遵守稅法的重要性精選(九篇)
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第1篇：遵守稅法的重要性范文
摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險(xiǎn);稅收籌劃
一、緒論
隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國加入WTO,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
二、稅收籌劃的概述
2.1 稅收籌劃的概念
稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅?！贝擞^點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系
在我國,一切權(quán)利屬于人民,國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下,國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4 稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6 稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動的重要內(nèi)容。
三、企業(yè)所得稅籌劃
3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長的勢態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1 納稅人籌劃
第2篇：遵守稅法的重要性范文
[關(guān)鍵詞]會計(jì)準(zhǔn)則；所得稅法；分離；經(jīng)濟(jì)后果
[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0125-03
會計(jì)準(zhǔn)則作為各項(xiàng)會計(jì)工作的指南和規(guī)范，使得不同企業(yè)的繁雜的會計(jì)事務(wù)和工作能夠在一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。稅法是國家制定的用以調(diào)節(jié)國家與納稅人之間在納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法都是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要保證，保持二者的相互協(xié)調(diào)對維持國家稅收安全穩(wěn)定有重要作用，也對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展有重要作用，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中格外重視。
1 會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的重要性
（1）會計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施對于我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重要作用，會計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)，就使會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)活動時有了共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，使各行各業(yè)的會計(jì)工作能在同一標(biāo)準(zhǔn)的指引下進(jìn)行，從而規(guī)范了企業(yè)會計(jì)人員的財(cái)務(wù)行為。它是以提高會計(jì)信息質(zhì)量為前提的，從社會經(jīng)濟(jì)各方面對會計(jì)工作重新進(jìn)行了劃分、明確，使企業(yè)能夠獲取更加全面的會計(jì)信息與財(cái)務(wù)情況，從而有助于企業(yè)管理人員了解企業(yè)的具體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，幫助決策者進(jìn)行更加準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)決策。同時，我國會計(jì)準(zhǔn)則的頒布也進(jìn)一步說明了我國會計(jì)工作在走向?qū)I(yè)化、規(guī)范化，也體現(xiàn)了我國財(cái)務(wù)工作方面的權(quán)威性、發(fā)展性和融合性，從而進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)體系與國際接軌，有利于我國經(jīng)濟(jì)市場真正融入國際市場。
（2）所得稅法的制定是根據(jù)我國新企業(yè)經(jīng)濟(jì)形式制定的，符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展利益，符合國家利益的政策，它的制定和實(shí)行充分顯示了國家政府治理社會主義市場經(jīng)濟(jì)的決心。所得稅法的實(shí)行有效調(diào)節(jié)了不同企業(yè)間的價值追求和利益主張，從而使社會各方面的利益都得到了重新體現(xiàn)，真正平衡了市場建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營利益生產(chǎn)的合法化，并且，也有利于我國稅收的有效實(shí)現(xiàn)，使整個稅收系統(tǒng)更加完善，既維護(hù)了企業(yè)效益，同時又保障了國家利益。
2 會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的區(qū)別
會計(jì)和稅法是兩個不同的概念，在處理的問題上也有著不同的目標(biāo)和原則，有著不同的職能。因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則與所得稅法本身就存在著這樣的差異，如果在市場運(yùn)行過程中無法有效管理就必然會導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離。
2. 1 會計(jì)與稅法的目標(biāo)不同
會計(jì)是以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計(jì)信息，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。會計(jì)的目標(biāo)是通過對企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容進(jìn)行核算，為企業(yè)管理提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資源，從而幫助管理者做出更加高效的企業(yè)建設(shè)規(guī)劃，使企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益。而稅法的目標(biāo)則是通過國家的經(jīng)濟(jì)手段對市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)有效調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公平競爭，保障國家稅收安全穩(wěn)定，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。
2. 2 會計(jì)與稅法的工作原則不同
會計(jì)與稅法的工作原則不同也是造成會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法分離的原因。如對謹(jǐn)慎性原則的理解，對會計(jì)工作而言，是指當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨不確定因素時，不能盲目估計(jì)企業(yè)資產(chǎn)和收益，應(yīng)該更多地從企業(yè)自身出發(fā)，尋求最大經(jīng)濟(jì)效益；而稅收理解的謹(jǐn)慎性原則是注意工作細(xì)節(jié)，防止稅收的流失，即防止偷稅漏稅行為的發(fā)生，盡最大全力保障國家財(cái)政收入穩(wěn)定、安全。這也就形成了對立的矛盾，在經(jīng)營活動中，會計(jì)更多地從企業(yè)的利益出發(fā)，靈活的采取不同的方式保證企業(yè)的最大利益；而稅法則是從國家方面出發(fā)，堅(jiān)持執(zhí)法原則，確保企業(yè)的納稅問題，規(guī)定企業(yè)的納稅行為，更多的是原則性問題。
2. 3 會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法涉及的內(nèi)容差異
新會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法在本質(zhì)上都是以條文形式對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。會計(jì)準(zhǔn)則的目的是規(guī)范相關(guān)財(cái)務(wù)人員的行為，為企業(yè)提供經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況的信息，在業(yè)務(wù)處理方面要求會計(jì)人員遵循一定的原則同時又能適度的靈活運(yùn)用相關(guān)原則。而所得稅法規(guī)定的是相關(guān)國家征稅部門和納稅人的行為，目的是維護(hù)國家的財(cái)政安全和稅收安全，具有一定的強(qiáng)制性和規(guī)范性。相比會計(jì)準(zhǔn)則來說，所得稅法的要求要更為嚴(yán)格，更加具有法律保護(hù)效益，而會計(jì)準(zhǔn)則作為行業(yè)規(guī)范，雖然有一定強(qiáng)制作用，但基于現(xiàn)實(shí)狀況，并不能從根本上得到完全實(shí)現(xiàn)，有一定的隨機(jī)性和靈活性。
當(dāng)然，會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法之間還有很多相同點(diǎn)，兩者是相互作用，相互影響的，不能脫離開來的。只有兩者相互結(jié)合才能既保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好，又保障國家稅收、經(jīng)濟(jì)安全。
3 會計(jì)準(zhǔn)則――所得稅法分離產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果
3. 1 導(dǎo)致會計(jì)政策濫用，會計(jì)市場混亂
會計(jì)與稅法分離時，企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)營者，有權(quán)利追求最大經(jīng)濟(jì)效益，于是很多企業(yè)就會在會計(jì)準(zhǔn)則要求的范圍內(nèi)選擇有利于減少企業(yè)稅收的會計(jì)政策。特別是當(dāng)會計(jì)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)不能進(jìn)行有效溝通時，會導(dǎo)致稅法和會計(jì)信息不對稱，很多企業(yè)就會利用這個漏洞進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。比如，當(dāng)企業(yè)享受減免稅政策時，企業(yè)為了降低稅收會在減免稅試行期間盡量少計(jì)提折舊，而在非減免稅期間多提折舊，這樣往往就違反了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)律，還忽視了企業(yè)的正常資產(chǎn)使用規(guī)律，也就不利于企業(yè)的長久發(fā)展。更嚴(yán)重的是，如果企業(yè)會計(jì)運(yùn)行機(jī)制長期進(jìn)行這樣的不規(guī)范操作，會造成整個會計(jì)市場的混亂，那么就會威脅到國家稅收財(cái)務(wù)安全，從而對市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生影響。
3. 2 為企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈余管理提供了可能
新會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)工作進(jìn)行了充分規(guī)劃，規(guī)定企業(yè)可以利用減免稅期，進(jìn)行相應(yīng)的盈余管理，這樣既可增加企業(yè)的盈余，同時還能相應(yīng)減少企業(yè)的稅收。相關(guān)研究表明，在會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離后，企業(yè)進(jìn)行盈余管理后產(chǎn)生的會計(jì)利潤與稅收所得之間的差異達(dá)到了40%以上。但是要客觀認(rèn)識的一點(diǎn)是，企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈余管理也是有代價的，當(dāng)企業(yè)的盈余上漲明顯時，相應(yīng)的納稅也會增多，因此，另一方面來說，企業(yè)盈余越多，納稅負(fù)擔(dān)也就越重。
3. 3 使會計(jì)信息無法得到充分利用
當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法相一致時，原則上，企業(yè)的利潤和稅收所得是一致的，當(dāng)企業(yè)會計(jì)利潤上漲，但稅收卻保持不變甚至下降時，那么就會造成企業(yè)會計(jì)利潤與稅收不平衡，也就有利于相關(guān)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)問題進(jìn)行監(jiān)督。然而，當(dāng)兩者分離時，企業(yè)就可能通過濫用政策，“鉆空子”等使企業(yè)的會計(jì)利潤發(fā)生變化，也就會使企業(yè)會計(jì)利潤與稅收所得產(chǎn)生差異，這種差異會慢慢弱化會計(jì)的功能，也會降低稅收的工作效率，從而使企業(yè)處于一個無序狀態(tài)，也使企業(yè)無法利用準(zhǔn)確的會計(jì)信息進(jìn)行生產(chǎn)指導(dǎo)，長時間必將影響企業(yè)發(fā)展。
3. 4 增加稅務(wù)征納成本
根據(jù)上述問題，我們可以很容易想到，當(dāng)企業(yè)利用會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離的空子進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)時便會為市場經(jīng)濟(jì)帶來一定的威脅。而稅收部門作為重要經(jīng)濟(jì)部門，起著調(diào)節(jié)市場的作用，在這個時候也就有義務(wù)、有責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的政策調(diào)節(jié)，然而，此時無論是加強(qiáng)執(zhí)法力度還是加大經(jīng)營管理都會在一定程度上增加稅務(wù)征收額外成本。另外，如果會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法一直處在分離的狀態(tài)，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，每年都要按照稅收要求調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，那么就會增加納稅成本，也就不利于企業(yè)的發(fā)展。
3. 5 造成信息不對稱
當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離，如果投資者或企業(yè)管理者對于財(cái)政、稅收、會計(jì)結(jié)算、利潤規(guī)劃等問題不了解或判斷不充分，那么在進(jìn)行投資決策時，就會很大程度上出現(xiàn)錯誤的決策判斷和劃分。而且資料表明，當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的分離越完全，企業(yè)決策失誤的可能性就越大。比如，企業(yè)的利潤、投出、所得、凈利潤之間存在著一定的配比關(guān)系，只有當(dāng)這個配比關(guān)系達(dá)到最大平衡時，才能保證企業(yè)經(jīng)營利潤和企業(yè)的發(fā)展，然而會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的分離模糊了這個配比關(guān)系，向企業(yè)生產(chǎn)管理者傳達(dá)了錯誤信號，也就會使得企業(yè)決策者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時出現(xiàn)偏差。有相關(guān)研究證實(shí)，當(dāng)上市公司中存在較大的會計(jì)利潤與稅收差異時，該公司的股票在一定時期內(nèi)會出現(xiàn)暴跌現(xiàn)象，這就是由于會計(jì)信息不對稱造成的決策失誤，嚴(yán)重影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
4 如何降低會計(jì)準(zhǔn)則――所得稅法分離帶來的不利影響
對于會計(jì)準(zhǔn)周日與所得稅法兩者之間存在的差異，我們既不能強(qiáng)求二者達(dá)成一致，也不能使其完全分離。降低兩者分離帶來的不利影響主要建議如下。
4. 1 相關(guān)部門加強(qiáng)合作
會計(jì)準(zhǔn)則的制定是依靠財(cái)政部門，而稅法的制定則是申稅務(wù)局進(jìn)行制定，由于準(zhǔn)則和稅法的目標(biāo)、內(nèi)容、性質(zhì)的不同，再加上兩個部門的目標(biāo)定位和執(zhí)行內(nèi)容不同，很容易使會計(jì)準(zhǔn)則的制定和所得稅法的制定存在差異和分化。同時，還要努力調(diào)節(jié)會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的差異。市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的目的是向社會提供公共產(chǎn)品，而會計(jì)準(zhǔn)則則是要保證投資者的經(jīng)濟(jì)利益，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終目的也是滿足公眾需求，因此，在某種程度上來說，調(diào)節(jié)兩種政策是可行的，在相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上應(yīng)突出企業(yè)所得稅法向會計(jì)準(zhǔn)則靠攏。例如，稅法只規(guī)定根據(jù)應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除外，對其余資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備一概不予承認(rèn)。所得稅法可以適當(dāng)擴(kuò)大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在稅前扣除的范圍和比例，以此反映了資產(chǎn)的真實(shí)價值。因此，要加強(qiáng)部門之間的溝通，在制定相應(yīng)準(zhǔn)則、法規(guī)時要相互協(xié)調(diào)、密切配合，使制度準(zhǔn)則在制定時便具有科學(xué)性和現(xiàn)實(shí)性，從而保證稅收和會計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際實(shí)行起來更加順暢，既保證稅收的強(qiáng)制作用，又保證會計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)作用，兩種形式相互協(xié)調(diào)，以盡量縮小會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的分離程度。
