稅法相關(guān)法律法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；分析與防范

隨著市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數(shù)額，也會使企業(yè)的經(jīng)濟負擔增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風險，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對稅收籌劃強力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營、理財?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風險。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風險

(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風險稅收風險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收執(zhí)法的監(jiān)督過程中，上級對下級的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責任的實施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風險一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟負擔之外，還會使企業(yè)的信譽和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制

(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為，略有不小心就會導(dǎo)致不可彌補的經(jīng)濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風險性，在存在稅務(wù)籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經(jīng)濟形勢和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟大環(huán)境的變化趨勢，做好充足的準備，盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機應(yīng)變、積極的對籌劃方案的細節(jié)進行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔很嚴重的后果，甚至企業(yè)要承擔巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評級，同時企業(yè)的經(jīng)營效果會受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學(xué)習相關(guān)法律知識，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時代經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機構(gòu)，這些機構(gòu)針對稅收籌劃開展業(yè)務(wù)，可以通過使用外部專業(yè)稅收機構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務(wù)風險，達到提高企業(yè)更高經(jīng)營效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學(xué)習并掌握與稅法相關(guān)的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學(xué)習專業(yè)知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風險的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

第2篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優(yōu)惠

一、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點

1.合法性，是指稅務(wù)籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進行。合法是稅務(wù)籌劃的前提，作為企業(yè)納稅人可以利用對稅法知識的掌握和對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負，以減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。

2.籌劃性，是指企業(yè)納稅人在納稅行為發(fā)生前，對經(jīng)濟事項進行合理的規(guī)劃、設(shè)計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。一般納稅義務(wù)具有滯后性，因此我們可以對納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。

3.目的性，稅務(wù)籌劃的直接目的就是為了減輕稅務(wù)負擔，降低稅負。因此，在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)可以通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付?？梢允蛊髽I(yè)暫時占用一部分資金，以緩解付款壓力。

4.專業(yè)性，是指稅務(wù)籌劃必須由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)知識，合理、合法，不違背稅法的規(guī)定。

二、稅務(wù)籌劃的必要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃，是在法律許可的范圍內(nèi)，為實現(xiàn)稅后利益最大化、減輕企業(yè)整體性稅負、增加集團凈收益，但是集團企業(yè)構(gòu)建不是一蹴而就的，企業(yè)應(yīng)仔細確認和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。如果稅務(wù)籌劃到位，可能使企業(yè)享受稅收政策上的種種好處，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔；相反，如果潛在稅務(wù)問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務(wù)籌劃是企業(yè)非常必要的一項工作。稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

三、稅務(wù)籌劃的方法

稅務(wù)籌劃的的方法很多，實踐中也是多種方法結(jié)合使用較多，現(xiàn)主要介紹利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延法和利用會計處理方法供大家參考。

1.稅收優(yōu)惠政策。國家為了實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標，制定了許多優(yōu)惠政策以支持和鼓勵企業(yè)納稅人，因此，企業(yè)或個人可以想辦法創(chuàng)造條件是自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)，是自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。稅務(wù)籌劃主要有以下幾個優(yōu)惠要素：

（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，免稅是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。比如一些特殊的行業(yè)、特定的經(jīng)營地區(qū)或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結(jié)合起來制定的措施。

（2）利用減稅的方法。依據(jù)國家稅法和有關(guān)會計法律法規(guī)規(guī)定，國家對符合條件的納稅人減少應(yīng)納稅額達到節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。比如一些國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)林牧漁等項目，給予減稅政策。

（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項目越多、金額越大，沖抵的應(yīng)納稅項目與金額就越大，應(yīng)納稅額就越小。

2.納稅期的遞延。因為貨幣資金有時間價值，合理的進行納稅期限的遞延，相當于享受無息貸款的利益。應(yīng)納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預(yù)計發(fā)生額的成本費用，縮短成本的攤銷期限，可以達到合法延遲納稅的效果。

3.利用會計處理方法。如果財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，納稅時要服從于會計法的規(guī)定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應(yīng)的財務(wù)政策，就需要服從財務(wù)會計規(guī)定。

4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國家有關(guān)法律、法規(guī)前提下進行的一種理財活動，企業(yè)應(yīng)合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國家的稅收政策規(guī)定，根據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，對即將開展的經(jīng)營事務(wù)，在稅收政策范圍內(nèi)，進行比較、選擇和優(yōu)化，以最低的納稅成本來爭取最大的經(jīng)濟收益。

其次，稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，減少現(xiàn)金流出。這已引起越來越多企業(yè)的高度重視，籌劃的目的與財務(wù)管理的目的是相同的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應(yīng)考慮成本效益，對方案分析比較，決定取舍。

第三，納稅籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進行的一種理財活動。而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟環(huán)境變化不斷修正、完善和變動的。因此，當稅收政策發(fā)生變動時，納稅籌劃的方式也應(yīng)及時進行調(diào)整。

四、結(jié)語

納稅籌劃具有非常重要的意義，一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會計法為準則，納稅籌劃是為了達到少繳稅款或遞延納稅目的的活動，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業(yè)財務(wù)人員在具體操作時應(yīng)慎重，切實遵循國家的稅法及有關(guān)法律制度，以規(guī)避稅收風險?？傊?，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標志。

參考文獻：

第3篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；運用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業(yè)與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業(yè)財產(chǎn)不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實際工作中的運用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業(yè)，任何人都有權(quán)利進行合理的安排，可以在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅，相關(guān)人員不能要求人們多交稅?！狈山缫恢抡J同此議員的觀點。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規(guī)范化定義是：對理財及經(jīng)營活動進行合理安排，并且在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。該定義規(guī)定的納稅籌劃必須是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發(fā)生的時間是需要在投資理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業(yè)的價值發(fā)充分發(fā)揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內(nèi)容和特點

（一）納稅籌劃的內(nèi)容節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風險是納稅籌劃所包含的重要內(nèi)容。在不違法立法規(guī)定的基礎(chǔ)上，納稅人合理利用減免稅務(wù)以及稅務(wù)起征點等優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營，投資自己籌資等活動，最終實現(xiàn)了少繳稅或不繳稅的目標，這種行為就被稱為節(jié)稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內(nèi)仍然故意進行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規(guī)定的行為。因此，為了保證國家利益，相關(guān)單位只能不斷完善與納稅籌劃相關(guān)的稅法中的各項條款，彌補漏洞。將原本屬于自己的義務(wù)與責任轉(zhuǎn)嫁到別人身上的行為稱為轉(zhuǎn)嫁。納稅人如果為了達到減輕稅收的目的而利用調(diào)整價格的手段將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給他人，這種納稅方式稱為轉(zhuǎn)嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實現(xiàn)涉稅零風險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規(guī)范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進個人與企業(yè)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃的特點合法性是納稅籌劃的重要特點，一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)是合法性，企業(yè)為了實現(xiàn)更好的發(fā)展，其活動的開展必須符合相關(guān)法律規(guī)范。所以，納稅籌劃這種經(jīng)營方法可以通過法律中的內(nèi)容實現(xiàn)最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因為納稅籌劃是需要在納稅事件發(fā)生之前進行的一種行為活動，是通過科學(xué)合理的手段來對稅收進行規(guī)劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務(wù)金額支付作為其主要的目標，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)充分發(fā)揮企業(yè)的價值，這種明確的目標也保障了企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實際工作中運用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進行納稅籌劃時，常出現(xiàn)納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的重要前提，很多納稅人在進行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進行改善將會導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)違法犯罪的行為。因此，在實際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應(yīng)用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關(guān)知識。例如，針對納稅籌劃策略的設(shè)置，納稅人可以綜合考慮企業(yè)發(fā)展的狀況，詳細的掌握納稅籌劃的相關(guān)法律規(guī)范，確保避稅和節(jié)稅方法設(shè)置時的科學(xué)性。同時，納稅人為了達到避稅和節(jié)稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學(xué)合理性，讓納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。納稅籌劃需要設(shè)計多種方案，并以公司的實際發(fā)展情況為依據(jù)選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業(yè)的經(jīng)營活動會受到企業(yè)資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現(xiàn)金，盡量減少企業(yè)現(xiàn)金流動，可以促進企業(yè)的長遠發(fā)展，擴大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務(wù)方面的條款的完善和改進可以以稅務(wù)籌劃中納稅人的反饋為依據(jù)展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負擔為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業(yè)的發(fā)展進程。針對國家稅收中的優(yōu)惠政策，納稅籌劃也有一種相應(yīng)的方案，這種方案的設(shè)定也是對國家稅務(wù)政策的科學(xué)合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進我國稅務(wù)法律制度的完善，加快建立更加科學(xué)化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業(yè)在納稅籌劃運用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營情況，同時還需要相關(guān)人員詳細了解有關(guān)法律法規(guī)，因此，納稅籌劃工作具有很強的綜合性和復(fù)雜性。然而，目前很多企業(yè)對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關(guān)的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節(jié)稅的過程中難免出現(xiàn)問題。部分企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域并不重視納稅籌劃，相關(guān)人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業(yè)進行普及，影響了納稅籌劃的應(yīng)用效益。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業(yè)中的有效應(yīng)用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業(yè)的整體角度上，企業(yè)的絕大部分的財務(wù)和經(jīng)營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復(fù)雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業(yè)務(wù)的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業(yè)納稅負擔為目的，是一種財務(wù)優(yōu)化行為，可以規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風險，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營利潤和財務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。專業(yè)的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環(huán)節(jié)的操作與實施過程，具有專業(yè)的財務(wù)理論和稅收知識。然而我國很多企業(yè)缺乏培訓(xùn)和引進納稅籌劃人才的機制和政策，影響了納稅籌劃工作的運用水平。

