風(fēng)險管理主要程序精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險管理主要程序范文

論文摘要：本篇論文通過回顧西方先進的風(fēng)險管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以中國某集團為案例研究對象，運用內(nèi)部審計方法和程序?qū)δ臣瘓F風(fēng)險管理八要素進行審計分析和評價，對風(fēng)險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中保駕護航。

企業(yè)從無到有、從小到大的發(fā)展過程，如同人的成長要經(jīng)歷幼年、青年、中年、老年等階段一樣，也要經(jīng)歷不同的階段。在每一階段上都具有不同的特征和遇到不同的困難。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境變得瞬息萬變，市場競爭越來越激烈。與此同時，企業(yè)需要面對的問題越來越多，面臨的風(fēng)險也越來越大，這樣就迫使企業(yè)必須花費更多的精力對付各種風(fēng)險。

在市場經(jīng)濟中有許多失敗的企業(yè)，他們的失敗各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重視風(fēng)險管理，對風(fēng)險的控制力非常弱。本文研究的問題是面對永遠在變化著的社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)如何運用內(nèi)部審計的理論、方法、程序分析自身風(fēng)險管理現(xiàn)狀，找出問題和不足，提出改進措施和建議，運用先進的風(fēng)險管理理論對動態(tài)變化的風(fēng)險進行管理，從而實現(xiàn)目標(biāo)，使企業(yè)能夠長期生存發(fā)展。

風(fēng)險管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機構(gòu)、團體、研究學(xué)者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年1月修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)－專業(yè)實務(wù)框架》。

一、公司簡介

某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。基于肉制品業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。

二、公司風(fēng)險管理要素審計評價程序及結(jié)論

盡管某集團在香港聯(lián)合交易所主板上市，但其實質(zhì)還是一家中國民營企業(yè)，其并沒有建立專門的風(fēng)險管理組織機構(gòu)、人員、系統(tǒng)，公司風(fēng)險管理處于“憑感覺進行風(fēng)險管理”的階段，只是由管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗總結(jié)，識別、列出公司面臨的四大類十三種主要風(fēng)險，并制定了一些防范措施。公司審計部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團層面對風(fēng)險管理進行整體評價，并在每季度對分、子公司執(zhí)行例行審計過程中，重點關(guān)注風(fēng)險管理狀況。以下試從集團公司層面，以《COSO風(fēng)險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風(fēng)險管理進行分析、設(shè)計審計評價程序、提出審計評價結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計評價程序。

（1）設(shè)計風(fēng)險相關(guān)文化調(diào)查表對風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境進行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險管理理念、誠信和道德價值觀。

3.審計評價結(jié)論。公司的風(fēng)險管理理念屬于風(fēng)險偏好型，提倡抓住機會，大膽開拓。但對風(fēng)險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險，確定目標(biāo)是有效的事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。

2.審計評價程序。

（1）獲取管理層對目標(biāo)的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；

（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標(biāo)實現(xiàn)進展情況的信息。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對風(fēng)險管理目標(biāo)沒有明確的書面陳述，公司員工對公司的目標(biāo)知之甚少，經(jīng)審計調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下：

戰(zhàn)略目標(biāo)：創(chuàng)中國第一肉食品品牌；

經(jīng)營目標(biāo)：顧客滿意最大化，品牌價值最大化；

報告目標(biāo)：財務(wù)報告真實、完整，符合《上市規(guī)則》要求；

合規(guī)目標(biāo)：遵循國家、行業(yè)、企業(yè)的法律、法規(guī)、制度。

（三）事項識別

1.理論描述。管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項——如果存在的話，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負面影響。帶來負面影響的事項代表風(fēng)險，它要求管理當(dāng)局予以評估和應(yīng)對。

2.審計評價程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險識別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險識別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進行修正。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗總結(jié)，識別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險，業(yè)務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，合規(guī)風(fēng)險）十三種主要風(fēng)險：

（1）爆發(fā)動物疫情；

（2）突然而來的業(yè)務(wù)干擾；

（3）消費者口味及喜好的變化；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對人身的傷害；

（5）原材料價格波動；

（6）產(chǎn)品未能迎合市場需求；

（7）主要管理層的流失；

（8）其他實體誤用、盜用本公司商號（商標(biāo)）；

（9）資金安全管理；

（10）資產(chǎn)安全管理；

（11）會計系統(tǒng)故障；

（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對風(fēng)險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，即使進行調(diào)整，但未能嚴(yán)格實施。而對于機會，管理層沒有進行專門識別。

（四）風(fēng)險評估

1.理論描述。風(fēng)險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標(biāo)實現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個角度——可能性和影響——對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計評價程序。獲取管理層對風(fēng)險進行定性評估的資料，評價其評估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行動態(tài)修正。3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的十三種風(fēng)險根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗和過去的風(fēng)險發(fā)生的記錄進行了定性的評估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對風(fēng)險進行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，及使進行調(diào)整修正，但未能嚴(yán)格實施。

（五）風(fēng)險應(yīng)對

1.理論描述。在評估了相關(guān)的風(fēng)險之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括風(fēng)險回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對的過程中，管理當(dāng)局評估對風(fēng)險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限以內(nèi)的應(yīng)對。

2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險應(yīng)對策略及理由，評價其合理性。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的重要風(fēng)險制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險應(yīng)對的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，而沒有采取購買保險等風(fēng)險分擔(dān)措施。

（六）控制活動

1.理論描述?？刂苹顒邮菐椭_保管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對得以實施的政策和程序?？刂苹顒拥陌l(fā)生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構(gòu)。它們包括一系列不同的活動，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風(fēng)險，制定了防范措施，審計部門相應(yīng)地制訂了審計評價程序。

3.審計評價結(jié)論。經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對于風(fēng)險管理的控制活動要素較為重視，制定的風(fēng)險防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時機予以識別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動。

2.審計評價程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報刊，評價其運轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進行傳遞，并制定各種級別的會議制度進行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)控——隨時對其構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動的正常進程中。

2.審計評價程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風(fēng)險管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計部門的審計計劃、風(fēng)險管理審計報告，評價其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統(tǒng)對經(jīng)營管理狀況進行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計部門對公司所控制的所有單位、項目進行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風(fēng)險管理狀況的信息，對風(fēng)險管理的監(jiān)控較為及時，但對公司總部層面的風(fēng)險監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風(fēng)險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風(fēng)險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險識別、評估、排序、風(fēng)險管理策略與方法、風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險管理問題的最佳實務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險意識，逐步建立險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，遠航。

參考文獻：

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險審計》，第一版，中國時代經(jīng)濟出版社，2005。

第2篇：風(fēng)險管理主要程序范文

【關(guān)鍵詞】 新型集團； 規(guī)模擴張； 財務(wù)風(fēng)險管理； 管理系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）07-0039-03

一、新型集團規(guī)模擴張財務(wù)風(fēng)險管控的架構(gòu)分析

集團企業(yè)已經(jīng)成為企業(yè)組織形式的主要發(fā)展方向，隨著集團企業(yè)的規(guī)模效應(yīng)以及層級體系的不斷完善，集團企業(yè)通過兼并其他集團或者規(guī)模擴張不斷增大，形成了新型集團。2012年是世界經(jīng)濟轉(zhuǎn)型年，隨著世界經(jīng)濟一體化的形成，更多的企業(yè)出現(xiàn)了兼并與重組，大規(guī)模的新型集團陸續(xù)出現(xiàn)，這些新型集團都是由母子關(guān)系的企業(yè)集團組成。然而，新型集團組織層次的增多以及組織規(guī)模的壯大，使財務(wù)管理的風(fēng)險日益增加，控制由于規(guī)模不斷擴張而增加的財務(wù)風(fēng)險需要先從新型集團規(guī)模的架構(gòu)進行分析。

新型集團規(guī)模擴張帶來的財務(wù)風(fēng)險管理是在規(guī)模擴張后的特定范圍內(nèi)進行分析的，目標(biāo)是為了控制新型集團的財務(wù)風(fēng)險，并按照監(jiān)管的要求，建立COSO的內(nèi)部控制，形成ERM的全面風(fēng)險管理。新型集團是由單個集團企業(yè)發(fā)展而來，因此新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理比單個集團更加復(fù)雜，更加具有動態(tài)性和系統(tǒng)性的特點，因此新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理需要構(gòu)建綜合、立體的系統(tǒng)才能實現(xiàn)。單個集團的財務(wù)風(fēng)險管理多停留在出現(xiàn)問題才解決的階段，“拍腦袋想問題，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，是很多集團企業(yè)常用的方法。而新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理要從整體目標(biāo)出發(fā)，針對目標(biāo)進行研究，從宏觀的視角進行研究，從集團最高層的視角進行管理，控制財務(wù)風(fēng)險。

從宏觀的視角進行財務(wù)的風(fēng)險管理，使財務(wù)風(fēng)險管理更加適應(yīng)新型集團的需要，而單個集團的財務(wù)風(fēng)險，或是缺少宏觀層面的解決，或是從源頭進行風(fēng)險管控架構(gòu)，還保留著COSO-ERM的痕跡。新型集團的風(fēng)險管控架構(gòu)是垂直的視角架構(gòu)，是從宏觀視角建立的一個縱向的嚴(yán)密體系，更加適應(yīng)新型集團的需要，因此建立一套層次鮮明，縱向邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管控架構(gòu)是非常迫切的。

新型集團規(guī)模擴張的架構(gòu)首先是目標(biāo)架構(gòu)。所謂的目標(biāo)架構(gòu)就是規(guī)模擴張后的最終目的，也是指導(dǎo)規(guī)模擴張的最終依據(jù)。目標(biāo)架構(gòu)是規(guī)模擴張的主要方向和評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有目標(biāo)的擴張沒有任何意義，也將出現(xiàn)巨大的財務(wù)風(fēng)險。因此在集團規(guī)模擴張之前，就要制定、分析、討論，并且選擇明確的目標(biāo)，這個目標(biāo)要切實可行，要腳踏實地，選擇的最終執(zhí)行目標(biāo)就是新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容。目標(biāo)一般分為實際目標(biāo)和長遠目標(biāo)。在新型集團的母子企業(yè)集團中，都有可能出現(xiàn)規(guī)模擴張的實際目標(biāo)，因此，實際目標(biāo)的財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)由各個集團進行控制；而長遠目標(biāo)一般存在于集團層面，是新型集團的戰(zhàn)略目標(biāo)，是集團層面的長期整體目標(biāo)。新型集團規(guī)模擴張的長遠目標(biāo)更要具有可操作性，避免出現(xiàn)跳躍式的長遠目標(biāo)，更要避免如“德隆帝國”或者“雷曼兄弟”等集團企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

其次是管理架構(gòu)，這是新型集團規(guī)模擴張的核心架構(gòu)。一般包括管理的主體，管理的程序方法，管理的保障體系等。

最后是基層架構(gòu)，即完成規(guī)模擴張的全部基點，基層架構(gòu)以實際情況為出發(fā)點，立足解決實際面臨的各種問題，是新型集團規(guī)模擴張架構(gòu)的基礎(chǔ)。

三層架構(gòu)相互依托，互相制約。管理架構(gòu)受到目標(biāo)架構(gòu)的制約，并以目標(biāo)架構(gòu)為導(dǎo)向，更離不開基層架構(gòu)的支持和保障；基層架構(gòu)限制和約束管理層的管理主體與程序方法，同時又服務(wù)于管理架構(gòu)，更是目標(biāo)架構(gòu)制定的具體依據(jù)。其中管理架構(gòu)是橋梁，連接目標(biāo)架構(gòu)與基層架構(gòu)，是目標(biāo)架構(gòu)的具體表現(xiàn)，也是基層架構(gòu)的現(xiàn)實實踐。

二、新型集團規(guī)模擴張財務(wù)風(fēng)險管控的要素分析

根據(jù)新型集團規(guī)模擴張的架構(gòu)，可以將規(guī)模擴張的要素分為：目標(biāo)要素、主體要素、程序要素、保障要素和基層要素。

（一）目標(biāo)要素是根本出發(fā)點

目標(biāo)要素是新型集團通過財務(wù)風(fēng)險管理要達到的目標(biāo)，是構(gòu)建集團財務(wù)風(fēng)險的根本出發(fā)點，新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理必須從目標(biāo)開始，目標(biāo)是對新型集團的宏觀與微觀進行的戰(zhàn)略評價，通過SWOT分析，確定了目標(biāo)架構(gòu)后，充分研究新型集團的風(fēng)險承受能力與可持續(xù)發(fā)展所指定的。

（二）主體要素是具體實施者

主體要素是新型集團財務(wù)風(fēng)險管理的具體實施者，是實現(xiàn)目標(biāo)架構(gòu)的主體。在新型集團中，主體是各級組織中的具體執(zhí)行人，這些組織包括，股東大會、董事會、監(jiān)事會、子集團、下屬公司等。股東大會是新型集團的最高權(quán)力機關(guān)，對集團的財務(wù)風(fēng)險進行宏觀管理；董事會是集團的最高決策機關(guān)，從行政角度對集團的財務(wù)風(fēng)險進行有效的決策管理；監(jiān)事會是集團的最高監(jiān)督機關(guān)，可監(jiān)督董事會與管理層為控制財務(wù)風(fēng)險所做的決策，并監(jiān)督一切違反財務(wù)制度可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險；子集團與下屬公司的所有崗位參與或?qū)嵤┴攧?wù)風(fēng)險管理的人員，都是控制財務(wù)風(fēng)險的主體要素。

（三）程序要素是基本操作法

程序要素是新型集團財務(wù)風(fēng)險管理的基本操作法，是具體實施者行為表現(xiàn)的集合，為主體要素進行財務(wù)風(fēng)險管理的具體舉動，也是被主要監(jiān)督和控制的要素。新型集團財務(wù)風(fēng)險控制的效果主要取決于具體實施者應(yīng)用程序方法所取得的效果決定的，因此程序的制定、設(shè)計、評價和控制，都要便于向新型集團財務(wù)風(fēng)險管理的有利方向進行組織和實施。程序的方法至少應(yīng)包含風(fēng)險的識別、風(fēng)險的衡量、風(fēng)險的評價、風(fēng)險的處理等。

（四）保障要素是制度和手段

保障要素是新型集團財務(wù)風(fēng)險管理中，確定具體實施者按照風(fēng)險管理程序進行管理，并得以實施的制度和手段，是連接主體要素和程序要素的橋梁，為二者提供信息傳遞與溝通，是為具體實施者提供的保障機制。這種保障機制至少應(yīng)包含信息傳遞、財務(wù)預(yù)警、健全管理制度、審計、完善風(fēng)險的評估與管理等內(nèi)容。健全、有效的保障體系，可以有效提高新型集團財務(wù)風(fēng)險管理的效率，因此健全實施者操作程序的保障體系將及其重要。

（五）基層要素是實際與基礎(chǔ)

基層要素是新型集團財務(wù)風(fēng)險管理的實際情況與經(jīng)濟基礎(chǔ)，任何的主體、程序、保障，都不可能脫離實際情況而單獨存在。只有分析實際情況，立足于經(jīng)濟基礎(chǔ)，才能制定合理有效的程序，實現(xiàn)新型集團規(guī)模擴張的風(fēng)險管理目標(biāo)?；鶎右刂辽賾?yīng)該包含企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配、員工能力、人力資源政策、財務(wù)風(fēng)險管理等等。很多大型企業(yè)集團的破產(chǎn)和失敗，表面現(xiàn)象為財務(wù)風(fēng)險管理不力，內(nèi)部根源很多都在于基層要素惡劣。

三、新型集團規(guī)模擴張財務(wù)風(fēng)險管控的原則分析

新型的集團企業(yè)多從單體的企業(yè)發(fā)展而來，不僅具有單體企業(yè)的特征，同單體企業(yè)相比較，財務(wù)風(fēng)險更加巨大和復(fù)雜，控制財務(wù)風(fēng)險的重要性和緊迫性更加突出，因此新型集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有難以識別、難以評估、難以管理的特點。在新型集團日益成為企業(yè)組織形式發(fā)展方向的今天，必要的控制風(fēng)險原則將為新型集團提供遵循的依據(jù)。

（一）目標(biāo)導(dǎo)向的原則，即以控制新型集團規(guī)模擴張所帶來的財務(wù)風(fēng)險目標(biāo)為導(dǎo)向

目標(biāo)是評價風(fēng)險控制的依據(jù)和財務(wù)管理的方向，應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定財務(wù)風(fēng)險控制的主體、程序和保障措施。當(dāng)然，新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)應(yīng)該與集團的長遠計劃相一致。財務(wù)風(fēng)險的管理只是財務(wù)管理乃至全局戰(zhàn)略性管理的一部分，隨著目標(biāo)和任務(wù)的完成，新型集團的規(guī)模擴張財務(wù)風(fēng)險管理也會處于不同的階段，會出現(xiàn)不同的問題，因此，財務(wù)風(fēng)險管理要與新型集團的財務(wù)管理保持一致，以財務(wù)管理為目標(biāo)。

（二）問題實時解決的原則

新型集團在確定財務(wù)風(fēng)險控制的主體、程序和保障措施后，以實現(xiàn)新型集團的財務(wù)風(fēng)險控制時，要立足于中國特色社會主義的實際國情和集團企業(yè)所在行業(yè)的具體行規(guī)行情，根據(jù)不同的情況選擇適合的做法，不能照搬照抄國外的經(jīng)驗。新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，會出現(xiàn)調(diào)整、優(yōu)化等適應(yīng)性改變，這就要求財務(wù)風(fēng)險管理在適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境需要的基礎(chǔ)上，遇到問題隨時解決和調(diào)整構(gòu)成要素，根據(jù)目標(biāo)中出現(xiàn)的問題，隨時調(diào)整和完善。目前，新型集團的內(nèi)外環(huán)境變化迅速，且非常巨大，因此，財務(wù)風(fēng)險管理要實時調(diào)整管理架構(gòu)和基層架構(gòu)，明確主體要素，完善程序與保障機制，確保集團財務(wù)管理的效果和效率，實現(xiàn)新型集團規(guī)模擴張的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。

（三）內(nèi)外環(huán)境分析的原則

新型集團的財務(wù)風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這個復(fù)雜的系統(tǒng)由各個組成因素相互作用，并且相互聯(lián)系到一起，各個組成因素不可分割或缺，這是集團企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境通過系統(tǒng)的功能以實現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo)，而內(nèi)部環(huán)境的功能發(fā)揮與各個組成因素密切相關(guān)，財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)部環(huán)境是否最優(yōu)化，直接影響財務(wù)的風(fēng)險控制管理。要想發(fā)揮內(nèi)部環(huán)境的最優(yōu)化，就需要根據(jù)內(nèi)部環(huán)境的變化，實時調(diào)整系統(tǒng)組成要素之間的關(guān)系，從而達到優(yōu)化的目的，實現(xiàn)新型集團規(guī)模擴張的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。

集團企業(yè)的任何規(guī)模擴張都是在一定的外部環(huán)境下進行的。眾所周知，財務(wù)風(fēng)險管理是在企業(yè)的長遠目標(biāo)和外部環(huán)境分析的基礎(chǔ)上展開的，只有不斷分析外部環(huán)境，才能確定財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的形勢?？衫猛獠凯h(huán)境造成的優(yōu)勢，嚴(yán)控財務(wù)風(fēng)險，也可發(fā)揮自身優(yōu)勢，盡量避免外部環(huán)境造成的影響，因此，新型集團的財務(wù)風(fēng)險控制要具有主動性，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，以實現(xiàn)風(fēng)險控制的目標(biāo)。

（四）依靠“中國夢”的指導(dǎo)，實現(xiàn)執(zhí)行主體夢想的原則

新型集團的財務(wù)風(fēng)險控制是一項具體的實際活動，活動的主體是有理想、有思維的人，因此主體的主觀能動性對客體的結(jié)果有著巨大的影響。十以后，中國夢深入人心，以實現(xiàn)執(zhí)行主體的個人夢想為契機，充分發(fā)揮主觀能動性，克服客觀存在的風(fēng)險和制約，通過主體的實踐活動控制財務(wù)的風(fēng)險，實現(xiàn)新型集團規(guī)模擴張的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。

