內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

（一）樹(shù)立人本增值內(nèi)部審計(jì)觀

觀念創(chuàng)新是理論與實(shí)務(wù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)物本風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)觀亟待向人本增值內(nèi)部審計(jì)觀轉(zhuǎn)換。高質(zhì)量的人力資源已經(jīng)成為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心資源，人力資源投入企業(yè)后即形成人力資本，是一種富有創(chuàng)造性、價(jià)值增值性和可開(kāi)發(fā)性的戰(zhàn)略資本。工業(yè)經(jīng)濟(jì)背景下的企業(yè)管理重視“物”和由此衍生的“物”的風(fēng)險(xiǎn)，資本保全是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本前提，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)把收入、利潤(rùn)、E-VA、企業(yè)價(jià)值等物化財(cái)務(wù)指標(biāo)作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，物質(zhì)資本的逐利性得到了充分體現(xiàn)。這個(gè)階段的內(nèi)部審計(jì)多聚焦于“物”的風(fēng)險(xiǎn)控制，例如舞弊風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)管理更加重視“人”和人的價(jià)值，重視約束與激勵(lì)并舉。物質(zhì)資本只能轉(zhuǎn)移價(jià)值，而依附于人身上的人力資本則是創(chuàng)造價(jià)值的唯一源泉。樹(shù)立人本增值內(nèi)部審計(jì)觀，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，進(jìn)一步擴(kuò)展到價(jià)值管理系統(tǒng)。顯然這里的價(jià)值已經(jīng)不只是經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而是擴(kuò)展到社會(huì)價(jià)值乃至環(huán)境價(jià)值。人本增值內(nèi)部審計(jì)觀要求內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋商業(yè)生態(tài)環(huán)境分析、人本戰(zhàn)略的制定與實(shí)施、知識(shí)資本風(fēng)險(xiǎn)管理、全球范圍內(nèi)的供應(yīng)鏈優(yōu)化、企業(yè)人本文化建設(shè)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系等。

（二）構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的公司治理內(nèi)部審計(jì)模式

內(nèi)部審計(jì)管理體系應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口向戰(zhàn)略決策前移［2］，治理與管理并重是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新趨勢(shì)。從賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)經(jīng)歷了長(zhǎng)足的發(fā)展。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)全球化加速和市場(chǎng)競(jìng)加劇，完善治理結(jié)構(gòu)、提高治理效率及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)治理層急需解決的重要問(wèn)題，構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的公司治理內(nèi)部審計(jì)模式，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其高級(jí)咨詢職能的重要手段。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)相較于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計(jì)的基礎(chǔ)程序、以完善全面風(fēng)險(xiǎn)治理為審計(jì)目標(biāo)［3］。該模式繼承了前導(dǎo)性分析的趨勢(shì)特征，對(duì)治理水平及戰(zhàn)略系統(tǒng)進(jìn)行分析，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有利于有效運(yùn)用審計(jì)手段和方法，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)制定及有效執(zhí)行，同時(shí)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和提升治理效率。戰(zhàn)略導(dǎo)向公司治理內(nèi)部審計(jì)融通風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理三大環(huán)節(jié)，并與戰(zhàn)略密切關(guān)聯(lián)，能夠顯著提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)切入點(diǎn)高、輻射面廣，審計(jì)范圍既覆蓋全局，又體現(xiàn)戰(zhàn)略重心。戰(zhàn)略導(dǎo)向的公司治理內(nèi)部審計(jì)的主要審計(jì)內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)審計(jì)、治理機(jī)制審計(jì)、治理行為審計(jì)、戰(zhàn)略制定與執(zhí)行審計(jì)、權(quán)力審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。

（三）實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化審計(jì)

的文化戰(zhàn)略思想要求培育社會(huì)主義核心價(jià)值觀，弘揚(yáng)中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，重視意識(shí)形態(tài)工作，提升國(guó)家文化軟實(shí)力，建設(shè)社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)［4］。文化是組織發(fā)展戰(zhàn)略的基石，既是控制環(huán)境要素，本身也是一種特殊的控制機(jī)制。文化戰(zhàn)略落實(shí)在企業(yè)微觀層面，要求建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化是企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的體現(xiàn)，是控制社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)聲譽(yù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化包含企業(yè)社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部控制和企業(yè)文化三個(gè)維度，是社會(huì)責(zé)任文化和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有機(jī)合成，或社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制和企業(yè)文化的有機(jī)合成。QHSE（QualityHealthSafetyandEnvironment）管理體系、人力資源管理、質(zhì)量管理、客戶關(guān)系管理等都可以而且應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的評(píng)估制度，明確評(píng)估內(nèi)容、方法和程序。從企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化四個(gè)方面來(lái)開(kāi)展評(píng)估工作，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的價(jià)值觀塑造、社會(huì)責(zé)任組織架構(gòu)、管理層重視程度、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行情況、員工態(tài)度與行為、社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的認(rèn)可度等。通過(guò)實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化審計(jì)，幫助企業(yè)對(duì)構(gòu)建社會(huì)責(zé)任文化體系做一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)整體的規(guī)劃，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任文化從各個(gè)層面分階段循序漸進(jìn)地融入企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)幫助企業(yè)尋找社會(huì)責(zé)任和營(yíng)運(yùn)發(fā)展的最佳結(jié)合點(diǎn)，使制度控制與文化控制相得益彰。

（四）開(kāi)展基于知識(shí)資本的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)

圍繞知識(shí)資本建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)開(kāi)展基于知識(shí)資本的核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的訴求源于兩個(gè)方面，企業(yè)外部利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)是否具有核心競(jìng)爭(zhēng)力以及核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育、維持和更新等重要信息的需求將日益增加，企業(yè)內(nèi)部治理層和管理層也急需這方面的信息來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行自我診斷分析，尋找薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)［5］。資源不等同于能力，更不等同于核心競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)多關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等資源審計(jì)，但對(duì)于能力審計(jì)，尤其是基于知識(shí)資本的核心競(jìng)爭(zhēng)力的審計(jì)十分欠缺。內(nèi)部審計(jì)不只是企業(yè)的衛(wèi)士，更應(yīng)該成為醫(yī)士乃至謀士。開(kāi)展基于知識(shí)資本的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)包括以下內(nèi)容：第一，知識(shí)資本審計(jì)。包括對(duì)人力資本、商譽(yù)和其他知識(shí)資本的審計(jì)，不僅考慮知識(shí)資本的數(shù)量、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)，而且考慮不同知識(shí)資本之間的關(guān)聯(lián)和協(xié)同性。第二，知識(shí)資本和財(cái)務(wù)資本的配置和運(yùn)營(yíng)審計(jì)。兩者在性質(zhì)時(shí)間、規(guī)模等維度是否匹配，綜合資本的運(yùn)營(yíng)狀況。第三，核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)。各種資本的配置和運(yùn)營(yíng)情況是否能夠形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，是否對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起到支撐作用，以及存在的不足，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)有助于形成和鞏固企業(yè)的核心價(jià)值鏈網(wǎng)絡(luò)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供支持。

（五）大力發(fā)展信息化內(nèi)部審計(jì)

