稅務(wù)籌劃新思路精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

P鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

建筑施工行業(yè)不僅具有傳統(tǒng)行業(yè)的一般特性，還具有建筑業(yè)獨(dú)有的管理特點(diǎn)，比如人力資源不穩(wěn)定、管理層次復(fù)雜、基礎(chǔ)薄弱、粗放式以及外延式的發(fā)展模式等等。營改增之后，這些獨(dú)有的特點(diǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)方向不一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在改革初期企業(yè)也會(huì)面臨稅負(fù)增加、管理成本上升等困難。企業(yè)面對這種新形勢，應(yīng)該立足于新的經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，積極進(jìn)行稅收籌劃，對于企業(yè)健康發(fā)展和獲得長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)財(cái)富具有重要意義。

一、營改增以及稅收籌劃的簡單介紹

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，是國家為減少企業(yè)重復(fù)納稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要改革。其從2011年開始進(jìn)行試點(diǎn)改革，直到現(xiàn)在，已經(jīng)覆蓋幾乎所有領(lǐng)域，對各行各業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，是推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，其最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)增值稅立法。

稅收籌劃是指企業(yè)在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下對將要進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃和安排。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性。這項(xiàng)活動(dòng)有利于企業(yè)有效率的對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行選擇，對增強(qiáng)企業(yè)競爭力，加強(qiáng)國家發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家收入具有重要意義。

二、營改增對建筑施工企業(yè)的影響和存在的問題

（一）抵扣鏈條不完整

營改增實(shí)行后，很多建筑施工企業(yè)就面臨稅負(fù)不降反增這樣的困境，很大原因就在于抵扣鏈條的不完善。對于交通建筑施工企業(yè)來說，合作的供應(yīng)商或分包方（施工隊(duì)）還存在許多是自然人，無法提供增值稅專用發(fā)票或只能取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而供應(yīng)商或分包方成本中本身可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的材料、設(shè)備就實(shí)現(xiàn)不了抵扣，從而使整個(gè)上下游抵扣鏈條不完整、不充分，客觀上導(dǎo)致了稅負(fù)的增加。此外，建筑施工行業(yè)許多作業(yè)環(huán)節(jié)機(jī)械化程度低，人工、地材占比高，也對企業(yè)的稅收管理造成了不利的影響，增加了稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對企業(yè)稅負(fù)的影響

實(shí)行營改增最重要的目的是為了減少重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)稅負(fù)，但是就目前階段來看，這項(xiàng)改革的實(shí)施對于很多建筑企業(yè)來說并沒有達(dá)到目的，企業(yè)稅負(fù)反而有所增加。這是由于我國建筑企業(yè)的管理水平參差不齊，國家在對市場票據(jù)管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企業(yè)雖然實(shí)行了營改增，但是沒有全面掌握該政策，不能很好的實(shí)現(xiàn)快速轉(zhuǎn)變，改革不徹底，管理上出現(xiàn)了困難，甚至采取“鴕鳥政策”，沒有達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（三）對分包掛靠的影響

建筑企業(yè)管理普遍存在“以包代管”模式，總包方和分包方之間存在分包結(jié)算嚴(yán)重滯后，甚至工程接近完工還未簽訂合同。這就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不及時(shí)，總包方需要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力較大，同時(shí)還存在虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。而對于掛靠經(jīng)營，雙方從表面上看是利益共同體，但是在實(shí)際活動(dòng)中，掛靠方實(shí)際屬于各自經(jīng)營的狀態(tài)。被掛靠方和掛靠方往往存在收款方與合同主體、發(fā)票開具主體不一致的現(xiàn)象，給總承包企業(yè)帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對企業(yè)納稅管理的影響

建筑施工企業(yè)實(shí)行營改增之后，需要增加發(fā)票管理崗位，購進(jìn)稅控裝置等，管理成本大幅提高。此外會(huì)計(jì)核算科目明顯增加，核算的方式也變得更加復(fù)雜，對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。因此，建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票管理體系、核算體系等建設(shè)亟待完善，企業(yè)在納稅管理工作方面的的重點(diǎn)也應(yīng)有所轉(zhuǎn)換。

三、建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

（一）合理選擇與培育供應(yīng)商，上下游抱團(tuán)發(fā)展，共同降低稅負(fù)

一是建議建立供應(yīng)商（包括分包方，下同）信用評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)供應(yīng)商成立法人主體，對于有法人主體或一般納稅人的要予以傾斜，建立盡量不與自然人合作，一般納稅人優(yōu)先的制度。目前建筑企業(yè)稅負(fù)增加的很大一個(gè)原因在于合作的伙伴還是自然人不能夠開具增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)一方面應(yīng)該盡量選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商合作；另一方面要引導(dǎo)自然人注冊成立個(gè)體工商戶或企業(yè)，可以代開3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而可以盡可能多的獲取增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，幫助企業(yè)減輕營改增初期的稅收負(fù)擔(dān)。

二是要積極鼓勵(lì)供應(yīng)商成為一般納稅人，要鼓勵(lì)供應(yīng)商進(jìn)行規(guī)范管理，取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低稅負(fù)。營改增從其本質(zhì)原理上來說是可以降低整個(gè)社會(huì)的稅負(fù)，但實(shí)際效果出現(xiàn)偏差的一個(gè)重要原因就是簡易計(jì)稅的存在，導(dǎo)致簡易計(jì)稅企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)未能很好的進(jìn)入抵扣鏈條中。所以只有鼓勵(lì)施工企業(yè)上下游都成為一般納稅人，使抵扣鏈條真正打通，實(shí)現(xiàn)充分抵扣，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。

（二）提升施工企業(yè)基礎(chǔ)管理能力，避免“以包代管”

對于施工企業(yè)今后必須得提升自身的專業(yè)化施工能力，而不能繼續(xù)走以前的掛靠收取管理費(fèi)的老路。掛靠行為實(shí)質(zhì)上為“以包代管”，不僅會(huì)對企業(yè)帶來巨大的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，從稅務(wù)角度來說也是容易導(dǎo)致增值稅發(fā)票虛開的高危區(qū)域。此外，施工企業(yè)還要加大機(jī)械設(shè)備投入，提高機(jī)械化施工水平，實(shí)行“機(jī)器換人”，從而增加抵扣，增加利潤。

（三）按單項(xiàng)目做好稅收籌劃，并與績效考核掛鉤

建筑施工企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)目做好稅收籌劃工作。做好稅收籌劃工作一方面是避免稅收損失，控制稅負(fù)；另一方面是基于目前建筑施工企業(yè)粗放型的管理模式可以有效地預(yù)防增值稅發(fā)票的虛開。對于目前項(xiàng)目成本預(yù)算已經(jīng)做得不錯(cuò)的建筑施工企業(yè)來說，做好項(xiàng)目的稅負(fù)測算相對來說會(huì)簡單很多，只要進(jìn)行相應(yīng)的價(jià)稅分離即可。但對于原先預(yù)算基礎(chǔ)薄弱的施工企業(yè)來說，急需要補(bǔ)齊這塊短板，否則會(huì)給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如一開始未重視稅務(wù)管理，臨近工程項(xiàng)目結(jié)束了，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)過高，于是鋌而走險(xiǎn)購買虛開的增值稅專用發(fā)票，或是“以包代管”項(xiàng)目由實(shí)際施工人購買虛開的增值稅專用發(fā)票給公司。

（四）規(guī)范合同管理，進(jìn)行全生命周期流程管理

建筑施工企業(yè)管理的核心之一是合同管理，而我們進(jìn)行的增值稅稅收籌劃的最主要抓手也是合同管理。我們財(cái)務(wù)人員需要積極地參與到合同的前期談判中去，一定要在合同中有專門的發(fā)票條款。同時(shí)對合同要進(jìn)行全生命周期的流程管理，也即從合同的談判、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算、審計(jì)、終止，一路都要有增值稅管理的思路在里面，比如嚴(yán)格堅(jiān)持先拿發(fā)票后付款的原則等。

