風(fēng)險控制報告精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險控制報告范文

根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和單位《內(nèi)部控制實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風(fēng)險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：

一、風(fēng)險評估活動組織情況

（一）工作機(jī)制

本次風(fēng)險評估活動，是在局內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)室具體組織實(shí)施的。為完成工作，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，財務(wù)室從辦公室、思想政治和益維護(hù)科、移交安置科、優(yōu)撫科、軍休所、烈士陵園抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險評估小組，專門從事此次風(fēng)險評估活動。

（二）風(fēng)險評估范圍

本次風(fēng)險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。

1.單位層面風(fēng)險主要包括以下三個方面：

組織架構(gòu)風(fēng)險：單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險；

經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險：單位經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險；

人力資源風(fēng)險：單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險。

2.業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。本單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險主要包括預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險、政府采購管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險以及其他風(fēng)險。

（三）風(fēng)險評估的程序和方法

1．風(fēng)險評估程序。本次風(fēng)險評估活動，風(fēng)險評估小組先研究制定了風(fēng)險評估工作計劃，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開了由各科室負(fù)責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進(jìn)行自查，查找風(fēng)險點(diǎn)，研究整改措施，向風(fēng)險評估小組匯報自查情況；再次，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險點(diǎn)少的科室進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對其他科室也進(jìn)行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進(jìn)行風(fēng)險分析，組織編寫風(fēng)險評估報告。

2．風(fēng)險評估方法。本次風(fēng)險評估活動，采用了風(fēng)險清單法、文件審查、實(shí)地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險。

（四）收集的資料和證據(jù)等情況

支持本風(fēng)險評估報告的主要有風(fēng)險評估工作底稿，相關(guān)文件、會計憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。

二、風(fēng)險評估活動發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素

（一）單位層面風(fēng)險因素

單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗（風(fēng)險點(diǎn)A1）。

（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險因素

1.單位預(yù)算未分解下達(dá)至各科室及業(yè)務(wù)部門，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠；

2.單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財務(wù)管理要求；

3.單位支出事項(xiàng)未嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求；

第2篇：風(fēng)險控制報告范文

一、本次排查工作實(shí)施情況

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)研究決定成立河XXX內(nèi)部控制和風(fēng)險管理自查自糾工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，由黨支部書記XX同志任組長、其它領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副組長，人力資源部、綜合管理部、市政管理部、環(huán)衛(wèi)管理部、園林綠化管理部等部門負(fù)責(zé)人為成員的自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

（二）分段進(jìn)行排查整改。一是自查時間從11月6日之日起至11月11日結(jié)束。自查工作責(zé)任部門有：人力資源部、綜合管理部、市政管理部、環(huán)衛(wèi)管理部、園林綠化管理部、燈飾照明管理部、隧道管理中心等部門。領(lǐng)導(dǎo)班子成員及各部門按照要求，堅持分級管理、分級負(fù)責(zé)的原則，主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，切實(shí)履行“一崗雙責(zé)”，帶頭查找廉政風(fēng)險，帶頭制定和落實(shí)防控措施，帶頭抓好自身和管轄范圍內(nèi)的廉政風(fēng)險防范管理。結(jié)合本單位、本部門、本崗位的實(shí)際，由上到下、由部門到個人，根據(jù)每個崗位的不同特點(diǎn)，采取“自己找、大家提，組織點(diǎn)、相互幫”的方式，認(rèn)真查找風(fēng)險點(diǎn)，克服避重就輕，敷衍了事的思想認(rèn)識，認(rèn)真填寫《企業(yè)崗位廉潔風(fēng)險評估表》，做到邊查找邊改進(jìn)，通過查找在思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等方面可能出現(xiàn)腐敗行為的風(fēng)險點(diǎn)、隱患，進(jìn)一步完善制度措施，進(jìn)行有效防控，切實(shí)追求每個工作環(huán)節(jié)的實(shí)效。

（三）以問題為導(dǎo)向進(jìn)行排查。本次排查是以回歸本源、防范風(fēng)險為目標(biāo)，為準(zhǔn)繩，主要圍繞的七種表現(xiàn)形式，排查整治本單位存在的突出問題，有什么排查什么，有什么問題解決什么問題。在全面排查的基礎(chǔ)上，逐一列出問題清單并建檔立案，逐項(xiàng)對照整改，嚴(yán)格自查自糾。

二、下一步措施

一是健全機(jī)制，完善制度，全面構(gòu)建點(diǎn)線面相結(jié)合的廉政風(fēng)險動態(tài)防控體系。采取定期自查、重點(diǎn)抽查的方法，對出現(xiàn)的苗頭性問題，及時采取監(jiān)控措施。由內(nèi)部控制和風(fēng)險管理自查自糾工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)崗位職責(zé)對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，認(rèn)真查找風(fēng)險點(diǎn)。

二是與廉政教育相結(jié)合，深化干部職工對廉政風(fēng)險防范管理工作的認(rèn)識。提高參與意識、責(zé)任意識和防范意識，并與崗位職責(zé)相結(jié)合，規(guī)范崗位職責(zé)，建立長效防范機(jī)制。

第3篇：風(fēng)險控制報告范文

[關(guān)鍵詞]注冊會計師 審計風(fēng)險 風(fēng)險控制

注冊會計師行業(yè)是一個高風(fēng)險行業(yè),因?yàn)槠洳粌H要對委托人負(fù)責(zé),還要對各類利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。隨著市場競爭的日益激烈,企業(yè)弄虛作假、會計信息失真現(xiàn)象愈加嚴(yán)重;各類信息使用者對審計報告的依賴性逐步增強(qiáng)。這些變化趨勢都增大了審計難度,加大了注冊會計師的審計風(fēng)險。近年來,加強(qiáng)審計風(fēng)險管理,提高審計質(zhì)量,已成為業(yè)界頗為關(guān)注的問題之一。

對于審計風(fēng)險的確切含義,國內(nèi)外理論界至今沒有一個統(tǒng)一的說法。但縱觀各種表述,對審計風(fēng)險實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵的解釋基本一致,即審計風(fēng)險就是審計人員對實(shí)際存在重大錯報和漏報的財務(wù)報表,審計后認(rèn)為公允反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果,并在此基礎(chǔ)上發(fā)表與事實(shí)不相符合的審計意見的可能性。

在注冊會計師行業(yè),可以對審計風(fēng)險從如下幾個方面進(jìn)行防范與控制:

第一、提高審計人員的綜合素質(zhì)

從根本上說,降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于提高審計質(zhì)量,而審計項(xiàng)目是由審計人員完成的,因此,防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于提高審計人員的綜合素質(zhì),包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)?？梢詮娜缦滤膫€方面著手:一是嚴(yán)格職業(yè)準(zhǔn)入制度。適當(dāng)提高審計行業(yè)的準(zhǔn)入門檻,對審計人員的準(zhǔn)入進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),確保全體執(zhí)業(yè)人員具備其職責(zé)所需的專業(yè)能力。二是規(guī)范審計人員的后續(xù)教育制度。事務(wù)所應(yīng)定期對執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行教育與培訓(xùn),針對審計實(shí)踐需要,開展系統(tǒng)的有組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn);審計人員需樹立終生學(xué)習(xí)的觀念,自覺不斷更新專業(yè)知識,擴(kuò)展視野,以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。三是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育。注冊會計師要樹立廉潔自律意識,始終如一地恪守行為準(zhǔn)則,堅持公正客觀的職業(yè)態(tài)度和一絲不茍的職業(yè)精神。四是注意審計風(fēng)險意識的培養(yǎng)。注冊會計師要能夠正確對待來自各方面的壓力與困擾,提高對審計風(fēng)險的應(yīng)對能力,有效地遏止審計風(fēng)險的發(fā)生。

第二、規(guī)范審計程序

審計程序的任何環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位,都會留下審計風(fēng)險的隱患。因此,降低審計風(fēng)險應(yīng)注意從審計程序的各個環(huán)節(jié)入手。具體而言有如下方面:一是業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險控制。在審計資源有限的情況下,不加限制的業(yè)務(wù)擴(kuò)張必然造成對審計風(fēng)險的失控管理。在業(yè)務(wù)承接階段,應(yīng)該對客戶的各方面情況進(jìn)行綜合考察,從而決定是否接受新客戶或者繼續(xù)為老客戶服務(wù)。在初步了解時,應(yīng)考察事務(wù)所與客戶之間的獨(dú)立性,審計項(xiàng)目的性質(zhì),被審計單位財務(wù)狀況、信用程度,審計情境以及事務(wù)所是否具備相應(yīng)審計資源,包括人力、時間、專業(yè)能力和承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險的能力等。二是委派審計人員時的風(fēng)險控制。事務(wù)所應(yīng)綜合考慮審計人員的獨(dú)立性、勝任能力、經(jīng)驗(yàn)以及審計小組的凝聚力來組建審計小組。三是審計取證時的風(fēng)險控制。審計證據(jù)是形成審計意見、得出審計結(jié)論的原始依據(jù),審計證據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性直接影響到審計工作底稿的質(zhì)量,進(jìn)而影響審計結(jié)論的說服力:充分性指數(shù)量必須足夠支持審計結(jié)論,可靠性指能夠客觀真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況,相關(guān)性指盡可能與審計目標(biāo)相聯(lián)系。四是編制報告時的風(fēng)險控制。審計報告是追究審計責(zé)任和承擔(dān)審計風(fēng)險的直接依據(jù)。雖然編制審計報告階段不涉及新的證據(jù)和結(jié)論,但在編制報告過程中,保持慣有的職業(yè)謹(jǐn)慎,有助于將審計風(fēng)險降至最低。在編制報告時應(yīng)仔細(xì)復(fù)核審計工作底稿,關(guān)注影響標(biāo)準(zhǔn)審計報告簽發(fā)的例外因素,關(guān)注財務(wù)報告的披露問題與有爭議的事項(xiàng),在報告中明確區(qū)分審計責(zé)任與會計責(zé)任,等等。