大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)與平臺(tái)的大量應(yīng)用，將會(huì)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)質(zhì)的飛躍。信息化內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)信息化內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，“信息系統(tǒng)”是企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)［7］，“信息系統(tǒng)審計(jì)”是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)活動(dòng)［8］。一些世界跨國(guó)公司發(fā)射商業(yè)衛(wèi)星，建立全球聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，在信息采集、分析、控制和利用方面，凸顯了強(qiáng)大的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。我國(guó)如何發(fā)展信息化內(nèi)部審計(jì)？首先，推進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理和流程的信息化，構(gòu)建與企業(yè)整體信息化環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全面聯(lián)網(wǎng)查詢、數(shù)據(jù)自動(dòng)采集和遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控。其次，加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行及維護(hù)的審計(jì)，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性。再次，實(shí)施信息化環(huán)境下的審計(jì)組織與管理，瓦解信息孤島，通過(guò)多元數(shù)據(jù)的采集和分析，內(nèi)部審計(jì)人員從原來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表審查延伸到對(duì)企業(yè)整體的審計(jì)。最后，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，構(gòu)建各類審計(jì)分析模型和審計(jì)中間表，通過(guò)軟件、程序、系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)等實(shí)現(xiàn)快捷審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)。逐步使內(nèi)部審計(jì)信息化適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)信息化同步發(fā)展。

（六）全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)國(guó)際化進(jìn)程

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是全球一體化經(jīng)濟(jì)，各種資本、規(guī)則、文化、勞動(dòng)和技術(shù)等要素都在跨界聯(lián)姻，不斷融合。知識(shí)的生產(chǎn)、共享和利用跨越時(shí)空，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代通信技術(shù)為各種資本要素的全球范圍內(nèi)優(yōu)化配置提供了平臺(tái)，例如混合所有制的資本運(yùn)營(yíng)模式就對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)提出了挑戰(zhàn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展在經(jīng)歷了規(guī)范化和職業(yè)化后，信息化和國(guó)際化將成為下一輪內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增長(zhǎng)的動(dòng)力。我國(guó)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)國(guó)際化，有助于提高我國(guó)參與內(nèi)部審計(jì)國(guó)際事務(wù)的話語(yǔ)權(quán)，為我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)奠定基礎(chǔ)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極考取國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等執(zhí)業(yè)職格證書(shū)，掌握國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)和技能，培養(yǎng)走向前臺(tái)和融入到國(guó)際化潮流的內(nèi)部審計(jì)師，提升國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定話語(yǔ)權(quán)，向國(guó)際內(nèi)部審計(jì)同仁傳達(dá)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主張，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的交流與互動(dòng)，提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的地位和國(guó)際影響力。另外，由于我國(guó)與其他國(guó)家在政治法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境等方面存在差異，內(nèi)部審計(jì)人員須警惕來(lái)自國(guó)際的各種風(fēng)險(xiǎn)，提供解決問(wèn)題的思路與方法，為我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)提供支持。

（七）結(jié)語(yǔ)

第2篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；分析

科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，而且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時(shí)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理，其主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)備、漏項(xiàng)報(bào)備過(guò)程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員卻錯(cuò)誤的將其視為合法有效的，使得錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計(jì)時(shí)相同的。一般情況下，大眾認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以出現(xiàn)，是有審計(jì)機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤判斷和審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷所導(dǎo)致的，從實(shí)際角度而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于之審計(jì)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計(jì)監(jiān)督是否合理進(jìn)行的有力前提與恒定標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)沒(méi)有合理內(nèi)部控制制度進(jìn)行企業(yè)行為約束，那么勢(shì)必會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果，此時(shí)的審計(jì)可靠性會(huì)不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)管理層次便會(huì)不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度會(huì)不斷的增加，隨之帶來(lái)的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴(kuò)大的過(guò)程中，審計(jì)業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行拓展，審計(jì)業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會(huì)變得更加多變及復(fù)雜，隨之而來(lái)的則是審計(jì)工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大，其實(shí)不僅僅是單方面的企業(yè)財(cái)務(wù)成本審計(jì)擴(kuò)大，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計(jì)工作人員職業(yè)能力水平和理論知識(shí)，二者務(wù)必達(dá)到要求，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的工作人員若提出錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，便會(huì)滋生諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計(jì)模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計(jì)模式，賬項(xiàng)基礎(chǔ)占據(jù)主導(dǎo)地位，查缺補(bǔ)漏是主要功能。另外要提到的一點(diǎn)是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式中，審計(jì)手段相對(duì)落后，財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算機(jī)發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠(yuǎn)超內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本便會(huì)不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范

（一）獨(dú)立性保障

防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首要一點(diǎn)就是要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性保障，西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上具有一定先進(jìn)性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上十分嚴(yán)格，分別是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，這些機(jī)構(gòu)可以直接把信息進(jìn)行上報(bào)，決策者會(huì)第一時(shí)間接收到準(zhǔn)確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門(mén)具有獨(dú)立性，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要將審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門(mén)的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，務(wù)必具備相對(duì)獨(dú)立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計(jì)報(bào)告信息準(zhǔn)確性，滿足各方所需。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

日常工作中，按時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法。具體審計(jì)工作初始進(jìn)行階段，務(wù)必要對(duì)內(nèi)控制度要素和經(jīng)營(yíng)管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要素等予以合理考核和透徹審計(jì)，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候一定要及時(shí)予以詳細(xì)調(diào)查和深度分析，對(duì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)恒定與評(píng)估。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常情況下是將大風(fēng)險(xiǎn)單位視為審計(jì)工作難點(diǎn)和重點(diǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要在基礎(chǔ)性審計(jì)方案制定階段，合理確定審計(jì)時(shí)間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）方法改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式改進(jìn)和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計(jì)方案視為整個(gè)操作方案的核心，以抽樣審計(jì)方法和詳細(xì)審計(jì)模式為輔助操作方案，然后逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化發(fā)展趨勢(shì)明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計(jì)已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方案最為重要，需要從實(shí)際角度出發(fā)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、難點(diǎn)內(nèi)容和疑點(diǎn)內(nèi)容等濟(jì)寧透徹、詳細(xì)的操作與審計(jì)，接著就是深入調(diào)查和循序漸進(jìn)的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來(lái)有效支持審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)不是審計(jì)重點(diǎn)的內(nèi)容操作要以抽樣審計(jì)為主，目的則是為了對(duì)樣本量加以詳細(xì)確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準(zhǔn)確的審計(jì)判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面的長(zhǎng)期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。但我們還要深刻的意識(shí)到，它是不可能被完全消除的，所以若想達(dá)到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立健全制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性保障和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷的進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新和改進(jìn)，身為審計(jì)人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計(jì)工作之中，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，正確認(rèn)識(shí)并恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，本文從內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系著手分析，分析了內(nèi)部審計(jì)的作用，最后就如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用提出自己的看法和認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 職能管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)對(duì)企業(yè)治理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)向管理層進(jìn)行反饋，幫助管理層判斷控制重要風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是目前內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際工作中存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，所以分析存在問(wèn)題和特點(diǎn)，找出解決問(wèn)題的對(duì)策，就顯得尤為迫切。

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系。

內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督和調(diào)整的制約機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相互依存的關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成要素之一，其職能是對(duì)其余的內(nèi)部控制要素的再控制，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)不斷地促進(jìn)內(nèi)部控制的健全與完善。

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）有助于健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制重要組成部分，又是內(nèi)部控制特殊表現(xiàn)形式。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相互依存的關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成要素之 一，其職能是對(duì)其余的內(nèi)部控制要素的再控制，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)不斷地促進(jìn)內(nèi)部控制的健全與完善。

