稅法與稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

一、從增值稅分攤方法的角度開展稅務(wù)籌劃

為了開展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分攤方法的角度加強稅務(wù)工作。當前，我國推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對這些稅收優(yōu)惠政策進行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在國家推行的增值稅暫行管理條例中，規(guī)定了納稅人兼營免稅的項目和非應(yīng)稅的項目，而在不能抵扣的進項稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進項稅額的分攤方面，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷售活動中，企業(yè)可以根據(jù)當前增值稅征收的特點，科學選擇對自身最有利的稅收政策，進行合理避稅。具體來說，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進行分攤，分攤的目的是讓企業(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分攤，從而減少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，對與享受先征后返政策的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分攤，通過這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財政返還。目前，在企業(yè)的銷售活動中，管理進項稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當月的銷售收入作為主要的計稅依據(jù)進行稅務(wù)的分攤，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業(yè)依照當月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計稅依據(jù)來劃分進項稅；③企業(yè)將當月產(chǎn)品的實物數(shù)量作為主要的計稅依據(jù)，依照當月月末產(chǎn)品的數(shù)量進行增值稅進項稅額的分配。

二、從企業(yè)銷售方式的角度開展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷售的角度來看，由于企業(yè)的銷售活動有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

目前，在企業(yè)的銷售活動中，許多企業(yè)都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業(yè)采取不同的貨物運輸方式，會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來不同的效果。當前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運用自身的車隊進行產(chǎn)品的運輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專業(yè)的運輸公司進行運輸，以代墊運費的方式為企業(yè)進行產(chǎn)品運輸[2]。其中，對于企業(yè)采用自身車隊方式進行產(chǎn)品運輸?shù)姆绞絹碚f，根據(jù)目前我國稅法的相關(guān)規(guī)定，認為采用自身車隊運輸是一種混合銷售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費用是一種價外費，需要和產(chǎn)品的銷售額儀器來計算增值稅。對于將產(chǎn)品委托給專業(yè)運輸公司的銷售模式來說，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認為產(chǎn)品在成功銷售后，要將運輸費用作為計稅依據(jù)，對運輸費用的7%可以作為增值稅進項稅額進行抵扣。對于代墊運費的送貨方式來說，主要指的是企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，運輸公司將開具專業(yè)的運輸發(fā)票給購買單位，或者是銷售企業(yè)將運輸公司開具運費單交給購買方，并由購買單位進行代墊。對于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產(chǎn)生的運輸費用是不計入到銷售額中的，因此產(chǎn)生的費用不計入到價外費用中，也不用繳納增值稅銷項稅。

下面通過簡單的舉例來說明三種銷售方式對增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達到了1000萬，超市不含稅的進貨價格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運輸費用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業(yè)應(yīng)用自身車隊進行運輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬元

企業(yè)委托專業(yè)運輸公司進行運輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬元

以購買企業(yè)代墊的方式進行運輸：應(yīng)繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬元

可見，對于企業(yè)來說，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時，也要承擔較高的款項收回風險。

（二）企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

折扣銷售也是企業(yè)采用個較多的銷售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實物折扣兩種。在實物折扣方式中，對于采用贈送同類商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計稅依據(jù)，而如果是開在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進行計算。對于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規(guī)定贈送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈送他人”的條例規(guī)定進行征稅工作。對于以現(xiàn)金折扣的方式進行銷售的行為來說，企業(yè)能夠通過這種銷售方法來刺激購買方償還貸款。通常認為，該方式產(chǎn)生的銷售費用屬于理財費用，因此在銷售活動中要扣除相應(yīng)的銷售折扣，企業(yè)要將銷售額作為主要的計稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負擔，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實際上是一種購買企業(yè)的賒購行為。但需要注意的是，在實際的銷售活動中，分期和現(xiàn)金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時間是不一樣的，這一點需要引起企業(yè)財務(wù)部門的注意[3]。具體來說，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷售貨物時，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對于貨物是否已經(jīng)到達客戶手中不進行考慮。因此，對于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業(yè)能夠通過簽訂的合約對購買方進行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購買方能夠盡早還款，同時，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續(xù)費代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷方式時，要根據(jù)自身的實際情況進行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計算產(chǎn)品庫存損耗的角度開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷售活動中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計算產(chǎn)品庫存的損耗工作對于稅收籌劃也非常重要。在實際工作中，稅務(wù)部門對產(chǎn)品非正常損耗的進項稅計算管理比較嚴格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒有進行相關(guān)的進項稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對相應(yīng)的計算庫存損耗工作引起重視，要對庫存損失進行及時處理，最終避免稅務(wù)風險。目前，針對庫存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。

第2篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 存貨計價；稅務(wù)籌劃；節(jié)稅公式

存貨是企業(yè)日常經(jīng)營活動所共同指向的對象，是一個企業(yè)日常營運不可或缺的一項資產(chǎn)。盡管2006年財政部出臺了《企業(yè)會計準則第1號――存貨》對存貨盤存制度、計價方法等會計處理方式作出了明確限制，但該規(guī)定仍然保留了企業(yè)的自主性，存貨計價方法的選擇對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、所得稅以及企業(yè)利益相關(guān)方相應(yīng)決策的影響仍然不可小覷。

一、存貨計價方法的選擇對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益為企業(yè)的財務(wù)狀況三要素。企業(yè)的存貨價值通常通過資產(chǎn)負債表上的“存貨”項目來反映，“存貨”項目的金額自然而然反映的是企業(yè)期末存貨成本。企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，而選擇計價方法的關(guān)鍵在于判斷本企業(yè)主要材料的價格走勢。在主要材料價格持續(xù)攀高的情況下，三種方法期末存貨價值從大到小依次為：先進先出法、個別計價法或加權(quán)平均法，選擇先進先出法高估了企業(yè)的凈資產(chǎn)。同理，在主要材料價格持續(xù)走低的情況下，順序相反，選擇先進先出法則低估了企業(yè)的凈資產(chǎn)。

