內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

【關(guān)鍵詞】 腹腔鏡； 經(jīng)肛內(nèi)括約肌切除術(shù)； 外翻技術(shù)； 超低位直腸癌保肛手術(shù)

中圖分類號 R735.37 文獻標識碼 B 文章編號 1674-6805（2016）29-0045-03

doi：10.14033/ki.cfmr.2016.29.023

為了根治腫瘤，對于病灶下緣距離肛緣5 cm以內(nèi)或距離齒狀線小于2 cm的超低位直腸癌，傳統(tǒng)上多采用Miles手術(shù)，其永久性結(jié)腸造口及部分男性患者可能在術(shù)后喪失等嚴重影響了術(shù)后患者的生活質(zhì)量。為既避免永久造口，又確保腫瘤根治性，隨著解剖學(xué)的進步，Schiessel等[1]于1994年提出的經(jīng)肛內(nèi)括約肌切除術(shù)（intersphincteric resection，ISR）治療齒狀線附近的直腸癌取得較滿意的效果。隨著研究不斷深入，如何在確保根治的同時，保留對排便的控制能力是目前關(guān)注的主要焦點之一[2]。本文通過對比兩種方法處理下切端，保留不同范圍齒狀線對排便的影響，為臨床合理選擇提些依據(jù)。

1 資料與方法

1.1 一般資料

2010年5月-2013年2月筆者所在治療組實施腹腔鏡下ISR手術(shù)治療超低位直腸癌56例，術(shù)前均經(jīng)電子腸鏡檢查并病理確診為直腸癌；術(shù)前MRI檢查了解病灶情況均無外括約肌受累并行臨床分期均屬C-T1-3N0-2M0；術(shù)前無行新輔助放化療；術(shù)前檢查功能良好；不合并腸梗阻。

按手術(shù)方式分為兩組，研究組32例。男20例，女12例；年齡41～75歲，平均為57.5歲。術(shù)前MR測量腫瘤下緣距齒線≤1 cm者4例，1～2 cm者28例；聯(lián)合外翻技術(shù)后術(shù)中測量腫瘤下緣距齒線≤1 cm者4例，1～2 cm者12例，2～3 cm者16例。病變侵犯直腸周徑≤1/4者21例，1/4～1/2者11例。病理類型：管狀腺癌18例，狀腺癌13例；絨毛狀腺瘤癌變1例。TNM分期：Ⅰ期8例，Ⅱ期18例，Ⅲ期6例，Ⅳ期0例。分化程度：高分化17例，中分化15例，低分化0例。據(jù)齒狀線切除范圍分為三組：A組為完整保留齒狀線者16例；B組為保留齒狀線1/2～1者10例；C組為保留齒狀線0.05）。

1.2 方法

全身麻醉，取改良的膀胱截石位，主術(shù)者站在右側(cè)位置上操作。氣腹壓力12～14 mm Hg。5孔法；先臍環(huán)上作1 cm切口，10 mmTrocar建立觀察孔，探查確定無肝臟、腹膜及大網(wǎng)膜等無鏡下可視轉(zhuǎn)移性結(jié)節(jié)。再12 mm主操作孔于右腹直肌外緣髂前上棘水平建立；3個5 mm輔助孔于右腹直肌外緣平臍水平、左中腹、左下腹建立。女性患者，可用大圓針從近恥骨聯(lián)合處腹壁進、出針將子宮懸吊于腹壁。按照腹腔鏡輔助下全系膜切除（LTME）的原則，均“骨骼化”腸系膜下動脈、靜脈血管，根部切斷并清掃血管根部周圍脂肪和淋巴結(jié)。向下切斷骶骨直腸韌帶，辨清進入外括約肌環(huán)和腸管壁（內(nèi)括約?。╅g隙，繼續(xù)分離至皮下。注意保護雙側(cè)輸尿管和上腹下神經(jīng)，保留盆腔自主植物神經(jīng)；分離直腸前壁時注意保護膀胱后壁的精囊腺和前列腺上部或陰道后壁，將Denonvilliers筋膜一并切除，完整切除直腸系膜[3]。

研究組：研究組32例聯(lián)合外翻技術(shù)用直線切割吻合器切除病灶，腔鏡下病灶上10～15 cm斷乙狀結(jié)腸及相應(yīng)系膜，擴肛沖洗后用卵圓鉗夾住結(jié)腸斷端將直腸及腫瘤經(jīng)翻出外（如外翻困難，可先取下腹正中輔助切口4～5 cm，進腹，手法輔助外翻）充分暴露齒線，再次沖洗，用60～80 mm直線切割縫合器距腫瘤下緣不少于2 cm切斷，在保證足夠下切緣盡量保留齒狀線。絲線間斷縫合閉合緣兩側(cè)角。術(shù)中冰凍病理（標本下切緣）：未見癌。如為陽性，再次距切緣0.5～1 cm，再次閉合切斷，再次術(shù)中冰凍病理：未見癌。還納下切端。取下腹正中輔助切口4～5 cm，進腹取出乙狀結(jié)腸，近端置入28或32號管型消化道吻合器底釘座，荷包縫合固定后還納腹腔，縫合切口，重建氣腹。沖洗，經(jīng)置入吻合器，行端端吻合，檢查切割腸管是否完整，經(jīng)觀察吻合口是否有出血，沖洗盆腔。距回盲部20～25 cm回腸置帶經(jīng)右上操作孔引出帶子。吻合口左、右旁置骶前引流管各一條，從左下、右主操作孔引出固定。擴大右腹直肌外緣平臍水平操作孔，行回腸造口術(shù)。術(shù)后2周后每周檢查吻合口1～2次，防止吻合口狹窄。

對照組：對照組24例腔鏡下用腔鏡型直線切割吻合器斷病灶下緣；指診確定腫瘤下緣并行鈦夾標記，擴肛后，于腫瘤下緣鈦夾標記以下2 cm處用內(nèi)鏡直線切割縫合器橫斷直腸；取下腹正中輔助切口4～5 cm，進腹取出直腸腫瘤和乙狀結(jié)腸，術(shù)中冰凍病理（標本下切緣）：如未見癌。吻合及回腸造口術(shù)等與研究組相同。原有1例患者因術(shù)中冰凍病理（標本下切緣）：陽性，改行Miles術(shù)，篩除入組。

1.3 評價標準

據(jù)文獻[4]將控便功能分為：（1）優(yōu)，能夠?qū)Ω杀?、稀便自我控制，對排氣及排便能自我區(qū)分，無夜間失禁，患者括約肌收縮能力正常，可以對大便控制2 min之上；（2）良，能夠?qū)Ω杀阕晕铱刂?，對排氣及排便能自我區(qū)分，患者括約肌收縮能力不足較弱，偶有稀便流出，對大便控制不足2 min；（3）差，無控便能力，對排氣及排便能無法區(qū)分，括約肌收縮能力差。功能據(jù)文獻[5]提出的控制力、排便感覺、便意感、排便次數(shù)、排便時間5項指標以10分綜合評定。

1.4 統(tǒng)計學(xué)處理

對所得數(shù)據(jù)采用SPSS 20.0軟件進行統(tǒng)計分析，計量資料以（x±s）表示，采用t檢驗，計數(shù)資料以率（%）表示，采用字2檢驗。P

2 結(jié)果

2.1 兩大組術(shù)后結(jié)果比較

兩大組均無手術(shù)死亡；研究組術(shù)后切緣均陰性，無吻合口漏發(fā)生；對照組1例術(shù)后出現(xiàn)吻合口漏，采取保守治療2周治愈。原有1例因術(shù)中冰凍病理（標本下切緣）：陽性，改行Miles術(shù)，篩除出組。1例術(shù)后下切緣陽性，拒絕再次手術(shù)，選擇術(shù)后化、放療。兩大組術(shù)后控便功能比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義。研究組A、B、C三亞組術(shù)后6、9、12個月比較控便功能，A組與B組比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）；A組與C組比較差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P

2.2 兩組患者預(yù)后比較

兩組均行隨訪，平均隨訪38個月，研究組無局部復(fù)發(fā)，肝轉(zhuǎn)移3例（9.37%）；對照組局部復(fù)發(fā)1例，肝轉(zhuǎn)移1例，共占8.33%，肝轉(zhuǎn)移復(fù)況相近，比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）。3年生存率研究組93.8%（30/32），對照組91.7%（22/24），比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）。

2.3 兩組患者功能比較

研究組與對照組術(shù)后6、9、12個月功能比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）；研究組A、B、C三亞組術(shù)后6、9、12個月比較功能，A組與B組比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）；A組與C組比較差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P