（五）使用好信息化手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心

面對建筑施工企業(yè)普遍存在粗放式管理的情況下，一定要加強(qiáng)信息化手段的使用，一是實(shí)現(xiàn)票據(jù)集中管理，資金支付集中審核，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目交易真實(shí)性的全程把控，嚴(yán)格做到“四流一致”；二是要對進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)使用信息化手段進(jìn)行管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)半自動(dòng)化，也便于進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)平衡；三是有條件的企業(yè)要建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，便于對財(cái)務(wù)賬務(wù)、稅務(wù)的集中管控，從而有利于稅收的統(tǒng)一籌劃。

四、結(jié)束語

從現(xiàn)階段短期來看，建筑企業(yè)實(shí)行營改增會(huì)給企業(yè)帶來稅負(fù)增加、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)增大等負(fù)面影響，但是從另一方面來說，這是建筑企業(yè)一個(gè)發(fā)展的新契機(jī)，企業(yè)可以借助這個(gè)機(jī)會(huì)更新管理模式，革新思想觀念，提高管理水平，規(guī)范管理機(jī)制。建筑企業(yè)只有在這個(gè)改革的節(jié)點(diǎn)上，做好稅收籌劃，未雨綢繆，幫助企業(yè)平穩(wěn)度過營改增初期，為企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張永芹.企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].財(cái)務(wù)審計(jì)，2016（19）.

[2]翟蓉芳.“營改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃新思路[J].稅務(wù)園地，2016（12）.

第2篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非?？捎^。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實(shí)現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動(dòng)力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學(xué)教育和實(shí)驗(yàn)等項(xiàng)目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財(cái)政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免征營業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個(gè)方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長時(shí)間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國正式走上市場經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國的時(shí)間較短，使得人們對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動(dòng)下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之時(shí)作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個(gè)稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，因?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅(jiān)持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個(gè)稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對內(nèi)一套，對外一套，以會(huì)計(jì)作假的方式來進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時(shí)，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會(huì)計(jì)作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報(bào)。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計(jì)假賬簿來達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財(cái)務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實(shí)上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財(cái)務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要求對當(dāng)前國家和各地的稅收法律、政策有一個(gè)精確的把握，并及時(shí)進(jìn)行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，對人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當(dāng)前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高?；旧现皇窃O(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項(xiàng)目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動(dòng)資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實(shí)物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時(shí)，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計(jì)稅時(shí)就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實(shí)行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個(gè)方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時(shí)調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動(dòng)中，總是過于強(qiáng)調(diào)稅收的國家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識(shí)到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實(shí)享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財(cái)稅政策亦會(huì)不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權(quán)威的財(cái)稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當(dāng)前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財(cái)會(huì)專業(yè)類設(shè)置時(shí)，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，注重學(xué)生稅收籌劃的實(shí)踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實(shí)務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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第3篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；會(huì)計(jì)核算

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2012）07-0082-01

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅為目的，依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，對企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營等生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點(diǎn)。稅收籌劃在實(shí)際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區(qū)，本文試圖對此進(jìn)行一些分析。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

（一）觀念方面

1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業(yè)的管理者和財(cái)會(huì)人員認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規(guī)定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清違反稅收法規(guī)，以此達(dá)到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報(bào)。事實(shí)上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區(qū)別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。

2.認(rèn)為稅收籌劃是在會(huì)計(jì)核算出來的利潤基礎(chǔ)上計(jì)算稅收義務(wù)。很多納稅單位認(rèn)為，稅收籌劃是會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，稅收僅僅是在利潤的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅義務(wù)，盡管稅務(wù)員和會(huì)計(jì)核算員掌握著稅收方面最全面、最及時(shí)的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，它對籌劃人員提出了很高的專業(yè)要求。不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，還要了解投資、金融、貿(mào)易、物流等方面的知識(shí)。在很多中小企業(yè)里，財(cái)務(wù)人員這方面的素質(zhì)是不達(dá)標(biāo)的，因?yàn)閱螁蔚囊揽繒?huì)計(jì)核算是無法完成稅收籌劃任務(wù)的，它需要綜合的知識(shí)和技能。稅收籌劃是以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)的，但還需要其他很多方面的數(shù)據(jù)和資料，僅依靠會(huì)計(jì)信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

3.認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用，它帶來的直接效果就是企業(yè)能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是，往往稅負(fù)最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，因?yàn)橐晃蹲非蠖愂肇?fù)擔(dān)的降低，往往很可能導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。也就是說，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實(shí)施帶來的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大化的目標(biāo)。

（二）操作方面

除了存在思維上的誤區(qū)，在實(shí)際的籌劃中，往往會(huì)出現(xiàn)操作誤區(qū)，例如利用納稅人身份進(jìn)行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關(guān)人員對稅法理解不深，理所當(dāng)然地認(rèn)為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達(dá)成目的，殊不知國家對此有嚴(yán)格的規(guī)定，并非完全認(rèn)可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃。從理論上講，企業(yè)可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)影響企業(yè)最終的經(jīng)營成果。這是因?yàn)椋谟嗤那闆r下，若企業(yè)的存貨成本高，利潤會(huì)下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關(guān)限制，即存貨計(jì)價(jià)方法一旦選擇，至少在一年內(nèi)使用，不得隨意變動(dòng)。這意味著企業(yè)若隨意改變計(jì)價(jià)方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、籌資方式等進(jìn)行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。

二、中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的原因淺析

（一）外部原因

一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策也在進(jìn)行著積極地調(diào)整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業(yè)和個(gè)人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設(shè)不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，職權(quán)過大，使得征納關(guān)系異化，引起企業(yè)和個(gè)人對某些問題的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

（二）內(nèi)部原因

一方面是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。很多中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關(guān)專業(yè)書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識(shí)的深入理解，所以無法靈活運(yùn)用相關(guān)技能；另一方面是由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度不夠規(guī)范。中小企業(yè)的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，同時(shí)擁有健全的會(huì)計(jì)制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，可能還會(huì)產(chǎn)生反作用。

三、避免中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的對策

（一）從外部環(huán)境著手

1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而使企業(yè)管理人員稅收籌劃意識(shí)到位。

2.完善稅收建設(shè)，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實(shí)，稅收籌劃應(yīng)該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強(qiáng)管理，規(guī)范其行為，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）從內(nèi)部環(huán)境著手

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實(shí)施對企業(yè)資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，同時(shí)會(huì)計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。另一方面要堅(jiān)決貫徹成本效益原則。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅定在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。

2.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)的稅務(wù)檢查，是從會(huì)計(jì)憑證和記錄開始的，如果企業(yè)沒有依法取得相關(guān)會(huì)計(jì)憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會(huì)認(rèn)為是無效的。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)納稅額是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)、以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行繳納的。在實(shí)踐中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能會(huì)有很多種會(huì)計(jì)處理方法，由此造成的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)有很大差異，因此，規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，合理選擇會(huì)計(jì)政策，有助于提高中小企業(yè)稅收籌劃水平。

稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)娜滤悸?，其操作過程必須依章行事，企業(yè)需在法律允許的范圍內(nèi)用好、用足各項(xiàng)政策，使自身的納稅行為更加科學(xué)。

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第4篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)公司 降本增效

一、建立成本管理基本原則，明確成本管控的基本思路

根據(jù)公司在集團(tuán)內(nèi)部的功能定位及價(jià)值貢獻(xiàn)，結(jié)合成本費(fèi)用實(shí)際使用情況，首先建立公司成本管理的基本原則，并得到集團(tuán)公司的認(rèn)可，同時(shí)明確了以“實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化”為成本管控的基本思路，為后續(xù)降本增效工作提供了依據(jù)。