4. 2 加強(qiáng)會計(jì)信息披露
目前看來，稅務(wù)人員在進(jìn)行納稅申請表核實(shí)、計(jì)算時需要查找大量相關(guān)數(shù)據(jù)、憑證，既費(fèi)時又費(fèi)力，而且目前會計(jì)披露的信息中牽扯到的企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)信息比較少，使稅收征納和稅收監(jiān)管都遇到一定的困難。所以，要想使會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法結(jié)合地更加緊密就要加強(qiáng)會計(jì)信息披露，包括在經(jīng)營過程中的調(diào)整增加利潤、減少利潤以及企業(yè)稅收所得等信息，企業(yè)對各項(xiàng)差異信息進(jìn)行準(zhǔn)確披露可以更加清晰地將發(fā)展過程中存在的經(jīng)濟(jì)問題展示出來，將確保相關(guān)稅收部門人員和企業(yè)管理人員能夠通過信息的披露而準(zhǔn)確把握企業(yè)的會計(jì)信息，制定相關(guān)的稅收政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策。同時，相關(guān)稅務(wù)、財(cái)政部門還要要求企業(yè)將產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析，列明差異產(chǎn)生的原因，這樣不僅可以有效預(yù)防企業(yè)利用會計(jì)政策的漏洞進(jìn)行違法行為，同時還能幫助企業(yè)管理人員更加清晰了解企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問題，從而制定有效措施進(jìn)行預(yù)防和解決，以此來減小會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法分離而帶來的負(fù)面經(jīng)濟(jì)影響。
4. 3 加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)
作為企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員有義務(wù)并且有責(zé)任為企業(yè)探究最大的經(jīng)濟(jì)效益，然而，同時也要認(rèn)真遵守會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，做到在一定原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計(jì)活動，做到行為合法。當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則與稅法出現(xiàn)矛盾沖突時要從大局出發(fā)，以稅法為主，保障國家稅收安全、穩(wěn)定。同時，相關(guān)從業(yè)人員也要明確稅法和準(zhǔn)則中的要求，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)行使相關(guān)的責(zé)任，為企業(yè)尋求最大效益，并靈活運(yùn)用國家提供的各種有利條件和優(yōu)惠政策，真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的合理化、專業(yè)化、規(guī)范化。
4. 4 加強(qiáng)稅收監(jiān)督
各級地方征稅部門在進(jìn)行工作時也要把握好稅法要求，明確稅收責(zé)任，對于任何威脅國家稅收安全的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。并且，要隨時對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)的會計(jì)政策進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)會計(jì)、經(jīng)濟(jì)行為是在合理的前提下進(jìn)行，從而使征稅、納稅更加合理，更加規(guī)范，保障國家財(cái)務(wù)稅收安全。
5 結(jié) 論
會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法雖然是兩個不同的概念，目標(biāo)原則也不相同，但是他們的目的都是一樣的，都是為了維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定安全。盡管隨著會計(jì)準(zhǔn)則的變遷，我國“會計(jì)―稅法分離”程度不斷加大，由此產(chǎn)生的會計(jì)利潤與稅收所得差異，并帶來了諸多經(jīng)濟(jì)后果。但是，要充分認(rèn)識會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的關(guān)系，正確運(yùn)用一切手段進(jìn)行管理，規(guī)范人員行為，加強(qiáng)制約監(jiān)督，將兩者的差異保持在合理的范圍之內(nèi)，促進(jìn)兩者自身完善，從而真正使我國稅收運(yùn)行正常，會計(jì)機(jī)制運(yùn)行合理，保證國家稅收安全，實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速增長。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：遵守稅法的重要性范文
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì) 稅務(wù)會計(jì) 差異
1.財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)主要區(qū)別
財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間有很多不同點(diǎn)，主要區(qū)別在以下幾個方面。
理論依據(jù)不同：對財(cái)務(wù)會計(jì)來說，財(cái)務(wù)會計(jì)的理論依據(jù)來源于會計(jì)準(zhǔn)則，和具體的企業(yè)或者單位的財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)；而對于稅務(wù)會計(jì)來說，理論依據(jù)來源于稅法，稅務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)容也和稅法的工作相關(guān)，從理論上兩者是有區(qū)別的。
服務(wù)目的不同：財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)，建立企業(yè)會計(jì)賬目，進(jìn)行企業(yè)會計(jì)核算，為企業(yè)的正常運(yùn)作提供財(cái)務(wù)支持，這其中的工作又可以具體劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策等很多方面。稅務(wù)會計(jì)的工作目標(biāo)是確保稅收工作的正常進(jìn)行，確保企業(yè)進(jìn)行依法納稅，保證國家、企業(yè)、個人稅收體系的正常實(shí)施。因此，從服務(wù)目的上來看，兩者也是有很大區(qū)別的。
服務(wù)對象不同：財(cái)務(wù)會計(jì)服務(wù)的對象是企業(yè)或者個人中需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表的群體或個人。而對于稅務(wù)會計(jì)來說，服務(wù)的對象主要是需要依法進(jìn)行納稅的人，也就是服務(wù)對象單一，就是納稅人，跟財(cái)務(wù)會計(jì)相比，稅務(wù)會計(jì)服務(wù)的對象比較單一，因此，從服務(wù)對象上來說，兩者的區(qū)別也是很大的。
重視的原則不同：在財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行實(shí)際工作的過程中，兩者重視的原則是不同的。對于財(cái)務(wù)會計(jì)來說，注重的是每一筆賬務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容，每一筆實(shí)際的款項(xiàng)涉及到的具體人員、時間、資金等等，重視實(shí)質(zhì)，相對不是很重視形式，如發(fā)票等類似的事物。而對于稅務(wù)會計(jì)來說，涉及到納稅程序的具體流程，稅務(wù)會計(jì)更重視的是形式，而不是實(shí)際的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)的是理論有依據(jù)，而這里的依據(jù)指的就是稅務(wù)發(fā)票、稅務(wù)單據(jù)等具體的形式內(nèi)容，可以說是重視形式而不重視實(shí)質(zhì)。
2.財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)相同點(diǎn)分析
權(quán)責(zé)制相同：在權(quán)責(zé)制方面，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)都要使用權(quán)責(zé)制，這是兩者的一個相同點(diǎn)，在這個大的相同點(diǎn)的氛圍內(nèi)，還會有小的不同點(diǎn)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，稅法也規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但是，稅務(wù)會計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制是不完全的，特定情況下要以收付實(shí)現(xiàn)制來修正，以保證應(yīng)納稅所得額的計(jì)算更加科學(xué)合理，這也體現(xiàn)了一定的相同和不同點(diǎn)的結(jié)合。
歷史成本原則相同：在財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)核算的過程中，都會使用歷史成本的原則。這是兩者的一個共同點(diǎn)，但在這個共同點(diǎn)中，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)相比，在歷史成本原則的基礎(chǔ)上，還有很多豐富的手段，如對公允價值的廣泛引入，而稅務(wù)會計(jì)則堅(jiān)定不移地以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，稅務(wù)會計(jì)之所以如此堅(jiān)持歷史成本原則在于稅款的征納是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持，與公允價值相比歷史成本所反映的資產(chǎn)要素的價值可靠性更強(qiáng)，因此，從這一點(diǎn)來看，相同點(diǎn)中也有小范圍內(nèi)的差異。
劃分收益性支出和資本性支出原則基本上是相同的：財(cái)務(wù)會計(jì)中要求堅(jiān)持劃分收益性支出與資本性支出原則，會計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出、資本性支出的界限，以正確計(jì)算各期損益。凡支出的效益僅及于本會計(jì)期間(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)期間(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。只有正確劃分收益性支出與資本性支出的界限，才能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。稅務(wù)會計(jì)中也有相似規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。由此可見，在劃分收益性支出和資本性支出原則上是基本相同的。
配比原則是相同的：無論是財(cái)務(wù)會計(jì)還是稅務(wù)會計(jì)核算的具體過程中，都需要遵守一定的配比原則，也就是費(fèi)用的因果配比以及時間上的配比原則，這個原則是需要兩者共同遵守的，但是在具體的操作中也會有一定的小差異，在稅務(wù)會計(jì)核算中要遵守的配比原則是不完全的配比，也就是說是有時候，在配比過程中會存在一定的誤差，這個誤差和具體的稅收政策、財(cái)務(wù)原則都有一定的關(guān)系。
3.分析差異的作用和重要性
分析財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收會計(jì)之間存在的分歧，能夠進(jìn)一步提高會計(jì)服務(wù)體系??和方法，促進(jìn)財(cái)政體系的進(jìn)一步完善。財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間的差異可能涉及會計(jì)的所有方面，影響到具體的會計(jì)要素的確認(rèn)，會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)告。這些詳細(xì)分析是科學(xué)合理地進(jìn)行管理的重要前提。在實(shí)際工作中，分析會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策之間的差異，使納稅人深入思考如何解決問題，以促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和方法的不斷改進(jìn)，精益求精。
分析財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收會計(jì)之間存在的差異，可以有效地防止納稅疏忽，從而減少納稅人的損失。對于財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收會計(jì)之間的差異，如果納稅人不清楚，遇到了一些問題不能做出正確的處理，很容易導(dǎo)致少付或多繳稅款，使得企業(yè)遭受不必要的損失。
分析和研究財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收會計(jì)的之間存在的分歧，可以有效地減少稅收成本。會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策之間分離了以后，不只是要求會計(jì)人員要有較強(qiáng)的會計(jì)專業(yè)判斷能力和相關(guān)稅務(wù)知識，對于大部分稅收的工作人員也提出了較高要求，要求其專業(yè)水準(zhǔn)、管理和審計(jì)能力都要有所提高。稅務(wù)與會計(jì)之間存在的差異，會給納稅部門和稅務(wù)征管部門帶來不少麻煩，在一定程度上，增加了稅收成本。
總之，會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策之間的差異是客觀存在的，這也是客觀的事實(shí)，應(yīng)該科學(xué)、客觀地對待，合理、適度的差異是應(yīng)該允許的，但這種差異應(yīng)該盡可能地減少。如何正確認(rèn)識和處理財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的不同，是一般會計(jì)人員、中介機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員、稅收和政策制定者、稅收征管人員都要面對的一個重要的現(xiàn)實(shí)問題。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：遵守稅法的重要性范文
關(guān)鍵詞：納稅風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對措施 風(fēng)險(xiǎn)管理 成因
1.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)含義
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅，并且只能是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分為三種（見圖1）。
1.2 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的特征
（1）不可規(guī)避性
企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因?yàn)樗c稅法密切聯(lián)系。企業(yè)納稅行為必須以稅法作為法律依據(jù)和行為準(zhǔn)則，因此，稅收的三個特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性就決定了納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必定具有一定的必然性，只要企業(yè)存在，就會面對納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在工作中只要能夠掌握規(guī)律，合理運(yùn)用，也是可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，避免某一特定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，例如納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（2）可控性
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)造成的損失大小和發(fā)生的可能性是可以通過度量預(yù)測來控制的。借助風(fēng)險(xiǎn)評估理論、數(shù)理技術(shù)手段、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等方法，對形成納稅風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行估算，并采取有效的措施對其進(jìn)行彌補(bǔ)、控制，從而控制和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（3）主觀相關(guān)性
納稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性是指納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)主體行為和納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否以及造成損失大小是緊密相關(guān)聯(lián)的。這里的相關(guān)主體主要是指企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員。兩者的素質(zhì)、執(zhí)法水平會影響到企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)損失大小。即：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)，還與稅務(wù)人員的執(zhí)法水平密切相關(guān)。
