房地產(chǎn)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);稅務(wù)管理;企業(yè)管理;企業(yè)財(cái)

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)競爭激烈，而稅負(fù)關(guān)系企業(yè)經(jīng)營收益，所以很多房地產(chǎn)企業(yè)在通過各種方式降低稅負(fù)，但這種行為嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的納稅環(huán)節(jié)多，稅務(wù)管理復(fù)雜性強(qiáng)，管理難度大。倘若管理上存在缺失，非常容易出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。但當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅務(wù)管理效能發(fā)揮不明顯，流于形式，諸多方面有待改革創(chuàng)新。因此，我國應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理，將房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理作為稅務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容來考慮，制定明確稅務(wù)管理目標(biāo)和策略，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)有序發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理目的

二十一世紀(jì)是房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的巔峰，帶動了一條龐大的產(chǎn)業(yè)鏈，涉及到房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、管理、服務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域，是當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民生產(chǎn)總值中占有很大比例，是我國稅收主要來源之一。當(dāng)前房地產(chǎn)市場競爭激烈，在激烈市場競爭中，一部分房地產(chǎn)企業(yè)便開始通過各種手段來規(guī)避稅負(fù)，從而降低企業(yè)經(jīng)營成本，來實(shí)現(xiàn)利益最大化。而這種行為嚴(yán)重?cái)_亂了房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展秩序，不利于我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，以及國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控。因此，為促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，維護(hù)市場秩序，應(yīng)積極采取稅務(wù)管理措施，解決房地產(chǎn)企業(yè)納稅過程中各類矛盾問題。

二、當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的基本情況

通過前文分析不難看出加強(qiáng)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和必要性。然而，在當(dāng)前的實(shí)際管理中存在諸多問題，很多方面有待改進(jìn)，所取得的管理效益非常有限。下面通過幾點(diǎn)來分析當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的基本情況：

（一）少報(bào)現(xiàn)象突出

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及行業(yè)多，項(xiàng)目開發(fā)方式多樣化，與我國稅務(wù)管理上有較大差異，這便給一些房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅制造了可乘之機(jī)[1]。一部分房地產(chǎn)企業(yè)便通過各種手段，少報(bào)銷售收入，達(dá)到偷稅漏稅目的。例如：將商品房冠以經(jīng)濟(jì)適用的名義來減少納稅。另如：不對建安稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)，從而免于承擔(dān)稅負(fù)。此外，還有一部分企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓或贈與房產(chǎn)方式來實(shí)現(xiàn)逃稅，顯然這些行為給國家造成了損失。

（二）申報(bào)不實(shí)

目前很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算營業(yè)額申報(bào)過程中有意縮減，所申報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確性。例如：產(chǎn)品銷售過程中，不對房產(chǎn)以外的各項(xiàng)費(fèi)用與收入進(jìn)行收錄，如物業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、有線費(fèi)用等，從而使?fàn)I業(yè)額得到減少，達(dá)到偷稅漏稅目的[2]。另外，還有一些企業(yè)利用商品房充抵銀行的借貸本息，減少銷售收入，逃避稅款申報(bào)。此外，一些企業(yè)通過款項(xiàng)挪用偽造虛假報(bào)賬。

（三）掛靠開發(fā)項(xiàng)目稅收流失嚴(yán)重

就目前來看，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面掛靠開發(fā)項(xiàng)目稅收流失非常嚴(yán)重。在實(shí)際房地產(chǎn)企業(yè)稅收過程中本該納入財(cái)政核算的款項(xiàng)，卻完全沒有納入財(cái)政核算當(dāng)中，并且這些掛靠也沒有建立相應(yīng)賬目，開發(fā)項(xiàng)目交付后就溜之大吉，最終造成稅收嚴(yán)重流失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施

（一）督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)

通過前文分析可知道，目前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀并不理想，偷稅漏稅現(xiàn)象較為突出，非常不利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，不利于房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，我國應(yīng)積極采取房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化措施，提升管理效能。下面通過幾點(diǎn)來分析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施:督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)想要控制房地產(chǎn)企業(yè)少報(bào)行為，避免企業(yè)通過各種手段少報(bào)銷售收入，稅務(wù)部門必須要督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)，采取有效監(jiān)督管理措施，對企業(yè)房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，監(jiān)督銷售申報(bào)情況，控制企業(yè)申報(bào)過程，對銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行深入勘察，要求企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并將勘察實(shí)際情況與申報(bào)銷售情況進(jìn)行逐步分析，避免企業(yè)弄虛作假。

（二）監(jiān)控評估和稽查有機(jī)結(jié)合

想要切實(shí)有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理水平，應(yīng)將監(jiān)控評估與稽查有機(jī)結(jié)合，從而彌補(bǔ)以往房地產(chǎn)稅務(wù)管理模式上的不足和缺陷，來提高申報(bào)材料的有效性[3]。通過監(jiān)控評估與稽查來監(jiān)控房地產(chǎn)企業(yè)銷售情況，搞好納稅評估，對應(yīng)繳未繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)征。

（三）加大處罰力度

目前我國對于房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅的處罰力度偏低，犯罪成本低，造成這些企業(yè)有恃無恐，缺乏對自覺納稅的重視。因此，我國應(yīng)加大處罰力度，制定明確的處罰機(jī)制，通過法律威懾作用，提高房地產(chǎn)企業(yè)對納稅的重視，自覺遵守稅法，按量納稅。結(jié)束語：房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，是推動國民經(jīng)濟(jì)的源動力。但當(dāng)前房地產(chǎn)市場競爭激烈，很多房地產(chǎn)企業(yè)為降低經(jīng)營成本，采取各種手段偷稅漏稅，這些行為嚴(yán)重破壞了經(jīng)濟(jì)秩序，妨礙了國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，并不利于產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，我國應(yīng)采取相應(yīng)優(yōu)化措施，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理，要求相關(guān)企業(yè)按量納稅。

作者:林先梅 單位:宜春職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

第2篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題

（一）企業(yè)通常采用傳統(tǒng)的家族式管理模式。目前，我國許多房地產(chǎn)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)又是經(jīng)營者。特別是在財(cái)務(wù)管理上，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會計(jì)、出納等多是由投資者的親屬擔(dān)任。這勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的負(fù)面影響：企業(yè)存在著不依法建賬、兼職做賬、突擊做賬、以票代賬、白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象；企業(yè)管理者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重、職責(zé)不分、越權(quán)行事，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的無章、無序和混亂狀態(tài)；暗箱操作盛行、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計(jì)信息失真等；納稅風(fēng)險(xiǎn)增大，偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重；企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有，也難以保證審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱。當(dāng)前，大部分房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理還處于初始的會計(jì)核算階段，尚沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施、控制方面強(qiáng)有力的作用。

1、財(cái)務(wù)制度不健全。沒有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算制度，包括賬實(shí)核對、賬證核對、賬賬核對在內(nèi)的會計(jì)核算程序沒能得到切實(shí)有效的貫徹，會計(jì)資料的相關(guān)性、真實(shí)性和可靠性比較差；財(cái)務(wù)上的內(nèi)部控制機(jī)制要么沒有設(shè)置，要么形同虛設(shè)，很容易造成資金的內(nèi)部盜用和流失。

2、財(cái)務(wù)管理多屬“被動反映型”。僅停留在記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)會計(jì)階段；財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、控制、分析等管理職能基本處于空白，缺乏用于支持管理和決策的管理會計(jì)信息。

3、資金的籌措和使用沒有計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念。特別是在經(jīng)濟(jì)效益良好的情況下，可選擇的投資機(jī)會多，更容易忽視財(cái)務(wù)管理，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

我國房地產(chǎn)企業(yè)多屬民營經(jīng)濟(jì)成分。據(jù)有關(guān)資料顯示，企業(yè)平均壽命僅為三年左右。很多企業(yè)之所以難以持續(xù)發(fā)展，一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理水平低下，跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)背景，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

二、提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對策

（一）優(yōu)化管理模式，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度是適應(yīng)現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)要求的產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)權(quán)關(guān)系對等、籌資渠道廣泛、制約機(jī)制健全、企業(yè)規(guī)?？梢匝杆贁U(kuò)大并能穩(wěn)定持久經(jīng)營的一種企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，就是產(chǎn)權(quán)的股份化、組織的公司化和管理的制度化。即，通過所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，減少投資者對企業(yè)日常經(jīng)營管理的干預(yù)，使管理人員專心企業(yè)日常管理，完善管理理念和企業(yè)管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營中有效使用現(xiàn)代管理方法和手段，調(diào)動經(jīng)營者和廣大企業(yè)員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，切實(shí)解決房地產(chǎn)企業(yè)傳統(tǒng)家族式管理帶來的規(guī)模小、體制不順、機(jī)制不活、管理混亂、綜合競爭力弱等問題。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的方向，是企業(yè)上規(guī)模、上檔次、上水平的必然選擇。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系。為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的核心手段之一，保障企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)必須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系。

