財(cái)稅申報(bào)流程精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

猜想一繳稅像網(wǎng)購隨時(shí)隨地全天候

“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”將給納稅人帶來實(shí)在便利：可讓納稅人享受全天候納稅服務(wù)，辦稅不再受到時(shí)間限制；可通過有線或無線網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦稅，不再受地域、場所限制；所有涉稅事項(xiàng)都有可能實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上辦結(jié)，不受物理形態(tài)限制，全流程無紙化辦稅……一個(gè)便捷的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)局將我們走來。

在這樣的稅務(wù)局內(nèi)，網(wǎng)上申報(bào)各種稅費(fèi)、網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)、網(wǎng)上采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、網(wǎng)上稅源直報(bào)、涉稅查詢和納稅咨詢等等所有涉稅事項(xiàng)都可以通過網(wǎng)絡(luò)辦理。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，使用手機(jī)終端申報(bào)、繳納稅款也成為可能。

涉稅業(yè)務(wù)辦理，就像普通人網(wǎng)購一樣，不受時(shí)間、地點(diǎn)限制。不用擔(dān)心非工作日稅務(wù)局不上班，也不用擔(dān)心稅務(wù)局距自己單位遠(yuǎn)。電子掃描、網(wǎng)絡(luò)辦稅，人不用到現(xiàn)場也能辦稅。

猜想二信息能串門時(shí)時(shí)刻刻調(diào)數(shù)據(jù)

未來，會(huì)出現(xiàn)覆蓋稅務(wù)、工商、海關(guān)、財(cái)政、銀行、外匯、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)管理部門乃至互聯(lián)網(wǎng)等不同渠道數(shù)據(jù)的“大數(shù)據(jù)庫”，并實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)交叉共享，有效采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用。

“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”實(shí)現(xiàn)的信息共享為征納雙方帶來便利：國地稅納稅信息一次采集，全程使用，材料不用重復(fù)性提交；更多納稅業(yè)務(wù)免填單，直接后臺(tái)調(diào)??；同城乃至異地實(shí)現(xiàn)通辦通用。

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，實(shí)現(xiàn)信息共享后，可以巧用已有數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行“作業(yè)”，利用信息比對更好監(jiān)管稅源，查找潛在風(fēng)險(xiǎn)。憑借唯一稅號(hào)，能有效監(jiān)管此前的個(gè)人收入、家庭收入等過去不易監(jiān)管的領(lǐng)域。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還能利用稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，了解宏觀經(jīng)濟(jì)走勢，掌握稅收收入進(jìn)度。對區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源特征、稅收效應(yīng)進(jìn)行總結(jié)提煉，供決策者參考。

猜想三數(shù)據(jù)會(huì)說話增值服務(wù)助企業(yè)

互聯(lián)網(wǎng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與公眾交流提供極為順暢、便捷的通道，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用數(shù)據(jù)分析，給納稅企業(yè)提供更超值服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)管理向服務(wù)的轉(zhuǎn)型。

依托互聯(lián)網(wǎng)的便利，可使大量稅收管理員從“管戶”、“人盯人”的桎梏中解脫出來，專心從事風(fēng)險(xiǎn)管理。

第2篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

2016年5月1日起我國全面實(shí)施營改增，從而改變了原來的納稅申報(bào)體系，而目前財(cái)務(wù)管理專業(yè)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程也需要因此做出相應(yīng)的調(diào)整與創(chuàng)新，本文從納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程存在的問題入手，提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程體系；創(chuàng)新

2016年5月1號(hào)起我國全面實(shí)施營改增，從而也改變了原有的納稅申報(bào)體系，也充分體現(xiàn)了政府高層對稅收的重視。作為培養(yǎng)的財(cái)稅人才的財(cái)務(wù)管理專業(yè)而言，一方面，增強(qiáng)稅收理論的教育；另一方面，由于企業(yè)的納稅申報(bào)涉及財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作能力，因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程體系的建設(shè)。

一、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程目前存在的問題

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)作為一門實(shí)訓(xùn)課程，一般作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的專業(yè)選修課而存在，但目前該實(shí)訓(xùn)課程在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中存在如下問題：

1.實(shí)訓(xùn)教材內(nèi)容滯后

自2016年5月1日全國營業(yè)稅改為增值稅后，在此日期前出版的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材均已經(jīng)嚴(yán)重滯后，無法滿足教學(xué)和實(shí)際的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的時(shí)間，另外，由于我國稅收政策具有不斷更新的特點(diǎn)，因此，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程就具有一定的時(shí)效性，從而導(dǎo)致納稅申報(bào)教材內(nèi)容可能出現(xiàn)滯后，并且與現(xiàn)實(shí)的稅收政策相脫節(jié)的情況，在一定程度上影響納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)質(zhì)量。

2.教學(xué)設(shè)施缺乏

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程作為一門實(shí)訓(xùn)類課程，除了相應(yīng)的教材外，還需要相應(yīng)的軟硬件環(huán)境。在目前企業(yè)的日常納稅申報(bào)中，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的要求，直接在稅務(wù)部門的網(wǎng)站登錄相應(yīng)的納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)，并且每家企業(yè)必須配備稅務(wù)部門認(rèn)證的CA證書。而在高校的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)中，由于無法登錄稅務(wù)部門的納稅申報(bào)系統(tǒng)，因此，只能通過下載相應(yīng)的納稅申報(bào)表進(jìn)行簡單的填列，但是單獨(dú)的納稅申報(bào)表無法體現(xiàn)納稅申報(bào)的系統(tǒng)性，因此，納稅申報(bào)系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的仿真性有所不足。

3.教學(xué)考核機(jī)制欠缺

當(dāng)前納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程作為一門實(shí)操類課程，尚未形成一套合理的實(shí)踐教學(xué)考核評價(jià)體系，如果采用類似于理論課程的考核方式，如論文或者書面考試的形式都無法真正體現(xiàn)學(xué)生對納稅申報(bào)的掌握程度，因此，目前納稅申報(bào)考核機(jī)制的欠缺也影響了納稅申報(bào)課程的實(shí)訓(xùn)效果。

二、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程建設(shè)的建議

納稅申報(bào)是企業(yè)每個(gè)月日常財(cái)務(wù)處理流程中的必經(jīng)程序，作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)必須掌握的實(shí)務(wù)技能，而納稅申報(bào)本身的特殊性要求在實(shí)訓(xùn)課程中又必須將稅收理論與稅收實(shí)踐相結(jié)合，針對納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程存在的問題，提出如下建議：

1.建立雙師型及“雙導(dǎo)師”教師團(tuán)隊(duì)

在缺乏具有時(shí)效性的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材的客觀條件下，筆者建議通過建立雙師型和雙導(dǎo)師的教師隊(duì)伍來應(yīng)對納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材滯后存在的問題。雙師型的教師隊(duì)伍，一方面具有一定的理論基礎(chǔ)；另一方面具有相應(yīng)的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，能夠在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)過程中很好地進(jìn)行理論與實(shí)踐的教學(xué)，由于并未實(shí)時(shí)在納稅申報(bào)的工作一線，難免會(huì)存在信息和實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的滯后。因此，就需要有“雙導(dǎo)師”型的教師參與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)，而“雙導(dǎo)師”都來自企業(yè)或財(cái)稅部門，掌握了最新的納稅申報(bào)的信息和內(nèi)容，通過“雙導(dǎo)師”隊(duì)伍對納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)彌補(bǔ)了傳統(tǒng)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容滯后的不足，同時(shí)積極推進(jìn)雙師型及“雙導(dǎo)師”教學(xué)團(tuán)隊(duì)研發(fā)符合學(xué)校和學(xué)生特點(diǎn)的納稅申報(bào)基礎(chǔ)教材和實(shí)時(shí)納稅申報(bào)政策讀本，以滿足教學(xué)的需要。

2.加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)設(shè)施建設(shè)

由于納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程需要在特定的軟硬件環(huán)境下進(jìn)行，因此高校必須投入資金從硬件和軟件兩個(gè)角度來解決教學(xué)設(shè)施的問題。在硬件方面建設(shè)方面，投資建立專門的納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)室，模擬企業(yè)納稅申報(bào)的實(shí)體環(huán)境。在軟件方面，為納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)室安裝專門的納稅申報(bào)模擬軟件，并且模擬稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)服務(wù)器，還原了企業(yè)納稅申報(bào)的所處的軟件環(huán)境。通過納稅申報(bào)軟硬件設(shè)施的建設(shè)并進(jìn)行情景化教學(xué)，可以在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程中讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)室中了解和掌握不同納稅人及不同稅種的納稅申報(bào)的處理，為學(xué)生日后就業(yè)能夠迅速適應(yīng)企業(yè)的納稅申報(bào)環(huán)境奠定了實(shí)踐基礎(chǔ)。

3.協(xié)調(diào)專業(yè)課程設(shè)置

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程是以中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅收籌劃等課程為理論基礎(chǔ)，因此為了能夠使納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程能夠與其他的課程很好的銜接，在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)大綱的設(shè)計(jì)中，就必須調(diào)整相關(guān)課程的相關(guān)順序，建議的順序?yàn)橄劝才胖屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅收籌劃等課程，最后安排納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)。

