財(cái)務(wù)稅收制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

1.會計(jì)核算執(zhí)行力度不夠在現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算就會改變企業(yè)原有的分散管理資金的現(xiàn)狀，從而實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理和集中收付。但是，由于企業(yè)的會計(jì)制度還很不健全，主要是我國企業(yè)各個(gè)部門的資金收支并沒有全部納入核算管理，導(dǎo)致預(yù)算對支出的控制和約束不力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)核算力度不夠。

2.政府部門沒有做好對企業(yè)會計(jì)核算的控制工作在現(xiàn)行稅收制度下，我國的政府部門并沒有執(zhí)行好對企業(yè)會計(jì)核算的監(jiān)控工作，即使對企業(yè)的會計(jì)核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有關(guān)政府部門對企業(yè)的會計(jì)核算還是以事后監(jiān)督為主，沒有轉(zhuǎn)為全方位和全過程的監(jiān)控。因此，我國政府部門沒有做好對企業(yè)會計(jì)核算的控制工作也是我國企業(yè)會計(jì)核算過程之中的主要問題。

3.不同企業(yè)會計(jì)核算不統(tǒng)一在現(xiàn)行稅收制度下，不同企業(yè)的會計(jì)工作不統(tǒng)一，在會計(jì)核算這一方面表現(xiàn)的尤為突出。有的企業(yè)在實(shí)行會計(jì)核算的時(shí)候，雖然預(yù)算單位對資金的支配權(quán)并沒有改變，但是各財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)是由單位負(fù)責(zé)人來進(jìn)行，這樣資金就會移到會計(jì)核算中心，會計(jì)核算中心就應(yīng)該對資金進(jìn)行全面的管理。然而，由于現(xiàn)在企業(yè)的會計(jì)制度都比較的落后，并且原始的會計(jì)制度就不統(tǒng)一，這樣就導(dǎo)致會計(jì)核算的過程執(zhí)行起來非常困難。因此，進(jìn)而就導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題出現(xiàn)。

二、現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算的重要意義

傳統(tǒng)的稅收制度對會計(jì)核算還具有一定的限制性。主要是它的執(zhí)行體系還不夠完整，并且不能夠真正地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這樣不利于企業(yè)進(jìn)行成本核算。所以，這種稅收制度也不利于真實(shí)地反映企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的完整信息。因此，為了滿足我國企業(yè)會計(jì)核算的發(fā)展，實(shí)行稅收制度下的企業(yè)會計(jì)核算就顯得很有必要。同時(shí)，在需求上也對我國現(xiàn)階段企業(yè)的會計(jì)稅收制度提出了新的要求。因此，在企業(yè)中進(jìn)行現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)核算已經(jīng)是勢在必行，并且具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

三、現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算的模式

1.現(xiàn)行稅收制度下的會計(jì)賬目管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)結(jié)算管理首先應(yīng)該實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度下的會計(jì)賬目管理。第一，完善會計(jì)科目體系建設(shè)。會計(jì)工作人員需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分類，對財(cái)務(wù)資金再次進(jìn)行設(shè)計(jì)和分類，進(jìn)而對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行統(tǒng)一分類。當(dāng)然，財(cái)務(wù)統(tǒng)一收支結(jié)算的模式應(yīng)該以企業(yè)的總收支分類為基本依據(jù)，建立財(cái)務(wù)資金支付體系。但是，這種會計(jì)體系能夠較好地解決財(cái)務(wù)分散模式下的會計(jì)賬目無法進(jìn)行有機(jī)整合的問題。第二，提高現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)結(jié)算的運(yùn)行效率。目前，企業(yè)的會計(jì)結(jié)算中心已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化，進(jìn)而將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和相關(guān)的應(yīng)用服務(wù)程序緊密相連。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理軟件能夠?qū)?jì)科目進(jìn)行批處理，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)終端的數(shù)據(jù)共享，從而加強(qiáng)現(xiàn)行稅收制度下結(jié)算的高效運(yùn)行。

2.現(xiàn)行稅收制度下的會計(jì)人員管理在現(xiàn)行稅收制度下，企業(yè)會計(jì)結(jié)算的會計(jì)人員也存在很大的問題，因而需要提高現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)結(jié)算管理人員的綜合素質(zhì)。第一，加強(qiáng)人力資本開發(fā)及人力資源配置，選拔優(yōu)秀人才。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人力資本的開發(fā)和人力資源的配置，以吸引綜合素質(zhì)更高的會計(jì)人才。然后，可以根據(jù)職位的要求將會計(jì)人才進(jìn)行有效的分配，以促進(jìn)現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算工作的運(yùn)行。第二，劃分人力資本級別，鋪設(shè)晉升道路。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心是現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)結(jié)算的運(yùn)行模式，結(jié)算中心的性質(zhì)決定了現(xiàn)行稅收制度下管理人員職位等級的劃分。第三，建立崗位輪換制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步保證企業(yè)會計(jì)結(jié)算體系的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)該建立健全、完善的崗位管理制度。良好的現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)人員管理制度還能夠讓會計(jì)人員全面的接觸現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)結(jié)算的財(cái)務(wù)管理模式，使得企業(yè)的會計(jì)人員能夠較快地熟悉預(yù)算、核算、結(jié)算、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程。

3.現(xiàn)行稅收制度下的會計(jì)檔案管理企業(yè)還應(yīng)該實(shí)行現(xiàn)行稅收制度下的會計(jì)檔案管理。第一，增強(qiáng)原始憑證的完整性。對于企業(yè)的會計(jì)結(jié)算中心而言，增強(qiáng)原始憑證的完整性應(yīng)該包括收入和支出兩個(gè)方面，從而能夠增強(qiáng)原始會計(jì)憑證的完整性和提高會計(jì)信息的真實(shí)性，以提高會計(jì)信息的質(zhì)量。尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷快速發(fā)展，現(xiàn)代的會計(jì)信息取得、存儲、傳輸?shù)裙δ芏家呀?jīng)發(fā)展的非常成熟，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的使用也提高了會計(jì)信息的質(zhì)量。第二，保障會計(jì)信息的安全性。在原始憑證的基礎(chǔ)上，企業(yè)會計(jì)結(jié)算中心還應(yīng)該加強(qiáng)實(shí)行電子賬務(wù)加工，以保證會計(jì)信息的安全性。首先，加強(qiáng)對會計(jì)信息的計(jì)算、分類和檢查等處理。其次，強(qiáng)化數(shù)據(jù)存儲和備份工作，防止數(shù)據(jù)丟失等風(fēng)險(xiǎn)。最后，優(yōu)化數(shù)據(jù)的傳輸方式，防止會計(jì)信息數(shù)據(jù)被修改。

四、提高現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算的建議

1.強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)核算管理提高我國現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算工作，首先就要強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)核算管理，進(jìn)而細(xì)化部門預(yù)算編制。現(xiàn)行稅收制度下的企業(yè)會計(jì)核算一般需要包含所有部門的公共資金的完整預(yù)算，主要是將各類不同的各項(xiàng)資金核算在該企業(yè)的年度預(yù)算之中。因此，要進(jìn)一步貫徹和執(zhí)行現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算，制定出科學(xué)且符合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)，為提前會計(jì)核算做好準(zhǔn)備。通過提前會計(jì)核算，可以使核算細(xì)化到各個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)具體的項(xiàng)目，從而提高現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)核算的科學(xué)性和合理性。因此，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)核算管理有利于企業(yè)現(xiàn)行稅收制度下會計(jì)核算工作的實(shí)行。

