單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施精選(九篇)

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第1篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分, 也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理相關(guān)概念以及成因；其次探討了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀和存在的問題分析；最后針對性的提出了如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理以及可采取的對策。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

黨的十報(bào)告明確指出，經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關(guān)系，必須更加尊重市場規(guī)律，更好地發(fā)揮政府作用。這充分表明，在新的經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，政府將會減少對企業(yè)發(fā)展的干預(yù)，將經(jīng)濟(jì)職能更多轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造良好市場環(huán)境，尊重市場自身發(fā)展規(guī)律，讓企業(yè)公平、公正的參與到市場競爭當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)在市場競爭中必然面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得企業(yè)必將對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理提出更高要求。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果

1.導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中表現(xiàn)，避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。

2.企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識較差

在實(shí)際工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不順

企業(yè)各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理相關(guān)概念及成因

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控的概念及內(nèi)涵。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是指包括公司財(cái)務(wù)管理活動本身各方面所具有的風(fēng)險(xiǎn)。將公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義限定為由于使用負(fù)債籌資而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而對于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則定義為由于使用經(jīng)營杠桿而導(dǎo)致的公司息稅前收益的變動而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合以上理論，將本文中談及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為由于未來結(jié)果的不確定性導(dǎo)致的公司在融資、投資和收益分配等財(cái)務(wù)管理活動中產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果發(fā)生背離，產(chǎn)生損失的可能性。由此可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上應(yīng)包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其特征主要體現(xiàn)為具有客觀存在性與不確定性。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的概念及內(nèi)涵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理過程應(yīng)包括對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別以及對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估。從防控管理內(nèi)容上講，則應(yīng)包括單位預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控管理、財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)防控管理、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控管理、采購風(fēng)險(xiǎn)防控管理、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)防控管理和操作風(fēng)險(xiǎn)防控管理這六大類別的風(fēng)險(xiǎn)防控管理。只有對這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)從嚴(yán)強(qiáng)化管理，堅(jiān)持制度創(chuàng)新，才能在深化改革的新形勢下，力爭為建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)工作新局面做出貢獻(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。一是預(yù)算編制不科學(xué)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通常體現(xiàn)對單位相關(guān)部門上報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒有進(jìn)行深入審核，預(yù)算編制不夠細(xì)致、嚴(yán)密。二是對預(yù)算資金管理不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算資金管理不規(guī)范，則主要是指在預(yù)算資金的分配與管理上，沒有建立一套科學(xué)、合理的操作標(biāo)準(zhǔn)，造成預(yù)算資金分配不均衡、被挪作它用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，且在預(yù)算資金支出環(huán)節(jié)，因財(cái)務(wù)人員對具體項(xiàng)目的不了解，信息交流的不暢，容易造成資金撥付不及時(shí)，影響項(xiàng)目進(jìn)度的順利進(jìn)展。

（2）財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是收入不按照合同約定，不入賬、少入賬。如沒有定期核對往來賬目，欠款長期不能回收，也不做帳務(wù)處理；又如當(dāng)期的生產(chǎn)成本、費(fèi)用跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。二是在收入確認(rèn)原則方面，有的單位財(cái)務(wù)甚至通過變更銷售收入確認(rèn)方式，來改變企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上營業(yè)收入的數(shù)據(jù)。此外，有些企業(yè)還存在虛構(gòu)收入的現(xiàn)象，如通過對開發(fā)票，確認(rèn)收入等。這些做法非常容易導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計(jì)不實(shí)，而財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的不真實(shí)又為企業(yè)在運(yùn)營中作出的決策埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（3）財(cái)務(wù)管理制度的不嚴(yán)格，企業(yè)管理不善，賬實(shí)不符。如有的單位不顧生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購、重復(fù)采購的現(xiàn)象依舊存在，物資過分積壓浪費(fèi)，不僅加大了企業(yè)的管理成本，且對企業(yè)的資金成本，也是一種沒有必要的占用。此外，對材料出入庫管理不夠嚴(yán)格，材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財(cái)務(wù)部門對賬的現(xiàn)象也頗為多見。

（4）成本費(fèi)用管理不嚴(yán)，對成本亂擠亂攤的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。一是資本性支出擠占收益性支出。如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入當(dāng)期生產(chǎn)成本等；二是收益性支出擠占資本性支出。如將機(jī)器維修等費(fèi)用列入資本性支出。這種將收益性支出與資本性支出亂攤的行為將直接影響到會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、可靠。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的對策措施

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，探索制度創(chuàng)新

首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，積極探索企業(yè)制度創(chuàng)新，以法律法規(guī)、企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理、往來賬項(xiàng)管理、資金管理與成本管理。如在預(yù)算管理方面，企業(yè)可以從完善預(yù)算組織程序著手，建立預(yù)算評審項(xiàng)目庫，堅(jiān)持按程序辦事。此外，企業(yè)亦應(yīng)完善會計(jì)核算制度、決算制度，使之能夠?yàn)轭A(yù)算的執(zhí)行提供真實(shí)、可靠的相關(guān)信息?？梢酝ㄟ^建立集預(yù)算、核算、決策于一體的管理信息系統(tǒng)來提高企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)水平，從而減低企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.落實(shí)管理責(zé)任，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算監(jiān)督

落實(shí)管理責(zé)任，就是要責(zé)任到人，以資金管理業(yè)務(wù)為例，其存在著資金控制人員違反規(guī)定支付資金的風(fēng)險(xiǎn)，那么資金控制人員就是這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的第一責(zé)任人。此外，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算監(jiān)督方面，對所有的會計(jì)事項(xiàng)都要實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，通過對財(cái)務(wù)流程的重重把控，才能做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理工作。

3.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的高低，因此，有必要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)教育和專業(yè)、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，樹立財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感、忠誠度，使財(cái)務(wù)人員清楚明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，財(cái)務(wù)工作無小事，任何麻痹大意的行為都可能給單位帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，落實(shí)管理責(zé)任，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理有著重要意義，必須常抓不懈，持之以恒，唯如此，才可將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)減到最低，為財(cái)務(wù)工作理順管理環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李勝,傅太平.論企業(yè)的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2004（06）：86.

