稅收的征收方式精選(九篇)
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第1篇：稅收的征收方式范文
關鍵詞:財政稅收政策;房地產;市場經濟;影響
一、前言
作為國家發(fā)展中最為有效的經濟調節(jié)手段，稅收是實現(xiàn)社會總供給、總需求之間的動態(tài)性平衡，這就需要認識到財政稅收政策對房地產市場經濟發(fā)展的重要影響，引導學生科學認識財政稅收政策，進而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財政稅收政策在房地產市場經濟發(fā)展中的重要作用，利用財政稅收政策來促進房地產經濟發(fā)展，促進國家經濟增長，因此，需要結合我國房地產發(fā)展實際情況來采用更加有效措施，完善房地產市場經濟稅收政策，促進房地產市場經濟健康、協(xié)調發(fā)展。
二、財政稅收政策對我國房地產市場經濟影響
(一)財政稅收政策有利于實現(xiàn)房地產消費理性化以及科學化
從目前來看，我國房地產價格呈現(xiàn)出瘋長傾向，政府需要充分利用財政稅收工作政策來引導房地產更好發(fā)展，這就需要不斷加強房地產市場信貸資金實際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場商品量不斷增加，這就使得房地產市場受到了巨大的刺激，同時還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產市場價格，維護國家發(fā)展利益。由于房價過高或者是居民實際收入過低等現(xiàn)象使得房地產市場經濟交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實現(xiàn)市場交易，如果居民實際收入過低，那么實際購買力會受到影響，房地產需求量也不斷降低，房地產市場交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產市場，促進房地產市場經濟更好發(fā)展。房地產市場經濟的不斷發(fā)展使得我國財政稅收政策的房地產調控工作更多集中在需求方面。房地產市場發(fā)展預期從過于的樂觀，逐漸的轉化成為了謹慎，財政稅收政策在房地產市場調控工作中具有至關重要的作用。為了能夠促進房地產市場穩(wěn)定化發(fā)展，在實際的工作過程中需要重視房地產市場經濟調控作用，不斷細化房地產市場稅收工作政策，對于并不符合相關條件的房地產開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產在稅收政策方面的研究工作力度，引導居民樹立合理的消費理念以及節(jié)約消費利用，利用財政稅收政策來實現(xiàn)房地產經濟有效調節(jié)，促進房地產市場穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產發(fā)展質量，為房地產市場發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。
(二)財政稅收政策有利于完善相關稅法政策
作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠為相關政策以及相關制度提供有效的保障，這就需要完善財政稅收相關政策，如果缺乏法律支持，那么房地產市場經濟會受到影響，這就需要結合房地產市場政策以及房地產市場制度，為房地產稅法質量提供有效保障。實際上，稅收關系到國家發(fā)展問題，這就需要構建更加完善的房地產法律法規(guī)，嚴格相關稅法，實現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產市場財政稅收政策過程中，需要不斷相關稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應用于稅收工作中，為財政稅收政策提供法律保障，為社會主義房地產市場經濟有序運行提供有效保障，促使房地產市場經濟能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產價格與稅收收益之間具有非常密切的關聯(lián)，房地產市場正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會受到非常大的影響。房地產的流轉環(huán)節(jié)使得房地產出現(xiàn)了非常嚴重的投機行為，這就使得我國房地產市場需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場流通活動中，有效抑制投機取巧行為。因此，需要重視房地產財政稅收政策的管理工作，實現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產市場發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進行提供有效保障。
(三)財政稅收政策有利于完善財政稅收工作制度
為了能夠有效規(guī)范房地長市場經濟發(fā)展，相關政府工作部門需要改進物業(yè)稅，結合房地產市場發(fā)展實際運行情況來進行評估。在設置物業(yè)稅的過程中，需要結合我國發(fā)展國情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調節(jié)作用，結合人群經濟收入能力來進行分區(qū)設置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對于經濟能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國的發(fā)展國情，有利于規(guī)范房地產市場，構建更加完善的房地產評估工作體系，為房地產市場發(fā)展提出了非常高要求。財政稅收政策有利于完善房地產稅收配套政策以及配套制度，構建房地產的產權登記工作制度，同時還需要明確城市土地的實際利用情況，有效解決分塊管理方式，實現(xiàn)房屋產權證與土地產權證合一制度，盡可能理清房地產市場管理關系，避免出現(xiàn)房地產的私下交易，構建更加完善的房地產市場評估工作體系，相關稅務管理工作部門需要構建更加完善的評稅結構制度、專職評稅制度以及房屋管理工作制度等，構建完善的房地產市場經濟管理工作機制。
三、財政稅收政策對我國房地產市場經濟實踐對策
(一)保證房地產市場供應量充足
從目前發(fā)展來看，房地產行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產價格不斷增加，這就使得房地產供應量存在著嚴重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產市場經濟中存在的問題，提升房地產發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負的重要責任，保證房地產市場供應量充足，盡可能緩解房地產住房價格上漲問題。為了能夠提高房地產供需供給，利用稅負轉嫁行為來有效抑制二手房市場中存在的投機行為，利用增加房地產供應量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負擔。
(二)重視房地產市場征稅環(huán)節(jié)
作為房地產市場經濟發(fā)展的關鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產買賣來獲取差價，進而獲得高收益，這就需要利用房地產持有權來實現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產，而是不斷購入房產，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個角度分析來看，由于房地產市場中購房競爭愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產市場發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關管理工作部門需要不斷加大房地產征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實現(xiàn)征稅卻無法實現(xiàn)稅負轉嫁，購房者仍然需要承擔一定稅負，目的性更強，影響性更高，對于住宅面積較大并且長期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進而使得投機者購房成本，促使投機者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產市場的供給量，實現(xiàn)房地產資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產價格穩(wěn)定性。
(三)實現(xiàn)征稅對象的區(qū)別性對待
由于房地產征稅對象存在著差別使得其承擔的稅負也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認識到房地產開發(fā)商、投資型購房、普通購房等之間的關系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產市場呈現(xiàn)出信息不對稱現(xiàn)象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據(jù)購房者時候的買房行為才能夠進行判定?？傊枰Y合房地產市場發(fā)展特點來構建房地產信息的登記制度，進而有效了解購房者住房信息，對于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負，對于購房投機行為來進行嚴格懲治。
四、結束語
隨著家庭生活質量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經不能夠滿足舒適住宅，而是對外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產市場在實際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產市場銷售價格以及發(fā)展預期來實現(xiàn)房地產市場經濟發(fā)展宏觀調控，進而促使其能夠有效認識房地產市場發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國的房地產市場在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產市場經濟的調節(jié)作用，利用財政稅收政策來有效調節(jié)房地產市場經濟，重視房地產市場經濟監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產發(fā)展市場。
作者:閻淳 單位:固始縣房地產管理中心
參考文獻:
[1]覃事婭,伊長亮.基于VAR的我國房地產宏觀調控政策對房地產市場的影響分析[N].湖南財政經濟學院學報,2012,28(6):34-40.