2.轉(zhuǎn)變企業(yè)會計(jì)核算中心職能，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理在現(xiàn)行稅收制度下實(shí)行企業(yè)會計(jì)核算，應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計(jì)核算中心的職能，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理，進(jìn)而促進(jìn)會計(jì)核算中心從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。目前，企業(yè)會計(jì)核算中心的主要工作是資金的支付和會計(jì)核算。當(dāng)然，這不僅僅是記賬的職能，更應(yīng)該是具有核算執(zhí)行信息的反饋和控制的職能。通過核算各個(gè)企業(yè)部門的會計(jì)預(yù)算情況，可以監(jiān)管和控制各個(gè)部門的資金使用進(jìn)度。還要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算的事前控制，會計(jì)在收到部門核算的支付申請后，應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)相關(guān)信息，然后才進(jìn)行支付。因此，現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算中心要徹底的改變傳統(tǒng)的觀念，真正做到從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

3.建立健全的企業(yè)會計(jì)核算中心內(nèi)部管理制度在現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算還應(yīng)該建立健全、完善的核算中心內(nèi)部管理制度。有效的管理必須要有健全的規(guī)章制度作為保證，因此，要求企業(yè)會計(jì)核算中心的管理人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立和完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。包括人事管理制度、內(nèi)部控制制度和核算監(jiān)督制度等。因此，建立健全、完善的企業(yè)會計(jì)核算中心內(nèi)部管理制度對于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算具有非常重大的意義。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門間的協(xié)作與配合在現(xiàn)行的稅收制度下，為了避免企業(yè)的會計(jì)核算工作出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，進(jìn)而提高現(xiàn)行的稅收制度下企業(yè)會計(jì)核算工作的效率，要求企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)臅?jì)核算方式，從而更加真實(shí)有效地反映企業(yè)的成本管理。同時(shí)，加強(qiáng)對現(xiàn)行的稅收制度下企業(yè)成本的控制，從而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)行的稅收制度下會計(jì)核算工作的科學(xué)化發(fā)展。因此，現(xiàn)行的稅收制度下的企業(yè)核算要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門之間的協(xié)作與配合。

五、總結(jié)

第2篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；會計(jì)制度；所得稅

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：稅收政策與會計(jì)制度之間的關(guān)系——矛盾與協(xié)調(diào)

收錄日期：2012年12月19日

一、稅收政策與會計(jì)制度關(guān)系分析

會計(jì)是稅收的微觀基礎(chǔ)，稅收從法律與制度層面影響會計(jì)發(fā)展。稅收法規(guī)的權(quán)威性要求會計(jì)制度不同程度地遵從稅法，即在會計(jì)制度的安排和會計(jì)實(shí)務(wù)的處理中，要充分體現(xiàn)稅收法規(guī)要求，優(yōu)先滿足國家作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門對會計(jì)信息的需要，根據(jù)會計(jì)制度確定的收入和利潤直接作為計(jì)稅依據(jù)，基本不允許會計(jì)與稅收的背離，這種形式下稅收制度對會計(jì)制度的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響，國家主導(dǎo)了會計(jì)信息的提供和使用，這體現(xiàn)了會計(jì)制度對稅收制度的內(nèi)在遵從。體現(xiàn)了稅收政策與會計(jì)制度的統(tǒng)一性。但由于兩者所服務(wù)的對象不同，導(dǎo)致兩者存在諸多差異，而這些差異必然會增加納稅人遵從稅收制度和會計(jì)制度的成本，加大稅務(wù)人員、財(cái)會人員、理解和執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。因此，我們要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際對稅收政策和會計(jì)政策的矛盾進(jìn)行分析研究，并提出建設(shè)性的意見和建議，協(xié)調(diào)兩者之間的矛盾。

二、稅收政策與會計(jì)制度之間的矛盾

（一）目的比較。制定與實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度的主要目的是規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績以及財(cái)務(wù)狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計(jì)報(bào)表使用者提供有用的決策信息。以此通過對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和監(jiān)督來滿足各方會計(jì)信息使用者的需要，因此，根本點(diǎn)在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利可能性。

而制定稅收制度的目的是為了課稅，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，確定一定時(shí)期內(nèi)納稅人應(yīng)交稅額，以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)，保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。另外，稅收制度也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動、為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的一種必要手段。在現(xiàn)代社會，政府通過稅收立法獲取所需要的資源，通常以法律的形式規(guī)定政府的征稅行為和納稅人的納稅行為，稅收法規(guī)為了規(guī)范和調(diào)控企業(yè)納稅行為，保證征稅實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)規(guī)定比會計(jì)制度更具剛性，在處理方法和程序上很少給納稅人自我選擇的特權(quán)。

（二）具體的原則。會計(jì)原則是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算所必須遵循的規(guī)則和要求。而從稅法的角度來看，在確定其遵循的在收入確認(rèn)、計(jì)量、費(fèi)用的可扣減性等方面規(guī)則時(shí)，一方面它不能拋棄會計(jì)原則，這是因?yàn)檎鞫愐罁?jù)來源于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄；另一方面稅法必須保證國家的財(cái)政收入，它具有法的嚴(yán)肅性，其計(jì)稅依據(jù)的確定性必須具有客觀性和唯一性。然而，會計(jì)必須反映瞬息萬變的市場給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在許多方面存在著許多主觀估計(jì)和判斷。如果稅法認(rèn)同所有的會計(jì)原則，站在企業(yè)的角度必然會采取有利于自身利益的行為模式，也就是傾向于利用一切可能的方法降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，這是稅法所不允許的。

會計(jì)原則與稅收制度規(guī)定的原則可歸納為三個(gè)方面：一是會計(jì)核算原則與稅收扣除原則相同，但其具體內(nèi)容存在差異，如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則；二是會計(jì)核算規(guī)定，但在稅收扣除中不能遵循的原則，如謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則等；三是稅收制度規(guī)定，但在會計(jì)核算中不能遵循的原則，如合理性原則和確定性原則。

（三）會計(jì)處理方法。稅法與會計(jì)處理程序和會計(jì)方法的差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對稅款的會計(jì)處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅款，對企業(yè)來說是一項(xiàng)費(fèi)用，它應(yīng)當(dāng)與作為該項(xiàng)稅款計(jì)稅依據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的當(dāng)期收入相配比，但是由于稅款與其他費(fèi)用相比所具有的特殊性，在會計(jì)處理程序上也相應(yīng)地采取了與其他費(fèi)用的不同會計(jì)處理，從而可能使這種關(guān)系不復(fù)存在。此外，會計(jì)制度在針對稅款而設(shè)置賬戶時(shí)，并未充分考慮稅法的實(shí)務(wù)操作規(guī)定，使得賬戶設(shè)置不適當(dāng)；二是在于可選擇的會計(jì)政策上，稅法有許多強(qiáng)制性規(guī)定，如折舊年限與折舊方法等方面，由此產(chǎn)生了一系列的永久性差異和時(shí)間性差異。

三、稅收政策與會計(jì)制度矛盾的協(xié)調(diào)

（一）從會計(jì)制度出發(fā)的與稅收制度相協(xié)調(diào)的方面。對會計(jì)制度而言，要加快會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則趨同并軌的步伐，要使會計(jì)在客觀真實(shí)地反映市場行為主體活動的前提下，納稅扣除方面盡量減少差異項(xiàng)目，真正體現(xiàn)會計(jì)對稅收的基礎(chǔ)作用。

1、在會計(jì)目標(biāo)確立中應(yīng)充分考慮稅務(wù)部門對會計(jì)信息的需要。從目前我國已經(jīng)出臺的會計(jì)準(zhǔn)則和以會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的《企業(yè)會計(jì)制度》來看，其會計(jì)目標(biāo)都在很大程度上排斥了稅務(wù)部門對會計(jì)信息的需要。而我國的資源配置是以市場為主，輔之以強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控。宏觀調(diào)控對于資源配置影響深遠(yuǎn)，稅收作為宏觀調(diào)控的物質(zhì)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)杠桿，對會計(jì)信息的需要理當(dāng)受到重視。這種重視，目前應(yīng)充分體現(xiàn)在會計(jì)準(zhǔn)則和制度制定時(shí)必須考慮國家稅收的需要，而不是一味地強(qiáng)調(diào)會計(jì)體系的迅速建立和完善，所以不能操之過急，要做好長遠(yuǎn)打算。