四、總結(jié)

新型集團規(guī)模擴張的財務(wù)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，執(zhí)行主體僅依靠程序和保障機制是難以實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理控制的，要從整體目標(biāo)出發(fā)，針對目標(biāo)進行研究，從宏觀的視角進行研究，從集團最高層的視角進行管理，形成垂直的視角架構(gòu)，從宏觀視角建立的一套層次鮮明，縱向邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險體系。實現(xiàn)風(fēng)險管控的三大架構(gòu)（目標(biāo)架構(gòu)、管理架構(gòu)、基層架構(gòu)）以及五大因素（目標(biāo)因素、主體因素、程序因素、保障因素、基層因素），三大架構(gòu)與五大要素相互制約，相互依靠，缺一不可，共同組成了財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，確保新型集團規(guī)模擴張過程中實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的管理目標(biāo)。

【參考文獻】

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第3篇：風(fēng)險管理主要程序范文

一、審計風(fēng)險的概念

為了更好地進行審計風(fēng)險管理，首先就要明確審計風(fēng)險的概念。結(jié)合國內(nèi)外對審計風(fēng)險概念的研究，我們可以將審計風(fēng)險分為兩種：一種是“意見不當(dāng)論”，另一種是“損失可能論”。前一種風(fēng)險的發(fā)生主要是因為會計報表存在錯報、漏報的情況，注冊會計師對企業(yè)進行審計后，審計意見可能“不恰當(dāng)”，影響企業(yè)的利益。后一種風(fēng)險的發(fā)生主要是人為以及其他因素的影響，和財務(wù)報表等客觀事實并沒有多大關(guān)系。國際上一般將“意見不當(dāng)論”的情況定義為審計風(fēng)險，而我國則將“損失可能論”情況定義為審計風(fēng)險。這里需要指出的是，我國《獨立審計準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中對審計風(fēng)險的定義是：審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”，這里的定義和國際定義并不存在矛盾。

“意見不當(dāng)論”審計風(fēng)險是以審計技術(shù)方法為根本，也就是通過審計項目的質(zhì)量控制風(fēng)險;與其不同的是，“損失可能論”則著眼于全面質(zhì)量控制的角度，將審計風(fēng)險的內(nèi)涵擴大了。正因如此，我們在理解審計風(fēng)險概念的識貨，應(yīng)該注重理解的層次：其一，會計師事務(wù)所的風(fēng)險，我們也可以將其成為審計職業(yè)風(fēng)險，這種風(fēng)險是廣義上的審計風(fēng)險。這種審計風(fēng)險不但包括審計主體引發(fā)的審計風(fēng)險給會計師事務(wù)所帶來損失的可能性，還包括其他審計風(fēng)險，諸如審計單位和審計環(huán)境引發(fā)的風(fēng)險給審計主體帶來損失的可能性;其二，審計項目上的風(fēng)險，我們也可以將其看作是審計項目風(fēng)險，也就是與廣義審計風(fēng)險相對的狹義審計風(fēng)險，其主要是指注冊會計師未能對存在嚴(yán)重錯漏報的財務(wù)報表出具恰當(dāng)審計意見的可能性。

這兩種審計風(fēng)險的定義看似矛盾，實則存在著密切的聯(lián)系，具體如下：其一，會計師事務(wù)所風(fēng)險，其實涵蓋了項目審計風(fēng)險，項目審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所風(fēng)險的一部分。實際上，我們可以將審計項目風(fēng)險這部分看作是審計失敗的情況，大量的研究表明，在會計師事務(wù)所遭受損失的各種情況中，出具不恰當(dāng)審計意見也占據(jù)一定比例。從這個角度來看，我們要進行全面的審計風(fēng)險管理，首要的就是極強對具體審計項目風(fēng)險的管理，在出具具體審計意見的時候做到有根有據(jù)、科學(xué)恰當(dāng)。其二，審計項目風(fēng)險與會計師事務(wù)所風(fēng)險，實際上是一種發(fā)展和升華，是理論界和職業(yè)界的一種進步。后者考慮了與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的損失，以此為視角進行研究符合風(fēng)險管理學(xué)的一般定義，具有更強的針對性。此外，我們還應(yīng)該看到，以會計師事務(wù)所風(fēng)險來定義審計風(fēng)險，能夠引導(dǎo)人們對審計意見適當(dāng)性的關(guān)注，在考慮審計風(fēng)險的時候能夠從單方面考慮轉(zhuǎn)變?yōu)殡p重考慮，在應(yīng)對和管理客戶經(jīng)營風(fēng)險的前提下，能夠兼顧會計師事務(wù)所的審計意見。

二、全面審計風(fēng)險管理的目標(biāo)以及方法

通過上述分析，我們對審計風(fēng)險的概念有了更好地了解，對會計師事務(wù)所風(fēng)險有了更為深刻地認識。為了更好地強化全面審計風(fēng)險管理，我們就需要了解全面審計風(fēng)險管理的目標(biāo)以及方法。

（一）全面審計風(fēng)險管理的目標(biāo)

審計風(fēng)險的發(fā)生不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是客觀、普遍存在的，審計風(fēng)險具有偶然性、可控性特征，偶然性主要是指審計風(fēng)險難以有效地預(yù)見，只能采取相應(yīng)地預(yù)防和管理措施;可控性說的是人們在審計風(fēng)險全面并不是無事可做、無能為力，而可以通過采取一定的管理方法和預(yù)防手段來預(yù)防審計風(fēng)險，降低審計風(fēng)險可能帶來的損失，審計風(fēng)險的可控性是我們進行審計風(fēng)險管理的前提。我們進行全面審計風(fēng)險管理的目標(biāo)就是通過把握審計風(fēng)險規(guī)律，采取科學(xué)的管理方法預(yù)防審計風(fēng)險。

（二）全面審計風(fēng)險管理方法

為了更好地預(yù)防審計風(fēng)險，就需要將經(jīng)濟社會的一些具體的理性問題進行歸納、總結(jié)，設(shè)計成具體可行的制度，使社會盡可能達到集體理性，而管理方法正是在長期實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的制度，其不但能夠有效地降低審計風(fēng)險，還能保護注冊會計師的利益，便于實務(wù)工作中操作與利用。就當(dāng)前的情況來看，全面審計風(fēng)險管理方法主要包括如下幾個方面：

1.全過程審計風(fēng)險管理

審計風(fēng)險可能出現(xiàn)在審計業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，當(dāng)選擇客戶的時候，可能礙于審計單位外部環(huán)境、經(jīng)濟復(fù)雜性、業(yè)務(wù)特殊性等因素，最終選擇客戶將面臨的審計風(fēng)險較高;而當(dāng)制訂審計計劃的時候，也可能由于計劃不充分，出現(xiàn)錯誤審計決策的情況;當(dāng)組建審計小組的時候，由于組員個人工作的預(yù)期過高，或是突發(fā)狀況而導(dǎo)致審計風(fēng)險;當(dāng)收集審計證據(jù)的時候，可能存在證據(jù)客觀不充分的情況;當(dāng)編制審計報告的時候，審計意見不當(dāng)也可能會帶來報告風(fēng)險，諸如此類。無論上述哪一種風(fēng)險，都可能由一種或是多種因素導(dǎo)致，在整個審計執(zhí)業(yè)過程中，這樣的風(fēng)險太多，而要更好地控制審計風(fēng)險，就應(yīng)該管理審計業(yè)務(wù)的每一個過程和環(huán)節(jié)，進行全過程審計風(fēng)險管理。當(dāng)然，我們也必須看到，全過程審計風(fēng)險管理主要著眼于具體審計項目，相應(yīng)的質(zhì)量控制措施也較為明確。就目前的情況來看，審計項目風(fēng)險管理主要包括四個階段，其中不但包括接受客戶委托、業(yè)務(wù)實施，還包括計劃審計工作和出具審計報告。

2.全程序?qū)徲嬶L(fēng)險管理

在實際的審計實務(wù)工作中，審計風(fēng)險管理主要包括五個步驟，其中不但有審計風(fēng)險識別、審計風(fēng)險評價、審計風(fēng)險管理效果評估，還有審計風(fēng)險衡量、審計風(fēng)險決策。這些步驟構(gòu)成了全程序風(fēng)險管理的雛形，其中審計風(fēng)險識別是全程序風(fēng)險管理的初始程序，在整個管理體系中是最為重要的。

審計風(fēng)險識別主要是了解審計風(fēng)險的客觀存在，對產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因進行深入地分析，在此基礎(chǔ)上選擇合理、有效的風(fēng)險管理手段。引發(fā)審計風(fēng)險的還可能是審計主體、審計客體等。審計主體是風(fēng)險損失的承擔(dān)者，審計主體的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計質(zhì)量的高低，就目前的情況來看，審計客體存在的經(jīng)營風(fēng)險往往容易被審計主體忽視，或是難以察覺其隱蔽性，從而對審計做出錯誤、有失偏頗地判斷，進而導(dǎo)致審計失敗。也正是因為這樣，有效地識別審計客體，避免財務(wù)會計報表出現(xiàn)錯報的情況，是當(dāng)前注冊會計師執(zhí)業(yè)過程的關(guān)鍵。

近年來，經(jīng)營戰(zhàn)略受到了企業(yè)的廣泛重視，其不但關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略管理的效果，還影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，對企業(yè)的會計報表的可靠性也有著直接的影響，因此，越來越多的企業(yè)開始研究企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，大部分企業(yè)開始進入風(fēng)險管理階段。為了提升企業(yè)風(fēng)險管理的效果，企業(yè)應(yīng)該將審計風(fēng)險識別與風(fēng)險管理相結(jié)合，從宏觀的戰(zhàn)略層面著眼，通過“戰(zhàn)略分析-經(jīng)營環(huán)節(jié)分析-會計報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，將會計報表錯報風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來，從而從源頭上把握審計風(fēng)險。

就當(dāng)前的情況來看，大部分企業(yè)的審計風(fēng)險研究集中在審計風(fēng)險識別與防護上，而對審計風(fēng)險決策的效果、審計風(fēng)險評價等方面的研究則比較少。評估決策執(zhí)行效果是全程序?qū)徲嬶L(fēng)險管理的重要組成部分，是整個風(fēng)險管理體系必不可少的。審計風(fēng)險識別、衡量以及評價為審計風(fēng)險決策提供依據(jù)，而風(fēng)險管理體系并不是執(zhí)行了決策，加以執(zhí)行就能夠終結(jié)的，這就好比注冊會計師的審計責(zé)任并不能簡單地以審計報告的簽發(fā)為標(biāo)志。全程序風(fēng)險管理的前四個管理步驟雖然搭起了整體的制度架構(gòu)，但是卻難以形成一個完成的體系，而風(fēng)險決策的效果評估則是上述四個管理步驟的延伸，及時、有效地總結(jié)和評價上述這四個程序是提升全程序?qū)徲嬶L(fēng)險管理效果、健全全程序?qū)徲嬶L(fēng)險管理制度的關(guān)鍵。

效果評估工作可以進一步鞏固、增長注冊會計師的審計知識，積累審計風(fēng)險識別的經(jīng)驗，不但能夠很好地提高會計師風(fēng)險領(lǐng)域的職業(yè)敏感度，還能夠增強其把握客戶經(jīng)營風(fēng)險的能力。為此，在實際的審計實務(wù)中，會計事務(wù)所可以編制風(fēng)險管理手冊，建立客戶風(fēng)險檔案記錄，為日后的審計工作提供基礎(chǔ)資料。

3.全員審計風(fēng)險管理

以人為本管理理念已經(jīng)逐漸為人所知，會計公司也是由一個個員工組成的，每一個員工都是會計公司寶貴的財富。為此，在進行審計風(fēng)險管理的時候，也可以把焦點放在“人”上，這個“人”并不僅僅指各級審計人員，還包括會計師事務(wù)所。前者的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在具體審計項目質(zhì)量控制的方法。在實際的審計實務(wù)中，各級審計人員應(yīng)該樹立全面風(fēng)險管理觀念，認識到自身審計風(fēng)險管理參與者的身份。下級審計人員不能將自己看作是被動的服從者， 而應(yīng)在遵從上級指揮的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮自身的主觀能動性。后者的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在全面質(zhì)量控制政策。我國注冊會計師質(zhì)量控制準(zhǔn)則對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的規(guī)定，會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控七個方面。

上述的三種審計風(fēng)險管理方法是相互滲透、相互交叉的關(guān)系。審計風(fēng)險管理的程序是開展每一個審計業(yè)務(wù)都不可規(guī)避的，如在審計計劃階段，審計人員需要對客戶的經(jīng)營狀況進行必要地了解，這就必然會涉及到審計風(fēng)險的識別、分類和評估，而這些工作并非是由一個人員完成的，而是由不同的審計人員各司其職，人員記錄的信息資料、得出的急亂，也全部會在檔案上體現(xiàn)出來，以更好地為日后的客戶委托提供基礎(chǔ)資料?？偟膩碚f，“人”的因素貫穿在整個審計風(fēng)險管理程序和過程中。

三、強化全面審計風(fēng)險管理的建議

通過上述分析，我們對審計風(fēng)險的概念、全面審計風(fēng)險管理的目標(biāo)以及方法有了更為深入地了解。筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，認為要強化全面審計風(fēng)險管理，應(yīng)該從如今幾個方面著手：

（一）提高審計人員的法律意識

在實際的審計實務(wù)中，總難免會出現(xiàn)違法規(guī)則和法規(guī)的情況，這并不是說法律法規(guī)不完善，亦或者是審計制度設(shè)計不健全，究其根本在于審計人員自身的法律意識不強，缺乏自我約束意識，從而導(dǎo)致了諸多的審計問題、錯誤。為了強化全面審計風(fēng)險管理，就需要提高審計人員的法律意識，使其熟悉與審計風(fēng)險管理相關(guān)的法律、規(guī)則、制度。此外，審計機關(guān)還應(yīng)該深入基層，開展法律法規(guī)的宣傳、普及工作，組織審計人員學(xué)習(xí)審計失敗案例，使審計人員更加清晰地認識審計風(fēng)險，在實際的工作中能夠保持高度的警惕。

（二）構(gòu)建完善的審計文化

審計活動是經(jīng)濟社會發(fā)展的產(chǎn)物，是一種管理行為，對政治活動和經(jīng)濟生活有著協(xié)調(diào)、約束作用，在長期的審計工作中，形成了獨具特色的文化，我們將其稱為審計文化。作為管理文化的一種，審計文化是風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，不但能夠提高審計效率，還能理順審計關(guān)系，有效地降低審計風(fēng)險。要進行風(fēng)險管理，首先要做的就要構(gòu)建完善的審計文化，審計文化是風(fēng)險管理的世界觀和方法論，其不但決定了人們對風(fēng)險的認識，而且對風(fēng)險管理者的管理行為有著直接的影響。良好的審計文化能夠約束和職稱管理者的風(fēng)險決策行為，推進審計風(fēng)險管理的完善，不斷加深管理者對審計風(fēng)險管理的認識，使全面風(fēng)險管理取得更好地效果。

（三）完善審計監(jiān)督檢查體系

為了做好審計工作，加強監(jiān)督檢查也是十分必要的，其不但可以提高審計工作的質(zhì)量，還能有效地規(guī)避審計風(fēng)險，防止審計工作出現(xiàn)偏差或過錯。就目前的情況來看，審計任務(wù)完成之后，再對其進行有效地監(jiān)督，對提升審計質(zhì)量、提高審計人員的責(zé)任意識，降低審計風(fēng)險有著十分重要的作用。為此，各級審計部門應(yīng)該從內(nèi)部管理入手，完善各級審計部門的監(jiān)督檢查體系，確保審計的各個階段都能按照規(guī)定執(zhí)行，這樣才能降低審計工作中各種風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。

（四）搭建風(fēng)險管理信息平臺

具體來說，可以從兩個方面著手：其一，構(gòu)建審計風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。審計風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫是建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的核心，是保存基本信息的記憶庫，需要選擇包含的數(shù)據(jù)類型及每種類型應(yīng)收集的數(shù)據(jù)量，這些數(shù)據(jù)類型的多少及數(shù)量取決于經(jīng)濟單位認為是否滿足的條件。該數(shù)據(jù)庫還需要選擇數(shù)據(jù)的格式、類型以及執(zhí)行與其功能所需要的直接調(diào)用能力。此外，還需要定期檢查、修改和補充數(shù)據(jù)庫。其二，開發(fā)平臺軟硬件。在進行軟件開發(fā)的時候，應(yīng)該保證編制的軟件與審計的實際特點相符、便于操作、程序簡單，并具有較強的實用性;確保系統(tǒng)具有較高的兼容性，能夠兼容常用的電腦操作系統(tǒng);保證系統(tǒng)的安全性，系統(tǒng)的安全防護功能要滿足涉密信息的安全要求;提高審計信息系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用人員的計算機軟件知識。

（五）培養(yǎng)審計人員的責(zé)任意識

當(dāng)前審計人員風(fēng)險意識淡薄，預(yù)防審計風(fēng)險較為被動，要解決這一問題，就需要從思想上充分認識開展審計風(fēng)險管理建設(shè)的重要作用，塑造和培養(yǎng)具有責(zé)任意識的審計人員。以先進的審計文化指導(dǎo)，并將其融入到具體的審計實務(wù)當(dāng)中，只有這樣才能充實審計人員的頭腦，使自己成為審計的真正主要，提升自身的職業(yè)道德水平，推動審計事業(yè)的快速發(fā)展。就目前的情況來看，我國的審計工作已經(jīng)發(fā)展到較高的階段，以往單純的財務(wù)收支審計已經(jīng)發(fā)展到經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計等，無論是審計范圍，還是審計對象，都有了很大的變化;審計內(nèi)容和形式也不斷深化，面對更加嚴(yán)峻的審計形勢，培養(yǎng)審計人員的責(zé)任意識顯得更為重要，只有如此，才能充分審計的職能作用，有效地降低審計風(fēng)險。

（六）規(guī)避道德風(fēng)險的發(fā)生

審計人員在審計實務(wù)中難免會碰見利益問題，一旦出現(xiàn)片面追求利益的行為，就必然會出現(xiàn)審計風(fēng)險。而要杜絕這種情況的發(fā)生，各級審計部門就應(yīng)該開展審計風(fēng)險教育，提升審計人員對風(fēng)險文化的深刻認識，強化這種非正式的意識約束。此外，由于審計風(fēng)險會給審計主體帶來負外部性的影響，有些審計人員躲避高風(fēng)險審計項目，或者為了利益違背道德原則進行審計，所以要通過多種方式進行宣傳教育，將審計風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為審計人員的共同認識和自覺行為，重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理業(yè)務(wù)骨干要培養(yǎng)成為審計風(fēng)險管理文化的業(yè)務(wù)骨干，在宣傳教育時起到模范帶頭作用，建立系統(tǒng)、規(guī)范的審計風(fēng)險管理機制。

（七）提高審計人員的風(fēng)險意識

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭恢睘楹芏鄬W(xué)者所研究，這種研究建立在“經(jīng)濟人”假設(shè)的基礎(chǔ)上，也就是說這種模式承認審計主體是理性的，能夠發(fā)現(xiàn)所有審計風(fēng)險，而風(fēng)險規(guī)避行為的出現(xiàn)是因為其沒有發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險。而在實際的審計實務(wù)中，礙于專業(yè)素質(zhì)、審計環(huán)境、工作經(jīng)驗等因素，每個審計人員都有不同的風(fēng)險偏好。如果站在展望理論的角度來看，當(dāng)其把獲得與損失相對參照，面臨獲得時傾向于風(fēng)險規(guī)避;面臨損失時傾向于追求風(fēng)險。也就是說同等大小的損失和收益，與偏好水平相比，人們常常更不喜歡損失。加之現(xiàn)行利益制度的缺陷誘發(fā)審計主體的非理性風(fēng)險偏好，所以風(fēng)險偏好對審計主體的影響是不容忽視的。正因如此，各級審計部門應(yīng)該提高審計人員的責(zé)任意識，建立牢固的審計風(fēng)險防范體系，編制完善的審計行為準(zhǔn)則。