（一）集團(tuán)整體利益最大化原則

以集團(tuán)總體融資成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用的降低為目標(biāo)，積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)。如提升境內(nèi)資金集中管理水平，提高內(nèi)部資金使用效率；在融資業(yè)務(wù)中，爭取優(yōu)惠融資條件；在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中，通過主動(dòng)有效的債務(wù)保值管理措施鎖定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在保險(xiǎn)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)中，通過統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體保費(fèi)的降低和保險(xiǎn)服務(wù)的提升；同時(shí)積極創(chuàng)新金融新業(yè)務(wù)，建立降低成本的新途徑。

（二）成本效益分析原則

重視對業(yè)務(wù)的成本效益分析。對于發(fā)生的外部成本，應(yīng)以成本費(fèi)用利潤率的提升為目標(biāo)。在營業(yè)費(fèi)用配置思路上，要支持戰(zhàn)略焦點(diǎn)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，保證成本戰(zhàn)略與公司長期發(fā)展戰(zhàn)略的一致。

（三）因地制宜，分類管控原則

對于處于成熟期、正常經(jīng)營的業(yè)務(wù)，重視成本費(fèi)用的同比降低；對于處于開拓期的新業(yè)務(wù)，重視成本費(fèi)用支出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向；對于內(nèi)部資金成本，重視管理效率提升；對于外部資金成本，重視成本效益提升。

（四）全員成本管理原則

成本管理主體從成本管理機(jī)構(gòu)向全員成本管理擴(kuò)展。全員參與成本管理，使每一位員工清楚為什么和怎樣做才能降低成本，通過一定的組織形式，歸口分級(jí)管理，專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的原則將成本目標(biāo)確定和分解，將指標(biāo)落實(shí)到實(shí)處，責(zé)任落實(shí)到人頭上。

二、優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本成本，助推EVA價(jià)值提升

公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，部分業(yè)務(wù)開展須滿足銀監(jiān)會(huì)關(guān)于資本充足率管理的要求。業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，需要相應(yīng)的資本補(bǔ)充進(jìn)行配合。同時(shí)，根據(jù)國資委經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）管理辦法，在計(jì)算EVA價(jià)值時(shí)，公司需按照5.5%的資本成本率計(jì)算資本成本。在業(yè)務(wù)快速增長的情況下，公司面臨較大的資本補(bǔ)充壓力。為應(yīng)對此壓力，公司積極探索資本管理的渠道和方法，避免了直接補(bǔ)充資本金，實(shí)現(xiàn)了資金成本的節(jié)約，間接促進(jìn)了EVA價(jià)值的增長。

（一）推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量權(quán)重調(diào)整，降低資本占用成本

近幾年，在公司信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)大幅增加的情況下，公司的資本充足率接近10%的監(jiān)管底線，業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展受到限制，補(bǔ)充核心資本的需求非常迫切。在此情況下，公司開展了對其他公司關(guān)于資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)管理的調(diào)研，學(xué)習(xí)了相關(guān)公司積極妥善運(yùn)用“對公用企業(yè)債權(quán)按50%權(quán)重計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)”政策的經(jīng)驗(yàn)。通過此項(xiàng)措施，直接節(jié)約資本占用約5億元，每年節(jié)約資本成本2750萬元，間接實(shí)現(xiàn)EVA價(jià)值2750萬元。

（二）推行資本成本管理約束，貫徹價(jià)值最大化的成本管理思路

公司已初步建立EVA價(jià)值管理體系，且EVA價(jià)值已成為國資委對公司考核的最重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。以往年度公司對各部門、各業(yè)務(wù)主要執(zhí)行收入、成本等預(yù)算指標(biāo)的考核，通過對預(yù)算指標(biāo)的管控確保公司EVA價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，但對各部門、各業(yè)務(wù)則缺乏EVA價(jià)值的衡量和約束。

公司在學(xué)習(xí)外部優(yōu)秀商業(yè)銀行資本管理及EVA價(jià)值管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，逐步建立了公司分部門、分業(yè)務(wù)的EVA價(jià)值計(jì)量模型。該模型綜合考慮了各項(xiàng)業(yè)務(wù)EVA價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過設(shè)置合理的、統(tǒng)計(jì)的計(jì)算規(guī)則，可實(shí)現(xiàn)對分部門、分業(yè)務(wù)的EVA價(jià)值計(jì)量。通過將資本占用、EVA價(jià)值歸集到業(yè)務(wù)和部門核算，可將資本控制、EVA價(jià)值指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到具體部門、崗位，使價(jià)值最大化的成本管理責(zé)任落到實(shí)處。

三、積極穩(wěn)妥推動(dòng)稅務(wù)籌劃，從金額、時(shí)間上降低稅務(wù)成本

在公司過渡期優(yōu)惠稅率結(jié)束后，自身稅負(fù)保持較高水平，綜合稅率（營業(yè)稅+所得稅）約30%。而且，近年來公司經(jīng)營效益較好，每年稅款總額在億元以上。在此情況下，公司站在集團(tuán)整體利益的高度，重新審視和調(diào)整了集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易；站在公司長期可持續(xù)發(fā)展的角度，對大額服務(wù)收入確認(rèn)期間進(jìn)行了規(guī)劃，有效地降低了公司稅款總額，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)整體稅務(wù)利益的最大化。

（一）內(nèi)部交易籌劃，積極降低公司稅款總額

根據(jù)與集團(tuán)簽訂的相關(guān)協(xié)議，公司承擔(dān)了集團(tuán)部分股權(quán)委托管理的工作，公司已實(shí)現(xiàn)但尚未收取的服務(wù)收入額度較大。經(jīng)測算，公司尚需繳納大額稅費(fèi)。而同期集團(tuán)公司本部處于虧損狀態(tài)，如此高的稅負(fù)對集團(tuán)整體利益不利。在此情形下，公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)部多次協(xié)商，就該兩項(xiàng)內(nèi)部交易的調(diào)整達(dá)成共識(shí)，簽署相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，相關(guān)收入不再收取。集團(tuán)對公司的貢獻(xiàn)在管理利潤、經(jīng)營考核方面給予認(rèn)可。通過此項(xiàng)內(nèi)部交易籌劃，直接減少了集團(tuán)整體稅款。

（二）統(tǒng)籌安排服務(wù)收入確認(rèn)進(jìn)度，降低稅款的時(shí)間成本

公司在不同年度都會(huì)遇到大額手續(xù)費(fèi)收入入賬的情形，將直接導(dǎo)致當(dāng)期的大額稅款支出。為應(yīng)對此項(xiàng)，公司充分運(yùn)用收益與風(fēng)險(xiǎn)匹配、權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，提前對大額服務(wù)合同的簽署進(jìn)行干預(yù)，促成大額收入在未來年度進(jìn)行逐步確認(rèn)，延緩了相應(yīng)稅款的繳納。

對于與集團(tuán)簽訂的部分股票委托管理合同，在實(shí)現(xiàn)股票處置管理費(fèi)業(yè)績提升的情況下，考慮到當(dāng)期確認(rèn)大額收入帶來的巨大稅款負(fù)擔(dān)，公司充分運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過設(shè)計(jì)關(guān)于收益與風(fēng)險(xiǎn)匹配的條款，促成簽訂補(bǔ)充協(xié)議，相應(yīng)收入可在未來年度逐步確認(rèn)，延緩了稅款的繳納，按照未來現(xiàn)金流折現(xiàn)率計(jì)算，促進(jìn)了當(dāng)期交納稅款的降低。

（三）主動(dòng)承擔(dān)集團(tuán)對外捐贈(zèng)等重大支出項(xiàng)目，降低集團(tuán)整體稅額

公司積極響應(yīng)集團(tuán)重大捐贈(zèng)號(hào)召和安排，密切跟蹤相關(guān)手續(xù)的完整和合規(guī)，確保相應(yīng)捐贈(zèng)支出能夠順利實(shí)現(xiàn)稅前扣除，直接節(jié)省稅額。