2、盡可能縮小會計(jì)政策的選擇范圍。會計(jì)政策作為企業(yè)財(cái)務(wù)揭示所選定的會計(jì)原則、方法和程序，其選擇、實(shí)行和調(diào)整勢必關(guān)系到企業(yè)利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而關(guān)系到培育中的資本市場以及整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行和健康發(fā)展。企業(yè)組織和所有制形式的差別以及發(fā)展階段的不同導(dǎo)致了不同的利益驅(qū)動情況，加之企業(yè)管理人員對企業(yè)會計(jì)政策的了解程度不同、企業(yè)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊以及價(jià)值或某種利益的驅(qū)動取向或目的不同，因而使得會計(jì)政策的選擇情況千差萬別。這一方面不可避免地導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量良芳不齊，甚至?xí)?jì)對財(cái)務(wù)信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)，以致擾亂資本市場的秩序，危害社會經(jīng)濟(jì)；另一方面由于稅法在會計(jì)政策上規(guī)定過死，必然與靈活的會計(jì)政策選擇產(chǎn)生矛盾，產(chǎn)生大量的納稅調(diào)整問題，違背了成本與效率原則。有鑒于此，會計(jì)制度應(yīng)盡量縮小會計(jì)政策的選擇范圍、規(guī)范會計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異調(diào)整方法，簡化稅款計(jì)算。

（二）從稅收制度出發(fā)的與會計(jì)制度相協(xié)調(diào)的方面。就稅收制度而言，制定稅收法規(guī)應(yīng)盡可能地減少對市場行為主體的扭曲作用。在其他條件不變時(shí)，如果稅收法規(guī)要求會計(jì)制度外在遵從的成本過高，則市場行為主體活動受扭曲的程度就越大，這樣的稅制就應(yīng)調(diào)整與改革。當(dāng)然，稅收法規(guī)的制定仍應(yīng)以努力保持稅收收入的穩(wěn)定入庫為前提。

1、從稅收法律法規(guī)的制定來看。當(dāng)前突出的矛盾表現(xiàn)在當(dāng)所稅收法律法規(guī)會對會計(jì)處理方法產(chǎn)生影響時(shí)，缺乏相應(yīng)的配套會計(jì)處理規(guī)定。出現(xiàn)這種情況時(shí)，往往只在稅收法規(guī)中規(guī)定“無論會計(jì)制度怎樣處理，均以本規(guī)定計(jì)算納稅”，或者在很長一段時(shí)間后才由財(cái)政部制定有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定。然而，事實(shí)上許多稅收法規(guī)都會對會計(jì)處理方法產(chǎn)生直接影響，這種政策制定上的不配套、不合理、不及時(shí)使得企業(yè)會計(jì)處理方法受到限制和影響。同時(shí)，也影響了會計(jì)處理的靈活性。故稅收法律的制定應(yīng)與財(cái)務(wù)制度對會計(jì)處理的規(guī)定相統(tǒng)一，財(cái)務(wù)制度不能一味地服從稅收制度的規(guī)定，同時(shí)財(cái)務(wù)制度的制定應(yīng)與稅收制度的制定步調(diào)保持一致。

第3篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)制度稅收制度關(guān)聯(lián)差異

會計(jì)是稅收的微觀基礎(chǔ)，稅收從法律與制度層面影響會計(jì)發(fā)展。稅收法規(guī)的權(quán)威性要求會計(jì)制度不同程度地遵從稅法，即在會計(jì)制度的安排和會計(jì)實(shí)務(wù)的處理中，要充分體現(xiàn)稅收法規(guī)要求，優(yōu)先滿足國家作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門對會計(jì)信息的需要，根據(jù)會計(jì)制度確定的收入和利潤直接作為計(jì)稅依據(jù)，基本不允許會計(jì)與稅收的背離，這種形式下稅收制度對會計(jì)制度的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響，國家主導(dǎo)了會計(jì)信息的提供和使用，這體現(xiàn)了會計(jì)制度對稅收制度的內(nèi)在遵從。稅收制度與會計(jì)制度又要相對獨(dú)立發(fā)展，稅收法規(guī)不影響會計(jì)信息的生成和提供，不影響會計(jì)信息的獨(dú)立、公允和完整，僅在納稅事項(xiàng)發(fā)生差異時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定作相應(yīng)的納稅調(diào)整論文下載。

研究會計(jì)制度與稅收制度關(guān)聯(lián)及差異的意義

首先，有利于減少會計(jì)改革與稅制改革中的制度變遷成本，鞏固改革成果。在我國三十余年的改革進(jìn)程中，制度變遷多屬于自上而下的人為選擇，往往單項(xiàng)制度安排雖然高效，但與其他制度安排沖突而導(dǎo)致制度結(jié)構(gòu)低效。會計(jì)制度和稅收準(zhǔn)則作為經(jīng)濟(jì)制度結(jié)構(gòu)中的重要組成，同樣存在制度摩擦，因此加強(qiáng)稅收制度與會計(jì)準(zhǔn)則的耦合，才能減少稅收征納雙方的制度變遷成本，充分發(fā)揮制度的應(yīng)有功能。

其次，有利于減少差異帶來的效率低下和稅收流失。在會計(jì)制度與稅收法規(guī)制定和實(shí)施過程中，由于兩種制度差異的存在，可能會造成同一納稅人的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受不同制度管轄，企業(yè)會計(jì)制度與稅收法規(guī)相互牽制降低稅收征管效率。為避免效率損失，會計(jì)制度與稅收法規(guī)在實(shí)踐中應(yīng)該相對協(xié)調(diào)。另外，一些納稅人傾向于利用差異帶來的漏洞少納或者不納稅，造成稅款流失，這更加強(qiáng)了會計(jì)制度與稅收法規(guī)協(xié)調(diào)的必要性。

再次，有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量。稅收制度相對于會計(jì)準(zhǔn)則而言，具有強(qiáng)制性和高度的法律權(quán)威性，能夠保證在編制的納稅申報(bào)表中提供更真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。在企業(yè)納稅真實(shí)的前提下，只有認(rèn)清會計(jì)制度與稅收法規(guī)之間的差異并采取適當(dāng)?shù)霓k法進(jìn)行調(diào)節(jié)，會計(jì)信息質(zhì)量才會得到保障。

最后，有利于提高社會效益。在實(shí)務(wù)中正確處理二者的差異，減少會計(jì)核算成本和稅收運(yùn)行成本，可以達(dá)到社會效益的最大化。

我國會計(jì)制度與稅收制度差異現(xiàn)狀

（一）收入類項(xiàng)目的差異分析

企業(yè)會計(jì)制度從實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，不考慮收入的風(fēng)險(xiǎn)問題，不考慮納稅人潛在的負(fù)債的可能性。由于會計(jì)制度與所得稅法規(guī)出發(fā)點(diǎn)不同，目標(biāo)和角度不同，造成二者對收入的確認(rèn)產(chǎn)生較大的差異。

會計(jì)準(zhǔn)則中對收入的定義是指企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中形成的、導(dǎo)致本期內(nèi)所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。稅收制度中未對收入給出一個(gè)一般性的定義，而是針對各具體稅種分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的內(nèi)涵，在稅收制度中與應(yīng)稅收入相關(guān)的概念有“銷售額”、“營業(yè)額”、“收入總額”等多種表述方法。概括地講，應(yīng)稅收入的范圍要比會計(jì)收入寬。一般來說，會計(jì)與稅收在收入確認(rèn)上的差異主要表現(xiàn)在：商品銷售收入、勞務(wù)收入、折扣與折讓、建造合同收入、視同銷售業(yè)務(wù)、銷售回購業(yè)務(wù)、非貨幣易收益、在建工程試運(yùn)行收入、無法支付的款項(xiàng)、資產(chǎn)評估增值、補(bǔ)貼收入及技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等幾個(gè)方面。