（三）企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應(yīng)的成本，長此以往將會導(dǎo)致企業(yè)的減稅效果不明顯的問題。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業(yè)不能只注重眼前的利益，而是應(yīng)該從全局出發(fā)，避免發(fā)生錯失最佳納稅籌劃方案的現(xiàn)象［4］。

五、納稅籌劃在實際工作中的運用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實際工作中運用時，需要加強針對普通員工的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)該以員工的收入為依據(jù)，明確稅務(wù)扣除的準確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應(yīng)繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業(yè)應(yīng)該嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權(quán)益。通過這種方式，企業(yè)可以減少企業(yè)員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規(guī)定的應(yīng)繳稅標準，進而降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可以通過發(fā)放通信補貼的形式來進行納稅籌劃。企業(yè)以報銷或是現(xiàn)金的方式發(fā)放通信補貼，企業(yè)在這個過程中扣除相關(guān)標準費用后再進行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標準扣除公務(wù)費用。如此一來，就在一定程度上減少了企業(yè)員工的個人繳納費用，降低企業(yè)繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現(xiàn)金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業(yè)得到更多的利益。再比如，企業(yè)可以通過為員工發(fā)放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補的方式減少現(xiàn)金的發(fā)放，達到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費用支出。首先，由于個體工商戶的經(jīng)營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經(jīng)營所得的收入的方式，使經(jīng)營利潤在國家應(yīng)繳納的稅費標準以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當減少計費項目。個體工商戶的營業(yè)額達到一定值后計算其征繳費用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現(xiàn)象，可以適當減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負擔，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發(fā)票。

（三）采用優(yōu)惠方式進行的納稅籌劃我國根據(jù)宏觀調(diào)控的需求，對某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點的企業(yè)可以相應(yīng)的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國針對高新技術(shù)發(fā)展區(qū)域也提出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業(yè)的順利發(fā)展。在納稅籌劃工作開展時，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的方式，將地點設(shè)置為優(yōu)惠政策扶持力度較大的區(qū)域，或是在國家相關(guān)標準之下設(shè)置企業(yè)發(fā)展的條件，確定企業(yè)發(fā)展方向的策略，從而不斷促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，確保企業(yè)能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經(jīng)濟利潤［5］。

第4篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：出版社 稿酬 稅收籌劃

稅收籌劃是出版社企業(yè)制改革成熟和理性化運營的重要標志，是其財務(wù)管理工作全面有效的外在體現(xiàn)，是其追求利潤最大化經(jīng)營目標的有效途徑。所謂稅收籌劃是指在不違反稅收基本法律法規(guī)的前提下，企業(yè)通過統(tǒng)籌安排、精準核算選擇最優(yōu)化的稅收方案，以追求企業(yè)經(jīng)濟利潤最大化為目標的有關(guān)投融資運營活動的實現(xiàn)籌劃行為。

一、出版社稅收籌劃的有效性

（一）稅收籌劃合法合規(guī)性

企業(yè)化運作的出版社稅收籌劃是在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策指導(dǎo)下的以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為目標的行為，并不是簡單地以減少納稅額為目的。與逃稅不同的是它并沒有觸犯稅法規(guī)定也不會面臨相關(guān)法律制裁；與避稅不同的是它利用稅法的不完整性，采用調(diào)整變通的手段利用稅法的漏洞來達到規(guī)避或者減輕稅負的目的，并沒有從根本上違反稅法設(shè)立者的意愿。新《企業(yè)所得稅法》將“一般反逃避稅條款”作為兜底的補充性條款，其主要目的在于打擊和遏制稅收規(guī)避以及其他反避稅措施所未涉及到的其他行為。因此，稅收籌劃只有在合法合理的前提下開展實施才能展現(xiàn)其效果，并且隨著稅制改革的不斷深入和相關(guān)政策導(dǎo)向性轉(zhuǎn)移，其需要進行因地制宜的改變才能保持其效果有效性。

（二）人員素質(zhì)是稅收籌劃成功的前提性保障

出版社稅收籌劃取得成功的前提條件是擁有一批專業(yè)素質(zhì)硬、熟悉相關(guān)財稅政策的綜合性財務(wù)工作者，不僅僅需要具備依法納稅、誠信納稅的意識，還需要了解熟悉并保持其持續(xù)學(xué)習相關(guān)領(lǐng)域知識的能力如法律、稅收、財務(wù)、金融、會計等等。另外出版社的財務(wù)人員和經(jīng)營管理者還應(yīng)具備良好的與同行業(yè)其他機構(gòu)溝通合作的能力，能夠相互學(xué)習借鑒保證其較高的技術(shù)水準，以保證籌劃方案的合理化、規(guī)范化，達到降低稅收籌劃風險的目的。

二、出版社稿酬稅收籌劃實務(wù)分析

（一）稿酬所得的內(nèi)涵與核算

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而獲取的收入所得，納入個人所得稅范疇，一般由出版社負責代扣代繳，適用的稅率為20%，同時加上減征30%的優(yōu)惠。需要具體說明：作品是指包括文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；個人作品則包括本人的著作、翻譯的作品等。有關(guān)出版已逝作者的作品，需要對遺作繼承者計算其相對應(yīng)的稿酬，并且按照稿酬所得項目科目核算納稅額度。最后，“稿酬所得”必須是“以圖書、報刊形式出版”而取得的所得，而不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得則直接劃為勞務(wù)報酬所得。

（二）專著轉(zhuǎn)為系列叢書的稅收籌劃

1.著作具有可分解為系列叢書的先決條件，況且對著作的發(fā)行量無不良影響，能夠產(chǎn)生促進作用最好。另外，著作的分解不能對其學(xué)術(shù)價值或者社會影響力及其銷量產(chǎn)生不良影響，否則就會產(chǎn)生得不償失的后果。2.有效結(jié)合著作組籌劃方法其取得的效果會更加明顯。3.由于此方法利用的是稿酬所得不高于4000元可以減除800元的費用，如此產(chǎn)生的實際抵扣標準將會超過20%，因此利用著作系列化籌劃取得效果的重要前提條件為每本書的人均稿酬小于4000元。

案例一：某大學(xué)心理學(xué)方面知名王教授根據(jù)實際會診經(jīng)驗準備出版一本如何疏導(dǎo)心理壓力的專著，經(jīng)核算預(yù)計可得稿酬為15000元。王教授有兩個方案可供選擇：一種是以一本書的形式出版，此時，王教授需要繳納的個人所得稅額為：15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680元；另外一種是王教授可以選擇一系列叢書的形式發(fā)表著作，此作品可以劃分為5本系列叢書，此時，王教授需要繳納的個人所得稅額：15000÷5=3000

（三）適當增加文章署名以著作組形式的稅收籌劃

現(xiàn)實生活中，一些著作的完成需要進行廣泛的調(diào)研和大量數(shù)據(jù)信息資料的整理過程，單靠一人完成不僅需要大量的時間并且有可能因問題考慮不周全、思維方式單一化而影響著作社會接受度，況且著作的出版一般而言需要眾多專家學(xué)者集思廣益來完成得。此方法以上一種方法一種利用低于4000元的稿酬減除800元相當于實際抵扣率超出20%來展開稅收籌劃。

案例二：某教育領(lǐng)域?qū)＜依罱淌跍蕚涑霭嬉槐緦W(xué)前教育的專著，經(jīng)協(xié)商討論出版社允諾書籍出版后支付稿酬7800元。在此著作完成過程中，同在教育系統(tǒng)工作的兒子和女兒在相關(guān)資料的搜集和文字矯正方面給予很多的幫助，況且選擇新視角補充添加了三分之一的內(nèi)容。如此，李教授（一家）應(yīng)納稅所得額可以有三種選擇：第一種，如果此著作只署李教授一人的名字，其應(yīng)納稅所得額：7800×（1-20%）×20%×（1-30%）=873.6元；第二種，如果此著作出版時署上其兒子或者女兒其中一個人的名字，則兩人負擔的稿酬應(yīng)納稅所得稅相同，均為7800÷2=3900

