財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2017）11-0315-01

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督同時(shí)共存是管理現(xiàn)代化的必然

企業(yè)管理發(fā)展到今天它已經(jīng)形成了一套完整的科學(xué)體系。在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)里，不僅要有組織管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、銷售管理、生產(chǎn)管理、信息管理等具體的管理部門或系統(tǒng)，還要有維系這些管理系統(tǒng)的程序、規(guī)章和內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理子系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位越來越受到人們的重視。現(xiàn)在人們提出的以財(cái)務(wù)管理為中心，就充分體現(xiàn)了人們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或財(cái)務(wù)工作的重視程度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，作為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，也越來越受到人們的重視。它不僅僅進(jìn)行事后審計(jì)監(jiān)督，還進(jìn)行事中、事前的審計(jì)監(jiān)督；不僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還進(jìn)行內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不僅僅對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門或事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。作為電力企業(yè)，具有管理層次多、范圍廣，經(jīng)營(yíng)單位分散，監(jiān)督管理困難的特點(diǎn)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有其獨(dú)特的核算體系，與之相應(yīng)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督都是企業(yè)管理不可缺少的重要部門，它們的同時(shí)共存是管理現(xiàn)代化的必然。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督終極目標(biāo)的一致性

現(xiàn)代會(huì)計(jì)包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類和匯總，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。它是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的記錄和總結(jié)，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀地反映和監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，它提供的信息不僅為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，還要取信于企業(yè)外部的利害關(guān)系部門和個(gè)人，因此，必須規(guī)范會(huì)計(jì)行為。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須按照一定的程序，按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，以達(dá)到提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)?！秾徲?jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》提出的監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，以及促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該說就是內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，它和會(huì)計(jì)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)應(yīng)該說也是一致的。

內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)是基礎(chǔ)審計(jì)項(xiàng)目，就是對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性審計(jì)?？梢哉f，無論國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性審計(jì)都是其基本的審計(jì)內(nèi)容?；蛘哒f促使被審計(jì)單位真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，是所有審計(jì)機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)的首要目標(biāo)。

炔可蠹頻牧硪荒康氖譴俳組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立客觀地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，去發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的漏洞，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的建議，從而加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到生存和發(fā)展，并取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)該說，這就是企業(yè)的目標(biāo)，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)與一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督最終目標(biāo)一樣，也應(yīng)該是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的各自獨(dú)立性

會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，主要靠的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。它主要的控制措施：一是人員素質(zhì)的控制。如：會(huì)計(jì)崗位素質(zhì)要求，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)、后續(xù)教育、崗位輪換等。二是組織機(jī)構(gòu)的控制。如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、職權(quán)的明確劃分、不相容職務(wù)的分離等。三是業(yè)務(wù)處理程序控制。如單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，并明確與各個(gè)業(yè)務(wù)部門責(zé)任劃分等。四是會(huì)計(jì)記錄控制。如憑證的審核和記錄，賬簿的登記和稽核等。應(yīng)該說會(huì)計(jì)控制既是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和監(jiān)督，又是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的控制與監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，是獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制的再監(jiān)督。既包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督，也包括對(duì)其他業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的監(jiān)督。既對(duì)內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，即審查內(nèi)控制度是否適當(dāng)；也對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，即審查其執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督具有超脫性，因?yàn)樗旧聿回?fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)工作，不受具體業(yè)務(wù)責(zé)任的約束，它只對(duì)制度是否適當(dāng)、合法、有效提出意見和建議。正因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的這種超脫性、獨(dú)立性、才決定了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督具有客觀、公正性。

電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是不同性質(zhì)的監(jiān)督，監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)、內(nèi)容、方法、手段和層次也是不同的，他們是不可相互替代的。

四、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的互促性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是為內(nèi)審監(jiān)督提供了法規(guī)依據(jù)。由于電力產(chǎn)品、銷售、收入和成本都具有特殊性，因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，不僅要依照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)來衡量被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為，而且還要依照行業(yè)主管部門的法規(guī)來進(jìn)行審計(jì)。二是對(duì)內(nèi)審工作的促進(jìn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門為內(nèi)部審計(jì)提供完整、真實(shí)的資料，并幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解、掌握有關(guān)情況，以便審計(jì)人員發(fā)揮和掌握審計(jì)線索和審計(jì)證據(jù)，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，起到促進(jìn)作用。三是對(duì)審計(jì)手段的促進(jìn)。財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化，既對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)監(jiān)督工作提出了更高的要求，也促使內(nèi)部審計(jì)加快了監(jiān)督手段現(xiàn)代化步伐。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的促進(jìn)作用。由于各種客觀因素，往往造成會(huì)計(jì)信息失真。而內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和超脫性，通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，可以對(duì)虛假信息予以披露和糾正，就可以遏制信息失真的行為。二是對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行和不斷完善起到了促進(jìn)作用。近幾年來，電力系統(tǒng)審計(jì)部門通過審計(jì)調(diào)查，對(duì)一些重要財(cái)經(jīng)法規(guī)和收支政策提出了修改建議，被財(cái)務(wù)部門采納，調(diào)整了政策規(guī)定，使經(jīng)濟(jì)行為更規(guī)范、更合理、更科學(xué)。三是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有促進(jìn)作用。內(nèi)審部門在實(shí)施審計(jì)過程中，對(duì)核算不規(guī)范，資料不齊全、責(zé)任不落實(shí)等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱問題及時(shí)予以糾正，從而促進(jìn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作改進(jìn)和加強(qiáng)。

五、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)之間具有互動(dòng)、互促作用，現(xiàn)在單位之間的各種交叉審計(jì)比較多，審計(jì)部門要將審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與財(cái)務(wù)部門互聯(lián)互通，及時(shí)溝通一些好的管理辦法，使財(cái)務(wù)管理得到完善；同時(shí)財(cái)務(wù)部門也要將新的制度、新的管理模式與審計(jì)及時(shí)溝通，使審計(jì)與財(cái)務(wù)形成良好的互動(dòng)，做到信息資源共享。

參考文獻(xiàn)

[1] 江艷茹.論電力企業(yè)物資管理的變革與提升[J].科技展望.2016（21）

第2篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

隨著企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部管理水平也提出更高的要求。然而現(xiàn)行集團(tuán)內(nèi)部管理工作中仍有較多弊病存在，尤其在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理方面更為突出，要求財(cái)務(wù)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷強(qiáng)化。本文將對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問題、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞:

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司;內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理;策略;保障措施

作為具有集團(tuán)產(chǎn)業(yè)、金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的財(cái)務(wù)公司，其強(qiáng)調(diào)在組織形式上以金融資本、產(chǎn)業(yè)資本進(jìn)行融合，這種機(jī)構(gòu)運(yùn)作模式本身強(qiáng)調(diào)產(chǎn)融結(jié)合，涵蓋較多不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素。若在內(nèi)部管理中未能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，很容易為企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。因此，本文對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理研究，具有十分重要的意義。

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問題

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理過程中，本身需考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題。盡管近年來集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在內(nèi)部管理上不斷強(qiáng)化，但仍表現(xiàn)出較多風(fēng)險(xiǎn)管理問題。首先，財(cái)務(wù)公司未做好定位工作，業(yè)務(wù)發(fā)展中忽視風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。現(xiàn)行財(cái)務(wù)公司一般將功能表現(xiàn)為“兩個(gè)不足、一個(gè)不比”層面。從其中的“立足”看，要求立足于企業(yè)、立足法規(guī)，開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但較多大集團(tuán)企業(yè)多需將部分資金需求由銀行承擔(dān)，甚至有多家銀行為集團(tuán)提供資金保障，財(cái)務(wù)公司多停留在“見縫插針”層面，與立足于企業(yè)的要求相背離。其次，從資金管理問題看。集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)公司在作用上集中表現(xiàn)為籌措資金、資金結(jié)算、資金分配與資金流動(dòng)控制等方面，可為企業(yè)內(nèi)部決策提供支撐。然而的集體企業(yè)、財(cái)務(wù)公司本身為不同利益主體，這樣在實(shí)際開展資金管理工作中，很難保證得到內(nèi)部的支持。最后，內(nèi)部控制問題以及違規(guī)操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題?，F(xiàn)行部分財(cái)務(wù)公司在金融操作過程中，多有較多違規(guī)行為存在，如抬高利率、高風(fēng)險(xiǎn)金融活動(dòng)以及超范圍行為等，加上機(jī)構(gòu)管理水平較低，使風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)行較多財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)管理中，為滿足經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大等要求，多會(huì)采取成立子公司方式，其帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)問題極為明顯。另外，集團(tuán)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)作用也發(fā)揮出來。對(duì)于財(cái)務(wù)公司中短期投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并未給予足夠的重視，這便導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸加劇。此外，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中，如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、負(fù)債期限結(jié)構(gòu)問題等，也都將成為風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

