獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅制現(xiàn)狀；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）22-0025-03

一、中國物流及物流企業(yè)的定義

中國國家標(biāo)準(zhǔn)對物流的定義是:物流即物品從供應(yīng)地向接收地的實體流動過程，根據(jù)實際需要，將運(yùn)輸、儲存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機(jī)結(jié)合。物流的過程，一方面是商品價值增值的過程，一方面是使商品的價值轉(zhuǎn)化為交換價值成為可能。

物流企業(yè)是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉儲設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸）和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，提供運(yùn)輸、、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。

二、稅收籌劃的含義及作用

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。

在中國積極開展稅收籌劃的積極意義：（1）有利于提高納稅人的納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為。（2）有利于稅收法律法規(guī)的完善。（3）有利于實現(xiàn)納稅人利益最大化。（4）有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高。（5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。（6）有助于納稅人更好更快地適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境。（7）從長遠(yuǎn)和整體上看有助于國家增加稅收。

三、中國物流企業(yè)面臨的稅制現(xiàn)狀

21世紀(jì)以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的態(tài)勢拉動了物流業(yè)的快速發(fā)展，物流業(yè)在中國迅速崛起。中國國家政策給予推動，各類物流企業(yè)快速成長，物流經(jīng)營管理和服務(wù)創(chuàng)新出現(xiàn)新的局面。但是中國的物流行業(yè)尚處于起步階段，與國外相比基礎(chǔ)較為薄弱，與之對應(yīng)的是中國物流企業(yè)所適用的稅收制度和政策法規(guī)也比較欠缺和分散。

現(xiàn)代物流業(yè)是新興的綜合行業(yè)，所經(jīng)營的領(lǐng)域非常廣泛，物流業(yè)的各種服務(wù)適用的稅種不同，物流企業(yè)所涉稅種有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。中國的物流企業(yè)應(yīng)該在遵循國家稅法的前提下，充分利用國家的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)利潤最大化，促進(jìn)物流企業(yè)的快速健康發(fā)展。

四、中國物流企業(yè)稅收籌劃探究

物流企業(yè)的稅收籌劃可以從納稅主體、適用稅目稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅收遞延等方面來考慮。

（一）納稅主體的籌劃

物流企業(yè)按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，可以分為不同的類型，不同類型的物流企業(yè)存在著涉稅差異。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，選擇適合自己的納稅主體類型。

1.按照企業(yè)組織形式外部層次劃分的物流企業(yè)涉稅分析。按照財產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，中國把企業(yè)分為三類:獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。從法律角度上講，公司企業(yè)屬法人企業(yè)，出資者以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)屬自然人企業(yè)，出資者需要承擔(dān)無限責(zé)任。中國對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得自2000年1月1日起，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)僅征收個人所得稅。而公司企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，如果向個人投資者分配股息、紅利的，還要代扣個人所得稅（投資個人分回的股利、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率）。一般來說，獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的總體稅負(fù)低于公司制企業(yè)，因為前者不存在重復(fù)征稅問題，后者一般涉及重復(fù)征稅問題。企業(yè)的設(shè)立在選擇獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)或是公司制企業(yè)納稅主體的身份時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素。

2.按照企組織形式內(nèi)部層次劃分的物流企業(yè)涉稅分析。企業(yè)內(nèi)部可分為母子公司和總分公司，企業(yè)投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時不同的組織形式各有利弊。分公司對應(yīng)總公司而言，它不具有獨(dú)立法人身份，因而不能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，但設(shè)立分公司手續(xù)簡便，有關(guān)財務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅；子公司對應(yīng)母公司而言，子公司具有獨(dú)立法人身份，可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，但設(shè)立子公司手續(xù)繁雜，子公司必須獨(dú)立開展經(jīng)營，自負(fù)盈虧，獨(dú)立納稅。設(shè)立子公司與設(shè)立母公司的稅收收益孰高孰低并不是絕對的，它受到一國稅收制度、經(jīng)營狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤分配政策等多種因素的影響。通常而言，在投資初期分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。當(dāng)公司經(jīng)營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項稅收優(yōu)惠政策。

第2篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

稅收籌劃是納稅人對稅收法律法規(guī)合理而有效的理解、掌握和運(yùn)用。它跟偷稅、漏稅完全不同。稅收籌劃是稅法所允許甚至鼓勵的：在形式上，它以明確的法律條文為依據(jù)，在內(nèi)容上，它又是順應(yīng)立法意圖的，是一種合理合法行為。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，還要熟知會計、審計、財政、金融等相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律和法規(guī)，做到事前籌劃，不逾矩不違規(guī)，使稅收籌劃方案符合國家的政策導(dǎo)向。稅收籌劃的目的有三個，一是通過稅收籌劃降低稅收實際稅負(fù)；二是有效防范納稅風(fēng)險；三是實現(xiàn)企業(yè)整體財務(wù)收益最大化。

稅收籌劃應(yīng)用范圍很廣泛，橫向貫穿于現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)确椒矫婷?，縱向則包含所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等各個稅種的籌劃。下面通過一些案例對稅收籌劃作進(jìn)一步的理解。

一、企業(yè)組織形式的籌劃

即企業(yè)在投資設(shè)立時選擇個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、還是公司制企業(yè)。稅法規(guī)定，從2000年1月1日起，我國對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。而公司制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，但在向個人投資者分配紅利時，投資者還應(yīng)繳納一道個人所得稅。個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率；現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率25%，小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)分別享受20%和15%的優(yōu)惠稅率。從總體稅負(fù)角度考慮，合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因合伙制企業(yè)不存在重復(fù)征稅的問題。但合伙制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險大于公司制企業(yè)，公司制企業(yè)以其資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)投資者對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。所以在進(jìn)行稅收籌劃之前，必須綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素，選擇稅負(fù)較小的組織形式。如某人投資自辦企業(yè)，年應(yīng)稅所得額為200000萬元，如果該企業(yè)為個人獨(dú)資企業(yè)，則稅負(fù)為200000*35%－6750＝63250；若企業(yè)為公司制企業(yè)，且企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則總體稅負(fù)為200000*25%+200000*（1-20%）*20%＝82000；投資于公司制企業(yè)比投資于個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)多承擔(dān)所得稅18750元。

如果是投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，還可以對投資企業(yè)組織形式即分公司和子公司進(jìn)行籌劃。一般認(rèn)為，如果投資初期生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段，考慮發(fā)生虧損的可能較大，宜采取分公司的組織結(jié)構(gòu)，其虧損可以并入母公司進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)公司經(jīng)營成熟后，，宜采用子公司的形式，以便充分運(yùn)用各種公司成立初期稅收減免及稅收優(yōu)惠等政策。

二、增值稅的稅收籌劃

增值稅納稅籌劃中最為常見的一類，銷售貨物并以企業(yè)自有車輛送貨上門的混合銷售行為。稅法規(guī)定其取得的運(yùn)輸收入無論是否單獨(dú)核算，都應(yīng)并入貨物銷售額一并征收增值稅。如果企業(yè)規(guī)模較大，取得的運(yùn)輸收入金額較大的情況下，生產(chǎn)企業(yè)為避免自有車輛取得運(yùn)輸收入按混合銷售繳納增值稅，可以考慮將自有車輛單獨(dú)成立運(yùn)輸公司。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物指定自己的運(yùn)輸公司運(yùn)輸，生產(chǎn)企業(yè)向購貨方收取價款，運(yùn)輸公司向購貨方收取運(yùn)費(fèi)。但在進(jìn)行稅收籌劃時需要綜合考慮開辦運(yùn)輸公司會發(fā)生的各種費(fèi)用，權(quán)衡利弊作出最佳方案。