2.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因
2.1 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因
（1）企業(yè)對納稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足
這個成因是由納稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性決定的。納稅風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一種重要風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)卻沒有正確認(rèn)識到其重要性，而是認(rèn)為納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事情，和自己企業(yè)沒有關(guān)系。因此停留在重視財(cái)務(wù)管理上面，而忽視了納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性，沒有將納稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中去，導(dǎo)致了一些不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平低下
一般來說，納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平成反比關(guān)系，也就是說，如果企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平高，則企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)就會低；相反，企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平越低，則企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)就越高。這就對企業(yè)辦稅人員提出了高要求：必須具備稅法、會計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的整個投資、運(yùn)營、籌資等活動，從而可以準(zhǔn)確納稅、設(shè)計(jì)出不同的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制方案，做出正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制決策。
（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展生存的需要，是保證企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，但仍有許多企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[1]因此，要盡快建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，杜絕不規(guī)范的納稅行為、錯誤的納稅方案，從而有效控制企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部成因
（1）外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變
經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部原因之一。稅收政策的變動時企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。一般來說，政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，會采取積極的財(cái)政政策，制定減免稅或退稅等稅收政策；反之，為防止通貨膨脹，政府會施行緊縮性財(cái)稅政策，調(diào)整稅收政策。另外稅收秩序方面存在的一些社會問題，例如：交易環(huán)節(jié)中對方虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就會給正常營業(yè)的企業(yè)納稅人帶來巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅收制度復(fù)雜
稅收制度，簡稱“稅制”，指國家的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。稅制的構(gòu)成要素包括：納稅人、課稅對象、稅率、納稅范圍、納稅期限等。
改革開放以來，我國稅收法律法規(guī)目前仍不太健全、變動頻繁，有的稅收法律法規(guī)不明確，或是因?yàn)槲淖直硎霾磺澹蚴且驗(yàn)榉煞ㄒ?guī)相互否定，還有的則是實(shí)際交易行為與稅法相關(guān)但卻不完全吻合，給納稅人理解稅法、依法納稅帶來了一定的難度，導(dǎo)致納稅人無知性不遵從行為的發(fā)生，誘發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（3）我國稅法宣傳不足
長期以來，稅法宣傳每年都是采取一些手段培養(yǎng)納稅遵從意識和營造良好的稅收環(huán)境，但在宣傳上卻忽視了內(nèi)容的針對性，指重視宣傳形式，導(dǎo)致實(shí)際效果不太好，同時，也僅僅是在宣傳月進(jìn)行宣傳，而不是日常進(jìn)行宣傳，沒有做到全面全方位系統(tǒng)的宣傳，普及率較低，納稅人對稅制缺乏了解，也缺乏依法納稅的意識。而且，我國納稅信息服務(wù)形式、渠道、內(nèi)容相對單一，未能將稅收信息進(jìn)行整合，為納稅人提供有價值的經(jīng)營信息，不能滿足廣大納稅人的實(shí)際需求，也成為企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的一個誘因。[2]
3.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施
3.1 提高納稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平
在前面2.1企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因中提到了：“對企業(yè)辦稅人員的高要求：必須具備稅法、會計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的整個投資、運(yùn)營、籌資等活動”，此外，在外資企業(yè)或中國在國外的企業(yè)的納稅人員，還要懂得國外會計(jì)，了解國家質(zhì)檢的稅制結(jié)構(gòu)差別、稅收負(fù)擔(dān)水平差別和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)等。在設(shè)計(jì)制作出合法、合理、有效的方案同時，還要善于溝通和協(xié)調(diào)。因?yàn)樵谥贫{稅方案時，需要與企業(yè)里面的相關(guān)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，制定出來的納稅方案也只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可之下才能實(shí)現(xiàn)依法納稅，這就要求納稅人員除了具有良好的口才，能夠言簡意賅地說明納稅思路、步驟和操作方法、做出有理有據(jù)的解釋，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，及時與相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不合適地方的溝通與改進(jìn)，從而得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
3.2 借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架，樹立防范意識
多年來，人們在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識到，一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月，美國COSO（全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的發(fā)起人委員會）的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這個領(lǐng)域，而且拓展了內(nèi)部控制，成為世界各國和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架是一個三維立體的框架[3]，如圖2所示。
圖2的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖對我們防范納稅風(fēng)險(xiǎn)給與了一定的指導(dǎo)，可以從八個要素方面關(guān)注納稅風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，并盡可能考慮實(shí)際情況，采取最有效的方法去解決影響納稅風(fēng)險(xiǎn)的因素，或者使其影響程度盡可能降低，具有時間與危機(jī)觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，明確了風(fēng)險(xiǎn)因素就應(yīng)盡早做出準(zhǔn)備，防范于未然。
圖2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖
3.3 關(guān)注稅法變動，加強(qiáng)稅法宣傳
目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，并應(yīng)具有對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，遇到企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和意見，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，保證企業(yè)依法誠信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，為企業(yè)增加效益，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。
在關(guān)注稅法變動的同時，也要加強(qiáng)對辦稅人員稅法的宣傳工作，做到全面全方位的系統(tǒng)宣傳，以提高稅法的普及率，主要有兩個途徑。第一，企業(yè)從自身外部獲得稅法變動的信息以及常識性內(nèi)容；第二，企業(yè)從自身內(nèi)部通過宣傳（如：企業(yè)刊物、黑板報(bào)、部門例會等）來加強(qiáng)辦稅人員對納稅風(fēng)險(xiǎn)的重視、對稅制的了解、依法納稅的意識。
4.小結(jié)
總體來說，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來自于企業(yè)的內(nèi)外部。本文提出的3個應(yīng)對措施，可以從一定程度上防范、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)施過程中，仍需要相關(guān)人員、相關(guān)部門的配合，并根據(jù)實(shí)際情況對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價和監(jiān)控，從而盡快采取有效的應(yīng)對措施，保證企業(yè)的發(fā)展、保證企業(yè)的利益。
參考文獻(xiàn)：
[1] 吳蔚捷. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J]. 銅仁學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，13（6）：72-76
第5篇：遵守稅法的重要性范文
論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計(jì)師;認(rèn)識;作用
隨著社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展,企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn),因此從企業(yè)的前期注冊,到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期,人們針對各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了內(nèi)控制度來防范,使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展,其中涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個系統(tǒng)工程,不是單獨(dú)的個體,他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分,這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會計(jì)師,下面我就對稅務(wù)會計(jì)師的認(rèn)識和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認(rèn)識。
1 財(cái)務(wù)會計(jì)不等同于稅務(wù)會計(jì)
大家都認(rèn)同財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用,感覺財(cái)務(wù)會計(jì)包含或等同于稅務(wù)會計(jì),其實(shí)不然。稅務(wù)會計(jì)是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行會計(jì)政策選擇。當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度與現(xiàn)行稅法的計(jì)稅方法、計(jì)稅范圍發(fā)生矛盾時,稅務(wù)會計(jì)必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn),進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)會計(jì)帶有稅務(wù)籌劃性,企業(yè)通過稅務(wù)會計(jì)履行納稅義務(wù),從“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額,未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對國家的一筆負(fù)債,其金額的大小、滯留企業(yè)時間的長短,可以反映企業(yè)“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務(wù)會計(jì)的籌劃,正確處理涉稅會計(jì)事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會計(jì)還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性,財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的事項(xiàng)及結(jié)果,只要與稅法規(guī)定不悖,是與稅務(wù)會計(jì)相同的,只有對不符合稅法規(guī)定的,才進(jìn)行納稅調(diào)整,即進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項(xiàng),當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)結(jié)束了一個會計(jì)年度的工作后,就要依照企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,從會計(jì)確認(rèn)的收入、成本、投資收益、營業(yè)外支出等都要符合稅法確認(rèn)的條件,調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少,最后方能確定應(yīng)納稅所得額,與財(cái)務(wù)會計(jì)得出的利潤總額是不一致的,這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè),他們?yōu)榱撕喕?cái)務(wù)核算,在執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度時,與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,其會計(jì)可以稱為稅務(wù)會計(jì),而不宜稱為財(cái)務(wù)會計(jì)。
2 稅務(wù)會計(jì)師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢
企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會計(jì)工作,以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)專職崗位的會計(jì)人員。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局,這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益,合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),原有財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)不分的企業(yè)會計(jì)已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理的需要,企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)中獨(dú)立就顯的尤為重要。我國會計(jì)制度改革與國際會計(jì)制度的接軌,財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循會計(jì)準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢,一些大型企業(yè)或集團(tuán),總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此,企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計(jì)師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。
3 稅務(wù)會計(jì)師通過納稅籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益