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第2篇：稅收的征收方式范文
美國房產稅的稅基是由房屋的評估值決定的，政府會定期估計房屋的市場公平價格。在稅率不變的情況下，房屋的估值越高，則需要繳納的稅收就越多。美國房產稅稅率變動較頻繁，其確定方法是政府用除房產稅以外的其他政府收入總額與下一財政年度預算總額的差額除以當?shù)胤康禺a的市場價值來制定房產稅的稅率。房產稅的總稅率為州及以下各級地方稅率之和，一般由州稅率，市、縣稅率，學區(qū)稅率三部分組成。
房屋估值的結果主要是取決于周邊房屋價格、地塊大小、房屋大小、房型、房齡及房屋設施等因素。美國法律規(guī)定房產評估價值按照市場 價值的一定比例來加以確定，如加州規(guī)定的比例為百分之四十。房地產的估值由兩部分構成：一是房屋本身的價值，二是土地的價值。聯(lián)邦政府的法律將地產分為主要住宅，第二套房和出租房等，各類房屋根據(jù)用房的性質會有不同的估值，因此需要交納相對應的稅款。
（來源：文章屋網 ）
第3篇：稅收的征收方式范文
關鍵詞：蒸汽；凝結水；熱電廠；水處理
蒸汽廣泛應用于電力、供熱、石油、化工、制藥、冶金、食品、紡織、印染、建材等國民經濟行業(yè)，是現(xiàn)代人類生產生活中的一種主要二次能源。有數(shù)據(jù)表明，目前我國蒸汽供熱系統(tǒng)的熱能平均利用效率只有30%左右，節(jié)能潛力約為8000萬噸標準煤。因此，節(jié)能降耗是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。長期以來，人們比較注重鍋爐的節(jié)能，而對同屬蒸汽供熱系統(tǒng)的凝結水系統(tǒng)卻重視不夠。蒸汽在用汽設備中放出汽化潛熱后，變?yōu)轱柡湍Y水。該凝結水的熱量與凝結水的壓力和溫度成正比，可占蒸汽總熱量的20%、30%。所以凝結水的回收利用是蒸汽供熱系統(tǒng)節(jié)能的一項主要措施。但是，對于負責提供區(qū)域工業(yè)蒸汽的熱電廠，由于電站鍋爐對給水的品質要求比較高，所以要想安全可靠的回收利用凝結水，必須有可靠的凝結水處理系統(tǒng)。因此，蒸汽凝結水處理系統(tǒng)是熱電廠供熱蒸汽凝結水回收的關鍵環(huán)節(jié)，必須予以高度地重視。
1 熱電廠供熱蒸汽凝結水的品質
蒸汽在換熱設備中轉換成凝結水，應該是品質良好的蒸餾水。這與實際熱電廠回收的凝結水品質有很大出入，這是由以下原因造成的：
1.1 空氣
蒸汽系統(tǒng)停運后，殘存在系統(tǒng)中的蒸汽冷凝成凝結水，體積減小，在系統(tǒng)中造成負壓或真空，所以大量的空氣從漏氣處進入系統(tǒng)。
1.2 二氧化碳
凝結水中的CO2主要是由于鍋爐水中含有的碳酸鹽或重碳酸鹽在爐內壓力和溫度的作用下分解產生的。其化學反應式如下：
Na2CO3+H2O=NaOH+NaHCO3
NaHCO3=NaOH+CO2
1.3 氧化鐵、氫氧化鐵及碳酸氫亞鐵
從鍋爐出來的蒸汽都攜帶有一定量的水滴，使蒸汽在凝結后呈堿性。因而，凝結水可以迅速溶解沿途管道和設備中的鐵銹（氧化鐵）。凝結水中的氧和二氧化碳也同時引起了管道和設備的腐蝕，同管道和設備中的鐵反應，生成了氫氧化鐵、氧化鐵、碳酸氫亞鐵。因此，造成凝水懸浮物和鐵離子超標。
1.4 油污
如果熱用戶使用蒸汽原動機、汽錘等動力設備，則凝結水有可能被油污弄臟。
1.5 其它雜質
主要是熱用戶的換熱設備存在泄漏點，使蒸汽或凝結水同熱用戶的原料、半成品或熱媒接觸造成了凝結水污染。新安裝的蒸汽或凝結水管路沒有進行認真的沖洗和吹掃，也是造成其它雜質進入凝結水系統(tǒng)的原因。
由于，熱電廠的凝結水可能含有以上雜質，因此對熱電廠回收利用的凝結水進行監(jiān)測和處理是必需的。
2 熱電廠凝結水的預處理
由于凝結水內含有懸浮物等雜質，為了降低凝結水精處理系統(tǒng)的負擔，必須對凝結水采取預處理。
2.1 過濾器
主要用于除去系統(tǒng)中的懸浮物，對汽包爐的熱電廠常用的有覆蓋過濾器、濾芯式過濾器、電磁過濾器、由陽樹脂填充的過濾器以及近幾年出現(xiàn)的自清洗過濾器等。其中，覆蓋式過濾器中的復合雙層膜過濾器采用具有微孔（吸附能力很強）、化學穩(wěn)定性好的粉狀物。通過機械阻留、吸附、重疊、架橋作用，對凝結水雜質進行去除。該設備的除油率>90%，除鐵濾>80%，并有操作簡單、可靠、耐高溫（最高可達120℃）、占地面積小和運行成本低等優(yōu)點。
在確定過濾器型式之前，要對各熱用戶的用熱工藝做充分調查，做到有的放矢。如果凝結水的含油量不高的情況下，自清洗過濾器是很好的選擇。
2.2 換熱器
凝結水溫度一般都在80℃以上，而用于凝結水精處理的樹脂耐溫則多在80℃以下。為了保護樹脂、回收凝結水余熱，應采用換熱器將凝結水中的熱量傳遞給去除氧器的系統(tǒng)補充的除鹽水。換熱器可采用板式、列管式。
2.3 緩沖水箱
由于凝結水流量存在一定的波動性，因而采用緩沖水箱配合變頻凝結水泵來調控給精處理系統(tǒng)的流量，從而保證了通過混床的凝結水流速，解決了瞬時流量大于處理量為用戶系統(tǒng)造成的波動。
3 熱電廠凝結水的精處理
混床是熱電廠凝結水精處理的主要設備。在混床前還應設置一級保安過濾器，以防系統(tǒng)故障。
3.1 混床流速
混床流速的選擇要兼顧混床截污能力、離子交換情況和樹脂的老化磨損問題。綜合考慮以上因素，混床的運行流速一般x用80-120m/h。在此流速下，大孔樹脂的壽命為5-8年。
3.2 混床樹脂
凝結水混床一般選用大顆粒的大孔徑樹脂。但樹脂的顆徑越大，其離子交換反應的速度就越低。因此，樹脂的選擇要綜合考慮以下幾方面：
3.2.1 樹脂粒度
通常陽樹脂顆徑為0.67-0.99mm，陰樹脂的顆徑為0.54-0.99mm。大于1mm的粗顆粒效果不好。對陽樹脂中細顆粒的比例應嚴格控制，否則會造成分離困難。對陰樹脂中的細顆粒比例不必控制，因為它對去除懸浮物有利。
3.2.2 樹脂要有足夠的機械強度，耐磨性好、不易破碎。
3.2.3 陰陽樹脂混合比例
（1）對于H/OH型混床陰陽樹脂比例為1：2。
（2）對于NH4/OH型混床，當冷卻水為淡水時，陰陽樹脂的比例為1：1；當冷卻水為海水時，陰陽樹脂比例為3：2。