四、總結(jié)

第4篇：風(fēng)險管理主要程序范文

【關(guān)鍵詞】銀行 操作風(fēng)險 管理模式

一、強化銀行操作風(fēng)險管理的意義

銀行所有交易及業(yè)務(wù)活動都存在操作風(fēng)險。根據(jù)巴塞爾委員會的觀點，操作風(fēng)險的定義是：因內(nèi)部程序、人員及操作系統(tǒng)的不足或缺陷，或因外在事件而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險。這個定義包括法律風(fēng)險，但不包括策略及信譽風(fēng)險。過往幾年，操作風(fēng)險越來越受關(guān)注，原因包括如下方面：銀行越來越倚賴日趨復(fù)雜的自動化技術(shù)；開發(fā)日趨復(fù)雜的產(chǎn)品；參與大型的合并及收購活動；進行整合及內(nèi)部重組；采用某些技術(shù)（如抵押、信用衍生產(chǎn)品、凈額結(jié)算及資產(chǎn)證券化等）以減低風(fēng)險，但這個舉動卻也可能會導(dǎo)致其他風(fēng)險（如法律風(fēng)險）。當(dāng)前很多銀行由于未能實施妥善的程序以控制操作風(fēng)險，蒙受了重大的操作虧損。

總體而言，隨著金融自由化、全球化趨勢的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)日漸多元與復(fù)雜，加以自動化信息科技與電子商務(wù)的大幅應(yīng)用、大規(guī)模并購與策略聯(lián)盟的發(fā)展，及風(fēng)險沖抵技術(shù)與委外作業(yè)比重的提高，銀行發(fā)生操作風(fēng)險的可能性與威脅性與日俱增。根據(jù)美國操作風(fēng)險公司（Operational Risk Inc.）的研究指出，自1980年以來，銀行在操作風(fēng)險上的損失已超過2000億美元，著名案例包括英國巴林銀行李森事件等。歸納其原由，不外乎是內(nèi)部詐欺、外部詐欺、作業(yè)流程失誤、系統(tǒng)管控不良、或疏于控管委外作業(yè)等因素造成，因此，銀行須以更宏觀、積極的態(tài)度來面對及管理操作風(fēng)險。

二、銀行操作風(fēng)險管理的組織模式

合適的操作風(fēng)險管理架構(gòu)應(yīng)具備以下元素：組織架構(gòu)；人員職責(zé)；風(fēng)險文化三大方面內(nèi)容。

（一）管理的組織架構(gòu)

操作風(fēng)險管理組織與架構(gòu)包括如下內(nèi)容：一是高層管理部門，負責(zé)核定操作風(fēng)險管理政策；二是內(nèi)審部門，負責(zé)定期查核各單位操作風(fēng)險管理機制的有效性；三是風(fēng)控部門，負責(zé)擬訂操作風(fēng)險管理政策及目標(biāo)，設(shè)計及導(dǎo)入操作風(fēng)險評估及管理機制，定期匯總報告操作風(fēng)險損失情形；四是各業(yè)務(wù)主管單位，負責(zé)辨識操作風(fēng)險，制訂各項業(yè)務(wù)管理規(guī)章及作業(yè)規(guī)范以建立控管機制；五是全行各單位，依據(jù)各項控管機制操作各項業(yè)務(wù)，定期開展自查、操作風(fēng)險自我評估，報告損失事件。

（二）人員的職責(zé)

管理人員負責(zé)日常管理及報告其業(yè)務(wù)單位特有的操作風(fēng)險。他們必須確保其業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部管控及做法與銀行管理整個銀行的操作風(fēng)險的整體政策及程序一致。他們應(yīng)確保就有關(guān)業(yè)務(wù)備有特定政策、程序及人員，以管理所有重要產(chǎn)品、活動及程序的操作風(fēng)險。每個業(yè)務(wù)單位推行的操作風(fēng)險管理架構(gòu)應(yīng)反映其業(yè)務(wù)范疇，以及其固有的操作的復(fù)雜性及操作風(fēng)險狀況。業(yè)務(wù)單位管理人員必須與銀行的整體操作風(fēng)險管理職能保持獨立。為促進各業(yè)務(wù)單位管理操作風(fēng)險，根據(jù)良好的做法，業(yè)務(wù)單位應(yīng)有專責(zé)的操作風(fēng)險管理人員。這些人員通常都有兩條的報告路線。一方面他們在其部門內(nèi)有直接的報告關(guān)系，另一方面他們又與高層風(fēng)險管理職能緊密合作，確保政策與工具保持一致，并報告成效與問題。他們的責(zé)任可能包括制定風(fēng)險指標(biāo)、厘清觸發(fā)需要升級處理風(fēng)險的事項，以及提供管理報告。

另外，風(fēng)險管理人員還應(yīng)當(dāng)肩負內(nèi)部審核的職責(zé)。內(nèi)部審核應(yīng)提供對操作風(fēng)險管理架構(gòu)的獨立評估，包括操作風(fēng)險管理職能的運作情況。因此，內(nèi)部審核不應(yīng)有直接的操作風(fēng)險管理責(zé)任。銀行的審核所涵蓋的范圍應(yīng)足以核實在整個銀行內(nèi)，操作風(fēng)險管理政策及程序都得到有效實施。

（三）風(fēng)險文化

一個成功的操作風(fēng)險管理架構(gòu)，尤其是架構(gòu)內(nèi)的程序的成效，有賴于良好的風(fēng)險文化。銀行的風(fēng)險文化包括其員工對風(fēng)險的一般意識、態(tài)度及行為，以及銀行內(nèi)的風(fēng)險管理。構(gòu)成良好的風(fēng)險文化的因素包括：一是銀行的業(yè)務(wù)目標(biāo)及承受風(fēng)險的能力、操作風(fēng)險管理架構(gòu)以及實施該架構(gòu)的有關(guān)職責(zé)與責(zé)任必須清晰傳達予各級員工，員工也應(yīng)了解他們在操作風(fēng)險管理方面的責(zé)任。二是高級管理人員必須持續(xù)參與整個風(fēng)險管理程序，并向整個銀行傳達一致的信息，即通過行動與說話全力支持銀行的風(fēng)險管理架構(gòu)。三是高級管理人員向銀行各級員工傳達的文化，應(yīng)強調(diào)高水平的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。為此，銀行可采納行為守則，并在遵行有關(guān)守則方面，管理人員應(yīng)以身作則。四是銀行的業(yè)務(wù)及風(fēng)險管理活動必須由合資格的員工執(zhí)行，這些員工應(yīng)具備必需的經(jīng)驗、技術(shù)能力及獲取足夠資源。五是銀行的薪酬政策必須與其承受風(fēng)險的能力相符。對表現(xiàn)的獎勵應(yīng)顧及風(fēng)險管理因素，而且有關(guān)制度的設(shè)計不應(yīng)鼓勵員工采用與期望的風(fēng)險管理價值觀相反的方式運作。六是銀行必須營造適當(dāng)環(huán)境，讓員工可公開提出操作風(fēng)險的問題而不用擔(dān)心會帶來不良后果。

三、銀行操作風(fēng)險管理的流程模式

（一）風(fēng)險識別及評估

為能更深入了解其操作風(fēng)險狀況，及有效調(diào)配風(fēng)險管理資源，銀行應(yīng)盡可能識別所承受的操作風(fēng)險類別，并評估銀行受這些風(fēng)險影響的可能性及程度。銀行應(yīng)根據(jù)本身對操作風(fēng)險的定義及分類，識別及評估所有現(xiàn)有或新的主要產(chǎn)品、活動、程序及操作系統(tǒng)的固有操作風(fēng)險。有效的風(fēng)險識別及評估程序是其后制定可行的操作風(fēng)險監(jiān)督及管控制度的關(guān)鍵。識別及評估操作風(fēng)險的工具包括如下類型：一是自我或風(fēng)險評估──銀行根據(jù)一個潛在風(fēng)險清單評估其操作及活動。這個程序是由內(nèi)部發(fā)起，通常結(jié)合核對清單及/或研討會來識辨操作風(fēng)險環(huán)境的優(yōu)勢及弱點。二是風(fēng)險圖表──在這個程序中，各業(yè)務(wù)單位、銀行職能或工作流程會按不同的風(fēng)險類別標(biāo)出。這個程序可突顯有問題的地方，有助安排其后的管理行動的先后次序。三是風(fēng)險指標(biāo)──風(fēng)險指標(biāo)是指統(tǒng)計數(shù)據(jù)及/或矩陣（通常是財政方面的），它們有助于解銀行的風(fēng)險狀況。銀行應(yīng)定期（例如每季或每月）分析這些指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)一些轉(zhuǎn)變可能帶來的風(fēng)險。這些指標(biāo)包括未能完成的交易宗數(shù)、員工流失率及失誤與遺漏的次數(shù)及/或嚴(yán)重程度。

（二）操作風(fēng)險管理策略與流程

一是策略，包括：設(shè)立有效的控制架構(gòu)及制訂各層級的內(nèi)控程序；加強員工制度及業(yè)務(wù)培訓(xùn)；強化作業(yè)流程的控管；通過內(nèi)部和外部檢查監(jiān)督與跟蹤措施，降低全行操作風(fēng)險損失。二是流程，包括：新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)上市前需進行風(fēng)險識別與評估、適應(yīng)性分析及信息作業(yè)系統(tǒng)的規(guī)劃，新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)并應(yīng)按照規(guī)章進行審議；制訂業(yè)務(wù)管理規(guī)章、操作規(guī)范，并構(gòu)建信息系統(tǒng)，供員工即時查詢，作為執(zhí)行業(yè)務(wù)的依據(jù)；關(guān)注操作風(fēng)險自評，以識別及評估操作風(fēng)險暴險程度，強化風(fēng)險管理意識，改善現(xiàn)行控管機制；開展自查以了解各業(yè)務(wù)控管機制落實情形，即時改進缺失；依照相關(guān)資本協(xié)定規(guī)范。

（三）操作風(fēng)險報告與評價系統(tǒng)

一是銀行應(yīng)定期將操作風(fēng)險自我評估結(jié)果、操作風(fēng)險損失事件發(fā)生情形、制度執(zhí)行情況、各項檢查情況向管理層提出報告；二是銀行應(yīng)操作風(fēng)險損失事件報告、制度執(zhí)行及內(nèi)部審計制度的實施涵蓋全行各單位，自查制度則應(yīng)由各營業(yè)單位辦理；三是各單位發(fā)現(xiàn)問題，及時進行改善與糾正，并應(yīng)由主管部門跟蹤辦理；四是銀行應(yīng)根據(jù)各單位、部門每年度開展的操作風(fēng)險自評信息，衡量自身操作風(fēng)險暴險程度，并依據(jù)各單位提出的建議，研究改善現(xiàn)行控管機制，以期防范操作風(fēng)險發(fā)生。

四、小結(jié)

總體而言，有效管理操作風(fēng)險的重要手段是完善內(nèi)部控制，正如巴塞爾委員會在《關(guān)于操作風(fēng)險管理的報告》中指出：“內(nèi)部控制是操作風(fēng)險管理的重要工具，絕大多數(shù)操作風(fēng)險事件都與內(nèi)控漏洞或者與不符合內(nèi)控程序有關(guān)。”歷史經(jīng)驗表明，流動性緊縮壓力下，存款市場競爭的加劇將可能使得銀行放松內(nèi)部控制，因此銀行內(nèi)控工作一定要未雨綢繆，警鐘長鳴，超前防范。

參考文獻

第5篇：風(fēng)險管理主要程序范文

現(xiàn)代金融機構(gòu)所面臨的風(fēng)險主要有：市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和其它風(fēng)險，其中最主要的是市場風(fēng)險和信用風(fēng)險。對這些風(fēng)險的控制主要是通過以下三大基本因素實現(xiàn)的：(1)董事會確定總體的風(fēng)險管理原則和基本的控制戰(zhàn)略；（2）確定風(fēng)險管理的組織構(gòu)架和體系;(3)指定風(fēng)險管理的一整套政策和程序;(4)運用風(fēng)險管理的技術(shù)監(jiān)測工具。因為風(fēng)險管理技術(shù)的專門性，我們將不在此進行討論。

在具體的運作過程中，現(xiàn)代金融機構(gòu)控制風(fēng)險的基本措施是：分散化、交易限額、信貸限額，即通過對其產(chǎn)品、交易伙伴、業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域的分散化降低風(fēng)險;通過為每種產(chǎn)品、每一交易單位設(shè)置交易限額，為每一交易伙伴制定信貸限額以規(guī)避各種風(fēng)險。金融機構(gòu)根據(jù)各項業(yè)務(wù)的獲利能力、市場機會、公司的長期戰(zhàn)略定期調(diào)整各業(yè)務(wù)、各部門間的資本配置，力圖使獲取給定收益的風(fēng)險最小化。

一董事會對總體風(fēng)險管理理念和基本風(fēng)險管戰(zhàn)略的確定

總體上說，董事會對金融機構(gòu)承受的風(fēng)險承擔(dān)最終責(zé)任和義務(wù)，因此應(yīng)負起監(jiān)控職能。公司整體的風(fēng)險管理及控制政策應(yīng)由董事會審批，為保證戰(zhàn)略和政策得到遵守并保持適應(yīng)性，決策機構(gòu)應(yīng)通過獨立的風(fēng)險管理部門和獨立的內(nèi)部審計部門進行實施和評估。

（一）風(fēng)險管理基本原則的確定

一般來說，金融機構(gòu)的董事會首先要根據(jù)自身的市場定位確定風(fēng)險管理的基本理念和原則，并要求風(fēng)險管理委員會和相應(yīng)的風(fēng)險管理部門積極予以落實。

我們可以簡要地比較美林和摩根等公司的風(fēng)險管理原則。

1美林公司的風(fēng)險管理原則

在美林公司，盡管風(fēng)險管理的方法和策略一變再變，但以下述6個原則為基礎(chǔ)的基本理念卻幾乎沒變。這主要包括：任何風(fēng)險規(guī)避方案中，最重要的工具是經(jīng)驗、判斷和不斷的溝通；必須不斷地在整個公司內(nèi)部強化紀(jì)律和風(fēng)險意識；管理人員必須以清晰和簡潔的語句告誡下屬：在資本運營中哪些可以做，哪些不可以做；風(fēng)險管理必須考慮非預(yù)期的事件，探索潛在的問題，檢測不足之處，協(xié)助識別可能的損失；風(fēng)險管理策略必須具備靈活性，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境；風(fēng)險管理的主要目標(biāo)必須是減少難以承受的損失的可能性。這樣的損失通常源自無法預(yù)計的事件，大部分的統(tǒng)計和模型式的風(fēng)險管理方法無法預(yù)計。

在過去幾年，用數(shù)學(xué)模型來測量市場風(fēng)險已成為世界范圍內(nèi)眾多風(fēng)險管理的要點，風(fēng)險管理幾乎成了風(fēng)險測量的同義詞。美林公司認為，數(shù)學(xué)風(fēng)險模型的使用只能增加可靠性，但不能提供保證，因此，對這些數(shù)學(xué)模型的依賴是有限的。

事實上，由于數(shù)學(xué)風(fēng)險模型不能精確地量化重大的金融事件，所以，美林公司只將其作為其他風(fēng)險管理工作的補充。

總的來講，美林公司認為，一個產(chǎn)品的主要風(fēng)險不是產(chǎn)品本身，而是產(chǎn)品管理的方式。違反紀(jì)律或在監(jiān)管上的失誤可導(dǎo)致?lián)p失，而不論產(chǎn)品為何或使用何種數(shù)學(xué)模型。

2摩根公司的風(fēng)險管理原則

摩根斯坦利則認為，風(fēng)險是金融機構(gòu)業(yè)務(wù)固有特性，與金融機構(gòu)相伴而生。金融機構(gòu)在經(jīng)營活動中會涉及各種各樣的風(fēng)險，如何恰當(dāng)而有效地識別、評價、檢測和控制每一種風(fēng)險，對其經(jīng)營業(yè)績和長期發(fā)展關(guān)系重大。公司的風(fēng)險管理是一個多方面的問題，是一個與有關(guān)的專業(yè)產(chǎn)品和市場不斷地進行信息交流，并作出評價的獨立監(jiān)管過程。

應(yīng)當(dāng)說，這些基本的風(fēng)險管理原則既是其長期進行風(fēng)險管理的經(jīng)驗的總結(jié)，也是其實施風(fēng)險管理的基本知指導(dǎo)原則，在整個風(fēng)險管理體系中占有十分重要的地位。

（二）確定風(fēng)險管理的基本程序

董事會制定風(fēng)險管理及控制戰(zhàn)略的第一步是，根據(jù)預(yù)定的風(fēng)險管理原則，并根據(jù)風(fēng)險對資本比例情況，對公司業(yè)務(wù)活動及其帶來的風(fēng)險進行分析。在上述分析的基礎(chǔ)上，要規(guī)定每一種主要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的風(fēng)險數(shù)量限額，批準(zhǔn)業(yè)務(wù)的具體范圍，并應(yīng)有充足的資本加以支持。此后，應(yīng)對業(yè)務(wù)和風(fēng)險不斷進行常規(guī)檢查，并根據(jù)業(yè)務(wù)和市場的變化對戰(zhàn)略進行定期重新評估，并將結(jié)論應(yīng)直接報告決策層。

在識別風(fēng)險和確定了抵御風(fēng)險的總體戰(zhàn)略后，公司就可以制定用于日常和長期業(yè)務(wù)操作的詳細而具體的指引。為此，風(fēng)險管理的政策和程序中應(yīng)包括，風(fēng)險管理及控制過程中的權(quán)力及遵守風(fēng)險政策的責(zé)任，有效的內(nèi)部會計控制，內(nèi)部和外部審計等。如果公司較大較復(fù)雜，則需要建立集中、自主的風(fēng)險管理部門。就風(fēng)險管理和控制部門而言，最重要的是配備適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員、并獨立于產(chǎn)生風(fēng)險的部門。

因為控制結(jié)構(gòu)的有效性取決于運用它的人，因此，有效控制的前提是機構(gòu)內(nèi)所有員工都具有高度的責(zé)任。在確定風(fēng)險管理及控制過程的權(quán)力和責(zé)任時，一個重要的因素應(yīng)是將風(fēng)險的衡量、監(jiān)督和控制與產(chǎn)生風(fēng)險的交易部門分開。高級管理層應(yīng)保證職責(zé)適當(dāng)分開，員工的責(zé)任不應(yīng)互相沖突。

二金融機構(gòu)風(fēng)險管理架構(gòu)的比較

(一)金融機構(gòu)風(fēng)險管理的基本架構(gòu)

現(xiàn)代金融機構(gòu)因其業(yè)務(wù)的偏重點不同而具有不同的風(fēng)險管理體系，但其基本構(gòu)架都大同小異。一般來說，金融機構(gòu)設(shè)有"風(fēng)險管理委員會"集中統(tǒng)一管理和控制公司的總體風(fēng)險及其結(jié)構(gòu)。"風(fēng)險管理委員會"直接隸屬于公司董事會，其成員包括：執(zhí)行總裁、全球股票部主任、全球固定收入證券部主任、各地區(qū)高級經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、信貸部主任、全球風(fēng)險經(jīng)理以及一些熟悉、精通風(fēng)險管理的專家等，下面直屬不同形式的風(fēng)險管理部門來實施風(fēng)險管理委員會的戰(zhàn)略和要求。