納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi),運(yùn)用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行安排,使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財(cái)活動。稅務(wù)會計(jì)師將其所掌握的稅收知識、會計(jì)知識、法學(xué)知識、財(cái)務(wù)管理知識等綜合知識運(yùn)用到日常的經(jīng)濟(jì)活動中,在不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī),前提下進(jìn)行納稅籌劃,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個內(nèi)在的成本做出考慮,從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性,合理合法的減少稅收成本,降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟(jì)活動中已經(jīng)逐步認(rèn)識到他的重要性,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,我們要提前考慮到他所涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi),是否可以采取其他稅負(fù)偏低的稅種(必須是在稅法許可范圍內(nèi)),在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件,以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項(xiàng)目提供依據(jù),業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時間繳納稅款,盡量滯后支付稅款,以延長稅款在企業(yè)停留的時間,但不能逾期繳納。
例如:企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備,設(shè)備購置費(fèi)為75萬元,安裝調(diào)試費(fèi)15萬元,設(shè)備總支出為90萬元。
方案一:依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費(fèi)75萬元,取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款,安裝調(diào)試費(fèi)開勞務(wù)發(fā)票15萬元,設(shè)備入賬價值為80.10萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10.90萬元。
方案二:我們在設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃,招標(biāo)價格含安裝調(diào)試費(fèi)用,并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算,合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費(fèi)用90萬元,取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款,設(shè)備入賬價值為76.92萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13.08萬元。
上案例方案二,因事前進(jìn)行了納稅籌劃,比第一方案多抵扣稅款2.18萬元,減少了企業(yè)資金流出,降低了產(chǎn)品成本,提高了競爭力。
4 提高稅務(wù)管理,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)亟待解決的問題
當(dāng)前對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識,大致有幾種代表性的觀點(diǎn):首先是“無關(guān)論”這樣的觀點(diǎn)導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題熟視無睹,從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。其次是“關(guān)系論”這種觀點(diǎn)直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止,腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認(rèn)為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧,只要能達(dá)到少繳稅的目的,什么技巧都敢用,不顧法律后果。雖然僥幸過關(guān)占了一時的便宜,到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展,甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業(yè)百事可樂(中國)公司被控走私普通貨物罪,其原因就是:明知進(jìn)口報(bào)稅的商品編碼有誤,卻因?yàn)橄肜^續(xù)享受意外得來的低稅率“將錯就錯”,當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及?，F(xiàn)代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責(zé)制度”使企業(yè)高管們越來越認(rèn)識到稅收管理的重要性。
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法,不損害國家利益的前提下,充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策,達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款,從而降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo),服從企業(yè)管理不同時期的發(fā)展需要。廣義上講,企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本,降低納稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)資金使用效益,實(shí)現(xiàn)利潤最大化,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。
企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動是由企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師具體運(yùn)作的,他在遵循國家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前謀劃,全過程管理,把納稅意識宣傳到每一個員工心里,而實(shí)施全員參與,并且注重成本效益,樹立全局意識和整體觀念。
5 稅務(wù)會計(jì)師在應(yīng)對稅務(wù)稽查所起的作用
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日?；椤ｍ?xiàng)稽查、和專案稽查。由于稅務(wù)會計(jì)師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識,在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)活動中需要注意的事項(xiàng),應(yīng)繳納的稅款,按規(guī)章制度要求進(jìn)行處理完畢,所以應(yīng)付稅務(wù)局的日?；椤⒍愂諏ｍ?xiàng)檢查是胸有成竹的,至于專案檢查,只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。
第6篇：遵守稅法的重要性范文
關(guān)鍵詞：財(cái)稅法制 地方財(cái)稅建設(shè)
一、地方財(cái)稅法制建設(shè)的必要性
1、地方財(cái)稅法制建設(shè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的內(nèi)在要求，在地方財(cái)稅法制體系中，地方財(cái)稅法制為地方市場經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公正、公平的競爭環(huán)境，通過規(guī)范地方財(cái)稅秩序， 維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。地方財(cái)稅法制是調(diào)節(jié)社會分配、規(guī)范地方財(cái)稅的法律依據(jù)。地方政府依法組織財(cái)政稅收，以確保實(shí)現(xiàn)地方政府的職能。其他分配單位和個人也要求地方財(cái)稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。
2、地方財(cái)稅法制建設(shè)是全面提高財(cái)稅管理水平的內(nèi)在要求
加強(qiáng)財(cái)稅管理，就是要健全財(cái)政稅收各環(huán)節(jié)的全方位的管理機(jī)制，并進(jìn)一步完善、規(guī)范財(cái)稅管理制度和辦法，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的規(guī)范化、制度化和法制化。嚴(yán)格財(cái)稅管理與依法理財(cái)是緊密相聯(lián)的。兩者都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。只有運(yùn)用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財(cái)稅管理的全過程，綜合利用法律手段、經(jīng)濟(jì)手段和行政手段管理國家財(cái)稅，才能不斷提高財(cái)稅管理水平。
3、地方財(cái)稅法制建設(shè)適應(yīng)了改革的需要
加強(qiáng)地方財(cái)稅法制建設(shè)，建設(shè)法制財(cái)稅， 有助于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。在全面建設(shè)小康社會的歷史進(jìn)程中，財(cái)稅法制工作，能夠充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。它保障了人民權(quán)利，有效推動和協(xié)調(diào)城市與農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟(jì)與社會之間的發(fā)展，為繼續(xù)深化社會主義經(jīng)濟(jì)改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、地方財(cái)稅法制建設(shè)的現(xiàn)狀
1、對財(cái)稅法制建設(shè)重要性的認(rèn)識不足
財(cái)稅執(zhí)法人員中很少有人能真正將財(cái)稅法律法規(guī)與現(xiàn)行的財(cái)稅管理業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，并得心應(yīng)手地運(yùn)用到財(cái)稅實(shí)際工作。工作很大程度上局限在日常的業(yè)務(wù)應(yīng)付中，忽視了現(xiàn)代財(cái)稅“管理”理念的樹立和培養(yǎng)， 造成了財(cái)稅法律法規(guī)與實(shí)際工作脫節(jié)的問題。
財(cái)稅部門在管理上“重分配、輕監(jiān)督、避程序”的問題仍然存在。公民的整體法律意識還不夠強(qiáng)，在對有關(guān)財(cái)稅法規(guī)的執(zhí)行中有意或無意逃避財(cái)稅監(jiān)督，違反財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。
2、地方財(cái)稅法律體系不完善
在現(xiàn)行的財(cái)稅法制中， 全國沒有統(tǒng)一規(guī)范的地方財(cái)稅的法律，法律呈現(xiàn)“老化”和“空當(dāng)”。而在地方政府制定的地方財(cái)稅法規(guī)中，由地方立法機(jī)關(guān)制定和頒布實(shí)施的不多，大部分是由地方政府和財(cái)政部門制定和實(shí)施的財(cái)稅制度、規(guī)定等。因此， 整體上缺乏法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。并且有些地方法規(guī)與國家財(cái)稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于地方財(cái)稅法制的建設(shè)。
3、財(cái)稅執(zhí)法人員法律水平欠缺
目前地方財(cái)稅法制建設(shè)以普法宣傳教育法制工作為重點(diǎn)，以規(guī)范性文件審核為日常法制工作為主要內(nèi)容，法制工作沒有融入到財(cái)稅工作的全過程。財(cái)稅執(zhí)法人員由于自身法律素養(yǎng)有限，很少能參與重大財(cái)稅改革和財(cái)稅管理措施的決策與審核，對財(cái)稅改革、財(cái)稅執(zhí)法中出現(xiàn)的難點(diǎn)、熱點(diǎn)缺乏前瞻性的防范措施和辦法。
財(cái)稅法制建設(shè)貫徹落實(shí)情況不容樂觀，執(zhí)法人員在面對違反財(cái)稅法律法規(guī)的行為時依法應(yīng)當(dāng)作為而不作為，超越職權(quán)實(shí)施執(zhí)法行為，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一，有失公正，給當(dāng)事人造成不應(yīng)有的損害，沒有完全做到有法必依、嚴(yán)格執(zhí)法。
4、財(cái)稅法制建設(shè)監(jiān)督力度不夠
當(dāng)前地方財(cái)稅法制建設(shè)監(jiān)督基本只限于財(cái)稅部門內(nèi)部監(jiān)督，部門外部監(jiān)督、大眾輿論監(jiān)督少之又少，財(cái)稅法制實(shí)施并不到位。有資料表明，這些年國家頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章在地方能夠認(rèn)真執(zhí)行的只占30%，基本得到執(zhí)行的約占30%，難以執(zhí)行的約占40%。地方情況也與全國其他城市大同小異，財(cái)稅監(jiān)督缺失嚴(yán)重，這將直接影響地方財(cái)稅法制建設(shè)進(jìn)程。
三、地方財(cái)稅法制建設(shè)的對策
1、注重財(cái)稅金融，強(qiáng)化增收節(jié)支，全力拓展財(cái)力增長新空間，強(qiáng)化稅費(fèi)征管，大力培育新興財(cái)源和后備財(cái)源。嚴(yán)格落實(shí)稅收征管措施，加強(qiáng)對征管關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，確保應(yīng)收盡收、均衡入庫，不斷提高稅收征收比重。全面調(diào)動協(xié)稅護(hù)稅積極性，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大綜合治稅成果。不斷加強(qiáng)礦產(chǎn)品檢斤站的建設(shè)和管理。規(guī)范非稅收入管理，強(qiáng)化社保、價調(diào)等基金征繳，壯大地方財(cái)力。深化金融服務(wù)。建立銀企合作長效機(jī)制，改善金融環(huán)境。扶持并發(fā)展小額貸款公司和擔(dān)保公司。出臺金融機(jī)構(gòu)信貸激勵政策，提高企業(yè)自身的融資能力。
2、加快完善地方財(cái)稅法制體系的建設(shè)
建立一套與國家法制相匹配的地方財(cái)稅法制體系，徹底嚴(yán)查并取消與國家法制不相符合的地方財(cái)稅法律法規(guī)，保證地方財(cái)稅法制與中央財(cái)稅法制的高度一致性。財(cái)稅部門出臺新法規(guī)必須進(jìn)行詳細(xì)論證，嚴(yán)格審批，全面協(xié)調(diào)各方利益，以大局出發(fā)，堅(jiān)決遵從中央精神，嚴(yán)格遵守法律的合法性與規(guī)范性，切實(shí)為財(cái)稅部門履行職能提供依據(jù)。地方還需優(yōu)化財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)。按照“收支并舉、監(jiān)管并重、內(nèi)外并行”的要求，建立財(cái)稅監(jiān)督新機(jī)制，推進(jìn)“陽光財(cái)政”建設(shè)。鞏固基層財(cái)政管理方式改革成果，加強(qiáng)對財(cái)政資金使用情況的跟蹤問效。嚴(yán)格控制行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算和一般性支出，節(jié)約更多財(cái)力加大對“三農(nóng)”、社會保障、社會公共事業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支持力度.
3、提高地方財(cái)稅執(zhí)法力量與效果
一方面財(cái)稅執(zhí)法人員要長期接受財(cái)稅法規(guī)知識學(xué)習(xí)， 不斷提高法律知識水平和財(cái)稅執(zhí)法水平，真正做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。另一方面，要加大社會普法宣傳力度。提高市人民的財(cái)稅法制意識是財(cái)稅執(zhí)法的關(guān)鍵。利用新聞媒介進(jìn)行廣泛宣傳營造財(cái)稅執(zhí)法的外在環(huán)境，組織相應(yīng)的宣傳講座普及財(cái)稅法制知識，網(wǎng)絡(luò)倡議號召群眾加入財(cái)稅法制建設(shè)的隊(duì)伍中去。同時健全嚴(yán)格的財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制，增強(qiáng)財(cái)政管理人員的執(zhí)法責(zé)任心，確保執(zhí)法行為的正確性、公正性與規(guī)范性，建立相應(yīng)的懲處措施以示警戒。
四、總結(jié)
加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)督管理，對檢查出來的問題嚴(yán)格依法查處，若情況惡劣還需上報(bào)上級，以保證財(cái)稅法規(guī)的嚴(yán)肅性和財(cái)稅執(zhí)法的有效性。既要充分發(fā)揮財(cái)稅內(nèi)部監(jiān)察的作用，加強(qiáng)財(cái)稅內(nèi)審工作，督促財(cái)稅工作人員自覺守法、嚴(yán)格執(zhí)法， 及時糾正違法行為，更要強(qiáng)化財(cái)稅系統(tǒng)外部監(jiān)督：人民群眾的監(jiān)督，執(zhí)政黨的監(jiān)督，社會新聞媒體輿論的監(jiān)督，加強(qiáng)與地方審計(jì)、監(jiān)察和司法部門的配合，加速財(cái)稅管理工作的法制化進(jìn)程。地方財(cái)稅部門必須積極做好信息反饋工作，進(jìn)行深刻的總結(jié)與反思，爭取群眾的支持與信任，保證財(cái)稅法規(guī)的順利實(shí)施。
參考書目：
[1]孫開.地方財(cái)政學(xué)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002.