第4篇：稅收的征收方式范文
【關鍵詞】房地產稅；實施；經濟發(fā)展；影響
要分析房產稅的影響首先必須了解什么是房產稅，為什么要開征房產稅，以及房產稅如何征收。
1 房產稅的基本概念及其目的
房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。從性質上看，房產稅屬于保有稅，即針對不動產保有行為的一種征納。
從房產稅所具有的特性來看，房產稅具有兩個目的：一、有利于籌集地方財政收入。房產稅屬于地方稅，征集房產稅可以為地方政府籌集市政建設資金。二、有利于加強房產管理。房產稅是調節(jié)房地產市場的工具之一，可以提高房屋的使用效益，控制固定資產投資規(guī)模。
2 房產稅的計稅方法
根據(jù)稅法規(guī)定，房產稅的計算方法有以下兩種：
第一、按房產原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為：
年應納稅額=房產賬面原值×(1-30%) ×1.2%
第二、按租金收入計算，其計算公式為：
年應納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)
2.1 房產的計稅余值
按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產，應以房產的計稅余值為計稅依據(jù)。
所謂房產的計稅余值，是指房產原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額。
這里所說的房產原值，是指企業(yè)按照會計制度的規(guī)定，在“固定資產”賬簿中記載的房屋的原價。，凡是在企業(yè)“固定資產”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產的計稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對房屋進行改建、擴建的，要相應增加房產的原值。
2.2 租金收入
按照規(guī)定，對于企業(yè)出租的房產，應以房產租金收入為房產稅的計據(jù)。房產租金收入是指企業(yè)出租房產所得到的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對于以勞務或其它形式作為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a的租金水平，確定一個標準租金，按規(guī)定計征房產稅
房產稅是一個社會性的問題，它的實施關系著整個社會經濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，同時，房產稅的開征也有力地影響著社會公平。
3 征收房產稅對社會經濟的影響
3.1 在短期內，對個人住房征收房產稅必將抑制商品房的投資和投機需求
政府有關負責人表示，試點征房產稅開始后，財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部將總結試點經驗，適時研究提出逐步在全國推開的改革方案。條件成熟時，在全國范圍內征收、這必將影響部分購房者投資房產的意愿，甚至開始拋出投資投機性住房。
對個人住房征收房產稅，增加了住房持有成本，無論是自住房購買者還是投資者都會更加謹慎。未征收房產稅前，住房持有成本低，很多買得起房的人都會多買房子囤起來，等房價高的時候再賣出去。征收房產稅后，住房持有成本增加，購房者就會考慮到可能承擔的風險，很多人在買房時就會量力而行，在房產投資上也更加謹慎。
3.2 征收房地產稅不會影響房地產業(yè)的發(fā)展
雖然國家為了房地產的健康發(fā)展對個人住房征收房產稅，一定程度上可能會抑制商品房的投資，但是，與此同時，由于國家加大了保障性住房的建設步伐，所以，國家對房地產市場的宏觀調控措施并不會影響房地產業(yè)的發(fā)展，恰恰相反，國家對房地產市場的宏觀調控措施不僅會加快穩(wěn)妥的解決居民的住房問題，而且會促進房地產市場持續(xù)、平穩(wěn)、健康的發(fā)展。
3.3 對個人住房征收房地產稅將加大我國地區(qū)間稅收分配差距，從而影響到地區(qū)間經濟協(xié)調發(fā)展
我國由于地區(qū)間的經濟發(fā)展存在差距，各地區(qū)房地產銷售價格有顯著差異，基本趨勢是越發(fā)達地區(qū)房價越高，地方政府征收的房地產稅就越多，課稅GDP增加更加明顯，這將加大地區(qū)間稅收分配差距，影響地區(qū)間經濟協(xié)調發(fā)展。
因此，我認為房產稅應該根據(jù)不同地區(qū)的實際情況按不同的稅率征收。
4 征收房產稅對社會公平的影響
從房產稅征收的對象來說，對個人住房征收房產稅，一是有利于合理調節(jié)收入分配，促進社會公平。改革開放以來，我國人民生活水平有了大幅提高，但收入分配差距也在不斷拉大。這種差距在住房方面也有一定程度的體現(xiàn)。房產稅是調節(jié)收入和財富分配的重要手段之一，征收房產稅有利于調節(jié)收入分配、縮小貧富差距。二是有利于引導居民合理住房消費，促進節(jié)約集約用地。我國人多地少，需要對居民住房消費進行正確引導。在保障居民基本住房需求的前提下，對個人住房征收房產稅，通過增加住房持有成本，可以引導購房者理性地選擇居住面積適當?shù)淖》?，從而促進土地的節(jié)約集約利用。 轉貼于
住房是居民財產的一個主要組成部分。居民的財富可以分為三個部分：當期收入、動產和不動產。房地產差不多占了資產總額的一半。眾所周知，有錢的人住的房子大，理應多交稅，窮人住的房子小，甚至沒有房子，他們理應少交稅或者不交稅。
近年來房價暴漲，住宅的價值也隨之攀高，戶型越大漲得越快。如果沒有相應的稅種，貧富差距可能會越來越大。向房地產衍生的資產性收入征稅是完全合理的。
當前，中國的貧富差距居高不下。根據(jù)世界銀行《世界發(fā)展報告2006》提供的近年來收入分配不平等狀況的測量指標，在127個國家里，中國與幾個拉美和非洲國家并列于第95位。收入不平等程度高于中國的只有29個，其中27個是拉丁美洲和非洲國家。亞洲只有馬來西亞和菲律賓兩個國家的不平等程度高于中國。非常遺憾，中國被列入少數(shù)收入分配不平等程度很高的國家。