第三、加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部控制,完善質(zhì)量控制制度

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度是事務(wù)所控制風(fēng)險的重要保障。事務(wù)所應(yīng)建立自律性的運(yùn)行機(jī)制,制定完善質(zhì)量控制制度,實(shí)行工作職能的分工和牽制。常見的部控制有三級復(fù)核制度和審計質(zhì)量檢查制度。三級復(fù)核制度是指由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、主任會計師對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。審計質(zhì)量檢查一般由質(zhì)檢部人員對審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合審計準(zhǔn)則和事務(wù)所規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。具體到每一個項(xiàng)目,應(yīng)進(jìn)行下列三重質(zhì)量檢查:一是審計小組負(fù)責(zé)人檢查助理人員的業(yè)務(wù)操作,二是出具審計報告前由未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的檢查,三是強(qiáng)制性的同業(yè)檢查。這樣的復(fù)核制度,一來起到察覺式控制的作用,由不同的人檢查,避免思維死角,及時發(fā)現(xiàn)并糾正業(yè)已發(fā)生的審計錯誤;二來起到了預(yù)防式控制的作用,業(yè)務(wù)人員在編制工作底稿時,為了順利通過質(zhì)檢,能夠自覺認(rèn)真去做,盡量減少出錯。當(dāng)然,內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,還得依賴于執(zhí)行的有效性,復(fù)核簽章切不可流于形式。

第四、制定雙重承諾制度

雙重承諾制度即會計承諾和審計承諾并存制度。建立雙重承諾制度的目的在于區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。被審計單位提供的虛假會計信息是導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生的重要原因之一。審計人員有權(quán)要求被審計單位如實(shí)提供全面的會計資料,并對其提供的會計資料的真實(shí)性、合法性、全面性做出書面承諾,在相關(guān)資料上簽章確認(rèn)。實(shí)踐證明,這是降低審計風(fēng)險的行之有效的方法之一。

參考文獻(xiàn):

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[2]王敬群,施曉慧,李強(qiáng).注冊會計師審計風(fēng)險成因及對策分析.財務(wù)與審計,2009;6

[3]張琦.淺談注冊會計師的審計風(fēng)險及其防范措施.審計理論與實(shí)踐. 2000;7

第4篇：風(fēng)險控制報告范文

一、現(xiàn)金流量管理與企業(yè)風(fēng)險控制的目標(biāo)定位

筆者認(rèn)為, 現(xiàn)金流量管理與企業(yè)風(fēng)險控制的最終目標(biāo)是相同的, 都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo), 即在穩(wěn)健經(jīng)營的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)環(huán)境的多樣性以及企業(yè)管理目標(biāo)的層次性決定了現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險控制目標(biāo)的層次性, 所以本文將兩者的目標(biāo)分為根本目標(biāo)和具體目標(biāo)。

企業(yè)現(xiàn)金流量管理的根本目標(biāo)就是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量最大化,同時保證現(xiàn)金持有量最優(yōu)化。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量最大化并非單純絕對值的概念, 還有其特定含義: 第一, 相對量最大化, 即每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量最大化。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增長不能保證每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)絕對值增長速度小于股本擴(kuò)張(配股或增發(fā)新股) 速度時, 每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量不僅不能增加,反而呈下降趨勢。因此在經(jīng)營現(xiàn)金凈流量絕對量和相對量關(guān)系中,應(yīng)把相對量置于首位。第二, 絕對量最大化, 即規(guī)模擴(kuò)張。其目的是增強(qiáng)企業(yè)的生存能力和競爭能力。第三, 長期最大化。由于長期是由短期構(gòu)成的, 因此這一含義本身就包含著短期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量最大化。長期最大化是目標(biāo), 短期最大化是基礎(chǔ)。在將經(jīng)營現(xiàn)金凈流量最大化作為目標(biāo)的同時, 還要保證現(xiàn)金持有量最優(yōu)化。因?yàn)?盡管現(xiàn)金是流動性以及支付能力最強(qiáng)的資產(chǎn), 但過多持有現(xiàn)金從某種程度上來說便意味著管理上的失敗。但是, 企業(yè)出于各種不同的目的, 又需要持有一定量的現(xiàn)金。因此, 必須對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量和速度加以控制, 在從動態(tài)角度保證企業(yè)經(jīng)營所需現(xiàn)金流量的同時, 盡可能地降低靜態(tài)現(xiàn)金持有量。

現(xiàn)金流量管理目標(biāo)根據(jù)企業(yè)處于生命周期的階段不同而有所差別。處于創(chuàng)立期的企業(yè)面臨著極大的經(jīng)營風(fēng)險, 存在許多不確定因素, 財務(wù)戰(zhàn)略主要表現(xiàn)出穩(wěn)健的特征。所以, 此階段現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)具體體現(xiàn)在認(rèn)真做好項(xiàng)目的可行性分析與決策, 從資本需要量方面對擬投資項(xiàng)目的總支出進(jìn)行規(guī)劃; 在時間序列上考慮多項(xiàng)目資本支出的時間安排, 即從時間維度進(jìn)行資本支出的現(xiàn)金流出量規(guī)劃, 并結(jié)合企業(yè)籌資方式進(jìn)行籌資預(yù)算, 以保證已運(yùn)行項(xiàng)目資本支出的需要。企業(yè)進(jìn)入發(fā)展期之后, 其產(chǎn)品市場占有率大大提高, 但仍然面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)壓力。因此, 企業(yè)現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)具體體現(xiàn)在合理確定企業(yè)的發(fā)展速度, 以免造成“成長性破產(chǎn)”; 充分規(guī)劃投資項(xiàng)目, 保證投資效益與產(chǎn)生現(xiàn)金收益的能力; 積極推進(jìn)商業(yè)信用管理, 提高利潤向現(xiàn)金轉(zhuǎn)化的能力。成熟期的基本標(biāo)志是企業(yè)的市場份額較大, 在市場中的地位相對穩(wěn)定, 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險相對較低。此時, 企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到成本控制和進(jìn)行再投資以增加利潤上來。例如選擇激進(jìn)的籌資策略, 以充分獲得負(fù)債的財務(wù)杠桿效益; 拓寬投資視野, 著眼于未來投資方向的定位, 為增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)收潛力打好基礎(chǔ); 加強(qiáng)成本管理, 規(guī)范制度, 控制風(fēng)險, 杜絕濫用資金; 加強(qiáng)現(xiàn)金的機(jī)會成本意識, 提高現(xiàn)金使用效益。筆者認(rèn)為, 企業(yè)進(jìn)入衰退期不是指企業(yè)即將破產(chǎn)或清算, 而是指企業(yè)經(jīng)營需要通過產(chǎn)品開發(fā)與新產(chǎn)品進(jìn)入而步入再生期, 故本文用轉(zhuǎn)型期來代替。這一時期在經(jīng)營上體現(xiàn)為企業(yè)所擁有的市場份額穩(wěn)定但市場總量下降, 銷售出現(xiàn)負(fù)增長; 在財務(wù)上表現(xiàn)為大量應(yīng)收賬款收回, 而潛在的投資項(xiàng)目并未確定, 因此, 自由現(xiàn)金流量大量閑置。在這一時期, 企業(yè)在加大轉(zhuǎn)型力度的同時必須做好現(xiàn)金預(yù)算, 健全相關(guān)管理制度, 監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用。

同現(xiàn)金流量管理一樣, 企業(yè)風(fēng)險控制的根本目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。筆者認(rèn)為, 企業(yè)價值最大化是一個均衡的目標(biāo), 是收益與獲取該項(xiàng)收益的風(fēng)險的均衡, 并非單純地追求收益或風(fēng)險的最大或最小, 因?yàn)樽非笫找媸且袚?dān)風(fēng)險的, 而控制風(fēng)險則要耗費(fèi)成本。所以, 企業(yè)風(fēng)險控制的根本目標(biāo)就是以最小的風(fēng)險控制成本獲得最大的安全保障。

風(fēng)險控制的具體目標(biāo)可分為風(fēng)險發(fā)生前的目標(biāo)(亦稱損前目標(biāo)) 和風(fēng)險發(fā)生后的目標(biāo)(亦稱損后目標(biāo)) 。損前目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo), 即風(fēng)險控制必須經(jīng)濟(jì)合理, 必須堅持成本效益原則; 安全系數(shù)目標(biāo), 即將風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi); 合法性目標(biāo), 即對每項(xiàng)經(jīng)營行為加以合法性的審視; 損后目標(biāo)包括生存目標(biāo), 即在不違背合法性目標(biāo)的前提下, 盡量維持企業(yè)的生存; 持續(xù)經(jīng)營目標(biāo), 即企業(yè)不因?yàn)轱L(fēng)險的發(fā)生而導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷; 獲得能力目標(biāo), 即發(fā)生風(fēng)險時, 企業(yè)必須把損失控制在一定范圍內(nèi), 使其獲利能力不低于最低報酬率; 收益穩(wěn)定目標(biāo); 發(fā)展的目標(biāo)。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)風(fēng)險控制中的作用分析

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制的目標(biāo), 可以采取多種手段, 如加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè), 完善組織結(jié)構(gòu), 謹(jǐn)慎選擇投資方向與合作伙伴等等。其中, 加強(qiáng)銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、采購與付款循環(huán)中的現(xiàn)金流量管理, 是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險控制目標(biāo)的有效手段。