(一)財(cái)務(wù)公司的準(zhǔn)確定位

針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)公司定位不準(zhǔn)確等問題，應(yīng)注意在成立財(cái)務(wù)公司之處便需對(duì)其職能進(jìn)行明確，包括存貸款業(yè)務(wù)、資金結(jié)算以及“內(nèi)部銀行”服務(wù)的提供等。在實(shí)際運(yùn)作中，可直接將與集團(tuán)產(chǎn)業(yè)契合的金融產(chǎn)品推出，保證其的自身的資金管控、中間業(yè)務(wù)、融資渠道等各方面職能凸顯出來。同時(shí)在定位過程中，應(yīng)注意明確其基本服務(wù)對(duì)象，主要以集團(tuán)成員單位為主，保證金融服務(wù)功能得以落實(shí)。另外，在財(cái)務(wù)公司功能發(fā)揮中，應(yīng)注意為滿足金融業(yè)發(fā)展需求，需在業(yè)務(wù)創(chuàng)新上不斷加強(qiáng)，針對(duì)不同需求構(gòu)建相應(yīng)的發(fā)展模式。如對(duì)于制造行業(yè)，其財(cái)務(wù)公司可提供的相應(yīng)業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)在設(shè)備貸款方面。再如消費(fèi)品行業(yè)，可直接將消費(fèi)貸款提供給集團(tuán)成員。

(二)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制機(jī)制的完善

為使財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提高，要求在內(nèi)部控制制度上不斷健全。具體完善過程中主要需考慮到責(zé)任分工問題，如在總體業(yè)務(wù)戰(zhàn)略制定上，應(yīng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行確定，并結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)報(bào)告提出具體的解決措施。再如管理層方面，其在職責(zé)上主要表現(xiàn)為對(duì)董事會(huì)決策進(jìn)行落實(shí)，明確基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理程序等。而監(jiān)事會(huì)則需對(duì)董事會(huì)、管理層活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。而其他各部門也需按照相關(guān)的管理制度，落實(shí)其職責(zé)的基礎(chǔ)上進(jìn)行協(xié)作，這樣才可達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)。另外，在內(nèi)部控制機(jī)制完善中需進(jìn)行激勵(lì)約束機(jī)制的構(gòu)建，其可作為風(fēng)險(xiǎn)管理的“外力”，主要強(qiáng)調(diào)將風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范納入到企業(yè)文化中，使人員在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上不斷強(qiáng)化，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理效率的進(jìn)一步提升。

三、結(jié)束語

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部公司發(fā)展中需考慮的重要問題。實(shí)際開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，立足于現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，采取相應(yīng)的解決策略，包括財(cái)務(wù)公司的準(zhǔn)確定位、內(nèi)部控制機(jī)制的完善以及資金風(fēng)險(xiǎn)合理控制等，以此促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]彭才剛.中糧集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].湖南大學(xué),2015

第3篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)公司 探究

當(dāng)前，信息技術(shù)的飛速發(fā)展使得財(cái)務(wù)企業(yè)的管理方法、運(yùn)營(yíng)理念以及管理效率等發(fā)生了很大改變。但隨著企業(yè)管理模式的不斷革新、管理內(nèi)容的不斷深入，財(cái)務(wù)公司也隨之面臨著巨大的挑戰(zhàn)，即公司內(nèi)部控制方法的完善與運(yùn)用問題。因此，對(duì)財(cái)務(wù)公司來說，如何在信息技術(shù)條件下對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行改進(jìn)和完善，并科學(xué)合理地對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行運(yùn)用就成了極其重要的問題。

一、對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

（一）對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行創(chuàng)建

在長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)所形成的文化觀念、經(jīng)營(yíng)理念等就稱之為企業(yè)文化。在企業(yè)文化的塑造上，企業(yè)需從經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、企業(yè)道德、企業(yè)形象、價(jià)值觀念、團(tuán)體意識(shí)以及企業(yè)使命等方面入手，使公司內(nèi)部的控制環(huán)境得到優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)公司的管理水平，最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）對(duì)權(quán)責(zé)分工體系以及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)完善

在對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)時(shí)，財(cái)務(wù)企業(yè)需從實(shí)際情況出發(fā)，建設(shè)出符合自身發(fā)展情況的結(jié)構(gòu)體系，并對(duì)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則進(jìn)行遵從。另外，為了能在各種環(huán)境下完成決策，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，企業(yè)就需對(duì)扁平化的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)和完善。與此同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)權(quán)責(zé)分工體系進(jìn)行合理建設(shè)，使各部門的分工、權(quán)責(zé)得到明確劃分，最終推動(dòng)財(cái)務(wù)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）對(duì)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行建設(shè)

當(dāng)前，不確定性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一大特點(diǎn)，因而企業(yè)就需面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了使財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行得到保障，公司就需不斷地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行建設(shè)和完善。具體而言，公司需組建起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并積極運(yùn)用信息技術(shù)，通過公司的信息資源對(duì)各種信息進(jìn)行收集和分析，建立完善科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，旨在使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到提高。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能

對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的發(fā)現(xiàn)工作大多是在年末完成的，即企業(yè)員工多在年尾對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查。在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)防功能并沒有得到有效發(fā)揮，因而企業(yè)內(nèi)部控制制度也得不到應(yīng)有的重視。因此，在信息技術(shù)的條件下，企業(yè)就需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門進(jìn)行建設(shè)。在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段可對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，旨在使企業(yè)能有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避。

三、對(duì)信息系統(tǒng)控制機(jī)制進(jìn)行建設(shè)

（一）制度規(guī)范

在公司的運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)為了對(duì)相關(guān)人員的行為進(jìn)行有效約束，就可制定出相關(guān)的制度規(guī)范。這些管理制度由多方面構(gòu)成，主要是企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)備管理制度、系統(tǒng)操作人員職責(zé)分工制度、維護(hù)人員職責(zé)分離制度、軟件系統(tǒng)管理制度以及信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度等。

（二）技術(shù)方法

作為一種綜合性控制措施，技術(shù)方法具有預(yù)防、糾正、檢查的特點(diǎn)。企業(yè)可以利用的信息技術(shù)有很多，比方說防火墻技術(shù)、恢復(fù)技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫自動(dòng)備份、口令密碼技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、病毒檢測(cè)與殺毒技術(shù)以及電子商務(wù)安全技術(shù)等。

四、積極引進(jìn)信息技術(shù)

（一）職責(zé)分離

在信息技術(shù)條件下，為了使公司的內(nèi)部控制制度得到有效施行，在崗位設(shè)置方面，公司也需對(duì)職責(zé)分離進(jìn)行運(yùn)用。具體而言，針對(duì)信息系統(tǒng)硬件管理和信息系統(tǒng)軟件管理，公司需讓不同的員工進(jìn)行管理；針對(duì)不兼容職務(wù)的分離，公司需對(duì)科學(xué)合理的制度進(jìn)行建立，比方說風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告制度控制、預(yù)算控制以及會(huì)計(jì)控制等；在經(jīng)辦人員和業(yè)務(wù)決策人員職權(quán)設(shè)置方面，公司需進(jìn)行明確劃分，旨在使業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)執(zhí)行以及業(yè)績(jī)檢查等方面得到職責(zé)分離。

（二）授權(quán)和審批

一般而言，計(jì)算機(jī)程序控制以及制度控制構(gòu)成了授權(quán)和審批的執(zhí)行。為了在信息技術(shù)條件下對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效施行，企業(yè)就需依據(jù)常規(guī)授權(quán)以及特別授權(quán)的相關(guān)準(zhǔn)則，對(duì)不同崗位的審批范圍以及職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確。因此，針對(duì)任何有權(quán)接觸信息系統(tǒng)的人員，公司需對(duì)其進(jìn)行身份鑒定、密碼保護(hù)、口令設(shè)置以及電子簽章等。這樣一來，就可使內(nèi)部控制執(zhí)行的安全性以及有效性得到保障。

五、對(duì)信息化的監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行建立

（一）建立信息化的監(jiān)控系統(tǒng)

依靠信息技術(shù)，企業(yè)可對(duì)科學(xué)合理的監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行建立，幫助企業(yè)完成實(shí)時(shí)監(jiān)控，進(jìn)而對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)情況有深入的了解。這樣一來，公司就可依據(jù)變化情況對(duì)信息體系的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理評(píng)估。另外，還需對(duì)內(nèi)部控制缺陷報(bào)告制度進(jìn)行建設(shè)，倘若出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，就可及時(shí)告知公司高層并采取合理的措施進(jìn)行解決了。

（二）完成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)

為了使財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)的安全性、科學(xué)性得到保障，公司就需進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)。首先，企業(yè)需成立具有獨(dú)立性的信息系統(tǒng)審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)工作；其次，在進(jìn)行控制評(píng)估工作時(shí)，公司需將內(nèi)部和外部審計(jì)結(jié)合起來；最后，可對(duì)外部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，使公司接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，旨在使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得到保障。