同時，金融機構(gòu)應(yīng)具備風(fēng)險管理及控制的報告和評估程序，包括檢查現(xiàn)行政策和程序執(zhí)行報告和發(fā)現(xiàn)例外情況的制度。一般來說，風(fēng)險暴露以及盈虧情況應(yīng)每日向負責(zé)監(jiān)控風(fēng)險的管理層報告，后者應(yīng)簡要向負責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的高級管理層匯報。另外，金融機構(gòu)要對風(fēng)險戰(zhàn)略、政策和程序的評估應(yīng)該定期開展，評估應(yīng)考慮到現(xiàn)行政策的結(jié)果、業(yè)務(wù)以及市場的變化。風(fēng)險管理及控制政策的方法、模型和假設(shè)的變更應(yīng)由決策層審核。政策和程序應(yīng)要求風(fēng)險管理及控制部門參與對新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的考察。

"風(fēng)險管理委員會"的主要職責(zé)是：設(shè)計或修正公司的風(fēng)險管理政策和程序，簽發(fā)風(fēng)險管理準(zhǔn)則;規(guī)劃各部門的風(fēng)險限額，審批限額豁免;評估并監(jiān)控各種風(fēng)險暴露，使總體風(fēng)險水平、結(jié)構(gòu)與公司總體方針相一致;在必要時調(diào)整公司的總體風(fēng)險管理目標(biāo)。"風(fēng)險管理委員會"直接向董事會報告，它每周開一次例會(需要時可隨時召集)討論主要市場的風(fēng)險暴露、信貸暴露與其它各種頭寸，研究潛在的新交易、新頭寸以及風(fēng)險豁免等問題。

"風(fēng)險管理委員會"下設(shè)不同形式的、分離或者整合的風(fēng)險管理部門（如分別設(shè)立市場風(fēng)險管理部門、信用風(fēng)險管理部門等，或者整合為一個完整的風(fēng)險管理部），他們均獨立于公司的其它業(yè)務(wù)部門。市場風(fēng)險管理部門負責(zé)監(jiān)管公司在全球范圍內(nèi)的市場風(fēng)險結(jié)構(gòu)(包括各地區(qū)、各部門、各產(chǎn)品的市場風(fēng)險);信用風(fēng)險管理部門負責(zé)監(jiān)管公司在全球范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)伙伴的暴露額度;審計部通過定期檢查公司有關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)營狀況，評估公司的經(jīng)營和控制環(huán)境。

金融機構(gòu)的風(fēng)險管理采用多層制，除了"風(fēng)險管理委員會"及其市場風(fēng)險管理部門、信用風(fēng)險管理部門、審計部外，其它如融資部、財務(wù)部、信息技術(shù)部以及各業(yè)務(wù)部的部門風(fēng)險經(jīng)理均參與風(fēng)險的確認、評估和控制，并接受風(fēng)險管理部的監(jiān)督和評估、考核。這些部門的經(jīng)理及代表每隔一周開一次例會(需要時可隨時召集)以求溝通信息、交流經(jīng)驗、正確評估風(fēng)險、調(diào)險管理政策。

以下是對美林等幾家公司的比較。

（一）美林公司的風(fēng)險管理架構(gòu)

為了在基層交易部門強化風(fēng)險管理機制，美林公司制定了公司風(fēng)險控制策略和操作規(guī)程，要求相關(guān)的區(qū)域機構(gòu)和單位在識別、評價和控制風(fēng)險時予以遵循。

這些策略和操作規(guī)程的實施涉及許多部門，包括全球風(fēng)險管理部、公司信貸部和其他的控制部門（比如財務(wù)、審計、經(jīng)營以及法律和協(xié)調(diào)部門）。為了協(xié)調(diào)上述風(fēng)險管理部門的工作，公司還成立了由風(fēng)險管理部、公司信貸部和控制部門高級管理人員組成的風(fēng)險控制和儲備委員會，該委員會在風(fēng)險管理過程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。

風(fēng)險控制委員會和風(fēng)險管理部對所有的機構(gòu)交易活動進行總的風(fēng)險監(jiān)督。風(fēng)險控制委員會獨立于美林的交易部門，定期向公司董事會下屬的審計和財務(wù)委員會匯報風(fēng)險管理的狀況。

儲備委員會監(jiān)測與資產(chǎn)和負債有關(guān)的價值和風(fēng)險。美林公司針對那些可能導(dǎo)致現(xiàn)存資產(chǎn)價值損失或帶來新的負債的事件，確定在目前形勢下使公司資產(chǎn)和負債保持平衡的儲備水平。儲備委員會通常由主要的財務(wù)官員任主席，主要負責(zé)考察和批準(zhǔn)整個公司的儲備水平和儲備方法的變化。儲備委員會每月開會一次，考察當(dāng)時的市場狀況，并對某些問題采取行動。美林公司在決定儲備水平時會考慮管理層在下述方面的意見（Ⅰ）風(fēng)險和暴露的識別；（Ⅱ）風(fēng)險管理原則；（Ⅲ）時效、集中度和流動性。

（二）摩根斯坦利的風(fēng)險管理架構(gòu)

摩根公司的高級管理人員在風(fēng)險管理過程中發(fā)揮重要的作用，并通過制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和規(guī)程予以保障，以便在對各種各樣的風(fēng)險進行識別、評估和控制過程中，提供管理和業(yè)務(wù)方面的支持。隨著對不斷變化的和復(fù)雜化的全球金融服務(wù)業(yè)務(wù)認識的提高，公司不斷地檢討風(fēng)險管理策略和操作規(guī)程，以使其不斷完善。

公司的風(fēng)險管理委員會，由公司大部分高級管理人員組成，負責(zé)制定整個公司風(fēng)險管理的策略及考察與這些策略相關(guān)的公司業(yè)績。風(fēng)險管理委員會下設(shè)幾個專門風(fēng)險管理委員會，以幫助其實施對公司風(fēng)險活動的檢測和考察。除此之外，這些風(fēng)險管理委員會還考察與公司的市場和信用風(fēng)險狀況、總的銷售策略、消費貸款定價、儲備充足度和合法實施能力以及經(jīng)營和系統(tǒng)風(fēng)險有關(guān)的總體框架、層次和檢測規(guī)程。會計主任、司庫、法律、協(xié)調(diào)和政府事務(wù)部門及市場風(fēng)險部門，都獨立于公司業(yè)務(wù)部門，協(xié)助高級管理人員和風(fēng)險管理委員會對公司風(fēng)險狀況進行檢測和控制。另外，公司的內(nèi)部審計部門也向高級管理人員匯報，并通過對業(yè)務(wù)運營領(lǐng)域的考察，對公司的經(jīng)營和控制環(huán)境進行評價。公司經(jīng)常在每一個管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，聘用具有適當(dāng)經(jīng)驗的專家，以有效地實施公司的風(fēng)險管理監(jiān)測系統(tǒng)和操作規(guī)程。

三對主要類型的風(fēng)險的管理戰(zhàn)略

金融機構(gòu)風(fēng)險管理主要涉及市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和其他風(fēng)險的管理，同時針對不同的風(fēng)險的特點，確定不同的實施方案和管理戰(zhàn)略。

（一）主要的風(fēng)險類型

1市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是指因市場波動而使得投資者不能獲得預(yù)期收益的風(fēng)險，包括價格或利率、匯率因經(jīng)濟原因而產(chǎn)生的不利波動。除股票、利率、匯率和商品價格的波動帶來的不利影響外，市場風(fēng)險還包括融券成本風(fēng)險、股息風(fēng)險和關(guān)聯(lián)風(fēng)險。

美國奧蘭治縣（ORANGECOUNTRY）的破產(chǎn)突出說明了市場風(fēng)險的危害。該縣司庫將"奧蘭治縣投資組合"大量投資于所謂"結(jié)構(gòu)性債券"和"逆浮動利率產(chǎn)品"等衍生性證券，在利率上升時，衍生產(chǎn)品的收益和這些證券的市場價值隨之下降，從而導(dǎo)致奧蘭治縣投資組合出現(xiàn)17億美元的虧損。GIBSON公司由于預(yù)計利率下降，購買了大量利率衍生產(chǎn)品而面臨類似的市場風(fēng)險。當(dāng)利率上浮時，該公司因此損失了2000萬美元。同樣，寶潔公司（Procter&Gamble）參與了與德國和美國利率相連的利率衍生工具交易，當(dāng)兩國的利率上升高于合約規(guī)定的跨欄利率時（要求寶潔公司按高于商業(yè)票據(jù)利率1412基點的利率支付），這些杠桿式衍生工具成為公司承重的負擔(dān)。在沖抵這些合約后，該公司虧損1.57億美元。

2信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是指合同的一方不履行義務(wù)的可能性，包括貸款、掉期、期權(quán)及在結(jié)算過程中的交易對手違約帶來損失的風(fēng)險。金融機構(gòu)簽定貸款協(xié)議、場外交易合同和授信時，將面臨信用風(fēng)險。通過風(fēng)險管理控制以及要求對手保持足夠的抵押品、支付保證金和在合同中規(guī)定凈額結(jié)算條款等程序，可以最大限度降低信用風(fēng)險。

近來，信用風(fēng)險問題在許多美國銀行中開始突出起來，根據(jù)1998年1月的報告，其季度財務(wù)狀況已因環(huán)太平洋地區(qū)的經(jīng)濟危機而受影響。例如，由于亞洲金融風(fēng)暴，JP摩根（JPMORGEN）將其約6億美元的貸款劃為不良貸款,該行97年第四季度的每股盈利為1.33美元，比上年的2.04美元下降35%，低于市場預(yù)期的每股收益1.57美元。

3操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是指因交易或管理系統(tǒng)操作不當(dāng)引致?lián)p失的風(fēng)險，包括因公司內(nèi)部失控而產(chǎn)生的風(fēng)險。公司內(nèi)部失控的表現(xiàn)包括，超過風(fēng)險限額而未經(jīng)察覺、越權(quán)交易、交易或后臺部門的欺詐（包括帳簿和交易記錄不完整，缺乏基本的內(nèi)部會計控制）、職員的不熟練以及不穩(wěn)定并易于進入的電腦系統(tǒng)等。

1995年2月巴林銀行的倒閉突出說明了操作風(fēng)險管理及控制的重要性。英國銀行監(jiān)管委員會認為，巴林銀行倒閉的原因是新加坡巴林期貨公司的一名職員越權(quán)、隱瞞的衍生工具交易帶來的巨額虧損，而管理層對此卻無絲毫察覺。該交易員同時兼任不受監(jiān)督的期貨交易、結(jié)算負責(zé)人的雙重角色。巴林銀行未能對該交易員的業(yè)務(wù)進行獨立監(jiān)督，以及未將前臺和后臺職能分離等，正是這些操作風(fēng)險導(dǎo)致了巨大損失并最終毀滅了巴林銀行。

類似的管理不善導(dǎo)致日本大和銀行在債券市場上遭受了更大損失。1995年人們發(fā)現(xiàn)，大和銀行的一名債券交易員因能接觸公司會計帳簿而隱瞞了約1億美元的虧損。與巴林銀行一樣，大和的這名交易員同時負責(zé)交易和會計。這兩家銀行都均違背了風(fēng)險管理的一條基本準(zhǔn)則，即將交易職能和支持性職能分開。

操作風(fēng)險的另一案例是Kidder，Peabody公司的虛假利潤案。1994年春，KIDDER確認，該公司一名交易員買賣政府債券獲得的約3.5億美元"利潤"源于對公司交易和會計系統(tǒng)的操縱，是根本不存在的。這一事件迫使Kidder公司將資產(chǎn)售予競爭對手并最終清盤。

操作風(fēng)險可以通過正確的管理程序得到控制，如：完整的帳簿和交易記錄，基本的內(nèi)部控制和獨立的風(fēng)險管理，強有力的內(nèi)部審計部門（獨立于交易和收益產(chǎn)生部門〕，清晰的人事限制和風(fēng)險管理及控制政策。如果管理層監(jiān)控得當(dāng)，并采取分離后臺和交易職能的基本風(fēng)險控制措施，巴林和大和銀行的損失也許不會發(fā)生，至少損失可以大大減少。這些財務(wù)失敗說明了維持適當(dāng)風(fēng)險管理及控制的重要性。

（二）對市場風(fēng)險的管理策略

金融機構(gòu)維持合適的頭寸，利用利率敏感性金融工具進行交易，都要面對利率風(fēng)險（比如：利率水平或波動率的變化、抵押貸款預(yù)付期長短和公司債券和新興市場資信差異都可帶來風(fēng)險）；在外匯和外匯期權(quán)市場做市商或維持一定外匯頭寸，要面對外匯風(fēng)險，等等。在整個風(fēng)險管理框架中，市場風(fēng)險管理部門作為風(fēng)險管理委員會下屬的一個執(zhí)行部門，全面負責(zé)整個公司的市場風(fēng)險管理及控制并直接向執(zhí)行總裁報告工作。該部在重點業(yè)務(wù)地區(qū)設(shè)有多個國際辦公室，這些辦公室均實行矩陣負責(zé)制。它們除了向全球風(fēng)險經(jīng)理報告工作外，還要向當(dāng)?shù)厣弦患壏墙灰坠芾聿块T報告工作。

市場風(fēng)險管理部門負責(zé)撰寫和報送風(fēng)險報告，制定和實施全公司的市場風(fēng)險管理大綱。風(fēng)險管理大綱向各業(yè)務(wù)單位、交易柜臺經(jīng)風(fēng)險管理委員會審批的風(fēng)險限額，并以此為參照對執(zhí)行狀況進行評估、監(jiān)督和管理;同時報告風(fēng)險限制例外的特殊豁免，確認和公布管理當(dāng)局的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。這一風(fēng)險管理大綱為金融機構(gòu)的風(fēng)險管理決策提供了一個清晰的框架。

市場風(fēng)險管理部門定期對各業(yè)務(wù)單位進行風(fēng)險評估。整個風(fēng)險評估的過程是在全球風(fēng)險經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下由市場風(fēng)險管理部門、各業(yè)務(wù)單位的高級交易員和風(fēng)險經(jīng)理共同合作完成的。由于其他高級交易員的參與，風(fēng)險評估本身為公司的風(fēng)險管理模式和方法提供了指引方向。

為了正確評估各種市場風(fēng)險，市場風(fēng)險管理部門需要確認和計量各種市場風(fēng)險暴露。金融機構(gòu)的市場風(fēng)險測量是從確認相關(guān)市場風(fēng)險因素開始的，這些風(fēng)險因素隨不同地區(qū)、不同市場而異。例如，在固定收入證券市場，風(fēng)險因素包括利率、收益曲線斜率、信貸差和利率波動;在股票市場，風(fēng)險因素則包括股票指數(shù)暴露、股價波動和股票指數(shù)差;在外匯市場，風(fēng)險因素主要是匯率和匯率波動;對于商品市場，風(fēng)險因素則包括價格水平、價格差和價格波動。金融機構(gòu)既需要確認某一具體交易的風(fēng)險因素，也要確定其作為一個整體的有關(guān)風(fēng)險因素。

市場風(fēng)險管理部門不僅負責(zé)對各種市場風(fēng)險暴露進行計量和評估，而且要負責(zé)制定風(fēng)險確認、評估的標(biāo)準(zhǔn)和方法并報全球風(fēng)險經(jīng)理審批。確認和計量風(fēng)險的方法有：VAR分析法、應(yīng)力分析法、場景分析法。

根據(jù)所確認和計量的風(fēng)險暴露，市場風(fēng)險管理部門分別為其制定風(fēng)險限額，該風(fēng)險限額隨交易水平變化而變化。同時，市場風(fēng)險管理部門與財務(wù)部合作為各業(yè)務(wù)單位制定適量的限額。通過與高級風(fēng)險經(jīng)理協(xié)商交流，市場風(fēng)險管理部門力求使這些限額與公司總體風(fēng)險管理目標(biāo)一致。

1美林公司的市場風(fēng)險管理策略

美林公司市場風(fēng)險管理過程包含了下述三個要素：（i）溝通；（ii）控制和指導(dǎo)；（iii）風(fēng)險技術(shù)。

風(fēng)險管理按地理區(qū)域和產(chǎn)品線組織，以確保某一特定的區(qū)域或某一產(chǎn)品交易范圍內(nèi)的風(fēng)險管理人員能進行經(jīng)常和直接的溝通。同時，風(fēng)險管理部門應(yīng)與高級的交易經(jīng)理進行定期和正式的風(fēng)險研討。

為了彌補基層交易部門風(fēng)險規(guī)避技術(shù)的不足，公司風(fēng)險管理部門制定了一些規(guī)范和準(zhǔn)則，包括交易限額，超過限額必須提前得到批準(zhǔn)。另外，作為新的金融產(chǎn)品檢測過程的一部分，新的金融產(chǎn)品交易要由風(fēng)險管理部門和來自其他控制單位的代表批準(zhǔn)。某些業(yè)務(wù)，比如高收益證券和新興市場的證券承銷、不動產(chǎn)融資、臨時貸款等，在向客戶作出承諾前，需要事先得到風(fēng)險管理和其他控制部門的批準(zhǔn)。風(fēng)險管理部門有權(quán)要求減少某一特定的柜臺交易風(fēng)險暴露頭寸或取消計劃的交易。

風(fēng)險管理使用幾種風(fēng)險技術(shù)工具，包括風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、交易限額監(jiān)視系統(tǒng)、交易系統(tǒng)通道和敏感性模擬系統(tǒng)。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫每日按產(chǎn)品、資信度和國別等提供庫存證券風(fēng)險暴露頭寸的合計數(shù)和總數(shù)。交易限額檢測系統(tǒng)使風(fēng)險管理部門能及時檢查交易行為是否符合已建立的交易限額。交易系統(tǒng)通道允許風(fēng)險管理部門去檢測交易頭寸，并進行計算機分析。

敏感性模擬系統(tǒng)用來估算市場波動不大和劇烈波動兩種情形下的損益。每一次測算時僅考慮一個重要風(fēng)險因素，比如利率、匯率、證券和商品價格、信貸利差等，同時假設(shè)其他因素不變。以此為基礎(chǔ)，風(fēng)險管理部門可以檢測到整個公司的市場風(fēng)險，并根據(jù)需要調(diào)整投資組合。

2摩根斯坦利的市場風(fēng)險管理策略

公司利用各種各樣的風(fēng)險規(guī)避方法來管理它的頭寸，包括風(fēng)險暴露頭寸分散化、對有關(guān)證券和金融工具頭寸的買賣、種類繁多的金融衍生品（包括互換、期貨、期權(quán)和遠期交易）的運用。公司在全球范圍內(nèi)按交易部門和產(chǎn)品單位來管理與整個公司交易活動有關(guān)的市場風(fēng)險。公司按如下方式管理和檢測其市場風(fēng)險：建立一個交易組合，使其足以將市場風(fēng)險因素分散；整個公司和每一個交易部門均有交易指南和限額，并按交易區(qū)域分配到該區(qū)域交易部門和交易柜臺；交易部門風(fēng)險經(jīng)理、柜臺風(fēng)險經(jīng)理和市場風(fēng)險部門都檢測市場風(fēng)險相對于限額的大小，并將主要的市場和頭寸變化報告給高級管理人員。

市場風(fēng)險部門使用Value-at-Risk和其他定量和定性測量和分析工具，根據(jù)市場風(fēng)險規(guī)律，獨立地檢查公司的交易組合。公司使用利率敏感性、波動率和時間滯后測量等工具，來估測市場風(fēng)險，評估頭寸對市場形勢變化的敏感性。交易部門風(fēng)險經(jīng)理、柜臺風(fēng)險經(jīng)理和市場風(fēng)險部門定期地使用敏感性模擬系統(tǒng)，檢測某一市場因素變化對現(xiàn)存的產(chǎn)品組合值的影響。

