合伙公司財務(wù)規(guī)章制度精選(九篇)
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第1篇：合伙公司財務(wù)規(guī)章制度范文
[關(guān)鍵詞]財務(wù)環(huán)境； 財務(wù)管理； 模式； 影響；
研究理財環(huán)境，弄清企業(yè)財務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)實狀況和發(fā)展趨勢，把握開展財務(wù)活動的有利條件和不利條件，為企業(yè)的財務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，并提出相應(yīng)對策，提高財務(wù)工作對環(huán)境的適應(yīng)能力和利用能力，對實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo)具有非常重要的作用。
一、外部財務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理模式選擇的影響
1.經(jīng)濟環(huán)境
經(jīng)濟環(huán)境是影響企業(yè)財務(wù)管理的社會經(jīng)濟因素，主要有經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、通貨膨脹、市場競爭、市場季節(jié)性等。
經(jīng)濟環(huán)境對財務(wù)管理模式的影響主要是經(jīng)濟體制的變革對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)容等方面產(chǎn)生的巨大影響。隨著市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的獨立的經(jīng)濟組織。為了在市場中求得生存與發(fā)展，企業(yè)必須面向市場自主籌資，慎重地進行財務(wù)決策，強化財務(wù)控制，保持合理的資金結(jié)構(gòu)，靈活調(diào)度資金。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價值最大化，從而最終實現(xiàn)資本增值最大化，財務(wù)管理的重點也轉(zhuǎn)移到資金籌集、使用和分配方面。
2.市場環(huán)境
市場環(huán)境是企業(yè)財務(wù)管理所面臨的來自于市場方面的影響因素。主要包括商品市場、人才市場、技術(shù)市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、信息市場等。各種市場要素對企業(yè)的作用不同，市場環(huán)境的好壞，決定著企業(yè)未來收益的高低，決定著企業(yè)財務(wù)目標(biāo)能否實現(xiàn)。因而，企業(yè)面對不同的市場要采取不同的財務(wù)政策，尋找發(fā)展機遇，推動自身發(fā)展。如面對信息市場時，應(yīng)時刻關(guān)注信息的更新，及時獲得與企業(yè)前途相關(guān)的信息，能使企業(yè)在激烈的市場競爭中奪得先機。
3.金融環(huán)境
金融環(huán)境即金融市場環(huán)境，是企業(yè)財務(wù)管理所面臨的來自于金融市場方面的影響因素。不同金融市場環(huán)境對企業(yè)的作用不同，金融市場環(huán)境的好壞，決定著企業(yè)未來收益的高低，影響企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和財務(wù)運行方式。因而，企業(yè)面臨不同的金融市場要采取不同的財務(wù)政策，尋找發(fā)展機遇，推動自身發(fā)展。不過我國金融市場建設(shè)時間比較晚，又加上受傳統(tǒng)計劃管理體制的影響，金融市場發(fā)育尚不成熟，還存在許多不足之處，因此我國企業(yè)的財務(wù)管理模式受金融市場影響不大。
4.法律環(huán)境
法律環(huán)境是指企業(yè)與外部發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系時所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章制度。法律環(huán)境主要包括企業(yè)的組織法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)和財務(wù)法規(guī)等。法律對企業(yè)來說是一把雙刃劍，一方面它為企業(yè)的經(jīng)營活動規(guī)定了限制空間，另一方面也為企業(yè)在相應(yīng)空間內(nèi)自由經(jīng)營提供了法律上的保護。每個企業(yè)進行各項財務(wù)活動時，必須依法處理各種財務(wù)關(guān)系，并學(xué)會用法律來保護自己的合法權(quán)益。因此，法律環(huán)境主要影響企業(yè)的財務(wù)關(guān)系和財務(wù)行為。
二、內(nèi)部財務(wù)環(huán)境及其對財務(wù)管理模式選擇的影響
1.企業(yè)管理體制
企業(yè)管理體制是指企業(yè)對各項工作管理極限的劃分，包括由一定制度所確定的縱向分權(quán)和橫向分工、隸屬關(guān)系以及各自管理范圍的規(guī)定等。在企業(yè)內(nèi)部理財環(huán)境中，管理體制因素起著決定作用，它直接決定著企業(yè)內(nèi)部理財環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)理財權(quán)限的大小和理財領(lǐng)域的寬窄?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，從根本上確立了企業(yè)市場主體的地位，為企業(yè)自主理財提供客觀可能性，企業(yè)可以自行籌資，自主投資，并可以制定自己的財務(wù)管理制度。
2.企業(yè)經(jīng)營組織形式
企業(yè)經(jīng)營組織形式是指在既定的產(chǎn)權(quán)體制下，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和利益關(guān)系的組合方式，又稱經(jīng)營方式。企業(yè)組織形式按投資組合形式的不同可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司。
不同的企業(yè)組織形式對企業(yè)理財有著重要影響。如果是獨資企業(yè)，由于其規(guī)模小，資金少，人員少等特點，財務(wù)管理模式也比較簡單。合伙企業(yè)的規(guī)模、資金和人員都比獨資企業(yè)有所增加，合伙企業(yè)的財務(wù)管理模式要比獨資企業(yè)復(fù)雜得多。公司制企業(yè)的財務(wù)管理模式最復(fù)雜，要考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，合理確定企業(yè)的財務(wù)管理理念、財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)關(guān)系、財務(wù)權(quán)責(zé)和財務(wù)運行機制。