六、結(jié)束語

在信息技術(shù)條件下，為了對(duì)公司的內(nèi)部控制方法進(jìn)行合理運(yùn)用，我們就需從組織結(jié)構(gòu)完善、企業(yè)文化創(chuàng)建、信息化監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)等方面入手，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，最終推動(dòng)財(cái)務(wù)公司的飛速、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王海林.信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2011（4）

第4篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)集團(tuán)不能對(duì)下屬企業(yè)提款或者貸款提供一系列資金供給的缺口風(fēng)險(xiǎn)，其形成的原因比較復(fù)雜，是一種綜合性的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有提前支取風(fēng)險(xiǎn)、償還風(fēng)險(xiǎn)以及再融資風(fēng)險(xiǎn)。提前支取風(fēng)險(xiǎn)一般指的是大額存款不在預(yù)期提取日期提取使用所造成的風(fēng)險(xiǎn)，償還風(fēng)險(xiǎn)一般指的是借款客戶不按照約定及時(shí)償還所造成的資金風(fēng)險(xiǎn)，再融資風(fēng)險(xiǎn)主要由于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況不匹配所造成。財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展影響巨大，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.資金結(jié)構(gòu)比較單一

對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)影響大的主要是公司的貸款、現(xiàn)金資產(chǎn)以及證券投資，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)直接來源于企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金的來源比較單一，資金結(jié)構(gòu)比較單一，影響資產(chǎn)的流動(dòng)性。財(cái)務(wù)公司的資金主要來源于股東資本金以及下屬企業(yè)的資金歸集，單一的資金來源增加了資金穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)，受各企業(yè)資金的流量波動(dòng)影響較嚴(yán)重。財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)形式十分單一，貸款占據(jù)了資產(chǎn)的很大一部分，導(dǎo)致流動(dòng)性較差，當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)影響較大。比如廣東省粵電集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)主要為股東資本20億和下屬企業(yè)資金，存款的方式為活期，集團(tuán)內(nèi)部存款占總存款的75%～87%，資金來源十分單一，資金并不能與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需求相適應(yīng)。當(dāng)公司在需要長(zhǎng)期資金支持時(shí)，難以得到充足的支持，增加了資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司進(jìn)行資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方法比較簡(jiǎn)單

當(dāng)前，我國(guó)財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方法還是傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，而這種管理方法對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)不重視，導(dǎo)致在出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難處理。首先，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部沒有一套合理的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系，沒有科學(xué)有效的流動(dòng)性需求預(yù)測(cè)辦法，仍停留在合規(guī)性管理層面，管理方法單一。其次，財(cái)務(wù)公司內(nèi)管理人員雖然為財(cái)務(wù)出身，但對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的管理辦法缺乏了解，在財(cái)務(wù)公司資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能采取合適的方法進(jìn)行處理，不能對(duì)可能出現(xiàn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加。最后，財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)一般采用一些指標(biāo)管理、比例管理等方法，但當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)公司在采用這些數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法管理時(shí)缺乏數(shù)據(jù)儲(chǔ)備，在進(jìn)行管理時(shí)缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理不善。

3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理受行政干涉過多

財(cái)務(wù)公司屬于企業(yè)集團(tuán)的一部分，因而財(cái)務(wù)公司的管理人員也是來自于企業(yè)集團(tuán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)受到行政干涉較多。首先，大部分財(cái)務(wù)公司的股權(quán)比較集中，導(dǎo)致企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)不能充分發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。董事會(huì)、股東會(huì)等完全處于集團(tuán)企業(yè)的控制下，缺乏獨(dú)立自主權(quán)。其次，財(cái)務(wù)公司是為企業(yè)提供服務(wù)，要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行處理以提高利用率。企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便直接影響財(cái)務(wù)公司，并且由于財(cái)務(wù)公司的服務(wù)對(duì)象以及業(yè)務(wù)范圍比較局限，導(dǎo)致其在進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)受到集團(tuán)公司干預(yù)較多，管理工作進(jìn)展十分不順。比如，集團(tuán)企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)某一重點(diǎn)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)公司便被要求針對(duì)性貸款，而這一項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)過程中所出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)直接涉及到財(cái)務(wù)公司，相應(yīng)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)便轉(zhuǎn)嫁到財(cái)務(wù)公司，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)惡性循環(huán)，提高了財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

4.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏內(nèi)控機(jī)制

我國(guó)財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行流動(dòng)性管理時(shí)缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，首先，財(cái)務(wù)公司缺乏相應(yīng)的制度控制。我國(guó)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)更多的是控制業(yè)務(wù)交易，控制體系不完整，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)執(zhí)行力度欠缺，沒有相應(yīng)的制度保證，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度不夠。其次，財(cái)務(wù)公司在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏相應(yīng)的組織控制。雖然財(cái)務(wù)公司成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但其專業(yè)性不夠，沒有專業(yè)的工作人員專業(yè)管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)。最后，財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)出現(xiàn)一些突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能很好處理。比如當(dāng)存款利率持續(xù)調(diào)升而出現(xiàn)的資金流動(dòng)性比較緊張的局面時(shí)，其不能根據(jù)情況進(jìn)行處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性指標(biāo)惡化，資金支付困難，導(dǎo)致企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)增高。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.合理調(diào)劑資金，豐富資金結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)公司加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理必須豐富資金結(jié)構(gòu)，拓寬資金來源。財(cái)務(wù)公司可以優(yōu)化其融資功能，借助集團(tuán)企業(yè)的行政措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司對(duì)資金的管理和分配。財(cái)務(wù)公司可以通過發(fā)放貸款、委托貸款等方式滿足集團(tuán)企業(yè)的資金需求，通過高度集中的資金管理政策以控制企業(yè)在財(cái)務(wù)公司外的存款，從而降低財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司還要積極拓寬融資渠道，減少集團(tuán)下屬企業(yè)存款突發(fā)性減少所帶來的突發(fā)性流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金需求的有效使用。比如，申能財(cái)務(wù)公司通過集團(tuán)企業(yè)牽頭，向集團(tuán)內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金調(diào)劑，保證了各個(gè)企業(yè)資金的需求，促進(jìn)了資金在企業(yè)間的流通，降低了財(cái)務(wù)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.豐富流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方法

財(cái)務(wù)公司進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須改善管理方式，豐富管理方法，采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和理念進(jìn)行管理。首先，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后控制風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，積極管理，對(duì)可能存在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別并跟蹤監(jiān)測(cè)，以便將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的重視信用的管理觀念，樹立多種風(fēng)險(xiǎn)并重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，重視財(cái)務(wù)公司資金流動(dòng)過程中的每一環(huán)節(jié)，建立全方位的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其次，認(rèn)真分析集團(tuán)組成，對(duì)集團(tuán)內(nèi)一些風(fēng)險(xiǎn)性較大的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，降低其風(fēng)險(xiǎn)。最后，采取多種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有信息的分析，提高財(cái)務(wù)公司使用先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的水平，針對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

3.提高財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性

雖然財(cái)務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團(tuán)，但在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面必須具有一定獨(dú)立性，降低企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的行政干涉。提高企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立自主性。對(duì)于企業(yè)的資金的經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)公司要積極掌控監(jiān)測(cè)，對(duì)于集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須熟悉，以確保資金使用的合理性，從而降低資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司要設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門，并以其為中心對(duì)集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行全面管理，定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查，對(duì)可能存在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判、規(guī)避，從而保證企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

4.健全流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控機(jī)制

財(cái)務(wù)公司進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理必須有完善內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行保證，財(cái)務(wù)公司要根據(jù)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，做好各部門風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作。財(cái)務(wù)公司要樹立全面、客觀、獨(dú)立的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立相應(yīng)的部門內(nèi)控制制度，明確公司內(nèi)部相關(guān)部門的職責(zé)。建立嚴(yán)格的企業(yè)監(jiān)控流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的體系，合理制定企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)情況處理辦法，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程處于控制。

第5篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

一、公司在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，要保持著極高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)安全問題零容忍，在保證資產(chǎn)安全的前提下，為成員單位資產(chǎn)的保值增值、為集團(tuán)公司成為一流集團(tuán)而持續(xù)奮斗。

1、由于財(cái)務(wù)公司的特殊屬性，公司服務(wù)的客戶對(duì)象存在局限性，開展的業(yè)務(wù)也具有特定性。上述特性決定了公司面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具有內(nèi)生性、隔離性和相對(duì)封閉性的特點(diǎn)。在金融這個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)獲取收益的領(lǐng)域，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)被視為核心風(fēng)險(xiǎn)，某種程度上也是信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等重要風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是對(duì)金融機(jī)構(gòu)持續(xù)正向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保護(hù)。只有合規(guī)與經(jīng)營(yíng)的深度融合發(fā)展，合理平衡發(fā)展和創(chuàng)新邊界，才能真正實(shí)現(xiàn)資本保值增值。