第2篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

（一）面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具體是指電輸出或輸入的價(jià)值也許會發(fā)展改變，從而使公司的利潤不是非常穩(wěn)定。輸出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指售電單價(jià)變動的風(fēng)險(xiǎn)，輸入價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指購電價(jià)格變動的風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，也是電力行業(yè)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都可能會遇到的風(fēng)險(xiǎn)。秦皇島供電公司需要重點(diǎn)關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來自固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類逐漸多樣化?，F(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題。供電公司存在的問題主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時(shí)、完整地反饋對完成公司各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，未能有效采取應(yīng)對措施。

二、秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財(cái)務(wù)監(jiān)測指標(biāo)有公司經(jīng)營效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻(xiàn)程度等。針對當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的誤區(qū)。強(qiáng)化管理層防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，是公司構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)注重理論與實(shí)際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計(jì)和定期或者不定期審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分意識到，要想公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)大，就要重視對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。提升公司對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)，建立科學(xué)的信息處理機(jī)制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。

（三）充分重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定應(yīng)對措施。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測到的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對難以解決的問題及時(shí)向上級主管單位溝通匯報(bào)，確保公司經(jīng)營目標(biāo)和整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，開展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營指標(biāo)對標(biāo)工作，可以先在一個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行對標(biāo)，取得成效后再進(jìn)一步擴(kuò)大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營管理水平不斷提升，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)集團(tuán)公司年度經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。從財(cái)務(wù)的角度來講，供電公司經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續(xù)攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價(jià)較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM(jìn)行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動關(guān)系，才能有效應(yīng)對更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況跟蹤，確保風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、跟蹤常態(tài)化工作機(jī)制。定期分析總結(jié)前一階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營形勢，合理準(zhǔn)確評估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。動態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營過程的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。加強(qiáng)電力市場跟蹤，密切關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)等指標(biāo)的變化情況。對跟蹤分析揭示出的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)采取有效措施加以落實(shí)改進(jìn)，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)部門跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場部、計(jì)劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的密切協(xié)作，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實(shí)。

三、結(jié)論

本文通過分析秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀，提出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在經(jīng)營管理過程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進(jìn)行國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢分析和政策研究，加強(qiáng)決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及指標(biāo)并及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任部門。（3）采取針對性措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營新績效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻(xiàn)：

[1]高培明，侯新華.智能化發(fā)展給電網(wǎng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)與防控對策[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2011，（07）.

[2]梁國棟.基于層次分析法的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型研究[J].商業(yè)會計(jì)，2013，（9）.

第3篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估其實(shí)質(zhì)就是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動收益以及風(fēng)險(xiǎn)情況的量化分析，重點(diǎn)是對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率、范圍以及可能造成的影響進(jìn)行全面的評估。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估水平不高，不能有效的識別企業(yè)在經(jīng)營管理階段的風(fēng)險(xiǎn)問題，而且提出的風(fēng)險(xiǎn)防控措施效果較差，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題得不到防范控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施

1.強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作有序開展，必須提高企業(yè)管理部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是確保企業(yè)內(nèi)部管理決策的科學(xué)性。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部對管理層的權(quán)限以及職責(zé)進(jìn)行明確與調(diào)整，尤其是依靠健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的約束作用，強(qiáng)化對管理決策的審核批準(zhǔn)管理，避免由于盲目決策、隨意決策造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對有可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行及時(shí)的整理分析，全員參與到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的效率。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制可以強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，因而對于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全具有非常重要的作用。對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，首先應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，逐步建立以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動以及財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能，按照企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)財(cái)務(wù)職能的集中程度，這既可以提高財(cái)務(wù)工作的效率，同時(shí)也有助于提高財(cái)務(wù)整體實(shí)力，在更高層次制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

3.提高企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)對能力

對于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。對于籌資風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是在流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；對于投資風(fēng)險(xiǎn)則主要是以總資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率作為風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)；對于營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率；對于收益分配風(fēng)險(xiǎn)，主要是通過現(xiàn)金流量比率、股本報(bào)酬率、股息發(fā)放率作為評價(jià)指標(biāo)。通過這些評價(jià)指標(biāo)，結(jié)合因子分析法、多元線性分析或者是邏輯回歸分析等評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，及時(shí)的掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率及影響情況，進(jìn)而針對性的采取通過風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、加快資金回籠以及調(diào)整決策等管理措施，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、結(jié)語

第4篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)分析；預(yù)警；防控

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)類型

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指能夠影響醫(yī)院的經(jīng)營過程，可使實(shí)際收益與預(yù)期利潤目標(biāo)發(fā)生偏離，產(chǎn)生較大經(jīng)濟(jì)損失的因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅影響醫(yī)院的正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)，也會損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在醫(yī)院的財(cái)務(wù)投資、財(cái)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)籌資等方面。

1.財(cái)務(wù)投資方面

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的穩(wěn)步推進(jìn)，醫(yī)院的醫(yī)療和服務(wù)水平也逐年提高，相應(yīng)地醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)療設(shè)備更新速度也需有序進(jìn)行，致使醫(yī)院大規(guī)模地建設(shè)和大批量地購買基礎(chǔ)設(shè)施、增置先進(jìn)的醫(yī)療器械成為必需，這都需要有大量資金的投入。然醫(yī)院在現(xiàn)有國家規(guī)劃投入無法滿足社會發(fā)展的前提下，只能依靠自身的力量募集資金，尋找投資的機(jī)會，從而產(chǎn)生的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即為財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在醫(yī)院將大宗的資金，在項(xiàng)目調(diào)研不實(shí)、預(yù)期不明的情況下，倉促間投入到預(yù)定的項(xiàng)目建設(shè)中去，其結(jié)果是要么項(xiàng)目不能如期投入使用，要么達(dá)不到預(yù)期的效果，或者該項(xiàng)目運(yùn)營不能盈利或盈利太少等現(xiàn)象發(fā)生，造成醫(yī)院效益整體下滑，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)營方面