3 討論

在直腸癌的病理研究中表明直腸癌的遠端侵犯很少。Kwok等[6]和Andreola等[7]研究發(fā)現(xiàn)，直腸癌腸管遠端浸潤距離超過1.0 cm者僅占4% ～10%，末段直腸癌中，向遠端浸潤距離超過2.0 cm者僅2%，而發(fā)生遠端壁內(nèi)轉(zhuǎn)移的最重要的危險因素是腫瘤的分化程度[6-7]。而向遠端擴散超過2 cm的多屬于高度惡性腫瘤的病例，因此遠端切緣距離2 cm被認為是安全的；對于超低位直腸癌，身體狀況良好，術(shù)前MR、病理檢查等示腫瘤分化程度良好，病灶范圍局限，排除外括約肌無侵犯，ISR術(shù)中通過切除直腸壁延續(xù)增厚的內(nèi)括約肌而使手術(shù)獲得足夠的下切緣，達到根治性切除腫瘤，符合腫瘤學(xué)安全。根據(jù)切除內(nèi)括約肌的范圍，ISR分為全部和部分內(nèi)括約肌切除術(shù)。部分內(nèi)括約肌切除可以齒狀線全部切除或保留部分齒狀線。理論上齒狀線部位有大量的感覺神經(jīng)，臨床發(fā)現(xiàn)齒狀線部分切除后一般不會明顯損害功能；低位直腸癌通常有一側(cè)（癌灶處）向方向浸潤較多，癌灶對側(cè)（無瘤側(cè)）通?？梢员Ａ粢徊糠铸X狀線，從而盡量保留功能[8]。王振軍等[9]報告：保留部分齒狀線（特別是≥1/2者），術(shù)后功能恢復(fù)良好。完整游離直腸后，腫物距齒狀線距離較術(shù)前MR測量可延長，一般認為，內(nèi)括約肌末端低于齒狀線1.0～1.5 cm，切除內(nèi)括約肌可使遠端切緣延長約2.2 cm；研究組32例，齒狀線完整保留者16例；部分保留齒狀線1/2～1者10例；術(shù)后6、9、12個月A、B組功能對比差異無統(tǒng)計學(xué)意義，隨著功能不斷恢復(fù)，術(shù)后12個月其功能與Dixon術(shù)者相當。C組為保留齒狀線

外翻技術(shù)（everting technique）又稱經(jīng)直腸拖出外翻；外翻切除對比內(nèi)鏡下直線形切割縫合器橫斷直腸下端有以下優(yōu)點：（1）部分盆腔狹小患者，實施腔鏡下內(nèi)鏡直線切割縫合器橫斷直腸下端難度大，外翻切除可以避免。（2）腫瘤形態(tài)常不規(guī)則；外翻切除對腫瘤與齒狀線距離可以準確測量，直視下切除在保證足夠下切緣并盡可能保留齒狀線；而腔鏡下通過指診確定腫瘤下緣并行鈦夾標記，標記以下2 cm處用內(nèi)鏡直線切割縫合器橫斷直腸下端難以判斷切緣是否充分，未能明確腫瘤與齒狀線距離的準確距離，切除后亦無法明確齒狀線保留范圍。（3）外翻式切除，標本下切緣冰凍病理如為陽性可行再次切除冰凍病理；而腔鏡下橫斷直腸下端，如切端陽性不易再次切取；原有1例因術(shù)中冰凍病理（標本下切緣）：陽性，改行Miles術(shù)，篩除入對照組。（4）腔鏡下閉合橫斷下切端常需2～3把內(nèi)鏡直線切割縫合器釘，較之外翻式切除1～2把直線切割縫合器釘，不僅存在盆腔污染可能，經(jīng)濟上也沒有優(yōu)勢。（5）下切端直線閉合后，其閉合緣兩側(cè)存在血運不良“危險三角區(qū)”[10]，外翻式切除后可用絲線間斷縫合包埋，可能會減少吻合口漏發(fā)生。

腔鏡下內(nèi)鏡直線切割縫合器橫斷直腸下端未能明確腫瘤與齒狀線距離的準確距離，切除后亦無法明確齒狀線保留范圍；因兩大組都行預(yù)防性腸造口可使一旦超低位直腸吻合口漏發(fā)生時不會出現(xiàn)嚴重并發(fā)癥，還能為患者在術(shù)后爭取更多的功能鍛煉時間[11]。本文例數(shù)少，對比12個月后功能，未能發(fā)現(xiàn)兩大組在此的優(yōu)劣。對于兩大組患者術(shù)前Ⅲ期患者未行術(shù)前新輔助化和/或放療也存在不足之處。對于病變侵犯直腸周徑>1/2，腫瘤分化相對好，惡性度低者能否采用此手術(shù)方式也需進一步探討。

綜合上述，在腹腔鏡ISR技術(shù)超低位直腸癌保肛手術(shù)中聯(lián)合外翻技術(shù)切除較腔鏡下直線切割縫合器橫斷直腸下端具有根治性好、操作簡單、費用更低等優(yōu)點，直視下切除可盡可能保留齒狀線，從而盡量保留功能，特別是控便功能，值得推廣應(yīng)用。

參考文獻

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第2篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

Abstract: The operation and development of a system needs sustaining and stable propulsion for support. From the aspects of mode of action and element generating propulsion, the power supply of circular economy system, respectively, is registered as internal and external motivation as well as three dimensions including enterprises, public and government. Through different functions, these dynamic factors stimulate motive forces and promote the development of circular economy.

關(guān)鍵詞： 循環(huán)經(jīng)濟；發(fā)展；動力源

Key words: circular economy；development；power source

中圖分類號：F20 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）05-0131-01

0引言

系統(tǒng)論原理指出，任何系統(tǒng)的良好運行和發(fā)展演進，都必須首先獲得穩(wěn)定的動力予以支撐。循環(huán)經(jīng)濟是一個由經(jīng)濟、技術(shù)、生態(tài)、社會等因素構(gòu)成的復(fù)合系統(tǒng)，從經(jīng)濟系統(tǒng)運行的客觀規(guī)律出發(fā)，就有必要對推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的動力進行深入的研究。

1循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的動力源

動力源是推動系統(tǒng)發(fā)展演進的動力要素的來源，循環(huán)經(jīng)濟系統(tǒng)的動力源是指推動循環(huán)經(jīng)濟主體發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的推動力[1]。從不同的角度看，其動力源有著不同的表現(xiàn)形式：一是從動力的作用方式出發(fā)，將其劃分為內(nèi)在動力和外在動力。企業(yè)追求循環(huán)經(jīng)濟的經(jīng)濟效益目標，企業(yè)、公眾、政府追求循環(huán)經(jīng)濟的資源、環(huán)境、幸福指數(shù)等社會效益目標是循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)在動力；政策支持、社會監(jiān)督、法制保障和技術(shù)支撐等是循環(huán)經(jīng)濟的外在動力，二是從動力產(chǎn)生的主體要素出發(fā)，將其歸結(jié)為企業(yè)、公眾和政府三個維度。

2內(nèi)在動力與外在動力

內(nèi)在動力和外在動力是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中作用方式不同的兩種動力源。具體表現(xiàn)為經(jīng)濟發(fā)展動力、社會發(fā)展動力、資源環(huán)境發(fā)展動力以及國際競爭環(huán)境動力。

2.1 經(jīng)濟發(fā)展動力循環(huán)經(jīng)濟作為一種經(jīng)濟形態(tài)，市場的作用自然不容忽視。市場機制的作用在于通過向經(jīng)濟活動參與者提供持續(xù)的經(jīng)濟激勵，改變其行為方式，使不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到調(diào)整，并最終推動經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

2.2 資源環(huán)境發(fā)展動力隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，人們追求生活質(zhì)量提高和生態(tài)環(huán)境改善的愿望越發(fā)強烈，良好的生態(tài)環(huán)境已經(jīng)成為一種特殊的生產(chǎn)力，蘊涵著巨大的經(jīng)濟效益。在這種形勢下，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，就是要建立一套完善的綠色保障制度、資源有償使用制度、排污權(quán)交易制度，實現(xiàn)環(huán)境資源的優(yōu)化配置；鼓勵企業(yè)研發(fā)環(huán)境友好型產(chǎn)品，推進清潔生產(chǎn)，促進企業(yè)之間的共生合作，形成工業(yè)生態(tài)群落。

2.3 社會發(fā)展動力循環(huán)經(jīng)濟涉及面廣，影響巨大而深遠，從觀念到習(xí)慣、行為，從生產(chǎn)到流通、消費，從個人到企業(yè)、社會，都需要政府支持的促進機制，降低交易成本，推動其快速發(fā)展。此外，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平、人才培養(yǎng)能力、人口文化素質(zhì)以及循環(huán)經(jīng)濟宣傳力度的差異往往致使對循環(huán)經(jīng)濟的需求也有所不同，表現(xiàn)出發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的最終效果也有明顯差異。

2.4 國際競爭環(huán)境動力首先，全球性的資源和環(huán)境問題，迫使處于粗放型增長階段的國家不得不重視發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，提高有限資源利用率及環(huán)境、生態(tài)等社會綜合效益；其次，市場通過供求、價格和競爭機制的作用，促使企業(yè)提高技術(shù)、更新產(chǎn)品，對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟也起到了推動作用；第三，“綠色壁壘”被廣泛運用到國際貿(mào)易活動中，從某種程度上講，只有全面推進清潔生產(chǎn)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，才能在國際市場上謀求一席之地[2]。

3企業(yè)、公眾、政府三維主體

循環(huán)經(jīng)濟是一種經(jīng)濟形態(tài)，它受著市場作用的影響和制約。在市場中，企業(yè)是供方，公眾是廣義上的需方，市場機制通過成本、價格、利潤等信息向供、需雙方提供持續(xù)的經(jīng)濟激勵，以此改變他們的行為方式和推動向前發(fā)展。同時，政府作為另外一維主體，在處理市場“失靈”方面也同樣有其不可或缺性[3]。因此，市場和政府構(gòu)成了推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，市場上的供、需雙方――企業(yè)、公眾，加上政府部門是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展動力產(chǎn)生的主體要素。