4.完善課程考核機(jī)制

由于企業(yè)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)既有理論性又有應(yīng)用性，因此必須從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面來對學(xué)生進(jìn)行考核，并且合理分配兩部分的分值，通常實(shí)踐成績的比重略高，最終成績?yōu)槔碚摽荚嚦煽兒蛯?shí)踐成績的總和。理論方面，可以按照常規(guī)理論性課程的方式進(jìn)行的書面考試或者論文考核，而考核的內(nèi)容采用隨機(jī)抽取的方式進(jìn)行。而在實(shí)踐考核方面，主要在于考核學(xué)生是否能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，因?yàn)?，在企業(yè)實(shí)際的納稅申報(bào)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)的時(shí)間和納稅申報(bào)表的信息填列都有明確的要求，所以，實(shí)踐成績將取決于學(xué)生通過納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)能否在模擬的納稅系統(tǒng)中按時(shí)按規(guī)完成納稅申報(bào)表的填制，并且保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，這也是納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的最終的教學(xué)目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫曉寧.關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工學(xué)結(jié)合課程開發(fā)的探索[J].北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012

[2]管永昊，姚巧燕.“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)改革探討[J].宿州學(xué)院學(xué)報(bào)，2014

第3篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)稅信息化;納稅實(shí)務(wù);教學(xué);金稅工程三期

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.200

[中圖分類號(hào)]F230-4;G712.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）22-0-02

筆者有幸參加了主題為“財(cái)稅信息化在企業(yè)中的應(yīng)用”的國家培訓(xùn)項(xiàng)目，深刻地感受到了國家在財(cái)稅信息化建設(shè)發(fā)展上的迫切要求，也體會(huì)到了金稅工程項(xiàng)目在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中為納稅人提供的及時(shí)、便捷、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、全方位、多渠道的納稅服務(wù)，因此在財(cái)稅信息化建設(shè)及金稅工程（三期）項(xiàng)目的推進(jìn)環(huán)境下，納稅實(shí)務(wù)的課程教學(xué)工作也應(yīng)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展，積極進(jìn)行教學(xué)改革，確保我們培養(yǎng)的是社會(huì)需求的人才。

1 財(cái)稅信息化與金稅工程

1.1 財(cái)稅信息化

當(dāng)前時(shí)期，信息化已全面滲透到社會(huì)建設(shè)發(fā)展的方方面面，它是現(xiàn)代社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展的重要支持力量。主席在世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)的賀詞中對發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展做出了充分肯定，他指出：互聯(lián)網(wǎng)改變了我們的思維，改變了我們的生活方式。用好互聯(lián)網(wǎng)，政府和人民都受益。也在今年政府工作報(bào)告中首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，把“互聯(lián)網(wǎng)+”上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)稅工作是我國政府工作的重要構(gòu)成部分，因此加強(qiáng)信息化與財(cái)稅工作的結(jié)合也是社會(huì)發(fā)展的必然。在北京舉辦的中國首屆“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”論壇，彰顯了稅務(wù)部門以國家稅務(wù)總局推廣應(yīng)用“金稅工程（三期）項(xiàng)目”為契機(jī)，大力發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”行動(dòng)計(jì)劃的一個(gè)開端。

1.2 金稅工程

金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始建設(shè)與實(shí)施，為我國稅收工作取得巨大成就和不斷進(jìn)步作出了重要貢獻(xiàn)。隨著金稅一期、二期的順利完成，金稅工程也正式進(jìn)入三期建設(shè)及實(shí)施階段。借助“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”計(jì)劃，金稅三期系統(tǒng)上線后，將打造更好的納稅服務(wù)平臺(tái)，給納稅人帶來很大便利：所有涉稅事項(xiàng)都有可能實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上辦結(jié)，不受物理形態(tài)限制，全流程無紙化辦稅――一個(gè)便捷的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)局將我們走來。

2 財(cái)稅信息化與金稅工程三期給納稅實(shí)務(wù)教學(xué)帶來的影響

財(cái)稅信息化建設(shè)工作的重點(diǎn)是信息化建設(shè)及信息技術(shù)的應(yīng)用等方面，融合了互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、金稅工程三期、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換等技術(shù)。金稅工程（三期）項(xiàng)目加強(qiáng)了在信息處理及應(yīng)用方面的關(guān)注力度。想要真正實(shí)現(xiàn)金稅工程（三期）項(xiàng)目的順利推進(jìn)，不僅需要強(qiáng)化在網(wǎng)絡(luò)硬件建設(shè)及基礎(chǔ)軟件建設(shè)等兩方面的工作，對于財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德水平也有了更高要求。而傳統(tǒng)的稅收實(shí)務(wù)教學(xué)重點(diǎn)基本是放在教會(huì)學(xué)生計(jì)算各稅種應(yīng)納稅額及稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上，納稅申報(bào)也大多流于形式，就是填寫一些紙質(zhì)的納稅申報(bào)表，較少有涉稅實(shí)務(wù)網(wǎng)上操作的機(jī)會(huì)，因此我們的學(xué)生在進(jìn)入社會(huì)后不能及時(shí)適應(yīng)崗位需求。所以，對于納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)工作來說，應(yīng)在強(qiáng)化納稅實(shí)務(wù)教學(xué)基本項(xiàng)目的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)財(cái)稅信息化技術(shù)、意識(shí)、技能方面的培養(yǎng)力度。

3 納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)的思考

納稅實(shí)務(wù)是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的重要課程，對于高職院校來說，財(cái)經(jīng)類學(xué)生在完成學(xué)業(yè)以后將直接進(jìn)入社會(huì)從事相關(guān)財(cái)務(wù)工作，他們將直接參與到企業(yè)的納稅事務(wù)工作中，而企業(yè)稅負(fù)、納稅成本的高低都將影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，如何在財(cái)稅信息化背景下將金稅工程三期的具體要求滲透于日常教學(xué)與培養(yǎng)當(dāng)中，使學(xué)生能在進(jìn)入工作崗位后快速地達(dá)到國家、社會(huì)、企業(yè)在稅務(wù)處理上的要求就顯得尤為重要與緊迫。

3.1 完善教學(xué)目標(biāo)，強(qiáng)化教學(xué)內(nèi)容的針對性

納稅實(shí)務(wù)為會(huì)計(jì)電算化專業(yè)的核心課程，傳統(tǒng)的教學(xué)目標(biāo)是通過學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生守法意識(shí)和對企業(yè)各稅種的具體計(jì)算、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)工作等能力。在“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”環(huán)境下，我們要根據(jù)財(cái)稅信息化建設(shè)和金稅工程（三期）項(xiàng)目推進(jìn)要求來對教學(xué)目標(biāo)加以補(bǔ)充完善。在強(qiáng)化納稅實(shí)務(wù)基本技能教學(xué)基礎(chǔ)上，應(yīng)提升學(xué)生在財(cái)稅信息化知識(shí)以及金稅工程三期要求技能方面的學(xué)習(xí)，從而實(shí)現(xiàn)教學(xué)活動(dòng)與實(shí)際要求有機(jī)結(jié)合。

有針對性的教學(xué)活動(dòng)才能取得事半功倍的效果。財(cái)稅信息化建設(shè)和金稅工程（三期）項(xiàng)目的主要工作設(shè)定為提升財(cái)稅征收率、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化覆蓋和降低財(cái)稅成本三方面，因此，財(cái)稅隊(duì)伍正由傳統(tǒng)型的數(shù)量型隊(duì)伍轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷馁|(zhì)量型隊(duì)伍，這就要求綜合提升財(cái)稅人員的管理知識(shí)和操作技術(shù)。因此，在納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)中，不能單純?yōu)榱怂愣惗ソ潭?，要結(jié)合會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、納稅實(shí)務(wù)多方面的內(nèi)容，結(jié)合國家稅收政策改革及“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅”的建設(shè)目標(biāo)，融會(huì)貫通，講清原理，讓學(xué)生真正掌握的是財(cái)稅知識(shí)的根和魂。萬變不離其宗，今后工作了，不管國家政策如何變化，原理通了，方法也就順了。通過有針對性的財(cái)稅內(nèi)容教學(xué)，加強(qiáng)學(xué)生對于財(cái)稅信息化建設(shè)及金稅工程項(xiàng)目的了解與學(xué)習(xí)，我們的學(xué)生才不會(huì)永遠(yuǎn)是一個(gè)只會(huì)做做賬、理理票據(jù)的小會(huì)計(jì)，他們會(huì)參與到企業(yè)的管理經(jīng)營之中，促使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，真正成為一個(gè)實(shí)實(shí)在在的管理型會(huì)計(jì)。

3.2 提升教師自身專業(yè)素養(yǎng)，改革教學(xué)思路

教學(xué)活動(dòng)是教師與學(xué)生的互動(dòng)，是教師傳授學(xué)生專業(yè)知識(shí)的過程。作為任課教師來講，也需要加大自身學(xué)習(xí)，以適應(yīng)教學(xué)工作具體要求。稅務(wù)老師應(yīng)及時(shí)關(guān)注國家最新稅收政策變化及其對社會(huì)的影響，如正在推行中的“營改增”政策，消費(fèi)稅的變動(dòng)，遲遲塵埃未定的房產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅的研究開征等。同時(shí)，為了要在日常納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)中體現(xiàn)財(cái)稅信息化建設(shè)及金稅工程（三期）項(xiàng)目推進(jìn)的具體要求，任課教師要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)，熟練操作相關(guān)財(cái)稅軟件的操作方法，如增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的開票系統(tǒng)、網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、遠(yuǎn)程抄報(bào)稅系統(tǒng)、自助辦稅終端、開票接口軟件、發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)等。

