審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

論文摘要：隨著信息技術(shù)被廣泛、深入地應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作發(fā)生了根本性的改變，不僅原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)環(huán)境也被極大地改變了，使傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)面臨巨大的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不僅面臨“進(jìn)不了門(mén)，打不開(kāi)賬”的尷尬局面，審計(jì)理論和方法也急待改進(jìn)以適應(yīng)信息化的進(jìn)程。

1現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的共同點(diǎn)

計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的，無(wú)論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì)，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過(guò)程都必須經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，通過(guò)執(zhí)行檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)思路和審計(jì)過(guò)程予以記錄形成審計(jì)工作底稿，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。

2現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的差異

2.1站在新角度隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及，信息化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對(duì)海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下，審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對(duì)象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心，從系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，即從審計(jì)對(duì)象的整體出發(fā)，先進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握總體，再建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出總體評(píng)價(jià)，其思維方式是：整體一部分一整體，計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。

2.2面臨新環(huán)境計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計(jì)人員必須利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程，還極大地改變了會(huì)計(jì)環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表，而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化，即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化，審計(jì)人員所面對(duì)的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本，而是無(wú)形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)，而這些會(huì)計(jì)電算化軟件版本各異，使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。

2.3線(xiàn)索更復(fù)雜計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)線(xiàn)索因會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計(jì)線(xiàn)索與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，審計(jì)線(xiàn)索十分清楚。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤(pán)和磁帶取代，加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線(xiàn)索在這里消失。而審計(jì)線(xiàn)索的改變，導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡，如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后再將篡改的公式等予以復(fù)原，則很難判定報(bào)表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計(jì)的追蹤審查已不適用，審計(jì)入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。

2.4涉及的范圍更大在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，因疏忽大意而引起的計(jì)算機(jī)或過(guò)賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少了，但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改，后果將不堪設(shè)想。

計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)電子數(shù)據(jù)直接進(jìn)行測(cè)試，即審計(jì)人員不須先將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成電子賬套再實(shí)施審計(jì)程序，而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財(cái)務(wù)信息，深入到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)，獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù)，然后通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的分析處理，獲得大量的多種類(lèi)型的有用信息?？偠灾?，計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍較傳統(tǒng)手工審計(jì)要廣泛得多、深刻得多。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要將審計(jì)的范圍和內(nèi)容作出必要的擴(kuò)大。

2.5審計(jì)技術(shù)更現(xiàn)代傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用，分析性測(cè)試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線(xiàn)索的變化，要求審計(jì)人員必須革新審計(jì)技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測(cè)試僅局限于對(duì)信息的處理，它是對(duì)來(lái)自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測(cè)試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時(shí)，可使用兩種計(jì)算機(jī)審計(jì)特有的新型審計(jì)工具：審計(jì)中間表方法、審計(jì)分析模型方法。審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù)，按照審計(jì)人員的審計(jì)要求，由審計(jì)人員構(gòu)建，可供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。它是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。審計(jì)分析模型是審計(jì)人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具，它是按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的時(shí)間或空間狀態(tài)(例如趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等)，由審計(jì)人員通過(guò)設(shè)定判斷和限制條件來(lái)建立起數(shù)學(xué)的或邏輯的表達(dá)式，并用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的時(shí)間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。

2.6審計(jì)流程更長(zhǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)由三階段演變?yōu)樗膫€(gè)階段。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式中，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過(guò)程一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。但是，在引入計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)準(zhǔn)備階段與審計(jì)實(shí)施階段的界限變得非常不清，可能是由于數(shù)據(jù)分析既像審計(jì)準(zhǔn)備工作，又像審計(jì)實(shí)施工作。其中，主要的問(wèn)題可能是審前調(diào)查的歸屬?zèng)]有明確的限定。審前調(diào)查需要做大量的數(shù)據(jù)分析工作，而數(shù)據(jù)分析的測(cè)試屬性又無(wú)法合理確定，于是有些審計(jì)人員將其劃入審計(jì)準(zhǔn)備階段，有些審計(jì)人員則將其劃入審計(jì)實(shí)施階段。我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過(guò)程再行細(xì)分，將其直接劃分為四個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審前調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分原則應(yīng)該是，審計(jì)人員是否需要實(shí)施實(shí)際的數(shù)據(jù)分析。如果需要，就須向被審計(jì)單位出具具有法律效力的通知書(shū)，然后才能獲取敏感性、實(shí)質(zhì)性的數(shù)據(jù)。有了審前調(diào)查階段，審計(jì)人員就可以名正言順地進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析，從而為制定審計(jì)實(shí)施方案和進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第2篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

[論文摘要]目前很多高校沒(méi)有開(kāi)展審計(jì)課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。本文首先分析了開(kāi)展審計(jì)課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)的困難，然后提出通過(guò)改造審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程設(shè)計(jì)來(lái)解決實(shí)驗(yàn)教學(xué)的困難，提高實(shí)驗(yàn)教學(xué)的可操作性。 

 

目前很多學(xué)校已將審計(jì)課程納入財(cái)經(jīng)類(lèi)學(xué)生的教學(xué)課程體系中，但卻沒(méi)有開(kāi)設(shè)審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程，也有的學(xué)校開(kāi)設(shè)了審計(jì)實(shí)驗(yàn)課，但實(shí)驗(yàn)內(nèi)容僅僅是采用案例教學(xué)，沒(méi)有教授學(xué)生如何按實(shí)際工作的審計(jì)程序進(jìn)行分析、審計(jì)。實(shí)驗(yàn)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該是通過(guò)實(shí)驗(yàn)讓學(xué)生了解實(shí)際工作中的操作方法獲得感性的認(rèn)識(shí)，而案例教學(xué)很難達(dá)到這樣的效果，學(xué)生動(dòng)手能力不強(qiáng)。為什么會(huì)生產(chǎn)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容與目標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象？我認(rèn)為有以下幾種原因： 

 

一、開(kāi)設(shè)審計(jì)實(shí)驗(yàn)課所遇到的困難 

(一) 實(shí)驗(yàn)課所需要的素材在數(shù)量和業(yè)務(wù)內(nèi)容上要求比較高 

審計(jì)是對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種監(jiān)督，因此對(duì)于審計(jì)實(shí)驗(yàn)課所需要的材料在時(shí)間上跨度要求比較大，所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容也要求比較多。如果材料數(shù)量少，業(yè)務(wù)內(nèi)容不多，可能學(xué)生不需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試及相關(guān)的審計(jì)分析手段就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這樣就不能達(dá)到實(shí)驗(yàn)的目的。而要收集數(shù)量多、內(nèi)容廣的材料對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)就不是訂一書(shū)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教材那樣簡(jiǎn)單，還要進(jìn)行分類(lèi)和篩選，工作量比較大。其次是對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)在有限的實(shí)驗(yàn)教學(xué)中完成對(duì)大量材料的分析、審核也是比較困難的事情。 

（二）實(shí)驗(yàn)的模擬情景及書(shū)面材料的局限性 

審計(jì)實(shí)務(wù)中在審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)審計(jì)對(duì)象要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)人員要對(duì)被審單位的環(huán)境、內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、分析，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。所運(yùn)用的審計(jì)方法主要是詢(xún)問(wèn)、分析、檢查和職業(yè)判斷。這些方法在模擬情景中是很難實(shí)現(xiàn)的，首先詢(xún)問(wèn)對(duì)象很難設(shè)制，再者審計(jì)對(duì)象的環(huán)境和內(nèi)部控制很難用文字描述清楚，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也必須要到實(shí)地了解被審計(jì)單位的情況再根據(jù)職業(yè)判斷才行得出，靠書(shū)面材料是不可能得到全面的結(jié)論。 

（三）審計(jì)實(shí)施階段涉及的內(nèi)容多，實(shí)驗(yàn)操作難度大 

審計(jì)實(shí)施階段要進(jìn)行包括控制測(cè)試和對(duì)交易、賬戶(hù)余額實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序在內(nèi)的審計(jì)測(cè)試，它針對(duì)所有業(yè)務(wù)循環(huán)和所有的報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)。要運(yùn)用各種具體的審計(jì)方法對(duì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，工作量很大，而且學(xué)生要具備較全面的專(zhuān)業(yè)分析能力，因此要進(jìn)行每個(gè)循環(huán)或是每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)驗(yàn)是很難實(shí)施的。 

（四）缺乏配套的審計(jì)工作底稿 

審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的記錄，是形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。它是審計(jì)工作重要的組成部分。審計(jì)工作底稿應(yīng)由符合性測(cè)試、截止性測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿以及試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整表等組成。雖然不同對(duì)象的審計(jì)都會(huì)形成不同的審計(jì)工作底稿，但也有很多格式化的調(diào)查表、分析表都是大體相同的，而目前審計(jì)教材沒(méi)有提供比較全面的審計(jì)工作底稿的樣式。很顯然學(xué)生是沒(méi)有能力去完成全部的工作底稿，一般學(xué)校也沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)來(lái)制作,這也使得審計(jì)實(shí)驗(yàn)很難開(kāi)展。 

（五）無(wú)配套的審計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件 

目前各高校都開(kāi)設(shè)了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程，會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件開(kāi)發(fā)的較早也比較成熟，功能上已和實(shí)際工作中的軟件無(wú)差別，能起到學(xué)以致用的效果，因此在財(cái)經(jīng)類(lèi)高校中普及率較高。而審計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件開(kāi)發(fā)得晚，普及率遠(yuǎn)沒(méi)有會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件那樣高。如果運(yùn)用手工方法進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，則效率很低，這也使得很多學(xué)校未能開(kāi)出審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程。 

上述這些困難確實(shí)是影響到了審計(jì)實(shí)驗(yàn)的實(shí)施，但我認(rèn)為通過(guò)對(duì)實(shí)驗(yàn)過(guò)程的設(shè)計(jì)改造可以解決上述問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)的操作性。 

 

二、審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程的設(shè)計(jì)改造 

（一）確定審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?，提高?shí)驗(yàn)的可操作性 

一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可分為四個(gè)階段，即接受審計(jì)委托階段、計(jì)劃審計(jì)工作階段、執(zhí)行審計(jì)工作階段、報(bào)告審計(jì)結(jié)果階段。第一個(gè)和第二個(gè)階段主要是了解企業(yè)基本情況和內(nèi)控體系確定可審性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。但不深入企業(yè)實(shí)地了解情況，只有書(shū)面資料是很難提供一個(gè)完備的企業(yè)情況說(shuō)明的， 而且可審性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度也有賴(lài)于審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力作出的。這種能力的鍛煉是很難通過(guò)幾次實(shí)驗(yàn)來(lái)提高的。

審計(jì)實(shí)驗(yàn)的目的不是在于要讓學(xué)生掌握全部的審計(jì)工作程序和方法，而是通過(guò)實(shí)驗(yàn)讓學(xué)生能獲得感性的認(rèn)識(shí)。為此在實(shí)驗(yàn)資料中可以直接給出前期調(diào)查的結(jié)論和確定的風(fēng)險(xiǎn)重要程度，指出企業(yè)可能在哪些方法存在的問(wèn)題，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行下一步的審計(jì)程序。如可以給出資料“從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)，該公司銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具與發(fā)運(yùn)單、裝貨單的核對(duì)機(jī)制較弱，致使出現(xiàn)了銷(xiāo)售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形，為銷(xiāo)售發(fā)票的虛開(kāi)提供了可能；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶(hù)核對(duì)，應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。”這樣可以導(dǎo)引導(dǎo)學(xué)生將審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)上。 

（二）確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程審計(jì)，提高實(shí)驗(yàn)操作的效率 

采用業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的目的在于確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率。一般而言，可以將交易和賬戶(hù)余額劃分為銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、存貨與生產(chǎn)循環(huán)、工資與人員循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等。實(shí)驗(yàn)課時(shí)的限定，進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是不可能的，因此可以根據(jù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)需要強(qiáng)化學(xué)生在哪方面的能力來(lái)確定一個(gè)業(yè)務(wù)流程作為審計(jì)實(shí)驗(yàn)的重點(diǎn)。如確定為銷(xiāo)售與收款循環(huán)，則在設(shè)計(jì)時(shí)可以在材料中增加一定比例的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)(最好是以商業(yè)企業(yè)為例，這樣可以簡(jiǎn)化操作難度)，并且增加“審計(jì)陷阱”業(yè)務(wù)，以提高學(xué)生的業(yè)務(wù)分析能力。 