(一) 銷售與收款循環(huán)中的現(xiàn)金流量管理銷售與收款循環(huán)是從取得客戶訂單開始到收到貨款為止的業(yè)務(wù)循環(huán), 該循環(huán)包括對信用、發(fā)貨、存貨、應(yīng)收賬款等的控制。循環(huán)中對現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵點(diǎn)是在保證現(xiàn)金流入數(shù)量的同時, 加快現(xiàn)金流入的速度。(1) 信用批準(zhǔn)與信用條件。企業(yè)建立信用批準(zhǔn)體系的目標(biāo)是將壞賬風(fēng)險控制在可接受的水平內(nèi), 對信用批準(zhǔn)程序的改進(jìn)受到信用風(fēng)險控制要求的限制, 在審核時應(yīng)考慮客戶的信用額度、信用批準(zhǔn)程序以及信用限額, 信用批準(zhǔn)成本不能超過壞賬的金額。信用批準(zhǔn)過程不能太慢, 企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常對信用審核速度進(jìn)行檢查。在某些可行的情況下可以用電話對信用申請進(jìn)行批準(zhǔn)。此外, 企業(yè)通過追查客戶是否存在延期支付的紀(jì)錄, 也可以減少等待信用調(diào)查而延誤的時間。企業(yè)在審核客戶信用時還應(yīng)考慮需要進(jìn)行信用批準(zhǔn)的最低限額。通常每個行業(yè)都有自己的信用標(biāo)準(zhǔn), 30 天內(nèi)全額付款是常見的信用條件, 它要求在開出發(fā)票后30 天內(nèi)全額付款, 沒有任何折扣。在一些競爭非常激烈的行業(yè), 信用條件則更多是60天內(nèi)全額付款或90 天內(nèi)全額付款。當(dāng)然, 信用條件會根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化, 但重要的是, 企業(yè)一開始就應(yīng)同客戶明確支付條件, 對于大額的訂單, 應(yīng)要求客戶在定貨時交納10%左右的定金。(2) 發(fā)貨與存貨控制。在發(fā)貨環(huán)節(jié)中, 影響現(xiàn)金流入速度的因素包括發(fā)貨的速度, 因?yàn)樨浳锉话l(fā)出后才能開具發(fā)票; 收貨確認(rèn)書的返回, 如果需要客戶確認(rèn)發(fā)貨單或其他單據(jù)才能開據(jù)發(fā)票, 那么應(yīng)盡快將這些文件送交開票人; 準(zhǔn)確性, 發(fā)貨本身以及發(fā)貨單據(jù)的錯誤會阻礙現(xiàn)金回收的過程。存貨控制同樣十分重要, 當(dāng)有了訂單卻沒有存貨進(jìn)行供給時, 現(xiàn)金流入速度就必然

延緩。原材料庫存的短缺阻礙生產(chǎn)進(jìn)程, 產(chǎn)成品短缺阻礙發(fā)貨進(jìn)程。如果向客戶發(fā)貨的進(jìn)程受到阻礙, 將會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。在對存貨控制的檢查中, 企業(yè)應(yīng)注意由于存貨短缺而產(chǎn)生的無法履行的訂單和延遲履行的訂單數(shù)量。如果這一情況發(fā)生頻繁, 則意味著收款循環(huán)周期的拖延。(3) 應(yīng)收賬款控制。如果所有客戶都全額準(zhǔn)時支付貨款, 那么在收款循環(huán)階段就不存在任何問題。然而, 現(xiàn)實(shí)中許多客戶都做不到準(zhǔn)時付款, 所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款控制包括了解每項(xiàng)應(yīng)收賬款的欠款人、金額及到期日; 了解客戶逾期應(yīng)收賬款的金額, 是否還有其他未到期的欠款或其他訂單; 盡量高效快速地處理客戶的質(zhì)詢; 督促逾期未付款者付款; 對未結(jié)清的應(yīng)收賬款定期編制報告。企業(yè)應(yīng)按照個別賬戶監(jiān)督與總賬監(jiān)督相結(jié)合的思路編制賬齡分析表,按時間順序詳細(xì)列出每項(xiàng)逾期未付的款項(xiàng), 監(jiān)督客戶的支付情況, 以利于催款人員追收。此外, 相關(guān)人員還要定期計算企業(yè)的平均收賬期, 與同行業(yè)和本企業(yè)的歷史情況對比, 并隨時調(diào)整企業(yè)的信用政策。此外, 企業(yè)還應(yīng)定期檢查客戶投訴、質(zhì)詢的次數(shù)以及妥善處理的速度。如果對客戶質(zhì)詢處理得太慢, 必然會導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法及時收回。對逾期客戶的最后手段是提請訴訟, 企業(yè)應(yīng)該確立一個有效的內(nèi)部控制制度, 以確定發(fā)出提醒函的次數(shù)、頻率以及對拒付者應(yīng)采取的措施。企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中采取上述方法對現(xiàn)金流量進(jìn)行管理, 必將提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率, 加速資金回籠, 實(shí)現(xiàn)安全系數(shù)目標(biāo), 提高現(xiàn)金銷售能力比率, 從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

(二) 生產(chǎn)循環(huán)中的現(xiàn)金流量管理在企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中, 和現(xiàn)金流量有關(guān)的主要是存貨周轉(zhuǎn)的速度。該循環(huán)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是在保證正常生產(chǎn)的前提下, 盡量縮短存貨周轉(zhuǎn)期。企業(yè)應(yīng)定期報告存貨周轉(zhuǎn)期及其變化并說明持有存貨的成本。有關(guān)存貨周轉(zhuǎn)的資料可以編制在定期報告中, 原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品可以分別編制。在報告中, 根據(jù)項(xiàng)目的購買、使用或銷售方式進(jìn)行歸類分組, 不重要的項(xiàng)目可以忽略不計。通過編制報告, 企業(yè)可以判斷出周轉(zhuǎn)期正在改善和正在惡化的存貨項(xiàng)目; 這些變化所帶來的成本或收益; 如何改善惡化的存貨周轉(zhuǎn)期或鞏固已改善的存貨周轉(zhuǎn)期。在生產(chǎn)循環(huán)中, 控制企業(yè)現(xiàn)金流量最好的辦法是實(shí)行適時制(Just in Time) 。適時制是一種由需求驅(qū)動的組織生產(chǎn)流程技術(shù), 其應(yīng)用可以減少浪費(fèi)和庫存, 以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的快速靈活生產(chǎn)。采用適時生產(chǎn)系統(tǒng)帶來的第一個影響就是庫存的急劇下降, 隨之而來的是由于現(xiàn)金循環(huán)的縮短而節(jié)約的利息費(fèi)用。適時生產(chǎn)系統(tǒng)通過縮短存貨周轉(zhuǎn)期和降低庫存量為企業(yè)帶來財務(wù)利益, 因此,財務(wù)管理人員應(yīng)通過報告這些潛在的財務(wù)收益來鼓勵適時生產(chǎn)系統(tǒng)的實(shí)施。在企業(yè)尚無能力實(shí)行適時制時, 可采用確定經(jīng)濟(jì)訂購量、再訂購點(diǎn)和安全存貨量等措施對存貨進(jìn)行管理。企業(yè)通過運(yùn)用上述手段對生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行管理, 可以提高存貨周轉(zhuǎn)率, 降低存貨資金占用, 從而使企業(yè)將更多的存量資金用于生產(chǎn)、投資等活動以及償還債務(wù), 實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制的目標(biāo)。

(三) 采購與付款循環(huán)中的現(xiàn)金流量管理采購與付款循環(huán)是從企業(yè)下訂單開始到支付貨款為止的一個業(yè)務(wù)循環(huán)。該循環(huán)中現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵點(diǎn)是根據(jù)生產(chǎn)需要并結(jié)合市場供求關(guān)系, 決定采購數(shù)量和信用方式, 在不影響生產(chǎn)和企業(yè)信譽(yù)的前提下, 盡量延緩現(xiàn)金流出的速度。(1) 下訂單與信用條件。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場的具體情況, 對供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)區(qū)分并分別進(jìn)行管理, 從而達(dá)到控制原材料存貨和付款期限的目的, 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對物資流和現(xiàn)金流的有效控制。雖然信用條件通常為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn), 但也應(yīng)該有一定協(xié)商余地。大企業(yè)經(jīng)常能夠從小供應(yīng)商處得到更優(yōu)惠的信用條件; 部分談判可能會涉及在信用期長短和價格高低之間進(jìn)行權(quán)衡。如果供應(yīng)商對提前支付給予一定的折扣, 那么所獲得的利益應(yīng)該超過提前支付所花費(fèi)的成本。如果企業(yè)能夠向供應(yīng)商提供一個有保障的支付體系或計息支付方式, 那么供應(yīng)商就會樂于提供較長的信用期。(2) 貨物與購貨發(fā)票的收訖及存貨管理。企業(yè)應(yīng)建立一個收取貨物、處理發(fā)票和相關(guān)支持文件的高效程序。收到的貨物、收貨通知以及購貨發(fā)票應(yīng)該與訂單定期進(jìn)行核對, 一旦出現(xiàn)問題, 應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系, 直到所有問題得到解決后才能批準(zhǔn)付款。企業(yè)應(yīng)對存貨進(jìn)行定期檢查, 以確認(rèn)是否存在超額購買的積壓存貨。同時, 企業(yè)還應(yīng)確定最佳存貨經(jīng)濟(jì)儲備量, 防止存貨積壓, 做到既能保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要, 又盡可能少地占用營運(yùn)資金, 提高企業(yè)資金的利用水平。此外, 企業(yè)還必須健全存貨的進(jìn)、銷、存責(zé)任控制制度, 做到以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購, 防止資金積壓。(3) 信用管理與付款。企業(yè)應(yīng)該深入了解其供應(yīng)商, 定期對供應(yīng)商進(jìn)行檢查, 了解各供應(yīng)商對付款期限的要求, 分析出哪些供應(yīng)商可能要求盡快付款, 哪些供應(yīng)商可能允許逾期付款, 然后根據(jù)供應(yīng)商的不同特點(diǎn)來調(diào)整自己的支付速度。企業(yè)應(yīng)充分利用供應(yīng)商所給予的信用期, 并不定期地對付款進(jìn)度進(jìn)行檢查, 以確認(rèn)每一筆款項(xiàng)都按預(yù)定時間進(jìn)行支付。此外, 企業(yè)還應(yīng)該認(rèn)真考慮延期支付可能帶來的后果。延期付款可能有利于本企業(yè)的現(xiàn)金流量, 但卻是以供應(yīng)商的現(xiàn)金流量惡化為代價的, 實(shí)際上是將現(xiàn)金短缺的難題轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商, 將加劇供應(yīng)商籌資的難度, 甚至?xí)?dǎo)致供應(yīng)商破產(chǎn)。在推遲任何大額支付之前,企業(yè)都應(yīng)仔細(xì)考慮供應(yīng)商的財務(wù)狀況和商業(yè)地位, 這樣的延期付款行為是否會影響與供應(yīng)商之間的關(guān)系, 從而導(dǎo)致供應(yīng)商提供低質(zhì)量的服務(wù)甚至停止供貨。如果企業(yè)實(shí)行適時制, 則是將供應(yīng)商視為價值鏈上的伙伴, 延期支付的方式顯然與企業(yè)的存貨管理制度相矛盾。企業(yè)若能有效地進(jìn)行采購與付款循環(huán)的現(xiàn)金流量管理, 就可以在不損害自身信譽(yù)的前提下獲取足夠長時間的商業(yè)信用, 以相對較少的實(shí)有資金維持一個相對較大的采購與付款循環(huán), 從而達(dá)到企業(yè)風(fēng)險控制的目標(biāo)。