面對當(dāng)前社會(huì)日新月異的變化，傳統(tǒng)的教學(xué)活動(dòng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。尤其是在財(cái)稅信息化背景下，我們應(yīng)改革舊的教學(xué)思路，更多地重視實(shí)踐活動(dòng)對教學(xué)工作的積極影響，從書本為主、實(shí)踐為輔轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚撆c實(shí)踐相結(jié)合、取長補(bǔ)短的教學(xué)思路，確保學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中能學(xué)以致用。

3.3 升級教學(xué)手段、重視財(cái)稅信息化實(shí)訓(xùn)

教學(xué)手段應(yīng)用得當(dāng)能夠讓教學(xué)工作的質(zhì)量大幅度提升，在財(cái)稅信息化背景下，在納稅實(shí)務(wù)的教學(xué)活動(dòng)中也應(yīng)增加專業(yè)化、科技化的教學(xué)工具，如多媒體教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)、公共社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)教學(xué)等多種教學(xué)手段，通過教學(xué)手段的多樣性。讓學(xué)生走出教室，走出校園，帶學(xué)生走進(jìn)稅務(wù)局，走進(jìn)企業(yè)，充分發(fā)揮校企合作優(yōu)勢，讓學(xué)生能夠充分的置身于不同的教學(xué)環(huán)境之中，讓學(xué)生切身感受社會(huì)對財(cái)稅工作的要求，激發(fā)學(xué)生想學(xué)好的積極向上的正能量。

稅務(wù)實(shí)訓(xùn)是歷來財(cái)經(jīng)類專業(yè)教學(xué)活動(dòng)中的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，但是稅務(wù)實(shí)訓(xùn)工作很多是停留在常規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算應(yīng)納稅額、填制納稅申報(bào)表操作上。而在金稅工程（三期）打造的互聯(lián)網(wǎng)“稅務(wù)局”中，這些涉稅事項(xiàng)都可以在網(wǎng)上完成：網(wǎng)上申報(bào)各種稅費(fèi)、網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)、網(wǎng)上采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、網(wǎng)上稅源直報(bào)、涉稅查詢和納稅咨詢等等。因此我們應(yīng)重視財(cái)稅信息化實(shí)訓(xùn)及實(shí)踐。對于稅務(wù)實(shí)訓(xùn)，我們學(xué)院已經(jīng)配置了相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及軟件，如網(wǎng)中網(wǎng)中的七大實(shí)訓(xùn)模塊，基本能夠全方位地進(jìn)行財(cái)稅相關(guān)工作內(nèi)容的實(shí)訓(xùn)。但僅僅依靠校內(nèi)實(shí)訓(xùn)活動(dòng)仍顯得不足，畢竟校內(nèi)實(shí)訓(xùn)是一個(gè)相對理想的操作環(huán)境，學(xué)生也未能真正接觸到實(shí)際發(fā)生的納稅實(shí)務(wù)工作及相關(guān)問題。為了能進(jìn)一步提升學(xué)生的實(shí)戰(zhàn)能力，學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的聯(lián)系與合作，為學(xué)生積極爭取真正的實(shí)踐機(jī)會(huì)，讓他們近距離地接觸到納稅實(shí)務(wù)技能與信息技術(shù)的結(jié)合運(yùn)用，這樣不僅能夠讓學(xué)生接收到更好的教育、把握更多實(shí)踐機(jī)會(huì)，同時(shí)也能為畢業(yè)生提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)，提升學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)率，從而提升學(xué)校的社會(huì)影響力與綜合實(shí)力，可謂一舉多得。

第4篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

一、上市公司主要財(cái)稅問題列示

（一）虛開發(fā)票確認(rèn)收入。

虛增收入采用兩種形式：

1、在真實(shí)客戶的基礎(chǔ)上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實(shí)的購銷往來。但是上市公司在真實(shí)購銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上人為擴(kuò)大銷售數(shù)量，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，造成公司在客戶名義下確認(rèn)的收入遠(yuǎn)高于實(shí)際銷售收入。

2、通過法律上無關(guān)聯(lián)關(guān)系而實(shí)際上控制的公司，進(jìn)行交易加大收入。上市公司將分布在全國各地的銷售點(diǎn)，改制為有限責(zé)任公司，這些有限責(zé)任公司實(shí)際上由上市公司所控制，平常作為一個(gè)銷售點(diǎn)，通過從上市公司有限公司客戶的環(huán)節(jié)，正常銷售上市公司的產(chǎn)品，在利潤不足時(shí)，將大量產(chǎn)品“銷售”給這些有限責(zé)任公司，而實(shí)際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責(zé)任公司開出發(fā)票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤。

（二）少計(jì)銷售收入

承包收入、銀行刷卡交易費(fèi)用等不計(jì)收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及滯納金。

（三）視同銷售行為未有申報(bào)繳納增值稅

總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價(jià)移送貨物，根據(jù)發(fā)出商品金額計(jì)算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營店用于銷售，按照視同銷售，應(yīng)補(bǔ)繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及其附加。

（四）商場扣點(diǎn)未取得發(fā)票稅前扣除

1、商場扣點(diǎn)金額直接抵扣，且對方未開發(fā)票。

2、無票金額稅前無法扣除需多繳企業(yè)所得稅。

（五）支付廣告、宣傳費(fèi)用無發(fā)票

同某文化傳播有限公司簽定合同金額萬元，無發(fā)票列入待攤費(fèi)用。分別于當(dāng)年3月、6月、9月攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，申報(bào)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（六）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明

（七）增加注冊資本未繳印花稅

2010年5月，新增注冊資本2，000萬元，按萬分之五計(jì)算，應(yīng)繳印花稅10，000元未有繳鈉。

（八）裝修費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期增益

2010年?duì)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營業(yè)費(fèi)用-裝修費(fèi)攤銷，2、列支管理費(fèi)用-裝修費(fèi)攤銷。

（九）應(yīng)收賬款未經(jīng)報(bào)批自行稅前扣除

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失處理，記入管理費(fèi)用——其他。而后又從管理費(fèi)用——其他（壞賬），轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。即分配攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，分配攤?cè)牍芾碣M(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

（十）不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，虛增當(dāng)期利潤

對應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對存貨可變現(xiàn)凈值低于歷史成本不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對固定資產(chǎn)發(fā)生減值不計(jì)減值準(zhǔn)備，仍以歷史成本反映，這樣一方面高估存貨，另一方面因少計(jì)管理費(fèi)用、營業(yè)外支出而達(dá)到實(shí)際虛增利潤總額。

二、上市公司財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）虛構(gòu)收入的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

虛構(gòu)收入手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實(shí)質(zhì)是非法的，這種情況非常普遍。從表面上看，大多數(shù)情況并沒有違反有關(guān)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，從本質(zhì)上看則虛增了利潤，這是上市公司比較常用且?guī)в衅毡樾缘氖侄?。如上市公司利用子公司按市場價(jià)銷售給第三方，確認(rèn)該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團(tuán)內(nèi)部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報(bào)表中確認(rèn)收入和利潤，達(dá)到了操縱收入的目的。

（二）總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價(jià)移送貨物未視同銷售的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

以調(diào)撥價(jià)于產(chǎn)品移送給各直銷網(wǎng)點(diǎn)時(shí)作銷售賬務(wù)處理的問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為?！?/p>

視同銷售貨物的行為應(yīng)該怎樣納稅？國稅發(fā)[1998]137號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（三）稅前扣除無合法憑據(jù)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)的稅前扣除，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)。凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

2、面臨著補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于白條列支的費(fèi)用不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

3、面臨著稅務(wù)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（四）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，因此，國稅發(fā)［1993］154號(hào)文明確規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（五）增加注冊資本未繳印花稅的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，記載資金的帳簿，按“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)總額0.5‰貼花，因此，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)納（貼）印花稅額。不按規(guī)定在其資金帳簿上補(bǔ)貼印花稅，違反了印花稅暫行條例，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅違章處罰問題的通知》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出如下處理：（1）補(bǔ)繳印花稅；（2）處以應(yīng)補(bǔ)繳印花稅款3倍的罰款。

（六）裝修費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期增益的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

1、房屋裝修費(fèi)如何扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長期待攤費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并稅前扣除。

2、租用商場專柜裝修費(fèi)如何扣除

依據(jù)稅法規(guī)定，貴公司租用商場專柜銷售商品，發(fā)生的對專柜進(jìn)行裝飾裝修的費(fèi)用，應(yīng)憑能夠證明有關(guān)支出確屬已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在與商場簽訂的租賃合同規(guī)定的租賃期內(nèi)分期平均攤銷，稅前允許扣除。

（七）應(yīng)收賬款未有報(bào)批自行稅前扣除的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

1.納稅人在申報(bào)壞賬損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明壞賬損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

2.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內(nèi)向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的壞賬損失，逾期不得扣除。

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來帳款不得確認(rèn)為壞帳。但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

（八）不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備虛增當(dāng)期利潤的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

出于某種需要，“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”也成為企業(yè)操縱利潤的工具。一些企業(yè)主要在面臨重虧和微利時(shí)，紛紛運(yùn)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余操縱。