3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況是指企業(yè)的產(chǎn)品在商品市場上進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況對財務(wù)管理模式的影響主要表現(xiàn)在：經(jīng)營規(guī)模的大小，對財務(wù)管理模式復(fù)雜程度的要求有所不相同；企業(yè)的采購環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境和銷售環(huán)境對財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)有很大、影響，好的環(huán)境有利于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，反之，阻礙目標(biāo)的實現(xiàn)。
4.企業(yè)管理水平
企業(yè)管理水平是由企業(yè)經(jīng)理人員或經(jīng)理機構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)濟活動過程進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制，以提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)盈利目的的熟練程度。企業(yè)管理水平高，則財務(wù)管理模式相對規(guī)范，財務(wù)管理各方面的職能能夠得到有效發(fā)揮；企業(yè)財務(wù)管理水平不高，則財務(wù)管理模式相對混亂，企業(yè)各財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和財務(wù)管理運行機制的實施都會受到限制。
總之，財務(wù)管理模式受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，因此，選擇時要考慮環(huán)境因素。研究理財環(huán)境，弄清企業(yè)財務(wù)管理模式所處環(huán)境的現(xiàn)實狀況和發(fā)展趨勢，把握開展財務(wù)活動的有利條件和不利條件，為企業(yè)的財務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，并提出相應(yīng)對策，提高財務(wù)工作對環(huán)境的適應(yīng)能力和利用能力，實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo)均有非常重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：合伙公司財務(wù)規(guī)章制度范文
【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險規(guī)避 規(guī)范流程 財務(wù)支持系統(tǒng) 風(fēng)險與危機管理
公司所面臨的風(fēng)險一般是系統(tǒng)性（制度性）風(fēng)險，為降低這些系統(tǒng)性風(fēng)險所造成的損失，實務(wù)界， 財務(wù)管理要做到‘四到位’，一是垂直領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)人員統(tǒng)一受集團財務(wù)部垂直領(lǐng)導(dǎo)；二是網(wǎng)絡(luò)管理，實施ERP；三是制度建設(shè)，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)；四是監(jiān)督嚴(yán)密，實施內(nèi)審、一年度審計、個案審計、離任審計和效益審計，具體有如下幾方面內(nèi)容。
1 觀點一：建立一個什么樣的財務(wù)支持系統(tǒng)
一是要支持有力，積極參與戰(zhàn)略規(guī)劃，支持決策與管理，努力尋找創(chuàng)造價值機會，完備完善贏利模式；二是要反應(yīng)靈敏，提高對風(fēng)險、突發(fā)事件、危機的敏感性和應(yīng)變能力；三是功能優(yōu)化，不斷優(yōu)化財務(wù)組織和功能；四是監(jiān)控嚴(yán)密，嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度（包括業(yè)務(wù)流程、信用審批、投資審議和績效評價等）；五是相對獨立，保持財務(wù)組織與財務(wù)工作的獨立性；六是規(guī)范高效，合法理財，依法披露，追求效率。
公司設(shè)立后，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，設(shè)立了健全的財務(wù)部門進行相應(yīng)的財務(wù)會計核算。為提高公司整體財務(wù)會計核算效率，必然少不了一個好的公司財務(wù)支持系統(tǒng)。那么公司應(yīng)當(dāng)建立一個什么樣的財務(wù)支持系統(tǒng)，公司財務(wù)支持系統(tǒng)應(yīng)包含哪些系統(tǒng)，具備哪些基礎(chǔ)要素，結(jié)合自已多年的工作經(jīng)驗，我認(rèn)為應(yīng)該包括以下相關(guān)內(nèi)容。
1.1 公司財務(wù)財務(wù)支持系統(tǒng)應(yīng)具備的五個系統(tǒng)
（1）完善的計量系統(tǒng)：會計最基本的職能是計量，用貨幣進行計量。說到計量，無非是進、銷、存；人、財、物的投入與產(chǎn)出數(shù)量，如何計量，總得有一個標(biāo)準(zhǔn)，有一個尺度，有一個系統(tǒng)，因此公司必須首先建立精準(zhǔn)的企業(yè)計量系統(tǒng)。公司的人、財、物、收、發(fā)、存用什么度、量、衡計量、何時計量、由誰來計量、計量后如何記錄、計錄單據(jù)采用什么記錄格式、記錄數(shù)據(jù)的傳遞程序等，都是計量系統(tǒng)中不可或缺的內(nèi)容，如果這些東西沒有一個統(tǒng)一的計量標(biāo)準(zhǔn)，計量不清楚，或不能順利地將計量信息傳遞到公司財務(wù)等相關(guān)部門，財務(wù)系統(tǒng)就成了空中樓閣。因此，財務(wù)系統(tǒng)必須建立在具有完善的計量系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，沒有完善的計量系統(tǒng)，一切財務(wù)核算只能是紙上談兵或成為騙人的把戲。
（2）完備的核算系統(tǒng)：就公司財務(wù)系統(tǒng)來說，計量是進行會計核算必不可少的一個手段。“會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務(wù)會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料，為做出經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟管理提供依據(jù)的一項會計活動”?？梢姽庥型晟频挠嬃肯到y(tǒng)是不夠的，為建立一個完善的財務(wù)支持系統(tǒng)，公司必須結(jié)合國家頒布的《準(zhǔn)則》、《制度》等建立適用于本企業(yè)的計價標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)、會計、管理制度，建立財務(wù)部門能及時、全面地收集各種數(shù)據(jù)、信息的會計核算業(yè)務(wù)流程，并設(shè)立相應(yīng)的會計機構(gòu)來保證這些制度和流程得以有效運作，從機構(gòu)、制度和流程上來保證核算系統(tǒng)的完備。