2、合規(guī)建設(shè)的重點(diǎn)不僅在實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)上，而且也體現(xiàn)在職能邊界的界定，經(jīng)營(yíng)考核的導(dǎo)向上。財(cái)務(wù)公司的公司治理、內(nèi)部控制、信貸、投資、票據(jù)、結(jié)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，都高懸著合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的達(dá)摩克利斯之劍。

二、合規(guī)管理制度先行

1、搭建合規(guī)管理體系框架。按照監(jiān)管要求和經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，建立健全由董事會(huì)及其下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門組成的多層次、相互銜接、有效制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。構(gòu)建形成“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、制度為基礎(chǔ)、流程為紐帶、系統(tǒng)為抓手”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，并能夠通過建設(shè)、檢查、評(píng)價(jià)、完善的工作循環(huán)，保持體系的持續(xù)完善、執(zhí)行有效。

公司所有業(yè)務(wù)必須遵守審貸分離的原則，因此，公司在經(jīng)營(yíng)層下設(shè)審貸委員會(huì)和投資決策委員會(huì)，分別負(fù)責(zé)審議公司信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)以及投資業(yè)務(wù)等；同時(shí)為保證決策效果，兩個(gè)決策機(jī)構(gòu)的人員由風(fēng)險(xiǎn)管理部門、資金管理部門以及其他相關(guān)部門的人員組成。

2、加強(qiáng)合規(guī)制度體系建設(shè)。根據(jù)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、法律的管理要求以及公司內(nèi)部管理的需要，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度再次進(jìn)行全面梳理，建成以全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理為主線的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，基本覆蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，能夠較好地指導(dǎo)公司的合規(guī)、穩(wěn)健開展。

3、筑牢合規(guī)管理三道防線。

公司業(yè)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任人，業(yè)務(wù)部門通過建立有效的內(nèi)控制度和流程，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，最大程度降低業(yè)務(wù)開展中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核的職能，提出獨(dú)立的風(fēng)控意見；隨著對(duì)風(fēng)控工作不斷提出更高要求，風(fēng)控管理部門工作不斷前移，不僅包括具體業(yè)務(wù)審核的前移，更重要的是通過對(duì)業(yè)務(wù)制度與流程的優(yōu)化和再造，持續(xù)提升業(yè)務(wù)管理的合規(guī)水平。

內(nèi)部審計(jì)部門作為風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線，從獨(dú)立、客觀的角度檢查風(fēng)險(xiǎn)疏漏和控制缺陷，對(duì)前兩道防線的管理措施和效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，提出更多管理建議，促進(jìn)公司提升管理水平。

三、加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，深入人心

面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜、日新月異的金融市場(chǎng)，財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。作為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)，公司自上而下要高度重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控作為主動(dòng)規(guī)避違規(guī)事件，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生違約事件的內(nèi)部控制活動(dòng)。

要重點(diǎn)結(jié)合監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)需求，分層級(jí)、針對(duì)性地開展了合規(guī)教育培訓(xùn)工作：

1、開展全員培訓(xùn)，針對(duì)監(jiān)管政策重點(diǎn)，系統(tǒng)介紹內(nèi)部控制方面的監(jiān)管政策，梳理貸款、投資等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求，揭示潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)全員合規(guī)意識(shí)；

2、定期對(duì)新員工進(jìn)行合規(guī)管理的普及教育，樹立新員工的基本合規(guī)理念，降低新員工的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；

3、通過辦公系統(tǒng)、微信公眾號(hào)等途徑，及時(shí)對(duì)最新監(jiān)管要求進(jìn)行解讀和宣貫，深入傳遞合規(guī)理念，推動(dòng)落實(shí)監(jiān)管要求；四是印發(fā)員工手冊(cè)，明確公司基本管理要求，為員工提供行為規(guī)范指南。

四、解析案由、對(duì)照檢查相應(yīng)業(yè)務(wù)。

1、信貸業(yè)務(wù)方面，做實(shí)貸款“三查”，嚴(yán)格資金用途審核，規(guī)范發(fā)放，推進(jìn)信貸資金“脫虛向?qū)?rdquo;；針對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)要特別加強(qiáng)貿(mào)易背景審核，推進(jìn)延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)業(yè)務(wù)開展的同時(shí)嚴(yán)格審查基礎(chǔ)交易的真實(shí)性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；

2、投資業(yè)務(wù)方面，對(duì)于投資資產(chǎn)管理計(jì)劃等產(chǎn)品，要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)底層資產(chǎn)的穿透管理，加強(qiáng)對(duì)同業(yè)交易對(duì)手的動(dòng)態(tài)管理，包括名單制管理和授信管理等；

3、審慎經(jīng)營(yíng)方面，不冒進(jìn)經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，杜絕內(nèi)控嚴(yán)重違規(guī)事件，持續(xù)資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、資產(chǎn)流動(dòng)性管理等；

4、監(jiān)管數(shù)據(jù)質(zhì)量方面，強(qiáng)化數(shù)據(jù)源頭治理，加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)，建立健全監(jiān)管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的長(zhǎng)效機(jī)制；

第6篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

摘 要 針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，為了完善煤炭企業(yè)管理落后的局面，本文從不同的角度對(duì)煤炭企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了措施。

關(guān)鍵詞 煤炭企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施

隨著煤炭企業(yè)在制度建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、決策機(jī)制等方面逐步完善，煤炭企業(yè)管理工作日趨復(fù)雜，表現(xiàn)在投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)形式多樣化等方面，企業(yè)內(nèi)部控制就顯得越來越重要。然而我國(guó)煤炭企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況并不樂觀，管理相對(duì)落后、成本高、效率差，如何扭轉(zhuǎn)煤炭企業(yè)的這種局面，即如何加強(qiáng)內(nèi)部控制來提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是當(dāng)前研究的一個(gè)重要課題。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠

目前仍有不少煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。一些煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于一人掌權(quán)，而不習(xí)慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內(nèi)控制度的執(zhí)行設(shè)置了障礙。有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，甚至有的單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán)，不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行起來大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性

目前雖然有些煤炭企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，某些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效；二是偏重于事后控制，事前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來看基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對(duì)較弱。由于制度缺乏科學(xué)性和合理性，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的效力。

3．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力

目前有不少煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)帶面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎(jiǎng)罰有度的獎(jiǎng)懲制度，有的單位雖然也有一些獎(jiǎng)懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，使執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和積極性大為削弱。

二、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和緊迫性

1．完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要

從現(xiàn)實(shí)情況看，部分煤炭企業(yè)內(nèi)控意識(shí)較弱，內(nèi)控制度尚不完善，導(dǎo)致管理方面存在的問題還比較突出。主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠甚至不理解，財(cái)務(wù)管理人員崗位的設(shè)置出現(xiàn)缺位、末位、錯(cuò)位、越位、空位等現(xiàn)象，參與決策的職能不能充分發(fā)揮；二是把內(nèi)部控制制度錯(cuò)誤地理解為只是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的制度，與其他部門及其人員關(guān)系不大；三是有些企業(yè)的管理層缺乏正確的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)各個(gè)職能部門尤其是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限不夠了解，沒有把財(cái)務(wù)工作納入企業(yè)的管理活動(dòng)中；四是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起步較晚、基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制定、執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制尚不健全。綜上所述，為了自身發(fā)展需要，保持企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

2．強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是政府強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容

2007年，財(cái)政部在原來《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（包括1個(gè)基本規(guī)范，17個(gè)具體規(guī)范）網(wǎng)上征求意見；2007年，國(guó)資委正式出臺(tái)了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》。一系列政策措施管理規(guī)范的出臺(tái)，表明了我國(guó)政府加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的決心。

3．加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制是步入國(guó)際資本市場(chǎng)的必由之路

安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，究其原因，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為了使我國(guó)企業(yè)順利步入國(guó)際市場(chǎng)，深入實(shí)施“請(qǐng)進(jìn)來”、“走出去”戰(zhàn)略，企業(yè)必須建立起自己的內(nèi)部控制制度，以順應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的要求。我國(guó)的部分企業(yè)，如中國(guó)移動(dòng)等開始在公司推行《薩班斯法案》，力求打造一個(gè)在國(guó)際上有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)。鑒于此，煤炭行業(yè)迫切需要建立適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

為了使煤炭企業(yè)不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理效率，可以從以下幾個(gè)方面去完善企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：

1．全面提高煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)

隨著我國(guó)煤炭企業(yè)改革的深化，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，企業(yè)管理者要不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2．加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)員工的培訓(xùn)，樹立起全員、全過程、全方位的內(nèi)部控制理念