值得特別關注的是，近年來貧富差距非但沒有縮小，還在繼續(xù)加大，這說明我們的稅制亟待改革，其中房產稅缺位是一個很重要的原因。開征房產稅的目的恰恰就是要幫助低收入家庭，通過開征房產稅提高地方政府轉移支付和改善公共福利設施的能力，縮小貧富差距。此外，征收房產稅還可以讓廣大民眾分享房地產(包括土地)升值的好處，有助于促進社會公平。
第5篇：稅收的征收方式范文
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出？在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。
企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產和委托加工的貨物由于經過加工，其價值已經發(fā)生變化。按其用途可以分為對內和對外兩大類。對內是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按此原則，貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理，在何種情況下應視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：
1、購入的貨物用于企業(yè)內部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。
[例1]a企業(yè)福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：
借：應付職工薪酬——福利費
（4000+4000×17%）4680
貸：原材料
4000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
680
借：在建工程
（5000+5000×17%）5850
貸：原材料
5000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
850
2、購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經離開企業(yè)，其價值已經實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應視同銷售，按其價格確認增值額，并確認銷項稅額。
3、自產、委托加工的貨物用于企業(yè)內部。比如企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應視同銷售，按其價格確認增值額，并計算增值稅銷項稅額。
4、自產、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經離開企業(yè)，價值已經實現(xiàn)，因此應視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。
[例2]a企業(yè)將自己生產的產品用于購建固定資產的在建工程，產品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務處理：
借：在建工程
67200
貸：庫存商品
57000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（60000×17%）10200
如果上述產品不是在建工程領用，而是由福利部門領用，則會計賬務處理：
借：應付職工薪酬——福利費
67200
貸：庫存商品
57000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（60000×17%）10200
如果上述產品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。
二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析
如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理；企業(yè)自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。
[例3]a企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
8775
貸：原材料
7500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（7500×17%）1275
又如，a企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
40400
貸：庫存商品
37000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（20000×17%）3400
如果上例題中改為在產品，其他資料不變，則賬務處理如下：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
40400
貸：生產成本
37000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（20000×17%）3400
按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。包括已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。這些霉爛變質或無轉讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產品結構調整的原因，都屬于永久或實質性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉出處理。
