貨幣資金制度管理精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的貨幣資金制度管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：貨幣資金制度管理范文
關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理 內(nèi)控制度 建設(shè)
一、貨幣資金管理和內(nèi)控制度建設(shè)
貨幣資金的管理和使用直接影響企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，與企業(yè)生存和發(fā)展息息相關(guān)。加強(qiáng)貨幣資金管理，是提高企業(yè)資金運(yùn)營效率，保證企業(yè)在競爭中保持競爭優(yōu)勢，得以健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。貨幣資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。貨幣資金內(nèi)部控制就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金合理開支、安全可靠且合法的實(shí)現(xiàn)貨幣資金的回收，保證資產(chǎn)的完整性和安全性，避免，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的正確性，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)貨幣資金管理，防范意外和資產(chǎn)損失，對(duì)于企業(yè)提高效益和持續(xù)發(fā)展，是非常必要和關(guān)鍵的。
二、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)
(一)我國企業(yè)貨幣資金管理中內(nèi)部控制問題分析
部分企業(yè)沒有建立健全貨幣資金內(nèi)控體系，未建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，導(dǎo)致貨幣資金管理質(zhì)量不高。主要體現(xiàn)為：現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，部分單位不注重崗位制約和分工，未建立完善的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，因此導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生漏洞。
(二)重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制
在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，要掌握現(xiàn)金的渠道和來源，清楚流入現(xiàn)金的數(shù)量和具體金額，對(duì)于已取得的資金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收款不入賬，不私設(shè)小金庫，不設(shè)立賬外賬。要重視現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)，保證支出程序合法性和合理性，杜絕非法和不合理的資金流出。主要流程包括：審核支付申請(qǐng)，核查支付的理由和依據(jù)；審核程序和流程，核查審批程序和權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備，是否越權(quán)審批；審核支付程序，核查支付是否按規(guī)定程序和審批意見進(jìn)行辦理，出納人員是否及時(shí)作好記錄，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。要重視現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，完善現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，杜絕由出納人員自行盤點(diǎn)現(xiàn)金的行為，增加其他第三者參與盤點(diǎn)或者進(jìn)行參盤，增加不定期抽查盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金實(shí)際庫存不出差錯(cuò)，與賬面余額相符。
(三)重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制
要重視銀行賬戶開立，對(duì)于銀行賬戶的開立和管理要制定嚴(yán)格的規(guī)定。不能在同一個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立多個(gè)賬戶，或者跨行開戶、多頭開戶，嚴(yán)禁公款私存。除加強(qiáng)與銀行之間的對(duì)賬工作外，要克服客服分布分散、相距較遠(yuǎn)、對(duì)賬較為困難的客觀實(shí)際，加強(qiáng)與異地和同城單位間的往來款項(xiàng)核對(duì)，確保貨幣資金收付符合規(guī)定，回收足額、及時(shí)。要加強(qiáng)票據(jù)及印章保管，對(duì)于與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的保管要落實(shí)制度化管理，明確票據(jù)買賣、保管、使用和轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)和程序，設(shè)立備查簿，重視空白票據(jù)的保管，防止遺失和被盜。加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁由同一人保管全部印章，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)簽章。
三、 加強(qiáng)貨幣資金管理中的內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系
要建立嚴(yán)密的分工和貨幣資金的崗位責(zé)任制，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)和向各崗位人員分配工作時(shí)，要進(jìn)行職能分割，應(yīng)考慮各個(gè)崗位的互相制約和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，從而建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系。要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，設(shè)立包括資金預(yù)算管理、資金計(jì)劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理、資金內(nèi)控實(shí)施方法等相關(guān)制度。特別是審批方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，明確審批人員在進(jìn)行貨幣資金審批時(shí)的批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任和方式，明確各環(huán)節(jié)崗位的職責(zé)范圍和工作規(guī)則。
(二)加強(qiáng)貨幣資金全程全面控制
1、加強(qiáng)安全性控制
對(duì)于各項(xiàng)貨幣資金加強(qiáng)安全性控制，主要包括對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。嚴(yán)禁私自挪用、出借貨幣資金，要對(duì)各項(xiàng)貨幣資金定期盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁白條抵庫，保證貨幣資金賬實(shí)相符。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，實(shí)施定期盤點(diǎn)，核定每日庫存現(xiàn)金余額，對(duì)于超過規(guī)定限額的貨幣資金必須送存銀行，降低資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，集中資金，便于統(tǒng)籌安排使用。
2、加強(qiáng)完整性控制
對(duì)于所有的貨幣資金收支，均按照相關(guān)規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶，做到利用收據(jù)、發(fā)票的連續(xù)性對(duì)收到的貨幣資金進(jìn)行核對(duì)，確保收到的貨幣資金沒有遺漏，全部入賬，做到發(fā)票和收據(jù)控制。加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)的印制、收發(fā)、存放的管理工作，定期和不定期抽查核對(duì)存根聯(lián)與記賬聯(lián)之間的異同，對(duì)于其中的錯(cuò)弊及時(shí)發(fā)現(xiàn)。通過及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，利用銀行對(duì)賬清單逐筆核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬，分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因，發(fā)現(xiàn)是否存在問題，實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)賬單控制。定期與相關(guān)單位進(jìn)行往來賬余額的核對(duì)和簽認(rèn)，確認(rèn)往來賬項(xiàng)是否已及時(shí)入賬或是否及時(shí)清欠，對(duì)于貪污、挪用等違法違規(guī)行為及時(shí)察覺，特別是已作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)有無已收回未入賬的情況，實(shí)現(xiàn)往來賬核對(duì)控制。
3、加強(qiáng)合法性控制
