稅收籌劃常用的方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃常用的方法范文

關鍵詞：國際工程項目 稅收籌劃

稅收籌劃作為一種降低企業(yè)稅收負擔、節(jié)約經(jīng)營成本、提高在國際市場的競爭力的有效手段，受到跨國公司普遍重視。筆者現(xiàn)和大家一起對國際工程項目稅收籌劃進行初步探討，不當之處請指正。

一、國際工程項目稅收籌劃概述

國際稅收籌劃是指跨國納稅人運用合法的方式，在稅法許可的范圍內減輕或消除稅負的行為。具體來講，它是納稅人在國際稅收的大環(huán)境下，為了保證和實現(xiàn)自身最大的經(jīng)濟利益，以合法的方式，利用各國稅收法規(guī)的差異和國際稅收協(xié)定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（貨幣或財產）跨越稅境的流動（指納稅人跨越稅境，從一個稅收管轄權向另一個稅收管轄權范圍的轉移）或非流動，以及變更經(jīng)營地點或經(jīng)營方式等方法，來謀求最大限度地規(guī)避、減少或消除納稅義務的經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟活動，即可稱之為國際稅收籌劃，涉及工程領域的，我們稱之為國際工程項目稅收籌劃。

二 、國際工程項目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國際工程項目稅收籌劃方法，鑒于各國稅收環(huán)境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實際操作中稅務籌劃人員首先要詳細了解東道國的稅法及相關稅收協(xié)定，結合實際進行籌劃，避免給單位帶來不必要的損失。

（1）聘用當?shù)貢嫀熓聞账M行外賬處理、參與企業(yè)稅務籌劃，與當?shù)貢嫀熓聞账彤數(shù)囟悇詹块T建立良好關系，獲取最新信息，進行專業(yè)咨詢。

（2）利用稅收優(yōu)惠政策。從總體角度來看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法；地點流動籌劃法。各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅收籌劃；創(chuàng)造條件籌劃法。就是想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)。

（3）利用轉讓定價籌劃法。轉移收入或利潤時定價的主要方式有：以內部成本為基礎進行價格轉讓；以市場價格為基礎進行價格轉讓。

（4）利用會計處理方法籌劃法。比如存貨計價方法的選擇以及固定資產計價、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、國際工程項目主要稅種的稅收籌劃

（一）企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的籌劃主要是從成本費用方面入手，同時運用各種財務會計政策。主要從以下幾方面進行籌劃：

（1）所得稅稅收籌劃主要是運用轉移定價法。轉移定價策略的做法通常有：通過固定資產、國內貸款以及技術、管理、咨詢、運輸、裝卸、保險等費用方面合理合法進行籌劃。

（2）進行成本調整。具體可分為：折舊計算法、費用分攤法、材料計算法。

（3）合理選擇國際項目組織方式。分公司由于是作為企業(yè)的組成部分之一派往國外，不能享受稅收優(yōu)惠；子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內的稅收優(yōu)惠待遇。

（4）了解和運用所在國稅收減免政策，爭取在一個國家的項目匯總統(tǒng)一納稅，避免重復納稅。承包商可通過適當途徑（如與當?shù)毓竞献鞒邪龋﹣砣〉脺p免稅收的政策優(yōu)惠。

（二）關稅的稅收籌劃

關稅納稅籌劃首先要考慮工程所在國和特定國家之間是否有關稅協(xié)定。其次要考慮當?shù)睾ｊP是否接受關稅保函，用保險公司開出的保單來替代關稅，在工程完工后運出所在國，如果需要可以考慮再次報關，這樣可以避免繳納關稅。還要將關稅稅率和所得稅稅率進行對比，考慮項目的整體盈利預期，結合運用轉移定價等方式來避免高額的關稅。援外項目大部分都享受被援助國的免稅待遇，還有一些國家設備物資進口關稅是業(yè)主給以報銷的。很多非洲國家原來是歐洲列強的殖民地，他們之間產生的一些關稅互免協(xié)定也是值得注意和規(guī)避的。援外項目關稅納稅籌劃需要援外項目做好財務先行的充足準備，在項目開工前期進場理順單據(jù)，為以后的退稅核算打下良好的基礎。建議簽訂合同時應充分考慮到關稅的免稅額度、對分包商的合理約束及費用的分攤。在處理援外項目時，國內發(fā)貨應盡量考慮貨物的歸屬分類，類似品種貨物最好拼成一個集裝箱，并盡快完善物資部門對進口貨物的處理程序，便于申報退稅。

（三）增值稅稅收籌劃

盡管各國的增值稅制度存在差異，但各國增值稅法具有相當大的共性。各國對增值稅的征稅范圍都明確界定限于“貨物和服務的提供”，進口貨物的增值稅幾乎都是由關稅部門征收，大多數(shù)國家的增值稅稅率也是單一的，但要掌握不同國家對于增值稅方面規(guī)定的差異。國際項目承包人運用了一些專業(yè)設備，如果可以將分包商所有成本計入工程物資的成本，那么無疑可以加大進項稅額，但應比較增值稅率和關稅稅率。增值稅有生產型和消費型的分類，在某些國家如坦桑尼亞實行消費型增值稅，在另一些國家實行生產型增值稅，這樣對于報關物資的描述就應該多加注意。

（四）個人所得稅稅收籌劃

個人所得稅的稅收籌劃主要是運用各國的稅率差率和減免稅條款。例如：某些國家個人所得稅起征點很低，稅率為超額累進稅率，如果在這些國家發(fā)放工資，將會比在中國繳納更多的個人所得稅，那么我們可以用母公司提供勞務管理的名義，將工資總額轉移到國內發(fā)放，就可以節(jié)省個稅繳納。如果某些國家存在減免個人所得稅，還要根據(jù)所在國家的個人所得稅減免規(guī)定，取得當?shù)囟悇諜C關的減免稅證明，以此到中國的稅務機關作為減免稅的依據(jù)。

第2篇：稅收籌劃常用的方法范文

關鍵詞:稅收籌劃 風險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風險,給企業(yè)帶來一定的損失,雖然一些企業(yè)和機構采取了一些措施,但風險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機構在既定的稅法和稅收制度框架內,在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟活動的時空、規(guī)模、結構、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關納稅方案,以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風險的含義

稅收籌劃風險是指納稅人設計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風險的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風險產生的原因也是很復雜多樣的。在進行稅收籌劃風險控制時,只有對各種風險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風

險制定相應的措施,把風險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風險控制的手段

從目前實際情況看,我國企業(yè)在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險,掩蓋了稅收籌劃風險管理中存在的實質問題,不利于自身經(jīng)營狀況的改善。

1、稅收籌劃風險的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態(tài)的過程。

(2)相關信息的分析 相關信息的分析就是以列出這些風險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎上定性或定量的衡量和預測各種風險的程度和大小,最后確定風險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風險的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中,應該對籌劃風險進行實時監(jiān)控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟學理論,所謂價值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內部控制系統(tǒng)

作為一個企業(yè),對納稅問題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因為他是企業(yè)利益最高代表;二是財務部門,因為它是涉稅的責任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看,財務部門一般表現(xiàn)的是結果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產經(jīng)營過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內容加以明確,構建一個納稅內部控制系統(tǒng),對納稅實行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風險。

3. 稅收籌劃風險控制應注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進行選擇稅收籌劃風險控制的手段時,要結合自身的實際情況,動態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財務管理的一個組成部分,它的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

(2)考慮機會成本的影響

機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟學意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制稅法相關政策的改變,及預期經(jīng)濟活動的變化,隨時調整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結論

1、通過對稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個企業(yè)廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風險。

2、通過對稅收籌劃中風險產生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營風險是稅收籌劃風險產生的主要原因。

第3篇：稅收籌劃常用的方法范文

【關鍵詞】 施工企業(yè)稅收籌劃合理避稅避稅策略

一、引言

稅收籌劃的目的就是為了在法律許可范圍內，在合法的前提下，通過利用稅法相關條款的優(yōu)惠政策以及差異性規(guī)定，對自身經(jīng)營、投資以及理財?shù)冉?jīng)濟活動進行事先安排和籌劃，從而最大限度的利用有利條款，達到延緩納稅或減輕稅負的目的。稅收籌劃的根本途徑就是通過利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案完成企業(yè)納稅任務，從而少交或不交稅款降低稅負有提高利潤。稅收籌劃是合法的，是經(jīng)過事先謀劃和安排的，具有合法性、超前性、選擇性、綜合性和收益性等特點。雖然其結果是達到少交稅或不交稅的目的，但并不與法律規(guī)定相違背。近年來，隨著我國建筑行業(yè)競爭的不斷加劇，施工企業(yè)相互壓低報價、墊資施工等現(xiàn)象變得極為普遍，嚴重縮小了企業(yè)利潤空間，因此如何通過提高企業(yè)管理水平和稅收籌劃水平來擴大企業(yè)利潤空間，成為施工企業(yè)所急需考慮的問題。下面，本文結合工作實際，針對我國稅法特征和施工行業(yè)現(xiàn)狀，對施工企業(yè)如何進行稅收籌劃進行一些淺要的研究。