3.1 企業(yè)企業(yè)是循環(huán)經(jīng)濟的微觀實施主體，也是循環(huán)經(jīng)濟動力產(chǎn)生的直接有效來源。在現(xiàn)實和外界條件的作用下，企業(yè)面臨著雙重抉擇：粗放式的生產(chǎn)經(jīng)營與清潔化、集約化、循環(huán)式的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)最終按照哪種方式去經(jīng)營生產(chǎn)，取決于哪種方式能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的最優(yōu)化。對企業(yè)來說，經(jīng)營目標實現(xiàn)和循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展之間可能存在矛盾，要正確處理這一矛盾，必須著重做好兩點：一是轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，從傳統(tǒng)粗放型經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代集約型經(jīng)濟增長方式；二是創(chuàng)新企業(yè)環(huán)境管理體系，在企業(yè)各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)中實施環(huán)境管理，使新的環(huán)境管理體系適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

3.2 公眾公眾是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展過程中需要廣泛參與的主體。作為市場中需求方的代表，其行為方式對于市場供給導(dǎo)向、政府政策取向乃至經(jīng)濟發(fā)展走向有著深刻的影響。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，需要在公眾認知及實踐方面予以恰當?shù)囊龑?dǎo)和支持，發(fā)揮其社會監(jiān)督職能，形成帶動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力。

3.3 政府在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟進程中，政府最主要職責是“規(guī)范、引導(dǎo)、激勵、懲治”，尤其是在循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的初期階段，政府這種外部強制的推動，積極作用尤為明顯。一方面，政府可以通過制度安排來限制和規(guī)范經(jīng)濟參與者的行為；另一方面，政府又可以通過制定激勵性的政策手段來引導(dǎo)市場行為向著循環(huán)經(jīng)濟目標發(fā)展。

4結(jié)論

綜上所述，企業(yè)、公眾、政府構(gòu)成了循環(huán)經(jīng)濟系統(tǒng)的主體，它們通過各自不同的機能推動循環(huán)經(jīng)濟向前發(fā)展。其中，企業(yè)追求循環(huán)經(jīng)濟的效益目標及公眾、政府尋求新的經(jīng)濟增長模式以實現(xiàn)資源和環(huán)境的社會效益最大化是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力；公眾引導(dǎo)消費、履行社會監(jiān)督職能，政府政策支持、法制保障和技術(shù)支撐是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的外在動力。從本質(zhì)上看，推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展實際上是采用市場和政府兩種力量協(xié)調(diào)各相關(guān)方――企業(yè)、公眾、政府利益關(guān)系的一種機制。

參考文獻：

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第3篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

[摘要]本文從知識論和制度經(jīng)濟學(xué)的角度對家族企業(yè)的定義和特征、發(fā)展路徑及未來趨勢做了探討。知識的有限性和有限理性是家族企業(yè)走向社會化的主要因素，家族企業(yè)由內(nèi)在制度占主導(dǎo)到外部制度占主導(dǎo)的轉(zhuǎn)變是家族企業(yè)突破發(fā)展瓶頸，是實現(xiàn)社會化、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然途徑。

[關(guān)鍵詞]家族企業(yè)知識論制度經(jīng)濟學(xué)發(fā)展路徑

家族企業(yè)都是當今世界最具生命力和活力的企業(yè)組織形式，同時也是出現(xiàn)問題最多，平均壽命最短的企業(yè)組織形式。既然家族企業(yè)是企業(yè)組織的主要形式，而其成活壯大的比例極小，特別對中國的家族企業(yè)來說。所有這一切都給我們提出了一個嚴重的問題，即家族企業(yè)如何能夠不斷創(chuàng)新，持續(xù)地保持企業(yè)競爭優(yōu)勢，延長企業(yè)的壽命。

因此本文首先分析了家族企業(yè)的定義和特征，接著運用知識論和制度經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)理論對中國家族企業(yè)存在的問題進行分析，并對其發(fā)展方向進行探討。

一、家族企業(yè)的定義及中國家族企業(yè)的特征

1.家族企業(yè)的定義

美國著名學(xué)者錢德勒對家族企業(yè)下的定義為：“企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(和家族)一直掌有大部分股權(quán)。他們與經(jīng)理人員維持緊密的私人關(guān)系，且保留高階層管理的主要決策權(quán)，特別是在有關(guān)財務(wù)政策、資源分配和高階人員的選拔方面”。也有的學(xué)者認同美國學(xué)者唐納利的定義，把家族企業(yè)界定為統(tǒng)一家族至少兩代產(chǎn)生能與公司經(jīng)營控制權(quán)的經(jīng)濟組織。潘必勝認為，當一個或數(shù)個具有緊密聯(lián)盟關(guān)系的家庭擁有全部或部分所有權(quán)，并直接或間接掌握企業(yè)經(jīng)營權(quán)時，這個企業(yè)就是家族企業(yè)。

綜合以上定義，可以看出，家族企業(yè)是一個或數(shù)個有緊密關(guān)系的家族擁有全部或部分產(chǎn)權(quán)，并直接或間接掌握企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，合法傳給后代的企業(yè)。

2.家族企業(yè)的特征

家族企業(yè)的特征，也即優(yōu)勢和劣勢。其優(yōu)勢是：降低市場契約或企業(yè)契約配置資源的交易成本；減少企業(yè)內(nèi)部的委托成本。家族內(nèi)部關(guān)系中的利他主義可以克服由于委托人與人之間的信息不對稱和監(jiān)督成本巨大而造成的委托問題。家族企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)組織的主要特征是家族企業(yè)的資源配置大部分是通過利他主義和有關(guān)的義務(wù)確定的，這在企業(yè)成立初期資金技術(shù)缺乏的情況下作用尤其突出。其劣勢是：不能建立科學(xué)合理的激勵約束機制，對家族以外的人缺乏凝聚力和向心力；產(chǎn)權(quán)的封閉型，增加了企業(yè)的融資難度；管理方面以人情和倫理代替制度規(guī)范，使企業(yè)管理制度扭曲；集權(quán)式的管理模式不利于形成正確的戰(zhàn)略決策。其特點：家族企業(yè)結(jié)構(gòu)的基本特征是“差序格局”，受中國宗族文化的影響很大，家族文化這種非正式制度安排是家族企業(yè)優(yōu)缺點的主要根源。

對于如何對家族企業(yè)治理取長補短，適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。學(xué)者們多認為，家族企業(yè)的發(fā)展要實現(xiàn)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)社會化、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離、企業(yè)外部法律制度的建設(shè)和完善、社會信用機制的建立、職業(yè)經(jīng)理人制度的建立、資本市場的完善等。應(yīng)當說，這些研究觸及了家族企業(yè)變革的實質(zhì)，但對于家族企業(yè)必須轉(zhuǎn)變的理論研究似嫌薄弱，下面本人力圖運用知識論和制度經(jīng)濟學(xué)的方法來說明家族企業(yè)變革的內(nèi)在原因。

二、“知識問題”是家族企業(yè)變革和社會化的本質(zhì)因素

知識按傳遞方式可以分為可言傳的知識和不可言傳的知識，可言傳的知識可以靠語言記錄來進行傳遞，不可言傳知識需要學(xué)習(xí)者的親身實踐。新知識的獲得產(chǎn)生于邊際性適應(yīng)和既有知識的變化，分為突變性的知識增長和適應(yīng)性知識增長兩類。個人要作出決策，就要通過各種渠道收集信息（獲取知識），信息的收集需要成本，信息成本是從一無所知變?yōu)闊o所不知的成本，極少有交易者能負擔得起這一過程。同時，信息收集的特殊之處在于個人在獲得信息之前不可能了解獲取某類信息的預(yù)期成本和效益。所以知識搜集成本必須被看作“沉淀成本”。信息的收集、新知識獲取的成本是單個人或單個組織所無力承擔的，因此人們才會通過一定的制度安排來與他人和其他組織進行分工和合作。

由知識論可以得出以下結(jié)論，家族企業(yè)只依靠企業(yè)主或其家族的知識和經(jīng)驗，是不可能使企業(yè)進一步發(fā)展壯大的，企業(yè)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)的封閉性是家族企業(yè)進一步發(fā)展的瓶頸。要打破這個瓶頸，家族企業(yè)只有使企業(yè)社會化，也即是股權(quán)的社會化和經(jīng)營管理權(quán)的社會化、監(jiān)督的社會化，這是家族企業(yè)發(fā)展的必由之路。國外之所以有許多百年的家族企業(yè)，是與其企業(yè)的社會化，廣泛吸收社會的知識、智慧、資金分不開的。因此，雖然國外家族企業(yè)和中國家族企業(yè)都稱為家族企業(yè)，但其內(nèi)涵和外延是有區(qū)別的，中國的家族企業(yè)主要處于企業(yè)生命周期的創(chuàng)業(yè)期和成長期，企業(yè)的社會化還沒有提上日程。歐美的家族企業(yè)一般只是掌握部分所有權(quán)而基本不掌握經(jīng)營權(quán)，中國的家族企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一，完全由一個家族來掌控。所以歐美的家族企業(yè)家族的影響已十分淡化，事實上完成了由家族企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)型，完成了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的社會化?，F(xiàn)代企業(yè)制度是各種契約和制度的集合，通過這些契約和制度，能夠迅速有效地實現(xiàn)信息的收集，降低收集成本，這也是歐美家族企業(yè)常盛不衰的原因。中國家族企業(yè)受中國傳統(tǒng)家族文化的影響，同時，外部法律制度、經(jīng)理人制度、融資制度的不健全也阻礙了中國家族企業(yè)向更高形式的家族企業(yè)發(fā)展，阻礙了企業(yè)社會化的進程。因此，中國的家族企業(yè)由于成本的高昂和對經(jīng)理人機會主義與敗德行為缺乏有效的法律和制度資源約束，始終不能改變所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的封閉性。中國的家族企業(yè)由于不能充分利用社會已有知識，單純依賴企業(yè)創(chuàng)始人和家族的有限知識，最終造成了企業(yè)發(fā)展停滯或迅速破產(chǎn)。