（2）判讀企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用和存在問(wèn)題，提出今后改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他管理，盡管它不直接從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是審計(jì)過(guò)程與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程緊密結(jié)合， 應(yīng)該是對(duì)企業(yè)管理監(jiān)督的再監(jiān)督，對(duì)管理、控制的再控制。它幫助管理者做以下工作：審核評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息是否可靠、完整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策、計(jì)劃、規(guī)章制度的執(zhí)行情況，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)是否安全、完整，資源利 用的經(jīng)濟(jì)性和效率性，重大經(jīng)營(yíng)決策及效果，整體經(jīng)營(yíng)效果或事業(yè)效果等等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，重在發(fā)揮它的特殊職能，強(qiáng)化以內(nèi)部審計(jì)為主的自我約束機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)一旦違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，將會(huì)受到國(guó)家制裁；一旦提供虛假報(bào)表，將會(huì)遭到企業(yè)外部審計(jì)否認(rèn)，都要付出慘重代價(jià)，其結(jié)果一是透明，二是問(wèn)責(zé)。

（3）有效防止內(nèi)部控制出現(xiàn)失效，有利于完善企業(yè)的監(jiān)督職能。加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，能夠有效的防止企業(yè)內(nèi)部控制的失效。企業(yè)內(nèi)部以內(nèi)部審計(jì)為主的監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施不同程度和方式的監(jiān)督措施，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能滲透到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)中，建立起以“防"為主的監(jiān)控防線。

三、目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中存在問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備存在問(wèn)題。目前，內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，從屬于財(cái)務(wù)部或與財(cái)務(wù)部“一套班子，兩塊牌子”，存在“自己審自己”的現(xiàn)象，許多企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，在人員配備上，真正學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)的人少，改行的人多，許多企業(yè)的內(nèi)審人員屬于“會(huì)計(jì)型”人員，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，綜合分析問(wèn)題的能力低，很難保證內(nèi)審的客觀公正，審計(jì)的監(jiān)督制約作用、審計(jì)質(zhì)量得不到保障，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中形同虛設(shè)。

（2）內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的最基本的職能是監(jiān)督，根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)不同可以分為不同的形式：如審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督；事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督等等。做好審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的作用。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮，表現(xiàn)為：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，出于“家丑不可外揚(yáng)”或?yàn)榱颂颖芡獠勘O(jiān)督等原因，審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督不能很好發(fā)揮作用，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主要以查錯(cuò)防弊為主，注重結(jié)果的處理，沒(méi)有關(guān)注過(guò)程的監(jiān)督，使監(jiān)督流于形式，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

四、完善內(nèi)部審計(jì)的措施

（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與定位。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對(duì)其定位上，要適應(yīng)企業(yè)管理實(shí)際，建立合理高效、獨(dú)立于其他部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，可以推行政府直接委派或委托第三方的方式，建立獨(dú)立于企業(yè)外的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，逐步改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充當(dāng)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的現(xiàn)象，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性， 改變內(nèi)審無(wú)力的現(xiàn)象，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性。

（2）配備審計(jì)專業(yè)人員，提高審計(jì)人員的“兩個(gè)素質(zhì)”。深入研究?jī)?nèi)控審計(jì)方法，增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)能力，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，盡快建立一支具備內(nèi)部控制審計(jì)技能的審計(jì)隊(duì)伍，真正提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，這是內(nèi)部審計(jì)人員的“硬素質(zhì)”，。同時(shí)，還要提高內(nèi)審人員的“軟素質(zhì)”，內(nèi)控審計(jì)人員要做到客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員保持獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)屬性，講求誠(chéng)信和職業(yè)道德做好內(nèi)部控制中的精神層面的控制，只有企業(yè)中的廣大員工的誠(chéng)信正直、道德觀念和行為方式趨同，才能形成真正的團(tuán)隊(duì)精神和良好的企業(yè)文化，才能使內(nèi)部審計(jì)工作得到順利實(shí)施，

第4篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

考試科目：1、第1科：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，具體包括內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)制性指南、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工具與技術(shù)等；

2、第2科：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，具體包括管理內(nèi)部審計(jì)職能、管理單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)與控制等；

3、第3科：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素，具體包括治理與商業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織結(jié)構(gòu)/業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)、溝通、管理與領(lǐng)導(dǎo)規(guī)則、業(yè)務(wù)連續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、全球化經(jīng)營(yíng)環(huán)境等。

具備下列條件之一者，可報(bào)名參加考試：1、具有本科及本科以上學(xué)歷；

2、具有中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格；

3、持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

第5篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì); 案例推理; 框架法

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）34-0079-04

一、引言

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（2013）》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性及有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！庇纱?，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從單純國(guó)家審計(jì)的附屬發(fā)展為公司治理的“四大基石”之一。

作為企業(yè)管理中的監(jiān)督環(huán)節(jié)和價(jià)值鏈管理的內(nèi)容，國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了內(nèi)置、外包、內(nèi)置的循環(huán)發(fā)展過(guò)程。筆者認(rèn)為，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的增值作用將更加明顯，職能進(jìn)一步擴(kuò)展，其在企業(yè)價(jià)值鏈上的地位將得到顯著提高。而從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看，還有很長(zhǎng)的路要走。王玉蘭和簡(jiǎn)燕玲（2012）發(fā)現(xiàn)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)并在公開(kāi)報(bào)告中明確實(shí)際履職范圍的滬市728家上市公司中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際履職范圍涉及組織協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制建立、實(shí)施和日常管理的只有1家，占0.13%;涉及與外部審計(jì)溝通和與董事會(huì)或最高管理層交流的公司數(shù)量為0。張慶龍（2013）對(duì)405家企業(yè)的調(diào)研結(jié)果表明，60%的被調(diào)查者所在公司的內(nèi)部審計(jì)功能定位核心是監(jiān)督和查錯(cuò)防弊，只有21%的企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)功能定位于公司治理導(dǎo)向的價(jià)值增值，他認(rèn)為，除了內(nèi)部審計(jì)的理念落后外，缺少IT技術(shù)知識(shí)和信息技術(shù)的應(yīng)用是造成審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。

本文認(rèn)為，財(cái)政部和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)范為內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值鏈上的地位提升提供了理念支持，可以預(yù)計(jì)，為了滿足外部監(jiān)管的需求，上市公司及相關(guān)企業(yè)也會(huì)在形式上作出回應(yīng)。然而，內(nèi)部審計(jì)作用的實(shí)質(zhì)發(fā)揮是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要理念、人力和技術(shù)的全面升級(jí)。要實(shí)現(xiàn)從事后變?yōu)槭虑暗亩ㄎ?，必須改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程?，F(xiàn)階段知識(shí)管理的理念為內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化提供了理論框架，信息技術(shù)的進(jìn)步又為其提供了實(shí)現(xiàn)的可能性。因此，本文擬在內(nèi)部審計(jì)中引入案例推理概念，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值鏈中的實(shí)際嵌入提供一個(gè)可行的建設(shè)路徑。

二、案例推理方法及在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的可行性

案例推理簡(jiǎn)稱CBR，是人工智能的一種方法，最早出現(xiàn)在1982年美國(guó)人Roger Schank的《Dynamic Memory Revisited》一書(shū)中。案例推理方法是一種類比推理的方法，它基于人類的認(rèn)知過(guò)程，以以前類似案例為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的計(jì)算方法，推理出新問(wèn)題的解決方案。步驟分為：其一，按照一定的形式描述當(dāng)前案例;其二，從案例庫(kù)中檢索出與當(dāng)前問(wèn)題相應(yīng)的案例，若該案例與當(dāng)前案例完全匹配，輸出該案例的求解方案，否則修正該案例，形成當(dāng)前問(wèn)題的求解;其三，對(duì)當(dāng)前案例的求解進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將新的案例加入到案例庫(kù)中，作為以后案例求解的基礎(chǔ)。與規(guī)則推理相比，該方法能夠在信息不完全的情況下通過(guò)分析找到可行的解決方案，廣泛應(yīng)用于應(yīng)急管理等多個(gè)領(lǐng)域。