[2]寇鐵軍.中央與地方財(cái)政關(guān)系研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1996.
第7篇：遵守稅法的重要性范文
【關(guān)鍵詞】稅法；財(cái)務(wù)會計(jì)；核算；差異
【中圖分類號】F23【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A
【文章編號】1007-4309（2013）04-0098-4
一、稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)存在差異的原因
（一）稅法與會計(jì)制度的目的差異。國家制定執(zhí)行稅法的目的主要是取得國家的財(cái)政收入并利用稅收這一重要的經(jīng)濟(jì)桿杠對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，并有效保護(hù)依法納稅企業(yè)的合法權(quán)益。制定與實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度的目的就是為了真實(shí)、完整地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財(cái)務(wù)狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計(jì)報(bào)表使用者提供有用的信息。因此，其根本點(diǎn)在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利的可能性。
由于企業(yè)會計(jì)制度等會計(jì)規(guī)范與稅法的目的與作用的差異，兩者有時對同一經(jīng)濟(jì)行為或事項(xiàng)做出不同的規(guī)范要求，如稅法為了保障稅收基礎(chǔ)不被侵蝕，在流轉(zhuǎn)稅法中規(guī)定了視同銷售行為作為應(yīng)稅收入予以課征，而會計(jì)核算規(guī)范根據(jù)其沒有經(jīng)濟(jì)資源流入而不予確認(rèn)收入；為了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，我國所得稅法規(guī)定對企業(yè)廣告費(fèi)用只能在銷售收入的15%以內(nèi)可以稅前扣除，將國庫券利息不納入計(jì)稅所得等，而會計(jì)上則根據(jù)核算規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算損益。因此，企業(yè)必須依據(jù)會計(jì)制度等會計(jì)規(guī)范對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算與反映，依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款。
由于目的不同，企業(yè)會計(jì)處理和所得稅規(guī)定出現(xiàn)差異是不可避免的。在多數(shù)情況下，投資者或潛在的投資者關(guān)心的是企業(yè)收入情況、獲利的可能性、償還債務(wù)能力和資產(chǎn)的真實(shí)性，防止管理者虛夸利潤；而稅法的目的是防止企業(yè)少算收入、多計(jì)費(fèi)用（或收出）、少反映利潤，少繳了多少稅款。企業(yè)的任何收入、費(fèi)用項(xiàng)目或資產(chǎn)處理，如果稅法不加以明確限定，而是按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算納稅，就可能導(dǎo)致各稅負(fù)的不公平，甚至?xí)霈F(xiàn)稅收漏洞，導(dǎo)致國家稅款的流失。
（二）稅法與會計(jì)制度的基本前提差異。會計(jì)核算的基本前提有：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會計(jì)核算對象的確定、會計(jì)方法的選擇、會計(jì)數(shù)據(jù)的收集等都要以會計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。由于會計(jì)制度與稅法目的不同使得兩者的基本前提也存在著差異。主要有主體差異、期間差異、工作要求差異。（三）稅法與會計(jì)制度所遵循的原則差異。由于企業(yè)會計(jì)制度與稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者為實(shí)現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。原則的差異導(dǎo)致會計(jì)和稅法對有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會計(jì)核算的基本原則，但基于稅法堅(jiān)持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健或謹(jǐn)慎性原則等許多會計(jì)基本原則的使用中又有所背離。
二、減少稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)差異的必要性
由于我國的會計(jì)制度與稅法的制定過程缺乏溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致上述我們討論的許多差異。而且，因?yàn)橘Y本市場發(fā)展對會計(jì)制度制定的促進(jìn)作用，使得稅法的改革滯后于會計(jì)制度的改革，這容易引起稅源的流失，并且由于稅法與會計(jì)制度存在的永久性和時間性差異項(xiàng)目眾多，使得企業(yè)納稅調(diào)整非常復(fù)雜，不利于稅款的征收。根據(jù)上述的分析，會計(jì)制度與稅法由于規(guī)范的對象和目的不同存在無法消除的差異，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整是必要的，解決的途徑就是在制度層面上加強(qiáng)稅收法規(guī)與會計(jì)制度的協(xié)作：稅收法規(guī)應(yīng)借鑒會計(jì)制度中合理有效的成分，盡快彌補(bǔ)其滯后的一些規(guī)定，如稅收政策應(yīng)從保護(hù)稅源，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)債權(quán)人的角度出發(fā)，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以確認(rèn)。當(dāng)然，為防止企業(yè)計(jì)提秘密準(zhǔn)備金，稅法可以對減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例加以明確，以保證稅源不至于流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用披露的會計(jì)信息，并且應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)制度的強(qiáng)制性信息披露義務(wù)，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率。加強(qiáng)會計(jì)制度和稅收法規(guī)在會計(jì)界和稅務(wù)界的交互宣傳，以提高會計(jì)制度和稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。但最重要的是會計(jì)制度和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時，相互協(xié)調(diào)、溝通是必不可少的。
稅法和會計(jì)的差異是不可避免的，從當(dāng)前我國財(cái)務(wù)會計(jì)人員實(shí)際水平和稅務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，必須認(rèn)真考慮降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算成本和征納雙方遵從稅法的成本。特別是目前我國的會計(jì)制度許多方面也處于探索之中，不可能完全按照規(guī)范的會計(jì)制度和稅收政策的要求去界定稅法與會計(jì)的差異。會計(jì)制度和稅收法規(guī)的區(qū)別在于確認(rèn)收益實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用扣減的時間，以及費(fèi)用的可扣減性。為了正確地體現(xiàn)稅法與會計(jì)的目標(biāo)、降低征納雙方遵從稅法的成本、降低財(cái)務(wù)核算成本，有必要對會計(jì)制度與稅法進(jìn)行適時的協(xié)調(diào)。
三、稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)在主要業(yè)務(wù)上的差異分析
（一）收入的差異及分析。收入是經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)和稅法的重要概念。一般來說，經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，收入是指期初與期末財(cái)產(chǎn)價值的變化或各種消費(fèi)權(quán)力的市價，體現(xiàn)為“凈增值觀”；會計(jì)學(xué)認(rèn)為，某一時期內(nèi)所得等于該期間內(nèi)一切完成了的交易所實(shí)現(xiàn)的收入減去取得這些收入而消耗的成本費(fèi)用。會計(jì)上收入概念以完成了的交易為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了“交易觀”；稅法中的收入概念以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，但基于行政管理的可行性、稅收收入的均衡性，保證公平、防止避稅等原則考慮，在收入的“實(shí)現(xiàn)、完成”程度的判斷上與會計(jì)有所差異。
收入確認(rèn)的原則不同。會計(jì)核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變動情況。因此，會計(jì)核算要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實(shí)現(xiàn)。
稅法的目的是對納稅人在一定時期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財(cái)政收入，滿足政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。具體而言：一是會計(jì)制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的角度，確認(rèn)收入與成本的配比。后者是從保護(hù)稅基、公平稅負(fù)的角度對有關(guān)成本、費(fèi)用和損失加以規(guī)定。二是會計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入的重要性原則，而稅法不承認(rèn)會計(jì)上的重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入，不論其業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否重要，也不論其涉及金額的大小，一律按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。
收入確認(rèn)的條件差異。會計(jì)制度規(guī)定，收入確認(rèn)的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計(jì)量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確認(rèn)的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價值，強(qiáng)調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或索取價款的憑據(jù)。
會計(jì)收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。企業(yè)會計(jì)制度為便于不同行業(yè)會計(jì)信息的比較，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會計(jì)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益和補(bǔ)貼收入。而各個流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會計(jì)收入不對稱，不同企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入會涉及不同稅種的應(yīng)稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會計(jì)核算時，按會計(jì)分類確認(rèn)并計(jì)量會計(jì)收入，納稅人按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計(jì)稅。
收入確認(rèn)范圍的不同。企業(yè)會計(jì)制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收取價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。可見，稅法確認(rèn)的收入范圍要大于會計(jì)制度確認(rèn)收入的范圍。稅法確認(rèn)的應(yīng)稅收入不僅包括會計(jì)收入，還包括會計(jì)上不做收入的價外費(fèi)用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負(fù)和征管上的需要。
收入確認(rèn)時間的不同。會計(jì)制度規(guī)定只要符合會計(jì)上的確認(rèn)收入的條件，當(dāng)期就要確認(rèn)收入。稅法上一般在納稅申報(bào)表中反映確認(rèn)應(yīng)稅收入，對應(yīng)稅收入的時間按不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間。
（二）成本費(fèi)用的差異及分析。銷售（營業(yè)）成本。會計(jì)學(xué)上成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。一般來說，成本是對象化的費(fèi)用，即能夠直接計(jì)入某一對象中的費(fèi)用為成本，不能直接計(jì)入某一對象中的費(fèi)用則為期間費(fèi)用。稅法規(guī)定的稅前允許扣除的成本費(fèi)用和企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定基本相同。但要注意以下幾個問題：企業(yè)所得稅稅前允許扣除的成本費(fèi)用，是指申報(bào)納稅期間已經(jīng)申報(bào)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本。只有銷售出去，并在申報(bào)納稅期間確認(rèn)了銷售（營業(yè)）收入的相關(guān)部分商品的成本才能申報(bào)扣除；為了準(zhǔn)確計(jì)算銷售（營業(yè)）成本，企業(yè)應(yīng)將全部制造成本在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配。企業(yè)的產(chǎn)品制造成本可采用簡單法（品種法）、分批法（定單法）或分步法等方法進(jìn)行計(jì)算。為了準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除的成本，必須對間接成本進(jìn)行合理的分配；存貨成本的確定。會計(jì)制度規(guī)定，采用實(shí)際成本法核算存貨成本時，存貨發(fā)出時的成本計(jì)價方法可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計(jì)價法。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對后進(jìn)先出法的使用作了限定，即除納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法一致的，一般不得采用后進(jìn)先出法；存貨跌價損失。會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，記入管理費(fèi)用，如己計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，或者對存貨進(jìn)行處置，再反向沖回。會計(jì)上這樣規(guī)定，是為了準(zhǔn)確真實(shí)地反映存貨成本，防止企業(yè)資產(chǎn)價值虛增，是謹(jǐn)慎性原則的恰當(dāng)運(yùn)用，而從稅收角度講，存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，并沒有進(jìn)行處置，即可變現(xiàn)凈值低于存貨成本而形成損失并沒有實(shí)現(xiàn)，如果允許在稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備金，其結(jié)果是將企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)的損失進(jìn)行了扣除，不符合稅前扣除的真實(shí)性原則。因此，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，企業(yè)已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。
工資薪金支出。工資薪金是企業(yè)支付給職工的勞動報(bào)酬。會計(jì)上“工資總額”包括六大部分：計(jì)時工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。對企業(yè)應(yīng)付給職工的工資，通過“應(yīng)付工資”科目核算?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》對工資的定義比會計(jì)的規(guī)定有如下不同，一是范圍不同，稅收上對工資薪金定義為納稅人支付給有任職與雇傭關(guān)系的職工的全部支出，其口徑比會計(jì)上工資總額的口徑有所擴(kuò)大。二是扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。企業(yè)年計(jì)稅工資、薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)=該企業(yè)年任職及雇用員工平均人數(shù)×當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12。我國企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度有一個歷史沿革的過程，無論從企業(yè)所得稅稅前扣除的原則看還是從國際稅收慣例看，對企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資稅前扣除進(jìn)行限制都是不合理的。許多企業(yè)合理的工資支出得不到扣除，不利于內(nèi)外資企業(yè)平等競爭，因?yàn)橥赓Y企業(yè)的工資支出是據(jù)實(shí)扣除的。因此，企業(yè)所得稅稅制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是改變現(xiàn)行對工資進(jìn)行限額扣除的政策，而是實(shí)行據(jù)實(shí)扣除。但對工資薪金支出允許全額扣除并不意味著對企業(yè)的工資費(fèi)用支出放任不管，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅稅前扣除的任何費(fèi)用支出，如果沒有合理性的標(biāo)準(zhǔn)限制，企業(yè)都可能利用這些項(xiàng)目避稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對工資管理的重點(diǎn)要由對企業(yè)發(fā)放的工資數(shù)額進(jìn)行控制轉(zhuǎn)為對工資真實(shí)性的審核。