三、家族企業(yè)內(nèi)在制度向外在制度的轉(zhuǎn)變是企業(yè)進一步發(fā)展的途徑

有限知識和有限理性是法治社會存在的基礎(chǔ)，同樣也是企業(yè)治理的基礎(chǔ)。知識的有限性證明了理性的有限。制度是為減少信息收集和獲取新知識的成本而固定下來的經(jīng)驗。制度可分為內(nèi)在制度和外在制度。內(nèi)在制度是群體內(nèi)隨經(jīng)驗而演化的原則，而外在制度則被定義為外在地設(shè)計出來并靠政治行動由上面強加于社會的規(guī)則。內(nèi)在制度隨人類社會的產(chǎn)生而產(chǎn)生，外在制度則需要國家來制定。內(nèi)在制度在構(gòu)建社會交往，溝通自我中心的個人和實現(xiàn)社會整合上具有極其主要的意義。內(nèi)在制度主要包括習(xí)慣、內(nèi)化規(guī)則、習(xí)俗和禮貌、正式化內(nèi)在規(guī)則四種類型。

家族企業(yè)的制度大多屬于內(nèi)在制度，是中國傳統(tǒng)家族倫理觀念的產(chǎn)物。血緣、姻緣、地緣、學(xué)緣、業(yè)緣、構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)在制度環(huán)境，這種內(nèi)在制度是家族企業(yè)創(chuàng)業(yè)期和成長期的主要制度，企業(yè)主要通過這種關(guān)系進行治理。這種家庭與企業(yè)合二而一的治理機制在家族企業(yè)產(chǎn)生和發(fā)展時期，能夠發(fā)揮內(nèi)在制度增強企業(yè)凝聚力、決策迅速、管理成本低廉的特點，這主要是由家庭存在的利他主義思想和追求家庭共同利益的結(jié)果。但隨著家族企業(yè)的發(fā)展壯大，家族成員的利己主義抬頭，容易發(fā)生利益摩擦。企業(yè)發(fā)展所必須的社會化也因產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)的封閉型而遲滯，無法引進外部智源和進行融資，權(quán)力的過分集中容易導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)的整體利益和家族某些成員的利益容易發(fā)生沖突。

要解決家族企業(yè)發(fā)展過程中所存在的問題，必須建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，也即企業(yè)的外在制度。這是因為內(nèi)在制度有其自身的適用范圍，內(nèi)在制度往往含義模糊，彈性較大，不利于節(jié)省信息收集成本；企業(yè)主或家族成員根據(jù)內(nèi)在制度管理企業(yè)，往往存在偏見和傾向性，不利于形成公平、公正、公開、競爭合作的企業(yè)秩序；內(nèi)在制度的執(zhí)行往往缺乏強制措施，處理結(jié)果難以服眾；內(nèi)在制度不能強制企業(yè)成員做出可靠的契約承諾，使作為契約集的現(xiàn)代企業(yè)組織松散，缺乏競爭力；內(nèi)在制度的執(zhí)行和發(fā)揮左右往往依靠歧視和排外，區(qū)分內(nèi)部人和外部人，排外性和小規(guī)模是內(nèi)在制度發(fā)揮作用的必要條件。企業(yè)史表明，內(nèi)在制度只能把企業(yè)推進到一定的規(guī)模，超出這個規(guī)模，外在制度也即現(xiàn)代企業(yè)制度就開始處于主導(dǎo)地位，這種制度和家族企業(yè)的社會化過程相輔相成，使家族企業(yè)成為現(xiàn)代的、開放的、公正、公平的企業(yè)。當然，外在制度在家族企業(yè)占主導(dǎo)的前提條件是外部法律制度的完善，真正實現(xiàn)依法治國，資本市場和經(jīng)理人市場完善，社會誠信機制建立。所以外在制度的真正實行還有待于國家和社會的共同努力。

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第4篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

在當今物業(yè)管理市場競爭激烈的情況下，隨著“創(chuàng)優(yōu)”，ISO質(zhì)量認證的升級，特別是當我們邁向21世紀，面臨加入WTO，國內(nèi)市場與國際市場聯(lián)系在一起時，我們的企業(yè)要生存發(fā)展，拓展市場，就必須學(xué)習(xí)和借鑒世界先進國家企業(yè)經(jīng)營管理的成功經(jīng)驗，形成品牌效應(yīng)，實施大市場戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和名牌戰(zhàn)略；在發(fā)達國家，名牌戰(zhàn)略已經(jīng)從企業(yè)管理的外圍進入到企業(yè)管理的中心，從研究開發(fā)到售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)都圍繞名牌戰(zhàn)略而進行。創(chuàng)名牌企業(yè)，建優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)，現(xiàn)已成為我國物管企業(yè)的管理目標和奮斗方向。那么，物管企業(yè)如何制定和實施品牌戰(zhàn)略呢？筆者認為，第一，要首先明確品牌戰(zhàn)略的特性和作用；第二，要確定品牌的價值戰(zhàn)略。

一、物業(yè)品牌的特性和作用

1、品牌可以是永存的

物業(yè)管理企業(yè)的品牌，體現(xiàn)在物業(yè)管理上的硬指標，就是創(chuàng)建和獲得國內(nèi)物業(yè)管理最高榮譽獎“優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)”和“安全文明小區(qū)”以及ISO9002質(zhì)量的認證；在軟件建設(shè)方面，對內(nèi)主要是企業(yè)文化，企業(yè)內(nèi)部機制改革，對外則是通過媒介擴大影響，宣傳企業(yè)精神，全面提升企業(yè)形象。美國揚和羅濱凱公司總裁彼德國.喬治蘇說：“精品是超越于具體產(chǎn)品的，它凌駕于實際產(chǎn)品之上。”物管企業(yè)的品牌作為物業(yè)企業(yè)的品牌作為物業(yè)企業(yè)（產(chǎn)品）的標記，是“產(chǎn)品”內(nèi)涵的反映和“產(chǎn)品精神”的體現(xiàn)。一個品牌可以代表一個企業(yè)，一個優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)、示范大廈可以代表一個企業(yè)的實力；在一面“精品”的旗幟下，“產(chǎn)品”可以一代接一代地生產(chǎn)發(fā)展下去，只要管理適當，品牌可以永存。同時，由于品牌是企業(yè)所生產(chǎn)和經(jīng)營的，因此，品牌也就反映了企業(yè)的形象和精神，是企業(yè)“產(chǎn)品”的要素。優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)與物管企業(yè)緊密相連。優(yōu)秀示范小區(qū)對于物管企業(yè)的生存和發(fā)展關(guān)系重大，品牌的永存保證物管企業(yè)長期地生存和發(fā)展下去，對社會發(fā)展、經(jīng)濟繁榮都有重要作用。

2、品牌是信任與承諾

物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主的市場關(guān)系，面臨著嚴重的挑戰(zhàn)。原因在于一方面紛繁復(fù)雜的物管市場變化莫測，競爭激烈，這給物管行業(yè)提供的管理服務(wù)帶來較大風險；另一方面是一些無資質(zhì)的物業(yè)公司一哄而上，管理不規(guī)范，搶過“獨木橋”，擠乘“一輛車”，使業(yè)主很難選擇，這給物業(yè)市場帶來一事實上的混亂和損傷。物業(yè)公司與業(yè)主的關(guān)系必須改進和提升。名牌企業(yè)、優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)表達著“產(chǎn)品”或服務(wù)與業(yè)主之間的相互關(guān)系，是一種體現(xiàn)互利互惠、友好合作和信任的關(guān)系及其感覺；優(yōu)秀物管“產(chǎn)品”就象商海中的“燈塔”，吸引著迷茫和優(yōu)柔寡斷的業(yè)主客戶。優(yōu)秀物管“產(chǎn)品”不僅能拉近物業(yè)公司與業(yè)主之間關(guān)系，而且是物管企業(yè)與業(yè)主之間非書面或口頭的契約。它雖不直接具有法律效力，但卻具有超越于法律的神圣的效力。因為真正的物業(yè)品牌（優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)、樓宇、安全文明小區(qū)）能體現(xiàn)出一種強大的信任和效益，是一種無形的資產(chǎn)和力量。

3、品牌是對服務(wù)價值的最好詮釋

忠誠的根本理由在于價值，忠誠應(yīng)廬是值得或有價值的。對于業(yè)主來說，物業(yè)公司的忠誠價值在于“產(chǎn)品”或服務(wù)的價值，這就是能夠以合理的收費獲得良好的“產(chǎn)品”或服務(wù)。如果一個物管企業(yè)總能夠以合理的收費價格（這種合理收費價格是按照國家收費標準，而且是物管企業(yè)和業(yè)主都能接受的），提供優(yōu)質(zhì)的“產(chǎn)品”或服務(wù)，那么，市場就會認同于它，業(yè)主就會忠實于它。物業(yè)公司和業(yè)主的這種關(guān)系，是以經(jīng)營“品牌”為紐帶的?！捌放啤被颉皟?yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)”是承諾和忠誠的象征。品牌表示物管企業(yè)給予業(yè)主以承諾。物管企業(yè)以履行承諾來維護其“產(chǎn)品”，作為對業(yè)主的奉獻和熱情，這樣，會使業(yè)主發(fā)現(xiàn)忠實一家物管企業(yè)是值得和有利的。

