論述稅收籌劃的意義精選(九篇)

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第1篇：論述稅收籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；內(nèi)部控制制度；設(shè)計(jì)框架

所謂稅收籌劃，是獨(dú)立納稅人在具體參與的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金要素投資收益活動(dòng)，以及多種多樣的理財(cái)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中，針對(duì)自身實(shí)際面對(duì)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)負(fù)擔(dān)展開(kāi)的前期性策劃控制活動(dòng)。在我國(guó)現(xiàn)行的法律制度條文體系背景之下，我國(guó)企業(yè)可以在充分遵守我國(guó)稅收事業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)存法律法規(guī)條文體系的基礎(chǔ)條件下，參照企業(yè)自身在現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)組織開(kāi)展背景下實(shí)際具備的專有業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的納稅實(shí)踐行為計(jì)劃展開(kāi)的適當(dāng)類型的優(yōu)化處置行為，并在現(xiàn)有稅收領(lǐng)域法律條文和稅收領(lǐng)域基礎(chǔ)制度規(guī)制的實(shí)踐背景之下，有效降低企業(yè)在單位性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)周期之內(nèi)發(fā)生的稅金支出數(shù)額，降低企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)強(qiáng)度。從具體化的實(shí)踐效能獲取狀態(tài)角度展開(kāi)分析，企業(yè)在科學(xué)有效組織開(kāi)展基礎(chǔ)性稅收業(yè)務(wù)籌劃的前提條件之下完成企業(yè)內(nèi)部控制工作的建設(shè)規(guī)劃工作，能夠保障和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合發(fā)展水平不斷改善優(yōu)化，為我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐支持條件。有鑒于此，本文將會(huì)圍繞企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架展開(kāi)簡(jiǎn)要的分析論述。

一、稅收籌劃問(wèn)題的基礎(chǔ)概述

(一)稅收籌劃概念

界定所謂稅收籌劃，有時(shí)也被稱作稅務(wù)籌劃或者是納稅籌劃，是獨(dú)立存在的納稅人(通常包含自然人和法人兩種基礎(chǔ)性的存在形態(tài))，在我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)條文，以及薄重稅法基礎(chǔ)條文的前在性業(yè)務(wù)約束條件之下，充分利用納稅人自身目前具備和控制的基礎(chǔ)性法律地位和法律權(quán)利，充分擇取和運(yùn)用我國(guó)現(xiàn)行稅收法律條文體系中存在的“允許”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素與“不允許”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素、“應(yīng)該”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素與“不應(yīng)該”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素，以及“非不允許”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素與“非不應(yīng)該”項(xiàng)目要素，借由對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)展開(kāi)全面系統(tǒng)分析，針對(duì)性規(guī)劃建構(gòu)我國(guó)企業(yè)在具體參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金要素投資，以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)用資金要素項(xiàng)目籌集實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中需要支出的稅務(wù)資金項(xiàng)目，并借此有效減輕我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐過(guò)程中實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)支出強(qiáng)度。我國(guó)企業(yè)在具體組織實(shí)施稅收籌劃工作的實(shí)踐過(guò)程中，與企業(yè)其他類型財(cái)務(wù)決策的形成過(guò)程相類似，往往也會(huì)同時(shí)遭致多種多樣的主觀性影響因素，以及客觀性影響因素的共同作用，而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際制定形成的財(cái)務(wù)管理工作決策在具體實(shí)施過(guò)程中無(wú)法順利獲取到最佳預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益獲取效果，甚至?xí)蚱髽I(yè)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施過(guò)程中的操作行為失當(dāng)，或者是存在一定表現(xiàn)的不可抗力因素的影響，而引致企業(yè)在某些特定化的業(yè)務(wù)實(shí)踐方面發(fā)生明顯違背基礎(chǔ)稅收精神的具體事件，導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中不得不遭受一定表現(xiàn)程度的，來(lái)自國(guó)家稅收職能部門的政策性懲罰，給我國(guó)企業(yè)實(shí)際獲取的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)經(jīng)濟(jì)收益狀態(tài)造成了極其顯著的不良影響。

(二)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要引致原因

第一，國(guó)家基礎(chǔ)稅收政策制度環(huán)境的變化。現(xiàn)有的時(shí)代歷史背景之下，企業(yè)稅收籌劃工作的綜合性組織開(kāi)展效能，與我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域各類基礎(chǔ)政策制度的存在形態(tài)，以及發(fā)生發(fā)展演化趨勢(shì)之間具備密切的直接相關(guān)性，因而切實(shí)做好針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)有政策制度的系統(tǒng)化分析，是確保我國(guó)企業(yè)在實(shí)際組織實(shí)施的稅收籌劃工作過(guò)程中順利獲取到最佳效能，最大限度避免稅收籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生和蔓延的重要前提條件，我國(guó)企業(yè)必須適當(dāng)結(jié)合財(cái)政稅收事業(yè)實(shí)踐領(lǐng)域基礎(chǔ)政策制度的綜合性發(fā)展演化特征，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅收籌劃工作實(shí)踐指導(dǎo)方案展開(kāi)及時(shí)動(dòng)態(tài)該調(diào)整，確保企業(yè)實(shí)際組織開(kāi)展的稅收籌劃實(shí)踐工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預(yù)期效能。

第二，企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐方案在具體形成和實(shí)施過(guò)程中，征稅主體和納稅主體在基礎(chǔ)性稅務(wù)認(rèn)知活動(dòng)的實(shí)踐過(guò)程中存在較為顯著的基礎(chǔ)認(rèn)知差異，從基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)的組織開(kāi)展路徑角度展開(kāi)分析，稅收籌劃活動(dòng)，是我國(guó)企業(yè)在嚴(yán)格遵循我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域基礎(chǔ)性法律條文和規(guī)章制度的實(shí)踐背景之下，為切實(shí)減輕企業(yè)自身在基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而具體實(shí)施的合法合理性財(cái)務(wù)規(guī)劃決策實(shí)踐活動(dòng)，在具體實(shí)踐過(guò)程中存在基礎(chǔ)法律和制度規(guī)范意義層面之上的正當(dāng)性。但是在現(xiàn)有的財(cái)政稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合實(shí)踐背景下，我國(guó)政府稅收職能工作部分，與獨(dú)立存在的企業(yè)組織實(shí)體之間，在企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅負(fù)認(rèn)知方面卻存在著表現(xiàn)程度極其顯著的相互差異特征，給我國(guó)企業(yè)實(shí)際組織開(kāi)展稅收籌劃實(shí)踐活動(dòng)，在具體化的組織開(kāi)展過(guò)程中，帶來(lái)了一定表現(xiàn)程度的實(shí)踐性風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)工作的基本思路

在基于企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的實(shí)踐背景之下展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，其基本性的實(shí)踐指導(dǎo)目標(biāo)，就是要借由企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理的制定實(shí)施，確保我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)均能夠平穩(wěn)順利組織實(shí)施。要切實(shí)加強(qiáng)基于企業(yè)稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，扎實(shí)而且是充分地保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)性財(cái)產(chǎn)要素項(xiàng)目的安全性和完整性，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)資料能夠長(zhǎng)期保持真實(shí)完整的業(yè)務(wù)存在狀態(tài)，確保我國(guó)各項(xiàng)基礎(chǔ)性財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域法律法規(guī)條文，以及企業(yè)內(nèi)部管理控制領(lǐng)域具體政策制度規(guī)范均能獲取到穩(wěn)定充分的貫徹實(shí)施，借由合理合法減輕我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，扎實(shí)提升和優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際組織開(kāi)展的基礎(chǔ)性經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中獲取的經(jīng)濟(jì)收益水平?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)性組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部在特定實(shí)踐發(fā)展階段背景之下?lián)碛械娜w員工，為了扎實(shí)穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐目標(biāo)而具體組織實(shí)施的業(yè)務(wù)性分工合作行為，并在此基礎(chǔ)上逐步規(guī)劃建設(shè)形成基于工作職務(wù)范圍，工作責(zé)任歸屬，以及工作權(quán)力應(yīng)用等基礎(chǔ)性實(shí)踐層面的企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作實(shí)踐體系。我國(guó)企業(yè)基于稅收籌劃的實(shí)踐工作視角組織開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)性組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)全面地關(guān)注企業(yè)內(nèi)部全體在職員工，在具體化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中所面對(duì)的職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)，以及職權(quán)結(jié)構(gòu)，并借由對(duì)上述基礎(chǔ)性結(jié)構(gòu)關(guān)系格局項(xiàng)目的完整準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部不同工作人員之間，能夠借由在基礎(chǔ)性日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐過(guò)程中的相互分工配合，確保企業(yè)基礎(chǔ)性分工管理工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預(yù)期效果。

三、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架問(wèn)題，本文具體擇取稅收籌劃問(wèn)題的基礎(chǔ)概述，以及基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)工作的基本思路，兩個(gè)方面展開(kāi)了簡(jiǎn)要的論述分析，旨意為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

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第2篇：論述稅收籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略

企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實(shí)現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)籌中的重要作用，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時(shí)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的重要意義

稅收籌劃的內(nèi)涵是企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而達(dá)到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負(fù)和支出、不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。如果企業(yè)能夠?qū)ψ陨斫?jīng)營(yíng)的活動(dòng)有效地分析利益得失，并靈活合理地進(jìn)行稅收籌劃的工作，就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)加強(qiáng)稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先強(qiáng)有力的稅收籌劃策略可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以通過(guò)利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)稅后的最大利潤(rùn)。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個(gè)企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