1、完善財(cái)務(wù)會計(jì)體系。（1）科學(xué)設(shè)置會計(jì)科目。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》和管理控制要求，科學(xué)設(shè)置會計(jì)科目。如，在開發(fā)產(chǎn)品科目中盡可能細(xì)化核算對象，保證按產(chǎn)品名稱或樓號進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品的歸集；在開發(fā)成本和銷售收入科目中，根據(jù)產(chǎn)品或樓號設(shè)置土地費(fèi)用及下級明細(xì)科目、前期費(fèi)用及下級明細(xì)科目等各項(xiàng)開發(fā)成本費(fèi)用項(xiàng)目，細(xì)化成本對象，以便于進(jìn)行不同產(chǎn)品的營利能力分析。（2）統(tǒng)一會計(jì)核算程序。企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置要保持統(tǒng)一，在此基礎(chǔ)上增加適當(dāng)?shù)撵`活性；會計(jì)單據(jù)格式、種類和使用方法要保持統(tǒng)一；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和歸集程序、賬務(wù)處理程序、結(jié)賬與會計(jì)報(bào)表編制和上報(bào)程序要保持統(tǒng)一。

2、建立管理會計(jì)系統(tǒng)。建立管理會計(jì)系統(tǒng)的主要任務(wù)是設(shè)立責(zé)任中心。責(zé)任中心是指，按照管理目標(biāo)，根據(jù)各職能部門、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目部等組織單元承擔(dān)的職責(zé)，將其分別確定為成本中心、利潤中心和投資中心。責(zé)任中心管理是按照每個(gè)責(zé)任中心的職責(zé)分別制定其績效考核指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、辦法，并通過責(zé)任中心績效報(bào)告的形式動態(tài)反映各責(zé)任中心每月、每季度和每年度業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，進(jìn)而能夠?qū)Ω髫?zé)任中心的業(yè)績進(jìn)行客觀評價(jià)。同時(shí)，設(shè)置科學(xué)的管理會計(jì)報(bào)告體系，向管理層及時(shí)反饋銷售進(jìn)度、項(xiàng)目開發(fā)成本、項(xiàng)目管理成本、綜合效益等信息，支持管理層的經(jīng)營決策行為。

3、健全預(yù)算會計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化。房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算會計(jì)體系主要包括項(xiàng)目預(yù)算與資金預(yù)算兩項(xiàng)內(nèi)容。項(xiàng)目預(yù)算是企業(yè)以開發(fā)項(xiàng)目作為預(yù)算對象，對項(xiàng)目建設(shè)中將會發(fā)生的前期可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用、工程開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用、經(jīng)營收入、借款計(jì)劃等內(nèi)容進(jìn)行的整體預(yù)算。資金預(yù)算是指公司在對各責(zé)任中心的資金需求和使用計(jì)劃進(jìn)行匯總后，根據(jù)整體資金狀況，對企業(yè)資金的整體協(xié)調(diào)運(yùn)作所制定的規(guī)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)圍繞目標(biāo)利潤編制預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系。同時(shí)，要加強(qiáng)管理，堅(jiān)持月度分析、季度考核、年度總評相結(jié)合的預(yù)算分析和考核原則，定期檢查、嚴(yán)格考核、落實(shí)責(zé)任、兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財(cái)務(wù)制度為主對經(jīng)濟(jì)行為定性約束，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

4、強(qiáng)化資金管理。（1）在資金的籌措管理方面，主要應(yīng)做好以下幾方面工作：首先，要加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。信用是企業(yè)興衰的標(biāo)識，信用良好的企業(yè)，將能獲得條件優(yōu)厚的長期低息貸款，企業(yè)將會有源源不斷的資金去開發(fā)經(jīng)營更多的房地產(chǎn)項(xiàng)目。其次，資金的籌措要有計(jì)劃。再次，應(yīng)逐步擴(kuò)大項(xiàng)目的自有資金比例，這樣就可以使大部分貸款利息支出轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的盈利。（2）加快資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)資金運(yùn)用管理。首先，加快資金流轉(zhuǎn)。由于受多種因素影響，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目往往不能按時(shí)完工，占用大量的資金，資金流轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重的會把企業(yè)拖垮。因此，企業(yè)應(yīng)盡快處理掉“拖拉工程”。其次，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理。盡可能使應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的期限保持一致，最好是應(yīng)收賬款回收的期限較應(yīng)付賬款交付的期限短，這樣就可以保證按期支付應(yīng)付賬款，使企業(yè)避免過多的利息負(fù)擔(dān)及資金占用。第三，防止企業(yè)過度預(yù)支資金，否則，一旦發(fā)生債務(wù)危機(jī)，就會危及到企業(yè)的生存。第四，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用的支出。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要防止講排場、講面子、大手大腳、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)制度。房地產(chǎn)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)會計(jì)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循針對性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一是要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)務(wù)管理、工資核算、固定資產(chǎn)等的預(yù)算編制、決算實(shí)施工作；二是要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；三是要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。

第3篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收 征管

房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會的變化和需求，尤其是我國財(cái)產(chǎn)評估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強(qiáng)

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。

3、財(cái)務(wù)管理比較混亂

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在會計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤；與往來單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。

4、房地產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目難以管理

房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時(shí)解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國家稅款的大量流失。

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強(qiáng)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施

1、完善相關(guān)稅收政策

我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對自用沒有同類可比價(jià)開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機(jī)構(gòu)的評估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識

一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動，對促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡明，達(dá)到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實(shí)現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。

5、提高稅務(wù)征管能力

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)， 提高工作效率；同時(shí)對稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 趙晉林：當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[J]．涉外稅務(wù)，2004（4）.

[2] 韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.

第4篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，占財(cái)政收入的比重越來越大。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕82號）及有關(guān)法律、文件精神,為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣房地產(chǎn)稅收管理,發(fā)揮稅收調(diào)控職能,促進(jìn)黟縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)管理

房地產(chǎn)稅收是財(cái)政收入的主要來源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關(guān)部門要充分認(rèn)識房地產(chǎn)稅收的增長對黟縣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，積極支持并主動配合財(cái)稅部門依法履行職責(zé)，做好房地產(chǎn)稅收征管工作。財(cái)政、房管等部門要加強(qiáng)溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)諸稅種間的有機(jī)銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)量和效率。

二、堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策

財(cái)稅等有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[19*]4號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策，做到依法征稅，應(yīng)收盡收，不得擅自越權(quán)制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權(quán)減免房地產(chǎn)稅收，不得隨意越權(quán)批準(zhǔn)緩稅、欠稅。

三、建立房地產(chǎn)稅收聯(lián)席會議制度，確保房地產(chǎn)稅收征管取得新成效

為提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，縣政府決定建立房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會議制度，每月召開一次聯(lián)席會議，通報(bào)全縣房地產(chǎn)稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產(chǎn)交易辦證情況，及時(shí)研究解決房地產(chǎn)稅收征管工作中存在的問題，從而實(shí)現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：

發(fā)改委：定期按季反饋房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號、建設(shè)單位、批復(fù)項(xiàng)目、投資預(yù)算、項(xiàng)目選址等信息。

建設(shè)局：定期按季反饋城市拆遷、建設(shè)工程施工許可證號、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗(yàn)收證發(fā)放等信息。

國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設(shè)工期、土地出讓或轉(zhuǎn)讓金收取情況，同時(shí)在辦理土地交易、產(chǎn)權(quán)變更時(shí)，負(fù)有檢驗(yàn)是否完稅（包括營業(yè)稅、契稅等）的職責(zé)，對未完稅的土地不得辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并及時(shí)通知稅務(wù)、財(cái)政部門。

規(guī)劃局：定期按季反饋房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，包括開發(fā)項(xiàng)目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設(shè)施面積等。

房管局：在辦理產(chǎn)權(quán)變更時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票，“二手房”過戶憑地稅開具的應(yīng)稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產(chǎn)登記或房產(chǎn)過戶信息，著重審核過戶時(shí)完稅情況、過戶時(shí)交易價(jià)格是否具中介機(jī)構(gòu)出具的評估價(jià)格。

地稅局：地稅局是房產(chǎn)稅的征收單位，定期反饋房產(chǎn)稅的征收情況，主動加強(qiáng)與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。

國稅局：是新辦房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收單位，及時(shí)整理匯總各新辦房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的征管。

財(cái)政局：負(fù)責(zé)全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產(chǎn)交易契稅征收信息。