二、稅收籌劃常用方法

近年來，隨著人們法律觀念的不斷加強，以及稅收籌劃意識的提高，各行各業(yè)大中小型企業(yè)，都加強了稅收籌劃，使稅收籌劃技術得到了較大的進步，目前常用的稅收籌劃方法有以下幾種。

（一）免稅技術

免稅技術是指在符合法律規(guī)定前提下，利用國家相關免稅政策或制度，使納稅人成為免稅人，或者從事免稅活動，從而免納稅收的一種稅收籌劃技術。這當中，免稅人可以是自然人，也可以是公司或機構。通常情況下，稅收是不可避免的，但通過使納稅人成為免稅人的辦法可以成功免稅。例如利用《關于青藏鐵路建設期間有關稅收政策問題的通知》即可成功減免在青藏鐵鐵路建設期間的各項稅收。

（二）減稅技術

減稅技術是指納稅人在法律許可的前提下，利用稅法相關條款規(guī)定，達到減少應納稅收目的的稅收籌劃技術。如利用國家對高新技術企業(yè)、以三廢材料為主要原料的環(huán)保企業(yè)等的鼓勵性減稅規(guī)定，此外還有對災害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)的減稅規(guī)定，都可以實現(xiàn)減稅目的取得更多的財務利益。

（三）稅率差異技術

由于國家、地區(qū)財政以和經(jīng)濟政微上存在差異的原因，從而使得性質相同或相似的稅種之間，所采用的稅率存在差異，導致產生了不同的稅負。比如出于行政鼓勵某種經(jīng)濟、某類企業(yè)、行業(yè)或者某些地區(qū)發(fā)展的目的，所采取的一些稅收鼓勵政策。稅率差異技術即是通過對稅率差異的利用，在合理合法的前提下，達到節(jié)稅減稅目的的稅收籌劃技術。

（四）扣除技術

扣除技術包括有“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收減免”等多種方式，是在法律許可范圍內，采用相關條款將扣除額、沖抵額、寬免率等盡量增加，從而減少應納稅款。

（五）抵免技術

稅法規(guī)定納稅人在清繳時，可以用貸方已納稅額沖減借方應納稅額。抵免技術即是在合理合法的前提下，使抵免額增加，從而減少應納稅款。

（六）退稅技術

退稅技術基于退稅制度的稅收籌劃技術，通過利用退稅制度，使稅務機關退還納稅人已納稅款，這當中，包括納稅機關不應征收或錯誤征收的稅款，納稅人多繳納的稅款，零稅率商品已納稅款，以及其他國家獎勵性退稅政策。

（七）延期納稅技術

延期納稅技術是按國家稅法有關延期納稅規(guī)定，達到延期納稅目的，或者按其他規(guī)定達到延期納稅目的的稅收籌劃技術。如折舊制度、存貨制度等。雖然延期納稅技術不能減少應納稅款總額，但卻相當于獲得了一筆無息貸款，有利于納稅人現(xiàn)金流動，更好的擴大投資。

（八）稅負分割技術

稅負分割技術是在合理合法的前提下，對收入進行調節(jié)分割給兩個或者多個納稅人，從而達到節(jié)稅目的的稅收籌劃技術。稅負分割技術主要建立在社會政策性考慮的基礎上，由于所得稅和財產稅通常都采用累進稅率，所以基數(shù)越大稅率也就越高，而將收入進行調節(jié)分割，可以有效降低計稅基數(shù)從而降低稅率。

三、施工企業(yè)稅收籌劃策略

稅收籌劃應當融入企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)之中，充分利用相關法律條款，在符合法律規(guī)定前提下進行節(jié)稅減稅?；谑┕て髽I(yè)特點和我國稅法相關條款，施工企業(yè)稅收籌劃可以從以下幾方面著手進行：

（一）投資時如何降低稅負

投資時，應當基于國家相關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定進行投資，比如直接投資符合相關減免稅政策要求的企業(yè)、設立外商投資企業(yè)、投資技術改造國產設備、投資不動產或無形資產等。比如利用《關于西部大弄好稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，投資在西部地區(qū)設立子公司以轉移主要業(yè)務獲得較低稅率；利用國家對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠稅率政策減輕稅負；利用《關于印發(fā)的通知》相關規(guī)定進行國產設備的改造和購置投資；利用《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》進行股權轉讓而避免營業(yè)稅的征收。

（二）籌資時如何降低稅負

施工企業(yè)不管是采用債務籌資的方式還是權益籌資的方式，都會產生資金成本，因此必須注意如何在保證足額籌資的前提下將資金成本降到最低。在新稅法中規(guī)定，對于籌資過成的負債性資本，其利息可以作稅前扣除，但權益性資本卻必須作為稅后利潤考慮。因此，施工企業(yè)在進行籌資時，必須考慮資本結構問題，利用債務籌資的優(yōu)惠政策。對于一些需要專業(yè)化固定設備的大型工程項目，企業(yè)可以采用融資租賃相關設備的辦法，即可以避免自行直接購買占用資金，還可以按相關稅法中的計提折舊政策，按規(guī)定扣除支付的設備租金利息，減少企業(yè)納稅基數(shù)，從而減少稅率。

（三）經(jīng)營階段如何降低稅負

由于多數(shù)工程項目工期長，價值大，因此通常都需要簽訂合同。施工企業(yè)的經(jīng)營主要包括建筑勞務和其他服務，所以在簽訂合同時，對不同稅目進行綜合考慮，可以有效的降低稅負。比如《中化人民共和國營業(yè)稅暫行條便實施細則》中規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝設備價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額應包括設備價款。因此，施工企業(yè)應盡量不將設備計入安裝工程產值之中，將設備價值分離出去，只計安裝費收入，從而減少納稅基數(shù)。再如將工程轉包或分包給他人的，應將工程總款額減去支付出去的分包工程費用，最后所得余額才是稅款計算的營業(yè)額。

此外，施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，還可以通過對納稅地點的調整，進行內部非獨立核算、采用合作建房等方式，進行稅收籌劃有效降低稅負。

四、會計處理方法降低稅負

根據(jù)《企業(yè)會計制度》中相關規(guī)定，基于職業(yè)判斷可采用不同的會計方法，而不同的會計方法將會直接景響企業(yè)會計利潤實現(xiàn)時間的前后移動，這種會計利潤的時間位移，在貨幣時間價值的影響下，會使企業(yè)應納稅款出現(xiàn)價值差異，從而降低稅負。比如在物價上漲時采用后進先出法，使存貨價值較高。

五、結束語

雖然稅收籌劃可以有效的降低企業(yè)稅負，但必須在合理合法的前提下進行。因此，納稅人必須全面了解國家相關稅收法律、法規(guī)，并深入把握國家的稅收政策意圖。稅收籌劃的目的不是為了偷稅漏稅，而是為了在不違背法律意志，在符合法律要求的前提下減稅免稅，以提高企業(yè)經(jīng)濟利潤的目的。施工企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當充分考慮施工企業(yè)經(jīng)營活動的特點和國家稅法相關條款規(guī)定，從企業(yè)自身實際出發(fā)進行稅收籌劃活動。

參考文獻

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[3] 鄒國金.企業(yè)所得稅法律法規(guī)要點新舊對照[J].財會通訊（綜合版），2008（01）.