其次強(qiáng)有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性和科學(xué)性。還有一些集團(tuán)性企業(yè)或有對(duì)外投資項(xiàng)目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當(dāng)期盈虧互抵。

最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學(xué)有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使整個(gè)企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序發(fā)展，從而更進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營(yíng)者只有依法投資營(yíng)，企業(yè)才能收到良好的回報(bào)。任何違法的經(jīng)營(yíng)行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的有效策略

加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來(lái)實(shí)施：

一是明確稅收籌劃的總體目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是進(jìn)行稅收籌劃的基本和總體目標(biāo)。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)的前提下，利用科學(xué)合理的運(yùn)籌方法，促使企業(yè)的成本達(dá)到最高效益的過(guò)程，所以進(jìn)行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的重要內(nèi)容。稅收籌劃針對(duì)的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面，經(jīng)營(yíng)投資等的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為的涉稅事項(xiàng)都必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：

首先在作業(yè)過(guò)程中實(shí)施稅收籌劃，這主要分為采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程等，每一過(guò)程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學(xué)的方法在企業(yè)項(xiàng)目作業(yè)過(guò)程中就制定適宜的策略和進(jìn)行科學(xué)的管理。其次是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的稅收籌劃管理，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的籌資、投資和資金的回收等方面。在財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)階段，由于存在所得稅，在一定程度上會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的決策，例如項(xiàng)目投資決策時(shí)，可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)所得稅和會(huì)計(jì)政策對(duì)于折舊計(jì)算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項(xiàng)目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理。最后是要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理人員進(jìn)行稅收籌劃的策略管理。各個(gè)企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔(dān)的稅負(fù)也有著較大的差異。所以要對(duì)企業(yè)的組織狀況進(jìn)行全面的分析與考量，企業(yè)的地點(diǎn)不同，或者所在區(qū)域不同，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會(huì)有所不同。

另外要注意的事項(xiàng)是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風(fēng)險(xiǎn)程度的，所以在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行利益權(quán)衡的過(guò)程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并做出戰(zhàn)略性調(diào)整。當(dāng)今企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進(jìn)行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應(yīng)該適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)的利益。

二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)分成若干個(gè)層次，加強(qiáng)對(duì)每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟(jì)效益。具體看來(lái)，可以分為三個(gè)層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內(nèi)容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開(kāi)創(chuàng)初期進(jìn)行稅收籌劃的主要目標(biāo)，也是進(jìn)行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國(guó)的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對(duì)納稅人有益的稅務(wù)處理方式，包括對(duì)增值稅納稅人身份的選擇，對(duì)折舊方法的選擇，對(duì)稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項(xiàng)目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對(duì)稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)中來(lái)，應(yīng)該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以我們要盡量實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要全面維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

實(shí)現(xiàn)以上三個(gè)層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)就要做到以下方面：

首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識(shí)，從思想上認(rèn)識(shí)到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟(jì)和社會(huì)帶來(lái)的不良影響。不斷加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人員對(duì)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)、應(yīng)用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內(nèi)容，提高行為的自覺(jué)性。同時(shí)要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。

其次要充分利用國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細(xì)分析具體條款，深入了解文件精神，同時(shí)要仔細(xì)分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢(shì)和地位。在全面掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際政策和稅收狀況及時(shí)靈活地調(diào)整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過(guò)合法途徑運(yùn)作和籌劃，還可以通過(guò)設(shè)計(jì)出不同的納稅方案，對(duì)成本和效益進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃效益。

最后企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)全面的稅收籌劃，因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標(biāo)，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進(jìn)行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過(guò)偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時(shí)的納稅籌劃是有效的。我們可以通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)有效實(shí)現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來(lái)對(duì)比計(jì)算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過(guò)程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團(tuán)，更要考慮到企業(yè)集團(tuán)的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對(duì)企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來(lái)說(shuō)，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學(xué)化和全面化會(huì)在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時(shí)將負(fù)稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006

第3篇：論述稅收籌劃的意義范文

文章摘要:稅收籌劃的廣泛意義在于由于國(guó)家尤許我國(guó)納稅人通過(guò)自前的稅收法律的各種規(guī)則來(lái)做稅收的策劃，在不違法和不違反相關(guān)條例的情況下可以采用這些手段進(jìn)行合理的稅收籌劃行為。本文枕企業(yè)的籌資進(jìn)行相關(guān)的研究，針對(duì)目前我國(guó)的稅收法律現(xiàn)狀，襯現(xiàn)代企業(yè)的籌資過(guò)程的稅收籌劃進(jìn)行論述，以期望指導(dǎo)實(shí)踐。

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業(yè)等特點(diǎn)。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業(yè)全局稅收的最優(yōu)化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國(guó)家和政府的稅收政策所鼓勵(lì)的;企業(yè)稅收籌的標(biāo)準(zhǔn)和方案應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值為核心而展開(kāi)，服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。在企業(yè)的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不同的影響，為企業(yè)帶來(lái)不同的稅收征繳的效果。企業(yè)籌資決策的主要目標(biāo)是利用籌資體系來(lái)滿足目前企業(yè)的資金需求，達(dá)到資金成本的最低。

一、企業(yè)權(quán)益籌資的稅收籌劃

首先，我們?cè)趯?duì)企業(yè)留存收益的籌資進(jìn)行籌劃。在目前我國(guó)稅法的規(guī)定之中，除去機(jī)會(huì)成本的因素以外，企業(yè)留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負(fù)角度上來(lái)講，企業(yè)留存收益是企業(yè)稅后的利潤(rùn)的一部分，所以企業(yè)留存收益的稅收標(biāo)準(zhǔn)一般較高。面對(duì)這樣的問(wèn)題，企業(yè)在留存收益過(guò)大的時(shí)候，資金成本將會(huì)很大，企業(yè)的節(jié)稅的手段和效果還不是那么科學(xué)和完整。

企業(yè)留存收益屬企業(yè)股東所有，我國(guó)稅收法律規(guī)定，企業(yè)稅收后利潤(rùn)要提取相應(yīng)比例的公積金和公益金，其余利潤(rùn)要通過(guò)股東大會(huì)的決議才能確定分配標(biāo)準(zhǔn)，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個(gè)人所得稅。所以要從股東的角度出發(fā)，同時(shí)顧全企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需要資金的時(shí)刻要經(jīng)由股東大會(huì)的決定提取相應(yīng)的盈余公積金，這樣就滿足了企業(yè)資本的需要。如企業(yè)把留存收益再次投人資本市場(chǎng)后，等于把股東的資本進(jìn)行再次的投資，這樣既滿足了企業(yè)權(quán)益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結(jié)果是一舉兩得。

其次，我們對(duì)企業(yè)的股票的籌資進(jìn)行籌劃。按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，股息的稅務(wù)征收工作是針對(duì)稅后利潤(rùn)的。那么企業(yè)發(fā)行股票所支付的月無(wú)息就下能享受相應(yīng)的股息所得稅的收益，所以就加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)權(quán)益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據(jù)稅法規(guī)定，外商企業(yè)允許在一定的期限內(nèi)分歧繳納出資，所以企業(yè)就可以利用這樣一個(gè)時(shí)間段來(lái)進(jìn)行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業(yè)分段注人注冊(cè)資本，在到位前股東按比例分享利潤(rùn)。但資金不到位的話企業(yè)負(fù)債就會(huì)加大，企業(yè)相應(yīng)的利潤(rùn)就會(huì)變小，同時(shí)企業(yè)的負(fù)債的利息計(jì)算到企業(yè)費(fèi)用之中，扣除了相應(yīng)的賦稅。所以在股票籌資的過(guò)程中，我們要加強(qiáng)適度負(fù)債規(guī)模和比例的控制。

二、企業(yè)負(fù)債籌資的稅收籌劃

首先，企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃。企業(yè)為了籌資便利的需要在關(guān)聯(lián)為企業(yè)中產(chǎn)生借貸，在企業(yè)主要管理層要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)樞紐來(lái)控制和操作企業(yè)關(guān)聯(lián)方拆借業(yè)務(wù)。如此操作的好處是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資行優(yōu)化整合，對(duì)債務(wù)和資本進(jìn)行合理分配。對(duì)外部企業(yè)的整體籌資有信用和風(fēng)險(xiǎn)的保障，對(duì)內(nèi)的話可以調(diào)節(jié)企業(yè)的資金和債務(wù)。這樣一來(lái)財(cái)務(wù)服務(wù)功能的強(qiáng)化可以節(jié)省相應(yīng)的費(fèi)用，同時(shí)則務(wù)樞紐給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業(yè)內(nèi)部拆借過(guò)程之中，差別稅率的體現(xiàn)極為明顯，這樣企業(yè)可以轉(zhuǎn)移稅負(fù)。同時(shí)進(jìn)行免稅和緩稅的操作，以便集中企業(yè)資金加人到企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目之中，進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移工作。其次，企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃。在當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，銀行借貸款是企業(yè)籌集資金的有效途徑，企業(yè)通過(guò)技術(shù)改良和支柱產(chǎn)業(yè)規(guī)劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，但借貸款的規(guī)模要視企業(yè)抵押和信用評(píng)級(jí)來(lái)規(guī)定。在這樣的情況下，國(guó)家政策貸款和普通貸款的申請(qǐng)和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃工作。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借貸利息的支出按照實(shí)際產(chǎn)生額進(jìn)行收稅，向非金融機(jī)構(gòu)的借貸款不高于金融機(jī)構(gòu)同類和同期的利率計(jì)算金融以內(nèi)的數(shù)額進(jìn)行相應(yīng)的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)功能，加快企業(yè)借貸規(guī)模，加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)還可以與銀行協(xié)議利率和貸款期限等。這樣一來(lái)經(jīng)濟(jì)而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)選擇的稅收籌劃