許多醫(yī)院在發(fā)展過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金不到位或資金難以充分運(yùn)用的現(xiàn)象，甚至?xí)霈F(xiàn)資金閑置的問題，這是由于醫(yī)院在競爭發(fā)展中，不同醫(yī)院的決策者所關(guān)注的重點(diǎn)不同，所持的發(fā)展方向有偏差，致使其發(fā)展步調(diào)不一致造成的。其結(jié)果是有的醫(yī)院得以迅速發(fā)展，有的則停滯不前，甚至不進(jìn)反退，入不敷出，效益急劇滑坡；另外，在管理理念方面，一些醫(yī)院過于強(qiáng)調(diào)資金的安全，將大量閑置資金存放于銀行，資金效益得不到充分發(fā)揮，結(jié)果是醫(yī)院發(fā)展動力嚴(yán)重不足；也有醫(yī)院對資金的增值性期望過高，大量用于投資，甚至舉債經(jīng)營，其結(jié)果是醫(yī)院出現(xiàn)資金短缺、經(jīng)營虧損，醫(yī)院財(cái)務(wù)在經(jīng)營方面產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)籌資方面

為使醫(yī)院在醫(yī)療市場激烈競爭中占據(jù)一席之地，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步上升的目的，一些醫(yī)院絞盡腦筋，想盡一切手段多方募集資金，甚至不惜借債經(jīng)營，大搞基礎(chǔ)建設(shè)，大肆購買大型、新型醫(yī)療設(shè)備而深感資金壓力巨大，無奈為保證醫(yī)院發(fā)展，采取信用籌資、租賃、貸款等方式籌資，使醫(yī)院財(cái)務(wù)產(chǎn)生了極大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

醫(yī)院為保證發(fā)展，加大投資、經(jīng)營和籌資力度的同時(shí)，致使醫(yī)院產(chǎn)生了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，剖析其原因，主要表現(xiàn)在：

1.外部原因

總所周知，任何醫(yī)院的發(fā)展都與其所處的環(huán)境密不可分，與決定其發(fā)展的資源環(huán)境如所處的位置、服務(wù)對象、地方政府、藥品供貨商，以及醫(yī)院所處的區(qū)域文化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低等因素，共同構(gòu)成了醫(yī)院發(fā)展的外部環(huán)境。這些因素都能對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響，首先是政策風(fēng)險(xiǎn)，由于國家或地方政府在醫(yī)療衛(wèi)生方面頒布的相關(guān)法律法規(guī)和政策發(fā)生變化，醫(yī)院發(fā)展和管理的政策就必須隨之改變，對已制定的項(xiàng)目發(fā)展就會產(chǎn)生可行性風(fēng)險(xiǎn)；其次是利率風(fēng)險(xiǎn)，由于國家金融利率的調(diào)整，加之醫(yī)院在考慮項(xiàng)目上馬時(shí)不能充分考慮自身償債能力，或通過不適當(dāng)籌資方式籌措資金，而使醫(yī)院支付了高于其利潤率的借貸成本遭受的經(jīng)濟(jì)損失；再次是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，在醫(yī)院引進(jìn)高端醫(yī)療設(shè)備時(shí)，由于對設(shè)備技術(shù)、設(shè)備服役壽命、以及購買周期長等因素論證不充分，而引起設(shè)備價(jià)值下降所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素很多，分析其成因主要表現(xiàn)為：首先是醫(yī)院管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力有待加強(qiáng)；其次是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全，對一些不利于風(fēng)險(xiǎn)防控的行為監(jiān)督不夠；第三是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，還存在一些管理上的漏洞；第四是部分財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，無論是專業(yè)方面或是綜合素養(yǎng)方面，仍需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)；第五是個(gè)別醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門還存在分工不明、不能從全局的利益分析問題，不能有效屏蔽風(fēng)險(xiǎn)等。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議

為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院可在對以上風(fēng)險(xiǎn)成因的分析基礎(chǔ)上，牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識，做好潛在風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，具體為：

1.科學(xué)融資

改變醫(yī)院傳統(tǒng)發(fā)展策略，適度融資推進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。制定融資策略要充分考慮醫(yī)院競爭發(fā)展的有利和不利因素，比較分析醫(yī)院發(fā)展各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定本單位最佳負(fù)債額度，使醫(yī)院的經(jīng)營效益和融資風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到動態(tài)的平衡狀態(tài)，制定醫(yī)院合理負(fù)債警戒線和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓醫(yī)院享受財(cái)務(wù)杠桿帶來收益的同時(shí)，有效規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)。

2.有效評估投資

建立項(xiàng)目投資評估制度， 確保投資科學(xué)、可控。在制定項(xiàng)目方案時(shí)，要嚴(yán)格按照項(xiàng)目投資制度要求，召集相關(guān)專家、學(xué)者以及經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置合理的項(xiàng)目程序，采用科學(xué)的決策方法，調(diào)研分析周密的調(diào)研報(bào)告和可行性報(bào)告，制定最佳投資方案，同時(shí)要建立投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)追究的問責(zé)制度，確保項(xiàng)目投資決策權(quán)力和責(zé)任的平衡，提高醫(yī)院項(xiàng)目投資決策的科學(xué)化水平。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

為有效降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理者要建立科學(xué)有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先管理者要有效收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，動態(tài)跟蹤各類敏感性預(yù)警指標(biāo)；其次要采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，及時(shí)測算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)事前、事中和事后的監(jiān)控，將風(fēng)險(xiǎn)降至最小。

四、總結(jié)