一是樹立責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作是企業(yè)每個(gè)員工應(yīng)盡的義務(wù)和必須履行的職責(zé)；二是樹立全員意識(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作是企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、全體員工、單位、部門的共同工作，必須樹立起全員經(jīng)營(yíng)管理理念，齊抓共管，形成合力；三是樹立全面意識(shí)，通過采取思想教育、組織保障、全面預(yù)算、考核獎(jiǎng)懲、信息管理、員工培訓(xùn)等一系列措施和方法，對(duì)資金、成本、營(yíng)銷、采購(gòu)、生產(chǎn)、技術(shù)、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)化等方面進(jìn)行全面管理；四是樹立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)管理的意識(shí)，改變財(cái)務(wù)管理人員缺位、末位、錯(cuò)位、越位、空位等現(xiàn)象，調(diào)動(dòng)廣大財(cái)會(huì)人員的積極性。

3．加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要杜絕信息失真，記錄不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，保證煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的有效貫徹和執(zhí)行，關(guān)鍵在于培養(yǎng)和提高執(zhí)行者素質(zhì)。要使其認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度是員工的集體合作行為，從而達(dá)到整體提高煤炭企業(yè)員工素質(zhì)的目的。因此，為使內(nèi)部控制按預(yù)定的目標(biāo)正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。

4．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，督促內(nèi)部控制有效實(shí)施；強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

發(fā)揮煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持獨(dú)立性。這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊和腐敗，監(jiān)督煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制朝著合理、合法的方面良性發(fā)展。

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處、收到成效，檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要組成部分，要對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要提出批評(píng)和處理意見，使內(nèi)控監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

5．強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制與責(zé)任控制

預(yù)算控制與責(zé)任控制是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主要方式，企業(yè)通過預(yù)算，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)分到各部門、各個(gè)崗位、個(gè)人等責(zé)任中心，將目標(biāo)作為各受控單位的約束條件，從而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可以按照產(chǎn)品品種、各個(gè)作業(yè)等劃分不同的責(zé)任中心，結(jié)合預(yù)算對(duì)各個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行考核。這也是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效控制方式。

6．實(shí)行資金集中管理

集團(tuán)資金集中管理的有效方式是成立內(nèi)部資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司，對(duì)資金實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理。母公司及其成員單位都要在內(nèi)部結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司開立賬戶，相互之間的經(jīng)濟(jì)往來通過內(nèi)部結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司結(jié)算。

7．加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制

隨著會(huì)計(jì)電算化的迅速普及，電子核算制度已成為會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中必要的組成部分。這一系統(tǒng)有效運(yùn)作，不僅要求傳遞的信息真實(shí)可靠、數(shù)據(jù)精確完整，而且它既便于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)結(jié)算和實(shí)時(shí)核算，但容易被犯罪分子利用高科技手段，竊取錢財(cái)。因此隨時(shí)嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程，加強(qiáng)程序操作控制，加強(qiáng)人員職能控制和系統(tǒng)安全控制。

總之，在新形勢(shì)下，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職能權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2008.

[2]邢紅維.我國(guó)公司內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議.會(huì)計(jì)師.2010(12).

第7篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；集權(quán)模式；財(cái)務(wù)控管

母公司對(duì)子公司的內(nèi)部控制，按照集權(quán)程度不同，可以劃分為集權(quán)型控制模式、分權(quán)型控制模式和統(tǒng)分結(jié)合型內(nèi)部控制模式。由于在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，集權(quán)型內(nèi)部控制模式更加普遍，本文主要從集權(quán)制模式下探討母公司對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)方面進(jìn)行管控的主要內(nèi)容。

一、 對(duì)財(cái)務(wù)組織和人員的控制

通過對(duì)財(cái)務(wù)組織和人員進(jìn)行控制有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控工作，提高財(cái)務(wù)工作的效率。對(duì)財(cái)務(wù)組織的控制有效的手段之一就是集中核算制。在集團(tuán)中通過成立會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)，在子公司資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自不變的前提下，取消子公司會(huì)計(jì)和出納，只設(shè)報(bào)賬員，通過會(huì)計(jì)委派，對(duì)子公司集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，集中核算制是融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派形式。例如某公司的財(cái)務(wù)核算中心，財(cái)務(wù)人員集中辦公，不在各子公司設(shè)置科室，而是按照財(cái)務(wù)職責(zé)的合理分工來設(shè)置，分為結(jié)算、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等科室，這種設(shè)置方法使得集團(tuán)財(cái)務(wù)融為一體，使母公司能夠及時(shí)掌握集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。

對(duì)財(cái)務(wù)人員的管控，有效的途徑之一就是實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制。集團(tuán)按照對(duì)財(cái)務(wù)管控的重要程度，委派子公司的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等人員，其工資關(guān)系、福利待遇、人事關(guān)系等均在母公司統(tǒng)籌發(fā)放，費(fèi)用由子公司承擔(dān)。被委派的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)控子公司日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司重大經(jīng)營(yíng)決策。這種處理有利于將母公司關(guān)于資源分配、結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)發(fā)展、重大投資等重大決策貫徹到子公司預(yù)算的具體過程中，并對(duì)執(zhí)行情況加以管理和監(jiān)督。被委派的財(cái)務(wù)人員通過審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀性，向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的利益。

二、 對(duì)財(cái)務(wù)制度的控制

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)人員行使財(cái)務(wù)管理職能的重要依據(jù)，通過財(cái)務(wù)管理制度可以有效地促進(jìn)企業(yè)各部門執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)政策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的保證。加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)公司財(cái)務(wù)制度的管理與控制，是相當(dāng)重要的內(nèi)部控制措施。財(cái)務(wù)制度的控制不僅要求企業(yè)有完整的會(huì)計(jì)制度，而且要有一套規(guī)范可行的財(cái)務(wù)管理制度。為保障集團(tuán)整體的有序運(yùn)行，母公司應(yīng)根據(jù)子公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定統(tǒng)一通用的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，有助于母子公司、子公司之間及公司內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。集團(tuán)內(nèi)部各層次的財(cái)務(wù)規(guī)章制度在籌資、投資、收益分配等方面均應(yīng)重點(diǎn)突出公司權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)權(quán)限與責(zé)任，從而保障企業(yè)內(nèi)部管理的程序化和制度化。母公司應(yīng)規(guī)范各子公司重要決策的審批程序與賬務(wù)處理程序，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、可靠性和可比性。

三、 對(duì)企業(yè)資金和融資行為的控制

集權(quán)型的企業(yè)一般采取設(shè)立財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算中心的方式，進(jìn)行資金的集中管理，子公司的資金除了留出日常運(yùn)營(yíng)的資金外，其余資金全部由母公司統(tǒng)一調(diào)配管理，以使集團(tuán)資金使用效率最大、融資成本最小。統(tǒng)收統(tǒng)支或內(nèi)部結(jié)算中心是以集中管理的方式負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資金結(jié)算、收付和調(diào)度，這種方式能有效控制資金流向，資金集中力度大，適用于母公司對(duì)全資子公司之間的管控。財(cái)務(wù)公司模式通常是由集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)認(rèn)購(gòu)股份的非銀行金融機(jī)構(gòu)，為集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)提供金融服務(wù)，財(cái)務(wù)公司的模式適合于股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的集團(tuán)內(nèi)子公司之間。

母公司應(yīng)在現(xiàn)金預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)研究集團(tuán)資金來源結(jié)構(gòu)，選擇與集團(tuán)償債能力相適應(yīng)的最佳籌資方案，自有資金與籌集資金相結(jié)合，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。為提高資金使用效率，還可借助價(jià)值規(guī)律，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有償使用。因此，子公司當(dāng)面臨融資需求時(shí)，應(yīng)首先選擇在集團(tuán)內(nèi)部籌集資金，不得擅自做出外部融資的行為。

四、 對(duì)全面預(yù)算的控制

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。集權(quán)模式下的集團(tuán)全面預(yù)算一般采用自上而下的方式，子公司負(fù)責(zé)編制并執(zhí)行，母公司負(fù)責(zé)審定。通過全面預(yù)算的控制能夠明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系，明確各子公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，便于各子公司自我控制、評(píng)價(jià)和調(diào)整。母公司宜建立統(tǒng)一集中的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算情況集中在系統(tǒng)內(nèi)，各子公司全員參與編制與實(shí)施預(yù)算管理，母公司財(cái)務(wù)主管在同一系統(tǒng)中全方位全過程的了解情況，隨時(shí)調(diào)用、查詢其具體執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算計(jì)劃數(shù)與實(shí)際完成情況做出評(píng)估分析，查找預(yù)算執(zhí)行的差異與原因，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效，降低子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止子公司出現(xiàn)資產(chǎn)流失。

五、 對(duì)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的控制

子公司在獲得集團(tuán)投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，不但要確保資金的安全完整，還要有資本增值，完成集團(tuán)下達(dá)的年度財(cái)務(wù)考核任務(wù)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合下屬公司的實(shí)際情況，建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)管理體系。通常的財(cái)務(wù)指標(biāo)分為三類：第一類償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等；第二類營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；第三類盈利能力指標(biāo)，包括利潤(rùn)總額、投資回報(bào)率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率等。集團(tuán)公司應(yīng)針對(duì)各個(gè)下屬公司實(shí)際情況及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定不同的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，通過對(duì)各公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等方面指標(biāo)的考核，分析其經(jīng)營(yíng)成果和效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司更好的管控。