然而，由于市場變化和產品結構調整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務部門，得到稅務部門的認可。否則，稅務部門會認為是因企業(yè)管理不善而導致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應有的稅收損失。
三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉出的運用分析
所謂平銷返利，一般是指生產企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經銷價或高于商業(yè)企業(yè)經銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。平銷行為不僅發(fā)生在生產企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產企業(yè)與生產企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經營活動中也時有發(fā)生。對此，《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
[例4]a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現(xiàn)金形式支付。
a企業(yè)購入商品時，會計賬務處理為：
借：庫存商品
100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
17000
貸：銀行存款
117000
a企業(yè)在收到返利時，會計賬務處理應為：
借：銀行存款
11700
貸：庫存商品
10000（若結算后收到返利則應計入“主營業(yè)務成本”）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
1700
實務中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應按返利原則進行增值稅進項稅額轉出的會計處理。
四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉出的運用分析
按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產品的增值稅實行零稅率，為出品產品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉出處理。
[例5]a企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額（假設為8500元），其余800元作為進項稅額轉出處理。則賬務處理如下：
借：庫存商品
10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
1700
貸：銀行存款
11700
借：銀行存款
16000
貸：主營業(yè)務收入
16000
借：主營業(yè)務成本
10000
貸：庫存商品
10000
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷商品應納稅額）
900
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
900
借：主營業(yè)務成本
800
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
800
從上例可以看出，企業(yè)為出口產品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經轉為主營業(yè)務成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉出處理，也要轉為主營業(yè)務成本。其結果是，主營業(yè)務成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。
從以上分析可以看出，與“進項稅額轉出”對應的科目涉及“主營業(yè)務成本”、“待處理財產損益”（結轉凈損失時通常轉入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。還有的“進項稅額轉出”會計入“在建工程”、“固定資產”、“長期股權投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權投資的轉讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。因此對于進項稅額轉出的業(yè)務需要會計人員在賬務處理、申報企業(yè)所得稅時予以關注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。
參考文獻：
[1]戴德明等：《財務會計學》，中國人民大學出版社2005年版。
[2]侯立新：《增值稅業(yè)務有問必答》，經濟科學出版社2006年版。
[3]財政部：cpa考試教材《稅法》，經濟科學出版社2005年版。
第6篇：稅收的征收方式范文
隨著我市城鎮(zhèn)建設的發(fā)展及市區(qū)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)劃調整，市區(qū)建成區(qū)和各建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)域范圍在不斷擴大。原確定的市本級城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅征收范圍及標準，已不符合城市發(fā)展的現(xiàn)狀。為適應我市城鎮(zhèn)發(fā)展需要，保證國家稅收政策的嚴肅性，體現(xiàn)稅負的公平性，根據(jù)《浙江省人民政府關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收若干問題的通知》（浙政發(fā)〔2004〕8號）的規(guī)定，經浙江省地稅局批準，市政府決定調整市本級城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅的征收范圍及標準?，F(xiàn)通知如下：
