分稅制財(cái)政體制精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的分稅制財(cái)政體制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：分稅制財(cái)政體制范文
從1978年到1993年，我國(guó)財(cái)稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的， 導(dǎo)致了財(cái)稅體制的收入功能逐漸減弱。 以實(shí)行財(cái)政大包大干的1988～1993年為例，中央財(cái)政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步，也不能與財(cái)政總規(guī)模的增長(zhǎng)同步，致使中央財(cái)政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財(cái)政缺乏應(yīng)有的回旋余地。
從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。
分稅制與承包制相比，其財(cái)政收入功能明顯增強(qiáng)，一是根據(jù)財(cái)政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實(shí)行分稅，將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種。二是對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強(qiáng)了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷擴(kuò)大的稅源，并且收入入庫(kù)及時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴(kuò)大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強(qiáng)稅收征管，確保分稅制體制的順利實(shí)施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。特別需要指出的是，通過(guò)分稅，中央財(cái)政建立了穩(wěn)定增長(zhǎng)的運(yùn)行機(jī)制，一改過(guò)去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計(jì)劃的辦法，減輕了工作難度。
現(xiàn)行財(cái)稅體制經(jīng)過(guò)4年的運(yùn)行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運(yùn)行期， 其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財(cái)政相對(duì)地方財(cái)政增長(zhǎng)少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財(cái)政增長(zhǎng)的規(guī)模和幅度是很大的，對(duì)于緩解中央財(cái)政困難起到了重要作用?，F(xiàn)行體制也大大調(diào)動(dòng)了發(fā)展地方的財(cái)源和加強(qiáng)收入管理的積極性，地方財(cái)政的大幅度增收減輕了地方對(duì)中央的依賴。
在充分肯定現(xiàn)行財(cái)稅體制收入功能增強(qiáng)的同時(shí)，我們還必須清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)政收入占gdp下降的勢(shì)頭未能得到有效遏制，1994年為11. 2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不能同步增長(zhǎng)的主要原因何在？我們扼要分析如下：
1.在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計(jì)入gdp 中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻(xiàn)。
2.我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。這種粗放型增長(zhǎng)方式對(duì)商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。
3.由于在對(duì)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過(guò)分側(cè)重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)模和水平，虛報(bào)gdp的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來(lái)了占比的下降。
4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的個(gè)人所得稅劃為地方稅。
5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計(jì)還存在不合理之處。
6.財(cái)經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。
7.預(yù)算外對(duì)預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費(fèi)、基金侵占稅基。
8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。
從上面的簡(jiǎn)單分析可以看出，導(dǎo)致財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制對(duì)稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：
1.中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)是推進(jìn)分稅制財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來(lái)看，這方面的問(wèn)題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來(lái)承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來(lái)承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來(lái)承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財(cái)權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價(jià)還價(jià)的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強(qiáng)稅收征管上，無(wú)形中加劇了稅收的流失。
2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級(jí)分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級(jí)財(cái)政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：地方財(cái)政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級(jí)財(cái)政并沒有“劃分稅種”，有的實(shí)行包干體制，有的實(shí)行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說(shuō)，省以下財(cái)政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。
3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財(cái)權(quán)沒有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范?，F(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來(lái)確定，稅收返還帶有明顯的過(guò)渡性特征。省以下各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門，專項(xiàng)補(bǔ)助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。
4.財(cái)政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運(yùn)作不協(xié)調(diào)。1994年在國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實(shí)行縣級(jí)地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級(jí)政府對(duì)縣地稅局的管理能力基本喪失，不時(shí)發(fā)生縣稅務(wù)機(jī)關(guān)向地方政府和財(cái)政部門討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。按理說(shuō)，地稅局作為地方的征稅機(jī)構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補(bǔ)貼，多要經(jīng)費(fèi)等不正?，F(xiàn)象，變成了縣政府、縣財(cái)政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財(cái)政收入沒有保障。
此外，還有國(guó)稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在稅收征管上，比如國(guó)稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時(shí)認(rèn)為核定有誤時(shí)，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費(fèi)情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。
二、分稅制財(cái)政體制的完善
為了保證稅收收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)，有必要從以下幾個(gè)方面完善分稅制財(cái)政體制：
1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能范圍。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品， 如國(guó)防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性， 又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3 ）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4 ）對(duì)具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配， 地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分， 大體上可依據(jù)以下三個(gè)原則來(lái)確定：（1）受益原則。也就是說(shuō)， 凡政府提供的服務(wù)，其受益對(duì)象為全國(guó)民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對(duì)象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2 ）行動(dòng)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共服務(wù)的實(shí)施在行動(dòng)上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3 ）技術(shù)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共活動(dòng)或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項(xiàng)目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財(cái)政支出。
2.合理劃分各級(jí)政府稅收來(lái)源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來(lái)源，其中很重要的一點(diǎn)就是各自要有穩(wěn)定的稅收來(lái)源，也就是說(shuō)各自財(cái)政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個(gè)原則：（1）效率原則， 該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，所得稅由于所得地點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，中央政府就比地方政府征收有效率，而財(cái)產(chǎn)稅由于財(cái)產(chǎn)地點(diǎn)相對(duì)固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟(jì)原則， 該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成，象所得稅，消費(fèi)稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則， 該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個(gè)人所得稅是為了調(diào)節(jié)個(gè)人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來(lái)征收，在勞動(dòng)力可以自由流動(dòng)的情況下，地方政府為了提高本級(jí)財(cái)政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競(jìng)爭(zhēng)，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個(gè)人所得稅應(yīng)歸中央政府。
第2篇：分稅制財(cái)政體制范文
? ? ? ?關(guān)鍵詞：街道；財(cái)政財(cái)稅；管理體制；創(chuàng)新
社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展提升了財(cái)稅工作在社會(huì)上的地位。為了確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)維持穩(wěn)定提升的趨勢(shì)，需要加強(qiáng)在財(cái)政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財(cái)稅體制屬于整個(gè)基層建設(shè)中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時(shí)還具有部分待解決的問(wèn)題，對(duì)財(cái)稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時(shí)在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。
? ? ? ?一、街道財(cái)政稅收管理工作存在的問(wèn)題
? ? ? ?改革開放以來(lái)，國(guó)家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對(duì)街道發(fā)展一系列措施和方法，進(jìn)一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財(cái)政財(cái)稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點(diǎn)[1]，尤其是在財(cái)政財(cái)稅制度、體系等方面存在的問(wèn)題較多，具體問(wèn)題主要如下：
? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問(wèn)題?；鶎咏ㄔO(shè)中要求實(shí)施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權(quán)限，這種改革作用在于提升基層財(cái)政財(cái)稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實(shí)，也增加了政府所負(fù)責(zé)的稅種項(xiàng)目，但是卻降低了主體稅種的數(shù)量，從而導(dǎo)致稅收收入降低。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財(cái)稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務(wù)為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)、推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品服務(wù)供給等方面，才能達(dá)到預(yù)期的階段性目標(biāo)或是總體目標(biāo)。在這種形勢(shì)下財(cái)政財(cái)稅支出的壓力會(huì)逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時(shí)，在落實(shí)改革措施的過(guò)程中，已經(jīng)不采取農(nóng)業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領(lǐng)域?qū)Ρ?，其?jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)力等都比較落后，降低財(cái)政財(cái)稅收入，同時(shí)支出不斷增加，這種矛盾對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。
? ? ? ?(二)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作效率低。以往，街道財(cái)政財(cái)稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進(jìn)行分稅制改革之后，政府對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作提出更高的要求，針對(duì)零戶統(tǒng)管模式需要建立并設(shè)置預(yù)算的編制[2]。在具體落實(shí)環(huán)節(jié)中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統(tǒng)形式的，工作人員自身具備的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都不夠高，在一定程度會(huì)影響街道財(cái)政財(cái)稅收入工作的進(jìn)行。同時(shí)，在街道財(cái)政財(cái)稅管理上沒有配套實(shí)施政策以及具體細(xì)則，在財(cái)政費(fèi)用支出上沒有嚴(yán)格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預(yù)算編制體系，執(zhí)行機(jī)制也不夠嚴(yán)格，對(duì)財(cái)政財(cái)稅管理體制的規(guī)范化、科學(xué)化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財(cái)政財(cái)稅管理工作的開展。