（四）合理利用加印與再版稅收政策差異施展稅收籌劃

按照《個人所得稅》相關(guān)內(nèi)容規(guī)定，同一作品加印需合并其稿酬進行一次性計征所得稅，但若選擇在兩處或者兩處以上的刊物出版、發(fā)表或者再版同一作品，則會根據(jù)各處的所得分別計征所得稅。

案例三：某當前科幻小說家劉某創(chuàng)作一部懸疑類中篇小說，報社緊抓時機安排在其早報開辟專欄進行連載，并且按照報紙的發(fā)行量支付稿費。由于市場反應(yīng)較好，讀者需求旺盛，早報的銷售量與日俱增，報社準備選擇加印或者出書的形式以滿足消費者的需求。無論報社的方案選擇如何，支付給劉某的稿費共計7000元（如不出書或者加印只支付3500元），所獲取的凈收入沒有變化。但是從稅收籌劃的角度分析，報社選擇加印還是出書對劉某會產(chǎn)生不同的影響：1.報社鑒于出書手續(xù)比較繁瑣，持續(xù)時間相對較長就會選擇加印的方式以滿足市場的需求，若劉某并沒有關(guān)注相關(guān)的稅收籌劃選擇同意報社的加印方案的選擇，著作加印按照核算稿酬的方式一次計征所得稅，此時劉某應(yīng)納稅額：7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784元，此時獲取的實際收入為7000-784=6216元；2.如果劉某對稿費的收稅籌劃比較關(guān)注就會選擇與報社進行協(xié)商已選擇出書的方案，報社則會選擇在其所管轄的期刊物增加一期出版其懸疑科幻小說，此時劉某的小說連載和出書會分別核算稿費視同再版進行所得稅的分別計征，在此情況下的應(yīng)納稅額=（3500-800）×20%×（1-30%）+（3500-800）×20%×（1-30%）=756，實際收入為7000-756=6244元。簡單比較可知，出書方案可使劉某應(yīng)納稅額減少28元，即與加印方案相比，劉某選擇出書方式可以增加28元的收入。

此種稅收籌劃具有一定的局限性，首先需要作品具有很好的市場反應(yīng)效果，才能產(chǎn)生加印或者出書的需求，另外出書方案雖然可以增加個人的收入，但是其手續(xù)繁瑣和時間周期相對較長容易產(chǎn)生錯失最好市場時機的后果。

（五）相關(guān)費用轉(zhuǎn)移減少計稅總額籌劃

按照稅法相關(guān)規(guī)定，個人取得的稿酬只是在特定限額范圍內(nèi)進行相關(guān)費用的減除，應(yīng)納稅額的計算是在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上乘以固定的稅率，并且與應(yīng)納稅所得額成正比例關(guān)系。因此，在現(xiàn)有扣除標準下，降低應(yīng)納稅所得額的唯一有效辦法就是盡量多扣減一定的費用，可以達到減少應(yīng)納稅額的目的。

案例四：某知名經(jīng)濟學(xué)家孫教授出版一本有關(guān)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的著作，書籍出版后可獲取稿費20萬元，組織相關(guān)人員到農(nóng)村實地調(diào)研需要花費60000元。從稿費稅收籌劃的角度分析，孫教授可以從以下兩個方案中進行擇優(yōu)考慮：第一種：孫教授選擇自己承擔實地考察調(diào)研費用，出版社只需全額支付稿費，在此情況下的應(yīng)納稅額：200000×（1-20%）×20%×（1-30%）=22400元，實際獲取的凈收入為200000-60000-22400=117600元；第二種：孫教授與出版社協(xié)商，有出版社負責實地調(diào)研費用，限定其使用額度為60000元，只需要支付稿費140000元，此時的應(yīng)納稅額：140000×（1-20%）×20%×（1-30%）=15680元，實際凈收入為140000-15680=124320元。通過比較兩種方案，可以得知采用第二種方案可以節(jié)約6720元（124320-117600）的稿費所得稅。

（六）著作組成員兼職審稿形式的稅收籌劃

第5篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 稅種 優(yōu)惠政策 開發(fā)

一、概述房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃

對于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的定義，它是指房地產(chǎn)企業(yè)為了減輕企業(yè)的稅收負擔，根據(jù)相關(guān)稅收法律條例的漏洞，來進行合理的避稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)國家的各個稅種規(guī)定的差別之中，找到企業(yè)納稅籌劃的機會和空間。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的可行性

由于我國房地產(chǎn)企業(yè)有很重的稅收負擔，政府的稅收制度也沒有做到很好的引導(dǎo)，法律政策也存在其缺陷，而且，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃是不違背相關(guān)法律法規(guī)的，所以房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃就變得具有可行性。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）納稅種類多，稅收負擔重

我們都知道，房地產(chǎn)企業(yè)是有很大的投資金額的，而且經(jīng)營周期也比較長，開發(fā)成本也很高。除此之外，房地產(chǎn)開發(fā)商從取得土地、開發(fā)房地產(chǎn)、經(jīng)營以及銷售等各個環(huán)節(jié)都會牽扯到繳納稅收的問題。房地產(chǎn)的建設(shè)環(huán)節(jié)，需要繳納耕地占用稅、營業(yè)稅以及作為營業(yè)稅的附加稅——城市維護建設(shè)稅；在房產(chǎn)使用環(huán)節(jié)中，營業(yè)稅會因房產(chǎn)的租賃而有所變化；房產(chǎn)的交易環(huán)節(jié)中，此時的營業(yè)稅主要在不動產(chǎn)的銷售過程中征收，同時還需要繳納城市維護建設(shè)稅，單位及個人轉(zhuǎn)讓建筑以及其附著物、國有土地使用權(quán)的時候，所取得的增值稅，另外還有印花稅等等。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅種的稅率一般為，土地增值稅：三級超稅率累進稅率的30%至60%；企業(yè)所得稅：25%；營業(yè)稅：5%等等。

（二）有相關(guān)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

在房地產(chǎn)繁多的稅種中，國家都有相關(guān)的優(yōu)惠政策，所以這對進行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃提供了很多政策支持，如果房地產(chǎn)企業(yè)能做好這方面的納稅籌劃，必定可以為企業(yè)稅收減輕很多負擔，提高自身企業(yè)的競爭力，為企業(yè)今后的可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)，同時，在某種程度上，也能夠為實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控發(fā)揮經(jīng)濟杠桿的作用，這也是國家和企業(yè)的一種“雙贏”。

四、房地產(chǎn)企業(yè)對主要稅種的一些納稅籌劃

（一）營業(yè)稅

我們都知道，營業(yè)稅的稅基是來自銷售收入的，所以，改變銷售模式是對營業(yè)稅納稅的一種很好的籌劃。比如：

1、先成立物業(yè)公司

在房地產(chǎn)銷售房屋的時候，通常會代替收取一些費用，比如有：水電初裝費、物業(yè)費、設(shè)置配套費等等。如果在房地產(chǎn)銷售房屋之前，先成立一個物業(yè)公司，由新成立的物業(yè)公司來收取這一部分費用，這樣以來，這些代收的費用就不是屬于房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)價外費了，也就不需要再繳納營業(yè)稅了。

2、進行收入分散

在銷售一些精裝修房屋時，把銷售合同在合理的范圍內(nèi)拆散為裝修合同和房屋出租合同兩個，讓另設(shè)的裝修公司來簽訂裝修合同。用這種方法進行納稅規(guī)劃時，要綜合考慮裝修公司自己實際承擔的稅收。

（二）土地增值稅

2006年，國稅發(fā)的87號文件已經(jīng)實施，原來的預(yù)征制度已經(jīng)轉(zhuǎn)變成了嚴格的清算制，所以做好土地增值稅的納稅籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重點。具體有以下方法：

1、利用稅收政策

房地產(chǎn)企業(yè)若是根據(jù)政府的相關(guān)優(yōu)惠政策，權(quán)衡增值額等增加帶來的收益以及放棄起征點的優(yōu)惠而增加的稅負，來選擇適當?shù)拈_發(fā)方案，這樣就能避免因增值率高于起征點所造成的稅負增大。

2、財務(wù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當明確財務(wù)管理的內(nèi)容，為降低房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本而做好企業(yè)的精細化財務(wù)管理，一方面，可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程得到優(yōu)化，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而減少了財務(wù)的支出。另外一方面，這樣也能降低房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，可讓經(jīng)濟增益實現(xiàn)最大化。精細化管理企業(yè)財務(wù)，需要密切的與企業(yè)其他各部門有效聯(lián)系，財務(wù)人員也要廣泛參與和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，保證財務(wù)信息的有效性、及時性和準確性，根據(jù)企業(yè)的自身情況進行財務(wù)管理，讓企業(yè)的財務(wù)管理優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮。

3、采用代建方式

可以采用代建的方式，來實施一些代建工程，企業(yè)收取一定的勞務(wù)費，這種方法不僅不用繳納代墊資金，而且只是對勞務(wù)費營業(yè)稅的征收只按照建筑業(yè)3%的稅率。這種代建行為，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不需要計征土地增值稅。