（三）合理設(shè)計(jì)材料內(nèi)容及操作進(jìn)程 

審計(jì)實(shí)驗(yàn)所需要的資料一般是一個(gè)年度的業(yè)務(wù)資料，這么多的資料如果學(xué)生不熟悉的話(huà)，在進(jìn)行審計(jì)實(shí)驗(yàn)時(shí)就要占用大量的時(shí)間和精力，那么如何解決這個(gè)問(wèn)題呢？一般財(cái)經(jīng)類(lèi)的學(xué)校都會(huì)進(jìn)行基本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)課，其主要內(nèi)容是根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表。我們可以根據(jù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)的要求合理設(shè)置業(yè)務(wù)內(nèi)容。如是以銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)作為實(shí)驗(yàn)方向，則在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)期間分別完成1-6月和7-12月的業(yè)務(wù)處理，每月業(yè)務(wù)數(shù)為25-30筆，其中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)為10筆左右，而“審計(jì)陷阱”業(yè)務(wù)可以放在12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，一般為3到4筆。由于目前高校會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)均采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，工作量并不會(huì)太大。學(xué)生通過(guò)資料的賬務(wù)處理對(duì)業(yè)務(wù)資料會(huì)有比較深的印象，這就為審計(jì)實(shí)驗(yàn)的開(kāi)展節(jié)約了時(shí)間。 

 

四、根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，使用規(guī)范、實(shí)用的審計(jì)工作底稿 

規(guī)范、實(shí)用、完整的審計(jì)工作底稿是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，有助于提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。但目前絕大部分審計(jì)教材都沒(méi)有提供比較規(guī)范和完整的審計(jì)工作底稿，光靠學(xué)?！伴]門(mén)造車(chē)”肯定是不行的。真正具有可操作性的審計(jì)工作底稿是由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行設(shè)計(jì)。.因此，我認(rèn)為高校應(yīng)該與當(dāng)?shù)匾?guī)模比較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立良好的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源的相互利用。如果實(shí)驗(yàn)過(guò)程中能使用規(guī)范、實(shí)用的工作底稿，不僅可以提高實(shí)驗(yàn)的效率，還增能強(qiáng)實(shí)驗(yàn)的仿真性，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性也會(huì)提高。 

 

五、利用財(cái)務(wù)軟件輸出功能和excel計(jì)算功能實(shí)驗(yàn)對(duì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)的分析 

審計(jì)實(shí)驗(yàn)對(duì)數(shù)據(jù)的分析工作是比較多的，但由于審計(jì)軟件目前還遠(yuǎn)沒(méi)有普及，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的電算化?其實(shí)財(cái)務(wù)軟件一般都有excel表格的數(shù)據(jù)輸出功能，而excel自身就具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)算能力，它不僅有加總、排序、篩選等功能，還能將各表的數(shù)據(jù)進(jìn)行鏈接用于數(shù)據(jù)的整體化分析。這些功能都能滿(mǎn)足審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要。學(xué)生完全可以運(yùn)用excel設(shè)計(jì)出自己認(rèn)為合適的分析表，這樣也同時(shí)鍛煉了學(xué)生的動(dòng)手能力。 

 

參考文獻(xiàn) 

第3篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

引言

近年來(lái)，隨著信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展以及政治、經(jīng)濟(jì)或者軍事利益的驅(qū)動(dòng)，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，非凡是各種官方機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站，成為黑客攻擊的熱門(mén)目標(biāo)。近年來(lái)對(duì)電子商務(wù)的熱切需求，更加激化了這種入侵事件的增長(zhǎng)趨向。由于防火墻只防外不防內(nèi)，并且很輕易被繞過(guò)，所以?xún)H僅依靠防火墻的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)已經(jīng)不能對(duì)付日益猖獗的入侵行為，對(duì)付入侵行為的第二道防線(xiàn)——入侵檢測(cè)系統(tǒng)就被啟用了。

1 入侵檢測(cè)系統(tǒng)(IDS)概念

1980年，James P.Anderson 第一次系統(tǒng)闡述了入侵檢測(cè)的概念，并將入侵行為分為外部滲透、內(nèi)部滲透和不法行為三種，還提出了利用審計(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)視入侵活動(dòng)的思想[1。即其之后,1986年Dorothy E.Denning提出實(shí)時(shí)異常檢測(cè)的概念[2并建立了第一個(gè)實(shí)時(shí)入侵檢測(cè)模型，命名為入侵檢測(cè)專(zhuān)家系統(tǒng)(IDES)，1990年，L.T.Heberlein等設(shè)計(jì)出監(jiān)視網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)流的入侵檢測(cè)系統(tǒng)，NSM(Network Security Monitor)。自此之后，入侵檢測(cè)系統(tǒng)才真正發(fā)展起來(lái)。

Anderson將入侵嘗試或威脅定義為摘要：潛在的、有預(yù)謀的、未經(jīng)授權(quán)的訪(fǎng)問(wèn)信息、操作信息、致使系統(tǒng)不可靠或無(wú)法使用的企圖。而入侵檢測(cè)的定義為[4摘要：發(fā)現(xiàn)非授權(quán)使用計(jì)算機(jī)的個(gè)體(如“黑客”)或計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的合法用戶(hù)濫用其訪(fǎng)問(wèn)系統(tǒng)的權(quán)利以及企圖實(shí)施上述行為的個(gè)體。執(zhí)行入侵檢測(cè)任務(wù)的程序即是入侵檢測(cè)系統(tǒng)。入侵檢測(cè)系統(tǒng)也可以定義為摘要：檢測(cè)企圖破壞計(jì)算機(jī)資源的完整性，真實(shí)性和可用性的行為的軟件。

入侵檢測(cè)系統(tǒng)執(zhí)行的主要任務(wù)包括[3摘要：監(jiān)視、分析用戶(hù)及系統(tǒng)活動(dòng);審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)造和弱點(diǎn);識(shí)別、反映已知進(jìn)攻的活動(dòng)模式，向相關(guān)人士報(bào)警;統(tǒng)計(jì)分析異常行為模式;評(píng)估重要系統(tǒng)和數(shù)據(jù)文件的完整性;審計(jì)、跟蹤管理操作系統(tǒng)，識(shí)別用戶(hù)違反平安策略的行為。入侵檢測(cè)一般分為三個(gè)步驟摘要：信息收集、數(shù)據(jù)分析、響應(yīng)。

入侵檢測(cè)的目的摘要：(1)識(shí)別入侵者;(2)識(shí)別入侵行為;(3)檢測(cè)和監(jiān)視以實(shí)施的入侵行為;(4)為對(duì)抗入侵提供信息，阻止入侵的發(fā)生和事態(tài)的擴(kuò)大;

2 入侵檢測(cè)系統(tǒng)模型

美國(guó)斯坦福國(guó)際探究所(SRI)的D.E.Denning于1986年首次提出一種入侵檢測(cè)模型[2，該模型的檢測(cè)方法就是建立用戶(hù)正常行為的描述模型，并以此同當(dāng)前用戶(hù)活動(dòng)的審計(jì)記錄進(jìn)行比較，假如有較大偏差，則表示有異?；顒?dòng)發(fā)生。這是一種基于統(tǒng)計(jì)的檢測(cè)方法。隨著技術(shù)的發(fā)展，后來(lái)人們又提出了基于規(guī)則的檢測(cè)方法。結(jié)合這兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，人們?cè)O(shè)計(jì)出很多入侵檢測(cè)的模型。通用入侵檢測(cè)構(gòu)架(Common Intrusion Detection Framework簡(jiǎn)稱(chēng)CIDF)組織，試圖將現(xiàn)有的入侵檢測(cè)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化，CIDF闡述了一個(gè)入侵檢測(cè)系統(tǒng)的通用模型(一般稱(chēng)為CIDF模型)。它將一個(gè)入侵檢測(cè)系統(tǒng)分為以下四個(gè)組件摘要：

事件產(chǎn)生器(Event Generators)

事件分析器(Event analyzers)

響應(yīng)單元(Response units)

事件數(shù)據(jù)庫(kù)(Event databases)

它將需要分析的數(shù)據(jù)通稱(chēng)為事件，事件可以是基于網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)包也可以是基于主機(jī)的系統(tǒng)日志中的信息。事件產(chǎn)生器的目的是從整個(gè)計(jì)算機(jī)環(huán)境中獲得事件，并向系統(tǒng)其它部分提供此事件。事件分析器分析得到的事件并產(chǎn)生分析結(jié)果。響應(yīng)單元?jiǎng)t是對(duì)分析結(jié)果做出反應(yīng)的功能單元，它可以做出切斷連接、修改文件屬性等強(qiáng)烈反應(yīng)。事件數(shù)據(jù)庫(kù)是存放各種中間和最終數(shù)據(jù)的地方的通稱(chēng)，它可以是復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫(kù)也可以是簡(jiǎn)單的文本文件。

3 入侵檢測(cè)系統(tǒng)的分類(lèi)摘要：

現(xiàn)有的IDS的分類(lèi)，大都基于信息源和分析方法。為了體現(xiàn)對(duì)IDS從布局、采集、分析、響應(yīng)等各個(gè)層次及系統(tǒng)性探究方面的新問(wèn)題，在這里采用五類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)摘要：控制策略、同步技術(shù)、信息源、分析方法、響應(yīng)方式。

按照控制策略分類(lèi)

控制策略描述了IDS的各元素是如何控制的，以及IDS的輸入和輸出是如何管理的。按照控制策略IDS可以劃分為，集中式IDS、部分分布式IDS和全部分布式IDS。在集中式IDS中，一個(gè)中心節(jié)點(diǎn)控制系統(tǒng)中所有的監(jiān)視、檢測(cè)和報(bào)告。在部分分布式IDS中，監(jiān)控和探測(cè)是由本地的一個(gè)控制點(diǎn)控制，層次似的將報(bào)告發(fā)向一個(gè)或多個(gè)中心站。在全分布式IDS中，監(jiān)控和探測(cè)是使用一種叫“”的方法，進(jìn)行分析并做出響應(yīng)決策。

按照同步技術(shù)分類(lèi)

同步技術(shù)是指被監(jiān)控的事件以及對(duì)這些事件的分析在同一時(shí)間進(jìn)行。按照同步技術(shù)劃分，IDS劃分為間隔批任務(wù)處理型IDS和實(shí)時(shí)連續(xù)性IDS。在間隔批任務(wù)處理型IDS中，信息源是以文件的形式傳給分析器，一次只處理特定時(shí)間段內(nèi)產(chǎn)生的信息，并在入侵發(fā)生時(shí)將結(jié)果反饋給用戶(hù)。很多早期的基于主機(jī)的IDS都采用這種方案。在實(shí)時(shí)連續(xù)型IDS中，事件一發(fā)生，信息源就傳給分析引擎，并且馬上得到處理和反映。實(shí)時(shí)IDS是基于網(wǎng)絡(luò)IDS首選的方案。

按照信息源分類(lèi)

按照信息源分類(lèi)是目前最通用的劃分方法，它分為基于主機(jī)的IDS、基于網(wǎng)絡(luò)的IDS和分布式IDS?；谥鳈C(jī)的IDS通過(guò)分析來(lái)自單個(gè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的系統(tǒng)審計(jì)蹤跡和系統(tǒng)日志來(lái)檢測(cè)攻擊?；谥鳈C(jī)的IDS是在關(guān)鍵的網(wǎng)段或交換部位通過(guò)捕捉并分析網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包來(lái)檢測(cè)攻擊。分布式IDS，能夠同時(shí)分析來(lái)自主機(jī)系統(tǒng)日志和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)流，系統(tǒng)由多個(gè)部件組成，采用分布式結(jié)構(gòu)。

按照分析方法分類(lèi)

按照分析方法IDS劃分為濫用檢測(cè)型IDS和異常檢測(cè)型IDS。濫用檢測(cè)型的IDS中，首先建立一個(gè)對(duì)過(guò)去各種入侵方法和系統(tǒng)缺陷知識(shí)的數(shù)據(jù)庫(kù)，當(dāng)收集到的信息和庫(kù)中的原型相符合時(shí)則報(bào)警。任何不符合特定條件的活動(dòng)將會(huì)被認(rèn)為合法，因此這樣的系統(tǒng)虛警率很低。異常檢測(cè)型IDS是建立在如下假設(shè)的基礎(chǔ)之上的，即任何一種入侵行為都能由于其偏離正常或者所期望的系統(tǒng)和用戶(hù)活動(dòng)規(guī)律而被檢測(cè)出來(lái)。所以它需要一個(gè)記錄合法活動(dòng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，由于庫(kù)的有限性使得虛警率比較高。

按照響應(yīng)方式分類(lèi)

按照響應(yīng)方式IDS劃分為主動(dòng)響應(yīng)IDS和被動(dòng)響應(yīng)IDS。當(dāng)特定的入侵被檢測(cè)到時(shí)，主動(dòng)IDS會(huì)采用以下三種響應(yīng)摘要：收集輔助信息;改變環(huán)境以堵住導(dǎo)致入侵發(fā)生的漏洞;對(duì)攻擊者采取行動(dòng)(這是一種不被推薦的做法，因?yàn)樾袨橛悬c(diǎn)過(guò)激)。被動(dòng)響應(yīng)IDS則是將信息提供給系統(tǒng)用戶(hù)，依靠管理員在這一信息的基礎(chǔ)上采取進(jìn)一步的行動(dòng)。