第4篇：稅收籌劃常用的方法范文

（一）稅收籌劃的起源

從已有文獻記載探源稅收籌劃的產生，最早可以追溯到19世紀中葉的意大利。在當時，意大利的稅務咨詢業(yè)務中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務專家地位不斷提高，這可以是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國財務會計準則，美國財務會計準則委員會（FASB）在《SFAS109——所得稅的會計處理》中首次提出“稅收籌劃戰(zhàn)略（Tax-planningStrategy）”的概念，并將其表述為：“一項目滿足某種標準，其執(zhí)行會使一項納稅利益或營業(yè)虧損或稅款移后扣減在到期之前得以實現(xiàn)的舉措。在評估是否需要遞延所得稅資產的估價準備及所需要的金額時，要考慮稅收籌劃策略?！币陨媳硎鲚^為準確地說明了稅收籌劃與稅務會計的關系，盡管現(xiàn)代稅收籌劃的邊界遠遠超出了SFAS109所定義的范圍，但是稅收籌劃始終是稅務會計的重要組成部分。20世紀有三件里程碑式的事件可以認為與稅收籌劃的起源有一定的聯(lián)系：（1）1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的重要聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強迫他多繳稅?！边@一觀點得到了法律界的普遍認同，稅收籌劃第一次得到法律的認可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎判例。（2）1947年，美國聯(lián)邦大法官勒納德•漢德在法庭判決書中勇敢地為納稅人辯護：“人們合理安排自己的活動以降低稅負，是無可指責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無須超過法律的規(guī)定來承擔國家稅收。稅收是強制課征的，而不是自愿的捐款。以道德的名義來要求稅收，純粹是奢談?！痹撆欣蔀槊绹愂栈I劃的法律基石。（3）1959年，歐洲稅務聯(lián)合會在法國巴黎成立，當時由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業(yè)團體和專業(yè)人士發(fā)起成立，后來規(guī)模不斷擴大，其成員遍布英、法、德、意等22個國家。歐洲稅務聯(lián)合會明確提出“為納稅人開展稅收籌劃”是其服務的主要內容。

（二）稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

自20世紀中期以來，稅收籌劃為世界上越來越多的納稅人所青睞，同時也成為中介機構涉稅服務業(yè)務新的增長點。德勤、普華永道、畢馬威、安永等國際四大會計師事務所紛紛進軍稅收籌劃咨詢業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，國際四大會計師事務所來自于稅務咨詢業(yè)務方面的收入額超過其總收入額的半壁江山，其中稅收籌劃已經(jīng)成為稅務咨詢業(yè)的重要構成內容。稅收籌劃在我國起步較晚，這與我國市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況息息相關。已有稅收籌劃方案大多停留在“就稅論稅、單邊籌劃”層面，很多所謂的稅收籌劃方案并沒有多少含金量，充其量只是依靠稅收優(yōu)惠或稅制缺陷獲取稅收利益?；I劃者較少考慮經(jīng)濟交易中其他契約方的利益訴求及非稅成本的影響，當然也未從戰(zhàn)略高度推進企業(yè)經(jīng)營活動、業(yè)務流程與稅收籌劃模式的深度融合。目前從事稅收籌劃實務的主要有兩類人：一類是學院派，另一類是實務派。學院派從稅收原理出發(fā)，結合稅制要素和業(yè)務流程分析稅收籌劃的基本方法和技術，致力于揭示稅法中存在的稅收優(yōu)惠待遇或“稅收漏洞”（Taxloop-holes）。學院派偏向于稅收籌劃方法論的研究和運用，原理性強、邏輯結構嚴謹，但是，他們所設計的稅收籌劃方案與實務工作聯(lián)系不夠緊密，可操作性稍欠火候，在稅收實務中往往需要結合具體情況進行驗證。相反，實務派從一開始就注重稅收籌劃方案操作的可行性。他們從稅收實務角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作；并力求從這些稅收籌劃實踐中總結出一些基本規(guī)律和方法。但是實務派的稅收籌劃缺乏原理性分析和方法論基礎，容易陷入“一事一議”的局限，特別是在稅制變革時容易完全失效。

二、稅收籌劃的學科定位

（一）稅收籌劃的理財性質

稅收籌劃本質上是一種企業(yè)理財行為，稅負測算、稅收籌劃方案設計、稅務風險控制都屬于財務管理范疇。因此，學術界的主流觀點認為稅收籌劃應歸屬于財務管理。稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標是企業(yè)價值最大化，衡量企業(yè)價值最大化所采用的最重要的計量指標是現(xiàn)金流，而稅收籌劃的功能之一就是對現(xiàn)金流的管理，包括節(jié)約現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流、獲取貨幣時間價值，并為財務管理決策增添稅收因素。稅收籌劃與企業(yè)價值具有緊密的關聯(lián)性，從而使稅收籌劃成為財務管理的重要構成內容。

（二）稅收籌劃與稅務會計的關系

稅收籌劃天然不是稅務會計，但稅務會計必然衍生出稅收籌劃。企業(yè)的稅收活動離不開稅務會計，稅收征管依據(jù)的基礎信息是稅務會計所提供的，那么稅收籌劃依據(jù)的基礎信息也必然來源于稅務會計，稅收籌劃對稅務會計產生強烈的依賴關系；不以稅務會計信息為依據(jù)，稅收籌劃是無法開展的，稅收籌劃與稅務會計相輔相成、交相輝映，形成一種交叉互補的依存關系。關于稅務會計與稅收籌劃的關系，蓋地教授有著精辟的見解：“在會計專業(yè)中，稅務籌劃可以不作為一門獨立的學科，而是作為稅務會計的組成部分。”查爾斯•T•亨瑞格更是一語破的：“稅務會計有兩個目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”漢弗萊•H•納什認為：公司的目標是在稅務會計的限度內實現(xiàn)稅負最小化及稅后利潤的最大化。在永無休止的稅務征戰(zhàn)中，稅務會計只能算是一組“征戰(zhàn)法則”……稅務會計的目標不是會計，而是收益。其實，稅務會計與稅收籌劃算是一對孿生兄弟，有著極為密切的關系，但從根源上講，稅收籌劃是稅務會計決策職能的衍生，其理財決策特征十分明顯。

（三）稅收籌劃與法學的關系

借用羅馬法諺“私法乃為機警之人而設”，其實稅法作為公法也有“為機警之人而設”之妙用。從法律角度出發(fā)，稅收法定原則要求實務中對稅收法規(guī)作嚴格解釋，即法律沒有禁止的就是允許的，這意味著稅收籌劃包括避稅和節(jié)稅。法學派對稅收籌劃的研究內容作如下概括：注重從司法原理上界定稅收籌劃（避稅）的范圍，通過控制經(jīng)濟交易的無數(shù)稅法細節(jié)和例外規(guī)定來進行合法的稅收籌劃。法學派對稅收籌劃的研究主要基于具體技術和特定規(guī)則的范式；在約束避稅這種具有不確定性和超前的問題上，普通法系在一定程度上比大陸法系有更大的約束力。這也一定程度上揭示了為什么稅收籌劃問題的研究和應用首先出現(xiàn)在普通法系下的英美等國家。稅收籌劃是一門新興的復合型、應用型學科，融經(jīng)濟學、管理學、財務學、會計學、稅收學、法學于一體。隨著經(jīng)濟全球化趨勢和市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)獨立為一門重要的交叉性學科或邊緣性學科，但歸屬于財務學范疇這一特征并沒有改變。還有一種觀點認為，稅收籌劃應歸屬于管理會計范疇，其理由是稅收籌劃不僅有著涉稅會計決策功能，而且也給企業(yè)管理者提供相當豐富、有益的內部稅務會計信息。

三、稅收籌劃的誘因與動因

（一）稅收籌劃的誘因

1.稅收制度的“非中性”和真空地帶由于各國經(jīng)濟背景不同、稅收法律環(huán)境不同，稅制的具體規(guī)定千差萬別。為了實現(xiàn)不同的目標，各國規(guī)定了許多差異化政策，比如差別稅率、免征額、減免優(yōu)惠政策等，這使得稅收制度呈現(xiàn)出“非中性”的特征，從而企業(yè)的經(jīng)營活動面對稅收契約呈現(xiàn)差異化的反應，理性的企業(yè)自然會選擇符合收益最大化的稅收籌劃方案，并有意識地進行事前籌劃和安排。稅收制度是政府在有限信息條件下的決策結果，不可能對現(xiàn)實的所有情況、所有交易和事項產生約束，也難以對未來的情況、交易和事項作出規(guī)范，從而必然留下真空地帶，形成稅法空白。稅法空白誘發(fā)了納稅人進行稅收籌劃的熱情。納稅人利用稅法空白進行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種本能反應。2.稅收漏洞的存在在稅收活動中，導致稅制失效、低效的因素都可稱為稅收漏洞。稅收漏洞可視為稅制本身因各種難以克服的因素而形成的稅制缺陷。從法律角度看，稅收漏洞可分為立法稅收漏洞和執(zhí)法稅收漏洞。盡管政府反對納稅人利用稅收漏洞進行避稅，但是不可否認，不論發(fā)展中國家還是發(fā)達國家，其稅收漏洞是普遍存在的，而且今后很長時間內都會存在。由于納稅人的數(shù)量是巨大的，對稅法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在稅收漏洞，就很容易被納稅人識破并捕捉到。面對稅收漏洞，納稅人不會無動于衷，也不能無動于衷，“只要符合規(guī)則，可以打‘球’，鉆規(guī)則的漏洞”。所以，稅收漏洞的存在誘發(fā)了納稅人的稅收籌劃行為，利用稅法中存在的邏輯矛盾和稅制缺陷進行稅收籌劃，是納稅人追逐稅收利益的一種方式。3.稅收負擔重、稅收監(jiān)管體系嚴密稅收負擔過重促使納稅人尋找有效的稅收籌劃方法以控制其稅負支出，稅收籌劃既不違法又能有效降低企業(yè)稅負，必然成為納稅人追逐稅收利益的首選。因此，在稅收籌劃和稅收負擔之間存在著一種良性的互動關系，從某種意義上看，稅收負擔背后所隱含的政府的宏觀政策意圖是引導納稅人進行稅收籌劃的路標，而稅收籌劃則是納稅人針對“路標”所做出的良性反應。嚴密的稅收監(jiān)管體系會形成良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，納稅人要想獲得稅收利益，只能通過合法的稅收籌劃獲取正當?shù)亩愂绽妫话悴粫?、不易或不敢選擇逃稅避稅行為獲取稅收利益。

