個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 稅收征收管理 比較分析

一、 我國(guó)個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它是世間各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種，并且在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，個(gè)人所得稅呈現(xiàn)出“全球趨同”化的特征。

目前，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅具備分類(lèi)所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為1l類(lèi)，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按年、月或次計(jì)征。該稅制的實(shí)施對(duì)于增加財(cái)政收入和公平社會(huì)分配等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于過(guò)去個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個(gè)稅種在計(jì)征方法、適用稅率、費(fèi)用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過(guò)渡性，加之分類(lèi)所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：a納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)；b以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)；人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)；以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)；稅收征管信息系統(tǒng)。

二、國(guó)外個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀

1、美國(guó)個(gè)人所得稅征管方式

美國(guó)有嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度, 納稅人能自覺(jué)申報(bào)納稅, 偷逃稅現(xiàn)象很少。美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90% 左右, 且主要來(lái)源于占人口少數(shù)的富人, 而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。美國(guó)個(gè)人所得稅征管制度的有效運(yùn)行, 在于其具有以下幾個(gè)突出的特點(diǎn):

(1)建立嚴(yán)密的收入監(jiān)控體系

根據(jù)美國(guó)稅法, 只要是美國(guó)公民或綠卡持有人, 政府就要對(duì)其收入征稅。據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局2009 年統(tǒng)計(jì), 當(dāng)年約有1. 83 億美國(guó)人申報(bào)2008年度的個(gè)人所得稅。按全美2. 9億人口計(jì)算, 約2/ 3 的美國(guó)公民繳納了個(gè)人所得稅。

(2) 廣泛推行嚴(yán)密的雙向申報(bào)制度

納稅人應(yīng)在納稅年度開(kāi)始, 首先就本年度總所得的估算情況進(jìn)行申報(bào), 并在一年中按估算額分四期預(yù)繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實(shí)際所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交正式的個(gè)人所得稅申報(bào)表, 對(duì)稅款進(jìn)行匯算清繳, 多退少補(bǔ)。

(3)建立了嚴(yán)密高效的信息稽核系統(tǒng),

為了保證申報(bào)的真實(shí)性, 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要對(duì)一定比例的納稅資料進(jìn)行稽核, 稅務(wù)機(jī)關(guān)利用功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門(mén)搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼之下, 與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行交叉稽核, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)就調(diào)出來(lái)詳細(xì)審驗(yàn), 對(duì)于故意逃稅的納稅人都要給予嚴(yán)懲。

(4)嚴(yán)厲的懲罰措施

對(duì)于故意逃脫的人, 就要嚴(yán)懲, 收入署對(duì)于小案不, 只罰款; 對(duì)于大案, 每年5000 個(gè)左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務(wù)法庭, 也可以在地方法院。

2、日本個(gè)人所得稅征管方式

日本于1887年開(kāi)征個(gè)人所得稅，是世界上較早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家。日本的中央、都道府縣和市町村三級(jí)政府均對(duì)個(gè)人所得課稅，其中，中央征收的個(gè)人所得稅，屬于國(guó)稅；都道府縣和市町村征收的個(gè)人居民稅，屬于地方稅。

日本實(shí)行綜合所得稅制，以分類(lèi)征收為補(bǔ)充日本所得稅法規(guī)定了個(gè)人所得稅的綜合課稅原則，即將每個(gè)納稅人一年內(nèi)的所得合計(jì)加總，然后適用個(gè)人所得稅稅率課稅。對(duì)工薪所得、營(yíng)業(yè)所得、不動(dòng)產(chǎn)所得（房屋出租）、退職所得、除不動(dòng)產(chǎn)及股票以外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、一次性所得及雜項(xiàng)所得進(jìn)行綜合課稅，紅利所得原則上進(jìn)行綜合課稅；對(duì)便于源泉扣繳的或能體現(xiàn)政府管理意圖的所得規(guī)定實(shí)行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉(zhuǎn)讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動(dòng)產(chǎn)及股票轉(zhuǎn)讓所得等。

三、中外個(gè)人所得稅征收管理比較分析

美國(guó)、日本這些國(guó)家十分重視征收管理得法制化，并在實(shí)踐中不斷給予強(qiáng)化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴(yán)格稅收立法程序，使稅收立法活動(dòng)規(guī)范化、高效化，提高稅收法律制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和適用性。從而建立一個(gè)健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過(guò)規(guī)范立法程序，健全執(zhí)法機(jī)制，完善稅法立法、統(tǒng)一集中執(zhí)法，使個(gè)人所得稅稅收法制制度體系形成一個(gè)統(tǒng)一、平等、高效、穩(wěn)定、科學(xué)管理的征管新秩序，堅(jiān)決杜絕有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的惡劣現(xiàn)象，使偷稅、逃稅降到最低限度。

美國(guó)、日本這些國(guó)家已經(jīng)把征管手段的現(xiàn)代化作為征稅現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志之一。他們經(jīng)過(guò)時(shí)間的沉淀不斷的革新，形成了強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并以網(wǎng)絡(luò)的形式對(duì)納稅人進(jìn)行稅收的征收與納稅服務(wù)。他們除了實(shí)現(xiàn)全面的進(jìn)行電腦化運(yùn)作外，還廣泛地運(yùn)用其他現(xiàn)代化技術(shù)和更加科學(xué)、更有體系、更高效率的管理方法，這對(duì)于提高征管質(zhì)量和工作效率都具有重大的影響。

四、完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的建議

稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進(jìn)、互為條件的關(guān)系, 在實(shí)際工作中應(yīng)對(duì)二者加以綜合考慮, 充分運(yùn)用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計(jì)真正得以貫徹實(shí)施；

(1)加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡(jiǎn)效能、屬地管理。

(2)通過(guò)征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭(zhēng)取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。

(3)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴(lài)于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬(wàn)瑩.英國(guó)個(gè)人所得稅源泉扣繳制度. 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院,2011

[2]黃蘭英.中、美、英個(gè)人所得稅比較研究，2009對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

第2篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

    關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅 制度 改革

    個(gè)人所得稅是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式,也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。近幾年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,居民收入水平不斷提高,個(gè)人所得稅發(fā)展速度一直較快,隨著課征范圍的擴(kuò)大,目前個(gè)人所得稅納稅人數(shù)已占我國(guó)總?cè)丝诘?0%左右,個(gè)人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時(shí)個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入總額中的比重也在逐年上升,已成為一個(gè)與百姓生活息息相關(guān)、倍受社會(huì)各界關(guān)注的稅種,但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)收收入呈現(xiàn)出新的特點(diǎn),逐漸暴露出個(gè)人所得稅稅制建設(shè)中的一些不足,現(xiàn)就如何改進(jìn)這些不足,深化稅制改革作如下探討。

    一、個(gè)人所得稅制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

    1、 起征點(diǎn)設(shè)置相對(duì)具有一定的不公平性目前我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為2000元,即只要收入超過(guò)2000元就按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,但近年來(lái)我國(guó)物價(jià)水平飛速上漲,個(gè)人收入水平也大幅度提高,在大部分地區(qū)2000元的收入已屬于中低收入,所以2000元的起征點(diǎn)已不符合我國(guó)的國(guó)情,無(wú)法體現(xiàn)調(diào)節(jié)高收入人群收入分配的目的。同時(shí)在設(shè)置起征點(diǎn)時(shí)沒(méi)能沒(méi)能充分考慮地區(qū)物價(jià)水平、家庭總收入、個(gè)人負(fù)擔(dān)等具體情況,對(duì)應(yīng)納稅所得額采取一刀切的做法,在一定程度上違背了公平原則,如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)屬于低收入,只能維持基本的生活開(kāi)支,但在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),如陜西、湖北等地等卻屬于高收入,但這卻需要負(fù)擔(dān)同樣的納稅義務(wù),無(wú)法體現(xiàn)公平納稅的原則。

    2、納稅環(huán)節(jié)造成有的不公平性目前由于地稅部門(mén)人手不足,個(gè)人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報(bào)的方式征收,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)人收入逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢(shì),但同時(shí)個(gè)人收入來(lái)源又具有隱蔽性和多樣性,加上扣繳義務(wù)人法制意識(shí)不強(qiáng),不能很好地履行扣繳義務(wù),造成稅款的流失,但作為工資薪金收入相對(duì)比較公開(kāi)、透明,扣繳比較規(guī)范,這就導(dǎo)致收入來(lái)源多、收入水平高的人相對(duì)少承擔(dān)納稅義務(wù),而收入來(lái)源單一,收入水平相對(duì)較低的多承擔(dān)納稅義務(wù)。因此有專(zhuān)家稱(chēng):個(gè)稅已淪為工資稅惡化收入差距,違背了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人分收分配的初衷。