固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的會計(jì)核算與稅收處理，其差異主要表現(xiàn)在，一是固定資產(chǎn)的計(jì)價，二是固定資產(chǎn)的折舊，三是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)的折舊方法。會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這一規(guī)定賦予了企業(yè)自主選擇折舊政策的權(quán)力。并規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。
企業(yè)所得稅規(guī)定采取簡易分類法，將固定資產(chǎn)分成五大類，按直線法進(jìn)行折舊。最低折舊年限為：房屋、建筑物為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；電子設(shè)備為3年。對于促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備；以及受酸堿腐蝕、超強(qiáng)度使用的固定資產(chǎn)；確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回的金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營業(yè)外支出。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回。
稅法上對固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。如果企業(yè)將固定資產(chǎn)賬面價值一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，并且注銷固定資產(chǎn)賬面價值，稅收上按財(cái)產(chǎn)損失處理，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可在稅前扣除。
會計(jì)上要求企業(yè)提取減值準(zhǔn)備主要基于謹(jǐn)慎性原則考慮，要求企業(yè)估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，防止企業(yè)虛增資產(chǎn)價值，稅法不允許扣除各項(xiàng)準(zhǔn)備，主要是考慮：一是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目遵循真實(shí)性原則，只有實(shí)際發(fā)生的損失才允許扣除，潛在的損失只要沒有實(shí)現(xiàn)，則不允許在稅前扣除。二是由于市場復(fù)雜多變，稅法上難以對各種準(zhǔn)備金規(guī)定一個合理的比例，各行業(yè)因市場風(fēng)險(xiǎn)度不同，如果規(guī)定按不同比例提取會導(dǎo)致稅負(fù)的不公平。
管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際、應(yīng)酬方面的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是和企業(yè)取得應(yīng)稅所得有關(guān)的支出，會計(jì)制度規(guī)定可據(jù)實(shí)在管理費(fèi)用中列支。稅法規(guī)定有具體的扣除比例：（1）全年銷售（營業(yè)）凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）凈額的5‰；（2）全年銷售（營業(yè)）凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
開辦費(fèi)。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期中人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?；I建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。會計(jì)制度規(guī)定，除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
營業(yè)費(fèi)用：傭金支出。企業(yè)在推銷商品或勞務(wù)的過程中，可以向中介人支付必要的傭金，這是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所必須的正常的支出。會計(jì)制度規(guī)定可直接在營業(yè)費(fèi)用中列支。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金支出，可以稅前扣除，但須符合下列條件：（1）有合法的真實(shí)憑證；（2）支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。
財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款費(fèi)用）：借款費(fèi)用是指為企業(yè)經(jīng)營活動的需要借入資金而承擔(dān)的利息性質(zhì)的費(fèi)用，會計(jì)上對借款發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
稅法規(guī)定：屬于資本的利息不得扣除。企業(yè)的所有者在企業(yè)注冊資本范圍內(nèi)以貸款名義投入企業(yè)的資本（或稱股東借款）的利息不得扣除。對于用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的借款利息，屬于資本性支出，必須予以資本化，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在當(dāng)期扣除；稅前扣除利息的標(biāo)準(zhǔn)。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的款額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得扣除。為防止弱化資本，對納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出不得稅前扣除；罰息的扣除。納稅人逾期歸還銀行借款，銀行加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
四、調(diào)整稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)差異的方法
（一）把握好稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)的合理差異度。稅法與會計(jì)制度差異的存在是不可更改的事實(shí)，但可以采取協(xié)調(diào)差異的方法以盡可能減少對實(shí)現(xiàn)稅法與會計(jì)目標(biāo)影響，在法律制度的制定上應(yīng)盡可能趨同；差異應(yīng)能用申報(bào)時納稅調(diào)整的方法處理。在具體的把握上應(yīng)做到：任何稅法與會計(jì)的差異，不應(yīng)該導(dǎo)致納稅人不得不為資產(chǎn)等項(xiàng)目設(shè)置不同的賬簿。增值稅、消費(fèi)稅等間接稅的差異，對于納稅人而言，只是增加了價外稅項(xiàng)或銷售稅金及附加。納稅人只要設(shè)計(jì)專門的賬簿反映進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額或產(chǎn)品銷售稅金以可以了。所得稅差異，特別是涉及資產(chǎn)計(jì)價、折舊等問題，如果協(xié)調(diào)不好，企業(yè)可能不得不設(shè)兩本帳。對于稅法與會計(jì)在資產(chǎn)計(jì)價等方面的差異，應(yīng)控制在通過“納稅影響會計(jì)法”，增加“遞延稅款”賬戶來反映，不需要對各項(xiàng)資產(chǎn)設(shè)置兩本賬?；緲I(yè)務(wù)的政策應(yīng)該盡可能減少差異。例如，稅法與會計(jì)銷售商品、提供勞務(wù)等基本業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的時間規(guī)定應(yīng)該盡可能保持一致。如果基本業(yè)務(wù)的政策不一致，差異造成的工作量是可想而知的，由此增加財(cái)務(wù)核算成本和納稅成本將是巨大的。
（二）稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)的差異調(diào)整應(yīng)采用的具體方法。 企業(yè)在實(shí)際處理差異中必須堅(jiān)持的兩個原則：在進(jìn)行會計(jì)核算時，所有企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計(jì)制度》的相關(guān)要求，進(jìn)行會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與記錄，不得違反會計(jì)制度。在完成納稅義務(wù)時，必須按照稅法要求進(jìn)行，如會計(jì)賬務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。對于稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差額，在依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅的同時，不應(yīng)改變會計(jì)處理和賬簿記錄，但可以依照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整處理。由于會計(jì)制度與稅收制度規(guī)定的不同，出現(xiàn)差異是正常的，企業(yè)在實(shí)際處理差異中必須做到堅(jiān)持以上兩個基本原則。
區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理。在實(shí)際工作中，企業(yè)涉及的稅種數(shù)量眾多，應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)進(jìn)行處理：（1）企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅均應(yīng)為按月稽征，企業(yè)在處理差異時，應(yīng)采用當(dāng)期處理差異的方法，即發(fā)生差異的當(dāng)期（當(dāng)月）即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，本會計(jì)期間（當(dāng)月）完成納稅義務(wù)；（2）企業(yè)所得稅一般按年結(jié)算，在年度終了后才能計(jì)算繳納，所以一般不需要在發(fā)生相應(yīng)差異時的本會計(jì)期間（當(dāng)月）進(jìn)行處理，而是采用年末納稅調(diào)整方法處理。
根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法。由于會計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同，從而導(dǎo)致按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異，即永久性差異和時間性差異。永久性差異是指某一會計(jì)期間，由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。在僅存永久性差異的情況下，按照稅前利潤加減永久性差異調(diào)整為應(yīng)稅所得，按照應(yīng)稅所得和現(xiàn)行所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。
時間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得，但計(jì)入稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得的時間不同。針對按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前會計(jì)利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的差異，在會計(jì)核算中可以采用兩種不同的方法進(jìn)行處理，即應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法。
應(yīng)付稅款法。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。這種核算方法的特點(diǎn)是，本期所得稅費(fèi)用按照本期應(yīng)稅所得與適用的所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，即本期從凈利潤中扣除的所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交的所得稅。時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅金額均在本期確認(rèn)所得稅費(fèi)用，或在本期抵減所得稅費(fèi)用，即本期發(fā)生的時間性差異與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。也可以是說，不管稅前會計(jì)利潤多少，在計(jì)算交納所得稅是均應(yīng)按稅法規(guī)定對稅前會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所得計(jì)算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費(fèi)用，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。
納稅影響會計(jì)法。納稅影響會計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時間性差異采取跨期分?jǐn)偟霓k法。
在具體運(yùn)用納稅影響會計(jì)法核算時，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。在采用遞延法核算時，在稅率變動或開征新征稅時，不需要對原已確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整。但是，在轉(zhuǎn)回時間性差異的所得稅影響金額時，應(yīng)當(dāng)按照原所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回；在采用債務(wù)法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應(yīng)當(dāng)對原已確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，在轉(zhuǎn)回時間性差異所得稅影響金額時，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回。
新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布，在會計(jì)處理方法上摒棄了應(yīng)付稅款法和遞延法，并在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則18號——所得稅》中采用了暫時性差異這一概念，規(guī)定對暫時性差異的處理，只能采用資產(chǎn)負(fù)債表法（前述債務(wù)法屬于收益表債務(wù)法）。
資產(chǎn)負(fù)債表法的基本原理是企業(yè)所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，計(jì)算暫時性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。當(dāng)稅率變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。在這種方法下，企業(yè)的收益應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)/負(fù)債觀”來定義，所得稅費(fèi)用的計(jì)算也是從遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)出發(fā)，加以計(jì)算倒推出來的其計(jì)算公式如下：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）
我認(rèn)為與損益表債務(wù)法相比，資產(chǎn)負(fù)債表法有如下優(yōu)勢：第一，損益表債務(wù)法注重時間性差異，資產(chǎn)負(fù)債表法注重暫時性差異，而暫時性差異比時間性差異范圍更廣泛。因此，損益表債務(wù)法揭示的差異范圍窄小，而且也無法恰當(dāng)?shù)卦u價和預(yù)測企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況和未來現(xiàn)金流量。第二，損益表債務(wù)法“遞延稅款”的借方余額和貸方余額分別代表預(yù)付稅款和應(yīng)付稅款，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為一個獨(dú)立項(xiàng)目反映；而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法采用了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的概念，將“遞延稅款”的外延大大擴(kuò)展，從而更具現(xiàn)實(shí)意義。第三，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債分別進(jìn)行處理和披露，提供的會計(jì)信息更加詳實(shí)明確，更易于理解和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
稅法與會計(jì)制度間差異的理解和具體操作對于廣大財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)工作者而言是一項(xiàng)極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)。我在前文中已經(jīng)介紹由于稅法與會計(jì)制度其各自的目的、基本前提和遵守的原則有所不同，兩者之間差異必將長期存在，這是我們所必須面對的現(xiàn)實(shí)。具體分析了稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)在確認(rèn)收入、成本費(fèi)用等方面各自的規(guī)定和特點(diǎn)，并且詳細(xì)說明了當(dāng)前以及在新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后，處理二者之間差異的具體原則和方法。