基于案例的推理是否可以應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)呢？筆者認(rèn)為，首先，從對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求來(lái)看《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》指出“內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次”“內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制以及可以獲得的利用技術(shù)的審計(jì)方法，以開(kāi)展工作”“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程”“內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書(shū)面工作方案，工作方案中必須包括識(shí)別、分析、評(píng)估和記錄信息的程序”。這些都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理提出了要求，從而從客觀上形成了對(duì)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理領(lǐng)域應(yīng)用的需求。

其次，從內(nèi)部審計(jì)的表現(xiàn)形式來(lái)看，幾乎每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都是一個(gè)案例。盡管這些案例的具體內(nèi)容會(huì)有一定的不同，但是，毫無(wú)疑問(wèn)，以往的審計(jì)項(xiàng)目一定會(huì)為未來(lái)的審計(jì)計(jì)劃提供不同程度的借鑒，因此，在此領(lǐng)域應(yīng)用案例推理技術(shù)本就具有基本的條件。

再次，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍涉及到財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、基建工程項(xiàng)目審計(jì)等“確認(rèn)活動(dòng)”，總體而言是一種事后審計(jì)，除了審計(jì)的具體對(duì)象和憑證有一定差別外，審計(jì)的流程、方法基本都是一致的，具有內(nèi)在的統(tǒng)一規(guī)律性，變化較少，但是，已有的審計(jì)案例對(duì)于以后年度審計(jì)項(xiàng)目的范圍、方法、關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)都會(huì)有借鑒意義。因此，有建立案例庫(kù)的必要性。

最后，隨著內(nèi)部審計(jì)的自身發(fā)展及在企業(yè)價(jià)值鏈地位的提升，案例推理的必要性日趨上升。盡管一些法定審計(jì)需要每年進(jìn)行一次，但是每年嚴(yán)格執(zhí)行這些審計(jì)已不能滿足管理和法規(guī)的需要。內(nèi)部審計(jì)行為必須應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)行控制保證行為。與傳統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的循環(huán)相比，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中審計(jì)的頻率更應(yīng)該基于風(fēng)險(xiǎn)因素。從完善治理、增加價(jià)值角度看，涉及到戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、知識(shí)審計(jì)以及其他“咨詢活動(dòng)”時(shí)，創(chuàng)新的要求和突破性思維以及前瞻性的眼光對(duì)內(nèi)部審計(jì)的自我學(xué)習(xí)功能提出了挑戰(zhàn)，每一個(gè)新的審計(jì)案例的解決都會(huì)進(jìn)一步拓寬審計(jì)知識(shí)的覆蓋面，以前案例的知識(shí)管理就更為重要。審計(jì)案例構(gòu)成要素的多維度和靈活性，使得規(guī)則推理很難應(yīng)用，而審計(jì)案例的共通性為建立統(tǒng)一的案例知識(shí)框架提供了可能，基于案例的推理技術(shù)也正是在此背景下理應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域得到更為廣闊的應(yīng)用前景。

三、內(nèi)部審計(jì)案例推理具體流程

CBR最基礎(chǔ)的流程可以被定義為4R循環(huán)：Retrieve（檢索）、Reuse（重用）、Revise（修改）、Retain（存儲(chǔ)）。由此，可以建立其在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用框架，如圖1所示。

按照?qǐng)D1的要求，將案例推理方法實(shí)際應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，其一進(jìn)行審計(jì)案例的整理和分類;其二要選擇恰當(dāng)?shù)闹R(shí)表示方法，在系統(tǒng)中建立案例庫(kù)，同時(shí)也為新案例的描述提供框架;其三確定案例檢索的算法;其四是明確案例的調(diào)整策略和學(xué)習(xí)策略，以解決新案例產(chǎn)生的問(wèn)題;最后得出解決方案。

（一）案例的整理

案例庫(kù)的質(zhì)量以及在此基礎(chǔ)上明確案例知識(shí)的表示方法和索引機(jī)制等是案例推理方法有效性的重要保證。而案例的搜集、整理和分類是案例庫(kù)建立的基礎(chǔ)，因此是一項(xiàng)非常重要的工作。

傳統(tǒng)和法定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的案例搜集相對(duì)比較簡(jiǎn)單，一般這些項(xiàng)目都會(huì)有成體系的審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行過(guò)程的記錄，需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)額外關(guān)注的是因企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)項(xiàng)目的案例收集和整理工作。因?yàn)檫@些工作相對(duì)法定項(xiàng)目而言，具有變化多、范圍廣、突發(fā)性等特點(diǎn)，案例的相關(guān)要素可能在系統(tǒng)性和完整性方面需要重新整合。更進(jìn)一步，考慮到內(nèi)部審計(jì)重心的前移，凡是涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理的案例都將成為內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)目標(biāo)，因此，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境變化而引發(fā)的各種危機(jī)案例，都是需要重點(diǎn)搜集和整理的范疇，所以，企業(yè)內(nèi)審部門(mén)需要對(duì)這些危機(jī)案例進(jìn)行重點(diǎn)分析、整理和分類，按照其發(fā)生的領(lǐng)域和原因，如戰(zhàn)略、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品、環(huán)境、安全、財(cái)務(wù)等進(jìn)行分類，從而為案例能夠按照一定的結(jié)構(gòu)組織并存儲(chǔ)打下基礎(chǔ)。

（二）案例表示

要構(gòu)建案例庫(kù)，必須確定案例庫(kù)結(jié)構(gòu)并選擇適當(dāng)?shù)陌咐R(shí)表示方式，它不僅是案例推理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，也關(guān)系到案例推理技術(shù)成功與否。合理的案例庫(kù)結(jié)構(gòu)以及案例的知識(shí)表示方式能夠提高案例檢索的精度和速度。更為甚者，當(dāng)案例庫(kù)中的案例達(dá)到一定的數(shù)量時(shí)，案例庫(kù)的設(shè)計(jì)與組織比檢索方法更加重要。

內(nèi)部審計(jì)案例表示是將與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的各種經(jīng)驗(yàn)知識(shí)轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以識(shí)別的信息。因此，有必要將一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜特征，如事件描述、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員安排、審計(jì)方法、審計(jì)流程、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議、后續(xù)審計(jì)等，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中命名為屬性，用集合表達(dá)為A={A1，A2，A3，…，An}，其中的屬性Ai（i=1，2，3，…，n），還可以進(jìn)一步細(xì)分為更多層次（梁萊歆、馮延超，2010）。將案例信息存放在一系列相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，利用關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)的索引技術(shù)，可以方便地建立案例索引。本文將在第四部分專門(mén)探討內(nèi)部審計(jì)案例的知識(shí)表示方法。

（三）案例檢索

案例推理的關(guān)鍵步驟在于案例的匹配，也就是要從已有的案例庫(kù)尋找新案例的解決方案，其主要依據(jù)就是審計(jì)項(xiàng)目屬性的相似度。從檢索的過(guò)程來(lái)看，審計(jì)案例的檢索可以分為初步檢索和案例匹配兩個(gè)階段。初步檢索根據(jù)項(xiàng)目類型或風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域等核心屬性，從案例庫(kù)中尋找出與之相似的大類審計(jì)項(xiàng)目。這個(gè)步驟的具體檢索方法可以采用知識(shí)引導(dǎo)法。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的算法，精確檢驗(yàn)篩選出的項(xiàng)目與新項(xiàng)目的相似性，從而決定是否可以采用已有案例作為決策基礎(chǔ)，這就是案例匹配。這個(gè)階段的具體檢索方法可以采用最近相鄰法?；陲L(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部審計(jì)案例由于涉及的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)特征存在差異，使得特征屬性提取需要很好的儲(chǔ)存結(jié)構(gòu)。從案例庫(kù)檢索出來(lái)的以往審計(jì)案例，可能并不能直接運(yùn)用于新審計(jì)項(xiàng)目，只能作為新項(xiàng)目的信息依據(jù)，因此在一定程度上會(huì)降低對(duì)特征值匹配度的精度要求。