（二）稅收籌劃的動因

1.理性經(jīng)濟人的選擇理性經(jīng)濟人是指人的思考和行為都是理性的，即總是以自身利益最大化為目標。理性經(jīng)濟人假設是經(jīng)濟學的理論基石，同時也是稅收籌劃動因的理論支撐。理性經(jīng)濟人能根據(jù)自己所處的環(huán)境條件來判斷自身利益并決定行為走向，盡可能實現(xiàn)利益最大化。納稅人作為市場中的納稅主體，根據(jù)市場條件和稅收環(huán)境理性地選擇最優(yōu)納稅方案，追求稅負最小化或者稅后收益最大化的經(jīng)濟結果是其理性選擇。理性納稅人減輕稅負、實現(xiàn)稅后收益最大化是其與生俱來的動機和不懈追求的目標。在法律允許的情況下，納稅人總是在尋求這樣一個結果，即在最晚的時間支付最少的稅款。正如蓋地教授所指出的：“納稅人在納稅理性的支配下，最大限度地尋求投入最少（納稅額與相關成本）、產出最大（稅后利潤、企業(yè)價值）的均衡?！?.稅收法定與私法自治的導向稅收法定與私法自治是稅收籌劃存在的法理基礎。稅收法定是規(guī)范和限制國家權力、保障公民財產權的基本要求。稅制的法定性越強，稅收籌劃的預期性越明確，稅收籌劃的技術、方法就越具有穩(wěn)定性和規(guī)范性。私法自治則表現(xiàn)為公民個人參與社會活動、處分其私有財產權利的自主性。稅收法定和私法自治二者相互融合，相互協(xié)調，共同保證納稅人權利的實現(xiàn)?；谒椒ㄗ灾卧瓌t，利用私法上的經(jīng)濟活動形式的自由選擇權，在法律框架下進行合法的稅收籌劃，是納稅人享有的一項正當?shù)臋嗬?.利用稅收規(guī)則的自由度納稅人作為稅收契約關系中的弱勢群體，雖然不能制定稅收規(guī)則，但是可以利用稅收規(guī)則，享有利用稅收規(guī)則的自由度。因此，納稅人更好地理解稅收規(guī)則，利用稅收規(guī)則，即從現(xiàn)行稅收規(guī)則中謀取最大的稅收利益才是上乘之計。納稅人無法選擇稅制（除非移民到別的國家或遷移到國際避稅地），但可以選擇適用稅制的相關條款，靈活利用不同的稅收規(guī)則謀取稅收利益最大化。

四、稅收籌劃的形成機理與博弈對局

（一）稅收籌劃的形成機理

自負盈虧的經(jīng)濟主體在激烈競爭的市場環(huán)境及其他內外部制度因素的推動驅使下產生了利益最大化需求，強烈的利益需求天然激發(fā)了企業(yè)的節(jié)稅動機，所以從邏輯角度分析，本能的驅利動機使納稅人尋找降低稅收負擔的各種手段以實現(xiàn)稅后收益最大化。在這種情況下，納稅人和代表政府稅收征管的稅務部門目標的差異性將引發(fā)一場激烈的博弈對局。博弈結果不外乎兩種情況：一是企業(yè)選擇了非稅收籌劃手段而遭到稅法的嚴厲制裁和處罰，隨著稅收監(jiān)管力度的加大，企業(yè)通過這種方式獲得的收益很可能無法彌補由于處罰導致的利益喪失；二是企業(yè)選擇稅收籌劃行為，使企業(yè)通過稅收籌劃獲取的利益能夠彌補并超過所耗費的成本。稅收籌劃與稅收監(jiān)管實際上是一對相互促進的矛盾體，稅收監(jiān)管為稅收籌劃提供了法律保障，稅收制度的變革又指導著稅收籌劃的順利實施；稅收籌劃活動為稅收制度的變革和完善指明了方向。上述博弈過程導致了稅收籌劃的產生，這就是稅收籌劃的形成機理。

（二）稅收籌劃的博弈對局

第5篇：稅收籌劃常用的方法范文

關鍵詞：管理稅收籌劃節(jié)稅選擇

隨著世界經(jīng)濟一體化的形成,全球競爭日益激烈,特別是在我國加入WTO之后,狀況顯得尤為突出。我們的企業(yè)在激烈的市場競爭中生存,必須擁有自己獨特的競爭優(yōu)勢,而競爭優(yōu)勢的形成按照波特競爭優(yōu)勢理論,主要靠降低成本和細分市場。各種稅金作為企業(yè)成本費用的構成項目,對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標的實現(xiàn)有著重要影響。當前,不同國家對社會經(jīng)濟發(fā)展存有不同的政策傾向性,在不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性,以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用,這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產生了怎樣納稅,如何納稅,何時納稅等對企業(yè)最為有利的問題,即企業(yè)稅收籌劃問題。因此,筆者擬從企業(yè)外部經(jīng)營管理和內部會計核算管理兩個層面,即從動態(tài)和靜態(tài)的角度,探討當前企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,闡述企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義。

稅收籌劃(TaxPlanning)是指在國家政策的許可下,按照稅收法律、法規(guī)的立法導向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進行合理的事前籌劃和安排,取得“節(jié)稅”(TaxSaving)效益,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種管理活動。其內在涵義表明:籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一,要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜作出事先安排。在企業(yè)的生產經(jīng)營中,經(jīng)營活動一旦發(fā)生,一般情況下納稅義務便產生了,這時想方設法少交稅款,就已不是稅收籌劃了,而可能是偷漏稅的違法行為了。因此,企業(yè)在節(jié)稅時要高度重視事前籌劃和安排。下面從動態(tài)和靜態(tài)的角度,即從企業(yè)外部經(jīng)營管理(主要包括企業(yè)組建、重組、籌資、投資和生產經(jīng)營活動等)和內部會計核算管理(會計處理方法的彈性選用)兩個層面上,探討企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,以及二者在實踐中如何進行配合。

一、企業(yè)外部經(jīng)營管理層面上的稅收籌劃

1.企業(yè)組建、重組過程中的稅收籌劃

(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇

目前,我國對公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)實行差別稅制。比如有限責任公司與合伙企業(yè)相比較:有限責任公司具有法人資格,要雙重納稅,即先交公司所得稅,然后,交個人所得稅(股東在獲取股利收入或“分紅”時);而合伙企業(yè)的業(yè)主或合伙人只需交納個人所得稅。因此,在組建、重組企業(yè)時,采取何種形式必須認真籌劃。

(2)分公司和子公司的選擇

直接設立分公司還是以控股形式組建、重組子公司,在納稅規(guī)定上有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人,它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅,而子公司是一個獨立法人,母公司、子公司應分別納稅,而且子公司只能在稅后利潤中按股東占有的股份進行股利分配。一般來講,如果組建、重組的公司一開始就可盈利,設立子公司更為有利。在子公司盈利的情況下,可享受到當?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建、重組的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損,那么組建、重組的分公司更為有利,可減輕總公司的稅收負擔。

2.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

主要表現(xiàn)在以下兩個方面:(1)股利分配方式。此方式主要有兩種:現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,個人股東獲取現(xiàn)金股利,按規(guī)定稅率20%繳納個人所得稅,而股票股利卻不需繳納個人所得稅。因此,企業(yè)應籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。(2)留利決策方式。由于股利收入的所得稅高于股票交易利得稅,一般情況下,為了避稅的考慮,股東往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。在某些西方國家有規(guī)定,當企業(yè)留利超過一定限度時必須納稅,我國目前尚無此項規(guī)定。由此,為經(jīng)營成果分配過程中的稅收籌劃提供了更大的空間。