（三）信用風(fēng)險的管理策略

信用風(fēng)險管理是金融機構(gòu)整體風(fēng)險管理構(gòu)架中不可分割的組成部分，它由風(fēng)險管理委員會下設(shè)的信用風(fēng)險管理部門全面負責(zé)。信用風(fēng)險管理部門直接向全球風(fēng)險經(jīng)理負責(zé)，全球風(fēng)險經(jīng)理再依次向執(zhí)行總裁報告。信用風(fēng)險管理部門通過專業(yè)化的評估、限額審批、監(jiān)督等在全球范圍內(nèi)實施信貸調(diào)節(jié)和管理。在考察信用風(fēng)險時，信用風(fēng)險管理部門要對風(fēng)險和收益間的關(guān)系進行平衡，對實際和潛在的信貸暴露進行預(yù)測。為了在全球范圍內(nèi)對信用風(fēng)險進行優(yōu)化管理，信用風(fēng)險管理部門建立有各種信用風(fēng)險管理政策和控制程序，這些政策和程序包括：

(1)對最主要的潛在信貸暴露建立內(nèi)部指引，由信用風(fēng)險管理部門總經(jīng)理監(jiān)督。

(2)實行初始信貸審批制，不合規(guī)定的交易要由信用風(fēng)險管理部門指定成員審批才能執(zhí)行。

(3)實行信貸限額制，每天對各種交易進行監(jiān)控以免超過限額。

(4)針對抵押、交叉違約、抵消權(quán)、擔(dān)保、突發(fā)事件風(fēng)險合約等訂立特定的協(xié)議條款。

(5)為融資活動和擔(dān)保合約承諾建立抵押標(biāo)準(zhǔn)。

(6)對潛在暴露（尤其是衍生品交易的）進行定期分析。

(7)對各種信貸組合進行場景分析以評估市場變量的靈敏性。

(8)通過經(jīng)濟、政治發(fā)展的有關(guān)分析對風(fēng)險進行定期評估。

(9)和全球風(fēng)險經(jīng)理一起對儲存時間較長、規(guī)模龐大的庫存頭寸進行專門評估和監(jiān)督。

美林公司通過制定策略和操作規(guī)程以避免信用風(fēng)險損失，包括確立和檢測信用風(fēng)險暴露限額及與某一訂約方或客戶交易額限額、在信用危機中取得收繳和保留抵押品或終止交易以及對訂約另一方和客戶不斷地進行信用評價的權(quán)利。業(yè)務(wù)部門有責(zé)任與公司制定的策略和操作規(guī)程保持一致，并受到公司信貸部門的監(jiān)督。公司信貸部門實行集中分區(qū)管理。信貸負責(zé)人分析和確定訂約另一方或客戶的資信狀況，按訂約方或客戶設(shè)立初始或當(dāng)前的信貸限額，提議信用儲備，管理信用風(fēng)險暴露頭寸和參與新的金融產(chǎn)品的檢測過程。

許多類型交易包括衍生品和辛迪加貸款要提前報請公司信貸部門批準(zhǔn)。公司信貸部門所能審批的交易數(shù)量是有限的，限額視該項交易的風(fēng)險程度和相關(guān)客戶的資信度確定，超過此限額，須上報公司信貸委員會批準(zhǔn)。版權(quán)所有

借助信用系統(tǒng)手工和自動記錄的信息，公司信貸部門能檢測信用風(fēng)險暴露頭寸在訂約另一方/客戶、產(chǎn)品和國別的集中度。這一系統(tǒng)能按訂約另一方或客戶累計信用風(fēng)險暴露頭寸，維持整個訂約方/客戶和某一產(chǎn)品的風(fēng)險暴露限額，并按訂約另一方或客戶識別限額檢測數(shù)據(jù)。整個公司庫存頭寸和已執(zhí)行交易的詳細信息，包括現(xiàn)在和潛在的信用風(fēng)險暴露頭寸信息會不斷地更新，并不斷地與限額相比較。如果需要，可增加抵押貸款數(shù)額，以減少信用風(fēng)險暴露頭寸，并記錄在信用系統(tǒng)中。

公司信貸部門與業(yè)務(wù)部門一起設(shè)計和完善信用風(fēng)險測度模型，并且分析復(fù)雜的衍生品交易的信用風(fēng)險暴露頭寸。公司信貸部門還檢測與公司零售客戶業(yè)務(wù)有關(guān)的信用風(fēng)險暴露頭寸，包括抵押品和住宅證券化額度、客戶保證金帳戶資金數(shù)額等。

集中度風(fēng)險可以視為信用風(fēng)險中的一個重要類型。集中度風(fēng)險，即金融機構(gòu)業(yè)務(wù)對單一收入、產(chǎn)品和市場的依賴風(fēng)險。美林公司定期檢測集中度風(fēng)險，并通過實施其分散化的經(jīng)營戰(zhàn)略和計劃來減少此風(fēng)險。最近，美林公司已將其全球的收入來源分散化，從而減少了公司收入對單一金融產(chǎn)品、客戶群或市場的依賴。

雷曼兄弟公司通過產(chǎn)品、客戶分散化和交易活動在地區(qū)分布的分散化，以圖實現(xiàn)減少風(fēng)險的目標(biāo)。為此，公司合理地分配每類業(yè)務(wù)資金的使用額，為每類產(chǎn)品和交易者制定交易限額，并對上述額度做地域上的合理分配。公司根據(jù)每一類業(yè)務(wù)的風(fēng)險特性，尋求相應(yīng)的回報。根據(jù)與公司指南相一致的收益獲得能力、市場機會和公司的長期戰(zhàn)略，公司定期地重新分配每一業(yè)務(wù)的資金用量。

（四）操作風(fēng)險的管理策略

作為金融服務(wù)的中介機構(gòu)，金融機構(gòu)直接面臨市場風(fēng)險和信用風(fēng)險暴露，它們均產(chǎn)生于正常的活動過程中。除市場風(fēng)險和信用風(fēng)險外，金融機構(gòu)還將面臨非直接的與營運、事務(wù)、后勤有關(guān)的風(fēng)險，這些風(fēng)險可歸于操作風(fēng)險。

在一個飛速發(fā)展和愈來愈全球化的環(huán)境中，當(dāng)市場中的交易量、產(chǎn)品數(shù)目擴大、復(fù)雜程度提高時，發(fā)生這種風(fēng)險的可能性呈上升趨勢。這些風(fēng)險包括：經(jīng)營/結(jié)算風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律/文件風(fēng)險、財務(wù)控制風(fēng)險等。它們大多是彼此相關(guān)的，所以金融機構(gòu)監(jiān)控這些風(fēng)險的行動、措施也是綜合性的。金融機構(gòu)一般由行政總監(jiān)負責(zé)監(jiān)察公司的全球性操作和技術(shù)風(fēng)險。行政總監(jiān)通過優(yōu)化全球信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫實施各種長期性的戰(zhàn)略措施以加強操作風(fēng)險的監(jiān)控。一般的防范措施包括：支持公司業(yè)務(wù)向多實體化、多貨幣化、多時區(qū)化發(fā)展;改善復(fù)雜的跨實體交易的控制。促進技術(shù)、操作程序的標(biāo)準(zhǔn)化，提高資源的替代性利用;消除多余的地區(qū)請求原則;降低技術(shù)、操作成本，有效地滿足市場和監(jiān)管變動的需要，使公司總體操作風(fēng)險控制在最合適的范圍。

第6篇：風(fēng)險管理主要程序范文

〔關(guān)鍵詞〕商業(yè)銀行,風(fēng)險,風(fēng)險管理

商業(yè)銀行風(fēng)險管理是指商業(yè)銀行通過風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險控制等方法,預(yù)測、回避、排除或者轉(zhuǎn)移經(jīng)營中的風(fēng)險,從而減少或避免經(jīng)濟損失,保證經(jīng)營資金乃至金融體系的安全。隨著我國加入世界貿(mào)易組織,外資金融機構(gòu)紛紛搶灘登陸,我國金融業(yè)的競爭變得異常激烈和殘酷。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理在市場競爭中舉足輕重,經(jīng)營管理的核心是風(fēng)險管理,作為正在緊鑼密鼓地進行股份制改造的商業(yè)銀行,如何從根本上防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險,建立一個健康和可持續(xù)發(fā)展的銀行風(fēng)險管理體系,是當(dāng)前和今后一個時期金融改革和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理面臨的主要風(fēng)險

目前的國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理還沒有形成一個全面整體的風(fēng)險管理系統(tǒng),僅在個別業(yè)務(wù)部門有所體現(xiàn),缺乏統(tǒng)一管理,全行業(yè)風(fēng)險管理零散,各自為戰(zhàn),從決策層面到基層機構(gòu)缺乏整體的、系統(tǒng)的風(fēng)險評估、識別、預(yù)警和反映機制,特別是風(fēng)險管理的理念還沒有根植于銀行從業(yè)人員思想中去。我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險管理普遍實行“行長負責(zé)制基礎(chǔ)上的分級授權(quán)職能分離”的審批制度,具有信貸審批權(quán)限的銀行的決策程序簡單概括為:貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查。

在上述決策程序中,當(dāng)客戶提出信貸申請時,首先由信貸經(jīng)營機構(gòu)客戶經(jīng)理開展貸前調(diào)查,收集客戶的各項資料,并進行初步審查。若受理申請,則在收集到客戶的完整資料后,交給貸前風(fēng)險管理部門,由其運用有關(guān)方法對風(fēng)險進行評估和控制,主要包括評定客戶資信等級、評估項目風(fēng)險以及設(shè)定客戶信用限額等,然后將有關(guān)資料提交信貸審批機構(gòu)。再由信貸審批機構(gòu)按照有關(guān)的信貸政策和客戶的信貸限額對具體的信貸項目進行審批,作出是否發(fā)放信貸的決策。當(dāng)前,我國商業(yè)銀行信貸審批一般包括審查和批準(zhǔn)兩個子環(huán)節(jié),即首先由信貸審查機構(gòu)對信貸項目進行審查,然后再由銀行行長進行確認批準(zhǔn),作出最后決策。信貸發(fā)放后,由信貸經(jīng)營部門客戶經(jīng)理負責(zé)對信貸的各種情況進行跟蹤檢查,并到期收回信貸。若信貸項目發(fā)生風(fēng)險,則由資產(chǎn)保全部門負責(zé)采取措施進行資產(chǎn)保全。

根據(jù)金融風(fēng)險管理基本流程,我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的信貸決策程序整體尚欠完整,僅涵蓋了信用風(fēng)險識別與度量、防范與控制等兩個步驟,風(fēng)險戰(zhàn)略及管理評價等兩個環(huán)節(jié)相對薄弱,有的銀行甚至沒有明確的信用風(fēng)險管理戰(zhàn)略,也未對一定時期的風(fēng)險管理效果進行系統(tǒng)地評價和反饋,同時各銀行在決策環(huán)節(jié)中也存在許多不足,主要表現(xiàn)為:

1.理念上的認識還和現(xiàn)代風(fēng)險管理存在著差距。商業(yè)銀行是高風(fēng)險的行業(yè)。在我國由于資本市場極不發(fā)達,企業(yè)融資需求主要是通過間接融資來進行,這就使得銀行的資產(chǎn)運作空間十分狹窄,加上我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高,產(chǎn)值多集中在四大國有商業(yè)銀行中,銀行風(fēng)險一觸即發(fā)。但是我國商業(yè)銀行對風(fēng)險認識極不充分,主要表現(xiàn)為:一是過分看重商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模,而對利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等質(zhì)的提高認識不足。由于商業(yè)化改革的加強,競爭壓力的加大,以及考核評價體系的偏差,商業(yè)銀行特別是商業(yè)銀行分、支行仍把“存款立行”作為指導(dǎo)思想,以存款論英雄;而對“質(zhì)量立行”則停留在口號上,只求規(guī)模越來越大,不求銀行質(zhì)量最好。二是對現(xiàn)代銀行的長短期經(jīng)營目標(biāo)認識不足,這在資產(chǎn)質(zhì)量的提高上表現(xiàn)得更為明顯。三是商業(yè)銀行對資本覆蓋的風(fēng)險認識不充分。一方面,錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上,認為風(fēng)險管理是為難業(yè)務(wù)人員,沒有把控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤看作是同等重要的事情,未能把風(fēng)險和利潤緊密地聯(lián)系起來。另一方面,不能把風(fēng)險控制與市場營銷、市場拓展有機結(jié)合起來,部分風(fēng)險管理人員簡單地認為控制風(fēng)險就是少發(fā)展業(yè)務(wù),通過否定業(yè)務(wù)逃避承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任,使很多該發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)展不了,反而降低了銀行的整體抗風(fēng)險能力。

2.在風(fēng)險管理體制上還存在著差距。西方發(fā)達國家商業(yè)銀行一般都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行,它們產(chǎn)權(quán)清晰、制度完善、運作規(guī)范、激勵機制和約束機制健全有效,特別是具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)。這些體制優(yōu)勢使國外商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險控制和管理能力。我國商業(yè)銀行由于產(chǎn)權(quán)歸屬缺位,致使委托—關(guān)系(1)流于形式,政府以行政干預(yù)等非市場化、非透明的方式影響銀行經(jīng)營行為十分方便,加上激勵機制和約束機制的欠缺,銀行公司治理結(jié)構(gòu)極不健全。商業(yè)銀行即使設(shè)有風(fēng)險管理委員會,也由于其獨立性、權(quán)威性不夠,以及風(fēng)險承擔(dān)主體的不明確,而無力對金融風(fēng)險實現(xiàn)有效的控制;風(fēng)險管理也只能停留在以盈利為目的的業(yè)務(wù)決策服務(wù)的層次上,而不能上升到銀行發(fā)展的戰(zhàn)略高度。另外,我國商業(yè)銀行都是實行以分行為核算主體的橫向管理體制,這種體制不利于董事會的控制,極易受外界因素干擾,使銀行在風(fēng)險的評估、控制、監(jiān)管等方面存在事后性。

3.風(fēng)險管理機制上的差距。商業(yè)銀行風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程,它需要諸因素的密切配合,才能真正達到有效降低銀行風(fēng)險的目的。國外商業(yè)銀行之所以風(fēng)險管理比較到位,很重要的一點是具有健全有效的風(fēng)險管理機制。具體包括:風(fēng)險甄別機制,用于分析風(fēng)險來源及成因,區(qū)分風(fēng)險類別及危害性程度;風(fēng)險預(yù)警機制,主要進行風(fēng)險預(yù)警、傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫;風(fēng)險決策機制,確立、行使風(fēng)險管理原則,制定風(fēng)險指標(biāo)以及避險策略等;風(fēng)險避險機制,具體實施風(fēng)險規(guī)避行為,對風(fēng)險進行再分配和轉(zhuǎn)移,并作出風(fēng)險管理評估報告。我國商業(yè)銀行則普遍存在風(fēng)險管理機制缺失問題,具體表現(xiàn)在風(fēng)險管理的體系不完善,制度落實不到位,監(jiān)控機制不健全等方面。

4.風(fēng)險管理技術(shù)上的差距。首先是風(fēng)險管理專業(yè)化程度不高。商業(yè)銀行的風(fēng)險包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等,各種不同類別的風(fēng)險,其管理方法有所差異,特別是對于市場風(fēng)險的管理要求較高。但是,我們由于缺乏科學(xué)的定價信用,難以實現(xiàn)市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的分離,難以實行獨立的專險管理。其次是風(fēng)險量化管理技術(shù)比較落后。目前,商業(yè)銀行的風(fēng)險管理大致停留在資產(chǎn)負債指標(biāo)管理和頭寸管理的水平上,風(fēng)險管理的內(nèi)容大多還只是簡單的比例管理,采用一些靜態(tài)的財務(wù)數(shù)據(jù)計算一些比例指標(biāo)進行比較,分析方法也主要是賬面價值分析法,而較少使用市場價值分析法。對于當(dāng)今國際上流行的分析量化和管理方法,只停留在理論介紹和引入階段,尚未在實踐中具體運用。

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對策

金融機構(gòu)的風(fēng)險管理是一個識別和管理所有潛在重大風(fēng)險的過程,它應(yīng)該運行于銀行的所有結(jié)構(gòu)層次、經(jīng)營過程和活動中,是為防范銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)正常開展所制定的相互補充、相互制約、協(xié)調(diào)運作的行為規(guī)范和監(jiān)督機制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是根植于經(jīng)營管理過程中的,而不是依附于經(jīng)營管理之上。商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目的是實現(xiàn)機構(gòu)的總體目標(biāo),具體包括:財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性;經(jīng)營的有效性和效率性;保護資產(chǎn)的安全完整;遵循法律、制度和合同。我國加入世界貿(mào)易組織后,國有商業(yè)銀行面臨著比國內(nèi)市場更大的金融風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。國有商業(yè)銀行必須創(chuàng)新風(fēng)險管理制度,其目標(biāo)模式是建立面向未來的綜合風(fēng)險管理制度,即改善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu);再造風(fēng)險管理組織體系;構(gòu)建風(fēng)險管理制度基礎(chǔ)設(shè)施,實現(xiàn)對所有風(fēng)險準(zhǔn)確和及時地度量、分析、防范和化解。

1.改善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)。隨著國內(nèi)商業(yè)銀行的股份制改造,作為全面風(fēng)險管理的一個重要控制環(huán)節(jié)——決策層和高級管理層,應(yīng)著力推進全面風(fēng)險管理,建立股東大會—董事會—監(jiān)事會—經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效機制迫在眉睫。董事會設(shè)下風(fēng)險管理委員會,風(fēng)險管理委員會總攬全行全面風(fēng)險控制,負責(zé)制定、執(zhí)行內(nèi)部控制程序,從整體上對全行經(jīng)營管理風(fēng)險的控制和管理,構(gòu)建以風(fēng)險管理委員會為核心的全行經(jīng)營風(fēng)險管理體系,有助于對全行經(jīng)營風(fēng)險實行有序、規(guī)范的動態(tài)管理,完善事前、事中、事后三個風(fēng)險防范環(huán)節(jié)的權(quán)限控制、整體運作和信息支持。作為風(fēng)險管理委員會決策的組織執(zhí)行部門——風(fēng)險管理部,負責(zé)對全行經(jīng)營中的風(fēng)險因素進行實時的識別、分析、預(yù)測和評價,負責(zé)機構(gòu)業(yè)務(wù)平行部門的風(fēng)險管理的溝通和協(xié)調(diào)工作,及時報告風(fēng)險管理委員會,提出風(fēng)險防范和化解方案,各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,負責(zé)條線風(fēng)險管理職能,從而形成在風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下的縱橫交錯、層次分明、相互配合、齊防共管的全面風(fēng)險管理體系;董事會下設(shè)審計委員會,負責(zé)全面風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價和監(jiān)督內(nèi)部審計工作,檢查、評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性,督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。按照國際注冊內(nèi)部審計準(zhǔn)則獨立性要求,內(nèi)部審計部門實行垂直管理,職能上向董事會報告工作,行政上向總行行長報告工作,排除了總審計室、審計辦事處的行政經(jīng)費、組織人事受制于一級分行的干擾,審計的獨立性、客觀性得到了保障。

第7篇：風(fēng)險管理主要程序范文

（一）風(fēng)險管理基本原則的確定

一般來說，金融機構(gòu)的董事會首先要根據(jù)自身的市場定位確定風(fēng)險管理的基本理念和原則，并要求風(fēng)險管理委員會和相應(yīng)的風(fēng)險管理部門積極予以落實。

我們可以簡要地比較美林和摩根等公司的風(fēng)險管理原則。

1美林公司的風(fēng)險管理原則

在美林公司，盡管風(fēng)險管理的方法和策略一變再變，但以下述6個原則為基礎(chǔ)的基本理念卻幾乎沒變。這主要包括：任何風(fēng)險規(guī)避方案中，最重要的工具是經(jīng)驗、判斷和不斷的溝通；必須不斷地在整個公司內(nèi)部強化紀(jì)律和風(fēng)險意識；管理人員必須以清晰和簡潔的語句告誡下屬：在資本運營中哪些可以做，哪些不可以做；風(fēng)險管理必須考慮非預(yù)期的事件，探索潛在的問題，檢測不足之處，協(xié)助識別可能的損失；風(fēng)險管理策略必須具備靈活性，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境；風(fēng)險管理的主要目標(biāo)必須是減少難以承受的損失的可能性。這樣的損失通常源自無法預(yù)計的事件，大部分的統(tǒng)計和模型式的風(fēng)險管理方法無法預(yù)計。