企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展應(yīng)該以所有者權(quán)益的提高作為標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)的資本稅后的資本結(jié)構(gòu)選擇將是企業(yè)稅收籌劃的楊和著眼點(diǎn)。在目前的法律條件下，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該確立企業(yè)相應(yīng)的負(fù)債規(guī)模和比例，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)負(fù)債籌資的合理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)各種不同的資本結(jié)構(gòu)情況在多種方案中選擇最優(yōu)的稅收籌劃工作，同時(shí)在利用企業(yè)負(fù)債進(jìn)行稅收籌的過(guò)程中，我們要注意相關(guān)的國(guó)家規(guī)定，以規(guī)避相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

首先，企業(yè)資本性的利息支出不應(yīng)在稅前扣除。企業(yè)資本性的利息支出是在企業(yè)建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)范圍內(nèi)而發(fā)生的借貸款行為利息，企業(yè)開(kāi)辦期間的若干部分支出被包括在內(nèi)。我國(guó)稅法明確規(guī)定資本性利息支出不納人費(fèi)用一次性從應(yīng)繳稅款中扣除。

第4篇：論述稅收籌劃的意義范文

［關(guān)鍵詞］上市公司；高管；個(gè)稅籌劃

［中圖分類號(hào)］F832 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）26-0084-02

近一段時(shí)期,社會(huì)上涌現(xiàn)了一大堆對(duì)于上市公司高管薪酬方面的質(zhì)疑。這種聲音愈演愈烈,逐漸形成一種民怨。而同時(shí)也由于缺乏有關(guān)的監(jiān)管辦法,對(duì)這一問(wèn)題的管理還一直處于空白的狀態(tài)。而最近社會(huì)保障部和人力資源,以國(guó)務(wù)院的共同名義,了新的文件,意圖在于加強(qiáng)關(guān)于國(guó)企高管薪酬的控制工作。人力資源和社會(huì)保障部部長(zhǎng)表示,2011年將要分別針對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)出臺(tái)具體工資收入分配改革措施。對(duì)于當(dāng)前比較受關(guān)注的上市公司的高管薪酬的問(wèn)題,他同時(shí)也指出,對(duì)于改革企業(yè)負(fù)責(zé)人工資總額管理辦法,合理確定企業(yè)負(fù)責(zé)人和職工工資收入的比例,規(guī)范國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬管理,最大限度控制高管的薪酬。而一個(gè)比較有效的方法就是,規(guī)范上市公司的高管個(gè)稅籌劃。

1 稅收籌劃

(1)何為稅收籌劃。稅收籌劃是指的納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,并且從中獲得最大的稅收利益。而美國(guó)南加州的W•B•梅格斯博士在他的發(fā)行多版的《會(huì)計(jì)學(xué)》中提出,“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在?！蓖瑫r(shí),他還認(rèn)為,在納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或者投資行為作出事先的安排,用以達(dá)到盡量的少交納所得稅。這個(gè)過(guò)程就稱為稅收籌劃。

由此我們可以概括出來(lái),稅收籌劃就是指在法律規(guī)定許可范圍以內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能的取得“節(jié)稅”,并從而使得稅負(fù)水平更加的合理,達(dá)到更大的財(cái)務(wù)利益。最重要是在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。合法性是表示稅收籌劃只可以在法律許可的范圍內(nèi),而籌劃性則是說(shuō)的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排,目的性則表示的納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。

(2)稅收籌劃作用。在我國(guó),稅收籌劃仍然屬于一個(gè)比較新的概念。仍然處于摸索學(xué)習(xí),以及需要推進(jìn)的開(kāi)始階段。而相對(duì)于征稅的一方,如何正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃行為,并且鼓勵(lì)和支持這樣的稅收籌劃,打擊以稅收籌劃為名目,逃稅避稅的行為,而對(duì)于完善稅法,最大限度地避免和減少涉稅犯罪,并且提高納稅人以致全民的稅收法律意識(shí),都有較為重要的意義。

首先,這在很大程度上發(fā)揮了稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。并且由此體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,這很有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。其次,這樣有利于稅收法規(guī)法律不斷地完善。在我國(guó)的稅收法律法規(guī)上,仍然有一些不健全的地方,而通過(guò)合理的稅收籌劃,可以提高政府的工作,引導(dǎo)納稅人更加完善地投資和消費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理。再次,這樣有利于提高納稅人的納稅意識(shí),而且能促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。而這樣更加有利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化,防止納稅人因?yàn)槎惚芏愂諒亩萑肓硕惙ǖ南葳?從而也避免交納更多無(wú)謂的稅款。而比較重要的是,這樣還能有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及會(huì)計(jì)管理的水平。資金、成本、利潤(rùn)三大要素是企業(yè)的關(guān)鍵,而稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)三者最優(yōu)效果的前提保障,從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2 高管的個(gè)稅籌劃

上市公司正常地實(shí)施個(gè)稅籌劃,以及進(jìn)行稅收籌劃的行為,這是很合理很正常的,在法律法規(guī)上也是正當(dāng)?shù)摹５沁@種法律法規(guī)經(jīng)常出現(xiàn)的情況就是,“只許州官放火,不許百姓點(diǎn)燈。”對(duì)于普通的文員和工作人員,這種個(gè)稅籌劃就能做得很透徹,很嚴(yán)厲。而對(duì)于高管,許多上市公司,就是另外的一種做法,這體現(xiàn)了態(tài)度上的問(wèn)題。而我們要把工作做的妥當(dāng),首先需要做的,就是了解企業(yè)高管的薪酬稅收籌劃的意義,并且把這些知識(shí)貫徹給企業(yè)以及上市公司的高層管理人員。

3 高管個(gè)稅籌劃個(gè)案

王經(jīng)理是杭州某環(huán)保設(shè)備制造上市公司的高級(jí)經(jīng)理兼董事,該公司于2008年4月1日上市,預(yù)計(jì)股價(jià)將每年穩(wěn)步提高,合同約定王總的標(biāo)準(zhǔn)年薪是50萬(wàn)元。公司為了留住王總,要求以3年聘用期為基礎(chǔ)對(duì)他的薪酬進(jìn)行稅收籌劃,幫助企業(yè)作出決策。根據(jù)王經(jīng)理提供信息,他平時(shí)消費(fèi)基本為：午餐費(fèi)10元/天,每月理發(fā)15元,洗頭費(fèi)64元,洗澡10元,辦公用紙26元/月,每年醫(yī)藥支出約1500元,職業(yè)進(jìn)修1500元,通過(guò)公司福利,把每年的籌劃余額下降為473060元。于是我們以此作出籌劃設(shè)計(jì)：工資+獎(jiǎng)金的方案。工資獎(jiǎng)金平均發(fā)放,39421.7元/月×12=473060元。而每月納稅為7980.4元。每年納稅為95764.8元。3年納稅金額為287294.4元,所以3年內(nèi),王經(jīng)理的總收益為1212705.6元。若發(fā)放模式為473060元=22000×12+209060,則工資每月應(yīng)納稅金額為3625元,年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅41437元,每年共納稅84937元,3年共納稅254811元,所以三年內(nèi)王經(jīng)理的收益為1245189元。通過(guò)合理的公司福利和紅利政策,在不同的年薪區(qū)間,使得年終獎(jiǎng)和月薪發(fā)放均在最佳的發(fā)放額,可以使得王經(jīng)理的收入比之前增加32483.4元。這是以《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅稅法問(wèn)題的通知》作為依據(jù)的。

4 促進(jìn)高管個(gè)稅籌劃

明確稅收籌劃概念。有關(guān)的部門以及組織,應(yīng)該盡快用合適的形式明確稅收籌劃的概念和范疇。這樣可以消除他們對(duì)于個(gè)稅籌劃的誤解,也能從這個(gè)概念引起的爭(zhēng)論引申到如何很好地開(kāi)展稅收籌劃的課題研究上面,這樣高管對(duì)于稅收籌劃有了更好理解,開(kāi)展也能更為順利。而同時(shí)加大宣傳廣度以及深度,以及加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn),從具體過(guò)程和具體實(shí)施中,進(jìn)行他們思想和行為對(duì)于個(gè)稅籌劃的理解。

5 結(jié) 論

為了有效地實(shí)行上市公司的高管個(gè)稅籌劃,首先，我們可以對(duì)員工進(jìn)行有效的激勵(lì),并從稅收的角度來(lái)求得更大的操作空間。其次,我們能實(shí)行股票期權(quán)的方法,這樣是實(shí)現(xiàn)稅賦最小化的最佳方式。如此一來(lái),高管受到如此激勵(lì)和如此待遇,就能看到未來(lái)的希望,并且未來(lái)的收入也與公司的市場(chǎng)前景存在了較為直接的聯(lián)系,這就在產(chǎn)生收益的同時(shí)更好地對(duì)公司高管進(jìn)行了個(gè)稅的籌劃。但這一切都是以公司的實(shí)際情況為前提的。若公司的發(fā)展前景較好,未來(lái)股票上市的增長(zhǎng)幅度相應(yīng)比較大,選擇股票期權(quán)的發(fā)放方式是比較有利的,而對(duì)于公司發(fā)展前景不明朗的情況下,他們能采用“高工資、高福利加年終獎(jiǎng)”的模式是比較合理的。最后,無(wú)論作出何種高管個(gè)稅籌劃行為,都是要結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的,采取的選擇永遠(yuǎn)是對(duì)于企業(yè)有最大好處和利益的,而在此前提下,要保證人才的投資以及企業(yè)創(chuàng)造效益之間的平衡,上市公司的高管個(gè)稅籌劃,涉及是從點(diǎn)到面,再回歸點(diǎn)上的。

參考文獻(xiàn):

［1］何士金.上市公司高管天價(jià)薪酬是否符合中國(guó)國(guó)情［J］.股市，2009,(4).