二、存貨計價方法的選擇對企業(yè)經(jīng)營成果的影響

收入、費用和利潤為企業(yè)的經(jīng)營成果三要素，存貨計價方法的選擇對企業(yè)經(jīng)營成果的影響主要通過利潤表中“營業(yè)成本”這一會計科目來反映。與此同時，營業(yè)成本的高低又會影響企業(yè)的稅前利潤，進而影響企業(yè)利稅，最終對企業(yè)留存利潤產(chǎn)生影響。利潤表中“營業(yè)成本”項目金額=期初存貨成本+本期購進存貨成本-期末存貨成本。一方面，期初存貨與當期利稅成反比例關(guān)系，即期初存貨計價減小，當期利稅增大，若期初存貨計價增大，當期利稅減??；另一方面，期末存貨與當期利稅成正比例關(guān)系，即期末存貨計價減小，當期利稅減小，期末存貨計價增大，當期利稅增大。

三、存貨計價方法的選擇對企業(yè)經(jīng)營決策的影響

存貨計價方法的選擇會對企業(yè)部分財務(wù)指標（存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、凈利率等）產(chǎn)生影響進而影響企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)績評價。比如，在現(xiàn)今物價指數(shù)走高的經(jīng)濟環(huán)境下，采用先進先出法則比較真實地反映了企業(yè)存貨的實際價值，庫存資金占用額度是最大的，存貨周轉(zhuǎn)率是最低的，但同時造成了利潤的高估，對企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績評價來說，往往使得企業(yè)更加關(guān)注實現(xiàn)的利潤，而對利潤的形成欠缺深入的分析和客觀的評價。

既然存貨計價方法的選擇對于企業(yè)來講如此關(guān)鍵，那么其作用機理何在？企業(yè)的財務(wù)人員又將如何利用該方法實現(xiàn)合理避稅呢？為此筆者以我國批發(fā)零售行業(yè)上市公司為例進行了研究。

四、實例研究

（一）批發(fā)零售行業(yè)上市公司存貨計價方法研究

筆者通過對在上海證券交易所上市的60家批發(fā)零售企業(yè)2009年對外報告所采取的存貨計價方法進行了統(tǒng)計，得出了以下分析結(jié)果（圖1）：

從圖1可以看出，批發(fā)零售行業(yè)普遍采用加權(quán)平均法和先進先出法，分別占據(jù)企業(yè)總數(shù)的66.7%、30%。這是由2009年整體的物價水平所決定的。2009年全年消費者物價指數(shù)CPI下降0.7%，工業(yè)品出廠價格（PPI）下降5.4%。一方面，加權(quán)平均法可以使存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場價值，有利于企業(yè)的經(jīng)營管理層制定決策方案；另一方面，先進先出計價方法的選擇可以在某種程度上起到溢出存貨成本、適當節(jié)稅的良好作用，因此也得到了不少上市公司的青睞。

（二）兩種存貨計價方法的作用機理與節(jié)稅公式推導(dǎo)

兩種存貨計價方法的作用機理何在呢？其節(jié)稅的效果又能否得以量化？筆者采用參數(shù)法作出以下分析。

例1： ××批發(fā)零售公司為北方某市一上市企業(yè)，近幾年來，該企業(yè)積極落實財政部及證監(jiān)會相關(guān)政策，建立起了齊備的財務(wù)管理制度，持續(xù)盈利，發(fā)展勢頭良好。因內(nèi)部成本涉及公司的商業(yè)機密，筆者采取參數(shù)法對先進先出法和加權(quán)平均法進行了下列對比分析（注：c為上年度存貨單位成本，p為上年度存貨售價，CPI1、CPI2分別為公司1、2月份的物價水平）（見表1）。

分析過程：

1.案例假設(shè)

（1）長期盈利性企業(yè)假設(shè)――只有盈利性的企業(yè)才有稅務(wù)籌劃的可能；

（2）完備的存貨管理制度假設(shè)――以保證獲取信息的真實可靠；

（3）CPI與企業(yè)存貨成本及銷售單價趨勢一致假設(shè)――將存貨計量與物價水平實現(xiàn)聯(lián)動；

（4）成熟穩(wěn)定類行業(yè)假設(shè)――具備穩(wěn)定的市場供求以滿足短期內(nèi)存貨生產(chǎn)、發(fā)出、結(jié)余的一致性假設(shè)。

2.兩種計量方法的利潤對比分析

（1）先進先出法下的利潤對比分析

1月份利潤＝p（1±CPI1）（a1+m1-n1）-［a1c+m1c（1±CPI1）-n1c（1±CPI1）］=（1±CPI1）［p（a1+m1-n1）+（n1-m1）c］-a1c2月份利潤＝p（1±CPI1）（1±CPI2）（a2+m2-n2）-［a2c（1±CPI1）+（m2c-n2c） （1±CPI1）（1±CPI2）］=（1±CPI1）（1±CPI2）［p（a2+m2-n2）+（n2-m2）c］-a2c（1±CPI1）

（2）加權(quán)平均法下的利潤對比分析

1月份利潤＝p（1±CPI1）（a1+m1-n1）-（a1+m1-n1）=（a1+m1-n1）［p（1±CPI1）2月份利潤＝p（1±CPI1）（1±CPI2）（a2+m2-n2） （a2+m2-n2）=（a2+m2-n2）［p（1±CPI1）（1±CPI2）3.綜合參數(shù)分析

令a1=a2=a，m1=m2=m，n1=n2=n可得：

在先進先出法下，剔除通貨膨脹后的利潤增量=2月份利潤-（1±CPI2）×1月份利潤=ac（±CPI2-±CPI1）=acΔCPI在加權(quán)平均發(fā)下，剔除通貨膨脹后的利潤增量=2月份利潤-（1±CPI2）×1月份利潤 4.稅務(wù)籌劃分析（a1=a2，得a=n）

利潤差量=1月份利潤（先進先出法）-1月份利潤（加權(quán)平均法）

即，若在通貨膨脹情況下，存貨以加權(quán)平均法計價比以先進先出法計價可節(jié)稅×i （注：i為企業(yè)所適用的所得稅稅率）；同理，在通貨緊縮的情況下，先進先出法的存貨計價方法對企業(yè)更加有利。