4、合作建房

房地產(chǎn)企業(yè)擁有土地使用權(quán)，可以找合作方合股，用貨幣資金，成立合營企業(yè)，來達到合作建房的目的。房屋建成后，雙方可以采用風險共擔并且利潤共享的合作分配方式，此種情況，這種共擔風險以無形資產(chǎn)投入投資入股的方式將不會征收營業(yè)稅。倘若合作完畢，房屋建成后按照比例進行分房，也就沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，也不用征收土地增值稅。如果自己用來對外出租，則要對租金收入收取營業(yè)稅。如果合作建房后，要對外銷售，則不能免除營業(yè)稅和土地增值稅。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是收入所得稅與準予扣除的項目金額之差，再乘以所得稅率便可以計算出企業(yè)所得稅，其中涉及到的企業(yè)收入、成本和有關(guān)費用等已經(jīng)在前文有所闡述，所以不再詳細說明了。

（四）土地征用和拆遷費以及政府性規(guī)費

在這方面，一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)是無法控制這部分費用的，所以房地產(chǎn)企業(yè)籌劃也不存在籌劃的空間。配套費、白蟻防治費、規(guī)劃費等這些是政府強制性費用，也沒有納稅籌劃的空間。

（五）開發(fā)間接費

這其中包括進行組織、管理和開發(fā)時所需要的費用，比如工資、折舊費、修理費、職工福利費、水電費、廣告費、辦公費等等，這些都可以進行企業(yè)的納稅籌劃。

在這里，分析探討一下廣告費，房地產(chǎn)企業(yè)必定要通過做一些宣傳廣告，來促進所建房屋的銷售，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，如果當年取得了銷售收入，那么廣告費最多可以扣除掉銷售收入總和的15%，但是房屋的建造周期是比較長的，而且在產(chǎn)生廣告費用的當年也不能保證一定會有營業(yè)收入，所以這就意味著，這些廣告費用是不能進行稅前扣除，所以會增加企業(yè)稅收的負擔。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在對廣告費用的產(chǎn)生期間，事前做好籌劃安排。

五、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中常用的一些技術(shù)

（一）延期納稅的方法

納稅人可以按照稅法相關(guān)規(guī)定將應(yīng)該繳納的稅款推遲到某個一定的期限繳納，這樣做雖然不能減少相應(yīng)的稅額，但是可以使納稅人無償?shù)氖褂眠@筆款項，并且不用支付利息，也就相當于降低了企業(yè)的稅收負擔。

（二）利用稅率差異

由于房地產(chǎn)企業(yè)有很多不同的稅種，這些不同的稅種之間稅率不同，就算是同種稅種，它的稅率也會有所差別。征稅的深度是由稅率的高低來體現(xiàn)的，企業(yè)的稅收負擔輕重也由它來反映出來，所以房地產(chǎn)企業(yè)可以通過各種稅種之間的稅率差異，來進行納稅籌劃，降低企業(yè)稅收負擔。

（三）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

作為房地產(chǎn)企業(yè)，股權(quán)多元化是未來的基本努力方向，如果可以吸引來自各個方面的優(yōu)勢來為公司所利用，就可以更好地促進公司的發(fā)展，分散控股股東的一些股權(quán)，縮小這些持股差距，減少公司股價的暴漲暴跌，從而提高公司的業(yè)績。

通過前面對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的探索和研究，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃是個不容易做好的工作，但是做好了卻可以為企業(yè)帶來很大的利益，減輕稅負。當然，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃也存在一定的風險，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當做好相關(guān)的防范措施，對籌劃工作中出現(xiàn)的問題及時進行解決，避免疏忽。對企業(yè)的納稅籌劃人員也應(yīng)該提高要求，全面掌握納稅籌劃方面的知識和技能。只有企業(yè)做好了納稅籌劃工作的相應(yīng)防范措施，再嚴格按照相關(guān)稅法和法律法規(guī)等，才能真正做到為企業(yè)的稅收減負，才能長期發(fā)展。

長期以來房地產(chǎn)企業(yè)的工作經(jīng)驗表明，各個房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很努力在降低經(jīng)營成本了，但是其涉及的稅種多，稅負重，所以做好企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)發(fā)展的重要途徑，也是使企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

參考文獻：

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[2]王艷麗.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃[J].會計之友，2012，10（8）：78-80

第6篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：稅收資金；互聯(lián)網(wǎng)；國企；可持續(xù)發(fā)展；政策支持；環(huán)保；綠色信貸

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.24.070

1政府對中小型環(huán)保企業(yè)的扶持政策

（1）2010年1月7日，國家稅務(wù)總局經(jīng)商財政部下發(fā)了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》，該文件規(guī)定國內(nèi)外自研發(fā)機構(gòu)或者中心采購國產(chǎn)設(shè)備。

（2）2007年，國家環(huán)保總局結(jié)合人民銀行和銀監(jiān)會出臺了一項文件為《關(guān)于落實環(huán)境保護政策法規(guī)防范信貸風險的意見》，又簡稱為“綠色信貸”。

（3）自2009年中旬到2011年初，國家就推出了全額退還增值稅政策。

（4）2011年我國發(fā)展改革委員會和環(huán)境保護部《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》，其中包括140多項產(chǎn)品。

（5）《企業(yè)所得稅法》及其《實施細則》中，對于企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目都給予了非常優(yōu)惠的稅收減免政策。部分產(chǎn)品出口退稅政策的出臺，更是扶持了環(huán)保企業(yè)，遏制了“兩高一低”產(chǎn)業(yè)，為中小型環(huán)保企業(yè)提供了良好的發(fā)展環(huán)境。政府已在稅收方面給予較大支持，相比于其他行業(yè)的發(fā)展，這應(yīng)該是最大程度的支持，因為稅收是國家一筆很大的財政收入。

（6）除了優(yōu)惠稅收政策，政府對環(huán)保企業(yè)還實施了資金投入的政策。在“十三五”到來之際，中國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)更是獨領(lǐng)?！熬盼濉逼陂g，我國的環(huán)保投資按比例來說已不算少，雖然未達到400億元。而在“十三五”期間環(huán)保產(chǎn)業(yè)年增速將超20%并且總社會投資有望達到17萬億元。但是相比較于今天的數(shù)據(jù)，可見，政府對于環(huán)保事業(yè)，環(huán)保企業(yè)，乃至中小型環(huán)保企業(yè)的逐步重視程度不斷加深。

中小型環(huán)保企業(yè)的科學(xué)創(chuàng)新，技術(shù)實力的不斷提高，很大程度上是依靠政府財政和稅收的支持。產(chǎn)品的升級，環(huán)保型發(fā)展道路的開辟，使得企業(yè)的基礎(chǔ)環(huán)保設(shè)施更加完善而面對我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和今后發(fā)展態(tài)勢，政府應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及地區(qū)發(fā)展實況等對相關(guān)政策進行不斷完善和修改，鼓勵中小環(huán)保企業(yè)多使用環(huán)保設(shè)備，減輕它們的經(jīng)濟壓力，幫助企業(yè)的成長和壯大，幫助我國新型經(jīng)濟的進一步發(fā)展，推動其他企業(yè)都朝著環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司面臨的問題

2008年金融危機發(fā)生以后，各主要經(jīng)濟體的金融市場和實體經(jīng)濟進入了收縮的狀態(tài)。我國部分地區(qū)和行業(yè)的中小企業(yè)更是出現(xiàn)了停產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象且數(shù)量不斷增多，吸納就業(yè)減少，企業(yè)融資困難，而以武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司為例，該公司急需一股強大的力量注入才能更好地向前發(fā)展，重拾信心。而武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司在融資困難，技術(shù)設(shè)備短缺，技術(shù)革新落后等等方面更是受到重創(chuàng)。武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司在發(fā)展過程中，遇到很大的瓶頸便是企業(yè)運營資金和環(huán)保技術(shù)支持方面。從武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司近些年的發(fā)展來看，在公司發(fā)展初期，由于環(huán)保企業(yè)在一定程度上成本較高的原因，遇到資金不足的問題，一旦資金鏈斷裂，不僅給供貨造成困難，而且員工的工資也無法正常發(fā)放。為了更好的生產(chǎn)出環(huán)保的產(chǎn)品，同時也為了環(huán)保地處理制造過程中產(chǎn)生的垃圾，公司購置了不少國際先進的儀器設(shè)備，再加上每年的維護維修費用，那將是一筆不小的金額，也給公司運作上帶來不小的困難。與此同時，公司還承擔著比較重的稅負，壓縮了公司的利潤，也不利于這樣的小型環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。如何更好地利用政府的扶助政策更好地發(fā)展，成為了它們在成長過程中一個重要的考慮因素。