在重虧情況下，企業(yè)為避免連續(xù)幾年虧損，往往在報(bào)告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無疑成為可行的操作方案。在重虧當(dāng)年大量計(jì)提減值準(zhǔn)備，加大當(dāng)年度虧損額，為以后年度扭虧提前作好“埋伏”。

在微利情況下，實(shí)際虧損的企業(yè)為了逃避陷入困境，通過調(diào)節(jié)利潤，使虧損變成微利。這類企業(yè)往往以出現(xiàn)正利潤為盈余管理的目標(biāo)，調(diào)整的對象是凈利率的正負(fù)，而不是正凈利率的高低。由于微利企業(yè)一般在虧損時(shí)的虧損額往往不是特別大，利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的操作性就很強(qiáng)。企業(yè)在以前年度為了不出現(xiàn)虧損，沒有計(jì)提或沒有足夠地計(jì)提減值準(zhǔn)備。

三、上市公司財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)化解方略

研究尋求財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)化解策略：此上市公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解方案一共包括11個(gè)子方案的組合，如全部實(shí)施可為該上市公司履行納稅義務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，合法節(jié)省稅金，增加稅后效益?；舅悸肥峭ㄟ^上下游企業(yè)，采用會(huì)計(jì)技術(shù)方法，運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段，利用稅差或稅收優(yōu)惠以達(dá)到節(jié)稅目的。

（一）履行納稅義務(wù)

1、納稅人對自已總體稅負(fù)要有清醒的認(rèn)識(shí)。做好自查自糾，及時(shí)采取應(yīng)對措施，化解先期稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、確需繳納的稅金必須足額補(bǔ)繳。有效解決商業(yè)目的與稅務(wù)目之間的分歧。不斷提高納稅意識(shí)，守法經(jīng)營，依法納稅，合理合法取得稅后利潤。

3、進(jìn)行必要的帳務(wù)調(diào)整。納稅自查中查出的大量錯(cuò)漏稅問題，多屬因帳務(wù)處理錯(cuò)誤而形成的。在查補(bǔ)糾正過程中必然涉及到收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅金的調(diào)整問題。如果只辦理補(bǔ)退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯(cuò)誤的帳務(wù)處理糾正調(diào)整過來，使錯(cuò)誤延續(xù)下去，勢必導(dǎo)致新的錯(cuò)誤和錯(cuò)漏稅，造成重復(fù)補(bǔ)退稅問題，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)狀況。因此，為了真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，防止新的、重復(fù)的錯(cuò)誤發(fā)生，必須做好補(bǔ)退稅后的調(diào)整帳務(wù)工作，使錯(cuò)帳得以真正糾正。

（二）充分利用現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策

1、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此，為獲得節(jié)稅利益，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，考慮繼續(xù)重慶等西部地區(qū)設(shè)店經(jīng)營。

2、實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策合理利用深圳過渡期優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到新法規(guī)定的稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，繼續(xù)按原稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定享受至期滿為止，但因未獲利而未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

（三）尋求防范和降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑

經(jīng)營要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會(huì)產(chǎn)生怎樣的后果，這就是說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常存在于投資人對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解、認(rèn)識(shí)，反映到經(jīng)營上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中國絕大多數(shù)企業(yè)中都有很強(qiáng)的生命力。如何才能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)同時(shí)不引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求我們企業(yè)必須從現(xiàn)在起，加強(qiáng)稅法的了解與學(xué)習(xí)，從涉稅的經(jīng)營、管理、決策的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從事后管理走向事先控制，在實(shí)際工作中要具體問題具體分析，謹(jǐn)慎操作，把具體業(yè)務(wù)做實(shí)、做細(xì)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解到最低水平，認(rèn)真、冷靜、沉著、細(xì)心的應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)問題，從而從根本上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（四）實(shí)施財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求；其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（五）化解“聯(lián)營扣點(diǎn)”開票的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

開票：根據(jù)商場銷售收入-聯(lián)營扣點(diǎn)=差額收入一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，開具紅字增值稅專用發(fā)票。對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，列入銷售（營業(yè)）費(fèi)用。

（六）申請安排預(yù)約定價(jià)

企業(yè)可以在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，就企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則、計(jì)算方法及其相關(guān)的稅收問題進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成原則性協(xié)議，從而給企業(yè)和投資者一個(gè)確定性的預(yù)期。靈活運(yùn)用這一規(guī)定，有利于企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易等降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（七）改善同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

熟練掌握法律，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)合理、依法行政，保護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益。在稅法允許的范圍內(nèi)，注意規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，以免除不必要的稅務(wù)處罰。在稅收征納過程中，公關(guān)與法治兩條腿走路，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立互信的公共關(guān)系，選擇適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q稅務(wù)爭議，維護(hù)納稅人合法權(quán)利。

（八）開展稅收籌劃

在充分理解稅收政策的同時(shí)，進(jìn)行必要、合理的稅收籌劃，盡可能把政策對企業(yè)的不利影響降低到最低點(diǎn)。在專業(yè)人士的指導(dǎo)下，進(jìn)行節(jié)稅操作，用最小的代價(jià)獲取最佳的、合理的籌劃方案，并取得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（九）改變自產(chǎn)商品供貨物流的流程

現(xiàn)在流程為：

甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉(zhuǎn)達(dá)）國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)

流程轉(zhuǎn)變?yōu)椋?/p>

1、甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉(zhuǎn)達(dá)）乙地境內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)

2、甲地工廠——（通過乙地總部委托直達(dá)或直達(dá)）國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)

目的與效果：

1、形式上規(guī)避了乙地總部同國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易；

2、可降低整體經(jīng)營費(fèi)用和物流成本；

3、通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金支出（增值稅及附加）

（十）優(yōu)化二級經(jīng)營主體資格及經(jīng)營策略

在預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景的基礎(chǔ)上，確認(rèn)二級經(jīng)營主體的資格。若經(jīng)濟(jì)效益可觀，通過設(shè)立控股子公司獲利；若獲利水平低，利用代銷、商、批發(fā)等經(jīng)銷方式化解或降低市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

點(diǎn)：向一線城市（北京、上海、廣州、深圳）延伸

縱：向二線城市（省會(huì)）拓展

線：向沿海開放城市進(jìn)軍

片：向稅收政策優(yōu)惠地區(qū)傾斜重慶等西部地區(qū)

第5篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)電算化建設(shè)中存在的主要問題

當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)電算化依賴于系統(tǒng)內(nèi)部的局域網(wǎng)，信息化水平不高。

會(huì)計(jì)電算化的主要目的在于對稅收資金及其運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算、監(jiān)督和控制，它以信息高度集中的綜合數(shù)據(jù)庫為依托。

而目前信息交流主要以系統(tǒng)內(nèi)部上下溝通為主，部門間信息不能共享，數(shù)據(jù)來源渠道單一，制約了會(huì)計(jì)電算化效能的充分發(fā)揮，具體表現(xiàn)在如下三方面：

其一，數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，會(huì)計(jì)電算化效率不高。數(shù)據(jù)采集效率的高低直接決定會(huì)計(jì)電算化效率的高低。若僅依賴于系統(tǒng)內(nèi)部的信息資源，難以準(zhǔn)確把握稅款所處狀態(tài)，處于計(jì)算機(jī)監(jiān)控盲區(qū)，只能通過傳統(tǒng)的表單傳遞等方式從銀行、國庫取得相關(guān)信息，數(shù)據(jù)傳遞速度緩慢，及時(shí)性不能保證，從而影響了電算化的效率。

其二，數(shù)據(jù)采集不全面，會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量不高。受信息化水平限制，不能對稅款流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，稅款自上解到入庫階段的數(shù)據(jù)不能隨時(shí)采集，對其在某一時(shí)點(diǎn)上的在途數(shù)、入庫數(shù)也不能準(zhǔn)確區(qū)分，有時(shí)只能使用“近似數(shù)據(jù)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，稅款入庫過程中的差錯(cuò)（包括稅種、級次錯(cuò)誤等）也要等國庫對賬單生成以后才能核對。

這樣以來，差錯(cuò)糾正不及時(shí)，數(shù)據(jù)易失真，會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量隨之大打折扣。

其三，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式依然存在，會(huì)計(jì)電算化層次不高。真正意義上的會(huì)計(jì)電算化是指自數(shù)據(jù)產(chǎn)生到報(bào)表生成全過程的自動(dòng)化，而目前部分環(huán)節(jié)仍需人工干預(yù)，這主要體現(xiàn)在部門間的業(yè)務(wù)銜接上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與專業(yè)銀行、國庫之間仍需通過紙質(zhì)表單傳遞的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)交流，可見，當(dāng)前會(huì)計(jì)核算只實(shí)現(xiàn)了局部電算化。

筆者認(rèn)為，信息化是制約會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的主要因素，實(shí)施稅務(wù)、財(cái)政、國庫等部門間的橫向聯(lián)網(wǎng)，已成為推動(dòng)稅收會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

實(shí)施財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)，加快稅收會(huì)計(jì)電算化發(fā)展步伐