五、節(jié)稅公式應(yīng)用

下面以龍宇公司為例說明：2011年8月份CPI同比上漲6.2%，環(huán)比上漲0.3%。假設(shè)龍宇公司年生產(chǎn)鉬精粉（45%品位）6 000噸，每噸價格約120 000元，由于供不應(yīng)求，所生產(chǎn)產(chǎn)品全部售出（成本利潤率為20%，所得稅稅率為25%）。

解答：由條件可知，每月銷售500噸，每噸成本為12×（1-20%）=96 000元，運用節(jié)稅公式公司每月可節(jié)稅

25%=18 000元，效果明顯。

總之，存貨計價方法的選擇將對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生影響，進而影響到企業(yè)的納稅所得。企業(yè)的會計人員在遵守會計相關(guān)法規(guī)和職業(yè)道德的同時，應(yīng)當通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥幕I劃和安排，合理地進行稅務(wù)籌劃。

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第3篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

一、正確理解稅務(wù)籌劃

我國的各項管理制度正逐步完善，依法納稅是每個企業(yè)和公民的神圣職責和光榮義務(wù)。企業(yè)作為獨立經(jīng)濟利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負擔，實施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律的情況下，對應(yīng)稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標的稅務(wù)籌劃應(yīng)運而生。

實施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負擔，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進行稅務(wù)籌劃是由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學，從而實現(xiàn)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分

我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務(wù)籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當關(guān)鍵。

目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當嚴格、如果過分壓縮內(nèi)部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。

從現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關(guān)系達到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務(wù)籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

三、運作稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)必須充分掌握國家的政策精神

掌握國家政策精神，是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。在著手進行稅務(wù)籌劃之前，首先應(yīng)學習和掌握國家有關(guān)的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。

1、了解執(zhí)法機關(guān)對納稅活動“合理與合法”的界定。法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。稅務(wù)籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。

2、熟悉稅法和征稅方法。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對國家稅法和稅務(wù)機關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進行稅務(wù)籌劃。

四、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理

1、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的目標相一致。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標來進行。企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案時，不能一味追求稅收負擔的減少，稅負的減少并不一定會增加股東財富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理目標的約束，財務(wù)管理又受到稅務(wù)籌劃的影響。

2、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的對象相一致。財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。正如血液只有不斷地在人體里流動才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經(jīng)營過程中，不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應(yīng)納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對整個財務(wù)管理存在有利或不利的影響。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個意義上說，兩者的對象具有一致性。

3、稅務(wù)籌劃是財務(wù)計劃、決策的重要組成部分。稅務(wù)籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財務(wù)工作者都要樹立稅務(wù)籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅務(wù)籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財務(wù)決策，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務(wù)籌劃可以實現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標。

4、稅務(wù)籌劃落到實處離不開財務(wù)控制。財務(wù)控制是通過一定的管理手段對財務(wù)活動進行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對財務(wù)計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為稅務(wù)籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標的實現(xiàn)。

5、稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理內(nèi)容有重要影響。企業(yè)進行合理的稅務(wù)籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)。投資者進行新的投資時，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。加速營運資金周轉(zhuǎn)效率的同時又要考慮到運轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支能力。通過對利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實現(xiàn)自己的財務(wù)目標。稅務(wù)籌劃貫穿于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，對財務(wù)管理的內(nèi)容有重要影響。

五、稅務(wù)籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德

第4篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

一、稅務(wù)籌劃效應(yīng)

（一）稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)

1.有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。納稅人通過稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家對經(jīng)濟活動的引導(dǎo)，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅務(wù)籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。

（二）稅務(wù)籌劃的微觀效應(yīng)

1.有利于納稅人實現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識的增強。稅務(wù)籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。

3.有助于會計管理水平的提高。稅務(wù)籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務(wù)籌劃的目的。

二、當前稅務(wù)籌劃面臨的難題

1.稅務(wù)籌劃合法性界定問題。從理論上說，稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃在不違反國家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開。但實際工作中，稅務(wù)籌劃、避稅及逃稅仍然沒有一個可操作的法定界定標準。這就使稅務(wù)籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務(wù)籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務(wù)籌劃得不到法律保護和支持，成為稅務(wù)籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務(wù)籌劃空間問題。稅務(wù)籌劃主要是針對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的。但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個收入的比重有限，大量的個人納稅入的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限。

3.納稅人尋求稅務(wù)籌劃動力不足問題。由于部分基層稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水平距發(fā)達國家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。同時，及少數(shù)稅務(wù)干部的，等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會。很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務(wù)籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務(wù)籌劃”的動力顯然不足。

4.稅務(wù)籌劃的人才素質(zhì)問題。稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對稅務(wù)籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計和企業(yè)管理等方面的知識，而且還應(yīng)具有較強的語言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對象的基本情況的基礎(chǔ)上，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務(wù)籌劃的對策

盡管稅務(wù)籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進一步與國際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會的納稅意識的不斷增強，社會對稅務(wù)籌劃的需求將進一步擴大，這無疑是發(fā)展稅務(wù)籌劃的一次機遇，稅務(wù)籌劃的前景樂觀?，F(xiàn)在要做的是：

1.加快稅務(wù)籌劃的規(guī)范化、法制化建設(shè)。首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，從而明確稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的界定標準，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，以法律形式明確當事人的權(quán)利和義務(wù)與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任；而方案的提供者要受行業(yè)標準的約束，嚴重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁。將稅務(wù)籌劃當事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規(guī)范當事各方的行為，為稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造先決條件。

