內(nèi)控建設精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)控建設主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)控建設范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部控制設計；內(nèi)部控制體系；內(nèi)控軟件

2008年6月，財政部等五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月，又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。按照要求自2011年1月1日起，首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；并在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這使得建立符合規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度并對內(nèi)部控制有效性定期出具評價報告，成為我國上市公司及擬上市公司的法定任務。截至2012年底，我國境內(nèi)上市公司總數(shù)2494家[1]，隨著2013年底IPO的重啟，由于證監(jiān)會對公司的IPO提出了內(nèi)控報告的要求，因此我國在法律制度上對內(nèi)部控制制度有要求的企業(yè)數(shù)量超過1萬家。同時，三板市場的開放也將帶來更大的內(nèi)控設計咨詢及評價市場。

按照財政部等五部委要求，我國上市公司開展內(nèi)控規(guī)范體系分類分批建設，國有控股上市公司、非國有控股大型上市公司及其他上市公司2014年時需全面披露公司內(nèi)部控制的自我評價報告[2]。內(nèi)部控制體系建設的效果如何，評價報告可以說是一次集中檢驗。

1 內(nèi)部控制規(guī)范體系建設在不同階段的建設重點

按照企業(yè)內(nèi)部控制成熟度，可將企業(yè)的內(nèi)控體系建設分成幾個層次：

初級階段：在此階段下企業(yè)的內(nèi)部控制是不可靠或不正式的，企業(yè)沒有設計或?qū)嵤┤魏慰刂?，或者雖然存在一定的控制措施，但沒有進行足夠的記錄，主要依賴手工干預，公司內(nèi)沒有就控制措施開展培訓或溝通。

發(fā)展階段：在這個階段，企業(yè)存在控制措施并進行了規(guī)范，雇員對現(xiàn)有控制措施有所了解，但控制偏差可能發(fā)生。

合規(guī)階段：此階段下，企業(yè)的標準控制措施到位，且對這些措施定期進行測試以評價其設計和操作，符合我國對上市公司的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》要求。企業(yè)為支持控制措施會有限使用一些自動化工具。

高級階段：此階段企業(yè)對于內(nèi)控的重點是不斷優(yōu)化，企業(yè)具有一個集成的內(nèi)部控制框架以及管理層的實時監(jiān)控以實現(xiàn)持續(xù)改進；使用自動化流程和工具來支持控制措施，使得組織能夠在必要的時候快速修改控制。

由幾個階段的特點可以判斷，企業(yè)從初級及發(fā)展階段過渡到合規(guī)階段，重點在于對內(nèi)部控制的理解，體現(xiàn)在控制措施的制定、測試、評價、改進的文檔工作。而企業(yè)如果要達到高級階段，僅僅依靠手工核算，或者簡單的自動化工具是不夠的。必須依靠實時監(jiān)控及商務智能工具，以實現(xiàn)組織的實施監(jiān)控、持續(xù)改進的要求。

2 我國上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系現(xiàn)狀

2.1 第一梯隊：內(nèi)控成熟企業(yè)

這部分以我國境內(nèi)外同時上市的公司為代表。21世紀初期，國際資本市場上的典型舞弊案件如安然事件等，使得內(nèi)控普遍成為境外資本市場的監(jiān)管要求。由此，我國境內(nèi)外同時上市公司，從數(shù)年前甚至更早就開始進行內(nèi)部控制建設，并已從初步摸索階段逐步達到基本成熟階段。而且，境內(nèi)外同時上市公司規(guī)模較大，企業(yè)業(yè)績與支付能力較強，擁有較好的管理基礎(chǔ)、規(guī)范的內(nèi)部運行方式以及優(yōu)秀的人才儲備，在已建設的內(nèi)控體系基礎(chǔ)上，結(jié)合我國內(nèi)控基本規(guī)范及應用指南，較好的將我國與海外對于內(nèi)控外面的要求進行并軌。

2.2 第二梯隊：國有控股及規(guī)模較大的上市公司

中央和地方國有控股上市公司以及總市值在50億元以上，年平均凈利潤在3000萬元以上的大型上市公司。除68家境內(nèi)外同時上市的公司外，財政部、證監(jiān)會等部委2011年選取了216家上市公司作為內(nèi)控試點企業(yè)，這部分企業(yè)作為試點企業(yè)，多數(shù)也執(zhí)行了一段時間的內(nèi)部控制規(guī)范，擁有較好的執(zhí)行基礎(chǔ)。2012年范圍增大到全部中央和地方國有控股上市公司。2013年擴大到非國有控股的大型上市公司。

2.3 第三梯隊：其他主板上市公司

從2008年《內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布實施后，我國上市公司對該項制度逐步接納。實際執(zhí)行中，2011年在滬、深交易所2340家上市公司中，共有1844家上市公司披露了內(nèi)部控制自我評價報告。但根據(jù)迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司的內(nèi)部控制白皮書中的統(tǒng)計[3]，以65分為滿分的內(nèi)部控制水平打分，我國整體水平未達中位數(shù)。

說明：引自迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司《中國上市公司2012年內(nèi)部控制白皮書》、《中國證券報》2012年6月13日.

2.4 第四梯隊：創(chuàng)業(yè)板及其他中小企業(yè)

這部分企業(yè)相對內(nèi)部控制基礎(chǔ)較弱，很多企業(yè)具有較強的家族制管理特點，企業(yè)主家長的管理，使得企業(yè)主的意見被無線擴大，及時存在管理制度也可能被無視；有的企業(yè)人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡單，由于人員和組織結(jié)構(gòu)的制約，使得內(nèi)控流程、崗位制衡等措施較難實施；還有些企業(yè)由于發(fā)展較快，內(nèi)控制度本身的變更追趕不上企業(yè)業(yè)務的發(fā)展。這些情況造成了在這個梯隊中，很多企業(yè)的內(nèi)控未達合規(guī)程度。

3 完善我國內(nèi)部控制體系的探索

從實際情況來看，我國企業(yè)內(nèi)控普遍薄弱，人員儲備不足，由企業(yè)獨立實施內(nèi)部控制難度較大。借鑒美國SOX法案實施的情況，借助外部咨詢力量又普遍成本高昂。如何在成本與內(nèi)控實施效果間尋找符合我國境內(nèi)上市公司特點的內(nèi)部控制體系建設途徑，成為財政部、研究機構(gòu)、上市公司以及內(nèi)控咨詢機構(gòu)的研究及實踐的重點。

從實踐和理論研究兩個方面，目前認為從兩個方向的摸索，可以降低個體公司的內(nèi)控建設實施成本的同時，提高相應的內(nèi)控建設效果。一是，加強行業(yè)內(nèi)控規(guī)范的總結(jié)和推廣；二是，逐步發(fā)展內(nèi)控軟件暨信息化的應用。通過這兩個方面的發(fā)展，將實現(xiàn)內(nèi)控實施的“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的最終目標。

3.1 行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的發(fā)展

《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相應指引的出臺，為企業(yè)建立的內(nèi)部控制規(guī)范體系提供了框架。而不同的行業(yè)，面臨的風險不同，其業(yè)務范疇和流程也有較大區(qū)別?；陲L險的內(nèi)部控制規(guī)范體系，要求企業(yè)根據(jù)風險確定控制點，繼而規(guī)劃業(yè)務流程。因此，將企業(yè)按照不同行業(yè)梳理，將更加容易實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化”的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設。

第一梯隊及第二梯隊的企業(yè)經(jīng)過這些年的內(nèi)控建設，不少企業(yè)的內(nèi)控制度進行了多次評估和修訂，相對成熟。2012年，財政部為幫助企業(yè)有效實施推動《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》[4]及其配套指引，會同中國石油天然氣集團公司、中國石油化工集團公司、中國海洋石油總公司，在借鑒和吸收三家石油石化企業(yè)內(nèi)控管理成果和具體經(jīng)驗做法的基礎(chǔ)上，研究編寫了《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，提出了石油石化行業(yè)內(nèi)部控制的設計原則、基本思路和建設方法，總結(jié)歸納石油石化行業(yè)公司層面和一般業(yè)務層面存在的具體風險和相應的控制措施，可以為行業(yè)內(nèi)企業(yè)和其他類型企業(yè)實施內(nèi)部控制提供借鑒和幫助。

對于房地產(chǎn)、商品流通企業(yè)、工業(yè)企業(yè)、能源企業(yè)、公共事業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)、通信企業(yè)、服務企業(yè)等行業(yè)，可以借鑒石油石化行業(yè)內(nèi)控制度操作指南的做法，更加有針對性的結(jié)合行業(yè)特點設計符合本行業(yè)特點的內(nèi)控操作指南。