第5篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn) 稅收制度 構(gòu)建

一、引言

房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，而房地產(chǎn)稅收既是調(diào)控房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的重要手段，又是國家財(cái)政收入的重要來源，但我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度中卻存在著諸多的問題，目前在一些城市的試點(diǎn)的房地產(chǎn)稅“空轉(zhuǎn)”難以變成實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)，這就要求我們對其進(jìn)行改革。雖然一些研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者對我國的房地產(chǎn)稅制改革提出了一些框架性的思路，但需要進(jìn)一步完善，提高可操作性。筆者試圖設(shè)計(jì)一套符合中國國情的、簡化的房地產(chǎn)稅收制度方案，為我國房地產(chǎn)稅收制度改革提供決策參考依據(jù)，達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)、公平分配社會財(cái)富、優(yōu)化土地資源利用。房地產(chǎn)稅收是一個(gè)綜合性概念，有廣義和狹義之分。廣義的房地產(chǎn)稅收是指一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動過程有直接關(guān)系的稅收。狹義的房地產(chǎn)稅收是指直接以房地產(chǎn)為征稅對象的稅收。房地產(chǎn)稅，有的專家學(xué)者或媒體稱為物業(yè)稅或不動產(chǎn)稅，筆者以為，“房地產(chǎn)稅”這個(gè)概念比“物業(yè)稅”描述更準(zhǔn)確，更容易理解，在此我們使用狹義的“房地產(chǎn)稅”概念。

二、我國房地產(chǎn)稅收制度現(xiàn)狀

1.房地產(chǎn)稅收政策概況

目前在我國房地產(chǎn)業(yè)鏈中，房地產(chǎn)稅收涉及從土地使用權(quán)出讓到房地產(chǎn)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有等諸環(huán)節(jié)。在我國現(xiàn)行的稅收制度中涉及房地產(chǎn)的有營業(yè)稅(銷售和租賃房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、個(gè)人所得稅(銷售和租賃房地產(chǎn))、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅和房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及已停征的投資方向調(diào)節(jié)稅等，直接以房地產(chǎn)為征稅對象的稅收也有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅等6個(gè)稅種。

我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度存在的問題主要表現(xiàn)在：稅種繁雜，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)重、重復(fù)征稅過多，一些稅種征稅范圍過窄、計(jì)稅依據(jù)不合理，稅負(fù)內(nèi)外有別，稅外收費(fèi)多，稅收征管的配套措施不完善，對違法行為的懲處力度不夠，導(dǎo)致房地產(chǎn)市場上的不公平競爭、稅收流失嚴(yán)重。

2.房地產(chǎn)稅收收入現(xiàn)狀

隨著近幾年房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國房地產(chǎn)稅收收入也快速增長。與發(fā)達(dá)國家相比，我國房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)不合理，房地產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，房地產(chǎn)稅收收入受房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的波動影響很大，各地房地產(chǎn)稅收入占地方稅收收入的比例也不均衡，一些大中城市的比例如成都、寧波等城市接近50%左右。

自2005年5月國家對房地產(chǎn)稅收實(shí)施先繳納稅款、后辦理產(chǎn)權(quán)證書的一體化管理以來，通過強(qiáng)化稅收管理，房地產(chǎn)稅收均出現(xiàn)了高速增長的態(tài)勢。以四川、山東、江西、江蘇的情況來看，2006年分別實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收112億元、210.5億元、34.2億元和220億元，分別比上年增長61.5%、29%、21.5%和28.9%。房地產(chǎn)稅收占全部地方稅收收入的比重不斷提高，目前平均已達(dá)到20%以上，成為地方稅收收入的主要來源。

3.關(guān)于我國房地產(chǎn)稅收制度的研究現(xiàn)狀

在我國關(guān)于是否開征房地產(chǎn)稅(或物業(yè)稅)的問題引起了社會各界的普遍關(guān)注和討論，一些專家學(xué)者和研究機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)稅進(jìn)行了研究和探討。2007年國家稅務(wù)總局組織了以石堅(jiān)為負(fù)責(zé)人的課題組對我國房地產(chǎn)稅收問題進(jìn)行研究。

三、國外房地產(chǎn)稅收制度的經(jīng)驗(yàn)

目前，許多國家都建立了比較完善的房地產(chǎn)稅收體系，稅收制度具有“寬稅基、簡稅費(fèi)、輕稅負(fù)”、“從價(jià)計(jì)稅、動靜結(jié)合、地方所有”的特點(diǎn)?！皩挾惢笔侵赋藢?、宗教、慈善等機(jī)構(gòu)的房地產(chǎn)實(shí)行免稅外，其余的均要征稅?！昂喍愘M(fèi)”是指一個(gè)國家設(shè)置的有關(guān)房地產(chǎn)的稅收種類相對較少，稅外收費(fèi)也少?！拜p稅負(fù)”是指國外房地產(chǎn)稅收中稅率一般都不高，如美國征收房地產(chǎn)稅收的50個(gè)州，稅率大約平均為1%～3%；在加拿大多倫多市物業(yè)稅稅率為1%。“從價(jià)計(jì)稅”是指絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國家是以房地產(chǎn)的市場價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，即以財(cái)產(chǎn)的資本價(jià)值、評估價(jià)值或租金為計(jì)稅依據(jù)，只有少數(shù)國家以土地面積和賬面價(jià)值作為房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！皠屿o結(jié)合”是指既重視對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的征稅(靜態(tài)稅)，如加拿大的不動產(chǎn)稅、波蘭的房地產(chǎn)稅、泰國的住房建筑稅、日本的固定資產(chǎn)稅、法國的房屋稅、英國的房屋財(cái)產(chǎn)稅、韓國的綜合土地稅、巴西的農(nóng)村土地稅；又重視對房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)征稅(動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅)），如意大利不動產(chǎn)增值稅、其它國家遺產(chǎn)稅與繼承稅、贈與稅、登錄稅、印花稅和公司所得稅、個(gè)人所得稅。但對權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)實(shí)行輕稅政策，以促進(jìn)房地產(chǎn)的開發(fā)經(jīng)營，有利于房地產(chǎn)要素的優(yōu)化配置。如美國，對房地產(chǎn)的擁有和使用者，每年必須繳納房地產(chǎn)稅，且不分對象實(shí)行統(tǒng)一的稅率和征管辦法，對住宅實(shí)行減免和抵扣；而在開發(fā)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅負(fù)相對較輕，僅有交易稅和所得稅，并享有各種稅收政策的優(yōu)惠?！暗胤剿小笔侵笧榱思ぐl(fā)地方政府征收房地產(chǎn)稅的積極性，擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)的投資規(guī)模，房地產(chǎn)稅一般作為地方稅，是地方主要的財(cái)政收入來源，一些發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上。另外，發(fā)達(dá)國家已形成了一套相對成熟的房地產(chǎn)稅管理辦法和配套制度，如房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制、估價(jià)制度、計(jì)算機(jī)管理制度，并建立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。政府特別重視房地產(chǎn)稅種的設(shè)立和調(diào)整對經(jīng)濟(jì)、社會以及資源配置的效應(yīng)，把稅收政策作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入的重要手段之一。

四、構(gòu)建我國房地產(chǎn)稅收制度的原則和指導(dǎo)思想

1.構(gòu)建原則

針對房地產(chǎn)稅制改革一些專家學(xué)者提出了不同的看法，筆者以為構(gòu)建我國房地產(chǎn)稅制體系應(yīng)體現(xiàn)公平、效率、簡化、民生四大原則。

(1)公平原則

稅收公平原則就是要公平建立稅制，公平運(yùn)用稅收政策，國家征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。在征稅過程中，客觀上存在利益的對立和抵觸。如果政府征稅不公，則征稅的阻力就會很大，加劇偷逃稅收等違法行為，甚至引起社會矛盾。我國目前的房地產(chǎn)稅收體系有違公平原則，房地產(chǎn)稅制存在征收范圍具有選擇性、內(nèi)外稅收政策不統(tǒng)一、重復(fù)課征等問題，妨礙稅收的橫向和縱向公平原則。

(2)效率原則

稅收的征收效率是指單位稅收成本帶來的稅收收入最高，稅收成本包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中發(fā)生的費(fèi)用即征收成本和納稅人在履行稅收義務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用即奉行成本。房地產(chǎn)稅制應(yīng)通過以下途徑貫徹稅收效率原則：一是簡化稅制結(jié)構(gòu)，降低稅收奉行成本，二是強(qiáng)化稅收調(diào)控房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的職能，促進(jìn)房地產(chǎn)也的健康發(fā)展，三是優(yōu)化稅收征管，節(jié)約征管費(fèi)用，建立符合我國國情、高效率的房地產(chǎn)稅收征管制度。