2.加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度。稅務(wù)籌劃尚處于摸索、學習、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務(wù)籌劃的中介機構(gòu)對稅務(wù)籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對稅務(wù)籌劃在諸多問題上理解存在不少誤區(qū)，表面上看來，稅務(wù)籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權(quán)威性和一致性，以致納稅人對稅務(wù)籌劃的認識、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認識稅務(wù)籌劃，正確對待稅務(wù)籌劃，從而促使稅務(wù)籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的瓶頸。沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案就是一句空話。更為嚴峻的是，在外資從業(yè)機構(gòu)進入國內(nèi)市場后，將引發(fā)更為激烈的市場競爭，對人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務(wù)機構(gòu)必須有清楚的認識，通過開辦各種稅務(wù)知識培訓班，選送優(yōu)秀人才進行專業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識地培養(yǎng)既懂稅法，也懂財務(wù)會計，也懂企業(yè)管理等多方面知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的高素質(zhì)復(fù)合性人才，以保證稅務(wù)籌劃對高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務(wù)籌劃的開展，立法機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加快稅收立法建設(shè)的步伐，加快稅制改革的步伐，進一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時，加快司法建設(shè)步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對偷逃稅款的打擊力度，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

第5篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

摘要:稅務(wù)籌劃是一種理財行為,屬于納稅人的財務(wù)管理活動,又為財務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。從稅務(wù)籌劃的基本原理進行闡述,并從稅務(wù)籌劃市場的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢提出稅務(wù)籌劃的對策。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;發(fā)展趨勢;對策

中圖分類號:F810.42文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)15023702

1稅務(wù)籌劃的基本原理

所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務(wù)籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

1.1稅務(wù)籌劃的基本特征表現(xiàn)

(1)合法性:這是區(qū)別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業(yè),其行為不僅在形式上合法,在實質(zhì)上也順應(yīng)了政府的立法意圖;其二,于稅務(wù)機關(guān),應(yīng)該依法征稅,保護和鼓勵稅務(wù)籌劃。

(2)事先性:在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前,對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務(wù)籌劃,而只是偷稅或避稅了。

(3)時效性:我國稅制建設(shè)還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業(yè)必須具備敏銳的洞察力,預(yù)測并隨時掌握會計、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化,因時制宜,制定或修改相應(yīng)的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預(yù)定的納稅策略失去原有的效用,“變質(zhì)”為避稅甚至偷稅,給企業(yè)帶來納稅風險。在利用稅收優(yōu)惠政策時尤其要注意這一點。

1.2企業(yè)進行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義

(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出,從而達到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現(xiàn)金流出時間,利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強化納稅意識,實現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性,使其遠離稅收違法行為。

(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低,對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。

(4)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本,也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策,使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合,從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃,就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足,國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)有稅法進行修正,以完善國家的稅收法規(guī)。

2我國稅務(wù)籌劃市場的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

(1)稅務(wù)籌劃概念混亂,未實現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實踐中,有的納稅人往往因為籌劃不當構(gòu)成避稅,被稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額,未能達到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達到節(jié)稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

(2)沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準則和法定業(yè)務(wù),高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后,就無法事后補救。因此,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅務(wù)籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進行比較、優(yōu)化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

(3)社會效果差,主管機關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強,對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業(yè)精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè),影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅務(wù)籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

3對策分析

(1)劃清稅務(wù)籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務(wù)籌劃,必須正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃都會減少國家的稅收收入,但減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務(wù)籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務(wù)籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導(dǎo)向、順應(yīng)立法意圖的。

(2)了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋。稅務(wù)籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機關(guān)的認可。稅務(wù)籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐,是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看,目前尚無稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中,具體了解對“合理和合法”的界定,并將其用于稅務(wù)籌劃的實施過程中。

(3)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng),聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家。稅務(wù)籌劃是一門綜合性較強、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動,稅務(wù)籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此,企業(yè)應(yīng)加大這方面的投入,一方面,在高校開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè),或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅務(wù)籌劃課程,盡快滿足高層次的稅務(wù)籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓,提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行,從而進一步降低稅務(wù)籌劃的風險。

(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進稅務(wù)籌劃的發(fā)展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執(zhí)法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅務(wù)籌劃的積極性。一方面,稅務(wù)機關(guān)給稅務(wù)部門、稅務(wù)機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準,以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,國家應(yīng)通過法律責任的追究加強對稅務(wù)中介機構(gòu)行為的約束,這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業(yè)提供合理、合法的稅務(wù)籌劃,從而增加納稅人對稅務(wù)籌劃的需求,推動稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

參考文獻

[1]洪日鋒.財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究[J].財會通訊(理財版),2007,(4).

第6篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；避稅；偷稅；稅務(wù)

[作者簡介]朱斌，玉林中燃城市燃氣發(fā)展有限公司會計師，廣西玉林537000

[中圖分類號]F810．42　[文獻標識碼]A　[文章編號]1672－2728(2007)01－0122－03

有效的稅務(wù)籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性直接減輕稅收負擔，從而獲取資金時間價值，實現(xiàn)涉稅零風險，提高自身經(jīng)濟效益。然而，由于企業(yè)目前所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理以及人員素質(zhì)等方面因素的制約，很多理論上的稅務(wù)籌劃方案在實際應(yīng)用中往往還存在許多不足，阻礙了我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步推行。為此，本文通過對目前企業(yè)進行稅務(wù)籌劃所存在的一些主要問題進行分析，試圖對企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步推行作一些探討。

一、當前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的突出問題及表現(xiàn)

1．稅務(wù)籌劃意識淡薄，財務(wù)人員素質(zhì)無法適應(yīng)稅務(wù)發(fā)展的需要

目前我國企業(yè)不管效益如何，普遍只重視生產(chǎn)管理、營銷管理和研發(fā)管理，卻不夠重視財務(wù)管理。具體表現(xiàn)在只知道被動等待稅收優(yōu)惠，而不知道積極爭取稅收負擔的減少。因此較少開展稅務(wù)籌劃，更不可能保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃在嚴密細致的規(guī)劃和自上而下的緊密配合下進行。這無疑將大大影響稅務(wù)籌劃的成效，并在一定程度上削弱了我國企業(yè)在與國外精于稅務(wù)籌劃的外企競爭過程中的實力。此外，由于制度方面的原因，當前國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營者往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，鑒于自己的政績、考核、激勵機制等因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額最大化，而不是稅后收益的最大化，企業(yè)管理層的節(jié)稅意識還沒有真正建立起來。同時，由于稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離，稅收征管的日益細化和征管流程的日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式的創(chuàng)新等等，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。只有這樣才能找到稅務(wù)籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。而現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)有些財會人員就連會計、稅法也不是十分精通，很多財會人員會計、稅法知識陳舊，面對企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、稅法日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得無所適從。