一、具體調整內容
（一）城鎮(zhèn)土地使用稅
1.征收范圍：市區(qū)建成區(qū)（2002年底湖州市建成區(qū)區(qū)域）、湖州經濟技術開發(fā)區(qū)、太湖旅游度假區(qū)、區(qū)政府所在地和各建制鎮(zhèn)、近郊區(qū)、工礦區(qū)均列入土地使用稅的征收范圍；其中建制鎮(zhèn)的征收范圍僅限于鎮(zhèn)政府所在地。在劃定范圍內使用土地的單位、個人都應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.征收標準：按土地等級劃分為四級：
一級地段， 5元/平方米；
二級地段， 3元/平方米；
三級地段， 2元/平方米；
四級地段， 1元/平方米；
（二）房產稅
1.征收范圍：凡列入城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的單位和個人均應按規(guī)定繳納房產稅。
2.計稅依據(jù)和稅率：按房產原值一次減除30%后的余值計算的，稅率為1.2%；房屋出租的應按租金收入計算，稅率為12%.
二、有關實施要求
（一）各區(qū)政府、鎮(zhèn)政府和有關部門要積極配合地稅部門做好本通知的落實工作。未列舉具體范圍的其他鎮(zhèn)、工礦區(qū)，要及時向地稅部門提供鎮(zhèn)政府所在地、工礦區(qū)的行政區(qū)域圖。
（二）地稅部門應嚴格按本通知規(guī)定執(zhí)行，及時為有關企事業(yè)單位、機關、團體和個體工商戶變更稅種登記，組織稅款入庫。
（三）本通知自二五年一月一日起執(zhí)行，原《湖州市人民政府關于調整市本級城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅征收范圍及標準的通知》（湖政發(fā)〔2001〕84號）同時廢止。
附件：湖州市本級城鎮(zhèn)土地使用稅計稅標準表
級別
級別范圍
單位稅額
一
由下列路線圍成的區(qū)域：環(huán)城東路—承天寺巷—威萊大街—月河街—所前街—江南工貿大街—勤勞街—勞動路—益民路—人民路—苕溪西路
5元/平方米
二
由一級地區(qū)域以外與下列路線圍成的封閉區(qū)域：龍溪港—龍舌江—二里橋路—環(huán)城南路—橫渚塘河—西苕溪—二環(huán)西路—陵陽路—新塘港；南潯由下列線路圍成的一級地域：南西街—長湖申航道—南林路—人瑞路—外環(huán)東路—年豐路—和興路—科園路
3元/平方米
三
由一、二級地區(qū)域以外的建成區(qū)（2002年底湖州市建成區(qū)區(qū)域）、湖州經濟技術開發(fā)區(qū)、太湖旅游度假區(qū)；近郊區(qū)（318國道外環(huán)線以西與湖州建成區(qū)結合部）；東部新區(qū)（東起織里世紀大道，西止318國道外環(huán)線，南起長湖申線，北止申蘇浙皖高速公路）；南潯一級地以外的區(qū)域；織里、菱湖、練市、雙林鎮(zhèn)
2元/平方米
四
第7篇：稅收的征收方式范文
一、機械轉向機構的調整與轉向失靈的排除
轉向機構的正確調整是實現(xiàn)可靠轉向的保證。轉向制動的原則是先分離后制動，即先使轉向齒輪分離，然后制動器抱死制動。若轉向齒輪與中央齒輪分離后制動器制動失靈，將會造成轉向撥叉磨損；若轉向齒輪與中央齒輪未分離，制動器已抱死制動，則有可能燒損制動蹄片或制動鼓，同時造成中央齒輪和轉向齒輪牙嵌的快速磨損，出現(xiàn)轉向失靈。
1、調整方法
（1）先松開可調轉向臂的螺栓，調整轉向拉桿長度，讓分離凸輪凹陷處貼近可調轉向臂的軸承，然后將可調轉向臂鎖緊，再用鎖緊螺母將調整好的轉向拉桿鎖緊。
（2）調整制動器時，應試著推動左右可調轉向臂至轉向齒輪完全分離位置時制動器開始制動為準，然后鎖緊制動拉桿。
（3）當制動蹄與制動鼓配合不良時，應更換制動蹄、修磨摩擦片或更換制動鼓。
（4）現(xiàn)場調整時，可將制動器端蓋打開，觀察制動蹄是否將制動鼓抱死不動，分析并調整其他元件。
2、轉向失靈的原因與排除方法
（1）轉向拉桿調整不當，牙嵌未分離即產生制動。造成這種現(xiàn)象的原因主要是沒有將制動拉桿調整好，只要按調整方法（1）的要求重新調整1次即可。
（2）磨擦片過度磨損。磨擦片是一種易損件，在使用過程中越磨擦越薄，當磨擦片與制動鼓之間的間隙大到一定程度的時候、無論怎樣搬動拉桿也不能制動時，便造成轉向失靈。這時需要及時更換新的磨擦片，并按照要求重新調整。
（3）轉向撥叉磨損，造成轉向時不能有效地將轉向齒輪與中央齒輪分離，需要更換新的撥叉或左右互換，調整好拉桿。
（4）轉向齒輪或中央齒輪磨損，造成轉向時車身抖動而不能有效地轉向，要立即更換轉向齒輪或中央齒輪。
（5）制動器油封漏油造成的轉向失靈。在更換油封后一定不要忘記把制動鼓里的殘留油漬清理干凈，以防減小磨擦片與制動鼓之間的磨擦力。
二、液壓轉向機型轉向機構的調整與轉向失靈的排除方法
液壓轉向機型轉向時用力要柔和。因為該機型與機械轉向機型不同，操縱力只是用來克服轉向控制閥彈簧力和閥芯阻力，與機器轉向齒輪的滑動阻力沒有關系。如果用力過大，會造成轉向控制閥和轉向操縱件的損壞。
1、調整方法
（1）轉向油缸活塞桿與轉向撥叉搖臂間隙的調整。限位調節(jié)螺釘與轉向撥叉搖臂之間的距離應為0.5～1.0mm。如果不在此范圍內可對左右2個限位調節(jié)螺釘進行調整以達到要求。一定不要忘記調整完畢后鎖緊螺母，轉向油缸活塞桿的行程應≥21mm；如達不到，需檢查液壓系統(tǒng)是否有問題。
（2）轉向控制閥的調整。如轉向失靈，應先檢查復合操縱手柄左右扳動時機械部分是否刮碰，小連桿尺寸是否正確；否則，可判斷為該閥內調壓溢流閥故障或別處故障。如僅為右轉向失靈，可將小連桿調短3mm左右；如僅為左轉向失靈，可將小連桿調長3mm左右。調整時用扳手固定中間長螺母，將兩端鎖緊螺母松開，用手轉動長螺母即可。調整完后如試車轉向，必須將小連桿兩端螺母鎖緊。