四、“定額標(biāo)準(zhǔn)”助推經(jīng)營費(fèi)用的節(jié)約和控制

實(shí)施定額標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營費(fèi)用管控，促進(jìn)經(jīng)營費(fèi)用節(jié)約的有效手段。公司嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的有差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)用開支，參照定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的有培訓(xùn)費(fèi)、通訊費(fèi)、工裝費(fèi)、中餐費(fèi)用的開支，而辦公文具、信息設(shè)備、辦公耗材等費(fèi)用開支尚未有定額標(biāo)準(zhǔn)管理。費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行不到位，將直接導(dǎo)致員工日常節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)用無序增長，總額居高不下。同時(shí)，員工享用的資源不均衡，部分資源使用的效益產(chǎn)出不明顯。

鑒于此，公司進(jìn)行了關(guān)于對信息化設(shè)備采購、辦公費(fèi)用、后勤消耗品、會(huì)議費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)等各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及適用條件的討論。在充分考慮與集團(tuán)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)銜接的基礎(chǔ)上，形成公司相關(guān)費(fèi)用管控標(biāo)準(zhǔn)。詳見表1。

費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)廣泛地應(yīng)用于預(yù)算編制、物資采購及分發(fā)、費(fèi)用報(bào)銷等環(huán)節(jié)，對于超標(biāo)準(zhǔn)的情形需進(jìn)行更嚴(yán)格地審批。公司相關(guān)管理人員切實(shí)履行定額標(biāo)準(zhǔn)控制的職責(zé)，在經(jīng)營費(fèi)用控制壓力很大的情況下，該項(xiàng)工作就顯得尤為重要。通過全面推行定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)可控費(fèi)用較以前年度降低了15%以上。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，2010年。主管局長同志的悉心指導(dǎo)下，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以全市國稅工作總體思路為主線，突出教育培訓(xùn)提升力，發(fā)揮系統(tǒng)黨建保證力，強(qiáng)化思想政治引導(dǎo)力，展現(xiàn)精神文明感染力，發(fā)揮表率作用凝聚科室合力，加強(qiáng)自身建設(shè)提高“軟實(shí)力”扎實(shí)穩(wěn)妥，卓有效果地開展教育工作，取得了一定成果?，F(xiàn)將履職情況進(jìn)行述職，請予審議：

2010年教育工作完成情況

一、連續(xù)給力。

為教育培訓(xùn)注入活力。擬定教育工作“要點(diǎn)”明確兩次全員研討式考試結(jié)束后，一是建立考評(píng)機(jī)制。將考試結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，對前10名進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，不及格人員對其所在單位進(jìn)行扣分。將考試效果與年終的評(píng)先選優(yōu)”掛鉤，凡是省、市局組織的各類考試中取得優(yōu)異成果的評(píng)先選優(yōu)”要優(yōu)先考慮，凡是不及格人員，一般不得評(píng)為優(yōu)秀稅務(wù)工作者等先進(jìn)榮譽(yù)。

省局以《市國稅局采取五項(xiàng)措施全力抓好全員研討式培訓(xùn)》為題發(fā)表在基層動(dòng)態(tài)專欄。上述舉措得到教育處領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

為教育培訓(xùn)提供智力支撐。出臺(tái)《兼職教師管理方法》選定11名同志為年度兼職教師。組織巡講團(tuán)，二是遴選師資。率2名兼職教師就“稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則”危害稅收征管罪”兩個(gè)專題到基層進(jìn)行3場巡講，培訓(xùn)人數(shù)達(dá)350人，收到良好效果。

加大教育工作執(zhí)行力。陪同張局長或率隊(duì)組織4次督導(dǎo)式調(diào)研，三是以督導(dǎo)式調(diào)研為抓手。對基層單位有針對性地進(jìn)行指導(dǎo)。

堅(jiān)持以考促學(xué)。全年組織2次全員研討式驗(yàn)收考試，四是以全員抽考為動(dòng)力。嚴(yán)謹(jǐn)出題失密，嚴(yán)密考前準(zhǔn)備、嚴(yán)肅考場紀(jì)律、嚴(yán)格閱卷評(píng)分、落實(shí)獎(jiǎng)懲責(zé)任，達(dá)到預(yù)期效果。2次考試參考人數(shù)為基層干部總數(shù)的60%及格率分別為88.11%和86.84%2項(xiàng)指標(biāo)均創(chuàng)我局歷史最好水平。

檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。帶隊(duì)參與省局全員研討式驗(yàn)收考試，五是以省局驗(yàn)收考試為目標(biāo)。參考27人，及格23人，及格率85.19%逾越省局要求指標(biāo)5.19個(gè)百分點(diǎn)，逾越上年該項(xiàng)指標(biāo)大約50個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)省局研討式驗(yàn)收考試零扣分，取得歷史性突破。特別是稽查局在12月初全省稽查業(yè)務(wù)大抽考中，取得集體第1名的佳績，為我局教育工作寫下了濃重的一筆。

二、更新思路。

調(diào)整“七個(gè)一”工作思路，黨建“七個(gè)一”橫跨兩個(gè)年度的系統(tǒng)工程。年初以來。由教育科統(tǒng)一籌劃，各基層單位黨支部分別牽頭主抓一個(gè)中心項(xiàng)目，其他單位黨支部密切配合，既豐富了活動(dòng)內(nèi)容，又達(dá)到全員參與、全區(qū)聯(lián)動(dòng)、共同提高的目的12月初，與信息中心聯(lián)手，將市局開展七個(gè)一”活動(dòng)的紀(jì)實(shí)，制作成精美的專題片，漂浮在市局網(wǎng)站上，內(nèi)容扎實(shí)生動(dòng)，形式醒目鮮活。

三、創(chuàng)先爭優(yōu)。

推薦參與省局“推進(jìn)創(chuàng)先爭優(yōu)，9月份。弘揚(yáng)國稅精神”先進(jìn)事跡演講會(huì)，會(huì)上作了題為《用摯愛撐起一片蔚藍(lán)的天空》精彩演講。

依據(jù)考試成果，12月5日組織業(yè)務(wù)標(biāo)兵能手選拔考試。確定等10名同志為業(yè)務(wù)標(biāo)兵，等10名同志為業(yè)務(wù)能手。通過積極開展精神文明創(chuàng)立，樹立先進(jìn)典型和選拔優(yōu)秀人才，強(qiáng)化了思想政治引導(dǎo)力，展現(xiàn)了精神文明感染力。

四、彰顯風(fēng)貌。

水書寫我理想”9月14日，山挺拔我脊梁。省國稅系統(tǒng)第三屆乒乓球賽在四平舉行。經(jīng)過近3天的激烈角逐，局取得團(tuán)體第3名的佳績。充分展示了國稅人合力拼搏、文明向上的良好風(fēng)貌，體現(xiàn)了團(tuán)結(jié)進(jìn)取、勇于爭先的時(shí)代風(fēng)采。

2010年科室建設(shè)情況

關(guān)鍵時(shí)刻切實(shí)體現(xiàn)出黨員的高尚品德和情操。事關(guān)全科的重要活動(dòng)，一、發(fā)揮表率作用凝聚科室合力。能夠充分發(fā)揮模范帶頭作用。親歷親為，確保萬無一失。

會(huì)團(tuán)結(jié)是大本事，二、懂得欣賞他人團(tuán)結(jié)出生產(chǎn)力。懂團(tuán)結(jié)是大智慧。真團(tuán)結(jié)是大境界?？评锏钠渌煌径际抢宵h員，都很優(yōu)秀，工作上各具特點(diǎn)，現(xiàn)在教育科有一個(gè)堅(jiān)實(shí)而和諧的工作環(huán)境，充溢凝聚力和戰(zhàn)斗力。