六、 對(duì)子公司重大事項(xiàng)的控制

母公司對(duì)子公司重大事項(xiàng)的控制可以分為兩類。第一類屬于金額重大的業(yè)務(wù)包括：重大固定資產(chǎn)投資、重大無形資產(chǎn)投資、重大對(duì)外捐贈(zèng)、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等。母公司可以根據(jù)子公司的公司規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)方式和對(duì)母公司的重要程度等來確定重要性的金額。對(duì)金額在絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)上超過標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，采取授權(quán)審批、預(yù)算控制、過程監(jiān)督等控制措施，以防范風(fēng)險(xiǎn)。另一類屬于性質(zhì)重大的事項(xiàng)，則無論金額大小，均需要母公司控制。這類事項(xiàng)包括對(duì)外投資、發(fā)行債券、對(duì)外擔(dān)保和互保事項(xiàng)、企業(yè)并購(gòu)重組、關(guān)聯(lián)方交易、利潤(rùn)分配和虧損彌補(bǔ)方案等。對(duì)于控股子公司可以將上述相關(guān)事項(xiàng)寫入公司章程，要求公司在遇到此類事項(xiàng)時(shí)必須提交董事會(huì)審議。對(duì)于全資子公司，母公司可以通過董事會(huì)，也可以直接授權(quán)母公司的相關(guān)業(yè)務(wù)部門直接參與此類事項(xiàng)的全過程管理。

七、 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制

良好的信息系統(tǒng)控制，可以提高集團(tuán)內(nèi)部的溝通協(xié)作效率，提升集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。集團(tuán)企業(yè)要建立并充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制?？梢酝ㄟ^建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將母子公司的財(cái)務(wù)信息都集中在同一計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，各子公司的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的錄入和記賬工作，母公司財(cái)務(wù)人員可隨時(shí)調(diào)用、查詢各子公司的憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行等所有財(cái)務(wù)信息，隨時(shí)掌握各子公司的賬務(wù)狀況，隨時(shí)生成各類統(tǒng)計(jì)分析資料及財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持。

八、 對(duì)審計(jì)監(jiān)督的控制

母公司對(duì)子公司的管理不能僅僅以結(jié)果來控制，還要強(qiáng)化過程控制，所以必須對(duì)子公司進(jìn)行日常的監(jiān)督考核。一是要求各子公司按照集團(tuán)的相關(guān)制度和下發(fā)的檢查要求，開展定期不定期的自查工作，逐步提升管理水平。二是充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員賦予合理權(quán)限，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，要求各被審計(jì)部門及公司對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)改進(jìn)和追蹤，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和制約的作用。三是由集團(tuán)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所做外部審計(jì)，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)評(píng)價(jià)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投融資情況、發(fā)展能力等作出客觀公正的評(píng)價(jià)，正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

總之，在集團(tuán)化企業(yè)中，母公司對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控管應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)控制為目的，組織和流程控制為過程，財(cái)務(wù)控制為抓手，通過上述主要內(nèi)容來健全監(jiān)督機(jī)制，約束下屬企業(yè)管理行為，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障集團(tuán)公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管策略

在我國(guó)，許多大型、中型的企業(yè)重組之后改制成為集團(tuán)公司，其除了本身的公司主體外之，附屬公司多以子公司的形式存在，集團(tuán)公司也形成了一整套母子公司的管理模式，這種存在模式的出現(xiàn)會(huì)在一定程度上降低集團(tuán)公司內(nèi)部分工協(xié)作的成本，并且還能夠更加全面綜合的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源配置，強(qiáng)化企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展。但是，隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展壯大，在對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理上也出現(xiàn)了許多問題，這些問題的產(chǎn)生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科學(xué)的做法所導(dǎo)致，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)集團(tuán)公司快速發(fā)展的管理需求，已經(jīng)在一定程度上造成了資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管措施的研究已經(jīng)勢(shì)在必行。

一、集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性

(一)集團(tuán)統(tǒng)一管理的需要

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成敗，多年來，許多企業(yè)的破產(chǎn)有90%以上是由于財(cái)務(wù)管理的不力造成的，集團(tuán)企業(yè)是由多層次法人和多行業(yè)所組成的一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的龐大企業(yè)系統(tǒng)，集團(tuán)資源分布范圍大、流程較長(zhǎng)、環(huán)節(jié)較多，管理跨度較大，并且子公司內(nèi)部又有著相對(duì)獨(dú)立的資源活動(dòng)，這就必然在一定程度上增大了集團(tuán)公司的總體控制困難。一個(gè)具有先進(jìn)實(shí)力的集團(tuán)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)對(duì)于分散的子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，必須要對(duì)集團(tuán)所屬范圍內(nèi)的綜合資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合全面的系統(tǒng)管理，一旦母公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理的控制缺乏力度，子公司的資源配置就會(huì)處于松散自由的狀態(tài)，各行其道，那么集團(tuán)公司就不能夠形成一股綜合的力量，企業(yè)也必然面對(duì)嚴(yán)峻的管理問題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來說，十分不利于強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力的形成，繼而制約集團(tuán)企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)保障高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需要

子公司作為獨(dú)立的法人主體，對(duì)人、財(cái)、物有著獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和支配的權(quán)利，使母公司不能直接掌握子公司財(cái)務(wù)信息狀況，繼而母子公司財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。母公司的最終目的是要實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)公司股東的最終財(cái)富收益，子公司的目標(biāo)則是保障自身利潤(rùn)的最大值，這種信息的不對(duì)稱和目標(biāo)的差異會(huì)造成子公司由于基于自身利益而改變會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)操縱收益的不良目的，這樣一來就勢(shì)必會(huì)對(duì)母公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。因此，集團(tuán)公司必須要善于運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)管的手段加強(qiáng)對(duì)子公司的控制力度，運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和完備的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格的規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)行為，使集團(tuán)公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

(三)確保集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施

集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要的職能就是高層戰(zhàn)略決策的制定。集團(tuán)公司是否能夠保障長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最重要的一方面就是集團(tuán)母公司以及旗下所有子公司能否形成有機(jī)的整體并且具有鮮明的統(tǒng)一思路，繼而形成具有一定增長(zhǎng)潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。集團(tuán)公司通過對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，可促使子公司從大局出發(fā)，服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的整體需要，如若不然，則不管戰(zhàn)略決策如何科學(xué)并富有見地，也無法有效的執(zhí)行。

(四)規(guī)避集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，通常很多企業(yè)在資金借貸方面是以母公司的名義進(jìn)行統(tǒng)一貸款分發(fā)給下屬子公司使用，并由母公司為子公司借貸資金統(tǒng)一還貸。在借貸的過程中，集團(tuán)公司承擔(dān)著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)控制，對(duì)子公司的資金運(yùn)用加強(qiáng)監(jiān)督力度，才能有效的規(guī)避集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 我國(guó)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問題

近些年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)受到國(guó)際上先進(jìn)的管理理念影響，也開始逐步加強(qiáng)了對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，并且已經(jīng)有許多大型企業(yè)率先取得了一定的成效，但是，從整體行業(yè)上來看，在管理上仍然是處于探索和實(shí)踐檢驗(yàn)的階段，也不同程度的存在一些問題，我們總結(jié)為以下幾個(gè)方面：

(一)缺少對(duì)子公司的有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，執(zhí)行力度不足

集團(tuán)公司所包含的子公司大多都是跨領(lǐng)域或者跨行業(yè)，因此對(duì)于子公司往往缺乏有效的控制和監(jiān)管。子公司的一些財(cái)務(wù)行為也缺少規(guī)范性，許多違規(guī)的操作屢現(xiàn)不鮮。可以說，我國(guó)的多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都尚且沒有形成一套真正適合于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公司法人治理框架，缺少貫穿母子公司整體的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理上匱乏有效的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)就無從以整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控與監(jiān)管，母公司也甚少考慮運(yùn)用科學(xué)的手段來激勵(lì)子公司，并實(shí)施有效的控制。

(二)企業(yè)集團(tuán)各子公司缺少完整體系的財(cái)務(wù)預(yù)算控制

對(duì)于許多集團(tuán)公司的子公司來說，他們雖然有自身的財(cái)務(wù)預(yù)算部門，但其工作并不能夠與企業(yè)集團(tuán)的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算達(dá)到全面的協(xié)調(diào)，也不能夠體現(xiàn)出集團(tuán)整體的計(jì)劃決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以說，子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算緊緊是維護(hù)了自身的個(gè)別經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障了個(gè)別的利益最大值，這是與集團(tuán)公司的管理理念背道而馳的。