（3）建立財務(wù)控制體系：公司的主要目的是為股東創(chuàng)造比投入成本更大的回報。公司將選擇那些有預(yù)計利潤的產(chǎn)品進行生產(chǎn)，取消或減少預(yù)計不獲利產(chǎn)品的生產(chǎn)。公司獲利主要有兩個手段，提高產(chǎn)出價值和減少支出成本。如何提高價值、減少支出，達(dá)到公司的預(yù)期目標(biāo)，應(yīng)采用事前有預(yù)算，事中有跟蹤控制，事后有總結(jié)的方式。為此，企業(yè)必須建立相應(yīng)的財務(wù)控制體系，從事前的預(yù)算，選擇和落實措施、分解指標(biāo)、落實責(zé)任單位和責(zé)任人，到事中的跟蹤檢查，檢查措施落實、產(chǎn)量、質(zhì)量、費用預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時加以制止，以確保預(yù)算完成，最后事后進行總結(jié)提高，為今后財務(wù)控制水平提高提供依據(jù)與方法，這樣就形成了一個完整的財務(wù)控制體系。
（4）選擇財務(wù)管理體制：一般公司都有一個完整和龐大組織系統(tǒng)，企業(yè)所有的業(yè)務(wù)僅依靠財務(wù)部門進行記錄、核算與控制是不可行的，特別是現(xiàn)在企業(yè)集團規(guī)模越來越龐大，業(yè)務(wù)愈加復(fù)雜，企業(yè)管理難度顯著加大，公司應(yīng)選擇好自己的財務(wù)管理體制，制定出適合企業(yè)特征的各部門財務(wù)責(zé)任、財務(wù)權(quán)限以及財務(wù)利益，選擇采用集權(quán)管理還是分權(quán)管理，集權(quán)集到什么程度，分權(quán)分到什么程度，集權(quán)不是收權(quán)，分權(quán)也不是棄權(quán)，如何進行監(jiān)督控制，這些都是財務(wù)管理體制必須解決與明確的事務(wù)，只有建立了明確清晰的財務(wù)管理體制，公司財務(wù)平臺才能完善。
（5）財務(wù)信息披露系統(tǒng)：財務(wù)產(chǎn)品是一種信息，一種非常有用且重要的商品。既然是商品就得進行交流，必須建立一個交流平臺，財務(wù)信息披露系統(tǒng)就是這么樣一個信息交流平臺。當(dāng)然，作為所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者，對信息的需求是不同的，大家都希望向外披露的是有利于自己的財務(wù)信息，對已不利的信息盡量不披露或少披露，為了使各企業(yè)信息披露能全面、規(guī)范，保護各方面的利益不受侵害，國家制定了許多《準(zhǔn)則》、《規(guī)則》、《制度》等，公司應(yīng)依據(jù)國家法規(guī)并結(jié)合公司利益的要求，在不觸犯國家法規(guī)的前題下，建立適合公司的信息披露系統(tǒng)，既要充分披露企業(yè)信息，又能有效、合理地保護企業(yè)利益不受侵犯。
1.2 建立公司財務(wù)支持系統(tǒng)
除了應(yīng)具備以上幾個系統(tǒng)外，還應(yīng)配備以下基礎(chǔ)構(gòu)件：
（1）人—配備合格的財會人員：人是萬靈之源，任何事務(wù)，人都是第一要素，公司財務(wù)也不另外，公司財務(wù)支持系統(tǒng)不能缺少熟悉財務(wù)專業(yè)知識的專門人才，這也是國家制定的《企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的基本要求之一。選任財務(wù)人員除了基本的業(yè)務(wù)要求外，還應(yīng)具有相當(dāng)?shù)牡赖滤仞B(yǎng)，因其除與金錢相關(guān)的工作外，其所適及的相關(guān)信息還是企業(yè)的核心機密之一。
（2）組織—設(shè)立精準(zhǔn)的部門或崗位：建立公司財務(wù)支持系統(tǒng)，就應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的財務(wù)部門或?qū)ｉT崗位，準(zhǔn)確制定部門職能，在部門中設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)崗位。所制定的崗位責(zé)職，部門職能應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，并且能夠達(dá)到覆蓋公司的全部業(yè)務(wù)，不能留有死角的目的。
（3）制度—建立完整的財務(wù)會計制度和其他相應(yīng)的管理制度：建立一套完整的財務(wù)財務(wù)制度和其他相應(yīng)的管理制度是確保財務(wù)體系能正常運行的關(guān)鍵，任何公司都應(yīng)相信制度的力量，不要認(rèn)為自覺和僥幸可以蒙混過關(guān)，制度既是各項工作準(zhǔn)繩，也是責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)，還是監(jiān)督的依據(jù)，沒有這一要素財務(wù)支持系統(tǒng)難以完整。
（4）職能—劃分合理的會計、財務(wù)、控制與審計職能：公司財務(wù)包括核算、財務(wù)、管理、控制、審計監(jiān)督等許多內(nèi)容，這些內(nèi)容應(yīng)為相互牽制，不能由一個人或部門擔(dān)任的，應(yīng)當(dāng)明確的劃分各項工作職能，設(shè)定各職能范圍、義務(wù)、權(quán)利，各負(fù)其責(zé)，應(yīng)在一線設(shè)立雙人、雙職、雙責(zé)，相互牽制，相互促進。
（5）技術(shù)—配備相應(yīng)的電腦與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)：除了具有業(yè)務(wù)專業(yè)技術(shù)外，當(dāng)今世界不會IT技術(shù)，幾乎是寸步難行，財務(wù)也不例外，公司財務(wù)支持系統(tǒng)應(yīng)包括相應(yīng)IT設(shè)備和技術(shù)，建立一個好的公司財務(wù)支持系統(tǒng)，應(yīng)配備相應(yīng)的電腦了網(wǎng)絡(luò)及管理軟件。
（6）文化—普及先進的公司的哲學(xué)、理念與價值觀：制度和流程能規(guī)范公司及其職員的很多行為，但再好的制度也得由人來執(zhí)行，制度是死的，人是活的，制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差是常有的事，據(jù)有人統(tǒng)計后得出結(jié)論，再好的制度也只能規(guī)范公司行為的30%，那么其他70%靠什么來規(guī)范，靠公司的文化—公司的哲學(xué)、理念和價值觀。財務(wù)管理也不例外，需要融合公司的先進文化，運用公司的先進文化來激發(fā)工作積極性、增強主動性與責(zé)任心，促進財務(wù)人員的工作。
2 觀點二：風(fēng)險還在