3.企業(yè)生產經(jīng)營過程中的稅收籌劃

(1)生產經(jīng)營活動中的合理安排

對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè),獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內容。國家為了鼓勵在某些特定區(qū)域或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè),一般規(guī)定其在獲利初期享受一定的所得稅優(yōu)惠。由于新辦企業(yè)產品屬于初創(chuàng),市場占有率相對較低,獲利初期的利潤水平也較低,因此,減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅減免優(yōu)惠政策,企業(yè)可以采用適當控制投產初期產量、增大廣告投入等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產品知名度,充分挖掘潛在的市場,提高獲利初期(即減免期)的利潤水平,從而在獲得更大的節(jié)稅利潤的同時,也相應給國家多交稅收。

(2)關聯(lián)交易、轉讓定價的選擇

這是適用于關聯(lián)企業(yè)、跨國經(jīng)營企業(yè)的一種稅收籌劃手段。

①根據(jù)不同控股程度安排對子公司的銷售。在同時擁有幾家不同控股程度的子公司且均經(jīng)營同一業(yè)務的情況下,母公司可在這些子公司之間分配銷售訂單。實質上,母公司想增加利潤,可將銷售訂單全部或大部分交由本部工廠或控股程度高的子公司生產,降低少數(shù)股東收益;反之,則是將銷售訂單交由控股程度低的子公司生產,提高少數(shù)股東收益,如少數(shù)股東為母公司的控股股東,則控股股東所獲得收益因此增加。這種方法也常被關聯(lián)企業(yè)作為節(jié)稅的一種手段。

②商品交易過程中的轉讓定價。其主要手段有兩種:一是在關聯(lián)企業(yè)間供應原材料、銷售商品采取“高進低出”或“低進高出”方法。轉出利潤企業(yè)通常是高價支付材料價款,低價出售商品;轉入企業(yè)則通常是低價支付材料款,高價出售商品。通過這種方法,把利潤從高稅區(qū)轉移到低稅區(qū)或避稅地。二是通過內部轉移價格規(guī)避增值稅。對于實行一體化的關聯(lián)企業(yè),其上游環(huán)節(jié)免交的增值稅仍可作為下游環(huán)節(jié)的進項稅額進行抵扣,從而達到規(guī)避增值稅的目的。

③貸款業(yè)務中的轉讓定價。貸款在關聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生,可以由母公司直接向子公司貸款,也可以由本集團的金融機構向關聯(lián)公司貸款。通過貸款利率的高低,將利潤在高稅區(qū)與低稅區(qū)之間轉移,從而達到避稅的目的。

④提供勞務、轉讓專利和專有技術的轉讓定價。關聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生相互提供勞務、轉讓專利和專有技術的業(yè)務。關聯(lián)企業(yè)之間可以利用收費的高低,把利潤從高稅區(qū)向低稅區(qū)轉移,從而達到避稅的目的。

⑤機器設備租賃中的避稅。關聯(lián)企業(yè)之間通過租賃機器設備進行避稅的方法有多種,其中最常用的方法是利用自定租金轉移利潤,如處在高稅區(qū)的公司借入資金購買設備,以最低價格租給低稅區(qū)的關聯(lián)公司,后者再以高價租給另一高稅區(qū)的關聯(lián)公司,便可達到轉移利潤、避稅的目的。

但應注意:在國內采用關聯(lián)交易、轉讓定價等避稅手段,極有可能受到避稅的制裁。國家為了增加和保證稅收收入,在稅法中增加了反避稅條款:“企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付

價款、費用,而減少其應納稅所得額的,稅務機關有權進行調整”。因此,轉讓定價必須在稅法許可范圍內進行。但是,在國際市場上,走出國門的中國企業(yè)應充分利用轉讓定價這一稅收籌劃方法。

二、企業(yè)內部會計核算管理層面上的稅收籌劃

我國各種稅收籌劃與會計處理方法的彈性選用有著密切的聯(lián)系,尤其在對所得稅進行籌劃時,受其影響最為明顯。稅收籌劃的途徑有多種,如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風險等,在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計處理方法的選用相關的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅,下面擬通過企業(yè)生產經(jīng)營中幾個有代表性的會計處理方法的選用來討論企業(yè)如何進行稅收籌劃,以期取得“節(jié)稅”效益。

1.存貨計價方面的稅收籌劃

存貨計價方式的不同,會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本,從而對企業(yè)財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定,納稅人各項存貨的發(fā)生和領用,按實際成本計價的,計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任選其一或組合使用。一般情況下,企業(yè)在利用存貨計價方法選用進行納稅籌劃時,要考慮企業(yè)所處的環(huán)境、適用的稅率、物價波動等因素,并根據(jù)有關法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應的存貨計價方法才能達到節(jié)稅的目的。

2.固定資產折舊方面的稅收籌劃

折舊是企業(yè)成本費用中一個重要內容,有抵稅作用。當企業(yè)預計近期利潤較高時,可適當安排購置和更新設備。另外,可選擇折舊計算方法進行稅收籌劃。一般情況下,如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時,應盡量使用加速折舊法。此外,還可選擇適當折舊年限達到節(jié)稅的目的。因此,企業(yè)可依據(jù)有關法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選擇相應的折舊年限和折舊方法達到節(jié)稅的目的。

3.債券溢折價攤銷方面的納稅籌劃

我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定,在長期債券投資溢折價攤銷方法的選用上,是選擇直線法還是實際利率法進行核算,由企業(yè)自主決定。由于采用直線法,每期的溢折價攤銷額和確認的投資收益是相等的;而實際利率法,每期按債券期初的帳面價值和實際利率的乘積來確認應計利息收入,且其金額會因溢折價的攤銷而逐期減少或增加。長期債券投資溢折價攤銷方法不同,并不影響利息費用總和,但要影響各年度的利息費用攤銷額。因此,當企業(yè)在折價購入長期債券的情況下,選擇實際利率法進行核算,前幾年的折價攤銷額少于直線法下的攤銷額,前幾年的投資收益也就小于直線法下的投資收益,企業(yè)前期繳納的稅款也較直線法少,后期繳納的稅款相對較多,從而取得延緩納稅收益。相反,當企業(yè)在溢價購入長期債券的情況下,選擇直線法進行核算,對企業(yè)更為有利。

此外,我國現(xiàn)行會計準則對無形資產、遞延資產、股權投資差額的攤銷時間規(guī)定了范圍,在進行稅收籌劃時,也存在攤銷期間的選擇問題。

但應注意:由于我國現(xiàn)行會計準則明確規(guī)定,企業(yè)內部會計核算過程中在會計處理方法選用上,應遵循一致性原則,一經(jīng)選用,不得隨意變更,如需變更,要經(jīng)董事會或經(jīng)理層(廠長)會議等機構批準,并報稅務機關備案,同時在會計報表附注中予以說明。因此,企業(yè)做好財務指標、稅收指標的預測和規(guī)劃,根據(jù)有關法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應的會計處理方法創(chuàng)造節(jié)稅效益是至關重要的事情。

三、企業(yè)內外部兩個層面上稅收籌劃的配合

通過以上分析,我們不難看出:在企業(yè)稅收籌劃過程中,外部經(jīng)營管理層面重在從納稅地點的選擇、納稅時間的選擇、稅收優(yōu)惠條件等方面研究企業(yè)稅收籌劃問題,是一種企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,屬于一種由企業(yè)自主抉擇的動態(tài)管理;內部會計核算管理層面重在在國家稅收法規(guī)和會計制度許可范圍內,從選用會計處理方法于企業(yè)是否有利方面研究企業(yè)稅收籌劃問題,是一種企業(yè)內部的靜態(tài)管理。同時,二者并不是相互孤立的,而是相互聯(lián)系、相互促進的關系。如資產轉讓定價必須考慮折舊計提、費用攤銷等會計處理方法問題;折舊計提、費用攤銷等會計處理方法一經(jīng)選用,不得隨意變動,反過來對企業(yè)資產轉讓定價有一定的制約作用。因此,從這個意義上講,企業(yè)內部、外部兩個層面上的稅收籌劃必須相互配合,形成有機統(tǒng)一才能達到最佳效果。

現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境中,由于我國加入WTO后,各跨國公司爭相在我國投資,國際資本流動極為頻繁。這些跨國公司一般都擁有豐富的國際理財經(jīng)驗,有的實行稅收籌劃,增強競爭優(yōu)勢,給我國企業(yè)造成極大壓力。鑒于此,在激烈的市場競爭過程中,減少企業(yè)稅負,降低成本費用水平將是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段。如何在本國與國際法律允許范圍內合理籌劃企業(yè)的各種稅金,使企業(yè)稅負最輕,將成為企業(yè)新時期必須研究的重要課題之一。

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[3]王恩政等.財稅大辭典[M].黑龍江人民出版社,2002.