    3、稅源流失現(xiàn)象嚴(yán)重目前公民納稅意識(shí)還相對(duì)比較淡薄,加上個(gè)人所得稅法雖然原則性強(qiáng),但可操作性不夠,加上征管方式不到位,極易引發(fā)稅源流失,如個(gè)人勞務(wù)所得,個(gè)體工商戶生產(chǎn)所得等十多種收入均為個(gè)人所得稅納稅范圍,但由于應(yīng)稅收入范圍廣,種類(lèi)太繁雜,加大了稅務(wù)部門(mén)的征管難度和征收成本,且難以征管,加上我國(guó)目前收入來(lái)源多元化格局已形成,但金融服務(wù)相對(duì)滯后,現(xiàn)金結(jié)算條例執(zhí)行尚不到位,現(xiàn)金交易頻繁,形成了大量的隱性收入、灰色收入,無(wú)法實(shí)施有效征管,造成稅源流失。

    二、完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革的建議

    1、及時(shí)完善稅制,充分體現(xiàn)公平稅負(fù)公平的原則根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅制度中的有失公允的現(xiàn)象,應(yīng)盡快進(jìn)行個(gè)人所得稅制度改革,修訂相關(guān)條款,使其與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng),同時(shí)充分考慮地區(qū)發(fā)展不平衡,在納稅環(huán)節(jié)體現(xiàn)適當(dāng)?shù)墓健⒑侠?一是適當(dāng)提高起征點(diǎn)。由于目前的起征點(diǎn)已與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和物價(jià)水平等不相適應(yīng),我國(guó)已擬將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)提高至3000元,應(yīng)盡快以立法的形式予以明確,以減少中低收入者的稅賦負(fù)擔(dān),增加他們的可支配收入,提高他們的生活質(zhì)量;二是實(shí)行地區(qū)浮動(dòng)稅率。要根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,充分考慮個(gè)人收入水平和物價(jià)水平,將全國(guó)各省市按經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況分成幾類(lèi)地區(qū),實(shí)行差別的、浮動(dòng)的所得稅起征點(diǎn)制度。同時(shí)在條件成熟時(shí)可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法,充分考慮個(gè)人的家庭收入和負(fù)擔(dān)情況,以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展,以切實(shí)體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的稅收原則,更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)分配公平,降低中低收入家庭的負(fù)擔(dān),確保社會(huì)的穩(wěn)定。

    2、加大稅法宣傳力度,增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)要采取切實(shí)有效的方法,加大對(duì)個(gè)人所得稅法的宣傳力度,提高公民的納稅意識(shí),讓稅法知識(shí)深入人心,增強(qiáng) “依法納稅是公民的法定義務(wù)”意識(shí),從而及時(shí)、足額申報(bào)、繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)要不斷提高扣繳義務(wù)人的法律意識(shí),要進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù),增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。要讓扣繳義務(wù)人清醒地認(rèn)識(shí),協(xié)助、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好個(gè)個(gè)所得稅的征繳工作,這是一項(xiàng)法定義務(wù),對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入切實(shí)履行起源頭扣交的義務(wù),實(shí)現(xiàn)依法納稅、公平納稅,對(duì)扣交的稅款及時(shí)繳入指定的專(zhuān)戶,防止稅款流失;面對(duì)個(gè)人所得稅面廣量大,難以征管的現(xiàn)狀,稅務(wù)部門(mén)要要加大稅收稽查力度,對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)人群的個(gè)人所得稅征繳情況進(jìn)行檢查,對(duì)發(fā)現(xiàn)的偷、逃稅行為和拒不履行扣繳義務(wù)的單位,要根據(jù)稅法規(guī)定、嚴(yán)肅處理,進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治,在努力提高稅收稽查的針對(duì)性和有效性的同時(shí),為個(gè)人所得稅法的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的法制氛圍。

    3、規(guī)范征管手段,加強(qiáng)征管,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)針對(duì)目前普遍存在的地稅部門(mén)人手少,征收力量不足,征管手段落后的現(xiàn)狀,稅務(wù)部門(mén)要適當(dāng)增加人力,配備相關(guān)設(shè)備,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在個(gè)人所得稅的征管中的管理功能,通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),辦理稅款征收業(yè)務(wù),監(jiān)控個(gè)人收入變化情況,加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度,同時(shí)對(duì)稅收整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程實(shí)行全方位監(jiān)控,提高工作效率和效益,降低征管成本。還要加強(qiáng)與金融部門(mén)的溝通協(xié)調(diào),確?，F(xiàn)金管理制度落實(shí)到位,各單位減少現(xiàn)金支付、盡量采取轉(zhuǎn)賬支票等金融工具支付勞務(wù)費(fèi)用,以便于加強(qiáng)對(duì)納稅人收入來(lái)源的監(jiān)管,減少稅源的流失。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),為納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù),讓更多的納稅人理解、支持稅務(wù)事業(yè),讓依法納稅成為自覺(jué)行為。

    參考文獻(xiàn):

第3篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅申報(bào)；自行納稅申報(bào)一、我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的實(shí)施現(xiàn)狀

我國(guó)公民依法納稅的意識(shí)比較淡薄，稅務(wù)部門(mén)征管力量不足的現(xiàn)狀，為了有效征管采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報(bào)為輔的征收方式。現(xiàn)在，個(gè)人收入的多樣，致使現(xiàn)金收入頻繁化，個(gè)人所得稅征管力量嚴(yán)重不足，有數(shù)據(jù)表明，我國(guó)個(gè)人所得稅日收中，主動(dòng)申報(bào)納稅率不足10%。

我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征管方式。我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)人員主要是收入較高行業(yè)和單位的管理人員，這也往往是基于國(guó)有大型企業(yè)年終考核制度約束，致使這項(xiàng)任務(wù)不得不完成的情況下會(huì)自行申報(bào)個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人投資者、私營(yíng)業(yè)主、個(gè)體工商戶、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、部分文體工作者、外籍人員就沒(méi)有很大的約束力，單憑納稅人依法納稅的意識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如現(xiàn)行個(gè)人所得稅在房屋出租收入上采用以票控稅為主，但現(xiàn)實(shí)房屋租賃特別是對(duì)個(gè)人的租賃大多不開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致這類(lèi)個(gè)人所得稅收入的漏征漏管和稅款流失?，F(xiàn)實(shí)工作中我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要對(duì)每一片區(qū)的稅收管理員下達(dá)收入12萬(wàn)元納稅申報(bào)的任務(wù)，這種現(xiàn)象看似可笑，但事實(shí)仍存在，這一現(xiàn)象說(shuō)明我國(guó)大部分年收入超過(guò)12萬(wàn)的納稅沒(méi)有遵守《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》申報(bào)個(gè)人收入，從而稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握納稅人的收入情況，造成稅款的大量流失?，F(xiàn)在主動(dòng)去稅務(wù)局申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅的，多數(shù)是在銀行貸款時(shí)提供的工資證明達(dá)到了應(yīng)納稅所得額，但未繳納個(gè)人所得稅，為了提供納稅證明來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)的。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的法律困境

（一）個(gè)稅稅源控管乏力

現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人收入貨幣化程度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用化程度較低，個(gè)人支票制度還未建立，銀行現(xiàn)金管理不嚴(yán)，個(gè)人所得以現(xiàn)金形式結(jié)算的不在少數(shù)，同時(shí)在收入分配中還存在各種形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入來(lái)源多樣化、隱蔽化，稅務(wù)部門(mén)很難方便、快捷地掌握納稅人的實(shí)際收入情況，客觀上造成了個(gè)人所得極易逃避稅收監(jiān)控的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。特別在對(duì)高收入這個(gè)人所得稅征管方面存在很大漏洞，有很多私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強(qiáng)；還有的私營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期不進(jìn)行利潤(rùn)分配，個(gè)人投資者長(zhǎng)期不從企業(yè)領(lǐng)取工資，但將其個(gè)人及其家庭成員財(cái)產(chǎn)和日常消費(fèi)支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，甚至以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、假票沖抵相關(guān)費(fèi)用等方式逃避納稅；另外，還有一些私營(yíng)企業(yè)投資者的財(cái)富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營(yíng)企業(yè)投資者同時(shí)開(kāi)辦多個(gè)公司，在所屬公司之間進(jìn)行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅。

（二）稅收稽查方面涉稅案件懲罰力度不夠

當(dāng)前稅法的法律責(zé)任大家都沒(méi)有深入的認(rèn)識(shí)，事實(shí)上，有效的處罰才能更好地督促納稅人繳納稅款，打消他們逃稅的想法，稅收處罰力度加大了，稅法才真正意義上有了威懾力，否則僅靠納稅人的素質(zhì)提高遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)偷稅行為的處罰力度不大，從重處罰才能減少和杜絕不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的納稅人，讓大家認(rèn)識(shí)偷稅是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的行為而不作為。我國(guó)《征管法》對(duì)虛假納稅申報(bào)和不申報(bào)情況下的處罰多數(shù)只限于罰款，唯一一條刑事處罰限于納稅人逃稅數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才會(huì)被追究刑事責(zé)任。無(wú)疑大家都懷有僥幸心理“這次沒(méi)準(zhǔn)查不到，查到無(wú)非也是補(bǔ)繳稅款和交納相應(yīng)的罰款”。