（二）成本費(fèi)用類項(xiàng)目的差異分析

在對稅收制度與會計(jì)制度協(xié)調(diào)時(shí)，必須把握好差異程度，既不能片面強(qiáng)調(diào)縮小差異，簡化會計(jì)核算工作，便于稅收征管，而忽視會計(jì)信息失真可能給投資者決策帶來的影響，也不能一味強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大差異，而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)核算更加靈活，忽視可能造成的大量避稅和偷漏稅款現(xiàn)象，給稅務(wù)部門征管增加難度，進(jìn)而影響財(cái)政收入和提高稅收額外負(fù)擔(dān)及征稅成本。在政策設(shè)計(jì)與制定中，要遵循成本效益原則，只要對稅收收入影響不大，或者只要不對政策執(zhí)行和稅收征管有大的妨礙，就盡可能將稅收制度與會計(jì)制度相協(xié)調(diào)一致；對不能消除或雖能消除但不符合成本效益原則差異部分，通過在會計(jì)制度中明確稅收的會計(jì)處理規(guī)定來如實(shí)、充分地反映相關(guān)會計(jì)信息，供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策所需。

會計(jì)制度建立的主要目的是規(guī)范會計(jì)行為，給經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營管理者、所有者、債權(quán)人以及潛在的投資者等提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息、有用的會計(jì)資料，以資本保全為基礎(chǔ)，對成本、費(fèi)用加以確認(rèn)；稅收制度則是為了確定納稅人一定期間的納稅凈所得，確保國家的財(cái)政收入，因此稅收制度根據(jù)公平合理和保護(hù)稅基的要求對成本、費(fèi)用加以扣除。目的和原則不同致使二者在成本、費(fèi)用扣除上存在一定的差異。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.營業(yè)成本的差異。營業(yè)成本的差異主要表現(xiàn)在：銷售成本、固定資產(chǎn)成本的差異（以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異、以非貨幣易方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異、固定資產(chǎn)折舊的差異、固定資產(chǎn)維修支出的差異）等等。

2.管理費(fèi)用的差異。管理費(fèi)用的差異主要表現(xiàn)在：壞帳及壞帳損失、存貨跌價(jià)損失、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)及開辦費(fèi)攤銷等。

3.銷售費(fèi)用的差異。銷售費(fèi)用的差異主要表現(xiàn)在：廣告費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、傭金支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等。

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用的差異。財(cái)務(wù)費(fèi)用的差異主要表現(xiàn)在：借款費(fèi)用資本化、非金融部門借款利息處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款費(fèi)用處理、投資利息處理等。

5.資產(chǎn)損失和營業(yè)外支出的差異。資產(chǎn)損失和營業(yè)外支出的差異主要表現(xiàn)在：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、營業(yè)外支出項(xiàng)目（非廣告性贊助支出、罰款、捐贈支出、資產(chǎn)盈虧和毀損以及其他項(xiàng)目等）。

（三）資產(chǎn)處理的差異分析

會計(jì)準(zhǔn)則中對資產(chǎn)的定義是指過去的交易、事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅收制度上沒有對資產(chǎn)給出一般性定義，而是對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目分別給出定義。資產(chǎn)的基本概念原則上與會計(jì)準(zhǔn)則給出的概念相同。在新會計(jì)準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量屬性以后，資產(chǎn)的稅務(wù)處理與會計(jì)準(zhǔn)則有了顯著的區(qū)別。會計(jì)制度和稅收制度對資產(chǎn)處理的差別涉及資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)價(jià)、價(jià)值轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)的處置等幾個(gè)環(huán)節(jié)。

會計(jì)制度與稅收制度協(xié)調(diào)思路

（一）會計(jì)制度要加強(qiáng)會計(jì)信息的披露

會計(jì)制度除了加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范，還有必要加強(qiáng)會計(jì)信息的披露，以便會計(jì)信息得到充分、全面的揭示。一些企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)處理中不能完全體現(xiàn)出來的事項(xiàng)，通過會計(jì)信息的披露，便于會計(jì)報(bào)表使用者的理解，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。這是對稅收征管的支持，同樣也是企業(yè)發(fā)展的必要。

（二）盡可能縮小會計(jì)政策的選擇范圍

眾所周知，不同會計(jì)政策的選擇和調(diào)整直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)組織和所有制形式的差別、發(fā)展階段的不同、企業(yè)管理人員對企業(yè)會計(jì)政策的了解程度不同、企業(yè)會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的參差不齊以及其價(jià)值或利益取向不同等等因素都會誘導(dǎo)他們對會計(jì)政策的選擇千差萬別。這種對會計(jì)政策靈活的選擇一方面必然導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量良莠不齊，甚至對信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)，另一方面必然產(chǎn)生大量的納稅調(diào)整問題，違背了成本與效率原則。因此，在倡導(dǎo)稅收制度在會計(jì)政策選擇上做出讓步的同時(shí)，會計(jì)核算制度也應(yīng)盡量縮小會計(jì)政策的選擇范圍。例如：會計(jì)核算制度可以在稅收制度適當(dāng)縮短折舊年限和允許有限采用某幾種加速折舊方法的前提下，主動與稅收制度保持一致，以簡化所得稅核算。又如企業(yè)可以直接用稅收制度規(guī)定的各種準(zhǔn)備計(jì)提的條件和比例規(guī)范會計(jì)核算，以使得二者的讓步達(dá)到二者利益的平衡點(diǎn)，共同促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）稅收法規(guī)應(yīng)放寬對企業(yè)會計(jì)方法選擇的限制

隨著市場競爭的日益激烈和技術(shù)進(jìn)步的加快，企業(yè)的固定資產(chǎn)在實(shí)物形式上的磨損和技術(shù)上的無形磨損都迅速的增加，會計(jì)制度在折舊年限和折舊方法上給予了更多的選擇性，從企業(yè)的角度，出于對資本保全的觀點(diǎn)，更傾向于縮短折舊年限和采用加速折舊的方法。作為稅收制度限制企業(yè)會計(jì)政策的選擇，其目的在于防止企業(yè)利用會計(jì)政策的選擇達(dá)到偷漏或延遲納稅的目的。但是，目前稅收制度對于企業(yè)折舊年限和折舊方法的限制性規(guī)定過死。這些規(guī)定是與“涵養(yǎng)稅源”的觀念相違背的，不利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和增強(qiáng)競爭力，同時(shí)也增加了會計(jì)工作的難度。稅收制度目前應(yīng)降低對折舊年限的規(guī)定，如機(jī)器設(shè)備應(yīng)規(guī)定5年折舊年限并允許企業(yè)采用加速折舊方法。為防止企業(yè)利用會計(jì)政策的變更而達(dá)到調(diào)節(jié)納稅的目的，可以規(guī)定當(dāng)企業(yè)發(fā)生會計(jì)政策變更時(shí)，必須報(bào)請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案，并且一經(jīng)確定在一定年限內(nèi)不得變更。