事關(guān)全局大型活動(dòng)教育科都全力配合。必需提到教育科牽頭的系列活動(dòng)之所以取得圓滿勝利都仰仗著其他科室人員的大力支持和幫助。這里，三、注重互動(dòng)配合助推機(jī)關(guān)向心力。注重互動(dòng)配合。代表教育科向相關(guān)科室相關(guān)同志真誠地道一聲謝謝！

2010年提高自身綜合素質(zhì)情況

為平安人生“買”一份保險(xiǎn)；二、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，一、加強(qiáng)廉政建設(shè)。時(shí)刻堅(jiān)持清醒頭腦；三、強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，注重學(xué)以致用。三次大型考試均親自出題，9月末，有幸參與了省局目標(biāo)責(zé)任制考核驗(yàn)收考試，得到檢驗(yàn)和錘煉；四、用智慧連綴時(shí)光碎片，讓詩歌放牧心靈。業(yè)余生活簡單而充實(shí)，或健走、或閱讀、或?qū)懽鳌?/p>

如果說我所帶領(lǐng)的教育科取得了些許成績的話，2010年。認(rèn)為受益五個(gè)得力于：一是得力于市局黨組對我自己的信任和對教育工作的大力支持。借此機(jī)會(huì)，向以崔局長為首的市局黨組表示深深的謝意！二是得力于科室內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和諧；三是得力于省局處室的指導(dǎo)協(xié)助；四是得力于市局科室的互動(dòng)配合；五是得力于基層單位的鼎力支持。

存在缺點(diǎn)和努力方向

第6篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

（中國京冶工程技術(shù)有限公司深圳分公司， 廣東 深圳518054）

摘要：營改增是我國一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在建筑業(yè)中實(shí)行營改增政策，可以有效避免重復(fù)交稅等現(xiàn)象。文章通過分析營改增對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的正反兩方面影響，分別從完善企業(yè)納稅籌劃、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)發(fā)票管理、加快技術(shù)改造升級(jí)等方面有針對性的提出合理化建議，以期為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化提供新思路，促進(jìn)建筑業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：營改增；建筑企業(yè) ；稅負(fù)； 對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.

我國長期以來實(shí)行營業(yè)稅和增值稅二者并存的財(cái)稅體制，營業(yè)稅是針對企業(yè)營業(yè)額征收的稅種，屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是針對增值額征收的稅種，屬于價(jià)外稅，在實(shí)際征稅過程中，容易出現(xiàn)重復(fù)征稅、稅負(fù)過重問題。為了優(yōu)化財(cái)稅體制，我國在2012年開始啟動(dòng)營改增試點(diǎn)改革，從而有效規(guī)避了兩稅制度并存的弊端，提高了稅務(wù)精細(xì)化管理水平。在建筑業(yè)中實(shí)行營改增改革，對于稅負(fù)、企業(yè)經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量都有重要的現(xiàn)實(shí)意義，但同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

1營改增對我國建筑企業(yè)稅負(fù)的主要影響

1.1避免企業(yè)重復(fù)交稅，利于減免建筑業(yè)的稅收

長期以來，營業(yè)稅和增值稅作為我國財(cái)稅體制中兩個(gè)重要的稅種。在實(shí)際征稅過程中，存在很多交叉征稅、重復(fù)征稅的情況，不但增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)也不利于市場經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展。由于建筑行業(yè)的特殊性，建筑企業(yè)既是采購方也是安裝方，當(dāng)建筑企業(yè)從上游一般納稅人采購原材料時(shí)，若按營業(yè)稅征繳時(shí)，需要對原材料和收入額一起征稅，不可避免的產(chǎn)生重復(fù)征稅，給企業(yè)帶來資金運(yùn)營壓力；若按增值稅征稅，則可以將進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)增值發(fā)票進(jìn)行抵扣，有效的避免了企業(yè)重復(fù)交稅的問題，利于減免建筑業(yè)的稅收，激發(fā)建筑市場活力。

1.2促進(jìn)建筑企業(yè)技術(shù)改造升級(jí)，利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

目前建筑業(yè)作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，正快速朝資本密集型方向發(fā)展。在企業(yè)的資產(chǎn)中，大型機(jī)械裝備、建筑鋼材等固定資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營能力考核的重要指標(biāo)，但是在營業(yè)稅征稅體制下，購買大型器械等的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，資金運(yùn)營困難，并且在大型建筑機(jī)械的采購上也有所保留，某種程度上影響了建筑企業(yè)的運(yùn)營能力。營改增政策有效地解決了上述問題，進(jìn)而加快了企業(yè)技術(shù)升級(jí)和設(shè)備更新的速度，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提高了企業(yè)的運(yùn)營能力，增強(qiáng)市場競爭力。

1.3企業(yè)稅收核算難度增大，可能增加企業(yè)稅負(fù)

營改增給建筑企業(yè)帶來積極影響的同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。在稅收核算方面，以往的營業(yè)稅核算相對比較簡單，財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)較輕，但是在處理增值稅時(shí)需要針對不同的增值稅納稅情況和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容分別進(jìn)行賬目核對，增大了建筑企業(yè)稅收的核算難度。此外，由于建筑企業(yè)的原材料來源比較多，很多材料供應(yīng)商都是個(gè)體戶等小規(guī)模或者非增值稅納稅人，建筑企業(yè)在采購時(shí)很難取得增值稅專用發(fā)票單，從而無法抵扣相應(yīng)稅額，這將增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，給企業(yè)正常運(yùn)營帶來壓力。

2建筑企業(yè)應(yīng)對營改增的主要措施

建筑企業(yè)應(yīng)該積極采取相應(yīng)的有效措施，充分發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，不斷提高自身財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)造利潤新增點(diǎn)，具體主要可采取以下幾方面措施：

2.1完善企業(yè)納稅籌劃工作，減少營改增對企業(yè)稅負(fù)負(fù)面影響

實(shí)施營改增政策后，利用增值稅專用發(fā)票可以抵扣一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此建筑企業(yè)應(yīng)充分利用稅收政策優(yōu)惠，準(zhǔn)確分析自身的發(fā)展經(jīng)營狀況，做好企業(yè)納稅籌劃工作，減少營改增對企業(yè)稅負(fù)的不利影響。首先在供應(yīng)商的選擇上要慎重考慮，盡量選擇可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，從而增加增值稅抵扣額度，同時(shí)也要把握好采購大型器械等固定資產(chǎn)的時(shí)機(jī)，力求使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。其次，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)部門或崗位，妥善做好供應(yīng)商管理和采購合同管理工作，切實(shí)解決營改增給建筑企業(yè)帶來稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。再者，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對工程款項(xiàng)的管理，按照建筑合同實(shí)施嚴(yán)格的催款程序，保證建筑企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和收支平衡。此外，建筑企業(yè)也可以通過部分非核心工程外包的形式進(jìn)行合理的資源配置，以便達(dá)到企業(yè)資金利用最大化，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營能力。

2.2規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)員工稅法培訓(xùn)

營改增實(shí)施后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算難度和工作量都會(huì)增大。針對增值稅會(huì)計(jì)核算新要求，企業(yè)在會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容上都要做出相應(yīng)的調(diào)整，這就要求建筑企業(yè)必須進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從而適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展需求。一方面要建立健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)營改增政策做出適當(dāng)調(diào)整，按照相關(guān)規(guī)定做好采購預(yù)算，嚴(yán)格控制成本；另一方面也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，尤其在稅收管理上要做好內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金安全高效使用。要加大對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，做好稅法的培訓(xùn)指導(dǎo)工作，完善財(cái)務(wù)知識(shí)管理體系，財(cái)務(wù)人員也要關(guān)注國家財(cái)稅政策的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，積極學(xué)習(xí)最新財(cái)稅政策，不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。此外，建筑企業(yè)要逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理，充分利用財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)核算工作效率。