第5篇：論述稅收籌劃的意義范文

稅收籌劃在我國(guó)歷經(jīng)了幾十年的發(fā)展，雖然在理論研究及實(shí)務(wù)操作上都取得了不小的成績(jī)，但從當(dāng)前的狀況來(lái)看，稅收籌劃的研究還處于起步階段，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很長(zhǎng)的路要走，迄今為止，對(duì)稅收籌劃的概念尚難以從詞典和教科書(shū)中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但可以從中外許多財(cái)稅專家學(xué)者們的論述中加以概括。荷蘭國(guó)際文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收辭匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。”印度稅務(wù)專家N•J•雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書(shū)中說(shuō)，稅收籌劃是“納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。通過(guò)以上的引文，我們可簡(jiǎn)單概括“稅收籌劃”指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應(yīng)交稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為。其關(guān)鍵點(diǎn)在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展過(guò)程中還存在以下主要的問(wèn)題：

（一）對(duì)稅收籌劃的概念認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

很多人認(rèn)為稅收籌劃就是曲解國(guó)家的立法意圖，助長(zhǎng)偷逃稅的歪風(fēng)，來(lái)減少國(guó)家的稅收。其實(shí)，避稅不同于偷稅。偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃　其納稅義務(wù)的行為，而避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)在不觸犯稅法的前提下，對(duì)籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出巧妙的安排，這種安排手段有時(shí)處在合法與違法之間的灰色地帶，以此達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。而避稅與稅收籌劃的主要區(qū)別在于：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。區(qū)分這兩者就看是否順應(yīng)立法意圖和立法主旨。

（二）納稅人在納稅人和稅務(wù)當(dāng)局的關(guān)系中處于劣勢(shì)地位

一方面，我國(guó)有幾千年的封建宗法傳統(tǒng)，不利于營(yíng)造權(quán)力從屬于法律的法治環(huán)境，而權(quán)大于法的現(xiàn)象卻經(jīng)常發(fā)生；另一方面，納稅人自身素質(zhì)仍比較低，我國(guó)現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅為主所得稅為輔的稅制模式，在很大程度上掩蓋了稅收的存在，使得人們即使意識(shí)到自己納了稅，也無(wú)從知道自己究竟納了多少稅。久而久之，稅收意識(shí)自然更加淡漠了。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)整體不高，專業(yè)人才匱乏

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)要求高的工作，稅收籌劃人員應(yīng)包括稅務(wù)籌劃顧問(wèn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)律師等高層次專業(yè)人才，這些專業(yè)人才必須對(duì)稅收的各項(xiàng)政策和法規(guī)熟練掌握，又能結(jié)合企業(yè)自身的技術(shù)、資金等因素找到實(shí)施稅收籌劃的合理空間。但由于我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)尚不統(tǒng)一，企業(yè)中的稅收籌劃工作大部分也是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員來(lái)完成的，受自身知識(shí)、能力及自身利益等因素的制約，就使得很多企業(yè)的稅收籌劃只是簡(jiǎn)單套用稅法中的稅收優(yōu)惠政策，而不能從戰(zhàn)略和全局的高度對(duì)企業(yè)的投融資決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等問(wèn)題做出高瞻遠(yuǎn)矚的籌劃。

（四）“執(zhí)法必嚴(yán)”流于形式，企業(yè)偷逃稅成本過(guò)低

由于我國(guó)的法制環(huán)境不健全，對(duì)法律的執(zhí)行過(guò)程缺少相應(yīng)的制約和懲罰的措施，滋生了一些有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的狀況，所以“執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”就流于形式。許多企業(yè)偷逃了稅款，卻沒(méi)有受到法律的制裁，或僅繳納象征意義的數(shù)額較小的罰款，由于偷逃稅成本過(guò)低，企業(yè)就不愿花費(fèi)人力、物力和財(cái)力去進(jìn)行稅收籌劃。

二、稅收籌劃的對(duì)策分析

（一）盡快統(tǒng)一稅收籌劃概念的界定，澄清認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

當(dāng)務(wù)之急是對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，只有在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上，才可以進(jìn)一步討論和研究稅收籌劃的方法、策略及其他相關(guān)理論。再如，對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的表述：一種觀點(diǎn)是納稅成本最低化，另一種是稅負(fù)最低化與稅后利潤(rùn)最大化，還有一種觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)要服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)目標(biāo)不是截然分開(kāi)的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期也可能有幾種具體目標(biāo)，其不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同，有所側(cè)重。所以對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)也有待于進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一。

（二）為納稅人進(jìn)行稅收籌劃營(yíng)造越來(lái)越健全的稅收法制環(huán)境

1.應(yīng)加快法制建設(shè)的進(jìn)程，建立和健全相關(guān)的稅收法律、法規(guī)。提高法律級(jí)次，使稅法的表達(dá)更準(zhǔn)確、具體，減少稅法的漏洞，建立起完善的稅收征管體系，以開(kāi)拓納稅籌劃業(yè)務(wù)的空間，盡快制定《納稅人權(quán)利保護(hù)法》、《稅務(wù)違章處罰法》等相應(yīng)法律規(guī)章，各級(jí)政府部門也應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)處理各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，打破權(quán)治、人治的思想，真正做到有法可依、有法必依。

2.在《稅收征管法》中明確納稅人的稅收籌劃?rùn)?quán)等相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。明確納稅人作為稅收籌劃方案的操作者、受益者，對(duì)其涉及的法律問(wèn)題所負(fù)的法律責(zé)任加以明確界定，籌劃人員的納稅籌劃方案必須順應(yīng)國(guó)家的立法精神。

3.對(duì)稅收籌劃方案的基本原則、合法性的認(rèn)定應(yīng)加以規(guī)范。納稅人必須利用合法、合理的手段實(shí)現(xiàn)其稅收籌劃的目標(biāo)，詳細(xì)界定合法的稅收籌劃、避稅籌劃與偷逃稅籌劃的性質(zhì)和構(gòu)成要素，并明確規(guī)定稅務(wù)部門要對(duì)稅收籌劃方案合法性的否定負(fù)舉證責(zé)任。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和選拔

稅收籌劃作為一種全面、復(fù)雜的理財(cái)行為，集稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識(shí)融為一體，它要求稅務(wù)籌劃人員除了具備牢固的專業(yè)知識(shí)作為基礎(chǔ)，還應(yīng)熟悉國(guó)家最新的稅法政策及別的國(guó)家的相關(guān)的法律、法規(guī)，應(yīng)該能把這些專業(yè)知識(shí)跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況相結(jié)合，從總體上進(jìn)行籌劃分析，更多地順應(yīng)立法的宗旨，使企業(yè)能充分利用宏觀的稅收政策對(duì)企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，既能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的減少和利潤(rùn)最大化，又能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

第6篇：論述稅收籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 資金時(shí)間價(jià)值

一、稅收籌劃概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi),當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí),以稅收政策為導(dǎo)向,通過(guò)投資、理財(cái)、組織、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排和策劃以達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,納稅人對(duì)稅收籌劃耳熟能詳,而在我國(guó),人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)尚處于初始階段。

一般而言,納稅籌劃應(yīng)包括一切采用合法和非違法的手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排,主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收籌劃的特點(diǎn)

我認(rèn)為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個(gè)特點(diǎn):

1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規(guī)定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。

2.超前性?！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設(shè)計(jì)的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個(gè)重要因素,對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前的設(shè)計(jì)、規(guī)劃和安排。

3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財(cái)務(wù)利益最大化。對(duì)個(gè)人而言,是使個(gè)人所得稅后利益最大化;對(duì)企業(yè)而言,是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)交納各種稅金后的價(jià)值或財(cái)富最大化?？傊?稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負(fù)或者納稅人的整體稅負(fù)下降。這是因?yàn)槎愂栈I劃只是企業(yè)整體財(cái)務(wù)計(jì)劃的一個(gè)有機(jī)部分,企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃是部分與整體的關(guān)系,因此作為部分的稅收籌劃目標(biāo)必須從屬于納稅人整體財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)。