對于時(shí)間性差異，從會計(jì)的角度看，資產(chǎn)、費(fèi)用的攤銷時(shí)間問題，屬于會計(jì)估計(jì)的范疇，取決于相關(guān)的行業(yè)會計(jì)政策的指導(dǎo)及會計(jì)人員的職業(yè)判斷。對企業(yè)而言，資產(chǎn)一旦形成，費(fèi)用一旦發(fā)生，資產(chǎn)和費(fèi)用就成為沉沒成本，企業(yè)更關(guān)心的是資產(chǎn)所能帶來的產(chǎn)出效益，資產(chǎn)的折舊所能影響的只有企業(yè)損益表中的利潤。鑒于稅收的強(qiáng)制性特征，無論企業(yè)選擇何種折舊年限，其某一會計(jì)期間繳納的所得稅必須是按稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算的，也就是說折舊年限的不同不影響企業(yè)的現(xiàn)金流。會計(jì)制度中較為重要的一種理論是實(shí)質(zhì)重于形式，從這一理論出發(fā)，僅時(shí)間性差異引起的會計(jì)與稅法的不同完全可以解決。稅法在充分考慮企業(yè)實(shí)際和國情的情況下，制定出比較合理的資產(chǎn)的折舊方法和年限，會計(jì)制度與稅收制度保持一致，既便于會計(jì)人員理解和執(zhí)行，也可以減少年終納稅調(diào)整的工作量。對于費(fèi)用性質(zhì)的資產(chǎn)，如開辦費(fèi)，新準(zhǔn)則之所以要求在企業(yè)開始營業(yè)的當(dāng)月一次計(jì)入損益，目的是遵循會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，減少企業(yè)資產(chǎn)中的泡沫部分，使企業(yè)會計(jì)報(bào)表提供的信息能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。取消稅法與會計(jì)的時(shí)間性差異后，會計(jì)按稅法的規(guī)定對費(fèi)用性資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，如開辦費(fèi)按開業(yè)后的5年攤銷，應(yīng)在年報(bào)附注中注明資產(chǎn)負(fù)債表中的長期待攤費(fèi)的費(fèi)用性質(zhì)，提醒報(bào)表使用者企業(yè)可用資產(chǎn)應(yīng)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額減去費(fèi)用性質(zhì)的資產(chǎn)。

永久性差異產(chǎn)生于會計(jì)和稅法在計(jì)算收入、費(fèi)用、損失時(shí)的口徑不同，這種差異在本期發(fā)生后，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異直接影響著企業(yè)某一會計(jì)期間的所得稅金額，企業(yè)賬務(wù)處理按會計(jì)準(zhǔn)則，年終按稅法進(jìn)行調(diào)整繳納所得稅。從理論上講，對于永久性差異主要是通過納稅調(diào)整的方式進(jìn)行稅會協(xié)調(diào)，相對來說從會計(jì)制度和稅收制度本身的協(xié)調(diào)不是太多。但筆者認(rèn)為，可以盡量減少永久性差異的事項(xiàng)，以減少納稅調(diào)整事項(xiàng)，減輕征納雙方人員的工作量。

綜上，會計(jì)制度與稅收制度的差異與協(xié)作是一個(gè)不斷博弈的過程，二者的協(xié)作一般要以其中一種規(guī)范為主要參照，從而做出合理的調(diào)整。具體協(xié)作過程中，可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及其差異情況采取不同的標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)作方式。總之會計(jì)制度體系的制定與實(shí)施，遠(yuǎn)非僅為會計(jì)界“份內(nèi)”的事。宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門若欲充分發(fā)揮監(jiān)管職能，對會計(jì)制度的合理運(yùn)用是至關(guān)重要的。稅務(wù)法規(guī)在制度層面上應(yīng)當(dāng)積極謀求與會計(jì)制度的協(xié)調(diào)，會計(jì)制度也需要關(guān)注監(jiān)管部門的信息需求。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)制度；稅收制度；差異

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

會計(jì)制度是指有關(guān)會計(jì)工作和會計(jì)核算的法律、法規(guī)、部門規(guī)章和其他規(guī)范性文件。稅收制度一般是指國家通過立法程序規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。二者既有相同之處，又存在一定差異。對二者的異同進(jìn)行比較分析，有利于實(shí)際工作的正常開展。

一、會計(jì)制度與稅收制度的差異

由于會計(jì)制度與稅收制度的制定目的不同，基本前提以及應(yīng)遵循的原則差異，所以兩者的差異性的產(chǎn)生是必然的結(jié)果。

（一）制定目的的不同?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》中的明確了我國財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息，并反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。從中可以看出，會計(jì)信息有用性是非常重要的，是決策者做出判斷的重要依據(jù)。而稅收制度的目的是國家為了有效的組織財(cái)政收入，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境，規(guī)范征管行為，對經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展進(jìn)行有效的調(diào)解。由于制定目的以及作用的不同，兩者會在同時(shí)對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出不同方向的規(guī)范要求。

（二）基本原則的不同?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，會計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，包括可靠性、相關(guān)性、實(shí)質(zhì)重于形式等原則。

其中，可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)條件和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。稅法也要求企業(yè)的遵循可靠性原則。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、是我國會計(jì)制度和稅收制度的共同要求。差別在于，基于稅收目的的有些實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)，由于稅法有特殊規(guī)定，比如研究開發(fā)費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的條件的，可以再企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的50%。

二、會計(jì)與稅法各項(xiàng)差異分析

（一）資產(chǎn)類差異。資產(chǎn)類的會計(jì)制度及稅收制度的差異主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.資產(chǎn)減值方面。會計(jì)規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，即表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。稅法上不承認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值不允許稅前列支。

2.資產(chǎn)的折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊年限按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定固定資產(chǎn)的使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能夠生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。稅法中規(guī)定了固定資產(chǎn)的最低年限，房屋建筑物為20年，交通工具等機(jī)械設(shè)備為10年等等。會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的是預(yù)計(jì)期間，即提供一個(gè)合理的年限即可。稅法謹(jǐn)慎的規(guī)定了不低于的規(guī)定的年限的要求，是為了避免多進(jìn)費(fèi)用，操縱利潤從而減少稅款的做法。

（二）收入的差異?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定銷售商品收入確認(rèn)需同時(shí)符合以下五項(xiàng)條件：（1）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移；（2）企業(yè)未保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)；（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）成本能夠可靠的計(jì)量。從會計(jì)準(zhǔn)則對收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與稅法的要求比較如下：

1.收入確認(rèn)原則的差異。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收入時(shí)，遵照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)確認(rèn)是否作為銷售收入處理。稅收上雖然也強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，但由于稅務(wù)人員很難判斷會計(jì)人員的職業(yè)判斷是否合理，所以盡量不留人為判斷的余地，以方便稅務(wù)管理，體現(xiàn)公平原則。同時(shí)，稅法上更注重完成交易的法律要件，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，不論企業(yè)是否做銷售處理，一般都要按照稅法的規(guī)定計(jì)征稅款。

2.收入確認(rèn)時(shí)間的差異。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，只要同時(shí)符合收入確認(rèn)條件，當(dāng)期就要確認(rèn)收入。而稅法對應(yīng)稅收入的時(shí)間區(qū)分不同的稅種做出不同的規(guī)定，且在同一稅種下，應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間還要區(qū)分不同的交易性質(zhì)。

（三）費(fèi)用的差異

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中定義為：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，已經(jīng)計(jì)入成本的費(fèi)用除外。企業(yè)為取得經(jīng)營收入實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)必要的正常的費(fèi)用支持都應(yīng)允許進(jìn)行扣除，對于不同的費(fèi)用，確認(rèn)或者攤銷的時(shí)間會有所不同。這樣在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，就要正確區(qū)分會計(jì)所得和計(jì)稅所得。

1.管理費(fèi)用及營業(yè)費(fèi)用的差異。稅法規(guī)定了一些費(fèi)用稅前列支的相關(guān)規(guī)定，會計(jì)制度上僅規(guī)定了這些費(fèi)用據(jù)實(shí)進(jìn)行列支。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、會議費(fèi)等等，其中《企業(yè)所得稅法》四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用的差異。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等而發(fā)生的費(fèi)用，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》中規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；其他的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益。稅法相關(guān)規(guī)定有，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定的可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。稅法對借款費(fèi)用資本化和利息費(fèi)用化分別進(jìn)行了限制性的規(guī)定，會計(jì)準(zhǔn)則主要是從正確核算當(dāng)期和以后各期的資產(chǎn)和損益的角度出發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；企業(yè)

中圖分類號：D922.22文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

目前我國對于企業(yè)的征稅是采用營業(yè)稅和營業(yè)稅合并征收的制度,這樣的征稅制度往往造成了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)這一稅收制度也不利于國家稅收制度的改革。國家對營業(yè)稅改為增值稅的這一改革方案將會解決上述問題,為企業(yè)的發(fā)展和國家的經(jīng)濟(jì)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、營業(yè)稅改為增值稅對于企業(yè)的影響

國家開始對營業(yè)稅改增值稅進(jìn)行試點(diǎn)工作,今后的增值稅將會取代營業(yè)稅的征收。對于這一稅收的改革對于企業(yè)有著怎樣的影響呢?