（四）審計(jì)案例的學(xué)習(xí)機(jī)制

基于案例推理的系統(tǒng)有著機(jī)器學(xué)習(xí)的能力，在系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程中能夠不斷吸收新問(wèn)題及其解決方案進(jìn)入案例庫(kù)從而使得系統(tǒng)更加完善。內(nèi)部審計(jì)案例庫(kù)的自我學(xué)習(xí)一般遵循如下規(guī)則：當(dāng)新審計(jì)案例與案例庫(kù)中源案例相似度很高，則不需要將新案例加入案例庫(kù);當(dāng)新案審計(jì)例與案例庫(kù)中源案例都不匹配，則可以將新案例加入案例庫(kù)中;當(dāng)新審計(jì)案例的相似度處于一個(gè)領(lǐng)域?qū)＜乙?guī)定的范圍內(nèi)，可以經(jīng)過(guò)案例修改存入生產(chǎn)新的解決方案，并添加入案例庫(kù)中。由此可以不斷豐富內(nèi)部審計(jì)案例庫(kù)。常規(guī)的法定審計(jì)項(xiàng)目推理成功的概率較大，因此很容易學(xué)習(xí)成功，而涉及風(fēng)險(xiǎn)管理及戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)創(chuàng)性和獨(dú)特性特點(diǎn)，使檢索到的匹配案例與新案例之間很難完全一致，則推理不成功，往往需要領(lǐng)域?qū)＜医o出問(wèn)題案例的解，并將問(wèn)題案例作為新案例入庫(kù)，從而完成案例庫(kù)學(xué)習(xí)。該學(xué)習(xí)過(guò)程會(huì)不斷豐富和完善審計(jì)項(xiàng)目案例庫(kù)，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理效果。

四、內(nèi)部審計(jì)案例的知識(shí)表示方法

知識(shí)表示就是對(duì)于知識(shí)的一種描述的能被計(jì)算機(jī)識(shí)別的約定。CBR中用到的知識(shí)表示方法包括一階謂詞表示法、框架法、腳本法、過(guò)程表示法、語(yǔ)義網(wǎng)絡(luò)法、面向?qū)ο蟊硎痉ǖ?。在CBR中，要表達(dá)的知識(shí)通常都是以案例的形式存在的，而要表現(xiàn)這些知識(shí)，則需要有一套完整的案例結(jié)構(gòu)描述體系?？蚣芊ㄊ且环N概念化描述項(xiàng)目的辦法，可以用一張簡(jiǎn)單的框圖來(lái)清晰地分析一個(gè)復(fù)雜問(wèn)題，這種結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)在于結(jié)構(gòu)分明，易于理解。本文選擇使用框架法來(lái)完成內(nèi)部審計(jì)案例知識(shí)的表示。

在運(yùn)用框架法的過(guò)程中，首先要確定案例描述的內(nèi)容。在內(nèi)部審計(jì)案例中必須描述的核心內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)案例的環(huán)境描述;（2）案例的風(fēng)險(xiǎn)描述;（3）審計(jì)過(guò)程描述;（4）審計(jì)證據(jù)描述;（5）審計(jì)結(jié)果描述?？蚣芊ǖ慕Y(jié)構(gòu)由“槽”和“側(cè)面”構(gòu)成。其中，“槽”用來(lái)描述對(duì)象的屬性層次;側(cè)面則是描述某個(gè)屬性的某個(gè)方面。采用框架知識(shí)表示方法來(lái)描述內(nèi)部審計(jì)案例如表1所示。

五、結(jié)語(yǔ)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和結(jié)果會(huì)直接影響管理層的活動(dòng)，并與管理活動(dòng)一起形成一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)或框架，體現(xiàn)出持續(xù)審計(jì)活動(dòng)的整合性特征。案例推理具有記憶性，對(duì)同一個(gè)問(wèn)題不用重復(fù)相同的過(guò)程，可以直接從案例庫(kù)中得出結(jié)論。同時(shí)，該方法能夠充分利用案例的隱性知識(shí)，通過(guò)案例推理的過(guò)程補(bǔ)充案例庫(kù)中內(nèi)部審計(jì)方案的不足，充分發(fā)揮領(lǐng)域?qū)＜以诠芾磉^(guò)程中的主導(dǎo)作用。本文將CBR引入內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，并運(yùn)用框架法表示相關(guān)案例知識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息化和智能化進(jìn)行了有益的探索。該方法不僅能夠處理定量因素，而且結(jié)合專家的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等，充分考慮定性因素的影響，從而為切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值鏈上的地位提供了新的路徑。

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義及特點(diǎn)

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義　狹義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指有礙于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的威脅因素，通常分為三大類：外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、以及信息風(fēng)險(xiǎn)。由于事后補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)難以發(fā)揮對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果予以彌補(bǔ)的作用，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理既是必要的，又是可行的?；诖?，COSO委員會(huì)于2004年正式提出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(簡(jiǎn)稱ERM)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：是一個(gè)受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員影響的過(guò)程，它可以運(yùn)用在戰(zhàn)略設(shè)定并貫穿于企業(yè)當(dāng)中，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在確認(rèn)影響機(jī)構(gòu)的潛在事件，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)由以下八個(gè)要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。這八個(gè)方面組成要素是一個(gè)有機(jī)的整體，體現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”，可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)方法，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)　與制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。COSO將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程就是內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接相關(guān)，所以內(nèi)部控制始終都是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日?？刂苹顒?dòng)，抓住內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。此外，構(gòu)成內(nèi)部控制的五個(gè)要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、以及監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理加以評(píng)估與改善，首先要從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)做起?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入公司治理、評(píng)估改善組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。從ERM框架可知，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而且要熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，而內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，其審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的信號(hào)，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨(dú)特地位和專業(yè)知識(shí)能夠從根本上解釋和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是提高審計(jì)資源利用效率的途徑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息、產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式是：在對(duì)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底了解后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定審計(jì)范圍，對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，將審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及其途徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用　一是在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用。風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是指影響組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素；內(nèi)部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)文化、誠(chéng)信與道德價(jià)值、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等，其是企業(yè)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)的根源，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從著眼于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到著眼于經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境(包括一般環(huán)境和社會(huì)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)境和組織環(huán)境等)的分析，以進(jìn)一步評(píng)估組織的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，并通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)環(huán)境因素變化的分析，將分析結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。正是由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、并具有相對(duì)獨(dú)立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的有效性和可行性。

二是在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用。ERM框架要求識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因?yàn)槲幢蛔R(shí)別的事件不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)現(xiàn)有環(huán)境與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，通常以各種類型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)的模板，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員以其專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，獨(dú)立地推斷潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)人員要判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)。

三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)通常要求采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和計(jì)分的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對(duì)難以客觀量化的風(fēng)險(xiǎn)事件，則采用主觀估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇?？梢?jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，內(nèi)部審計(jì)人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法的適當(dāng)性來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以向管理層提供專業(yè)意見(jiàn)。