2.3加強(qiáng)發(fā)票管理，防范增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

營改增對發(fā)票的影響非常明顯，在稅改之前，開具的發(fā)票是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，無論是企業(yè)還是個(gè)體商戶都可以是開具發(fā)票的對象。但稅改之后，只有一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以建筑企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票較之前相比困難了許多，這就要求建筑企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票管理，完善相關(guān)規(guī)章制度，設(shè)立專門崗位負(fù)責(zé)發(fā)票管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具、登記、管理以及保管，加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，著重注意對發(fā)票真?zhèn)蔚谋鎰e能力，避免出現(xiàn)收到私假發(fā)票，造成建筑企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。在其他納稅人中取得的增值稅專用發(fā)票時(shí)要注意發(fā)票開具的時(shí)效性和正規(guī)性，建筑企業(yè)自身開具發(fā)票時(shí)也要針對不同的納稅身份有選擇性的開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。同時(shí)，要提高涉稅管理水平，構(gòu)建規(guī)范的進(jìn)銷核體系，防范增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.4充分利用營改增優(yōu)勢，加快企業(yè)技術(shù)改造和升級(jí)

營改增對建筑企業(yè)最大的推動(dòng)就是對采購的大型設(shè)備等固定資產(chǎn)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)而調(diào)動(dòng)建筑企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造升級(jí)的積極性。建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用營改增的優(yōu)勢，對采購的資產(chǎn)采取進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的方法，平攤稅負(fù)，減少建筑企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)對固定資產(chǎn)投資能力，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)技術(shù)更新和升級(jí)改造，增加建筑企業(yè)整體實(shí)力，提高建筑企業(yè)的市場核心競爭力。雖然營改增某種程度上增加了建筑企業(yè)稅負(fù)，但國家也通過一系列補(bǔ)助措施減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，建筑企業(yè)應(yīng)該借勢全面的掌握國家相關(guān)財(cái)政稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要，充分利用好相關(guān)扶持政策，在新的稅收政策制度大背景下，通過不斷改革創(chuàng)新，促進(jìn)建筑企業(yè)不斷朝更專業(yè)化、更正規(guī)化、更經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。

4結(jié) 語

營改增試點(diǎn)改革是我國財(cái)稅制度改革邁出的重要一步，對進(jìn)一步避免企業(yè)重復(fù)征稅、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著十分重要的意義。建筑業(yè)作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，實(shí)行營改增政策勢在必行。建筑企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策變化情況，做好充足準(zhǔn)備，抓住營改增帶來的重要機(jī)遇，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求，制定合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)建筑業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴國華.建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)影響的思考[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012（20）.

[2]葉智勇.建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅有關(guān)問題的分析與建議[J].會(huì)財(cái)政監(jiān)督，2012（20）.

第7篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

2013年度是集團(tuán)公司推進(jìn)向服務(wù)貿(mào)易經(jīng)濟(jì)為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部創(chuàng)新思路、規(guī)范管理的一年。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為集團(tuán)公司提高服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、真抓實(shí)干;不斷提高服務(wù)質(zhì)量，完成了部門工作(職責(zé))和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)。在2013年度做了大量細(xì)致工作：

一.嚴(yán)格預(yù)算管理,合理安排資金

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)完成各項(xiàng)工作任務(wù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要保證，也是企業(yè)的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義。為了搞好這項(xiàng)工作，我部組織了屬下公司進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并根據(jù)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，本著"以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般"的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在中的積極作用。在實(shí)際執(zhí)行中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了企業(yè)各項(xiàng)工作的順利完成。年度集團(tuán)公司通過費(fèi)用預(yù)算管理，已經(jīng)取得初步成效，有關(guān)費(fèi)用的指標(biāo)有明顯的下降多少百分比。

二.積極籌措資金，減少利息支出，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)金流的正?；?/p>

由于體育花園已經(jīng)全部交付使用，在年是工程結(jié)算的高峰期，我部在現(xiàn)有的條件下，挖掘潛力，多渠道籌措資金，并爭取到銀行的支持，保證到期的每筆貸款還舊貸新的手續(xù)順利完成，確保體育花園工程款項(xiàng)的支付。同時(shí)為保證資金的合理運(yùn)用，我部與等各家銀行簽訂了“協(xié)定存款”合同，從而提高了銀行存款的利息收入，并在現(xiàn)金有盈余的情況下，購買一些基金，取得盈利萬元。

以往銀行借款大部分集中在集團(tuán)本部，利息費(fèi)用高企，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大。為了降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，我部經(jīng)過多方的努力，爭取到銀行一些低利率的貸款，節(jié)約利息費(fèi)用400多萬元。為了緩解貸款過于集中在公司總部的情況，我部爭取到由世貿(mào)公司作為貸款的主體，既降低了集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少了利息費(fèi)用，又使世貿(mào)公司節(jié)約了稅款開支。

三.重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是企業(yè)工作的重中之重，加強(qiáng)收支的管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹執(zhí)行開源節(jié)流的方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，財(cái)務(wù)部建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)日常工作做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對一些款項(xiàng)積極進(jìn)行催收，使得公司能夠集中財(cái)力發(fā)展業(yè)務(wù)。通過財(cái)務(wù)部的認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，保證了公司業(yè)務(wù)的順利開展，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四.積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作

如何在合理的情況下，減少稅負(fù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中永恒的話題。年我部針對集團(tuán)公司的實(shí)際情況，在不違反財(cái)政、稅法規(guī)定的前提下，經(jīng)過不懈的努力，爭取到有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)部門的理解和支持，合理的減少稅負(fù)。如把投資大眾活動(dòng)中心的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作體育花園征地費(fèi)用，從而合理地減輕了公司的稅負(fù)。節(jié)約稅費(fèi)萬元。

年是集團(tuán)公司稅務(wù)稽查頻繁的一我部一方面不厭其煩的配合稽查部門的檢查，另一方面又要想盡辦法做好各種應(yīng)對的措施，盡量把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五.開展年度績效評(píng)價(jià)，完成《企業(yè)基礎(chǔ)材料》的填報(bào)

根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營公司的要求，我部對集團(tuán)公司年度進(jìn)行了績效評(píng)價(jià)工作。并根據(jù)市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的要求，組織屬下企業(yè)一起完成了《企業(yè)基礎(chǔ)材料》填報(bào)工作。

由于這兩項(xiàng)工作反映的是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)容和對企業(yè)經(jīng)營管理的綜合評(píng)價(jià)，內(nèi)容涉及的各個(gè)領(lǐng)域，要求高，工作量大，作為一個(gè)部門去完成這兩項(xiàng)工作是一件很艱巨的任務(wù)。我部在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的重視和各部門的配合支持下，克服了種種困難，歷時(shí)幾個(gè)月的時(shí)間，順利完成了這兩項(xiàng)工作，效績評(píng)價(jià)工作還得到資產(chǎn)經(jīng)營公司評(píng)價(jià)小組的專家的好評(píng)。

六.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真做好年終決算和財(cái)務(wù)分析工作

第8篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

[關(guān)鍵詞] 個(gè)人所得稅 重點(diǎn)調(diào)查 典型調(diào)查

一、引論

個(gè)人所得稅作為稅收的一種,具有調(diào)節(jié)收入、緩解貧富懸殊、促進(jìn)社會(huì)公平,增加財(cái)政收入等特性。自從1799年創(chuàng)立至今,經(jīng)過兩個(gè)世紀(jì)的發(fā)展,它已是世界各國普遍開征的一個(gè)稅種,并成為一些國家最主要的稅收來源。在英、美、日等國,個(gè)人所得稅收入比重一般占到稅收總收入的30%以上,在國際社會(huì)享有經(jīng)濟(jì)“內(nèi)在調(diào)節(jié)器”和“社會(huì)減壓閥”的美譽(yù)。

我國的個(gè)人所得稅是于1980年開征的,當(dāng)年該稅的全國收入不足20萬元。隨著我國改革開放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、個(gè)人收入水平的提高,個(gè)人所得稅收入也迅速增長。特別是1994年稅制改革以后,個(gè)人所得稅的增長更呈現(xiàn)出“突飛猛進(jìn)”的態(tài)勢。1994年為72.67億元,2008年就高達(dá)到3722.19億元。