總之，在新的形勢下，稅法與會計(jì)制度的差異得不到解決只會增加納稅人遵從稅法、會計(jì)制度的成本，加大廣大財(cái)會人員和稅務(wù)工作者理解執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。所以解決問題的途徑就是在制度上的安排——在制度層面上加強(qiáng)稅收法規(guī)與會計(jì)制度的協(xié)作：一是稅收法規(guī)應(yīng)借鑒會計(jì)制度中合理有效的成分，盡快彌補(bǔ)其滯后的一些規(guī)定；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用披露的會計(jì)信息，并且應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)制度的強(qiáng)制性信息披露義務(wù)，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率；三是加強(qiáng)會計(jì)制度和稅收法規(guī)在會計(jì)界和稅務(wù)界的交互宣傳，以提高會計(jì)制度和稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。但最重要的是會計(jì)制度和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時，要進(jìn)行必不可少的相互協(xié)調(diào)和溝通。我們還要進(jìn)一步借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)并結(jié)合我國的實(shí)際情況從財(cái)務(wù)會計(jì)的角度出發(fā)，對會計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間各個方面的差異進(jìn)行進(jìn)一步分析，不斷研究二者主要差異及處理方法以及在財(cái)務(wù)會計(jì)的日常處理過程中所會遇到一系列的問題，不斷對會計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，探索逐步縮小和消除差異的處理方法和渠道。對不斷完善我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅法差異提出了更多具有建設(shè)性的意見與建議。
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第8篇：遵守稅法的重要性范文
關(guān)鍵詞：專業(yè)勝任能力 需求 供給
一、會計(jì)專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵及框架構(gòu)建
（一）會計(jì)專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵
專業(yè)勝任能力（Professional competence）是指從事某項(xiàng)職業(yè)所應(yīng)具備的知識、素質(zhì)及能力。就會計(jì)專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵而言，國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠在一個真實(shí)工作環(huán)境中按特定標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)工作角色所應(yīng)具備的能力；美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是以一種能干的、有效率的和恰當(dāng)?shù)膽B(tài)度履行高標(biāo)準(zhǔn)工作的才能。加拿大注冊會計(jì)師協(xié)會（CGA）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠有效履行特定職業(yè)角色而必須具備的知識、技巧、才能和行為的總和。南非公共會計(jì)師和審計(jì)師委員會（PAAB）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指以本國和國際上的標(biāo)準(zhǔn)完成會計(jì)師和審計(jì)師所期望完成的任務(wù)和角色的能力。中國注冊會計(jì)師協(xié)會（CICPA）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠在實(shí)務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)的專業(yè)素質(zhì)。
綜上所述，本文認(rèn)為，會計(jì)專業(yè)勝任能力是指會計(jì)人員按照既定的標(biāo)準(zhǔn)履行工作職責(zé)所應(yīng)具備的職業(yè)知識、職業(yè)技能及職業(yè)價值觀。
（二）會計(jì)專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建
為推進(jìn)全球會計(jì)職業(yè)的發(fā)展，2003年國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）陸續(xù)了涉及會計(jì)專業(yè)職業(yè)能力框架的準(zhǔn)則。按照相關(guān)準(zhǔn)則，會計(jì)人員的專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)知識、職業(yè)技能及職業(yè)價值觀構(gòu)成。其中，職業(yè)知識包括會計(jì)、財(cái)務(wù)及相關(guān)知識、組織和企業(yè)知識、IT知識等；職業(yè)技能包括智力技能、技術(shù)和功能技能、個人技能、交流和交際技能、組織和商業(yè)管理技能等；職業(yè)價值觀包括維護(hù)公眾利益和提高對社會責(zé)任的敏感度、堅(jiān)持持續(xù)的發(fā)展和終身學(xué)習(xí)、保持可靠性、責(zé)任性、及時性以及謙虛和尊重的行為、遵守法律和法規(guī)等。
以國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）提出的會計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架為基礎(chǔ)，根據(jù)對會計(jì)專業(yè)勝任能力內(nèi)涵的認(rèn)識，本文構(gòu)建的會計(jì)專業(yè)勝任能力框架如下：
1.職業(yè)知識。具體包括：人文知識、自然科學(xué)知識、藝術(shù)知識、外語知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、管理學(xué)知識、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識、金融學(xué)知識、市場營銷學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、電子商務(wù)知識、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告知識、成本管理會計(jì)知識、審計(jì)與鑒證知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、財(cái)務(wù)管理知識、法律知識等。
2.職業(yè)技能。具體包括：獲取知識及理解能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、協(xié)調(diào)能力、溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、交往能力、實(shí)際操作能力、職業(yè)判斷能力、應(yīng)變能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力等。
3.職業(yè)價值觀。具體包括：遵循法律法規(guī)價值觀、誠信價值觀、正直客觀價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀、終身學(xué)習(xí)價值觀等。
二、會計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力需求調(diào)查分析
針對實(shí)務(wù)界對會計(jì)專業(yè)勝任能力的需求，筆者通過問卷形式進(jìn)行了調(diào)查，共收到有效答卷296份。具體情況如下：
（一）基本情況
被調(diào)查者性別比例：男性占45.61%，女性占54.39%；被調(diào)查者學(xué)歷（或?qū)W位）情況：大專及以下占11.15%，本科占85.14%，碩士占3.72%；被調(diào)查者工作單位類型：行政單位占3.72%，事業(yè)單位占12.5%，工商企業(yè)占69.59%，社會中介機(jī)構(gòu)（會計(jì)師事務(wù)所等）占10.14%，其他占4.05%；被調(diào)查者工作年限：1-5年者占62.5%，5-10年者占22.97%，10-15年者占10.81%，15年以上者占3.72%。
（二）實(shí)務(wù)界對職業(yè)知識的需求
調(diào)查問卷選項(xiàng)分為很重要（5分）、比較重要（4分）、一般重要（3分）、不太重要（2分）、不重要（1分）。在就調(diào)查問卷分析過程中，以均值衡量重要性，以標(biāo)準(zhǔn)差衡量趨同度（下文同）。
問卷結(jié)果表明，實(shí)務(wù)界對職業(yè)知識重要性的認(rèn)識，按照財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、成本管理會計(jì)知識、財(cái)務(wù)管理知識、管理學(xué)知識、審計(jì)與鑒證知識、金融學(xué)知識、法律知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、外語知識、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識、人文知識、市場營銷學(xué)知識、電子商務(wù)知識、自然科學(xué)知識、藝術(shù)知識依次遞減，說明實(shí)務(wù)界比較偏重與具體工作相關(guān)的知識及實(shí)務(wù)操作應(yīng)用知識；實(shí)務(wù)界對職業(yè)知識重要性看法的趨同度，按照財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告知識、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識、管理學(xué)知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、成本管理會計(jì)知識、財(cái)務(wù)管理知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、人文知識、審計(jì)與鑒證知識、法律知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、金融學(xué)知識、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、藝術(shù)知識、自然科學(xué)知識、電子商務(wù)知識、市場營銷學(xué)知識、外語知識依次遞減，說明實(shí)務(wù)界對財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告知識、財(cái)務(wù)軟件及EXCEL應(yīng)用等知識的重要性看法趨同，而對于外語知識、市場營銷及電子商務(wù)知識的重要性看法差異較大。
（三）實(shí)務(wù)界對職業(yè)技能的需求
實(shí)務(wù)界對職業(yè)技能重要性的認(rèn)識，按照實(shí)際操作能力、溝通能力、獲取知識及理解能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、應(yīng)變能力、交往能力、職業(yè)判斷能力、協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力依次遞減，但總體差異度不大，說明實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同上述職業(yè)技能的重要性；實(shí)務(wù)界對職業(yè)技能重要性看法的趨同度，按照實(shí)際操作能力、應(yīng)變能力、獲取知識及理解能力、溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、職業(yè)判斷能力、交往能力、協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力依次遞減，說明實(shí)務(wù)界對實(shí)際操作能力、應(yīng)變能力、獲取知識及理解能力、溝通能力等職業(yè)技能重要性的看法趨同，而對創(chuàng)新能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力等職業(yè)技能重要性的看法差異較大。
（四）實(shí)務(wù)界對職業(yè)價值觀的需求
由表1可知，實(shí)務(wù)界對職業(yè)價值觀重要性的認(rèn)識，按照終身學(xué)習(xí)價值觀、誠信價值觀、正直客觀價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀依次遞減，但總體差異度不大，均值較高，說明實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同上述職業(yè)價值觀的重要性；實(shí)務(wù)界對職業(yè)價值觀重要性看法的趨同度，按照誠信價值觀、終身學(xué)習(xí)價值觀、正直客觀價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀依次遞減，除關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀外，對職業(yè)價值觀重要性的看法基本趨同。
三、應(yīng)屆會計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀調(diào)查分析
針對應(yīng)屆會計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀，筆者通過問卷形式進(jìn)行了調(diào)查，共收到有效答卷283份。具體情況如下：
（一）基本情況
被調(diào)查者性別比例：男性占46.64%，女性占53.36%；被調(diào)查者學(xué)歷（或?qū)W位）情況：大專及以下占10.95%，本科占84.1%，碩士占4.95%；被調(diào)查者工作單位類型：行政單位占4.59%，事業(yè)單位占17.67%，工商企業(yè)占66.78%，社會中介機(jī)構(gòu)（會計(jì)師事務(wù)所等）占7.77%，其他占3.18%；被調(diào)查者工作年限：1-5年者占61.84%，5-10年者占23.32%，10-15年者占10.25%，15年以上者占4.59%。
（二）應(yīng)屆會計(jì)本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識現(xiàn)狀分析
調(diào)查問卷選項(xiàng)分為很好（5分）、較好（4分）、一般（3分）、較差（2分）、很差（1分）。在調(diào)查問卷分析過程中，以均值衡量優(yōu)劣、以標(biāo)準(zhǔn)差衡量差異度。
問卷結(jié)果表明，實(shí)務(wù)界認(rèn)為會計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識處于“一般”狀態(tài)，掌握程度按照EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識、財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、管理學(xué)知識、成本管理會計(jì)知識、財(cái)務(wù)管理知識、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識、金融學(xué)知識、人文知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、外語知識、管理信息系統(tǒng)知識、電子商務(wù)知識、審計(jì)與鑒證知識、自然科學(xué)知識、市場營銷學(xué)知識、法律知識、藝術(shù)知識依次遞減。實(shí)務(wù)界對會計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所掌握職業(yè)知識程度的看法差異較大，差異度按照人文知識、管理學(xué)知識、外語知識、自然科學(xué)知識、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告知識、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識、市場營銷學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、金融學(xué)知識、電子商務(wù)知識、藝術(shù)知識、成本管理會計(jì)知識、財(cái)務(wù)管理知識、法律知識、審計(jì)與鑒證知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識依次遞增。
（三）應(yīng)屆會計(jì)本科畢業(yè)生所具備的職業(yè)技能現(xiàn)狀分析
實(shí)務(wù)界認(rèn)為會計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備的職業(yè)技能處于“一般”狀態(tài)，其程度按照獲取知識及理解能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、交往能力、溝通能力、調(diào)查研究及分析推理能力、應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力、實(shí)際操作能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、職業(yè)判斷能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力依次遞減；實(shí)務(wù)界對會計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備職業(yè)技能的看法差異較大，差異度按照交往能力、獲取知識及理解能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通能力、調(diào)查研究及分析推理能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力、職業(yè)判斷能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、實(shí)際操作能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力依次遞增。
（四）應(yīng)屆會計(jì)本科畢業(yè)生所體現(xiàn)的職業(yè)價值觀現(xiàn)狀分析
由表2可知，實(shí)務(wù)界認(rèn)為會計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所體現(xiàn)的職業(yè)價值觀處于“一般”到“較好”狀態(tài)，其程度按照終身學(xué)習(xí)價值觀、正直客觀價值觀、誠信價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀依次遞減；實(shí)務(wù)界對會計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備職業(yè)價值觀的看法差異較大，差異度按照終身學(xué)習(xí)價值觀、正直客觀價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀、誠信價值觀依次遞增。
四、結(jié)論