2．稅務(wù)籌劃概念模糊

目前很多企業(yè)的財務(wù)人員和一些基層稅務(wù)機關(guān)均未真正弄明白偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃之間的差別。偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務(wù)的行為，偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第63條明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，就是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。避稅，則是指納稅人使用合法的手段逃避或者減少納稅義務(wù)的行為。避稅雖然合法，但這種行為與國家稅法的立法意圖相背離，會減少國家的財政收入。面對納稅人的避稅行為，國家要么采取完善稅法，堵塞稅法漏洞，使納稅人無機可乘；要么在法律上引進“濫用法律”的概念，對納稅人完全出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)利，從而在實際的征管中進行“反避稅”研究和稽查。而稅務(wù)籌劃是指納稅人通過合法手段避免或者減輕納稅義務(wù)，同時采取的手段也符合國家稅法的立法意圖的行為。稅務(wù)籌劃是國家提倡的行為，也是企業(yè)正當?shù)臋?quán)利。由于企業(yè)的財會和相關(guān)人員在實踐中分不清以上三者之間的概念，不是把偷稅和避稅作為正當?shù)亩悇?wù)籌劃來進行，最終被稅務(wù)機關(guān)處罰，得不償失，就是連正當?shù)亩悇?wù)籌劃也不敢進行，害怕掌握不好偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃的界限而導(dǎo)致被處罰的后果；而一些基層的稅務(wù)征管稽查人員只要發(fā)現(xiàn)納稅人采取了某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負擔，首先便想到納稅人偷逃了稅款，并尋找依據(jù)來進行查處。這在一定程度上也阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的推行。

3．稅務(wù)籌劃目的不明確

當前，許多企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，往往不考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的客觀要求，不做稅務(wù)籌劃的成本收益分析。我們應(yīng)該清楚，稅務(wù)籌劃不是單純?yōu)榱嘶I劃而籌劃，而是為企業(yè)整體效益服務(wù)的。因而籌劃的方法必須符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，不能因為稅務(wù)籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。因此必須處理好節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾，必須注意避免稅負抑減效應(yīng)行之過度擾亂正常的經(jīng)營理財秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，并最終招致企業(yè)更大的潛在損失的風險的發(fā)生。同時，在稅務(wù)籌劃方案實施前應(yīng)進行方案的成本收益分析，看企業(yè)減少的應(yīng)納稅額是否多于為實施稅務(wù)籌劃方案所花費的費用。比如：我國增值稅目前還屬于生產(chǎn)型，企業(yè)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的進項稅額不得抵扣，有人就提出購進零件，然后企業(yè)自制需要的固定資產(chǎn)。因為自制固定資產(chǎn)所需零用料、零部件的增值稅可以從企業(yè)當期的銷項稅額中抵扣，方法有一定的可行性。但是，就面臨激烈市場競爭的企業(yè)來說，如果僅僅為了少繳幾個增值稅就土法上馬，自制生產(chǎn)經(jīng)營所需的機器設(shè)備，那顯然是得不償失的。要知道，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量在很大程度上取決于生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備。再比如，盡量推遲納稅也是稅務(wù)籌劃一貫的目的。有人就依此提出企業(yè)所需的原材料等外購貨物應(yīng)當盡早購進，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進項稅額，少納增值稅。盡管企業(yè)后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。不可否認，這種籌劃辦法確實可以給企業(yè)帶來稅收上的好處。但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫，商業(yè)企業(yè)未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。因此，我們在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，必須全面考慮企業(yè)管理生產(chǎn)經(jīng)營實際，切實進行稅務(wù)籌劃的成本收益分析比較。

4．稅務(wù)籌劃方案缺乏預(yù)見性

在現(xiàn)實中，通常容易將稅務(wù)籌劃認定為只是對現(xiàn)行稅收政策及運行環(huán)境的籌劃，其實這種認識并不全面。稅務(wù)籌劃雖然從理論上看是在對現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進行最有利的涉稅規(guī)劃。但由于稅制自身變動及經(jīng)濟環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌劃并不一定是最高明的方案。例如，我國企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌劃都是以此為背景。但隨著加入WTO后，國內(nèi)稅

法必將受到國際稅收發(fā)展的變化與國際間的稅收競爭挑戰(zhàn)，可以預(yù)見，今后我國稅制將會出現(xiàn)比以往更為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來稅率可能上升，則直線折舊法對企業(yè)的稅款減少更有利，因為在稅率上升的情況下，即期減少的稅前所得將在遠期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負擔的增長幅度(當然，這種比較也是基于現(xiàn)金價值貼現(xiàn)計算的)。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，由于使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠期納稅的稅負絕對比重下降；二是延期納稅的時間收益。因此，對于我國所得稅稅率的調(diào)整一定要加強分析，盡早籌劃。

5．稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作流程不同步

企業(yè)普遍不重視與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的溝通，缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作流程的了解?，F(xiàn)代經(jīng)濟條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等效應(yīng)，各國政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段，制定了不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策。因此，正確執(zhí)行稅收政策就要以正確理解稅收政策為前提。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程越來越復(fù)雜。為此，了解稅務(wù)機關(guān)工作程序，加強聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認識，是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否有效的關(guān)鍵。當前我們許多企業(yè)都是在自己理解稅法的基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃的，殊不知，無論哪一稅種，在納稅范圍的界定上都留有余地。即“稅務(wù)機關(guān)認為，其他應(yīng)該征稅的行為”。只要是稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認定是否為應(yīng)納稅行為。故此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該和主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常保持聯(lián)系和溝通，在某些模糊和新生事物的處理上得到其認可，再進行具體的稅務(wù)籌劃。只有這樣才能避免那些無效的稅務(wù)籌劃。當然，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該進一步加強稅務(wù)宣傳的力度，加強在稅法實施細則的理解上與企業(yè)財務(wù)人員的溝通，以達到“雙贏”的效果。