4 IDS的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前的入侵檢測(cè)技術(shù)發(fā)展迅速，應(yīng)用的技術(shù)也很廣泛，如何來(lái)評(píng)價(jià)IDS的優(yōu)缺點(diǎn)就顯得非常重要。評(píng)價(jià)IDS的優(yōu)劣主要有這樣幾個(gè)方面[5摘要：(1)準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性是指IDS不會(huì)標(biāo)記環(huán)境中的一個(gè)合法行為為異?；蛉肭?。(2)性能。IDS的性能是指處理審計(jì)事件的速度。對(duì)一個(gè)實(shí)時(shí)IDS來(lái)說(shuō)，必須要求性能良好。(3)完整性。完整性是指IDS能檢測(cè)出所有的攻擊。(4)故障容錯(cuò)(fault tolerance)。當(dāng)被保護(hù)系統(tǒng)遭到攻擊和毀壞時(shí)，能迅速恢復(fù)系統(tǒng)原有的數(shù)據(jù)和功能。(5)自身反抗攻擊能力。這一點(diǎn)很重要，尤其是“拒絕服務(wù)”攻擊。因?yàn)槎鄶?shù)對(duì)目標(biāo)系統(tǒng)的攻擊都是采用首先用“拒絕服務(wù)”攻擊摧毀IDS，再實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的攻擊。(6)及時(shí)性(Timeliness)。一個(gè)IDS必須盡快地執(zhí)行和傳送它的分析結(jié)果，以便在系統(tǒng)造成嚴(yán)重危害之前能及時(shí)做出反應(yīng)，阻止攻擊者破壞審計(jì)數(shù)據(jù)或IDS本身。

除了上述幾個(gè)主要方面，還應(yīng)該考慮以下幾個(gè)方面摘要：(1)IDS運(yùn)行時(shí)，額外的計(jì)算機(jī)資源的開(kāi)銷(xiāo);(2)誤警報(bào)率/漏警報(bào)率的程度;(3)適應(yīng)性和擴(kuò)展性;(4)靈活性;(5)管理的開(kāi)銷(xiāo);(6)是否便于使用和配置。

5 IDS的發(fā)展趨

隨著入侵檢測(cè)技術(shù)的發(fā)展，成型的產(chǎn)品已陸續(xù)應(yīng)用到實(shí)踐中。入侵檢測(cè)系統(tǒng)的典型代表是ISS(國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)平安系統(tǒng)公司)公司的RealSecure。目前較為聞名的商用入侵檢測(cè)產(chǎn)品還有摘要：NAI公司的CyberCop Monitor、Axent公司的NetProwler、CISCO公司的Netranger、CA公司的Sessionwall-3等。國(guó)內(nèi)的該類(lèi)產(chǎn)品較少，但發(fā)展很快，已有總參北方所、中科網(wǎng)威、啟明星辰等公司推出產(chǎn)品。

人們?cè)谕晟圃屑夹g(shù)的基礎(chǔ)上，又在探究新的檢測(cè)方法，如數(shù)據(jù)融合技術(shù)，主動(dòng)的自主方法，智能技術(shù)以及免疫學(xué)原理的應(yīng)用等。其主要的發(fā)展方向可概括為摘要：

(1)大規(guī)模分布式入侵檢測(cè)。傳統(tǒng)的入侵檢測(cè)技術(shù)一般只局限于單一的主機(jī)或網(wǎng)絡(luò)框架，顯然不能適應(yīng)大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)測(cè)，不同的入侵檢測(cè)系統(tǒng)之間也不能協(xié)同工作。因此，必須發(fā)展大規(guī)模的分布式入侵檢測(cè)技術(shù)。

(2)寬帶高速網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)入侵檢測(cè)技術(shù)。大量高速網(wǎng)絡(luò)的不斷涌現(xiàn)，各種寬帶接入手段層出不窮，如何實(shí)現(xiàn)高速網(wǎng)絡(luò)下的實(shí)時(shí)入侵檢測(cè)成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)的新問(wèn)題。

(3)入侵檢測(cè)的數(shù)據(jù)融合技術(shù)。目前的IDS還存在著很多缺陷。首先，目前的技術(shù)還不能對(duì)付練習(xí)有素的黑客的復(fù)雜的攻擊。其次，系統(tǒng)的虛警率太高。最后，系統(tǒng)對(duì)大量的數(shù)據(jù)處理，非但無(wú)助于解決新問(wèn)題，還降低了處理能力。數(shù)據(jù)融合技術(shù)是解決這一系列新問(wèn)題的好方法。

(4)和網(wǎng)絡(luò)平安技術(shù)相結(jié)合。結(jié)合防火墻，病毒防護(hù)以及電子商務(wù)技術(shù)，提供完整的網(wǎng)絡(luò)平安保障。

6 結(jié)束語(yǔ)

在目前的計(jì)算機(jī)平安狀態(tài)下，基于防火墻、加密技術(shù)的平安防護(hù)固然重要，但是，要根本改善系統(tǒng)的平安目前狀況，必須要發(fā)展入侵檢測(cè)技術(shù)，它已經(jīng)成為計(jì)算機(jī)平安策略中的核心技術(shù)之一。IDS作為一種主動(dòng)的平安防護(hù)技術(shù)，提供了對(duì)內(nèi)部攻擊、外部攻擊和誤操作的實(shí)時(shí)保護(hù)。隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)平安性的要求越來(lái)越高，入侵檢測(cè)技術(shù)必將受到人們的高度重視。

參考文獻(xiàn)摘要：

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[2Denning D E .An Intrusion-Detection Model [A . IEEE Symp on Security %26amp; Privacy[C ,1986.118-131

[3 張杰，戴英俠，入侵檢測(cè)系統(tǒng)技術(shù)目前狀況及其發(fā)展趨向[J，計(jì)算機(jī)和通信，2002.6摘要：28-32

[4 曾昭蘇，王鋒波，基于數(shù)據(jù)開(kāi)采技術(shù)的入侵檢測(cè)系統(tǒng)[J，自動(dòng)化博覽，2002,8摘要:29-31

第4篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

【關(guān)鍵詞】盈余管理 上市公司 行為規(guī)范

一、引言

盈余管理普遍存在于世界各國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，即使是在西方社會(huì)嚴(yán)厲的法制監(jiān)管下都不能杜絕盈余管理的產(chǎn)生，在我國(guó)也同樣。目前，我國(guó)一些企業(yè)存在著一定程度的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，其中一部分是屬于會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則造假行為，另一部分則是盈余管理所致。會(huì)計(jì)造假屬于違法行為，而盈余管理則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許范圍之內(nèi)的利潤(rùn)操縱行為，被越來(lái)越多的企業(yè)運(yùn)用，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理之間存在著博弈關(guān)系，一方面會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠從根本上對(duì)盈余管理進(jìn)行防范；另一方面由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的不完善又為盈余管理提供了可乘之機(jī)，使得一些企業(yè)利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漏洞操作會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。所以防止上市公司濫用盈余管理，造成一部分隱性的會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理的研究是十分必要的。

二、盈余管理的基本概念

（一）盈余管理的內(nèi)涵

盈余管理作為一種近三十年間發(fā)展起來(lái)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究課題，受到了各國(guó)會(huì)計(jì)界學(xué)者的普遍重視，并取得了較大的研究成果。美國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)者斯考特（Scoot）在其名著《Financial Accounting Theory》中認(rèn)為“盈余管理是會(huì)計(jì)政策的選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種體現(xiàn)。即只要企業(yè)的管理人員有選擇不同會(huì)計(jì)政策的自由，必然會(huì)選擇能夠使企業(yè)”利潤(rùn)最大化或者是企業(yè)價(jià)值最大化的政策。這個(gè)定義不僅指出了盈余管理的目的是為了誤導(dǎo)企業(yè)利益相關(guān)人或者是謀求利益最大化，同時(shí)也指出了盈余管理的手段——調(diào)節(jié)賬面盈余和構(gòu)造交易事項(xiàng)來(lái)操控利潤(rùn)。

（二）盈余管理動(dòng)因

1.契約動(dòng)因。在現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和所有權(quán)相分離，管理者和所有者之間是典型的契約關(guān)系。這種情況之下，管理層的報(bào)酬常常會(huì)受到企業(yè)盈利情況的影響。管理當(dāng)局往往在法律和會(huì)計(jì)法允許的范圍內(nèi)選擇各種對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)政策，通過(guò)控制和采用適當(dāng)?shù)木巿?bào)方式，以達(dá)到管理層報(bào)酬最大化的目的。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際盈余低于目標(biāo)盈余時(shí)經(jīng)理人無(wú)法得到獎(jiǎng)金；當(dāng)企業(yè)的實(shí)際盈余超過(guò)目標(biāo)盈余時(shí)，經(jīng)理人可以獲得規(guī)定的獎(jiǎng)金等，超額越多獎(jiǎng)金報(bào)酬也就越多。

2.資本市場(chǎng)動(dòng)因。資本市場(chǎng)是獲取資金的重要場(chǎng)所，但進(jìn)入資本市場(chǎng)，公司必須要達(dá)到一定的條件，而盈余指標(biāo)是其中最為重要和關(guān)鍵的限制性條件，為達(dá)到上市和增發(fā)股票的條件，企業(yè)一般都要進(jìn)行盈余管理。例如，證監(jiān)會(huì)明文規(guī)定連續(xù)三年凈資產(chǎn)收益率低于10%的上市公司將失去配股資格；連續(xù)三年虧損的上市公司將被停牌等。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想獲得上市的資格本來(lái)就要付出較大努力，自然會(huì)盡可能保有上市資格。在這種情況下，選擇盈余管理對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行美化也就不足為奇了。

三、上市公司盈余管理現(xiàn)狀分析

（一）實(shí)證模型的選擇

本文采用了應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額法模型來(lái)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的制造業(yè)上市企業(yè)的盈余管理水平進(jìn)行分析，以此來(lái)驗(yàn)證我國(guó)上市公司普遍存在著盈余管理行為。

在權(quán)責(zé)發(fā)生制中，應(yīng)計(jì)利潤(rùn)由凈利潤(rùn)減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量所得，它是衡量一個(gè)企業(yè)是否存在盈余管理行為的重要指標(biāo)[3]。應(yīng)計(jì)利潤(rùn)變動(dòng)幅度越大，說(shuō)明企業(yè)的盈余管理水平越高，即對(duì)利潤(rùn)的操縱越嚴(yán)重。

樣本選取了自2010至2012年在上交所和深交所上市的制造業(yè)公司的公司年度報(bào)表數(shù)據(jù)，并進(jìn)行了以下篩選：

第一，只選取了A股。

第二，選取的均為正常上市的企業(yè)。

第三，剔除金融保險(xiǎn)行業(yè)的公司，因?yàn)榻鹑诒ｋU(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置比較特殊因此予以剔除。

第四，剔除09年之后上市的上市公司，因?yàn)閼?yīng)計(jì)利潤(rùn)的比較需要上一年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，將新上市公司納入樣本會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不完全。

第五，剔除總資產(chǎn)為零及數(shù)據(jù)不完全的公司。

最后得到了210家樣本公司，數(shù)據(jù)來(lái)源于Resset數(shù)據(jù)庫(kù)。相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)均通過(guò)Excel2003軟件所得。

（二）對(duì)樣本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析

1.樣本選擇行業(yè)。根據(jù)證監(jiān)會(huì)行業(yè)分類(lèi)對(duì)制造業(yè)進(jìn)行二級(jí)分類(lèi)，共劃為9個(gè)二級(jí)分類(lèi)，分別為電子（C0）；紡織、服裝、皮毛（C1）；機(jī)械、設(shè)備、儀表（C2）；金屬、非金屬（C3）；木材、家具（C4）；石油、化學(xué)、塑膠、塑料（C5）；食品、飲料（C6）；醫(yī)藥、生物制品（C7）；造紙、印刷（C8）。

2.行業(yè)數(shù)據(jù)分析。根據(jù)上市企業(yè)近三年的公司年報(bào)中的利潤(rùn)表，利用表中的利潤(rùn)指標(biāo)“凈利潤(rùn)”減去“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額”得到應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。

表1 10-11年行業(yè)參數(shù)結(jié)果比較

表2 11-12年行業(yè)參數(shù)結(jié)果比較

從表1和表2中可以看出，在10-11年期間制造業(yè)的應(yīng)計(jì)利潤(rùn)普遍由負(fù)轉(zhuǎn)正，隨著金融危機(jī)的好轉(zhuǎn)，企業(yè)的盈利相較于2009年有所增加。在11-12年期間盈利狀況繼續(xù)保持，也說(shuō)明了企業(yè)盈余管理行為的存在。