以上雖然討論了企業(yè)如何在產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)中采用現(xiàn)金流量管理的方法加速資金流轉(zhuǎn), 創(chuàng)造更多的存量資金, 從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制的目標(biāo)。然而, 在傳統(tǒng)管理方式下, 特別是當(dāng)企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大的情況下, 由于時間、地域以及人類自身認(rèn)識的局限性, 企業(yè)很難對現(xiàn)金流量進(jìn)行全程控制, 上述現(xiàn)金流量控制方法在實(shí)施過程中會遇到很大障礙, 難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)。近年來, 現(xiàn)代信息技術(shù), 特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展為突破上述障礙提供了可能。

參考文獻(xiàn):

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[2] 楊乃定:《企業(yè)集成風(fēng)險管理》,《工業(yè)工程與管理》2002年第5 期。

第5篇：風(fēng)險控制報告范文

【關(guān)鍵詞】電力營銷；電費(fèi)風(fēng)險；風(fēng)險控制體系

1 電力營銷過程概述

電力營銷是指電力企業(yè)在不斷變化的電力市場中以客戶需求為中心，向用戶提供電力資源與電力服務(wù)并且獲取銷售收入的過程。電費(fèi)收入是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的主要來源，因此電力營銷工作是開展業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是保證電力事業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的必要條件。然而在實(shí)際工作中，電力企業(yè)在開展?fàn)I銷過程時，有時候并不能收回全部電費(fèi)，不可避免的會遇到部分用戶拖欠電費(fèi)的情況。拖欠電費(fèi)的不斷增加使得電費(fèi)風(fēng)險越來越大，長此以往，給電費(fèi)的回收工作帶來了很大難度，必定影響電力事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 電費(fèi)風(fēng)險分析

2.1電費(fèi)風(fēng)險分析方法

一般情況下，電力營銷全過程中的電費(fèi)風(fēng)險比較單一，但是其來源比較多。電費(fèi)風(fēng)險與電費(fèi)損失程度的高低直接相關(guān)聯(lián)。一般來說，電費(fèi)損失越多電費(fèi)風(fēng)險也就越高。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的用戶群層次高低不一，他們造成的電費(fèi)損失在程度上也必然各不相同。因此對于電費(fèi)風(fēng)險的分析，不能僅就某一重點(diǎn)客戶進(jìn)行調(diào)查研究，而是要綜合考慮用戶的不同情況，具體問題具體分析。在進(jìn)行電費(fèi)分析時，一般采用層次分析法、風(fēng)險圖分析法、情景分析法和ISM樟型分析法等。

2.2電費(fèi)風(fēng)險的構(gòu)成要素

第一、業(yè)務(wù)擴(kuò)展管理風(fēng)險要素。在供電企業(yè)中，業(yè)務(wù)擴(kuò)展是第一步工作，對于申請用電的客戶，供電企業(yè)有責(zé)任按照法定程序進(jìn)行審查，對于不合法的用電項(xiàng)目不能受理。如果電力部門在工作上疏忽大意，通過了不符合國家要求的用電項(xiàng)目申請，日后客戶被依法強(qiáng)制停止運(yùn)營，必然會影響電力部門電費(fèi)的正?；厥?，加大了電費(fèi)風(fēng)險。

第二、電費(fèi)安全要素。主要包括抄表風(fēng)險，核算風(fēng)險，收費(fèi)風(fēng)險等。因?yàn)樵谄綍r操作中，電力工作人員在抄表過程中有可能發(fā)生差錯以及將數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)時也可能會失誤，這就造成了抄表風(fēng)險。核算風(fēng)險是指電力部門沒有根據(jù)國家規(guī)定及時修正電費(fèi)價格。電力企業(yè)沒有及時通知繳費(fèi)和對逾期不交的沒有催繳是造成收費(fèi)風(fēng)險的主要原因。

第三、現(xiàn)場服務(wù)風(fēng)險和自動化系統(tǒng)風(fēng)險要素。前者主要包括人員管理、裝置裝拆、裝置試驗(yàn)檢驗(yàn)及故障處置等風(fēng)險。現(xiàn)在電力企業(yè)營銷工作基本上實(shí)現(xiàn)了信息化，因此供電企業(yè)應(yīng)該高度重視。

3 電費(fèi)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建

3.1 建立健全風(fēng)險控制組織架構(gòu)

根據(jù)全面風(fēng)險管理的指引，企業(yè)在開展風(fēng)險控制管理工作時需要同其他管理工作結(jié)合起來。企業(yè)要想改善電費(fèi)回收的風(fēng)險問題，必須要從內(nèi)部風(fēng)險控制抓起。內(nèi)部控制體系能否有效的發(fā)揮其作用，關(guān)鍵是要善于運(yùn)用風(fēng)險管理理念與新技術(shù)。有條件的企業(yè)可以設(shè)置三條防線，第一條防線為企業(yè)對外業(yè)務(wù)職能部門，第二條防線為財務(wù)部門，第三條防線為電力審計部門。在風(fēng)險管理工作中，各部門相的互協(xié)作和相互制約非常重要。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制措施

在任何企業(yè)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制都是非常必要地。電力營銷過程電費(fèi)風(fēng)險內(nèi)部控制的加強(qiáng)需要堅持經(jīng)營策略與風(fēng)險策略策略一致、風(fēng)險控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則。主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）對內(nèi)部崗位分工明確，授予不同權(quán)責(zé)。對于不相容的職位要做到分離，對于和內(nèi)部控制有關(guān)的各相關(guān)崗位明確分工，各部門之間相互制約相互監(jiān)督。明確規(guī)定每個部門授權(quán)的對象，權(quán)限范圍和額度，任何人不得違反規(guī)定作出超出其職責(zé)以外的決定。針對某些特殊的文件，準(zhǔn)予批準(zhǔn)的部門和相關(guān)人員需要對其作出的決定負(fù)責(zé)。

（2）建立電費(fèi)內(nèi)部控制報告制度。經(jīng)供電企業(yè)研究決定一個具體的方案，方案內(nèi)容至少包括報告人與接收報告人，報告的時間、地點(diǎn)。報告時必須遵循合法性，合理性，真實(shí)性，絕對不可以弄虛作假，務(wù)必以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。定期與不定期的內(nèi)部報告也能夠方便供電企業(yè)掌控業(yè)務(wù)發(fā)生情況。

（3）建立獎懲制度。建立獎懲制度有利于激勵員工工作的積極性與熱情，在實(shí)際操作中也會更細(xì)心謹(jǐn)慎，避免一些操作失誤。企業(yè)可以把個人工作責(zé)任與工資報酬結(jié)合起來，根據(jù)多勞多得，權(quán)利義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則規(guī)定不同崗位、不同人員的獎懲方法。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計熟悉企業(yè)的有關(guān)規(guī)定與流程，容易發(fā)現(xiàn)工作中的不足，是對企業(yè)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行好壞的監(jiān)督與評價。

3.3 改善電費(fèi)回收策略

（1）拓寬用戶的繳費(fèi)途徑

在我國，電費(fèi)繳納途徑依然比較單一，這是造成電費(fèi)不能及時足額收回的主要原因。拓寬繳費(fèi)途徑突破了傳統(tǒng)繳費(fèi)渠道，方便了用戶，很大程度上可以減小風(fēng)險。在部分農(nóng)村，電費(fèi)繳納是業(yè)務(wù)員定期定點(diǎn)去收，在時間空間上都具有非常大的局限性，給用戶繳費(fèi)帶來了極大的不便。供電企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)模式，積極與各大銀行合作，在農(nóng)村以及交通不發(fā)達(dá)的地方適當(dāng)多設(shè)置一些繳費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)。