三、個人所得稅的稅收籌劃

個人所得稅最為常用的是利用稅收臨界點進(jìn)行籌劃。

按照2005年1月25日國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金計算個人所得稅。依據(jù)上述規(guī)定，通常情況下保持每月均衡發(fā)放雇員工資及各項補(bǔ)貼收入，年終一次性發(fā)放獎金的方式雇員節(jié)稅效果較為明顯。但是，當(dāng)年終一次性獎金除于12時得出的商數(shù)高出較低一檔稅率臨界值不多時，則可通過分次發(fā)放獎金數(shù)額，或者將超過低一檔稅率臨界值的數(shù)額通過非營利組織進(jìn)行公益性捐贈，將應(yīng)納稅所得額控制在下一檔稅率，籌劃后得出的稅后收益反而有所增加。下面進(jìn)一步舉例說明。

例如：某甲取得2008年度一次性年終獎金收入241000元（稅前），假設(shè)雇員當(dāng)月工資薪金所得大于費(fèi)用扣除額，按稅法規(guī)定計算甲應(yīng)納個人所得稅241000*25%-1375＝58875元，某甲實際取得稅后收入241000-58875＝182125元，若對甲取得的一次性年終獎金進(jìn)行稅收籌劃，先通過境內(nèi)非營利組織向紅十字會捐贈1000元，則某甲應(yīng)納個人所得稅（241000-1000）*20%－375＝47625元，某甲實際取得稅后收入241000-1000-47625＝192375元，比捐贈前多取得稅后收入10250元。

四、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅的籌劃

A企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）與B企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）合作建房。A企業(yè)提供土地使用權(quán)，B企業(yè)提供資金，由B企業(yè)出資負(fù)責(zé)開發(fā)商品房一幢。本例中，如果A企業(yè)按照銷售額的固定比例取得收入（假定A企業(yè)按照該項目銷售收入的20％參與分配），房屋建成后，該項目實際銷售收入10000萬元，乙企業(yè)按照協(xié)議實際分得利潤2000萬元。，根據(jù)國稅函[1995]156號文件的規(guī)定，乙企業(yè)提供土地使用權(quán)取得的分成收入，實際上是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目繳納土地增值稅（本例暫不考慮），營業(yè)稅及其附加。因此A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅2000*5%＝100萬元；城建稅100*3%＝3萬元；教育費(fèi)附加 100*7%＝7萬元，共計繳納營業(yè)稅及其附加110萬元。

第3篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0117-03

前言

稅收籌劃的主要含義是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理時，在堅持國家稅收政策和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益和經(jīng)濟(jì)利益的最大化，需要對企業(yè)的投資、經(jīng)營和生產(chǎn)活動，從而達(dá)到企業(yè)稅款節(jié)約的目的，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益的增多。稅收籌劃本身與偷稅和漏稅存在著根本上的區(qū)別，是憑借法律獲得的企業(yè)正當(dāng)權(quán)利，對企業(yè)所以的財務(wù)活動進(jìn)行的規(guī)劃，是企業(yè)合法的事業(yè)性籌劃，可以使企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中降低納稅成本，提高稅后利潤收益，有效憑借稅收政策中的經(jīng)濟(jì)條款的使用，為企業(yè)爭取額外的稅收收益；同時企業(yè)還可以通過稅收籌劃對國家各項法規(guī)進(jìn)行分析，有利于企業(yè)了解國家的法律，同時制定出具體的針對對策。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

國內(nèi)外的稅收籌劃研究學(xué)者對稅收籌劃的含義進(jìn)行了不同角度和不同側(cè)重點的解釋，我國的眾多學(xué)者也從不同的角度和側(cè)重點對稅收籌劃進(jìn)行了定義，但是總體上來看，大部分的學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃需要符合國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，或者而言是不違反現(xiàn)有的稅收法律規(guī)定。企業(yè)稅收籌劃的目前十分明確，繳納最少的稅收，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)最大的稅后利潤。總之稅收籌劃的含義是企業(yè)遵循國家稅收法律的規(guī)定和政府的要求，為了實現(xiàn)節(jié)稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財務(wù)活動進(jìn)行提前規(guī)劃和安排。企業(yè)的整個籌劃從形式以至內(nèi)容都是合法的。

（二）稅收籌劃的原則

1.依法性原則。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時需要遵守國家法律和相關(guān)的政策，只有在這個前提下，可以保證稅收籌劃的方案被國家稅務(wù)部門所認(rèn)可和接受，否則會受到相關(guān)部門的處罰。中小企業(yè)與國家稅務(wù)部分是征納關(guān)系，稅收法律是衡量雙方行為的共同法則，中小企業(yè)作為納稅的義務(wù)人，進(jìn)行稅收籌劃時必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.服從于財務(wù)管理目標(biāo)原則。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理時，稅收籌劃作為其管理的一個子系統(tǒng)，籌劃時需要根據(jù)財務(wù)管理的總目標(biāo)實施。企業(yè)稅收籌劃的主要目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低企業(yè)的經(jīng)營成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，需要考慮企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)，才能達(dá)到通過稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

3.綜合性原則。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，需要立足于企業(yè)所以稅負(fù)的減輕，而不是只是關(guān)注某個稅種稅負(fù)的減輕，因為企業(yè)各個稅種之前都是互相關(guān)聯(lián)的；此外企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，不是對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行簡單的比較，而且還需要對資金的時間價值進(jìn)行考慮。

4.事先籌劃原則。中小企業(yè)需要認(rèn)識到稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)規(guī)則，需要有長期的計劃和周密實施。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人的納稅義務(wù)存在一定的滯后性，這種特點在客觀角度提供給納稅人對稅負(fù)進(jìn)行提前規(guī)劃的可能性。企業(yè)在事前對稅收進(jìn)行籌劃，應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)冗M(jìn)行提前計劃和實施。因此企業(yè)需要盡量減少應(yīng)稅行為的出現(xiàn)，以此降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒油瓿珊?，進(jìn)行稅收籌劃，那么唯一的方法就是偷稅、漏稅以及欠稅等違法行為，不可能進(jìn)行事后的稅收籌劃。

二、我國中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要意義

（一）完善財務(wù)管理制度

稅務(wù)管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，兩者之間相輔相成，共同促進(jìn)，中小企業(yè)良好的財務(wù)管理可以提高稅務(wù)管理水平，良好的稅務(wù)管理有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。我國中小企業(yè)呈現(xiàn)著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的特點，企業(yè)的集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)控制與管理方面相對薄弱，而且中小企業(yè)不需要對外公開自身的財務(wù)狀況和財務(wù)信息，所以很難建議現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，無法建立專業(yè)的財務(wù)管理制度和稅收管理制度。因此需要在客觀上對中小企業(yè)的會計進(jìn)行核算，對企業(yè)各個關(guān)節(jié)的財務(wù)工作進(jìn)行管理，不斷提高企業(yè)財務(wù)工作人員在會計、稅收等方面的專業(yè)水平，以此完成中小企業(yè)財務(wù)管理制度。