現(xiàn)如今我國(guó)稅法中對(duì)偷稅者缺乏有力的社會(huì)評(píng)價(jià)和社會(huì)價(jià)值體系，偷稅者不會(huì)受到大眾的鄙視，其行為也不會(huì)因?yàn)橥刀愂艿较拗?，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了，補(bǔ)交以后也還是有利可圖的，逃稅可恥的理念還沒(méi)有國(guó)民化。因此，我國(guó)稅收法律中一定要規(guī)定從嚴(yán)治稅，在相關(guān)稅收法規(guī)中也要強(qiáng)化它的執(zhí)行制度，從體制上打消部分納稅人心目中“即使偷稅漏稅而不受罰或輕罰”的僥幸心理。

三、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度完善

（一）建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)制度

目前我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的憑據(jù)就是稅務(wù)局開(kāi)具的完稅票證，由于全國(guó)地稅局并沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，一旦完稅票證丟失很難證明納稅人已繳納了稅款。而以個(gè)人身份證號(hào)碼為基礎(chǔ)，建立納稅人編碼制度，為每一個(gè)有正常收入的公民設(shè)立終身不變的稅務(wù)號(hào)碼，建立個(gè)人收入、支出及納稅信息，可以確保個(gè)人涉稅信息的真實(shí)準(zhǔn)確。自開(kāi)始試行開(kāi)具完稅證明以來(lái)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2005年全國(guó)地稅機(jī)關(guān)共向納稅人開(kāi)具了547萬(wàn)份個(gè)人所得稅完稅證明；2006年全國(guó)開(kāi)具完稅證明的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各省都有試點(diǎn)，全國(guó)開(kāi)具完稅的證明大幅增至近3000萬(wàn)份，以后逐年增加；2010年全國(guó)開(kāi)具完稅證明6000萬(wàn)份，截至2010年底，全國(guó)累計(jì)開(kāi)具完稅證明1.5億份。就稅收成本而言，為每一個(gè)繳納個(gè)人所得稅的納稅人開(kāi)具完稅證明是一筆不小的開(kāi)支。

面對(duì)我國(guó)多元化收入的現(xiàn)狀，我們必須推廣個(gè)人賬戶制度，個(gè)人收入達(dá)到應(yīng)稅所得 時(shí)不得使用現(xiàn)金方式結(jié)算，提倡支票和銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式。這樣每個(gè)達(dá)到法定年齡的公民收入、支出信息通過(guò)銀行賬戶記錄下來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)進(jìn)行征稅。盡管對(duì)于我過(guò)來(lái)說(shuō)這是一項(xiàng)龐大的工程，但為了適應(yīng)社會(huì)個(gè)人所得的增長(zhǎng)和稅收征管的要求，建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)制度對(duì)建設(shè)良好的現(xiàn)代稅收環(huán)境具有重大意義。

（二）大力推進(jìn)稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

當(dāng)前地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)只限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，與銀行實(shí)現(xiàn)的聯(lián)網(wǎng)也只是個(gè)體工商戶代繳稅款和企業(yè)納稅申報(bào)，而沒(méi)有真正涉及個(gè)人所得稅的監(jiān)控功能。面對(duì)個(gè)人所得稅納稅人數(shù)多、收入難確定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須使用現(xiàn)代化的征管方法，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高個(gè)人所得稅的征管效率，避免信息不對(duì)稱(chēng)造成的稅款流失。目前我國(guó)只有大連國(guó)稅局實(shí)施了工商、地稅、銀行信息共享，但還沒(méi)有真正涉及個(gè)人所得稅信息的監(jiān)控。所以我們應(yīng)該多借鑒國(guó)外運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽查等全方面的管理模式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。建立大型的計(jì)算機(jī)信息中心與關(guān)聯(lián)行政部門(mén)、銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)各部門(mén)信息共享，使得納稅申報(bào)準(zhǔn)確高效。

（三）大力發(fā)展稅務(wù)業(yè)

稅務(wù)作為連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的紐帶，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)上的協(xié)稅護(hù)稅因素有機(jī)配合起來(lái)，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅人三者相互制約、促進(jìn)作用。稅務(wù)作為一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，主要在涉稅業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，納稅事務(wù)。其業(yè)務(wù)主要包括咨詢(xún)服務(wù)、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托辦理的其他事項(xiàng)。稅務(wù)在從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，具有雙重職責(zé)，主要是依法為委托人提供涉稅服務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；輔助監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，維護(hù)國(guó)家稅收的權(quán)益。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前只有不到3%的企業(yè)法人的納稅業(yè)務(wù)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理，許多地方還未設(shè)立注冊(cè)師機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)納稅人申報(bào)納稅的主動(dòng)性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管方法落后，導(dǎo)致社會(huì)對(duì)稅務(wù)市場(chǎng)需求不多。盡管我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)發(fā)展遲緩，也不完善，但發(fā)展稅務(wù)業(yè)仍然是我國(guó)稅收管理改革的重要舉措。隨著我國(guó)稅收征管力度的不斷加強(qiáng)，納稅人納稅意識(shí)的提高，個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的廣泛應(yīng)用，社會(huì)上對(duì)稅務(wù)的需求會(huì)不斷增加，這就要求稅務(wù)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，來(lái)完成委托人的要求。稅務(wù)使委托人獲得更多利益，才能促進(jìn)納稅人對(duì)稅務(wù)的需求，形成稅務(wù)行業(yè)的良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲懲處偷稅行為

個(gè)人所得稅征管必須克服原有稅收征管模式下的稽查缺陷，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)稽查人員配備現(xiàn)代化的稽查手段，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理與信息共享的有效結(jié)合。充實(shí)稅務(wù)稽查隊(duì)伍，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局要求的稽查人員占稅務(wù)機(jī)關(guān)總?cè)藬?shù)的40%。目前個(gè)人所得稅的征管已經(jīng)涉及個(gè)人收入的多元化，這就要求稽查人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和法律分析能力。

同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局必須調(diào)整個(gè)人所得稅偷稅行為在稅法中的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人所得稅不申報(bào)和虛報(bào)的行為從重處罰。通過(guò)健全的稅法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的權(quán)利，增強(qiáng)執(zhí)法力度，保證個(gè)人所得稅制度實(shí)施的通暢。（作者單位：青海省西寧市城西區(qū)地方稅務(wù)）

參考文獻(xiàn)：

[1]龐鳳喜.論當(dāng)前我國(guó)社會(huì)結(jié)構(gòu)的形成與個(gè)人所得稅的地位[J].稅制改革.2009（5）

[2]魯軍芳.個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的現(xiàn)實(shí)約束分析[J].財(cái)政與稅務(wù).2008（1）

第4篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

2005年吉林省的個(gè)人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個(gè)人所得稅收入就達(dá)到了37.15億元，增幅達(dá)到234.08%，年平均增長(zhǎng)率達(dá)到23.4%。一方面，吉林省個(gè)稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據(jù)吉林省統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2005年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為24901元，增幅達(dá)186.53%。另一方面，吉林省個(gè)人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務(wù)系統(tǒng)的盡心征管。通過(guò)完善單位和企業(yè)代扣代繳制度，在稅源上保障了個(gè)人所得稅的征收，同時(shí)個(gè)人申報(bào)也更方便有效。納稅申報(bào)的方式也越來(lái)越多樣化，除了直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，還可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)，對(duì)于一些財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的征管也得到加強(qiáng)，吉林省地稅機(jī)關(guān)的稅收征管努力也是吉林省個(gè)人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的浪潮中尤其是營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅的謝幕直接導(dǎo)致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個(gè)稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動(dòng)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)目前正積極的健全現(xiàn)代稅收現(xiàn)代化的體系，保證地方的稅務(wù)收入，確保個(gè)人所得稅收入平穩(wěn)正常的增長(zhǎng)，對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)仍然是很大的難題，對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的挑戰(zhàn)非常大，還需要地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加大稅收努力。

二、吉林省個(gè)人所得稅征管存在的主要問(wèn)題

（一）個(gè)人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對(duì)落后。由于個(gè)人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強(qiáng)，以及成本比較高的特征。因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步完善征管手段和相應(yīng)的征管機(jī)制。由于吉林省地稅部門(mén)還是實(shí)行傳統(tǒng)的人工的方式，該方式運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)造成納稅人的基本資料信息來(lái)不及更新。給個(gè)人所得稅征管工作帶來(lái)不便，導(dǎo)致稅款流失。