(3)簡化原則

簡化原則是指房地產(chǎn)稅收制度必須既便于納稅人遵循，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。簡化的原則包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的房地產(chǎn)稅、減少稅種、簡化稅率檔次、減少稅收優(yōu)惠和簡化征納程序等內(nèi)容，這會大幅度減少稅收成本和提高稅收效率。

(4)民生原則

民生原則就是指房地產(chǎn)稅收制度要與不斷提高人民物質(zhì)文化生活水平的社會生產(chǎn)目標(biāo)相適應(yīng)。房地產(chǎn)關(guān)系到國計(jì)民生，屬于“民生”的范圍，是居民生存、生活的基本需要，政府的房地產(chǎn)政策都應(yīng)以民生為出發(fā)點(diǎn)，使“居者有其屋”、“居者優(yōu)其屋”。如今，貧富差距越來越大，擁有房地產(chǎn)的數(shù)量差別懸殊，房地產(chǎn)稅收制度應(yīng)通過不同的稅率設(shè)置來調(diào)節(jié)和緩解這種差距，這也是稅收“社會公平”的要求。

2.指導(dǎo)思想

以“簡化稅制、合并稅種、立租并費(fèi)、稅負(fù)適度、自動穩(wěn)定、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、便于征管”為指導(dǎo)思想和出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅收制度。

五、我國房地產(chǎn)稅收制度設(shè)計(jì)思路

1.稅種的設(shè)立

筆者認(rèn)為房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅繼續(xù)按原稅種開征，保持稅制的連續(xù)性；但對涉及再次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)(二手房）和出租房地產(chǎn)的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅稅負(fù)可適當(dāng)降低，具體降低到多少，需要在調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過分析研究后確定；調(diào)整營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)稅目；取消對“三資企業(yè)”不征城建稅、教育費(fèi)附加、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。取消除工商稅務(wù)部門以外的房地產(chǎn)行政收費(fèi)項(xiàng)目，將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、土地使用稅、房地產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、契稅、土地出讓金等項(xiàng)稅費(fèi)合并，設(shè)立房地產(chǎn)稅種。

2.房地產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計(jì)

(1)房地產(chǎn)稅的課稅范圍

房地產(chǎn)稅的課稅對象是什么、應(yīng)設(shè)置哪些稅目、撤并或保留哪些稅費(fèi)，一些專家有過少量不完整的闡述。筆者初步設(shè)想以擁有和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)、國有土地使用權(quán)為課征對象，適當(dāng)確定和擴(kuò)大征稅范圍，如將農(nóng)村的經(jīng)營用房、出租用房納入房地產(chǎn)稅的征收范圍。但是考慮到農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況和長遠(yuǎn)發(fā)展，集體土地使用權(quán)不能納入課稅范圍。農(nóng)村個(gè)人擁有的居住用房面積在限額范圍內(nèi)和城鎮(zhèn)居民擁有的居住用房面積在限額范圍內(nèi)且在新稅實(shí)施前購進(jìn)的，實(shí)行減免稅優(yōu)惠；居住用房面積限額由財(cái)政部與住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部根據(jù)不同階段的社會發(fā)展?fàn)顩r確定。設(shè)立房產(chǎn)交易、地產(chǎn)交易、房地產(chǎn)出租、土地征用、土地占用、房屋產(chǎn)權(quán)等6個(gè)稅目。

(2)房地產(chǎn)稅的納稅人

設(shè)想以擁有和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)、國有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人作為房地產(chǎn)稅納稅義務(wù)人，內(nèi)外統(tǒng)一，不分居民與非居民。對容易出現(xiàn)稅收流失的環(huán)節(jié)設(shè)立扣繳義務(wù)人，如個(gè)人出租房地產(chǎn)，以承租人為扣繳義務(wù)人。

(3)稅率

房地產(chǎn)稅可以設(shè)立多種稅率，不同稅目對應(yīng)不同的稅率或稅率幅度范圍。對于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易和租賃環(huán)節(jié)，中央制定統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，增強(qiáng)房地產(chǎn)稅的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能。稅率分幾個(gè)檔次和具體比例的確定要考慮兩點(diǎn)，一是不能因稅改而增加納稅人的負(fù)擔(dān)，二是加大調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用。首先選擇具有代表性的地區(qū)、分類(城市與農(nóng)村、高中低收入家庭、大中小房地產(chǎn)企業(yè)、不同所有制性質(zhì)企事業(yè)單位)選擇企事業(yè)單位和房地產(chǎn)企業(yè)、居民等進(jìn)行調(diào)查，通過調(diào)查收集數(shù)據(jù)，然后采用索洛經(jīng)濟(jì)增長模型等方法測算分析房地產(chǎn)稅的效應(yīng)、計(jì)算以前納稅人所承擔(dān)的相關(guān)稅收平均負(fù)擔(dān)，最終確定稅率。

(4)計(jì)稅依據(jù)和方法

房地產(chǎn)稅采取從價(jià)定率計(jì)稅方法，房產(chǎn)交易和地產(chǎn)交易稅目以交易差價(jià)(收益)為計(jì)稅依據(jù)，房地產(chǎn)出租稅目以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，土地征用稅目以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，土地占用和房屋產(chǎn)權(quán)稅目以評估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。對于評估價(jià)格確定，由國務(wù)院制定房地產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，參照同類房地產(chǎn)價(jià)格，考慮房屋面積、地段、樓層、結(jié)構(gòu)、每平方米建筑占地面積等因素確定評估價(jià)格，每3年評估一次。

(5)其他稅制要素

盡量減少稅收優(yōu)惠政策。對個(gè)人納稅人的第一居所可以給予低稅率優(yōu)惠，對其他居所適用正常稅率，這樣可以有效抑制居地產(chǎn)投機(jī)行為，保證房地產(chǎn)流通市場的穩(wěn)健發(fā)展；對征用荒山、山地、灘涂可以適當(dāng)減免，以促進(jìn)這些土地的利用；對于房地產(chǎn)繼承、直系親屬間的房地產(chǎn)贈與、對有贍養(yǎng)義務(wù)人的房地產(chǎn)贈與、對社會福利救濟(jì)事業(yè)的房地產(chǎn)贈與等給予免稅，以形成良好的社會風(fēng)氣。

納稅期限設(shè)計(jì)參照目前相關(guān)稅收政策的納稅期限確定，但是對居民個(gè)人納稅人房地產(chǎn)擁有環(huán)節(jié)的稅收以年為納稅期限，以方便納稅人履行納稅義務(wù)，節(jié)省納稅成本。其他稅制要素和納稅申報(bào)表等設(shè)計(jì)盡量從簡。

參考文獻(xiàn):

第6篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

一、凡從事建筑安裝及房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個(gè)人（包括合伙建房）都是建筑安裝及房地產(chǎn)稅收納稅義務(wù)人。

二、負(fù)有建筑安裝及房地產(chǎn)稅收納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，必須按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理稅務(wù)登記、設(shè)置賬簿，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，并在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。

三、各鎮(zhèn)（辦）應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)建筑安裝及房地產(chǎn)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)，支持地稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，加強(qiáng)征管，征收稅款。

四、與建筑安裝及房地產(chǎn)有關(guān)的國土、規(guī)劃、城建、房產(chǎn)等部門和單位，應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助地稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

五、建筑安裝及房地產(chǎn)稅收納稅人、扣繳義務(wù)人及有關(guān)部門和單位，應(yīng)當(dāng)按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定如實(shí)提供與建筑安裝及房地產(chǎn)相關(guān)稅收納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息、證明及其他有關(guān)材料。

六、地稅機(jī)關(guān)必須大力加強(qiáng)日管，對地稅人員導(dǎo)致不征或者少征應(yīng)征稅款的，按照相關(guān)規(guī)定依法處理。

七、地稅機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，選準(zhǔn)重點(diǎn)區(qū)域，按照稅收法律規(guī)定組織開展建筑安裝及房地產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查。要重點(diǎn)檢查無資質(zhì)建筑安裝及房地產(chǎn)開發(fā)商的稅收繳納情況，確保建筑安裝及房地產(chǎn)稅收稅負(fù)公平。有關(guān)鎮(zhèn)（辦）應(yīng)協(xié)助配合，確保專項(xiàng)檢查工作取得實(shí)效。

第7篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：我國；房產(chǎn)稅改革；有效政策；探析

一、進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革研究的重要意義

在進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革的有效政策的研究的過程之中，為了保證我國房產(chǎn)稅改革的改革效果，要充分的考慮到目前我國的房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)背景，與此同時(shí)，還要充分的考慮到我國的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)事業(yè)在接受我國房產(chǎn)稅改革的過程中，對自身的發(fā)展情況的影響。具體的來說，我國房產(chǎn)稅改革主要包含有以下幾個(gè)方面的改革措施：進(jìn)行對我國房產(chǎn)稅的種類的改革、進(jìn)行我國房產(chǎn)稅的稅收額度改革、進(jìn)行對我國房產(chǎn)稅的稅收類型分類的改革等，這些我國房產(chǎn)稅改革的內(nèi)容和措施也是各不相同的。