3.2 內(nèi)部控制軟件的積極探索

傳統(tǒng)上的風險管理不可避免地會伴隨著大量文檔的生成，這對企業(yè)來說是一項非常沉重的負擔，靜態(tài)的文檔難于管理，不能實時地監(jiān)控各種業(yè)務事務，沒有自我糾錯能力，小到拼寫錯誤，大到業(yè)務邏輯錯誤都很難自動做出反應。即使業(yè)務邏輯發(fā)生很小的變動的時候，都會伴隨難以想象的連帶改動，而所有這些都是軟件所具有的得天獨厚的優(yōu)勢。

1）行業(yè)版通用內(nèi)控文檔管理軟件

企業(yè)如果處在內(nèi)控控制規(guī)范體系的合規(guī)階段或在向合規(guī)階段的進程中，內(nèi)控的重點是控制措施的制定、測試、評價、改進的文檔工作。通過行業(yè)操作指南的發(fā)展，行業(yè)版的通用內(nèi)控文檔管理軟件的開發(fā)成為可能。在這種情況下，內(nèi)控軟件的推廣，一方面可以大大降低企業(yè)尤其是中小企業(yè)建設內(nèi)控規(guī)范體系的成本。另一方面，內(nèi)控環(huán)境的不斷變化，決定了內(nèi)控本身也需要不斷調(diào)整。因為企業(yè)的業(yè)務流程是不斷發(fā)展的，企業(yè)有必要采用一定的守法軟件來將公司運營和報告完全集成起來。如果企業(yè)還在使用紙質(zhì)體系或簡單的軟件，比如電子表格、字處理和流程圖軟件來記錄其業(yè)務流程控制措施，則很難適應持續(xù)編制和不斷調(diào)整的需要。使用電子表格和字處理軟件來編制相關(guān)文檔，這種方式尚能滿足初步文檔管理的需求，在記錄文檔和流程的變化上很容易出錯。

2）商務智能內(nèi)控軟件

文檔管理軟件，僅僅是內(nèi)控軟件的一小部分，企業(yè)如果開始從合規(guī)階段向高級階段邁進，僅僅依靠手工核算，或者簡單的自動化工具是不夠的。必須依靠實時監(jiān)控及商務智能工具，以實現(xiàn)組織的實施監(jiān)控、持續(xù)改進的要求。

高階的內(nèi)控軟件工具可以幫助企業(yè)充分理解產(chǎn)生的與企業(yè)活動相關(guān)的信息。這些工具從不同系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行分析、編輯、抽樣和提取，比較財務報表科目的變化和模式與預期正常值，以幫助識別標示著欺詐或錯誤的非正常信息。通過引入商務智能等工具，使得這些分析更加智能化，展現(xiàn)了強大的報告和圖形分析能力。通過實時應用，將控制與流程緊密聯(lián)系、分析和描述這些流程并將其與目標和風險聯(lián)系。讓監(jiān)控和管理風險更為容易。而如果選取關(guān)鍵業(yè)績指標來作為參數(shù)，經(jīng)理人可以使用這些信息來決策何時以及如何應對不斷變化的商業(yè)環(huán)境。

4 行業(yè)操作指南與信息化應對內(nèi)控控制缺陷

根據(jù)上市公司已披露的常見內(nèi)控控制缺陷，來分析行業(yè)操作指南及內(nèi)控信息化是否可以降低企業(yè)內(nèi)控控制缺陷。

4.1 設計缺陷和運行缺陷

企業(yè)參照“行業(yè)操作指南”的經(jīng)驗，可以較好的幫助企業(yè)避免制度建設方面引起的重大設計缺陷。而內(nèi)控軟件的全面應用及其留痕的特點，不僅能夠幫助企業(yè)避免由于不按制度流程操作引發(fā)的執(zhí)行缺陷，還能大大提高企業(yè)執(zhí)行效率。

4.2 公司層面缺陷和業(yè)務控制層面缺陷

公司層面指整體上存在的問題，比如內(nèi)部控制的自我評價沒有形成完整的工作底稿，未嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制評價指引要求開展內(nèi)部控制評價工作；而業(yè)務層面則較為具體，如收入確認存在截止性差異問題等。行業(yè)操作指南能在一定程度上減少疏漏，但由于每個企業(yè)的特點不同，企業(yè)仍需根據(jù)自身特點及時梳理。

4.3 信息系統(tǒng)控制自身的缺陷形成內(nèi)控缺陷

比如系統(tǒng)用戶及權(quán)限管理、計算模型等，隨著內(nèi)部控制軟件的完善，同時提高對信息系統(tǒng)本身的內(nèi)控意識，將減少信息系統(tǒng)控制缺陷。

4.4 與財務報告相關(guān)的缺陷和與非財務報告相關(guān)的內(nèi)控缺陷

如財務報告內(nèi)部控制缺陷中會計基礎(chǔ)工作方面，表現(xiàn)為存貨盤查時個別月份沒有簽名記錄、個別內(nèi)部固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移臺賬變更記錄的及時性以及員工離職軟件系統(tǒng)及時與實際記錄核對等；非財務報告內(nèi)部控制缺陷，表現(xiàn)在公司對外購軟件的管理、企業(yè)文化建設的完善等。內(nèi)部控制軟件的自動審計功能，可以簡化日常的監(jiān)督工作，提高內(nèi)控規(guī)范體系的運行效率。

5 內(nèi)部控制體系發(fā)展建議

內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，是公司加強管理的重要手段。對于需為投資者負責的公開上市公司，內(nèi)部控制建設的成熟程度，將成為投資者決策的重要信息來源。而要切實做好我國上市公司內(nèi)控建設，首先需要企業(yè)高層領(lǐng)導提高對內(nèi)控工作的重視程度，配備適當?shù)馁Y源，明確各個管理層次的內(nèi)控職責和權(quán)限，為企業(yè)內(nèi)控建設提供強有力的組織保障。

另外，可以合理利用外部力量，同時注重內(nèi)控建設與企業(yè)自身情況的結(jié)合。企業(yè)在內(nèi)控建設過程中，可以適當借助行業(yè)領(lǐng)頭羊的規(guī)范體系經(jīng)驗，如參考內(nèi)部控制的行業(yè)操作指南還可以利用外部咨詢機構(gòu)協(xié)助開展工作。外部經(jīng)驗只能適當借鑒，不能完全照搬，使內(nèi)控建設著眼于企業(yè)實際。

最后，推進信息化建設，是促進內(nèi)控手段固化和落地的重要手段。隨著內(nèi)控建設的不斷推進，信息化應成為內(nèi)控體系建設的一項基礎(chǔ)性工作。企業(yè)應立足實際，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)和業(yè)務特點，推進“內(nèi)控管理制度化、制度流程化、流程信息化”，有效完善內(nèi)控管理系統(tǒng)，促進企業(yè)管理水平整體提高。

【參考文獻】

[1]前瞻產(chǎn)業(yè)研究院：2012年12月我國上市公司數(shù)量情況分析[OL].前瞻網(wǎng).

[2]財政部辦公廳、證監(jiān)會辦公廳.關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知[R].2012-8-14.

第2篇：內(nèi)控建設范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風險意識

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0233-02

近年來，金融領(lǐng)域風險不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，又有愈演愈烈之勢，嚴重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，商業(yè)銀行的經(jīng)營風險也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆賬增加、經(jīng)營虧損嚴重、支付能力不足而引起的信用風險，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風險，決策管理層缺乏科學管理和經(jīng)營理念而導致的管理風險等。這些風險的產(chǎn)生，無不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。因此，加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究，不僅對現(xiàn)在而且對將來都有著十分重要的意義。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)安全與效率的目標。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。建立起符合我國商業(yè)銀行實際的完整、合理、有效的內(nèi)控體系，是實現(xiàn)金融健康發(fā)展穩(wěn)健經(jīng)營的重要保障。

1 完善內(nèi)控機制的基本原則

系統(tǒng)性原則。商業(yè)銀行經(jīng)營風險存在于各經(jīng)營項目和各個業(yè)務環(huán)節(jié)的全過程，沒有系統(tǒng)性的風險控制與沒有風險控制其實是一樣的。因此，在時間上和空間上覆蓋所有經(jīng)營環(huán)節(jié)和業(yè)務流程，即系統(tǒng)性是商業(yè)銀行風險控制必須滿足的第一要求。

動態(tài)性原則。商業(yè)銀行經(jīng)營中人為因素、市場環(huán)境等是不斷變化的。墨守成規(guī)，試圖以不變的方法、策略、制度去應對其形式、內(nèi)容不斷變化的經(jīng)營風險同樣是十分危險的。只有不斷研究銀行的經(jīng)營環(huán)境、客戶及銀行自身的新情況，針對風險因素的新變化采取新的對策，以變制變，以不斷發(fā)展的策略和方法，與時俱進，動態(tài)地控制風險，才能確保銀行經(jīng)營的安全。