二、物業(yè)品牌的價值戰(zhàn)略

1、品牌價值與形象價值的統(tǒng)一化戰(zhàn)略。品牌是內(nèi)在品質(zhì)與外在形象的統(tǒng)一。物業(yè)管理企業(yè)一項精品工程（優(yōu)秀物業(yè)管理小區(qū)或安全文明小區(qū)），不能只看重其“產(chǎn)品”的外在形象價值，只圖好看華麗，而忽視甚至糟?；蚱茐摹捌放啤钡膬?nèi)在品質(zhì)價值?！捌放啤钡膬?nèi)在品質(zhì)價值，其一個層面是產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和性能及其效用，另一個層面則是企業(yè)的素質(zhì)、能力和品行等。內(nèi)在品質(zhì)價值是品牌價值的根本，從一定的意義上說是恒定的。而品牌的外在形象及其價值是內(nèi)在品質(zhì)及其價值的表現(xiàn)、流露和展示，是不確定和易逝的。所以，只注重“產(chǎn)品”外在形象價值會是曇花一現(xiàn)，那不是做物管工作，甚至也不是做企業(yè)，而是做投機，當然所管理的小區(qū)、樓宅的外在形象也是很重要的，它便于人們識記，會使人們產(chǎn)生聯(lián)想，甚至不會使人們賞心悅目和陶冶情操等，是有價值的。所以，實施物業(yè)品牌價值戰(zhàn)略，必須以“產(chǎn)品”的品質(zhì)價值戰(zhàn)略為根、為本和為綱，而以品牌的形象價值為枝、為葉和為目。

2、經(jīng)濟價值與文化價值的統(tǒng)一化戰(zhàn)略。物業(yè)品牌的內(nèi)在品質(zhì)價值和外在形象價值，從另一個層次和角度看，又都是品牌的文化價值。經(jīng)濟價值和文化價值都是產(chǎn)品的成本對效用的關(guān)系。它對物管企業(yè)來說，是生產(chǎn)經(jīng)營成本對經(jīng)營收入的關(guān)系，是生產(chǎn)者剩余或利潤等；而對于業(yè)主來說，是購買成本或代價對物管企業(yè)效用或滿足的關(guān)系，是業(yè)主剩余。經(jīng)濟價值與文化價值的區(qū)別主要在于：前者主要是物質(zhì)性的，用貨幣衡量；后者主要是意識和觀念等非物質(zhì)性的，是心理感受和觀念評估等。但是，兩者不能截然分開。首先，經(jīng)濟既包含文化，又屬于廣義的文化；其次，經(jīng)濟既包含文化，又屬于廣義的文化；其次，業(yè)主的滿足既是物質(zhì)的也是精神的。物業(yè)品牌的經(jīng)濟價值是基礎(chǔ)，而其文化價值可以說是關(guān)鍵或主導(dǎo)。這不僅因為物業(yè)品牌的外在形象價值是文化的，而且因為品牌內(nèi)在品質(zhì)價值也主要是由一種思想、觀念和精神決定的，它表達著本民族優(yōu)秀的文化傳統(tǒng)和卓越的民族精神。在市場經(jīng)濟條件下，文化價值會轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟價值，會提升經(jīng)濟價值。物業(yè)品牌的市場價值與信譽價值的關(guān)系也一樣，它們是經(jīng)濟價值與文化價值的特殊內(nèi)容和形式。

第5篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

摘 要 制度經(jīng)濟學(xué)為深入研究公司治理問題奠定了理論基礎(chǔ)，包括契約理論、交易費用理論和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論等。本文主要從制度經(jīng)濟學(xué)的角度分析了影響公司治理效率的因素和我國現(xiàn)階段治理效率不高的制度性原因，并嘗試從中總結(jié)并給出了一些切實可行的改進建議。

關(guān)鍵詞 公司治理效率 制度性因素 制度缺陷 交叉持股

現(xiàn)代企業(yè)制度核心是建立規(guī)范的公司治理機制，“公司治理”也成為近百年的主題詞之一。而對于公司治理究竟是什么，現(xiàn)有理論研究并沒有給出無可爭辯的答案。而且，源于公司治理研究方法及研究對象本身都已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化，“股東利益至上”與“利益相關(guān)者”的爭論也未曾停歇，也引發(fā)我們的思考：能否尋找新的視角來對公司治理做出更貼切的解釋和整合？本文試圖從制度經(jīng)濟角度得出一些啟發(fā)。

一、公司治理機制中的制度性因素

新制度經(jīng)濟學(xué)有觀點認為：制度是重要的且是可以進行分析的，恰當?shù)闹贫劝才庞兄诮档蛷?fù)雜系統(tǒng)中的協(xié)調(diào)成本，限制并可能消除人們之間的沖突。在復(fù)雜的社會系統(tǒng)中，大量的社會和經(jīng)濟生活是由內(nèi)在制度規(guī)范的，但適當?shù)耐庠谥贫瓤梢愿玫貙崿F(xiàn)內(nèi)在制度的目標，并有助于推動其向與外部政治經(jīng)濟環(huán)境更為協(xié)調(diào)的方向演進。高效公司治理需要的外在制度應(yīng)該是設(shè)計規(guī)范、精細，有懲罰性條款，并能被強制執(zhí)行的正式制度。同時，穩(wěn)定性的外在制度還必須具有前瞻性，代表未來發(fā)展方向。

二、影響我國公司治理效率提高的制度缺陷

我國是在20世紀90年代提出的現(xiàn)代企業(yè)制度，一出現(xiàn)就有了“一股就靈”的傾向，各個企業(yè)爭相改制上市。但低層次的簡單“復(fù)制”并沒有給其公司治理帶來預(yù)期的深層次變化。按理說，上市公司應(yīng)是企業(yè)中的佼佼者，但顯然在滬深交易所掛牌交易的一千多家公司中真正的績優(yōu)股卻只是鳳毛麟角。

一方面，國內(nèi)的公司治理相關(guān)的法律法規(guī)明顯存在諸多缺陷。“刑不可知，威不可測”，自上而下的外在制度永遠是正式的，對違反制度的行為必然有強制性懲罰。我國目前立法還不能將高管人員真正置于民事責任的約束之下，缺乏相關(guān)的民事賠償制度等，僅靠行政處罰既不具威懾力，又不能給受損投資者以補償，導(dǎo)致中小股東的利益得不到保障；法律法規(guī)對上市公司退市機制強制力不夠，致使監(jiān)管中寬容傾向泛濫。

另一方面，更為嚴重的是，我國市場經(jīng)濟發(fā)展歷史較短，高效的公司治理所需的內(nèi)在制度同樣存在先天不足。在我國，正是缺乏這種與提高公司治理效率密切相關(guān)的文化傳統(tǒng)的軟環(huán)境，主要表現(xiàn)在：首先，我國缺乏強制執(zhí)行和主動遵循的文化傳統(tǒng)。這種文化傳統(tǒng)一方面強調(diào)執(zhí)法者必須強制執(zhí)行已有正式制度，培育市場主體對規(guī)則的信任。另一方面強調(diào)市場經(jīng)濟主體對法律法規(guī)的主動服從和遵循，實現(xiàn)外在制度內(nèi)在化，提高執(zhí)行效率。其次，是我國缺乏健康的股權(quán)文化。一股獨大和公司治理水平低是我國公司普遍并存現(xiàn)象，但是這并不意味著他們之間就有必然和內(nèi)在的因果關(guān)系。再次，密切相關(guān)的是我國尚未形成有效的誠信機制。外無強制執(zhí)行的文化傳統(tǒng)，內(nèi)無健康的股權(quán)文化，公司管理者很難有主動服從法律規(guī)范的壓力和動力，給予了制度的具體執(zhí)行者更大的相機抉擇權(quán)力，也使其機會主義行為找到了滋生的土壤。

三、解決現(xiàn)存制度缺陷的一些建議

在今后改進公司治理效率的過程中，必須注意以下幾點：

1．要健全股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，各自職責清晰，依法運作為了讓股東會、董事會和經(jīng)理之間職責清晰。發(fā)達國家公司法中基本沒有像我國公司法這樣分別對股東大會、董事會和經(jīng)理權(quán)力作出列舉的。我們必須從這種“分家分權(quán)”式的思維中跳出來。

2．全流通和整體上市可以完善公司治理。通過股權(quán)分置改革實現(xiàn)股份全流通，在打通通過資本市場改進公司治理的通道上向前邁進了重要一步，但是全流通本身并不能直接改進公司治理。通過整體上市，消滅上市公司與其母公司之間的關(guān)聯(lián)交易，來完善公司治理。保證公平交易的治理機制，關(guān)鍵是法律上確定控股股東、董事和高管的“公平交易義務(wù)”。

3．交叉持股可以改進公司治理。多個友好企業(yè)之間交叉持股，長期持有，目的是抵御“外敵”，加強管理層對公司的控制。從股東價值導(dǎo)向的現(xiàn)代公司治理角度來看，這種交叉持股恰恰是阻礙公司治理，而不是改進公司治理的。

通過以上分析可以看出外在制度的缺陷與內(nèi)在制度的先天不足造成了我國公司治理效率的低下。從某種意義上說，只有滿足了公司治理成本最小化的前提條件，才有進一步通過市場機制提高公司治理效率的可能，否則，改進公司治理效率無從談起。

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第6篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