進(jìn)而通過對我國房產(chǎn)稅改革各個(gè)方面的內(nèi)容總結(jié)，總結(jié)制定出合理有效的我國房產(chǎn)稅改革策略。針對這樣的情況，就需要我國房產(chǎn)稅征收部門在進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革策略制定的過程之中，堅(jiān)持合法合理的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理原則，保證我國房產(chǎn)稅改革可以在最大效率的保證房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，獲得最大化的房地產(chǎn)利益。與此同時(shí)，我國房產(chǎn)稅改革在進(jìn)行的過程中，還要增強(qiáng)我國房產(chǎn)稅稅收的應(yīng)用范圍，建立一套完善的我國房產(chǎn)稅征收體系，提升對我國房產(chǎn)稅征收的應(yīng)用水平，保證我國房地產(chǎn)事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

二、我國房產(chǎn)稅改革的基本概念

房地產(chǎn)行業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的大頭部分，房地產(chǎn)行業(yè)是我國社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，我國房產(chǎn)稅也是我國稅收的重要組成部分之一。從一般意義上講，我國房產(chǎn)稅的征收過程是依托于房地產(chǎn)行業(yè)存在的，但是，如果從更深層次的角度來考慮，我國房產(chǎn)稅改革又不僅僅局限于對于房地長行業(yè)發(fā)展這一領(lǐng)域。我國房產(chǎn)稅改革正在逐步的進(jìn)行房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域的完善進(jìn)行研究。針對這樣的情況，也可以說我國房產(chǎn)稅改革過程就是對現(xiàn)有的房地產(chǎn)水稅收征集過程的完善處理過程。

在進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革的過程中，要充分的考慮到我國的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，在我國房產(chǎn)稅改革過程之中，進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革各項(xiàng)措施的分類處理，這就決定了我國房產(chǎn)稅改革要充分的滿足各項(xiàng)要求的實(shí)際需要，將我國房產(chǎn)稅改革和我國政府職能部門的相關(guān)政策進(jìn)行有效的聯(lián)系優(yōu)化，通過我國房產(chǎn)稅改革優(yōu)化，促進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展。

三、我國房產(chǎn)稅改革研究的具體方向

1.根據(jù)稅制來制定我國房產(chǎn)稅改革策略

發(fā)放稅制來進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革策略制定是進(jìn)行房地產(chǎn)稅改革方式之一，通過這種方式，我國房產(chǎn)稅征收部門有著以下的優(yōu)勢：可以進(jìn)行對于房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，以及房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)獲取情況進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革的制定。針對這樣的情況，采用根據(jù)稅制經(jīng)濟(jì)發(fā)展來制定我國房產(chǎn)稅改革策略的方式可以妥善的解決房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展問題，進(jìn)而保證我國的房地產(chǎn)稅收的基礎(chǔ)上，促進(jìn)我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，根據(jù)稅制經(jīng)濟(jì)發(fā)展來制定我國房產(chǎn)稅改革策略的方式也存在著提升房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理部門資本成本，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收過程進(jìn)行研究的脫節(jié)問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收改革的作用難以得到有效的發(fā)揮。

2.根據(jù)征稅范圍來制定我國房產(chǎn)稅改革策略

在進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革的過程中，為了保證我國房產(chǎn)稅改革的公平性發(fā)展，根據(jù)征稅范圍來制定我國房產(chǎn)稅改革策略，通過這種方式，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)可以在公正的環(huán)境下，促進(jìn)我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。具體的來說，目前的根據(jù)征稅范圍決定了我國的房地產(chǎn)征收過程中，存在著城市體系和農(nóng)村體系。由于房地產(chǎn)行業(yè)是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，具體的來說，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行管理的過程中，所涉及到的各種影響因素是多種多樣的。從這些各式各樣的因素進(jìn)行總結(jié)研究，可以發(fā)現(xiàn)，地理環(huán)境因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素也是制約我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要因素之一。在這樣的背景下，在進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革策略的制定過程中，如果房地產(chǎn)稅收管理部門不能夠很好的評估一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅收征收范圍，很有可能導(dǎo)致我國房產(chǎn)稅改革策略難以滿足我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

3.根據(jù)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來制定我國房產(chǎn)稅改革策略

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，我國農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開始逐步的發(fā)展起來，在傳統(tǒng)的我國房產(chǎn)稅策略營養(yǎng)過程中，主要的稅收來源都是來自城市的稅收來源。在農(nóng)村的我國房產(chǎn)稅管理過程中，并沒有意識到對于我國房產(chǎn)稅的完善研究。相比較于上文介紹的稅制經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略制定的方式，通過進(jìn)行我國農(nóng)村地區(qū)的我國房產(chǎn)稅的改革研究，可以充分的保證這一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收得到合理的利用，促進(jìn)我國財(cái)政稅收的發(fā)展。但是，在實(shí)際的發(fā)展過程中，我國房產(chǎn)稅改革策略應(yīng)用過程中，我國房產(chǎn)稅改革策略要對相應(yīng)的僵化管理思維進(jìn)行樣的劃分研究，科學(xué)合理的進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革策略的制定研究，在保證房地產(chǎn)行業(yè)的基本稅收的過程中，有效的促進(jìn)我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、桎梏房產(chǎn)稅改革策略應(yīng)用的原因

1.房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資本成本負(fù)擔(dān)重

在進(jìn)行房產(chǎn)稅改革的過程中，要充分的考慮到，房產(chǎn)稅改革過程不能給房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)帶來成本負(fù)擔(dān)，保證我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的可以穩(wěn)定的發(fā)展。但是，在實(shí)際的運(yùn)行過程中，由于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營周期很長，這就導(dǎo)致房產(chǎn)稅的征收過程很容易產(chǎn)生和房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部矛盾問題，在嚴(yán)重的情況，甚至有可能導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。與此同時(shí)，隨著房產(chǎn)價(jià)格的逐步提升以及國家的相關(guān)政策的改變，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中，所遇到的問題也正在逐步加多，這些都加重了房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的資本負(fù)擔(dān)。針對這樣的情況，在進(jìn)行房產(chǎn)稅改革的策略研究過程中，要充分的考慮到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展情況，保證房產(chǎn)稅改革的可持續(xù)性。

2.房產(chǎn)稅改革的政策影響因素

在進(jìn)行房產(chǎn)稅改革的過程中，要充分的考慮到各種政策因素對于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的影響，并進(jìn)行相關(guān)的房產(chǎn)稅改革策略的制定。因此，可以看出，在進(jìn)行房產(chǎn)稅改革的過程中，要在對房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種策略的研究過程中，完善房產(chǎn)稅改革策略，優(yōu)化房產(chǎn)稅征收體系。針對這樣的情況，政府職能部門要對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展策略進(jìn)行研究，保證房產(chǎn)稅改革策略可以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展趨勢。除此之外，房產(chǎn)稅改革要和政府的相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行縝密的聯(lián)系，在保證房產(chǎn)稅改革的應(yīng)用效果的基礎(chǔ)上，促進(jìn)我國房地產(chǎn)稅制改革的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。

3.房產(chǎn)稅改革的風(fēng)險(xiǎn)因素

在進(jìn)行房產(chǎn)稅改革過程中，由于房產(chǎn)稅改革是一個(gè)長期的動態(tài)過程，因此房產(chǎn)稅改革是一個(gè)周期很長的項(xiàng)目。與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的資金控制過程是一個(gè)很嚴(yán)峻的問題。針對這種情況，就要求對房產(chǎn)稅改革過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行總結(jié)研究。與此同時(shí)，由于房產(chǎn)稅改革的風(fēng)險(xiǎn)因素，在進(jìn)行房產(chǎn)稅改革的研究過程中，要對這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行總結(jié)研究，杜絕房產(chǎn)稅改革的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)房產(chǎn)稅改革的正常推行。

4.房產(chǎn)稅改革的波動因素

房地產(chǎn)行業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)社會之中扮演著重要角色，是我國的支柱性經(jīng)濟(jì)行業(yè)之一，針對這樣的情況，為了保證我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，就需要對房產(chǎn)稅改革的波動影響進(jìn)行控制。但是，由于房地產(chǎn)改革過程的不穩(wěn)定性，要對房產(chǎn)稅改革的變化進(jìn)行穩(wěn)定性研究，進(jìn)而保證房產(chǎn)稅發(fā)展的穩(wěn)定性。進(jìn)而有效的保證房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理的正常運(yùn)行。例如，當(dāng)房產(chǎn)稅改革策略制定完畢之后，要根據(jù)當(dāng)前的房地產(chǎn)發(fā)展情況進(jìn)行嚴(yán)格的制定管理的。針對這樣的情況，就需要房地產(chǎn)管理過程進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化處理，促進(jìn)房產(chǎn)稅改革作用的發(fā)揮。