醫(yī)院在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，管理者只有科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，制定科學(xué)有效的預(yù)警和防控措施，將風(fēng)險(xiǎn)禁囿于可控范圍之內(nèi)，醫(yī)院方可健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括管理、核算、支付及信貸風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看，行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性與可預(yù)測性的特點(diǎn)。不確定性指的是難以確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間、范圍、波及程度等，且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后難以掌控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢。客觀性指的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生、發(fā)展均不受到主觀意志的控制，且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后及發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，無法通過主觀意志實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn)，因此具有較強(qiáng)的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還具有可預(yù)測性的特點(diǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)、發(fā)生難以完全確定且不會因主觀意志發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以采用有效方法預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生與風(fēng)險(xiǎn)類型等。這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與發(fā)展過程具有規(guī)律性，且隨著現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)測能力也在不斷增強(qiáng)，因此對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上采用有效的控制措施，便可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)事件帶來的損失。

2.完善行政單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施分析

2.1建立起與行政單位財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的內(nèi)控體系

行政單位中的內(nèi)控體系由政府采購內(nèi)控、資產(chǎn)管理內(nèi)控、收支管理內(nèi)控及預(yù)算管理內(nèi)控等組成，根據(jù)行政單位中的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)完善內(nèi)控體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。為了建立起相對完善的內(nèi)控體系及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則可以采用以下措施：（1）對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的主要目的在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，并為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)提供有利條件。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)可以通過強(qiáng)化文化宣傳的方法，讓相關(guān)人員意識到風(fēng)險(xiǎn)管理對于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會范圍內(nèi)的公信力等；還應(yīng)認(rèn)識到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理對于社會穩(wěn)定、和諧與發(fā)展的意義，例如減小公共事業(yè)建設(shè)支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。（2）在行政單位中建立起防腐預(yù)警與反腐機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控工作的主要目的在于提高經(jīng)營效益，而行政單位開展內(nèi)控工作的主要目的在于有效阻止個(gè)別人員濫用公共權(quán)力，避免專項(xiàng)資金被非法挪用及預(yù)防腐敗問題的發(fā)生，以確保財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮最大效能，從根本上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此，應(yīng)將防腐、反腐機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容融入到內(nèi)控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）應(yīng)重視完善行政單位的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系由外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保障審計(jì)監(jiān)督具有一定的獨(dú)立性與權(quán)威性，以通過提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量有效約束各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作行為，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

2.2根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要目標(biāo)包括提高財(cái)務(wù)資源的利用效益，降低財(cái)務(wù)資源的運(yùn)行成本，有效防范違規(guī)性財(cái)務(wù)活動出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作科學(xué)、準(zhǔn)確及規(guī)避會計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，則應(yīng)建立相對完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。（1）收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收集風(fēng)險(xiǎn)信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，也是開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的首要環(huán)節(jié)，對于行政單位而言，應(yīng)重視收集、整理財(cái)務(wù)管理工作中與公共服務(wù)目標(biāo)背離及損害公共利益的信息。在收集好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息之后，應(yīng)通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）分析風(fēng)險(xiǎn)及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是計(jì)算或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能引起的損失、損失程度等，同時(shí)預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對內(nèi)部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如，在實(shí)際工作中可以通過計(jì)算財(cái)務(wù)會計(jì)核算的差錯率評價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。差錯率的計(jì)算方法如下：先采用內(nèi)部稽核的方法找出差錯憑證，隨后計(jì)算出差錯憑證與憑證總數(shù)之比即可；也可以通過抽查差錯收費(fèi)票據(jù)，隨后計(jì)算出差錯票據(jù)金額與票款總額之比。通過采用具體的指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析能夠?yàn)楣芾泶胧┑恼{(diào)整提供依據(jù)。（3）風(fēng)險(xiǎn)決策與風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)決策指的是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析與計(jì)量結(jié)果，比較風(fēng)險(xiǎn)管理成本與風(fēng)險(xiǎn)收益，并在此基礎(chǔ)上選擇風(fēng)險(xiǎn)偏好，以決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對態(tài)度及優(yōu)化組合風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)措施，從而消除或減少風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)處理指的是嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理方案，確保單位中的各個(gè)部門協(xié)同應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)事件。

2.3強(qiáng)化行政單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算工作

財(cái)務(wù)預(yù)算不合理可間接引發(fā)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際工作中要重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，通過編制相對合理的預(yù)算方案積極防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在開展預(yù)算管理工作的過程中可以從以下幾個(gè)方面入手。（1）在編制預(yù)算的過程中應(yīng)將收支平衡作為基本原則，并考慮預(yù)算安排與發(fā)展計(jì)劃等方面的內(nèi)容，保證預(yù)算計(jì)劃及收支預(yù)算的合理性與科學(xué)性。同時(shí)在行政單位當(dāng)中建立起相對完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，以便統(tǒng)一強(qiáng)化管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在管理財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中要重視做到勤儉節(jié)約、突出管理重點(diǎn)及統(tǒng)籌兼顧，確保財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃中突出新技術(shù)開發(fā)或引進(jìn)方面的內(nèi)容，并全過程及動態(tài)化監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用過程。（2）應(yīng)在行政單位中建立起信息平臺，利用信息平臺及時(shí)掌控財(cái)務(wù)工作情況，包括各個(gè)部分資金預(yù)算情況與資金使用情況等。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案的過程中應(yīng)考慮到項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整或追加預(yù)算金額，確保收支預(yù)算處于合理及公平狀態(tài)。此外，應(yīng)基于信息平臺建立起財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息，包括管理成本、員工工資、預(yù)算方案等，以便共同管理及監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算工作，保證財(cái)務(wù)管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)束語