? ? ? ?(三)缺乏健全的財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制。展開街道財(cái)政財(cái)稅管理工作的前提是具備科學(xué)、完善的制度保障體系，還需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學(xué)、合理開展。而實(shí)際工作中，在街道財(cái)政稅收管理方面并沒有專門設(shè)立監(jiān)督制度體系，影響財(cái)政財(cái)稅工作自主開展，部分街道會(huì)設(shè)計(jì)監(jiān)督部門，但是沒有設(shè)置專門的管理目標(biāo)，對(duì)于財(cái)政財(cái)稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時(shí)緩解過(guò)重的壓力，還會(huì)在其他項(xiàng)目的建設(shè)中挪用相應(yīng)的資金，開展的投資行為等沒有經(jīng)過(guò)相關(guān)的監(jiān)督部門來(lái)管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財(cái)政稅收工作應(yīng)有的功能，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。
? ? ? ?二、分析街道財(cái)政財(cái)稅管理體制的創(chuàng)新方案
? ? ? ?為了進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要堅(jiān)持并貫徹正確的財(cái)政財(cái)稅理念，結(jié)合國(guó)家財(cái)政財(cái)稅改革的新要求，保證在財(cái)政財(cái)稅管理方面的科學(xué)性，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展。本文結(jié)合目前街道財(cái)政財(cái)稅管理體系存在的問(wèn)題分析其創(chuàng)新方案，具體內(nèi)容如下：
? ? ? ?(一)加強(qiáng)在政策方面的宣傳力度。政策的落實(shí)需要加強(qiáng)宣傳的力度，相關(guān)部門定期與納稅人進(jìn)行溝通，通過(guò)提升納稅人的認(rèn)知度來(lái)取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時(shí)性。首先可以建立相關(guān)部門來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問(wèn)題，針對(duì)每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的力量進(jìn)行科學(xué)管理，對(duì)以往發(fā)生的情況進(jìn)行總結(jié)，將不同類型納稅群體出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行篩選，尋找其中的工作難點(diǎn)，針對(duì)難點(diǎn)制定針對(duì)性的服務(wù)政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強(qiáng)在政策方面的宣傳，針對(duì)重點(diǎn)的業(yè)戶進(jìn)行面對(duì)面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認(rèn)知度[4]，提升其納稅意識(shí)，進(jìn)一步傳達(dá)國(guó)家最新的政策等，針對(duì)不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過(guò)集中培訓(xùn)、政策宣傳等渠道，對(duì)其固有的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，能夠更好地帶動(dòng)街道財(cái)政財(cái)稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務(wù)，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有保障的作用。
? ? ? ?(二)建立街道財(cái)政財(cái)稅管理制度體系并對(duì)其進(jìn)行逐步完善。首先，相關(guān)部門需進(jìn)一步重視街道財(cái)政財(cái)稅預(yù)算編制以及執(zhí)行內(nèi)容，充分了解目前稅收現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學(xué)的方法以及手段對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅預(yù)算體系進(jìn)行編制，落實(shí)責(zé)任分工并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格審批，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)并分析，出現(xiàn)問(wèn)題則立即糾正。其次，需要將基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行完善，對(duì)于財(cái)政財(cái)稅收入的流程、具體內(nèi)容、方法等進(jìn)行優(yōu)化及完善，提高在財(cái)政財(cái)稅資金專項(xiàng)方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學(xué)、充分利用現(xiàn)有資金，達(dá)到最好的支出效果。最后，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)稅相關(guān)部門的學(xué)習(xí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，其中可以學(xué)習(xí)、借鑒其他地區(qū)在財(cái)政財(cái)稅方面的經(jīng)驗(yàn)以及做法，對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理的科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行提升。在完善其管理體制的過(guò)程中，針對(duì)不同的納稅類型以及稅收的范圍進(jìn)行合理劃分，財(cái)政管理人員需要認(rèn)真分析各項(xiàng)財(cái)稅收支，重新界定財(cái)稅收支范圍，充分利用現(xiàn)有資源，重新整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅收支透明化，構(gòu)建能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的長(zhǎng)效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，通過(guò)這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財(cái)稅收支范圍不斷擴(kuò)展。
? ? ? ?(三)加強(qiáng)全面監(jiān)督措施，進(jìn)一步提升財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉(zhuǎn)換自己的視角，可定期開展相關(guān)的稅收管理會(huì)議，通過(guò)設(shè)置納稅人學(xué)習(xí)班、交流會(huì)等活動(dòng)的形式來(lái)讓納稅人對(duì)自身權(quán)利以及義務(wù)具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問(wèn)題，促進(jìn)和納稅人之間的關(guān)系，可設(shè)置專門的服務(wù)小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)措施，對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升[5]。可定期開展專業(yè)技能、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、法律等方面的培訓(xùn)，同時(shí)引導(dǎo)其深入基層，能夠進(jìn)一步了解一線的情況，對(duì)其服務(wù)能力、稅收科學(xué)化管理水平具有提高的作用?，F(xiàn)在已經(jīng)步入信息技術(shù)時(shí)代，政府部門可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建立專門的街道財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管平臺(tái)，聯(lián)系到各個(gè)相關(guān)部門，針對(duì)財(cái)政支出、稅收、稅種評(píng)估等展開全面評(píng)估，能夠?qū)?nèi)外部審計(jì)水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過(guò)全面監(jiān)督、聯(lián)合外部審計(jì)加強(qiáng)在稅收方面的監(jiān)督力度。
第3篇：分稅制財(cái)政體制范文
財(cái)政具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的功能。而財(cái)政體制的穩(wěn)定功能我們僅分析體制在穩(wěn)定財(cái)政運(yùn)行，減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)方面的功能。因?yàn)樨?cái)政是經(jīng)濟(jì)的綜合部門，其風(fēng)險(xiǎn)一部分產(chǎn)生于自身運(yùn)行狀況，另一部分也主要是各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)政上的反映，而經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定狀況與財(cái)政穩(wěn)定功能的發(fā)揮關(guān)系密切。財(cái)政穩(wěn)定性指標(biāo)：
（1）財(cái)政赤字率及警戒線。
赤字額/財(cái)政支出，警戒線20%
赤字額/gdp，警戒線5%
（2）債務(wù)依存度及警戒線。
債務(wù)本息/財(cái)政收入，警戒線25%
新發(fā)債務(wù)/財(cái)政收入，警戒線50%
（3）財(cái)政投資增長(zhǎng)率。
（4）地方財(cái)政平衡狀況。
三、以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制運(yùn)行績(jī)效的實(shí)證分析
下面我們運(yùn)用上述方法，以河南省為例，以分稅制財(cái)政體制運(yùn)行的績(jī)效進(jìn)行分析。
（一）分稅制財(cái)政體制的激勵(lì)功能。
1.激勵(lì)功能產(chǎn)生的原因。
分稅制啟動(dòng)了中央與地方政府財(cái)政分稅關(guān)系的新機(jī)制，調(diào)動(dòng)了中央與地方兩方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增收節(jié)支的積極性。
激勵(lì)還表現(xiàn)為政府和企業(yè)行為的轉(zhuǎn)變。分稅制要求中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家統(tǒng)一的稅法稅率分別征收與本級(jí)層次相適應(yīng)的稅種，不得越權(quán)減免。這就保證了不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同產(chǎn)品之間在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)了全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成；同時(shí)由于分稅制按稅種劃分收入，從而淡化了地方與一些盲目發(fā)展的諸如小煙廠、酒廠等此類企業(yè)的利益關(guān)系，使相當(dāng)部分地區(qū)開始停止對(duì)此類企業(yè)的扶持，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同化現(xiàn)象得到一定程度的遏制。政府管理經(jīng)濟(jì)的手段也由直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)向運(yùn)用經(jīng)濟(jì)政策間接干預(yù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)工作更注重結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和效益的提高。
2.分稅制財(cái)政體制運(yùn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)。
從河南省來(lái)看，90年代以后，隨著財(cái)政體制的不斷改革完善，激勵(lì)功能在增強(qiáng)，體制激勵(lì)的效率、邊際效率、激勵(lì)的彈性系數(shù)呈上升趨勢(shì)，且分稅制后有顯著增長(zhǎng)。激勵(lì)的效率，即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與可支配財(cái)力的比值，分稅制前在10.6—12.86之間；分稅制后，達(dá)14.28—14.49之間。體制激勵(lì)的邊際效率，即財(cái)力每增加1元gdp的增長(zhǎng)額，由分稅制前的12.15元，上升到底1994年19.32元、1995年的20.85元，雖然1996、1997年有所下降，但仍高于分稅制前的1993年，分別為15.65元和14.26元。體制激勵(lì)效率的彈性，即財(cái)力每增長(zhǎng)1%，gdp增長(zhǎng)的幅度，由分稅制前的1.07，上升到1994年的1.67，1995年的1.62，1996、1997年有所下降，與分稅制實(shí)行前的1993年大致持平或略高，分別為1.10和0.98.由上分析可看出，分稅制財(cái)政體制，在調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)積極性方面，起到了很好的激勵(lì)作用，分稅制實(shí)行的前兩年，激勵(lì)功能顯著增強(qiáng)，隨著分稅制的運(yùn)行，中央從流轉(zhuǎn)稅增量中分得的比重逐年增加，而地方增量比重逐年縮小，地方財(cái)力與經(jīng)濟(jì)總量的相關(guān)程度減弱，減少了地方政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的盲目性，糾正了片面追求經(jīng)濟(jì)規(guī)模和發(fā)展速度的傾向，體制運(yùn)行初期激勵(lì)功能的強(qiáng)效應(yīng)，逐步緩解，趨于穩(wěn)定。
3.影響體制激勵(lì)功能發(fā)揮的因素分析。
企業(yè)所得稅問(wèn)題。現(xiàn)行分稅制企業(yè)所得稅收入是按行政隸屬關(guān)系劃分的，這首先容易導(dǎo)致政府對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行不必要的干預(yù)以及提供不合理的優(yōu)惠等，不利于政府職能轉(zhuǎn)換和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立；其次容易導(dǎo)致稅種的歸屬不明確，地方政府可以通過(guò)變更上交登記等手段來(lái)擠占中央財(cái)政收入，從而造成中央與地方新一輪的利益之爭(zhēng)；另外，有中央?yún)⒐善髽I(yè)收入先入中央金庫(kù)，然后財(cái)政結(jié)算返還，地方財(cái)政收入往往不能及時(shí)返回，不利于地方政府資金使用。
某些稅種所有權(quán)與征管權(quán)相脫節(jié)?，F(xiàn)行分稅制由于稅收管理權(quán)的高度集中以及稅種在中央和地方之間劃分不徹底，導(dǎo)致了某些稅種的收入所有權(quán)和征收管理權(quán)的脫節(jié)，這種脫節(jié)很容易引起國(guó)稅、地稅兩扯皮現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致稅收在一定程度上的流失，也不利于調(diào)動(dòng)地方政府理財(cái)聚財(cái)?shù)姆e極性，影響地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
從省以下分稅制財(cái)政體制的運(yùn)行情況看，省以下政府間共享稅種過(guò)多，對(duì)調(diào)動(dòng)地市和縣的收入積極性造成了不利影響。按行政隸屬關(guān)系和行業(yè)分稅的現(xiàn)象，在省以下更為普遍，所涉及的稅種有企業(yè)所得稅、上交利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和增值稅等。
地方財(cái)力增長(zhǎng)后勁不足。首先，由于分稅制體制對(duì)地方稅改革不到位，使地方稅不僅缺乏稅源大、涉及面廣的主體稅種，而且除營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅外，其他稅種均不同程度存在收入不穩(wěn)定、征管難度大等問(wèn)題，造成地方稅收收入雖有增長(zhǎng)但規(guī)模不夠大，難以滿足地方政府支出的需要。其次，這次分稅制實(shí)行一刀切制度，不論經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)還是落后地區(qū)，一部分稅收增量，尤其是增值稅和消費(fèi)稅增量的70%都有要上交中央，但由于中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的資金不足，資金返還不到位，造成地方財(cái)政尤其是中西部地區(qū)財(cái)力增長(zhǎng)更加困難。第三，目前省以下分稅制運(yùn)行中過(guò)分強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)上級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力，出現(xiàn)了層層集中的趨勢(shì)，加劇了縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難。
（二）分稅制財(cái)政體制的約束功能。
1.績(jī)效評(píng)價(jià)。
分稅制財(cái)政體制，按照稅種劃分收入，分設(shè)中央和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任感，增加了征收努力程度，稅法的約束性大大增強(qiáng)。特別是企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等劃歸地方，且增收潛力比較大的稅種，新體制約束功能表現(xiàn)尤其明顯。以河南省為例，1994—1997年，僅企業(yè)所得稅一項(xiàng)，因增強(qiáng)征收努力程度增加的收入每年為0.2498億元。從實(shí)際稅負(fù)的變化上看，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)有所上升，其占建筑業(yè)產(chǎn)值和第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（不含批發(fā)零售商業(yè)）的比重，由1993年的2.1%，上升到1997年的2.28%.增值稅稅負(fù)，由于稅制改革等原因，實(shí)際稅負(fù)在分稅制改革后，呈下降趨勢(shì)，其占工業(yè)增加值和批發(fā)零售商業(yè)增加值的比重，由1993年的9.08%，下降到1997年的6.68%.