(三)不能夠良好的發(fā)揮出資金協(xié)同管理的重要作用

鑒于目前大多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)都沒有建立專門的財(cái)務(wù)公司，因此，許多子公司的資金管理仍然是各企業(yè)為主，而作為一個(gè)單獨(dú)的利益主體，子公司往往會(huì)不顧集團(tuán)的整體利益而保障自身利益的安全性，在資金的統(tǒng)籌和協(xié)同管理上可以說是十分松散。此外，由于獨(dú)立法人間資金拆借在一些領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)受到相對(duì)嚴(yán)格的監(jiān)管，因此無法充分發(fā)揮出資金的協(xié)同效應(yīng)。

(四)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低

子公司與母公司之間的差距之一，就是人員的專業(yè)素質(zhì)落差。對(duì)于一些多元化子公司來說，在職人員大多是在主業(yè)重組中為確保職工的合理安置，自我消化重組和發(fā)展帶來的賦閑人員，這些員工并非財(cái)務(wù)專業(yè)科班出身，有的甚至缺乏相應(yīng)的從業(yè)資格，對(duì)于簡(jiǎn)單的日常會(huì)計(jì)工作能夠輕車熟路，但是僅僅局限于記賬和算賬的工作范圍內(nèi)，無法為財(cái)務(wù)管理提供有效的支持與服務(wù)，已經(jīng)不能夠很好的適應(yīng)當(dāng)前變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及建立現(xiàn)代化企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求。

三、 集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體措施

(一)建立健全科學(xué)合理的董事會(huì)制度

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)框架中一個(gè)重要特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。從董事會(huì)的職權(quán)來看，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，決定公司的財(cái)務(wù)狀況。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，要建立以社會(huì)化，專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督效力。董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化，專業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。

(二)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度

財(cái)務(wù)部門在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對(duì)財(cái)務(wù)部門的集中控制顯得尤為重要，在企業(yè)集團(tuán)中實(shí)行各子公司的財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)公司委派并對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系、工資及福利待遇均在集團(tuán)公司，這樣財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立于各子公司，有利于集團(tuán)公司對(duì)各子公司進(jìn)行有效的集權(quán)管理。集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)人員委派制監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。

(三)完善財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)施全面預(yù)算控制

企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制: 1、預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、預(yù)算是以企業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。3、預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。4、通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流失。

(四)針對(duì)子公司建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

科學(xué)合理的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系可以在很大程度上調(diào)動(dòng)子公司的活動(dòng)積極性，集團(tuán)公司及其下屬子公司最終目標(biāo)是獲取盈利，子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。集團(tuán)公司建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，可以從兩個(gè)方面著手：一是確定合理投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)體系能真正在一定程度上及時(shí)有效地實(shí)施對(duì)子公司的戰(zhàn)略計(jì)劃和財(cái)務(wù)監(jiān)管。有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系再結(jié)合強(qiáng)有力的約束機(jī)制是充分發(fā)揮和體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)各種權(quán)力制衡作用的關(guān)鍵所在?？?jī)效考核和監(jiān)督控制體系的不斷完善和科學(xué)化，使集團(tuán)公司能夠引導(dǎo)子公司的經(jīng)營(yíng)管理者向著企業(yè)共同的目標(biāo)而奮斗。

(五)高度重視內(nèi)部審計(jì)制度與財(cái)務(wù)檢查

審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。從監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性方面考慮，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)子公司開展定期或不定期的財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。首先要建立例行的財(cái)務(wù)檢查制度，檢查由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門布置檢查提綱，各子公司自查、對(duì)照，并限時(shí)將自查結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司，再由各職能部門會(huì)同進(jìn)行重點(diǎn)抽查，最后由財(cái)務(wù)部門綜合評(píng)價(jià)、分析，提出意見，返回子公司限期改正。通過自查和重點(diǎn)抽查，集團(tuán)公司可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種存在的問題，并將其有效地制止。對(duì)子公司的審計(jì)有外部審計(jì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)成立常設(shè)的審計(jì)部門，根據(jù)各子公司不同情況，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其作用不僅在于監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

綜上所述，面對(duì)全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是十分必要的，而我國(guó)的集團(tuán)公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系仍然不夠完善，并不能發(fā)揮其推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的良好作用。因此，對(duì)于集團(tuán)公司來說，必須要積極的借鑒國(guó)際上優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的當(dāng)前情況，從實(shí)際出發(fā)，完善制度，加強(qiáng)對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能最終促進(jìn)母子公司的共同健康發(fā)展。

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第9篇：財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)企業(yè) 資金管理 優(yōu)化

資金是一個(gè)企業(yè)基本的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必備條件，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本前提，可以綜合反映出企業(yè)各個(gè)方面生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。企業(yè)的一切生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都貫穿著資金的運(yùn)用，以資金形態(tài)開始，并以資金為重點(diǎn)。合理高效地管理資金，優(yōu)化資金配置，對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營(yíng)管理來說十分重要。尤其是針對(duì)集團(tuán)企業(yè)來說，為了適應(yīng)其特點(diǎn)，在日趨激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取發(fā)展，滿足其快速增長(zhǎng)、不斷迎接新的挑戰(zhàn)的要求，必須對(duì)資金管理予以足夠的重視，采取行之有效的管理措施，才能保證資金鏈的穩(wěn)定，使企業(yè)保持其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。集團(tuán)企業(yè)一般采用資金集中管理對(duì)成員企業(yè)的資金進(jìn)行管理。

一、資金集中管理的模式

資金集中管理具體的運(yùn)行主要采取收支兩條線的管理模式，也就是說在集團(tuán)總部集中所有的資金收入，由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)撥款給其各個(gè)分公司或子公司。具體運(yùn)行的方式為：各地區(qū)公司為了分開管理資金的流入和流出，將收入賬戶和支出賬戶分別開設(shè)，總部賬戶是成員公司賬戶惟一可以撥付劃款的賬戶和惟一的支出來源，確保集團(tuán)總部對(duì)成員公司的集中全面控制；由集團(tuán)總部賬戶與銀行確定成員公司賬戶的透支額度，成員公司可以在透支額度之內(nèi)進(jìn)行透支付款，集團(tuán)總部賬戶會(huì)在每日彌補(bǔ)成員公司賬戶的透支金額，實(shí)現(xiàn)成員公司賬戶零余額的目的；為了解決資金集中管理隨之而來的資金調(diào)度問題，實(shí)現(xiàn)快速撥款，與主要銀行合作，采用電子銀行的方式進(jìn)行網(wǎng)上電子劃款操作，保證集團(tuán)總部賬戶對(duì)成員公司賬戶的撥款在一分鐘之內(nèi)可以到賬，避免撥款出現(xiàn)差錯(cuò)或者出現(xiàn)延誤的狀況發(fā)生。資金集中管理不僅僅包括銀行存款，還包括銀行承兌匯票等票據(jù)、債務(wù)融資、境外資金、貨幣資金等。集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的模式主要有以下三種。

1、結(jié)算中心

結(jié)算中心將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)分公司的閑置資金集中起來，提高資金使用效率，避免資金閑置，使集團(tuán)企業(yè)的資金管理優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，主要管理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的成員資金往來結(jié)算。結(jié)算中心的職能有：統(tǒng)一管理各個(gè)分公司或子公司的資金往來結(jié)算；統(tǒng)一為各個(gè)分公司或子公司所申請(qǐng)的業(yè)務(wù)資金撥款；為各個(gè)分公司或子公司平時(shí)留用的現(xiàn)金余額制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)各個(gè)分公司或子公司現(xiàn)金收入大于留用現(xiàn)金時(shí)，將多余現(xiàn)金存在結(jié)算中心以備統(tǒng)一支配；為保證各個(gè)分公司和子公司所需要的資金均能得到滿足，統(tǒng)一進(jìn)行對(duì)外籌資。

2、內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行模擬的銀行和企業(yè)關(guān)系的一種資金管理模式，負(fù)責(zé)發(fā)行貨幣、結(jié)算、貸款等。其負(fù)責(zé)的主要職能有：發(fā)行企業(yè)內(nèi)部各個(gè)分公司或子公司之間可以流轉(zhuǎn)使用的支票和貨幣；為各個(gè)分公司或子公司發(fā)放貸款；根據(jù)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)一由內(nèi)部銀行對(duì)外籌資；向各個(gè)子公司或分公司反饋其資金流通的狀況。

3、財(cái)務(wù)公司

財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立于集團(tuán)企業(yè)的法人企業(yè)，擔(dān)負(fù)部分的銀行業(yè)務(wù)，使集團(tuán)的各個(gè)分公司或子公司財(cái)權(quán)獨(dú)立，集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)其現(xiàn)金的使用不直接干涉。具體的職能主要體現(xiàn)在：通過發(fā)行股票以及債券、買賣證券等途徑為集團(tuán)企業(yè)融資；為集團(tuán)企業(yè)各個(gè)分公司或子公司提供咨詢服務(wù)、信息服務(wù)以及擔(dān)保等；在集團(tuán)內(nèi)部完成結(jié)算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，提高資金的周轉(zhuǎn)率；利用閑置資金投資能帶來更高經(jīng)營(yíng)收益的產(chǎn)業(yè)，提高資金利用效率。