五、我國房產(chǎn)稅改革有效政策

1.簡化我國房產(chǎn)稅的稅制制度

無論是采用何種我國房產(chǎn)稅改革策略，都要對現(xiàn)有的我國房產(chǎn)稅進(jìn)行簡化處理，與此同時(shí)，為了解決我國在房產(chǎn)稅方面實(shí)行內(nèi)外兩套稅制的問題，在進(jìn)行管理的過程，不斷進(jìn)行稅制的優(yōu)化處理，防止重復(fù)的稅收。針對這樣的情況，就需要房地產(chǎn)稅收管理部門應(yīng)該完善的規(guī)劃現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅征收體系，對房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和當(dāng)?shù)貐^(qū)域的發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)研究，完善我國在房產(chǎn)稅方面使用的研究體系。具體的來說，就要求房地產(chǎn)稅收管理部門的制定者形成稅制制度的簡化處理意識，不斷關(guān)注我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展態(tài)勢，不斷研究國家頒布的政策法規(guī)，建立完善的房地產(chǎn)稅收管理體系，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)和稅收管理的持續(xù)健康快速發(fā)展。

2.嚴(yán)格控制房地產(chǎn)稅的減免范圍

在進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革的過程中，要考慮到房地產(chǎn)項(xiàng)目的復(fù)雜性特點(diǎn)，并充分的考慮到房地產(chǎn)頁的實(shí)際發(fā)展情況，對實(shí)際上有困難的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行照顧。針對這樣的情況，在房地產(chǎn)稅收管理部門進(jìn)行我國房產(chǎn)稅改革的過程中，對房地產(chǎn)企業(yè)要有深入的了解。具體的來說，房地產(chǎn)稅收部門可以專門成立項(xiàng)目調(diào)研機(jī)構(gòu)，深入的進(jìn)行對房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)研究，更加科學(xué)合理的規(guī)劃我國房產(chǎn)稅改革的發(fā)展方向，盡可能的讓稅制的改革滿足房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展需要。

3.完善房地產(chǎn)稅的改革依據(jù)

房地產(chǎn)稅的改革依據(jù)的完備程度將直接影響到房地產(chǎn)行業(yè)的運(yùn)行情況，在房地產(chǎn)企業(yè)這種需要有大量資金存在的企業(yè)更顯得尤為關(guān)鍵。針對這樣的情況，就需要在進(jìn)行房地產(chǎn)稅的改革過程中，建立一套完善的改革管理體系，加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅的改革控制，保證房地產(chǎn)的策略改革過程的每一個(gè)細(xì)節(jié)都得到合理的考慮與解決。與此同時(shí)，房地產(chǎn)稅的改革過程還應(yīng)當(dāng)充分的考慮到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，系統(tǒng)的規(guī)劃房地產(chǎn)改革問題，提升房地產(chǎn)稅的改革效率。

結(jié)論

綜上所述，由于房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，房地產(chǎn)行業(yè)也存在著運(yùn)行周期長、受國家政策的實(shí)際特點(diǎn)。因此，就需要對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度進(jìn)行持續(xù)性、動態(tài)性的改革研究，保證房地產(chǎn)稅的改革過程可以促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。針對這樣的情況，就需要對房地產(chǎn)稅的改革過程進(jìn)行嚴(yán)格的分析研究，不斷完善房地產(chǎn)稅的策略改革結(jié)構(gòu)，建立完善的房地產(chǎn)稅的改革體系，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。（作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)職業(yè)學(xué)院）

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第8篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，成都611130)

內(nèi)容提要：現(xiàn)行房地產(chǎn)稅主要承栽了經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和收入分配功能。未來納入地方稅系作為重要稅源的房地產(chǎn)稅應(yīng)主要基于受益原則和資源配置功能。本文認(rèn)為，受益原則和資源配置功能不僅決定了房地產(chǎn)稅作為地方政府重要收入來源的可持續(xù)性，同時(shí)也為地方政府轉(zhuǎn)變治理方式提供了內(nèi)在激勵。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)稅 受益原則 地方稅系

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-9544( 2015 )09-0059-04

[收稿日期] 2015 -01-20

[作者簡介]陳隆近，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授，主要研究方向?yàn)楣步?jīng)濟(jì)學(xué)、城市和區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共政策。

2014年10月，財(cái)政部長樓繼偉撰文指出，新一輪稅制改革的內(nèi)容之一是“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革……使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財(cái)政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。這一表述不僅體現(xiàn)了將房地產(chǎn)稅收入劃歸地方的明確思路，也強(qiáng)調(diào)了房地產(chǎn)稅在地方收入來源中的重要地位。2014年11月，《廣東省深化財(cái)稅體制改革率先基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度總體方案》公布實(shí)施。其中“通過房地產(chǎn)稅等改革，使房地產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為稅成為縣（市）級主體稅種……以增強(qiáng)市縣政府履行事權(quán)和支出責(zé)任的保障能力”的提法進(jìn)一步突顯了房地產(chǎn)稅在未來地方稅系中的關(guān)鍵角色。盡管被改革方案賦予了重要使命，房地產(chǎn)稅還仍然不是一個(gè)法定清晰的單獨(dú)稅種。當(dāng)前所謂的“房地產(chǎn)稅”涉及了現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等十余個(gè)稅費(fèi)種類。房地產(chǎn)稅要統(tǒng)一，最大的難處或在于土地產(chǎn)權(quán)。本文的主旨不在于探討如何統(tǒng)一，而是假定在統(tǒng)一歸為物業(yè)稅以后，作為地方政府可持續(xù)收入來源的房地產(chǎn)稅應(yīng)該承載何種功能，以及這樣的功能取向?qū)τ诘胤秸卫矸绞睫D(zhuǎn)變的意義。

一、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅的兩大功能取向

1998年，國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》宣布全面停止住房實(shí)物分配，逐步落實(shí)住房分配貨幣化。1999年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部等部門先后單獨(dú)或聯(lián)合了《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》等文件，涉及到了房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、營業(yè)稅、契稅、個(gè)人所得稅等房地產(chǎn)稅種，總體體現(xiàn)了繁榮住宅市場和鼓勵個(gè)人購房的基調(diào)。

2005年以來，面對持續(xù)上漲的房價(jià)，中央悉數(shù)動用了包括稅收政策在內(nèi)的調(diào)控手段加以干預(yù)。2005年，七部委聯(lián)合的《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作的意見》明確指出，“要充分運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場，加大對投機(jī)性和投資性購房等房地產(chǎn)交易行為的調(diào)控力度?！北热?，國家稅務(wù)總局于2007年《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，就是試圖以土地增值稅“預(yù)征”改“清算”的方式擠壓房地產(chǎn)泡沫。201 1年，上海和重慶試點(diǎn)個(gè)人房產(chǎn)稅。到了2013年，北京、廣東等地甚至出臺了“嚴(yán)格按個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得的20%征收個(gè)人所得稅”的嚴(yán)厲措施。

在這樣一系列的政策干預(yù)中，房地產(chǎn)稅實(shí)際上被賦予了兩重功能。一是抑制房地產(chǎn)過度投資帶來的經(jīng)濟(jì)泡沫和通貨膨脹，屬于經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。且不論房地產(chǎn)稅是否實(shí)際抑制了房地產(chǎn)過熱，在追求經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的同時(shí)不能忽視了政策“亂棒”下的超額負(fù)擔(dān)問題。比如，在對住房轉(zhuǎn)讓征收20%個(gè)人所得稅的政令下，出現(xiàn)了為二套房避稅而假離婚等亂象①。僅北京市2013年前三季度的離婚登記數(shù)量就同比增長了40%⑦。這樣的房地產(chǎn)稅政策很難對房型、人群等精細(xì)區(qū)分，事實(shí)上是以效率和公平為代價(jià)來為經(jīng)濟(jì)猛踩剎車。

對房地產(chǎn)的稅收調(diào)控還往往被賦予了收入分配功能，即讓富人少買房，讓窮人買得起房。在2011年1月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)答記者問時(shí)就明確指出“房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配的重要手段之一，征收房產(chǎn)稅有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距③。”然而，即便所有的房地產(chǎn)稅都由富人繳納，窮人也不會自然買得起房。如果是追求收入分配功能，就應(yīng)該取之于富人，而用之于窮人。至于房地產(chǎn)稅哪里去了，是否用于了幫助窮人安居卻并不下文。