關(guān)鍵詞：資本范疇人力資本社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變遷

人力資本理論自創(chuàng)立以來，現(xiàn)在已經(jīng)成為“經(jīng)濟學(xué)中經(jīng)驗應(yīng)用最多的理論之一”。該理論被應(yīng)用到各個應(yīng)用學(xué)科和研究領(lǐng)域,但由于對人力資本的內(nèi)涵還沒有一個統(tǒng)一的認識，對于人力資本到底是什么，應(yīng)該怎樣來界定存在很多分歧。那么在相關(guān)領(lǐng)域的應(yīng)用研究上就會對社會產(chǎn)生不良的影響。所以本文將根據(jù)馬克思理論研究的基本方法論原則來探討人力資本的內(nèi)涵，指明人力資本的本質(zhì)，揭示人力資本出現(xiàn)的社會經(jīng)濟條件。

一、理論回顧

第一次正式提出“人力資本”這個概念的，是美國經(jīng)濟學(xué)家沃爾什。他于1935年出版了《人力資本觀》一書，在該書中，他從個人教育費用和個人收益相比較來計算教育的經(jīng)濟效益。真正形成理論始于二十世紀五十年代末、六十年代初。1957年，明塞爾的博士論文《人力資本投資與個人收入分配》對人力資本投資與個人收入之間存在的必然關(guān)系進行了認真研究。1960年，美國著名經(jīng)濟學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者西奧多•舒爾茨在美國經(jīng)濟年會上以主席的身份發(fā)表了題為《論人力資本投資》的演講，轟動了西方經(jīng)濟學(xué)界。以此為標志，確立了人力資本理論，引起了學(xué)界的關(guān)注。舒爾茨認為，人力資本(HumanCapital)主要指凝集在勞動者本身的知識、技能及其所表現(xiàn)出來的勞動能力，這是現(xiàn)代經(jīng)濟增長的主要因素，是一種有效率的經(jīng)濟。1964年，貝克爾發(fā)表了《人力資本》，提出了較為系統(tǒng)的人力資本理論框架，進一步發(fā)展了人力資本理論，使之成為系統(tǒng)而完整的理論體系。無疑西方學(xué)者對人力資本理論做出了開拓性的研究。但是對人力資本的內(nèi)涵仍然沒有給出令人信服的答案。

自從改理論傳入我國，興起了研究的熱潮，許多學(xué)者提出了自己的見解。國內(nèi)學(xué)者在研究人力資本時，大致有兩派：

一是默認西方學(xué)者所提出的人力資本含義。其中根據(jù)不同的研究思路，又可分為兩類：一種是沿用西方學(xué)者所提出的人力資本含義，作相關(guān)方面的應(yīng)用研究。另一種是從經(jīng)典作家那里找人力資本思想的淵源。對于第一種思路：比如有的從企業(yè)的契約性質(zhì)研究人力資本，認為“市場里的企業(yè)：一個人力資本與非人里資本的特別合約”，并且認為“人的健康、體力、經(jīng)驗、生產(chǎn)知識、技能和氣他精神存量的所有權(quán)只能不可分離地屬于其載體”。（周其仁，1996）有的認為“人力資本所有者擁有企業(yè)所有權(quán)是一個趨勢”，并認為“人力資本所有者是企業(yè)風險的真正承擔者，人力資本所有者是企業(yè)財富的創(chuàng)造者”。（方竹蘭，1997）有的則認為“我國發(fā)揮比較優(yōu)勢的關(guān)鍵是,將更多的人力資源轉(zhuǎn)化為人力資本”。（王樹同，2003）加快人力資源的轉(zhuǎn)化和人力資本的積累。有的認為“人力資本是指人們花費在人力保健、教育、培訓(xùn)等方面的開支形成的資本。”(李寶元，2000)對于第二種，主要是引用經(jīng)典作家有關(guān)人、教育等方面的論述，作為人力資本思想的淵源，以此說明人力資本很早就有了，只是由于某種原因，最近才發(fā)展起來。比如有的認為“斯密敏銳地認識到,人的知識、經(jīng)驗和才能對社會生產(chǎn)有重要作用,是一種具有生產(chǎn)性的資本?！保ㄍ踅瘢?002）有的從“馬克思的人力資本思想”出發(fā)探詢了馬克思關(guān)于“人力資本在財富創(chuàng)造中的地位、產(chǎn)權(quán)特征、形成途徑、層次性、定價等”。（焦斌龍，1999）

二是不同意人力資本的提法，對人力資本提出了質(zhì)疑。比如有的認為“人力資本的本質(zhì)或根源是勞動力，如同資本的根源在于貨幣一樣?！碧岢觥叭肆Y本是指在知識、技術(shù)、信息同勞動力分離，成為獨立的商品參加市場交換，且這種交易在市場交換中占主導(dǎo)地位的條件下，由投資而形成的的高級勞動力。”(馮子標,2002)有的認為“人力資本是個錯誤的概念”。（張海云，2003）對人力資本理論提出了置疑。有的提出“人力資本分享剩余三大悖論：人力資本確認悖論、人力資本激勵悖論、人力資本分享剩余模式悖論?！币矊θ肆Y本提出了置疑。（張兆國，2004）

從上面我們可以看出，前者并沒有去過多思考人力資本本身的內(nèi)涵，作為既定的含義，搬來就用。后者盡管提出了質(zhì)疑，但是并沒有說清楚人力資本的含義，并且在有些地方的論述也存在問題。兩者都沒有對人力資本的含義做出很好的說明，沒有真正理解人力資本的內(nèi)涵。本文將利用馬克思理論研究的基本方法原則，通過資本范疇規(guī)定性的分析來探討人力資本范疇的內(nèi)涵，揭示人力資本產(chǎn)生背后的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變遷。

二、人力資本范疇內(nèi)涵的規(guī)定性

馬克思理論研究的基本方法論原則是歷史與邏輯的辯證統(tǒng)一，其哲學(xué)基礎(chǔ)就是歷史唯物主義與辯證唯物主義相結(jié)合。在馬克思看來，歷史的起點，也就是邏輯的起點；思維形式中概念又簡單到復(fù)雜上升的過程，反映著事物由低級到高級的歷史發(fā)展過程。根據(jù)這一方法論，任何客觀經(jīng)濟關(guān)系都是歷史發(fā)展的產(chǎn)物。同樣任何經(jīng)濟范疇的出現(xiàn)都是客觀經(jīng)濟關(guān)系的反映和歷史發(fā)展的產(chǎn)物。馬克思在分析資本的范疇時，所應(yīng)用的方法論值得我們借鑒。

下面就從資本范疇的規(guī)定性說起，首先澄清人們對資本范疇的誤解，進而分析人力資本范疇的規(guī)定性。

從資本到人力資本，不僅僅是一個名稱的變化，這是一個質(zhì)的飛躍。不是概念上的簡單擴展，而是生產(chǎn)方式演變的一次質(zhì)變。這樣的認識，只有必須從資本的本質(zhì)規(guī)定性才能得出。人力資本作為一種新出現(xiàn)的經(jīng)濟范疇，必然有其內(nèi)在的規(guī)定性。從資本這一抽象范疇到人力資本這一具體范疇，從邏輯上來講，人力資本范疇必須包含資本范疇的規(guī)定性。所以要認識人力資本的內(nèi)涵，必須弄清楚資本的規(guī)定性。

對于資本的規(guī)定性，馬克思說:“資本不是物,而是一定的、社會的,屬于一定歷史社會形態(tài)的生產(chǎn)關(guān)系,它體現(xiàn)在一個物上,并賦予這個物以特有的社會性質(zhì)”。從馬克思的論述中可以看出,“馬克思在強調(diào)資本是一種社會關(guān)系的同時，并沒有否認它必須的載體?！保ㄔ盗?，1990）任何經(jīng)濟范疇都有其社會形式，又有其物質(zhì)承擔者。所以資本范疇的內(nèi)涵包括兩個方面：“一方面是資本所體現(xiàn)的一定社會的生產(chǎn)關(guān)系，這是資本的本質(zhì)規(guī)定；另一方面，是資本關(guān)系所賴以體現(xiàn)的物質(zhì)的、客觀的和自然的內(nèi)容和形式。這是資本關(guān)系的載體，是資本形式、運動和發(fā)揮作用的外在形式和物質(zhì)前提”。（崔學(xué)蘭，2003）資本的本質(zhì)規(guī)定和資本的外在形式是統(tǒng)一的，是不可分離的。

馬克思指出：“黑人就是黑人，只有在一定的關(guān)系下，它才成為奴隸。紡紗機就是紡棉花的機器。只有在一定的關(guān)系下，它才成為資本”。所以資本不是作為單純的物質(zhì)性存在，即作為進行新的生產(chǎn)手段而積累起來的物化勞動本身并不是資本，而是以物為媒介的一種社會關(guān)系。所以對于資本范疇來講，盡管有學(xué)者做了“資本范疇再認識”的研究，其中有很多真知灼見，認為“資本是本質(zhì)規(guī)定和外在形式的統(tǒng)一”。但是把資本的內(nèi)在規(guī)定分為“資本的一般抽象規(guī)定和資本的特殊社會規(guī)定”。并認為“資本的一般抽象規(guī)定：物化的剩余勞動不斷吸取活的剩余勞動，從而不斷增加和擴大自身的關(guān)系”。這是一種“關(guān)系”，但是這并不是與一定生產(chǎn)力水平相適應(yīng)的生產(chǎn)關(guān)系。這樣的認識把資本理解為脫離了社會關(guān)系的客觀存在，是一種超越歷史的范疇，資本成為一種永恒。作為資本的本質(zhì)不是物，而是首先反映的是一定歷史階段的社會生產(chǎn)關(guān)系。然后才是體現(xiàn)在一個物或載體上。