在過去幾年，用數(shù)學(xué)模型來測量市場風(fēng)險已成為世界范圍內(nèi)眾多風(fēng)險管理的要點，風(fēng)險管理幾乎成了風(fēng)險測量的同義詞。美林公司認為，數(shù)學(xué)風(fēng)險模型的使用只能增加可靠性，但不能提供保證，因此，對這些數(shù)學(xué)模型的依賴是有限的。

事實上，由于數(shù)學(xué)風(fēng)險模型不能精確地量化重大的金融事件，所以，美林公司只將其作為其他風(fēng)險管理工作的補充。

總的來講，美林公司認為，一個產(chǎn)品的主要風(fēng)險不是產(chǎn)品本身，而是產(chǎn)品管理的方式。違反紀(jì)律或在監(jiān)管上的失誤可導(dǎo)致?lián)p失，而不論產(chǎn)品為何或使用何種數(shù)學(xué)模型。

2摩根公司的風(fēng)險管理原則

摩根斯坦利則認為，風(fēng)險是金融機構(gòu)業(yè)務(wù)固有特性，與金融機構(gòu)相伴而生。金融機構(gòu)在經(jīng)營活動中會涉及各種各樣的風(fēng)險，如何恰當(dāng)而有效地識別、評價、檢測和控制每一種風(fēng)險，對其經(jīng)營業(yè)績和長期發(fā)展關(guān)系重大。公司的風(fēng)險管理是一個多方面的問題，是一個與有關(guān)的專業(yè)產(chǎn)品和市場不斷地進行信息交流，并作出評價的獨立監(jiān)管過程。

應(yīng)當(dāng)說，這些基本的風(fēng)險管理原則既是其長期進行風(fēng)險管理的經(jīng)驗的總結(jié)，也是其實施風(fēng)險管理的基本知指導(dǎo)原則，在整個風(fēng)險管理體系中占有十分重要的地位。

（二）確定風(fēng)險管理的基本程序

董事會制定風(fēng)險管理及控制戰(zhàn)略的第一步是，根據(jù)預(yù)定的風(fēng)險管理原則，并根據(jù)風(fēng)險對資本比例情況，對公司業(yè)務(wù)活動及其帶來的風(fēng)險進行分析。在上述分析的基礎(chǔ)上，要規(guī)定每一種主要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的風(fēng)險數(shù)量限額，批準(zhǔn)業(yè)務(wù)的具體范圍，并應(yīng)有充足的資本加以支持。此后，應(yīng)對業(yè)務(wù)和風(fēng)險不斷進行常規(guī)檢查，并根據(jù)業(yè)務(wù)和市場的變化對戰(zhàn)略進行定期重新評估，并將結(jié)論應(yīng)直接報告決策層。

在識別風(fēng)險和確定了抵御風(fēng)險的總體戰(zhàn)略后，公司就可以制定用于日常和長期業(yè)務(wù)操作的詳細而具體的指引。為此，風(fēng)險管理的政策和程序中應(yīng)包括，風(fēng)險管理及控制過程中的權(quán)力及遵守風(fēng)險政策的責(zé)任，有效的內(nèi)部會計控制，內(nèi)部和外部審計等。如果公司較大較復(fù)雜，則需要建立集中、自主的風(fēng)險管理部門。就風(fēng)險管理和控制部門而言，最重要的是配備適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員、并獨立于產(chǎn)生風(fēng)險的部門。

因為控制結(jié)構(gòu)的有效性取決于運用它的人，因此，有效控制的前提是機構(gòu)內(nèi)所有員工都具有高度的責(zé)任。在確定風(fēng)險管理及控制過程的權(quán)力和責(zé)任時，一個重要的因素應(yīng)是將風(fēng)險的衡量、監(jiān)督和控制與產(chǎn)生風(fēng)險的交易部門分開。高級管理層應(yīng)保證職責(zé)適當(dāng)分開，員工的責(zé)任不應(yīng)互相沖突。

二金融機構(gòu)風(fēng)險管理架構(gòu)的比較

(一)金融機構(gòu)風(fēng)險管理的基本架構(gòu)

現(xiàn)代金融機構(gòu)因其業(yè)務(wù)的偏重點不同而具有不同的風(fēng)險管理體系，但其基本構(gòu)架都大同小異。一般來說，金融機構(gòu)設(shè)有"風(fēng)險管理委員會"集中統(tǒng)一管理和控制公司的總體風(fēng)險及其結(jié)構(gòu)。"風(fēng)險管理委員會"直接隸屬于公司董事會，其成員包括：執(zhí)行總裁、全球股票部主任、全球固定收入證券部主任、各地區(qū)高級經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、信貸部主任、全球風(fēng)險經(jīng)理以及一些熟悉、精通風(fēng)險管理的專家等，下面直屬不同形式的風(fēng)險管理部門來實施風(fēng)險管理委員會的戰(zhàn)略和要求。

同時，金融機構(gòu)應(yīng)具備風(fēng)險管理及控制的報告和評估程序，包括檢查現(xiàn)行政策和程序執(zhí)行報告和發(fā)現(xiàn)例外情況的制度。一般來說，風(fēng)險暴露以及盈虧情況應(yīng)每日向負責(zé)監(jiān)控風(fēng)險的管理層報告，后者應(yīng)簡要向負責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的高級管理層匯報。另外，金融機構(gòu)要對風(fēng)險戰(zhàn)略、政策和程序的評估應(yīng)該定期開展，評估應(yīng)考慮到現(xiàn)行政策的結(jié)果、業(yè)務(wù)以及市場的變化。風(fēng)險管理及控制政策的方法、模型和假設(shè)的變更應(yīng)由決策層審核。政策和程序應(yīng)要求風(fēng)險管理及控制部門參與對新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的考察。

"風(fēng)險管理委員會"的主要職責(zé)是：設(shè)計或修正公司的風(fēng)險管理政策和程序，簽發(fā)風(fēng)險管理準(zhǔn)則;規(guī)劃各部門的風(fēng)險限額，審批限額豁免;評估并監(jiān)控各種風(fēng)險暴露，使總體風(fēng)險水平、結(jié)構(gòu)與公司總體方針相一致;在必要時調(diào)整公司的總體風(fēng)險管理目標(biāo)。"風(fēng)險管理委員會"直接向董事會報告，它每周開一次例會(需要時可隨時召集)討論主要市場的風(fēng)險暴露、信貸暴露與其它各種頭寸，研究潛在的新交易、新頭寸以及風(fēng)險豁免等問題。

"風(fēng)險管理委員會"下設(shè)不同形式的、分離或者整合的風(fēng)險管理部門（如分別設(shè)立市場風(fēng)險管理部門、信用風(fēng)險管理部門等，或者整合為一個完整的風(fēng)險管理部），他們均獨立于公司的其它業(yè)務(wù)部門。市場風(fēng)險管理部門負責(zé)監(jiān)管公司在全球范圍內(nèi)的市場風(fēng)險結(jié)構(gòu)(包括各地區(qū)、各部門、各產(chǎn)品的市場風(fēng)險);信用風(fēng)險管理部門負責(zé)監(jiān)管公司在全球范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)伙伴的暴露額度;審計部通過定期檢查公司有關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)營狀況，評估公司的經(jīng)營和控制環(huán)境。

金融機構(gòu)的風(fēng)險管理采用多層制，除了"風(fēng)險管理委員會"及其市場風(fēng)險管理部門、信用風(fēng)險管理部門、審計部外，其它如融資部、財務(wù)部、信息技術(shù)部以及各業(yè)務(wù)部的部門風(fēng)險經(jīng)理均參與風(fēng)險的確認、評估和控制，并接受風(fēng)險管理部的監(jiān)督和評估、考核。這些部門的經(jīng)理及代表每隔一周開一次例會(需要時可隨時召集)以求溝通信息、交流經(jīng)驗、正確評估風(fēng)險、調(diào)險管理政策。

以下是對美林等幾家公司的比較。

（一）美林公司的風(fēng)險管理架構(gòu)

為了在基層交易部門強化風(fēng)險管理機制，美林公司制定了公司風(fēng)險控制策略和操作規(guī)程，要求相關(guān)的區(qū)域機構(gòu)和單位在識別、評價和控制風(fēng)險時予以遵循。

這些策略和操作規(guī)程的實施涉及許多部門，包括全球風(fēng)險管理部、公司信貸部和其他的控制部門（比如財務(wù)、審計、經(jīng)營以及法律和協(xié)調(diào)部門）。為了協(xié)調(diào)上述風(fēng)險管理部門的工作，公司還成立了由風(fēng)險管理部、公司信貸部和控制部門高級管理人員組成的風(fēng)險控制和儲備委員會，該委員會在風(fēng)險管理過程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。

風(fēng)險控制委員會和風(fēng)險管理部對所有的機構(gòu)交易活動進行總的風(fēng)險監(jiān)督。風(fēng)險控制委員會獨立于美林的交易部門，定期向公司董事會下屬的審計和財務(wù)委員會匯報風(fēng)險管理的狀況。

儲備委員會監(jiān)測與資產(chǎn)和負債有關(guān)的價值和風(fēng)險。美林公司針對那些可能導(dǎo)致現(xiàn)存資產(chǎn)價值損失或帶來新的負債的事件，確定在目前形勢下使公司資產(chǎn)和負債保持平衡的儲備水平。儲備委員會通常由主要的財務(wù)官員任主席，主要負責(zé)考察和批準(zhǔn)整個公司的儲備水平和儲備方法的變化。儲備委員會每月開會一次，考察當(dāng)時的市場狀況，并對某些問題采取行動。美林公司在決定儲備水平時會考慮管理層在下述方面的意見（Ⅰ）風(fēng)險和暴露的識別；（Ⅱ）風(fēng)險管理原則；（Ⅲ）時效、集中度和流動性。

（二）摩根斯坦利的風(fēng)險管理架構(gòu)

摩根公司的高級管理人員在風(fēng)險管理過程中發(fā)揮重要的作用，并通過制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和規(guī)程予以保障，以便在對各種各樣的風(fēng)險進行識別、評估和控制過程中，提供管理和業(yè)務(wù)方面的支持。隨著對不斷變化的和復(fù)雜化的全球金融服務(wù)業(yè)務(wù)認識的提高，公司不斷地檢討風(fēng)險管理策略和操作規(guī)程，以使其不斷完善。

公司的風(fēng)險管理委員會，由公司大部分高級管理人員組成，負責(zé)制定整個公司風(fēng)險管理的策略及考察與這些策略相關(guān)的公司業(yè)績。風(fēng)險管理委員會下設(shè)幾個專門風(fēng)險管理委員會，以幫助其實施對公司風(fēng)險活動的檢測和考察。除此之外，這些風(fēng)險管理委員會還考察與公司的市場和信用風(fēng)險狀況、總的銷售策略、消費貸款定價、儲備充足度和合法實施能力以及經(jīng)營和系統(tǒng)風(fēng)險有關(guān)的總體框架、層次和檢測規(guī)程。會計主任、司庫、法律、協(xié)調(diào)和政府事務(wù)部門及市場風(fēng)險部門，都獨立于公司業(yè)務(wù)部門，協(xié)助高級管理人員和風(fēng)險管理委員會對公司風(fēng)險狀況進行檢測和控制。另外，公司的內(nèi)部審計部門也向高級管理人員匯報，并通過對業(yè)務(wù)運營領(lǐng)域的考察，對公司的經(jīng)營和控制環(huán)境進行評價。公司經(jīng)常在每一個管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，聘用具有適當(dāng)經(jīng)驗的專家，以有效地實施公司的風(fēng)險管理監(jiān)測系統(tǒng)和操作規(guī)程。

三對主要類型的風(fēng)險的管理戰(zhàn)略

金融機構(gòu)風(fēng)險管理主要涉及市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和其他風(fēng)險的管理，同時針對不同的風(fēng)險的特點，確定不同的實施方案和管理戰(zhàn)略。

（一）主要的風(fēng)險類型

1市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是指因市場波動而使得投資者不能獲得預(yù)期收益的風(fēng)險，包括價格或利率、匯率因經(jīng)濟原因而產(chǎn)生的不利波動。除股票、利率、匯率和商品價格的波動帶來的不利影響外，市場風(fēng)險還包括融券成本風(fēng)險、股息風(fēng)險和關(guān)聯(lián)風(fēng)險。

美國奧蘭治縣（ORANGECOUNTRY）的破產(chǎn)突出說明了市場風(fēng)險的危害。該縣司庫將"奧蘭治縣投資組合"大量投資于所謂"結(jié)構(gòu)性債券"和"逆浮動利率產(chǎn)品"等衍生性證券，在利率上升時，衍生產(chǎn)品的收益和這些證券的市場價值隨之下降，從而導(dǎo)致奧蘭治縣投資組合出現(xiàn)17億美元的虧損。GIBSON公司由于預(yù)計利率下降，購買了大量利率衍生產(chǎn)品而面臨類似的市場風(fēng)險。當(dāng)利率上浮時，該公司因此損失了2000萬美元。同樣，寶潔公司（Procter&Gamble）參與了與德國和美國利率相連的利率衍生工具交易，當(dāng)兩國的利率上升高于合約規(guī)定的跨欄利率時（要求寶潔公司按高于商業(yè)票據(jù)利率1412基點的利率支付），這些杠桿式衍生工具成為公司承重的負擔(dān)。在沖抵這些合約后，該公司虧損1.57億美元。

2信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是指合同的一方不履行義務(wù)的可能性，包括貸款、掉期、期權(quán)及在結(jié)算過程中的交易對手違約帶來損失的風(fēng)險。金融機構(gòu)簽定貸款協(xié)議、場外交易合同和授信時，將面臨信用風(fēng)險。通過風(fēng)險管理控制以及要求對手保持足夠的抵押品、支付保證金和在合同中規(guī)定凈額結(jié)算條款等程序，可以最大限度降低信用風(fēng)險。

近來，信用風(fēng)險問題在許多美國銀行中開始突出起來，根據(jù)1998年1月的報告，其季度財務(wù)狀況已因環(huán)太平洋地區(qū)的經(jīng)濟危機而受影響。例如，由于亞洲金融風(fēng)暴，JP摩根（JPMORGEN）將其約6億美元的貸款劃為不良貸款,該行97年第四季度的每股盈利為1.33美元，比上年的2.04美元下降35%，低于市場預(yù)期的每股收益1.57美元。

3操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是指因交易或管理系統(tǒng)操作不當(dāng)引致?lián)p失的風(fēng)險，包括因公司內(nèi)部失控而產(chǎn)生的風(fēng)險。公司內(nèi)部失控的表現(xiàn)包括，超過風(fēng)險限額而未經(jīng)察覺、越權(quán)交易、交易或后臺部門的欺詐（包括帳簿和交易記錄不完整，缺乏基本的內(nèi)部會計控制）、職員的不熟練以及不穩(wěn)定并易于進入的電腦系統(tǒng)等。

1995年2月巴林銀行的倒閉突出說明了操作風(fēng)險管理及控制的重要性。英國銀行監(jiān)管委員會認為，巴林銀行倒閉的原因是新加坡巴林期貨公司的一名職員越權(quán)、隱瞞的衍生工具交易帶來的巨額虧損，而管理層對此卻無絲毫察覺。該交易員同時兼任不受監(jiān)督的期貨交易、結(jié)算負責(zé)人的雙重角色。巴林銀行未能對該交易員的業(yè)務(wù)進行獨立監(jiān)督，以及未將前臺和后臺職能分離等，正是這些操作風(fēng)險導(dǎo)致了巨大損失并最終毀滅了巴林銀行。

類似的管理不善導(dǎo)致日本大和銀行在債券市場上遭受了更大損失。1995年人們發(fā)現(xiàn)，大和銀行的一名債券交易員因能接觸公司會計帳簿而隱瞞了約1億美元的虧損。與巴林銀行一樣，大和的這名交易員同時負責(zé)交易和會計。這兩家銀行都均違背了風(fēng)險管理的一條基本準(zhǔn)則，即將交易職能和支持性職能分開。

操作風(fēng)險的另一案例是Kidder，Peabody公司的虛假利潤案。1994年春，KIDDER確認，該公司一名交易員買賣政府債券獲得的約3.5億美元"利潤"源于對公司交易和會計系統(tǒng)的操縱，是根本不存在的。這一事件迫使Kidder公司將資產(chǎn)售予競爭對手并最終清盤。

操作風(fēng)險可以通過正確的管理程序得到控制，如：完整的帳簿和交易記錄，基本的內(nèi)部控制和獨立的風(fēng)險管理，強有力的內(nèi)部審計部門（獨立于交易和收益產(chǎn)生部門〕，清晰的人事限制和風(fēng)險管理及控制政策。如果管理層監(jiān)控得當(dāng)，并采取分離后臺和交易職能的基本風(fēng)險控制措施，巴林和大和銀行的損失也許不會發(fā)生，至少損失可以大大減少。這些財務(wù)失敗說明了維持適當(dāng)風(fēng)險管理及控制的重要性。

（二）對市場風(fēng)險的管理策略

金融機構(gòu)維持合適的頭寸，利用利率敏感性金融工具進行交易，都要面對利率風(fēng)險（比如：利率水平或波動率的變化、抵押貸款預(yù)付期長短和公司債券和新興市場資信差異都可帶來風(fēng)險）；在外匯和外匯期權(quán)市場做市商或維持一定外匯頭寸，要面對外匯風(fēng)險，等等。在整個風(fēng)險管理框架中，市場風(fēng)險管理部門作為風(fēng)險管理委員會下屬的一個執(zhí)行部門，全面負責(zé)整個公司的市場風(fēng)險管理及控制并直接向執(zhí)行總裁報告工作。該部在重點業(yè)務(wù)地區(qū)設(shè)有多個國際辦公室，這些辦公室均實行矩陣負責(zé)制。它們除了向全球風(fēng)險經(jīng)理報告工作外，還要向當(dāng)?shù)厣弦患壏墙灰坠芾聿块T報告工作。

市場風(fēng)險管理部門負責(zé)撰寫和報送風(fēng)險報告，制定和實施全公司的市場風(fēng)險管理大綱。風(fēng)險管理大綱向各業(yè)務(wù)單位、交易柜臺經(jīng)風(fēng)險管理委員會審批的風(fēng)險限額，并以此為參照對執(zhí)行狀況進行評估、監(jiān)督和管理;同時報告風(fēng)險限制例外的特殊豁免，確認和公布管理當(dāng)局的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。這一風(fēng)險管理大綱為金融機構(gòu)的風(fēng)險管理決策提供了一個清晰的框架。

市場風(fēng)險管理部門定期對各業(yè)務(wù)單位進行風(fēng)險評估。整個風(fēng)險評估的過程是在全球風(fēng)險經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下由市場風(fēng)險管理部門、各業(yè)務(wù)單位的高級交易員和風(fēng)險經(jīng)理共同合作完成的。由于其他高級交易員的參與，風(fēng)險評估本身為公司的風(fēng)險管理模式和方法提供了指引方向。

為了正確評估各種市場風(fēng)險，市場風(fēng)險管理部門需要確認和計量各種市場風(fēng)險暴露。金融機構(gòu)的市場風(fēng)險測量是從確認相關(guān)市場風(fēng)險因素開始的，這些風(fēng)險因素隨不同地區(qū)、不同市場而異。例如，在固定收入證券市場，風(fēng)險因素包括利率、收益曲線斜率、信貸差和利率波動;在股票市場，風(fēng)險因素則包括股票指數(shù)暴露、股價波動和股票指數(shù)差;在外匯市場，風(fēng)險因素主要是匯率和匯率波動;對于商品市場，風(fēng)險因素則包括價格水平、價格差和價格波動。金融機構(gòu)既需要確認某一具體交易的風(fēng)險因素，也要確定其作為一個整體的有關(guān)風(fēng)險因素。