采用加大內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)力度的方式，加強(qiáng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法性的監(jiān)督。對(duì)于業(yè)務(wù)量大、每筆金額大的單位，應(yīng)增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)，由兩人對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量小、每筆金額不大的單位，可由一人對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核。加強(qiáng)授權(quán)審批制度的建立和落實(shí)，對(duì)于大筆資金的支付重點(diǎn)控制。利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)中介力量對(duì)企業(yè)貨幣資金管理情況進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，充分利用公眾的力量，獲得資金管理的問題線索。
4、加強(qiáng)效益性控制
在貨幣資金的管理中，要牢記企業(yè)發(fā)展的宗旨和目的，服從于財(cái)富最大化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過各種合法手段充分籌集資金，合理控制投資，提高資金持有和使用的效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金效益，促進(jìn)貨幣資金的增值保值。充分認(rèn)識(shí)貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的存在形式，主要包括：儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、投資資金、結(jié)算資金和成品資金等。對(duì)于資金各種存在形式的最佳比例和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，減少資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，促進(jìn)資金使用的有效性。充分運(yùn)用各種籌資和投資手段，制定科學(xué)的資金使用計(jì)劃，盡量推遲資金支付，加強(qiáng)資金回籠，收回資金投資，解決資金缺口；通過參與各種投資，加快資金支付，出臺(tái)有效的賒銷政策，提高貨幣資金收益，降低資金儲(chǔ)備量。
(三)加強(qiáng)事后監(jiān)督，及時(shí)修正內(nèi)控制度
在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。
四、結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度。但是，必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的建設(shè)既不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的，需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊超.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].才智,2011
第2篇：貨幣資金制度管理范文
關(guān)鍵詞：高校；貨幣資金；內(nèi)部控制
貨幣資金在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著重要的支付功能，同時(shí)還可轉(zhuǎn)化為其他資產(chǎn)。貨幣資金的不足會(huì)為高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來問題。高校貨幣資金內(nèi)部控制制度的含義是高校為了控制貨幣資金而制定的方法和制度，其中包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。高校貨幣資金的安全完整是重中之重，各項(xiàng)活動(dòng)都離不開資金運(yùn)轉(zhuǎn)，而目前我們國家高校職務(wù)犯罪的案例屢漸增多，并且數(shù)額呈上升趨勢，犯罪手段五花八門，給學(xué)校和國家造成了很多損失，特別是一些學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等等被私自挪用，因此探討高校資金的貨幣控制制度勢在必行。
一、高校貨幣資金內(nèi)控問題分析
（一）組織結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)流程沒有理順
國內(nèi)高校在業(yè)務(wù)流程上的問題體現(xiàn)在出納不能做到日清月結(jié)，主要負(fù)責(zé)人沒有設(shè)定嚴(yán)格的考核機(jī)制，管理貨幣資金人員得過且過。在票據(jù)管理中，備查簿雖然不是必須設(shè)置，但是對(duì)于票據(jù)的有效管理非常必要，對(duì)于一些作廢的支票有些學(xué)校隨意丟棄或者存在票據(jù)失真的情況。在預(yù)算管理方面，部分高校不能量入為出，真正結(jié)合以往情況制定合理的資金使用計(jì)劃，造成管理失控的局面。
（二）模仿上級(jí)簽字，對(duì)現(xiàn)金不按時(shí)盤點(diǎn)
以往的案例顯示有高校會(huì)計(jì)人員模仿上級(jí)簽字，將個(gè)人消費(fèi)以公款形式報(bào)銷，報(bào)銷制度形同虛設(shè)，而這樣的報(bào)銷隱蔽性很強(qiáng)很難發(fā)現(xiàn)，造成了學(xué)校資金的流失。對(duì)于庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)而言，除了出納盤點(diǎn)，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置稽核員盤點(diǎn)和內(nèi)審人員盤點(diǎn)，而有些學(xué)校不能很好的實(shí)施三層保障，而是對(duì)盤點(diǎn)采用開放式或者提前通知的形式，造成了財(cái)務(wù)人員有可乘之機(jī)。庫存現(xiàn)金的安全和完整自然得不到保障。
（三）通過截留挪用資金
一些學(xué)校的財(cái)務(wù)人員挪用獎(jiǎng)學(xué)金的案例曾經(jīng)讓我們震驚，同時(shí)也帶來反思。作案手段通常是通過修改獎(jiǎng)學(xué)金花名冊(cè)的銀行賬號(hào)等，對(duì)于人才獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金制度而言，這塊是學(xué)校非常關(guān)注的內(nèi)容，同時(shí)國家給予的每年撥款力度也很大，就這樣堂而皇之的被挪用甚至有些財(cái)務(wù)人員還進(jìn)行炒股等投機(jī)行為，還有甚者是學(xué)校高層挪用，可見監(jiān)督力量急需加強(qiáng)。
二、健全貨幣資金內(nèi)控制度的策略和思考
貨幣資金管控在高校內(nèi)控制度中至關(guān)重要，從根本上做好資金控制的關(guān)鍵是制度，上述一系列在資金控制上體現(xiàn)的問題主要是監(jiān)督機(jī)制不到位，因此思考如何能建立有效的內(nèi)控制度具有必要性：
（一）完善高校的貨幣資金組織架構(gòu)
在各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題暴露出在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上有待改進(jìn)，比如設(shè)立單一的會(huì)計(jì)報(bào)銷崗位會(huì)造成一人獨(dú)大，在業(yè)務(wù)報(bào)銷崗位上應(yīng)加強(qiáng)原始憑證的審核，不僅是從質(zhì)量上要從嚴(yán)把關(guān)，還要加強(qiáng)審核人數(shù)。出納人員的定期盤點(diǎn)制度需貫徹執(zhí)行不能形同虛設(shè)，長時(shí)間的任性可能會(huì)造成國家財(cái)產(chǎn)的流失。
（二）建立和完善監(jiān)督機(jī)制
學(xué)校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)相互制約，不相容職務(wù)需要分離。加強(qiáng)內(nèi)審部門的監(jiān)督力量，內(nèi)審的監(jiān)督不能流于形式走馬觀花，出于利益驅(qū)使敷衍了事，要真正發(fā)揮從內(nèi)到外的監(jiān)督職能，保證貨幣資金的安全完整。也可以設(shè)置意見反饋箱，聽取老師意見改善監(jiān)督機(jī)制。
（三）加強(qiáng)審批職能，規(guī)范業(yè)務(wù)流程
在審批環(huán)節(jié)，首先應(yīng)該通過校部門審核，確保手續(xù)齊全，與預(yù)算安排吻合，再聯(lián)合簽署審核意見，未完成手續(xù)的財(cái)務(wù)部門不予以批準(zhǔn)報(bào)賬；二要定期總結(jié)資金在使用和管理上存在的問題?？词欠裼性綑?quán)審批行為，是否有假憑證以及不貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況；三要強(qiáng)化群眾監(jiān)督力量，同時(shí)對(duì)審批權(quán)限作出準(zhǔn)確界定，根據(jù)業(yè)務(wù)輕重、金額多寡劃分層次，保證權(quán)責(zé)明確。同時(shí)要注意規(guī)范業(yè)務(wù)流程。對(duì)現(xiàn)金控制?，F(xiàn)金超過限額須通過銀行賬戶劃撥。票據(jù)的使用范圍要嚴(yán)格規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)登記薄的管理，高校要落實(shí)專人管理、專門登記和稽查制度，規(guī)范票據(jù)票據(jù)管理和使用。學(xué)校應(yīng)定期或不定期地抽查票據(jù)，看是否異常情況存在。財(cái)務(wù)報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度。把好借款撥付關(guān)，完善借款制度，特別是白條入庫的情況堅(jiān)決杜絕。
參考文獻(xiàn)：
[1]閻軍生.淺析事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，（5）：86-87.