無論曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)與否，房地產(chǎn)稅的上述兩重功能都將面臨調(diào)整。隨著房地產(chǎn)稅成為地方稅，卻仍要地方接棒執(zhí)行應(yīng)主要?dú)w屬中央的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和收入分配功能，其成敗并不難預(yù)見。有媒體報(bào)道，地方政府對此前可能的房產(chǎn)稅擴(kuò)容無一響應(yīng)、普遍反對。這事實(shí)上已反映了房地產(chǎn)稅目前的功能取向與其未來作為主要地方稅種之間的內(nèi)在矛盾。

作為最主要的物業(yè)稅構(gòu)成，房地產(chǎn)稅在國外一般都由地方政府加以征管。依據(jù)多層級政府背景下的規(guī)范財(cái)政理論，涉及房地產(chǎn)稅的地方收支行為應(yīng)主要體現(xiàn)增進(jìn)效率的資源配置功能。如果不正視并明確房地產(chǎn)稅作為地方稅的這一主要功能，不僅不能達(dá)成其應(yīng)有的政策效果，也將因此而遲滯我國地方稅系的全面建成。

二、受益原則下房地產(chǎn)稅作為地方政府收入來源的可持續(xù)性

地方稅系中的房地產(chǎn)稅應(yīng)主要基于受益原則和資源配置功能是國外理論界和實(shí)務(wù)界的基本共識。房地產(chǎn)稅的資源配置功能可以表現(xiàn)為引導(dǎo)房地產(chǎn)開發(fā)商和購買者的行為選擇。比如，England eta1(2013)分析了美國的數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)房地產(chǎn)稅提高時(shí)，均衡中的住房和車庫面積也相應(yīng)減小了。

為地方公共服務(wù)提供持續(xù)穩(wěn)定的收入來源是房地產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)資源配置功能的另一表現(xiàn)。房地產(chǎn)稅收入的可持續(xù)性首先得益于其稅基流動性小于消費(fèi)稅、所得稅等稅種，從而一方面減少了納稅人在資源配置上的行為扭曲，另一方面也降低了地方政府靠犧牲收入來穩(wěn)固流動稅基的不菲代價(jià)(Norregaard,2013)o Alm(2011)、Doerner and Ihlanfeldt(2011)和Lutz et al(2011)的研究成果都顯示，在2006年美國相繼出現(xiàn)房價(jià)大跌、次貸危機(jī)、經(jīng)濟(jì)蕭條之后，房地產(chǎn)稅相對于消費(fèi)稅、所得稅等稅種更缺乏價(jià)格彈性，從而在地方收入銳減時(shí)起到了很好的穩(wěn)定作用。

更為重要的是，作為物業(yè)稅之一的房地產(chǎn)稅在居民的稅收貢獻(xiàn)和服務(wù)享有之間建立起了牢固的關(guān)聯(lián)，因而集中體現(xiàn)了付稅的受益原則(Hamilton，1975，1976)。如果某人對某地的某種公共服務(wù)需求很大，則可以前往當(dāng)?shù)囟ň?，并為此支付相?yīng)的房地產(chǎn)稅(Oates，1969)。房地產(chǎn)稅因此更像是居民基于地方政府在公共服務(wù)上的表現(xiàn)所進(jìn)行的自愿付費(fèi)。事實(shí)上，對于治安、消防這樣的公共服務(wù)，以房地產(chǎn)稅融資比按次收取使用費(fèi)更具有現(xiàn)實(shí)操作性。

理論上講，只要一地政府比另一地政府更能提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的公共服務(wù)，就自然有人希望遷入并心甘情愿地納稅。換句話說，只要地方政府穩(wěn)定持續(xù)地提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的公共服務(wù)，也就有持續(xù)穩(wěn)定的收入進(jìn)賬而不必?fù)?dān)心人不敷出。事實(shí)上，我們經(jīng)?？吹皆趯W(xué)區(qū)房上擲以重金的家長無需知曉Tiebout(1956)模型卻正如其描繪的那樣，在受益于地方教育服務(wù)的同時(shí)，也將為轄區(qū)政府貢獻(xiàn)了穩(wěn)定持續(xù)的房地產(chǎn)稅收入。

稅收“取之于民，用之于民”已是耳熟能詳?shù)恼f法，但即使是在收入分配之外，兩個(gè)“民”字也有“貧”、“富”之分。在受益原則下，房地產(chǎn)稅將事實(shí)上集中表現(xiàn)為“取之于富人，用之于富人”。比如，只有收入寬裕的家庭才買得起昂貴的學(xué)區(qū)房，也才因此享受得到高水平的教育服務(wù)。此外，為了保證受益原則下成本和受益的對等，政府還可以或應(yīng)當(dāng)采用所謂“分區(qū)(Zoning)”措施，限制開發(fā)商在學(xué)區(qū)內(nèi)修建面積過小或質(zhì)量過低的住房，從而不讓低收入購房者在高水平服務(wù)上“搭便車”(Fischel，1985，1992)。

房地產(chǎn)稅在此遭遇的爭議實(shí)際上是受益原則下任何一種地方稅都難于避免的。對此，世界范圍內(nèi)的普遍做法不是因噎廢食，而是一方面基于受益原則，充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅在地方稅系中持續(xù)穩(wěn)定的籌資功能，另一方面通過上級政府?dāng)?shù)額合理的一般性轉(zhuǎn)移支付來鞏固各地政府的基本財(cái)力，從而讓低收入家庭也能享有合格的公立教育等服務(wù)。

三、受益原則下房地產(chǎn)稅對于地方政府治理方式轉(zhuǎn)變的意義

受益原則下的房地產(chǎn)稅不僅是地方公共服務(wù)的融資工具，同時(shí)也提供了地方政府改善治理的激勵機(jī)制。在Tiebout(1956)所描繪的理想圖景中，居民按自己的偏好在各地之間選擇稅收貢獻(xiàn)與服務(wù)享有最相匹配的轄區(qū)作為住地。這一“用腳投票”的機(jī)制促使希望增加房地產(chǎn)稅收入的地方政府通過改善公共服務(wù)質(zhì)量來提高房地產(chǎn)價(jià)值。Glaeser(1996)認(rèn)為，如果住房需求缺乏價(jià)格彈性，房地產(chǎn)稅對于地方政府的激勵效應(yīng)比一次性總付稅還要顯著。Fischel(2001)則指出，地方上的政策效果與地區(qū)或全國的重要區(qū)別在于支付房地產(chǎn)稅的居民對地方事務(wù)具有更強(qiáng)的關(guān)切，會更直接地向地方官員施壓，從而更好地監(jiān)督了公共服務(wù)的提供效率。

在美國，絕大部分房地產(chǎn)稅收入被用于地方基礎(chǔ)教育。Hoxby(1999)對比研究了上級撥款和房地產(chǎn)稅自籌這兩種基礎(chǔ)教育的融資方式。她發(fā)現(xiàn)，在控制了其他影響因素后，房地產(chǎn)價(jià)值的升降很大程度上反映了地方基礎(chǔ)教育質(zhì)量的高低。與上級撥款相比，房地產(chǎn)稅自籌在成本有效性相似的同時(shí)，克服了在基礎(chǔ)教育質(zhì)量的直接評估中難于解決的信息不對稱難題。

在挪威，地方政府可以選擇是否開征房地產(chǎn)稅。這為研究房地產(chǎn)稅對地方治理的激勵效應(yīng)提供了難得的機(jī)會。在控制了潛在的選擇性偏誤后，Borge and Ratts(2008)發(fā)現(xiàn)，開征了房地產(chǎn)稅的挪威地方政府在污水處理上的成本要低20%。類似地，F(xiàn)iva and Rnning (2008)則注意到，房地產(chǎn)稅對于基礎(chǔ)教育服務(wù)質(zhì)量的促進(jìn)作用表現(xiàn)為學(xué)生們在挪威全國性考試中的成績提升。

Presbitero et al.(2014)在考察了22個(gè)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)成員國1973年-2011年間的財(cái)政收支后發(fā)現(xiàn)，如果房地產(chǎn)稅在一國地方政府收入中的比重越高，該國越不容易出現(xiàn)收不抵支的情況。他們認(rèn)為，房地產(chǎn)稅在地方稅系中的重要性與財(cái)政平衡之間的正向關(guān)系源自于房地產(chǎn)稅強(qiáng)化了地方居民密切關(guān)注地方政府收支行為的動機(jī)。

如果說“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，那么政府的收支就不能機(jī)械地理解為只是收錢、花錢的問題。深層次的財(cái)稅改革不僅要在數(shù)額上尋求財(cái)政收入與公共服務(wù)的對等，更應(yīng)該著眼于構(gòu)建一套促進(jìn)政府收支合理運(yùn)轉(zhuǎn)的激勵機(jī)制。當(dāng)前的房地產(chǎn)稅改革固然有充實(shí)地方政府收入的現(xiàn)實(shí)考慮，但房地產(chǎn)稅與地方公共服務(wù)提供之間的密切關(guān)聯(lián)，以及地方居民支付房地產(chǎn)稅時(shí)的“真實(shí)痛感”同地方政府改善治理之間的強(qiáng)烈激勵讓我們有理由賦予這一改革更大的期許。