進入2013年，公司開展了“全額購機”模式新的業(yè)務(wù)，因為補貼額或者說補貼比例較大的機具（比如目前浙江的插秧機、烘干機有80%的補貼）、價值較大的機具，農(nóng)戶在原有“差額購機”模式下只需交納20%的自籌款就可以提機。如果要求全額購機，農(nóng)戶會有困難，會影響銷售，對公司就提出墊資要求，產(chǎn)生了應(yīng)收款，擴大了進而導(dǎo)致應(yīng)收款風(fēng)險的規(guī)模加大。由于補貼款由財政局直接付款至農(nóng)戶個人卡中，農(nóng)戶是否付款具有一定的不確定性，因此，風(fēng)險產(chǎn)生了。同時2013年仍面臨歐洲經(jīng)濟將繼續(xù)低迷，美國財政懸崖，東亞自由貿(mào)易區(qū)準(zhǔn)備建立和俄羅斯經(jīng)濟準(zhǔn)備轉(zhuǎn)型等國際經(jīng)濟總體趨勢勢，公司也仍將面臨這些風(fēng)險讓風(fēng)險持續(xù)存在。
國際四大會計師事務(wù)所之一的安永4日《2010全球企業(yè)十大業(yè)務(wù)風(fēng)險》報告，報告顯示，這十大業(yè)務(wù)風(fēng)險包括監(jiān)管與合規(guī)、獲取信貸、經(jīng)濟復(fù)蘇放緩或二次探底衰退、人才管理、新興市場、成本消減、非傳統(tǒng)市場進入者、嚴(yán)厲環(huán)保舉措、社會認(rèn)同風(fēng)險及企業(yè)責(zé)任、進行聯(lián)盟與并購交易。我將企業(yè)面臨的十大風(fēng)險歸類為四大類風(fēng)險：戰(zhàn)略風(fēng)險是主要風(fēng)險，包括經(jīng)濟復(fù)蘇放緩或二次探底衰退，新興市場，嚴(yán)厲環(huán)保措施，新（非傳統(tǒng)）的市場進入者，進行聯(lián)盟與并購交易；經(jīng)營風(fēng)險，包括成本削減，人才管理；合規(guī)風(fēng)險，包括監(jiān)管與合規(guī)，社會認(rèn)同及企業(yè)社會責(zé)任；財務(wù)風(fēng)險，包括獲取信貸。
“金融危機帶來的第一波沖擊已消退，但隨著全球經(jīng)濟走出衰退，來自于不同行業(yè)的企業(yè)仍面臨諸多現(xiàn)存的及新興的風(fēng)險和挑戰(zhàn)?！卑灿榔髽I(yè)風(fēng)險管理部合伙人梅放在接受記者采訪時表示：繼2008年排名第一之后，監(jiān)管與合規(guī)風(fēng)險今年重登榜首，大多數(shù)行業(yè)對此表示擔(dān)憂，而企業(yè)目前的一大擔(dān)憂就是圍繞監(jiān)管問題的不確定性使得企業(yè)退出做出決策和業(yè)務(wù)規(guī)劃。
至于對中國企業(yè)的啟示，梅放稱，隨著中國法律法規(guī)的進一步健全，對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營提出了更嚴(yán)格的要求。同時，在經(jīng)濟全球化的趨勢下，全球監(jiān)管要求也會日趨復(fù)雜，中國企業(yè)要“走出去”，就必須充分了解國際金融監(jiān)管環(huán)境。
梅放同時對記者表示，目前宏觀調(diào)控可能會對中國企業(yè)信貸產(chǎn)生影響，這就需要企業(yè)考慮拓寬融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，同時還要改善運營資本管理?！笆苄刨J影響最大的行業(yè)包括資產(chǎn)管理公司、政府公共機構(gòu)、保險業(yè)、銀行業(yè)等。”
值得關(guān)注的是，嚴(yán)厲的環(huán)保舉措再次進入十大業(yè)務(wù)風(fēng)險行列?！霸诋?dāng)前經(jīng)濟環(huán)境中，環(huán)境問題并非企業(yè)的首要議題，但環(huán)保監(jiān)管將會越來越嚴(yán)格，并受到公眾的關(guān)注，這就可能會增加企業(yè)的成本?！泵贩欧Q。不過，他同時指出，環(huán)保措施在可能帶來風(fēng)險的同時，也有可能帶來機遇，因此，企業(yè)需要及早應(yīng)對?！叭绻髽I(yè)能夠鼓勵客戶養(yǎng)成更多的節(jié)約能源的習(xí)慣，對于企業(yè)而言更多的是機遇，而非風(fēng)險。而受這方面影響最大的行業(yè)包括汽車業(yè)、政府公共機構(gòu)、房地產(chǎn)行業(yè)等?！?/p>
位列《2010全球企業(yè)十大業(yè)務(wù)風(fēng)險》報告第十位的業(yè)務(wù)風(fēng)險是進行并購聯(lián)盟與并購交易。報告稱，由于融資成本昂貴，過去一年來并購交易明顯減少，但是，全球金融危機之后的救援性合并，以及可能推動新交易的監(jiān)管變化依然會是熱點話題。由于信息的不對稱，企業(yè)的任何并購交易都應(yīng)該以盡職調(diào)查后的結(jié)果為準(zhǔn)，盡職調(diào)查是一個信息博弈取舍的過程，而比并購本身更為重要的是并購整合。公司上市三年來以超募資金進行并購擴張，連鎖網(wǎng)點以橋頭堡方式出現(xiàn)還需要一定的培育期，因此，管理績效提升還難見效率，相反公司卻受到了管理及成本費用的急速上升拖累等。
此外，梅放還對記者表示，中國企業(yè)在國內(nèi)和國際市場上面臨諸多挑戰(zhàn)，要捍衛(wèi)市場地位，加強國際競爭力，重大風(fēng)險的防范能力將是成功的重要因素。
3 觀點三：財務(wù)角度下的風(fēng)險管理
設(shè)計盈利模式是從利潤表，包括績效度量；安排現(xiàn)金流量從現(xiàn)金流量表，包括現(xiàn)金流和頭寸；資產(chǎn)負(fù)債表包括風(fēng)險性和收益性，從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能看出經(jīng)營風(fēng)險，從資本結(jié)構(gòu)能看出財務(wù)風(fēng)險，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)是對稱和平衡的，如果資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重的不對稱和不平衡現(xiàn)象，就說明企業(yè)面臨較高的風(fēng)險，為持續(xù)提高企業(yè)價值，我們就需要合理規(guī)避風(fēng)險。
盈利模式設(shè)計是一種在特殊中存在的一般戰(zhàn)略原則。比如我們對大機具做營運規(guī)劃，我們考慮的指標(biāo)可能是市場占有率、回款率、人均業(yè)績、利潤率等，這些就是我們平時所說的績效，作為企業(yè)老板或股東首先要知道自己的錢花的有沒有效果，這很重要。所謂特殊是因為你處于大機具這個行業(yè)內(nèi)，大機具相對于其他行業(yè)是特殊的，而在這個大機具的戰(zhàn)略規(guī)劃中，作為老板的眼光當(dāng)然是整個消費群體，最好是全國13億人口都是你的有效覆蓋層，這是一般，就是作為老板首先要找到能夠覆蓋更多消費者的那個大公約數(shù)——更多人關(guān)心或者是與更多人有關(guān)的某個東西。因為事實是你面臨的是一個四分五裂的需求現(xiàn)實，從消費能力上來說可能延邊下面的一個縣的消費能力跟西部貴州的一個地市相當(dāng)，而這兩地之間的需求內(nèi)容是不盡相同的，同樣一臺大機具這兩個地方的消費者的解釋是不一樣的。所以擺在我們面前的是兩件事情：認(rèn)識你的行業(yè)，認(rèn)識你的消費者。這是一般和特殊，外部和內(nèi)部的關(guān)系。因為存在這么多的差異，所以績效的實際產(chǎn)生原因或者過程是不一樣的。這里面的一些反經(jīng)驗、常規(guī)的規(guī)律是導(dǎo)致很多企業(yè)遭遇寒流的主要原因。這兩者的最終效果實現(xiàn)都落在績效上，即你所要的績效是怎么達(dá)到的，有些什么特點，你的營運戰(zhàn)略和你的要的績效之間是什么關(guān)系，當(dāng)你的戰(zhàn)略從上到下都與績效聯(lián)系在一起的時候，你其實制定的不是一個一般的營銷或者單純的銷售模式，你在制定一個盈利模式。盈利模式是一些規(guī)律的集成，需要在實踐中總結(jié)，在研究中提升、提煉。通過實踐總結(jié)，并結(jié)合一些前沿研究結(jié)果，我們總結(jié)了六條這種聯(lián)系，當(dāng)然，作為聯(lián)系會很多，這里說六點只是說首先被發(fā)現(xiàn)的就是這六個規(guī)律。所謂規(guī)律是站在誤區(qū)對面的，當(dāng)我們從原點上梳理這些規(guī)律的時候，其實已經(jīng)在做走出誤區(qū)的事情了。