（二）有利于防范和降低涉稅風(fēng)險

中小企業(yè)實現(xiàn)正確有效的稅收籌劃，需要全面了解與熟悉國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程和結(jié)果都需要在法律允許的基礎(chǔ)上進(jìn)行。中小企業(yè)在實施稅收籌劃和尋找最佳的納稅方法時，企業(yè)也是學(xué)習(xí)國家稅法、研究國家稅法、理解國家稅法并且正確靈活運(yùn)用的過程。中小企業(yè)通過對稅法的詳細(xì)了解和學(xué)者，可以提高自身納稅自查的能力，在稅收繳納之前實施全面的檢查，清除企業(yè)在納稅方面存在的隱患。企業(yè)在掌握和了解納稅技巧，可以完善自身納稅方案的設(shè)計，從而通過合法的稅收籌劃為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，也降低了企業(yè)違反法律的風(fēng)險。

（三）有利于中小企業(yè)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益

因為國家的稅收具有強(qiáng)制性、由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點，所以稅收企業(yè)無法避免的一項經(jīng)營成本，必定會使企業(yè)自身利潤降低，稅收與利潤之前呈現(xiàn)此增比長的關(guān)系。中小企業(yè)通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎(chǔ)上減少納稅金額或者不納稅，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)利益。對于我國中小企業(yè)來說，因為企業(yè)的融資能力有限，流動資金不足，使我國很多中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂、融資難的問題，所以企業(yè)通過稅收籌劃獲得的經(jīng)濟(jì)利益就更加重要。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的一般方法

（一）中小企業(yè)組織形式選擇的稅收籌劃

1.中小企業(yè)中的有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司的稅收待遇是不同的，合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，需要投資者個人繳納個人所得稅，有限責(zé)任公司不僅需要繳納企業(yè)所得稅，而且股東還需要繳納個稅。因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，需要根據(jù)自身的情況，選擇最適合的企業(yè)注冊類型。雖然合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，具有這一優(yōu)勢，但是還是需要根據(jù)合伙人與股東、有限責(zé)任公司所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行比較，從出資人數(shù)、財務(wù)預(yù)算、預(yù)計利潤等角度選擇最有利于企業(yè)自身的組織形式。

2.有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)投資最后注重的是經(jīng)濟(jì)收益，因為目前國家稅法對這兩種企業(yè)的納稅征收標(biāo)準(zhǔn)不同，所以企業(yè)的稅后利潤也是不同。其中流轉(zhuǎn)稅的征繳是相同的，但是二者在所得稅的繳納上存在較大區(qū)別。

3.個人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司。如果個人投資經(jīng)營企業(yè)，可以把個人獨(dú)資企業(yè)分為合伙企業(yè)，這樣可以減少稅負(fù)。根據(jù)國家規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)所得都是繳納個人所得稅，個人獨(dú)資企業(yè)以全部的經(jīng)營收入為納稅所得，合伙企業(yè)根據(jù)全部經(jīng)營所得和合伙分配的比例繳納應(yīng)稅所得額。

（二）中小企業(yè)融資中的稅收籌劃

1.中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)稅收籌劃。我國中小企業(yè)可以使用股權(quán)性融資、債券性融資、企業(yè)保留盈余三種方式，還包括融資租賃以及政府基金等。在企業(yè)的資本中，負(fù)債和資本金的融資方式是存在區(qū)別的，權(quán)益資本需要定期支付股息，可以在所得稅前進(jìn)行扣除，事實上可以為企業(yè)增加額外的收益；反之負(fù)債會導(dǎo)致企業(yè)資本家風(fēng)險的增加，而且還會降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。如果企業(yè)的投資者和債權(quán)人很可能提高資金報酬率，獲得補(bǔ)償，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本提高，抵消納稅減少帶來的收入。

2.中小企業(yè)融資利息稅收籌劃。中小企業(yè)融資利息進(jìn)行稅收籌劃，首先根據(jù)財務(wù)制度來看，企業(yè)用于籌資的利息支出，在籌建期間產(chǎn)生的，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營算起，按照不少于五年的期限進(jìn)度費(fèi)用的分?jǐn)?，計入到財?wù)費(fèi)用中；其次中小企業(yè)進(jìn)行銀行貸款時，盡力辦理貸款的展期業(yè)務(wù)；最后借貸雙方最好一次性簽好借款合同，以減少不必要的印花稅。

3.中小企業(yè)融資租賃稅收籌劃。融資租賃的出現(xiàn)為我國中小企業(yè)實現(xiàn)設(shè)備更新和生產(chǎn)的擴(kuò)大提高了條件，簡單快速而且減少了融資機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險。融資租賃方式可以減輕因為設(shè)備更新帶來的資金壓力，企業(yè)不需要一次性支付很多現(xiàn)金，可以在設(shè)備的使用期限內(nèi)進(jìn)行分期償還，避免企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。融資租賃作為一種特殊的融資方式，如果中小企業(yè)做好稅收籌劃，有利于降低其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（三）中小企業(yè)會計核算中的稅收籌劃

中小企業(yè)會計核算中的稅收籌劃主要從以下幾個方面進(jìn)行：一、存貨計價方法。我國企業(yè)所得稅繳納實現(xiàn)比例稅率，在這種模式下，物價下跌可以使用先進(jìn)先出法，提高本期發(fā)出存貨成本，適當(dāng)減少當(dāng)期的收益，以減輕所得稅稅負(fù)；物價上漲時，可以使用加權(quán)平均法進(jìn)行計價，可以避免因為銷貨成本的變化對企業(yè)各期利潤產(chǎn)生影響，同時也可以減少資金安排的難度。二、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇。目前企業(yè)可以選擇直線法和加速折舊法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計算，兩種方法總折舊額一致，但是不同時期提取的折舊額存在差別，進(jìn)而對企業(yè)各期成本費(fèi)用和企業(yè)所得稅稅額產(chǎn)生影響，所以企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)和自身的情況，選擇最合適的折舊計算方法，以實現(xiàn)稅收籌劃。

（四）中小企業(yè)投資中的稅收籌劃

1.投資行業(yè)的稅收籌劃。由于國家地區(qū)和行業(yè)發(fā)展的不平衡，國家在行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的投入也是不均衡的，因此中小企業(yè)需要對國家的方針政策進(jìn)行及時的解讀，進(jìn)行投資時權(quán)衡利弊，投資那些國家大力提倡和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，同時在國家鼓勵的行業(yè)建立新興企業(yè)，享受稅法給予的節(jié)稅權(quán)利。

2.投資方式的稅收籌劃。中小企業(yè)選擇投資方式時，主要有無形資產(chǎn)投資和有形資產(chǎn)投資，有形資產(chǎn)可以把折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)進(jìn)行稅前扣減，以實現(xiàn)削減稅基的目的；而且資產(chǎn)還會出現(xiàn)高估價值的可能性，這樣可以節(jié)省成本，同時累計折舊和攤銷費(fèi)用的增加，還減少所得稅稅基。

（五）中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃

中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃主要從以下三個方面入手：一、采購管理。我國的中小企業(yè)大部分都屬于小規(guī)模納稅人，進(jìn)行商品采購時，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，而且小規(guī)模納稅人經(jīng)營方式靈活，在一定程度上不會影響、甚至減輕購貨方的增值稅負(fù)擔(dān)。此外進(jìn)行結(jié)算時，最好使用賒購或者分期付款的方式，盡量減少現(xiàn)金的直接支付。二、銷售管理。在中小企業(yè)的營銷活動中，總體來看折扣銷售方式要由于銷售折扣方式，盡量避免出現(xiàn)代銷的經(jīng)濟(jì)行為。三、薪酬管理。薪酬作為企業(yè)必須給員工發(fā)放的費(fèi)用，需要盡量避免出現(xiàn)不經(jīng)濟(jì)與不合理的支付，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)支出與收益的最優(yōu)組合。企業(yè)在薪酬發(fā)放時，可以把季度獎、年度獎等分發(fā)到員工每個月的獎金當(dāng)中，這樣可以增加員工的實際收入，而且達(dá)到激勵員工的目的。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識