通過(guò)對(duì)均值比較可以看出，10-11年和11-12年應(yīng)計(jì)利潤(rùn)均值都有較大幅度的變動(dòng)，其中以食品飲料和醫(yī)藥生物科技行業(yè)變動(dòng)的幅度非常大。在電子產(chǎn)業(yè)，木材家具產(chǎn)業(yè)，醫(yī)藥生物制品產(chǎn)業(yè)存在著正向盈余管理行為，而其余產(chǎn)業(yè)則存著負(fù)向盈余管理。

通過(guò)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)偏差的比較可以看出，標(biāo)準(zhǔn)偏差的變動(dòng)幅度也較大（除木材家具行業(yè)變動(dòng)幅度小以外），和均值變動(dòng)的趨勢(shì)相同，尤其在食品飲料，醫(yī)藥生物制品行業(yè)，也說(shuō)明了制造業(yè)的上市企業(yè)存在著較深程度的盈余管理。隨著11-12年經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有積極的預(yù)測(cè)，為年度后期盈余的大幅度增長(zhǎng)創(chuàng)造了條件。

通過(guò)對(duì)以上各表的分析，由年度的橫向數(shù)據(jù)和縱向數(shù)據(jù)我們從總體上都可以看出我國(guó)上市公司普遍存在著盈余管理的行為，且管理程度較高，普遍都在1以上，有的行業(yè)年度之間的變動(dòng)程度都高達(dá)15.46。同時(shí)也能看出由于企業(yè)調(diào)高或者調(diào)低利潤(rùn)所致，盈余管理有正向和負(fù)向之分。不管是哪種方式，最終目的都是為了獲得最大的個(gè)人或企業(yè)利益。

四、規(guī)范盈余管理的對(duì)策建議

適度的盈余管理對(duì)于企業(yè)的管理層而言，可以帶來(lái)正面的效應(yīng).但是由于管理層和投資者之間信息的不對(duì)稱(chēng)，管理層可能利用自身信息優(yōu)勢(shì)采用盈余管理對(duì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行操控，誤導(dǎo)投資者來(lái)錯(cuò)誤判斷投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，從而獲取自身的最大收益，這就要求我們必須對(duì)盈余管理進(jìn)行必要的規(guī)范。其主要有：

（一）建立和完善高質(zhì)量的會(huì)計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范企業(yè)的一般標(biāo)準(zhǔn)，并不能夠針對(duì)每一企業(yè)的每一業(yè)務(wù)事項(xiàng)都作出明確的指導(dǎo)，這也給企業(yè)提供了機(jī)會(huì)進(jìn)行盈余管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也日趨多樣化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要具有足夠的可選擇空間，滿(mǎn)足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求。如減少會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中模糊性概念，縮小會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)。準(zhǔn)則對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的概念界定模糊，出現(xiàn)了因劃分為不同類(lèi)別金融資產(chǎn)而造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)明顯差異的現(xiàn)象，為此可將交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)劃分為一類(lèi)，從而避免企業(yè)利用金融資產(chǎn)的分類(lèi)進(jìn)行盈余管理。

（二）改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)政策

由于我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于上市公司的上市、配股、停牌等事項(xiàng)都有非常嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)大小和增長(zhǎng)速度起著至關(guān)作用.為了滿(mǎn)足上市的條件，這促使上市公司的管理當(dāng)局具有強(qiáng)烈的盈余管理動(dòng)機(jī).因此只有更加完善上市公司上市、配股的衡量條件，避免指標(biāo)過(guò)于單一（尤其是利潤(rùn)指標(biāo)）使得管理層進(jìn)行盈余管理.管理部門(mén)要從多方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從根本上消除盈余管理的動(dòng)機(jī)。同時(shí)也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度，尤其要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性進(jìn)行審查，加大盈余管理的成本。

（三）重視在職會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)

提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力，使其能正確理解在特定環(huán)境中某些會(huì)計(jì)處理方法的變更給企業(yè)所帶來(lái)的后果。特別要使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到盈余管理和會(huì)計(jì)造假的不同意義和后果。對(duì)于操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)和提供虛假會(huì)計(jì)信息的企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格依法懲處。企業(yè)除了對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要加強(qiáng)對(duì)管理層和財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，使其在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)做到實(shí)事求是，避免利用會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)進(jìn)行盈余管理。

（四）提高審計(jì)的對(duì)立性，加強(qiáng)外部監(jiān)督

通過(guò)審計(jì)可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減少虛假信息，提高上市公司披露的會(huì)計(jì)信息的可信性，其中獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。只有真正做到獨(dú)立，才能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。為了發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，同時(shí)注重提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德素質(zhì)，自覺(jué)抵制違反職業(yè)道德規(guī)范的審計(jì)行為。另一方面，我國(guó)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于不遵守信息披露規(guī)定、不披露或避重就輕誤導(dǎo)投資者的上市公司要加大處罰力度，使其無(wú)法通過(guò)違法信息披露制度來(lái)謀取非法利益。

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第5篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

關(guān)鍵詞：人力資源管理模式；大數(shù)據(jù)；社交網(wǎng)絡(luò)招聘；績(jī)效考核；循證管理

中圖分類(lèi)號(hào)： F2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2014）17002402

0 引言

1980年阿爾文?托夫勒等人就預(yù)見(jiàn)性地指出大數(shù)據(jù)即將到來(lái)。Gartner認(rèn)為大數(shù)據(jù)是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。世界型權(quán)威期刊也于2008年后陸續(xù)刊載有關(guān)大數(shù)據(jù)的論文如Graham-Rowe等在NATURE發(fā)表了“Big data： The next Google”，闡述大數(shù)據(jù)與谷歌的關(guān)系和發(fā)展；Science在2011年刊登了文章“Dealing the data”，闡述數(shù)據(jù)洪流能夠加速推進(jìn)社會(huì)發(fā)展?？梢?jiàn)大數(shù)據(jù)已滲透到現(xiàn)代信息化的各個(gè)領(lǐng)域，在人力資源管理領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)也逐漸突顯其量化的指導(dǎo)性作用。當(dāng)下該如何把握大數(shù)據(jù)以實(shí)現(xiàn)人力資源管理的創(chuàng)新是人力資源管理系統(tǒng)迫切需要探索的問(wèn)題。

1 大數(shù)據(jù)與人力資源管理的關(guān)系

現(xiàn)階段的人力資源管理中存在海量個(gè)人、流程數(shù)據(jù)，且結(jié)構(gòu)規(guī)模符合大數(shù)據(jù)的要求，因此大數(shù)據(jù)在人力資源管理職能中具有重要的作用。

1.1 人力資源管理中大數(shù)據(jù)的來(lái)源

不同領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)內(nèi)容各不相同。人力資源管理中的“大數(shù)據(jù)”源自于人力資源部門(mén)在開(kāi)展“人”與“事”的各類(lèi)工作中，所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)、資料、政策、行為、過(guò)程等各項(xiàng)信息內(nèi)容。具體能夠構(gòu)成大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類(lèi)型包括基礎(chǔ)、能力、效率、潛力4類(lèi)數(shù)據(jù)，如表1所示。

表1 人力資源管理中構(gòu)成大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類(lèi)型

1.2 人力資源管理系統(tǒng)的新模塊

傳統(tǒng)的人力資源管理系統(tǒng)主要關(guān)注人力資源招聘、規(guī)劃、績(jī)效、薪酬、培訓(xùn)及員工關(guān)系六大模塊。然而，如何深化人力資源管理職能的效用和價(jià)值，為其注入新的驅(qū)動(dòng)能量，數(shù)據(jù)扮演了重要的角色，勢(shì)必將成為人力資源管理系統(tǒng)發(fā)展和轉(zhuǎn)型的有效載體。有人提出，大數(shù)據(jù)將成為人力資源管理系統(tǒng)發(fā)展的第七個(gè)模塊，凝聚著管理的智慧。第七模塊需滲透到前六大模塊中，為每一部分提供過(guò)硬的數(shù)據(jù)支撐。

2 現(xiàn)階段人力資源管理發(fā)展存在的問(wèn)題

上一階段戰(zhàn)略性人力資源管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)縱向匹配的研究已經(jīng)較為完善，尤其在定性研究中成果顯著。但進(jìn)入移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展、數(shù)據(jù)激增的時(shí)代，對(duì)數(shù)據(jù)處理要求更高，人力資源管理在定量處理方面的發(fā)展逐漸暴露出劣勢(shì)。

2.1 人力資源管理處理各類(lèi)數(shù)據(jù)的觀念固化

首先，我們討論了人力資源部門(mén)在履行職能中處理的數(shù)據(jù)類(lèi)型眾多，且數(shù)量不斷增多，然而目前多數(shù)人力資源部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)大都予以主觀判斷的輕重選擇方式，即部分?jǐn)?shù)據(jù)在未經(jīng)審核比較的前提下就被“忽略”。改變?nèi)肆Y源部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)篩選處理的觀念，將有用信息全部進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理并輔以深度加工是目前需要解決的問(wèn)題之一。

2.2 人力資源管理模式落后于“現(xiàn)代化工具”

人力資源管理在發(fā)展中經(jīng)歷了商務(wù)軟件應(yīng)用階段、ERP應(yīng)用階段，逐漸形成了人力資源管理系統(tǒng)。然而最近短短幾年間先后出現(xiàn)了大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等概念，同時(shí)伴隨而來(lái)的信息化技術(shù)如Map-Reduce、Hadoop等也被應(yīng)用于諸多領(lǐng)域。相反的人才資源基數(shù)逐年增大，傳統(tǒng)的人力資源管理部門(mén)對(duì)相關(guān)信息的處理手段過(guò)于主觀粗糙化，很難從綜合角度評(píng)價(jià)人才素質(zhì)、績(jī)效結(jié)果等指標(biāo)，且管理效率逐漸下降。面對(duì)當(dāng)下的信息時(shí)代，人力資源管理需要跟上步伐并合理結(jié)合現(xiàn)代化工具。

2.3 數(shù)據(jù)分析及趨勢(shì)預(yù)測(cè)效果不佳

目前的信息管理系統(tǒng)，在預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的人力資源走勢(shì)，預(yù)判員工的成長(zhǎng)曲線(xiàn)、離職傾向等方面操作十分困難。人力資源需求的預(yù)測(cè)方法一般為主觀判斷法、德?tīng)柗品?、趨?shì)預(yù)測(cè)法等，供給需求預(yù)測(cè)方法則包括人員替換圖、馬爾科夫模型等。這些方法一類(lèi)屬于主觀性強(qiáng)、受控程度弱的主觀方法，另一類(lèi)則是數(shù)據(jù)量大、統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程迭代復(fù)雜的圖表式方法。兩類(lèi)方法在當(dāng)前的數(shù)據(jù)可視化、復(fù)雜結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)處理技術(shù)盛行的情況下略顯繁雜，如何實(shí)現(xiàn)趨勢(shì)預(yù)測(cè)與現(xiàn)實(shí)的高擬合度是當(dāng)下研究的熱門(mén)問(wèn)題。

3 人力資源大數(shù)據(jù)的創(chuàng)新管理模式

根據(jù)以上提出的問(wèn)題筆者結(jié)合大數(shù)據(jù)提出了四類(lèi)管理的創(chuàng)新模式，管理模型如圖1所示。

圖1 基于大數(shù)據(jù)的人力資源管理創(chuàng)新模式結(jié)構(gòu)圖 3.1 結(jié)合社交網(wǎng)絡(luò)的招聘新模式

在大數(shù)據(jù)爆發(fā)的背景下，新的招聘正在不斷的融合社交網(wǎng)絡(luò)從而立體化。這其中較為成功的社交網(wǎng)絡(luò)就是LinkedIn，它能夠借助社交基因以彌補(bǔ)傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)單向招聘的不足，既令雇主與應(yīng)聘者之間彼此進(jìn)行深度了解，又節(jié)約招聘成本，提高應(yīng)聘效率。

對(duì)人力資源部門(mén)而言，一方面不斷匯聚生成人才簡(jiǎn)歷信息以及報(bào)考職位信息，結(jié)合人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)前狀況，為招聘工作的“大數(shù)據(jù)”分析夯實(shí)了基礎(chǔ)。在此之上，部門(mén)能夠得到關(guān)于招考人員情況、就業(yè)傾向等系列分析成果，將為今后招聘工作的開(kāi)展提供有力依據(jù)，使得招聘流程更有成效。另一方面，由于社交網(wǎng)絡(luò)是目前擁有大數(shù)據(jù)集群最大的主體，企業(yè)能夠借助社交網(wǎng)絡(luò)的大數(shù)據(jù)能夠直接獲取應(yīng)聘者的各類(lèi)信息，無(wú)論是工作信息、生活狀況、社會(huì)關(guān)系、能力情況都可能被人力資源部門(mén)所掌握了解，從而形成關(guān)于應(yīng)聘者的立體信息，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的“人崗匹配”。