（一）建立信息集中、運(yùn)行安全高效的綜合數(shù)據(jù)庫，提高稅收會(huì)計(jì)電算化的信息化水平。在財(cái)政、稅務(wù)、銀行、國庫等相關(guān)單位各自縱向聯(lián)接網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，各部門的數(shù)據(jù)出口以防火墻和前置機(jī)作為互訪限制設(shè)備，各網(wǎng)間通過光纖實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)接，組成橫向高速網(wǎng)絡(luò)。各部門利用各自的管理軟件通過接口程序，在相對獨(dú)立運(yùn)用各自數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的同時(shí)，相互調(diào)用相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息橫向直通共享，把財(cái)政、稅務(wù)、銀行、國庫等分布式數(shù)據(jù)庫組成綜合數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，各數(shù)據(jù)庫互為本端數(shù)據(jù)庫的一部分，有效地保證了數(shù)據(jù)統(tǒng)一。由于前置機(jī)和接口程序承擔(dān)了數(shù)據(jù)校核和轉(zhuǎn)換的職能，實(shí)現(xiàn)了各部門軟件在信息互通下的相對獨(dú)立運(yùn)行，保護(hù)了對方數(shù)據(jù)庫的安全，保障了整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，穩(wěn)定運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理技術(shù)，即在原有平臺(tái)的基礎(chǔ)上，為稅收會(huì)計(jì)電算化提供一個(gè)信息收集和過濾工具，對數(shù)據(jù)庫中龐雜的信息資源自動(dòng)進(jìn)行篩選、歸類、整理，簡化信息流程，提高綜合數(shù)據(jù)庫的運(yùn)行效率。

（二）優(yōu)化稅款流程，實(shí)施稅款集中入庫，提高稅收會(huì)計(jì)電算化的效率。通過財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)建立起綜合數(shù)據(jù)庫后，縣級局（入庫單位）

可以對所有涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理、集中核算，從而縮短了工作流程，減少了中間環(huán)節(jié)，為會(huì)計(jì)電算化效率的提高創(chuàng)造了條件。具體而言，如果已開通網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅等電子報(bào)稅系統(tǒng)，納稅人申報(bào)繳納的稅款，通過銀行自動(dòng)劃入征收部門開設(shè)的“財(cái)政待結(jié)算賬戶”，該筆稅款的詳細(xì)數(shù)據(jù)記錄于征收部門的數(shù)據(jù)服務(wù)器中，并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)娇h級征收部門，縣級征收部門據(jù)此區(qū)分征收單位生成繳款書后，到開戶銀行辦理集中解庫；縣級國庫根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的稅款及繳款書，辦理銷號(hào)、核算、入庫，至此，完成集中入庫。財(cái)政部門通過綜合數(shù)據(jù)庫可實(shí)時(shí)獲取稅款入庫信息，以便及時(shí)安排預(yù)算資金，并將相關(guān)信息納入金財(cái)工程系統(tǒng)。如果未開通電子報(bào)稅系統(tǒng)，基層征收單位需將納稅申報(bào)資料錄入微機(jī)，并將稅款及時(shí)存入“財(cái)政待結(jié)算賬戶”，之后的步驟同上。財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)后稅款流程示意圖如下：

在這一過程中，稅款的申報(bào)、征收、解庫、對賬全部實(shí)行電子化處理，涉稅數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)-專業(yè)銀行-國庫-稅務(wù)機(jī)關(guān)的傳輸過程中，全部由系統(tǒng)自動(dòng)完成，不再需要手工消號(hào)和手工輔助核算，徹底避免了為因素的干擾。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過網(wǎng)絡(luò)對稅款和稅源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)辦理網(wǎng)上對賬，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的采集更為準(zhǔn)確、全面，數(shù)據(jù)的傳遞更為迅捷、及時(shí)，稅收會(huì)計(jì)核算的質(zhì)效必然隨之提高。

（三）利用網(wǎng)絡(luò)信息加強(qiáng)部門監(jiān)督，提高稅收會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范性。財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)搭建了相關(guān)部門之間相互溝通、信息共享的橋梁，稅務(wù)部門的“金稅工程”與財(cái)政部門的“金財(cái)工程”不再平行獨(dú)立運(yùn)行，二者有了橫向溝通的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，數(shù)據(jù)資源得以充分利用。稅務(wù)部門可以從網(wǎng)上直接獲取稅款申報(bào)、上解、入庫各環(huán)節(jié)的信息，并以此為依據(jù)實(shí)施集中解庫和網(wǎng)上對賬；國庫部門可以隨時(shí)獲取稅務(wù)部門的稅款上了解信息，進(jìn)行銷號(hào)處理辦理入庫，并對稅款入庫情況實(shí)施監(jiān)督；財(cái)政部門也可及時(shí)獲取稅務(wù)部門的稅款征收情況和國庫的稅款入庫情況，對稅款流動(dòng)全過程實(shí)施跟蹤監(jiān)控。通過聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)了部門間的監(jiān)管互控，提高了各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而增強(qiáng)了會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范性。

（四）減少會(huì)計(jì)核算中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收會(huì)計(jì)電算化工作流程。

財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)之后，稅款集中入庫，基層征收單位不需要進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)核算，撤銷上解會(huì)計(jì)崗位，縣級局會(huì)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)直接取得，而不必經(jīng)由基層征收單位上報(bào)數(shù)據(jù)；稅款流入專業(yè)銀行以后，可以直接劃轉(zhuǎn)國庫，從而減少了金庫這一中間環(huán)節(jié)。核算環(huán)節(jié)的壓縮使稅收會(huì)計(jì)電算化工作流程得以優(yōu)化，縣級稅務(wù)核算部門與基層征收單位及國庫之間數(shù)據(jù)不一致的矛盾迎刃而解。

（五）以信息化為依托，提高電算化水平，充分發(fā)揮稅收會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督、參謀職能。通過財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了由計(jì)算機(jī)輔助核算到預(yù)算資金會(huì)計(jì)核算全過程自動(dòng)化的飛躍，淘汰了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式，也實(shí)現(xiàn)了縣級局對財(cái)政收入（稅款等）資金流動(dòng)全過程的集中管理、集中監(jiān)控和集中核算，會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能得到強(qiáng)化；同時(shí)，由于網(wǎng)以后各項(xiàng)涉稅信息的取得更為及時(shí)、全面，提高了稅收分析預(yù)測的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更為詳實(shí)可靠的數(shù)字依據(jù)，稅收會(huì)計(jì)的參謀職能得到強(qiáng)化。由此可見，信息化推動(dòng)了電算化水平的提高，電算化又直接為稅收會(huì)計(jì)各項(xiàng)職能的發(fā)揮創(chuàng)造了條件。

強(qiáng)化配套措施，進(jìn)一步拓寬稅收會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展空間

第6篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

摘要：本文針對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的新規(guī)定新變化提出了相應(yīng)的策略，以期為企業(yè)提供可借鑒的價(jià)值。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)資產(chǎn)損失；損失稅；涉稅風(fēng)險(xiǎn)

國家稅務(wù)局在2011年頒布實(shí)施了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，新規(guī)定的出臺(tái)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理工作的內(nèi)容和方法進(jìn)行了改革，企業(yè)資產(chǎn)損失原來的申報(bào)制度發(fā)生了變化。

一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅扣除辦法在新規(guī)定下的變化

（一）損失扣除范圍的變化

新規(guī)定對企業(yè)貨幣資產(chǎn)中的預(yù)付款及應(yīng)收款項(xiàng)范圍進(jìn)行了擴(kuò)大，其中包括企業(yè)間流通的往來款項(xiàng)及墊款；關(guān)聯(lián)方之間的資產(chǎn)損失在符合條件的情況下也可以通過稅前扣除；新規(guī)定對無形資產(chǎn)屬于企業(yè)非貨幣資產(chǎn)的概念進(jìn)行明確劃分；同時(shí)新規(guī)定在附則中補(bǔ)充到，未被包括的資產(chǎn)損失在符合《企業(yè)所得稅法規(guī)定》的情況下可以繼續(xù)向國家稅務(wù)部門進(jìn)行損失扣除申報(bào)。

其次，新規(guī)定首次對企業(yè)法定資產(chǎn)損失與實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行了明確區(qū)分。企業(yè)法定資產(chǎn)損失即符合相關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的損失，但在實(shí)際中并未被處理；企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失即企業(yè)在處理資產(chǎn)的過程中產(chǎn)生的合理損失。

（二）損失申報(bào)辦法的變化

新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失的申報(bào)管理辦法進(jìn)行了明確規(guī)定并單獨(dú)列出一章節(jié)進(jìn)行解釋，新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除辦法統(tǒng)一實(shí)行申報(bào)制。

（三）各項(xiàng)資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法的變化

1.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)

新規(guī)定對企業(yè)可在稅前進(jìn)行扣除的貨幣資產(chǎn)損失，規(guī)定其對金融機(jī)構(gòu)不再局限于法定的吸收存款功能。同時(shí)，新規(guī)定對金融機(jī)構(gòu)本該清算卻因各種原因未能進(jìn)行清算的三年內(nèi)的部分，可以通過由破產(chǎn)清算管理部門或法院出具相關(guān)證明，然后將該款項(xiàng)作為資產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。此外，超過三年期限后企業(yè)仍可以在取得證明后將其作為法定資產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除，這種處理辦法對企業(yè)來說更加公平。

2.企業(yè)投資資產(chǎn)損失的確認(rèn)