（2）積極與政府和其他相關(guān)部門合作

我國的供電企業(yè)基本上都是私營機(jī)構(gòu)，其主要目的自然是盈利。當(dāng)使用者長時間拖欠電費(fèi)且拒絕繳納時，供電企業(yè)完全有權(quán)利停止向其供電。然而，一些企業(yè)由于受到政府保護(hù)，即使發(fā)生了上述情況，供電公司依舊要向其保持供電，不可以中斷，這給電力市場造成了很大的損害。因此，電力營銷部門應(yīng)該及時與政府相關(guān)部門進(jìn)行溝通，得到上級部門的理解與幫助，共同督促欠費(fèi)企業(yè)及時繳納，減少電費(fèi)損失，促使電力事業(yè)更好的發(fā)展。

（3）合理運(yùn)用法律武器

法律武器是保護(hù)我們每個人合法權(quán)益最有效的保障，對于電力企業(yè)也不例外。企業(yè)可以建設(shè)一個法律部門，吸引一些既熟悉電力系統(tǒng)知識又熟悉法律的專業(yè)人才，當(dāng)出現(xiàn)用戶在催繳時仍然拒不繳納的情況時，就到了這只團(tuán)隊(duì)發(fā)揮作用的時刻。運(yùn)用法律武器，最大可能維護(hù)企業(yè)利益，追回那些不必要的損失。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)維權(quán)意識，利用法律制度，幫助自己將不合理損失降到最少。

4 結(jié)語

總而言之，在電力營銷全過程當(dāng)中，電費(fèi)風(fēng)險是不可避免的，因此供電企業(yè)所能做的僅僅是將這種風(fēng)險降到最小。我們知道電費(fèi)風(fēng)險主要包括了業(yè)務(wù)方面，安全方面和服務(wù)方面。首先要考慮的是轉(zhuǎn)移風(fēng)險和將損失控制到最少。但無論如何，人在任何一個有效的風(fēng)險控制體系中都是占據(jù)第一位，其次再是其他一些制度的建立和新技術(shù)的運(yùn)用。電力企業(yè)應(yīng)該清楚的意識到產(chǎn)生問題的原因，然后再結(jié)合各種方法，有效減小風(fēng)險，最終實(shí)現(xiàn)電費(fèi)及時足額回收，實(shí)現(xiàn)效益越來越好的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李宗虎.電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險管理[D].華北電力大學(xué)（北京），2010.

第6篇：風(fēng)險控制報告范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；電子商務(wù)；風(fēng)險管理

商業(yè)銀行從事金融業(yè)務(wù)面臨著市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、以及操作風(fēng)險等，而電子商務(wù)的出現(xiàn)則加劇了上述各類風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險發(fā)生之后的破壞程度。2004年以來，我國面臨的網(wǎng)絡(luò)仿冒威脅正在逐漸加大，仿冒對象主要是金融網(wǎng)站和電子商務(wù)網(wǎng)站。2005年上半年共收到網(wǎng)絡(luò)安全事件報告65679件，超過2004年全年案件數(shù)，商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略已成為理論與實(shí)踐中必須重視的課題。

一、信息安全管理的歷史演進(jìn)與現(xiàn)階段的特點(diǎn)

信息安全管理的策略大體遵循事件驅(qū)動(技術(shù)和管理脫節(jié))－逐漸標(biāo)準(zhǔn)化(技術(shù)和管理逐漸結(jié)合)——安全風(fēng)險管理(引入了風(fēng)險分析)的發(fā)展路徑。

(一)以事件驅(qū)動的初級階段時期

19世紀(jì)70年代安全主要是指物理設(shè)備和環(huán)境的安全，人與計算機(jī)之間的交互主要局限在大型計算機(jī)上的啞終端，安全問題只涉及能訪問終端的少數(shù)人。安全管理策略處于初級階段，由事件驅(qū)動，沒有形成規(guī)范的管理流程。在此階段的前期，只重視技術(shù)手段。后期開始重視管理手段，但是技術(shù)和管理之間脫節(jié)。許多組織對信息安全制定了相應(yīng)的規(guī)章和制度，但組織的信息安全管理基本上還處在一種靜態(tài)、局部、少數(shù)人負(fù)責(zé)、突擊式、事后糾正式的管理方式。

(二)標(biāo)準(zhǔn)化時期

企業(yè)開始將安全問題作為整體考慮，形成一套較為完整的安全管理策略，其中包括了安全管理的技術(shù)手段和管理制度(或稱運(yùn)作管理)。幾乎所有從事電子商務(wù)的企業(yè)都擁有自己的安全策略，內(nèi)容也包括了技術(shù)手段、安全管理制度、人員安全教育等等，基本上形成體系，技術(shù)和管理手段綜合統(tǒng)一，但是安全風(fēng)險分析還存在不足之處。

(三)安全風(fēng)險管理策略時期

隨著電子商務(wù)安全管理發(fā)展到一個比較高的層次，安全管理策略也演進(jìn)到安全風(fēng)險管理階段。主要特點(diǎn)如下：

1.安全風(fēng)險管理成為主流趨勢；在安全管理策略的演進(jìn)過程中，技術(shù)和管理手段綜合統(tǒng)一、又融入了風(fēng)險管理的分析、防范策略，從而安全管理進(jìn)入了安全風(fēng)險管理時期。西方商業(yè)銀行已對安全風(fēng)險管理形成共識。如安氏公司(is—One)，認(rèn)為信息安全問題最終將歸結(jié)為風(fēng)險管理問題，風(fēng)險管理方法是建立良性的安全技術(shù)和管理體系的依據(jù)和基礎(chǔ)。

2.安全風(fēng)險管理的國際標(biāo)準(zhǔn)和各國的規(guī)范逐漸形成并趨于完善。國際上關(guān)于安全風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)有巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的《電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險管理原則》、英國標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會制訂的BS7799等。各國也日益重視安全風(fēng)險管理，制定了許多規(guī)范。例如美國貨幣監(jiān)理署(OCC)的《電子銀行最終規(guī)則》、香港金融管理局的《電子銀行服務(wù)的安全風(fēng)險管理》等。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員也于2006年頒布了《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》，對國內(nèi)企業(yè)的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理給出了指導(dǎo)意見。

3.利用外部專業(yè)化機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)的安全性評估已成為大部分國家的選擇。電子銀行面臨的安全和技術(shù)風(fēng)險，在相當(dāng)程度上取決于采用的信息技術(shù)的先進(jìn)程度，系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)水平，以及相關(guān)設(shè)施設(shè)備及其供應(yīng)商的選擇等；銀行依靠傳統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制已很難識別、監(jiān)測、控制和管理相關(guān)風(fēng)險。同樣，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也難以完全依靠自身的力量對電子銀行的安全性進(jìn)行準(zhǔn)確評價和監(jiān)控。因此，大部分國家都采用了依靠外部專業(yè)化機(jī)構(gòu)定期對電子銀行安全性進(jìn)行評估的辦法，加強(qiáng)對電子銀行安全性和技術(shù)風(fēng)險的管理和監(jiān)管。

4.在許多國家信息系統(tǒng)審計(IsAudit)作為一種信息技術(shù)服務(wù)被廣泛提供，許多知名的咨詢公司都提供類似的信息審計服務(wù)。業(yè)界的IT風(fēng)險分析師也成為一種職業(yè)，專門從事電子商務(wù)的安全風(fēng)險工作，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)分析風(fēng)險，充分衡量保持安全的代價和收益之間的關(guān)系，尋求用最小的代價實(shí)現(xiàn)最大的效用，在風(fēng)險分析中也形成一套較為成熟的模式。

二、我國商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略的薄弱點(diǎn)

(一)系統(tǒng)管理思想缺乏

目前的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略，在全局上缺乏系統(tǒng)論理論的指導(dǎo)，在實(shí)際操作中受到多種多樣的安全攻擊時會不可避免地出現(xiàn)安全漏洞，無法形成一張全面有序的安全網(wǎng)絡(luò)。

實(shí)踐中被采用的安全風(fēng)險管理策略，以及作為指導(dǎo)意見的規(guī)則規(guī)范，如《信息安全管理實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》(IS017799)、《信息技術(shù)安全性評估準(zhǔn)則》(GB／T18336．1)、巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的《電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險管理原則》，盡管提出了比較全面的安全風(fēng)險管理方案，層次上也比較清晰，但是還不足以作為一個風(fēng)險防范系統(tǒng)。實(shí)踐中，電子商務(wù)組織是一個復(fù)雜的系統(tǒng)組織，電子商務(wù)的安全風(fēng)險管理體系和過程也是個復(fù)雜的系統(tǒng)。系統(tǒng)論、控制論的思想在電子商務(wù)安全風(fēng)險管理中是不可或缺的。

(二)風(fēng)險分析的模型與方法不成熟，定量分析不足

電子商務(wù)模式自身的發(fā)展歷史也不過20幾年，在風(fēng)險分析的定量技術(shù)上并不成熟；如BS7799中推薦的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理中實(shí)施風(fēng)險評估時，往往將威脅發(fā)生的可能性定性劃分為幾個級別，將威脅所造成的影響也定性劃分為1～5級，實(shí)質(zhì)上是將一些按照概率發(fā)生的事件定義為不連續(xù)的幾個級別，在操作上易行，但造成了度量的不精確。在進(jìn)行監(jiān)控和審計之后，也存在無法量化、對比的問題。