二、對完善我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的認識

鑒于我國目前的經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身條件，除了加強對國外成熟理論的轉(zhuǎn)化運用外，加強對稅務(wù)籌劃的宣傳、法規(guī)法制的學習也是不可缺少的。就企業(yè)而言，筆者認為最重要的是應(yīng)盡快熟悉各種稅務(wù)籌劃原則與技巧，使稅務(wù)籌劃規(guī)范化。當然具體方法與技巧很多，由于文章篇幅的原因，在此就不再作進一步討論?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好以下幾方面原則：

1．合法性原則

稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)，同時稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)依法征稅。稅務(wù)籌劃必須符合法律規(guī)范。

2．謹慎性原則

稅務(wù)籌劃應(yīng)保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，不但白費力氣，還可能觸犯法律。

3．時效性原則

稅務(wù)籌劃受稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進行調(diào)整。

4．效益性原則

稅務(wù)籌劃應(yīng)處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，不要得不償失，造成不必要的浪費。

5．規(guī)范性原則

稅務(wù)籌劃不單單是稅務(wù)方面的問題，還涉及許多其他方面的問題，要遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地區(qū)的各種制度和標準。比如，在財務(wù)、會計籌劃上要遵循財務(wù)通則、會計制度等的規(guī)范制度；在行業(yè)籌劃上要遵循行業(yè)制定的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃上要遵循地區(qū)規(guī)范，以規(guī)范的行為方式和方法來制定相應(yīng)的節(jié)減稅收的方式和方法。

總之，稅務(wù)籌劃是一項需要對稅收法律、法規(guī)、政策有全面、深入的理解，將企業(yè)本身的資金實力、技術(shù)水平、市場狀況、財務(wù)核算等密切聯(lián)系起來加以綜合考慮并正確籌劃的技術(shù)。由于我國在這方面起步較晚，難免會由于不成熟而在實際操作中出現(xiàn)許多無法預(yù)見的問題。隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷改善，企業(yè)自身的努力和改進是一項迫切的需要。

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第7篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

稅收遵從度的內(nèi)涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權(quán)益和和國家稅法價值之間的平衡后表現(xiàn)出的對稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時，就能夠及時準確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會降到最低可能。總的來說，納稅人依照稅法的規(guī)定及時、正確地進行納稅申報并按時繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識不強、國家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)政策時采取不同的執(zhí)行標準，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務(wù)機關(guān)在落實征管制度時，沒有統(tǒng)一的標準，執(zhí)行的彈性過大，那么納稅人出于自利原則就會選擇納稅不遵從。因為納稅人誠心實意繳稅，最后卻換來不公平的稅負分配，那么主動納稅的納稅人會覺得自己在吃虧，長此以往，其納稅積極性大減，最終會選擇納稅不遵從政策。

當前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計算繁復(fù)，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當納稅人的專業(yè)知識和技能不能適應(yīng)繁雜的法律條文和計算公式時，納稅人就會選擇稅法不遵從。在實際工作的情況是，即使是專業(yè)的財務(wù)人員和稅務(wù)人員也不可能有足夠的精力和知識去應(yīng)對繁雜的稅法知識。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國納稅人稅法意識薄弱，稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳力度不強。納稅人稅法遵從的一個重要基礎(chǔ)就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營的主業(yè)應(yīng)該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進行增值稅的繳納那是絕對不可以的。從我國的實際情況來看，納稅人的稅法知識大多來源于稅法宣傳，但是目前稅務(wù)機關(guān)人員不足、時間不夠分配、精力上也難以負荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務(wù)機關(guān)宣傳工作有時候還會起到反效果，讓納稅人覺得征納之間權(quán)利不對等，二者之間信息不對稱，導(dǎo)致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務(wù)機關(guān)要加大宣傳，稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進行針對性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結(jié)合當前的宏觀經(jīng)濟形勢和和稅收法律法規(guī)，進行有特色、有針對性的稅法宣傳。例如，地縣級稅務(wù)局可以根據(jù)當?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展情況進行農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社的會談。在國際金融危機嚴重，國內(nèi)經(jīng)濟受到嚴重波及的時候，要向納稅人進行稅企一心、共渡難關(guān)的思想教育，稅務(wù)機關(guān)要做到上門服務(wù)，充分了解企業(yè)的實際情況和在納稅中遇到的困難。稅務(wù)宣傳的媒介有很多種，稅務(wù)機關(guān)可以通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進行稅務(wù)宣傳，使納稅人能夠多個渠道、多個角度的了解到稅務(wù)咨詢并自覺遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務(wù)機關(guān)要優(yōu)化自身的服務(wù)。征納雙方的距離感通常來源于稅務(wù)機關(guān)服務(wù)質(zhì)量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務(wù)機關(guān)要提高自身的服務(wù)水平。稅務(wù)干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實際行動幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會提高，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部的親切感會提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問題時，稅務(wù)人員要認真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營行業(yè)應(yīng)該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長此以往，納稅人對稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時，稅務(wù)機關(guān)要提升執(zhí)法力度，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯，提升自己的服務(wù)水平。讓納稅人相信稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法是公正的、嚴肅的。稅務(wù)機關(guān)在工作時要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務(wù)時要學會納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務(wù)機關(guān)關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)等的相關(guān)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問題，簡單的來說，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營活動和事務(wù)安排，最終實現(xiàn)減輕稅負的目的的活動。納稅人要做到對經(jīng)營活動和個人事物的安排具有合法性，就需要對稅法相關(guān)法律法規(guī)有足夠的認識和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進行的納稅籌劃活動都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營活動事項來減少稅基數(shù)額，從而進行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達到減少納稅的目的，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對經(jīng)濟活動進行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質(zhì)區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為之后，在其應(yīng)納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進行有意識的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負、降低納稅風險、實現(xiàn)利潤最大化，為了實現(xiàn)這個目標，納稅人會綜合采用多種方式進行統(tǒng)籌安排，在多個納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會采取稅負轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來減少自己的納稅額，同時納稅人也要時刻關(guān)注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負轉(zhuǎn)嫁是將稅收負擔轉(zhuǎn)移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負的最終承擔者，所以可以通過抵扣的方式將資金回流回來。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過程中要時刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內(nèi)進行。