2.影響約束功能發(fā)揮的因素分析。
體制運(yùn)行中約束功能發(fā)揮不充分有以下幾個(gè)原因：一是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，人們的依法納稅觀念不強(qiáng)，依法征稅的約束力差，存在大量的逃稅、欠稅現(xiàn)象。二是征收經(jīng)費(fèi)與稅收掛勾的種種做法，增加了稅收成本，影響了征收的效率。三是預(yù)算外收入一部分沒有納入預(yù)算統(tǒng)一管理，這部分收入缺乏制度約束。從支出方面看，財(cái)政預(yù)算約束力度不強(qiáng)，預(yù)算制度透明度不高，法定約束乏力，加強(qiáng)支出控制力不從心。還有政府間轉(zhuǎn)移支付制度透明度不高，缺乏上下級(jí)政府間的縱向協(xié)商決策制衡機(jī)制，轉(zhuǎn)移支出約束力不強(qiáng)。
（三）分稅制財(cái)政體制配置功能。
1.績(jī)效評(píng)價(jià)。
當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入占gdp的比重偏低，即便是加上預(yù)算外收入以及各種非規(guī)范性的政府財(cái)政性收費(fèi)而計(jì)算的政府收入占gdp的比重仍然較低。河南省1990—1997年，財(cái)政收入占gdp的比重僅在7.4—12.6%之間。說(shuō)明政府配置的資源占整個(gè)社會(huì)資源的比重較低，這并不意味著當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)化程度高，而是由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)的效益不佳，以及政府資源配置的集中程度較低，造成政府收入占gdp的比重偏低，政府宏觀調(diào)控能力弱。從另一個(gè)角度說(shuō)明財(cái)政體制運(yùn)行狀況也取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和宏觀經(jīng)濟(jì)效益。
從效率的角度來(lái)看，政府應(yīng)集中運(yùn)用財(cái)政資源，提供公共產(chǎn)品或勞務(wù)，滿足公共需要，否則政府的效率難以發(fā)揮，財(cái)政體制效率不佳。分稅制改革沒有將各部門的財(cái)力納入財(cái)政體制的框架之內(nèi)，并沒有解決財(cái)力在各個(gè)部門之間分散的問(wèn)題。分稅制將主體稅種作為共享稅或中央稅，未將各種預(yù)算外財(cái)政性收費(fèi)納入體制框架之中，使得非稅收入大幅增長(zhǎng)。非稅形式籌集的收入在政府收入中的比重越來(lái)越高。同期，由政府集中配置的財(cái)政收入占政府收入的比重呈逐年下降趨勢(shì)，分稅制以后更趨明顯。而分散于各個(gè)部分的預(yù)算外收入，各種非規(guī)范的政府收費(fèi)占政府收入的比重增長(zhǎng)很快。大量采用非稅的形式籌集收入，進(jìn)行資源配置，從短期看籌資快、效率高，但長(zhǎng)此以往，帶來(lái)許多弊端：分散的財(cái)權(quán)缺乏必要的監(jiān)督和約束，或監(jiān)督的成本太高無(wú)法實(shí)行，為各種腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延提供了條件。
支出結(jié)構(gòu)說(shuō)明了政府進(jìn)行資源配置，提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)的種類。從各項(xiàng)支出的構(gòu)成來(lái)看，國(guó)家財(cái)政正向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政的職能增強(qiáng)，生產(chǎn)性支出的增長(zhǎng)趨緩。1991—1997年河南省財(cái)政支出中，用于社會(huì)救濟(jì)、城市公共設(shè)施建設(shè)、事業(yè)發(fā)展等公共需要的支出增長(zhǎng)迅速，生產(chǎn)性支出和價(jià)格補(bǔ)貼支出增幅降低。同時(shí)，行政機(jī)構(gòu)膨脹臃腫，運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用龐大，效率低下的痼疾仍未消除。
2.制約配置功能效率發(fā)揮的因素分析。
其一，偏重于從地方集中財(cái)力，忽視了從部門集中財(cái)力，并未從根本上解決“兩個(gè)比重”偏低的問(wèn)題。各部門采用不規(guī)范的收費(fèi)手段，獲取社會(huì)資源，分散提供公共服務(wù)，政府進(jìn)行資源配置提供公共品的整體效益降低。其二，由于政府職能轉(zhuǎn)換不到位，財(cái)政支出上存在著各種越位和缺位，影響了體制配置功能的效率。例如，政府仍直接插手競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而在基礎(chǔ)設(shè)施等公共品生產(chǎn)方面投入不足，社會(huì)資源的宏觀配置效率不高。其三，政府在提供公共服務(wù)方面成本過(guò)高，行政管理經(jīng)費(fèi)支出居高不下，政府運(yùn)行效率太差。
（四）分稅制財(cái)政體制公平分配功能。
1.績(jī)效評(píng)價(jià)。
從縱向財(cái)政力的分配來(lái)看，在分稅制前，我國(guó)公共財(cái)政的縱向失衡是反向的，即中央組織的收入小于其行使職能需要的支出，中央財(cái)力出現(xiàn)較大缺口。分稅制后，縱向財(cái)政失衡是正方向的。這種改革有利于中央權(quán)威的建立和維護(hù)，奠定了中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的物質(zhì)基礎(chǔ)。分稅制體制實(shí)行前，地方收入占大頭，中央財(cái)政收入不能維持自己的支出，中央政府出現(xiàn)巨額赤字。1990—1993年地方收入占全國(guó)收入比重在70%左右，而中央收入不足30%.分稅制后，中央財(cái)政收入占大頭，地方支出有賴于中央補(bǔ)助。
從橫向財(cái)力的分配來(lái)看，分稅制財(cái)政體制改善了我國(guó)當(dāng)前地區(qū)間財(cái)政能力不平衡狀況。據(jù)計(jì)算1995年中央對(duì)地方實(shí)行轉(zhuǎn)移支付前后，各省之間的基尼系數(shù)由0.2625下降到0.2247.說(shuō)明通過(guò)轉(zhuǎn)移支付在橫向財(cái)政均衡方面發(fā)揮了一定作用，從總體上提高了財(cái)政均等化程度。但地區(qū)間差異仍然很大，即使是轉(zhuǎn)移支付后，仍有2/3省份在全國(guó)平均財(cái)力水平之下。
2.制約體制公平公配功能發(fā)揮的因素分析。
轉(zhuǎn)移支付制度未能實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的功能。目前我國(guó)轉(zhuǎn)移支付不僅在資金上難以保證，而且沒有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不確定因素多，中央與地方之間財(cái)政分配關(guān)系的透明度不高，不利于中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的穩(wěn)定。
（五）分稅制財(cái)政體制穩(wěn)定功能。
第4篇：分稅制財(cái)政體制范文
1994年以來(lái)，為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，我國(guó)積極推進(jìn)財(cái)政體制改革，在建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的分稅制財(cái)政體制和公共財(cái)政基本框架兩方面取得了重大進(jìn)展，基本構(gòu)建了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政體制框架，有力地支持了我國(guó)的改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。但與此同時(shí)，由于改革的漸進(jìn)性和不完善性，以及我國(guó)改革開放的深化和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，財(cái)政體制運(yùn)行中的不適應(yīng)、不配套、不協(xié)調(diào)等矛盾開始激化和暴露出來(lái)，需要繼續(xù)深化財(cái)政體制和管理方面的改革，以適應(yīng)當(dāng)前財(cái)經(jīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。
一、我國(guó)財(cái)政體制改革的基本回顧
綜觀我國(guó)近十年來(lái)的財(cái)政體制改革脈絡(luò)，大致可以分為兩個(gè)階段的改革進(jìn)程：第一階段是1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革，其目的是構(gòu)建與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的政府與企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系；第二階段是1998年開始推行的財(cái)政支出管理改革，其目的是轉(zhuǎn)變財(cái)政職能，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，逐步建立公共財(cái)政體制框架。這兩個(gè)階段的改革都獲得了很大成功，取得了積極成效。
（一）分稅制財(cái)政體制改革的成效分析。
1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革，其主要任務(wù)有兩個(gè)：一是按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)和簡(jiǎn)化稅制的原則，改革工商稅收制度；二是把地方財(cái)政包干制改革為能夠調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性的分稅制，建立中央和地方兩個(gè)稅收體系。
在中央和地方實(shí)行分稅制的財(cái)政體制，首先要建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的稅收制度。改革之前，我國(guó)的稅收制度帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，稅種較多、稅率難定、重復(fù)征稅、隨意減免等問(wèn)題十分突出，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1994年的分稅制改革，首先是簡(jiǎn)化稅種，從過(guò)去的三十多個(gè)簡(jiǎn)化到18個(gè)稅種；其次是改產(chǎn)品稅為增值稅。產(chǎn)品稅是按一個(gè)個(gè)產(chǎn)品大類來(lái)征稅的，其缺陷是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新產(chǎn)品層出不窮，確定產(chǎn)品的稅種和稅率十分困難，并且有產(chǎn)品就要征稅，無(wú)法解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。增值稅適用于所有的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，稅種單一，稅率簡(jiǎn)單，且前一道產(chǎn)品所開的增值稅發(fā)票，到后一道產(chǎn)品出售時(shí)，可以憑發(fā)票扣除以前交的稅款，有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題。工商稅制改革后，我國(guó)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的復(fù)合稅制，基本適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
工商稅制確立后，我國(guó)按稅種確立了中央和地方的收入體系?；緝?nèi)容是關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅歸中央；營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等歸地方；增值稅實(shí)行中央和地方分享，分享比例是中央得75％，地方得25％。整個(gè)分稅制改革，采取漸進(jìn)的辦法，即以 1993年為基數(shù)，基數(shù)內(nèi)的收入全額返還地方。同時(shí)，增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行增量三七分成，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1％，中央對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3％。2001年又實(shí)施了所得稅收入中央和地方分享的改革。對(duì)2002年的所得稅增量，中央和地方各分享50％；對(duì)2003年的增量，中央分享60％，地方分享40％。自此，我國(guó)建立了中央和地方的分稅制財(cái)政體制。
經(jīng)過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn)，我國(guó)1994年開始的分稅制財(cái)政體制改革取得了很大成績(jī)。一是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系，建立了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。這一改革的成功實(shí)施，結(jié)束了我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的以減稅讓利和財(cái)政退讓為主要特征的財(cái)政支持改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式，逐步增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年，我國(guó)財(cái)政收入占 gdp的比重，從 31．2％一路下降到11．2％，財(cái)政不斷積弱，各級(jí)財(cái)政都不同程度地出現(xiàn)了明顯的或者隱形的赤字，財(cái)政困難已影響到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。改革后，1994年至2001年我國(guó)財(cái)政收入增加了2．14倍，年均增長(zhǎng)17．8％，財(cái)政收入占gdp的比重由11．2％提高到17．l％。財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)和財(cái)政實(shí)力的不斷增強(qiáng)，為我國(guó)1998年開始實(shí)施的積極政策提供了能力。二是建立了中央和地方財(cái)政收入均快速增長(zhǎng)的雙贏的財(cái)政體制，調(diào)動(dòng)了中央和地方兩個(gè)積極性。從1994年到2001年，中央財(cái)政收入從2906億元增加到8583億元，增加了1．95倍，地方財(cái)政收入從23 12億元增加到7803億元，增加了2．37倍。同時(shí)，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重，也從1994年以前的最高38％左右提高到近年來(lái)的50％左右，增強(qiáng)了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。
近年來(lái)，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要，我國(guó)對(duì)稅制和分稅制財(cái)政體制又進(jìn)行了一些改革。一是農(nóng)村稅費(fèi)改革。改革的主要內(nèi)容是：三取消、兩調(diào)整、一改革，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費(fèi)等向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策；調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。先期試點(diǎn)的地方改革表明，這項(xiàng)改革規(guī)范了農(nóng)村的分配關(guān)系，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，農(nóng)民人均減負(fù)率一般在30％左右，農(nóng)村“三亂”問(wèn)題得到有效遏制，對(duì)促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。二是進(jìn)一步調(diào)整稅制。如對(duì)存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減半或暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，連續(xù)多次調(diào)整出口退稅率，使我國(guó)出口貨物的平均退稅率由原來(lái)的8％左右提高到15％左右，等等。稅收制度的調(diào)整和完善，進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。
（二）公共財(cái)政體制建設(shè)的進(jìn)展分析。
1998年以后，財(cái)政改革的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政支出體制，目標(biāo)是逐步建立公共財(cái)政體制框架。在推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)方面，主要進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的改革：一是推行部門預(yù)算；二是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付；三是推進(jìn)政府采購(gòu)改革；四是實(shí)行“收支兩條線”管理。
實(shí)行部門預(yù)算，增強(qiáng)了預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性，部門的各種財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)外資金）全部在一本預(yù)算中編制，所有收支項(xiàng)目都在預(yù)算中反映出來(lái)。部門預(yù)算經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)后，對(duì)該部門的收支項(xiàng)目安排就具有法律效力，從預(yù)算執(zhí)行到資金使用的全過(guò)程都必須接受法律監(jiān)督。從2000年開始，我國(guó)中央和省兩級(jí)逐步推行了部門預(yù)算，有些市、縣也開始編制部門預(yù)算。
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，是將所有的財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政支出由國(guó)庫(kù)直接支付，取消各部門和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，財(cái)政部門加強(qiáng)了對(duì)各部門和單位的收支活動(dòng)的全程監(jiān)督。2002年，中央在38個(gè)部門實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付的試點(diǎn)，許多地方也積極進(jìn)行了改革探索。與此同時(shí)，編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)行政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付制度，支持了部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)管理制度的改革。
實(shí)行政府集中采購(gòu)，克服了過(guò)去分散采購(gòu)的許多弊端，如采購(gòu)資金的分配和使用脫節(jié)，無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)督；采購(gòu)效益不高，采購(gòu)的產(chǎn)品和服務(wù)往往價(jià)高質(zhì)次；采購(gòu)過(guò)程不透明、不公開，容易滋生腐敗，等等。1999年實(shí)行政府集中采購(gòu)以來(lái)，采購(gòu)規(guī)模快速增長(zhǎng)，當(dāng)年采購(gòu)規(guī)模約130億元，2002年已突破1000億元，每年政府采購(gòu)的資金節(jié)約率都在11％左右。2002年，人大審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，標(biāo)志著我國(guó)政府采購(gòu)工作步入法制化軌道。
第5篇：分稅制財(cái)政體制范文
一、現(xiàn)行分稅制的財(cái)政收入功能及其缺陷
從1978年到1993年，我國(guó)財(cái)稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的，導(dǎo)致了財(cái)稅體制的收入功能逐漸減弱。以實(shí)行財(cái)政大包大干的1988～1993年為例，中央財(cái)政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步，也不能與財(cái)政總規(guī)模的增長(zhǎng)同步，致使中央財(cái)政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財(cái)政缺乏應(yīng)有的回旋余地。
從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。
分稅制與承包制相比，其財(cái)政收入功能明顯增強(qiáng)，一是根據(jù)財(cái)政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實(shí)行分稅，將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種。二是對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強(qiáng)了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷擴(kuò)大的稅源，并且收入入庫(kù)及時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴(kuò)大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強(qiáng)稅收征管，確保分稅制體制的順利實(shí)施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。特別需要指出的是，通過(guò)分稅，中央財(cái)政建立了穩(wěn)定增長(zhǎng)的運(yùn)行機(jī)制，一改過(guò)去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計(jì)劃的辦法，減輕了工作難度。
現(xiàn)行財(cái)稅體制經(jīng)過(guò)4年的運(yùn)行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運(yùn)行期，其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財(cái)政相對(duì)地方財(cái)政增長(zhǎng)少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財(cái)政增長(zhǎng)的規(guī)模和幅度是很大的，對(duì)于緩解中央財(cái)政困難起到了重要作用?，F(xiàn)行體制也大大調(diào)動(dòng)了發(fā)展地方的財(cái)源和加強(qiáng)收入管理的積極性，地方財(cái)政的大幅度增收減輕了地方對(duì)中央的依賴。