（1）從長期來看，影響一個企業(yè)或者一個方案績效的最重要的單個因素是相對其競爭者的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。這里有兩個問題，就是以質(zhì)量為主要價值特征的優(yōu)勢通過什么途徑讓消費者知道，質(zhì)量帶來的溢價是否超出了消費者愿意接受的限度。追求質(zhì)量會帶來成本上升，需要支持成本。
（2）市場份額和獲利能力高度相關(guān)，但是這種關(guān)系并不意味著每個業(yè)務(wù)都能夠或者可能通過努力增加其市場份額，因為我們在達(dá)到規(guī)模的道路上要克服一些阻力，比如競爭，競爭導(dǎo)致了產(chǎn)品、配件、服務(wù)頻繁的降價，這最后達(dá)成的規(guī)模只能是偽規(guī)模，規(guī)模并不能使企業(yè)獲取壟斷溢價從而達(dá)到比競爭對手更低的單位成本。
（3）較高的投資密集度對獲利能力是一種有力的拉動，但這不總是有效的。高的投資密集度在國內(nèi)往往體現(xiàn)在一些廠家對機械化的迷信，認(rèn)為投資提升自動化生產(chǎn)后將提高生產(chǎn)效率，從而提高整體回報，但事實是，很多企業(yè)做這樣的決策的時候忽略了競爭對手是否會利用其他的途徑獲取低的成本。
（4）相當(dāng)多的企業(yè)都存在這樣的現(xiàn)象，產(chǎn)生現(xiàn)金的是所謂的“狗類”和“問題類”產(chǎn)品，而不是通常認(rèn)為的“金牛類”和“明星類”產(chǎn)品。這種偏差是導(dǎo)致現(xiàn)在很多企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流斷裂導(dǎo)致失敗的主要原因，很多企業(yè)沒有在意現(xiàn)金流績效的偏離問題，造成投資與績效的偏差，因為市場增長和相對份額只是影響現(xiàn)金流量績效的諸多因素中的兩個?，F(xiàn)金流績效主要受確定盈利能力的相同市場價值的因素影響，而這些市場中其戰(zhàn)略環(huán)境是相同的，即你的競爭環(huán)境是寬松的，競爭對手就不會輕易快速跟進。
（5）垂直一體化對某些產(chǎn)品來說是一個可以獲利的策略，但是對另外一些行業(yè)或者產(chǎn)品則不是很適合。所謂垂直一體化的一個典型是在通路精耕和深度分銷中，事實上，深度分銷是需要成本的，包含內(nèi)部匹配和外部環(huán)境兩個方面。企業(yè)往往對內(nèi)部進行了預(yù)案預(yù)算，而對于外在的環(huán)境影響沒有考量，來自外部市場上的沖擊往往是導(dǎo)致這種模式長期處于危機的根本原因之一。我們可以看到，深度分銷旨在建立自己的相對封閉的營銷壁壘，但這種作用的真正體現(xiàn)在不同價值地位的企業(yè)身上是不一樣的。深度分銷往往在那些大企業(yè)和小企業(yè)身上奏效，大企業(yè)有足夠的支撐資本實行全盤控制，有效杜絕竄貨等擾亂秩序的情況發(fā)生，而小企業(yè)市場一般相對集中，便于集中管理。那些市場分散的不能全面控制的企業(yè)往往收不到預(yù)期的效果，深度分銷不是深度移庫就是深度依賴，企業(yè)達(dá)到長期有效的想法是辦不到的。
（6）大多數(shù)有利于增加盈利率的戰(zhàn)略因素對企業(yè)的長期能力的提升也有所貢獻(xiàn)。在很多企業(yè)里面強調(diào)盈利就是損害長遠(yuǎn)發(fā)展得到了普遍的認(rèn)同，很顯然，那些長期價值正是由這些被詬病的當(dāng)期盈利明星提供支持的，那么眼前盈利和長遠(yuǎn)發(fā)展之間的分歧就是一個時間長短的問題了。到底是1年2年3年還是5年10年呢？這個期限與一些基本的方面有聯(lián)系，如營銷費用、研究費用、擴大投資等方面，當(dāng)然對于不同的企業(yè)這些是有不同的調(diào)和方式的，問題的關(guān)鍵不在于你花不花錢，而是你花錢的目的和最終效果，以及你花錢的立場。你是單純?yōu)榱嗽黾愉N量而惡意促銷還是為了建立長久的消費者價值認(rèn)知，這是爭論背后的主要原因?？冃г谑袌錾?，而準(zhǔn)繩在戰(zhàn)略或方案的制定者和管理者手中。養(yǎng)成大家花錢習(xí)慣的時間是從1997年開始的，市場是無邊際的，現(xiàn)在市場被無數(shù)的競爭者擠滿了，所有企業(yè)都要轉(zhuǎn)變觀念，一些基于經(jīng)驗和看似常識的處理思路很可能導(dǎo)致致命的后果，因為環(huán)境變了，規(guī)則變了，規(guī)律也變了。
當(dāng)然，還有制定比較切合實際的財務(wù)管理制度，如：空白票據(jù)的管理、財務(wù)報銷制度、預(yù)算編制制度等；在建立崗位責(zé)任制，如：銷售人員工資和回款額掛鉤，減少壞賬的發(fā)生；在特定涉稅事項的處理，主要是指在政策允許范圍內(nèi)的合理處理；在簽訂商業(yè)保密書；在簽訂親人聯(lián)系表最少6個；在完善財務(wù)系統(tǒng)；在做企業(yè)預(yù)算管理；還要制定相關(guān)文件以約束隨意決策，從短期和長期效益對企業(yè)經(jīng)營行為進行評估，由管理層進行決策等其他方面。
4 觀點四：中國規(guī)范會計體系
經(jīng)濟法包括公司法、證券法、稅法、銀行法、合同法、擔(dān)保法、會計法、注冊會計師法。首先，引導(dǎo)出信息披露準(zhǔn)則（證監(jiān)會），一是公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，二是公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則，三是公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)范問答；進而，引導(dǎo)出會計準(zhǔn)則（財政部，會計準(zhǔn)則委員會），一是企業(yè)會計準(zhǔn)則，基本準(zhǔn)則（1），具體準(zhǔn)則（38），應(yīng)用準(zhǔn)則（32），解釋性公告（4），二是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；再進而，引導(dǎo)出CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（注冊會計師協(xié)會），一是基本準(zhǔn)則，二是具體準(zhǔn)則，三是實務(wù)公告，四是職業(yè)規(guī)范指南，由證券會，財政部，會計準(zhǔn)則委員會，注冊會計師協(xié)會分別出臺的信息披露準(zhǔn)則，會計準(zhǔn)則，CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則共同形成企業(yè)基礎(chǔ)制度建設(shè)，即內(nèi)部會計制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部報告制度，進而形成企業(yè)財務(wù)報告。