首先，企業(yè)缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識，由于我國稅收籌劃起步較晚，很多企業(yè)對稅收籌劃的意義并沒有足夠的認(rèn)識，將其視作偷稅、漏稅。其次，很多企業(yè)對稅收籌劃的目的也不夠明確，稅收籌劃并非是少繳稅，而是使稅收負(fù)擔(dān)得到降低，然而在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不代表是企業(yè)最優(yōu)的方案。在稅收籌劃中，必須以企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理為目標(biāo)，如此才有利于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，目前關(guān)于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進(jìn)而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

（二）稅收籌劃人才匱乏

目前，我國中小企業(yè)的稅收籌劃從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，大部分屬于財務(wù)人員，知識面并不夠廣泛。而稅收籌劃工作對從業(yè)人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務(wù)知識方面具有一定水平，同時對相關(guān)稅法、法律與管理等方面的知識有所理解，然而我國這一方面顯然存在人才匱乏問題?；谶@一背景，企業(yè)稅收籌劃水平并不高，在范圍上相對較窄，能以考慮全局，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有著不利影響。

（三）企業(yè)稅收籌劃水平有待提升

從深度上來講，企業(yè)稅收籌劃具體可以分為初級籌劃、中級籌劃以及高級籌劃。其中初級籌劃是以對額外稅負(fù)的規(guī)避為立足點；中級籌劃則需要對相關(guān)方案的稅負(fù)差異進(jìn)行全方位的考慮與分析，以此來選擇最優(yōu)的經(jīng)營決策；高級籌劃則是指對相關(guān)措施加以利用，例如呼吁、申訴、反映等，對涉及到自身利益的稅收政策進(jìn)行爭取。就現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃水平來看，大部分企業(yè)的水平依然有待提升。

五、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善對策

（一）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作，首先需要優(yōu)化財務(wù)管理工作，規(guī)避涉稅風(fēng)險。建議健全企業(yè)的會計賬簿，按照法律規(guī)定做好各項折舊和費(fèi)用，按照稅法可以享受優(yōu)惠的項目，一定要在期限內(nèi)提出，避免超出期限無法享受優(yōu)惠；其次還需要做好納稅管理工作，規(guī)避稅收懲罰。稅收懲罰作為企業(yè)的額外支出，應(yīng)該盡量避免。中小企業(yè)需要嚴(yán)格遵守國家的法律與法規(guī)，嚴(yán)格按照稅法的要求執(zhí)行，定期進(jìn)行稅務(wù)登記和企業(yè)信息，尤其是避免出現(xiàn)偷漏稅行為的發(fā)生，一旦出現(xiàn)上述違法行為，不僅會使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的損失，而且還會對企業(yè)的信譽(yù)造成影響；最后建立良好稅企關(guān)系。首先中小企業(yè)需要認(rèn)識到在稅收征納中的關(guān)系，企業(yè)作為被管理的對象，應(yīng)該服從納稅機(jī)關(guān)的管理，積極配合納稅工作；其次加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，增進(jìn)交流，熟悉納稅的工作流程和注意事項；最后還需要堅持依法納稅，對于征稅部門不正常的行為要學(xué)會拒絕，既要維護(hù)企業(yè)自身的合法利益，同時也不能損害國家和集體的權(quán)益。

（二）樹立稅收籌劃理念，從整體上進(jìn)行籌劃

我國的中小企業(yè)需要樹立稅收籌劃理念，從整體上進(jìn)行稅收籌劃，不能盲目追求應(yīng)納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果。在進(jìn)行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。所以中小企業(yè)需要綜合考慮各方面的影響，樹立正確的稅收籌劃理念。

（三）加快建設(shè)稅收籌劃體系

中小企業(yè)稅收籌劃的快速發(fā)展與完善，離不開國家、政府和中小企業(yè)自身的努力，同時還需要社會的相關(guān)中介結(jié)構(gòu)的幫助，缺少社會化的服務(wù)體系，中小企業(yè)的稅收籌劃很難健康的發(fā)展起來。加快建設(shè)稅收籌劃體系，首先需要學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的稅收籌劃方式，使其促進(jìn)稅收籌劃體系的建設(shè)；其次還需要把稅收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康發(fā)展；再次做好稅收籌劃機(jī)構(gòu)自身綜合能力的增強(qiáng)，提高我國社會稅收籌劃機(jī)構(gòu)自身的強(qiáng)化，提高其綜合素質(zhì)；最后樹立社會稅收籌劃風(fēng)險意識。

（四）強(qiáng)化中小企業(yè)風(fēng)險防范意識

因為我國中小企業(yè)在市場競爭中，面臨著激烈的市場競爭，使其稅收籌劃的風(fēng)險性加大。所以中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要及時掌握國家在稅收政策和法律上的變化與調(diào)整，對不同的繳稅計劃進(jìn)行評估與測算，發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險，選擇最有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

五、結(jié)語

中小企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國家的稅收做出了巨大的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場環(huán)境，需要做好稅收籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)把納稅金額降到最低，提高自身的稅后經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，同時也有利于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]谷文輝.論基于新企業(yè)所得稅的中小企業(yè)稅收籌劃[J].中國商貿(mào)，2013（26）：76-77

第4篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識并應(yīng)用發(fā)展。在財務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識其內(nèi)涵和原則特點的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財務(wù)管理人員擁有全面的財務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性?？傊?，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務(wù)管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點

第一，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財務(wù)行為活動下，對法律政策進(jìn)行主動的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險也同時成為整個財務(wù)管理的整體風(fēng)險?？傊F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點是由財務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務(wù)人員的法律知識、會計財務(wù)知識的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負(fù)的總量下實現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來實現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過上文可知，企業(yè)財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險，因而要求企業(yè)財務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司

參考文獻(xiàn)：

[1]仝書峰.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2012.

[2]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,22:236+238.

[3]張國柱.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[D].西安建筑科技大學(xué),2007.

第5篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；現(xiàn)狀；國際比較

1.主要國家的稅收籌劃分析

在歐美等國家，由于增值稅、消費(fèi)稅等商品稅的稅款會轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者的頭上，所以籌劃的空間和可能性都較小，而所得稅屬于直接稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁，納稅人本身又是負(fù)稅人，所以稅收籌劃的對象主要是所得稅。對所得稅進(jìn)行合理的稅收籌劃后，企業(yè)可有效地降低成本，提高投資的邊際收益。以下以美國為例進(jìn)行分析。

1.1 有完善的稅收立法制度為稅收籌劃作前提

在美國由國會制定聯(lián)邦稅法，其他各級立法單位制定州和地方稅法，而且需由超過三分之二的公民進(jìn)行投票表決通過后才可執(zhí)行。充分彰顯了納稅人具有表決權(quán)和擁有獨(dú)立性。由于美國州與州之間稅法有較大的差異性，稅種開征、停征、征稅對象與稅率、稅收優(yōu)惠等稅制要素就便于比較，給稅收籌劃提供了較大的籌劃空間。

1.2 稅制設(shè)計合理，征管模式先進(jìn)為稅收籌劃提供保障

以美國為代表的大多數(shù)歐美國家實行的都是以所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，而在所得稅的構(gòu)成中又是以個人所得稅為主體。而我國在1994年的稅制改革中建立起了以流轉(zhuǎn)稅為主體的雙重稅制結(jié)構(gòu)，所得稅所占的比重極小，特別是個人所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中所占的比例在2011年不到7%。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展我國應(yīng)把所得稅直接稅作為改革的重點，既能不斷縮小日益增長的貧富差距，又可保證財政收入的增加。