對企業(yè)的債權(quán)、股權(quán)投資損失進(jìn)行確認(rèn)時(shí)應(yīng)首先出具債務(wù)人的資產(chǎn)清償證明資料，對證據(jù)不足并且發(fā)生時(shí)間在三年及以上的投資損失可在其出具證明后允許稅前扣除。

3.企業(yè)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失的確認(rèn)

在我國社會(huì)向創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的過程中，企業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)得到了發(fā)展機(jī)遇同時(shí)也面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，對企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新導(dǎo)致的資產(chǎn)損失允許其在稅前進(jìn)行扣除。新規(guī)定的這一變化不僅配合了新時(shí)期我國的發(fā)展趨勢，對企業(yè)創(chuàng)新自主發(fā)展也具有十分重要的作用。

（四）對企業(yè)資產(chǎn)損失為扣除部分的處理

新規(guī)定對企業(yè)當(dāng)年之前產(chǎn)生的資產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除時(shí)做出規(guī)定，能在當(dāng)年進(jìn)行扣除的資產(chǎn)損失可以通過專項(xiàng)申報(bào)進(jìn)行扣除。未扣除的資產(chǎn)損失期限應(yīng)在五年以內(nèi)。同時(shí)，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制等歷史問題導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)損失未扣除部分，以及企業(yè)在承擔(dān)政策性任務(wù)時(shí)造成的損失等其追補(bǔ)確認(rèn)期限可以在相關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行適當(dāng)延長。新規(guī)定還明確指出能夠追補(bǔ)的未扣除資產(chǎn)損失必須是實(shí)際資產(chǎn)損失。

二、如何應(yīng)對資產(chǎn)損失稅前扣除在新規(guī)定下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）對資產(chǎn)損失的概念進(jìn)行明確

企業(yè)資產(chǎn)的形式包括存款等貨幣類資產(chǎn)及固定資產(chǎn)、非貨幣類資產(chǎn)、債權(quán)性投資資產(chǎn)以及股權(quán)資產(chǎn)，企業(yè)用于常規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)都包括在其中。新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失的范疇進(jìn)行了明確規(guī)定，即企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中產(chǎn)生并取得應(yīng)稅收入的資產(chǎn)損失，例如現(xiàn)金損失、股權(quán)投資損失及存貨損失等。同時(shí)，對企業(yè)資產(chǎn)損失是屬于法定的還是實(shí)際的要進(jìn)行區(qū)分。

（二）對資產(chǎn)損失的類型進(jìn)行區(qū)分

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88 號(hào)）第五條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。

根據(jù)上述規(guī)定，只有國稅發(fā)[2009]88 號(hào)文件中所述六個(gè)方面的資產(chǎn)損失企業(yè)可自行計(jì)算扣除，除上述范圍以外的資產(chǎn)損失，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。

（三）企業(yè)對資產(chǎn)損失應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理

企業(yè)對資產(chǎn)損失情況應(yīng)在遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上及時(shí)向管理層申請，并進(jìn)行處置審批，同時(shí)對資產(chǎn)損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除予以明確，企業(yè)管理層應(yīng)首先在遵守企業(yè)內(nèi)控制度的前提下對資產(chǎn)損失進(jìn)行審批。因此，在對資產(chǎn)損失進(jìn)行處理時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照流程進(jìn)行。企業(yè)的資產(chǎn)損失在申報(bào)時(shí)必須提供完整的具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予認(rèn)可扣除，將形成所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）明確區(qū)分本企業(yè)資產(chǎn)損失的兩種申報(bào)形式

根據(jù)不同的申報(bào)條件和內(nèi)容，企業(yè)的資產(chǎn)損失可以通過專項(xiàng)申報(bào)及清單申報(bào)兩種申報(bào)方式進(jìn)行。企業(yè)在對屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行劃定時(shí)，可以根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的科目對資產(chǎn)損失進(jìn)行分類和歸總，隨后將總結(jié)出來的清單送到稅務(wù)部門。企業(yè)資產(chǎn)損失在進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)時(shí)應(yīng)逐項(xiàng)向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)將相關(guān)核算資料等一并附上。

（五）完善企業(yè)資產(chǎn)損失的內(nèi)部核銷制度

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部資產(chǎn)損失核銷管理制度，對企業(yè)的資產(chǎn)損失審批及處理流程進(jìn)行明確規(guī)定，同時(shí)對各部門的權(quán)利進(jìn)行制衡并明確其責(zé)任和職能。在對資產(chǎn)損失進(jìn)行申報(bào)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行專項(xiàng)審批。在企業(yè)內(nèi)部先進(jìn)行審批這一申報(bào)前提也是新規(guī)定下企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的一個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)損失情況提前在內(nèi)部進(jìn)行核銷管理和審批并收集相關(guān)證據(jù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管做好準(zhǔn)備。

總之，隨著政府出臺(tái)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅的稅前扣除政策得到了進(jìn)一步規(guī)范，并且廢除了先前頒布的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)管理辦法和文件。資產(chǎn)損失稅前扣除管理的新辦法在具體實(shí)施內(nèi)容及結(jié)構(gòu)上都發(fā)生了新的變化，新規(guī)定的變化體現(xiàn)出國家稅務(wù)部門新的管理思路，對納稅企業(yè)來說同時(shí)面臨著新機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王為夏,姜海華.企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理[J].中國管理信息化,2010,13(10).

[2]方飛虎.企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)稅處理中應(yīng)注意的幾個(gè)問題[J].中國注冊會(huì)計(jì)師,2012,(11).

第7篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

關(guān)鍵詞：營改增 高校財(cái)務(wù) 影響 建議

一、高校營改增范圍及資格認(rèn)定

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2012年11月1日起，在部分省市對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；從2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展?fàn)I改增試點(diǎn)。根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)通知要求，提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)轉(zhuǎn)為增值稅納稅人。高校的橫向科研收入，面向社會(huì)提供服務(wù)取得的測試費(fèi)、檢測費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、分析費(fèi)等技術(shù)服務(wù)收入以及其他服務(wù)性收入等，屬于營改增的范圍。

國家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)要求，營改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。高校作為非企業(yè)性單位試點(diǎn)納稅人，若營改增實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，應(yīng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

二、營改增對高校財(cái)務(wù)工作的影響

營改增后，作為小規(guī)模納稅人的高校，除了稅收征管機(jī)關(guān)及使用發(fā)票改變外，日常業(yè)務(wù)處理基本沒變，因此，這里主要探討營改增對作為增值稅一般納稅人的高校的影響。

（一）橫向科研優(yōu)惠不變

根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件中附件3規(guī)定，高校所提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可免征增值稅。營改增后，高校橫向科研仍繼續(xù)享受與營改增前相同的稅收優(yōu)惠。對財(cái)務(wù)工作來說只是開具的發(fā)票、稅收申報(bào)、稅務(wù)減免登記的部門發(fā)生了變化，高校不會(huì)因此產(chǎn)生新的稅負(fù)。

（二）計(jì)稅方法不同

營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，以全部的營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅是價(jià)外稅，按不含稅的銷售額確認(rèn)收入，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，雖然比原來5%營業(yè)稅率略有升高，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)模決定了稅負(fù)高低。

（三）會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜

營業(yè)稅是通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，月末繳稅款轉(zhuǎn)入該科目借方。作為增值稅一般納稅人，高校在對增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)在應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，享受增值稅免稅政策的，還需增設(shè)“減免稅款”專欄，對增值稅進(jìn)行核算。月末抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后再繳納稅款，具體會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜。

（四）納稅申報(bào)流程更加嚴(yán)謹(jǐn)

增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)過程包括抄稅、報(bào)稅、認(rèn)證等步驟。通過抄稅將增值稅防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)寫入IC卡，并打印各種報(bào)表，然后將IC卡及報(bào)表提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核對報(bào)稅。同時(shí)，將當(dāng)月準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，只有認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額才能抵扣，而且，當(dāng)月認(rèn)證的只能當(dāng)月抵扣。

（五）增值稅發(fā)票管理更加嚴(yán)格

由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅專用發(fā)票的使用和管理要求更加嚴(yán)格。通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行管理，對于專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證等都有嚴(yán)格的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求健全會(huì)計(jì)核算，提供準(zhǔn)確的增值稅相關(guān)稅務(wù)資料，并按要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備，設(shè)專人進(jìn)行管理。

三、高校應(yīng)對營改增的建議

（一）加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)政策學(xué)習(xí)宣傳

認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法規(guī)及政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況，積極應(yīng)對營改增變革給日常財(cái)務(wù)管理工作帶來的影響。具體包括政策宣傳解釋、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、建立管理制度、會(huì)計(jì)核算調(diào)整、硬件設(shè)施配備、軟件系統(tǒng)升級等，保證營改增工作順利平穩(wěn)進(jìn)行。

（二）建立項(xiàng)目明細(xì)會(huì)計(jì)核算

高校按新會(huì)計(jì)制度對增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，通過上面的科目設(shè)置，雖然可以對全?？傮w增值稅進(jìn)行核算，但在進(jìn)項(xiàng)抵扣核算方面，沒能做到增值稅按科研項(xiàng)目進(jìn)行核算管理。因此，對橫向科研的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化到按科研項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，為每一個(gè)科研項(xiàng)目建立增值稅抵扣明細(xì)備查，以便按科研項(xiàng)目核算免稅及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，也便于向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅稅務(wù)資料。