(三)忽視與原有的傳統(tǒng)風(fēng)險管理策略的結(jié)合

本質(zhì)上，電子商務(wù)的安全風(fēng)險無非是新興的商業(yè)模式對傳統(tǒng)的風(fēng)險的改變，以及產(chǎn)生的在傳統(tǒng)風(fēng)險控制領(lǐng)域暫時無法明晰的新風(fēng)險；現(xiàn)有管理策略只從信息技術(shù)的角度、或者從偏重技術(shù)的角度看待問題，站在金融領(lǐng)域本身來分析研究較少。這種狀況導(dǎo)致了對電子商務(wù)安全風(fēng)險管理的研究無法立足于一個比較高的層次；忽略了風(fēng)險的整體性，只進(jìn)行偏信息和技術(shù)的研究，導(dǎo)致了現(xiàn)有的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略與金融機(jī)構(gòu)原有的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理策略存在差距。對于商業(yè)銀行而言，傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制與電子商務(wù)的技術(shù)風(fēng)險控制，兩個方面存在脫節(jié)，同樣屬于商業(yè)銀行的風(fēng)險，存在著不同的管理策略，導(dǎo)致多頭管理、資源浪費(fèi)、機(jī)構(gòu)之間的扯皮，乃至缺位管理。

(四)風(fēng)險管理策略無法依賴外部的信息安全管理行業(yè)

在發(fā)達(dá)國家，信息系統(tǒng)審計(IsAudit)作為一種信息技術(shù)服務(wù)被廣泛提供，許多知名的咨詢公司都提供類似的信息審計服務(wù)。IT風(fēng)險分析師也成為一種職業(yè)，專門從事電子商務(wù)的安全風(fēng)險工作。商業(yè)銀行采用依靠外部專業(yè)化機(jī)構(gòu)定期對電子銀行的安全性進(jìn)行評估的辦法，提高對電子銀行安全性和技術(shù)風(fēng)險的管理和監(jiān)管。而國內(nèi)初步建立了國家信息安全組織保障體系，制定和引進(jìn)了一批重要的信息安全管理標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)，風(fēng)險評估工作得到了一定重視，但與發(fā)達(dá)國家成熟完善的外部信息安全管理行業(yè)仍有很大差距。

(五)風(fēng)險管理策略中商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險控制能力薄弱

我國商業(yè)銀行目前均建立起統(tǒng)一的風(fēng)險管理部門；但風(fēng)險控制部門的職能、權(quán)限與花旗銀行等體制較為先進(jìn)的銀行相比仍然存在較大差距，風(fēng)險控制實(shí)質(zhì)上仍然分散在各個子部門；風(fēng)險的評估、防范與控制實(shí)質(zhì)上完全依靠商業(yè)銀行的電子交易部門；風(fēng)險管理部門、內(nèi)審稽核部門實(shí)質(zhì)上無法控制電子商務(wù)安全風(fēng)險。例如，風(fēng)險管理部門接受了電子交易部的風(fēng)險控制報告，表面上履行的內(nèi)控審核的流程，但審核作用有限，無法完成電子商務(wù)安全風(fēng)險管理中的監(jiān)控與審計環(huán)節(jié)。

三、商業(yè)銀行的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略的改進(jìn)建議

(一)基于系統(tǒng)的思想構(gòu)建商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略框架

利用系統(tǒng)理論作為總體的指導(dǎo)思想，將電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略本身當(dāng)作一個開放的自適應(yīng)系統(tǒng)。將商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險管理中的各個環(huán)節(jié)組成循環(huán)上升的系統(tǒng)。

在商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險控制的流程中，經(jīng)過信息安全的風(fēng)險評估、資產(chǎn)識別和選擇、實(shí)施控制降低風(fēng)險的措施、將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，然后進(jìn)行監(jiān)控和審計；尤其重要的是把監(jiān)控和審計所得到的內(nèi)容作為新一輪風(fēng)險分析輸入，從而開始新一輪的風(fēng)險管理過程。商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險管理的各個步驟為動態(tài)的循環(huán)系統(tǒng)。每完成一個循環(huán)，安全風(fēng)險管理的有效性就上一個臺階，商業(yè)銀行的安全管理水平變得到了提高。

(二)電子商務(wù)安全風(fēng)險管理中定量分析中的改進(jìn)思路

商業(yè)銀行可以借鑒成熟的傳統(tǒng)金融風(fēng)險度量中的一些方法來改變電子商務(wù)安全風(fēng)險管理中對資產(chǎn)進(jìn)行粗略的優(yōu)先級別排序的方法。實(shí)踐中，商業(yè)銀行對操作風(fēng)險的管理與對電子商務(wù)安全風(fēng)險管理有其相似之處。巴塞爾委員會對商業(yè)銀行的操作風(fēng)險的內(nèi)部計量法中規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部估計風(fēng)險敞口指標(biāo)、損失事件發(fā)生的概率、風(fēng)險損失，巴塞爾委員會制定資本要求的轉(zhuǎn)換系數(shù)；在度量損失的分布時，主要利用統(tǒng)計和精算技術(shù)。商業(yè)銀行應(yīng)通過數(shù)據(jù)庫將威脅發(fā)生的頻率、威脅所造成的影響等精確記錄下來，利用現(xiàn)有的度量方法進(jìn)行精確的風(fēng)險定量分析的嘗試。

(三)將商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險納入商業(yè)銀行總體風(fēng)險管理范疇

第7篇：風(fēng)險控制報告范文

「關(guān)鍵詞　證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)　經(jīng)營風(fēng)險　內(nèi)部控制制度

「中圖分類號　F830.91

「標(biāo)識碼　A「文章編號　1007-7685（2000）06-0048-02

證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在證券買賣過程中由于各種主、客觀原因而造成損失的可能性。主觀原因造成的風(fēng)險主要是指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)自身的管理、操作失誤引起的損失；客觀原因引起的風(fēng)險主要是指因證券市場不可預(yù)見、客觀因素的變化所帶來的風(fēng)險。

一、證券經(jīng)營風(fēng)險的種類

證券經(jīng)營風(fēng)險從證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的角度來看可分為經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險和自營業(yè)務(wù)風(fēng)險。由于證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征不盡相同，因此，引起風(fēng)險的原因也不盡一致。

（一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險

經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在辦理買賣證券業(yè)務(wù)時，由于種種原因而對其自身利益帶來損失的可能性。一般包括信用交易風(fēng)險、交易差錯風(fēng)險、系統(tǒng)保障風(fēng)險及其他風(fēng)險。

1、信用交易風(fēng)險

信用交易風(fēng)險是指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中由于給予客戶融資而可能帶來的損失。由于我國證券市場競爭不斷加劇，一些證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)為了爭取客戶，增加傭金收入，或者采取口頭承諾方式，或者采取簽訂協(xié)議方式向投資者融資。與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的其他風(fēng)險相比，信用交易風(fēng)險可能造成的后果最為嚴(yán)重。

2、交易差錯風(fēng)險

交易差錯風(fēng)險是指由于種種原因，交易結(jié)果違背委托人意愿而造成的損失。證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)接受客戶的委托為客戶買賣各種證券時，要經(jīng)過開設(shè)帳戶、填單、審查、輸入、成交后清算、交割等系列操作環(huán)節(jié)，由于操作環(huán)節(jié)較多或管理不嚴(yán)，在操作中很可能出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致交易差錯風(fēng)險。

3、系統(tǒng)保障風(fēng)險

系統(tǒng)保障風(fēng)險是證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)交易保障系統(tǒng)（如電腦設(shè)備、供電、通訊設(shè)施等）在容量、運(yùn)用等方面不能保障交易業(yè)務(wù)正常、有序、高效、順利地進(jìn)行，從而完不成經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而可能帶來的損失。系統(tǒng)保障風(fēng)險一般來自于硬件設(shè)備的容量、運(yùn)營狀況、業(yè)務(wù)高峰時的處理能力等方面。

4、其他風(fēng)險

其他風(fēng)險包括開戶風(fēng)險、服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險等。

（二）證券自營業(yè)務(wù)風(fēng)險

在證券自營買賣過程中，由于各種原因而導(dǎo)致證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)生損失，這種發(fā)生損失的可能性就是證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)從事證券自營買賣的風(fēng)險。自營風(fēng)險一般可分為基本風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險。

1、基本風(fēng)險 證券自營業(yè)務(wù)基本風(fēng)險是指由于證券市場不可預(yù)見的客觀因素的變化所帶來的風(fēng)險。這種風(fēng)險通過主觀的努力也很難避免，而且這種風(fēng)險與收益基本是對稱的，即風(fēng)險越大，收益越高；風(fēng)險越小，收益越低。

2、經(jīng)營管理風(fēng)險 證券自營業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理風(fēng)險是指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在證券自營買賣過程中因主觀的經(jīng)營水平不高、管理不善所帶來的風(fēng)險。

二、建立風(fēng)險控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

面對世紀(jì)之交的中國券商，應(yīng)逐漸由粗放經(jīng)營向以風(fēng)險防范為核心的集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變，建立一個系統(tǒng)、高效的風(fēng)險防范和控制體系。

1、設(shè)立面向最高層負(fù)責(zé)的風(fēng)險決策委員會。該機(jī)構(gòu)對公司的風(fēng)險進(jìn)行評估、規(guī)劃，參與公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制訂，并對業(yè)務(wù)授權(quán)和限額指標(biāo)進(jìn)行審批。

2、風(fēng)險決策委員會下設(shè)風(fēng)險管理部。風(fēng)險管理部負(fù)責(zé)處理日常風(fēng)險事務(wù)，與公司其他職能部門平行運(yùn)作，其職責(zé)是制訂風(fēng)險管理程序，設(shè)置業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險控制或預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險檢查、評估和審核，提交風(fēng)險控制建議和風(fēng)險控制報告。

3、依據(jù)管理職能設(shè)立若干風(fēng)險控制小組。對每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)、部門設(shè)定風(fēng)險責(zé)任人，負(fù)責(zé)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常風(fēng)險控制，將風(fēng)險控制延伸到每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中去。