四是在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中的作用。對(duì)于經(jīng)過(guò)識(shí)別和評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。ERM將風(fēng)險(xiǎn)反映分為j類：可接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減少風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，企業(yè)不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)采取一定的行動(dòng)，轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)加以控制，即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，由于控制活動(dòng)本身是很復(fù)雜的，內(nèi)部審計(jì)人員通常采用分析性程序和詳細(xì)測(cè)試，評(píng)估控制活動(dòng)的有效性，使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。因此，在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)回避的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，以降低組織承受的風(fēng)險(xiǎn)。

五是在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)職能主體，是各管理部門(mén)共同承擔(dān)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)內(nèi)部控制制度人手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，以獨(dú)立第三方的身份驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與協(xié)調(diào)。為此，內(nèi)部審計(jì)人員需要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方式，將經(jīng)營(yíng)計(jì)量系統(tǒng)記錄的業(yè)績(jī)與計(jì)劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績(jī)以及同一時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)者業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中新的風(fēng)險(xiǎn)和變化，便于管理者及時(shí)做出反應(yīng)?？梢?jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)報(bào)告以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息，保證單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的途徑風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)并提出咨詢建議，因此，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)將事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)和主動(dòng)的事前事中的風(fēng)險(xiǎn)審查和事后的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，全過(guò)程控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，剩余風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過(guò)系統(tǒng)的分析、認(rèn)定和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象各個(gè)領(lǐng)域的固有風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況，評(píng)價(jià)其得出的已量化的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要從審計(jì)的過(guò)程和整體角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中的作用。把審計(jì)基礎(chǔ)工作大量放在對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)過(guò)程的調(diào)查，對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測(cè)試，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)操作程序、審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷。對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主要目的是將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，為此，需要通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平；確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的剩余風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序，將主要審計(jì)資源分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；審計(jì)師需要將在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未對(duì)某些重要風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，應(yīng)同被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象的管理層進(jìn)行溝通，并向其提出管理建議，從而協(xié)助被審計(jì)單位預(yù)防或檢查將來(lái)可能出現(xiàn)的錯(cuò)弊。最后，內(nèi)部審計(jì)師以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)提出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)建議，以幫助管理層采取必要措施改進(jìn)控制系統(tǒng)所形成的書(shū)面文件，它是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的集中表現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用的重要形式。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)責(zé)任問(wèn)題　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程，而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)用 建設(shè)作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。就現(xiàn)代企業(yè)制度而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就是依照相關(guān)法律法規(guī)制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理化規(guī)定，有效地整合人力、物力、財(cái)力等資源，從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把全部的注意力轉(zhuǎn)移到提高效益上。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)把關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)可以建設(shè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，更好的促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。由于企業(yè)自我經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展的需要，因此迫切需要完善自身的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的控制系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的約束機(jī)制。

一、內(nèi)部審計(jì)

1、內(nèi)部審計(jì)的定義

2001年1月國(guó)際關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種客觀獨(dú)立咨詢活動(dòng)，旨在確認(rèn)增加價(jià)值以及改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)應(yīng)用規(guī)范系統(tǒng)的方法，評(píng)價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程的效果，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是按照2003年6月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)所的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方案，即“內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

在我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩種，一種是內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另外一種是審計(jì)企業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，即與企業(yè)總體匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。這兩種企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更具法律性。內(nèi)部審計(jì)是以評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和提高公司治理流程有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)等為目的；內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注領(lǐng)域主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)達(dá)成、合法合規(guī)、經(jīng)營(yíng)效率等；內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍包括以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯膶徲?jì)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)則是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF；內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力要求從業(yè)人員具備較高的管理知識(shí)水平，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作，增加價(jià)值，因此要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較高的管理水平與知識(shí)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及其要素

企業(yè)內(nèi)部控制是針對(duì)專業(yè)管理制度基礎(chǔ)，以重點(diǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，全方位建立過(guò)程的控制體系。要素包括：內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通。其中，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化以及社會(huì)責(zé)任等，這些都是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)系統(tǒng)分析識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理整合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做出應(yīng)對(duì)策略等。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，以此評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)信息與溝通是企業(yè)準(zhǔn)確、及時(shí)地收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，以確保信息在企業(yè)內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效溝通交流。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)用可以從以下的幾個(gè)方面入手，分別是：實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任人等。以實(shí)物為例，審計(jì)部門(mén)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的存貨、固定資產(chǎn)以及貨幣資金的時(shí)點(diǎn)狀態(tài)、期間狀況進(jìn)行合理審計(jì)。如：固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計(jì)、存貨清查審計(jì)、資金收支審計(jì)等。以賬務(wù)為例，審計(jì)部門(mén)可由因銷售商品、提供或者勞務(wù)產(chǎn)生等的債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生依據(jù)，對(duì)企業(yè)銷售過(guò)程和時(shí)間狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)。如：賬期審計(jì)，回款期審計(jì)，壞賬審批審計(jì)。以規(guī)則為例，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度、任務(wù)、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、流程等執(zhí)行的過(guò)程以及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。如：目標(biāo)完成情況審計(jì)，供應(yīng)商入圍政策執(zhí)行審計(jì)，采購(gòu)審批流程審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，折扣權(quán)限與審批審計(jì)。以責(zé)任人為例，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行期間責(zé)任、期末狀態(tài)等進(jìn)行審計(jì)，如：責(zé)任人目標(biāo)成本審計(jì)，負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算方面，內(nèi)部審計(jì)可設(shè)定預(yù)算系統(tǒng)的功能，根據(jù)設(shè)定預(yù)算項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)對(duì)比分析，找出差異的原因，監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額和分項(xiàng)金額以及支出總額和分項(xiàng)金額來(lái)檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和支出的執(zhí)行情況；檢查收支執(zhí)行情況是否存在超支現(xiàn)象，檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否存在串戶和不規(guī)范核算情況。監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)，對(duì)銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)控，使銷售數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中實(shí)時(shí)更新，這樣可以及時(shí)對(duì)銷售的收入、單位成本、單位利潤(rùn)等銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使企業(yè)管理人員能及時(shí)掌握市場(chǎng)狀況，尤其是同一產(chǎn)品在不同市場(chǎng)的銷售價(jià)格等情況，以便做進(jìn)一步的市場(chǎng)戰(zhàn)略調(diào)整。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管制方面，系統(tǒng)中財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，是通過(guò)相關(guān)監(jiān)控程序?qū)ω?cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出信號(hào)?？刂破髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)范以及現(xiàn)金坐支：可以根據(jù)現(xiàn)金坐支檢查公式進(jìn)行監(jiān)控。異常憑證監(jiān)控：審計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定自行定義異常憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，憑證發(fā)生時(shí)系統(tǒng)可以及時(shí)提示并記錄這些異常對(duì)應(yīng)關(guān)系憑證，并提示這些異常憑證所涉及的內(nèi)控制度缺陷。

分管企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析方面，允許設(shè)置、組合財(cái)務(wù)分析工具提供的方法，定義分析的標(biāo)準(zhǔn)，以及違反標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，可以預(yù)先設(shè)置其分析結(jié)果，通過(guò)分析的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題。設(shè)置疑點(diǎn)分類監(jiān)控的方法，將在審計(jì)作業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)根據(jù)重要性原則進(jìn)行監(jiān)控提示，幫助審計(jì)主管明確審計(jì)詳查的方向?？刂破髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面，系統(tǒng)定義好的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，設(shè)置指標(biāo)數(shù)值范圍、指標(biāo)數(shù)值趨勢(shì)、指標(biāo)同比數(shù)、指標(biāo)預(yù)算數(shù)的控制。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款賬戶大額收支監(jiān)控限額的設(shè)定，對(duì)收支的金額過(guò)大或數(shù)量過(guò)多時(shí)，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