第6篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 重要性 問題

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

內(nèi)部控制體系是一系列制度、程序、流程的結(jié)合體，完善的內(nèi)控體系對企業(yè)的發(fā)展來說發(fā)揮著巨大的作用，它可以通過加強(qiáng)對企業(yè)的管理而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和質(zhì)量，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。明確企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位的職責(zé)，做到分工明確，企業(yè)才能夠有效的保護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，是企業(yè)各部門形成統(tǒng)一的有規(guī)劃的業(yè)務(wù)整體，進(jìn)而提升企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的首要經(jīng)營目標(biāo)就是有效的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證國有資產(chǎn)的安全、維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一首要經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營者必然會重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。而內(nèi)控恰好可以幫助企業(yè)經(jīng)營者防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制可以通過事前分析來防范各種風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出準(zhǔn)確的防控措施，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國際競爭越來越激烈，企業(yè)要在這種環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立和健全，是企業(yè)在競爭中脫穎而出所必須具備的重要條件。通過歷史表明，有很多名震四方的大企業(yè)和許多雄心勃勃的企業(yè)家，他們曾經(jīng)都創(chuàng)造過輝煌的歷史，但是由于后期忽略企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，導(dǎo)致一夜之間傾家蕩產(chǎn)，負(fù)債累累。企業(yè)要想成功，必須要加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制體系，及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題大多表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)。比如說，當(dāng)企業(yè)一部門進(jìn)行重大的經(jīng)營決策時(shí)，總部并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，當(dāng)進(jìn)行重大購銷業(yè)務(wù)、投融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、長期工程合同簽訂時(shí)也缺少總部的有效約束，這就使得企業(yè)部門經(jīng)常隨意決策，一旦發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失，就變得難以收拾了。另一方面就是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全；當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并無獨(dú)立性，這樣一來，就導(dǎo)致審計(jì)部門職責(zé)受到企業(yè)嚴(yán)格的控制，使得審計(jì)部門難以發(fā)揮其監(jiān)督的本職工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部監(jiān)督部門也不夠重視，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。有的公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)監(jiān)督時(shí)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)，往往是睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督意識弱。

（二）企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)過是指由于多種因素的作用，企業(yè)因此得不到預(yù)期的收益。企業(yè)中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂的籌資風(fēng)險(xiǎn)是在宏觀環(huán)境下由資金的供需方所提供的資金來源及期限不穩(wěn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在過高；投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)通過一系列的投資而最終的財(cái)務(wù)結(jié)果卻沒有得到預(yù)期結(jié)果。它主要表現(xiàn)在投資規(guī)模過大，甚至投資造成企業(yè)無力管理的現(xiàn)象；而連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了其他的企業(yè)或單位的項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保單位出現(xiàn)無法按期償還借款的情況時(shí)，該企業(yè)則需承擔(dān)還本付息的責(zé)任。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略及防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制策略

針對企業(yè)監(jiān)督不力的現(xiàn)象，審計(jì)部門要做好檢查工作，要重點(diǎn)針對內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在檢查過程中還能夠發(fā)現(xiàn)其問題，并能針對這些問題提出解決措施，以此來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理。當(dāng)遇到內(nèi)控制度得不到執(zhí)行的情況時(shí)，審計(jì)部門要查清原委，仔細(xì)分析，還要直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。對于會計(jì)部門出現(xiàn)的信息失真情況，一定要查清來源，嚴(yán)肅處理。對這些部門員工的懲罰力度加強(qiáng)，使得會計(jì)員工更加謹(jǐn)慎工作，提高其職業(yè)道德，不做出違法違紀(jì)之事。加強(qiáng)了懲治力度，就能起到防范作用，讓員工能夠意識到這種違法做法的后果嚴(yán)重性，從而使他們從內(nèi)心真正的抵御利益的誘惑，拒絕虛假會計(jì)信息。完善國企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)重點(diǎn)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。內(nèi)部控制體系的完善不是一個(gè)簡單的工作，它不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要一個(gè)穩(wěn)定的社會環(huán)境。我們要更加深入的研究國有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制，而企業(yè)內(nèi)部也要不斷的努力，自覺的提高和完善其內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

面對企業(yè)中普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析國家的宏觀政策并把握宏觀環(huán)境，應(yīng)主動地分析宏觀環(huán)境的變化，對這些變化作出應(yīng)對措施。雖然從企業(yè)出發(fā)，它們的確無法改變國家的宏觀環(huán)境，但這并不代表企業(yè)無法通過改變籌資渠道及方案去適應(yīng)宏觀環(huán)境的發(fā)展，這樣便可在提高企業(yè)宏觀環(huán)境的應(yīng)變能力的同時(shí)來達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)對內(nèi)應(yīng)建立和不斷地完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣才能滿足適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的需要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行籌資及投資的決策環(huán)節(jié)，因此完善財(cái)務(wù)管理顯得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，不斷地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，使企業(yè)不至于走向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單位誤區(qū)。

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第7篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 防范措施

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的各種內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了相應(yīng)的改變，比如，服務(wù)手段、對象等與傳統(tǒng)方式相比有了很多變化。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，在各個(gè)層面中也要進(jìn)行相應(yīng)的變革，例如，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、管理層次等方面，都要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面，一是預(yù)算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，二是資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。對于前者，預(yù)算工作是任何一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，存在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督三種風(fēng)險(xiǎn)形式。而對于后者，事業(yè)單位的資產(chǎn)方面，資產(chǎn)管理與核算都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。以上是事業(yè)單位比較常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要針對具體單位出現(xiàn)的具體形式和成因，采取最合適的防范措施。

一、事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）事業(yè)單位部門預(yù)算編制有一定缺陷

目前，很多事業(yè)單位編制的預(yù)算僅僅將預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算反映出來，對其他的經(jīng)濟(jì)形式還沒有一個(gè)明確的預(yù)算管理機(jī)制。事業(yè)單位在實(shí)際編制預(yù)算的過程中，大多數(shù)依舊是采用的基數(shù)法，這在很大程度上降低了資金的使用效率。由于在事業(yè)單位中，部門的各種預(yù)算編制在所有項(xiàng)目的支出方面還不是太嚴(yán)謹(jǐn)，也不夠細(xì)化，因此，這給一些單位違規(guī)挪用資金創(chuàng)造機(jī)會，導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程?？偟恼f來，事業(yè)單位中，影響一個(gè)項(xiàng)目支出預(yù)算的因素有很多，其中，影響最大的是人為因素。目前，有的事業(yè)單位，并沒選擇合適的項(xiàng)目人來對資金進(jìn)行管理，這會導(dǎo)致財(cái)政部門對事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)需求和經(jīng)濟(jì)行為把握不準(zhǔn)確，因此，導(dǎo)致出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