（2）部門(mén)配合不力，難以全面落實(shí)源泉控制征稅。就工薪階層而言，個(gè)人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個(gè)人自主納稅申報(bào)的方式。然而，在實(shí)際執(zhí)行中卻存在稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)不強(qiáng)，相關(guān)部門(mén)配合程度不高，檢查與執(zhí)行結(jié)果來(lái)不及時(shí)反饋。此外，存在著一些扣繳義務(wù)人為了隱瞞收入而不積極應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致了在源泉控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了斷檔的現(xiàn)象，使得偷稅現(xiàn)象頻發(fā)，難以全面落實(shí)源泉控制征稅。

（3）個(gè)人責(zé)任意識(shí)淡薄。吉林省就關(guān)于個(gè)稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個(gè)稅知識(shí)的要求，對(duì)個(gè)稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個(gè)人責(zé)任意識(shí)比較淡薄，導(dǎo)致了一些違反分子對(duì)個(gè)人收入劃分為若干部分進(jìn)行多次扣繳，或者用多個(gè)姓名和上報(bào)虛假個(gè)人收入等不法手段來(lái)逃避繳納個(gè)人所得稅致使個(gè)人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)之間信息不對(duì)稱(chēng)。在我國(guó)個(gè)人所得稅是按照分類(lèi)稅制征收的模式和通過(guò)源泉扣繳的方式對(duì)個(gè)稅進(jìn)行征收。但是由于相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)之間未能在同一時(shí)間段內(nèi)獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區(qū)域范圍內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的全面匯總。長(zhǎng)此以往，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)同一性質(zhì)的收入進(jìn)行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。當(dāng)前，納稅人采取的是以個(gè)稅繳納軟件的形式來(lái)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行征收。由于，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠及時(shí)的對(duì)納稅人的基本情況資料進(jìn)行更新，導(dǎo)致了基數(shù)調(diào)整不夠同步。納稅人填報(bào)的信息不夠全面和完整，有關(guān)查詢(xún)數(shù)據(jù)也不夠方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個(gè)人所得稅征管的對(duì)策

（一）提高個(gè)人所得稅的征管效率

（1）規(guī)范征管手段，加強(qiáng)征管力量。由于當(dāng)前個(gè)稅的征收管理當(dāng)中存在著征管手段不規(guī)范以及征收管理力量欠缺的問(wèn)題。吉林省各級(jí)地方稅務(wù)局需要完善人和機(jī)相結(jié)合的方式，并且進(jìn)一步加大征收管理的力度。此外，可以通過(guò)多種途徑如開(kāi)展稅收學(xué)習(xí)活動(dòng)，來(lái)改善相關(guān)的辦事人員業(yè)務(wù)及綜合素質(zhì)能力不足的狀況，確保個(gè)人所得稅的征收管理工作成功開(kāi)展。對(duì)于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，需要嚴(yán)格依據(jù)稅法進(jìn)行懲處。

（2）增強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)合作。由于部門(mén)間存在嚴(yán)格的業(yè)務(wù)邊界和嚴(yán)密的資料保管制度。致使稅務(wù)機(jī)關(guān)所需掌握的相關(guān)涉稅資料無(wú)法在部門(mén)間實(shí)現(xiàn)信息共享。因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)。財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)應(yīng)該向稅務(wù)部門(mén)提供檢查的結(jié)果，同樣的稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)該盡快地把執(zhí)行結(jié)果向財(cái)政和審計(jì)部門(mén)反饋，各個(gè)部門(mén)之間相互配合，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。降低征管成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)征管信息化建設(shè)

第5篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；納稅征收模型；征管對(duì)策

一、陜西省個(gè)稅現(xiàn)狀

近年來(lái)，陜西省個(gè)人所得稅收入得到較快增長(zhǎng)，個(gè)稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個(gè)稅突破40億元大關(guān)，達(dá)到47.8億元，占到本省地稅總收入的13.71%①，2009年陜西省個(gè)人所得稅收入63.7億元，增收15.89億元，增幅達(dá)到33.2％，截至2010年3月底，全省個(gè)人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個(gè)稅收入中，大部分收入主要來(lái)源于工資薪金所得。以2008年為例，全省工資薪金所得的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅的59.22%③。而應(yīng)作為個(gè)人所得稅主要群體的高收入階層，繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離，因此加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問(wèn)題。

二、陜西省個(gè)稅征管的主要問(wèn)題

筆者于2009年5月發(fā)放了5000份調(diào)查問(wèn)卷，經(jīng)嚴(yán)格篩選，實(shí)際可用有效問(wèn)卷3664份，占發(fā)放比例的73.28%。在對(duì)問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)中，發(fā)現(xiàn)陜西省個(gè)稅稅收征管中主要存在以下四個(gè)問(wèn)題。

第一，納稅遵從度還有待提高。問(wèn)卷調(diào)查在對(duì)被調(diào)查者提出“您對(duì)名人名商逃稅的看法”這一問(wèn)題時(shí)，有31.5%的人認(rèn)為太普遍了，見(jiàn)怪不怪；有11.5%的人認(rèn)為不逃稅發(fā)不了財(cái)，他們也是沒(méi)辦法。從調(diào)查結(jié)果可以看出，納稅人的納稅遵從度還有待于提高。

第二，政府的征管效率難以提高。在對(duì)被調(diào)查者提出“你認(rèn)為個(gè)稅繳納存在的客觀問(wèn)題”時(shí)，有24.84%的人認(rèn)為是自行申報(bào)手續(xù)繁雜，有28.80%的人認(rèn)為是征管手段落后，有30.24%的人認(rèn)為是政策宣傳不到位造成的。由于受目前征管體制的局限影響，省稅務(wù)部門(mén)征管信息不暢、征管手段落后，征管工作量相當(dāng)大，征稅方式手段簡(jiǎn)單，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期征管效率。

第三，征收方式難以控制高收入者。問(wèn)卷調(diào)查在對(duì)被調(diào)查者提出“您對(duì)個(gè)稅制度還有什么期待”這一問(wèn)題時(shí)，有48.80%的人認(rèn)為應(yīng)加大對(duì)高收入者的征收比例。對(duì)個(gè)人所得稅的征管，更應(yīng)側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒(méi)有對(duì)所有納稅人要求納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。

第四，處罰力度對(duì)納稅人不能起到震懾作用。問(wèn)卷調(diào)查在對(duì)被調(diào)查者提出“您對(duì)名人名商逃稅的看法”這一問(wèn)題時(shí)，有56.33%的人認(rèn)為應(yīng)該嚴(yán)厲查處，但很難查處，是體制的問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)對(duì)他們偷逃稅被查最多也是補(bǔ)稅罰款，對(duì)違法者本人起不到接受教訓(xùn)、自覺(jué)守法的約束作用，對(duì)廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。

三、建立納稅征收模型

第6篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；流失問(wèn)題

細(xì)數(shù)國(guó)家財(cái)政收入途徑，個(gè)人所得稅是其中一種最重要的收入途徑。盡管相關(guān)部門(mén)在當(dāng)前已經(jīng)對(duì)個(gè)人所得稅流失問(wèn)題引起了重視，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)仍然會(huì)因一些難以避免的因素而發(fā)生流失，致使國(guó)家財(cái)政總收入出現(xiàn)損失，進(jìn)一步拉大貧富差距。為此，在實(shí)踐工作中一定要對(duì)個(gè)人所得稅流失原因及征管對(duì)策進(jìn)行探討，以便維持國(guó)家財(cái)政的基本收入。

一、我國(guó)的個(gè)人所得稅征收現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以后，我國(guó)國(guó)門(mén)完全打開(kāi)，世界經(jīng)濟(jì)的流入使得我國(guó)國(guó)民收入有了一定程度上的增加。而與此同時(shí)，伴隨著改革開(kāi)放一起發(fā)生的還有制度改革，制度改革使得我國(guó)國(guó)民收入分配格局也產(chǎn)生了變化，原有的公有制經(jīng)濟(jì)逐漸向私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，個(gè)體戶數(shù)量不斷上升，個(gè)體經(jīng)濟(jì)也就逐漸發(fā)展成為了國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。