3中小型環(huán)保企業(yè)該如何借助政府政策

這些年來，中國當局一直努力尋找機會，結(jié)合實際，設(shè)立了種類繁多的基金和專項資金，以便于更好地為中小型環(huán)保企業(yè)發(fā)展提供幫助。為了更好地促進中小企業(yè)發(fā)展，國家還出臺了《中小企業(yè)促進法》。而隨著相關(guān)法律的出臺，政府還專門設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，用于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)，技術(shù)方面的創(chuàng)新，鼓勵專業(yè)化發(fā)展及開拓國際市場等。

中小企業(yè)對于《中小企業(yè)促進法》應(yīng)有詳細的分析和了解，依托政府的扶持來促進自己的發(fā)展，而作為中小環(huán)保企業(yè)要在相關(guān)法律法規(guī)中尋找適合自己發(fā)展的政策。

舉例來說，武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司依靠政府優(yōu)惠政策引進國際尖端生產(chǎn)設(shè)備，再擴大生產(chǎn)，柔性版不干膠印刷機5臺套，模切機、分切機10臺套，其中酒店耗材系列提供了健康環(huán)保、品質(zhì)一流的產(chǎn)品。舉例來說，公司新品食盒采用綠色環(huán)保木質(zhì)材料，選用白楊木，食盒透氣，不串味，可以多次使用。同時，公司的保鮮膜生產(chǎn)，都使用PVC和PE這些環(huán)保材料，PVC保鮮膜主要用于水果蔬菜、冷凍生鮮類，PE保鮮膜適用于熟食，油脂性食品，肉類，可以微波加熱。PE保鮮膜在生產(chǎn)時沒有加入塑化劑，加熱時不會產(chǎn)生氯化氫氣體，即使燃燒也只會產(chǎn)生二氧化碳和水，環(huán)保健康，并且透明度和光澤度高，防霧性與復(fù)原性好。國家對中小環(huán)保企業(yè)的扶持使得企業(yè)能在一定范圍內(nèi)縮小成本，有更多的資金來發(fā)展自身產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化公司的結(jié)構(gòu)。金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司將進一步順應(yīng)政府環(huán)保政策發(fā)展，在世界環(huán)保的潮流中進一步發(fā)展。

我國對中小企業(yè)的資金支持可以分為兩種，一種是專項資金投資，另一種是產(chǎn)業(yè)政策投資。近幾年國家出臺的中小企業(yè)優(yōu)惠政策有：鼓勵中小企業(yè)技術(shù)進步的稅收優(yōu)惠；支持第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收和金融政策；下崗職工創(chuàng)辦中小企業(yè)的優(yōu)惠政策；中小福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及中小企業(yè)適用的其他通用稅收優(yōu)惠政策等。

除了借助政府的政策外，中小型企業(yè)還可以借助與其他企業(yè)的合作來使自身企業(yè)得以強大，每個企業(yè)的發(fā)展與環(huán)保企業(yè)遇到的問題大相徑庭，只有增強與周邊中小型企業(yè)的合作，才能實現(xiàn)人力物力資源的最大化，在此不多加描述，主要討論物力資源的發(fā)展和合作。對于企業(yè)之間的合作，重點就在于你的不可替代性，對于這一點，因為國家對環(huán)保企業(yè)的支持，及時資源沒有重點獲得，但卻也是有得天獨厚的優(yōu)勢，我們的大眾認知度，認可度高。我們可以和新興企業(yè)合作，一來我們可以獲得他的資源，二來他們也可以提高在當?shù)氐闹?。還有一方面，企業(yè)發(fā)展本身具有一定風險性，我們可以與一些失敗的大型企業(yè)合作，此時他們需要合作，而我們需要他們的一些資源，俗話說，瘦死的駱駝比馬大，能夠成為大型企業(yè)一定有其成功的地方，當然，在進行合作之前一定要對該企業(yè)進行考察，了解優(yōu)勢和劣勢，優(yōu)勢合作。

環(huán)保型企業(yè)依靠政府扶持政策發(fā)展，一個最直接的就是獲得政府專項的環(huán)保資金，那么如何獲得政府資金呢？

（1）作為一個企業(yè)的決策人或者管理者，除了會在企業(yè)產(chǎn)品，關(guān)注市場，更要學(xué)會怎樣和政府打交道，例如支持政府各項決定，協(xié)助政府配合工作，按時納稅等等。

（2）了解政府的相關(guān)扶持政策，通過多種途徑考慮自己是否符合扶持的申請條件。

（3）做好準備工作。申請前要對自己的企業(yè)有一個深入的分析，比如目前的優(yōu)劣勢在哪，各項技術(shù)，人員是否合格，企業(yè)需要的各類證件是否達到標準，環(huán)評是否過關(guān)。并且準確分析自己的企業(yè)的發(fā)展前景。

（4）進入申請審核程序。一定要按程序辦事，主動和政府溝通，讓政府了解該企業(yè)的真實狀況并且努力展示出自己的優(yōu)勢和發(fā)展前景廣闊。

在評估企業(yè)方面，企業(yè)可在準備申請前咨詢相關(guān)評估機構(gòu)對企業(yè)進行專業(yè)分析，以便更好地獲取相關(guān)信息，從而使申請成功通過。與咨詢公司合作是更有效的利用政府出臺的各項扶持企業(yè)發(fā)展的政策措施的一個重要途徑之一。咨詢公司能幫助企業(yè)在初期的申報材料中提供實質(zhì)性的幫助，幫助企業(yè)找出主要問題，提高申報的成功率。咨詢公司還有另外一個作用，推動企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，促進對各種信息的理解。

企業(yè)在生產(chǎn)過程中，在技術(shù)設(shè)備方面，應(yīng)當積極投資環(huán)保設(shè)備，以更好地獲取減免優(yōu)惠。另外環(huán)保型企業(yè)更應(yīng)該充分利用政府對于環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，抓住機遇，向前發(fā)展。

中小型環(huán)保企業(yè)應(yīng)當積極地去參與政府各項環(huán)保項目的工作中，企業(yè)項目的成功立項，將會使得企業(yè)在這個充滿競爭的社會獲得一個重要的機遇。對企業(yè)發(fā)展建設(shè)，建立知名度，提高在環(huán)保行業(yè)的地位具有重要作用。

4對政府環(huán)保輔助政策的展望

談到政府未來對中小型環(huán)保企業(yè)輔助政策的展望，其一是調(diào)用互聯(lián)網(wǎng)豐富的資源。要說現(xiàn)在最熱門的行業(yè)，一定是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)了。據(jù)數(shù)據(jù)表明，在過去的兩年里，幾乎很多行業(yè)都是或多或少的虧損，但以互聯(lián)網(wǎng)為首的各周邊行業(yè)，卻已迅猛之姿，在各行業(yè)不景氣的情況下，快速發(fā)展，許多企業(yè)或個人都通過這輛順風車獲得不少資金和收入，乃至資源。所以，同樣作為新興產(chǎn)業(yè)的環(huán)保行業(yè)，何不在其飽和之間，充分調(diào)用其可用性和豐富的資源，以目前國情來看，國家很可能給環(huán)保行業(yè)調(diào)用互聯(lián)網(wǎng)的龐大資源。其二是與國企進行深入合作。我們都知道現(xiàn)在個行業(yè)的競爭非常的激烈，雖然說可以促進各行業(yè)百花爭鳴，但是也都擔負著巨大的風險，但若是行業(yè)的合作鏈和合作伙伴與政府緊緊相連，那么在日近緊張的競爭中不僅可以獲得一席席位，可以在競爭中爭取更多的資源，規(guī)避投資風險。

雖然如今中小型環(huán)保企業(yè)發(fā)展道路依舊艱難，但它們順應(yīng)社會發(fā)展潮流，借助政府優(yōu)惠政策，將獲得長足發(fā)展。

參考文獻

[1]十七大新聞材料――中央電視臺[Z].

[2]十新聞材料――中央電視臺[Z].

[3]稅法相關(guān)圖書[Z].

[4]環(huán)保專項資金管理法相關(guān)資料[Z].

[5]當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄（2010年版）[Z].