二、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

(一)二者的目標(biāo)是一致的

有關(guān)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在理論界長(zhǎng)期存在爭(zhēng)議,存在著若干種不同的觀點(diǎn)。但本人認(rèn)為應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)表述為以所有者為核心的企業(yè)價(jià)值最大化,這一目標(biāo)包含了兩層含義:其一要實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化;其二,在追加股東價(jià)值最大化的同時(shí)要兼顧企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任,為社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動(dòng),也是一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在稅收籌劃中,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一大類活動(dòng)里的一項(xiàng)分支活動(dòng),其目標(biāo)是從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的?？紤]我們前面提到的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),企業(yè)在籌劃納稅具體方案時(shí),必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業(yè)股東帶來(lái)絕對(duì)的財(cái)富并增加社會(huì)的價(jià)值。

企業(yè)管理者在以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)選擇籌劃方案時(shí),要做到以下兩點(diǎn):第一,不能單純的追求減輕納稅負(fù)擔(dān),因?yàn)槎愗?fù)的降低并部意味著股東財(cái)富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因?yàn)榧{稅成本的減少可能是以其他費(fèi)用的增加或收入的減少為代價(jià)的,而且增加的其他費(fèi)用或減少的收入可能會(huì)大于減少的納稅成本。

(二)稅收籌劃受到財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的資金活動(dòng)。資金只有投入使用,并且在企業(yè)內(nèi)部段循環(huán)周轉(zhuǎn),才能產(chǎn)生價(jià)值增值,從而使企業(yè)發(fā)展壯大,這一點(diǎn)與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動(dòng)才能使人保持健康。企業(yè)繳納的各種稅金具有強(qiáng)制性,其金額和現(xiàn)金的流出存在一定的剛性,這一點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)性債務(wù)本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業(yè)如果想要法律承認(rèn)并且保護(hù)其自身應(yīng)有的權(quán)利,遵紀(jì)守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業(yè)需要承擔(dān)其納稅人的義務(wù),向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)足額地繳納各種稅款。企業(yè)的各種稅款需要以現(xiàn)金的形式上繳,一旦出現(xiàn)現(xiàn)金短缺無(wú)法及時(shí)全額繳納稅款的情況,其企業(yè)形象、信譽(yù)和未來(lái)的發(fā)展都將受到極大的損害,更有可能會(huì)受到法律的嚴(yán)厲懲罰。由此可知,一個(gè)合格的財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析的時(shí)候,必須要對(duì)稅金予以足夠的重視,因?yàn)槎惤饡?huì)形成企業(yè)的剛性現(xiàn)金流出,是很難避免的。這就要求企業(yè)將稅收法規(guī)作為納稅籌劃的基礎(chǔ),在籌劃企業(yè)各財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題時(shí),首先需要保證資金的周轉(zhuǎn)正常。

(三)稅收籌劃還受財(cái)務(wù)管理職能的影響

財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等。以下重點(diǎn)論述稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制的影響:

首先,對(duì)納稅進(jìn)行事前的規(guī)劃構(gòu)成了稅收籌劃的核心,財(cái)務(wù)規(guī)劃是指對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)規(guī)劃同時(shí)又是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),起到了指導(dǎo)和約束納稅籌劃的作用,而作為財(cái)務(wù)規(guī)劃有機(jī)組成部分的納稅籌劃反過(guò)來(lái)又要為服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此,在納稅籌劃時(shí)必須要有戰(zhàn)略的高度和整體的意識(shí),不能只關(guān)注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)。如果為了少繳一種稅而帶來(lái)其他稅費(fèi)更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來(lái)了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。

其次,稅收籌劃也是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)是由決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法以及決策的結(jié)果這五個(gè)基本要素所組成。作為財(cái)務(wù)決策重要組成部分的稅收籌劃對(duì)這五要素提出了相應(yīng)的要求:它要求企業(yè)樹(shù)立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長(zhǎng)還是普通財(cái)務(wù)人員都要有這一觀念;在實(shí)施籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)要重視納稅問(wèn)題;要將納稅信息作為決策的一個(gè)依據(jù)并予以提供;財(cái)務(wù)決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結(jié)果不僅用于指導(dǎo)企業(yè)的納稅行為還要用于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)決策受納稅因素影響,財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業(yè)財(cái)務(wù)決策目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

最后,離開(kāi)了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至?xí)兂赏刀惡吐┒?。?cái)務(wù)控制就是對(duì)規(guī)劃和決策的執(zhí)行進(jìn)行追蹤監(jiān)督、對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和修正,以保證規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實(shí)時(shí),切實(shí)可行的監(jiān)控時(shí)必不可少的。為了使監(jiān)控落到實(shí)處并實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo),還需要配套建立分析、考核和獎(jiǎng)懲系統(tǒng)。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用

(一)降低稅收負(fù)擔(dān),最小化總成本

納稅籌劃產(chǎn)生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。不可否認(rèn)的是,稅收籌劃的目標(biāo)之一是直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)貨幣資金的需求貫穿經(jīng)濟(jì)組織的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程,而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此,可以說(shuō),企業(yè)法人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求是第一位的,是首要的。對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。既然企業(yè)法人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求是第一位的,那么企業(yè)法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn),不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴(kuò)大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,則要求總收益現(xiàn)值與總成本現(xiàn)值之間差額的最大化。無(wú)論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定,企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)該計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),自正式投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始,按照不少于五年的時(shí)間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出,一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除,但與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)且符合資本化條件的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應(yīng)計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值,待辦理竣工決算后通過(guò)折舊的方式計(jì)入費(fèi)用并在稅前扣除。由此可見(jiàn),同樣是利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在當(dāng)期損益中一次性全額扣除,而計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當(dāng)中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以獲得更多的貨幣時(shí)間價(jià)值,從而會(huì)減少風(fēng)險(xiǎn),相對(duì)會(huì)節(jié)約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應(yīng)盡可能加大計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,增加企業(yè)的價(jià)值。通過(guò)縮短籌建期和資產(chǎn)購(gòu)建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),這就是正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的作用。

(二)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。可見(jiàn),稅收籌劃應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一就是要使納稅人處于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)。這是因?yàn)?第一,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失;第二,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失;第三,納稅人通過(guò)稅收籌劃,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失,而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本的核算,當(dāng)然也不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制,從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。因此,從企業(yè)管理的角度出發(fā),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。

(三)獲取盡可能多的資金時(shí)間價(jià)值

財(cái)務(wù)管理理論告訴我們資金是存在時(shí)間價(jià)值的,今天的一元錢比明年的一元錢價(jià)值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時(shí)間價(jià)值,這也是稅收籌劃的目標(biāo)之一。既然貨幣具有時(shí)間價(jià)值,盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以延緩當(dāng)期的稅款繳納就具有理論和現(xiàn)實(shí)的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現(xiàn)在無(wú)償?shù)卣加眠@筆資金就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款,其經(jīng)濟(jì)效用是非常大的。

(四)提高自身長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì),良好的企業(yè)形象是非常重要的,而在維護(hù)企業(yè)形象方面,稅收籌劃可以提供相應(yīng)保證。心理學(xué)告訴我們,很多企業(yè)和個(gè)人之所以違犯法律是因?yàn)檫`法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開(kāi)但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因?yàn)槿藗冋J(rèn)為自己沒(méi)有得到納稅上的好處,沒(méi)有得到一個(gè)納稅人應(yīng)有的權(quán)利或者是認(rèn)為因納稅帶來(lái)的益處要遠(yuǎn)小于其承擔(dān)的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業(yè)平衡心理的一個(gè)重要方法,各國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期偷逃稅成風(fēng)的現(xiàn)象恰恰證明了這一點(diǎn)。但是目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序基本建立、法律法規(guī)基本健全,現(xiàn)階段企業(yè)如果還要通過(guò)偷漏稅來(lái)獲取更大的利益,其結(jié)果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規(guī)、日益嚴(yán)密的稅收征管和日益加大的執(zhí)法力度大大降低了偷漏稅成功的機(jī)率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會(huì)日益增強(qiáng)的法律和平等競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)使得偷漏稅者會(huì)因其破壞正當(dāng)?shù)囊?guī)則而受到來(lái)自各方面的譴責(zé),造成名譽(yù)掃地,一旦失去信譽(yù)企業(yè)將無(wú)法生存。那么,怎樣才能既保持企業(yè)的良好形象,又能保證企業(yè)利益最大化呢?答案就是進(jìn)行納稅籌劃。一句話說(shuō)得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進(jìn)行稅收籌劃?？傮w經(jīng)濟(jì)利益最大化是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo),少繳稅款并不是目標(biāo)。如果少繳稅款是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)的話,那么企業(yè)最好關(guān)閉,因?yàn)檫@種情況下基本不需要繳納稅款?？傊?為了保持良好的形象并提高自身長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益,納稅籌劃是文明社會(huì)下企業(yè)的必然選擇。

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第7篇：論述稅收籌劃的意義范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；稅負(fù)率；企業(yè)所得稅；會(huì)計(jì)核算

稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)事項(xiàng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃本質(zhì)即節(jié)稅。該觀點(diǎn)把稅收籌劃明確定義為“在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最少合理納稅而進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌?！?/p>