但需要注意的是，盡管當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)等相關(guān)部門(mén)占有了極大的全國(guó)經(jīng)濟(jì)總比值，但是這些部門(mén)所上繳的稅收卻比遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于相應(yīng)的全國(guó)經(jīng)濟(jì)比重，致使國(guó)家財(cái)政收入遭到損失。而之所以會(huì)發(fā)生的情況，主要原因是由于國(guó)家財(cái)政部門(mén)最初定下的稅收征收點(diǎn)過(guò)低。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：改革開(kāi)放后的首次征稅，當(dāng)時(shí)國(guó)家財(cái)政部門(mén)所定下的稅收起征點(diǎn)是800元，但當(dāng)時(shí)普通員工每月的工資收入僅僅只有70元，根本不可能上繳800元的稅，所以在當(dāng)時(shí)，如果員工每月只有固定的工資，那么他基本上是不用交稅的，況且就算你想交，你的個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況也不允許。后來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，物價(jià)也開(kāi)始急速度增長(zhǎng)，國(guó)家大部分公民的工資收入也開(kāi)始不斷增加，漸漸的，考慮到多數(shù)公民已經(jīng)有了“自?！蹦芰?，稅收制度設(shè)計(jì)者將一些打工者也設(shè)計(jì)到了納稅隊(duì)伍中，在很大程度上加大了國(guó)家財(cái)政收入的總數(shù)值，給政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了極大的好處。這個(gè)時(shí)候弊端就出來(lái)了，政府經(jīng)濟(jì)有保障、有富余了，看事情的眼光也就短了，就不愿意放棄既得的好處了。這一思想反映到具體的行為上便是，不但城鎮(zhèn)正式就業(yè)者要繳納個(gè)人所得稅，而且連城鎮(zhèn)中收廢品的、建筑工地上負(fù)責(zé)搬磚的小工也要繳稅。這些現(xiàn)象讓政府陷入了極為尷尬的境地。

此外，國(guó)家及政府對(duì)一些高收入人士的稅務(wù)征收也存在一定問(wèn)題。近年來(lái)我國(guó)將以往限額在2000元左右的個(gè)人免征稅提高到了3500，這樣的做法就好像擠牙膏，對(duì)低收入工作者來(lái)說(shuō)很是困難，而對(duì)于那些高收入人士卻不痛不癢，因?yàn)樗麄儌€(gè)人免征稅并不是依靠工資來(lái)調(diào)節(jié)的，如果同樣按照工資來(lái)調(diào)節(jié)高收入人士的個(gè)人稅所得稅，將完全起不到調(diào)節(jié)作用，并且還與調(diào)節(jié)初衷相違背。因此在新形勢(shì)下，我國(guó)政府對(duì)居民個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)與征收問(wèn)題還得給予高度的重視。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅流失的原因分析

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)財(cái)政收入來(lái)源之一的個(gè)人所得稅之所以會(huì)發(fā)生流失的主要原因在于：

1、居民個(gè)人收入存在隱性化

分析我國(guó)當(dāng)前居民的個(gè)人收入情況，發(fā)現(xiàn)大部分居民個(gè)人收入中的灰色收入與黑色收入極多。以前兩年所做的居民儲(chǔ)蓄調(diào)查為例，調(diào)查統(tǒng)計(jì)了8萬(wàn)億萬(wàn)的居民儲(chǔ)蓄情況，結(jié)果顯示8萬(wàn)多億居民中大約有2萬(wàn)多億居民的儲(chǔ)蓄存款存在隱形化收入，其中灰色收入和黑色收入占據(jù)了儲(chǔ)蓄存款的很大部分比值。從這一點(diǎn)來(lái)看，居民個(gè)人收入中所存在的隱性化收入極為嚴(yán)重的，這部分收入由于不能作為正常收入設(shè)計(jì)到納稅中，所以導(dǎo)致納稅申報(bào)不實(shí)，使得相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確的掌握居民收入情況，進(jìn)而導(dǎo)致居民個(gè)人所得稅征收不得當(dāng)，造成稅務(wù)流失。

2、個(gè)人所得稅代扣代繳單位沒(méi)有依法履行代扣代繳的職責(zé)

單位卻沒(méi)有依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的職責(zé)，使得這些應(yīng)納稅人員都沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，導(dǎo)致了稅收流失。

3、單位報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按規(guī)定計(jì)入工資收入納稅

有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎(jiǎng)金支出。

4、納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)的手段逃避個(gè)稅

這主要是利用我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)一些應(yīng)稅所得項(xiàng)目的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等寬免規(guī)定，將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以多個(gè)姓名虛報(bào)冒領(lǐng)本屬一個(gè)人的收入等手段來(lái)逃避交納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅流失的影響

因?yàn)閺奈覈?guó)個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目來(lái)看，雖然項(xiàng)目繁多，但實(shí)際上只有工資、薪金所得由于實(shí)行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對(duì)完善。據(jù)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，目前個(gè)人所得稅收入的應(yīng)稅項(xiàng)目構(gòu)成中，對(duì)工資、薪金所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得課征的個(gè)人所得稅收入占全部個(gè)人所得稅收入的82%。從個(gè)人所得稅的稅收收入來(lái)源構(gòu)成分析，目前我國(guó)個(gè)人所得稅主要來(lái)源于對(duì)工資薪金的課征，以工資薪金取得收入者成為個(gè)人所得稅的主要負(fù)稅者。我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)征收個(gè)人所得稅的初衷，應(yīng)該是對(duì)過(guò)高收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，收入再分配調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)該是對(duì)高收入階層征收個(gè)人所得稅，然而，實(shí)際上高收入階層由于收入來(lái)源的多樣化、隱蔽性強(qiáng)，加之個(gè)人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴(yán)重，使得我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用很不明顯。

四、我國(guó)個(gè)人所得稅改革和完善

1、實(shí)行個(gè)人所得稅制度和征收辦法的改革，為公民納稅提供良好、便捷的稅務(wù)服務(wù)。

2、加大逃稅的各種成本和風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)公民依法納稅。

提高被稽查的概率，增加對(duì)逃稅行為的懲罰成本，增加逃稅的罰款比例，建立公民個(gè)人信用記錄體系，凡逃稅者應(yīng)列入黑名單。

3、全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制

包括對(duì)儲(chǔ)蓄存款、有價(jià)證券等實(shí)名制，在各種支付結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產(chǎn)實(shí)名制會(huì)面臨諸多阻力，但應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到金融資產(chǎn)實(shí)名制不僅對(duì)個(gè)人所得稅的征管意義重大，而且對(duì)抑制地下經(jīng)濟(jì)、防治腐敗，特別是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必需的信用關(guān)系都具有十分重要的意義。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，個(gè)人所得稅嚴(yán)重流失不僅會(huì)直接導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政收入損失，還會(huì)間接影響居民稅征的不平衡，最后繼續(xù)拉大我國(guó)的貧富差距。為此，在征收居民個(gè)人所得稅時(shí)，一定要建立有效、規(guī)范的征管制度，強(qiáng)化征管措施，采取措施有效解決個(gè)人所得稅的流失問(wèn)題，全面做好稅務(wù)征收工作。

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第7篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入差距隨之不斷擴(kuò)大，致使我國(guó)面臨著嚴(yán)峻的收入分配失衡問(wèn)題。個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，其稅制改革已經(jīng)成為社會(huì)各界熱議的焦點(diǎn)問(wèn)題。為此，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革進(jìn)程，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人純收入、緩解收入分配不平衡、構(gòu)建公平稅收體制等方面的作用。本文在分析我國(guó)收入分配現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制改革措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：收入分配；個(gè)人所得稅；改革

一、我國(guó)收入分配現(xiàn)狀

近些年來(lái)，我國(guó)收入差距不斷擴(kuò)大，收入分配失衡問(wèn)題日益突出，可以通過(guò)以下三個(gè)指標(biāo)予以客觀反映：其一，基尼系數(shù)，它是國(guó)際上用來(lái)綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的重要分析指標(biāo)之一，其合理范圍應(yīng)為0.3～0.4之間。但是，我國(guó)2012年的基尼系數(shù)為0.474，不僅超過(guò)了伊朗、印度等發(fā)展中國(guó)家，而且明顯高于法國(guó)、美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家；其二，歐?，斨笖?shù)，是指以最高收入20%的人所占收入份額與最低收入的20%的人口所占有的收入份額之比表示一個(gè)社會(huì)的收入分配狀況，指數(shù)值越高，則說(shuō)明收入分配不平等現(xiàn)象越嚴(yán)重，貧富差距較大。2010年我國(guó)最窮的20%人的收入占全國(guó)總收入不足5%，而最富的20%人的收入?yún)s占據(jù)了全國(guó)總收入的50%以上；其三，財(cái)富集中程度。在我國(guó)，收入最高的10%家庭擁有的財(cái)產(chǎn)占據(jù)城鎮(zhèn)居民總財(cái)產(chǎn)的50%左右，而收入最低的10%家庭擁有的財(cái)產(chǎn)僅占城鎮(zhèn)居民總財(cái)產(chǎn)的1%。隨著金融資產(chǎn)在高收入家庭中的迅猛增長(zhǎng)，財(cái)富集中趨勢(shì)更為明顯。在我國(guó)金融資產(chǎn)中，80%的金融資產(chǎn)被30%左右的中高收入家庭所占有，40%的金融資產(chǎn)被6%左右的少數(shù)高收入階層所占有。