上述調(diào)查研究顯示，就社會對會計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力的需求而言，實(shí)務(wù)界比較偏重與具體工作相關(guān)的知識及實(shí)務(wù)操作應(yīng)用知識，對財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)用等知識的重要性看法趨同，而對于外語知識等基礎(chǔ)工具知識、市場營銷等相關(guān)管理知識的重要性看法差異較大；實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同會計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架中職業(yè)技能的重要性，對應(yīng)用能力及人際交往等職業(yè)技能重要性的看法趨同，而對創(chuàng)新、領(lǐng)導(dǎo)能力、規(guī)劃管理等職業(yè)技能重要性的看法差異較大；實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同會計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架中職業(yè)價值觀的重要性，除關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀外，對職業(yè)價值觀重要性的看法基本趨同。
就應(yīng)屆會計(jì)本科畢業(yè)生的專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀而言，會計(jì)本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識、具備的職業(yè)技能、體現(xiàn)的職業(yè)價值觀均處于一般狀態(tài)，尚不能很好地滿足實(shí)務(wù)界的需求。這說明在會計(jì)本科的教學(xué)過程中，在培養(yǎng)目標(biāo)定位、培養(yǎng)規(guī)格的確定、課程體系的設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)方法和教學(xué)手段的應(yīng)用等方面，還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力的要求。同時，還應(yīng)注重學(xué)歷教育與職業(yè)教育的結(jié)合，培養(yǎng)具備較強(qiáng)專業(yè)勝任能力的學(xué)生，滿足社會的需要。Z
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第9篇：遵守稅法的重要性范文
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅務(wù)管理；稅收籌劃
一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題的提出
近幾十年來，電網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了從無到有、從小到大，發(fā)展速度非常迅速，覆蓋范圍越來越大，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展逐漸走向成熟，成為關(guān)系民生的重要支柱產(chǎn)業(yè)，稅務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)能否為國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行中發(fā)揮自己的作用。
長期以來，人們一直以為稅務(wù)管理是國家的責(zé)任，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，而忽視了企業(yè)在稅務(wù)管理中的重要作用，企業(yè)是國家的稅務(wù)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的西方國家，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理，無論在理論上還是實(shí)踐上均取得了豐碩的成果，企業(yè)行為得到規(guī)范，企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力提高，極大地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。
良好的稅務(wù)管理能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)在合法經(jīng)營的前提下，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求下，展開的與稅務(wù)相關(guān)的一切經(jīng)營管理活動的總和，旨在減少企業(yè)的稅收成本，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面，由于企業(yè)稅務(wù)管理直接滲透到了企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)的短期效益和長遠(yuǎn)發(fā)展而言都有十分重要的作用；另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理是國家稅收征納管理的重要組成部分，也是國家宏觀稅收征管的必要補(bǔ)充，更是國家財(cái)政稅收的重要保障。電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模比較大，影響范圍較廣，只有進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，推動國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。
二、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義
近年來，隨著國家稅收征管精細(xì)化水平的不斷提高以及電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的電網(wǎng)企業(yè)意識加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理水平，是企業(yè)義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要其體現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)
我國企業(yè)的整體稅負(fù)較高，電網(wǎng)企業(yè)的稅收成本占其成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在我國，稅收費(fèi)用占企業(yè)利潤的比重也很高。如果通過實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，電網(wǎng)企業(yè)可以通過實(shí)施稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益。這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。
（二）加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)
電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，健全的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程，在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得到了提高。
（三）加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于電網(wǎng)企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力
電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對國家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，但企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的競爭力。
三、我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀
雖然目前我國電網(wǎng)企業(yè)開始逐漸意識到稅務(wù)管理的重要性，但是，由于我國的由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時間較短，很多電網(wǎng)企業(yè)還沒有進(jìn)行完善的稅務(wù)管理，稅務(wù)管理尚存在很多問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。
（一）部分電網(wǎng)企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守稅法的規(guī)定
目前，一部分電網(wǎng)企業(yè)并不將注意力放在依法管理自己的稅收問題上，要么對稅法的了解不夠，或者是故意鉆法律的漏洞，打球，存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅的行為，嚴(yán)重侵害了稅法的尊嚴(yán)。
（二）部分電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意識較弱，整體水平有待提高
由于我國經(jīng)歷了長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期，企業(yè)的經(jīng)營活動受到國家的控制，特別是電力企業(yè)，這些企業(yè)的國有性質(zhì)決定了企業(yè)缺少稅務(wù)管理的理論與實(shí)踐。在財(cái)政部開始實(shí)施“利改稅”以后，企業(yè)經(jīng)營開始涉及稅收問題。但是，很多學(xué)者都是從稅收征管角度進(jìn)行研究，對稅收征管機(jī)構(gòu)的行為進(jìn)行規(guī)范建議，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用，對企業(yè)的稅收管理的研究較少，企業(yè)缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，缺少進(jìn)行稅務(wù)管理的理論基礎(chǔ)，長期以來忽視稅務(wù)管理的問題較為嚴(yán)重。一方面，很多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作較為簡單，只需要相關(guān)的會計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄，根本談不上稅務(wù)的管理，更別提設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)了；另一方面，很多企業(yè)即使明白應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)管理，但對稅務(wù)管理的內(nèi)涵了解較為表面，認(rèn)為只要按照稅法的要求，根據(jù)征管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行納稅就可以了，卻不知道自己可以通過對稅收進(jìn)行調(diào)整使稅收成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小。
（三）部分電網(wǎng)企業(yè)對稅務(wù)管理的認(rèn)識不夠全面
稅務(wù)管理的范圍要大于稅收籌劃，但很多電網(wǎng)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)管理就是要對自身的納稅進(jìn)行籌劃，只要進(jìn)行合理的稅收籌劃就是很好的進(jìn)行了稅務(wù)管理，殊不知，稅務(wù)管理設(shè)計(jì)到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，需要對所有涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行了系統(tǒng)的管理，而稅收籌劃只是稅務(wù)管理的一個方面，注重的是稅務(wù)管理的技巧和方法，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的一個方面，注重的是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。
四、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策
（一）電網(wǎng)企業(yè)要堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則，進(jìn)行稅收籌劃
電網(wǎng)企業(yè)一切的稅務(wù)管理問題都應(yīng)該緊緊圍繞稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該充分了解稅法，關(guān)注各項(xiàng)稅收政策的變化，認(rèn)真研讀國家的經(jīng)濟(jì)政策，掌握國家的政策導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)行有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃，使企業(yè)的稅收管理既符合國家的有關(guān)政策規(guī)定，又有助于企業(yè)節(jié)約稅收成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益，加快企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員
隨著我國稅收的精細(xì)化管理，稅收事務(wù)越來越復(fù)雜，只有設(shè)置合理科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)和健全的組織體系，才能保證各項(xiàng)工作的順利開展，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的組織體系，明確各級負(fù)責(zé)人，一旦出現(xiàn)問題，能夠在第一時間找到責(zé)任人。同時在每一崗位應(yīng)該配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較高的管理人員，使稅務(wù)管理工作在每一個環(huán)節(jié)都能得到有效的開展。稅務(wù)崗位的設(shè)置還應(yīng)該突破部門的限制，根據(jù)工作的需要，在每個部門設(shè)置專門的稅務(wù)管理的崗位，將稅務(wù)管理工作深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中去。
（三）對企業(yè)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
我國稅收種類較多，變化較快，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能對各項(xiàng)政策及走向有詳細(xì)的了解，把握國家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整方向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，對稅務(wù)管理部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)對稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，讓他們對最新的稅務(wù)知識能夠盡快掌握，同時應(yīng)該培養(yǎng)他們關(guān)心企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的意識，對于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)能夠及有所了解，讓他們成為稅收管理的中堅(jiān)力量。
（四）優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要企業(yè)內(nèi)部各部門共同努力、相互協(xié)作、相互配合與支持，在企業(yè)整體層面展開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。企業(yè)需要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范目標(biāo)，在對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，通過合法手段，達(dá)到稅收損失最小化。因此，企業(yè)需要對引起稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識別與分析，并評估風(fēng)險(xiǎn)因素所引起風(fēng)險(xiǎn)的程度，如果導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重，就要對這些風(fēng)險(xiǎn)因素的形成過程進(jìn)行分析，找出起因，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到，他們與稅務(wù)部門的關(guān)系不是對立的，企業(yè)的稅務(wù)管理工作和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作是一個相互依存，相互促進(jìn)，相互支持又相互制約的過程。由于我國電網(wǎng)企業(yè)的性質(zhì)是大型國有企業(yè)，它的經(jīng)營活動受國家政策的影響比較大，而且電網(wǎng)企業(yè)能夠借助其影響力進(jìn)行政策性的籌劃，故電網(wǎng)企業(yè)處理與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系就顯得更為重要。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，溝通的內(nèi)容不應(yīng)僅限于具體納稅事宜，企業(yè)更應(yīng)該對企業(yè)戰(zhàn)略層面的觀點(diǎn)與稅務(wù)部門進(jìn)行深入的探索，特別是在企業(yè)發(fā)生一些性質(zhì)重大或性質(zhì)特殊的業(yè)務(wù)時，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)積極主動的與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行探討，爭取在法律允許的范圍內(nèi)將相關(guān)問題解決；其次，企業(yè)必須服從并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，有效的企業(yè)稅務(wù)管理能夠促使稅務(wù)部門管理質(zhì)量的提高，也有利于降低稅務(wù)部門的征稅成本。
五、結(jié)束語
作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分的電網(wǎng)企業(yè)，與其他企業(yè)一樣，同樣存在稅務(wù)管理方面的問題，這嚴(yán)重制約了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效率和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。為此，本文對制約我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的問題進(jìn)行了分析研究，并針對問題，相應(yīng)的提出了電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決建議：應(yīng)該堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對企業(yè)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展掃清一道障礙。
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