財(cái)務(wù)管理人員是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的主要力量，其各種道德素養(yǎng)的高低對于單位的財(cái)務(wù)活動開展有重要的作用。目前，在我國，事業(yè)單位的性質(zhì)大多都是一種比較特殊的從事教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，因此，風(fēng)險(xiǎn)意識很淡薄。有的財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)的管理意識也不是很強(qiáng)烈，從管理人員到財(cái)務(wù)工作人員，從上而下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識比較薄弱，而且，目前在事業(yè)單位中還沒有建立起科學(xué)的管理機(jī)制，對于員工的職業(yè)道德培訓(xùn)認(rèn)識程度也不夠，從而對員工開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動比較少。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作時(shí)會偏離財(cái)務(wù)管理的制度，很多的財(cái)務(wù)人員不能應(yīng)對先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理辦法，日常的工作還大多數(shù)都是帳表處理等，不能進(jìn)行財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國也出臺了一系列關(guān)于財(cái)政支出控制的改革，這些改革會對會計(jì)核算的內(nèi)容和方法造成一定的影響。但目前還有一些事業(yè)單位沒有對其會計(jì)制度進(jìn)行變革，這已經(jīng)不適應(yīng)我國的財(cái)政管理體制的實(shí)際要求，而且不同的事業(yè)單位，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御意識、能力等方面都有差別，有的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范作為支撐，這也導(dǎo)致事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高事業(yè)單位管理者和員工的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識

一個(gè)單位的管理者，是指揮一個(gè)單位前進(jìn)的動力。事業(yè)單位的性質(zhì)本就比較特殊，管理者的素質(zhì)能力越高，對市場的駕馭能力就越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)也就越小。因此，要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，一個(gè)重要的基礎(chǔ)就是提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識，在工作中采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的各種對策時(shí)，管理者也要以科學(xué)的管理作為基礎(chǔ)，這些都對管理者的能力是一種考驗(yàn)。此外，對于財(cái)務(wù)管理的員工也要進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，以保證整個(gè)單位至上而下人人都有一種風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。隨著時(shí)代的發(fā)展，管理手段和方法也在適應(yīng)不斷發(fā)展的社會。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，一個(gè)重要的項(xiàng)目就是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，在事業(yè)單位中建立起科學(xué)的預(yù)算管理體制，才能盡量地降低單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，要注意三個(gè)方面。第一，該系統(tǒng)應(yīng)該是全方位覆蓋的，無論是人員，還是風(fēng)險(xiǎn)控制的過程。第二，系統(tǒng)的建立要與單位的實(shí)際情況相結(jié)合，根據(jù)單位的情況建立最合適的系統(tǒng)。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要不斷健全，比如不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，有利于事業(yè)單位順利的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)政策

制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)政策，是為了保持事業(yè)單位良好的財(cái)務(wù)狀況。事業(yè)單位有時(shí)會開展一些投資活動，可以使事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)績比較好，但這樣也會造成資金的緊張，而且會對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況造成一定的影響，從而造成財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，事業(yè)單位的管理者要對該單位的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)方法措施，從而制定出合理的資金使用計(jì)劃，才能保證事業(yè)單位的資金正常使用運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于事業(yè)單位的發(fā)展有重要的作用。但目前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是一種比較常見的現(xiàn)象，為此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要不斷加強(qiáng)制度的建設(shè)，而且對管理者和工作人員的職業(yè)道德水平進(jìn)行培訓(xùn)，以提高人員的綜合素質(zhì)，而且建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警等系統(tǒng)，以減少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：成本核算；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)防；控制

一、引言

成本費(fèi)用開支一直都是我國企業(yè)的一項(xiàng)研究重點(diǎn)。如何能進(jìn)行有效的成本核算，節(jié)約企業(yè)的運(yùn)營成本，始終是企業(yè)管理者的努力方向。與此同時(shí)，成本費(fèi)用控制在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，也處于極其重要的地位。隨著企業(yè)的發(fā)展與完善，目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已在很大程度上成為影響和制約我國企業(yè)生存與發(fā)展的“屏障”。越來越多的企業(yè)已不再僅關(guān)注單純的成本核算，而是將視角放于成本核算中的風(fēng)險(xiǎn)管控。然而目前，我國企業(yè)針對成本核算中的風(fēng)險(xiǎn)管控并不完善，尚存在許多問題，亟待改善。

二、企業(yè)成本核算概述

（一）概念

企業(yè)財(cái)務(wù)成本核算顧名思義，是財(cái)務(wù)人員依照一定的對象將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)進(jìn)行合理歸集與分配，目的是計(jì)算出企業(yè)在運(yùn)營當(dāng)期的總成本和單位成本。成本核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)量單位。由于成本核算直接關(guān)系著企業(yè)的成本耗費(fèi)，因此，有效的成本核算不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約成本費(fèi)用開支，而且能夠提高企業(yè)利潤和市場競爭力，對企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)測和生產(chǎn)經(jīng)營決策能夠產(chǎn)生直接影響，有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)容

財(cái)務(wù)成本核算主要包含三方面內(nèi)容：首先，對成本費(fèi)用需要?dú)w集的對象、項(xiàng)目、會計(jì)期間，以及成本計(jì)算和分配方法等進(jìn)行明確，以實(shí)現(xiàn)各種成本耗費(fèi)的歸集能夠準(zhǔn)確、合理、及時(shí)、到位；其次，對企業(yè)運(yùn)營中所發(fā)生的各種成本耗費(fèi)進(jìn)行有效歸集與計(jì)算；再者，對成本費(fèi)用進(jìn)行有效分?jǐn)?，并?jì)算生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值。