在充分肯定現(xiàn)行財(cái)稅體制收入功能增強(qiáng)的同時(shí)，我們還必須清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)政收入占GDP下降的勢(shì)頭未能得到有效遏制，1994年為11.2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不能同步增長(zhǎng)的主要原因何在？我們扼要分析如下：
1.在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計(jì)入GDP中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻(xiàn)。
2.我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。這種粗放型增長(zhǎng)方式對(duì)商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。
3.由于在對(duì)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過(guò)分側(cè)重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)模和水平，虛報(bào)GDP的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來(lái)了占比的下降。
4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的個(gè)人所得稅劃為地
方稅。
5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計(jì)還存在不合理之處。
6.財(cái)經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。
7.預(yù)算外對(duì)預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費(fèi)、基金侵占稅基。
8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。
從上面的簡(jiǎn)單分析可以看出，導(dǎo)致財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制對(duì)稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：
1.中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)是推進(jìn)分稅制財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來(lái)看，這方面的問(wèn)題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來(lái)承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來(lái)承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來(lái)承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財(cái)權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價(jià)還價(jià)的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強(qiáng)稅收征管上，無(wú)形中加劇了稅收的流失。
2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級(jí)分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級(jí)財(cái)政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：地方財(cái)政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級(jí)財(cái)政并沒有“劃分稅種”，有的實(shí)行包干體制，有的實(shí)行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說(shuō)，省以下財(cái)政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。
3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財(cái)權(quán)沒有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范?，F(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來(lái)確定，稅收返還帶有明顯的過(guò)渡性特征。省以下各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門，專項(xiàng)補(bǔ)助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。
4.財(cái)政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運(yùn)作不協(xié)調(diào)。1994年在國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實(shí)行縣級(jí)地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級(jí)政府對(duì)縣地稅局的管理能力基本喪失，不時(shí)發(fā)生縣稅務(wù)機(jī)關(guān)向地方政府和財(cái)政部門討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。按理說(shuō)，地稅局作為地方的征稅機(jī)構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補(bǔ)貼，多要經(jīng)費(fèi)等不正?，F(xiàn)象，變成了縣政府、縣財(cái)政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財(cái)政收入沒有保障。
此外，還有國(guó)稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在稅收征管上，比如國(guó)稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時(shí)認(rèn)為核定有誤時(shí)，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費(fèi)情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。
二、分稅制財(cái)政體制的完善
為了保證稅收收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)，有必要從以下幾個(gè)方面完善分稅制財(cái)政體制：
1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能范圍。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品，如國(guó)防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性，又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4）對(duì)具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分，大體上可依據(jù)以下三個(gè)原則來(lái)確定：（1）受益原則。也就是說(shuō)，凡政府提供的服務(wù)，其受益對(duì)象為全國(guó)民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對(duì)象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2）行動(dòng)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共服務(wù)的實(shí)施在行動(dòng)上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3）技術(shù)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共活動(dòng)或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項(xiàng)目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財(cái)政支出。
2.合理劃分各級(jí)政府稅收來(lái)源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來(lái)源，其中很重要的一點(diǎn)就是各自要有穩(wěn)定的稅收來(lái)源，也就是說(shuō)各自財(cái)政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個(gè)原則：（1）效率原則，該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，所得稅由于所得地點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，中央政府就比地方政府征收有效率，而財(cái)產(chǎn)稅由于財(cái)產(chǎn)地點(diǎn)相對(duì)固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟(jì)原則，該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成，象所得稅，消費(fèi)稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則，該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個(gè)人所得稅是為了調(diào)節(jié)個(gè)人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來(lái)征收，在勞動(dòng)力可以自由流動(dòng)的情況下，地方政府為了提高本級(jí)財(cái)政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競(jìng)爭(zhēng)，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個(gè)人所得稅應(yīng)歸中央政府。
第6篇：分稅制財(cái)政體制范文
關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政稅；研究
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅傳統(tǒng)模式中存在的問(wèn)題
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出多，收入少，財(cái)政壓力很大
鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為行政事業(yè)單位，需要承擔(dān)大量的公共服務(wù)的投資和基礎(chǔ)設(shè)施建立的費(fèi)用，例如建設(shè)城鄉(xiāng)道路、電力設(shè)施等，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一直以來(lái)都承擔(dān)著較大的壓力。然而自分稅制財(cái)政體制開始實(shí)施以來(lái)逐漸取代了農(nóng)業(yè)稅，財(cái)政收入的主體稅種成為了共享稅，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收收入在不斷減少，而剩下的一些小稅種很難滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政支出，所以導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政承受著巨大的壓力，從而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。
（二）收支矛盾日益加深，難以保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)
在我國(guó)，除了個(gè)別案例外，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)都是比較薄弱的，所發(fā)展的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也比較單一，商業(yè)化規(guī)模也較小。而自分稅制取代農(nóng)業(yè)稅之后，分稅制只留下了一些小稅種，鄉(xiāng)鎮(zhèn)失去了農(nóng)業(yè)稅的收入，財(cái)政收入大幅度減少，再加上事權(quán)的不斷下放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作變得越來(lái)越繁重，財(cái)政支出也不斷增多，在這樣艱難的情況下，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無(wú)法保證正常的運(yùn)營(yíng)，員工的工資也無(wú)法按期發(fā)出。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政相關(guān)工作不規(guī)范
自分稅制財(cái)政體制實(shí)施之后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)依照國(guó)家的要求建立一些零戶統(tǒng)管的試點(diǎn)，并編制綜合性較強(qiáng)的預(yù)算，但是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身受傳統(tǒng)的粗放式財(cái)務(wù)管理思想的影響過(guò)深，所以無(wú)法較為靈活的轉(zhuǎn)變一些觀念，從而導(dǎo)致在開展相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作時(shí)，很難取得有效的進(jìn)展。再加上沒有明確建立與分稅制財(cái)政體制相配套的一些改革措施，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的不作為，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)在開展工作時(shí)很難進(jìn)行規(guī)范，而面對(duì)社會(huì)各方面開支都在一直上漲的局面，必定會(huì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政帶來(lái)很重社會(huì)壓力。
（四）沒有完善的財(cái)政制度，無(wú)法約束相關(guān)人員的工作行為
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出主要是在公共服務(wù)和基礎(chǔ)建設(shè)方面，例如義務(wù)教育、民生社保以及一些公共產(chǎn)品，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)還需支持一些地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，然而由于涉及的面較廣卻沒有完善的財(cái)政制度，使得相關(guān)人員在開展工作時(shí)沒有參照的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有約束，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政出現(xiàn)很多的問(wèn)題，再加上中央和地方轉(zhuǎn)移支付的方式與分稅制財(cái)政體制無(wú)法配套，所以沒有科學(xué)的、完善的管理機(jī)制和制度，轉(zhuǎn)移支付資金的安全很難保證，轉(zhuǎn)移支付與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的運(yùn)轉(zhuǎn)的需求不符，最終給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來(lái)問(wèn)題。
（五）上級(jí)審計(jì)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大沒有進(jìn)行嚴(yán)格的債務(wù)管理，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大
自分稅制財(cái)政體制實(shí)施以來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提升自己的政績(jī)，大量的發(fā)展形象工程，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)大力的進(jìn)行招商或者是開展一些沒有底線的優(yōu)化，雖然這樣的做法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政績(jī)的提升起到了一定的幫助，但是這些行為會(huì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來(lái)很多的債務(wù)，從而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來(lái)很大的負(fù)擔(dān)。除此之外，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)在無(wú)法完成上級(jí)所下達(dá)的命令時(shí)通過(guò)舉債交稅的拉稅和買稅行為虛增收入，從而獲得足夠的稅款，達(dá)到考核的標(biāo)準(zhǔn)，這樣的行為大大的擴(kuò)大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務(wù)規(guī)模，而這些行為是由于上級(jí)審計(jì)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大的監(jiān)督和管理不嚴(yán)格，從而鄉(xiāng)鎮(zhèn)才有膽量，有機(jī)會(huì)進(jìn)行大量的借款繳稅，最終導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政背負(fù)巨大的債務(wù)，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)無(wú)法償還這些債務(wù)，卻又在不斷的舉借新債時(shí)，必定使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政不堪重負(fù)。
（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)政管理出現(xiàn)越位現(xiàn)象
自分稅制財(cái)政體制實(shí)施以來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在精簡(jiǎn)了一些機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際上卻沒有精簡(jiǎn)人員，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)的精簡(jiǎn)只是一種形式化的精簡(jiǎn)，造成一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理部門的缺失，最終不但沒有真正的優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身的職能結(jié)構(gòu)，還給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理帶來(lái)了問(wèn)題，再加上一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了獲得更多的利益去參與經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中投入了大量的資金，可是鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為行政事業(yè)單位是不應(yīng)該干涉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的，而是關(guān)注公共服務(wù)的提供，這樣的行為導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政遭受損失，同時(shí)也對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收的管理造成了不好的影響，最終使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)很難實(shí)現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)變。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅創(chuàng)新策略
（一）建立科學(xué)的、合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理制度，保證各項(xiàng)工作能順利進(jìn)行
1.合理分配事權(quán)和財(cái)權(quán)，減輕鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政壓力
國(guó)家需要平衡鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收入入支出，這一點(diǎn)可以通過(guò)事權(quán)和財(cái)政的平衡來(lái)實(shí)現(xiàn)，國(guó)家不僅要下放事權(quán)，還要下放一定的財(cái)權(quán)，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以獲得足夠的收入來(lái)保障公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的開銷，同時(shí)保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)能有足夠的資金來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，保障各項(xiàng)工作能夠順利進(jìn)行。
2.制定完善的、科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付相關(guān)工作
在實(shí)施分稅制財(cái)政體制之后，轉(zhuǎn)移支付作為中央和地方的主要支付方法必須要有完善的轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)規(guī)范它的進(jìn)行，所以國(guó)家必須建立科學(xué)的、合理的轉(zhuǎn)移支付制度，保障轉(zhuǎn)移支付資金的安全，最終使得轉(zhuǎn)移支付逐漸適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的運(yùn)營(yíng)需求。