納稅人在進行納稅籌劃時還要注意到一點，那就是不能只關(guān)注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負擔的稅款作為一個整體進行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過程中可能會碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個時期內(nèi)稅款額度的減少引起其他時期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠放長，要以納稅人長期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負擔減少不能以企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展為代價。如果企業(yè)應(yīng)納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報率降低了，那么從本質(zhì)上來說，納稅人的納稅籌劃失敗了。

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第8篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 企業(yè)稅務(wù) 稅務(wù)稽查

一、稅務(wù)會計師的涵義與主要工作

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)、會計收及稅收等方面的法律法規(guī)也在不斷完善。尤其是在大中型企業(yè)，逐漸形成了以財務(wù)、稅務(wù)、管理三大會計體系協(xié)調(diào)運作的財務(wù)系統(tǒng)。其中，稅務(wù)會計受到越來越多的重視，而作為企業(yè)高級稅務(wù)管理者的稅務(wù)會計師，其在企業(yè)中的地位也越來越重要。

稅務(wù)會計師，簡稱CTAC，作為國家高級財稅管理人才，是由中國總會計師協(xié)會負責認證的重點項目；一般來說，稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形式，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

企業(yè)稅務(wù)會計師的主要工作就是在遵循《企業(yè)會計準則》、《會計法》以及《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)稅法的要求下，幫助企業(yè)更好的了解并遵守國家的稅收法律和稅收制度，同時對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售等各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅種進行會計核算，其中，企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅是其會計工作的重中之重。另外，稅務(wù)會計師還要分析制定企業(yè)納稅報表，及時申報納稅，并對本企業(yè)的納稅活動進行監(jiān)督核查。

二、稅務(wù)會計師的主要職能

一般來說，企業(yè)業(yè)務(wù)都涉及到企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種，以及增值稅的減免、相抵和退稅，因此，企業(yè)專門設(shè)有稅務(wù)會計來負責企業(yè)的日常開票、發(fā)票管理、認證稅票、納稅申報、稅務(wù)關(guān)系維護處理等。概括來說，其職能主要是強化企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃，以及正確處理稅務(wù)稽查工作。

（一）強化企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

企業(yè)稅務(wù)管理，其實就是在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中依法合理運用稅法的相關(guān)規(guī)定，以此來加強對企業(yè)納稅行為的管理。在當前稅法日益完善的今天，加強對企業(yè)的稅務(wù)管理，能有效提高企業(yè)經(jīng)營者的納稅意識，進而增強企業(yè)防范稅務(wù)風險的能力，加快企業(yè)的良性發(fā)展；對企業(yè)效益而言，加強企業(yè)稅務(wù)管理可有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高企業(yè)盈利能力。比如根據(jù)國家不同的稅收政策及稅收優(yōu)惠進行合理籌資和技術(shù)改進，從而優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)技術(shù)實力。

（二）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行安排，使企業(yè)減輕納稅負擔的一種理財活動。

稅收籌劃是企業(yè)管理的核心。企業(yè)在依法納稅的同時，還可以通過稅務(wù)籌劃來減少相應(yīng)稅務(wù)，依法爭取企業(yè)自身的合法利益。如果做不好稅務(wù)籌劃，就很難分清依法節(jié)稅和偷稅漏稅的區(qū)別，也常常會使得企業(yè)多納不必要的稅。由此可見，稅務(wù)會計師必須要做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在提高企業(yè)財務(wù)水平的同時，為企業(yè)經(jīng)營提供相應(yīng)的建議，從而降低企業(yè)的稅收成本為，企業(yè)爭取到最大的合法利益。

（三）正確應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

應(yīng)對稅務(wù)稽查工作，是企業(yè)稅收籌劃活動的重要組成部分，因而稅務(wù)會計師通常要對稅務(wù)處理決定的合法性與正確性進行論證，并盡可能的減少企業(yè)損失。首先，稅務(wù)會計師必須熟悉相關(guān)稅法政策、會計準則及稽查方式，做好納稅、涉稅自查及接受稽查的一切準備工作，隨時應(yīng)對可能發(fā)生的情況；其次，在自身做好充分準備的前提下，及時將稽查內(nèi)容及進展與企業(yè)負責人溝通；再次，與稽查人員保持良好的溝通，積極配合調(diào)查，盡量就稽查問題達成共識；最后，如果企業(yè)面臨處罰，應(yīng)積極按要求改正錯誤，針對不當處罰決定，稅務(wù)會計要據(jù)理力爭，盡量減少企業(yè)損失。

三、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作的作用及意義

第一，稅務(wù)會計既能保障國家利益，又能保障納稅人的合法權(quán)益。國家征稅與企業(yè)納稅是一對直接對立的矛盾，但稅務(wù)會計能很好的協(xié)調(diào)這一矛盾。在我國市場經(jīng)濟不斷完善，經(jīng)濟體制改革不斷深入，原來財務(wù)會計和稅務(wù)會計不分家的現(xiàn)象已越來越少。稅務(wù)會計在遵循稅法和會計準則的前提下爭取和維護企業(yè)的合法利益，同時依法納稅，不對國家利益造成損失。由此可見，企業(yè)稅務(wù)會計是正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的紐帶。

第二，對企業(yè)自身來說，稅務(wù)會計可通過稅務(wù)管理和籌劃減少企業(yè)稅收成本，增加稅后利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。國家的稅種是隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多樣而增加的。面對名目繁多的稅種，企業(yè)就需要稅務(wù)會計這樣的專門人才來進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在保證依法納稅的同時又能降低企業(yè)的稅收成本；還能根據(jù)稅收政策的差異及稅收優(yōu)惠的變化及時進行籌資，加快技術(shù)升級，從而提高企業(yè)擴大再生產(chǎn)的能力，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