[2]郝永紅.高等學(xué)校內(nèi)部控制研究[D].廈門大學(xué)，2007：30-32.
第3篇：貨幣資金制度管理范文
摘 要 企業(yè)的資金流動(dòng)性強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)極高，幾乎涉及到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全部，管控不嚴(yán)，容易引發(fā)盜竊、詐騙、挪用和侵占。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，積極建立科學(xué)的資金管控制度，保證資金的安全、完整，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范、高效。
關(guān)鍵詞 企業(yè)資金 內(nèi)部控制
企業(yè)資金主要指貨幣資金（以下稱“資金”），它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義
貨幣資金主要有三個(gè)方面的特點(diǎn)：①流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)極高，容易招致非法挪用、侵占；②與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)廣泛的聯(lián)系性。企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都可與貨幣資金發(fā)生聯(lián)系，都可以通過貨幣資金表現(xiàn)出來；③國家宏觀管理要求嚴(yán)格。從社會(huì)實(shí)踐來看，大多數(shù)違法亂紀(jì)的行為如貪污、詐騙、挪用公款等都與貨幣資金有關(guān)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效的進(jìn)行。
何謂“內(nèi)部控制”？簡單說就是在本單位、本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列有效的控制方法 、措施、程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制范圍廣泛，而貨幣資金的內(nèi)部控制是其中重要的一部分。
二、存在的問題
（一）企業(yè)資金內(nèi)部控制是否適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況。不同經(jīng)營主業(yè)、不同地域、不同管理水平的單位在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施上存在差異，對(duì)統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制方法或者在較為健全的控制環(huán)境下適用的內(nèi)部控制制度不一定會(huì)適用于各個(gè)單位。
（二）管理人員是否嚴(yán)格遵循企業(yè)資金內(nèi)部控制規(guī)定。很多單位并不是沒有內(nèi)部控制，而往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。
（三）有關(guān)工作人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制畢竟通過人的執(zhí)行才能發(fā)揮作用，如人員責(zé)任心不強(qiáng)，忽視控制程序、作出錯(cuò)誤判斷，從而造成內(nèi)部控制無效。
三、加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制的措施
鑒于以上對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制的分析、認(rèn)識(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，積極建立科學(xué)的資金管控制度，采取有效措施、方法，提高資金使用效率。為此企業(yè)在資金的內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)主管和會(huì)計(jì)部門在資金決策和管理全過程中職能作用，應(yīng)重點(diǎn)建立與實(shí)施下列關(guān)鍵方面的控制：
（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
企業(yè)建立貨幣資金的職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，是進(jìn)行企業(yè)資金的內(nèi)部控制的核心所在。其最基本的要求就是負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員應(yīng)與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
（二）現(xiàn)金和銀行存款的控制
1.現(xiàn)金的控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。對(duì)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。建議企業(yè)創(chuàng)造環(huán)境條件，實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。
2.存款的控制
①企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。③嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用。④財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。
（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)；不得隨意開具印章齊全的空白支票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。
（四）備用金管理
第4篇：貨幣資金制度管理范文
關(guān)鍵詞：工程貨幣；資金管理；貨幣核算
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009－2374－(2011)19－0144－02
貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)只有按照錢賬分管的原則組織貨幣資金的管理與核算，才能保證貨幣資金的安全完整和合理使用。一般而言，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)應(yīng)由專職的出納人員經(jīng)辦。出納人員在工作中必須要根據(jù)審核無誤的收、付款憑證進(jìn)行貨幣資金的收付，同時(shí)還需要負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。不過要注意的是，出納人員不可以兼管收入、債權(quán)、費(fèi)用、債務(wù)等賬簿的登記、稽核，以及會(huì)計(jì)檔案的保管工作。
一、庫存現(xiàn)金的管理與核算
所謂的庫存現(xiàn)金是指存放于財(cái)會(huì)部門，由出納人員保管并用于企業(yè)日常零星開支的貨幣資產(chǎn)。
(一)庫存現(xiàn)金管理的要求
1.控制庫存現(xiàn)金使用的范圍根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金。允許企業(yè)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)有：(1)職工工資、津貼和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(2)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；(3)各種勞保福利以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；(4)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(5)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。
2.執(zhí)行核定的庫存限額。我們所說的庫存現(xiàn)金的限額主要是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高額度。一般來說，庫存限額是由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定，通常要滿足企業(yè)3～5天日常零星開支的需要。在現(xiàn)金的管理中，企業(yè)一定要嚴(yán)格執(zhí)行核定的庫存現(xiàn)金限額。如果超過限額的庫存現(xiàn)金，就必須要及時(shí)送存開戶銀行；如果庫存現(xiàn)金不足，可以考慮簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取。但是，無論是需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，都需要向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。
3.遵守庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的庫存現(xiàn)金收入，必須要及時(shí)送存銀行，通常情況下是不允許坐支庫存現(xiàn)金的。所謂的坐支是指把收入的庫存現(xiàn)金直接用于支付。如果企業(yè)確實(shí)需要坐支庫存現(xiàn)金，那就必須要事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)禁止謊報(bào)用途套取庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存、取庫存現(xiàn)金；不能用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存貨幣資金的管理與核算現(xiàn)金，也就是說不得“白條頂庫”；禁止將單位庫存現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)存，即不得“公款私存”，不能設(shè)置“小金庫”等。
(二)庫存現(xiàn)金的核算
庫存現(xiàn)金核算一定要按照序時(shí)核算與分類核算相結(jié)合的原則進(jìn)行。