3.建立完善的地方稅體制，規(guī)范化稅種征管等相關(guān)工作
由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政支出很大，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須要有主體稅種的稅收來(lái)保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)有足夠的資金支出，所以國(guó)家必須逐漸完善分稅制財(cái)政體制，從而建立完善的地方稅收政府，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有一些稅種的征收權(quán)和管理權(quán)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立科學(xué)的、合理的地方稅權(quán)，不斷的完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅的結(jié)構(gòu)，保證財(cái)政稅相關(guān)工作能夠規(guī)范化開展，最終在我國(guó)建立起完善的地方稅體制。
（二）優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能結(jié)構(gòu)，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉(zhuǎn)變
自分稅制財(cái)政體制實(shí)施之后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)該將農(nóng)業(yè)稅取消，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的機(jī)構(gòu)和人員的精簡(jiǎn)打下基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一旦精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員就會(huì)省下一大筆的開銷，從而為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出減輕壓力，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政能夠更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)也能夠在一個(gè)較為輕松的環(huán)境中開展工作，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員還能避免一些人員的違法行為的出現(xiàn)，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的安全，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需要將人員分流開來(lái)，達(dá)到減員增效的目的，最終實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需要優(yōu)化自身管理組織機(jī)制，合理配置鄉(xiāng)鎮(zhèn)所擁有的財(cái)政資源，讓資源能夠發(fā)揮最大的作用
（三）將小稅種培養(yǎng)成為主體稅種，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況將一些小稅種培養(yǎng)成為主體稅種，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入。要想將小稅種培養(yǎng)成為主體稅種，鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須加強(qiáng)稅種征收管理，建立完善的稅收制度，通過(guò)引入一些先進(jìn)的稅收管理手段，加強(qiáng)區(qū)域較廣的小稅種的征收，如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)能夠更好的管理小稅種，必定會(huì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減輕很大的負(fù)擔(dān)。
（四）加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，培養(yǎng)出更多的稅源
為了增大鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政收入，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)能夠足夠的資金提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以擴(kuò)大農(nóng)副產(chǎn)品專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)的交易，提高更加完善的產(chǎn)品服務(wù)平臺(tái)，不斷擴(kuò)大服務(wù)平臺(tái)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植出更多的稅源。
（五）建立獨(dú)立的監(jiān)督部門，加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的監(jiān)管
鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須建立獨(dú)立的監(jiān)督部門，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，同時(shí)上級(jí)審計(jì)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大需要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的管理，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)。
第7篇：分稅制財(cái)政體制范文
關(guān)鍵詞：新財(cái)政體制；區(qū)域財(cái)政；思考
我們通常所說(shuō)的財(cái)政體制主要是指制定中央與地方財(cái)權(quán)和財(cái)力如何劃分的一系列管理制度。我國(guó)財(cái)政體制經(jīng)歷了兩次重大的變遷：簡(jiǎn)言之，以1994年推行的分稅制作為分水嶺，建國(guó)初期至1994年間的財(cái)政體制以財(cái)政包干為主要脈絡(luò)；1994年全面推行了以“分稅制”為主要標(biāo)志的新財(cái)政體制。該體制實(shí)施后，對(duì)區(qū)域財(cái)政的影響意義可謂是重大而深遠(yuǎn)。
一、新財(cái)政體制區(qū)域財(cái)政的現(xiàn)狀
1994年，我國(guó)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)推行“分稅制財(cái)政管理體制”改革，旨在進(jìn)一步增加中央財(cái)政收入，加大宏觀財(cái)政政策調(diào)控力度。
分稅制的新財(cái)政體制有其客觀必然性和重要性，在推行的近20年時(shí)間里，中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力得到了前所未有的充分發(fā)揮，增強(qiáng)了應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的資金保障能力，體現(xiàn)了集中力量辦大事的優(yōu)越性；但是，中央政府加強(qiáng)了財(cái)政集權(quán)，地方政府失去了主動(dòng)權(quán)，必然影響了地方政府對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力，限制了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自由度，間接縮小了內(nèi)需，使地方宏觀經(jīng)濟(jì)能力降低。為此，中央與地方的利益分配關(guān)系自然提上了議事日程。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種商品經(jīng)濟(jì)，政府能辦多少事，在較大程度上取決于財(cái)政能籌集到多少資金。如果，地方政府得到的財(cái)政收入不足以適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的剛性需求，都把眼睛盯著中央財(cái)政投資，又不能得到中央財(cái)政補(bǔ)貼，上不了新項(xiàng)目，地方財(cái)政分成減少，無(wú)法調(diào)動(dòng)地方政府各方積極性。因此，這既是中央財(cái)政的隱憂，也是地方財(cái)政的隱憂。在有些地區(qū)，由于實(shí)施分稅制的財(cái)政體制，其直接影響或疊加效應(yīng)，同一地區(qū)的分級(jí)財(cái)政無(wú)可避免地出現(xiàn)了“財(cái)政困惑”。
二、區(qū)域財(cái)政的影響與原因分析
1.對(duì)區(qū)域財(cái)政的影響（以柯城區(qū)為例，下同）
1994年，分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施以來(lái)，由于不同地區(qū)間財(cái)政狀況差別較大，財(cái)政收支矛盾在部分地區(qū)仍然十分突出，對(duì)區(qū)域財(cái)政的影響也日益凸現(xiàn)出來(lái)。歸納起來(lái)，集中呈現(xiàn)以下突出問(wèn)題：
（1）體制不順，中央和地方職能劃分并沒有真正做到明晰合理，區(qū)域財(cái)權(quán)、事權(quán)之間以及政府間轉(zhuǎn)移支付分配也存在某些不公平。
（2）由于財(cái)源不足，一些區(qū)域財(cái)政陷入資金短缺的窘境，個(gè)別地方政府只能勉強(qiáng)保證工資發(fā)放，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)更是無(wú)從談起。
（3）剛性需求快速增長(zhǎng)，漸漸超出了區(qū)域財(cái)政的承受能力。
（4）財(cái)政入不敷出，壓力迫使地方政府不得不大規(guī)模舉債，預(yù)算內(nèi)資金缺口大，預(yù)算外收入膨脹，非稅收入快速增長(zhǎng)。
以浙江省衢州市柯城區(qū)為例，在新財(cái)政體制下，該區(qū)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)日益發(fā)生著變化，隨著改革與發(fā)展的加快，區(qū)域范圍與規(guī)模的擴(kuò)大（區(qū)政府現(xiàn)有6個(gè)街道、2鎮(zhèn)7鄉(xiāng)），區(qū)財(cái)政也隨之出現(xiàn)了規(guī)模偏小，財(cái)政入不敷出；剛性需求快速增長(zhǎng)，微觀調(diào)控能力減弱；財(cái)力增長(zhǎng)的有限性與支出需求的擴(kuò)張性矛盾尤為突出等一系列新的矛盾和壓力。
2.區(qū)域財(cái)政現(xiàn)狀的原因分析
（1）分稅制下財(cái)政分配制度未厘清。在現(xiàn)行分稅制的“雙軌”體制運(yùn)行下，一方面來(lái)自柯城區(qū)固定收入的稅種及稅收并未完全列入?yún)^(qū)財(cái)政體制的收入范圍，即未按屬地原則分配財(cái)政收入，政府間轉(zhuǎn)移支付分配體制尚未完善等；另一方面由于該市開發(fā)區(qū)和高新園區(qū)范圍內(nèi)所有的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶所繳納的稅、費(fèi)及巨化集團(tuán)公司和巨化片區(qū)基司開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的稅、費(fèi)均列入市級(jí)固定收入，歸入市級(jí)財(cái)政盤子；再加上財(cái)源結(jié)構(gòu)的變化，使該區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)潛力進(jìn)一步縮小，可用財(cái)政資金年增長(zhǎng)比例跟不上經(jīng)濟(jì)社會(huì)的增長(zhǎng)速度，造成財(cái)政缺乏調(diào)控能力，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展內(nèi)在需要。
（2）財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，權(quán)利和義務(wù)失衡。在現(xiàn)行財(cái)政體制下，區(qū)財(cái)政收入主要是市區(qū)共享收入的分成收入，數(shù)量較少，區(qū)財(cái)政缺乏相應(yīng)的財(cái)政來(lái)源支撐，這樣勢(shì)必就造成“收入盤子”和“支出盤子”的矛盾。同時(shí)，隨著改革深入和城市化進(jìn)程的加快，城區(qū)地域不斷擴(kuò)大，尤其是2002年行政區(qū)劃調(diào)整后，柯城區(qū)轄區(qū)范圍明顯擴(kuò)大，人口規(guī)模以及承擔(dān)的事權(quán)明顯增加，區(qū)政府不得不加大財(cái)力、物力、人力等投入，以提供更多更好的公共服務(wù)，從而又加重了區(qū)財(cái)政的負(fù)擔(dān)，其結(jié)果造成了財(cái)權(quán)與事權(quán)不相匹配，事權(quán)與財(cái)權(quán)因缺乏相應(yīng)的財(cái)力保證而失衡。
（3）收入增速緩慢與支出剛性增長(zhǎng)的矛盾?？鲁菂^(qū)工業(yè)基礎(chǔ)較薄弱，財(cái)源結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)較少，經(jīng)濟(jì)缺乏新的增長(zhǎng)點(diǎn)，財(cái)政增收難度加大，加之中央一系列宏觀調(diào)控政策及國(guó)內(nèi)主要原材料價(jià)格上漲等，使在今后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)造成企業(yè)生產(chǎn)成本增加，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下滑，從而使增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等主體稅收增幅減緩，進(jìn)一步制約著區(qū)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。鑒于歷史原因，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，衢州市對(duì)該區(qū)每輪體制的重新確定，支出基數(shù)均按上輪體制為依據(jù)，以收定支，使財(cái)政收支矛盾更加突出，“總盤子”難以平衡。
（4）預(yù)算外收入管理與政府調(diào)控難度增強(qiáng)。由于受傳統(tǒng)觀念的影響，加上預(yù)算外資金本身具有分散性、專項(xiàng)性等特點(diǎn)，部門自收自支、多收多支的利益分配格局實(shí)質(zhì)上未徹底打破，造成資金管理分散，甚至游離于財(cái)政監(jiān)督之外，財(cái)政管理處于被動(dòng)狀態(tài)。一方面預(yù)算外收入膨脹，非稅收入快速增長(zhǎng)；另一方面一些部門認(rèn)為財(cái)政管得太嚴(yán)、管得太死，故以種種理由拒絕接受監(jiān)督管理。此外，區(qū)工商、土管等職能部門的收費(fèi)管理權(quán)限基本集中于城區(qū)范圍，這又使區(qū)財(cái)權(quán)和財(cái)政收入相對(duì)縮小，財(cái)政壓力顯增。
（5）經(jīng)費(fèi)支出龐大和財(cái)政監(jiān)管滯后矛盾突出。由財(cái)政供養(yǎng)的行政經(jīng)費(fèi)支出是一項(xiàng)重大的消費(fèi)性支出，尤其是在改革開放以后，經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模持續(xù)上升，對(duì)地方財(cái)政形成了巨大的壓力。從成因上分析，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政府機(jī)構(gòu)龐大和人員冗余、行政經(jīng)費(fèi)使用效率低和行政管理成本監(jiān)督機(jī)制不健全都是造成上述現(xiàn)象的重要原因。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)政監(jiān)管滯后矛盾日益突出，固然由于現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度修訂不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致監(jiān)督職能缺失；另一個(gè)不容忽視的因素還有行政經(jīng)費(fèi)中支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，一些單位內(nèi)部自定的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的補(bǔ)助項(xiàng)目可謂是五花八門，名目繁多，令監(jiān)督應(yīng)接不暇，財(cái)政支出控制難度加大。
三、改善柯城區(qū)財(cái)政現(xiàn)狀的若干建議
1.明確和合理劃分政府層級(jí)財(cái)政關(guān)系，建立高效務(wù)實(shí)的政府行政架構(gòu)。一是根據(jù)市區(qū)各級(jí)整盤棋的要求，參照其他市轄區(qū)財(cái)政體制，建議重新核定柯城區(qū)財(cái)政收入支出基數(shù)；二是隨著市區(qū)工業(yè)和城市化進(jìn)程的加快，社區(qū)服務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，建議增加區(qū)教育、計(jì)生、衛(wèi)生、城鄉(xiāng)低保、醫(yī)保等財(cái)政補(bǔ)助，加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度；三是進(jìn)一步完善鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街財(cái)政管理體制，轉(zhuǎn)換職能，調(diào)動(dòng)各方積極性，挖掘增收潛力；四是建立省與區(qū)財(cái)政工作聯(lián)系機(jī)構(gòu)，完善地方財(cái)政管理。減少行政層次多，控制管理成本，疏通聯(lián)系和溝通渠道，從體制內(nèi)得到省財(cái)政直接支持。
2.在厘清事權(quán)基礎(chǔ)上，力求財(cái)權(quán)與事權(quán)的清晰和統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)對(duì)等。改善區(qū)財(cái)政的窘境，平衡財(cái)政支出，建議上級(jí)財(cái)政部門避免只談事權(quán)而回避財(cái)權(quán)，事權(quán)管理要按“受益原則”確定，在實(shí)踐中加以真正履行，切實(shí)解決只強(qiáng)調(diào)義務(wù)而忽視權(quán)利的問(wèn)題，以解決政府縱向和橫向的財(cái)政收支不平衡，增強(qiáng)區(qū)級(jí)政府的公共服務(wù)功能。當(dāng)前，改革試點(diǎn)方向應(yīng)是擴(kuò)大縣區(qū)級(jí)政府事權(quán)、財(cái)權(quán)，以加快地方城市化發(fā)展速度。
3.貫徹“屬地管轄”原則，調(diào)整區(qū)財(cái)政的稅收來(lái)源和分享比例，實(shí)現(xiàn)財(cái)政正本清源。按照“屬地管轄”原則：
（1）建議現(xiàn)行分別列入市、區(qū)的固定收入按稅種收入采用“共享”制，即按比較科學(xué)的因素法，測(cè)算出市與區(qū)的共享比例，一定數(shù)年不變。
（2）建議市政府徹底打破按企業(yè)隸屬關(guān)系和納稅人性質(zhì)確定收入歸屬的老辦法，將區(qū)域內(nèi)企業(yè)（含個(gè)私企業(yè)）及城鄉(xiāng)居民所繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅等所有稅種均按“屬地管轄”原則列入市、區(qū)財(cái)政收入共享范圍。。
（3）建議分別提高現(xiàn)行耕地占用稅、耕地開墾費(fèi)、水利建設(shè)基金及城市教育費(fèi)附加等列入政府收入的收費(fèi)基金的分享比例。
4.涵養(yǎng)稅源，加快發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，為財(cái)政增收提供堅(jiān)實(shí)保障。首先要鞏固區(qū)屬現(xiàn)有重點(diǎn)企業(yè)，培植稅源大戶，壯大主體財(cái)源；其次，通過(guò)加大科技投入，引進(jìn)人才，技術(shù)轉(zhuǎn)讓等優(yōu)惠政策，促使效益好、產(chǎn)品科技含量高的企業(yè)上規(guī)模、上檔次，以增加經(jīng)濟(jì)效益，以科技助推稅收增收；三是要以多種經(jīng)營(yíng)為突破口，因地制宜狠抓農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展招商農(nóng)業(yè)和訂單農(nóng)業(yè)，做好特色農(nóng)業(yè)文章，穩(wěn)農(nóng)保財(cái)源，；四是引進(jìn)一批經(jīng)濟(jì)效益好，發(fā)展?jié)摿Υ蟮凝堫^企業(yè)和旅游主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，努力開拓新興財(cái)源，推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，為區(qū)財(cái)政增收廣開財(cái)路，為財(cái)政增收推波助瀾。
5.努力建立和健全科學(xué)的、規(guī)范的財(cái)政預(yù)算管理體制，強(qiáng)化規(guī)費(fèi)征繳。進(jìn)一步將收費(fèi)和基金納入預(yù)算管理之中，不斷深化預(yù)算管理改革，推動(dòng)預(yù)算管理科學(xué)化與規(guī)范化，逐步建立預(yù)算管理準(zhǔn)則與支出標(biāo)準(zhǔn)體系；另一方面要在建立規(guī)范化政府非稅收入機(jī)制的同時(shí)，激勵(lì)有關(guān)部門單位向上爭(zhēng)取專項(xiàng)資金，把按規(guī)定征繳的預(yù)算外規(guī)費(fèi)收支納入預(yù)算管理，增加和彌補(bǔ)財(cái)政預(yù)算缺口，提高政府的宏觀調(diào)控能力。
6.強(qiáng)化支出管理，著力削減行政機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)過(guò)多過(guò)濫造成的財(cái)政壓力。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求，減少政府層級(jí)架構(gòu)，清理財(cái)政支出供給范圍，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制和財(cái)政供養(yǎng)人員的管理，堅(jiān)決遏制各種形式的鋪張浪費(fèi)，杜絕一切不合理的財(cái)政支出，盡快建立科學(xué)合理的財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和實(shí)效性。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡思美：試論新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理改革[J].財(cái)會(huì)通訊.綜合（中），2009（07）.