四、結(jié)論

第9篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；評估；稅收征管

一、關(guān)于房產(chǎn)稅評估的文獻(xiàn)綜述。

（一）、關(guān)于我國房產(chǎn)稅評估問題的研究。

和戰(zhàn)紅（2011）從三個(gè)方面描述了我國財(cái)產(chǎn)稅的評估問題：

①評估機(jī)構(gòu)制度問題。以正式制度或外在制度為主，制度層次較低。在評估活動視角上，制度缺失嚴(yán)重。②職業(yè)道德與倫理規(guī)范的問題。目前只有《房地產(chǎn)估價(jià)規(guī)范》有部分關(guān)于房地產(chǎn)評估職業(yè)道德的約束，但只在于道德行為的約束，缺乏道德的管理制度。③評估人員管理制度問題?，F(xiàn)有制度在很多地方對違規(guī)行為沒有界定清楚，給監(jiān)管部門帶來了操作上的困難。

韓靜（2011）提出我國在相關(guān)法律及評估技術(shù)上的不足：

①房地產(chǎn)估價(jià)方面的法律體系不健全。隨著房地產(chǎn)交易增多，房地產(chǎn)估價(jià)的盲點(diǎn)逐漸增多，由于估價(jià)不合理造成了許多法律糾紛。②評估技術(shù)落后。中國目前開發(fā)的評估軟件缺乏大量的評估案例，評估機(jī)構(gòu)要花大量時(shí)間去搜集相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

李亞明等（2010）等認(rèn)為我國房地產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)較高，并從7個(gè)方面總結(jié)了評估風(fēng)險(xiǎn)的來源：1，業(yè)務(wù)承接；2，現(xiàn)場勘查；3，估價(jià)技術(shù)；4，估價(jià)人員的個(gè)人態(tài)度和能力；5，報(bào)告使用；6，管理因素；7，環(huán)境變化。此外，評估機(jī)構(gòu)較多且評估機(jī)構(gòu)間不正當(dāng)競爭的局面，違背了評估行業(yè)的一些基本原則，也使房地產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高。

綜上所述，從評估機(jī)構(gòu)、行業(yè)道德、人員管理、相關(guān)法律與技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度，可全面地了解國內(nèi)在房產(chǎn)稅評估中存在的亟待解決的問題。這與國外的情況相比，問題似乎比較糟糕。但是，方法總比困難多。我國學(xué)者在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合我國國內(nèi)的基本情況，提出了相應(yīng)的見解。

（二）完善我國房產(chǎn)稅評估的對策研究。

史新（2010）從法律方面認(rèn)為我國要建立完善的房地產(chǎn)稅基評估體系，就要建設(shè)相關(guān)的法律制度。法律制度是房地產(chǎn)稅基評估各項(xiàng)制度建立和運(yùn)行的保障。房地產(chǎn)稅基評估制度中涉及到的各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系和制度安排需要通過法律的形式予以確定。

袁韶華（2010）在借鑒國外的評估管理制度的基礎(chǔ)上，對我國的估價(jià)行業(yè)發(fā)展提出以下建議1，完善評估機(jī)構(gòu)的分級制度，改變按評估價(jià)值收費(fèi)的評估制度，加重對評估技術(shù)難度的考量。2，建立評估復(fù)審制度，由權(quán)威估價(jià)師組成復(fù)審專家委員會，負(fù)責(zé)有爭議的評估結(jié)果的復(fù)審。3，建立評估保險(xiǎn)機(jī)制，增強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)機(jī)制，提高行業(yè)社會公信力。

樊慧霞（2011）在評估方法上認(rèn)為1，我國應(yīng)綜合利用各種評估方法的優(yōu)點(diǎn)，建立以“市場比較法為主，成本法和收益法為補(bǔ)充”的評估體系。2，采用“批量評估為主、單宗評估為補(bǔ)充”的房地產(chǎn)稅基評估技術(shù)。我國應(yīng)采用“批量評估為主、單宗評估為補(bǔ)充”的房地產(chǎn)稅基評估技術(shù)，促進(jìn)房地產(chǎn)稅基優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)。

玄永生等（2011）提出我國應(yīng)該充分利用GIS等現(xiàn)代信息技術(shù)手段收集房地產(chǎn)數(shù)據(jù)，不僅可以正確地掌握房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，且還可以將GIS技術(shù)與CAMA技術(shù)有效結(jié)合，促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)稅基評估系統(tǒng)的建立與優(yōu)化。

從上面的介紹中可以看到國內(nèi)的一些學(xué)者在法律健全、評估制度、評估方法以及GIS信息技術(shù)的應(yīng)用等方面提出了解決國內(nèi)房產(chǎn)稅評估的方法。特別是GIS與CAMA的結(jié)合，這個(gè)是全新而先進(jìn)的方法，如能應(yīng)用到我國的實(shí)踐中，可很大程度的解決我國在此方面的問題。

二、關(guān)于房產(chǎn)稅征管的文獻(xiàn)綜述。

（一）關(guān)于我國房產(chǎn)稅征管中問題的研究。

譚獻(xiàn)軍（2012）認(rèn)為我國房產(chǎn)稅征管中出現(xiàn)的問題有：1，企業(yè)列支不規(guī)范，日常稅收管理不到位。2，征管力量較薄弱，人員素質(zhì)有待提高。目前，從事房地產(chǎn)稅收征管的人手少，稅收信息化程度較低，不能完全滿足房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理科學(xué)化和精細(xì)化管理的需要。

陳良照（2012）認(rèn)為配套制度不健全，是導(dǎo)致稅收征管難度大的主要問題。我國財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，致使不少稅源流失，嚴(yán)重影響稅收征管的力度。同時(shí)，我國稅制改革需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評估的稅種和數(shù)量很多，房產(chǎn)評估制度作為房地產(chǎn)稅收的主要輔助手段很不健全，目前無法幫助實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的順利征收，稅收征管難度大。

（二）完善我國房產(chǎn)稅征管的對策研究。

李曉紅（2012）認(rèn)為政府應(yīng)完善房產(chǎn)登記信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。建議增加技術(shù)和資金的投入，指定一個(gè)職能部門牽頭，多個(gè)相關(guān)部門參與，建立完整的全國性房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，并且多部門配合同步及時(shí)更新。

李敏（2010）認(rèn)為政府應(yīng)該在稅務(wù)部門內(nèi)部建立評稅機(jī)構(gòu)和專職評稅人員，加大房地產(chǎn)稅收征管的力度。此外，要理順城市土地和房屋管理體制，改變目前多頭管理的積弊，為房地產(chǎn)稅收的課征創(chuàng)造良好的環(huán)境。

張德勇（2011）從征管模式上提出：為適應(yīng)完善房產(chǎn)稅的需要，稅收征管機(jī)制必須加快從既有的間接稅征管模式向直接稅征管模式轉(zhuǎn)型。另外，進(jìn)一步完善房產(chǎn)稅所帶來的稅收征管機(jī)制轉(zhuǎn)型，也有利于為其他直接稅的征管奠定基礎(chǔ)。

譚獻(xiàn)軍（2012）認(rèn)為我國應(yīng)該細(xì)化房地產(chǎn)一體化管理流程，實(shí)行跟蹤管理。以契稅為關(guān)口，根據(jù)房地產(chǎn)有關(guān)信息、有關(guān)稅種相關(guān)資料的傳遞反饋，對每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進(jìn)行細(xì)化，形成一條有序操作的傳遞鏈條。

蔣思江等（2011）認(rèn)為必須加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)自覺納稅意識。房產(chǎn)稅政策并不復(fù)雜，但不同企業(yè)對房產(chǎn)稅的政策有不同的需求，所以宣傳工作也要強(qiáng)調(diào)針對性，通過多場次的政策輔導(dǎo)與培訓(xùn)，切實(shí)滿足企業(yè)的不同需求。做到征收與宣傳相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，推進(jìn)房產(chǎn)稅稅收政策深入人心，積極引導(dǎo)納稅人自覺申報(bào)納稅，形成良好的征納環(huán)境。

綜上所述，在完善我國房產(chǎn)稅征管的政策中：加大稅法宣傳力度，可以在意識形態(tài)上提高納稅人的納稅意識，一定程度上增強(qiáng)稅收的征管，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。必須在程序及模式上加以改進(jìn)，在技術(shù)上加以引用，才能有效地完善我國的房產(chǎn)稅的稅收征管。（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院）

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