1.現(xiàn)金的序時(shí)核算。企業(yè)必須要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和現(xiàn)金收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，這樣才能詳細(xì)反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。每日終了，還應(yīng)該計(jì)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金收人、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，同時(shí)把結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，保證做到日清月結(jié)，保證賬款相符。月份終了，就需要保證“現(xiàn)金日記賬”的余額與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對(duì)相符。
2.庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)在總分類賬簿中設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，以便能夠總括反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。其借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末借方余額表示現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。通常情況下，庫存現(xiàn)金總分類賬的人選，應(yīng)該是由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。
(三)備用金的核算
我們?cè)谶@里所說的備用金是指，企業(yè)預(yù)借給內(nèi)部非獨(dú)立核算的部門、單位或個(gè)人備作差旅費(fèi)、零星開支的款項(xiàng)。一般來說，根據(jù)具體情況的不同，主要有兩種備用金的管理制度：一是非定額備用金制度，二是定額備用金制度。
一般來說，非定額備用金的管理與核算非定額備用金都是采用先借后用，用后報(bào)銷的方法來實(shí)現(xiàn)管理的。預(yù)借備用金時(shí)，必須要經(jīng)過經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，再交財(cái)會(huì)部門予以付款。而且在支用后，相關(guān)部門和人員必須要憑有關(guān)單據(jù)到財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)。預(yù)付備用金時(shí)，按照借款單借記“備用金”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；報(bào)銷時(shí)，則按照?qǐng)?bào)銷單及所附原始憑證，借記“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“備用金”賬戶；如果有剩余，那就必須要如數(shù)交回，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“備用金”賬戶。
(四)庫存現(xiàn)金的清查
從目前的工程資金管理和核算方式上看，工程的庫存現(xiàn)金清查是主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，來確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，同時(shí)還要與庫存現(xiàn)金的賬面余額核對(duì)，最終確定查明賬實(shí)是否相符。從原則上講，出納人員必須要逐日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員也需要對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就必須要成立相關(guān)的調(diào)查小組及時(shí)查明原因，并根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。也就是說，如果有挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，就必須馬上予以糾正；出現(xiàn)超過庫存限額的現(xiàn)金的情況，就需要及時(shí)送存銀行；如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，就必須要查明原因；如果出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，而且屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?jì)人其他應(yīng)收款，如果是屬于無法查明原因的短缺計(jì)人“管理費(fèi)用”。
二、銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算
(一)銀行結(jié)算紀(jì)律
中國人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》明確規(guī)定：不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，以套取他人和銀行資金；單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。
(二)銀行支付結(jié)算辦法
一般來說，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，主要是通過采用銀行匯票、銀行本票、支票、信用卡、商業(yè)匯票、托收承付、匯兌、委托收款、信用證等方式行進(jìn)行結(jié)算。上述結(jié)算方式可分為兩類，即異地結(jié)算和同城結(jié)算。異地結(jié)算是指收付雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，其中包括匯兌、托收承付和信用證結(jié)算方式；同城結(jié)算是指收付雙方均在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，其中又包括包括支票、銀行本票結(jié)算方式。既可用于異地結(jié)算，又可用于同城結(jié)算的，主要有這幾種：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款和信用卡等結(jié)算方式。
銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付款項(xiàng)給收款人或者持票人的票據(jù)。如果企業(yè)使用銀行匯票結(jié)算，那就必須要向銀行提交銀行匯票申請(qǐng)書，并且必須要詳細(xì)填明申請(qǐng)人名稱、賬號(hào)或住址、收款人名稱、賬號(hào)、用途、匯票金額、或住址等內(nèi)容，同時(shí)還需要把款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票。而企業(yè)可持銀行匯票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間一定要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。
第5篇：貨幣資金制度管理范文
1 關(guān)于流動(dòng)資金及其管理
1.1 流動(dòng)資金的管理意義
流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的根本，要想銷各個(gè)階段正常運(yùn)行，流動(dòng)資金必須正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能帶給企業(yè)良好的發(fā)展。
1.2 加強(qiáng)流動(dòng)資金管理應(yīng)遵循的原則
首先，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定流動(dòng)資金的需求量。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真分析自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況采用一定的方法預(yù)測流動(dòng)資金的需求量，以便合理使用流動(dòng)資金。其次，加速流動(dòng)資本的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果。企業(yè)一方面要千方百計(jì)地加速存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，另一方面要延長應(yīng)付賬款遞延期，即在可能的條件下拖延付款期限。
2 中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問題
2.1 對(duì)貨幣資金制度不明確
流動(dòng)性強(qiáng)、獲利性低――現(xiàn)金。中小企業(yè)要想迅速發(fā)展，嚴(yán)格控制現(xiàn)金過多或者匱乏。尤其中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、管理制度欠缺，最佳現(xiàn)金持有量沒有明確制定，現(xiàn)金日?？刂撇粐?yán)，出現(xiàn)支付貨款不足等現(xiàn)象。沒有利潤企業(yè)短期內(nèi)可以維持生存，但沒有貨幣資金就如同失去企業(yè)靈魂，于是資金短缺便引發(fā)了一系列的危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)走向死亡。
2.2 對(duì)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)
目前，市場競爭愈加激烈，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模賒銷成為主要手段，如果長追求收入、利潤，同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長的比例更大，業(yè)務(wù)收入增長卻不能帶動(dòng)利潤增加。從而導(dǎo)致賬齡結(jié)構(gòu)越來越惡化，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)。
2.3 應(yīng)付賬款失信