三、我國企業(yè)成本核算的當(dāng)前現(xiàn)狀

（一）成本核算真實(shí)性有待提高

目前，我國企業(yè)成本核算的真實(shí)性有待提高。首先，我國很多企業(yè)由于自身利益的驅(qū)使，往往對成本管理的控制過于隨意，甚至有部分企業(yè)偽造成本資料，偷漏稅款，將小團(tuán)體的利益擺在了首位。但這也使得企業(yè)前后各期的成本管理數(shù)據(jù)的可比性大大降低，各成本項(xiàng)目缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?yīng)關(guān)系，嚴(yán)重影響了成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性；其次，很多企業(yè)在成本費(fèi)用的核算過程中并沒有對核算內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)有效的計(jì)量，使得很多對企業(yè)有利的資料沒有得到有效利用；再者，企業(yè)對于人工成本的核算并不科學(xué)，造成人工資本的核算管理誤差較大。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)層次不齊

我國企業(yè)的規(guī)模大小不一，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和核算水平參差不齊。很多中小規(guī)模的企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求并不高，很多財(cái)務(wù)人員受自身素質(zhì)的限制，在成本費(fèi)用的核算方面并不具備相應(yīng)的管控能力，導(dǎo)致部分企業(yè)的成本核算控制無法實(shí)現(xiàn)理想的效果。

另一方面，很多企業(yè)受“重業(yè)務(wù)、輕管理”思想的影響較重，使得企業(yè)在內(nèi)部管理，特別是成本費(fèi)用的管控方面并不重視，對于單位財(cái)務(wù)人員也沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和培養(yǎng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的知識架構(gòu)不完善，核算工作愈發(fā)吃力。以上種種原因造成企業(yè)核算效果不理想，其主要表現(xiàn)在：第一，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在核算方法的選擇上存在誤差，使得核算控制效果難以讓人滿意；第二，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作中較為被動，只是客觀的反映問題，很少人能做到對成本費(fèi)用的控制進(jìn)行深入剖析；第三，部分管理人員和財(cái)務(wù)人員為了各自小團(tuán)體的利益，對成本核算進(jìn)行人為調(diào)整，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對經(jīng)營決策的幫助作用大大降低。

（三）我國還缺少既懂財(cái)務(wù)會計(jì)又懂管理會計(jì)的高端會計(jì)人才

改革開放30多年來，尤其是上個(gè)世紀(jì)九十年代我國會計(jì)制度改革以來，我國培養(yǎng)了大批財(cái)務(wù)會計(jì)人才，財(cái)務(wù)會計(jì)人才已經(jīng)形成初、中、高級梯隊(duì)。近年來，財(cái)政部以及各省市財(cái)政廳（局）通過會計(jì)領(lǐng)軍人才選拔，更是建成了既懂財(cái)務(wù)會計(jì)又通曉英語的高端會計(jì)人才。但是，既懂財(cái)務(wù)會計(jì)，又懂管理會計(jì)的人才還是比較少的，不懂管理會計(jì)，就不懂量、本、利分析，做好成本會計(jì)就無從談起，成本會計(jì)做不好，基于成本核算的風(fēng)險(xiǎn)管理就無從談起。

四、我國企業(yè)成本核算中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)成本核算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

目前，我國企業(yè)成本核算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有四大特征，分別是不確定性、損失/收益性、客觀性、全面性。

首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是指企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不明確，在原有基礎(chǔ)上具有一定可變性；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失/收益性是指企業(yè)的潛在收益或損益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)的潛在收益就越高；反之，則收益越低；再者，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有一定客觀性，時(shí)時(shí)處處均客觀存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不會因人的干涉而完全消除。但是人們可以通過一定手段降低或規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的波及面較廣，一旦產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)將是全面、全程的影響，而且能夠滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，無論是資金籌集、分配，還是資金積累等，都會受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（二）在成本核算階段實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

首先，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效降低企業(yè)成本核算過程中的“財(cái)務(wù)危機(jī)成本”。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，勢必會對企業(yè)的成本核算造成一定影響，成本核算的手段，以及核算的內(nèi)容和結(jié)果等都不可避免會受到一定影響，從而使企業(yè)承受一定損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨破產(chǎn)或被兼并。而實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效預(yù)防這種風(fēng)險(xiǎn)隱患，規(guī)避企業(yè)的損失。

其次，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠使企業(yè)的資源配置更高也更合理。在有效的風(fēng)險(xiǎn)管理下，企業(yè)無論是投資還是經(jīng)營活動，都需要在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)進(jìn)行。這一前提不僅使企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)大大降低，而且有效提高市場競爭力與風(fēng)險(xiǎn)防御能力。從而使企業(yè)的資源配置更優(yōu)。

再者，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動更加穩(wěn)定。一旦企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，須有相關(guān)的管控措施加以配套。在這些管控措施的有利約束下，企業(yè)的資金安全更加可靠、成本核算更加正規(guī)完善，企業(yè)的獲利性也將有顯著提升。從而企業(yè)將面臨一個(gè)安全、良好的生存環(huán)境。

五、現(xiàn)階段如何在企業(yè)財(cái)務(wù)成本核算中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控

（一）加強(qiáng)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)性管理

前文已述，企業(yè)成本費(fèi)用的情況不僅能直接決定著企業(yè)的盈利水平，甚至關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展和市場競爭力。但是企業(yè)成本核算中的風(fēng)險(xiǎn)管控情況不容樂觀。對此，筆者認(rèn)為，應(yīng)首先加強(qiáng)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)管理。著重對采購成本、銷售成本等加以風(fēng)險(xiǎn)管控。其中，采購成本要重點(diǎn)抓好材料采購價(jià)格和質(zhì)量，根據(jù)原材料市場認(rèn)真研究采購策略。真正采購時(shí)多方詢價(jià)，擇優(yōu)采購；銷售成本則應(yīng)重點(diǎn)對銷售費(fèi)用進(jìn)行控制，積極清欠貨款，減少庫存。同時(shí)，結(jié)合資金流管理盡量減少資金占用量和利息支出，以防止資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，對各類成本開支項(xiàng)目要嚴(yán)格審批手續(xù)，把好成本控制關(guān)。