5 觀點五：風(fēng)險管理的可靠基礎(chǔ)——內(nèi)部控制制度
甫瀚咨詢公司2007年針對中國上市公司500強高管人員的調(diào)查顯示，內(nèi)部控制在整個企業(yè)管理各項職能中的地位并不突出，多數(shù)企業(yè)傾向于通過創(chuàng)新手段創(chuàng)造價值，而忽視加強風(fēng)險管理實現(xiàn)精細(xì)化管理與企業(yè)增值。從直接和間接，縱向和橫向，內(nèi)部控制意識，舞弊，財務(wù)報表，信息系統(tǒng)，政策與程序，控制環(huán)境，風(fēng)險評估，監(jiān)督，信息與溝通，控制行動去分析和解決并落實。
6 觀點六：企業(yè)文化與理財風(fēng)格
連鎖業(yè)主要從集體主義、團隊精神、供應(yīng)鏈、營銷和服務(wù)方面突出，成功置于在共同愿景、共同價值觀和互助協(xié)作，到最重要的是針對團隊回報的激勵機制建立，進而采用穩(wěn)健、保守和實在的理財風(fēng)格；而證券業(yè)主要是個人英雄主義，成功置于在小概率事件（投機）個人判斷和價值觀方面，最后是針對個人回報的激勵機制，進而采用激進、浮躁和虛擬的理財風(fēng)格。
7 觀點七：本人最重要觀點：風(fēng)險與危機管理
風(fēng)險與危機管理能建立一道保護層，一般人很少會經(jīng)受兩次同樣的災(zāi)難。預(yù)防危機有三種主要方法：一是嚴(yán)格的控制，主要針對財務(wù)紀(jì)律和會計制度，輔以強大的內(nèi)部和外部審計；二是采用良好的內(nèi)部管理流程，如嚴(yán)格的人員招聘程序，坦誠的績效考評，全面的培訓(xùn)；三是正直的企業(yè)文化這點最重要，包括誠實、透明、公平，嚴(yán)守準(zhǔn)則和規(guī)章。良好的企業(yè)文化可以醞釀更好的品牌意識、顧客意識、服務(wù)意識、學(xué)習(xí)意識、團隊意識、企業(yè)形象、凝聚力、歡愉氛圍……這些都可以推動業(yè)務(wù)發(fā)展。
尤其制度建設(shè)至關(guān)重要，公司的一個個實例就是很好的證明。公司很重視人才，也舍得花代價培養(yǎng)新人，但遺憾的是，我們招了一批又一批新人卻總是留不住，就算留住了，其成長卻很慢。為了解決這個問題，因此，建議公司讓老員工帶新員工，即師傅帶徒弟，以為師傅經(jīng)驗豐富、實戰(zhàn)經(jīng)驗強，有他們“傳、幫、帶”，徒弟容易熟悉業(yè)務(wù)、上手快；然而，想法看似不錯，效果卻不盡人意，沒出2個月，公司新招的6個徒弟跑得一個不剩。對此，師傅牢騷滿腹，徒弟怨聲載道。之后，類似情況接連發(fā)生過2次。這點往往被人們所忽視。不能相互不信任，打小報告，這種工作非常難，提高不了質(zhì)量。因此，企業(yè)文化建設(shè)需要內(nèi)化于心、固化于制、外化于形、實化于行。
企業(yè)文化主要包括理念文化、規(guī)則文化或者說行為文化。企業(yè)文化建設(shè)關(guān)鍵是要落地生根，也就是要共理念到行為習(xí)慣。
第一步，入眼。入眼是指企業(yè)文化的認(rèn)知。梳理、凝練企業(yè)文化的核心是愿景、使命和核心價值觀，寫成體系（手冊），讓全員認(rèn)識、感知自己的企業(yè)文化。
企業(yè)文化是企業(yè)具有的，需要全體員工共同認(rèn)知的。那么如何達(dá)到共同認(rèn)知呢？首先，要氛圍營造，如企業(yè)文化手冊設(shè)計和印刷，其次是氛圍營造和策劃，還要考核，組織全員進行企業(yè)文化考核，采取自下而上的考核。
第二步，入腦。入腦是指企業(yè)文化的認(rèn)可。通過培訓(xùn)、研討企業(yè)文化核心，讓全體員工認(rèn)可、感覺自己的企業(yè)文化。
入腦的主要步驟方法：首先是宣講與培訓(xùn)，包括為高層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化基本知識的宣講，為高層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化核心理念的培訓(xùn)，為中層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化基本知識的宣講，為中層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化核心理念的培訓(xùn)，為基層員工提供企業(yè)文化核心理念的宣講培訓(xùn)；其次是考試，可借助一些活動，如知識競賽、詩歌朗誦、看板等方式，再組織企業(yè)文化考試。
第三步，入心。入心是指企業(yè)文化的認(rèn)同，通過討論、研討企業(yè)文化核心，讓全體員工認(rèn)同、感受自己的企業(yè)文化。首先討論與研討，分專題進行討論，分層級進行研討；其次征文、演講等比賽；第三是故事征集；最后是成果匯報。
第四步，入行。入行是指企業(yè)文化的踐行。通過討論、公開承諾，讓理念變成行為，讓全體員工踐行、體驗自己的企業(yè)文化。我們要匯總討論成果，形成行為規(guī)范，要匯總故事案例，形成故事集，要對照行為準(zhǔn)則、規(guī)范，修正自己的行為；要理念變?yōu)樾袨?；要長期堅持，慢慢形成習(xí)慣。
8 觀點八：導(dǎo)致公司失敗的原因
傳統(tǒng)的企業(yè)文化理論概念通常以價值觀為主線做論述，即企業(yè)文化是企業(yè)價值理念和行為準(zhǔn)則的總和。企業(yè)文化做為價值觀，它幫助我們確定什么是對的，什么是錯的，什么是主要的，什么是次要的。
文化失敗實質(zhì)是價值觀出現(xiàn)問題，是制度性失敗，以下案例中的‘.’表示該問題在本案例研究中意義微不足道，‘..’表示該問題在本案例研究中意義有限，‘…’表示該問題在本案例研究中意義重大（如表1）。
風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對的一種主要形式，是企業(yè)維持其正常經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司經(jīng)營者和股東應(yīng)時刻保持應(yīng)對危機和風(fēng)險的憂患意識，通過以下方式來加強企業(yè)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力：（1）建全有力的財務(wù)支持系統(tǒng)；（2）完善全面的內(nèi)部控制體系；（3）普及先進的企業(yè)文化和理財風(fēng)格；（4）深化企業(yè)風(fēng)險與危機管理意識；（5）探究可能導(dǎo)致企業(yè)失敗的深層次原因?，F(xiàn)階段我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境機遇與風(fēng)險并存，這要求企業(yè)經(jīng)營者在復(fù)雜多變的環(huán)境中作出科學(xué)合理的決策。
參考文獻(xiàn)：
[1]安永.《2010年企業(yè)風(fēng)險報告》.