我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是以個(gè)人為納稅主體,按分類所得設(shè)置稅率,實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳兩種征收方式。在個(gè)人所得稅收入中占較大比重的工資薪金所得課稅一般由發(fā)放單位代扣代繳,匯總后交稅務(wù)機(jī)關(guān)。另一課稅重點(diǎn)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得則主要以自行申報(bào)為主。二者在繳納個(gè)人所得稅時(shí)都要填報(bào)納稅報(bào)告表或申報(bào)表等統(tǒng)計(jì)報(bào)表,稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)這些統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行資料匯總。

二 、 我國現(xiàn)行的稅收調(diào)查與征管方法

我國現(xiàn)行的稅法中,個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)扣除,分項(xiàng)定率,分項(xiàng)征收的計(jì)征辦法。因此,在確定征稅對象時(shí),為了便于征管和防止稅款流失,采用分項(xiàng)列舉的方法。

1.對工資、薪金所得的征稅方法

在11項(xiàng)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目中,工資薪金所得是一個(gè)比較廣泛的概念,具體是指個(gè)人在任職或者受雇期間取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項(xiàng)在征收個(gè)人所得稅時(shí),適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月征收。具體到繳納稅款時(shí),支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人,其在向個(gè)人支付所得的同時(shí)要代扣稅款,并通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。

2.對個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法

另一應(yīng)稅所得項(xiàng)目個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在繳納稅款時(shí),按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由個(gè)體工商戶在次月7日內(nèi)填寫《個(gè)體工商戶所得月份申報(bào)表》,并預(yù)繳上月稅款,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳全年應(yīng)納稅款,多退少補(bǔ)。目前對個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅大部分是采用定期定額制度。這種征收方式簡便、易行,在個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)賬證不全,納稅意識(shí)淡薄,現(xiàn)金管理混亂的情況下,對組織個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅收收入,加強(qiáng)個(gè)體稅收征管起到了不可替代的作用。

3.現(xiàn)行的稅收調(diào)查方法

不論是工資薪金所得納稅還是個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅收調(diào)查方法主要是采用經(jīng)常性統(tǒng)計(jì)報(bào)表,這種制度在執(zhí)行時(shí),一方面,國家對統(tǒng)計(jì)報(bào)表規(guī)定了統(tǒng)一的表式,統(tǒng)一的報(bào)送程序,統(tǒng)一的報(bào)送時(shí)間,所以可以保證所搜集資料的統(tǒng)一性和時(shí)效性;另一方面,統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度是一種制度化的調(diào)查方式,可定期取得統(tǒng)計(jì)資料,因此具有統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料的連貫性;另外,統(tǒng)計(jì)報(bào)表可以比較準(zhǔn)確的反映目前個(gè)人所得稅稅收結(jié)構(gòu)、現(xiàn)狀,是對內(nèi)、對外提供信息的主要依據(jù)。

4.個(gè)人所得稅調(diào)查與征收中出現(xiàn)的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)人收入水平的提高,收入來源渠道的多元化,個(gè)人所得稅的征收工作中出現(xiàn)了一些新問題,主要有四個(gè)方面:(1)個(gè)人工資外收入明顯增加;(2)非貨幣收入明顯增加;(3)灰色收入從稅收角度來看,沒有得到任何控制;(4)個(gè)體工商戶在申報(bào)時(shí)隱瞞收入或加大成本、費(fèi)用,偷、漏個(gè)人所得稅。以上問題的出現(xiàn)使原有的個(gè)人所得稅稅收調(diào)查方法在統(tǒng)計(jì)資料的獲得上出現(xiàn)了很大漏洞。

三、 采用其他調(diào)查方法對個(gè)人所得稅的調(diào)查進(jìn)行補(bǔ)充

面對在個(gè)人所得稅稅收調(diào)查中出現(xiàn)的新問題,稅務(wù)部門需要探索新思路,采取新方法 ,對原有方法進(jìn)行完善和補(bǔ)充。

1.調(diào)查人員的專業(yè)化

對原有調(diào)查方法完善與改進(jìn)的前提是實(shí)施調(diào)查的人員專業(yè)化,所以首先應(yīng)從人員分工制度上進(jìn)行改革。具體做法可以采取“人員分離”或“機(jī)構(gòu)分離”?！叭藛T分離”是指在征管機(jī)構(gòu)內(nèi),把原來的專管員劃分為征收人員、管理人員和調(diào)查人員,分別負(fù)責(zé)征收、管理和調(diào)查工作,實(shí)行專業(yè)化的管理?！皺C(jī)構(gòu)分離”是指調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管機(jī)構(gòu),在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)分設(shè)稅款征收,納稅管理和稅收調(diào)查三個(gè)機(jī)構(gòu)。這兩種類型都是把稅收征管的全過程劃分為征收、管理和調(diào)查幾個(gè)環(huán)節(jié),共同實(shí)施對納稅人的監(jiān)督管理。這種“分離”的征管模式,按照征、管、查的要求,一方面對納稅人形成了多層次,全方位的監(jiān)督管理,另一方面在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作上,形成了既相互聯(lián)系,又相互制約的機(jī)制,可以達(dá)到依法治稅的目的。

2.我國的稅收調(diào)查

我國在實(shí)施稅收調(diào)查時(shí),一般可以分為兩部分:

(1)稅務(wù)部門實(shí)施的調(diào)查。稅務(wù)部門實(shí)施的調(diào)查主要是指經(jīng)常性的統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度。在此基礎(chǔ)上,還可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或歷史情況,對估計(jì)問題較多的納稅人進(jìn)行典型調(diào)查。為了配合調(diào)查的實(shí)施,還應(yīng)加強(qiáng)一些措施的執(zhí)行。例如,對工資薪金所得進(jìn)行調(diào)查的同時(shí),可以對納稅人按收入多少分開管理。對高收入群體可以實(shí)施建檔管理,詳細(xì)記載收入總額、應(yīng)納稅額、已繳稅額、欠繳稅額等。對高收入者收入情況發(fā)生較大變化的,應(yīng)分清情況,重點(diǎn)檢查,核實(shí)。在對高收入群體加強(qiáng)管理的同時(shí),也不能放松對中等收入和低收入群體的征管,主要是抓住支付單位代扣代繳這一重要環(huán)節(jié)。

(2)委托社會(huì)專門的調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查。在對工資薪金所得及個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅時(shí),由于隱性稅源擴(kuò)大及偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生,如果由稅務(wù)部門直接進(jìn)行調(diào)查,很難獲得真實(shí)的數(shù)據(jù)資料。這時(shí),便可以委托社會(huì)專門的調(diào)查機(jī)構(gòu)參與調(diào)查。

委托調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行的調(diào)查有很多種,在此針對個(gè)人所得稅中需要重點(diǎn)調(diào)查的工資薪金所得納稅情況和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅情況兩項(xiàng)提出具體實(shí)施時(shí)的建議:

①采用典型調(diào)查對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行調(diào)查。

調(diào)查時(shí)對典型單位的數(shù)據(jù)和情況,進(jìn)行直接的觀察、計(jì)算、檢查、核對,用典型調(diào)查的結(jié)果對稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表獲得的資料進(jìn)行補(bǔ)充。其中正確選取典型是整個(gè)調(diào)查的關(guān)鍵,典型選得好,看到的是代表全局的真實(shí)現(xiàn)象,但選偏了或選中不具備代表意義的單位,就容易被假象所蒙蔽。選取個(gè)體工商戶的典型時(shí)首先要通過統(tǒng)計(jì)報(bào)表搜集上來的資料對全局的情況有一個(gè)初步了解,有計(jì)劃的確定調(diào)查單位。