所以對人力資本范疇來說，人力資本也應(yīng)該是一種內(nèi)在本質(zhì)和外在形式的統(tǒng)一體。馮子標在《人力資本參與企業(yè)收益分配研究》一書中指出“人力資本是其內(nèi)在因素與外在因素的統(tǒng)一體”。這無疑是正確的、有見地的。然而由于其沒有真正理解對于資本來講，資本的本質(zhì)內(nèi)在規(guī)定和外在形式到底是指什么，所以其對人力資本含義的理解出現(xiàn)了偏差，從而利用“人力資本的本質(zhì)或根源是勞動力，如同資本的根源在于貨幣一樣?！钡贸觥皠趧恿κ瞧鋬?nèi)核和自然基礎(chǔ)，投資是外在約束，人力資本正是勞動力成為投資的產(chǎn)物。”混淆了本質(zhì)與外在形式的含義和區(qū)別。當然，他認為“人力資本是一種高級勞動力”，這種把人力資本歸為勞動力的看法無疑是有創(chuàng)建性的和值得肯定的，但對于高級勞動力的說法及對其原因的解釋是不能讓人接受的。但這其中已經(jīng)暗含了社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變遷，體現(xiàn)了社會生產(chǎn)力發(fā)展對生產(chǎn)關(guān)系的一種推動。侯風云在《論人力資本概念》一文中，嘗試用“資本”的概念來說明人力資本，但是其僅僅判斷資本的標準定義為“是否有超過投資價值的價值產(chǎn)生，這種超額價值是否為投資者所占有和支配?！敝皇菑撵o態(tài)的表面上看是否有一個增值額的產(chǎn)生，所以不能從根本上把握人力資本的含義。

所以對人力資本來講，它應(yīng)該是體現(xiàn)了一種社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變遷的新的資本形態(tài)。馬克思說：“資本一出現(xiàn)，就標志著社會生產(chǎn)過程的一個新時代?！蓖瑯樱肆Y本體現(xiàn)了一種以人為主導(dǎo)的生產(chǎn)關(guān)系的產(chǎn)生，在這樣的生產(chǎn)中，不是物質(zhì)資本利用人的活勞動為手段來增大自己，而是人的活勞動利用物質(zhì)資本來不斷的增大自身的過程。這是一種新的社會生產(chǎn)方式，體現(xiàn)了社會經(jīng)濟形態(tài)的結(jié)構(gòu)性變遷，是比物質(zhì)資本更高一級的新的資本形式。

對于人力資本的外在形式，也就是人力資本賴以存在的物質(zhì)載體。我們認為是體現(xiàn)在人身上的體力、健康、知識、技能、經(jīng)驗等精神存量。根據(jù)馬克思“勞動力或勞動能力，就是一個人的身體即活的人體中存在的、每當他生產(chǎn)某種使用價值時就運用的體力和智力的總合。”的論斷，而體力的內(nèi)涵必然包含健康，智力總是體現(xiàn)在人的知識、經(jīng)驗和技能的擁有。并且，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，簡單勞動在社會中所占的比重，越來越少。復(fù)雜勞動將成為社會財富創(chuàng)造的主要方式。這時的勞動力已經(jīng)不是簡單的體力勞動的表現(xiàn)，而是蘊含著先進知識、技能和經(jīng)驗的復(fù)雜勞動力。所以，我們就把人身上的體力、健康、知識、技能、經(jīng)驗等精神存量界定為勞動力，這樣人力資本的外在形式就體現(xiàn)為勞動力，但是勞動力是在承載了一定的社會關(guān)系之后才成為人力資本的載體的，是人力資本內(nèi)在本質(zhì)規(guī)定的基礎(chǔ)。

我們這里所說的人力資本體現(xiàn)為勞動力，跟西方學(xué)者及我國某些學(xué)者所認為的具有本質(zhì)上的區(qū)別。舒爾茨認為“人力資本(HumanCapital)主要指凝集在勞動者本身的知識、技能及其所表現(xiàn)出來的勞動能力”。但是他只是將人力資本純粹作為一種生產(chǎn)要素，來說明對經(jīng)濟增長的貢獻，并沒有反映其本質(zhì)的規(guī)定。而我國大部分學(xué)者在研究人力資本時，基本照搬西方對人力資本的定義的描述，“多數(shù)人力資本理論的文獻，也不過是將對（非人力）資本理論的一些原理推廣到對人力資源的分析上而已。當人力資本經(jīng)濟學(xué)家把人的健康、生產(chǎn)技能和生產(chǎn)知識看成是一種資本存量，即作為現(xiàn)在和未來產(chǎn)出和收入的源泉時，人力資本與非人力資本在形式上幾乎就沒有什么區(qū)別了。更有一些學(xué)者認為“人力資本，是指人們花費在人力保健、教育、培訓(xùn)等方面的開支所形成的資本”。（李寶元，2000）“資本的概念不僅僅局限在于物質(zhì)資本，而應(yīng)該擴展到人力資本，即投資于人的智力、體力、和技能的資本成為人力資本?！保ê铒L云，2003）他們所說的人力資本不過是花費在人身上的貨幣（或價值）的另一個不同說法而已。根本沒有去仔細研究人力資本的內(nèi)在本質(zhì)，僅是把資本概念在名稱上加到人身上。

所以，通過上面的分析，我們可知：人力資本是一個歷史的、社會的范疇，它的出現(xiàn)是和社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變遷相對應(yīng)的，是一種在以人為主導(dǎo)的經(jīng)濟形態(tài)中的新的資本形式。它是內(nèi)在本質(zhì)與外在形式（載體）的統(tǒng)一。它首先表現(xiàn)的是一種社會關(guān)系，體現(xiàn)了以人為主導(dǎo)的社會生產(chǎn)關(guān)系中更高的資本形式，這是它本質(zhì)的規(guī)定性；人力資本的外在形式為勞動力，以勞動力為載體。兩個方面統(tǒng)一，不可分離，共同構(gòu)成人力資本范疇的內(nèi)涵。

三、孕育著人力資本產(chǎn)生的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變遷的表現(xiàn)

任何一個經(jīng)濟范疇的出現(xiàn)，必然有其復(fù)雜的社會形式，人力資本作為一種反映更高社會生產(chǎn)關(guān)系的范疇，必然有其豐富的社會經(jīng)濟背景。那么對于人力資本，是否具備了產(chǎn)生的社會經(jīng)濟條件呢?我們認為當今社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變遷已經(jīng)孕育著人力資本的出現(xiàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、知識經(jīng)濟時代的到來，根本改變了勞動者的勞動狀況，真正確立勞動者在生產(chǎn)中的中心地位。

20世紀70年代，美國提出進入“后工業(yè)化時代”，到了90年代，又提出了“新經(jīng)濟”，引起學(xué)界的關(guān)注。聯(lián)合國研究機構(gòu)和經(jīng)和組織的專家提出了“知識經(jīng)濟”，認為知識經(jīng)濟是指建立在知識的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟，是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟和工業(yè)經(jīng)濟相對應(yīng)的一種新經(jīng)濟。

知識經(jīng)濟時代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，自動化機器的普及和人工智能技術(shù)的出現(xiàn),使得勞動者不再是生產(chǎn)過程不可缺少的一部分,被牢牢束縛其中,充當“會說話的工具”,而是徹底從生產(chǎn)過程中擺脫出來,站在一旁,通過遙控指揮工具系統(tǒng)進行生產(chǎn),并對整個生產(chǎn)過程進行監(jiān)督和管理。勞動者的勞動狀況跟工業(yè)經(jīng)濟時代相比發(fā)生根本的改變。

由于知識越來越成為占主導(dǎo)地位的資源和生產(chǎn)要素。所以這一時期的經(jīng)濟增長,更主要地取決于知識的投入,知識可以擴大傳統(tǒng)生產(chǎn)要素的能力,還可以提供調(diào)整生產(chǎn)要素、改進生產(chǎn)程序、創(chuàng)造革新產(chǎn)品的能力。而這些知識的生產(chǎn)者和攜帶者不是別的載體，就是人本身。所以社會經(jīng)濟的增長主要取決于人的作用——人的智力、創(chuàng)造性成果的作用。所以勞動者在生產(chǎn)中確立了中心地位。這一根本性的變化，將催生出與其相適應(yīng)的性的新的更高級資本形態(tài)——人力資本。

第二、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和產(chǎn)業(yè)融合表征了社會經(jīng)濟發(fā)展的階段轉(zhuǎn)換，預(yù)示新的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的出現(xiàn)，直接推動著人的經(jīng)濟價值的提升和在生產(chǎn)關(guān)系中地位的改變。