(一)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

營業(yè)稅主要是針對在我國進(jìn)行各行業(yè)勞務(wù)服務(wù),進(jìn)行不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)買賣等一系列行為征收的稅收。增值稅與營業(yè)稅不同,最大的優(yōu)點(diǎn)就是可以避免重復(fù)征稅減少企業(yè)繳納的稅額,進(jìn)而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅簡單來說就是對企業(yè)的營業(yè)行為進(jìn)行征稅,只要企業(yè)出現(xiàn)營業(yè)行為就要繳納一定的稅額。營業(yè)稅雖然方便征收,但是存在著重復(fù)征收的情況,出現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就需要征稅。一件商品的生產(chǎn)需要多個(gè)環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行征稅,產(chǎn)生嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象,這對于企業(yè)來說是一筆很大的經(jīng)濟(jì)開支。另外營業(yè)稅不管企業(yè)是否盈利都要征稅,這給那些出現(xiàn)虧損的企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),導(dǎo)致很多企業(yè)資不抵債。但是增值稅取代營業(yè)稅之后,在流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)中允許抵扣,這在一定程度上避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,將會減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)促進(jìn)企業(yè)之間的公平競爭

營業(yè)稅一旦改為增值稅將會增加企業(yè)的資產(chǎn),為企業(yè)的發(fā)展提供良好的資金保障。增值稅是指對企業(yè)的增值額進(jìn)行征稅,增值稅是對商品在流轉(zhuǎn)的過程中增加的收入進(jìn)行征稅,如果企業(yè)在商品的流通過程中沒有產(chǎn)生增值額將不會對企業(yè)進(jìn)行征稅。增值稅的征收不會按照商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅,因此企業(yè)之間不會因?yàn)樯a(chǎn)環(huán)節(jié)的不同而產(chǎn)生較大差異的納稅金額,一件商品不管是由幾個(gè)企業(yè)共同完成,還是只由一個(gè)企業(yè)來完成,只要商品的最終銷售價(jià)格相同。那么該商品所負(fù)擔(dān)的增值稅稅負(fù)都是一樣的。這在一定程度上有利于企業(yè)之間的公平競爭,為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。

(三)避免企業(yè)的偷稅漏稅行為

增值稅在征收上是相互制約的,主要是根據(jù)發(fā)票進(jìn)行扣稅,發(fā)票連接著買賣的雙方,建立一個(gè)整體的扣稅鏈條。買賣雙方都根據(jù)發(fā)票作為征稅的憑證,發(fā)票從賣方再到買方依次傳遞最終到消費(fèi)者手中。在傳遞的過程中,如果有環(huán)節(jié)沒有繳納稅款將會使下一環(huán)節(jié)承擔(dān)上一環(huán)節(jié)未繳納的稅款。這樣一來就會有效地避免納稅人偷稅漏稅的行為,對企業(yè)的發(fā)展起到了良好的監(jiān)督作用。

另外增值稅取代營業(yè)稅還可以保證國家稅收收入的穩(wěn)定性。增值稅的征收范圍比較廣,征收比較及時(shí),只要企業(yè)有營業(yè)額就會進(jìn)行征稅,擴(kuò)大了企業(yè)的征稅范圍,保障了國家稅收的來源。

二、企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅

國家進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作,這表明今后增值稅將會成為主要的稅收種類。國家對于這一改革的主要目的是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),為企業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。面對營業(yè)稅改增值稅這一重大舉措,企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對呢,在今后的企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)該注意哪些問題呢?

營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作已經(jīng)全面展開,對于試驗(yàn)的效果可謂是幾家歡喜幾家愁啊,有的企業(yè)從中受到了優(yōu)惠,而有的企業(yè)卻增加了負(fù)擔(dān)。如何應(yīng)對這一重大的稅收制度改革,對于不同的企業(yè)有著不同的應(yīng)對措施。

(一)提高企業(yè)的管理水平

營業(yè)稅改為增值稅這一稅收政策的調(diào)整,對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響,但是對于不同的行業(yè)來說影響程度是不同的。整體來看取消營業(yè)稅的征收,改為征收增值稅是利大于弊的。稅收政策關(guān)系到企業(yè)的收人,影響著企業(yè)的發(fā)展,因此提高企業(yè)的管理水平以適應(yīng)新的稅收政策對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的作用。另外企業(yè)的管理者可以借鑒國外的管理經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)稅收制度的改革。目前國外的很多國家都是征收增值稅,因此國外的企業(yè)管理更有經(jīng)驗(yàn),借鑒國外企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)刻意增值稅改革帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對于大型企業(yè)來說過更要積極地進(jìn)行改革,通過提高技術(shù)水平減少經(jīng)營成本,保證企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)最大化。

(二)加強(qiáng)對服務(wù)行業(yè)的管理

營業(yè)稅改增值稅對于服務(wù)行業(yè)的影響是最大的,在改革之前,我國眾多的服務(wù)行業(yè)是不征收增值稅的,這一改革對于服務(wù)行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。對服務(wù)業(yè)征收增值稅后帶來的征管問題。目前我國服務(wù)業(yè)的納稅人數(shù)量比較多、情況比較復(fù)雜,服務(wù)行業(yè)的規(guī)模比較小,財(cái)務(wù)的核算水平還不夠不完善、不規(guī)范。因此,把服務(wù)業(yè)納入到增值稅的征收范圍后需要注意同征管水平相適應(yīng)。對服務(wù)行業(yè)中納稅人資格的認(rèn)定可以按照現(xiàn)行稅制下對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理,以財(cái)務(wù)核算是否健全作為根本標(biāo)誰,以營業(yè)額為輔助標(biāo)誰對服務(wù)業(yè)增值稅納稅人進(jìn)行認(rèn)定和管理。在營業(yè)稅改增值稅的前期階段,需要從嚴(yán)控制服務(wù)業(yè)一般納稅人的數(shù)量和規(guī)模,隨著征管水平的提高和成熟,逐步放寬服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)誰。服務(wù)行業(yè)作為我國的第三產(chǎn)業(yè),近年來發(fā)展速度

很快,對于我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活水平的提高有著十分重要的作用,在今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中服務(wù)行業(yè)也將會發(fā)揮更重要的作用。因此對于服務(wù)行業(yè)的稅收制度需要加強(qiáng)管理,促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的有序發(fā)展,以保障國家稅收的穩(wěn)定性。

(三)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體水平

對于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作來說,對于企業(yè)的考驗(yàn)是很大的,很多企業(yè)一還難以適應(yīng)改革的變化,尤其對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的挑戰(zhàn)是很大的。但是這一改革工作對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的意義,因此及時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整水平適應(yīng)增值稅改的變化是當(dāng)務(wù)之急。對于納稅的統(tǒng)計(jì)信息和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)等等方面都需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí),這關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此及時(shí)的提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)刻不容緩。另外,除了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)之外,企業(yè)的管理人員也需要了解新的稅收政策,對于今后企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營做出適當(dāng)?shù)臎Q策,對于今后財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)更加適應(yīng)新的稅收制度,以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