市場風(fēng)險管理部門不僅負責(zé)對各種市場風(fēng)險暴露進行計量和評估，而且要負責(zé)制定風(fēng)險確認、評估的標(biāo)準(zhǔn)和方法并報全球風(fēng)險經(jīng)理審批。確認和計量風(fēng)險的方法有：VAR分析法、應(yīng)力分析法、場景分析法。

根據(jù)所確認和計量的風(fēng)險暴露，市場風(fēng)險管理部門分別為其制定風(fēng)險限額，該風(fēng)險限額隨交易水平變化而變化。同時，市場風(fēng)險管理部門與財務(wù)部合作為各業(yè)務(wù)單位制定適量的限額。通過與高級風(fēng)險經(jīng)理協(xié)商交流，市場風(fēng)險管理部門力求使這些限額與公司總體風(fēng)險管理目標(biāo)一致。

1美林公司的市場風(fēng)險管理策略

美林公司市場風(fēng)險管理過程包含了下述三個要素：（i）溝通；（ii）控制和指導(dǎo)；（iii）風(fēng)險技術(shù)。

風(fēng)險管理按地理區(qū)域和產(chǎn)品線組織，以確保某一特定的區(qū)域或某一產(chǎn)品交易范圍內(nèi)的風(fēng)險管理人員能進行經(jīng)常和直接的溝通。同時，風(fēng)險管理部門應(yīng)與高級的交易經(jīng)理進行定期和正式的風(fēng)險研討。

為了彌補基層交易部門風(fēng)險規(guī)避技術(shù)的不足，公司風(fēng)險管理部門制定了一些規(guī)范和準(zhǔn)則，包括交易限額，超過限額必須提前得到批準(zhǔn)。另外，作為新的金融產(chǎn)品檢測過程的一部分，新的金融產(chǎn)品交易要由風(fēng)險管理部門和來自其他控制單位的代表批準(zhǔn)。某些業(yè)務(wù)，比如高收益證券和新興市場的證券承銷、不動產(chǎn)融資、臨時貸款等，在向客戶作出承諾前，需要事先得到風(fēng)險管理和其他控制部門的批準(zhǔn)。風(fēng)險管理部門有權(quán)要求減少某一特定的柜臺交易風(fēng)險暴露頭寸或取消計劃的交易。

風(fēng)險管理使用幾種風(fēng)險技術(shù)工具，包括風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、交易限額監(jiān)視系統(tǒng)、交易系統(tǒng)通道和敏感性模擬系統(tǒng)。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫每日按產(chǎn)品、資信度和國別等提供庫存證券風(fēng)險暴露頭寸的合計數(shù)和總數(shù)。交易限額檢測系統(tǒng)使風(fēng)險管理部門能及時檢查交易行為是否符合已建立的交易限額。交易系統(tǒng)通道允許風(fēng)險管理部門去檢測交易頭寸，并進行計算機分析。

敏感性模擬系統(tǒng)用來估算市場波動不大和劇烈波動兩種情形下的損益。每一次測算時僅考慮一個重要風(fēng)險因素，比如利率、匯率、證券和商品價格、信貸利差等，同時假設(shè)其他因素不變。以此為基礎(chǔ)，風(fēng)險管理部門可以檢測到整個公司的市場風(fēng)險，并根據(jù)需要調(diào)整投資組合。

2摩根斯坦利的市場風(fēng)險管理策略

公司利用各種各樣的風(fēng)險規(guī)避方法來管理它的頭寸，包括風(fēng)險暴露頭寸分散化、對有關(guān)證券和金融工具頭寸的買賣、種類繁多的金融衍生品（包括互換、期貨、期權(quán)和遠期交易）的運用。公司在全球范圍內(nèi)按交易部門和產(chǎn)品單位來管理與整個公司交易活動有關(guān)的市場風(fēng)險。公司按如下方式管理和檢測其市場風(fēng)險：建立一個交易組合，使其足以將市場風(fēng)險因素分散；整個公司和每一個交易部門均有交易指南和限額，并按交易區(qū)域分配到該區(qū)域交易部門和交易柜臺；交易部門風(fēng)險經(jīng)理、柜臺風(fēng)險經(jīng)理和市場風(fēng)險部門都檢測市場風(fēng)險相對于限額的大小，并將主要的市場和頭寸變化報告給高級管理人員。

市場風(fēng)險部門使用Value-at-Risk和其他定量和定性測量和分析工具，根據(jù)市場風(fēng)險規(guī)律，獨立地檢查公司的交易組合。公司使用利率敏感性、波動率和時間滯后測量等工具，來估測市場風(fēng)險，評估頭寸對市場形勢變化的敏感性。交易部門風(fēng)險經(jīng)理、柜臺風(fēng)險經(jīng)理和市場風(fēng)險部門定期地使用敏感性模擬系統(tǒng)，檢測某一市場因素變化對現(xiàn)存的產(chǎn)品組合值的影響。

（三）信用風(fēng)險的管理策略

信用風(fēng)險管理是金融機構(gòu)整體風(fēng)險管理構(gòu)架中不可分割的組成部分，它由風(fēng)險管理委員會下設(shè)的信用風(fēng)險管理部門全面負責(zé)。信用風(fēng)險管理部門直接向全球風(fēng)險經(jīng)理負責(zé)，全球風(fēng)險經(jīng)理再依次向執(zhí)行總裁報告。信用風(fēng)險管理部門通過專業(yè)化的評估、限額審批、監(jiān)督等在全球范圍內(nèi)實施信貸調(diào)節(jié)和管理。在考察信用風(fēng)險時，信用風(fēng)險管理部門要對風(fēng)險和收益間的關(guān)系進行平衡，對實際和潛在的信貸暴露進行預(yù)測。為了在全球范圍內(nèi)對信用風(fēng)險進行優(yōu)化管理，信用風(fēng)險管理部門建立有各種信用風(fēng)險管理政策和控制程序，這些政策和程序包括：

(1)對最主要的潛在信貸暴露建立內(nèi)部指引，由信用風(fēng)險管理部門總經(jīng)理監(jiān)督。

(2)實行初始信貸審批制，不合規(guī)定的交易要由信用風(fēng)險管理部門指定成員審批才能執(zhí)行。

(3)實行信貸限額制，每天對各種交易進行監(jiān)控以免超過限額。

(4)針對抵押、交叉違約、抵消權(quán)、擔(dān)保、突發(fā)事件風(fēng)險合約等訂立特定的協(xié)議條款。

(5)為融資活動和擔(dān)保合約承諾建立抵押標(biāo)準(zhǔn)。

(6)對潛在暴露（尤其是衍生品交易的）進行定期分析。

(7)對各種信貸組合進行場景分析以評估市場變量的靈敏性。

(8)通過經(jīng)濟、政治發(fā)展的有關(guān)分析對風(fēng)險進行定期評估。

(9)和全球風(fēng)險經(jīng)理一起對儲存時間較長、規(guī)模龐大的庫存頭寸進行專門評估和監(jiān)督。

美林公司通過制定策略和操作規(guī)程以避免信用風(fēng)險損失，包括確立和檢測信用風(fēng)險暴露限額及與某一訂約方或客戶交易額限額、在信用危機中取得收繳和保留抵押品或終止交易以及對訂約另一方和客戶不斷地進行信用評價的權(quán)利。業(yè)務(wù)部門有責(zé)任與公司制定的策略和操作規(guī)程保持一致，并受到公司信貸部門的監(jiān)督。公司信貸部門實行集中分區(qū)管理。信貸負責(zé)人分析和確定訂約另一方或客戶的資信狀況，按訂約方或客戶設(shè)立初始或當(dāng)前的信貸限額，提議信用儲備，管理信用風(fēng)險暴露頭寸和參與新的金融產(chǎn)品的檢測過程。

許多類型交易包括衍生品和辛迪加貸款要提前報請公司信貸部門批準(zhǔn)。公司信貸部門所能審批的交易數(shù)量是有限的，限額視該項交易的風(fēng)險程度和相關(guān)客戶的資信度確定，超過此限額，須上報公司信貸委員會批準(zhǔn)。

借助信用系統(tǒng)手工和自動記錄的信息，公司信貸部門能檢測信用風(fēng)險暴露頭寸在訂約另一方/客戶、產(chǎn)品和國別的集中度。這一系統(tǒng)能按訂約另一方或客戶累計信用風(fēng)險暴露頭寸，維持整個訂約方/客戶和某一產(chǎn)品的風(fēng)險暴露限額，并按訂約另一方或客戶識別限額檢測數(shù)據(jù)。整個公司庫存頭寸和已執(zhí)行交易的詳細信息，包括現(xiàn)在和潛在的信用風(fēng)險暴露頭寸信息會不斷地更新，并不斷地與限額相比較。如果需要，可增加抵押貸款數(shù)額，以減少信用風(fēng)險暴露頭寸，并記錄在信用系統(tǒng)中。

公司信貸部門與業(yè)務(wù)部門一起設(shè)計和完善信用風(fēng)險測度模型，并且分析復(fù)雜的衍生品交易的信用風(fēng)險暴露頭寸。公司信貸部門還檢測與公司零售客戶業(yè)務(wù)有關(guān)的信用風(fēng)險暴露頭寸，包括抵押品和住宅證券化額度、客戶保證金帳戶資金數(shù)額等。

集中度風(fēng)險可以視為信用風(fēng)險中的一個重要類型。集中度風(fēng)險，即金融機構(gòu)業(yè)務(wù)對單一收入、產(chǎn)品和市場的依賴風(fēng)險。美林公司定期檢測集中度風(fēng)險，并通過實施其分散化的經(jīng)營戰(zhàn)略和計劃來減少此風(fēng)險。最近，美林公司已將其全球的收入來源分散化，從而減少了公司收入對單一金融產(chǎn)品、客戶群或市場的依賴。

雷曼兄弟公司通過產(chǎn)品、客戶分散化和交易活動在地區(qū)分布的分散化，以圖實現(xiàn)減少風(fēng)險的目標(biāo)。為此，公司合理地分配每類業(yè)務(wù)資金的使用額，為每類產(chǎn)品和交易者制定交易限額，并對上述額度做地域上的合理分配。公司根據(jù)每一類業(yè)務(wù)的風(fēng)險特性，尋求相應(yīng)的回報。根據(jù)與公司指南相一致的收益獲得能力、市場機會和公司的長期戰(zhàn)略，公司定期地重新分配每一業(yè)務(wù)的資金用量。

（四）操作風(fēng)險的管理策略

作為金融服務(wù)的中介機構(gòu)，金融機構(gòu)直接面臨市場風(fēng)險和信用風(fēng)險暴露，它們均產(chǎn)生于正常的活動過程中。除市場風(fēng)險和信用風(fēng)險外，金融機構(gòu)還將面臨非直接的與營運、事務(wù)、后勤有關(guān)的風(fēng)險，這些風(fēng)險可歸于操作風(fēng)險。

在一個飛速發(fā)展和愈來愈全球化的環(huán)境中，當(dāng)市場中的交易量、產(chǎn)品數(shù)目擴大、復(fù)雜程度提高時，發(fā)生這種風(fēng)險的可能性呈上升趨勢。這些風(fēng)險包括：經(jīng)營/結(jié)算風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律/文件風(fēng)險、財務(wù)控制風(fēng)險等。它們大多是彼此相關(guān)的，所以金融機構(gòu)監(jiān)控這些風(fēng)險的行動、措施也是綜合性的。金融機構(gòu)一般由行政總監(jiān)負責(zé)監(jiān)察公司的全球性操作和技術(shù)風(fēng)險。行政總監(jiān)通過優(yōu)化全球信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫實施各種長期性的戰(zhàn)略措施以加強操作風(fēng)險的監(jiān)控。一般的防范措施包括：支持公司業(yè)務(wù)向多實體化、多貨幣化、多時區(qū)化發(fā)展;改善復(fù)雜的跨實體交易的控制。促進技術(shù)、操作程序的標(biāo)準(zhǔn)化，提高資源的替代性利用;消除多余的地區(qū)請求原則;降低技術(shù)、操作成本，有效地滿足市場和監(jiān)管變動的需要，使公司總體操作風(fēng)險控制在最合適的范圍。

美林公司采取多種方式管理它的操作風(fēng)險，包括一個維持支持系統(tǒng)、使用相關(guān)技術(shù)和雇傭有經(jīng)驗的專家。美林公司借助信息系統(tǒng)提供的對主要市場操作風(fēng)險的評價信息，能對世界范圍內(nèi)不斷變化的市場環(huán)境立即作出反應(yīng)。內(nèi)部管理信息報告使得高級管理人員能有效地識別潛在的風(fēng)險，控制風(fēng)險暴露頭寸，并促使眾多的內(nèi)部管理策略和規(guī)章彼此相協(xié)調(diào)。有經(jīng)驗的業(yè)務(wù)人員應(yīng)對交易、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)提供支持和控制，對客戶及其資產(chǎn)行使監(jiān)管，并且單獨向高級管理人員報告。

因此，在現(xiàn)代金融市場的競爭中，西方主要的金融機構(gòu)之所以能夠獲得良好的經(jīng)營成果，其相對完善的風(fēng)險管理體系的有效有效運行是一個關(guān)鍵性的因素，這主要包括：董事會確立了恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理原則和戰(zhàn)略；具有獨立有效的風(fēng)險管理框架；擁有全面系統(tǒng)、嚴(yán)格而又靈活的風(fēng)險管理政策和程序，并積極開發(fā)強調(diào)的風(fēng)險管理技術(shù)工具，而且培養(yǎng)了一大批高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，這既是一個良好的風(fēng)險管理體系的主要環(huán)節(jié)，也是值得當(dāng)前我國的金融機構(gòu)借鑒的重要內(nèi)容。

主要參考文獻

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許建華，《國外金融機構(gòu)風(fēng)險管理模式和方法》，載《證券市場導(dǎo)報》2000年。

證監(jiān)會國際組織技術(shù)委員會報告，《金融機構(gòu)及其監(jiān)管當(dāng)局風(fēng)險管理與控制指引》（征求意見稿），中國證監(jiān)會網(wǎng)站。

第8篇：風(fēng)險管理主要程序范文

編者按：操作風(fēng)險管理問題一直是我國銀行業(yè)風(fēng)險管理中重要的但一直未取得突破性成效的內(nèi)容，作者阿里?薩馬德汗（Ali Samad-Khan）、阿明?萊茵貝（Armin Rheinbay）、斯特凡?勒布萊韋克（Stephane Le Blevec）作為為美國資深操作風(fēng)險管理顧問，從厘清操作風(fēng)險管理的概念入手，闡明了一些一直以來被混淆的有關(guān)操作風(fēng)險管理的基本問題。

穩(wěn)健的操作風(fēng)險管理應(yīng)以充分理解某些基本概念為基礎(chǔ)，但業(yè)界對不少基本概念沒有很好理解，有些理解則是錯誤的。該文的目的就是試圖澄清一些重要的基本概念，并闡明一些被混淆的問題。

風(fēng)險的含義

理解風(fēng)險的含義是最基本的，這是制定操作風(fēng)險管理程序的先決條件。風(fēng)險在風(fēng)險管理專業(yè)中使用時與它在非正式的交流中使用時的含義差別很大。通過下面的例子可以更好地解釋風(fēng)險的含義?？紤]以下三個投資策略以及與它們相關(guān)的風(fēng)險和收益信息：

投資A：保證有10%的收益。

投資B：有50%的可能性得到0%的收益；有50%的可能性得到20%的收益。

投資C：有50%的可能性遭受10%的損失；有50%的可能性得到30%的收益。

* 哪一個投資的平均收益最高？

用加權(quán)收益計算，可以得出三個投資的平均或預(yù)期收益相等，都為10%。

* 哪一個投資的風(fēng)險最大？

投資A沒有風(fēng)險，因為它保證有10%的收益。投資B不會產(chǎn)生損失，它的最差的結(jié)果是不盈不虧，但得到的收益有50%的可能性低于平均收益，所以，投資B有一定風(fēng)險。投資C有最大的負向變動[-10%的絕對變動（相對于零）和-20%的相對變動（相對于平均收益）]可能性，風(fēng)險最大。

因此，可以看到，風(fēng)險表示一個不利結(jié)果的不確定水平，而不是不利結(jié)果本身，這個不利結(jié)果不必是現(xiàn)實的損失（在操作風(fēng)險中，只考慮損失的風(fēng)險）。

* 每個投資的風(fēng)險有多大？

沒有足夠的信息回答這個問題。風(fēng)險在沒有指定可能性水平（如99%）時，不能用絕對值衡量?？赡苄运剑脖环Q為置信水平，可以用于以貨幣形式表達風(fēng)險容忍度。

* 哪一個投資是最優(yōu)投資？

沒有足夠的信息回答這個問題。風(fēng)險并非與生俱來就是好的或壞的。

一個風(fēng)險中立者會忽略變動。他只基于預(yù)期結(jié)果評估投資，而不考慮潛在結(jié)果的不確定水平。因為三個投資都提供10%的平均（預(yù)期）收益，一個風(fēng)險中立者將認為三個投資具有相同的價值，一個風(fēng)險愛好者將偏好投資C。實際上，他將愿意為可能有30%收益的投資支付額外費用。一個風(fēng)險厭惡者將選擇投資A，因為它提供與其他投資相同的預(yù)期收益，但沒有風(fēng)險。大部分人和金融機構(gòu)厭惡風(fēng)險，對于更高的風(fēng)險水平，他們希望獲得更高的收益。這解釋了為什么在精確定價時，風(fēng)險越大（更不穩(wěn)定）的投資所須支付的預(yù)期收益也越高。

總之，風(fēng)險不是一類事故，而是一個衡量尺度。它描述負向變動（人們一般不用正的結(jié)果表示風(fēng)險）的不確定水平，只有在確定的情況下才不存在風(fēng)險。

預(yù)期損失和非預(yù)期損失

“預(yù)期損失”和“非預(yù)期損失”是操作風(fēng)險管理中兩個很重要的變量。這兩個術(shù)語在風(fēng)險管理業(yè)界無處不在，但業(yè)界還是有些混淆它們的真正含義。一些人仍舊認為預(yù)期損失是“小”的損失，非預(yù)期損失是“大”的損失。顯然，這種定義不能形成任何尺度，事實上，還可能產(chǎn)生潛在誤導(dǎo)。

在正式的表達中，預(yù)期損失是指一年內(nèi)一個公司的平均損失金額，非預(yù)期損失是指在一個極壞的年份一個公司可能超過平均損失的損失金額（在某一事先確定的可能性水平）。用更專業(yè)的術(shù)語表述，預(yù)期損失是指與某一特定時間段相關(guān)的(例如一年)加總損失分布的均值。非預(yù)期損失是指某一置信水平（例如99%）下的風(fēng)險價值（VaR）。置信水平為99%的VaR值意味著損失金額僅有1%的可能性會超過VaR值（也就是在給定的一年內(nèi)，有99%的信心認為，合計損失不會超過VaR值）。

預(yù)期損失和非預(yù)期損失有重要的實際應(yīng)用價值。預(yù)期損失是一個業(yè)務(wù)在一年內(nèi)的平均損失金額，因此這個數(shù)額應(yīng)記入用于支付其經(jīng)營失敗費用的年度預(yù)算。非預(yù)期損失或VaR是一個業(yè)務(wù)在幾乎最壞的情況下可能損失的金額，這個金額是該業(yè)務(wù)應(yīng)計提的資本；預(yù)期損失用于計算收益率，兩個變量都用于計算風(fēng)險調(diào)整后收益。

絕大部分人認識到僅用內(nèi)部數(shù)據(jù)計算VaR值十分困難（由于是小樣本），可還有很多人沒認識到以厚尾分布為特征的操作風(fēng)險，其預(yù)期損失也不能僅用內(nèi)部數(shù)據(jù)估計。這是因為在厚尾分布中例外會影響均值，因此需要多年的數(shù)據(jù)以獲得穩(wěn)定的估計?？紤]一個簡單的例子：一年平均發(fā)生多少次因海嘯溺死的事件？假定每100年發(fā)生1次大海嘯并使20萬人死亡，這可能使均值或預(yù)期損失偏移2000（人）。因此，“預(yù)期損失”是小的損失的觀點不僅錯誤，還可能產(chǎn)生潛在誤導(dǎo)。因為最有效的降低預(yù)期損失的方法是防止大的損失，而不是集中防止小的損失。