應(yīng)付賬款是所有企業(yè)較為常見和普遍的負(fù)債，也是利用商業(yè)信用短期籌資的主要方式之一。但很多中小企業(yè)對(duì)應(yīng)付賬款管理較為松散，沒有專人負(fù)責(zé)，應(yīng)付賬款管理不到位，給企業(yè)帶來較多負(fù)面影響。
3 完善中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的對(duì)策
3.1 轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理觀念，提升中小企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)
中小企業(yè)流動(dòng)資金管理薄弱的一個(gè)首要因素是管理人員缺乏相關(guān)的知識(shí)、思想和經(jīng)驗(yàn)。轉(zhuǎn)變管理人員的經(jīng)營管理觀念，提升素質(zhì)是保證流動(dòng)資金管理得到重視和執(zhí)行的首要措施。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把企業(yè)管理的重心轉(zhuǎn)移到流動(dòng)資金管理上來。樹立全員資金意識(shí)，形成企業(yè)全方位、全過程抓資金的責(zé)任制，要樹立資金時(shí)間價(jià)值觀念，注重資金的使用效益。同時(shí)，管理人員必須通過加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提升自身的財(cái)務(wù)素質(zhì)，學(xué)會(huì)采用有效的流動(dòng)資金管理方法和手段實(shí)現(xiàn)對(duì)流動(dòng)資金的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展。
3.2 規(guī)范貨幣資金管理，完善流動(dòng)資金管理制度
中小企業(yè)的貨幣資金管理者內(nèi)部牽制必不可少，授權(quán)審批制度仍需加強(qiáng)。企業(yè)日常貨幣收支過程中還要嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的開支范圍和庫存現(xiàn)金的限額。嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用，杜絕現(xiàn)金濫用的狀況出現(xiàn)，加強(qiáng)中小企業(yè)資金供求平衡分析。
3.3 提高應(yīng)收賬款的管理
①控制應(yīng)收賬款規(guī)模。如若保證及時(shí)收回應(yīng)收賬款，必須確定應(yīng)收款總額度達(dá)到最佳。規(guī)模過大的授信額度，不僅帶來管理上的困難，增加管理成本；而且應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)就越大；同時(shí)勢必造成企業(yè)內(nèi)流動(dòng)資金的短缺，如果此時(shí)企業(yè)又有債務(wù)要償還，那更是不容樂觀，從而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效的控制應(yīng)收賬款的規(guī)模十分必要。②要想及時(shí)掌握應(yīng)收賬款，日常監(jiān)督與分析對(duì)于應(yīng)收賬款是重中之重。③對(duì)于應(yīng)收賬款的管理有待加強(qiáng)。建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常的監(jiān)控，同時(shí)要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制。
3.4 加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理
應(yīng)付賬款是商業(yè)信用的一種方式，有些時(shí)候企業(yè)由于一些原因無法支付，可通過其他渠道招致高額的資金成本，企業(yè)還可以選擇展期，但不要供應(yīng)商規(guī)定的最后付款期限，否則會(huì)對(duì)自己的商業(yè)信用造成很大影響。除此之外，企業(yè)還可以選擇商業(yè)票據(jù)和預(yù)收賬款等方式，以達(dá)到對(duì)應(yīng)付賬款靈活、有效的管理。
第6篇：貨幣資金制度管理范文
關(guān)鍵詞：住房公積金；問題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
根據(jù)我國對(duì)實(shí)施住房公積金制度的初衷來看，它不僅有利于轉(zhuǎn)變住房的分配制度，將住房的實(shí)物分配通過住房公積金的形式轉(zhuǎn)變成貨幣資金分配，還有利于住房資金的累積與周轉(zhuǎn)，可以逐步形成以國家、集體和個(gè)人共同承擔(dān)對(duì)解決住房問題的管理機(jī)制。就當(dāng)下而言，雖然我國的住房公積金制度已經(jīng)基本步入了規(guī)范化的軌道，也取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在一定程度上也實(shí)現(xiàn)了住房公積金的安全、增值和保值。但是，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷更新與進(jìn)步，在住房公積金制度的發(fā)展過程中還是存在著一些問題。
一、我國在住房公積金制度中存在的問題
住房公積金制度作為我國職工社會(huì)保障體系里的重要組成部分和貨幣化分配的重要資金來源，它在很多方面都發(fā)揮了非常重要的作用。但是，由于受到社會(huì)中各種因素的影響，我國住房公積金制度在發(fā)展的過程中還是存在著一些問題。
（一）住房公積金在歸集方面存在的問題
1.我國對(duì)住房公積金的籌集相對(duì)比較困難，其社會(huì)覆蓋面并不大。所以，就住房公積金社會(huì)的覆蓋面而言，它還有不斷擴(kuò)大的規(guī)模，還有待提高。
2.我國建立住房公積金制度的初衷是通過對(duì)長期、穩(wěn)定住房資金的建立與累積，發(fā)揮資金之間周轉(zhuǎn)、互助的性能，解決廣大中、低收入者的住房問題。同時(shí)，住房公積金貸款是政策性的貸款，可以通過低息和免稅等各種優(yōu)惠政策來減輕職工的房貸壓力，從而有效的提高廣大中、低收入者改善住房的能力。但是，由于我國大量的下崗員工與小型私營企業(yè)的員工以及中、低收入者都因?yàn)榫蜆I(yè)狀況而未建立或者建立不繳存住房公積金，所以使住房公積金建立的根本目的與實(shí)際覆蓋率之間存在著很大的矛盾。
3.近幾年來，隨著全國各地城市房地產(chǎn)價(jià)格的不斷提升，住房消費(fèi)在人民消費(fèi)中的占比也開始越來越高。而我國各地實(shí)施的10%左右的公積金繳存率明顯低于居民住房支出占家庭收入的比例，所以，住房公積金繳存率的偏低與繳存率的單一使得公積金的效果大打折扣。
（二）住房公積金在管理方面存在的問題
1.住房公積金管理在執(zhí)法上的困境
我國頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》（簡稱）是住房公積金關(guān)于行政執(zhí)法的法律依據(jù)。雖然在2002年3月國務(wù)院又對(duì)該《條例》作了進(jìn)一步修改，但是在條例中關(guān)于部分內(nèi)容的細(xì)化程度不夠、可操作性不強(qiáng)等問題還是存在著，以致于在執(zhí)法過程中的行為隨意、不規(guī)范等狀況時(shí)有發(fā)生，從而也大大降低了執(zhí)法的效率和信度。
2.住房公積金缺乏安全保障
住房公積金的大量累積會(huì)給公積金帶來很大的安全隱患，以致于有些資金被非法擠占、挪用。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，住房公積金用于修建大樓、實(shí)業(yè)投資以及證券投資都已經(jīng)造成了住房公積金大量的呆賬、滯賬、壞賬等相關(guān)問題，使住房公積金無法得到安全保障和合理的運(yùn)用。
二、解決住房公積金問題的相關(guān)對(duì)策、建議
就我國目前關(guān)于住房公積金中存在的問題，結(jié)合我國最新國情與當(dāng)下實(shí)際情況分析得出，應(yīng)該從以下的幾個(gè)方面入手：
（一）制定合理的住房公積金繳存單
由于住房公積金的繳存率涉及到企業(yè)、政府、職工三方的利益關(guān)系，而我國對(duì)工資制度的改革還處于不斷完善的階段，地區(qū)與地區(qū)之間、城市與城市之間、單位與單位之間都存在著很大的差異。所以，在這樣的前提下，就必須要充分考慮到職工的收入水平與基本消費(fèi)，在職工家庭合理的住房消費(fèi)支出以外來確定其住房公積金的個(gè)人繳存率。
（二）提高公積金的存款利率，促進(jìn)員工繳存的積極性
為了提高職工對(duì)住房公積金繳存的積極性，我國應(yīng)該適當(dāng)?shù)奶岣邔?duì)住房公積金的存款利率，可借鑒新加坡關(guān)于住房公積金儲(chǔ)存的檢驗(yàn)來將住房公積金的存款率逐步與市場儲(chǔ)存利率水平接軌。
（三）規(guī)范資金的投向與運(yùn)行，提高資金的使用效率
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定而言，其管理中心是不以盈利為目的的獨(dú)立事業(yè)單位，應(yīng)該嚴(yán)格按照管理與運(yùn)用運(yùn)用的分離原則開展工作。嚴(yán)厲禁止由住房公積金管理中心直接發(fā)放貸款，堅(jiān)持?？顚Ｓ玫脑瓌t。同時(shí)住房公積金管理中心還要在保證政策性支付的前提條件下編制住房公積金的使用規(guī)劃，按照相關(guān)政策規(guī)定來將住房公積金首先用于職工的住房消費(fèi)貸款，然后才是用于城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)的貸款投資，最后才用于對(duì)住房公積金的商業(yè)性投資，堅(jiān)決打擊用于高風(fēng)險(xiǎn)投資或其他的非法經(jīng)營活動(dòng)，以此來提高住房公積金的使用效率。
三、結(jié)束語
住房公積金的制度是關(guān)系到人民群眾利益的大事，只有不斷強(qiáng)化對(duì)住房公積金制度的改革與完善，讓人們得到切實(shí)的好處，這樣才能得到廣大群眾的支持與擁護(hù)，才會(huì)積極主動(dòng)的要求企業(yè)加入住房公積金，其資金才會(huì)不斷的增加，住房公積金制度才能得到穩(wěn)定快速的發(fā)展，才能取得良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡秀芬.當(dāng)前住房公積金管理存在的問題與對(duì)策[J].理論學(xué)習(xí)，2009（03）：39-40.