討論企業(yè)稅收籌劃對(duì)于我單位健康發(fā)展具有極其重要的意義。隨著浙江省寧海縣三門灣園區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展，周邊業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)倍加關(guān)心自身利益的得失，將稅后利潤(rùn)最大化視為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因而無(wú)論稅收多寡，都會(huì)被視為一種即得利益的損失。而企業(yè)受到法律約束，只有在不違背稅法的前提下，通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)極小化才是有效的。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大，稅收籌劃作用也不容忽略和低估。針對(duì)目前稅負(fù)過(guò)重、核算方法不合理、材料供應(yīng)緊張、應(yīng)收不及時(shí)問(wèn)題導(dǎo)致資金流通不暢；我們有必要了解企業(yè)各類稅費(fèi)繳納情況，進(jìn)行合理稅收籌劃。美國(guó)知名大法官漢德曾說(shuō)過(guò)：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無(wú)可指責(zé)的，每個(gè)人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?/p>

一、稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。

稅收籌劃的特征：第一是合法性；第二是預(yù)見(jiàn)性，就是說(shuō)稅收籌劃在納稅義務(wù)發(fā)生前，如果發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生后，這就是偷稅；第三是技術(shù)性，稅收籌劃是很講究技術(shù)，不是說(shuō)所有人都能做，所以稅收籌劃需要專業(yè)人員來(lái)做；最后就是整體性，稅收籌劃不是靠做假賬，而是把業(yè)務(wù)、部門、項(xiàng)目進(jìn)行重購(gòu)，使稅收最低，而不是做假。

二、砼行業(yè)稅收籌劃的思路

（一）企業(yè)設(shè)立時(shí)稅種選擇上的稅收籌劃

首先要考慮是企業(yè)的主要稅收情況，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱。通過(guò)1994年以來(lái)的稅制改革，我國(guó)已建立了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對(duì)商品的交易和進(jìn)口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易、交通運(yùn)輸?shù)日魇諣I(yíng)業(yè)稅，根據(jù)國(guó)務(wù)院的部署，自12月1日起，天津市、浙江省、湖北省“營(yíng)改增”試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施。商品混凝土，簡(jiǎn)稱砼，它是按照簡(jiǎn)易辦法6%征收增值稅。針對(duì)商品混凝土生產(chǎn)特點(diǎn)，它可以分兩部門，生產(chǎn)和運(yùn)輸，運(yùn)輸是按3%交增值稅稅種的。

下面以單價(jià)380元/立方米商品混凝土為例，如果以運(yùn)到為銷售，賣出時(shí)是按一般納稅人簡(jiǎn)易辦法6%交增值稅稅額。

增值稅稅額=380*0.06=22.8元/立方米

如分開(kāi)核算需交兩個(gè)稅種，即出廠時(shí)交增值稅和運(yùn)輸途中交增值稅。

增值稅稅額=330*6%=19.8元/立方米

運(yùn)輸增值稅稅額=（380-330）*3%=1.5元/立方米

合計(jì)：21.3元/立方米

每方能節(jié)約稅額=22.8-21.3=1.5元/立方米

如果一年按20萬(wàn)方計(jì)算，一年就可節(jié)約主要稅種稅額20*1.5=30萬(wàn)元，其它基金費(fèi)也可同時(shí)節(jié)約不少。

這樣，從客觀上來(lái)講，從納稅人角度來(lái)看，減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅收益，這也是所有納稅人所期望的，因此，從節(jié)稅這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有巨大的市場(chǎng)潛力，但這是稅收籌劃的理論市場(chǎng)。在現(xiàn)實(shí)中，稅收籌劃并沒(méi)有廣泛地開(kāi)展，由于其實(shí)施復(fù)雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)要比理論市場(chǎng)小得多。

然后要考慮是不是符合條件的小型微利企業(yè)。因?yàn)椤镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)范圍進(jìn)行了原則性規(guī)定，此后財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)文件進(jìn)行規(guī)范和補(bǔ)充。財(cái)稅[2009]33號(hào)文《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，是特定形勢(shì)下扶持小型微利企業(yè)并實(shí)施于2010年度的新措施。

財(cái)稅[2009]33號(hào)文第二條規(guī)定，本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，可減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。此后，在國(guó)稅函[2008]251號(hào)和財(cái)稅[2009]69號(hào)文中對(duì)有關(guān)指標(biāo)陸續(xù)作了進(jìn)一步解釋：“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算；從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=（月初值+月末值）/2，全年月平均值=全年各月平均值之和/12；年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)，我們?nèi)缒芊希上硎?0%稅收優(yōu)惠政策，一年也可節(jié)約不少。

最后要考慮是選擇設(shè)置分公司還是子公司。子公司的特征：子公司和集團(tuán)公司事實(shí)上是完全獨(dú)立的公司，他納稅的時(shí)候完全獨(dú)立，子公司的納稅獨(dú)立進(jìn)行，并享有稅收優(yōu)惠，如果當(dāng)?shù)赜卸愂諆?yōu)惠，他就有稅收優(yōu)惠；分公司不是獨(dú)立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊(cè)地交，所得稅同總公司匯總繳納。這時(shí)候就要考慮不同的情況了：1）對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)無(wú)法盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。2）對(duì)于能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨(dú)立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)。3）對(duì)于介于兩者之間的行業(yè)，也可以先設(shè)置為分公司，過(guò)一段時(shí)間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。4）對(duì)于規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的則設(shè)為分公司，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最佳。

（二）對(duì)材料計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

商品混凝土材料主要有水泥、沙、石子，水、粉煤灰、外加劑組成。水泥、粉煤灰供應(yīng)商比較穩(wěn)定，主要是由寧海強(qiáng)蛟海螺水泥廠供應(yīng)，今年的沙、石子特別緊張。主要由于海水沙被禁用，造成河沙特別緊張，因河沙地方資源有限，現(xiàn)在出了代替品，是石子沙和礦沙，但是使用它們的要求比較高，材料價(jià)格還是在不斷上升，材料成本一般是通過(guò)存貨發(fā)出成本，來(lái)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本從而影響企業(yè)的應(yīng)稅收益，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等多種方法可供選擇。當(dāng)物價(jià)呈上漲趨勢(shì)時(shí)，不宜采用先進(jìn)先出法，此時(shí)期末存貨成本最高，銷貨成本最低，將凈利遞前，從而起到早交納所得稅的結(jié)果。當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢(shì)時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法比較有利，可減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，則宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納稅額上下波動(dòng)。

（三）費(fèi)用扣除時(shí)的稅收籌劃

利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要手段。因此，在遵循有關(guān)稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用全部列出來(lái)。對(duì)于跨期攤銷的費(fèi)用采用不同的費(fèi)用攤銷方法對(duì)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會(huì)導(dǎo)致成本忽大忽小，利潤(rùn)時(shí)高時(shí)低，如果撞上累進(jìn)稅率臨界突變點(diǎn)，就有可能加重企業(yè)稅負(fù)，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以避免平均利潤(rùn)忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤(rùn)，減輕稅負(fù)，是跨期攤銷費(fèi)用的理想方法。

（四）固定資產(chǎn)折舊中的稅收籌劃

（1）折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。

對(duì)于創(chuàng)辦初期的企業(yè)，一般應(yīng)延長(zhǎng)折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤(rùn)后移，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。

（2）折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。

在盈利企業(yè)，由于折舊費(fèi)用都能從當(dāng)年的所得中稅前扣除，應(yīng)選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法。從節(jié)稅額來(lái)看，各種折舊方法從大到小的排列順序依次為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、直線法。

在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低。

以上通常的做法，但是事實(shí)上折舊方法一旦定下來(lái)，就不能隨意改變。比如我們企業(yè)，固定資產(chǎn)的折舊方法是選擇直線平均年限法，每年的折舊額不變，但是初期，由于業(yè)務(wù)量不多，車使用的頻率低，有盈利，車使用頻率高，但是年折舊額不變，存在不合理性，而且會(huì)影響成本，從而影響應(yīng)納稅所得額，對(duì)單位不利。最好方法還是使用工作量法，它會(huì)比較真實(shí)反映成本，但是核算不方便，需要大量計(jì)量，且每輛車的使用頻率又不同。只就需要我們根據(jù)實(shí)際情況權(quán)衡利弊來(lái)處理。

（五）應(yīng)收賬款的稅收籌劃

目前房地產(chǎn)的行情不容樂(lè)觀，它會(huì)影響到開(kāi)發(fā)商的建設(shè)進(jìn)度，也會(huì)影響到我們商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款資金回收情況。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收速度，保證資金暢通流通，我們從銷售單價(jià)上作了調(diào)整，就是“早付優(yōu)惠，信譽(yù)不好，停止供貨”的銷售辦法。大大減少應(yīng)收賬款滯付的現(xiàn)象。但是有一部分單位實(shí)在無(wú)能力付欠款，我們只能通過(guò)降低售價(jià)，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)的稅收籌劃來(lái)解決問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：論述稅收籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：船舶企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；合理避稅

在船舶企業(yè)的整體發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理影響重大，承擔(dān)著保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序推進(jìn)的責(zé)任。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率有利于優(yōu)化企業(yè)資金配置，提高資金利用率，從而對(duì)企業(yè)的綜合發(fā)展起到促進(jìn)作用。稅收管理不僅影響著船舶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，只有確保稅收籌劃與合理避稅的有效落實(shí)，才能真正意義上減輕船舶企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力[1]。