第7篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；“營改增”；稅收籌劃；方法；對策

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

中小企業(yè)稅收籌劃主要是指中小企業(yè)為實現(xiàn)降低稅負和利益最大化的目標，在國家政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對運營管理過程中的各種稅收行為所進行的統(tǒng)一的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和安排。一般來說，中小企業(yè)的稅收籌劃具有全局性、合法合規(guī)性、風險收益性、專業(yè)性和前瞻性等基本特點。

二、“營改增”后中小企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

自2016年5月份“營改增”全面試點推開以來，中小企業(yè)的稅收環(huán)境和稅費負擔較之前發(fā)生了較大的變化，從而使得其進行稅收籌劃十分必要，主要表現(xiàn)在：一是納稅環(huán)境的改變使得中小企業(yè)必須進行稅收籌劃?！盃I改增”之后，大數(shù)據(jù)技術(shù)和金稅三期的結(jié)合，將中小企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)納入了稅務(wù)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查的數(shù)據(jù)庫，從而大幅降低了部分中小企業(yè)通過違規(guī)違法手段偷逃稅款行為的發(fā)生，環(huán)境的改變促使中小企業(yè)不得不通過合理的稅收籌劃來減稅。二是稅費增加的可能性促使中小企業(yè)必須進行稅收籌劃?！盃I改增”政策實施的初衷是為了有效銜接增值稅的抵扣鏈條，降低企業(yè)稅負，但是在實務(wù)中中小企業(yè)普遍存在“散、小、低”的特征，加上其內(nèi)部稅務(wù)管理的不規(guī)范性，多數(shù)企業(yè)能否取得足夠的合規(guī)的增值稅進項稅抵扣發(fā)票存在較大的不確定性，進而對其稅負高低產(chǎn)生了較大影響，因此“營改增”后稅費增加的可能性促使中小企業(yè)有必要進行稅收籌劃。三是“營改增”對中小企業(yè)收入、利潤的影響促使其有必要進行稅收籌劃。增值稅與營業(yè)稅相比，其顯著特點就是價外稅的特性，因此“營改增”之后中小企業(yè)的收入會有一定程度的降低，而對于一些產(chǎn)品服務(wù)議價能力較弱的中小企業(yè)來說其產(chǎn)品服務(wù)定價若保持不變，則實際的不含稅產(chǎn)品服務(wù)定價會受稅率影響而降低，從而擠占了利潤空間。這些影響在一定程度上會對中小企業(yè)的投融資產(chǎn)生不利影響，因此有必要進行稅收籌劃。

三、“營改增”后中小企業(yè)常用的稅收籌劃方法分析

“營改增”之后，中小企業(yè)可用的稅收籌劃方法主要有遞延納稅籌劃、稅收優(yōu)惠政策籌劃、扣除技術(shù)籌劃和發(fā)票管理籌劃四大類，具體分析如下：

（一）遞延納稅籌劃

按照財務(wù)管理時間價值的觀點來看，資金是有時間價值的，因此在稅收籌劃過程中若能實現(xiàn)延期納稅，則相當于企業(yè)獲取了一筆無息資金。鑒于此，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中可根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定來推遲繳納應(yīng)納稅額，以獲取稅金的時間價值。

（二）稅收優(yōu)惠政策籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵特定區(qū)域或者特定行業(yè)發(fā)展而提供的一些稅收減免政策，符合條件的企業(yè)可以利用政策享受一定稅收減免來降低稅負?！盃I改增”后中小企業(yè)可以利用相關(guān)的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅收籌劃目標。

（三）扣除技術(shù)籌劃

扣除技術(shù)籌劃主要是指在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，把企業(yè)的扣除額增高或者進行時期變動以達到節(jié)稅目的的方法，在實務(wù)中常用的手段有縮小稅基和盡可能增大各項成本費用等手段來對納稅金額進行科學(xué)合理調(diào)整，以減輕稅負。

（四）發(fā)票管理籌劃

“營改增”后，中小企業(yè)一般納稅人稅費負擔能否減輕的關(guān)鍵在于其在各項經(jīng)濟活動中能否取得足額的可抵扣增值稅進項稅發(fā)票，因此進行發(fā)票管理籌劃成為“營改增”之后中小企業(yè)一般納稅人進行稅收籌劃的一項重要方式。

四、“營改增”后中小企業(yè)稅收籌劃的具體策略

結(jié)合上文“營改增”之后中小企業(yè)進行稅收籌劃的必要性及其常用方法分析，筆者認為“營改增”之后，中小企業(yè)可從以下角度采取措施來進行稅收籌劃：

（一）進行稅收籌劃風險管控

“營改增”之后，中小企業(yè)的稅收籌劃空間增大，但與此同時籌劃風險也隨之增大，因此進行稅收籌劃風險管控十分必要。進行稅收籌劃風險的管控關(guān)鍵在于兩點：一是籌劃必須滿足合法合規(guī)要求，即在進行稅收籌劃方案設(shè)計時既要滿足國家的政策導(dǎo)向，同時又要符合稅收法律法規(guī)的要求；二是需明確稅收籌劃的目標，即在進行稅收籌劃時，必須明確進行稅收籌劃雖然是為了減輕稅負，但是不能單純?yōu)榱斯?jié)稅而節(jié)稅，應(yīng)當與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和利益的最大化結(jié)合起來進行籌劃。

（二）“營改增”后中小企業(yè)增值稅的納稅籌劃策略

“營改增”之后中小企業(yè)的稅收籌劃空間增大主要體現(xiàn)在納稅人身份和進項稅抵扣率兩個方面：（1）納稅人身份選擇籌劃。小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份所適用的稅率和稅收管理辦法具有較大差異，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不能進行增值稅的進項稅抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行增值稅進項稅的抵扣，因此在成立新企業(yè)或者符合財稅〔2018〕33號文的規(guī)定，企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人條件時，中小企業(yè)可通過測算稅負無差別平衡點來對納稅人身份進行選擇來進行稅收籌劃：（2）一般納稅人進項稅抵扣籌劃。從上文分析可以看到，中小企業(yè)一般納稅人在“營改增”之后其稅負高低的關(guān)鍵在于增值稅進項稅抵扣金額的高低。因此在實務(wù)中，中小企業(yè)一般納稅人可從以下兩個方面采取措施來進行進項稅的抵扣籌劃：一是對供應(yīng)商進行篩選，即在進行采購過程中，中小企業(yè)應(yīng)當盡量篩選具有一般納稅人身份的供應(yīng)商作為其原材料和勞務(wù)的供應(yīng)商，以提高企業(yè)的進項稅抵扣率，降低增值稅稅負；二是通過加速存量資產(chǎn)更新速度的方式來進行節(jié)稅，即按照現(xiàn)行稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)的增量資產(chǎn)可以進行進項稅抵扣，因此有固定資產(chǎn)更新改造需要的中小企業(yè)一般納稅人可通過加速存量資產(chǎn)更新速度的方式來增加進項稅抵扣，以實現(xiàn)節(jié)稅和延期納稅。

（三）中小企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收籌劃策略

對于中小企業(yè)來說，影響所得稅的因素較多，例如職工薪酬政策、福利費支出比例、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方式以及業(yè)務(wù)招待費支出比例等，在實際工作中中小企業(yè)容易采取和操作的籌劃方法主要可以從固定資產(chǎn)折舊和職工薪酬兩個方面入手，例如針對固定資產(chǎn)折舊，現(xiàn)行稅法只對折舊的最低年限進行了規(guī)定，因此對于經(jīng)營虧損的中小企業(yè)，可選擇折舊年限較長的策略，使折舊的抵稅效果盡可能的推遲到稅前彌補虧損以擴大折舊的抵稅效果。財稅〔2018〕54號規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購購進的、單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性扣除。企業(yè)也可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，利潤空間大可選擇一次性扣除，否則選擇原折舊方法。對于小型微利企業(yè)有利用好國家稅務(wù)總局公告2017年第23號規(guī)定中的自2017到2019年應(yīng)納稅額低于50萬元，減半征稅政策。

第8篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；會計準則；實施問題

小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體系當中非常重要的組成部分，直接關(guān)系到我國社會穩(wěn)定以及民生等問題。伴隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計在小型企業(yè)當中的作用越發(fā)明顯?！缎∑髽I(yè)會計準則》就是在這樣的環(huán)境與背景之下制定并實施的?！缎∑髽I(yè)會計準則》的制定與實施主要是針對小企業(yè)會計核算的實際狀況所制定的控制手段，其對于小企業(yè)的發(fā)展有著非常關(guān)鍵的影響。對此，研究我國小企業(yè)會計準則實施問題有著顯著意義。

一、我國小企業(yè)會計準則實施問題

小企業(yè)在我國市場當中的作用和地位不言而喻，但是小企業(yè)往往缺乏針對性的控制和幫助，所以《小企業(yè)會計準則》油然而生。針對小企業(yè)所設(shè)計的《小企業(yè)會計準則》，主要目的是幫助小企業(yè)處理會計工作當中所呈現(xiàn)的各種問題，例如小企業(yè)不斷擴大逐漸成為大企業(yè)的過程中會計職能和工作內(nèi)容的改變與轉(zhuǎn)變方式等。但是，經(jīng)過多年的應(yīng)用，《小企業(yè)會計準則》仍然存在一些問題。