雖然典型調(diào)查是一種比較靈活,深入的調(diào)查,但它運(yùn)用在個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅情況的調(diào)查時(shí),也存在著一定的局限性:第一,典型調(diào)查缺乏對作為典型的單位的代表程度進(jìn)行檢測的手段,因而在選擇典型單位時(shí)容易受到主觀因素的干擾,有較大的隨意性。第二,各調(diào)查單位間差異較大,雖采用劃類選典,但用典型調(diào)查資料推算總體數(shù)值時(shí),因無法計(jì)算誤差,所以推斷結(jié)果只是一個(gè)近似值。

由于典型調(diào)查在個(gè)人所得稅的調(diào)查運(yùn)用中,存在著局限性,因此在使用時(shí)應(yīng)該與其他調(diào)查方法配合使用。一方面,典型調(diào)查要與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相結(jié)合,因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)報(bào)表資料是對調(diào)查總體初步認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ),而典型的選擇往往又依賴于我們對所調(diào)查的現(xiàn)象總體的初步認(rèn)識(shí),所以典型調(diào)查要在統(tǒng)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行。另一方面,可以借鑒抽樣調(diào)查的方法,在劃類選典時(shí),按一定的比例從各類中選擇典型單位,然后進(jìn)行比例推算。這樣獲得的推算結(jié)果的可靠性可大大提高。

②采用重點(diǎn)調(diào)查對工資薪金所得進(jìn)行調(diào)查

對工資薪金所得用累進(jìn)制稅率征收個(gè)人所得稅主要是調(diào)節(jié)高收入,均衡社會(huì)分配。因此在稅收調(diào)查時(shí),可以對高收入者進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查,用獲得的資料對稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

具體方法

重點(diǎn)調(diào)查就是在調(diào)查單位中選擇其中的一部分重點(diǎn)單位進(jìn)行調(diào)查。這里重點(diǎn)單位的含義是:這部分單位數(shù)量占全部單位數(shù)量的比重很小,但就調(diào)查標(biāo)志值來說它們在總體中占很大比重。高收入群體就屬于這種重點(diǎn)單位。工資薪金所得有人員穩(wěn)定,收入穩(wěn)定的特點(diǎn)。所以在調(diào)查前可以通過上一年度的個(gè)人年收入的多少,對高、中、低收入群體進(jìn)行界定,將高收入群體作為重點(diǎn)調(diào)查對象。

調(diào)查中最關(guān)鍵的步驟是對高收入群體的界定。一般來說,把工資薪金所得適應(yīng)某一種稅率以上的納稅人認(rèn)定為高收入群體。但在對我國29個(gè)省市自治區(qū)(不包括重慶、)調(diào)查中發(fā)現(xiàn),職工的平均工資水平最高的3個(gè)地區(qū)(上海、廣東、北京)與最低的3個(gè)地區(qū)(黑龍江、江西、河南或內(nèi)蒙古)之間,平均工資差額已經(jīng)達(dá)到了5079元,并有逐年擴(kuò)大之勢。因?yàn)楦鞯貐^(qū)的工資差距很大,所以全國對高收入群體適用的稅率不應(yīng)該作統(tǒng)一規(guī)定,而應(yīng)根據(jù)各地情況,自行制定。對收入群體做出界定后,便可具體實(shí)施調(diào)查。在資料搜集方面,重點(diǎn)調(diào)查要求對重點(diǎn)單位進(jìn)行全面調(diào)查,但由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)人力、物力、財(cái)力有限,并且高收入群體中調(diào)查單位數(shù)量仍然較多,且單位同質(zhì)性較強(qiáng),所以可以在重點(diǎn)單位內(nèi)實(shí)行抽樣調(diào)查。

重點(diǎn)調(diào)查的優(yōu)點(diǎn)

第一,重點(diǎn)調(diào)查的調(diào)查單位少,節(jié)省了大量的人力、物力和財(cái)力,且花費(fèi)的時(shí)間少。在我國稅務(wù)調(diào)查及征管力量有限的條件下,采用重點(diǎn)調(diào)查可以花費(fèi)較少的調(diào)查力量而能取得較好的調(diào)查效果以及可近似全體的資料。

第二,重點(diǎn)調(diào)查從范圍上看,是在全部單位中選擇一部分重點(diǎn)單位進(jìn)行調(diào)查,因?yàn)楸徽{(diào)查的單位少,所以可以對其進(jìn)行深入的詳細(xì)的調(diào)查,而由于被調(diào)查的重點(diǎn)單位在所研究現(xiàn)象的總量中占有絕大比重,所以重點(diǎn)調(diào)查所反映的情況基本能代表所調(diào)查現(xiàn)象的情況,或者說,所調(diào)查得來的數(shù)據(jù)可以近似的說明現(xiàn)象的基本趨勢。

我國個(gè)人所得稅占各項(xiàng)稅收收入總額的比重雖然呈逐年上升的趨勢,但與世界各國相比,我國的個(gè)人所得稅收入占總稅收的比重十分低下。據(jù)國際貨幣基金組織2008年的統(tǒng)計(jì)資料顯示,絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的個(gè)人所得稅收入占總收入的比重都大于20%,其中最高的為丹麥,達(dá)到了54%,其次新西蘭為45%,澳大利亞為40%,加拿大為37%,美國為36%,英國為28%,日本為23%。而中等收入國家的比重基本上為10%-20%,在低收入國家中的比重則在6%-10%。而我國的此項(xiàng)比重僅在將近10%。不僅大大低于世界上中等收入國家的水平,甚至也低于世界上多數(shù)低收入國家的水平。由于個(gè)人所得稅占總稅收的比重過小,就無法實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅對收入的調(diào)節(jié)功能,也不能發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定作用。

四、結(jié)論

為了獲得更準(zhǔn)確的資料及配合多種調(diào)查方法的實(shí)施,應(yīng)加快計(jì)算機(jī)稅收信息系統(tǒng)的開發(fā)步伐,建立以電腦化為主要標(biāo)志的現(xiàn)代化管理系統(tǒng),使個(gè)人所得稅的稅務(wù)登記、申報(bào)征收、催報(bào)催繳和稽查等全部通過微機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理,形成廣域的乃至全國性的縱橫貫通的稅收征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。另外要加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他部門,例如,統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、福利、海關(guān)、銀行等之間的聯(lián)系,建立稅務(wù)部門與其之間以及納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。通過加強(qiáng)個(gè)人所得稅的稅收調(diào)查與征管工作,堵塞偷逃稅漏洞,個(gè)人所得稅的稅收收入必將上一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn):

[1]闞敏:核定征收個(gè)人所得稅年所得計(jì)算方法解析[J].云南地稅,2008(3)

第9篇：稅務(wù)籌劃新思路范文

   一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡要回顧

   （一）財(cái)務(wù)方面的工作

   1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

       根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

   2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

       根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

   3、加強(qiáng)資金管理的作用

       為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

   XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

       為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

   為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

   5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

   一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國家對企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

   （二）審計(jì)方面的工作

   1、全面迎接國家審計(jì)

   為了迎接國家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

   2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

   我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。共2頁,當(dāng)前第1頁1

   3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

   為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

   4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

   （1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

   （2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)

，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)工作的要求。

   （3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

   二、存在的問題

   XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

   一是需要加大制度建設(shè)的力度；

   二是加強(qiáng)對分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

   三是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

   四是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

   三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

   XX年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)最好的原創(chuàng)免費(fèi)公文站gongwen123.com量，對我司的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開展工作：

   （一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對不同需要，開展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。

   （二）加強(qiáng)管理。

   一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

   二是加強(qiáng)對資金管理。作為市場經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

   三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對財(cái)產(chǎn)的購置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財(cái)產(chǎn)的不流失。

   四是加強(qiáng)對委派會(huì)計(jì)的管理。針對委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過外部審計(jì)，定期對各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

   （四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營方向的調(diào)整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢減少稅負(fù)。

   （五）開拓創(chuàng)新。XX年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。