由上述指標(biāo)可以看出，我國(guó)面臨著收入差距不斷拉大的嚴(yán)峻形勢(shì)，易導(dǎo)致以下嚴(yán)重后果：首先，影響國(guó)內(nèi)供需平衡。由于富者的收入增量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消費(fèi)增量，而貧者卻處于無(wú)錢(qián)消費(fèi)的境地，導(dǎo)致我國(guó)需求不足的問(wèn)題日益凸顯，成為了阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要因素，同時(shí)也難以在短時(shí)期內(nèi)解決我國(guó)外貿(mào)依存度過(guò)高的問(wèn)題；其次，影響宏觀資源的有效配置。我國(guó)存在相當(dāng)一部分非正常、非規(guī)范性收入，這也是加劇我國(guó)收入差距擴(kuò)大的重要原因，同時(shí)這種現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響了人們工作積極性和生產(chǎn)效率，在失業(yè)問(wèn)題尚未妥善解決的情況下使得我國(guó)資源難以得到充分利用；再次，影響社會(huì)和諧安定。收入差距的持續(xù)拉大，會(huì)使普通收入階層和貧困階層對(duì)政府的各項(xiàng)改革措施失去信心，質(zhì)疑改革出發(fā)點(diǎn)是否真正為了滿足廣大人民群眾的切身利益需求，進(jìn)而動(dòng)搖人民群眾構(gòu)建和諧社會(huì)的決心。為此，國(guó)家必須運(yùn)用宏觀調(diào)控手段，調(diào)節(jié)收入分配不均的現(xiàn)狀，防止出現(xiàn)貧富兩極分化，確保個(gè)人收入差距維持在社會(huì)可接受的范圍內(nèi)。而個(gè)人所得稅正是調(diào)節(jié)個(gè)人收入的重要手段，必須承擔(dān)起平衡高低收入，實(shí)現(xiàn)公平分配的重任。

二、加快中國(guó)個(gè)人所得稅制改革

（一）拓寬個(gè)人所得稅征稅范圍

我國(guó)應(yīng)嚴(yán)格控制個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目，拓寬征稅范圍，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其他收入均必須納入到個(gè)人所得稅征稅范圍內(nèi)，不僅有利于將經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中出現(xiàn)的新收入形式及時(shí)納入到應(yīng)稅范疇，還可以提高稅法的適應(yīng)性，確保應(yīng)納稅所得額計(jì)量的客觀性、全面性和公平性，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。因此，建議個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目應(yīng)為以下五種：政府發(fā)放的最低生活保障金、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、撫恤金、失業(yè)救濟(jì)金、見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金、離退休工資、復(fù)員費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；按國(guó)際慣例免稅的各國(guó)使領(lǐng)館外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得；紅利所得；我國(guó)政府在國(guó)際公約中簽訂的免稅所得。除以上五種情況之外，其他個(gè)人所得稅項(xiàng)目均應(yīng)納入到征稅范圍。

（二）構(gòu)建收入監(jiān)控機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)個(gè)人所得稅存在流失嚴(yán)重的問(wèn)題，其主要原因在于稅源不清，所以，國(guó)家必須重視對(duì)稅源的監(jiān)控，將其作為個(gè)人所得稅制改革的基礎(chǔ)性工作。首先，推行個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證制度。該制度要求達(dá)到法定年齡的公民必須向稅收部門(mén)領(lǐng)取納稅身份號(hào)碼，與身份證號(hào)碼一致，并且終身不變。納稅身份號(hào)碼要納入個(gè)人收入和支出的各項(xiàng)信息，使稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)全國(guó)銀行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)查詢(xún)個(gè)人納稅情況，不僅能夠確保個(gè)人收入來(lái)源的合理性和合法性，還能夠避免個(gè)人出現(xiàn)偷逃稅款的情況；其次，實(shí)現(xiàn)個(gè)人報(bào)酬全部貨幣化，以此保證個(gè)人賬面上的貨幣工資能夠完整地反映個(gè)人全部的實(shí)際收入；再次，實(shí)施非現(xiàn)金收入結(jié)算制度，阻塞偷稅漏稅渠道，通過(guò)該制度減少現(xiàn)金流通，提倡使用銀行支票和信用卡，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收支信息的全程監(jiān)控。

（三）優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅率有失公平，易給納稅人留有偷逃稅款的操作空間，所以必須對(duì)個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，構(gòu)建起少檔次、低稅率的累進(jìn)稅率模式，充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅制低稅率、寬稅基的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際稅制改革相接軌。我國(guó)個(gè)人所得稅執(zhí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，同時(shí)一并執(zhí)行比例稅率，即對(duì)工資和薪金執(zhí)行累進(jìn)稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得執(zhí)行20%的比例稅率。為此，建議應(yīng)根據(jù)我國(guó)國(guó)情，對(duì)現(xiàn)行稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化：為達(dá)到稅負(fù)公平的目的，應(yīng)對(duì)分項(xiàng)征稅采用比例稅率，對(duì)超過(guò)一定數(shù)額的部分實(shí)施加成征收；實(shí)施統(tǒng)一的個(gè)稅稅率，減少稅率級(jí)次，可將7級(jí)超額累進(jìn)稅率減為3～4級(jí)，以達(dá)到減少邊際稅率的目的，削弱納稅人偷逃稅的動(dòng)機(jī)。同時(shí)，還要適當(dāng)調(diào)整最高邊際稅率，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)租賃等各項(xiàng)所得列入到綜合所得征收項(xiàng)目，執(zhí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，對(duì)紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股息、利息等所得項(xiàng)目，要優(yōu)化調(diào)整比例稅率結(jié)構(gòu)。

（四）加大個(gè)人所得稅的征管力度

個(gè)人所得稅是我國(guó)逃稅面最寬的稅種，為此，應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟(jì)、行政和法律等方面著手加大對(duì)其的征管力度。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的宣傳工作，借此來(lái)促使全體公民自覺(jué)依法納稅；其次，應(yīng)建立健全稅務(wù)征管工作監(jiān)管體系，并建立納稅人舉報(bào)制度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)規(guī)定明確的懲處辦法，加大對(duì)違法行為的懲治力度；再次，應(yīng)提高稅收征管員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的內(nèi)部監(jiān)督；最后，應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)個(gè)人所得信息收集系統(tǒng)的建設(shè)，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng)，縮小現(xiàn)金的交易范圍，借此來(lái)使所有收支狀況全部在稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控范圍內(nèi)。此外，還應(yīng)建立一個(gè)完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，這有助于對(duì)納稅人收入的監(jiān)控和征管水平的提高。

參考文獻(xiàn)

第8篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅改革；綜合制；信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月25日

一、我國(guó)個(gè)人所得稅概況

目前，世界上針對(duì)個(gè)人所得稅主要有三種征收模式，分別是分類(lèi)課稅制、綜合課稅制以及分類(lèi)和綜合相結(jié)合的混合課稅模式。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度屬于分類(lèi)課稅制，將應(yīng)納稅所得分為11種，分別征收，各個(gè)清繳。工資薪金所得以3，500元作為扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包、承租所得在扣除各自的必要扣除之后，實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得以800元或者收入的20%作為扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行三級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得以800元或者收入的20%作為扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用20%的比例稅率，并對(duì)應(yīng)納稅額減征30%……11種收入適用的計(jì)征方法和稅率不盡相同。這就是我國(guó)目前的個(gè)人所得稅制度。

我國(guó)個(gè)人所得稅歷史較短，1980年開(kāi)征。自開(kāi)征以來(lái)，1994年歷經(jīng)一次稅制改革，其間又經(jīng)歷過(guò)幾次重大調(diào)整，于2011年將工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)上升為3，500元。隨著人們生活水平的提高，工資水平的大幅度上升，3，500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)顯然已不符合我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情。簡(jiǎn)單的3，500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)使個(gè)人所得稅淪為工薪階層的負(fù)擔(dān)，相反，高收入人群卻承擔(dān)了較低稅負(fù)，不能體現(xiàn)個(gè)人所得稅縮小貧富差距的作用。此外，據(jù)統(tǒng)計(jì)2011年扣除標(biāo)準(zhǔn)的上升，在一定程度上減少了納稅人數(shù)，僅有5，000多萬(wàn)人需要繳納個(gè)人所得稅。6年過(guò)后，目前包括公務(wù)員和事業(yè)單位員工也僅有1億人符合個(gè)人所得稅納稅人身份，相對(duì)于中國(guó)的人口基數(shù)，這個(gè)數(shù)據(jù)實(shí)在微不足道。最后，相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收總比重較低，在各大稅種中僅排第六位。個(gè)稅所占比重較低，不能發(fā)揮出調(diào)節(jié)收入、進(jìn)行收入二次分配的作用。相對(duì)應(yīng)的是，個(gè)人所得稅作為直接稅，是發(fā)達(dá)國(guó)家稅收的最主要來(lái)源。