在美國的聯(lián)邦稅務(wù)局中，有完備的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，早已擁有先進(jìn)的網(wǎng)上辦事系統(tǒng)，可直接查詢各個年份全國所有納稅人的納稅情況和詳細(xì)資料，對違法納稅人的處理嚴(yán)厲、到位，沒有煩瑣的行政干預(yù)，擁有較高的權(quán)威性。而目前我國稅收征管水平不高，利用計算機(jī)等先進(jìn)的征管手段有待進(jìn)上步提高，稅務(wù)部門還無法較為準(zhǔn)確的掌握納稅人的收入、納稅等情況，這就給納稅人帶來的較大的偷逃稅款的空間。

1.3 通過減計應(yīng)稅所得項目進(jìn)行籌劃

美國稅法規(guī)定，通過市場交易實現(xiàn)的所得才確認(rèn)為計稅所得，才需納稅。這就產(chǎn)生的一個理論漏洞：資產(chǎn)有增值，但是由于沒有交換或變現(xiàn)，就無需納稅。因此國外很多企業(yè)通過銀行貸款購入土地等具有增值潛力的資產(chǎn)，資產(chǎn)增了值，但是不急于出售，企業(yè)就無需繳納資本利得稅，而且企業(yè)在銀行的借款利息還可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行稅前扣除。

1.4 選擇合適的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃

獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司這三種企業(yè)的組織形式所適用的稅法有很大的差異。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，而股份有限公司需繳納公司所得稅，其股東從公司分得的股利還需繳納個人所得稅，而且公司向股東支付的股利不可從公司的應(yīng)納稅所得額中扣除。美國稅法規(guī)定：納稅人在納稅年度可享受限額為100美元的免稅股利。而且，還規(guī)定如果股份有限公司滿足一定的條件就可按合伙企業(yè)只需繳納個人所得稅。充分利用稅法的規(guī)定就可以節(jié)約數(shù)額較大的稅款。

1.5 充分利用費(fèi)用扣除項目的時機(jī)選擇進(jìn)行籌劃

除了要考慮所得項目的籌劃外，納稅人還會充分考慮扣除項目確認(rèn)的相關(guān)問題。如扣除的時機(jī)、貨幣的時間價值以及適用的稅率等。

2.對我國的啟示

2.1 建立起以所得稅為主的合理的稅制結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制

健全和完善所得稅制，使所得稅更能充分發(fā)揮對收入的調(diào)節(jié)作用，同時也可使納稅人有更大的稅收籌劃空間。對稅法條文的修訂過程中，對稅法規(guī)定中不明晰、模糊的界定應(yīng)加以改進(jìn)。如稅收籌劃應(yīng)順應(yīng)國家的立法意圖，何謂“國家立法意圖”就很難準(zhǔn)確界定。因此，在稅法的不斷完善和修訂中，應(yīng)減弱稅法條文的彈性，加強(qiáng)一些硬性的規(guī)定，對一些判定給以準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，這樣就降低了稅務(wù)人員和納稅人雙方作弊的可能性。

2.2 不斷提高征納稅雙方人員的素質(zhì)

長期以來我國納稅人自覺納稅的意識較弱，而有些企業(yè)的部分行政管理人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，所以針對這種現(xiàn)狀，要在全社會加強(qiáng)法制宣傳的力度，加大舉辦法制教育培訓(xùn)班頻率，使法律觀念和意識真正的深入人心，而不只是流于形式。對企業(yè)的財會人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉國家的會計、稅法、企業(yè)管理等最新的理論和政策，能正確理解和運(yùn)用稅收籌劃，使稅收籌劃這一政策能在我國快速、健康地發(fā)展起來。對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，要加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督工作，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，杜絕人治大于法治的現(xiàn)象，為稅收籌劃的執(zhí)行提供一個良好的稅收大環(huán)境。

2.3 加大對偷逃稅款的懲罰力度，促使納稅人進(jìn)行合理合法的稅收籌劃

在培養(yǎng)納稅人的納稅意識得以提高的同時，要加大對違法行為的懲罰力度，如果納稅人偷逃40%的稅款，面臨的只是10%或更少的罰款，那么納稅人為什么不去偷逃稅款呢?所以，加強(qiáng)稅收的強(qiáng)制性，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性，在客觀上就促使納稅人遵紀(jì)守法，進(jìn)行法律許可范圍的稅收籌劃。

2.4 加強(qiáng)對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和選拔

稅收籌劃作為一種全面、復(fù)雜的理財行為，集稅法、財務(wù)、會計、企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識融為一體，它要求稅務(wù)籌劃人員除了具備牢固的專業(yè)知識作為基礎(chǔ)，還應(yīng)熟悉國家最新的稅法政策及別的國家的相關(guān)的法律、法規(guī)，應(yīng)該能把這些專業(yè)知識跟企業(yè)的經(jīng)營管理的實際情況相結(jié)合，從總體上進(jìn)行籌劃分析，更多地順應(yīng)立法的宗旨，使企業(yè)能充分利用宏觀的稅收政策對企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行指導(dǎo)，既能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的減少和利潤最大化，又能對企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。

稅收籌劃專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和道德水平的提高有賴于市場觀念與稅收征管法制化的有機(jī)結(jié)合。會使納稅人實現(xiàn)成本最低化與利潤最大化的惟一手段就是進(jìn)行納稅籌劃，所以在不少稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和一些咨詢機(jī)構(gòu)中，稅務(wù)籌劃的咨詢業(yè)務(wù)也如雨后春筍般出現(xiàn)。有的企業(yè)聘請注冊稅務(wù)師、稅務(wù)顧問或委托中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，不僅降低了稅收籌劃的成本，而且也提高了稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)和道德素質(zhì)，這就在客觀上加速了稅收籌劃行業(yè)的發(fā)展速度。

2.5 對稅收籌劃風(fēng)險的存在要正確估量

納稅人正確地運(yùn)用稅收籌劃，就可以使納稅人減少納稅成本，使會計利潤最大化，但是如果納稅人曲解或誤解了稅收的法律法規(guī)而實施的稅收籌劃，由此帶來的損失就要由納稅人自己承擔(dān)。

2.5.1 企業(yè)應(yīng)考慮機(jī)會成本的高低

機(jī)會成本是指一種資源(如資金或勞力等)用于本項目而放棄用于其他機(jī)會時，所可能損失的利益。在進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計時，應(yīng)該既考慮顯性成本，還要考慮隱性成本，它們共同構(gòu)成了投入要素的機(jī)會成本，就樣這可以使收益最優(yōu)化。

2.5.2 應(yīng)考慮貨幣的時間價值

納稅人繳納的稅款，是一筆數(shù)額不小的資金流出，在進(jìn)行稅收籌劃時，如果稅負(fù)相同，籌劃期間大致相同，那么就應(yīng)選擇稅款延遲繳納的稅收籌劃方案，盡量使費(fèi)用扣除提前，應(yīng)稅所得額的實現(xiàn)延后，這就相同于獲得了一筆數(shù)額相等、期限推后的無息貸款。

3.結(jié)語

借鑒國際上先進(jìn)的籌劃經(jīng)驗，培養(yǎng)良好的稅收環(huán)境，提高征納稅雙方的素質(zhì)，不斷改進(jìn)稅收籌劃的方法，使稅收籌劃真正反映一個國家法制的完善程度，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]于前.我國企業(yè)實施稅收籌劃的理論分析[J].山東經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究,2006(5):37-38.