[2]羅曉華.住房公積金財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（18）：170.
第7篇：貨幣資金制度管理范文
（通遼市財(cái)政局，內(nèi)蒙古 通遼 028000）
摘 要：我國住房公積金制度就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系而言，最主要問題在于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全.為此，應(yīng)加快住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和完善，在此基礎(chǔ)上有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高住房公積金業(yè)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運(yùn)行.
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統(tǒng)；激勵(lì)機(jī)制
中圖分類號(hào)：F830.589 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-260X（2015）03-0103-02
1 緒論
1.1 國內(nèi)住房公積金制度概況
自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來，住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對(duì)職工個(gè)人的長期住房儲(chǔ)蓄具有一定的保障性和互，為是住房制度改革中的重要內(nèi)容，國家先后出臺(tái)了《住房公積金管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī)，住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理，保護(hù)住房公積金資金安全，保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整性，國家針對(duì)住房公積金制度實(shí)行的政策及措施對(duì)加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了積極的作用.
1.2 研究意義
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展，其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，住房公積金管理中心所面臨的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，從而對(duì)監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個(gè)人的長期住房儲(chǔ)金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定.所以，建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系意義重大且深遠(yuǎn)，是住房公積金管理工作的重中之重.
住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意在為提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性和安全性，維護(hù)好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.
本文通過分析住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，針對(duì)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題提出幾點(diǎn)具體措施.
2 住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
我國住房公積金管理機(jī)構(gòu)成立已有二十余年，住房公積金事業(yè)實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已不能完全適應(yīng)新形勢的要求.
2.1 內(nèi)部控制體制不健全
住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善，崗位職責(zé)不明確，監(jiān)督部門的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不具備應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，無法客觀、公正和獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不到有效實(shí)施.同時(shí)，信息流通不暢，財(cái)務(wù)報(bào)表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)公開，使審計(jì)內(nèi)容不夠透明.
2.2 財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，無法形成有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核
隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責(zé)的崗位，崗位合并現(xiàn)象使會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離，常常使監(jiān)督和實(shí)施的崗位由一人承擔(dān)，這樣就不能實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督，不能相互制衡，無法形成有效的防控機(jī)制，影響了住房公積金的安全性.
2.3 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施
目前，住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測評(píng)估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺(tái)，但住房公積金管理中心對(duì)信息化建設(shè)投入不足，部分會(huì)計(jì)人員的電算化水平較低，不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中的問題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問題不能及時(shí)傳遞，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.
2.4 財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高
當(dāng)今市場，雖然有國家計(jì)劃，一定程度上避免了市場風(fēng)險(xiǎn)，但市場經(jīng)濟(jì)在一定程度上還是普遍存在，如果對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，很有可能造成只憑感覺盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高，其知識(shí)面相對(duì)單一，面對(duì)資金量日益龐大的公積金事業(yè)，財(cái)務(wù)人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員較少，工作繁重，大多財(cái)務(wù)人員沒有充足的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員掌握的知識(shí)得不到更新，無法應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新情況.部分財(cái)務(wù)人員工作墨守陳規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利開展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.
2.5 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)措施
目前，住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍然不完善，住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工資收入和福利待遇與風(fēng)險(xiǎn)防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)認(rèn)識(shí)淡薄，無法充分調(diào)動(dòng)職工對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性.
3 建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對(duì)策
鑒于公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)控制存在的前述不足，提出以下幾點(diǎn)有關(guān)建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的對(duì)策：
3.1 建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體制
3.1.1 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制.由于住房公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，能夠保證資金量大且流動(dòng)性強(qiáng)的住房公積金安全有序的進(jìn)行.明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ)，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財(cái)務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].
3.1.2 加強(qiáng)和完善住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核人員及其工作的職責(zé)、權(quán)限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴(yán)格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度，并對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.
3.1.3 制定合理有效的審計(jì)計(jì)劃.在進(jìn)行審計(jì)前，要先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對(duì)象性質(zhì)的不同，采取不同的審計(jì)方法.在資金預(yù)算上，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的流出，在信息管理上，要為內(nèi)部人員提供透明、公開的經(jīng)營管理信息，為外部投資者提供真實(shí)可靠的決策信息，在風(fēng)險(xiǎn)防范上，合理有效的審計(jì)計(jì)劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的正常流動(dòng).
3.1.4 確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)報(bào)告的公開、公正.企事業(yè)單位應(yīng)提供住房公積金的內(nèi)部審計(jì)信息，全面、及時(shí)地向職工反映住房公積金最新最準(zhǔn)確的信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性.正視財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的重要性，由于公積金流動(dòng)性大、資金數(shù)量巨大的特點(diǎn)，要能夠合理的反應(yīng)及時(shí)信息，并確保它的真實(shí)可靠性.
3.2 不相容崗位分離控制，關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度
完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，首先要明確規(guī)定各崗位職責(zé)，分離不相容職務(wù)，不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項(xiàng)工作要經(jīng)過幾個(gè)不同職責(zé)部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項(xiàng)工作要至少經(jīng)過監(jiān)督部門和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門，使上級(jí)對(duì)下級(jí)起到監(jiān)督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.
實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度，重要崗位應(yīng)由不同會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管定期輪換，防治關(guān)鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實(shí)行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進(jìn)信息的流動(dòng)，使整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)更加透明，輪崗制度同時(shí)避免了由1人長期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患.
3.3 加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要》中提出全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù).為進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，確保其科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行，住房公積金管理中心應(yīng)建立相關(guān)的應(yīng)急處理方案、重要資料備份計(jì)劃等一系列的信息系統(tǒng)，普及會(huì)計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用.
住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學(xué)化在技術(shù)上防范了風(fēng)險(xiǎn)，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限介質(zhì)，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫等，通過認(rèn)證、加密等信息技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使信息更加公開公正，信息的透明和對(duì)稱使能夠有效的保障整個(gè)住房公積金系統(tǒng)的安全.