1.范圍界定清晰，執(zhí)行仍存在問題。

小企業(yè)會計準則的制定以及實施當中最重要的問題便是應(yīng)用的范圍以及是否適用。當前《小企業(yè)會計準則》當中所規(guī)定的適用范圍是在我國境內(nèi)按照相關(guān)法律法規(guī)所建設(shè)并且符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》規(guī)定的小型企業(yè)。但是，需要排除三種企業(yè)，第一種是債券與股票在市場當中有公開交易的小企業(yè)；第二種是金融機構(gòu)或具備金融性質(zhì)的小企業(yè)；第三種是企業(yè)集團之下的子公司或母公司。從以上所描述的檢定范圍來看，當前對于小企業(yè)的劃分更加注重定量的標準。當前《小企業(yè)會計準則》當中呈現(xiàn)的問題主要有以下幾點：（1）個體工商戶是否適用。在以前的舊制度之下，個體工商戶的適用范圍是個體工商會計制度，這也就導(dǎo)致規(guī)模相對較為類似的企業(yè)可能會存在兩者都能應(yīng)用的狀況。但是，根據(jù)以往四部委企業(yè)劃型標準當中的標準，個體工商戶也能夠參照小企業(yè)的規(guī)定進行實時。對此，小企業(yè)的會計準則也就能夠應(yīng)用于個體工商戶，進而處理信息橫向等可比性問題；（2）個人獨資以及合伙企業(yè)的適用性問題。以往《小企業(yè)會計準則》當中明文規(guī)定，適用范圍并不包含個人獨資以及合伙企業(yè)。這也就導(dǎo)致這兩種企業(yè)處于比個體工商戶更加困難的局面，沒有適用的會計制度或準則。新的《小企業(yè)會計準則》有效的處理了這一問題，使得新的《小企業(yè)會計準則》能夠使用這兩種企業(yè)。

2.和稅法存在分離與協(xié)調(diào)空間。

《小企業(yè)會計準則》原本所制定的制度本身就存在一定的缺陷，簡化了一些核算的程序，在和稅法協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，基本都是以盡量相同為主，例如不要求計提資產(chǎn)減值、長期股權(quán)投資應(yīng)用成本法核算以及收入確認基本應(yīng)用稅法等，通過這樣的方式能夠依靠稅務(wù)部門的管理提高小企業(yè)的會計準則實行效果。筆者認為，《小企業(yè)會計準則》當中有些可能與稅法有協(xié)調(diào)性，例如準則當中對長期股權(quán)的投資是應(yīng)用成本法進行核算，從而使明確收益的方式更加簡單，同時也保持與稅務(wù)之間一致的特點。但是，相關(guān)研究顯示，小企業(yè)實際上與該業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的并不多，同時該準則也無法指出不適用的企業(yè)應(yīng)當如何開展相關(guān)工作；其次，收入明確基本應(yīng)用和稅法相同的條件與方法，這也促使核算過程中能夠降低對小企業(yè)會計職業(yè)的評判復(fù)雜度，促使其提供的信息更加真實可靠。層但是，筆者認為，對于固定資產(chǎn)的計提折舊的范圍以及計提方式上應(yīng)當與稅法協(xié)調(diào)，但是當前的《小企業(yè)會計準則》中并未涉及協(xié)調(diào)內(nèi)容。除此之外，《小企業(yè)會計準則》當中部門內(nèi)容可能并不合理。例如，資產(chǎn)計提減值不被要去。雖然這一種方式能夠簡單化核算流程，可能僅僅是在以報稅為目標的小企業(yè)當中較為適用。但是，這一種方式必然會導(dǎo)致會計工作只能夠成為納稅計算的工具，這也導(dǎo)致和會計工作的基本要求相悖，同時也并不符合會計信息的相關(guān)要求。

二、我國小企業(yè)會計準則實施問題的應(yīng)對策略

1.小企業(yè)會計準則應(yīng)用范圍的思考。

1.1以強制性過渡到自愿性。

在2005年所指定的《小企業(yè)會計準則》當中，雖然準則自身有一定的缺陷，但是依然能夠為小企業(yè)的核算提供簡化流程。然而，經(jīng)過本文上述的分析可以發(fā)現(xiàn)，對于行為慣性以及轉(zhuǎn)換成本等因素，執(zhí)行狀況并不理想。筆者認為，既然各個部委通過近2年的調(diào)研制定了全新的企業(yè)劃型標準，那么就應(yīng)該聯(lián)合其他多個部門遵守并推廣該標準，會計準則便是其中之一。與此同時，為了杜絕因執(zhí)行制度而導(dǎo)致的尷尬狀況，筆者認為首要任務(wù)便是聯(lián)合各個部門以強制性手段要求符合小企業(yè)標準的企業(yè)實行相應(yīng)的小企業(yè)準則。實際方式可以是以下幾個方面：（1）和工商部門取得配合，在企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的同時，按照標準劃分企業(yè)類型，并在營業(yè)執(zhí)照上標準企業(yè)類型，尤其是是否為小企業(yè)；（2）稅務(wù)部門與財務(wù)部門配合，在營業(yè)執(zhí)照上所提示的企業(yè)類型，實行相應(yīng)的規(guī)章制度，例如小企業(yè)便需要實行《小企業(yè)會計準則》；（3）財政部門強化對小企業(yè)會計準則的宣傳力度，提高對小企業(yè)會計人員的培訓(xùn)全面性，輔助其真正落實該制度；（4）財政部門按照《企業(yè)會計準則》的內(nèi)容實施經(jīng)驗，對小企業(yè)所執(zhí)行的《小企業(yè)會計準則》當中可能潛在的問題進行分析，并以公告的方式對準則進行不斷的完善和調(diào)整，確保準則的應(yīng)用實效性；（5）在《小企業(yè)會計準則》實施狀況平穩(wěn)之后，對該準則的實施從強制性轉(zhuǎn)變?yōu)樽栽感?，也就是小企業(yè)能夠按照自身的發(fā)展狀況自愿選擇是否繼續(xù)應(yīng)用《小企業(yè)會計準則》，同樣也可以選擇應(yīng)用《企業(yè)會計準則》。通過這樣的方式，不僅能夠促使政府規(guī)范小企業(yè)的會計核算約束性，還能夠促使我國幾乎所有小企業(yè)在會計核算過程中體現(xiàn)更高的制度性，為小企業(yè)的發(fā)展提供有效路徑。

1.2微型企業(yè)采用簡化版的《小企業(yè)會計準則》。

在2011年，新企業(yè)的劃型標準當中新增加了微型企業(yè)。同時，在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定當中也增加了小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。由此可見，相關(guān)部門也在逐漸重視小企業(yè)當中的一個獨特群體“微型企業(yè)”。筆者認為，對于微型企業(yè)而言，應(yīng)用《小企業(yè)會計準則》可能并不適用，所以應(yīng)當在《小企業(yè)會計準則》當中開設(shè)針對微型企業(yè)的簡化版規(guī)程，基恩人降低微型企業(yè)的會計核算風險與成本，并將其當做是扶持微型企業(yè)在會計工作方面的手段。

2.小企業(yè)會計準則與稅法實現(xiàn)協(xié)調(diào)和分離相結(jié)合。

針對上述問題的描述，小企業(yè)會計準則和稅法提供的信息目標并不完全相同，兩者之間應(yīng)當是相互分離、相互協(xié)調(diào)的。筆者認為，在當前小企業(yè)會計準則當中對原本制度進行協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，仍然有相互協(xié)調(diào)與分離的空間：（1）固定資產(chǎn)的折舊范圍與方法仍然可以和稅法進行協(xié)調(diào)。當前準則上的固定資產(chǎn)不提折舊范圍低于稅法的要求，筆者認為這一方面能夠和稅法保持一致，進而實現(xiàn)更加準確的納稅規(guī)程；（2）取消完全取消資產(chǎn)減值的計提，針對小企業(yè)經(jīng)常性的資產(chǎn)，例如應(yīng)收存貨、賬款、固定資產(chǎn)等無法全面遵循稅法的規(guī)定，為了促使小企業(yè)的會計信息更加真實有效，符合相應(yīng)的規(guī)定要求，應(yīng)當對上述所描述的資產(chǎn)規(guī)定提供易操作的減值計提方式。

三、結(jié)語

綜上所述，《小企業(yè)會計準則》主要是針對利息計算、資金公積核算以及資產(chǎn)核算等方面實行的細致管理，通過合理的應(yīng)用必然能夠有效地優(yōu)化小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況。與此同時，小企業(yè)始終是我國的經(jīng)濟體系當中非常重要的一部分，這對于我國經(jīng)濟的發(fā)展而言有著非常重要的作用。但是伴隨著的經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟體系的轉(zhuǎn)型，《小企業(yè)會計準則》依然會呈現(xiàn)更多的問題，針對這些問題，結(jié)合小企業(yè)的特點，制定行之有效的處理方法，確保小企業(yè)能夠在市場當中持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，為我國的整體經(jīng)濟提供幫助。

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第9篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：新會計準則 企業(yè)會計 會計實務(wù)

新企業(yè)會計準則體系于2007 年 1 月 1 日開始實施，推動了中國會計事業(yè)加速發(fā)展，并對會計理論與實務(wù)產(chǎn)生了重大影響。新準則從過去的關(guān)注企業(yè)損益情況觀點改變?yōu)閭?cè)重于資產(chǎn)負債表理論觀，會計理念發(fā)生了重大變化。在對新準則的目標定位、理論體系選擇進行分析后，并分析了新準則對企業(yè)實務(wù)產(chǎn)生的影響，從而提出相關(guān)建議，為更好地實施新準則體系提供參考。