3.2 大數(shù)據(jù)處理技術(shù)支撐的人才測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)

人才測(cè)評(píng)作為當(dāng)前人力資源管理的一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)技術(shù)，已愈發(fā)受到人力資源部門(mén)的重視。目前，多數(shù)人才測(cè)評(píng)主要采取了專(zhuān)家評(píng)估、綜合考評(píng)等方式進(jìn)行，而此類(lèi)方法尤其應(yīng)用于績(jī)效考核時(shí)常出現(xiàn)首因效應(yīng)、像我效應(yīng)等誤區(qū)，導(dǎo)致測(cè)評(píng)結(jié)果受人的主觀影響過(guò)多。為此，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)人才績(jī)效考核、人才選拔及分類(lèi)等問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)收集被測(cè)者測(cè)評(píng)期內(nèi)的復(fù)雜結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，組織聚合出更為人性化、可信度高的測(cè)評(píng)指標(biāo)，運(yùn)用可視化數(shù)據(jù)分析技術(shù)如標(biāo)簽云（tag cloud）、歷史流（history flow）、空間信息流（spatial information flow）等構(gòu)建圖形化、流程化分析結(jié)果，幫助人力資源部門(mén)更加客觀化的甄選人才。

3.3 定量化處理的人才決策模式

在人力資源戰(zhàn)略中，管理決策是最需要大量數(shù)據(jù)支撐的部分，它既掌控當(dāng)前實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，又對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展做趨勢(shì)性分析。傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)決策支持更加依賴(lài)各類(lèi)人事統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及報(bào)表。在技術(shù)層面上，主要利用BI（商業(yè)智能）工具實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源信息的分析挖掘。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，通過(guò)匯聚更多的組織人事信息資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)其中組織、崗位、人員、業(yè)務(wù)等全面的關(guān)聯(lián)性分析，各項(xiàng)人才決策將更加有數(shù)可考、有據(jù)可憑。

目前在該領(lǐng)域，最為典型的是新華社借助大數(shù)據(jù)做出的人力資源管理嘗試。新華社建成了以《全國(guó)組織人事管理信息系統(tǒng)信息結(jié)構(gòu)與體系標(biāo)準(zhǔn)》為基礎(chǔ)，涵蓋各類(lèi)人員的人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)，內(nèi)容包括社員基本信息以及相關(guān)業(yè)務(wù)信息，累計(jì)數(shù)據(jù)量達(dá)到百萬(wàn)級(jí)以上，奠定了新華社人力資源高質(zhì)量大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。

3.4 人力資源管理的循證新模式

循證人力資源管理的核心所在，即運(yùn)用數(shù)據(jù)、事實(shí)、分析方法、科學(xué)手段、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)以及準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)性研究或案例研究，為自己提出的人力資源管理方面的建議、決策、實(shí)踐以及結(jié)論提供支持。

（1）人力資源管理審計(jì)。審計(jì)活動(dòng)能夠指導(dǎo)組織者辨別目前的管理狀態(tài)，指導(dǎo)修正管理職能。通過(guò)信息化技術(shù)企業(yè)可以收集到諸如雇傭、績(jī)效評(píng)價(jià)、薪酬等復(fù)雜結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)集，專(zhuān)業(yè)人員對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，將本組織的人力資源管理實(shí)踐評(píng)估結(jié)果與相應(yīng)標(biāo)桿進(jìn)行對(duì)比，向高層管理者提供審計(jì)結(jié)果反饋。

（2）人力資源管理衡量指標(biāo)和標(biāo)桿管理。企業(yè)間的定標(biāo)比超可用于比對(duì)人力資源管理的結(jié)果如招聘人才質(zhì)量、人員績(jī)效考核等指標(biāo)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)可以輕松收集到公司一些基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將這些指標(biāo)與企業(yè)預(yù)先設(shè)定好的一些衡量指標(biāo)進(jìn)行比較，得出本企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)的差異，然后進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

4 人力資源管理融入大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)注意的問(wèn)題

4.1 權(quán)衡大數(shù)據(jù)帶來(lái)的收益與支出

首先企業(yè)要明確自身發(fā)展規(guī)模及資產(chǎn)實(shí)力，分析將人力資源管理融入企業(yè)大數(shù)據(jù)管理的收益與成本的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

目前多數(shù)的中小型企業(yè)，由于盲目、跟風(fēng)等觀念，認(rèn)為只要擁有大數(shù)據(jù)就是擁有先機(jī)，不能明確大數(shù)據(jù)（主要為半結(jié)構(gòu)及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)）的含義單純?yōu)閯?chuàng)建大數(shù)據(jù)而收集諸多無(wú)用信息，同時(shí)消耗大量經(jīng)費(fèi)將信息數(shù)據(jù)化、構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的信息管理系統(tǒng)并對(duì)其維護(hù)，這一行為完全忽視了收益結(jié)果，最終很可能導(dǎo)致企業(yè)的得不償失。因此企業(yè)在今后的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)提前衡量自身的人力資源管理與大數(shù)據(jù)結(jié)合的必要性，盲目結(jié)合易導(dǎo)致企業(yè)原有的人力資源管理模式混亂，人才管理系統(tǒng)癱瘓。

4.2 人力資源的共享與安全問(wèn)題

目前針對(duì)大數(shù)據(jù)安全問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施及技術(shù)不斷推出，但共享與安全問(wèn)題仍然存在。基于大數(shù)據(jù)的人力資源開(kāi)發(fā)和管理創(chuàng)新不僅是重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是科技、社會(huì)文化和環(huán)境發(fā)展。這其別是跨國(guó)公司，他們的創(chuàng)新在制定人力資源管理模式中起到重要作用。那么如果此類(lèi)公司在人力資源管理中引入大數(shù)據(jù)，這些關(guān)于應(yīng)聘者和員工的種種數(shù)據(jù)歸屬于哪一方，被訪(fǎng)問(wèn)的權(quán)限如何設(shè)置，它們與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)的關(guān)系，數(shù)據(jù)泄露、丟失等安全問(wèn)題如何保障就成了主要的發(fā)展問(wèn)題之一。因此這一類(lèi)問(wèn)題在今后的建設(shè)中應(yīng)引起企業(yè)的重視。

5 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)總結(jié)當(dāng)前環(huán)境下人力資源管理存在的問(wèn)題，將大數(shù)據(jù)概念融入人力資源管理提出了四類(lèi)管理創(chuàng)新模式，并提出了人力資源管理模式發(fā)展中應(yīng)注意的大數(shù)據(jù)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和安全沖擊。筆者在行文中僅提到四種創(chuàng)新模式，相信在今后研究中還會(huì)有更多的創(chuàng)新變革。

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第6篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

[論文關(guān)鍵詞]圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)；圖書(shū)館知識(shí)管理；知識(shí)資本審計(jì)；審計(jì)方法

1圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)的內(nèi)涵

現(xiàn)代商業(yè)社會(huì)的本質(zhì)以及企業(yè)作為知識(shí)管理主要領(lǐng)域的現(xiàn)狀使得人們對(duì)知識(shí)的價(jià)值和效能愈加重視，促使知識(shí)資本審計(jì)概念的出現(xiàn)。知識(shí)資本審計(jì)被視為系統(tǒng)化探究、分析、量度和評(píng)估組織知識(shí)資本的過(guò)程。通常所指的知識(shí)資本主要由三部分組成，包括人力資本、結(jié)構(gòu)資本與社會(huì)資本。知識(shí)資本實(shí)際上是知識(shí)內(nèi)嵌于各類(lèi)客體內(nèi)，從而內(nèi)化為客體的能力而形成的。知識(shí)內(nèi)化為員工能力即形成人力資本，內(nèi)化為組織知識(shí)流程即成為結(jié)構(gòu)資本，內(nèi)化為跨組織關(guān)系即成為社會(huì)資本。由此可見(jiàn)，知識(shí)資本的本質(zhì)屬性仍是知識(shí)，是知識(shí)的資本化，是從資本運(yùn)營(yíng)和價(jià)值增值角度，對(duì)知識(shí)所能發(fā)揮的效能的一種概念描述。

本文認(rèn)為，圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)是圖書(shū)館組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或機(jī)構(gòu)，運(yùn)用特定的審計(jì)方法、工具，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，對(duì)圖書(shū)館擁有的以圖書(shū)館知識(shí)資本形態(tài)出現(xiàn)的各類(lèi)顯性和隱性知識(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為圖書(shū)館知識(shí)管理戰(zhàn)略制定提供依據(jù)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果中指出的不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)圖書(shū)館管理水平的提高、提升圖書(shū)館社會(huì)效益的一種管理活動(dòng)。

由上述定義可見(jiàn)，圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)與企業(yè)類(lèi)組織的最大區(qū)別在于最終目的不同，企業(yè)知識(shí)資本審計(jì)的最終目的是追求經(jīng)濟(jì)效益，而圖書(shū)館是為了追求社會(huì)效益。需要指出的是，正是圖書(shū)館作為非盈利公益性組織的性質(zhì)，決定了其在所擁有的知識(shí)資本結(jié)構(gòu)以及組織目標(biāo)等方面，與企業(yè)等盈利性組織的差異，進(jìn)而影響到知識(shí)資本審計(jì)內(nèi)容、目的、方法上有所差別。

2圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)的意義

2．1圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)是圖書(shū)館開(kāi)展知識(shí)管理必不可少的組成部分

企業(yè)的知識(shí)管理實(shí)踐已經(jīng)證明，如果組織沒(méi)有在開(kāi)展知識(shí)管理前對(duì)其所擁有的知識(shí)資本進(jìn)行審計(jì)，將會(huì)導(dǎo)致知識(shí)管理項(xiàng)目的失敗。因此，圖書(shū)館開(kāi)展知識(shí)管理前，同樣有必要對(duì)自身的知識(shí)資本進(jìn)行審計(jì)，并將其看作是圖書(shū)館知識(shí)管理的第一步。通過(guò)知識(shí)資本審計(jì)，圖書(shū)館可以識(shí)別自身所擁有知識(shí)，核實(shí)其利用狀況，評(píng)價(jià)對(duì)其的管理是否得當(dāng)，為下一步的管理提供必要的基礎(chǔ)。同時(shí)，知識(shí)資本審計(jì)具有制度性的特點(diǎn)，因而還可以被用來(lái)監(jiān)督圖書(shū)館知識(shí)管理的成效。

2．2圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)是圖書(shū)館資產(chǎn)評(píng)估的重要組成部分，有助于提升圖書(shū)館管理水平

以往圖書(shū)館資產(chǎn)評(píng)估往往局限于對(duì)圖書(shū)館有形資產(chǎn)的評(píng)估，隨著知識(shí)的價(jià)值和效用日益得到重視，要反映圖書(shū)館資產(chǎn)的真正價(jià)值，則不僅應(yīng)計(jì)量圖書(shū)館的有形資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)量圖書(shū)館的無(wú)形資產(chǎn)，而圖書(shū)館無(wú)形資產(chǎn)最主要的部分即是圖書(shū)館的知識(shí)資本，因此，對(duì)知識(shí)資本的審計(jì)也成為圖書(shū)館資產(chǎn)評(píng)估的一個(gè)重要組成部分。通過(guò)完整正確的資產(chǎn)評(píng)估，圖書(shū)館可以全面了解其自身價(jià)值、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和不足，以正確制定管理策略，提升管理水平。

2．3圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)為外部管理者對(duì)其實(shí)行監(jiān)督和考核提供依據(jù)，有助于圖書(shū)館對(duì)外樹(shù)立良好形象

圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)的結(jié)果使得圖書(shū)館外部利益相關(guān)者得以對(duì)圖書(shū)館知識(shí)資本利用和管理狀況有了清晰的了解，增加了圖書(shū)館管理的透明度，便于管理者對(duì)圖書(shū)館的監(jiān)督和考核。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果可作為評(píng)判其管理成果標(biāo)準(zhǔn)，好的審計(jì)結(jié)果有助于其樹(shù)立良好的社會(huì)形象。

3圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容

圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)對(duì)象因?qū)徲?jì)目標(biāo)不同而有所差異，但基本要素則可歸結(jié)為三個(gè)，即人、知識(shí)和知識(shí)環(huán)境。以圖書(shū)館知識(shí)資本構(gòu)成角度來(lái)劃分，具體內(nèi)容則應(yīng)包含圖書(shū)館的人力資本、社會(huì)資本、結(jié)構(gòu)資本。

3．1圖書(shū)館人力資本

人力資本是人這一要素的重要組成部分，是“圖書(shū)館無(wú)形資產(chǎn)的創(chuàng)造者、收集者、組織者、管理者，在圖書(shū)館知識(shí)資本結(jié)構(gòu)中是最活躍、最積極、最具創(chuàng)造潛力的活動(dòng)要素。它維系圖書(shū)館運(yùn)轉(zhuǎn)(亦即圖書(shū)館知識(shí)資本運(yùn)營(yíng))”它包括圖書(shū)館員工的知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)等。其審計(jì)內(nèi)容主要包括：