4、實(shí)行多線負(fù)責(zé)制。風(fēng)險控制的組織結(jié)構(gòu)按不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)劃分。業(yè)務(wù)的開展依據(jù)需要分設(shè)不同的風(fēng)險責(zé)任人，多線對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估、控制。這種多線負(fù)責(zé)制可以有效地制約領(lǐng)導(dǎo)層一個人完全控制下級的情況，使領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險得到有效控制。

以上風(fēng)險控制構(gòu)架的特點(diǎn)是：風(fēng)險的監(jiān)控滲透到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、管理職能部門和風(fēng)險控制部門三方的共同協(xié)調(diào)下開展，與矩陣式的經(jīng)營管理體制相結(jié)合，形成一個多維立體型的組織構(gòu)架。

三、加強(qiáng)自律管理，健全內(nèi)部控制制度

風(fēng)險控制作為法人的自律管理方式，其核心是健全的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制作為公司所采取的一套制度，概指公司本身的組織規(guī)劃，及其所采取的各種協(xié)調(diào)與措施。一般而言，各種管理辦法、程序、規(guī)章及手冊分散于各部門中，必須通過內(nèi)控制度的原則加以貫穿，才能形成一個整體。

從廣義的范圍講，內(nèi)部控制主要包括兩個方面：（1）內(nèi)部控制；（2）內(nèi)部管理控制。前者主要是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全，提高會計系統(tǒng)的可靠性和完整性；后者是為了增進(jìn)經(jīng)營效率，促進(jìn)、監(jiān)督并檢查管理政策的實(shí)施，以保證經(jīng)營活動達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

內(nèi)部控制制度從本質(zhì)上說，是一套平衡機(jī)制。其基本原則是：（1）對各項(xiàng)業(yè)務(wù)根據(jù)需要劃分作業(yè)流程，在每一流程中，設(shè)定若干責(zé)任人，負(fù)責(zé)檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)有無差錯，是否符合規(guī)定等。（2）不允許任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)由一個人從頭到尾包辦到底，每一個人所從事的工作，必須受到其他人對其所履行職責(zé)的檢查核對；（3）重大業(yè)務(wù)決策不能由一個部門、一個主管、一支筆全權(quán)包辦，應(yīng)有橫向部門予以評估確認(rèn)。

證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)著眼于建立一個全方位、多視角的風(fēng)險控制機(jī)制：

1、營業(yè)部授權(quán)經(jīng)營，三權(quán)分離原則。券商要加大對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，對分支機(jī)構(gòu)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營制度，明確其業(yè)務(wù)范圍。同時，營業(yè)部的總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、電腦負(fù)責(zé)人三個重要職位，從人事組織上進(jìn)行三權(quán)分離，即財務(wù)人員、電腦人員實(shí)行由總公司委派制，行政上分別歸總公司財務(wù)部、電腦部管理，實(shí)行總公司對分支機(jī)構(gòu)對口部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)、電腦負(fù)責(zé)人的任免、工資獎勵等與營業(yè)部脫鉤，直接對總公司財務(wù)部、電腦部負(fù)責(zé)。

2、重要崗位輪換原則。部門負(fù)責(zé)人可考慮每二年到三年一輪換；財務(wù)負(fù)責(zé)人、電腦負(fù)責(zé)人也確定二年至三年必須輪換；而且，部門總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、電腦負(fù)責(zé)人三人在同一部門中同時任職不能超過三年以上。作為重要崗位輪換原則的延伸，對某些關(guān)鍵崗位可實(shí)行“強(qiáng)制休假制”和“一天休假制”。

3、加大內(nèi)部稽核審計力度，建立高效的稽核審計體系?；藢徲嫴块T根據(jù)公司的規(guī)章制度，對公司資產(chǎn)的安全性和收益性、業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性、內(nèi)控的完善性及遵循情況進(jìn)行檢查。為充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用，證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)必須建立經(jīng)常性稽核和專項(xiàng)突擊審計相結(jié)合的稽核制度，擴(kuò)大稽核審計的頻率和范圍，全面覆蓋內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)和主要風(fēng)險點(diǎn)。凡是有經(jīng)營權(quán)、財權(quán)、物權(quán)、支配權(quán)的部門，除保證專項(xiàng)稽核外，每年至少進(jìn)行一次常規(guī)性稽核。

4、資金結(jié)算實(shí)行法人統(tǒng)一結(jié)算制度，以利公司對清算資金的集中管理和及時監(jiān)控，并且有效地防止?fàn)I業(yè)部挪用客戶資金。

第8篇：風(fēng)險控制報告范文

前言：我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)歷了二十余年的發(fā)展， 目前已進(jìn)入競爭激烈、優(yōu)勝劣汰階段,如何在確保品質(zhì)的同時合理控制成本，降低風(fēng)險，是企業(yè)能否良性持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。只有有效的內(nèi)部控制，才能使房地產(chǎn)企業(yè)提高信譽(yù)、創(chuàng)造效益和持續(xù)發(fā)展。以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1、內(nèi)控制度不完備

我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備， 主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)部控制制度尚未建立，或不成文，內(nèi)部控制制度工作無據(jù)可依。

（2）部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但不健全。

（3）許多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制程序不科學(xué)，目標(biāo)不明確、不細(xì)化。

2、風(fēng)險控制體系不健全房地產(chǎn)行業(yè)屬高投入、高風(fēng)險行業(yè)，但其風(fēng)險控制系統(tǒng)卻并未健全。主要表現(xiàn)在：

（1）房地產(chǎn)企業(yè)對項(xiàng)目投資風(fēng)險與評價不足，決定投資開發(fā)項(xiàng)目時僅憑借管理者經(jīng)驗(yàn)或短暫的市場調(diào)研，經(jīng)倉促估算便進(jìn)入土地有形市場搶拍土地開發(fā)權(quán)，對開發(fā)過程的風(fēng)險未能加以重視，以至使開發(fā)商在購入土地后再重新審視自己原有的可研報告才意識到開發(fā)風(fēng)險的嚴(yán)重性。

（2）在產(chǎn)品設(shè)計策劃、行銷策劃的市場定位上，常是高層憑經(jīng)驗(yàn)主觀決定，沒有深入調(diào)查分析。以至產(chǎn)品完工后銷售時間過長，才意識到產(chǎn)品不符合市場需要。

3、監(jiān)督機(jī)制不到位

目前房地產(chǎn)企業(yè)基本都認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性， 并完善了企業(yè)的規(guī)章制度。但其能否得到嚴(yán)格實(shí)施才是生產(chǎn)安全住房品質(zhì)合規(guī)的最基本保障。因此需要內(nèi)部審計部門嚴(yán)格監(jiān)督。目前，一些房地產(chǎn)企業(yè)的審計與財務(wù)部門沒有完全分開， 部分內(nèi)部審計人員擔(dān)任或兼任財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，甚至是財務(wù)總監(jiān)的下級，使審計工作受到各方面利益的牽制，最終流于形式。

4、缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才

我國房地產(chǎn)企業(yè)面臨相關(guān)專業(yè)人才儲備不足、缺乏內(nèi)控相關(guān)的信息系統(tǒng)等挑戰(zhàn)。而房地產(chǎn)行業(yè)的投資、預(yù)算、工程施工等環(huán)節(jié)都需要監(jiān)督,致使該行業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)人才更加缺乏。由于內(nèi)控專業(yè)人才儲備不足，很多企業(yè)依賴專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，但專業(yè)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的認(rèn)識往往有限，往往僅可以完成內(nèi)部控制報告。

5、企業(yè)基層內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)缺乏對于員工層的內(nèi)部控制教育培訓(xùn)， 內(nèi)部控制理念沒有向員工展開， 房地產(chǎn)公司員工普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)高層的工作。而內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。只有全體員工的共同參與，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

6、房地產(chǎn)經(jīng)營中信息溝通不暢

房地產(chǎn)企業(yè)具有開發(fā)周期較長，籌資額較大，資金周轉(zhuǎn)期長等特點(diǎn)。在經(jīng)營中涉及方面廣泛，利益相關(guān)者眾多，包含投資者、債權(quán)人、承包單位、被拆單位和居民、勘察設(shè)計單位、材料供應(yīng)單位、房屋購買者、土地轉(zhuǎn)讓單位以及各個政府審批部門、工商、稅務(wù)等等。由于涉及范圍較廣，導(dǎo)致內(nèi)部控制的內(nèi)部與內(nèi)部、內(nèi)部與外部信息溝通更容易不暢，給內(nèi)部控制帶來了較大難度。

二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1、完善企業(yè)內(nèi)部流程

（1）制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程管理制度并編制內(nèi)部管理手冊，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，使企業(yè)由上至下有據(jù)可依。

（2）對業(yè)務(wù)流程不斷梳理完善、優(yōu)化，加強(qiáng)各部門間協(xié)作，避免職責(zé)交叉和制度缺失等問題，避免墨守成規(guī)。

（3）不斷完善流程管理信息系統(tǒng)，采用較先進(jìn)的ERP 管理軟件。

2、健全房地產(chǎn)風(fēng)險控制機(jī)制

當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)市場走勢不清晰，政策金融形勢不穩(wěn)定，房地產(chǎn)企業(yè)在取得土地經(jīng)營權(quán)到最后房屋銷售的過程中，必然會受到諸多外部因素的影響，僅憑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者主觀經(jīng)驗(yàn)決策難免會與正確方向存在偏差。完善的風(fēng)險控制機(jī)制，能為管理者提供穩(wěn)固的決策環(huán)境。

企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立合理的風(fēng)險評估體系，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險類型和特征制定合理的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方案。應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，實(shí)行科學(xué)的事前控制手段，有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險。充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

3、完善有效的監(jiān)督機(jī)制

（1）保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，其應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，向董事會報告，確保其能客觀的對各個部門進(jìn)行審計，充分發(fā)揮其對總經(jīng)理和財務(wù)部門的監(jiān)督職能。