第6篇：稅收籌劃常用的方法范文

關鍵詞：稅收籌劃;籌資;風險防范

在實際工作中，許多會計人員由于對稅收籌劃的方法與途徑方面知識欠缺，導致在辦理納稅申報的過程中，企業(yè)多繳或少繳稅款，最終加大企業(yè)稅收成本或被稅務機關處罰，因而影響企業(yè)的發(fā)展。因此大力提倡納稅籌劃對搞活我國企業(yè)經(jīng)濟，扶持其多種經(jīng)營具有促進作用?；I資活動作為現(xiàn)代企業(yè)財務活動的一部分，影響著企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。在企業(yè)籌資決策中，由于稅法對不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法的規(guī)定不同，是在稅前列支還是在稅后列支會直接影響企業(yè)的負擔，進而影響企業(yè)資本成本和最佳資本結構。因此，在籌資決策中，預測資金需要量和選擇籌資方式，確定資本成本和最佳籌資結構時，必須考慮稅收因素的影響?；I資活動稅收籌劃有利于企業(yè)選擇最佳的籌資方案和做出財務決策。

對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產經(jīng)營活動的先決條件。企業(yè)的籌資方式一般分為負債籌資和權益籌資兩種，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低。企業(yè)的資本結構是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

1企業(yè)籌資過程中稅收籌劃的主要方式

(1)資本結構是由籌資方式?jīng)Q定的,不同的籌資方式,形成不同的稅前,稅后資金成本.企業(yè)的籌資活動,總是以提高經(jīng)濟利益為出發(fā)點的?；I集資金是企業(yè)運動的起點，是決定資金運動規(guī)模和生產經(jīng)營發(fā)展程度的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)營管理者趨于回避風險，初始投入的資金多由自我積累的方式提供的。這樣，企業(yè)的財務風險和融資成本會降低。但從納稅籌劃的角度來看，企業(yè)內部集資和企業(yè)間拆借資金方式效果最佳，向金融機構借款次之，自我積累最差。從稅收籌劃角度來看可以選擇內部集資和企業(yè)間拆借資金籌集。這是因為采用企業(yè)之間的相互融資及結算中形成這種籌資方式的企業(yè)，一般相互間是有一定關聯(lián)的，因而各方必然要從各自利益的角度出發(fā)，來分攤投資而帶來的利潤，使稅收負擔達到最少。從而為企業(yè)尋求降低融資成本和實現(xiàn)納稅籌劃提供了較為廣闊的動作空間。向金融機構貸款的效果雖不及前兩種方式，但企業(yè)仍可利用良好的銀企關系尋求一定規(guī)模的稅負減輕。我國稅法規(guī)定：企業(yè)納稅人在生產，經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構的借款利息支出，不高于按同類同期貸款利率計算以內的部分，準予先扣除。因此企業(yè)償還利息后，應納稅所得將有所降低，而且在企業(yè)的投資生產后，出資機構實際上也需要承擔一定稅收，從而使企業(yè)實際稅負降低。

(2)借款費用的納稅籌劃。按現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的借款費用如果是在籌建期間發(fā)生的，應當根據(jù)其發(fā)生額先計入長期待攤費用，然后在開始生產經(jīng)營當月一次性計入當期損益；如果該借款費用屬于在生產經(jīng)營期間、為生產經(jīng)營而發(fā)生的，應當根據(jù)其發(fā)生額全部費用化，計入財務費用。其中，與購建固定資產有關的，在資產尚未達到預計可使用狀態(tài)之前，應計入所購建固定資產的價值。眾所周知，財務費用可以直接沖抵當期損益，而長期待攤費用和固定資產、無形資產價值則需分期攤銷，逐步?jīng)_減當期損益。因此，為了實現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應盡可能加大借款費用支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。

(3)發(fā)行債券，可選擇折價，溢價的攤銷方法進行納稅籌劃。發(fā)行債券也是企業(yè)常用的籌資方式。在債券各期的攤銷的計算中，常用直線法和實際利率法。實際利率法與直線法的主要區(qū)別在于，直線法下，每期利息費用固定不變，債券的賬面價值，在折價攤銷時逐期增加，在溢價攤銷時逐漸減少；而在實際利率法下，每期利息費用和債券賬面價值都在不斷變化，在折價時會逐期增加，在溢價時會逐期減少。正是這種差異，為所得稅的納稅籌劃提供了可能性。在折價發(fā)行的前提下采用實際利率法，在溢價發(fā)行的前提下，采用直線法進行核算。雖然說最后的攤銷總額一定，但籌劃之后卻可達到延期納稅的目的。“延期納稅有利于資金周轉，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹影響，延期以后繳納的稅款市值減少，從而降低實際納稅額?！豹?/p>

案例:發(fā)行票面利率為10%，5年期的總面額為800，000萬元的公司公司債券，債券利息在每年6月30日和12月31日支付，發(fā)行時市場利率為8%。

①債券的發(fā)行價格：

800000×DF0.04,10+(800000/5)×ADF0.01,10=540448+324436=864884元；

②采用直線法攤銷債券溢價：

每半年溢價攤銷額=（864884-800000）/10=6488元；

③采用實際利率法攤銷債券溢價；

④在溢價發(fā)行時，采用實際利率攤銷法可以遞延稅款幾千萬元，如果把它折算成現(xiàn)值，則這兩者間有更大的差異。

2企業(yè)籌資稅收籌劃存在的風險及其防范

(1)財務風險。企業(yè)為了更好地發(fā)展,會擴大籌資規(guī)模,而且從稅收籌劃收益角度來看。企業(yè)籌集的債務資本額越大，則稅收籌劃的空間越大，可能獲取的籌劃收益也就越多，但由此帶來的財務風險也相應增大。

(2)市場風險。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)擁有自主經(jīng)營權，其主要是依據(jù)市場狀況進行各項理財活動，而市場在一定程度上是受多方面因素影響且處在不斷變化之中，如市場資金供求狀況、貸款利率、通貨膨脹率等在不同的時點是不一樣的，這樣就可能增加企業(yè)籌資的難度及資金成本，導致籌資風險。例如:某企業(yè)通過稅收籌劃擬發(fā)行企業(yè)債券籌集資金，但實際操作中出現(xiàn)銀根緊縮，籌資難度增大，此時若仍選擇發(fā)行企業(yè)債券籌資，雖能獲得稅收利益，但籌資成本必然增加。因此，企業(yè)所處市場環(huán)境的變化影響著稅收籌劃方案的實施，籌劃活動必須面對由此可能產生的風險。

第7篇：稅收籌劃常用的方法范文

關鍵詞：企業(yè) 會計實務 稅務籌劃 運用

稅收是我們國家收入來源的重要組成部分，也是國家加強對企業(yè)的監(jiān)督、實現(xiàn)國家宏觀調控職能的重要手段，對企業(yè)的生產經(jīng)營有著重要的影響。目前，隨著國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家調整了針對企業(yè)的稅務政策，加大了對中小企業(yè)的扶持力度，如何在企業(yè)財務管理中熟練、合理地運用稅務籌劃、節(jié)約稅務支出、實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，成為企業(yè)會計工作的重中之重。

一、稅收籌劃的概念及其特點

從企業(yè)的角度出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財務管理工作的重要組成部分，它是指在滿足國家稅收政策要求的前提下，企業(yè)對自身的投資、經(jīng)營活動等進行合理科學地安排，以減少企業(yè)稅收成本、減輕稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。需要特別注意的是，企業(yè)稅務籌劃是在法律許可的范圍內進行的，是企業(yè)選擇的一種稅負最輕的納稅方案，是受國家相關政策支持和保護的，因此，稅務籌劃中絕對不包括偷稅、漏稅等違反法律規(guī)定的內容。

稅務籌劃是企業(yè)會計工作人員在了解、學習稅法的基礎上，針對企業(yè)生產經(jīng)營活動而進行的經(jīng)營成本的統(tǒng)籌規(guī)劃，以提高企業(yè)收益的活動，它在企業(yè)會計實務中的運用過程中，表現(xiàn)出以下特點：