(1)員工學(xué)歷、年資、流動(dòng)率、經(jīng)驗(yàn)與技能：即員工平均受教育年限、高學(xué)歷(大學(xué)以上)員工比例、員工平均工齡、專(zhuān)業(yè)人才流動(dòng)比率。

(2)員工態(tài)度：工作滿(mǎn)意度、責(zé)任感和忠誠(chéng)度。

(3)員工在職培訓(xùn)費(fèi)用和天數(shù)。

3．2圖書(shū)館社會(huì)資本

對(duì)圖書(shū)館來(lái)講，人的要素還包括信息供應(yīng)商、用戶(hù)、戰(zhàn)略伙伴等外部知識(shí)主體。這部分主體在現(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)競(jìng)合的大背景下，其重要性日益凸現(xiàn)，圖書(shū)館與上述主體形成良好關(guān)系的能力稱(chēng)為圖書(shū)館社會(huì)資本。對(duì)該部分資本審計(jì)內(nèi)容包括兩方面，一是圖書(shū)館用戶(hù)，二是除用戶(hù)外的其它圖書(shū)館利益相關(guān)者，具體內(nèi)容有：

(1)用戶(hù)信息了解程度：圖書(shū)館是否了解和保存用戶(hù)利用圖書(shū)館有關(guān)的個(gè)人信息，如用戶(hù)受教育程度、潛在用戶(hù)群等。

(2)用戶(hù)滿(mǎn)意度：用戶(hù)對(duì)圖書(shū)館服務(wù)的滿(mǎn)意程度。

(3)用戶(hù)維系度：成為圖書(shū)館長(zhǎng)期用戶(hù)的平均時(shí)間是多長(zhǎng)，每年的用戶(hù)成長(zhǎng)率和流失率。

(4)圖書(shū)館與信息供應(yīng)商和其他合作伙伴形成關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的連接度和緊密度，即雙方是否有深人廣泛的合作關(guān)系、關(guān)系緊密程度如何。

(5)圖書(shū)館與信息供應(yīng)商和其他合作伙伴的認(rèn)知相似度，即雙方是否有共同語(yǔ)言、共同價(jià)值觀等。

(6)圖書(shū)館與信息供應(yīng)商和其他合作伙伴的關(guān)系，即雙方是否有高度的信任感、義務(wù)感和認(rèn)同感。

3．3圖書(shū)館結(jié)構(gòu)資本

圖書(shū)館結(jié)構(gòu)資本主要涉及三個(gè)要素中的知識(shí)和知識(shí)環(huán)境。圖書(shū)館結(jié)構(gòu)資本的主體是圖書(shū)館擁有的信息和知識(shí)資源。有學(xué)者認(rèn)為“它不僅包含各類(lèi)文獻(xiàn)的庫(kù)存量、數(shù)據(jù)庫(kù)資源量等信息量的賬面價(jià)值，而且還包括網(wǎng)絡(luò)資源使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、信息資源專(zhuān)有權(quán)、圖書(shū)館知識(shí)產(chǎn)權(quán)、圖書(shū)館聲譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值量”。這部分結(jié)構(gòu)資本中的絕大部分明顯具有公有性的資產(chǎn)，而非企業(yè)機(jī)構(gòu)所指的“具有私有性”的知識(shí)資產(chǎn)，因而也被稱(chēng)為“社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)，這也是圖書(shū)館在結(jié)構(gòu)資本構(gòu)成上與企業(yè)等組織之問(wèn)的一個(gè)重要區(qū)別。參考已有研究對(duì)“社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)”的界定，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)主要包括：

(1)圖書(shū)館通過(guò)自建或外購(gòu)等方式擁有的各類(lèi)數(shù)字化和非數(shù)字化資源的數(shù)量、質(zhì)量、利用率和資金投入。

(2)圖書(shū)館所擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等的數(shù)量和價(jià)值。

(3)圖書(shū)館特許經(jīng)營(yíng)權(quán)和網(wǎng)絡(luò)使用權(quán)的大小，如是否享有出版物呈繳制度收藏書(shū)刊的特權(quán)等。

(4)圖書(shū)館聲譽(yù)，即圖書(shū)館在同行業(yè)中同級(jí)別館間的知名度或等級(jí)的高低。

圖書(shū)館結(jié)構(gòu)資本的另一部分是知識(shí)環(huán)境。知識(shí)環(huán)境包括技術(shù)環(huán)境與組織環(huán)境。圖書(shū)館技術(shù)環(huán)境主要是指圖書(shū)館IT設(shè)施。圖書(shū)館組織環(huán)境包括圖書(shū)館組織設(shè)計(jì)和組織文化，其中圖書(shū)館組織設(shè)計(jì)指圖書(shū)館的流程和結(jié)構(gòu)，圖書(shū)館組織文化指圖書(shū)館的知識(shí)共享的文化和價(jià)值觀。對(duì)上述對(duì)象審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)主要包括：

(1)圖書(shū)館IT設(shè)施：圖書(shū)館信息化網(wǎng)絡(luò)化的資金投入、水平及其在讀者服務(wù)和圖書(shū)館管理兩方面所取得的成效；圖書(shū)館采用新的信息技術(shù)的效率和能力、圖書(shū)館IT設(shè)施的利用率和普及率。

(2)圖書(shū)館組織流程和結(jié)構(gòu)：圖書(shū)館核心業(yè)務(wù)所涉及的價(jià)值鏈系統(tǒng)，如采編系統(tǒng)等的效率與貢獻(xiàn)；圖書(shū)館管理能力的高低，如圖書(shū)館管理費(fèi)用占全部經(jīng)費(fèi)的比例；圖書(shū)館組織結(jié)構(gòu)是否支持知識(shí)創(chuàng)造、利用和共享。

(3)圖書(shū)館文化：圖書(shū)館是否有促進(jìn)其知識(shí)共享的主流文化，如英雄文化、家庭文化、創(chuàng)業(yè)者文化、授權(quán)文化、權(quán)力距離小文化等。圖書(shū)館文化對(duì)圖書(shū)館發(fā)展的促進(jìn)程度、圖書(shū)館價(jià)值觀與員工個(gè)人價(jià)值觀的融合程度等。

4圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)步驟

從圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)概念來(lái)看，它不僅僅是一次評(píng)估，而是更全面、綜合復(fù)雜的活動(dòng)。它不僅要對(duì)知識(shí)資本的目前狀態(tài)、價(jià)值、效率和效果進(jìn)行全面的考察、評(píng)價(jià)，為開(kāi)展知識(shí)管理提供必要的依據(jù)，還要基于審計(jì)結(jié)果，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議，促使組織提升管理水平，鑒于知識(shí)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)管理是在不斷變化的環(huán)境中開(kāi)展，知識(shí)資本審計(jì)也應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的流程?？梢?jiàn)，圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)具有系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性、規(guī)范化和制度化的特征。因此其流程和步驟也應(yīng)系統(tǒng)、規(guī)范，可簡(jiǎn)要?jiǎng)澐譃橄铝胁襟E：

(1)組建知識(shí)資本審計(jì)團(tuán)隊(duì)

鑒于知識(shí)資本審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性特點(diǎn)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由不同領(lǐng)域?qū)＜医M成，包括圖書(shū)館管理戰(zhàn)略制定者、圖書(shū)館財(cái)務(wù)人員、圖書(shū)館人力資源管理者、圖書(shū)館信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員等，在對(duì)審計(jì)目標(biāo)、原則、方法取得統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，分別負(fù)責(zé)審計(jì)中的不同部分。此外，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)資本審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)。

(2)知識(shí)資本審計(jì)的準(zhǔn)備和計(jì)劃

包括確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和對(duì)象，制訂審計(jì)計(jì)劃和協(xié)調(diào)機(jī)制，選擇審計(jì)方法以及指標(biāo)體系。在審計(jì)時(shí)可根據(jù)不同的需要，選擇一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)，并在計(jì)劃制訂中根據(jù)目標(biāo)側(cè)重不同，對(duì)審計(jì)對(duì)象、范圍、方法和內(nèi)容做相應(yīng)設(shè)定和選擇。

(3)知識(shí)資本審計(jì)的實(shí)施

包括數(shù)據(jù)收集和分析。數(shù)據(jù)收集方式因?qū)徲?jì)目標(biāo)、方法而異?？刹捎貌殚唸D書(shū)館管理中累積的資料和數(shù)據(jù)的文獻(xiàn)法，還可以采用問(wèn)卷調(diào)查、訪(fǎng)談法等調(diào)查方法。

數(shù)據(jù)分析階段則是對(duì)上一步收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇、提煉與處理，運(yùn)用各種審計(jì)方法審查被審計(jì)單位知識(shí)資本的狀況，既可通過(guò)與以往審計(jì)數(shù)據(jù)比較，衡量管理方法或方案的效果；也可與理想目標(biāo)作比較，找出存在的差距，為作出審計(jì)結(jié)論，提交審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。

(4)提出知識(shí)資本審計(jì)意見(jiàn)，提交知識(shí)資本審計(jì)報(bào)告

審計(jì)的最后步驟是形成審計(jì)的結(jié)論和建議，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中可依據(jù)數(shù)據(jù)分析階段的結(jié)論，識(shí)別圖書(shū)館在知識(shí)上存在的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，提出適合的知識(shí)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；也可分析圖書(shū)館知識(shí)資本存在的問(wèn)題，給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。圖書(shū)館管理者應(yīng)當(dāng)追根尋源，采納好的建議，調(diào)整管理政策。值得注意的是，知識(shí)資本審計(jì)報(bào)告應(yīng)予以保存，作為與下一次審計(jì)比較的依據(jù)。

上述四個(gè)步驟中，組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)和審計(jì)準(zhǔn)備應(yīng)是圖書(shū)館初次開(kāi)展知識(shí)資本審計(jì)中要完成的步驟，一旦團(tuán)隊(duì)、目標(biāo)、對(duì)象、方法、指標(biāo)確定后，除因需調(diào)整外，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。而實(shí)施和報(bào)告提交則可依據(jù)前兩個(gè)步驟確定的團(tuán)隊(duì)、目標(biāo)等，定期開(kāi)展，形成一個(gè)不斷反饋、循環(huán)的完整流程。

5圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)方法

目前，圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)還沒(méi)有一套完整、規(guī)范的方法。可行的途徑有兩個(gè)：一是選擇現(xiàn)有的知識(shí)資本審計(jì)方法?，F(xiàn)有的方法大致分為兩類(lèi)：一是審計(jì)知識(shí)資本的作用效果，如市場(chǎng)附加值MVA方法，Tobin’sQ方法等。一是該類(lèi)方法須衡量企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值和賬面價(jià)值，對(duì)公益性組織——圖書(shū)館并不適用。二是審計(jì)知識(shí)資本的構(gòu)成，如無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)視器、斯堪地亞導(dǎo)航儀等。該類(lèi)方法雖被認(rèn)為是“衡量知識(shí)資本的基本方法”，但其具體指標(biāo)面向企業(yè)的問(wèn)題仍然存在，因此需要根據(jù)圖書(shū)館的組織業(yè)務(wù)特點(diǎn)加以調(diào)整。另一途徑是圖書(shū)館制訂符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和知識(shí)資本構(gòu)成的審計(jì)指標(biāo)和審計(jì)方法。筆者認(rèn)為，可根據(jù)上述圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容確定其審計(jì)指標(biāo)體系，通過(guò)各指標(biāo)數(shù)據(jù)對(duì)其知識(shí)資本水平作綜合評(píng)價(jià)。由于多數(shù)指標(biāo)難以進(jìn)行精確量化評(píng)估，各指標(biāo)量級(jí)和單位存在差別等問(wèn)題，因此，該方法需要定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合。筆者提出采用適用于多屬性決策的定性與定量相結(jié)合的{uzz—Y和A法作為圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)的方法。該方法步驟如下：

(1)將前述圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容列為審計(jì)的指標(biāo)體系。該體系結(jié)構(gòu)可按層次分為三級(jí)。圖書(shū)館知識(shí)資本綜合水平為第一層(A)，對(duì)該層的審計(jì)由下一層的三個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，即人力資本(B1)、社會(huì)資本(B2)、結(jié)構(gòu)資本(B3)。上述三個(gè)指標(biāo)又可由下一級(jí)的具體審計(jì)內(nèi)容指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。如人力資本(B1)的下一級(jí)具體審計(jì)指標(biāo)包含：?jiǎn)T工平均受教育年限(C1)、高學(xué)歷(大學(xué)以上)員工比例(C2)、員工平均工齡(C3)、專(zhuān)業(yè)人才流動(dòng)比率(C4)、員工工作滿(mǎn)意度(C5)、員工責(zé)任感(C6)、員工忠誠(chéng)度(C7)、員工在職培訓(xùn)費(fèi)用(C8)和員工在職培訓(xùn)天數(shù)(c9)共9個(gè)指標(biāo)。