1 船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃與合理避稅的作用

稅收籌劃是船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種普遍化經(jīng)濟(jì)行為，其含義是納稅人基于法律許可范圍，做好經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确矫娴囊?guī)劃，以便運(yùn)用好各項(xiàng)規(guī)劃措施，通過(guò)科學(xué)經(jīng)營(yíng)與投資的方式來(lái)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。合理避稅和稅收籌劃屬相同范疇，雖然二者在具體的工作內(nèi)容方面存在差別，但擁有相同的目標(biāo)，即在尊重法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用科學(xué)有效的措施降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)當(dāng)中，船舶企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該綜合推動(dòng)稅收籌劃與合理避稅工作，并認(rèn)清做好這項(xiàng)工作的突出意義和現(xiàn)實(shí)作用。第一，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃與合理避稅可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)節(jié)約資金、保障企業(yè)效益，這與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是高度一致的。第二，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理獲得可靠信息，來(lái)幫助企業(yè)做出有效決策，在這一過(guò)程中可以推進(jìn)稅收籌劃，確定有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的籌劃內(nèi)容，提高決策的可靠性。稅收籌劃離不開(kāi)企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理，只有確保管理規(guī)范才能體現(xiàn)應(yīng)有的約束價(jià)值，助推稅收籌劃的有序?qū)嵤?。第三，有助于保障?guó)家財(cái)政稅收。表面上看企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃與合理避稅會(huì)減少國(guó)家財(cái)政稅收。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)分析，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展有效的稅收籌劃有助于政府財(cái)政稅收增加，主要是因?yàn)槠髽I(yè)利用稅收籌劃與合理避稅，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)擁有更多的資金可以投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，以提高企業(yè)投資效益和經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)效益的提高，反過(guò)來(lái)也可以對(duì)財(cái)政稅收起到促進(jìn)作用。

2 船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效策略

2.1 投資策略

船舶企業(yè)將收益用到生產(chǎn)領(lǐng)域或者其他領(lǐng)域，以便得到更大利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)行為是投資行為。投資作為財(cái)務(wù)管理的組成部分，在船舶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著積極作用，不管是投資方式、投資方向，還是投資量的確定都需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做好全方位考量，利用投資策略，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃。船舶企業(yè)需要運(yùn)用發(fā)展的眼光，立足全局進(jìn)行系統(tǒng)性分析，推進(jìn)綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，保障投資策略的有效性，發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響。

2.2 經(jīng)營(yíng)策略

船舶企業(yè)在推進(jìn)生產(chǎn)任務(wù)前，會(huì)對(duì)當(dāng)前的整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境展開(kāi)全方位調(diào)研，根據(jù)市場(chǎng)需求對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行更新升級(jí)。當(dāng)企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)時(shí)，也需要從實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮供求關(guān)系。一般情況下，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，可以合理的把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下一級(jí)，提高企業(yè)利潤(rùn)，不過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是有約束條件的，在需求不存在彈性時(shí)，可以推行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在選用這種稅收籌劃方法時(shí)，需要客觀分析和把握市場(chǎng)需求，確保經(jīng)營(yíng)策略的應(yīng)用有效性。

2.3 籌資策略

對(duì)于船舶企業(yè)，不管是在哪個(gè)發(fā)展階段都離不開(kāi)資金的支持，而且企業(yè)要維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)與管理等各項(xiàng)活動(dòng)也都必須有充足的資金做支撐。一般情況下，企業(yè)為獲取資金支持，往往會(huì)開(kāi)展籌資活動(dòng)，企業(yè)籌資方式主要有2 種，分別是債權(quán)籌資和股權(quán)籌資。債權(quán)籌資主要是指企業(yè)通過(guò)向公眾發(fā)行債券等方式獲得投資資金，其中企業(yè)是債券發(fā)行人以及債務(wù)人，需要按時(shí)按量向債權(quán)人返還款項(xiàng)。企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)債權(quán)投資產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，從而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)[2]。股權(quán)籌資主要是指以發(fā)行股票支付股息進(jìn)行籌資，方式包括發(fā)行普通股股票、留存收益及吸收直接投資等。股權(quán)籌資產(chǎn)生的股息、分紅是企業(yè)稅后凈利潤(rùn)分配產(chǎn)生的，對(duì)企業(yè)的所得稅沒(méi)有直接影響。不同籌資方式對(duì)企業(yè)的稅收影響不同，因此企業(yè)在籌資過(guò)程中做好稅收籌劃是有必要的。

3 船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理避稅的有效措施

3.1 利用政策

利用政策是船舶企業(yè)合理避稅常用的方法，具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到合理避稅的目的。隨著稅收政策、法律法規(guī)的完善，我國(guó)制定了不同類別的稅收優(yōu)惠政策，比如說(shuō)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷等。企業(yè)方面需要加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的研究和利用力度，通過(guò)多樣化、合法合規(guī)的方式使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)合理避稅的最大化，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

3.2 縮小稅基

船舶企業(yè)可以利用縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。如企業(yè)可以利用公益事業(yè)捐贈(zèng)、增加免征收入、運(yùn)用盈虧相抵等合理方法，減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在合理避稅中，企業(yè)還可以合理運(yùn)用材料核算方法以及折舊法進(jìn)行科學(xué)避稅籌劃。如就應(yīng)納所得稅額而言，利用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)降低應(yīng)納稅所得額最多，利用年數(shù)總和方法居于第2 位，利用直線法計(jì)算時(shí)要繳納的稅額最多。

3.3 資產(chǎn)租賃

租賃是出租人利用收取資金的條件，在合同或者鎖定契約的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，把資產(chǎn)租借給承租人的經(jīng)濟(jì)行為。就承租人而言，采用租賃的方式能夠在很大程度上避免企業(yè)花費(fèi)大量資金購(gòu)買機(jī)器設(shè)備帶來(lái)的資金負(fù)擔(dān)，也可以幫助企業(yè)免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽饨鹗菑亩惽袄麧?rùn)當(dāng)中扣除的，所以能夠沖減利潤(rùn)，從而做到合理避稅。

3.4 分?jǐn)傎M(fèi)用

船舶企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用，需要按照一定的方法分?jǐn)偟匠杀井?dāng)中，而費(fèi)用分?jǐn)偩褪瞧髽I(yè)在確保費(fèi)用必要支出的情況下，想盡方法在賬目當(dāng)中尋求平衡，讓費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能實(shí)現(xiàn)攤?cè)胱畲蠡瑥亩@得避稅效果。在眾多的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t當(dāng)中，可以選用實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)?、平均攤銷與不規(guī)則攤銷的原則。不管選擇哪種分?jǐn)偡椒?，只要讓費(fèi)用盡早攤?cè)氤杀?，確保早期攤?cè)氤杀举M(fèi)用越大，就越能達(dá)到有效避稅的目標(biāo)。至于哪種分?jǐn)偡椒軌蜻_(dá)成最大化避稅目標(biāo)，則要結(jié)合預(yù)期費(fèi)用發(fā)生時(shí)間與數(shù)額情況做好綜合性的分析、計(jì)算以及對(duì)比[3]。

3.5 即征即退

即征即退是我國(guó)增值稅優(yōu)惠政策之一，船舶企業(yè)可以依據(jù)政策及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況適當(dāng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠正常。如在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中適當(dāng)安置殘疾人群體，增值稅的月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4 倍，企業(yè)銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)也可以享受增值稅即征即退政策，進(jìn)而達(dá)到避稅的目的，在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中也有很高的利用價(jià)值。

3.6 注冊(cè)避稅

我國(guó)的稅收體系中對(duì)外資、合資企業(yè)有一些政策傾斜，船舶企業(yè)可通過(guò)內(nèi)資企業(yè)向合作經(jīng)營(yíng)、合資等方面過(guò)渡，可享受較多方面的減稅、緩稅政策。另外，稅收體系中經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)的企業(yè)可以享受較大程度的稅收優(yōu)惠政策，所以部分經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可以在這些地區(qū)注冊(cè)投資，開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而享受避稅優(yōu)惠[4]。

4 結(jié)語(yǔ)

在船舶企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的因素除了企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，還有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)管理水平影響企業(yè)資金利用率，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于船舶企業(yè)而言，做好財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)高度重視納稅籌劃與合理避稅，積極采取多樣化措施，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，用好一系列的稅收政策與優(yōu)惠條款，制定合理的稅收籌劃方案，并運(yùn)用一系列的合理避稅方法保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：論述稅收籌劃的意義范文

企業(yè)的產(chǎn)生和持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，會(huì)不斷地產(chǎn)生對(duì)資金的需求，需要及時(shí)足額的籌措資金。同時(shí)，企業(yè)因開(kāi)展投資活動(dòng)和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌集和融通資金。而不同的籌資渠道會(huì)產(chǎn)生納稅效果的差異，這就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃以實(shí)現(xiàn)負(fù)擔(dān)最輕，收益最大。在分析企業(yè)籌資的稅收籌劃時(shí)，需考慮以下兩方面的問(wèn)題：一是籌資結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效與整體稅負(fù)的影響；二是企業(yè)應(yīng)如何合理調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與所有者總體收益最大化的雙重目標(biāo)。