第8篇：分稅制財(cái)政體制范文
關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)化；公共服務(wù)；縣域經(jīng)濟(jì)；縣域財(cái)政
目前，我國(guó)正處于城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展時(shí)期，正在進(jìn)行一場(chǎng)深刻的社會(huì)經(jīng)濟(jì)變革，在其中，分析城鎮(zhèn)化與財(cái)政的相關(guān)性是準(zhǔn)確把握這場(chǎng)變革的重要著力點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“從1978到2003年這一時(shí)期，我國(guó)城市數(shù)量由193個(gè)增加到660個(gè)。同時(shí)，建制鎮(zhèn)由2173個(gè)增加到20226個(gè)?！?1978年城鎮(zhèn)化率為17.92%，2011年中國(guó)總?cè)丝谟?34735萬(wàn)人，城鎮(zhèn)人口為69079萬(wàn)人，占全國(guó)總?cè)丝诘?1.27%，比1978年提高了33.35個(gè)百分點(diǎn)，城鎮(zhèn)化率以平均每年0.98百分比的速度增長(zhǎng)，城鎮(zhèn)人口平均每年增長(zhǎng)1525萬(wàn)人。
在這樣快速發(fā)展的形勢(shì)下，在國(guó)家政策上仍在大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化，黨的十六大和十六屆三中全會(huì)又提出加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程，力爭(zhēng)到2020年基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的奮斗目標(biāo)，并將2020年的城鎮(zhèn)化目標(biāo)率定為65%，我國(guó)今后城鎮(zhèn)化的任務(wù)相當(dāng)繁重。
一、何謂城鎮(zhèn)化
城鎮(zhèn)化是人類由農(nóng)業(yè)人口占主要比重的傳統(tǒng)文明向以非農(nóng)業(yè)人口占主要比重的現(xiàn)代文明轉(zhuǎn)變的歷史過(guò)程，是兩種文明碰撞交接的磨合期，也是從農(nóng)業(yè)社會(huì)步入工業(yè)社會(huì)，由農(nóng)村為主的社會(huì)轉(zhuǎn)向以城鎮(zhèn)為主的社會(huì)形態(tài)的轉(zhuǎn)變歷程。在對(duì)城鎮(zhèn)化這一課題的研究上，已衍生出一系列新研究課題。從一個(gè)新的視角――縣級(jí)財(cái)政的視角來(lái)重新審視中國(guó)的城鎮(zhèn)化之路則是其中之一。在縣域經(jīng)濟(jì)的研究角度上，對(duì)城鎮(zhèn)化的定義主要有以下幾種觀點(diǎn)：
（1）“從質(zhì)的規(guī)定先來(lái)看，城鎮(zhèn)化可以界定為人類生產(chǎn)與生活方式有農(nóng)村型向城市型轉(zhuǎn)化的歷史過(guò)程，主要表現(xiàn)為農(nóng)村人口在空間上的轉(zhuǎn)換，即農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力向非農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移以及非農(nóng)產(chǎn)業(yè)向城鎮(zhèn)聚集?！h域政府是連接城鄉(xiāng)的紐帶和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的重要‘接點(diǎn)’，……縣域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展是中國(guó)今年后城鎮(zhèn)化全新理解的基點(diǎn)，即縣域是中國(guó)城鎮(zhèn)化下一步積極推進(jìn)的一個(gè)至關(guān)重要的載體?！?/p>
（2）財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所馬忠華認(rèn)為：“概括起來(lái)表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一方面表現(xiàn)在人的地理位置的轉(zhuǎn)移和職業(yè)的改變以及由此引起的生產(chǎn)方式與生活方式的演變；另一方面則表現(xiàn)為城鎮(zhèn)人口和城市數(shù)量的增加、城鎮(zhèn)規(guī)模的擴(kuò)大以及城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)現(xiàn)代化和集約化程度的提高”
（3）劉尚希認(rèn)為：“城鎮(zhèn)化不僅是一個(gè)農(nóng)村人口轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)人口的過(guò)程，同時(shí)也是一個(gè)制度變遷的過(guò)程。城鎮(zhèn)化對(duì)我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政體制提出了五個(gè)方面的挑戰(zhàn)：龐大的流動(dòng)人口、各級(jí)政府的財(cái)政責(zé)任劃分、地方債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)控制、收益與風(fēng)險(xiǎn)的分享共擔(dān)問(wèn)題、城鄉(xiāng)公共服務(wù)供給的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)。”
此外，仍有許多學(xué)者對(duì)這一新課題做了調(diào)查研究，基于此方向的研究基礎(chǔ)，我們能窺視到城鎮(zhèn)化的一般含義，城鎮(zhèn)化一詞是伴隨著中國(guó)城鎮(zhèn)建設(shè)而出現(xiàn)的，作為一種社會(huì)歷史現(xiàn)象，簡(jiǎn)而言之，是指人類生產(chǎn)和生活方式由鄉(xiāng)村型向城鎮(zhèn)型轉(zhuǎn)化，農(nóng)村人口轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)人口以及城鎮(zhèn)自身不斷發(fā)展完善的過(guò)程。
二、城鎮(zhèn)化與縣域財(cái)政之間的關(guān)系
城鎮(zhèn)化與縣域財(cái)政是相互聯(lián)系、密不可分的。一方面，城鎮(zhèn)化的穩(wěn)定發(fā)展能帶動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而為縣級(jí)財(cái)政擴(kuò)大稅源、增加財(cái)政收入，另一方面，縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是城鎮(zhèn)化的直接表現(xiàn)和進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化的良性條件。但與此同時(shí)，城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展又會(huì)帶來(lái)對(duì)縣級(jí)財(cái)政的挑戰(zhàn)，成為制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，這就對(duì)縣級(jí)財(cái)政提出了更高的要求。
城鎮(zhèn)化促進(jìn)縣域財(cái)政的增長(zhǎng)是通過(guò)促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)實(shí)現(xiàn)的，一方面，通過(guò)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張，另一方面通過(guò)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)來(lái)來(lái)實(shí)現(xiàn)。第一種主要表現(xiàn)在擴(kuò)大投資和帶動(dòng)消費(fèi)，城鎮(zhèn)化促使能源、交通、公共基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展那和健全，刺激投資需求的增長(zhǎng)，進(jìn)而帶動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展帶動(dòng)社會(huì)商品的消費(fèi)需求，近年來(lái)，居民消費(fèi)水平不斷提高，在2011年，年均城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)水平高達(dá)18750元，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接表現(xiàn)，也有助于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，城鎮(zhèn)化促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，進(jìn)一步帶動(dòng)生產(chǎn)和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而促進(jìn)財(cái)政增收。
三、城鎮(zhèn)化快速發(fā)展時(shí)期的財(cái)政體制
1979到1994年這一歷史時(shí)期是我國(guó)城鎮(zhèn)化快速發(fā)展時(shí)期，自農(nóng)村實(shí)行，農(nóng)村勞動(dòng)生產(chǎn)率大幅提高，農(nóng)村勞動(dòng)力過(guò)剩，出現(xiàn)一大批投身于非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)的人才和勞力，帶動(dòng)了城鎮(zhèn)的建設(shè)發(fā)展。在這一新情況下，國(guó)家實(shí)施積極的城鎮(zhèn)化政策，逐步放松人口的流動(dòng)和城鎮(zhèn)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，并于1993年確定了以小城鎮(zhèn)建設(shè)為重點(diǎn)方向的村鎮(zhèn)建設(shè)方針。
在該時(shí)期，我國(guó)實(shí)行“分級(jí)包干”財(cái)政體制，也就是“劃分收支、分級(jí)包干”，“即按照行政隸屬關(guān)系劃分中央和地方的收支范圍，財(cái)政收入被劃分為中央固定收入，地方固定收入和中央地方共享收入，同時(shí)劃分了中央政府和地方政府的支出范圍，地方多收可以多支，少收則要少支，自求平衡。”這種財(cái)政體制在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一計(jì)劃下，地方有較大的財(cái)權(quán)，充分調(diào)動(dòng)了地方政府理財(cái)?shù)姆e極性，促使地方政府大量興辦地方企業(yè)，并在稅收、土里租用等方面實(shí)施一系列的優(yōu)惠政策，積極為投資營(yíng)造有利環(huán)境，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
隨后，這種財(cái)政體制的弊端日益暴露出來(lái)，在此期間，地方財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重一直不低于60%，中央最高時(shí)是在1985年，也只占全國(guó)財(cái)政總收入的38.4%；同時(shí)，財(cái)政收入占GDP的比重一直沒有提升，此時(shí)期的比重一直在百分之十幾，1993年為12.6%?；谥醒胴?cái)政收入過(guò)低和財(cái)政收入占GDP的比例過(guò)低兩大問(wèn)題，致使該體制不得不終結(jié)。
在這一種財(cái)政體制下，縣級(jí)財(cái)政狀況運(yùn)行困難已經(jīng)出現(xiàn)倪端，縣級(jí)政府作為地方政府的重要一部分，在財(cái)權(quán)與事權(quán)上卻很不匹配，根據(jù)下圖三可以看出，縣級(jí)財(cái)政收支較為不平衡，平均支出高于收入近5個(gè)百分點(diǎn)；地方財(cái)政呈現(xiàn)的趨勢(shì)是收大于支，多出將近4個(gè)百分點(diǎn)；從中可以看出，縣級(jí)的財(cái)政支出在地方的支出中所占比例是較高的，承擔(dān)的事權(quán)也較大，在提供公共服務(wù)中的貢獻(xiàn)高于整體水平。這種財(cái)權(quán)、事權(quán)不相匹配的狀況顯示了縣級(jí)財(cái)政運(yùn)行的困難狀況，令人驚訝的是這種狀況在分稅制改革前，地方整體財(cái)政運(yùn)行良好的情況下就已存在，這種狀況在隨著分稅制改革后的財(cái)政運(yùn)行將不可避免地加劇。
“分級(jí)包干”財(cái)政體制由于自身弊端，終在1994年實(shí)行分稅制改革，使財(cái)政總體實(shí)力顯著增強(qiáng)，為我國(guó)城鎮(zhèn)化的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的物質(zhì)基礎(chǔ)和財(cái)力保障。從分稅制實(shí)施至今是城鎮(zhèn)化加快發(fā)展時(shí)期，在國(guó)家戰(zhàn)略的高度上，不斷推出“十五計(jì)劃”、十六大報(bào)告、十七大報(bào)告、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議等給予城鎮(zhèn)化發(fā)展以方針政策上的保障。如2009年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，明確提出“城鎮(zhèn)化建設(shè)不僅僅要注重提高城鎮(zhèn)化的水平，而且還要提高質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)放在加強(qiáng)中小城市和小城鎮(zhèn)發(fā)展上；并明確提出了放寬中小城市和城鎮(zhèn)戶籍限制，表明城鎮(zhèn)化建設(shè)將進(jìn)入嶄新的階段。”以上方針政策在我國(guó)的城鎮(zhèn)化建設(shè)上指出了明確方向，并成為推進(jìn)城鎮(zhèn)化的重要指南。
同一時(shí)期，分稅制逐步完善，獲得相對(duì)獨(dú)立的財(cái)權(quán)，縣級(jí)政府也真正成為相對(duì)獨(dú)立的一級(jí)預(yù)算。這一重要改革極大地促進(jìn)了城鎮(zhèn)化的發(fā)展?？h級(jí)政府在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)上擁有更大的獨(dú)立規(guī)劃?rùn)?quán)，從而能夠?yàn)榈胤狡髽I(yè)營(yíng)造好的發(fā)展環(huán)境、優(yōu)惠政策和發(fā)展空間；同時(shí)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定增加稅源，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展自覺的承擔(dān)起基礎(chǔ)設(shè)施、信用、法制和政府服務(wù)等方面的責(zé)任，這在一定程度上為城鎮(zhèn)化的建設(shè)起到了助推作用。此外，分稅制又直接導(dǎo)致縣級(jí)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。分稅制后，營(yíng)業(yè)稅劃歸地方所有，營(yíng)業(yè)稅有主要源于第三產(chǎn)業(yè)，所以在此方面大大刺激了人口向城鎮(zhèn)的流動(dòng)，促進(jìn)了人口的城鎮(zhèn)化。
四、伴隨城鎮(zhèn)化加快發(fā)展而來(lái)的縣級(jí)財(cái)政壓力