（二）建立積極的成本費(fèi)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

除了要加強(qiáng)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)性管理工作之外，我國企業(yè)還應(yīng)建立積極的成本費(fèi)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。首先，負(fù)責(zé)成本核算的相關(guān)人員權(quán)限與職責(zé)要合理劃分，“按崗設(shè)人”，充分實(shí)現(xiàn)授權(quán)到位、責(zé)任到位，以保障成本核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和針對性；其次，我國企業(yè)應(yīng)積極推動成本預(yù)算，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生都有據(jù)可依，從而使企業(yè)擁有一個(gè)良好的成本核算環(huán)境；再者，我國企業(yè)應(yīng)重視對成本核算人員的選用，并加強(qiáng)對其培養(yǎng)與考核，使其既有緊迫感又有受重視的歸屬感。

（三）積極提高企業(yè)管理者對成本核算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識

若要有效防控成本核算過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，離不開企業(yè)管理者的重視。因此，筆者認(rèn)為，我國企業(yè)還應(yīng)積極提高企業(yè)管理者對成本核算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識，從主觀角度提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。對此，我國企業(yè)可以在日常工作中對員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育與培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患、危害等加以講解，使管理者與員工都認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患和危害，能夠具備對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、識別和控制的能力，從而積極投身到風(fēng)險(xiǎn)防范之中。

（四）建立健全成本核算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)成本核算過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于成本核算的全過程。若要有效預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需在成本核算過程中建立相對完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過該機(jī)制合理預(yù)測企業(yè)成本核算過程中的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，通過該機(jī)制對企業(yè)的整個(gè)成本核算過程進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，爭取充裕時(shí)間，積極處理，力爭使風(fēng)險(xiǎn)損失降至最小范圍之內(nèi)。對此，我國有條件的企業(yè)（比如大型企業(yè)集團(tuán)）可以建立“風(fēng)控小組”，圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、運(yùn)營特點(diǎn)、政策環(huán)境等一系列因素，針對成本核算環(huán)節(jié)，對潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與追蹤，一旦發(fā)生實(shí)際損失或影響，及時(shí)采取應(yīng)急措施，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的前瞻性。（作者單位：青島新程源建設(shè)工程有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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[4]魏趁. 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2013（14）

第9篇：單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進(jìn)、亮點(diǎn)突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國資委建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線的要求，以及國家電網(wǎng)的建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化：完成《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》中《資金分冊》、《預(yù)算分冊》、《基建分冊》、《會計(jì)報(bào)告分冊》和《產(chǎn)權(quán)分冊》的編寫；完善公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理定性評價(jià)辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財(cái)務(wù)管理評價(jià)的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險(xiǎn)管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制查風(fēng)險(xiǎn)、管理評價(jià)控風(fēng)險(xiǎn)的核心思路。通過設(shè)定指標(biāo)閥值對風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分級預(yù)警，以此對指標(biāo)異動分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)管理活動嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進(jìn)各單位完善各項(xiàng)內(nèi)控措施；通過管理評價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績效評價(jià)科學(xué)化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊》，用于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊是對華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊按照公司財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項(xiàng)具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項(xiàng)具體內(nèi)容即為一個(gè)業(yè)務(wù)流程，通過對每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析，識別財(cái)務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出或設(shè)計(jì)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財(cái)務(wù)部。手冊中國家電網(wǎng)公司總部簡稱國網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡稱本部，省網(wǎng)公司簡稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，對各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測試、分析和評估的工作。同時(shí)，公司不斷地通過信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)管理評價(jià)子系統(tǒng)，用于對地市級公司及縣級公司財(cái)務(wù)管理工作的評價(jià)。管理評價(jià)子系統(tǒng)分為：評價(jià)指標(biāo)庫和管理評價(jià)流程兩大功能。其中，評價(jià)指標(biāo)基于國網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評價(jià)指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)。管理評價(jià)流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價(jià)打分相結(jié)合的評價(jià)機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評價(jià)的科學(xué)性，增強(qiáng)了評價(jià)結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施

華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢階段、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險(xiǎn)管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要時(shí)間表。其一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊（見圖1）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險(xiǎn)源及相應(yīng)防控、緩控措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊內(nèi)容架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊分為資金管理、預(yù)算績效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價(jià)管理、會計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)六個(gè)業(yè)務(wù)分冊。每個(gè)業(yè)務(wù)分冊包含華北電網(wǎng)對應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個(gè)主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊的內(nèi)在理論邏輯。以財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動及測試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性和合理性。對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個(gè)子流程包含六個(gè)部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號，表示其先后時(shí)間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對流程圖中每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號對應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動相對應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引是針對每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動、風(fēng)險(xiǎn)事件建立的對應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測試的主要對象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會計(jì)處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計(jì)劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會計(jì)核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測試數(shù)據(jù)為該子流程對應(yīng)的內(nèi)控測試內(nèi)容，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計(jì)劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測試，對異常記錄進(jìn)行匯總報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號相互索引，并同時(shí)關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件。見圖2：其二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫、風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控測試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫。風(fēng)險(xiǎn)信息庫是風(fēng)險(xiǎn)識別的成果，把識別出來的風(fēng)險(xiǎn)事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險(xiǎn)信息庫有效結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風(fēng)險(xiǎn)事件的對應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)事件庫的核心風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險(xiǎn)地圖上的操作可以查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、測試風(fēng)險(xiǎn)等。（3）內(nèi)控測試。內(nèi)控測試是對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。穿行測試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)作為測試樣本，對貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動。測試的目的是驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。測試對象為流程中各個(gè)子流程的所有控制點(diǎn)?？刂茰y試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動。測試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計(jì)持續(xù)有效執(zhí)行。測試對象為各個(gè)子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測試、專項(xiàng)稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測試報(bào)告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計(jì)劃完成時(shí)間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核?；吮旧硎瞧髽I(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日?；耸菍?jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會計(jì)資料，以及會計(jì)崗位設(shè)置、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r(shí)糾正或者制止會計(jì)核算工作中的疏忽、錯誤，有效預(yù)防差錯和舞弊，保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。日?；说南到y(tǒng)化本身就是對內(nèi)控管理落地的一個(gè)體現(xiàn)。通過日?；说陌l(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評價(jià)等完成日?；说穆涞?。綜上所述，華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院

參考文獻(xiàn)：