(2)對(duì)上述層級(jí)式審計(jì)指標(biāo)體系中的各指標(biāo)確

定權(quán)重。由審計(jì)團(tuán)隊(duì)中的專(zhuān)家，采用1—9標(biāo)度構(gòu)造各層的判別矩陣，進(jìn)而采用冪法得到各判別矩陣的最大特征根和單排序向量。對(duì)每層計(jì)算結(jié)果計(jì)算一致性指標(biāo)，查找相應(yīng)的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)，計(jì)算一致性比例，進(jìn)行一致性判斷。如不符合標(biāo)準(zhǔn)，則需審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)判斷矩陣作適當(dāng)修正，直至符合一致性判斷為止。

根據(jù)上述單排序結(jié)果，計(jì)算C層各指標(biāo)相對(duì)于頂層指標(biāo)A的總排序權(quán)重w，并再次計(jì)算各一致性指標(biāo)，判斷一致性是否合格。

(3)對(duì)圖書(shū)館知識(shí)資本綜合水平作評(píng)價(jià)。

通過(guò)各種調(diào)查方法獲取指標(biāo)體系中C層各指標(biāo)實(shí)際數(shù)據(jù)。確定評(píng)語(yǔ)集E，該集合中的等級(jí)可按需確定，如可包含從水平較低(e5)直至水平很高(e1)共5級(jí)，并加以量化，如采用由低到高1—9來(lái)代表各等級(jí)。由審計(jì)團(tuán)隊(duì)中的專(zhuān)家用評(píng)語(yǔ)集對(duì)上述c層各指標(biāo)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)定，評(píng)定結(jié)果用隸屬度矩陣R表示。矩陣中元素的取值區(qū)間為0—1。進(jìn)而，計(jì)算知識(shí)資本綜合水平評(píng)價(jià)向量S=W·R，可得到知識(shí)資本綜合水平在各評(píng)語(yǔ)等級(jí)上的隸屬度值，按最大隸屬度原則可判斷出圖書(shū)館知識(shí)資本水平屬于從很高至較低的哪一級(jí)水平。如需要具體評(píng)價(jià)值，可依V=E·ST計(jì)算得出。

6結(jié)論

圖書(shū)館知識(shí)資本審計(jì)是圖書(shū)館組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或機(jī)構(gòu)，運(yùn)用特定的審計(jì)方法、工具，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，對(duì)圖書(shū)館擁有的以圖書(shū)館知識(shí)資本形態(tài)出現(xiàn)的各類(lèi)顯性和隱性知識(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為圖書(shū)館知識(shí)管理戰(zhàn)略制定提供依據(jù)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果中指出的不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)圖書(shū)館管理水平的提高、提升圖書(shū)館社會(huì)效益的一種管理活動(dòng)。對(duì)圖書(shū)館開(kāi)展知識(shí)資本審計(jì)是圖書(shū)館開(kāi)展知識(shí)管理必不可少的組成部分；是圖書(shū)館資產(chǎn)評(píng)估的重要組成部分，有助于提升圖書(shū)館管理水平；為外部管理者對(duì)其實(shí)行監(jiān)督和考核提供依據(jù)，有助于圖書(shū)館對(duì)外樹(shù)立良好的形象。

第7篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

關(guān)鍵詞： 科技計(jì)劃管理 信息化 杭州

近年來(lái)，隨著國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)投入的增加，資助項(xiàng)目的不斷累積，項(xiàng)目的組織、申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、中期檢查、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)信息的公開(kāi)、公平、公正等要求不斷提高，以前純粹通過(guò)人工進(jìn)行科技項(xiàng)目管理的辦法遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代的發(fā)展和要求，科技計(jì)劃管理的信息化和網(wǎng)絡(luò)化是各級(jí)政府部門(mén)強(qiáng)化過(guò)程管理、提高工作質(zhì)量和效率、降低管理成本的有效途徑。

科技計(jì)劃管理的信息化包括科技項(xiàng)目信息的公開(kāi)化;數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)包括專(zhuān)家?guī)斓慕ㄔO(shè)和項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè);項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)支持情況的信息化;以及科技項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程管理的信息化四個(gè)主要方面。本文從這四個(gè)角度著手，通過(guò)杭州和廣州、深圳、成都、青島、武漢、南京、大連、寧波、濟(jì)南、長(zhǎng)春、哈爾濱、西安、廈門(mén)、沈陽(yáng)15個(gè)副省級(jí)城市的調(diào)研和比較，研究科技計(jì)劃管理信息化的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，為杭州市科技計(jì)劃管理信息化工作提供借鑒。

1.科技項(xiàng)目信息的公開(kāi)化情況

通過(guò)對(duì)15個(gè)副省級(jí)城市的科技項(xiàng)目申報(bào)程序和條件公開(kāi)等情況的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，15個(gè)副省級(jí)城市的科技項(xiàng)目申報(bào)程序和條件公開(kāi)基本全部公開(kāi)。但項(xiàng)目的專(zhuān)家公示，結(jié)果公示情況方面不是很樂(lè)觀。如下表所示，在這方面廣州市走在前列。

表 15個(gè)副省級(jí)城市科技平臺(tái)項(xiàng)目公開(kāi)情況

2.數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)情況

首先從專(zhuān)家?guī)斓慕ㄔO(shè)情況看：調(diào)研發(fā)現(xiàn)，除個(gè)別城市網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)家?guī)斓慕ㄔO(shè)還處于起步階段外，大部分城市都具有網(wǎng)上專(zhuān)家?guī)?，并已?jīng)積累一定數(shù)量的專(zhuān)家，但普遍存在專(zhuān)家?guī)靹?dòng)態(tài)更新機(jī)制不完善、本土專(zhuān)家為主，沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的、全國(guó)性的專(zhuān)家?guī)靹?dòng)態(tài)更新機(jī)制。其中廣州市科技信息專(zhuān)家常年受理，如圖1所示。專(zhuān)家申請(qǐng)后由所在單位加蓋公章以書(shū)面形式遞交材料，專(zhuān)家推薦機(jī)制比較完善。深圳市科技信息專(zhuān)家面向社會(huì)公開(kāi)征選，專(zhuān)家的權(quán)利和義務(wù)一目了然，便于接受公眾監(jiān)督，如圖2所示。

圖1 廣州市專(zhuān)家申報(bào)系統(tǒng)

圖2 深圳市面向社會(huì)公開(kāi)的科技信息專(zhuān)家?guī)煜到y(tǒng)

杭州的專(zhuān)家?guī)旖ㄔO(shè)已經(jīng)取得很大的成績(jī)，目前在庫(kù)的省內(nèi)外專(zhuān)家已經(jīng)達(dá)5000多人（這個(gè)數(shù)字還在變化，不斷地有新的專(zhuān)家進(jìn)入到專(zhuān)家?guī)煜到y(tǒng)），但還存在一些不足，主要表現(xiàn)在：（1）專(zhuān)家?guī)鞂?zhuān)家信息不夠完善，專(zhuān)家的地域性比較明顯;（2）專(zhuān)家?guī)斓膭?dòng)態(tài)更新機(jī)制不夠完善;（3）專(zhuān)家?guī)祛I(lǐng)域劃分不夠合理;（4）專(zhuān)家抽取算法需要不斷優(yōu)化。

其次，從項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)看，項(xiàng)目庫(kù)的建立對(duì)防止項(xiàng)目的重復(fù)建設(shè)，合理地分配科技資源，更好地決策科技政策都具有重要的意義。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，各城市的科技項(xiàng)目申報(bào)平臺(tái)基本上都有項(xiàng)目庫(kù)，但由于不同地方科技項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)的時(shí)間不同，項(xiàng)目庫(kù)的規(guī)模各不相同，各城市之間各自為政，尚未建立共享的項(xiàng)目庫(kù)平臺(tái)。即使是同一城市不同部門(mén)之間的項(xiàng)目庫(kù)也不能實(shí)現(xiàn)共享，所以對(duì)于項(xiàng)目的停留在書(shū)面意見(jiàn)上，離具體落地還有一段距離。這樣才能真正意義上杜絕一個(gè)項(xiàng)目多頭申報(bào)的現(xiàn)狀，這方面做得比較好的是杭州市科委。杭州市財(cái)政會(huì)同市監(jiān)察局、杭州市科委等18家杭州市級(jí)行政部門(mén)建立了杭州市財(cái)政資金網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，如圖3所示。對(duì)所有納入杭州市財(cái)政的各類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行網(wǎng)上統(tǒng)一管理、監(jiān)督，這樣企業(yè)凡是申請(qǐng)杭州財(cái)政項(xiàng)目支持的不管在哪個(gè)部門(mén)申請(qǐng)都可以進(jìn)行項(xiàng)目，比較好地杜絕多頭重復(fù)申報(bào)的情況。

圖3 杭州市財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)

3.項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)支持的信息化情況

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前各個(gè)城市的科技主管單位都制定了科技項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法，在驗(yàn)收管理辦法中基本都提到了要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計(jì)。但驗(yàn)收是項(xiàng)目完成后的行為，如何在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)在由于項(xiàng)目越來(lái)越多，支持的經(jīng)費(fèi)數(shù)越來(lái)越大，對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督如果完全依靠手工的方式進(jìn)行，將是一件非常困難的任務(wù)。如何發(fā)揮信息技術(shù)在這方面的優(yōu)勢(shì)就顯得非常重要。而目前情況看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮出信息技術(shù)在這方面的優(yōu)勢(shì)。杭州市科技計(jì)劃管理在科技項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、合同的管理、績(jī)效的管理及驗(yàn)收管理都提供支持，在不同階段都有財(cái)務(wù)信息的審核環(huán)節(jié)，這方面已經(jīng)走在同級(jí)別省份城市的前列，但還是有很多工作要做。比如通過(guò)設(shè)計(jì)一定的方法，發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，將人工的審核改為由計(jì)算機(jī)完成。

4.科技項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程管理的信息化情況

項(xiàng)目的實(shí)施階段是人、財(cái)、物投入最大，歷時(shí)最長(zhǎng)的階段。而目前我國(guó)的管理恰恰忽略這一階段的管理工作，大量的時(shí)間和人力放在科技項(xiàng)目管理，把科技項(xiàng)目管理狹義地理解為評(píng)審、立項(xiàng)，一旦項(xiàng)目列入計(jì)劃，即大功告成，忽略對(duì)項(xiàng)目的全周期、系統(tǒng)性管理，立項(xiàng)后的管理投入大大減少，形成“重立項(xiàng)、輕管理”、“虎頭蛇尾”的弊病。調(diào)研發(fā)現(xiàn)很多城市的科技項(xiàng)目申報(bào)系統(tǒng)還都不支持對(duì)合同、績(jī)效、成果的全程跟蹤，大多停留在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)集中上傳材料階段?；蛘哂行┥晕⒙浜蟮牡胤綄?duì)過(guò)程的管理還局限于通過(guò)層層上報(bào)紙質(zhì)材料階段，造成對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施情況很難實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)管，沒(méi)有發(fā)揮項(xiàng)目管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目監(jiān)管的職責(zé)。杭州市科技計(jì)劃管理對(duì)于科技項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、合同的管理、績(jī)效的管理及驗(yàn)收管理都提供支持。但這些階段都是有時(shí)間節(jié)點(diǎn)的，應(yīng)該建立一種動(dòng)態(tài)的長(zhǎng)效機(jī)制，讓企業(yè)形成過(guò)程管理的習(xí)慣。隨時(shí)將項(xiàng)目進(jìn)展情況反映到平臺(tái)中，項(xiàng)目管理人員可以隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況。

綜上所述，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)在科技項(xiàng)目管理方面取得很大的進(jìn)步，但還存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題普遍存在于科技計(jì)劃項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，具體體現(xiàn)如下：

（1）重計(jì)劃立項(xiàng)，輕過(guò)程監(jiān)管，輕產(chǎn)出評(píng)估現(xiàn)象仍然存在。雖然已建立了較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目萍加?jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)程序，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施管理有規(guī)定，但落實(shí)到位尚存在困難。如目前我國(guó)從國(guó)家到地方基本還未采用委托第三方進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估、監(jiān)理等做法，雖對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況經(jīng)常性地進(jìn)行了檢查，但缺少科學(xué)合理的定量分析，科技投入產(chǎn)出的評(píng)估機(jī)制尚未建立。