第三，有利于普及稅法，提高企業(yè)及其工作人員的納稅意識。企業(yè)的經(jīng)營活動越是多樣化，涉及的稅種就越多，就需要了解相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)。這都需要稅務(wù)會計師進行專門的稅務(wù)籌劃，對稅務(wù)會計師有著很高的專業(yè)知識以及對稅法的熟悉和了解。稅務(wù)會計對稅法的了解，也有利于帶動其他工作人員的納稅意識，有利于樹立企業(yè)依法積極納稅的良好形象。

四、總結(jié)

總而言之，稅務(wù)會計師是市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的必然產(chǎn)物，是企業(yè)為適應(yīng)不斷完善的稅收和稅制改革而產(chǎn)生的。稅務(wù)會計在為企業(yè)熟悉稅務(wù)政策、把稅務(wù)政策應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營中承擔著最重要的角色。作為企業(yè)稅務(wù)管理的高級專門人才，稅務(wù)會計師必將隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的前進而不斷壯大隊伍。

第9篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

（一）稅務(wù)籌劃

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對納稅人的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風險五個方面。納稅籌劃的目的有兩個：減輕稅收負擔和稅收零風險。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行稅法、財會法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)。納稅籌劃的主要依據(jù)是稅法，還包括財務(wù)會計和其他經(jīng)濟法規(guī)，并且不拘于一國一地的法規(guī)。

2.事前籌劃原則。納稅人可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身經(jīng)濟事務(wù)，選擇最佳納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟利益。納稅人進行納稅籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、應(yīng)稅行業(yè)未確定前做好安排。

3.經(jīng)濟原則。納稅籌劃的目標是實現(xiàn)納稅人價值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.適時調(diào)整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產(chǎn)物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以一定的納稅人的經(jīng)濟活動為背景制定的，具有針對性和時效性。

（三）納稅籌劃的方法

納稅籌劃的方法是綜合的、科學的優(yōu)選法?；痉椒ㄓ校?/p>

1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優(yōu)惠政策指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達到從稅收方面對資源配置進行調(diào)控的目的。由于我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，納稅人要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優(yōu)惠政策。

2.選擇最優(yōu)納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅人在開展各項經(jīng)營活動之前，需要有很多的替代方案。不同的經(jīng)濟活動安排對應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，納稅人應(yīng)當盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對國家的稅收政策要有充分的了解和準確的把握。

4.充分利用財務(wù)會計規(guī)定。財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突時，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，納稅人運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。

5.稅負轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。

二、鋼鐵行業(yè)稅務(wù)籌劃必要性

鋼鐵行業(yè)屬于資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟中占有重要的地位。由于鋼鐵產(chǎn)業(yè)上下游距離長，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質(zhì)作為原材料進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，到鋼鐵行業(yè)的制造加工環(huán)節(jié)，以及鋼鐵產(chǎn)業(yè)的配套物流設(shè)施建設(shè)等等，可以創(chuàng)造眾多的勞動崗位、為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出重大貢獻?？梢赃@樣說，鋼鐵行業(yè)的興盛在一定程度上決定了國家的繁榮發(fā)展。

鋼鐵企業(yè)自身稅收特點：

1.生產(chǎn)流程復(fù)雜。鋼鐵企業(yè)（不含采礦選礦）通常包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動力、制氧、機修等多分廠聯(lián)合制造。因此其生產(chǎn)過程是多段生產(chǎn)、運輸、存儲；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個流程比較復(fù)雜。

2.生產(chǎn)過程中信息量大。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產(chǎn)過程中各節(jié)點之間保持相互作業(yè)需要進行過長的銜接而產(chǎn)生的大量信息。因此生產(chǎn)過程中信息量大。

3.財務(wù)核算復(fù)雜。成本核算是對每個環(huán)節(jié)的成本進行預(yù)算，我國多數(shù)鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中很少顧及到產(chǎn)品生產(chǎn)工序的準確記錄。對成本不合理的損耗不夠重視，認為成本控制沒有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品成本。

三、稅務(wù)籌劃風險

（一）稅務(wù)籌劃風險定義

風險是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風險，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容，在給企業(yè)帶來利益的同時，也有著一定的風險，有學者認為，稅務(wù)籌劃風險是指稅務(wù)籌劃活動失敗給企業(yè)造成的損失，也有的學者認為稅務(wù)籌劃風險是指籌劃結(jié)果的不確定性。筆者認為稅務(wù)籌劃風險是由于納稅籌劃活動中因為各種不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發(fā)生稅收損失而付出的代價。

（二）基于鋼鐵企業(yè)稅收特點的稅務(wù)籌劃風險

1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領(lǐng)域，這要求籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。對于稅收政策等的理解、認識與判斷以及納稅籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設(shè)計。因此，納稅籌劃方案從最初的設(shè)計、選擇到實施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。

2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設(shè)計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當納稅人自身的條件或者外部社會條件發(fā)生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

3.征納雙方認定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)特征。我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為非法的行為。

四、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃風險應(yīng)對措施

納稅籌劃風險管理的目標是通過采取合理的措施對風險加以控制，規(guī)避和減低風險損失。

1.實施恰當?shù)呢攧?wù)風險處理措施，建立有效的風險預(yù)警機制。納稅人在納稅籌劃時如果意識到風險的存在，就需要及時采取恰當?shù)娘L險處理措施。在納稅人財務(wù)風險控制的各種目標中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務(wù)風險產(chǎn)生、擴散和風險轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。充分利用現(xiàn)代先進技術(shù)建立一套科學、快捷的財務(wù)風險預(yù)警體系。當納稅籌劃可能發(fā)生潛在風險時，該系統(tǒng)能及時找到根源，并有效遏制。

2.準確、及時地把握稅收法律政策。對相關(guān)的稅收規(guī)定的全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了全面的了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進行比較，優(yōu)化選擇。適時關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關(guān)系。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，需要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

3.提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是融法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等為一體的高層次理財活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備對經(jīng)濟前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)。否則難以勝任工作。

4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時，需要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風險，趨利避害，保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

5.加強與當?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系。加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運用稅收政策規(guī)定、財會知識的同時，隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)應(yīng)有收益。

參考文獻：

[1]姚君皎.略論稅收籌劃的風險與控制[J].商場現(xiàn)代化，2013（16）.