及時性原則。內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務和形勢發(fā)展的需要，開設新的業(yè)務機構(gòu)或開辦新的業(yè)務種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想，首先建章立制采取有效的控制措施，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

獨立性原則。內(nèi)控的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)控的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作，在管理人員職責交叉的情況下，也要為負責控制的人員提供直接向最高管理層報告的渠道。

重在防范的原則。經(jīng)營風險的突發(fā)性要求商業(yè)銀行對可能爆發(fā)的危機要有預見性，要事前采取防范措施，制定危機處理的預案，這樣才能有備無患。風險防范是內(nèi)控的第一道關(guān)口，也是風險控制的最重要內(nèi)容。防火勝于救火，風險控制要具有前瞻性，防患于未然。

以人為本、全員有責的原則。人是事業(yè)成敗的關(guān)鍵性因素，內(nèi)控制度的完善不僅僅依靠專門的部門和人員，而是全行的大事。對于可能造成損失的風險因素和安全隱患，要經(jīng)常提醒員工注意。堅持經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，提高員工的道德水準和自律意識，增強工作責任心，有針對性地開展業(yè)務培訓。努力杜絕員工的失職、瀆職等內(nèi)部因素造成的風險損失。

2 目前商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的不足

內(nèi)控制度的適應性不足。對內(nèi)控制度的認識存在偏差，內(nèi)控規(guī)章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現(xiàn)在業(yè)務開拓與內(nèi)控制度建設缺乏同步性，特別是新業(yè)務的開展缺乏必要的制度保障，風險較大。

內(nèi)控制度的整體性不夠。對所屬分支機構(gòu)控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督。對業(yè)務人員監(jiān)督得多，而對各級管理人員監(jiān)督得較少、制約力不強，內(nèi)控制度缺乏剛性。

內(nèi)控制度的權(quán)威性不強。審計資源配置效率低下，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮， 內(nèi)部審計部門沒有完全起到查錯防漏、控制風險的作用。

3 構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)想

（1）以“人本主義”做為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。

具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導班子與組織機構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設，也要充分考慮非正式約束的作用。為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風險控制思想。銀行每項業(yè)務都是伴隨著對風險的分析、評價、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵約束機制，充分實現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標。作為制度建設者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。

（2）通過建立內(nèi)控評價管理辦法，推動內(nèi)控管理工作有序開展。

制度建設評價標準。內(nèi)部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。

制度執(zhí)行評價標準。內(nèi)控制度執(zhí)行評價標準包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標準，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機制的作用程度是否達到預期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責任相匹配；內(nèi)控用人機制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風險識別標準，包括：內(nèi)控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，各級管理層為確保整體目標實現(xiàn)的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風險預測和識別機制，即內(nèi)控風險預測是否透徹和恰當，內(nèi)控風險評價概率和頻率依據(jù)是否準確可靠，是否建立了內(nèi)控風險的預測和識別的反應機制。三是內(nèi)控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設有恰當?shù)娘L險監(jiān)控活動；內(nèi)部風險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關(guān)風險。

內(nèi)控制度保障評價標準：一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。

第3篇：內(nèi)控建設范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財會控制為核心的內(nèi)控機制

從2001年開始，國家財政部就逐步制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》；2009年7月1日國家財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合的我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項具體規(guī)范即將實施，從此以財會控制為核心的內(nèi)部控制機制的建設有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.會計人員權(quán)責分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計劃、采購、檢驗、保管、領(lǐng)用應相對分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開。

2.會計憑證完整正確

明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會計制度嚴密完備

明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。

4.會計信息效率提高

電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但是不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時，還應加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。程序設計人員還應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財規(guī)范內(nèi)控運作機制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會計法》對重要經(jīng)濟業(yè)務事項決策和執(zhí)行程序的要求，既可防止權(quán)限過于集中，也可防止政出多門、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務分離控制的原則要求，業(yè)務經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務與事項的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層級和業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預算、擔保、合同協(xié)議、業(yè)務外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財產(chǎn)清查盤點制度

財產(chǎn)清查制度歷來是《會計法》強調(diào)的重要制度之一?！稌嫹ā返诙邨l規(guī)定，各單位在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中應當明確“財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財產(chǎn)清查制度得以具體落實，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財產(chǎn)保護控制主要包括：（1）財產(chǎn)記錄和實物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個層次。第一，財會部門的后臺監(jiān)督。財會部門及其管理人員負有履行后臺監(jiān)督的重要職責，企業(yè)每一項業(yè)務的收付和債權(quán)債務的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督；會計人員在會計核算中注重反映的真實、準確和完整，并有責任以會計資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟活動按預定目標進行，并報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財務事件；財務主管在賬務匯總和財務報表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中的種種問題，促使企業(yè)遵守國家法律和政策，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。財會部門要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，預測風險。第二，企業(yè)內(nèi)部審計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴謹?shù)姆椒▽︼L險進行估量，并提高風險管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達到預期的目標。內(nèi)部審計部門的職能除了審核企業(yè)會計賬目之外，還包括稽查、評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能在于提供對一個單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評估，提交審計報告，其中包括對各種經(jīng)營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經(jīng)過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協(xié)助各級管理部門有效地履行其職責。第三，以注冊會計師為主要形式的社會力量監(jiān)督。這種監(jiān)督形式是通過注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的審計、評價實現(xiàn)的。在進行評審之前，注冊會計師應當依據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對企業(yè)內(nèi)部控制實施審核的工作計劃，以確定內(nèi)部控制測試和評價的程序和范圍。注冊會計師的監(jiān)督分三步實施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制進行符合性測試，對內(nèi)部控制進行評價。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會力量監(jiān)督。企業(yè)提供內(nèi)部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過企業(yè)提供的內(nèi)部控制報告，外部信息使用者可以加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財務報告操縱，也保護外部信息使用者自身的利益。第五，政府對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會主義市場經(jīng)濟秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對于國有企業(yè)來講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評價體系

1.審計重心從財務轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來，單位內(nèi)部審計工作的重點在經(jīng)濟效益審計、會計工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項審計上；外部會計師事務所的年報審計主要側(cè)重經(jīng)濟效益審計，從第三者的角度為投資者、國家稅務部門作出客觀的評價。企業(yè)達到一定規(guī)模后，企業(yè)要從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責任公司和股份公司。投資者要想在行業(yè)中做大，走出國門，建立跨國集團公司，必須從簡單的數(shù)字，即以經(jīng)濟效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計工作計劃，對內(nèi)控審計進行檢查評價。

2.檢查評價走向全面和深入

單位應當結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進行評價，編寫內(nèi)部控制自我評價報告。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等確定內(nèi)部控制制度評價的內(nèi)容和評價程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評價體系。內(nèi)部控制制度的檢查評價主要體現(xiàn)在三個方面：1、內(nèi)部控制的健全性，充分性。2、內(nèi)部控制的合理性。3、內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強為企業(yè)增收創(chuàng)益

第4篇：內(nèi)控建設范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務；內(nèi)控制度；管理建設

改革開放以來，我國的經(jīng)濟體制逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，市場經(jīng)濟規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財務內(nèi)控制度的含義

財務內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機因素充分調(diào)動起來的重要工具。作為一種權(quán)責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財務風險概率，還能夠以法律約束企業(yè)運行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財務管理工作的順利進行，是企業(yè)財務規(guī)避風險、降低成本、提高經(jīng)濟收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財務內(nèi)控的建設，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財產(chǎn)流失，對各項成本進行核查與清算，為企業(yè)管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，可以視為新時期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財務管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業(yè)財務內(nèi)控制度在管理建設中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對財務內(nèi)控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達國家相比，我國的市場經(jīng)濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟熱潮的襲來導致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應該與市場經(jīng)濟是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財務內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟手段，所以企業(yè)財務內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財務管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業(yè)的財務內(nèi)控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業(yè)的運作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財務內(nèi)控制度需要嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。第二，企業(yè)財務內(nèi)控缺乏有力因素。基于財務管理的敏感性，許多企業(yè)在進行財務管理工作時都要對企業(yè)環(huán)境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財務內(nèi)控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財務管理方面的通病，體現(xiàn)在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設落實難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。第三，企業(yè)財務內(nèi)控的風險評價。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財務內(nèi)控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財務內(nèi)控上出現(xiàn)嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業(yè)對財務內(nèi)控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風險將會為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財務內(nèi)控制度建設的有效管理措施