（三）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

高校應(yīng)建立健全增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，完善增值稅專用發(fā)票管理機(jī)制；設(shè)置專人專崗對增值稅專用發(fā)票及專用設(shè)備進(jìn)行管理，防止發(fā)票丟失或損毀；按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)禁虛開增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，加強(qiáng)宣傳，使廣大教職工了解增值稅發(fā)票使用及管理的相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范和加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票使用管理營造良好的環(huán)境。

（四）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)抵扣管理

稅法對于不能抵扣的各種情形做了明確的規(guī)定，高校要充分熟悉和掌握相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)資料管理，避免由于管理不善而造成的不必要的損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

高校要嚴(yán)格按規(guī)定取得盡可能多的增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)格審查取得的專用發(fā)票，認(rèn)真核對發(fā)票信息，保證所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證真實(shí)合法，在規(guī)定時(shí)間及時(shí)依法抵扣。應(yīng)明確分清應(yīng)稅項(xiàng)目與非稅項(xiàng)目，按規(guī)定的范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免由于管理不善造成進(jìn)項(xiàng)稅額錯(cuò)誤抵扣而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別對待高校一般納稅人計(jì)稅

高校作為非企業(yè)性單位，主要進(jìn)行教學(xué)科研服務(wù)，取得增值稅抵扣稅額有一定困難，在一定程度上會(huì)加重高校納稅負(fù)擔(dān)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮高校的實(shí)際情況，支持教學(xué)科研發(fā)展，區(qū)別于其他企業(yè)性單位，針對高校一般納稅人核定一個(gè)相對適合的征收率，采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)稅〔2013〕106號(hào)

第8篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

一、認(rèn)清形勢，明確任務(wù)，積極支持擔(dān)保貸款工作

中小企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展直接關(guān)系到我區(qū)“保增長、保民生、保穩(wěn)定”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中投保擔(dān)保貸款政策是本市、區(qū)政府支持中小企業(yè)發(fā)展，解決中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難問題的重要舉措。全區(qū)各級政府及有關(guān)工作部門，要積極支持中投保擔(dān)保貸款政策的貫徹落實(shí)，配合中投保等做好擔(dān)保貸款工作。

二、完善機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任，大力促進(jìn)擔(dān)保貸款工作穩(wěn)步開展

（一）明確擔(dān)保資金籌集辦法，增加擔(dān)保資金總量，擴(kuò)大擔(dān)保規(guī)模

擔(dān)保資金籌集的基本原則：1、實(shí)行區(qū)本級和街鎮(zhèn)（包括城市工業(yè)園區(qū)、寶山工業(yè)園區(qū)和航運(yùn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)三個(gè)園區(qū)，下同）兩級共同出資建立；2、街鎮(zhèn)應(yīng)繳擔(dān)保資金總體上按本街鎮(zhèn)可用財(cái)力的0.25%提?。?、區(qū)本級財(cái)政按照街鎮(zhèn)籌集額度實(shí)行1：1配套。

**年區(qū)擔(dān)保資金增加到3000萬元（區(qū)、街鎮(zhèn)兩級）。區(qū)本級財(cái)政和各街鎮(zhèn)承擔(dān)份額按上述原則確定（具體數(shù)額見附件1）。

**年在區(qū)財(cái)政局擔(dān)保資金專戶上沒有擔(dān)保資金的街鎮(zhèn)，應(yīng)按承擔(dān)份額計(jì)提并及時(shí)繳付區(qū)財(cái)政擔(dān)保資金專戶；擔(dān)保資金余額低于本街鎮(zhèn)分配額，不足部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)齊。

擔(dān)保貸款規(guī)模按照不超過1：5放大比例控制。

以后各年擔(dān)保資金總量，根據(jù)擔(dān)保貸款發(fā)展情況適時(shí)調(diào)整。擔(dān)保資金調(diào)整金額由區(qū)財(cái)政局結(jié)合擔(dān)保規(guī)模和賬戶余額擬定，并報(bào)區(qū)政府審批。

（二）降低街鎮(zhèn)貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)比例，促進(jìn)街鎮(zhèn)擔(dān)保貸款開展

為減輕街鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)，將區(qū)與街鎮(zhèn)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)比率由原50：50調(diào)整為75：25。街鎮(zhèn)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)比例由原21.25%調(diào)減為10.625%（一般企業(yè)）或9%（高新技術(shù)企業(yè)）;區(qū)本級財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)比例由原21.25%增加到31.875%(一般企業(yè))或27%(高新技術(shù)企業(yè))。

（三）增加企業(yè)保費(fèi)補(bǔ)貼措施，降低貸款企業(yè)擔(dān)保財(cái)務(wù)成本

為了加大對中小企業(yè)的支持力度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，對按期歸還中投保信用擔(dān)保貸款的企業(yè)，其所支付的相應(yīng)擔(dān)保費(fèi)用，由區(qū)財(cái)政全額補(bǔ)貼。補(bǔ)貼費(fèi)用列區(qū)本級年度預(yù)算支出。

擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的擔(dān)保費(fèi)收入（按比例從中投保分入部分）作為區(qū)本級財(cái)政預(yù)算外收入全額進(jìn)入擔(dān)保資金賬戶。

（四）改進(jìn)擔(dān)保工作流程，提高服務(wù)工作效率

1、調(diào)整“推薦”程序

企業(yè)申請中投保貸款擔(dān)保政策，由街鎮(zhèn)“推薦”調(diào)整為企業(yè)自薦,即申報(bào)企業(yè)直接向銀行（與中投保合作的銀行）提出擔(dān)保貸款申請。

2、強(qiáng)化評審工作

（1）明確評審范圍。對企業(yè)評審，主要包括審核企業(yè)申報(bào)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性和反擔(dān)保條件；審核申報(bào)企業(yè)是否屬于本區(qū)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)或支持的對象；審核申報(bào)企業(yè)信譽(yù)狀況（包括納稅、支付員工薪酬等）和其他有關(guān)情況

（2）落實(shí)評審職責(zé)。區(qū)發(fā)改委（金融辦）負(fù)責(zé)組織區(qū)經(jīng)委、區(qū)科委等有關(guān)部門對申報(bào)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)情況進(jìn)行認(rèn)定；區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)組織街鎮(zhèn)審核申報(bào)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、信譽(yù)狀況和反擔(dān)保條件等。

（3）調(diào)整評審流程。區(qū)財(cái)政局接到中投保提交的《財(cái)政部門對銀行推薦授權(quán)信用擔(dān)保貸款企業(yè)的財(cái)稅信用意見反饋單》（以下簡稱《意見反饋單》）后，將申報(bào)企業(yè)的基本情況通知區(qū)發(fā)改為（金融辦）。區(qū)發(fā)改委（金融辦）組織相關(guān)部門就企業(yè)的發(fā)展是否符合區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策及時(shí)組織審核認(rèn)定；同時(shí)，區(qū)財(cái)政局組織相關(guān)街鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)部門對申報(bào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)、信譽(yù)及反擔(dān)保條件等進(jìn)行審核。區(qū)財(cái)政局根據(jù)認(rèn)定、審核情況進(jìn)行綜合評定，決定反饋意見。

（4）明確評審時(shí)限?？偟脑u審工作時(shí)間要求是：接到中投保反饋信息表后后，500萬元以下的項(xiàng)目，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)評審?fù)戤?，并回?fù)中投報(bào)；500萬元（含）以上的項(xiàng)目，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)評審?fù)戤叄⒒貜?fù)中投保。

3、中投保擔(dān)保貸款基本流程（示意圖見附件2）

（1）企業(yè)“自薦”。由企業(yè)直接向銀行（與中投保有合作關(guān)系的銀行）提出擔(dān)保貸款申請。

（2）銀行信用擔(dān)保貸款審查推薦。銀行根據(jù)企業(yè)提交的信息，初步審查后，將推薦意見報(bào)送中投保。

（3）中投保審核。中投保收到銀行的推薦意見后，將《意見反饋單》傳真給企業(yè)所在區(qū)（縣）財(cái)政局。

（4）區(qū)財(cái)政部門組織評審并反饋意見。區(qū)財(cái)政局收到中投保提交的《意見反饋單》后，按照上述“評審流程”和要求組織評審工作，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將《意見反饋單》及時(shí)反饋給中投保。

第9篇：財(cái)稅申報(bào)流程范文

一、數(shù)據(jù)大集中后的基層計(jì)統(tǒng)實(shí)體化運(yùn)作

1、操作流程調(diào)整，突出分析和監(jiān)控兩大職能。數(shù)據(jù)大集中后，對縣級計(jì)統(tǒng)來說，最大的改變是稅收會(huì)計(jì)核算流程發(fā)生了變化，基層分局不再單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，縣級計(jì)統(tǒng)部門變成了最基層的稅收會(huì)計(jì)核算單位，直接承擔(dān)網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)接收、財(cái)稅庫行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)稅款扣繳入庫、以及與人民銀行的電子記賬對賬等工作。

2、完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)監(jiān)控。數(shù)據(jù)是稅收征收的基礎(chǔ)。從納稅人進(jìn)機(jī)的稅種登記信息到納稅申報(bào)、稅款開票、上解、入庫、欠稅等一系列與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的數(shù)據(jù)全部納入了縣級計(jì)統(tǒng)網(wǎng)上監(jiān)控對象，同時(shí)負(fù)責(zé)定期對納稅人提交的各類報(bào)表進(jìn)行表內(nèi)、表表間數(shù)據(jù)邏輯檢測并檢測結(jié)果，督促基層修正。