3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平，關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策法規(guī)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識(shí)面廣，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運(yùn)行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能能否有效實(shí)施，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個(gè)企事業(yè)單位職工的切身利益，而財(cái)會(huì)人員是整個(gè)住房公積金的執(zhí)行者，他們能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真負(fù)責(zé)是整個(gè)公積金系統(tǒng)安全有效進(jìn)行的保障.
單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織他們參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法.通過各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其自覺執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開展.
3.5 建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制
住房公積金管理中心，在內(nèi)部擔(dān)負(fù)著政府的職責(zé)，對(duì)外界由承載著職工的期望，但歸根結(jié)底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度，充分調(diào)動(dòng)職工防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.
參考文獻(xiàn)：
〔1〕路君平,李炎萍,糜云.我國住房公積金制度的發(fā)展現(xiàn)狀與對(duì)策研究[J].中圈社會(huì)科學(xué)院研究生院學(xué)報(bào),2013（193）:50-59.
〔2〕魏志永.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].全國商情(理論研究),2010（16）:63-66.
第8篇：貨幣資金制度管理范文
關(guān)鍵詞：高校；負(fù)債融資；風(fēng)險(xiǎn)
一、高校負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）籌資渠道及資金來源的有限性
從我國當(dāng)前現(xiàn)狀來看，高校的教育經(jīng)費(fèi)主要有三種來源：財(cái)政撥款、學(xué)雜費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)。但是國家財(cái)政資金現(xiàn)階段投入不足，短時(shí)間內(nèi)國家財(cái)政撥款對(duì)高等教育的支持幅度有限。當(dāng)前，學(xué)雜費(fèi)收入是高校償還貸款的主要來源。然而學(xué)雜費(fèi)收入取決于高校的招生規(guī)模和學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這兩者在很大程度上受社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及個(gè)高等教育市場等宏觀因素的影響，上漲空間有限。至于其他經(jīng)費(fèi)，大多數(shù)高校以捐贈(zèng)為主，并且捐贈(zèng)資金是有制定明確用途的。而高校利用資本市場融資和社會(huì)資本的能力有限。因此負(fù)債融資是高校對(duì)外融資不多的選擇。
（二）負(fù)債結(jié)構(gòu)不太合理
合理的融資結(jié)構(gòu)應(yīng)使高校各項(xiàng)融資的加權(quán)平均資本成本最小，價(jià)值最大。由于目前高校融資主要用于新校區(qū)等大型項(xiàng)目建設(shè)，一般數(shù)額較大，負(fù)債的結(jié)構(gòu)往往會(huì)對(duì)負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生較大的影響?，F(xiàn)在高校使用的銀行貸款主要有兩類。一類是項(xiàng)目貸款，這類貸款的期限長，不確定因素較多，風(fēng)險(xiǎn)的可控性較差，其特點(diǎn)是利率較高。另一類是短期流動(dòng)貸款，這類貸款使用彈性大，易籌措，其特點(diǎn)是貸款利率低。但過多的使用短期流動(dòng)貸款，則會(huì)導(dǎo)致負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)的短期集聚，在不能保證適量現(xiàn)金流的情況下，會(huì)造成還款困難。由于商業(yè)銀行借款多為滿足中長期建設(shè)項(xiàng)目的資金需求，高校在較長期限內(nèi)面臨著固定的還本付息風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債融資的期限和結(jié)構(gòu)難以合理搭配，難以使風(fēng)險(xiǎn)最小化。
（三）高校信貸管理比較薄弱
首先,缺乏資金監(jiān)管和約束機(jī)制。高校建設(shè)資金主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措,并采用撥款的方式用于建設(shè),資金籌措部門和項(xiàng)目建設(shè)部門脫節(jié),資金撥付與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程不匹配,容易造成高成本貸款資金閑置。而且,部門間沒有內(nèi)在的約束機(jī)制,在擬定貸款項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),缺乏深入的論證和可行性分析,項(xiàng)目使用效益不高,甚至重復(fù)建設(shè),資金浪費(fèi)的現(xiàn)象普遍存在。高校還缺乏還貸機(jī)制,償債能力有限。學(xué)校收入主要是財(cái)政補(bǔ)助收入和學(xué)費(fèi)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入和行政事業(yè)性收費(fèi)價(jià)格由國家嚴(yán)格控制,學(xué)校還貸資源是有限的。
二、高校融資風(fēng)險(xiǎn)的控制
(一)確定合理的融資結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資渠道
這就要求高?？茖W(xué)舉債。高校作為貸款還本付息的承擔(dān)者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校財(cái)力的承受范圍科學(xué)舉債，采取有效地措施防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，保證高校的可持續(xù)發(fā)展，學(xué)校在考慮貸款時(shí)，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)，對(duì)于貸款項(xiàng)目認(rèn)真做好可行性研究。根據(jù)高校建設(shè)規(guī)模，可以運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，預(yù)測高校所需的外部融資額。并且對(duì)貸款資金的投放時(shí)間，投放順序以及投放數(shù)量進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，以保證貸款建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)性，合理性和效益性。這是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
（二）在可能的情況下建立償債基金
高校的貸款主要是靠自身的信譽(yù)或以學(xué)生收費(fèi)權(quán)質(zhì)押作為合作條件獲取銀行的信用貸款，因此高校要牢固樹立信用觀念，按期支付利息和償還本金，以建立與銀行的長期合作關(guān)系。建立償債基金制度，即每年按一定的比例提取償債基金，為償還貸款提供靈活的現(xiàn)金調(diào)度和充足的資金來源，對(duì)擬定的還款計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，保證如期清償債務(wù)。
（三）加強(qiáng)貸款資金管理、提高資金利用效益
使用貸款必須支付利息，資金成本高，并要求到期歸還，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。因此，學(xué)校在貸資金的日常管理上應(yīng)更加嚴(yán)格，切實(shí)加強(qiáng)管理，建立健全貸款資金使用的內(nèi)部控制和項(xiàng)目管理責(zé)任制，提高貸款資金利用效益。根據(jù)建設(shè)計(jì)劃及投資進(jìn)度，合理安排貸款資金的投放，做到精打細(xì)算，節(jié)約高效，以免造成不必要的資金閑置，減少不必要的貸款利息支出。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)貸款資金的審計(jì)，著重從貸款資金使用計(jì)劃執(zhí)行情況、審批手續(xù)、支出方向、使用效益、償還計(jì)劃執(zhí)行情況等方面進(jìn)行。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，無論從哪個(gè)立場來說都是必要的。只有這樣可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，以利于高校的健康發(fā)展。高校的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括以下幾部分。
（一）償債能力指標(biāo)
1.資產(chǎn)負(fù)債比率
是高校全部負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率,表示在高校資金的來源。從債權(quán)人方面取得負(fù)債所占高校全部資產(chǎn)的比重。該指標(biāo)用于衡量高校利用負(fù)債融資進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的能力,也是顯示高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)志。