首先，提高對財務內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財務內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財務內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財務內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實財務內(nèi)控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財務內(nèi)控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內(nèi)控的前提下，對計劃經(jīng)濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內(nèi)控準則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實際發(fā)展，制定一套科學、合理的企業(yè)財務內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財務管理工作能夠有章可循。其次，監(jiān)督體系與獎罰措施是財務內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標志著企業(yè)財務內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財務內(nèi)控制度的內(nèi)容設立監(jiān)督制度，確保財務內(nèi)控工作順利進行。一個完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財務內(nèi)控制度的容錯率，還能夠幫助企業(yè)在財務內(nèi)控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財務內(nèi)控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進行及時解決，加強了財務內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時，企業(yè)需要建立一套完善的激勵機制用以調(diào)動管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴謹、責任心強的人員進行物質(zhì)與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節(jié)嚴重給予警告或處罰，為財務內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財務內(nèi)控制度建設的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財務內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財務內(nèi)控在實施過程中也會變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財務內(nèi)控緊密相連，更應該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個有利的環(huán)境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設計以及勞務從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責任心強的專業(yè)財務內(nèi)控團隊，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。最后，要求企業(yè)全面建設風險評估體系。鑒于企業(yè)對財務內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業(yè)有必要在實際工作中對風險進行評估?？梢哉f，內(nèi)控制度的建設與風險評估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業(yè)財務信息進行抽查與檢測，對預期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風險災害，減少企業(yè)因風險帶來的財務損失。另外，財務內(nèi)控在準備階段就應該進行風險預測，為企業(yè)規(guī)避風險提供有力依據(jù)。對企業(yè)財務內(nèi)控進行合理的制度建設，是新時期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時，在市場經(jīng)濟與全球化經(jīng)濟的影響下，主導各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業(yè)重視財務管理，積極建設財務內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對企業(yè)財務內(nèi)控制度的管理建設進行研究與分析，重點強調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學合理的財務內(nèi)控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關(guān)鍵步驟。

參考文獻：

[1]王如愿.當代企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的路徑與措施[J].江蘇商論,2015(03).

[2]張德佳.加強企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)財務管理水平[J].財經(jīng)界:學術(shù)版,2015(20).

[3]陳春燕.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中的難點和解決措施[J].當代經(jīng)濟,2016(24).

[4]高萍.財務風險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].企業(yè)改革與管理,2015(05).

第5篇：內(nèi)控建設范文

Abstract： As the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. With the development of listed companies， it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. However， there are many problems in the establishment of internal control system. Analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development.

關(guān)鍵詞： 上市公司；內(nèi)控體系；建設；完善

Key words： listed companies；internal control system；building；perfect

中圖分類號：F271 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）07-0106-02

1 對上市公司內(nèi)控體系的發(fā)展現(xiàn)狀的研究

經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，截至目前為止，我國的上市公司內(nèi)控體系相當不完善，存在諸多問題，如法人治理結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)不清晰明了、責任和權(quán)利分得不明確、信息披露無序、財務造假等等。這些問題使得內(nèi)控控制體系難以實行，其公司本身也缺乏建立內(nèi)控體系的動力。為了使上市公司得到健康快速的發(fā)展，建設和完善上市公司的內(nèi)控體系是所以工作中的重中之重。美國在2002年頒布的《薩班斯法案》明確規(guī)定了上市公司要建立法人治理新的規(guī)范，并且要保證內(nèi)部控制體系的良好運行。中國也在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并明確規(guī)定所有上市公司在2011年起開始實施企業(yè)內(nèi)控體系。在兩大關(guān)于上市公司內(nèi)控體系的法律法規(guī)下，我國的上市企業(yè)對內(nèi)部控制管理體系也得到了越來越多的關(guān)注，并且投入人力、物力、財力來加強上市公司內(nèi)控體系的建設，以此來適應全球化背景下上市公司的發(fā)展潮流。建立行之有效的內(nèi)控體系可以確保公司對內(nèi)、對外信息披露的真實性和可靠性，同時能夠提升公司的公信力，有效的降低了公司發(fā)展中的危險。本文將從我國現(xiàn)存的內(nèi)控體系建設存在的問題、內(nèi)控體系建設對上市公司的重要性、完善內(nèi)控體系建設的策略這三個方面進行研究。

2 對內(nèi)控體系建設存在的問題的研究

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)缺乏完善度 按照現(xiàn)在企業(yè)制度的標準評價現(xiàn)在的上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)屬于極不完善的狀態(tài)中。法人治理結(jié)構(gòu)不完善具體表現(xiàn)在經(jīng)營者和所有者角色交叉，而且經(jīng)營層和決策層設置的機構(gòu)重疊。這樣的法人治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)缺乏良好的權(quán)利制衡機制。因此，決策層和經(jīng)營層就不能做到很好的制約和監(jiān)督。

2.2 內(nèi)控制度建設缺乏完善度 縱觀近幾年，很多公司在美國和中國頒布關(guān)于上市公司建立內(nèi)控體系的法案后也積極建立內(nèi)部控制制度，但其所建立的內(nèi)控體系并不全面，具體表現(xiàn)在其內(nèi)控體系只涵蓋了個別重要的部門，而沒有落實到公司的每個部門和每個員工。更為嚴重的是，在公司建立內(nèi)部控制體系的時候是在各部門分散進行的，屬于自成體系。因此，整個公司的內(nèi)控體系缺乏統(tǒng)一規(guī)劃性和統(tǒng)一管理性。在建立內(nèi)控體系的時候也沒有注意對潛在的危險和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)進行有效的規(guī)定和建立，也沒有相對應的風險識別標準。因此，加大了發(fā)生監(jiān)管和管理的風險。

2.3 缺乏對風險的意識，內(nèi)控認識不到位 很多上市公司只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和技術(shù)開發(fā)工作，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制、風險評估和管理工作。因此，上市公司的發(fā)展存在著一定的問題。在法律法規(guī)的作用下，上市公司雖加強了自身企業(yè)的內(nèi)控控制體系的建設，但對內(nèi)控體系建設的理解不夠全面，認為這只是單純的與財務審計相關(guān)的工作或者是為了滿足上市公司的法律法規(guī)要求而開展的工作。然而，上市公司建立內(nèi)控體系的終極目的是防范危險，并使企業(yè)在競爭激烈的全球化背景下有立足之地。

2.4 內(nèi)、外部監(jiān)督機制不夠全面 我國很多的上市公司雖然在政府的號召推動下建立起企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，但是企業(yè)管理者對這一部門的作用還不夠清楚，導致其片面的認為這個審計機構(gòu)只是檢查財務部門的數(shù)據(jù)是否出錯，而忽視了這個部門對整個企業(yè)的分析評價作用。內(nèi)部審計機構(gòu)的人員往往處于下屬地位，對公司的領(lǐng)導有尊畏之心，這導致了審計人員不能很好的履行職位上的任務，從而使整個審計部門不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。外部的監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建設，并且由政府和社會進行監(jiān)管，但是兩者之間沒有進行及時的信息溝通和團結(jié)協(xié)作，并且很多外部監(jiān)督工作只是形式上的，并沒有真正落實，這使得外部監(jiān)督機構(gòu)沒有發(fā)揮其本身應該有的作用。上市公司雖然制定了符合本公司業(yè)務發(fā)展的內(nèi)部控制流程，但由于外部監(jiān)控機制懶散無效，很多內(nèi)控流程只是走形式，因此也就不能起到防范風險的作用。

2.5 組織機構(gòu)設置存在很多漏洞 很多上市公司雖然在企業(yè)建立起監(jiān)察部和審計部，但很多都是各自為政，導致功能分散，無法形成強有力的合力，并且這個問題慢慢發(fā)展成為公司內(nèi)部治理的主要屏障之一。組織機構(gòu)設置存在的漏洞會使審計員和監(jiān)理會分不清各自的職責，進而導致公司管理成本增加和監(jiān)督效能低下等等不良狀況的發(fā)生，制約上市公司的長遠健康發(fā)展。

3 對內(nèi)控體系建設對上市公司的重要性的研究

3.1 適應現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展 建立完善的上市公司內(nèi)部控制體系能夠使其適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，并且有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，切實保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益 上市公司在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控體系，各個部門就能進行良好的分工合作，責任義務分清，促進企業(yè)的規(guī)范運行。除此之外，建立內(nèi)控體系也是適應全球化的需要，能夠使上市公司在激烈的國際競爭下提升自己，對企業(yè)進行科學管理，良好的控制生產(chǎn)經(jīng)營秩序，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

3.3 科學有效的預防企業(yè)不良資產(chǎn)的形成 上市公司的內(nèi)控制度缺乏很容易導致企業(yè)不良資產(chǎn)的形成。而不良資產(chǎn)很多都是產(chǎn)生于企業(yè)的高風險領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務事項中。因此，建立和完善上市公司的內(nèi)控體系就能有效的控制和預防不良資產(chǎn)的形成。