（3）轉向拉桿的調整。先松開轉向拉桿的鎖緊螺母，調整轉向拉桿長度，讓轉向手柄處于中間位置，轉向控制閥處于不受力的自由狀態(tài)，然后用鎖緊螺母將調整好的轉向拉桿鎖緊。
2、轉向失靈的原因與排除方法
（1）液壓油箱內液壓油不足，不能使油缸正常工作，應及時加入液壓油，使液面達到加油濾芯一半高度即可。
（2）齒輪泵吸油管密封不嚴，需要將吸油管兩螺母鎖緊，喉箍要緊固。
（3）齒輪泵損壞，不能正常工作，要更換新的齒輪泵。
（4）轉向齒輪已分離而制動器抱死。主要是轉向控制閥小連桿長度不正確，要調整連桿長度，使調壓軸左右擺角相同。右轉向失靈時調短小連桿，左轉向失靈時調長小連桿，小連桿調好后應用鎖緊螺母鎖緊。
（5）轉向后松開操縱手柄仍然轉彎，是因為手動控制閥上回位彈簧失效，需要換上新彈簧。
第8篇：稅收的征收方式范文
地方政府將稅收當作環(huán)境保護與治污的有效工具。但競爭性的地方政府間又有著稅收競爭行為客觀存在，這使得地方政府不斷追逐經濟資源，甚至可以將外部性環(huán)境政策職能作為犧牲代價，以得到更多的經濟利益。地方政府為了強化稅收競爭力，得到大量的經濟資源，通常都會減少稅負，放寬環(huán)境政策。地方政府的稅收競爭造成環(huán)境污染加重，首先是地方政府以稅收競爭來降低稅率，低稅負讓環(huán)境污染的外部性的帕累托最優(yōu)被拉低，無法補償邊際外部成本，因此把稅率減少。其次，地方政府因為稅收競爭而間接影響環(huán)境政策，促使地方政府以放松的環(huán)境政策來生產要素流入門檻更低，從而提高本地的經濟競爭能力，這種弱環(huán)境政策一定會讓環(huán)境政策出現(xiàn)“趨劣競爭”。地方政府稅收競爭讓稅負政策直接因為負的外溢效應而出現(xiàn)污染，在稅收競爭中以間接調整的方式不嚴格規(guī)定環(huán)境政策，這就說明環(huán)境稅收和繳費是財政收入的重要部門，放松環(huán)境管制，讓環(huán)境質量不佳，地方間的環(huán)境趨劣競爭更為明顯。在環(huán)境政策執(zhí)行中，稅收競爭既降低了稅率，不利于稅收效率提升，又讓地方不斷去趨劣競爭，導致環(huán)境污染的防治效果很不明顯。為了更好地反映稅收競爭對環(huán)境污染的影響效果，本文將以空間面板數(shù)據(jù)模型來實施檢驗。
二、計量方法和模型設定
（一）計量方法
自然與地理等客觀原因使得地方環(huán)境污染有空間效應，臨近區(qū)域排污會對本地的環(huán)境質量產生影響。并且，因為產業(yè)與貿易遷移導致的遷移性污染，以及環(huán)境投入過程中公共政策外溢性造成的污染轉移讓不同地方的環(huán)境排污量無法獨立。因而若是忽略空間相關性，其建模參數(shù)就會有錯誤。由于區(qū)域空間各自間都會產生影響，所以需要以空間面板數(shù)據(jù)建模來進行分析?？臻g面板數(shù)據(jù)建模既需要把空間因素引進去，還會利用面板數(shù)據(jù)去聯(lián)系時間序列和截面分析，最終在稅收競爭中對環(huán)境污染問題進行有效探討把地區(qū)間的相互關系放到模型中是空間計量的基礎，以空間權重矩陣W來修訂基本線性回歸模型?？臻g相關性大概涵蓋了兩個方面，首先是地區(qū)間經濟變量樣本數(shù)量的采集或許有空間上的測量誤差，其次臨近區(qū)域客觀上存在經濟聯(lián)系。因此，空間滯后模型（SAR）、空間誤差模型（SEM）是最為基本的兩種空間經濟計量模型?？臻g滯后模型是變量Y和它的空間滯后項W*Y的回歸模型，而空間誤差模型是誤差項[ε]和空間滯后誤差項W*[ε]的回歸模型。
空間滯后模型（SAR）：[Y= （IT? WN）Y+β X+ ε] （1）
空間誤差模型（SEM）：[Y=βX+μ]，其中[λ = （IT? WN） μ+ε] （2）
這里面Y是因變量，X是外生解釋變量矩陣，是對地區(qū)別的社會經濟特征的變量集的反映，[β]表示待估回歸系數(shù)，[ρ]表示空間滯后變量W*Y的系數(shù)，反映地區(qū)間的相互作用，[λ]表示空間誤差項W*[μ]的系數(shù)，且反映了被遺漏的變量與那些用空間形式存在的很難察覺到的沖擊與擾動。i是界面維度，t時間維度，IT是T維單位時間矩陣，WN是n×n的空間權重矩陣（n表示地區(qū)數(shù)）。
分析空間計量，其重要部分就是空間相關性檢驗。利用拉格朗日乘子可以對空間相關性進行檢驗、判斷，并將之檢驗結果作為空間計量模型選擇依據(jù)。很多人認為在大樣本中，因為沃德檢驗和檢驗要求計算沒有約束條件的估計量，讓統(tǒng)計量構造過程十分復雜。在估計空間模型的極大似然時，自身的復雜性很高，所以繁瑣的運算被避免了，拉格朗日乘子檢驗是主檢方式。通過拉格朗日對數(shù)似然函數(shù)運用，可以用拉格朗日乘子來檢驗模型，這其中可以檢驗四個統(tǒng)計檢驗，即空間滯后效應拉格朗日乘子、空間誤差效應拉格朗日乘子、穩(wěn)健的空間滯后效應拉格朗日乘子和穩(wěn)健的空間誤差效應拉格朗日乘子。
（二）模型設定
從前文來看，我們應該進行如下建模：
空間滯后模型[Eit= ρj≠iWijEit+ βXit + λ Zit+ε it] （3）
空間誤差模型[Eit= βXit + λZit+μ it]
[μ it= λj≠iWijμit +ε it] （4）
這里面i，j=1，……，j≠i，[ε]it～ iid（0，[σ]2）其中Eit表示某地區(qū)i在t期的環(huán)境污染變量，Wij表示空間權重矩陣，以競爭地區(qū)的權重賦值加總來形成。Xit是地區(qū)i在t時間里的解釋變量，Zit表示控制變量。
（三）變量選取與數(shù)據(jù)
第9篇：稅收的征收方式范文
一、現(xiàn)狀
現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收方式是查賬征收和核定征收。多種企業(yè)所得稅征收方式并存，各地執(zhí)行不一。根據(jù)國家稅務總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定，對賬簿設置健全、準確核算收入、成本并能完整保管帳簿資料、按規(guī)定履行納稅義務的企業(yè)，采用查賬征收方式。不能完全達到上述要求的，稅務機關應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。核定征收分為核定應稅所得率征收、定額征收。從目前情況看因各地企業(yè)類型不同三種方式占比例可能不同。另外，針對個別地區(qū)個別行業(yè)可能存在另外方式，比如以電控稅、以產量控稅等多種方式。