二、現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題

（一）不能體現(xiàn)稅收公平原則。個(gè)人所得稅出臺(tái)的目的應(yīng)該是為了平衡居民收入，維護(hù)均衡，但現(xiàn)行的個(gè)稅制度卻不能完全體現(xiàn)這一初衷。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅課稅時(shí)忽略了家庭總收入以及個(gè)人收入來(lái)源的多元化的影響，產(chǎn)生了稅收不公平現(xiàn)象。首先，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)征收制，以個(gè)人作為單位，忽略了家庭總收入，可能會(huì)導(dǎo)致同等收入的家庭稅負(fù)不盡相同，有失公允。假設(shè)甲家庭夫妻扇嗣吭鹿ぷ市澆鶚杖敕直鷂6，000元，夫妻分別需要繳納個(gè)人所得稅145元，所以甲家庭每月總共繳納個(gè)人所得稅290元。再假設(shè)乙家庭是單職工家庭，僅一人工作，月工資12，000元，每月需要繳納個(gè)人所得稅1，145元。甲和乙兩個(gè)家庭總收入是一致的，但是稅負(fù)卻不盡相同；其次，改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，開(kāi)拓了人們的思路也創(chuàng)造了很多新興就業(yè)機(jī)會(huì)，居民收入來(lái)源趨于多樣化。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的分類(lèi)征收制，忽略了收入來(lái)源多樣化對(duì)稅負(fù)的影響。假設(shè)甲收入來(lái)源單一，每月收入全部來(lái)自工資薪金，每月收入6，000元。所以甲每月需要繳納個(gè)人所得稅145元。再假設(shè)乙月收入來(lái)源組成多樣化，總收入6，000元，其中3，400元來(lái)源于工資薪金，1，000元是房屋租賃所得，800元是勞務(wù)報(bào)酬所得，800是稿酬所得。3，000元工資薪金部分，因?yàn)榈陀诿舛愵~，所以應(yīng)納個(gè)人所得稅額為零。而1，000元財(cái)產(chǎn)租賃部分，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅40元。800元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得和800元的稿酬所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅額均為零元?？傮w來(lái)看，乙當(dāng)月應(yīng)納稅額為40元。甲和乙每月總收入均為6，000元，但是甲的稅收負(fù)擔(dān)更重。由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的分類(lèi)征收制存在問(wèn)題，同等收入的家庭稅負(fù)不一致，同等收入的個(gè)人稅負(fù)也不一致，不能體現(xiàn)稅收公平原則。

（二）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一。雖然我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征收制，11種收入分類(lèi)征收，但是每種收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一化，忽略了家庭的負(fù)擔(dān)并且容易造成納稅人偷漏稅現(xiàn)象，存在不合理性。個(gè)人所得稅針對(duì)全國(guó)所有自然人征稅，每個(gè)納稅人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一致。比如，個(gè)人所得稅的工資薪金統(tǒng)一以3，500元作為扣除標(biāo)準(zhǔn)；而勞務(wù)報(bào)酬和稿酬統(tǒng)一以4，000元為界，收入大于4，000元的，扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為收入的20%，收入小于4，000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元。首先，這種單一的扣除標(biāo)準(zhǔn)忽略了每個(gè)家庭的獨(dú)特性。每個(gè)家庭的贍養(yǎng)和撫養(yǎng)義務(wù)、房貸負(fù)擔(dān)是不同的。家中長(zhǎng)輩有無(wú)養(yǎng)老基金以及退休金直接影響到贍養(yǎng)支出，顯然長(zhǎng)輩有養(yǎng)老基金和退休金的家庭的贍養(yǎng)支出要少于長(zhǎng)輩無(wú)養(yǎng)老基金和退休金的家庭。而隨著我國(guó)二胎政策的放開(kāi)，兩個(gè)孩子的家庭進(jìn)一步增多，撫養(yǎng)兩個(gè)孩子的支出也是要高于撫養(yǎng)一個(gè)孩子的支出。有房貸負(fù)擔(dān)的家庭壓力也是大于無(wú)房貸家庭的。因此，把來(lái)自不同家庭的納稅人按照統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)人所得稅，有失公允；其次，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)單一可能會(huì)造成納稅人的偷漏稅現(xiàn)象。個(gè)人所得稅分為11類(lèi)征收，每種收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率是固定的，納稅人可以通過(guò)核算對(duì)比出來(lái)按照哪種收入交稅稅負(fù)最小。同時(shí)，每種收入的界限也比較模糊，更方便了納稅人對(duì)自己收入所屬項(xiàng)目的內(nèi)部調(diào)節(jié)，造成納稅人偷漏稅的不良行為。由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一，忽略了通貨膨脹、家庭負(fù)擔(dān)等因素，缺乏彈性，甚至可能助漲偷漏稅行為。

三、個(gè)人所得稅改革建議

（一）綜合制和分類(lèi)制相結(jié)合。近年來(lái)，關(guān)于提升工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲越來(lái)越高，但是我國(guó)目前的情況并不適宜簡(jiǎn)單的提高工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)。前面已經(jīng)提到過(guò)，按照目前3，500的扣除標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)能達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)的納稅人并不多，如果再繼續(xù)提升扣除標(biāo)準(zhǔn)，只會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅納稅人減少。因此，個(gè)人所得稅改革不能僅僅是簡(jiǎn)單的提升工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該考慮綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的個(gè)稅政策。具體來(lái)說(shuō)，首先，可以考慮把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得三部分合并，視為勞動(dòng)報(bào)酬所得，進(jìn)行綜合課征；同時(shí)，把財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并，實(shí)行綜合課征；剩余部分仍然適用分類(lèi)課征制。其次，11種收入進(jìn)行綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的改革的同時(shí)，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)的與之匹配。針對(duì)繼續(xù)執(zhí)行分類(lèi)制的收入，可以延續(xù)現(xiàn)行的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)綜合征收制部分，需要制定新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。在制定新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮到我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均的問(wèn)題，對(duì)貧困地區(qū)適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)；還應(yīng)考慮到納稅人家庭負(fù)擔(dān)，對(duì)于雙子女家庭、有贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)以及一套房房貸負(fù)擔(dān)的家庭適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)。最后，稅率的制定也應(yīng)適用綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的新稅制。分類(lèi)征收的收入可以繼續(xù)按照20%的比例稅率征收，綜合征收的收入應(yīng)設(shè)定新的稅率模式。工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬這三種勞動(dòng)收入可以與國(guó)際接軌，將稅率等級(jí)降為5級(jí)，降低最高邊際稅率。稅率等級(jí)的減少可以使個(gè)人所得稅稅制更為簡(jiǎn)單，提升效率；而降低最高邊際稅率，可以在保證納稅人勞動(dòng)積極性的同時(shí)，保證稅收。

這種綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的課征制度，可以改善目前個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題。綜合制將部分收入合并，可以在一定程度上改善相同收入的納稅人因收入來(lái)源不同而稅負(fù)不同的問(wèn)題；減少了高收入者因?yàn)槭杖雭?lái)源多樣化，可以多次抵扣費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，少交稅的情況；也減少了納稅人通過(guò)將自己收入在多種收入之間轉(zhuǎn)移，偷漏稅款的行為。

（二）加強(qiáng)稅收征管和信息化建設(shè)。綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的稅收征管模式，需要稅務(wù)部門(mén)掌握納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)以及家庭負(fù)擔(dān)等情況，這樣才能完整準(zhǔn)確地對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征管。因此，綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的稅收征管模式需要社會(huì)各部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合。第一，針對(duì)個(gè)人所得稅納稅人，應(yīng)建立納稅人身份制，加強(qiáng)稅收征管。具體來(lái)說(shuō)，可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，在納稅人辦理身份證的同時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證，兩個(gè)身份證的證件號(hào)碼一致，方便管理。第二，個(gè)人所得稅綜合制與分類(lèi)制相結(jié)合的稅制模式的建立，需要納稅人的涉稅信息在務(wù)機(jī)關(guān)與各金融機(jī)構(gòu)以及其他涉稅部門(mén)之間及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞。應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收征管平臺(tái)進(jìn)行法制化建設(shè)，將其上升到法律高度，明確各部門(mén)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅信息高效流通，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的信息化建設(shè)。第三，建立信息化征管平臺(tái)提升征納雙方辦事效率。一方面通過(guò)信息化征管平臺(tái)為納稅人提供便捷的納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化納稅流程，降低納稅人成本；另一方面注重稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力，熟練應(yīng)用新的信息化征管平臺(tái)，提升工作效率。第四，通過(guò)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)納稅人信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。信息化的建設(shè)，可以使納稅人的納稅信息在各部門(mén)之間流通，監(jiān)管納稅人的納稅情況。將個(gè)人納稅情況與信用評(píng)級(jí)相聯(lián)系，起到督促納稅人納稅的作用。一旦納稅人有偷漏稅現(xiàn)象，將會(huì)影響到納稅人后續(xù)的貸款、養(yǎng)老保險(xiǎn)、旅游等行為。第五，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)稅制宣傳，提高居民納稅意識(shí)。普及稅法知識(shí)教育，使納稅人明確自身的權(quán)利與義務(wù)，納稅光榮。同時(shí)，也應(yīng)宣傳我國(guó)對(duì)偷漏稅行為的懲罰措施，使民眾自覺(jué)納稅。我國(guó)稅收取之于民，用之于民。通過(guò)稅制宣傳，增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)，防止稅收流失。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王樹(shù)鋒，徐晗.我國(guó)個(gè)人所得稅稅制存在的問(wèn)題與改革建議[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017.2.