3.4 有效防范企業(yè)會計信息的失真 企業(yè)內(nèi)部控制的一個很關(guān)鍵的內(nèi)容是企業(yè)會計信息，而會計信息的產(chǎn)生于傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密相連。更深一步講，會計信息的真實性在很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部控制。因此，內(nèi)控體系的建立能夠有效的防止會計處理、財務報告的作假現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)控制度建立的目標之一就是防止會計信息失真。

4 完善內(nèi)控體系建設的方法策略

4.1 加強與完善法人治理結(jié)構(gòu) 完善內(nèi)控體系的建設的首要工作是完善法人治理結(jié)構(gòu)，行之有效的方法是在公司股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層之間建立相互監(jiān)督、互相制約的機制。各部門負責人權(quán)利和職責合理分配決策者的決策權(quán)和經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)相互分離、互相制衡但不影響企業(yè)的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

4.2 努力完善內(nèi)控管理組織機構(gòu) 有效保證內(nèi)控體系發(fā)揮良好作用的是內(nèi)控管理組織機構(gòu)。為了保證內(nèi)控體系各項工作的順利展開，上市公司應該努力完善內(nèi)控組織體系，鼓勵各個部門參與監(jiān)督體系，并做到企業(yè)每項事業(yè)都有對應的內(nèi)控部門進行監(jiān)督制約。

4.3 努力優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不容忽視，因為內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的成效緊密相連。企業(yè)管理者對內(nèi)控體系的認識和企業(yè)員工的控制行為和意識非常的關(guān)鍵。改進企業(yè)內(nèi)部管理，更新經(jīng)營理念，提高企業(yè)員工的道德素養(yǎng)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境必須要做的。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系建設的長期任務。除此之外，良好的內(nèi)控環(huán)境還需要先進的內(nèi)控文化作支撐。

4.4 努力完善內(nèi)部審計機制，加強外部審計監(jiān)督工作 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，不能缺少的是建立良好的內(nèi)部審計機制和外部審計機制。企業(yè)在建立內(nèi)部審計部門的時候，應該把其視為內(nèi)控體系建設的關(guān)鍵組成部分。內(nèi)部審計工作應該落實到實處，如了解公司經(jīng)營狀況、對企業(yè)進行風險評估工作、及時審查內(nèi)控體系的適用性和有效性、監(jiān)督工作的執(zhí)行工作狀況、年度審計工作等等。同時，企業(yè)應該定期聘請外部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控體系進行指導工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)發(fā)展進程遇到的問題。 內(nèi)部審計與外部審計同時進行，努力建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系的建設工作。

4.5 建立和完善信息與溝通機制 為了在上市公司保證信息的真實可靠性和及時性，必須要建立和完善信息與溝通機制。第一，建立信息質(zhì)量保證機制，嚴格控制會計信息，督促員工嚴格按照會計準則來處理會計信息，以免造成會計信息失真。第二，在公司內(nèi)部建立起及時有效的信息交流制度，使員工在內(nèi)控體系制度下及時了解公司的各種動態(tài)業(yè)務，監(jiān)督并且督促員工認真履行崗位職責。除此之外，企業(yè)管理層還需要努力確保信息的及時反饋和報告的暢通無阻。只有這樣，企業(yè)管理者才能及時得到可靠的信息，并且依據(jù)信息做出正確的決策。第三，努力完善內(nèi)控資源共享機制。第四，建立外部信息溝通機制。社會信息和客戶信息的獲取應該是通過各式各樣的途徑，建立起有效的外部信息溝通機制能夠確保信息來源的全面性，并且依據(jù)重點分析獲取信息，再提供給公司管理層，讓公司高層管理依據(jù)信息及時更新內(nèi)控管理制度，改善內(nèi)部控制體系，以此來防范潛在的風險。因此，完善信息管理機制必須建立起健全的內(nèi)外部信息機制，保證信息的全面性。

5 結(jié)語

綜上所述，為了使上市公司在健康有利的環(huán)境下發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系任重而道遠。企業(yè)管理者和經(jīng)營者應該首先意識到建立企業(yè)內(nèi)控體系的重要性，積極引進和借鑒國外成功經(jīng)驗，再針對企業(yè)自身的發(fā)展建立起與企業(yè)相適應的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)內(nèi)部認真實施內(nèi)部控制制度，在企業(yè)發(fā)展中不斷完善內(nèi)控體系，強化風險控制管理體制，確保企業(yè)的可持續(xù)和快速發(fā)展，以此來適應現(xiàn)代國際化企業(yè)的發(fā)展要求。

參考文獻：

[1]呂美慧子.加強內(nèi)控體系建設提高風險抗御能力[J].新疆金融，2009，（9）：61.

[2]崔俊生.企業(yè)不良資產(chǎn)的成因與對策[J].理論觀察，2002，（14）：54.

[3]郭春英，聶平.完善企業(yè)防范不良資產(chǎn)形成的內(nèi)控體系[J].上海國資，2008，（10）：44.

第6篇：內(nèi)控建設范文

為了貫徹落實市、區(qū)紀委關(guān)于懲治和預防腐敗體系框架形成年的工作部署，進一步加強反腐倡廉制度建設，強化房產(chǎn)部門行政權(quán)力運行的內(nèi)部制約和監(jiān)督，保障權(quán)力正確行使，促進為民、務實、清廉、高效，根據(jù)文件要求，制定本方案。

一、指導思想

按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進、重在建設的要求，以“預警在先，防范在前”為出發(fā)點，以制約和監(jiān)督權(quán)力運行為核心，針對本系統(tǒng)重點部位、重點環(huán)節(jié)，細致排查廉政風險點，把深化制度建設的要求貫穿于管權(quán)、管事、管人的全過程，努力形成制度確權(quán)、科學分權(quán)、公開亮權(quán)、實時監(jiān)控的廉政風險內(nèi)控機制、預防腐敗信息共享機制和腐敗預警機制，增強科學分析和預防腐敗能力，不斷構(gòu)建和完善本系統(tǒng)保廉制度體系，為房產(chǎn)部門又好又快發(fā)展提供堅強的政治保障。

二、工作目標

通過堅持不懈地開展廉政風險防范內(nèi)控機制建設，逐步建立起以完善的內(nèi)控制度體系為支撐，以廉政風險點排查為基礎(chǔ)，以強化對權(quán)力的實時監(jiān)控為核心，以制度執(zhí)行問責為手段的部門權(quán)力內(nèi)控機制，使本部門由習慣于被動接受監(jiān)督向主動防控轉(zhuǎn)變，使廣大黨員干部特別是領(lǐng)導干部增強廉政風險防范意識，使本部門權(quán)力透明、規(guī)范、高效運行，不斷完善自我發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的廉政建設內(nèi)控機制，最終實現(xiàn)從源頭上預防腐敗的目的。

三、工作內(nèi)容和實施步驟

開展廉政風險內(nèi)控機制建設工作，要按照“統(tǒng)一部署，上下聯(lián)動、突出重點、把握重心、求真務實、增強實效”的工作原則，分四個步驟進行。

（一）學習宣傳發(fā)動，制定實施方案（5月18日至5月31日）。局成立由局長張虎同志、工委書記陳傳文同志負總責，局班子成員分工負責，局機關(guān)各科室、局屬單位主要負責人具體負責的內(nèi)部控制領(lǐng)導小組。下設辦公室，紀檢干事、財務、組織人事等相關(guān)人員參加，由紀工委書記任伯亭同志兼任主任并牽頭開展工作，具體履行建議、指導、教育、評估風險、制定實施方案和實行監(jiān)控等職責。局屬單位黨支部書記、局機關(guān)各科室負責人為內(nèi)控檢查員，參加本單位內(nèi)控機制建設工作。以“黨員干部熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控”為目標，深入開展內(nèi)控機制建設宣傳教育，具體做到“四個一”：一是局機關(guān)和局屬單位主要負責人圍繞“加強內(nèi)控機制建設，防范廉政風險”主題開展一次專題教育；二是局班子理論學習中心組安排一次內(nèi)控機制建設專題學習活動；三是以城建領(lǐng)域的腐敗案件為例，開展一次警示教育；四是在局系統(tǒng)全體黨員干部職工中開展一次“我為開展控機制建設建言獻策”活動。