二、存在問題
（一）核定征收方式的廣泛存在不利于法律的貫徹執(zhí)行。不利于所得稅立法精神特別是稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，不能真正體現(xiàn)國家對相關產業(yè)的政策扶持，也不利于中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅法作為一個獨立稅種的成文法，從立法角度包含了國家很多立法精神，其中最重要的一點就是對相關行業(yè)、產業(yè)政策扶持。但核定征收方式的存在無疑取消了這部分企業(yè)享受優(yōu)惠政策的機會，另外，核定征收從實質上繞過了企業(yè)所得稅法的所有政策，從而對所得稅政策的貫徹落實起到了制約作用，尤其不利于中小型成長企業(yè)的發(fā)展。
（二）核定過程無統(tǒng)一標準，稅收自由裁量權出現(xiàn)過度使用。國家稅務總局規(guī)定了核定征收的辦法并規(guī)定了應稅所得率的幅度，但各地在執(zhí)行過程中差異較大，尤其是定額征收由于無統(tǒng)一標準，只能靠基層稅務機關自行掌握確定，造成自由裁量權的使用存在過度現(xiàn)象。并且，有些稅收執(zhí)法人員的公正意識相對薄弱，在稅收執(zhí)法實踐中，受稅務人員知識水平和法律意識等方面的制約，自由裁量權在行使過程中很可能出現(xiàn)問題，成為滋生和助長行敗的重要原因。比如核定的定額低于企業(yè)自行核算應納稅款等多種情況。
（三）現(xiàn)行統(tǒng)一的應稅所得率不能適應企業(yè)經營形式多樣化和經營范圍廣泛性的需要?，F(xiàn)行應稅所得率按大的行業(yè)門類設定。現(xiàn)實執(zhí)行過程中由于多種原因在應稅所得率的適用上存在爭議。第一、目前企業(yè)經營范圍不斷擴大，一個企業(yè)可能涉及多個行業(yè)門類，雖然《辦法》規(guī)定按主業(yè)確定適用的應稅所得率，但不同行業(yè)利潤率相差較大，容易出現(xiàn)稅企爭議。第二、按大的行業(yè)門類設定的應稅所得率在具體適用上存在較大爭議。例如：商品流通業(yè)由于經營品種的不同，銷售利潤率可能存在較大差異；納稅人由于座落地點不同也可能產生不同的銷售利潤率。因此，如果同一行業(yè)門類普遍適用一個應稅所得率顯然不符合實際。但如果逐企業(yè)確定不同的應稅所得率一是工作量大，容易出現(xiàn)人為現(xiàn)象，另外由于稅負不等，導致稅企爭議。第三、個別企業(yè)在年度經營過程當中確實發(fā)生了不可預見的情況，如出現(xiàn)了大額壞帳或財產損失等，根據(jù)規(guī)定核定征收企業(yè)不允許作扣除處理?！掇k法》第十一條規(guī)定了可調整征收方式的幾種情況，但正列舉的方式未規(guī)定其他情形，對政策的貫徹落實存在不利影響。
（四）企業(yè)所得稅征收與對個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅出現(xiàn)矛盾，導致企業(yè)注冊形式的非確定性變動。由于個人獨資、合伙企業(yè)與其他企業(yè)在征收稅種和征稅標準上存在差異，并且企業(yè)所得稅征稅范圍由國、地稅雙重管轄，導致企業(yè)由于稅負問題不斷變更注冊類型，以選擇在國稅或地稅繳納所得稅。另外由于計算方法的差異，使同行業(yè)的不同類型的企業(yè)稅負不均。
（五）不利于企業(yè)完善經營管理和財務核算，不利于稅源控管和收入的穩(wěn)步增長等多種需要。由于核定方式的存在，企業(yè)不可避免地放松了對財務核算的要求，認為只要按稅務機關核定數(shù)繳納了稅款，帳務核算無關緊要。
（六）不利于基層廣大稅務干部掌握企業(yè)所得稅法的內容和貫徹落實。由于所得稅計算比較繁瑣同時對稅務干部業(yè)務素質要求較高，造成基層稅務干部更傾向于核定征收。此種現(xiàn)象無疑造成了稅務干部對稅收業(yè)務學習的積極性，盡而影響企業(yè)所得稅法的貫徹落實。
（七）核定征收方式的存在如果適用于外商投資企業(yè)容易引起納稅糾紛。自20*年度起，內外資企業(yè)所得稅合并統(tǒng)一為一個企業(yè)所得稅，征收方式鑒定范圍應該包括外商投資企業(yè)，如果對外商投資企業(yè)鑒定為核定征收方式，不可避免可能出現(xiàn)納稅糾紛。
三、幾點建議
（一）從政策制定上徹底取消既定的多種征收方式，督促企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定正確核算、申報繳納所得稅。
（二）通過納稅評估、稅務檢查等多種事后監(jiān)督手段，對不能正確執(zhí)行企業(yè)所得稅法的企業(yè)進行處理。不斷提高稅務機關執(zhí)法依據(jù)的層次，對確實需要核定納稅人應納稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定執(zhí)行。國家可從立法解釋的角度對《征管法》規(guī)定的措施具體化，增強可操作性。
（三）在稅收核定過程中應建立自由裁量權的公正運行機制?？梢酝ㄟ^建立稅法公告制度、提高稅收核定執(zhí)法的透明度。同時，對稅務機關的自由裁量行為進行必要的程序控制。為保證稅務機關實施自由裁量行為的公正性，應加強和落實說明制度，為防止自由裁量權被濫用，要求行政主體在其決定中說明理由，并告知當事人。嚴肅、公正地執(zhí)法是稅收執(zhí)法的關鍵。應倡導“公正理念”，增強稅收執(zhí)法隊伍的公正意識，最大限度地減少、情況的發(fā)生。
（四）在充分考慮企業(yè)組織形式和法律責任的基礎上，從立法層面上不斷完善個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅稅制。從稅負公平等角度不斷縮小與企業(yè)所得稅的差異。