分稅制改革對(duì)縣一級(jí)的財(cái)政影響是極大的，對(duì)縣級(jí)政府的財(cái)政能力和財(cái)政運(yùn)行都有直接而重大影響。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所閆坤認(rèn)為，這些影響主要表現(xiàn)在：流轉(zhuǎn)稅、所得稅等重要稅種的影響上，分稅制后縣級(jí)財(cái)政逐漸壯大，也對(duì)以來(lái)縣級(jí)財(cái)政生存的縣域企業(yè)產(chǎn)生重大影響。但同時(shí)，又存在很大弊端。一是縣級(jí)財(cái)政支出增長(zhǎng)過(guò)快，支出結(jié)構(gòu)扭轉(zhuǎn)。二是財(cái)政收支不平衡愈加擴(kuò)大。三是縣級(jí)財(cái)政資源效率低下。分稅制的改革使縣級(jí)財(cái)政運(yùn)營(yíng)更加困難，而分稅制之后，城鎮(zhèn)化又進(jìn)入快速發(fā)展的新階段，又不可避免地為縣級(jí)財(cái)政帶來(lái)一系列新問(wèn)題。分稅制改革后，縣級(jí)財(cái)政的支出越來(lái)越繁重，收入功能卻遲遲跟不上去，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，縣級(jí)政府在提供公共服務(wù)方面將面臨更大的挑戰(zhàn)，將會(huì)承擔(dān)起地方公共服務(wù)中最為重要的部分，在縣級(jí)財(cái)政困難日益加劇的時(shí)期，縣級(jí)財(cái)政權(quán)責(zé)不對(duì)等的境況將會(huì)使縣級(jí)政府在財(cái)政上轉(zhuǎn)化為更為嚴(yán)重的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，面臨更大的挑戰(zhàn)。
中國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程是以政府行政控制為導(dǎo)向的，縣鎮(zhèn)一級(jí)處于行政權(quán)力的底層，在資源汲取和發(fā)展空間上均不及大城市。自分稅制財(cái)政體制實(shí)施后，縣一級(jí)財(cái)政來(lái)源難以擴(kuò)大，收入增長(zhǎng)機(jī)制難以有效生成，財(cái)力跟不上公共服務(wù)需求的增長(zhǎng)。
在現(xiàn)階段，城鎮(zhèn)化處于高速發(fā)展時(shí)期，大量的人口流動(dòng)、遷徙是不可避免的現(xiàn)象，給公共財(cái)政帶來(lái)的是公共服務(wù)的需求激增?？h域是城鎮(zhèn)化進(jìn)一步推進(jìn)的至關(guān)重要的載體，縣域政府的基本職能即為廣大的農(nóng)村地區(qū)轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力提供基本公共服務(wù)和條件，公共服務(wù)的提供又有賴于政府的財(cái)政支持、投入與引導(dǎo)。城鎮(zhèn)化過(guò)程中龐大的流動(dòng)人口使縣域政府在提供公共服務(wù)時(shí)面臨財(cái)政短缺，需求龐大的挑戰(zhàn)。城鎮(zhèn)化本質(zhì)是農(nóng)民身份的轉(zhuǎn)變，而我國(guó)城鎮(zhèn)化面臨的更大的問(wèn)題是數(shù)以萬(wàn)計(jì)的農(nóng)民工實(shí)現(xiàn)了“工業(yè)化”，成為城鎮(zhèn)建設(shè)的一份子，去沒有實(shí)現(xiàn)真正的“城鎮(zhèn)化”，“半城市化”問(wèn)題突出。他們只是簡(jiǎn)單地進(jìn)城務(wù)工，并沒有享受到市民待遇，即與市民同等的就業(yè)、醫(yī)療、教育、社會(huì)保障等公共服務(wù)權(quán)利。城鎮(zhèn)化進(jìn)程在加速，服務(wù)跟人走，這些問(wèn)題的妥善解決成為真正城鎮(zhèn)化的關(guān)鍵。
“根據(jù)《中國(guó)發(fā)展報(bào)告2010：促進(jìn)人的發(fā)展的中國(guó)新型城市化戰(zhàn)略》提出的從十二五開始，用20年時(shí)間解決中國(guó)的‘半城市化’問(wèn)題，使中國(guó)的城市化率在2030年達(dá)到65%的戰(zhàn)略構(gòu)想，按中國(guó)當(dāng)前農(nóng)民工市民化的平均成本10萬(wàn)元左右來(lái)算，則我國(guó)未來(lái)每年為解決2000萬(wàn)農(nóng)民工市民化需要投入2萬(wàn)億元資金”這一新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略充分考慮到了城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的流動(dòng)人口，力爭(zhēng)使農(nóng)民真正變市民，但這在一定程度上又為縣域財(cái)政帶來(lái)更大的財(cái)政壓力。在此時(shí)期，政府對(duì)流動(dòng)人口采取了較為寬容的策略，也采取了一些措施逐步解決農(nóng)民工就業(yè)問(wèn)題、農(nóng)民工子女入學(xué)問(wèn)題，但在衛(wèi)生醫(yī)療、就業(yè)再就業(yè)、基本住房、公共基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)保障等方面沒有有效措施。這將為社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定因素，增加社會(huì)的不穩(wěn)定性，對(duì)縣域政府的財(cái)力保障水平以及持續(xù)推動(dòng)城鎮(zhèn)化水平均提出了更大的挑戰(zhàn)，使我國(guó)的城鎮(zhèn)化建設(shè)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。
城鎮(zhèn)化不僅是一個(gè)人口變遷、生產(chǎn)方式變革的過(guò)程，更是一個(gè)制度變遷的過(guò)程，伴隨著城鎮(zhèn)化出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題是對(duì)現(xiàn)行制度的一種考量和變革的契機(jī)?，F(xiàn)性縣級(jí)財(cái)政壓力在分稅制改革后面臨的問(wèn)題在城鎮(zhèn)化的進(jìn)程中沒有減輕，又逐步加重，財(cái)政體制問(wèn)題的弊端越來(lái)越嚴(yán)重。充分分析城鎮(zhèn)化進(jìn)程與縣級(jí)財(cái)政的關(guān)聯(lián)，將會(huì)有利于城鎮(zhèn)化問(wèn)題的改善以及縣級(jí)財(cái)政體制的變革，為我國(guó)新型城鎮(zhèn)化提供有效路徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]國(guó)家統(tǒng)計(jì)局：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》.中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2004年版
[2]寇鐵軍.《地方財(cái)政與體制創(chuàng)新》.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011年11月第一版。
[3]馬忠華.《促進(jìn)中國(guó)特色新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的財(cái)政政策》.《中國(guó)期刊網(wǎng)優(yōu)秀碩博論文》，2011年。
[4]閆坤.《縣鄉(xiāng)財(cái)政體制研究》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年第一版
[5]《農(nóng)民工市民化成本每年2萬(wàn)億保留戶籍逐步推進(jìn)》.東方早報(bào)，2010年10月10日
[6]劉尚希.《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》，2011年11月26日第006版
第9篇：分稅制財(cái)政體制范文
論文摘要：我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制的缺陷導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，這是農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足的重要原因。因而需要通過(guò)財(cái)政體制改革和公共財(cái)政體制的構(gòu)建，理順各級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)政的實(shí)力，使其財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，以發(fā)揮其農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體作用。
我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)村社會(huì)事業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致農(nóng)民行路難、通訊難、就醫(yī)難、上學(xué)難、飲水難、用電難等不良后果，制約了農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)民收入水平的提高，是導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)“三農(nóng)”問(wèn)題的重要原因。因而，增加和改善我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給，應(yīng)成為當(dāng)前解決“三農(nóng)”問(wèn)題的重要著力點(diǎn)和突破口。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、調(diào)整國(guó)民收入分配格局的政策背景下，中央提出建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的方針，加大了改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的政策力度。本文主要從財(cái)政體制改革的視角討論增加和改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給問(wèn)題。
一、我國(guó)縣鄉(xiāng)財(cái)政困難與農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足問(wèn)題同時(shí)并存
雖然增加我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給可廣開渠道、多方籌資，實(shí)行一定的政策傾斜，也可嘗試公共產(chǎn)品供給的市場(chǎng)化運(yùn)作方式，但不容置疑的是，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體依然只能是縣鄉(xiāng)政府。然而，1994年分稅制改革后，我國(guó)縣鄉(xiāng)財(cái)政日益陷入困境，縣鄉(xiāng)一級(jí)政權(quán)的財(cái)政收支矛盾相當(dāng)尖銳，主要表現(xiàn)為工資欠發(fā)、赤字規(guī)模不斷擴(kuò)大、實(shí)際債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)日漸膨脹等，縣鄉(xiāng)財(cái)政多維持在“吃飯”的水平上，用來(lái)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力非常有限。據(jù)推算，目前中國(guó)平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債約400余萬(wàn)元，共計(jì)2200億元左右(許正中，2004)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債規(guī)模龐大，來(lái)源復(fù)雜，債務(wù)利息高，累積時(shí)間長(zhǎng)，滾雪球般越滾越大，形勢(shì)極為嚴(yán)峻。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是城鄉(xiāng)分離的二元公共產(chǎn)品供給制度：城鎮(zhèn)實(shí)行由政府供給為主導(dǎo)的公共產(chǎn)品供給制度，城市的公共產(chǎn)品完全由政府保障，并列入財(cái)政預(yù)算；而對(duì)農(nóng)村的公共產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，政府投入很少，導(dǎo)致農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足，農(nóng)田水利和農(nóng)村道路常年失修，農(nóng)村公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)教育、社會(huì)保障均十分落后，城鄉(xiāng)差距日益擴(kuò)大。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政自籌制度取消，縣鄉(xiāng)財(cái)政主要依賴農(nóng)業(yè)稅來(lái)應(yīng)付日益龐大的財(cái)政支出，縣鄉(xiāng)財(cái)政更顯困難，無(wú)力提供農(nóng)村基本的公共產(chǎn)品和服務(wù)。而隨著取消農(nóng)業(yè)稅改革的實(shí)施和落實(shí)，以農(nóng)業(yè)為主的縣鄉(xiāng)財(cái)政失去了其主要收入來(lái)源，縣鄉(xiāng)財(cái)政尤其是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政更加困難。
我國(guó)縣鄉(xiāng)一級(jí)政府和財(cái)政是面向農(nóng)村、服務(wù)農(nóng)村、提供農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)的主體。尤其在當(dāng)前“三農(nóng)”問(wèn)題日益凸出、城鄉(xiāng)差距日益擴(kuò)大的背景下，如何加強(qiáng)縣鄉(xiāng)一級(jí)財(cái)政，實(shí)現(xiàn)縣鄉(xiāng)財(cái)政解困，增強(qiáng)其服務(wù)農(nóng)村和提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的能力，是財(cái)政體制改革必須面對(duì)的問(wèn)題。為此，我們應(yīng)從現(xiàn)行財(cái)政體制的內(nèi)在弊端著手，找出當(dāng)前縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的體制原因，以明確縣鄉(xiāng)財(cái)政解困和財(cái)政體制改革的方向。
二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制的缺陷
1994年形成的分稅制財(cái)政體制雖然比財(cái)政包干制是一個(gè)進(jìn)步，但遠(yuǎn)不是一種成熟的分稅制財(cái)政體制，還存在較為明顯的非規(guī)范性和過(guò)渡性質(zhì)，其固有的內(nèi)在體制缺陷直接導(dǎo)致了當(dāng)前縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難，也制約了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的改善。