第6篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃新企業(yè)所得稅 政策分析

追求利益最大化成為企業(yè)的最終目標(biāo)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

一、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，以符合政府導(dǎo)向為前提，通過組織、投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法所提供的各項稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的政策規(guī)定，利用會計所提供的選擇機(jī)會獲取最大的稅后利潤的經(jīng)濟(jì)行為。它具有以下幾個顯著的特點：

1.合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。

2.整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險降到最低。

3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是在納稅總額大致相同的方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

4.籌劃性。在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的彌補(bǔ)措施，不能認(rèn)為是稅收籌劃。正如戰(zhàn)爭的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)要在開戰(zhàn)前做出一樣，稅收籌劃必須在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前產(chǎn)生，事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排，并指導(dǎo)該經(jīng)濟(jì)活動的進(jìn)行。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用

1.利用過渡期的稅收籌劃。新稅法對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行過渡措施。對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，可以按舊稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。因此，享受過渡期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在合理的范圍內(nèi)，盡可能把利潤提前到減免期。

2.企業(yè)組織形式的籌劃。我國目前企業(yè)的組織形式主要有股份公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)等，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)不適用本企業(yè)所得稅法，只繳納個人所得稅，而股份公司和有限責(zé)任公司在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個人所得稅，但鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測、市場風(fēng)險等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對較少的稅款。

3.成本費(fèi)用的稅收籌劃

新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了成本費(fèi)用的籌劃空間。成本費(fèi)用籌劃涉及面廣，要求比較復(fù)雜，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定,才能順利實現(xiàn)成本費(fèi)用的最大化扣除。

(1)工資薪金籌劃。新《企業(yè)所得稅法》取消了內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?nèi)~扣除。當(dāng)然，相應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。盡可能多的列支工資薪金支出，超支福利以工資形式發(fā)放，持內(nèi)部職工股企業(yè)，把向職工發(fā)放的股利改為績效工資或年終獎金，增加職工教育、培訓(xùn)機(jī)會，建立工會組織，改善職工福利。在籌劃時應(yīng)注意職工工資需繳納個人所得稅，增加工資幅度時需權(quán)衡利弊。新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應(yīng)做到真實、合理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整工資扣除數(shù)。

新稅法規(guī)定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業(yè)，一方面這些職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)人員或殘疾人員，促進(jìn)了整個社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

(2)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃?！秾嵤l例》沒有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額較以前的基本扣除限額明顯有所提高，且可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而可以更靈活的將自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈送給客人，以達(dá)到廣告目的。

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降，且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，因此企業(yè)應(yīng)做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算，盡量減少支出?？梢詫I(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)用等支出，能列入會議費(fèi)的支出盡量不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(3)采用折舊方法的稅收籌劃。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對于由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。不同的折舊方法，對企業(yè)的利潤影響不同，從而影響企業(yè)的稅負(fù)。稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計凈殘值，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計得低一點，以使企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也就相對多了，從而使企業(yè)在折舊期內(nèi)少繳納所得稅。

總之，新企業(yè)所得稅法的實施，既關(guān)閉了過去稅收籌劃的部分途徑，同時也提供了新的籌劃空間。企業(yè)應(yīng)仔細(xì)研讀稅法及細(xì)則，適時調(diào)整籌劃思路，盡力規(guī)避稅收風(fēng)險，謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

一、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

稅收是財務(wù)管理中非常重要的一項，直接影響了企業(yè)價值能否增值，因此企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域。

（一）財務(wù)管理目標(biāo)會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)稅收籌劃會受到財務(wù)管理目標(biāo)的限制，它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價值、保證稅務(wù)零風(fēng)險。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本，這樣不會讓股東財富實現(xiàn)絕對地增加，有時候還很有可能會造成其他費(fèi)用的浪費(fèi)。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財務(wù)管理目標(biāo)完全實現(xiàn)的籌劃方案。

（二）財務(wù)管理對象會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

所謂財務(wù)管理指的就是價值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強(qiáng)權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費(fèi)，如果由于企業(yè)自身原因未能及時繳納稅款，會對企業(yè)自身的信譽(yù)以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴(yán)重則會受到法律的懲罰。

（三）財務(wù)管理的職能會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實際上是規(guī)劃的成果，通過預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運(yùn)行；規(guī)劃實際上是一個過程，它會指導(dǎo)稅收籌劃的實施，對稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、基于財務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時的主要策略

我國的市場經(jīng)濟(jì)在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的規(guī)范性確立。同時，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。

（一）靈活運(yùn)用財務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間

我國的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負(fù)，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，做到有效籌劃。另外一點就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地擴(kuò)大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機(jī)會所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實踐中可以用到的具體政策有：國家稅務(wù)局2014年25號公告《關(guān)于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》等。

（二）靈活處理財務(wù)管理中的會計工作，為稅收籌劃提供有效保障

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會計處理工作提供保證，但是我國目前的會計制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會計制度的規(guī)則進(jìn)行核算，對稅款計繳進(jìn)行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運(yùn)用會計處理工作的靈活性，更好的進(jìn)行稅收籌劃。具體說來，高新技術(shù)企業(yè)靈活運(yùn)用會計處理方式進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計提壞賬準(zhǔn)備、對企業(yè)研發(fā)時需要的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)、對無形資產(chǎn)進(jìn)行有效攤銷等。

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行收入成本費(fèi)用計算時，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一的分類分項目核算。以便獨(dú)立每一個項目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。

在發(fā)展的過程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進(jìn)行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理，需要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會計記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中?，F(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進(jìn)、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地擴(kuò)散到控制成本消耗費(fèi)用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時，財務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中，實現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。

以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財務(wù)管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應(yīng)的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進(jìn)行了分析，明確了最終的籌劃目標(biāo)，稅收繳納項目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個子公司，子公司為了正常運(yùn)行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進(jìn)行貸款；2010年為了能夠進(jìn)一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計算得出，稅后的收益為206.25萬元。

（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請補(bǔ)貼，立項，獨(dú)立核算和申報項目

例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計算公共服務(wù)平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項目。

他們研發(fā)適用于智能消費(fèi)電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴(kuò)展的云計算平臺，可應(yīng)用于智能電視、機(jī)頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項目預(yù)算資金1800萬，得到財政資助200萬，單位自籌1600萬。獨(dú)立核算，在預(yù)期項目實現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成時實現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。

作為國高企業(yè)，此項目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務(wù)籌劃的成功案例。

第8篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

一、緒論

根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高投入、高風(fēng)險、高收益的特征，國務(wù)院有關(guān)部門在稅收方面制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。從1999年以來，國家又出臺了一系列對高新技術(shù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這在高新技術(shù)行業(yè)引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，雖然國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予支持，但是作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實體需要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，遵循依法納稅的義務(wù)。對于每個企業(yè)而言，納稅畢竟是其既得利益的直接減少或是政府對其財務(wù)成果的一種無償占用，其企業(yè)資金的凈流出，對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要影響。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。納稅籌劃(Tax Planning)是指在國家稅收政策的許可下,根據(jù)稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進(jìn)行合理的事前籌劃和安排,獲得“節(jié)稅”收益,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種理財活動。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