第3篇：合伙公司財務(wù)規(guī)章制度范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；舞弊行為，法律適用；問題研究
從當(dāng)前我國資本市場發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)會計上市舞弊行為在一定程度上影響了我國社會秩序，給投資者造成了巨大權(quán)益損失。積極研究企業(yè)會計舞弊不僅可以維持證券市場穩(wěn)定，也是保證投資者權(quán)益的主要方式，必須及時對其進行分析。
一、概述
目前會計舞弊定義還存在很大爭議，經(jīng)過查找并分析相關(guān)資料，將企業(yè)會計舞弊定義為：會計舞弊是會計行為者為了獲得不正當(dāng)利益，有目的、有針對性、故意的違背國家法律法規(guī)和政策的一種會計信息失真現(xiàn)象。會計舞弊最顯著的特征是：第一，會計舞弊行為的發(fā)生，是一種有計劃、有目的的造假行為。第二，使用欺騙手段，違背了真實性原則，進而導(dǎo)致會計信息失真。第三，舞弊的主要目的是獲得不正當(dāng)利益，主要獲得政治利益、經(jīng)濟利益等私人利益。第四，會計舞弊是一種違反國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的方式。
二、分析企業(yè)會計舞弊行為產(chǎn)生的原因
第一，經(jīng)濟利益是舞弊的直接原因。經(jīng)濟利益是舞弊者造價的驅(qū)動力，舞弊者會在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，不顧風(fēng)險進行利益驅(qū)逐。相關(guān)人員認(rèn)為，一些公司成長速度緩慢時，就會在壓力作用下產(chǎn)生舞弊行為。此外公司財務(wù)增長 速度、股價和公司歷史都是舞弊產(chǎn)生的主要危險因素。
第二，公司治理機構(gòu)缺陷是上市公司會計舞弊產(chǎn)生的內(nèi)在基礎(chǔ)。國內(nèi)外相關(guān)均認(rèn)為，公司治理機構(gòu)完整性與企業(yè)信息真實性具有很大聯(lián)系，只有在一個管理穩(wěn)定、治理完善的企業(yè)中，才能保證會計行為的穩(wěn)定運行。此外，企業(yè)內(nèi)外部均可對決策者提供相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善應(yīng)成為提高企業(yè)會計信息的主要方式。一方面股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，容易導(dǎo)致會計信息需求不足；另一方面，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中失去了內(nèi)部監(jiān)督和制約職能。
第三，獨立審計較缺乏。獨立性是保證會計審計的靈魂。注冊會計師已經(jīng)成為跨級舞弊治理中不可缺少的建立機制，對會計舞弊治理具有很大作用。雖然會計舞弊與審計意見沒有直接對應(yīng)關(guān)系，但舞弊行為保留的審計意見已經(jīng)成為舞弊發(fā)生的必然條件。在實際分析中，可以將審計理解為會計舞弊行為發(fā)生的信號。
三、我國會計舞弊法律制度存在的問題分析
1.公司缺乏健全的治理結(jié)構(gòu)
一方面不能滿足中小股東財務(wù)監(jiān)督權(quán)。雖然我國實施的《公司法》中規(guī)定了股東的權(quán)利，但是由于法律規(guī)定不詳細(xì)，不能結(jié)合實際對會計賬簿的種類、范圍和期限進行查閱，不能保護股東的權(quán)益，缺少實際操作。而且沒有劃分清正當(dāng)和不正當(dāng)目的的界限，成為了股東實行查賬全的借口；另一方面，獨立董事會制度不全面。董事會是企業(yè)中重要的部分，直接影響公司和股東的利益。目前我國董事會主要存在激勵機制不健全，選聘機制不合理等問題；最后一方面，監(jiān)事會形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其的作用。首先，監(jiān)事會設(shè)置的辦事機構(gòu)都是兼職，不符合公司財政會計監(jiān)督；其次，監(jiān)事會成員絕大多數(shù)都是職工代表，主要為內(nèi)部員工；最后，監(jiān)事會任職資格沒有詳細(xì)規(guī)定，缺少財務(wù)檢察權(quán)，不能發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，經(jīng)常會出現(xiàn)會計舞弊現(xiàn)象。
2.法律責(zé)任規(guī)定方面存在的問題
首先，處罰力度不夠，《會計法》中對違法會計人員、單位責(zé)任人和國家工作人員的處罰力度不夠，不能充分發(fā)揮法律的作用。其次，沒有規(guī)定詳細(xì)的民事責(zé)任。民事責(zé)任主要以救濟他人為目的，主要賠償在社會中損失的利益。目前我國對企業(yè)會計舞弊法律監(jiān)控主要存在重視行政和刑事責(zé)任輕視民事責(zé)任等問題。在我國發(fā)展成熟的市場環(huán)境中，不僅要追究刑事責(zé)任，還要對監(jiān)事會、董事會等責(zé)任進行追求，保證投資者的權(quán)益。
3.獨立審計法律制度存在的問題
獨立審計是一種防弊機制，注冊跨級人員承擔(dān)著會計信息風(fēng)險、降低會計信息成本、保證會計信息質(zhì)量等責(zé)任，但是由于我國審計制度具有較強的行政色彩，導(dǎo)致事務(wù)所和注冊會計師個人行為短期化發(fā)展。經(jīng)過分析可知，獨立審計法律規(guī)定主要存在以下問題，第一，現(xiàn)行注冊的會計師聘任制度影響了獨立審計獨立性。很多會計事務(wù)所為了獲得較多的業(yè)務(wù)，不得不根據(jù)政府官員指示形式一些業(yè)務(wù)，而且注冊會計事務(wù)所數(shù)量較多、規(guī)模較小；第二，事務(wù)所和注冊會計師監(jiān)督管理不到位。目前我國證券市場主要存在監(jiān)督管理手段低下、監(jiān)管人員缺乏等問題，財政監(jiān)管流于形式，影響了注冊會計師審計質(zhì)量；第三，行業(yè)門檻較低，法律責(zé)任較輕。我國會計事務(wù)所主要實施有限責(zé)任制和合伙制，影響了會計行為的發(fā)揮。
四、完善我國控制會計舞弊會計法律制度的建議
1.完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
第一，完善監(jiān)事會監(jiān)督財務(wù)的制度。首先要及時完善監(jiān)事會人資格規(guī)定，保證監(jiān)事會的設(shè)定可以及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)建設(shè)中存在的問題。監(jiān)事會必須具備財務(wù)、審計、法律等管理的水平，監(jiān)事會內(nèi)部員工必修有注冊會計師職業(yè)證書和會計資格證書，并具有從業(yè)經(jīng)驗。其次，劃分清監(jiān)事會財務(wù)職權(quán)，規(guī)定好監(jiān)事的監(jiān)督 權(quán)利、監(jiān)督方式和首先，保證監(jiān)事會檢查權(quán)利的程序化進展。監(jiān)事會可以對財會計報表、中期報告和年度報告等財務(wù)狀況、資金流量和編制方法等進行分析，保證董事會制定的會計報道不能違反法律法規(guī)或公司規(guī)定，提出書面審核報告。
第二，建立健全審計委員會制度。首先，在審計委員會中選擇獨立董事。在實際操作中必須遵循：（1）選擇候選人時，要求董事回避選擇，避應(yīng)利益問題造成財務(wù)問題；（2）對候選人獨立任職做出明確規(guī)定。獨立董事會任職不能超過3年，一般超過三年后留任董事會失去董事資格；（3）薪資問題給董事獨立性造成了很大影響，可以利用獨立董事會激勵機制實現(xiàn)董事會和股東利益的統(tǒng)一。
2.完善注冊會計師制度
建立健全注冊會計師制度。首先，完善注冊會計師監(jiān)管制度。充分考慮我國國情，在實際操作中，政府監(jiān)管機構(gòu)和自律監(jiān)管機構(gòu)必修尋找積極的切合點，可以設(shè)置主公司機構(gòu)，使用整卷市場實現(xiàn)各方面信息分析，讓財政部、證券機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會等形成監(jiān)管合力。其次，發(fā)揮審計的獨立性。積極改變跨級事務(wù)所和審計單位的雇傭關(guān)系。積極改變會計事務(wù)所和設(shè)計單位的經(jīng)濟關(guān)系，保證注冊會計師審計的獨立，隔斷注冊會計師和被審計單位的關(guān)系，讓注冊會計師保持客觀、公正的立場。
3.完善法律責(zé)任規(guī)定
一方面積極建設(shè)并完善民事賠償制度，保證違法行為責(zé)任人必須承擔(dān)異性的民事賠償責(zé)任。同時還要完善并修訂相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合投資者的影響程度，確定出刑事責(zé)任、民事責(zé)任；另一方面，及時對違法亂紀(jì)的責(zé)任人實施“市場禁入”。另外，還要在民事責(zé)任方面，擴大會計舞弊遭受損失的組織和個人，主要為供應(yīng)商、市場監(jiān)督部門。
4.使用合理的審計技術(shù)和審計程序
只有應(yīng)用合理的審計技術(shù)和程序，才能有效的實施審計程序控制。第一，加強實地觀察和監(jiān)測，在很多舞弊事件發(fā)生中，都可以利用觀察和監(jiān)測發(fā)現(xiàn)問題，所以必須加強觀察；第二，加強復(fù)核性程序?qū)彶椤徲嬋藛T不能及時發(fā)現(xiàn)舞弊行為的主要原因是僅僅關(guān)注當(dāng)期會計數(shù)據(jù)，與之前數(shù)據(jù)發(fā)生了分離，所以必須強化程序?qū)徍?，促進審計程序的進展。
五、結(jié)束語
本文主要對企業(yè)會計舞弊行為法律使用問題進行分析，闡述了舞弊產(chǎn)生的原因和我國法律制度存在的問題，并結(jié)合我國企業(yè)會計針對性提出一些措施，希望可以及時解決企業(yè)會計行為法律使用問題，促進企業(yè)會計的長遠(yuǎn)發(fā)展。
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第4篇：合伙公司財務(wù)規(guī)章制度范文
【關(guān)鍵詞】審計準(zhǔn)則
我在2005年正式注冊成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，開始在會計師事務(wù)所從事審計工作?！吨袊詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則》是指導(dǎo)注冊會計師工作的最重要的審計準(zhǔn)則。根據(jù)多年審計經(jīng)驗，我認(rèn)為做好審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)牢記下列審計準(zhǔn)則：