1．政府間的財(cái)政關(guān)系缺少法律規(guī)范，財(cái)政分權(quán)與政治集權(quán)存在矛盾。由于行政垂直集權(quán)和政府間財(cái)政關(guān)系缺少法律保障，導(dǎo)致政府間財(cái)政關(guān)系極不穩(wěn)定、極不規(guī)范，而基層政府在責(zé)、權(quán)、利的分配上則處于不利地位。這種財(cái)政分權(quán)與政治集權(quán)并存的體制，極易導(dǎo)致各級(jí)政府“上收財(cái)權(quán)”與“下放事權(quán)”的機(jī)會(huì)主義行為。事實(shí)上，我國(guó)各級(jí)政府在財(cái)力分配上層層“抓大集中”，將大稅種、大稅源抓到手中，到了基層財(cái)政也就基本沒有大稅可分，稅種雜而收入規(guī)模小，造成基層財(cái)政收入來(lái)源極不穩(wěn)定。同時(shí)，上級(jí)政府通過(guò)各種形式的“事權(quán)下放”，加重了基層的財(cái)政負(fù)擔(dān)。
2．現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制側(cè)重“收入”的劃分而缺乏對(duì)于各級(jí)政府事權(quán)責(zé)任的清晰界定。1994年的分稅制改革明確了各級(jí)政府間的收入劃分，但對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)范圍則沒有做出清晰的界定，導(dǎo)致各級(jí)政府間事權(quán)責(zé)任不清乃至于相互推諉，而基層縣鄉(xiāng)財(cái)政尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政則不合理地承擔(dān)了過(guò)多過(guò)重的事權(quán)責(zé)任。目前，縣鄉(xiāng)財(cái)政承擔(dān)了許多本該由中央、省級(jí)財(cái)政承擔(dān)的事權(quán)負(fù)擔(dān)，比如，民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫、計(jì)劃生育和義務(wù)教育等。無(wú)論是根據(jù)財(cái)政分權(quán)的“受益”原則，還是參照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家通行的做法，這些事項(xiàng)都應(yīng)劃歸中央和省級(jí)政府的事權(quán)范圍，或由中央和省級(jí)財(cái)政承擔(dān)大部分責(zé)任。而在我國(guó)卻都?jí)旱搅嘶鶎迂?cái)政頭上，由此形成縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難局面。同時(shí)，也造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足。據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的調(diào)查，目前全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育的投人中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān)78％左右，縣級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)約9％，省級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)約11％，而中央財(cái)政只負(fù)擔(dān)約2％(陳紀(jì)瑜、趙合云，2004)。如能將農(nóng)村義務(wù)教育的投資主體上升到中央和省級(jí)財(cái)政，僅此一項(xiàng)便將大大減輕縣鄉(xiāng)財(cái)政的支出負(fù)擔(dān)，也將更有利于農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)的財(cái)力保障和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3．省級(jí)政府對(duì)下級(jí)地方政府轉(zhuǎn)移支付制度不健全是縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的重要原因。分稅制改革后，按照中央對(duì)省的體制模式，各地在省內(nèi)建立起的轉(zhuǎn)移支付制度很不完善，直接制約了基層財(cái)政獲取必要財(cái)力。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是各省級(jí)政府對(duì)下級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付資金總量有限，無(wú)法從根本上解決基層財(cái)政運(yùn)行困難的問(wèn)題。二是轉(zhuǎn)移支付形式以稅收返還、專項(xiàng)撥款為主，這兩種形式在財(cái)力分配上都有利于富裕地區(qū)，不利于調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力差異。三是各省通過(guò)“因素法”分配財(cái)力的資金非常有限，無(wú)法在貧困地區(qū)、富裕地區(qū)間實(shí)現(xiàn)財(cái)力均等化。
三、改革我國(guó)財(cái)政體制，增加農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的對(duì)策
進(jìn)一步改革和完善我國(guó)現(xiàn)行的分稅制財(cái)政體制，加快公共財(cái)政體制建設(shè)步伐，在各級(jí)政府間合理劃分職責(zé)范圍和收入，做到財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，是加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)政、改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的體制保障。 轉(zhuǎn)貼于
1．以法律形式明確各級(jí)政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給中的職責(zé)范圍。我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給是一種從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的多級(jí)供給體制。其中，縣鄉(xiāng)政府作為國(guó)家財(cái)政體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接為農(nóng)村居民提供各種類型的公共產(chǎn)品。而農(nóng)村公共產(chǎn)品構(gòu)成上的層次性，決定了作為供給主體的各級(jí)政府間的責(zé)任劃分：屬于全國(guó)性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由中央政府承擔(dān)，屬于地方性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由地方政府承擔(dān)，一些跨地區(qū)的公共項(xiàng)目和工程可由地方政府承擔(dān)為主，中央一定程度上參與和協(xié)調(diào)。依據(jù)這一原則，諸如環(huán)境保護(hù)、大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、救災(zāi)救濟(jì)、優(yōu)撫安置、社會(huì)福利等項(xiàng)支出應(yīng)由中央、省級(jí)政府承擔(dān)，縣級(jí)政府負(fù)責(zé)管理，縣鄉(xiāng)政府承擔(dān)具體事務(wù)；農(nóng)村基礎(chǔ)教育、基本醫(yī)療服務(wù)的支出應(yīng)由中央和各級(jí)地方政府共同承擔(dān)；縣鄉(xiāng)政府作為基層政權(quán)，主要承擔(dān)本轄區(qū)范圍的行政管理、社會(huì)治安和本區(qū)域內(nèi)小型基礎(chǔ)設(shè)施方面的支出責(zé)任。這種政府間職責(zé)的劃分應(yīng)以法律的形式加以明確，以杜絕上級(jí)政府下放事權(quán)的機(jī)會(huì)主義行為，防止增加縣鄉(xiāng)財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
2．大力培植以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅源的縣級(jí)財(cái)政稅收體系?？h級(jí)財(cái)政缺乏大宗、穩(wěn)定的主體稅源，是財(cái)政困難的一個(gè)重要因素。目前，省以下政府大宗收入是營(yíng)業(yè)稅，而從前景看，應(yīng)注意發(fā)展不動(dòng)產(chǎn)稅，逐步形成省級(jí)以營(yíng)業(yè)稅為財(cái)源支柱、縣級(jí)以財(cái)產(chǎn)稅為財(cái)源支柱的格局。不動(dòng)產(chǎn)稅是最適合基層地方政府掌握的稅種，是非常穩(wěn)定的稅源，只要地方政府一心一意優(yōu)化投資環(huán)境，自己地界上的不動(dòng)產(chǎn)就會(huì)不斷升值，每隔3年至5年重新評(píng)估一次稅基，地方政府的財(cái)源就會(huì)隨著投資環(huán)境的改善而不斷擴(kuò)大，地方政府的職能和財(cái)源的培養(yǎng)便非常吻合，這正適應(yīng)政府職能和財(cái)政職能調(diào)整的導(dǎo)向。我們應(yīng)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，逐漸把不動(dòng)產(chǎn)稅調(diào)整為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅來(lái)征收，同時(shí)考慮不同地段的因素并幾年一次重評(píng)稅基。這樣，不動(dòng)產(chǎn)稅就會(huì)逐漸隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而成為地方政府的一個(gè)支柱性的重要稅源(賈康，白景明，2003)，從而緩解基層政府的財(cái)力困境，為改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給提供保障。
3．建立規(guī)范化的地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。一是簡(jiǎn)并轉(zhuǎn)移支付制度形式，規(guī)范專項(xiàng)撥款，逐步取消稅收返還和體制補(bǔ)助，進(jìn)一步加大均等化轉(zhuǎn)移支付資金力度。1994年以來(lái)建立起的地方轉(zhuǎn)移支付制度，盡管在某種程度上緩解了地區(qū)間的財(cái)力差距，但并沒有從根本上緩解基層財(cái)政的困難，基礎(chǔ)教育等最基本的社會(huì)公共服務(wù)在各省內(nèi)部也未實(shí)現(xiàn)“均等”。因此，應(yīng)進(jìn)一步增加均等化轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，確立均等化轉(zhuǎn)移支付在地方政府間轉(zhuǎn)移支付中的主體地位。二是進(jìn)一步調(diào)整不合理轉(zhuǎn)移支付資金分配格局。將調(diào)整“既得利益”的資金用于均等化轉(zhuǎn)移支付，有助于增強(qiáng)中央、省對(duì)下的調(diào)控力度，進(jìn)一步緩解基層財(cái)政困難。三是建立基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生等專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付制度，解決在基礎(chǔ)教育和公共衛(wèi)生上的社會(huì)公共服務(wù)不平等問(wèn)題。四是建立穩(wěn)定的均等化轉(zhuǎn)移支付資金，資金分配要高度重視解決縣級(jí)財(cái)政困境問(wèn)題。
4．改進(jìn)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的決策程序和方式。傳統(tǒng)的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序是“自上而下”的，這難免會(huì)造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供求失衡的現(xiàn)象。在建設(shè)農(nóng)村公共財(cái)政體制過(guò)程中，推進(jìn)農(nóng)村基層民主制度建設(shè)，建立農(nóng)村公共產(chǎn)品的需求表達(dá)機(jī)制，將農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序由“自上而下”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白韵露稀笔欠浅Ｖ匾?。要?shí)行鄉(xiāng)、村兩級(jí)政務(wù)公開、事務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開，增加公共資源使用的透明度，定期向村民公布收支情況。此外，根據(jù)公共財(cái)政學(xué)說(shuō)的一般理論，很多具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的農(nóng)村公共產(chǎn)品可采用政府與市場(chǎng)混合的方式提供。在政府財(cái)力有限的條件下可提供有效的制度安排，動(dòng)員社會(huì)資源進(jìn)行農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，建立起以財(cái)政為主體、動(dòng)員社會(huì)各方面力量共同參與的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制。比如，由政府和私人通過(guò)談判的方式聯(lián)合供給公共產(chǎn)品，這種公共產(chǎn)品通常可通過(guò)產(chǎn)權(quán)界定賦予私人部分收益權(quán)，本著“誰(shuí)投資，誰(shuí)受益”的原則。這樣，有助于將投資于農(nóng)村公共產(chǎn)品的各種積極因素調(diào)動(dòng)起來(lái)。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫 開．農(nóng)村公共產(chǎn)品供給與相關(guān)體制安排[J]．財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2005，(6)．
[2]徐 超．財(cái)政約束條件下的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給創(chuàng)新[J]．財(cái)政與發(fā)展，2005，(6)．
[3]李風(fēng)蘭．農(nóng)村公共產(chǎn)品供給機(jī)制與制度創(chuàng)新[J]．社會(huì)科學(xué)家，2005，(5).
[4]匡遠(yuǎn)配，汪三貴．中國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品研究綜述[J]．新疆農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)，2005，(11)．
[5]郭家虎．財(cái)政合理分權(quán)與縣鄉(xiāng)財(cái)政解困[J]．中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，(9)．
[6]陳紀(jì)瑜，趙合云．取消農(nóng)業(yè)稅后縣鄉(xiāng)基層財(cái)政體制亟待創(chuàng)新[J]．財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2004，(7)．
[7]許正中等，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難的成因及對(duì)策[J]．農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2004，(2)．