(一)增值稅優(yōu)惠

增值稅是一些生產(chǎn)型的高新技術(shù)企業(yè)負(fù)擔(dān)的主要稅種。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的特點是附加值高，按照增值稅的征稅原理，其增值稅負(fù)擔(dān)會重于其他行業(yè)。因此，對于初建的高新技術(shù)企業(yè)，初始規(guī)模不大，采購量較少，最好能夠選擇作為小規(guī)模納稅人。為避免高新技術(shù)企業(yè)過重的增值稅負(fù)擔(dān)，國家在增值稅方面也對高新技術(shù)企業(yè)予以了稅收優(yōu)惠政策。比如，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機(jī)軟件按6%的征收率計算繳納增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策（包括將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售）。雖然條文規(guī)定已經(jīng)過期，但2011年2月11日，國務(wù)院辦公廳《進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》文件繼續(xù)實施軟件行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。因此，對于高新技術(shù)企業(yè)銷售包含軟件和硬件的業(yè)務(wù)時，盡量分別核算軟件和硬件，降低硬件成本，享受軟件增值稅優(yōu)惠政策。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件項目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。計算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）。這樣做，不會影響軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額抵扣，也不減少經(jīng)銷商的進(jìn)項稅額，保持了抵扣鏈條不中繼。具備享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，只有履行有關(guān)認(rèn)定手續(xù)，才能享受優(yōu)惠政策。此外，增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，也可以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)。

(二)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享有較多的稅收優(yōu)惠，這體現(xiàn)了國家鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策導(dǎo)向。我國所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅。企業(yè)在實際運(yùn)營過程中自己選擇組織形式，選擇企業(yè)就要依法繳納所得稅，選擇個人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)則需要繳納個人所得稅，高新技術(shù)企業(yè)的特點決定，人力資本成本較高，業(yè)主獲得報酬也會較高，因此會面臨較高的個人所得稅稅負(fù)。除了選擇高新技術(shù)企業(yè)的組織形式，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)考慮利用自己的資源優(yōu)勢選擇國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭取更多的優(yōu)惠政策，如高科技福利企業(yè)、利用廢氣、廢水、廢渣為原料的企業(yè)。

我國財政部于2006年2月頒布了新會計準(zhǔn)則，其中第6號準(zhǔn)則《企業(yè)會計準(zhǔn)則―無形資產(chǎn)》中對研發(fā)費(fèi)用處理做出了明確規(guī)定，無形資產(chǎn)的開發(fā)分為兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，即費(fèi)用化處理；而開發(fā)階段的支出，如果滿足一定的條件，可進(jìn)行資本化處理，計入無形資產(chǎn)。會計是稅收的基礎(chǔ)，新會計準(zhǔn)則的變化必然對稅收有所反映和影響。另外稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

固定資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)中占用較大比重。高新技術(shù)企業(yè)的特點可能決定了固定資產(chǎn)更新的速度也相對的快，因此盡量使用加速折舊。國家為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出若干規(guī)定，如企事業(yè)單位購置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，其折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。此外符合下列情況的資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。因此，高新技術(shù)企業(yè)在加速折舊前期折舊費(fèi)用多，納稅少，后期折舊費(fèi)用少，納稅多，可以起到延期納稅的作用，可以免費(fèi)享受資金的時間價值。如果企業(yè)正處于免稅階段，此時也應(yīng)該少提折舊，折舊延期到以后遞減利潤，可以減少納稅。

新準(zhǔn)則增加有關(guān)不確定有用壽命無形資產(chǎn)的會計處理。一項無形資產(chǎn)的有用壽命可能會很長，也可能會很短，或者是不確定的，不確定性說明應(yīng)運(yùn)用穩(wěn)健原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。改變原準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)一律“分期平均攤銷”的做法，規(guī)定企業(yè)可選擇反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式等。有的高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)占比較多，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，可以加速攤銷，減少企業(yè)的納稅。

(三)營業(yè)稅優(yōu)惠

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。納稅人需要認(rèn)真研讀把握免征營業(yè)稅的條文規(guī)定，免征是有限制的。稅法特別規(guī)定了與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢的概念，并特別規(guī)定只有當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上，才能免征營業(yè)稅。因此，這需要納稅人認(rèn)真掌握，對滿足條件的要積極申請免繳營業(yè)稅。

三、對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的建議

(一)利用納稅人身份籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃是指充分利用國家政策合理、合法的進(jìn)行節(jié)稅。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家政策也會發(fā)生變化，納稅籌劃的合法和合理性具有一定的時效性。因此要求高新技術(shù)企業(yè)掌握好我國的稅收優(yōu)惠政策和稅收制度，防范政策變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險。為防止有些企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策真正用到需要扶植的部門和企業(yè)，這些優(yōu)惠政策的適用都附有較嚴(yán)格的條件，不符合條件的企業(yè)和產(chǎn)品，是不能享受有關(guān)優(yōu)惠政策的。因此，在實際稅收管理中，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握稅法，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

(二)進(jìn)行事前籌劃

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)事先籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，合理的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的財務(wù)活動己經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)己經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，不可能進(jìn)行稅收籌劃。

(三)管理者和財務(wù)人員樹立稅務(wù)籌劃意識

管理者要加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時關(guān)注國家稅收政策變化、稅法與稅率的可能變動趨勢，并合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇納稅籌劃方案，在納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。納稅籌劃是一項高層次的工作，可以引進(jìn)高素質(zhì)人才，他們作為專業(yè)人士，往往具有扎實的理論知識，較高的操作業(yè)務(wù)水平。作為財務(wù)人員不僅僅局限與財務(wù)核算的定位，應(yīng)加緊稅法的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)納稅籌劃意識，并將其溶于企業(yè)的財務(wù)活動中。財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會計政策，遵循會計程序做賬，生成會計報表，為納稅籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林加德.新企業(yè)所得稅法下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國高新技術(shù)企業(yè).2008

第9篇：獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文

【論文關(guān)鍵詞】稅收籌劃實務(wù)解析問題與發(fā)展方向

【論文摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和完善,稅收籌劃也越來越被人們所接受并付諸行動。由于中國對企業(yè)稅收籌劃實務(wù)的研究才剛剛起步,稅收籌劃的研究在中國尚屬一個新課題,有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實踐的探索。筆者就此進(jìn)行探討。

稅收籌劃(TaxPlanning)也稱納稅籌劃,它是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法、不違反稅法的前提下,針對納稅人自身的特點,規(guī)劃納稅人的納稅活動,既要依法納稅,又要充分享受稅收優(yōu)惠政策,以達(dá)到減輕稅負(fù)、解除稅負(fù)或推遲納稅,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動。一般來說來進(jìn)行稅收籌劃可以采用以下幾種方式:運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅策劃,充分利用稅法中關(guān)于某些臨界點的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓定價法,優(yōu)劣比較法,利用電子商務(wù)進(jìn)行稅收籌劃,適時節(jié)稅法。

隨著社會的不斷發(fā)展,稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重中之重,而要進(jìn)行稅收籌劃,僅有良好的愿望是不夠的,它還需要借助一定的條件,運(yùn)用相應(yīng)的方法才能得以實現(xiàn)。

1稅收籌劃的理論假設(shè)

假設(shè)是在總結(jié)業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,通過合乎邏輯的推理得出的判斷,是對研究對象所處環(huán)境約束因素的總結(jié)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究所包括的實務(wù)理論假設(shè)主要有以下2個方面。

1.1“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)