（二）清理行政職權(quán)，排查廉政風險（6月1日至7月31日）。按照“工作有程序，程序有控制，控制有標準”和“事有專管之人、人有專司之職、時有限定之期”的要求，清理職權(quán)，優(yōu)化流程。一要明確職權(quán)。通過定崗、定職、定責，梳理形成權(quán)力行使依據(jù)、程序、時限及相應責任的職權(quán)清單，編制權(quán)力運行流程圖；二要適度分權(quán)。厘清權(quán)力運行界限，推行崗位權(quán)力分權(quán)制約，建立完善崗位制約措施，確保各項權(quán)力行使的廉政責任落實到人；三要優(yōu)化程序。優(yōu)化權(quán)力運行路徑，簡便辦事程序，減少中間環(huán)節(jié)，提升內(nèi)控效率；四要公開亮權(quán)。公開職權(quán)清單和權(quán)力運行流程圖，利用政府門戶網(wǎng)、本部門房產(chǎn)政務網(wǎng)等載體，向干部職工和社會公開，接受監(jiān)督。

機關(guān)各科室、局屬單位要組織黨員干部和職工，突出重點崗位，通過自己找、群眾幫、領(lǐng)導點和民主測評等方式，認真排查廉政風險點。重點排查：

1、人事管理風險。查找在人事管理、干部使用、人員招聘、考評考核、評先評優(yōu)等方面，是否遵守組織人事工作相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過集體討論，是否經(jīng)過報告報批，是否做到公開、公平、公正等。

2、財務管理風險。查找在大額資金的使用上，尤其在大額資金調(diào)撥、大額非生產(chǎn)性開支、工程款支付、獎勵資金發(fā)放等方面，是否履行規(guī)定程序和手續(xù)，是否經(jīng)集體討論和報批；有無年終財務決算時，由于帳表不符，造成財務數(shù)據(jù)不準的現(xiàn)象；有無財務管理制度不健全，導致管理不力的現(xiàn)象發(fā)生等。

3、資產(chǎn)管理風險。查找重大工程承包、發(fā)包項目以及其他重大項目的安排是否進行集體討論、公開招投標、委托第三方評估和公示，工程建設項目是否實行審計監(jiān)督、審計后支付工程款等；在資產(chǎn)購置、管理使用及處置過程中，是否存在違反政府采購的相關(guān)規(guī)定采購物品，是否每年進行清產(chǎn)核資，登記造冊，建立資產(chǎn)臺帳，如實登記和反映固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值及其變動情況并進行公示等。

4、執(zhí)紀執(zhí)法風險。根據(jù)房產(chǎn)部門執(zhí)紀執(zhí)法的工作特點，結(jié)合本行業(yè)、本系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)生的案件，進行類比分析，查找各類業(yè)務流程運行過程中可能出現(xiàn)的風險。

機關(guān)各科室、局屬各單位要認真排查各類廉政風險點，填寫《部門廉政風險點排查表》，報局辦公室統(tǒng)一登記，歸類匯總，動態(tài)管理，建立廉政風險“問題庫”，構(gòu)建內(nèi)部廉政風險信息資源公開共享平臺。對查找出的廉政風險，還要認真分析、評估，按照風險發(fā)生頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度、制度機制漏洞、危害損失程度等開展風險排序，劃分為高、中、低三個等級，填寫《廉政風險點自我評估報告》。《部門廉政風險點排查表》、《廉政風險點自我評估報告》請于7月10日前報局辦公室。

（三）制定防范措施，建立健全制度（8月1日至9月30日）從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、建立完善制度。重點圍繞工程項目決策、工程量變更、招投標、大額資金支付、大宗物品采購、干部任用、人員招聘、拆遷補償?shù)确矫鏅?quán)力的制約和監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度體系。機關(guān)各科室、局屬各單位要填寫《部門廉政風險防范措施表》，于9月10日前報至局辦公室。

（四）嚴格執(zhí)行制度，做好總結(jié)評估（10月全月）。機關(guān)各科室、局屬各單位要及時將優(yōu)化后的職權(quán)清單、權(quán)力運行流程圖、部門風險點和防控措施以及重點內(nèi)控制度等內(nèi)容報辦公室，及時信息公開，接受干部職工和社會各界的監(jiān)督。局內(nèi)控機制領(lǐng)導小組辦公室將強化廉政風險內(nèi)控機制落實情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時督促整改。建立廉政風險問題整改分析制度，不斷完善內(nèi)控機制。對權(quán)力運行過程中出現(xiàn)的嚴重違規(guī)違紀行為，將按相關(guān)規(guī)定實行問責。要積極配合區(qū)落實黨風廉政建設責任制領(lǐng)導小組辦公室對內(nèi)控機制建設情況進行的綜合評估和考核，及時整改考評過程中反饋的問題。局內(nèi)控機制建設領(lǐng)導小組辦公室要做好內(nèi)控機制建設工作總結(jié)，于10月15日前報區(qū)落實黨風廉政建設責任制領(lǐng)導小組辦公室。

四、工作要求

（一）高度重視，精心組織。要切實加強領(lǐng)導，動員全員參與，加強工作督查指導。班子成員要按照分工，督促、指導分管科室（單位）做好具體工作。

第7篇：內(nèi)控建設范文

關(guān)建詞：會計內(nèi)部控制 會計風險 公司治理

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和實施的政策和程序組成。得控則強、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制只能加強，不能削弱。

一、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)會計風險防范意識薄弱，對內(nèi)部控制重視不夠

企業(yè)沒有真正繃緊安全防范這根弦，往往對外部監(jiān)管重視較高，而對內(nèi)部自身控制缺乏特別關(guān)注，“重外輕內(nèi)”、“內(nèi)松外緊”現(xiàn)象普遍存在，致使會計各業(yè)務環(huán)節(jié)潛伏著很大的風險隱患，當前較普遍的現(xiàn)象是企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，執(zhí)行不夠嚴格或干脆不執(zhí)行，規(guī)章制度不落實，有章不循或故意違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，致使風險隱患時常顯現(xiàn)。

2.控制人員特別是會計隊伍整體素質(zhì)難以適應實際工作需要

盡管我國推行了會計從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)資格和執(zhí)業(yè)資格等一系列制度，并取得了較好的效果，“會計委派”在一些地方也得到了嘗試，但總體發(fā)展與內(nèi)控建設仍有較大差距，將會計工作簡單理解為“記帳、算帳”的思想仍占主體地位，人員流動過于頻繁影響了會計工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，民營企業(yè)表現(xiàn)的尤為明顯，家族成員分配在會計部門的現(xiàn)象更為突出，中小企業(yè)別是私營企業(yè)中，會計人員根本不懂基本會計知識現(xiàn)象普遍存在，這樣選配的人員，往往對會計工作理解過于膚淺，對會計制度、內(nèi)部控制的理解難以談及，以致會計內(nèi)控流于形式，仍局限于人控，限制了內(nèi)控制度的建設。

3.內(nèi)部控制整體性研究不夠，不能適應系統(tǒng)化控制需要

會計內(nèi)部控制滯后于會計業(yè)務的發(fā)展，內(nèi)部控制往往被分解到各項會計法規(guī)、辦法、制度之中，不系統(tǒng)、不統(tǒng)一，企業(yè)特別是中小企業(yè)在內(nèi)控制度建設上缺乏可資借鑒的指導性模式，會計專業(yè)教學和培訓也對內(nèi)部控制涉及較少，企業(yè)之間相互學習借鑒，而實際情況是企業(yè)特別是中小企業(yè)情況千差萬別，很難找到適合自己企業(yè)的內(nèi)控模式，“摸著石頭過河”，頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，缺乏系統(tǒng)考慮。

4.法人治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部控制不完善，監(jiān)管較松散

當前，我國的法人治理結(jié)構(gòu)還不夠規(guī)范和完善，企業(yè)改制不徹底，“假改制，舊體制”現(xiàn)象仍存在，大多數(shù)企業(yè)董事會成員和經(jīng)理層重疊任職，導致了法定代表人或經(jīng)理“一權(quán)獨大”，既是執(zhí)行者又是監(jiān)督者，缺乏制約監(jiān)督機制，造成內(nèi)部控制制度的缺失和失效。

二、規(guī)避會計風險，亟待把握內(nèi)部控制建設的諸方面

1.提高會計人員素質(zhì)，“以人為本”，加強會計行業(yè)管理

（1）嚴把會計人員準入制度，人員配備應征求會計主管的建議,并重點考慮擬聘人員的專業(yè)知識和能力（2）加強會計人員的政治思想和道德法律教育，努力造就一支有理想、有道德，作風嚴謹、熟悉內(nèi)控建設的會計隊伍（3）開展方式靈活、形式多樣，針對性強的崗位培訓和業(yè)務學習，提高會計人員的業(yè)務技術(shù)與內(nèi)部控制的水平（4）建立一種報酬與會計內(nèi)控執(zhí)行相結(jié)合，收入與控制效果相結(jié)合的科學考評獎勵機制，充分調(diào)動會計人員對會計內(nèi)控執(zhí)行的積極性。