一、負(fù)債籌資與權(quán)益籌資的比較。負(fù)債籌資與權(quán)益籌資是企業(yè)進(jìn)行外部籌資的兩種重要形式。依稅法規(guī)定，負(fù)債籌資支付的利息作為稅前扣除項(xiàng)目，具有稅收擋板的作用，能夠降低企業(yè)的資金成本。而股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，此時(shí)，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平，然而，負(fù)債利息必須固定交付的特點(diǎn)又導(dǎo)致負(fù)債籌資可能導(dǎo)致負(fù)效應(yīng)。對(duì)兩種籌資方式必須綜合考慮。只有在息稅前利潤(rùn)率大于年利息率的情況下，增加負(fù)債才可以增加權(quán)益資本收益率。

下面僅就稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題為例，就有關(guān)籌資方式的稅收籌劃問(wèn)題加以說(shuō)明。

例：某股份有限公司計(jì)劃籌措1000萬(wàn)元資金用于某高科技產(chǎn)品生產(chǎn)線的建設(shè)，相應(yīng)制定了A、B、C三種籌資方案。假設(shè)該公司的資本結(jié)構(gòu)（負(fù)債籌資與權(quán)益籌資的比例）如下，三種方案借款年利率都是8%，企業(yè)所得稅稅率都為33%，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤(rùn)都為100萬(wàn)元。

A方案：全部1000萬(wàn)元資金都采用權(quán)益籌資方式，即向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為2元，共計(jì)500萬(wàn)股。

B方案：采用負(fù)債籌資與權(quán)益籌資相結(jié)合的方式，向商業(yè)銀行借款融資200萬(wàn)元，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票400萬(wàn)股，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為2元。

C方案：采用負(fù)債籌資與權(quán)益籌資相結(jié)合的方式，但二者適當(dāng)調(diào)整，向銀行借款600萬(wàn)元，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票200萬(wàn)股，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為2元。

隨著負(fù)債籌資比例的提高，企業(yè)納稅數(shù)額呈遞減趨。（從33萬(wàn)元減為27.72萬(wàn)元，再減至17.16萬(wàn)元），從而顯示負(fù)債籌資具有節(jié)稅的效應(yīng)。在上述三種方案中，方案C無(wú)疑是最佳的稅收籌劃方案。但是，是否在任何情況下，采用負(fù)債籌資方案都有利呢？為此，我們借鑒企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中的理財(cái)方法，利用籌資無(wú)差別點(diǎn)，給出分析企業(yè)籌資稅收籌劃最佳方案的一般方法。所謂無(wú)差別點(diǎn)是指兩種籌資方式下，每股凈利潤(rùn)相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)點(diǎn)。它所要解決的問(wèn)題是，息稅前利潤(rùn)是多少時(shí)，采用哪種籌資方式更有利。通過(guò)計(jì)算求得籌資無(wú)差別點(diǎn)為80萬(wàn)元。即當(dāng)息稅前利潤(rùn)為80萬(wàn)元時(shí)，負(fù)債籌資與權(quán)益籌資的每股利潤(rùn)相等，當(dāng)息稅前利潤(rùn)大于80萬(wàn)元時(shí)，負(fù)債籌資比權(quán)益籌資較為有利，當(dāng)息稅前利潤(rùn)小于80萬(wàn)元時(shí)，則不應(yīng)再采用負(fù)債籌資方式。

二、企業(yè)租賃籌資的稅收籌劃。當(dāng)前，在企業(yè)理財(cái)中，租賃正成為借以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。就承租方而言，租賃既可以避免因長(zhǎng)期占?jí)嘿Y金而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，又可通過(guò)租金的支付，扣減應(yīng)納所得稅額，減輕實(shí)際稅負(fù)。就出租方而言，出租方既可以減少使用與管理機(jī)器設(shè)備的需追的投入，又可以獲得租金收入，而租金收入適用于稅負(fù)較低的營(yíng)業(yè)稅（稅率5%），這比產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅稅負(fù)低。并且當(dāng)出租人與承租人同屬于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí)，在不違反稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)租賃可以直接公開(kāi)地將資產(chǎn)以一個(gè)企業(yè)租給另一個(gè)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，費(fèi)用等轉(zhuǎn)移，最終達(dá)到整個(gè)集團(tuán)稅額減輕的目的。

例如，甲企業(yè)（出租方）和乙企業(yè)（承租方）屬同一利潤(rùn)集團(tuán)，乙企業(yè)處于稅收優(yōu)惠地區(qū)（時(shí)期），所得稅稅率為15%，甲企業(yè)所得稅稅率為33%。甲企業(yè)將年贏利100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備（價(jià)值300萬(wàn)元）以租賃的形式轉(zhuǎn)給乙企業(yè)，并按照有關(guān)規(guī)定（租金水平符合公開(kāi)市場(chǎng)原則），收取足夠低的租金（如40萬(wàn)元）。這樣，甲企業(yè)就將60萬(wàn)元利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到乙企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠，使集團(tuán)稅負(fù)減少了60×（33%－15%）=10.8萬(wàn)元，從而提升了集團(tuán)利潤(rùn)率。

投資過(guò)程中的稅收籌劃

由于國(guó)家對(duì)各行業(yè)、各產(chǎn)品制定稅收政策不同，適當(dāng)選擇和利用優(yōu)惠政策可以提高企業(yè)投資效益。因此，企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)須考慮稅收政策的影響。

一、投資企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇。我國(guó)制定了不同地區(qū)稅負(fù)差別的稅收優(yōu)惠政策，這就提供了一個(gè)極好的稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。因此，投資者合理選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)節(jié)省稅金支出和實(shí)現(xiàn)國(guó)家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局有十分重要的意義。

二、投資方向的選擇。我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設(shè)立公司時(shí)，要充分利用好這些優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃。

三、投資形式的選擇。總分公司與母子公司是公司制的兩種組織形式，但兩者作為不同的經(jīng)濟(jì)組織，在法律地位，會(huì)計(jì)核算，稅款繳納及政策優(yōu)惠等諸多方面相差甚大。如何在進(jìn)行投資時(shí)謀求最大稅收利益，企業(yè)面臨設(shè)立分公司或母子公司的選擇。下面重點(diǎn)對(duì)此進(jìn)行論述：

鑒于分公司與母子公司各有特點(diǎn)，兩種形式利弊不能一概而論，公司在進(jìn)行直接投資時(shí)，應(yīng)結(jié)合自己的發(fā)展戰(zhàn)略在分公司和母子分公司之間作出選擇，同時(shí)，還應(yīng)考慮其它因素如公司發(fā)展規(guī)律、當(dāng)?shù)囟惵矢叩?，稅基的寬窄以及稅收的?yōu)惠條件等。

一般來(lái)說(shuō)在投資規(guī)模小，對(duì)投資環(huán)境又不很熟悉的情況下，最好選擇分公司，以有利于公司了解熟悉投資環(huán)境，探尋發(fā)展道路。在投資規(guī)模大，對(duì)投資環(huán)境較為熟悉的情況下，則可選擇母子公司，更有利于公司的不斷發(fā)展壯大。對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)且短時(shí)期內(nèi)無(wú)法盈利的企業(yè)，一般設(shè)為分公司，這樣可以利用公司擴(kuò)張成本沖抵總公司利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。對(duì)于盈利較大的行業(yè)，可設(shè)為母子公司，這樣可以充分享受稅法中的優(yōu)惠待遇。對(duì)于一些資金規(guī)模不大且經(jīng)營(yíng)周期較短的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)初期不妨可先設(shè)為母子公司，這樣可以最快地利用稅收優(yōu)惠政策少繳稅，同時(shí)取得貨幣資金時(shí)間價(jià)值的最大化，當(dāng)產(chǎn)品進(jìn)入衰退期時(shí)，再改設(shè)為分公司，用分公司的虧損沖減總公司的應(yīng)稅所得。對(duì)于低稅國(guó)低稅地區(qū)，當(dāng)?shù)乜赡軐?duì)具有獨(dú)立法人地位的投資者免征或只征較低的公司稅。若簽定了國(guó)際稅收協(xié)定，稅后利潤(rùn)的預(yù)提稅可能少征或免征?？鐕?guó)公司常?？梢栽诖嗽O(shè)立母子公司，用以轉(zhuǎn)移較高稅區(qū)相關(guān)公司的利潤(rùn)，達(dá)到國(guó)際避稅的效果。

企業(yè)內(nèi)部核算過(guò)程中的稅收籌劃

現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》給企業(yè)提供了選擇會(huì)計(jì)處理方法的機(jī)會(huì)，我國(guó)的各種稅種和籌劃與會(huì)計(jì)處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)，受其影響最明顯。

一、銷售收入確認(rèn)方式的選擇。按現(xiàn)行稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收款確認(rèn)時(shí)間；賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。對(duì)銷售收入和稅收籌劃就是通過(guò)取得收入的方式、時(shí)間以及計(jì)算方法的選擇和控制，以達(dá)到減稅和延緩納稅的目的。例如：直接收款銷貨時(shí)，可通過(guò)推遲收款時(shí)間或推遲貨單的交付時(shí)間，把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，從而獲得延遲納稅的好處。

二、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨成本的計(jì)算對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有著直接的影響，從而影響到所得稅的稅基。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的存貨成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少，而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。但需注意的是，存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選定，在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）不得隨意變更。