（2）部分項(xiàng)目立項(xiàng)質(zhì)量還需進(jìn)一步提高。一是由于項(xiàng)目專(zhuān)家?guī)斓牟煌晟?，有時(shí)未能客觀公正地評(píng)審，影響評(píng)審的效果;二是評(píng)審專(zhuān)家選取方法存在一定的局限，不能做到對(duì)項(xiàng)目的相對(duì)公平、公正的評(píng)審;三是由于對(duì)項(xiàng)目監(jiān)管的不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（3）沒(méi)有建立科技信用評(píng)估系統(tǒng)。雖然大部分的科技計(jì)劃項(xiàng)目承擔(dān)單位誠(chéng)信度較高，但個(gè)別企業(yè)存在不誠(chéng)信行為，由于違約責(zé)任追究和處罰制度尚未建立及其他條件的限制，造成科技不誠(chéng)信行為成本偏低，影響項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量。

綜上所述，從科技計(jì)劃管理信息化的現(xiàn)狀看，在今后的發(fā)展中，我們要做到：（1）科技項(xiàng)目信息公開(kāi)化，透明化，從申報(bào)到結(jié)果全程公開(kāi)透明，接受廣大群眾的監(jiān)督。（2）完善專(zhuān)家系統(tǒng)：一方面要常年面向社會(huì)公開(kāi)征集，另一方面要與其他省份的專(zhuān)家?guī)旃蚕砉餐?建立完善的專(zhuān)家?guī)靹?dòng)態(tài)管理機(jī)制完善專(zhuān)家系統(tǒng)：建立專(zhuān)家的信用評(píng)估制度（包括對(duì)遴選出來(lái)的專(zhuān)家進(jìn)行反評(píng)估，確保專(zhuān)家?guī)熘袑?zhuān)家的信用是良好的）;規(guī)范專(zhuān)家入庫(kù)流程及規(guī)章制度。（3）建立科技計(jì)劃管理信息平臺(tái)的安全審計(jì)預(yù)警功能，應(yīng)包括完備的應(yīng)用安全審計(jì)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析挖掘、異常應(yīng)用行為實(shí)時(shí)處置、審計(jì)管理支撐等方面。（4）從項(xiàng)目立項(xiàng)的過(guò)程管理看，應(yīng)該推廣杭州市財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的模式，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)。

在今后的很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，推動(dòng)科技計(jì)劃管理的信息化工作并逐步完善將是科技部門(mén)工作的發(fā)展趨勢(shì)和重要工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]杭州市“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃.

[2]關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）管理改革的方案，.

[3]科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技計(jì)劃科技報(bào)告管理辦法》的通知http：///.

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[5]王賢慧.建成山東省科技計(jì)劃項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家?guī)旃芾硐到y(tǒng)的意義科技信息，2012（04）.

第8篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

全球化經(jīng)營(yíng)和信息化革命的浪潮為會(huì)計(jì)電算化提供了經(jīng)濟(jì)背景和技術(shù)支持，這一趨勢(shì)現(xiàn)在愈發(fā)明顯。信息技術(shù)是會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)載體，也是電算化背景下財(cái)務(wù)安全的重要保障。然后，近年來(lái)，大量與電腦系統(tǒng)有關(guān)的舞弊行為逐漸發(fā)生，且其涉及金額之大，影響范圍之廣令人吃驚。在電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延也得到了擴(kuò)展，內(nèi)部控制的重要性依然不言而喻。借助于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)信息的處理和傳遞效率都得到了極大的提高，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的支持下，人為原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)差錯(cuò)率也大幅降低，會(huì)計(jì)電算化從技術(shù)上有助于提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。但是，這一新變化也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很多新的問(wèn)題，這給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的沖擊，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在新的環(huán)境下落后于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。這就迫切要求建立新的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r表明，企業(yè)花費(fèi)大量資金購(gòu)買(mǎi)商品化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或是通過(guò)自行開(kāi)發(fā)的方式更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從理論上講，這一行為可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性，有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。然而，由于信息化背景下內(nèi)部控制的缺失，大量企業(yè)在實(shí)施電算化后出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失敗等問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。因此，在我國(guó)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化背景下以及內(nèi)部控制建設(shè)薄弱的客觀現(xiàn)實(shí)下，如何根據(jù)我國(guó)企業(yè)的自身特點(diǎn)建立完善的內(nèi)部控制制度就成為當(dāng)前必須要研究的重要課題。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)新特點(diǎn)

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)的手工方式向電算化方式轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)并未改變，仍然是以保護(hù)資產(chǎn)的安全，數(shù)據(jù)資料的可靠準(zhǔn)確，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率為根本目標(biāo)。在這一根本目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)記賬方式以及借貸平衡的基本原理也并未發(fā)生變化。但是，由于計(jì)算機(jī)使得會(huì)計(jì)信息處理實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，這就使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)也在此基礎(chǔ)上發(fā)生了新變化：

第一，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算環(huán)境和會(huì)計(jì)核算程序都發(fā)生了巨大變化。過(guò)去，會(huì)計(jì)核算是由財(cái)務(wù)人員手工核算，報(bào)表的生成、會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)都由手工完成。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門(mén)除了需要財(cái)務(wù)人員操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)外，還需要電算化系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)人員、網(wǎng)絡(luò)安全人員等人員。因此，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也變得更加廣泛和復(fù)雜。要想通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有效提高會(huì)計(jì)信息對(duì)管理層決策的有效性，企業(yè)需要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際情況進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。

第二，內(nèi)部控制形式發(fā)生變化。對(duì)于電算化背景下的內(nèi)部控制，不能再采用傳統(tǒng)的書(shū)面核對(duì)方式，而是要借助內(nèi)部控制軟件來(lái)實(shí)施。因此，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，有必要嵌入內(nèi)部控制功能，例如授權(quán)、崗位分離等模塊，這些內(nèi)部控制模塊有助于提高整體會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的有效性。當(dāng)程序發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，由于人工對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)地依賴(lài)，這些錯(cuò)誤很難被發(fā)現(xiàn)。而這些程序的失效如果不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在其他方面發(fā)生更大的錯(cuò)誤和違規(guī)。

第三，內(nèi)部控制重點(diǎn)對(duì)象發(fā)生變化。在手工會(huì)計(jì)的階段，內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)人員。在會(huì)計(jì)電算化背景下，賬務(wù)處理由電腦程序完成，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的整理、錄入和審核以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和數(shù)據(jù)分析，程序人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的程序編制。會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象轉(zhuǎn)為了對(duì)人員和會(huì)計(jì)程序的雙重控制。

第四，內(nèi)部控制范圍發(fā)生變化。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度下，內(nèi)部控制的范圍主要針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在會(huì)計(jì)電算化背景下，內(nèi)部控制的范圍除了過(guò)去的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，也應(yīng)擴(kuò)展到系統(tǒng)授權(quán)控制、系統(tǒng)安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、程序維護(hù)控制等內(nèi)容。

三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的新問(wèn)題

第一，原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題成為內(nèi)部控制的新問(wèn)題。由于電算化條件下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)首先需要人力進(jìn)行會(huì)計(jì)輸入，而在原始數(shù)據(jù)的輸入過(guò)程中如果發(fā)生計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別的錯(cuò)誤，那么其后的總賬、明細(xì)賬以及會(huì)計(jì)列報(bào)都可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)信息的失真。而由于計(jì)算機(jī)無(wú)法對(duì)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷，同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)可能導(dǎo)致企業(yè)忽視對(duì)原始數(shù)據(jù)的審核和檢驗(yàn)。同時(shí)，責(zé)任過(guò)分集中于電算化的會(huì)計(jì)軟件可能使企業(yè)面臨更大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不成熟以及程序人員對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的理解不夠全面等原因，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可能存在安全性差、兼容性差、保密性差、實(shí)用性差等問(wèn)題，電算化系統(tǒng)本身面臨的風(fēng)險(xiǎn)也成為抑制企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的主要問(wèn)題。

第二，會(huì)計(jì)信息的安全性可能導(dǎo)致新的問(wèn)題。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息由紙質(zhì)的單據(jù)、憑證、賬表記錄，對(duì)于錯(cuò)賬的更正等有明確規(guī)定，一般而言，不容易發(fā)生會(huì)計(jì)信息的篡改。然而，在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存在電腦會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息容易被不留痕跡地篡改?；蛘咭坏╇娝慊到y(tǒng)發(fā)生故障、系統(tǒng)崩潰或者受到黑客攻擊等問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息可能會(huì)被篡改或者丟失。因此，電算化環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性提出了挑戰(zhàn)。

第三，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施增加了內(nèi)部控制的難度。在前文中提到，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的舞弊行為更難以被發(fā)現(xiàn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身可能存在缺陷，儲(chǔ)存在電腦系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息容易被不留痕跡地篡改、復(fù)制、偽造或銷(xiāo)毀。由于這種行為具有隱蔽性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的難度增大?？梢?jiàn)，在電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的難度被不斷加大，面臨更加復(fù)雜的環(huán)境以及更加難以控制的計(jì)算機(jī)手段。

第四，網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用帶來(lái)的新問(wèn)題。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性、分散性、數(shù)據(jù)的共享性等方面大大超過(guò)了以往任何類(lèi)型的系統(tǒng)，極大地改變了以往計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用模式，擴(kuò)展了系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境，從而大大改變了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法，也給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題，如大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線(xiàn)路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大等等，應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。

四、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)完善路徑

第一，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育與執(zhí)業(yè)能力提升。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德是會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的保障，具備電算化下執(zhí)業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)當(dāng)會(huì)操作電算化系統(tǒng)，也能通過(guò)與程序人員的溝通不斷促進(jìn)電算化系統(tǒng)的完善，同時(shí)，還應(yīng)具備維護(hù)會(huì)計(jì)信息安全性的能力，才能適應(yīng)當(dāng)前對(duì)內(nèi)部控制的新要求。企業(yè)在引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)也應(yīng)當(dāng)基于上述目標(biāo)。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，在對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)中，不僅需要對(duì)系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還需要對(duì)相關(guān)人員后期內(nèi)部控制以及新系統(tǒng)流程的培訓(xùn)。

第二，要對(duì)程序修改進(jìn)行強(qiáng)有力的控制。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段性的變化，企業(yè)必須對(duì)軟件進(jìn)行相應(yīng)的升級(jí)和修正。與此同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，之前的相關(guān)設(shè)計(jì)可能存在的問(wèn)題也會(huì)逐漸暴露出來(lái)，這需要對(duì)相關(guān)程序進(jìn)行修正?；诖?，必須建立對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改的相關(guān)控制程序。具體而言，需要經(jīng)歷發(fā)現(xiàn)、提出修正意見(jiàn)、報(bào)批、審核、復(fù)核、執(zhí)行、稽查這七個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)需要對(duì)這些相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行電子和書(shū)面的記錄，并加以存檔留查。

第三，注重對(duì)電算化系統(tǒng)安全性的控制與改善。上文提到了電算化系統(tǒng)本身對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全性的影響，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)電算化系統(tǒng)本身的控制和改善。首先，應(yīng)當(dāng)把握人員的崗位分離原則。例如，系統(tǒng)維護(hù)人員不能接觸到會(huì)計(jì)信息，在系統(tǒng)調(diào)試時(shí)也只能用專(zhuān)門(mén)的調(diào)試數(shù)據(jù)，從而降低程序被惡意篡改的風(fēng)險(xiǎn)，提高系統(tǒng)安全性。其次，系統(tǒng)設(shè)計(jì)必須遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行更強(qiáng)的內(nèi)部控制，在這個(gè)過(guò)程中需要企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員的參與。將內(nèi)部控制的一些手段嵌入到系統(tǒng)中，例如，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)以減少手工錄入的差錯(cuò)、主管授權(quán)制度、崗位分離設(shè)置等。

第四，建立規(guī)范的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作制度。規(guī)范且嚴(yán)格實(shí)施的操作制度可以有效減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要建立一套有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，通過(guò)程序的設(shè)置有效防止重復(fù)操作等失誤，并在系統(tǒng)中建立操作日志，使系統(tǒng)操作有據(jù)可查、權(quán)責(zé)分明。更重要的是，操作人員應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)范的操作制度，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定這一操作制度，并對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。只有通過(guò)主觀和客觀兩個(gè)方面的管控，才能提升在電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦學(xué)軍、康丹寧：《現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理及控制》，《冶金財(cái)會(huì)》2005年第2期。

第9篇：審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

2．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3．計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。

由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點(diǎn)為職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂?。

一、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（一）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

（二）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會(huì)計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

（三）人員培訓(xùn)

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

（四）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)，因企業(yè)的具體情況不同，新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不一定比舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，甚至購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還不如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個(gè)月。

（五）程序修改控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

二、管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室；也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。

（二）職責(zé)劃分

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

（三）上機(jī)管理

企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專(zhuān)用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

（四）檔案管理

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

（五）設(shè)備管理

對(duì)于用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

三、日?？刂?/p>

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。

（一）業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱(chēng)"程序檢查"，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

（二）數(shù)據(jù)輸入控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化，影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類(lèi)型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

（三）數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

（四）數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

（五）數(shù)據(jù)輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿(mǎn)足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。

（六）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制

為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢(xún)或跟蹤檢查。