3、開展經(jīng)濟(jì)稅收分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化和稅收征管需求的增多，計(jì)統(tǒng)稅收分析指標(biāo)、分析方法也發(fā)生了變化。首先，要從經(jīng)濟(jì)角度開展分析，做好宏觀和微觀兩方面的分析。既要開展地區(qū)宏觀稅負(fù)分析，把握較長時(shí)期內(nèi)宏觀稅源的發(fā)展趨勢，也要做好微觀企業(yè)投入產(chǎn)出理論稅負(fù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)中可能存在的問題，重點(diǎn)開展行業(yè)稅源發(fā)展趨勢分析、同業(yè)稅負(fù)比較分析，剖析地區(qū)和行業(yè)稅負(fù)差別的內(nèi)在原因，滿足稅源聯(lián)動(dòng)管理中稅收分析業(yè)務(wù)需求;其次，要建立稅收分析體系，做好稅源增量和存量兩方面的分析。對內(nèi)要重視數(shù)據(jù)的采集和積累，對外要加強(qiáng)與相關(guān)部門交流，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目跟蹤臺(tái)賬，掌握稅源發(fā)展勢態(tài)，為稅源風(fēng)險(xiǎn)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)；再則，要不斷豐富稅收分析方法。依托信息技術(shù)，采用回歸模型、線性分析、時(shí)間序列滾動(dòng)分析等方法做好各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)間的對比分析，科學(xué)判斷組織收入是否正常、稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)。經(jīng)濟(jì)稅源分析已成為數(shù)據(jù)大集中后基層計(jì)統(tǒng)部門的一項(xiàng)重要工作。

二、數(shù)據(jù)大集中后基層計(jì)統(tǒng)工作亟待解決的幾個(gè)主要問題

1、計(jì)統(tǒng)職能劃分有待進(jìn)一步明晰。數(shù)據(jù)利用信息化是以稅收業(yè)務(wù)為主線、以稅收數(shù)據(jù)為對象、以崗位操作為驅(qū)動(dòng)而進(jìn)行的數(shù)據(jù)處理過程。各地在應(yīng)用省局監(jiān)控決策系統(tǒng)并將監(jiān)控按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行再分解時(shí)，通常習(xí)慣按塊劃分。如：人為地將稅務(wù)登記中與扣繳相關(guān)的銀行賬號(hào)、協(xié)議等事項(xiàng)、認(rèn)定管理中的稅種認(rèn)定等事項(xiàng)、申報(bào)征收中的稅款屬性、預(yù)算級次、征收品目等事項(xiàng)全部劃歸計(jì)統(tǒng)負(fù)責(zé)監(jiān)控。傳統(tǒng)概念上，這些確實(shí)都屬于計(jì)統(tǒng)的管理業(yè)務(wù)，但目前情況是，一方面，監(jiān)控決策系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的這些錯(cuò)誤可能只屬于錄入時(shí)的誤操作，其“真實(shí)性”的考量需要由稅源管理部門實(shí)地巡查來驗(yàn)證完成；另一方面，*國稅征管信息系統(tǒng)（ctais2.0）在對計(jì)統(tǒng)用戶操作權(quán)限的設(shè)計(jì)中已不開放這些管理事項(xiàng)，也就是說，受前臺(tái)權(quán)限設(shè)置制約，縣級計(jì)統(tǒng)部門已不能了解這些征管數(shù)據(jù)的來龍去脈，各地在對決策系統(tǒng)監(jiān)控事項(xiàng)的按塊劃分上，與省局開發(fā)設(shè)計(jì)征管信息系統(tǒng)的理念已不同步。

2、計(jì)統(tǒng)工作機(jī)制有待進(jìn)一步細(xì)化明確。數(shù)據(jù)大集中后，計(jì)統(tǒng)職能發(fā)生了變化，但目前，除總局20*年制訂下發(fā)的《稅收分析工作制度》（國稅發(fā)〔20*年〕46號(hào)）和各級在稅源聯(lián)動(dòng)管理辦法中對稅收分析提出的一些實(shí)施意見外，至今沒有出臺(tái)一個(gè)細(xì)化的具有可操作性的計(jì)統(tǒng)工作運(yùn)行機(jī)制，對計(jì)統(tǒng)工作、計(jì)統(tǒng)內(nèi)部各崗位、各環(huán)節(jié)之間也沒有出臺(tái)一個(gè)完整而明確的工作規(guī)范、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。新出臺(tái)的《*省國稅局稅收征管業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范》在對大量征管業(yè)務(wù)作出規(guī)范的同時(shí)，對計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)僅列出了“收入退還書的開具”、“留抵稅金抵減增值稅欠稅管理”、“多繳稅款退付利息申請審批”和“退抵稅申請審批”4項(xiàng)，對一些經(jīng)常接觸到的計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)要求及操作流程并沒有詳細(xì)規(guī)定。再如，在應(yīng)征稅金原始憑證管理上，目前對納稅評估、執(zhí)法檢查等征管行為中發(fā)生的作為應(yīng)征稅金的原始憑證來源渠道、取得（傳遞）方式、保管、以及憑證的合法性等沒有一個(gè)明確規(guī)定來共同遵守，影響到對應(yīng)征稅金核算準(zhǔn)確性的考核和評價(jià)。

3、在對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理上有待進(jìn)一步完善。影響稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素是多方面的。一是數(shù)據(jù)管理的責(zé)任部門不一，有的地方明確由征管部門負(fù)責(zé)，有的則由計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)；二是生成錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的“當(dāng)事人”不一，有納稅人提交的網(wǎng)上申報(bào)原始信息錯(cuò)誤，也有稅務(wù)登記或征收服務(wù)大廳操作人員錄入責(zé)任心不強(qiáng)等人為因素帶來的錯(cuò)誤；三是數(shù)據(jù)采集的口徑不一，目前上上下下數(shù)據(jù)采集一般是根據(jù)稅源管理的需要，稅源分析需要什么數(shù)據(jù)，就布置基層采集哪一類數(shù)據(jù)，稅源分析延伸到企業(yè)哪一環(huán)節(jié)（生產(chǎn)或財(cái)務(wù)），基層數(shù)據(jù)采集就擴(kuò)展到哪一環(huán)節(jié)，各地對外部信息數(shù)據(jù)的采集，也缺乏一個(gè)全面而系統(tǒng)的規(guī)劃，征管、稅政、計(jì)統(tǒng)部門都在布置數(shù)據(jù)采集，但都沒有一個(gè)統(tǒng)一而明確的采集口徑。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源質(zhì)量制約著數(shù)據(jù)分析的可信度和增值利用程度。

4、稅收計(jì)統(tǒng)干部素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。一是數(shù)據(jù)大集中后，基層征收服務(wù)大廳基本上不再設(shè)有專職計(jì)統(tǒng)崗位，稅收會(huì)計(jì)、票證管理通常由納稅申報(bào)或綜合服務(wù)窗口人員兼職，稅收分析由辦稅服務(wù)廳（股）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，稅源分析則由稅源管理股長負(fù)責(zé)，各項(xiàng)計(jì)統(tǒng)職能分散在分局的不同崗位，增加了縣級計(jì)統(tǒng)對基層分局的管理難度;二是各級對稅收分析的要求越來越高，對具體從事稅收分析的稅務(wù)干部來說，既要懂經(jīng)濟(jì)理論、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析理論和方法，縣級計(jì)統(tǒng)干部在從傳統(tǒng)的稅收會(huì)計(jì)向稅收分析轉(zhuǎn)型中，難以迅速滿足高標(biāo)準(zhǔn)高起點(diǎn)的稅收分析要求，稅收分析能力和綜合素質(zhì)有待提高。

三、做好數(shù)據(jù)大集中后基層計(jì)統(tǒng)工作的幾點(diǎn)建議

1、提高思想認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步突出稅收分析的基礎(chǔ)作用。稅收計(jì)統(tǒng)在完成由會(huì)計(jì)核算向稅收分析職能轉(zhuǎn)型后，決定了稅收分析工作將向更深層次、更廣領(lǐng)域拓展，既要關(guān)注經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展，更要通過分析進(jìn)一步揭示稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，客觀反映稅收征管狀況和各項(xiàng)征管措施的成效，測算分析各項(xiàng)政策調(diào)整對稅收收入的影響，進(jìn)而提出加強(qiáng)管理、完善政策的建議，更好地為組織收入服務(wù)、為加強(qiáng)征管服務(wù)、為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

2、健全工作機(jī)制，進(jìn)一步明確崗位職能職責(zé)。一是制訂并完善計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步規(guī)范征管信息系統(tǒng)的操作，明確計(jì)統(tǒng)相關(guān)崗位工作職責(zé);二是明確進(jìn)機(jī)原始數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任人，把好原始數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān);三是健全稅收分析指標(biāo)體系，細(xì)化分析內(nèi)容，規(guī)范并統(tǒng)一分析項(xiàng)目；四是建立衡量稅收分析完成情況及完成質(zhì)量的評價(jià)體系，探索對稅收分析工作的績效管理。