一、新會計準則對企業(yè)會計實務(wù)的影響

記賬憑證匯總表的基本要求：記賬憑借匯總表必須包括以下內(nèi)容：填表的日期、會計科目、填表人的姓名、填表金額數(shù)、填表人的簽名或蓋章等。同時，會計人員必須嚴格按照企業(yè)的實際狀況確定匯總的周期。

1、企業(yè)總賬和明細賬的記錄需依據(jù)記賬憑證匯總表的相關(guān)要求進行

企業(yè)之所以實行記總賬活動，其原因在于：基于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)零散局面，使得相應(yīng)的憑證難以準確的反映出企業(yè)的實際財務(wù)收支狀況，通過記總賬能夠合理規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好的了解企業(yè)的經(jīng)濟情況，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對經(jīng)濟管理活動行使監(jiān)督職能。同時，企業(yè)應(yīng)以實事求是原則為指導(dǎo)實施記賬活動，在記賬過程中切實保證賬務(wù)的精細化、清晰化、準確化。為防止漏賬和重賬現(xiàn)象的發(fā)生，需要將登記完的憑證以標記清楚，確保查賬者能夠一目了然。除此之外，會計人員應(yīng)使用藍筆登記憑證，使用紅筆調(diào)整憑證。

2、對賬和結(jié)賬

一方面是對賬。其是指會計核算過程中，為增強賬簿記錄的準確性、可靠性，需要會計人員仔細檢查和核對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)。目前，對賬活動圍繞三方面內(nèi)容進行：賬面憑證和賬簿之間的核對、賬面和實際狀況之間的核對及各個賬簿之間的核對；另一方面是結(jié)賬。其是指在檢查和核對完賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)后，在確保檢查和核算數(shù)據(jù)準確、無遺漏的情況下，計算出賬戶的余額。通過實施結(jié)賬活動有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更全面、客觀的把握企業(yè)實際經(jīng)營狀況。企業(yè)會計人員在結(jié)賬過程中應(yīng)注意四點：結(jié)帳時應(yīng)當根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法；結(jié)賬如何劃線；賬戶余額的填寫方法；能否用紅字結(jié)賬。

3、賬目登記

在企業(yè)中部分財務(wù)人員不能夠準確把握總賬和明細賬的相互關(guān)系和不同之處，以至于在賬面登記過程中出現(xiàn)一大批漏洞，其主要體現(xiàn)在：一是借方、貸方登記不全面；二是明細賬登記脫離憑證；三是月末，明細賬與賬簿之間未及時做好結(jié)余工作，以至于總賬余額和明細賬余額不一致；四是會計人員從業(yè)素質(zhì)低下，不能夠滿足賬面登記工作的需求。為解決上述問題，保證賬面登記活動正常高效運行，需要加大對會計實務(wù)操作人員自身會計知識和技能的培訓(xùn)和再教育，同時，企業(yè)會計實務(wù)操作人員必須嚴格依據(jù)細致性、認真性原則為指導(dǎo)，切實保證每一位會計實務(wù)操作人員均能夠高效率、高質(zhì)量開展會計事務(wù)操作。

4、資產(chǎn)減值對會計實務(wù)的影響，減值準備一直是企業(yè)調(diào)整利潤的手段

在實踐中，企業(yè)利用通過當年大額計提資產(chǎn)減值準備、來年沖回的會計操作手段制造扭虧為盈的假象，或者通過多計提、緩沖回的方式來提高利潤空間，這樣，上市公司可以摘掉ST 帽子或者規(guī)避退市風險，企業(yè)可以讓上級主管部門和主管領(lǐng)導(dǎo)看到企業(yè)的業(yè)績穩(wěn)步上升或者是大幅攀升。為抑制企業(yè)調(diào)節(jié)利潤，并且認為價值較大的非流動資產(chǎn)，計提減值損失后，價值恢復(fù)的可能性極小或者不存在，發(fā)生的減值視為永久性減值，新準則規(guī)定長期資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提就不得轉(zhuǎn)回，只能在處置時轉(zhuǎn)出。這樣“隱藏利潤”就沒有機會浮出水面。

二、企業(yè)會計實務(wù)改進對策

1、會計處理中資產(chǎn)評估增值所得稅。從理論基礎(chǔ)表面角度看，會計處理中資產(chǎn)評估增值所得稅具有合理性，但也存在著一系列實質(zhì)性問題，其主要表現(xiàn)為：一是發(fā)起人的股本不能夠及時到位，使得投資者陷入不公平待遇環(huán)境中；二是針對于錯亂的納稅主體問題，納稅的義務(wù)人員和資產(chǎn)評估增值的受益人之間存在著較大的矛盾；三是資產(chǎn)評估增值概念模糊不清；四是企業(yè)對無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及存貨的評估增值，對年度納稅造成了嚴重的消極影響。為規(guī)避上述問題，需要納稅主體準確把握資產(chǎn)評估增值概念，嚴格依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定實行對各項資產(chǎn)的評估增值活動，以保證這些資產(chǎn)納稅活動的科學(xué)性、合理性。

2、會計實務(wù)操作財務(wù)處理中的工程報廢損失賬的處理?，F(xiàn)階段，我國部分企業(yè)在會計實務(wù)操作財務(wù)處理中的工程報廢損失賬的處理過程中面臨著諸多問題，具體體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能夠嚴格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及原則制度予以確認，同時沒有在規(guī)定的時間內(nèi)提交申報和審批，以至于難以獲取到稅務(wù)機關(guān)的批準。因此這就需要企業(yè)以國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)，及時提交到稅務(wù)機關(guān)，以供其及時審批扣除資產(chǎn)損失。據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提交到稅務(wù)機關(guān)申報和審批，過期視為無效。

3、對于應(yīng)對應(yīng)收、預(yù)付款中的成本費用性質(zhì)款項來說，當其成本費用發(fā)生后，企業(yè)會計人員需將相關(guān)的合同規(guī)定、證明辭、協(xié)議書等憑證交予企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核實、審批，待核實無誤獲得批準后，企業(yè)會計人員直接將這部分成本費用計入當期損益，以此將能夠避免不做賬、掛賬等違法現(xiàn)象的發(fā)生。筆者指出，發(fā)票是會計實務(wù)操作過程中不可或缺的會計憑證，是稅務(wù)證明交易合法的保證，還是確認交易內(nèi)容及金融的重要依據(jù)，但不是成本費用入賬的唯一會計憑證。實際上，協(xié)議書、合同、證明辭等均能夠作為成本費用入賬的會計憑證，輔助企業(yè)會計人員實施賬務(wù)處理活動。根據(jù)國家稅法相關(guān)條例之規(guī)定，對于某一筆無發(fā)票憑證的成本費用，應(yīng)將其作為企業(yè)所得的納稅調(diào)整。當企業(yè)會計人員實現(xiàn)對成本費用按照企業(yè)所得的納稅調(diào)整后，賬面將無法記錄該款項的余額，極易被會計人員所遺忘。為防止上述現(xiàn)象的發(fā)生，需要企業(yè)會計人員建立備查簿實施備查活動，即每一筆賬務(wù)處理活動均需在備查薄中詳細記錄，為日后進行賬面核算、索要發(fā)票、調(diào)整企業(yè)所得納稅提供重要依據(jù)。這樣的賬務(wù)處理方法不僅有助于企業(yè)會計人員合理調(diào)整企業(yè)所得稅納稅，而且還有利于增強稅收征管機構(gòu)對企業(yè)所得稅匯清算核查的準確性。

4、加強對企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)管。在新準則實施過程中，企業(yè)行為的不規(guī)范、市場交易的不真實，都將使會計信息不可靠。從內(nèi)部監(jiān)管來看，以執(zhí)行新準則為契機，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，嚴格執(zhí)行新的審計準則，防范經(jīng)營風險和投資風險，提高企業(yè)整體質(zhì)量水平，確保會計信息的可靠性；從外部監(jiān)管來看，加強政府和社會中介機構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)管，也加強政府和社會中介機構(gòu)對自身監(jiān)管管理水平的評價，加強證券監(jiān)管的程序化、規(guī)范化和公開化，保證會計信息披露的可靠性和相關(guān)性，對于企業(yè)不軌行為加大處罰力度。

5、主動參與國際財務(wù)報告準則修訂，不斷增強中國監(jiān)管的話語權(quán)。2010 年 4 月，財政部了《中國企業(yè)會計準則與國際財務(wù)報告準則持續(xù)趨同路線圖》，明確了中國企業(yè)會計準則持續(xù)國際趨同的方向。在實現(xiàn)中國企業(yè)會計準則與國際財務(wù)報告準則持續(xù)趨同的背景下，國際財務(wù)報告準則的制定和修訂對中國上市公司會計核算和財務(wù)信息披露可能產(chǎn)生較為直接的影響，密切關(guān)注這一問題，主動參與國際財務(wù)報告準則的修訂工作，積極反饋意見和要求。

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