2.從完善法人治理結(jié)構(gòu)入手，從領(lǐng)導充分重視切入

逐步建立起公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本框架，通過在公司內(nèi)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)，保障所有者對公司的最終控制權(quán)，擁有審查財務帳簿和股東大會決議以及監(jiān)督公司經(jīng)營管理的權(quán)利，股東授權(quán)董事會來維護其所有者利益。在法人治理機制的建立過程中，企業(yè)管理者應摒棄那種“大權(quán)獨攬”的傳統(tǒng)觀點，切實建立起權(quán)力制衡、控制與激勵并存的內(nèi)控機制。

3.適時把握,有效克服內(nèi)部控制自身缺陷的影響

克服內(nèi)部控制制度的自身缺陷（1）應提高人員素質(zhì)?？茖W的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的實施有效監(jiān)控的制度，是財會、市場、營銷、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。（2）適當劃分事權(quán)。要合理適度，對法定代表人，要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性；對于不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。（3）堅持成本效益原則。在制定內(nèi)部控制時要實行有選擇的控制，正確選擇控制點；努力降低控制的各種耗費，不應過于強調(diào)其嚴密性和完整性。

4.狠抓制度落實，深化會計監(jiān)督職能和內(nèi)部審計

積極探索內(nèi)控監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會計風險監(jiān)控模式，檢查應突破簡單的帳平表對，要把重點放在制度落實情況的檢查上，突出檢查的針對性和時效性，重視實施，督促整改，落實責任，嚴肅處理，切實達到發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風險的目的。充分發(fā)揮內(nèi)審部門業(yè)務熟練的優(yōu)勢，切實加強其在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的部門制約職能，加大內(nèi)審部門對會計業(yè)務的日常監(jiān)督。

5.建立和加強網(wǎng)絡環(huán)境下的會計內(nèi)部控制

計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會計工作中的應用和發(fā)展，給內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)，從系統(tǒng)的日常操作、維護、數(shù)據(jù)和程序的安全控制到網(wǎng)絡安全，都離不開內(nèi)部控制，要從操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制入手，做好硬件與軟件的維護控制，防止非法入侵和做好防病毒工作。

參考文獻：

［1］財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范，財會便［2007］7號

［2］張博亞：“綠大地內(nèi)部控制方面存在的問題及完善”，《財務與會計》，2011年第9期

［3］薛清梅、孫兆國：“推進公司治理改革 提高會計信息質(zhì)量”，《財務與會計》，2004年第11期

［4］陳宏明、趙韶云：“網(wǎng)絡環(huán)境下會計控制的完善措施探討”，《財務與會計》，2004年第12期

第8篇：內(nèi)控建設范文

關(guān)鍵詞：上市公司；財務內(nèi)部控制；體系建設

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：000-8772（2013）05-0143-02

繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，2010年4月26日財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為加強上市公司的內(nèi)部控制體系建設，財政部等五部委制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

隨著我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)逐步完善，監(jiān)管機構(gòu)對上市公司實施內(nèi)部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內(nèi)部控制體系，我國上市公司的內(nèi)部控制水平呈逐年提升的趨勢。

一、上市公司加強財務內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和完善上市公司內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個上市公司都要做的一項重要工作，而內(nèi)部控制的主要方面是財務內(nèi)部控制。

財務內(nèi)部控制作為上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，每個工作環(huán)節(jié)各不相同，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進行控制。而財務內(nèi)部控制是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結(jié)合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。開展財務內(nèi)部控制工作，有利于完善財務內(nèi)部控制機制，堵塞經(jīng)營管理漏洞，提高財務執(zhí)行力。因此，加強上市公司財務內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。

1 財務控制構(gòu)建是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

財政部2009年7月1日將在上市公司（同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行）施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標和概念，提出上市公司建立和實施內(nèi)部控制應當遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對企業(yè)經(jīng)濟運行的控制，而控制的主線是財務控制，這是由財務信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。因此，財務控制職能是企業(yè)控制職能中的一項最初、基礎(chǔ)的職能。

2 財務內(nèi)部控制是上市公司財務管理的核心

財務管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財務要素分析，財務管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財務風險等；從管理環(huán)節(jié)分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等；從資金運動過程分析，財務管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等。

3 財務內(nèi)部控制好壞決定內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)

財務內(nèi)部控制的建立是為促進企業(yè)的有效營運，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標趨向多元化?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出內(nèi)部控制的最終目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、則務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即我國內(nèi)部控制目標包括經(jīng)營管理合法合規(guī)性、財務報告的可靠性，經(jīng)營效率與效果，以及實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略財務報告的可靠性是通過內(nèi)部控制合理保證企業(yè)提供信息真實客觀、提供可靠的信息。可見財務內(nèi)部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點。

4 財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務計劃實現(xiàn)的保證

上市公司財務管理的目的是促使企業(yè)財務計劃的實現(xiàn)。要保證企業(yè)財務計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，企業(yè)財務計劃是在財務活動開展前做出的，由于財務活動的影響因素是十分復雜、多變的，因此，企業(yè)財務計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制，是企業(yè)財務計劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財務內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算，而對實施預算的行動不加控制，預定財務目標是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說，財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務內(nèi)部控制則是對這些規(guī)劃加以落實。財務內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理，沒有控制，任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

二、上市公司財務內(nèi)部控制的方法

1 崗位職責控制。崗位職責控制是對企業(yè)組織機構(gòu)設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的不相容職務分別由幾個人擔任，互相監(jiān)督。如：（1）授權(quán)批準職務；（2）執(zhí)行業(yè)務職務；（3）財產(chǎn)保管職務；（4）會計記錄職務；（5）監(jiān)督審核職務。

2 授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制指企業(yè)各級人員必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)和批準才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，未經(jīng)授權(quán)和批準，不得處理有關(guān)業(yè)務。授權(quán)批準方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)、授權(quán)批準體系、授權(quán)批準的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責任、授權(quán)批準程。

3 程序控制法。程序控制法是對重復出現(xiàn)的業(yè)務，按客觀要求，規(guī)定其處理的標準化程序作為行動的準則。作用有利于單位按規(guī)范處理同類業(yè)務，有科學的程序、標準可依，避免業(yè)務工作無章可循或有章不循，避免職責不清、互相扯皮等；有利于及時處理業(yè)務和提高工作效率；有利于減少差錯；有利于暴露或查明差錯；有利于追究有關(guān)責任人的應負責任；有利于及時地處理和解決問題等。

4 全面預算控制。全面預算控制是企業(yè)為達到既定目標而編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支計劃。從某種意義講，全面預算控制是年度經(jīng)濟業(yè)務開始之際根據(jù)預期的結(jié)果對全年經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準控制。全面預算既可控制各項業(yè)務的收支，又能控制整個業(yè)務的處理。

5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制）有效性的保證，是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。分類（按文件記錄的性質(zhì)）：管理文件、會計記錄。

6 實物保護控制。內(nèi)部控制的各種方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護。內(nèi)容包括：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨；定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)記錄監(jiān)控。

7 風險評估控制。籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估、合同風險評估。

8 職工素質(zhì)控制。招聘程序、作業(yè)標準、培訓計劃、考核獎懲、信用保險、崗位輪換。

9 內(nèi)部報告控制。費用分析報告：（1）成本費用核算明細表；（2）職工薪酬明細表；（3）職工教育經(jīng)費明細表；（4）在建工程核算明細表；（5）預算執(zhí)行情況分析表等。內(nèi)部報告控制、內(nèi)部報告的頻率和詳簡程度、在頻率和詳簡程度上一般遵循“金字塔”原則。

10 內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計師所進行的審計。“內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到?！眱?nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種意義上說，內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制。

三、A上市公司財務內(nèi)部控制案例分析

A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。201 1年及2012年A公司按照監(jiān)管機構(gòu)的要求開展了企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作，從檢查的結(jié)果來看，A公司整體財務內(nèi)部控制的水平良好，較好地遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《配套指引》的具體規(guī)范。具體財務內(nèi)部控制建設的舉措主要體現(xiàn)在以下五個方面：

1 在崗位職責控制方面，公司目前下設三個分公司，兩個子公司，采用集團財務管理模式，組織機構(gòu)及崗位職責的設置符合實際生產(chǎn)經(jīng)營的需要。同時，對授權(quán)批準職務、執(zhí)行業(yè)務職務、會計記錄職務、監(jiān)督審核職務等進行了組織規(guī)劃控制。

2 在授權(quán)批準方面，公司嚴格按照財務內(nèi)部組織機構(gòu)的劃分，制定了崗位責任制、加強了對資金支出流程分工和審批權(quán)限的內(nèi)部控制，并加大了應收賬款的管理力度，開展了層層把關(guān)，合理有序的審批工作，有效地規(guī)避了資金風險。