二、集團(tuán)企業(yè)資金管理存在的問題

1、資金管理體制缺乏有效性

由于集團(tuán)企業(yè)的特殊性，其子公司眾多且分布在不同的地域，企業(yè)決策者只能通過各地匯集起來的信息來實(shí)施全面的掌握和決策，很難高效地進(jìn)行管理或者協(xié)調(diào)，且各地的信息并沒有很高的可信度，很多財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度并沒有得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的一些信息不夠真實(shí)。信息的不對(duì)稱和不透明使得集團(tuán)公司對(duì)其子公司或分公司的資金集中控制也難以有效實(shí)現(xiàn)。另外，由于集團(tuán)企業(yè)存在歷史并不長(zhǎng)，只能靠強(qiáng)制的行政手段促成，并沒有真正得到其子公司或分公司的認(rèn)可，成員公司全局意識(shí)不夠強(qiáng)，在與集團(tuán)公司的利益存在沖突或者目標(biāo)存在分歧的時(shí)候，會(huì)對(duì)集團(tuán)公司實(shí)施的措施進(jìn)行抵制，利用會(huì)計(jì)報(bào)表故意將真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行掩蓋，并不愿意將資金的控制權(quán)交給集團(tuán)公司，因此集團(tuán)公司很難獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息，對(duì)它們的資金管理控制也不能有效施行，因而造成部分資金并沒有被集團(tuán)企業(yè)集中管理，而是在其子公司或分公司內(nèi)部閑置，降低了資金的使用效率。

2、資金的風(fēng)險(xiǎn)控制能力不夠高

雖然集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行集中管理，但是如果沒有充分考慮企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略及目前實(shí)力，盲目投資，一旦出現(xiàn)失誤就會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體的正常經(jīng)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)，而且所有成員子公司如果有任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，也會(huì)將資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給集團(tuán)企業(yè)，對(duì)整體集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作造成一定的干擾。同時(shí)，由于企業(yè)資金管理相關(guān)制度還沒有完善，還沒有完整成熟的決策約束機(jī)制形成，即使有相關(guān)監(jiān)督控制的職位來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，也很難有效發(fā)揮其監(jiān)督作用，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金管理的信息化不夠成熟

資金管理的發(fā)展也必須借助于先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)。如果企業(yè)的整體信息化程度不夠高，就難以實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享，另外，由于集團(tuán)企業(yè)的分公司或子公司分布距離并不相近，使得很難監(jiān)督或者控制成員企業(yè)的賬戶和資金，為資金集中管理的實(shí)現(xiàn)增加難度。而且溝通的不及時(shí)會(huì)使各個(gè)成員公司的總賬和分賬不能及時(shí)對(duì)賬，造成重要信息的共享度不夠。所以企業(yè)資金管理的高度信息化，對(duì)遠(yuǎn)程監(jiān)控相應(yīng)信息，切實(shí)保障資金管理的順利實(shí)施十分重要。目前集團(tuán)企業(yè)的資金管理信息化水平已經(jīng)很高，但并不夠成熟，資金集中管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用提高了集團(tuán)企業(yè)資金管控力度，同時(shí)也帶來了一些問題：嚴(yán)格的系統(tǒng)控制造成企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下反應(yīng)過慢，管理過于死板，例如，企業(yè)要去投標(biāo)，需要支付大額保證金，并且要求的時(shí)間很緊。但是由于付款內(nèi)控審批過程較長(zhǎng)，就很有可能喪失投標(biāo)的機(jī)會(huì)。如何在信息化與高效率之間尋找平衡點(diǎn)也是一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)。

三、優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)資金管理的措施

1、完善資金管理體系

我國(guó)的集團(tuán)公司大多數(shù)還未形成真正的一級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)，仍然處于國(guó)有控股或者國(guó)有獨(dú)資的模式。這樣并不利于集團(tuán)企業(yè)對(duì)其子公司或分公司的資金進(jìn)行有效的集中管理，只有向西方國(guó)家的大型集團(tuán)企業(yè)學(xué)習(xí)，建立完善一級(jí)法人的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化，才有利于資金更好地管理。同時(shí)，要從集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況來考慮，不斷健全企業(yè)的資金管理體系，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)一步完善，保證資金的籌集、使用和回收等各個(gè)周轉(zhuǎn)過程中的高效和可控性，確保制定好的各項(xiàng)相關(guān)制度、責(zé)任都能切實(shí)實(shí)施，提高企業(yè)整體的資金管理水平。

2、對(duì)成員公司進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范化管理

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有的子公司或分公司的銀行賬戶設(shè)置等進(jìn)行規(guī)范化管理，并規(guī)定所有的子公司或分公司必須服從規(guī)定的財(cái)務(wù)處理流程，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目以及會(huì)計(jì)估算、核算方法，保證各個(gè)成員公司的財(cái)務(wù)報(bào)表具有一致性和可比性，從而使集團(tuán)公司能夠?qū)φ麄€(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況有清晰正確的認(rèn)識(shí)，有利于對(duì)資金的整體調(diào)配管理做出更為準(zhǔn)確的決策。

3、加強(qiáng)對(duì)資金配置的優(yōu)化管理

保證合理的資金結(jié)構(gòu)，提高有限資金的使用效率，避免無謂的浪費(fèi)或者損失十分重要。集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)龐大，應(yīng)通過合理的分析將可支配的資金按照緊急程度合理安排。比如要首先支付涉及民生的職工工資和農(nóng)民工工資，保證職工情緒的穩(wěn)定性。另外，還應(yīng)該控制開支，降低消耗，壓縮不必要的采購(gòu)成本，減少資金的支出，還可以采取一定的合法措施，例如通過大量辦理銀行承兌匯（手續(xù)費(fèi)低）代替高利率借款，以及通過低利率外幣借款代替高利率人民幣借款，達(dá)到節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用目的。

4、加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的能力

首先，應(yīng)根據(jù)公司自身的管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，制定包括貨幣資金管理、貨款清收、結(jié)算管理、債務(wù)融資等一系列相關(guān)的資金管理制度，不斷地規(guī)范資金管理的流程，明確各個(gè)崗位的具體職責(zé)和權(quán)限；其次，公司應(yīng)經(jīng)常對(duì)資金的運(yùn)行過程、流通情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，財(cái)務(wù)部門對(duì)專項(xiàng)資金要加大檢查力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制力度，還可以通過聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息的合法性和真實(shí)性，以及企業(yè)重大決策的執(zhí)行力度是否有效，加強(qiáng)預(yù)防和控制，對(duì)突出問題跟蹤控制，及時(shí)反饋和處理；最后，公司可以同銀行對(duì)銀行賬戶資金的劃撥簽訂協(xié)議，明確各自的責(zé)任，這樣通過外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)控可以共同承擔(dān)責(zé)任，進(jìn)一步降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。

5、資金管理的信息化的合理利用

當(dāng)今時(shí)代是信息化高速發(fā)展的時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)等高新科技對(duì)于企業(yè)更好地進(jìn)行資金管理發(fā)揮著極其重要的作用。只有與時(shí)俱進(jìn)，不斷地提高企業(yè)資金管理的信息化水平，并與實(shí)際應(yīng)用密切結(jié)合起來，才能使企業(yè)的資金管理更加切實(shí)有效。作為現(xiàn)代化的集團(tuán)企業(yè)，不僅要結(jié)合現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)軟硬件的基礎(chǔ)資源，還應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)以及管理技術(shù)，建立一個(gè)使各個(gè)子公司或分公司都能夠高效使用的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)稱、資金的快速結(jié)算以及資金管理的有效施行等功能。只有使資金管理業(yè)務(wù)流程的信息化更加成熟，才能更高地促進(jìn)企業(yè)資金管理的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

6、提高相關(guān)人員整體水平

相關(guān)人員的知識(shí)水平和整體素質(zhì)在整個(gè)資金管理的過程中占據(jù)著舉足輕重的地位，也是資金管理能否成功實(shí)施的一個(gè)決定性因素。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的資金管理信息化水平越來越高，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也應(yīng)該越來越高，除了傳統(tǒng)的關(guān)于財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還應(yīng)該對(duì)計(jì)算機(jī)方面、金融方面、信息化方面的基礎(chǔ)知識(shí)有大概了解。所以企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，針對(duì)自身需求定期或不定期地對(duì)員工進(jìn)行專門的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)，并要對(duì)員工的思想覺悟予以重視，最終使企業(yè)資金管理相關(guān)人員的整體知識(shí)水平和個(gè)人素質(zhì)得到提高，更成功地實(shí)施企業(yè)的資金管理。

【參考文獻(xiàn)】

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