結(jié)語:

稅收的穩(wěn)定性關(guān)系著國家財(cái)政收入的穩(wěn)定性,同時(shí)稅收又是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)整的主要手段。積極有效的稅收政策和稅收制度將會有利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展,同時(shí)也有利于國家的安定。營業(yè)稅改增值稅這一稅收政策的改變對于企業(yè)的發(fā)展總體來說是利大于弊的,對于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著重要的積極作用。但是企業(yè)在應(yīng)對這一改革方面也存在著一定的問題,企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和稅收制度相適應(yīng),另外還需要提高企業(yè)的管理水平來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對于那些受這一稅收制度改革的影響比較大的企業(yè)來說,應(yīng)該盡快地調(diào)整以適應(yīng)改革后的稅收政策。

參考文獻(xiàn):

[1]楊亞西,楊波,程鵬.營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)存在的問題及對策分析[J].中國證券期貨,2012(7):89-90.

第6篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

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一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第7篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第8篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅負(fù)；影響；不足

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響

目前實(shí)行的營改增稅收制度主要是從以往增值稅17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率與13%的低稅率兩個(gè)稅率的基礎(chǔ)上增加11%與6%兩個(gè)低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業(yè)、規(guī)模屬大中型的生產(chǎn)企業(yè)以及規(guī)模屬中小型的服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，可另一方面卻增加了規(guī)模屬大中型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，令該部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增，詳細(xì)的原因有以下幾點(diǎn)：

1.增值稅的稅率偏高。營改增的稅收改革使得試點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)在實(shí)行的增值稅率大于原來實(shí)行的營業(yè)稅稅率。比如交通運(yùn)輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃業(yè)以往所實(shí)行的營業(yè)稅稅率分別為3%與5%，但在實(shí)行新的營改增稅收制度后，交通運(yùn)輸業(yè)所要繳納的稅率變?yōu)?1%，而有形動產(chǎn)租賃業(yè)所要繳納的稅率則變?yōu)?7%，使得該部分企業(yè)所要繳納的稅大大增加。因?yàn)闋I改增稅收制度所實(shí)行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無法得到相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而使其所要承擔(dān)的稅負(fù)加重；對于這兩行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，因?yàn)椴扇『喴子?jì)算稅負(fù)的方法，雖然也沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可因?yàn)楝F(xiàn)行所實(shí)行的稅率是3%，與原來所實(shí)行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發(fā)生稅負(fù)不減反增的問題。

2.能抵扣的成本項(xiàng)目權(quán)重較少。一般情況下，企業(yè)的成本項(xiàng)目有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本和人工成本，而可以實(shí)行抵扣項(xiàng)目的只有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本，且要具備相關(guān)的增值稅專用發(fā)票方可抵扣，而對于勞動密集型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)，其所產(chǎn)生的人工成本較多，可這部分成本又無法實(shí)行抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致該部分企業(yè)的稅基就偏高，就等同于增加其稅負(fù)。

3.固定資產(chǎn)更新歷時(shí)長。部分企業(yè)在實(shí)行營改增稅收制度之前進(jìn)行了企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的更新工作，并在較短的時(shí)間內(nèi)是不會再次進(jìn)行固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目，所以就不會有較大的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)加重，該現(xiàn)象在交通運(yùn)輸業(yè)與有形動產(chǎn)租賃業(yè)尤其明顯。比如在交通運(yùn)輸行業(yè)，該行業(yè)的企業(yè)主要生產(chǎn)物是汽車、輪船等，這些生產(chǎn)物的使用時(shí)間長，一般情況下短時(shí)間內(nèi)是不用進(jìn)行更新的，主要的業(yè)務(wù)成本是日常的燃料費(fèi)用、維護(hù)維修費(fèi)用以及人工成本，這無疑就顯示了該部分企業(yè)缺乏較大的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，也表明了該部分企業(yè)的稅負(fù)是大大地加重了。

4.取得增值稅抵扣發(fā)票較難。目前，較多的試點(diǎn)企業(yè)表示，因?yàn)橹T多的緣故，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)作當(dāng)中時(shí)常會碰到取得增值稅抵扣發(fā)票較難的問題，而這樣的情形尤其在交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)生較多。比如交通運(yùn)輸業(yè)的修理費(fèi)用，若給予交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)相關(guān)修理服務(wù)的是小規(guī)模納稅人，它是不能直接給予相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而且這些小規(guī)模納稅人是不想前往稅務(wù)機(jī)關(guān)為交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)開相應(yīng)的發(fā)票的。

二、營改增仍存有的不足

1.營改增所涉及的范疇較少。營改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實(shí)行的真正目的沒有得到相應(yīng)的處理，重疊征稅的現(xiàn)象仍有出現(xiàn)?，F(xiàn)行的營改增稅收制度的試點(diǎn)企業(yè)只規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)，這樣就會使得一些行業(yè)仍然存有營業(yè)稅和增值稅重疊征收的問題，例如建筑行業(yè)，建筑行業(yè)的企業(yè)是根據(jù)3%的稅率實(shí)行征收營業(yè)稅，可是建筑行業(yè)所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業(yè)的營業(yè)稅并沒有相應(yīng)抵扣稅額的機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致建筑行業(yè)的企業(yè)要重疊繳納增值稅與營業(yè)稅。

2.非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的一般納稅人與小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)相差較大。比如在服務(wù)型的企業(yè)，在未實(shí)行營改增稅收制度之前，其所要實(shí)行的稅率大概為5%，但實(shí)行稅收改革后，服務(wù)型企業(yè)所要實(shí)行的稅率就要按照企業(yè)的銷售額劃分一般納稅人以及小規(guī)模納稅人，依據(jù)財(cái)政廳與國家財(cái)務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)銷售額沒有達(dá)到500萬元則劃分為小規(guī)模納稅人，所要承擔(dān)的稅率為3%，如果企業(yè)銷售額高于500萬元則劃分為一般納稅人，所要承擔(dān)的稅率為6%，因?yàn)榉巧a(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所能夠抵扣的進(jìn)行稅額較少，進(jìn)而使得該行業(yè)一般納稅人與和小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)相差加大。

三、對改進(jìn)營改增稅收改革的相關(guān)建議

1.拓寬簡易計(jì)稅的涉及范疇。對于部分以勞動力為生產(chǎn)動力或者勞動與知識密集型的非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，能夠?qū)嵭休^為簡易的計(jì)稅方式，減少營改增稅收改革給該部分企業(yè)所引來的稅負(fù)加重的情況，盡量與國家的相關(guān)政策相統(tǒng)一。

2.對營改增稅改進(jìn)行合理、科學(xué)、全方位的評定。增加營改增稅改的涉及行業(yè)范疇，竭力完成社會全面實(shí)行稅改的工作任務(wù)，從根本上處理增值稅抵扣項(xiàng)目不滯后，全面消除行業(yè)重疊繳稅的問題。

3.適當(dāng)實(shí)行稅收制度轉(zhuǎn)換。對于部分主要依靠人力成本或者固定資產(chǎn)成本進(jìn)行經(jīng)營的企業(yè)，比如交通運(yùn)輸業(yè)、有形資產(chǎn)租賃業(yè)等，在剛進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的項(xiàng)目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優(yōu)惠制度，進(jìn)而盡量減少因?yàn)闋I改增稅收改革的實(shí)行而加重該部分企業(yè)稅收的現(xiàn)象。