第9篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制；問(wèn)題；對(duì)策

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，作為調(diào)節(jié)公平收入分配的政策工具，在穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)方面起到了重大作用。眾所周知，我國(guó)個(gè)人所得稅在個(gè)人收入調(diào)節(jié)方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，經(jīng)歷了多次改革。最近的一次改革在2011年，我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額和稅率級(jí)次做了調(diào)整，新稅法的實(shí)施讓中低收入階層更大程度上擺脫了納稅義務(wù)，也繼續(xù)加大了對(duì)高收入者的征管力度。但是此次修改只是在我國(guó)現(xiàn)今稅收征管水平不高、納稅人納稅意識(shí)和納稅能力不強(qiáng)的情況下的一種次優(yōu)選擇，鑒于目前我國(guó)個(gè)人所得稅制度還存在很多問(wèn)題，因此要進(jìn)一步完善改革個(gè)人所得稅制度。

（一）我國(guó)個(gè)人所得稅制制度

目前大部分國(guó)家實(shí)行的個(gè)人所得稅制度，一般可分為分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制、分類(lèi)綜合所得稅制三種制度。由于我國(guó)公民的納稅意識(shí)較弱、稅收征管手段比較落后，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)稅制制度。這種稅制適應(yīng)了我國(guó)目前的稅收的要求，可以防止稅收的流失。然而，這并不是一種理想的稅制制度，依然存在許多問(wèn)題和不完善的地方亟待解決。

（二）我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題

1.分類(lèi)稅制設(shè)計(jì)存在缺陷

首先，稅率設(shè)置存在問(wèn)題，公民的工資薪金收入對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅的稅率級(jí)距的設(shè)置存在明顯的不合理現(xiàn)象。在低水平稅率領(lǐng)域設(shè)置的級(jí)距過(guò)小，使得本來(lái)不該賦稅領(lǐng)域成為主要調(diào)控對(duì)象的中低收入群體，卻承擔(dān)了征稅主體的沉重義務(wù)。

其次，居民通過(guò)非勞動(dòng)所得征稅過(guò)輕，通過(guò)勞動(dòng)和經(jīng)營(yíng)獲取的收入征稅過(guò)重。我國(guó)現(xiàn)階段采取的個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定中，對(duì)居民通過(guò)工資和薪金獲取的收入，以3%至45%為區(qū)間，劃分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率；而對(duì)于居民通過(guò)勞務(wù)獲取的收入，則采取20%的稅率來(lái)實(shí)施個(gè)稅的征收，其中，對(duì)于一次收入出現(xiàn)畸高的個(gè)體，按照規(guī)定采取加成征收的方式來(lái)完成個(gè)稅的征收；而對(duì)于居民通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取的收入，采取在5%至35%的區(qū)間里，實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)稅率的方式來(lái)完成個(gè)稅的征收；對(duì)于居民通過(guò)資本投入的方式獲取的收入主要采取20%的比例稅率的方式來(lái)完成個(gè)稅的征收。這些規(guī)定使得我國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)了對(duì)公民通過(guò)勞動(dòng)獲取收入征收的個(gè)稅過(guò)高，而對(duì)于公民通過(guò)非勞動(dòng)方式獲取收入征收個(gè)稅過(guò)低的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

2.公民納稅意識(shí)不高

在目前實(shí)行的分類(lèi)稅制模式下，個(gè)人所得稅的主要征管手段是由扣繳義務(wù)人進(jìn)行代扣代繳，由于納說(shuō)人不需要自己本人去稅務(wù)局繳納稅款，因此許多納稅人根本不清楚自己的收入是否需要納稅，需要納多少稅，怎樣進(jìn)行納稅，這顯然不利于我國(guó)公民納稅意識(shí)的提高。因此，正是由于我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的制度以及目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管的大環(huán)境，才使得我國(guó)的納稅人納稅意識(shí)不高。

3.征管質(zhì)量不高

由于我國(guó)實(shí)行的是單位代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收制度，公民納稅意識(shí)還比較薄弱，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法監(jiān)控許多隱蔽收入和灰色收入，因此，我國(guó)個(gè)人所得稅征收難度很大。加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些征稅工作人員素質(zhì)不高，稅務(wù)部門(mén)征管手段落后，未能在全國(guó)建立起一個(gè)現(xiàn)代化的稅收征管信息系統(tǒng)，在征管過(guò)程中執(zhí)法力度不夠，并且在稅務(wù)案件的處理過(guò)程中存在以補(bǔ)代罰、以罰代刑、只處理納稅入而不處理征稅人等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅法的嚴(yán)肅性和公平性。

4.費(fèi)用扣除不合理

我國(guó)目前個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除設(shè)置了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同類(lèi)別的所得可以相應(yīng)按照該類(lèi)別對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用扣除，但沒(méi)有考慮到我國(guó)東、中、西經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，我國(guó)東、中、西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距較大，各省市居民收入相差甚遠(yuǎn)，而我國(guó)稅收制度沒(méi)有區(qū)別對(duì)待，仍用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使得東、中、西部的經(jīng)濟(jì)差距進(jìn)一步擴(kuò)大。另外，對(duì)所有納稅人一律實(shí)行固定額度扣除，沒(méi)有綜合考慮納稅人家庭收入狀況、婚姻狀況、子女教育情況等家庭情況和負(fù)擔(dān)程度，沒(méi)有按各不同情況分別制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)個(gè)人所得稅的量能負(fù)擔(dān)原則。

（三）完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的策略

1.將分類(lèi)所得稅稅制模式改為分類(lèi)、綜合的混合所得稅稅制模式

分類(lèi)所得稅制模式容易導(dǎo)致征管不利和稅收收入不足，并且在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和個(gè)人收入上缺乏公平性，不適應(yīng)我國(guó)個(gè)人所得稅穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的需要。因此，我們應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)行分類(lèi)、綜合的混合所得稅稅制。對(duì)于沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、偶然所得等，實(shí)行綜合征稅；對(duì)于有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，實(shí)行分類(lèi)征收，這樣既可防止稅收流失，又可以保證稅收公平。

2.建立完善的個(gè)人所得稅征管體制

第一，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得不征稅的習(xí)慣影響著廣大納稅人，從而導(dǎo)致納稅人納稅觀念淡薄，無(wú)意或者有意的偷稅、逃稅成為相對(duì)普遍的現(xiàn)象，所以應(yīng)當(dāng)加大日收植發(fā)的力度，在此基礎(chǔ)上，完善征收管理辦法，建立健全征收管理制度；第二，可以把個(gè)人所得稅改為中央稅或中央地方共享稅，并由國(guó)稅征收；第三，建立起有效的稽核制度，同時(shí)規(guī)范管理審核，落實(shí)處罰制度；第四，長(zhǎng)久有效地開(kāi)展稅法宣傳工作，進(jìn)一步提高廣大公民的納稅意識(shí)。

3.提高稅務(wù)人員素質(zhì)、改善征管手段

對(duì)稅務(wù)工作人員要加強(qiáng)培訓(xùn)教育，自上而下各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要建立相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，把培訓(xùn)教育落到實(shí)處，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作管理，保證培訓(xùn)工作全面、有序的進(jìn)行。吸取國(guó)外先進(jìn)管理模式經(jīng)驗(yàn)，為我所用，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的聯(lián)網(wǎng)，在跨地區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)中建立大型的數(shù)據(jù)處理中心，同時(shí)設(shè)置納稅人登記管理檔案，收集納稅人的各種資料后輸入計(jì)算機(jī)，以便隨時(shí)調(diào)用檢查審核。

4.規(guī)范費(fèi)用減免扣除項(xiàng)目

將個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除細(xì)化改革，對(duì)于必要成本費(fèi)，如交通費(fèi)、食宿費(fèi)等，采取必要限額支列方式；對(duì)于納稅人再生產(chǎn)的必要生計(jì)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)綜合考慮年齡、婚姻、家庭情況等對(duì)其扣除。工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)綜合考慮地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異因素，根據(jù)各地區(qū)的各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)的差異，制定不同地區(qū)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并定期劃分不同等級(jí)的納稅地區(qū)，根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物價(jià)水平，設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能夠使我國(guó)個(gè)人所得稅的征收更加公平化。（作者單位：中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院）

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