審計(jì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)作業(yè)方面，幫助審計(jì)工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督作業(yè)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警和查處違法違規(guī)問(wèn)題。并通過(guò)對(duì)審計(jì)作業(yè)實(shí)際進(jìn)度和計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行比較，設(shè)置計(jì)劃進(jìn)度，完成差異指標(biāo)監(jiān)控，當(dāng)出現(xiàn)較大差異時(shí)，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控提示，幫助審計(jì)主管及時(shí)了解在審計(jì)作業(yè)中可能存在的問(wèn)題及嚴(yán)重程度。監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部重大違規(guī)金額方面，可設(shè)置違規(guī)金額分類標(biāo)準(zhǔn)的方法，監(jiān)控在審計(jì)作業(yè)過(guò)程中查清的違規(guī)金額，幫助審計(jì)主管根據(jù)重要性原則進(jìn)行監(jiān)控提示，提示審計(jì)主管審計(jì)項(xiàng)目在違規(guī)金額方面的重大程度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部違規(guī)問(wèn)題應(yīng)急，設(shè)置對(duì)違規(guī)問(wèn)題重要性標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控在審計(jì)作業(yè)過(guò)程中違規(guī)問(wèn)題的屬性和重要性，幫助審計(jì)主管判別問(wèn)題嚴(yán)重性程度，提示審計(jì)主管審計(jì)項(xiàng)目在違規(guī)問(wèn)題方面的嚴(yán)重程度。

3、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出總體發(fā)展趨勢(shì)為：內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，使審計(jì)工作方法標(biāo)準(zhǔn)化、職能組織集中化；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)自己的經(jīng)理。

內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為管理導(dǎo)向型或偏向管理導(dǎo)向型，以增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的附加值；大型國(guó)有企業(yè)應(yīng)努力向國(guó)際接軌，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，幫助企業(yè)提升價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)調(diào)查顯示，67%的企業(yè)的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)化處在一個(gè)平均水平，掌握高標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)體系企業(yè)比內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化開(kāi)展度低的企業(yè)多出了17%。內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)職能的集中化管理有助于企業(yè)執(zhí)行較為簡(jiǎn)單的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程，同時(shí)確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部資源。由此可見(jiàn)，大部分的國(guó)際大型企業(yè)都對(duì)其內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行集中化的管理。這種方式不僅有利于內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)動(dòng)，也增加了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的獨(dú)立性以及公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控。大型國(guó)有企業(yè)應(yīng)努力與國(guó)際先進(jìn)實(shí)踐靠攏，集中化管理內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

企業(yè)傾向由內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)自己的經(jīng)理。企業(yè)完成了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要求上的重大轉(zhuǎn)變，內(nèi)審成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的一個(gè)重要步驟，審計(jì)師成為企業(yè)各業(yè)務(wù)職能部門(mén)準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。調(diào)查顯示，大部分（80%以上）的企業(yè)采用了招聘合乎崗位需求的審計(jì)師，并通過(guò)行之有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)方法，最終使審計(jì)師晉升成為企業(yè)準(zhǔn)經(jīng)理的內(nèi)審人力資源戰(zhàn)略。大型國(guó)有企業(yè)應(yīng)參考國(guó)際大型企業(yè)的做法，增加內(nèi)部審計(jì)職位的吸引力，為企業(yè)招攬了大量高素質(zhì)的人才從事內(nèi)部審計(jì)工作。調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展方向，吸引更多高素質(zhì)的人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍當(dāng)中來(lái)。

總之，內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展內(nèi)部控制系統(tǒng)中所不可或缺的組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從各方面幫助并支持內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，在改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、促進(jìn)企業(yè)信息溝通、評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)等諸多方面都發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)工作的重要性已不言而喻。所以我們應(yīng)采取有效措施，學(xué)習(xí)并借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮更大作用。但由于目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)較單一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求，盡快培養(yǎng)出相應(yīng)的一批內(nèi)部審計(jì)高素質(zhì)人才。要保證審計(jì)人員具備滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，重視各相關(guān)專業(yè)如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)考核，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 程新生、張宜：中國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[J].審計(jì)研究，2005（1）.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 對(duì)策 發(fā)展趨勢(shì)

一、內(nèi)部審計(jì)的涵義及職能

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！眱?nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政支出、財(cái)務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，那么監(jiān)督職能就是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。雖然會(huì)計(jì)工作本身具有核算和監(jiān)督兩大基本職能，但內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)會(huì)計(jì)、管理控制的再監(jiān)督、再控制；通過(guò)這種再監(jiān)督、再控制促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)劣做出正確的評(píng)價(jià)，找出不足，促進(jìn)管理。

（3）管理控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)技術(shù)等各部門(mén)進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地做出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、控制及評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系大體有五種形式：一是隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，受財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)；二是隸屬于總經(jīng)理（總裁），受總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)；三是隸屬于監(jiān)事會(huì)，受監(jiān)事領(lǐng)導(dǎo)；四是隸屬于董事會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；五是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。其中以前二種形式居多，在這種形式下內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，獨(dú)立性無(wú)法得到保證，審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)過(guò)程及結(jié)果受到的影響，內(nèi)部審計(jì)的作用得不到很好地發(fā)揮；而新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善，這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督形式形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其他方面的知識(shí)。但從目前的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員還不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身，其中不少?zèng)]有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，這些人員雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但對(duì)審計(jì)工作還不勝任，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定，因此使內(nèi)部審計(jì)的重要作用無(wú)法充分發(fā)揮。

由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員是直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，因此在人員的配備使用上就有很大的隨意性，這就使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員有很大的波動(dòng)性，還未等一批內(nèi)審人員將企業(yè)的具體狀況摸透又換來(lái)新的一批，這就使內(nèi)審人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。

（三）審計(jì)手段方法落后，審計(jì)程序不規(guī)范

目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段仍然停留在手工層面上，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制，無(wú)法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在審計(jì)程序上，由于審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)人員操作不規(guī)范等，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)范圍狹窄

直到目前，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，也不能對(duì)企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展推動(dòng)作用的有限性

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法定審計(jì)范圍的各級(jí)政府及部門(mén)、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位，而對(duì)上市公司及其他不屬于國(guó)家審計(jì)法定范圍的單位，特別是中小型民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作要不要開(kāi)展以及如何開(kāi)展則取決于其他有關(guān)政府部門(mén)和單位的內(nèi)部管理需要。

（六）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性受到限制

從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)，從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

三、建立和完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策

（一）合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

隨著內(nèi)部審計(jì)重要性日益突出，管理者對(duì)它的依賴程度越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的地位也越來(lái)越高，其職能范圍也越來(lái)越廣，由一開(kāi)始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個(gè)方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門(mén)及單位對(duì)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向最高管理當(dāng)局報(bào)告，以便得到及時(shí)解決。這就要求內(nèi)部審計(jì)成為獨(dú)立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。 無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，離開(kāi)獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；應(yīng)獨(dú)立于各個(gè)職能部門(mén)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此，我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。

（三）改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，使效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在了建設(shè)性上。如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計(jì)解決的問(wèn)題。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。要把事關(guān)企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目作為工作重點(diǎn)，即要事前及時(shí)做出可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)測(cè)報(bào)告，適時(shí)提供事中運(yùn)行效果的評(píng)價(jià)。對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算及合同等項(xiàng)，在尚未實(shí)施之前，做出以是否合理、有效、真實(shí)為內(nèi)容的審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。為了提高工作效率和效果，創(chuàng)造條件，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)。在可能的條件下，可以借鑒外部審計(jì)方法，引進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)分析為出發(fā)點(diǎn)，綜合利用各種審計(jì)證據(jù)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展