首先,利益主體從事經(jīng)濟(jì)活動的動機(jī)是自利的,即追求自身利益是驅(qū)逐利益主體經(jīng)濟(jì)行為的根本動機(jī);其次,“經(jīng)濟(jì)人”能夠根據(jù)具體的環(huán)境和自身經(jīng)驗判斷自身利益,使自己追求的利益盡可能最大化;最后,在有效的制度制約下,“經(jīng)濟(jì)人”追求個人利益的行為可能會無意識或有意識地促進(jìn)社會公共利益的發(fā)展。在這一假設(shè)下,“經(jīng)濟(jì)人”特有及特定的行為方式是:在給定條件的約束下,盡最大可能實現(xiàn)最有效的預(yù)期目標(biāo)。

1.2納稅理性假設(shè)

假定納稅人是理性的,即自利的、清醒的、精明的,其行為選擇是主動的,對自身行為的經(jīng)濟(jì)后果和利害關(guān)系是清楚的、明確的,其行為目標(biāo)是以較低的風(fēng)險取得盡可能大的效用。納稅理性是一種支撐納稅人行為與心理的自主意識,是驅(qū)動納稅人應(yīng)稅組合的一種動力源。納稅理性為納稅人所指向的途徑是:在特定稅收環(huán)境(包括立法環(huán)境、政策環(huán)境、管理環(huán)境等)的約束下,最大限度地實現(xiàn)投入(納稅、其他納稅支出)的最少和產(chǎn)出(即稅后可自由支配效益)最大的均衡。

2稅收籌劃的實務(wù)解析

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段,進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

2.1企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃

企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的第一環(huán),也是非常重要的一環(huán),其籌劃點主要有企業(yè)投資方向、注冊地點、組織形式的選擇等幾個方面。

2.1.1企業(yè)投資方向的稅收籌劃

國家為了對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控,經(jīng)常會利用稅率的差別和減免稅政策來引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為,來促進(jìn)國家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展,地區(qū)發(fā)展,科技發(fā)展,保護(hù)國內(nèi)工業(yè)。對于納稅人來講,利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點在于如何合理運(yùn)用稅收政策法規(guī)的規(guī)定,適用較低或較優(yōu)惠的稅率,妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動,使其實際稅負(fù)最低,以達(dá)到節(jié)稅效益。

2.1.2企業(yè)注冊地區(qū)的稅收籌劃

國家為了促進(jìn)某些地區(qū)的發(fā)展,在制訂稅收政策時對該地區(qū)進(jìn)行了適當(dāng)傾斜。正是由于稅收待遇的地域性差異,使企業(yè)設(shè)立時注冊地點的籌劃成為可能。因此,企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策,選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址,以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。

2.1.3企業(yè)組織形式的稅收籌劃

企業(yè)在組織形式上存在很大的差別,有公司制企業(yè)、合伙制、獨(dú)資企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部也往往有多種形式可供選擇,選擇適當(dāng)與否會直接影響投資者的利益。如設(shè)立子公司或分公司的選擇:設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司,在納稅規(guī)定上就有很大不同。子公司為獨(dú)立法人,母、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只有在稅后利潤中才能按照股東占有的股份進(jìn)行股利分配。子公司可享受政府提供的包括免稅期內(nèi)的許多優(yōu)惠政策;而分公司不具有獨(dú)立的法人資格,不能享受稅收優(yōu)惠,但分公司與總公司是一個納稅主體,其收入,成本、損失和所得可以并入總公司納稅,分公司在經(jīng)營過程中發(fā)生虧損最終與總公司的損益合并計算,總公司因此可免交部分所得稅。一般來說,企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分公司的形式,以使分公司的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān);當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序,設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

2.2企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營所需的資金,無論從何種渠道取得,都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達(dá)到最低,由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異,這便為企業(yè)進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

2.2.1債務(wù)資本與權(quán)益資本的選擇

按照稅法規(guī)定,負(fù)債籌資的利息作為稅前扣除項目,享有所得稅利益,從而降低負(fù)債籌資的資金成本和企業(yè)所得稅稅負(fù);而股息、紅利支付不作為費(fèi)用列支,只能在企業(yè)稅后利潤中分配。這樣,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮對債務(wù)籌資的利用,即考慮負(fù)債的財務(wù)杠桿作用。一般而言,如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率,負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而,負(fù)債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng),如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率,權(quán)益資本收益會隨著負(fù)債比例的提高而下降,從而增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此,即使在息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率時,負(fù)債經(jīng)營也應(yīng)適度。2.2.2融資租賃的利用

融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃,可以迅速獲得所需的資產(chǎn),保存企業(yè)的舉債能力,更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊,折舊計入成本費(fèi)用,減少了企業(yè)的納稅基數(shù),而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此,融資租賃的稅收抵免作用非常顯著。

2.3企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

2.3.1加強(qiáng)企業(yè)采購的稅收籌劃

企業(yè)采購的稅收籌劃是建立在增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及應(yīng)納稅額總體的分析和把握上。所以企業(yè)要求把不予抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額,降低采購成本。例如:某鋼鐵企業(yè)(增值稅一般納稅人)下設(shè)原料部,除負(fù)責(zé)采購正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料外。還負(fù)責(zé)向社會收購廢鋼,購進(jìn)廢鋼經(jīng)過加工、挑選整理后可以直接使用,挑選、整理、加工工程中的費(fèi)用計入廢鋼成本。向社會收購的廢鋼一部分是從廢舊物資公司購進(jìn),可取得廢舊物資發(fā)票,抵扣10%的稅金,降低了成本。一部分是從個體散戶中購進(jìn),無發(fā)票,增加了成本。若企業(yè)設(shè)立控股的廢舊物資公司,將廢鋼收購及挑選整理業(yè)務(wù)交由廢舊物資公司承擔(dān),廢舊物資公司按照廢鋼收購價加上挑選整理費(fèi)的價格將整理好的廢鋼買給該企業(yè),并開具廢舊物資發(fā)票,則企業(yè)購入的所有廢鋼進(jìn)項稅額均可以抵扣?？梢?通過設(shè)立廢舊物資公司將不予抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)化為可抵扣的進(jìn)項稅,降低了廢鋼的成本。

2.3.2加強(qiáng)會計核算的稅收籌劃,降低稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)應(yīng)納稅額是以會計核算為基礎(chǔ),以稅收政策為依據(jù)計算繳納。實踐中,有些經(jīng)濟(jì)事項可以有多種會計處理方法,即存在不只一種認(rèn)可的可供選擇的會計政策,但由此造成的稅收負(fù)擔(dān)卻截然不同。因此企業(yè)可以采取不同的會計賬務(wù)處理手段,將成本費(fèi)用向有利于節(jié)稅的方面轉(zhuǎn)化,以降低稅收負(fù)擔(dān)。

2.3.3加強(qiáng)稅收籌劃,降低企業(yè)應(yīng)納稅額

影響應(yīng)納稅額的因素有兩個,即計稅基數(shù)和稅率,計稅基數(shù)越小,稅率越低,應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個因素入手,找到合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如,某企業(yè)2005年12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10.02萬元,則企業(yè)應(yīng)納所得稅33066元(100200×33%)。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃,支付稅務(wù)咨詢費(fèi)200元,則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100000元(100200-200),應(yīng)納所得稅27000元(100000×27%),通過比較可以發(fā)現(xiàn),進(jìn)行稅收籌劃支付費(fèi)用僅為200元,卻節(jié)稅6066元(33066-27000)。

2.3.4加強(qiáng)稅收籌劃,權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重

增值稅是我國的主體稅種,對企業(yè)來說,增值稅納稅人的身份特點具有很大的稅收籌劃空間。人們通常認(rèn)為,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人。但實際并不完全如此。例如,很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。因此,企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時,不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上,而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。

參考文獻(xiàn):

[1][美]邁倫•斯科爾斯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略[M].北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2003.