（2）設(shè)立內(nèi)部舉報機(jī)制，保持內(nèi)部舉報熱線和信箱的暢通，保護(hù)舉報人的安全。

（3）防止管理層舞弊，一般房地產(chǎn)公司管理層舞弊具有隱蔽性，當(dāng)內(nèi)控體制不完善時，管理層的權(quán)利有時會凌駕于規(guī)章制度之上。通常管理層舞弊有如下信號，如管理人員遭受異常壓力或業(yè)績期望；機(jī)構(gòu)面臨資金壓力；管理層的薪酬與經(jīng)營成果掛鉤等。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)這些信號時，內(nèi)部審計部門要特別注意對財務(wù)報告真實(shí)性的確認(rèn)，考察管理層是否存在粉飾財務(wù)報告的情況。

4、培養(yǎng)與引進(jìn)內(nèi)部控制專業(yè)人才

（1）挑選財務(wù)、工程、采購等核心部門的員工組成獨(dú)立的內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)， 還可以在團(tuán)隊(duì)中外部聘用會計師事務(wù)所的專業(yè)人才對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別與評估、對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行建設(shè)并持續(xù)監(jiān)控，發(fā)揮內(nèi)部控制最大效果，并逐漸將其規(guī)范化和精細(xì)化，產(chǎn)生管理效益；

（2）鼓勵內(nèi)審團(tuán)隊(duì)員工參加內(nèi)部審計知識培訓(xùn)，鼓勵其取得審計師證書和國際內(nèi)部審計師證書等；

（3）在內(nèi)審機(jī)構(gòu)創(chuàng)立后的前一兩年必須采用專業(yè)機(jī)構(gòu)展開內(nèi)部審計，促使企業(yè)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，并在合作過程中向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)。

5、完善企業(yè)內(nèi)部控制的人文環(huán)境

（1）在企業(yè)內(nèi)部全面宣傳內(nèi)部控制，制作內(nèi)部控制手冊，分發(fā)到每一位員工。通常內(nèi)部控制手冊，需要具備如下信息：企業(yè)信念理念和文化方針，如誠實(shí)守信、以人為本；企業(yè)合規(guī)承諾，如遵守國家法規(guī)、符合國際標(biāo)準(zhǔn)、達(dá)到審計合格；對管理層的合規(guī)要求內(nèi)容，如做合規(guī)表率，對每一位員工的合規(guī)要求內(nèi)容，涵蓋工程、采購、銷售等；

(2)定期展開內(nèi)部控制自查，制做內(nèi)部控制自查確認(rèn)表，針對各個部門不同業(yè)務(wù)情況制做表格，要求每年一次由各個部門對本部門是否符合內(nèi)部控制要求進(jìn)行自我檢查確認(rèn)，并且要求各個部門領(lǐng)導(dǎo)將檢查事項(xiàng)進(jìn)行部門內(nèi)部教育，告知下屬，每年檢查后均需進(jìn)行內(nèi)部自我改善。

(3)不定期進(jìn)行內(nèi)部審計，在每一次內(nèi)部審計過程中，讓員工了解到內(nèi)部控制是由每一個員工的工作組成，內(nèi)部控制是全體員工實(shí)施的。

6、建立廣泛信息與溝通平臺

第9篇：風(fēng)險控制報告范文

一、會計電算化對會計控制的要求

會計電算化不僅為實(shí)施會計控制提供了眾多機(jī)遇，同時也對會計控制提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一方面，是電算化會計的實(shí)施給會計控制帶來了新的難題。由于利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強(qiáng)電算化會計的控制和自控能力就十分必要。另一方面，更為重要的是在電算化會計程序中增加會計控制功能，并按此思路來進(jìn)行設(shè)計和開發(fā)，從而使會計反映和控制兩大職能平衡發(fā)展，多年來，由于會計以反映為主，電算化會計的控制功能實(shí)際上處于“先天不足、后天失調(diào)”的境地。為此，需要大力開發(fā)會計控制的功能，擴(kuò)展數(shù)據(jù)庫，建立以多種數(shù)學(xué)和教學(xué)模型為主的方法庫和模型庫。在進(jìn)行會計控制功能的開發(fā)時，會計人員應(yīng)熟悉業(yè)務(wù)，對市場和國家政策了如指掌，清楚控制點(diǎn)，系統(tǒng)掌握以數(shù)學(xué)為主的管理會計方法。為此，還要與系統(tǒng)開發(fā)人員密切配合，集中精力控制什么、用什么會計方法控制和怎樣控制等一系列問題。筆者認(rèn)為，就會計而言，會計控制具有兩方面的，一方面是對會計信息質(zhì)量和會計工作本身的控制；另一方面是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制。

二、關(guān)于會計信息質(zhì)量的控制

控制會計信息的輸入、處理和輸出使其符合會計準(zhǔn)則和各種會計法規(guī)的要求，保證會計信息能真實(shí)、全面、及時、準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，保障各方利用會計信息所進(jìn)行的判斷和決策不被誤導(dǎo)，即我們所說的“對會計工作本身的控制”。在實(shí)施這一控制時，所設(shè)計的控制方法、措施和程序，應(yīng)具有防護(hù)性功能和自動補(bǔ)償性功能。即會計信息在輸入、處理、輸出過程中，均有相應(yīng)的事先控制予以檢查。同時，一旦發(fā)現(xiàn)某一處理環(huán)節(jié)有誤，就應(yīng)有相應(yīng)的補(bǔ)救措施予以糾正。電算化會計信息控制除計算機(jī)本身的一般控制外，主要是指會計信息的輸入、處理和輸出控制。輸入控制是指對數(shù)據(jù)采集和系統(tǒng)輸入的控制，由于數(shù)據(jù)的采集和輸入必須有人參與，而且數(shù)據(jù)輸入的正確與否直接到處理和輸出的結(jié)果，因而對電算化會計的輸人控制顯得尤為重要。為此，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)化憑證格式，建立科目參照文件，設(shè)立科目代碼校驗(yàn)位，有條件的可進(jìn)行二次輸入；每一位參與電算人會計的人員都應(yīng)實(shí)施合理授權(quán)控制，通過設(shè)置操作員口令和上機(jī)日志等控制手段，防止差錯和舞行為；還必須增設(shè)專人輸入檢查控制環(huán)節(jié)，未經(jīng)檢查，應(yīng)無法進(jìn)入下一步會計處理。會計信息處理和輸出的控制，基本上是通過計算機(jī)程序自動進(jìn)行的，主要取決于程序的正確性和環(huán)境控制能力，系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)具有識別信息失誤的能力。同時，要防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)程序操作。由此可見，電算化會計控制的關(guān)鍵，一是研究會計控制的要求，即確定會計信息系統(tǒng)的控制點(diǎn)；H是確定計算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會計控制的要求。計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越開發(fā)，會計控制自動化的程序就會越高。可以相象，當(dāng)全都用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接起來以后，就可將規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的原始憑證掃描進(jìn)入計算機(jī)進(jìn)行自動識別，甚至完全可以采用數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸。以盡量減少人為因素。會計控制功能使將大為增強(qiáng)。

三、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制

企業(yè)可以看作是各種職能、各種業(yè)務(wù)處理過程相互聯(lián)系、相互作用集合體，是一個具有特定功能和目標(biāo)的系統(tǒng)。為保證系統(tǒng)的配合和協(xié)調(diào)、保證企業(yè)經(jīng)營方針和系統(tǒng)最優(yōu)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要采用一系列，通過計劃、預(yù)算、內(nèi)部控制、、稽核、報告等手段，利用會計信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進(jìn)行管理創(chuàng)造了條件，這種會計控制通常有以下特征：①充分利用電算化信息。借助機(jī)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，一次輸入、多次使用。②需要進(jìn)行電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運(yùn)籌學(xué)為方的數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，利用計算機(jī)先進(jìn)快速的處理和計算優(yōu)勢實(shí)施會計控制。③會計人員可以專注地進(jìn)行會計分析、制定控制標(biāo)準(zhǔn)和能與決策。④計算機(jī)自動報警和實(shí)時控制。將控制標(biāo)準(zhǔn)率先輸入會計系統(tǒng)作為“控制論”，執(zhí)行中一旦出現(xiàn)差異，就激活計算機(jī)自動報警，以及時調(diào)節(jié)或改正作業(yè)。一般對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，包括效益控制、資產(chǎn)控制和風(fēng)險控制等。

（－）效益控制。利用計算機(jī)的輔助核算，生成適合管理和控制要求和企業(yè)內(nèi)部效益控制報告，如成本費(fèi)用報告、合同執(zhí)行報告、責(zé)任中心報告等。會計人員應(yīng)集中精力利用計算機(jī)的計算和處理進(jìn)行會計分析，并應(yīng)對企業(yè)效益的主要因素關(guān)重進(jìn)行分析、。

（二）資產(chǎn)控制。主要包括不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制，運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)管理，對資產(chǎn)的購買、保管、領(lǐng)用、處置應(yīng)有完整記錄并定期清查和核對，還應(yīng)經(jīng)常對內(nèi)部控制程序和控制執(zhí)行情況實(shí)施審計控制。資產(chǎn)的價值控制，主要包括內(nèi)部控制程序和控制執(zhí)行情況實(shí)施審計控制。資產(chǎn)的價值控制，主要包括按資產(chǎn)保值、增值的要求實(shí)施財產(chǎn)保全控制，根據(jù)需要采用多種折舊方法并足額提取固定資產(chǎn)折舊，及時進(jìn)行固定資產(chǎn)修理等，保證企業(yè)再生產(chǎn)順利進(jìn)行。