為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計(jì)被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于提出改進(jìn)問(wèn)題的建議，不僅要查錯(cuò)防弊、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實(shí)現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，時(shí)刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位的管理審計(jì)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)。

從目前看，雖然《審計(jì)法》提出“要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”，但《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，如何健全內(nèi)部審計(jì)則“無(wú)法可依”。我國(guó)還沒(méi)有一部?jī)?nèi)審規(guī)范，對(duì)內(nèi)審的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審的程序、內(nèi)審的準(zhǔn)則等，往往生搬硬套國(guó)家審計(jì)的作法。國(guó)家及有關(guān)部門(mén)，應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)需要，借鑒發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，來(lái)完善我們的法制建設(shè)。我們應(yīng)該根據(jù)我國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，制定出一系列切實(shí)可行的有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例，從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全?？梢?jiàn)這些法律、法規(guī)規(guī)定，只是應(yīng)當(dāng)設(shè)立，而不是必須設(shè)立，把內(nèi)審設(shè)立與否的主動(dòng)權(quán)，留給了部門(mén)和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。使內(nèi)部審計(jì)的地位可上可下、可有可無(wú)。

（六）繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論的理論研究

進(jìn)一步搞好審計(jì)調(diào)查研究，加快社會(huì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作作為專業(yè)化的職能治理活動(dòng)，具有開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)。為此，審計(jì)人員要大力加強(qiáng)內(nèi)審理論研究，開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，不斷地拓展和深化內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重點(diǎn)研究國(guó)企改革資產(chǎn)重組審計(jì)的法律依據(jù)、范圍、內(nèi)容及其作用，同時(shí)把發(fā)展社會(huì)審計(jì)事業(yè)作為一項(xiàng)十分重要的工作來(lái)抓，切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)，開(kāi)拓業(yè)務(wù)，加強(qiáng)治理，健全自我約束機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。

四、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)展望

（一）質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新內(nèi)容

（1）環(huán)境審計(jì)將日益受到重視。經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來(lái)了環(huán)境污染的日益嚴(yán)重等社會(huì)問(wèn)題。21世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類生存的問(wèn)題將更加引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此，對(duì)此類資金運(yùn)用的效益，企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已開(kāi)始實(shí)施這類審計(jì)。

（2）質(zhì)量審計(jì)將得到極大發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局，質(zhì)量方面的受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，然后提出糾正或改進(jìn)質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當(dāng)局及有關(guān)責(zé)任中心管理當(dāng)局的一系列活動(dòng)。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來(lái)的全面質(zhì)量管理演變而來(lái)的。

（3）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)總是和機(jī)遇相伴，而管理的自然趨勢(shì)是樂(lè)觀而充滿機(jī)遇的，這就導(dǎo)致了管理當(dāng)局不會(huì)總是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人不僅要指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且要指出這些風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能更好地加以管理，這項(xiàng)工作必須在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價(jià)值。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要手段

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)方式發(fā)生了巨大的變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計(jì)手段，因其效率低、準(zhǔn)確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計(jì)算機(jī)舞弊等不足都成為嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會(huì)計(jì)在處理和提供會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性上，已突顯出利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，也使得運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種可能。所以，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡也成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素范文

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互促進(jìn)、相互滲透

（一）在過(guò)渡階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可履行內(nèi)部控制部門(mén)職責(zé)

根據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋，一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作，對(duì)于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門(mén)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為在過(guò)渡階段將該職能劃歸內(nèi)部審計(jì)部門(mén)較為適宜。

從內(nèi)部控制部門(mén)的職責(zé)來(lái)看內(nèi)部控制部門(mén)的職責(zé)包括制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)、確定各職能部門(mén)在內(nèi)部控制中的權(quán)利和義務(wù)、指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合等等。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)較為了解，容易發(fā)現(xiàn)缺陷和舞弊行為，并能有針對(duì)性的提出具體的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，有利于內(nèi)部控制手冊(cè)的制定。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了保持其獨(dú)立性和客觀性，一般不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但有權(quán)參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議、研究制定有關(guān)的規(guī)章制度等，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、部門(mén)職責(zé)等有較為全面客觀的認(rèn)識(shí)，所以在過(guò)渡階段如果由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部控制部門(mén)職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可憑借其對(duì)企業(yè)全面客觀的認(rèn)識(shí)組織落實(shí)、確定各職能部門(mén)在內(nèi)部控制中的權(quán)利和義務(wù)、指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，同時(shí)有利于降低內(nèi)部控制建立的成本，避免重復(fù)勞動(dòng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立是內(nèi)部控制建設(shè)的必然要求

根據(jù)美國(guó)C0S0的《內(nèi)部控制整體框架》，內(nèi)部控制包括五要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素之一

1.內(nèi)部環(huán)境包括治理環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等等，因此企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)必須根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的或兼職的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、配備內(nèi)部審計(jì)人員。

2.內(nèi)部審計(jì)涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過(guò)程。

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中可聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)專業(yè)知識(shí)和獨(dú)立地位提出專業(yè)的意見(jiàn)和建議，以選擇合理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。且內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的審計(jì)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了控制活動(dòng)的有效執(zhí)行。

企業(yè)采取各項(xiàng)控制活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，而這些控制活動(dòng)正是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)物資采購(gòu)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)等對(duì)各項(xiàng)控制措施的有效性進(jìn)行審查，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行保駕護(hù)航。

4.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是信息與溝通的重要內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、舞弊的檢查與報(bào)告等審計(jì)結(jié)果是與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部信息，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通，同時(shí)信息系統(tǒng)本身也是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一。

5.由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)即是內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部控制審計(jì)包括由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)和由企業(yè)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)即是內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果向企業(yè)的有關(guān)管理層報(bào)告。

（三）內(nèi)部審計(jì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)提供了可選擇的基礎(chǔ)資料

由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)和由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)在審計(jì)主體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論等方面存在不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)可判斷是否在內(nèi)部控制審計(jì)工作中利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作以及可利用的程度。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作并不影響其對(duì)審計(jì)結(jié)果獨(dú)立性的承擔(dān)。

（四）內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了良好的企業(yè)環(huán)境

1.內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)提供了良好的審計(jì)環(huán)境。

內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)行為的內(nèi)部審計(jì)也在其中。有效的內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

2.內(nèi)部控制豐富了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

內(nèi)部控制要求企業(yè)建立的“三重一大”事項(xiàng)集體審批制正是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部控制中關(guān)于資金活動(dòng)的控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制、工程項(xiàng)目的控制等內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計(jì)等審計(jì)工作時(shí)的審計(jì)重點(diǎn)。且內(nèi)部控制本身也是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

3.內(nèi)部控制保障了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用。

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)審計(jì)行為檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)管理層重視并制定相關(guān)整改措施降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通，并通過(guò)完善內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容落實(shí)整改措施。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。

由于內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開(kāi)展較晚，很多員工認(rèn)為與己無(wú)關(guān)，對(duì)體系建設(shè)消極對(duì)待，形成了體系建設(shè)滯后的局面。對(duì)此，首先應(yīng)通過(guò)參加體系培訓(xùn)班等方式提高企業(yè)高管人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，其次將內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容采取交流宣貫會(huì)等形式傳遞給內(nèi)部各管理層和全體員工，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)的全面開(kāi)展。