風(fēng)險評估

操作風(fēng)險管理中有很多風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)，在美國被廣泛采用的傳統(tǒng)的Coso（the Committee for Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）框架是其中之一。Coso提出的全面風(fēng)險管理（ERM）框架認為，風(fēng)險由可能性和影響兩個變量相乘來計算。例如：假設(shè)有10%可能性和10000美元的影響，可以得出1000美元的風(fēng)險。然而，這種傳統(tǒng)的“風(fēng)險”計算方法并沒真正的給出風(fēng)險水平，它給出的只是一個假定事件的概率加權(quán)（預(yù)期）損失。傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理將這種有缺陷的風(fēng)險觀念作為其基本要素，僅這一點就能說明為何很多傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理方法不能用于現(xiàn)代操作風(fēng)險管理。

傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理和現(xiàn)代操作風(fēng)險管理對風(fēng)險的不同觀點如圖2所示?？梢钥吹?，傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理中高風(fēng)險的特征是高可能性和高影響，而不是低可能性和高影響。事實上，以這樣的災(zāi)難性變動為特征的業(yè)務(wù)環(huán)境根本不存在。

傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理的風(fēng)險評估程序使管理者處境非常尷尬。例如：普遍認為未授權(quán)交易是十分嚴(yán)重的“風(fēng)險”，它引起的損失通常是低頻的和重大的，這類風(fēng)險自然應(yīng)歸類于低可能性和高影響事件。然而，在傳統(tǒng)風(fēng)險管理中，使用代表風(fēng)險的記號為3而不是9，低于傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理下的高風(fēng)險，因此為了將未授權(quán)交易歸類為高風(fēng)險，必須錯誤地將未授權(quán)交易歸類為高可能性和高影響事件。

傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理使用可能性－影響分析處理單個假定的事件?，F(xiàn)代操作風(fēng)險管理使用頻率和嚴(yán)重程度分布為一類事件評估風(fēng)險。

可能性和頻率的含義有很大差別?？赡苄耘c一個事件結(jié)合使用，而頻率與一類事件結(jié)合使用。頻率分布是在精算科學(xué)中使用的可能性分布，它表示在一定期限內(nèi)一類事件可能發(fā)生的次數(shù)的不同概率（可能性）。當(dāng)人們以離散值的形式表達頻率時，他們一般指的是頻率分布的均值。

可能性（概率）也是任何嚴(yán)重程度分布的一個組成要素。事實上，嚴(yán)重程度分布表示一類給定事件的可能性和影響的不同組合。在嚴(yán)重程度分布中，越高的可能性必然對應(yīng)越低的影響。

很多人不清楚這些術(shù)語含義的微妙不同。因為他們沒注意到下面的事實，高可能性/高影響的情形可以存在，但高可能性/高影響的一類事件則不存在。錯誤理解和使用這些術(shù)語是業(yè)界產(chǎn)生混淆的根源。

操作和運營

許多銀行已經(jīng)開始實施新資本協(xié)議要求的操作風(fēng)險管理程序。但在他們蜂擁而上以期達到新資本協(xié)議要求時，許多機構(gòu)卻沒認識到“操作”(operational)和“運營”(operations)這兩個詞的區(qū)別。

事實上，操作風(fēng)險管理和運營管理之間存在巨大的差別。首先，運營管理主要是后臺管理任務(wù)，包括處理活動和系統(tǒng)運作。操作風(fēng)險管理則比運營管理的范圍更廣。操作風(fēng)險包含于一個機構(gòu)所有的活動之中，包括總公司和公司的活動，法律部門和董事會的活動等。第二，運營管理主要是管理運作或流程的效率，而操作風(fēng)險管理主要是管理和控制風(fēng)險，尤其是防止操作損失（特別是防止大的損失）。第三，在美國銀行業(yè)中（各個地區(qū)有所不同），最主要的操作風(fēng)險來源是欺詐，冒險銷售和未授權(quán)交易等事件，但這可能并不是運營管理的首要問題。最后，銀行運營領(lǐng)域的操作風(fēng)險水平比銀行前臺部門低很多。

現(xiàn)代操作風(fēng)險管理的發(fā)展

傳統(tǒng)的操作風(fēng)險管理假定受過良好教育的專才，可以通過直覺識別他們機構(gòu)的重要風(fēng)險并實現(xiàn)相應(yīng)的控制和度量?，F(xiàn)代操作風(fēng)險管理則認為直覺不足以實現(xiàn)上述功能，并認為這個程序必須以歷史的損失數(shù)據(jù)和嚴(yán)格的科學(xué)分析為基礎(chǔ)。

因此，向現(xiàn)代操作風(fēng)險管理演進的首要問題是：什么框架能使歷史損失數(shù)據(jù)的加總可行并且實用？答案是矩陣，特別是二維矩陣――其中一維是一般的組織單元，另一維是風(fēng)險類別。創(chuàng)造和使用數(shù)據(jù)矩陣改變了操作風(fēng)險管理模式。

建立一個大膽的新理論框架是一回事，在現(xiàn)實中將其應(yīng)用則又是另一回事。為使現(xiàn)代操作風(fēng)險管理應(yīng)用于實際，業(yè)界需要找到一個合適的架構(gòu)來剖析風(fēng)險。這意味著要將風(fēng)險進行合理分類，這種分類要能夠用于管理，易于理解，且使各類別風(fēng)險內(nèi)部具有同質(zhì)性。

“風(fēng)險”世界由三個獨立的維度構(gòu)成：原因，事件和結(jié)果，這意味著每一個損失都至少由每個維度中的一個要素組成。早期對風(fēng)險世界架構(gòu)的認識如圖3所示。因為一個矩陣必須由互斥的和無遺漏的分類組成，所以只能選擇一個維度。經(jīng)過詳盡的考慮，事件維度被認為是最優(yōu)的選擇。對于矩陣的第二個維度，組織架構(gòu)維度，兩個顯而易見的選擇是流程和產(chǎn)品線。由于諸多原因，放棄了流程，選擇了產(chǎn)品線。

總之，現(xiàn)代操作風(fēng)險管理基于一個二維矩陣方法，每一個分析單位是矩陣中的一個單元。現(xiàn)代操作風(fēng)險管理既需要內(nèi)部數(shù)據(jù)也需要外部（行業(yè)）數(shù)據(jù)。每一個單元中的數(shù)據(jù)代表一條產(chǎn)品線中一類事件的損失分布。通過研究每一類事件損失的原因，可以識別各個類別及其相應(yīng)控制的共同要素。通過將一個共同的矩陣用于風(fēng)險及其相應(yīng)控制，可以使用現(xiàn)代操作風(fēng)險管理框架來同時識別和連續(xù)跟蹤風(fēng)險及控制矩陣。這些信息對有效的風(fēng)險管理非常重要。

傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理基于一個一維流程方法，分析的單位是業(yè)務(wù)流程領(lǐng)域中的審計問題。這種方法在識別控制弱點的同時，評估由此可能產(chǎn)生的損失。它不適于風(fēng)險評估，卻可能是控制評估的出發(fā)點，為此需對傳統(tǒng)做法加以改進，以使這個程序能產(chǎn)生代表內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量的度量值。

在很大程度上，構(gòu)建操作風(fēng)險管理的方式（也就是他們怎么闡述這個問題）事關(guān)成敗。任何試圖把現(xiàn)代操作風(fēng)險管理方法直接與以問題（或事故）為導(dǎo)向、基于流程的方法合并的做法將導(dǎo)致混淆，因為損失數(shù)據(jù)僅在加總到事件類型時才有意義。

建模：藝術(shù)，科學(xué)，還是胡鬧

一名美國的高級監(jiān)管者近來觀察到，盡管銀行量化操作風(fēng)險所使用的方法和數(shù)據(jù)存在很大不同，但大部分銀行卻得到相似的VaR值。這很容易解釋。由于目前操作風(fēng)險建模中使用了很多高度主觀，甚至是武斷的假定，而模型結(jié)果又對這些假定很敏感，因此很容易獲得任何想要的數(shù)字。銀行通常想“挑選”一個看起來不是很顯眼的“結(jié)果”。然而，強行獲得的一個政治上有利的結(jié)果（與監(jiān)管者預(yù)期接近的結(jié)果）不能證明任何東西，它幾乎不能表明銀行所用的基本方法是穩(wěn)健的。

因此，這就不難理解為什么一些機構(gòu)得出操作風(fēng)險建模更多的是藝術(shù)而不是科學(xué)的結(jié)論。盡管所有的建模中都包含有藝術(shù)和科學(xué)的成分，但現(xiàn)在使用的很多操作風(fēng)險模型都是基于武斷的假定和不科學(xué)的方法，這種偽科學(xué)敗壞了操作風(fēng)險建模的名聲。例如，一些機構(gòu)實際上從外部數(shù)據(jù)“挑選”損失數(shù)據(jù)，或更壞的，“產(chǎn)生”情景損失數(shù)據(jù)，他們將這些數(shù)據(jù)合并入他們的內(nèi)部“嚴(yán)重程度”數(shù)據(jù)庫，填補空缺的數(shù)據(jù)，尤其是尾部區(qū)域的數(shù)據(jù)。這種不科學(xué)的程序沒有事實根據(jù)并可能引起VaR值由于一個因素而變化超過1000倍。

外部損失數(shù)據(jù)是操作風(fēng)險建模必需的，但是將外部數(shù)據(jù)引入建模程序需要客觀的、科學(xué)的方法。直接將內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)合并違反了操作風(fēng)險建模的基本原則，因為損失數(shù)據(jù)只在包含它的分布中才有意義。一個損失數(shù)據(jù)點包含兩方面完整的相互聯(lián)系的信息（對嚴(yán)重程度而言）：損失大小和概率（相對于該分布中的其他損失而言）。從原始的數(shù)據(jù)直接抽取，會使其失去所有的信息價值。本質(zhì)上，建模是分析數(shù)據(jù)集而不是編輯數(shù)據(jù)點?；跀?shù)據(jù)操縱的模型既不是藝術(shù)也不是科學(xué)，它們純粹是胡鬧，并且它們腐蝕了在這個領(lǐng)域忠實和勤奮工作的人們的可信度。

使用新資本協(xié)議高級計量法（AMA）的銀行必須建立針對量化模型的較高內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。為鼓勵在這個領(lǐng)域穩(wěn)健的思考，新資本協(xié)議第三支柱要求，監(jiān)管者應(yīng)要求銀行不僅要披露他們估計的預(yù)期和非預(yù)期損失，也要披露相關(guān)的置信區(qū)間（監(jiān)管者可以通過壓力測試來驗證）。置信區(qū)間應(yīng)該表明最小值和最大值，這些值可以通過變動任何權(quán)重和基于專家觀點而改變的假定計算出來。

計量和管理

有些人聲稱現(xiàn)代操作風(fēng)險管理注重計量，而傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理注重管理。讓我們檢驗這種說法。管理良好的機構(gòu)發(fā)現(xiàn)有效的操作風(fēng)險管理不僅要求簡單的風(fēng)險認知，還希望穩(wěn)健的風(fēng)險管理做法能同時形成。操作風(fēng)險的有效管理應(yīng)包括創(chuàng)造良好的文化，或更明確的，應(yīng)該設(shè)計出能將風(fēng)險認知轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆拥奈幕涂蚣?。要使管理者選擇最優(yōu)的行動方式則要求正確的設(shè)置激勵機制，因為人們只做他們有動力做的事情，而不會做他們沒有動力做的事情。但要使激勵生效，必須有正確的衡量尺度。

有效的操作風(fēng)險管理程序要求有穩(wěn)健的框架，它能提供正確的、可靠的度量以識別每一業(yè)務(wù)中的最大風(fēng)險和與之相應(yīng)的內(nèi)部控制的質(zhì)量。這些信息必須透明并定期提供給管理者，使管理者能（并有動機）在制定風(fēng)險管理、風(fēng)險緩釋和風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略時做出有根據(jù)的決定。因此，管理操作風(fēng)險要求有一個程序來正確的監(jiān)督（計量）每一業(yè)務(wù)的風(fēng)險變化和控制情況。

如果能正確地實施，現(xiàn)代操作風(fēng)險管理程序可以達到所有的目標(biāo)。然而，傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理程序則不能。事實上，傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理由于低估主要的風(fēng)險（這是傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理不可避免的）致使機構(gòu)暴露于未知的災(zāi)難性操作失敗之下，更有可能導(dǎo)致操作風(fēng)險管理不善。

有些人堅持認為計量只是計算一個資本數(shù)額，這忽略了很重要的一點。計量提升了標(biāo)準(zhǔn)，是它將操作風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變成為科學(xué)。它使管理程序更全面、更有結(jié)構(gòu)、更有規(guī)律。它導(dǎo)致更有效率的操作風(fēng)險管理框架的發(fā)展。它迫使業(yè)界探索操作風(fēng)險的定義和分類問題，而這使得分析更為明晰。更重要的是，它揭示出傳統(tǒng)操作風(fēng)險管理是基于錯誤的風(fēng)險觀念，并進一步揭示其整個框架都存在嚴(yán)重問題。這些管理做法（不僅是獲得一個資本數(shù)額）的改善是現(xiàn)代風(fēng)險管理所產(chǎn)生的真正貢獻。

概括和總結(jié)

第9篇：風(fēng)險管理主要程序范文

廉潔風(fēng)險防控主要包括風(fēng)險點排查、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、考核和監(jiān)督等工作，但在實際開展廉潔風(fēng)險防控工作時，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和管理情況工作內(nèi)容會有所不同。具體來講，企業(yè)規(guī)模不同，風(fēng)險點排查的范圍、風(fēng)險評估的方式和監(jiān)督考核的辦法都有所區(qū)別。比如說，大企業(yè)的風(fēng)險點排查除根據(jù)崗位排查、業(yè)務(wù)排查以外，通常還成立專家組進行座談、走訪；風(fēng)險評估時通常也會聘請專業(yè)的中介機構(gòu)進行評估。而小企業(yè)基本不具備聘請專業(yè)人員和機構(gòu)參與廉潔風(fēng)險防控的條件，所以，小企業(yè)在進行廉潔風(fēng)險防控工作時，要利用自身現(xiàn)有的條件進行切合實際的風(fēng)險點排查和風(fēng)險評估等工作，對于小企業(yè)的廉潔風(fēng)險防控工作，本人做了以下探討。

一、做好學(xué)習(xí)宣傳工作

第一，積極組織黨員、干部學(xué)習(xí)《廉潔從業(yè)若干規(guī)定》、《黨內(nèi)監(jiān)督條例》，增強黨員、干部責(zé)任意識和自律意識，為廉潔風(fēng)險防控工作的開展打下堅實基礎(chǔ)。

第二，對全體中層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)骨干進行全面風(fēng)險管理和廉潔風(fēng)險防控相關(guān)知識的講解。日常工作中廉潔風(fēng)險防控通常與全面風(fēng)險管理工作結(jié)合進行，全面風(fēng)險管理的有關(guān)知識和程序在廉潔風(fēng)險防控工作中需要直接或間接運用。如：風(fēng)險點排查，風(fēng)險評估和風(fēng)險排序的方法都與全面風(fēng)險管理的程序相同，且在面對風(fēng)險點采取應(yīng)對措施時，內(nèi)容和方法往往一致。所以，為了使廉潔風(fēng)險防控工作事半功倍，可以先對相關(guān)人員進行全面風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)。

通過學(xué)習(xí)，讓大家了解風(fēng)險防控工作有關(guān)程序和評估的方法：重點解釋風(fēng)險識別實地調(diào)查法、定性風(fēng)險評估方法，并強調(diào)風(fēng)險識別和風(fēng)險評估相關(guān)工作需要大家的參與?？朔芭c己無關(guān)”、“本崗位無風(fēng)險”等模糊認識。

二、建立廉潔風(fēng)險防控的責(zé)任體系

成立由黨委書記任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各科室負責(zé)人為成員的廉政風(fēng)險防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室。廉潔風(fēng)險防控工作中各層次具體分工如下：

第一，廉潔風(fēng)險防控歸口部門主要進行組織安排、推動風(fēng)險管理工作。

第二，各業(yè)務(wù)（職能）部門組織開展本部門范圍內(nèi)的風(fēng)險評估。（即：業(yè)務(wù)人員直接面對風(fēng)險，風(fēng)險的承擔(dān)者負責(zé)管理風(fēng)險）。每個業(yè)務(wù)（職能）部門要安排有兼職風(fēng)險管理員。

第三，兼職風(fēng)險管理員：各職能部門或業(yè)務(wù)部門設(shè)立專兼職風(fēng)險管理員，負責(zé)與廉潔風(fēng)險管理部門統(tǒng)一接口，組織本部門按照要求開展風(fēng)險管理工作。

三、結(jié)合單位實際情況，制定簡潔易懂的風(fēng)險點排查表和風(fēng)險評估表

第一，風(fēng)險點排查表。工作中，由于業(yè)務(wù)部門日常接觸風(fēng)險管理有關(guān)知識的機會比較少，所以如果用風(fēng)險管理有關(guān)的專業(yè)術(shù)語制定風(fēng)險點排查表，風(fēng)險管理的工作從一開始可能就會受到大家的排斥，不能順利的開展。為了讓大家容易理解風(fēng)險點排查的工作，我們可以從具體業(yè)務(wù)入手，讓大家列出本部門的具體業(yè)務(wù)和工作流程，找出業(yè)務(wù)和流程不夠完善，可能影響工作效果的節(jié)點，我們解釋為風(fēng)險點。這樣能夠很好地解決風(fēng)險排查工作難以被業(yè)務(wù)部門理解的問題。

第二，風(fēng)險評估表。按照風(fēng)險評估的有關(guān)定義，風(fēng)險評估工作是一個復(fù)雜而專業(yè)的過程，但是目前小企業(yè)一般都不具有專業(yè)評估和定量評估的水平；另外，小企業(yè)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)不多，人事關(guān)系相對簡單，互相之間業(yè)務(wù)滲透和熟悉的程度比較高，所以我們可以采用定性評估的方法。用風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個維度進行評估，通過經(jīng)驗打分和集體分析討論進行風(fēng)險排序，找出重大風(fēng)險和一般風(fēng)險。

四、針對重大風(fēng)險，采取應(yīng)對措施

通過風(fēng)險點排查，我們可以得知，一個單位存在的廉潔風(fēng)險點通常有幾十個，從重要性和成本效益等方面考慮，我們可以針對重大風(fēng)險采取應(yīng)對措施。由于風(fēng)險應(yīng)對是一個全員參與，群策群力的工作，所以一定要先讓大家了解風(fēng)險應(yīng)對的有關(guān)知識：如何查找剩余風(fēng)險，如何采取應(yīng)對措施。

要查找剩余風(fēng)險，先了解剩余風(fēng)險是什么。固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險是風(fēng)險管理中的重要專業(yè)術(shù)語，也是風(fēng)險分類的方式之一。這種分類方式，是以是否考慮企業(yè)已有管理機制為標(biāo)準(zhǔn)的。固有風(fēng)險就是在不考慮企業(yè)已有管理機制的情況下，對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)造成影響的可能性。反過來，剩余風(fēng)險就是在考慮了企業(yè)已有管理機制后，仍遺留的風(fēng)險。

剩余風(fēng)險查找的程序：

管理目標(biāo) 固有風(fēng)險 已有控制措施 控制缺陷 剩余風(fēng)險

剩余風(fēng)險找出以后針對剩余風(fēng)險制定措施。

五、考核評價，固化管理程序

第一，制定好廉潔風(fēng)險防控措施以后，將防控措施的落實情況納入年度從業(yè)考核內(nèi)容。廉潔風(fēng)險防控部門采取日常檢查和年終考核相結(jié)合的方式，確保廉潔風(fēng)險防控措施落到實處。