4.在適當(dāng)實(shí)行稅收制度轉(zhuǎn)換之際，財(cái)務(wù)部門也要加大對營改增稅改的宣傳力度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)地注意有關(guān)財(cái)務(wù)部門所出臺的相關(guān)制度，實(shí)時(shí)地對企業(yè)內(nèi)部的詳細(xì)情況進(jìn)行整理、核實(shí)，做好有關(guān)部門所需要的文件，讓企業(yè)可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優(yōu)惠，真正、務(wù)實(shí)地減少企業(yè)稅負(fù)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該特別注意且仔細(xì)探究財(cái)務(wù)部門所出臺的相關(guān)制度尤其是針對本行業(yè)的政策，預(yù)測稅收改革前后自身企業(yè)的稅負(fù)情況，完成好企業(yè)自身的稅收籌劃任務(wù)。

現(xiàn)行的營改增試點(diǎn)計(jì)劃雖使部分企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不減反增，但要真正地落實(shí)相應(yīng)的稅收制度，降低企業(yè)的稅收負(fù)重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)重、財(cái)務(wù)管理等方面的作用，建立有關(guān)的對應(yīng)策略，與此同時(shí)還需要社會各方面進(jìn)行長期探索，給予往后稅收改革試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)實(shí)在在地降低企業(yè)稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘蘊(yùn)晶，劉溪.淺談“營改增”[J].會計(jì)師，2012（15）.

[2]賈康.為什么要“營改增”[J].上海國資，2012（01）.

[3]姜慶.淺談增值稅及其改革[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2008（14）.

第9篇：財(cái)務(wù)稅收制度范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理　稅收籌劃　投資方式

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法規(guī)和其他法律的前提下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大化的收益，在納稅行為發(fā)生之前，通過對納稅主體經(jīng)營活動或投資行為等涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出的事先安排，以盡可能節(jié)約稅款為目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)籌劃并不是單純的一種財(cái)務(wù)行為,而是一種高層次的理財(cái)活動，與企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān)的,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并且直接或間接對各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。對于一個(gè)企業(yè)而言，稅收是其必須支付的一項(xiàng)成本，在其經(jīng)營業(yè)績不變的情況下，稅收繳納的減少會提高企業(yè)的稅后收益，進(jìn)行合理的稅收籌劃可以更快地推動企業(yè)向前發(fā)展，有利于提高企業(yè)的生存能力和發(fā)展能力。

一、稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（1）有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)展開。企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要體現(xiàn)是最大化的降低成本（這里的成本包括直接的稅收負(fù)擔(dān)以及間接的稅收負(fù)擔(dān)）。企業(yè)在以最小的成本獲得最大的稅收收益的同時(shí)，一定要兼顧國家的利益，只有科學(xué)合理的稅收籌劃，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)分配政策平衡發(fā)展，進(jìn)而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)行；實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃的真正目的并不是“少繳稅款”，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（2）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)決策決定著財(cái)務(wù)管理水平的高低，企業(yè)財(cái)務(wù)決策都離不開稅收籌劃，它已成為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策必不可少的重要條件。企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，要對企業(yè)的資金需求和籌資成本綜合進(jìn)行考慮。因此，要使企業(yè)獲得最為合理的籌資成本，就要對企業(yè)籌資活動中的納稅影響因素、籌資方式以及籌資渠道作出合理的規(guī)劃。稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，其相關(guān)的法規(guī)政策在一定時(shí)期內(nèi)具有特定的規(guī)范性和適用性。企業(yè)如果想合理合法節(jié)稅，一定要建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅,這樣才能實(shí)現(xiàn)使籌劃方案的最優(yōu)化。

（3）有利于企業(yè)更靈活地調(diào)動資金

企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃（必須根據(jù)稅收政策的規(guī)定）,一是可以在納稅期間減少納稅金額，使其當(dāng)期的經(jīng)營活動享受盈虧互抵；二是可以通過對合理的會計(jì)核算方法的有效運(yùn)用，充分獲取資金的時(shí)間價(jià)值，從而充分享受賦稅延期的待遇。這樣，企業(yè)在無形之中就提高了其資金來源，從而企業(yè)資金可以更加靈活的調(diào)動和使用。

（4）完善的稅收制度為企業(yè)稅收籌劃提供了制度方面的保證

國家要重視企業(yè)稅收籌劃，稅收制度必須是比較完善、相對穩(wěn)固的，要是企業(yè)所經(jīng)歷的稅收環(huán)境的變化不是很穩(wěn)定，那么這個(gè)企業(yè)選擇的納稅方案通常也會隨著國家稅收制度的變動而變動。1994年我國的稅收制度改革以后，其主要表現(xiàn)在法制化、系統(tǒng)化、穩(wěn)定化等，這不但把我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求充分的體現(xiàn)出來，而且還為我國市場經(jīng)濟(jì)向國際化發(fā)展提供了必要的外部環(huán)境保障，并且還為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理的稅收籌劃在制度上提供了選擇的空間和得到了保障。

二、企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配環(huán)節(jié)等方面除上述以外還有選擇低稅負(fù)籌資方法；利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損；選擇外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)有利等。

（1）選擇最有利的投資地區(qū)

為了調(diào)整生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，我國實(shí)行區(qū)域性的稅收傾斜政策,例如：對經(jīng)濟(jì)特區(qū)，沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，少數(shù)民族、邊遠(yuǎn)、貧困等地區(qū)的新辦企業(yè)采取較低的稅率，并且在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行減免的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)選擇投資地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境和稅收差異等因素的前提下，根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略,精心策劃投資方向,優(yōu)先選擇低稅率地區(qū)投資,以獲得最大的節(jié)稅利益。

（2）最合理的投資方式的選擇

企業(yè)投資方式一般可分有形和無形資產(chǎn)投資。企業(yè)選擇不同的投資方式，將會導(dǎo)致企業(yè)不同的設(shè)立程序，從而企業(yè)的稅收待遇也是不同的。在諸多出資方式中，應(yīng)選擇無形資產(chǎn)的出資方式。首先，無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)可以作為管理費(fèi)用在稅前進(jìn)行扣除，從而可以縮小所得稅的稅基。其次，在對投資資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，如果設(shè)備的價(jià)值評估增值的話，不但可以節(jié)省投資的成本，而且還可以通過多列支攤銷費(fèi)用來縮小被投資企業(yè)的所得稅稅基，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（3）最適當(dāng)?shù)恼叟f方法的選擇

我國現(xiàn)行制度規(guī)定，不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，折舊的盤算與提取會直接影響到企業(yè)的利潤水平和稅負(fù)輕重。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇縮短折舊時(shí)間或加速折舊法來加快企業(yè)資產(chǎn)的折舊。這樣，在資產(chǎn)使用的前期，通過對資產(chǎn)折舊的多計(jì)提，就可以使企業(yè)所得稅少繳，進(jìn)而起到延后繳納稅款的好處。如果企業(yè)的規(guī)模一直擴(kuò)大，不斷增加自身投資，這樣企業(yè)延后繳納的稅款就可以保持下去，從而達(dá)到隱性減稅的效果。于此同時(shí)，因?yàn)樵谫Y產(chǎn)使用前期，從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來的比較多的資金變成企業(yè)的營運(yùn)資金，所以導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量的遞增，加快資金周轉(zhuǎn)、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（4）最適用會計(jì)核算方法的選擇

當(dāng)前，我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)會計(jì)核算方法主要有：存貨發(fā)出及結(jié)存的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等等。所有這些會計(jì)核算方法都具有一定的可塑性與靈活性，企業(yè)對同一資產(chǎn)選擇不同的會計(jì)核算方法進(jìn)行核算，所形成的納稅調(diào)整方案不同的。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，一定要在不違反國家相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定范圍內(nèi)，選擇最合理的會計(jì)核算方法對企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行核算和賬務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值達(dá)到最高。