（一）合法性

即企業(yè)稅務籌劃必須在國家法律、相關稅務政策規(guī)定的范圍內進行，對企業(yè)自身的經(jīng)營管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，切不可用銷毀賬目等偷稅、漏稅的行為來為自身謀利益，否則將要承擔嚴重的刑事責任，這樣不僅會增加企業(yè)負擔、減少收益，還不利于企業(yè)的長足發(fā)展。

（二）目的性

即企業(yè)稅收籌劃的運用具有很明確的目的，就是利用優(yōu)惠的稅收政策，調整企業(yè)投資、生產、經(jīng)營活動，避免或減少企業(yè)資金的流出量，以達到降低企業(yè)成本、提高企業(yè)收益的目的。

（三）計劃性

即企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)進行生產經(jīng)營活動之前，會計工作人員根據(jù)國家稅收政策和稅法的規(guī)定，結合企業(yè)生產經(jīng)營的狀況而制定企業(yè)納稅方案的活動。由于國家相關政策一經(jīng)制定就不會輕易更改，所以企業(yè)稅收籌劃工作必須要提前進行，才能達到所預期的目的。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計實務中的運用

（一）企業(yè)收入結算方面

企業(yè)收入結算方式稅收的籌劃就是在稅法允許的范圍內，盡量推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延。納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內分期或延期繳納稅款。我國稅務規(guī)定：直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間；托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當天為確認收入時間；賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認日期；預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現(xiàn)。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。特別要注意臨近年終所發(fā)生的銷售收入確認時點的籌劃，可獲得延遲納稅的稅收利益，以達到降低或者延緩納稅的目的，提高企業(yè)利潤。

（二）費用列支的管理方面

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據(jù)實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業(yè)務招待費、廣告業(yè)務宣傳費、工會經(jīng)費等三項基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業(yè)的稅收負擔；三是允許加計扣除的項目，包括企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔。允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。企業(yè)的費用列支對企業(yè)收益有重要影響，同樣，也影響著企業(yè)稅額的多少，因此，掌握并合理利用企業(yè)費用情況，做好企業(yè)費用列支工作具有十分重要的作用。

（三）存貨計價方法的選擇方面

我國相關法律規(guī)定，納稅人的商品、半成品、所有的材料等都必須要存貨計價，而且計算的方法也有不同，但是計算方法一經(jīng)選擇就不可以再改變，所以選擇合適的存貨計價方法十分重要。比較常用的計算方法有： （先進先出法、加權平均法或者個別計價法），企業(yè)會計工作者要根據(jù)市場的物價情況以及當前的稅收政策，對計算方法進行合理選擇。比如：在物價下跌的情況下，選用先進先出的方法，同樣為企業(yè)進行合理稅務籌劃，降低應納稅所得額。

（四）處理固定資產方面

在企業(yè)實際運營過程中，對固定資產的折舊處理是一項非常重要而且很有必要的活動，它是企業(yè)成本的重要組成部分，嚴重影響著企業(yè)成本大小以及企業(yè)的稅收額及利潤水平，因此，做好固定資產的處理工作應該受到重視。一般來講，固定資產折舊處理的方法主要有年限平均法、雙倍余額遞減法以及工作量法等，在稅務籌劃的過程中，要根據(jù)相關法律法規(guī)，選擇合適的資產處理方法，在法律允許的范圍內進行，一旦處理不當，不僅不會節(jié)約企業(yè)稅收成本，還可能會使企業(yè)承擔一定的法律責任，后果嚴重。

三、提高企業(yè)稅收籌劃水平的方法

企業(yè)稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著十分重要的作用，有利于提高企業(yè)的財務管理水平，減輕企業(yè)稅務壓力，節(jié)約稅務成本，有利于提高企業(yè)利潤，因此，掌握和熟練使用稅務籌劃的方法應該受到企業(yè)管理者的重視。

（一）利用國家相關稅收政策

在我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展的大背景下，國家的稅收政策也在不斷改革、變化，對中小企業(yè)的扶持、對高新領域技術企業(yè)的發(fā)展支持等各項稅收優(yōu)惠政策也得到完善，比如，我國2008年起實施的《企業(yè)所得稅法》中，將內外資企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一為25%；從事高新技術領域生產的企業(yè)則可以申請按照15%的稅率交納企業(yè)所得稅，這些稅收政策的頒布、實施，給企業(yè)發(fā)展帶來了新的機會，因此，企業(yè)工作者要及時了解國家稅收政策的變化，尋找對自身發(fā)展有利的政策規(guī)定，并科學合理地進行稅收籌劃，以利用國家政策來減輕企業(yè)自身的稅收負擔，增加企業(yè)利潤。

（二）企業(yè)內部通力合作

稅收籌劃工作是一項嚴密而且細致的工作，需要企業(yè)內部各部門的緊密配合，否則，很難取得成效。稅收籌劃與企業(yè)會計、生產、供銷、管理等部門甚至企業(yè)的領導者都有密切的聯(lián)系，關系到企業(yè)生產經(jīng)營的結果，在企業(yè)生產經(jīng)營中具有重要作用。企業(yè)領導者作為企業(yè)的管理者、經(jīng)營者，要增強自身的節(jié)稅意識，提高與稅收相關的知識水平，能夠對稅收籌劃中的各項問題進行科學地決策；企業(yè)財務人員要提高自身素質，做好會計核算工作，為稅收籌劃的進行提供準確的數(shù)據(jù)和情況；另外，企業(yè)要制定規(guī)范的運作程序，保證稅收籌劃工作的高效展開，只有企業(yè)上下相互配合、通力合作，才能真正發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)運營中的作用。

（三）企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)在生產經(jīng)營管理的過程中總會遇到籌資的問題，企業(yè)籌資的方式和來源不同也會影響企業(yè)成本，進而影響企業(yè)的整體收益。因此，掌握企業(yè)籌資的不同形式并進行合理的稅收籌劃，可以減輕企業(yè)債務風險，提高企業(yè)收益水平。企業(yè)籌資來源有三個：企業(yè)的資本金直接投入；發(fā)行股票；向銀行或其他企業(yè)貸款，第一種和第二種籌集方式都不能對要繳納的稅額有所影響，只有第三種方式的使用可以減少一定的納稅額，增加企業(yè)利潤，但是在企業(yè)生產經(jīng)營中要按照法律規(guī)定合理地選用籌集方式，不能無節(jié)制地使用。

四、結語

在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)越來越重視稅收籌劃在財務管理以及增加企業(yè)利潤方面的作用，現(xiàn)代企業(yè)要達到稅務籌劃的目的，就要了解和熟悉稅法，掌握納稅籌劃的具體方法和策略，并在企業(yè)經(jīng)營中熟練的運用，真正實現(xiàn)稅收籌劃的作用和價值。

參考文獻：

[1]趙娟.分析企業(yè)會計實務中稅收籌劃的運用[J].中國經(jīng)貿， 2012；22

[2]于秀霞.探討企業(yè)會計實務中稅收籌劃的運用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012；29

[3]吳麗雙.企業(yè)會計實務中稅收籌劃的運用[J].商情，2012；14

第8篇：稅收籌劃常用的方法范文

關鍵詞 稅收籌劃 應用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。

一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用：首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

2008年我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭

新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告

新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。

三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

如上所述，新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產經(jīng)營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線，積極研發(fā)新產品和新技術，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

參考文獻：

第9篇：稅收籌劃常用的方法范文

[關鍵詞] 會計政策 稅收籌劃 企業(yè)利潤

一、會計政策選擇對企業(yè)發(fā)展的影響

(一)會計政策選擇是企業(yè)自身經(jīng)濟利益最大化的需要

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的活躍細胞,在經(jīng)營的過程中最求的就是利益的最大化。在企業(yè)總收入一定的情況下,只有降低成本,達到成本最小化,才能提升利潤,實現(xiàn)利潤最大化。只要企業(yè)所選用的會計計量的方法和原則是不違背企業(yè)的稅法契約,最為計稅依據(jù)的會計資料不存在違背稅法的要求,可以允許企業(yè)進行某些會計政策的選擇。在利用企業(yè)與征稅部門的會計信息之間的不對稱性以及契約的不完備性,對涉稅的會計事項進行靈活的管理控制,來實現(xiàn)自身稅收利益最大化。那么,稅務籌劃對企業(yè)來說,就達到了降低納稅成本,提高企業(yè)收益,推動市場發(fā)展的作用,同時也達到完善國家會計政策和稅收法規(guī)的作用。