注冊會計師對于審計業(yè)務(wù)提供合理保證。所謂合理保證是指注冊會計師對審計后的歷史財務(wù)信息提供高水平保證，在審計報告中對歷史財務(wù)信息采用積極方式提出結(jié)論。當(dāng)注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就獲取了合理保證。當(dāng)注冊會計師獲取的保證水平很有可能在一定程度上增強預(yù)期使用者對審計對象信息的信任時，這種保證水平是有意義的合理保證水平。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在整個審計過程中運用職業(yè)判斷和保持職業(yè)懷疑，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)主要包括：通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或者錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。通過對評估的風(fēng)險設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)當(dāng)措施，針對是否存在重大錯報獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。根據(jù)從獲得的審計證據(jù)中得出的結(jié)論，對財務(wù)報表形成審計意見。
對需要運用職業(yè)判斷的所有重大事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄推理過程和相關(guān)結(jié)論。如果對某些事項難以判斷，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄得出結(jié)論時已知悉的有關(guān)事實。
在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體審計目標(biāo)是：對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。
注冊會計師承接的審計業(yè)務(wù)必須具備下列所有的特征：審計對象適當(dāng)；比如：財務(wù)報表、關(guān)鍵指標(biāo)、內(nèi)控有效性認(rèn)定、生產(chǎn)能力說明文件、對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明；使用的審計標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；比如：法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)等；注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持其結(jié)論；比如：發(fā)票、付款單、進賬單等等；注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；比如：無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見報告；該業(yè)務(wù)具有合理的目的；比如：年報審計、貸款審計、母公司委托審計、清算審計、高新技術(shù)企業(yè)申請審計等等。如果審計業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將注冊會計師的名字和審計對象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。
為了確定審計的前提條件是否存在，在初步活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列審計程序：確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。
無論其他人員是否參與，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定審計業(yè)務(wù)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并對審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致對審計對象信息作出重大修改的問題進行跟蹤。
尤其在確定審計證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性、審計業(yè)務(wù)風(fēng)險以及可獲取審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。
財務(wù)報表的錯報可能由于舞弊或錯誤所致。舞弊和錯誤的區(qū)別在于：導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報的行為時故意行為還是非故意行為。
舞弊是一個寬泛的法律概念，但注冊會計師關(guān)注的是導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊。
如果識別出的某項錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的跡象，鑒于舞弊不太可能是孤立發(fā)生的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響。
如果識別出某項錯報，可能有理由是舞弊導(dǎo)致的，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。
文件記錄中的某些條款已經(jīng)發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>
函證即指外部函證，是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制。
如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列應(yīng)對措施：詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收取審計證據(jù)；評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的影響。實施替代程序，以獲取相關(guān)可靠地審計證據(jù)。
消極式函證比積極式函證提供的審計證據(jù)的說服力低，除非同時滿足下列條件，注冊會計師不得將消極式函證作為唯一實質(zhì)性程序，以應(yīng)對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險：注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；需要實施消極式函證程序的總體由大量小額、同質(zhì)的賬戶余額、交易或事項構(gòu)成；預(yù)期不符事項發(fā)生率很低；沒有跡象表明接受詢證函的人員或機構(gòu)不認(rèn)真對待函證。
如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)、時間、范圍，與專家達(dá)成一致意見；根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。
審計證據(jù)的充分性，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。
通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，如稅收、企業(yè)年金等方面的，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，如遵守經(jīng)營許可條件、監(jiān)管機構(gòu)對償債能力的規(guī)定或環(huán)境保護要求，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。
如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計意見的影響。
如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會，等更高層的機構(gòu)通報。如果不存在更高層的機構(gòu)或者注冊會計師認(rèn)為被審計單位可能不會對通報做出反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。
如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或者否定意見。
如果管理層或治理層對詢問做出的答復(fù)相互之間不一致或其他信息不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這種不一致加以調(diào)查。
如果因為管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。
如果管理層或治理層不能提供充分的信息，證明被審計單位遵守法律法規(guī)，并且注冊會計師根據(jù)判斷認(rèn)為懷疑存在的違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。
如果由于審計范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則規(guī)定，評價這一情況對審計意見的影響。
當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計報告中發(fā)表非無保留意見：根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論；無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論。
對任何類型的審計業(yè)務(wù)，如果注冊會計師的審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留意見或者無法表示意見的報告。
審計項目質(zhì)量控制審核適用于上市公司財務(wù)報表審計，以及會計師事務(wù)所確定需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù)。
審計項目合伙人在會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的審計報告上簽字。其他注冊會計師在審計報告上簽字，也負(fù)有同樣責(zé)任。
當(dāng)審計業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。
在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向財務(wù)報表預(yù)期使用者報告的目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
在極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要偏離某些審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如審計劇毒物品、放射性的、軍工企業(yè)的產(chǎn)品等。
由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。