3 在預算控制管理方面，公司以預算編制、審批、考核分析為關(guān)鍵點，制定了《全面預算管理制度》、《費用控制和考核管理辦法》，并細化指標的分解和責任落實，定期對費用執(zhí)行情況進行分析報告和考核，從多個環(huán)節(jié)著手有效降低生產(chǎn)成本的同時，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，嚴格控制差旅費、會議費、招待費等項目。

4 在風險評估方面，公司抓住了不同的風險點進行控制，在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為審批、審核、盤點和對賬，通過建立資金收付結(jié)算制度、資金收付授權(quán)審批制度等，保證了資金安全和正常運轉(zhuǎn)。成本費用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為審批、預算，通過建立成本費用預算及其調(diào)整制度、成本費用執(zhí)行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費用。工程項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為授權(quán)審批、預算、竣工決算，通過建立工程項目授權(quán)審批制度、工程項目概預算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項目的進度和資金的有效使用。

5 在內(nèi)部審計控制方面，公司設立了獨立的審計部門，規(guī)范審計行為，明確審計重點，積極開展常規(guī)和專項審計工作。通過開展財務基礎(chǔ)工作檢查、三清查（資金安全、成本預算、會計檔案）等活動，提高了公司財務執(zhí)行力、堵塞了經(jīng)營管理漏洞、保護了資產(chǎn)完整。通過開展工程項目審計，較好地完成了前期遺留工程項目和重點項目的結(jié)算審計和審計調(diào)查工作，加強了對審計控制的運用。正是由于A公司在財務管理中有效的運用了財務內(nèi)部控制方法，加強了公司財務內(nèi)部控制，特別是近年來，公司著力推行分級管理、成本預算管理，在加強制度化建設、優(yōu)化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司財務內(nèi)控體系建設過程的經(jīng)驗和啟示

經(jīng)過公司董事會、高級管理人員及全體員工的努力，A公司財務內(nèi)部控制建設取得了良好效果，公司各級員工的風險管理意識顯著提高，對風險的理解和重視切入到各個業(yè)務和管理環(huán)，在公司財務內(nèi)控體系建設和推進的過程中經(jīng)驗和啟示有：

1 公司董事會和高級管理人員的重視和參與

A公司內(nèi)部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。公司董事會負責建立健全并有效實施內(nèi)部控制；監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督；經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導公司內(nèi)部控制的日常運行；董事會審計委員會負責指導和監(jiān)督公司內(nèi)部機構(gòu)評價內(nèi)部控制的有效性。

公司內(nèi)部評價機構(gòu)負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。公司內(nèi)部評價機構(gòu)為內(nèi)部評價工作小組，由公司負責高管與法審部人員組成，內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務和事項，并關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務流程和風險控制點，不存在重大遺漏。

2 制定清晰明確的內(nèi)控實施規(guī)劃

公司根據(jù)發(fā)展的客觀情況，制定并提出了內(nèi)控建設的實施規(guī)劃，并將規(guī)劃納入公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過自上而下的剛性要求，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制架構(gòu)，并通過宣貫工作形成內(nèi)控的推進文化范圍；通過內(nèi)控體系的逐步完善，形成符合公司發(fā)展實際的內(nèi)部控制，從強制到自覺，逐步提高全員風險防范意識，最終確立風險管理體系。

第9篇：內(nèi)控建設范文

關(guān)鍵詞：學校 內(nèi)控 建設

內(nèi)部控制，是指單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，以實現(xiàn)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果的目標。下面就怎樣在單位層面做好學校內(nèi)控建設談一下自己的粗淺認識。

一、加強思想和組織保障

規(guī)范指出：學校負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。不少人認為，內(nèi)控規(guī)范是對單位的約束，不愿實施內(nèi)控工作。有的單位領(lǐng)導甚至認為內(nèi)控工作是財務部門的內(nèi)部活動，與領(lǐng)導和單位其他部門都沒有什么直接關(guān)系。單位領(lǐng)導必須更新觀念，提高認識，充分理解內(nèi)控工作對單位科學決策、規(guī)范管理的重要意義。沒有領(lǐng)導的重視和單位各部門的密切配合，單憑財務部門的一己之力，內(nèi)控工作很難實施。

規(guī)范指出單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。實踐中，財務部門往往作為內(nèi)控工作的牽頭部門。

二、評估風險、完善制度

規(guī)范提出單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。學校應成立由校長擔任組長的風險評估工作小組開展經(jīng)濟活動風險評估，并形成經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果書面報告及時提交領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

內(nèi)控工作是一項長期的常規(guī)工作。規(guī)范要求，經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

學校開專門會議布置內(nèi)控工作，對相關(guān)人員進行培訓。應當充分發(fā)揮財會、教務、后勤、紀檢等部門在內(nèi)部控制中的作用。先由各部門梳理部門內(nèi)部各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。涉及多個部門的經(jīng)濟業(yè)務由財務部門牽頭負責梳理。在梳理業(yè)務風險的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全學校各項內(nèi)部管理制度，完善內(nèi)部控制體系，并組織實施。

學校進行單位層面的風險評估時，須重點關(guān)注關(guān)鍵崗位工作人員的管理。要根據(jù)《A計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員，并加強會計人員的培養(yǎng)和使用。在實踐中，不少學校的財務人員是從業(yè)務部門轉(zhuǎn)崗進入的，既沒有扎實的專業(yè)知識又缺少必要的培訓教育。很多財務人員的職稱都是按業(yè)務系列來評定和聘任的，有些會計從業(yè)人員甚至都沒有考取會計從業(yè)資格證，更不用說取得會計序列的專業(yè)技術(shù)職稱。所以，學校應當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。

內(nèi)控工作是一項系統(tǒng)性工程，從無到有，需要一個過程。單位可以先從關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，扎實的做好基礎(chǔ)性工作，不斷深入推進內(nèi)控工作。

三、多措并舉，實施內(nèi)控

內(nèi)部控制的控制方法一般包括以下幾種：

一是不相容崗位相互分離。學校應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設項目、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。應選拔培養(yǎng)具有與工作崗位相適應的資格和能力的人員擔任內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作，通過輪崗制度、專項審計等控制措施加強關(guān)鍵崗位控制。

二是內(nèi)部授權(quán)審批控制。學校應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。要明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。

三是歸口管理。根據(jù)學校實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。學校可充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入學校信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

四是預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于學校經(jīng)濟活動的全過程。嚴格按照預算進行經(jīng)費管理，無預算不支出。預算調(diào)整要嚴格按照規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>

五是財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

資產(chǎn)是保證學校教育教學活動順利進行的必要條件，與學校教職員工及學生的利益息息相關(guān)。但是一些學校的資產(chǎn)管理工作滯后，缺乏有效管理機制，致使資產(chǎn)配置不合理，使用效率不高，甚至嚴重流失。要加強資產(chǎn)的日常管理工作，應做到以下方面：

（1）完善資產(chǎn)購置驗收制度。資產(chǎn)購置之前，要充分進行可行性論證和審核，防止重復購置、閑置和浪費。在購置方式上，列入政府采購目錄的，要按照相關(guān)法律法規(guī)實施采購。實行采購與驗收分開，嚴把資產(chǎn)驗收關(guān)。

（2）健全資產(chǎn)使用維護制度。資產(chǎn)使用維護制度包括使用登記、保管、安全防范、維修維護、損壞賠償?shù)葍?nèi)容。學校不但要建立健全資產(chǎn)的使用維護制度，更要落實好相關(guān)制度，保證資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的使用效率。

（3）嚴格資產(chǎn)處置制度。資產(chǎn)處置制度包括對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、出借、抵押、報損、報廢等內(nèi)容。學校要制訂詳細、嚴密的資產(chǎn)處置程序和辦法，防止部門或個人隨意處置資產(chǎn).造成資產(chǎn)流失。對資產(chǎn)的報損、報廢，要嚴格按照國家規(guī)定的使用年限審核報批，數(shù)額巨大的要報主管部門和財政資產(chǎn)管理部門審批。待相關(guān)部門審核批準后，方可處置。

（4）定期開展清產(chǎn)核資工作。學校要定期組織開展資產(chǎn)清查工作，至少一年一次。做到“家底”清楚，賬、卡、物相符，核實資產(chǎn)的存量和增量。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，要查明原因，分清責任，及時處理。

六是會計控制。建立健全學校財務會計管理制度，加強會計機構(gòu)建設，加強培訓教育，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制。規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。加強會計檔案管理，新修訂的會計檔案管理辦法出臺后，要及時按照辦法對會計檔案管理工作進行調(diào)整。

七是單據(jù)控制。學校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學校的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

八是信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學校的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

四、監(jiān)督評價、整改完善

學校應當建立與內(nèi)部控制機構(gòu)保持相對獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。明確財務、審計、紀檢等各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。