2.流動(dòng)比率
流動(dòng)比率表明高校每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證。反映高校用在短期內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。流動(dòng)比率是一個(gè)很重要的指標(biāo)，如果不能在短期內(nèi)很快償還到期債務(wù)，很有可能有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標(biāo)
年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標(biāo)主有兩種考核方式，即非自有資金余額占年末貨幣資金的比重、自有資金余額占年末貨幣資金的比重。高校財(cái)務(wù)狀況的好壞從某種意義上講主要體現(xiàn)在高校有多少可支配的貨幣資金。如果結(jié)存額多說明高校的支付能力強(qiáng)，資金調(diào)度運(yùn)用的余地大，發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性小。因此，對(duì)期末貨幣資金結(jié)存額進(jìn)行構(gòu)成情況分析，可以反映高校真正可以支配的自有財(cái)力。
四、結(jié)束語
由于國家教育經(jīng)費(fèi)投入的有限與各高校自身建設(shè)資金需求不斷增長的矛盾,利用銀行貸款來解決我國高校發(fā)展中的資金不足問題成為主要籌資手段。然而我們看到,負(fù)債融資在緩解各高校資金需求不足方面起到了重要作用總之,在激烈的市場競爭中,挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存,風(fēng)險(xiǎn)與利潤同在。我國各級(jí)各類高校在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,既要敢于冒險(xiǎn),又要善于化險(xiǎn),在挑戰(zhàn)中求生存,在機(jī)遇里求發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙生旺.對(duì)建立我國銀校合作關(guān)系的前景和風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].甘肅高師學(xué)報(bào),2001,(5).
第9篇：貨幣資金制度管理范文
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》(國發(fā)［1998］23號(hào))，國家從1998年下半年開始停止住房實(shí)物分配，逐步實(shí)行住房分配貨幣化，具體時(shí)間、步驟由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。停止住房實(shí)物分配后，新建經(jīng)濟(jì)適用住房原則上只售不租。為了確保企業(yè)住房改革的順利進(jìn)行，現(xiàn)就企業(yè)住房制度改革中的有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題通知如下：
一、企業(yè)出售現(xiàn)住公房，要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一規(guī)定核定出售價(jià)格，不得擅自低價(jià)出售住房，并按人(戶)分設(shè)備查簿進(jìn)行輔助登記，長期保存。企業(yè)出售現(xiàn)住公房所取得的貨幣資金，仍按原來有關(guān)住房出售收入的規(guī)定管理，保證住房制度改革的資金需要。企業(yè)住房出售后，根據(jù)當(dāng)?shù)胤扛牟块T批準(zhǔn)售房方案的具體文件和收款憑證轉(zhuǎn)銷有關(guān)資產(chǎn)賬戶。對(duì)轉(zhuǎn)銷部分的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，相應(yīng)停止計(jì)提折舊或攤銷。
二、從本通知施行之日起，企業(yè)不再實(shí)行住房基金和住房周轉(zhuǎn)金管理制度。企業(yè)出售住房，包括出售住房使用權(quán)和全部及部分產(chǎn)權(quán)，其出售收入扣減按規(guī)定提取住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和清理費(fèi)用后的差額，計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入(支出)。對(duì)于擁有部分產(chǎn)權(quán)的職工出售、出租住房取得的收入，在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金、按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)等后，按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)分得的出售、出租收入，計(jì)入營業(yè)外收入。職工將住房再次出售后，企業(yè)按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，計(jì)入營業(yè)外收入。
三、取消住房周轉(zhuǎn)金管理制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額做調(diào)整期初未分配利潤處理。由此造成期初未分配利潤的負(fù)數(shù)，年終經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證后，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依次以下述資金彌補(bǔ)：公益金、盈余公積金、資本公積金以及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤；由此造成期初未分配利潤的正數(shù)，按正常的利潤分配制度執(zhí)行。
四、企業(yè)要按照當(dāng)?shù)卣慕y(tǒng)一部署進(jìn)行租金的改革，提租幅度和住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)厥?縣)級(jí)以上人民政府的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)住房在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的低收入職工家庭，符合當(dāng)?shù)厥?縣)級(jí)以上人民政府規(guī)定的租金補(bǔ)助條件的，企業(yè)可適當(dāng)給予困難補(bǔ)助。企業(yè)按規(guī)定向職工提供的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在企業(yè)成本(費(fèi)用)中列支。
五、企業(yè)按規(guī)定發(fā)給1998年12月31日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，調(diào)整年初未分配利潤，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。由此造成期初未分配利潤的負(fù)數(shù)，按照本通知第三條處理。企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和1999年1月1日以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼資金，計(jì)入成本(費(fèi)用)；按規(guī)定補(bǔ)發(fā)1999年度的住房補(bǔ)貼資金，應(yīng)作調(diào)整以前年度損益處理。企業(yè)對(duì)應(yīng)發(fā)未發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼資金，應(yīng)作為代管資金，按當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)住房制度改革的規(guī)定單獨(dú)管理。
六、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)自管和委托代管住房的租金收入，計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用以及按國家規(guī)定用于房改的其他費(fèi)用性支出，計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)支出。對(duì)已出售住房的共用設(shè)備、公共設(shè)施維修基金，企業(yè)要轉(zhuǎn)由物業(yè)管理機(jī)構(gòu)代為管理，其財(cái)務(wù)收支不應(yīng)納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算。
七、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)不得再為職工購建住房籌集資金。對(duì)收取的住房租賃保證金以及符合集資建房和合作建房條件向職工收取的建房款，作為負(fù)債管理。以集資或合作修建的住房，職工在補(bǔ)交土地出讓金及有關(guān)稅費(fèi)之前，僅擁有使用權(quán)；企業(yè)對(duì)職工以集資或合作方式修建的住房，按代管資產(chǎn)管理。
八、企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，按工資總額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，計(jì)入成本(費(fèi)用)，并不得超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的繳交比例。繳納住房公積金的本企業(yè)職工包括人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本企業(yè)的固定職工、勞動(dòng)合同制職工。應(yīng)由個(gè)人繳納的住房公積金，由職工個(gè)人支付，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
九、各級(jí)財(cái)政部門要按照《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，做好企業(yè)房改中的財(cái)務(wù)管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。