(二)會計政策選擇是提高企業(yè)財務管理水平的需要

企業(yè)直接追求經(jīng)濟效益,在進行財務決策和財務分析時,首先考慮到合理周密的稅務籌劃有利于企業(yè)規(guī)范自身的行為,把財務管理和國家的稅務政策緊密結合,也有利于企業(yè)財務管理的合法合理及科學化,企業(yè)的投資行為、經(jīng)營活動、財務活動都能在國家稅法支持的范圍內實施,鼓勵財務規(guī)劃者做出正確的決策,從而提高企業(yè)的整體財務水平,有利于企業(yè)的宏觀財務控制和微觀調節(jié),促使企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費、精打細算,進而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響

稅收籌劃是企業(yè)不可回避的重要問題,對企業(yè)的發(fā)展有積極地正面的影響,它有利于增加企業(yè)可支配收入,獲得延期納稅的好處,有利于企業(yè)正確進行投資、生產經(jīng)營決策,獲得最大化的稅收利益,減少或避免稅務處罰。對于國家的稅收政策也有積極地影響,有利于國家稅收政策法規(guī)的落實,財政收入、外匯收入的增加,稅收業(yè)的發(fā)展。更重要的是:

(一)稅務籌劃是塑造企業(yè)良好形象的需要

社會市場經(jīng)濟的完善和稅法體制的發(fā)展,企業(yè)的信譽和形象對企業(yè)的發(fā)展也有巨大的作用,一個講求信譽、依法納稅的企業(yè)在平等競爭的市場環(huán)境中,容易得到社會的認可,而一個偷稅漏稅的企業(yè)難免給人讓人產生信任,從而受到社會的譴責和他人的議論,從而失去良好的社會信譽,在競爭激烈的市場環(huán)境中也會成為企業(yè)的致命傷,從而直接的影響經(jīng)濟效益,社會成員的法律意識、納稅意識不斷增強,良好的納稅行為能夠為企業(yè)帶來良好的社會影響,積極地稅務籌劃必然的成為經(jīng)營者維護企業(yè)納稅象的首要選擇。

(二)稅務籌劃時增強納稅人的法制觀念,提高企業(yè)和個人納稅意識的需要

稅務籌劃的目的是為了節(jié)稅,但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內,稅務籌劃是在了解稅法、熟知納稅政策的基礎上開展的科學納稅行為,既并順應稅收政策導向,遵循國家會計準則,適應政府稅收政策導向,又運用會計學理論和核算方法,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升,而要實現(xiàn)最佳的稅務籌劃,就是要求企業(yè)首先由納稅的意識和觀念,稅務籌劃為企業(yè)帶來便利的同時,也提升了企業(yè)和個人對稅法的理解水平,加強了企業(yè)與征管機關的聯(lián)系。

三、會計政策選擇對稅務籌劃的影響

(一)基于時間價值方面的會計政策選擇

1.延緩納稅的期限

企業(yè)可以通過必要的會計政策選擇,在成本和費用的確認提前、收入的入賬時間延后,拉開時間差,使納稅期限延緩,納稅時間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣的時間價值。

2.結合變動的價格體系

國家的宏觀經(jīng)濟形式往往影響著物價的表現(xiàn),如原材料價格上漲、投資的股票債券升值等,而一段時間的國家通貨膨脹和通貨緊縮都會影響企業(yè)的擇舊政策,一般來說,通貨膨脹下選擇加速折舊法,在通貨緊縮下選擇平均年限法是比較常用的做法。

3.巧用外匯折算的方法

外匯折算影響企業(yè)的資本收益的方式比較靈活,因而對稅收籌劃的影響也比較明顯,由于匯率經(jīng)常發(fā)生變化,致使同一外幣數(shù)額在不同時點會對應于不同的記賬本位幣數(shù)額。我們通常說的匯兌損益是指在月份(或季度、年度)終了時,將各外幣賬戶的期末余額按照期末的市場匯率折算為記賬本位幣金額,其與對應的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額,最終都會分次或一次地在計征所得稅之前,以各種費用的形式扣除或是增加計稅所得,從而影響到企業(yè)計算應納稅所得額,納稅籌劃的關鍵就是通過選取適當?shù)挠涃~匯率,使得計算出來的匯兌凈收益最小化或匯兌凈損失最大化,從而使企業(yè)當期的應納稅所得額最小化。如果匯兌損益為匯兌凈損失,則直接計入企業(yè)當期損益更為有利;如果匯兌損益是匯兌凈收益,則予以資本化更為有利。

(二)基于核算方法的會計政策的選擇

1.基于資產遞減過程中的會計政策對稅收籌劃的影響

按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,企業(yè)常用的折舊方法有:直線折舊法、產量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法,運用不同的折舊方法計算出的折舊額在數(shù)量上是不相等的,因而分攤到各期生產成本中的固定資產的折舊費用也不同。對于折舊的固定資產、無形資產攤銷中的稅收來說,稅負既定的情況下,對固定資產計提的折舊和無形資產計提的攤銷越多,應納稅所得額就越少,企業(yè)的所得稅成本就會降低,平均年限法、工作量法和加速折舊方法中的年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法在會計制度的允許選擇和使用的。

因此采用不同的折舊方法,折舊的金額也會相應的發(fā)生變化,包括時間和數(shù)量上都存在差異,這就需要企業(yè)采用適合自身的方式來計算折舊,以達到企業(yè)利潤的提升。通常來說,加速折舊方法是前期折舊額比較大,后期的折舊額比較小,一部分的所得稅款得到遞延,一部分資金相當于國家的無息貸款的流入,這是一種非常有效地節(jié)稅方法,被許多的中小企業(yè)所采用。而固定資產折舊或攤銷年限在企業(yè)的財務制度上有一定的分類規(guī)定的,對于折舊的年限或攤銷的年限沒有明確的規(guī)定資產,企業(yè)一般可以運用短期效應,盡快折舊攤銷完。但是稅率也存在一定的變化,企業(yè)在財會政策的確定過程中,應該對未來的稅率變化做出一定的預測,如果果預期未來稅率呈上升,則采用直線法更為有利。

2.基于存貨計價過程中的會計政策對稅收籌劃的影響

企業(yè)在經(jīng)營的過程中,都有大量的存貨儲備作為運營正常的保證,那么對存貨的計價方法也很大程度上影響著稅負比重的大小,物價的變化、資金價值的大小都會對存貨的價格有影響。稅法允許居民企業(yè)選擇其中一種方法,一經(jīng)確定,不得隨意變更,如確需變更應在下年度開始前報主管稅務機關批準。存貨的發(fā)出計價,稅法允許按實際成本或按計劃成本計價,實際成本計價又有加權平均、移動平均、先進先出、后進先出和個別計價等多種方法可供選擇。不同的計價方法在影響了存貨與銷貨成本的分攤的同時,也影響了本期銷貨收益,進而影響了本期所得稅水平。

企業(yè)選擇存貨計價方法,應進行充分的市場調查研究,收集準確的信息,對以后年度的物價趨勢及企業(yè)自身的經(jīng)營狀況作出準確的決策。在不同的物價形勢下,采取不同的成本計價方式,物價持續(xù)上漲的情況下,如果選擇后進先出法計價,期末存貨成本就會降低很多,本期銷貨的成本大為提高,企業(yè)應納所得稅額相對減少,企業(yè)所得稅負擔減輕。反之,在物價持續(xù)下降的情況下,則應選擇先進先出法計價,在物價上下波動的情況下采用加權平均法或移動加權平均法,以避免企業(yè)各期應納所得稅額上下波動,增加安排資金的難度。如果企業(yè)正處于所得稅減免期,可以選擇先進先出法,以較低的材料價格計算產品成本,以較低的產品成本計算所銷產品的銷售成本,從而盡可能地增大免稅期的利潤,獲得更多的所得稅減免額。

3.基于企業(yè)職工收入方面的會計政策對稅收籌劃的影響

職工的工資發(fā)放也是要考慮稅收的成分在里面的,在計稅工資的發(fā)放上,發(fā)放工資總額在計稅標準以內的,根據(jù)實際的金額加以扣除,超過標準的部分不予以扣除。當工資水準必須和企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤時,職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的,在計算應納稅所得額時準予扣除。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況來選取工資發(fā)放的辦法,對于經(jīng)意效益不是很好,流動資金不是很靈活的企業(yè),可以通過計稅工資的辦法進行發(fā)放。對于經(jīng)濟效益比較好,成長性能較強的企業(yè),可以采用工資水準和企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤,盡可能的吧職工的實際工資的發(fā)放比率控制在應納稅所得額可扣除的范圍內。

參考文獻:

[1]劉耀華.會計政策選擇與稅務籌劃[J].審計月刊.2005(6)

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