在工業(yè)、傳統(tǒng)制造業(yè)為主導(dǎo)的工業(yè)經(jīng)濟模式下，人的經(jīng)濟價值的上升是很難的。但是在以服務(wù)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的知識經(jīng)濟模式下，一方面，這些產(chǎn)業(yè)主要依靠智力活動或者個性化的個體勞動，這是傳統(tǒng)的機器所不能替代的，另一方面，“人力資本的深化”逐漸成為提高勞動生產(chǎn)率的必然路徑。而以這一切都直接推動著人的經(jīng)濟價值的提升。從20世紀中葉以來西方發(fā)達國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在經(jīng)歷著這樣的變化。按照三次產(chǎn)業(yè)分類法，西方發(fā)達國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從工業(yè)部門向服務(wù)部門的轉(zhuǎn)移早在20世紀二三年代就已經(jīng)初露端倪，到20世紀中后這種轉(zhuǎn)移表現(xiàn)得更加明顯。到了1965年，在美國、日本、聯(lián)邦德國、英國、法國的國內(nèi)生產(chǎn)總值中，農(nóng)業(yè)所占的比重分別降低到了3%、10%、4%、3%、7%，工業(yè)所占比重分別降低到34%、37%、44%、35%、31%，而第三次產(chǎn)業(yè)的比重均已超過50%

伴隨知識經(jīng)濟進程,出現(xiàn)了電信、廣播電視和出版等部門在數(shù)字融合基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)融合。這是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)體系的根本性改變,成為一種新的產(chǎn)業(yè)革命。

“隨著產(chǎn)業(yè)融合在整個經(jīng)濟系統(tǒng)中越來越具有普遍性,它將導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)之間關(guān)聯(lián)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變、產(chǎn)業(yè)組織形態(tài)和產(chǎn)業(yè)區(qū)域布局等方面的根本變化,最終改變整個經(jīng)濟和社會的面貌。推動人的地位和經(jīng)濟價值的提升。

第三、企業(yè)組織形式的深刻變革及其治理結(jié)構(gòu)的變化反映人的經(jīng)濟價值的提高。

隨著社會化大生產(chǎn)的發(fā)展和社會分工協(xié)作體系的日益發(fā)達，企業(yè)的組織形式發(fā)生了深刻變革。也就是人們通常所說的“經(jīng)理革命”------“專業(yè)經(jīng)理取代公司所有者成為決策者”1932年貝利（A·A·Berle）和米恩斯（G·C·Means)在他們合著的《現(xiàn)代公司和私有財產(chǎn)》（《ModernCorporationandPrivateproperty》）一書中首次提出了大公司和控制權(quán)從企業(yè)的所有者---股東手中，轉(zhuǎn)移到經(jīng)理手中獲得趨勢。1941年，伯納姆（J·Burnham）在《經(jīng)理革命：世界上正在發(fā)生的事情》（《ManagerRevolution:WhatitHappenningintheWorld》一書中，第一次把這種現(xiàn)象稱為“經(jīng)理革命”?！敖?jīng)理革命”的過程，就是“經(jīng)理式資本主義”取代“家族式的或金融的資本主義。此時，“資本是目前大公司可以自給的東西，老式的“巨頭”已經(jīng)不中用了，于是美國經(jīng)濟領(lǐng)域中的權(quán)勢便有資本轉(zhuǎn)移到組織才能的方面。”所以“在這里已經(jīng)不是‘消極資本’即純粹的企業(yè)財務(wù)資本的存在，才是個人、經(jīng)理等人力所有者‘有碗飯吃’,而是‘積極貨幣’的握有者——企業(yè)的人力所有者——保證了企業(yè)的非人力資本的保值、增值、擴張。這個局面底下，企業(yè)的人力資本市值上升，非人力資本的市值下降，何怪之有？”

第四、分享制公司在市場經(jīng)濟國家中逐步演變成一種與傳統(tǒng)的支薪制公司相競爭的新的企業(yè)組織形式，這直接反映了以人為主導(dǎo)的生產(chǎn)關(guān)系的一種變化趨勢。

在西方發(fā)達國家的高科技公司，甚至一些傳統(tǒng)行業(yè)的大公司中，越來越多的工人加入到利潤分享者的行列。分享制有員工持股計劃、利潤分享制或收益分享制。在分享制發(fā)展的廣度方面，日本到1998年發(fā)展到91%，美國在30%以上。在分享制的深度方面，日本員工分享額占公司利潤的比重在42-67%之間，而美國經(jīng)理人員的報酬結(jié)構(gòu)中，固定工資、年末獎金和股票選擇權(quán)的比例大體是4：3：左右。

并且，一些西方國家也逐漸認識到了社會經(jīng)濟的這種變化趨勢，因此，自20世紀80年代以來，西方發(fā)達國家政府都設(shè)法鼓勵利潤分享和股權(quán)擁有。如英國政府1987年通過的2號財政法不僅批準了以支付現(xiàn)金為形式的利潤分享計劃，而且職工的利潤分享收入可以享受減稅待遇。而美國政府也從1974年開始，陸續(xù)通過了16項鼓勵推行職工股份所有制的法案，利用免稅的優(yōu)惠政策為ESOP打開綠燈。到1986年，美國實行ESOP的公司大約為8000家，約有1000萬雇員參加到此項計劃中，約占全美雇員總數(shù)的8%。

以上社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變遷，說明了人力資本的產(chǎn)生所必須具備的相應(yīng)經(jīng)濟基礎(chǔ)，這種趨勢正在進一步加強，人力資本將會隨著這種趨勢的推進，作為一種反映更高經(jīng)濟形態(tài)和生產(chǎn)關(guān)系的資本形式，歷史地登上舞臺，發(fā)揮其更大的作用，從而進一步促進社會和人的全面自由發(fā)展。

四、結(jié)論與建議

根據(jù)馬克思辯證唯物主義認識論的觀點，認識的根本任務(wù)就是經(jīng)過感性認識上升到理性認識，透過現(xiàn)象抓住事物的本質(zhì)和規(guī)律。

所以，對于人力資本我們要從大量的社會經(jīng)濟變遷的現(xiàn)象中，來認識到人力資本的本質(zhì)，而不能盲目的照搬別人的東西，僅看到表面現(xiàn)象，要發(fā)揮自己的主觀能動性。通過上面的分析，我們知道人力資本是一個歷史的、社會的范疇，它的出現(xiàn)是和社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)變遷相對應(yīng)的，是一種在以人為主導(dǎo)的經(jīng)濟形態(tài)中的新的資本形式。它是內(nèi)在本質(zhì)與外在形式（載體）的統(tǒng)一?；谶@樣的認識，就我國實際情況來看，我們還遠遠沒有達到在社會范圍內(nèi)出現(xiàn)人力資本的經(jīng)濟基礎(chǔ)。孕育人力資本產(chǎn)生的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變遷的種種表現(xiàn)也是主要發(fā)生在西方發(fā)達國家，但這也并不是一種很普遍現(xiàn)象。所以在談人力資本時，我們不能無視其賴以存在的社會經(jīng)濟基礎(chǔ)，而大肆鼓吹。

在我國目前對人力資本的研究方面存在以下誤區(qū)，必須加以糾正，否則會產(chǎn)生不良后果。

第一，就人力資本談人力資本，而不管其真正含義是什么。對人力資本有時認為是指勞動者，有時是指勞動力，有時指投資在人身上的資本（價值）。含義混亂，依次作的相應(yīng)對策必然出現(xiàn)偏差。

第二，人力資本與產(chǎn)權(quán)掛鉤，以偏概全。在研究上，把人力資本局限在小部分人的范圍內(nèi)，將人力資本等同于職業(yè)經(jīng)理人和技術(shù)創(chuàng)新者，排斥了在普通勞動者。提出人力資本入股，也就是經(jīng)理人和技術(shù)創(chuàng)新人員入股，分享企業(yè)所有權(quán)。而把普通勞動者排除在外，忽視整個社會經(jīng)濟發(fā)展變化的趨勢，對普通勞動者造成極大的傷害。這將對社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

第三，脫離實際經(jīng)濟條件，談經(jīng)濟發(fā)展時，就講加快人力資本的積累。其實“發(fā)展中國家的社會經(jīng)濟并未過渡到以人力資本為主導(dǎo)性的生產(chǎn)要素的經(jīng)濟發(fā)展階段”。“那種認為發(fā)展中國家不發(fā)達就是因為缺乏人力資本的觀點在真正了解發(fā)展中國家問題的專家看來也是膚淺的，因為從另一角度看，人力資本缺乏毋寧說正是發(fā)展中國家社會經(jīng)濟不發(fā)達的結(jié)果”。所以，我們要從根本上認清此問題，主要的任務(wù)是加快社會經(jīng)濟的發(fā)展。值得一提的是，這并不意味著忽視教育的重要性。教育和人力資本是兩個不同的問題，勞動力素質(zhì)和人力資本也是不同的問題。其實教育的作用，一直以來都受到經(jīng)濟學(xué)家和社會的重視，而不是因為有了“人力資本”才使教育受到重視，才應(yīng)該重視。

注釋：

周其仁.市場里的企業(yè)：一個人力資本與非人力資本的特別合約[J].經(jīng)濟研究,1996（6）.

他在該文中從人力資本的產(chǎn)權(quán)特征，論證了市場中的企業(yè)是一個特別合約，并且默認了包含企業(yè)家和普通勞動者在內(nèi)的人，甚至奴隸都是人力資本的擁有者，但并沒有去對人力資本的內(nèi)在本質(zhì)作進一步深入考察，僅僅是借用了西方學(xué)者的看法。

方竹蘭.人力資本所有者擁有企業(yè)所有權(quán)是一個趨勢[J].經(jīng)濟研究,1997（6）.該文認為人力資本所有者是企業(yè)財富的真正創(chuàng)造者，并沒有對人力資本的含義作出說明，這樣的判斷又能有什么意義？即使是把人力資本所有者認為是勞動者，也從根本上違背了“資本和勞動共同創(chuàng)造財富，勞動創(chuàng)造價值”的原理。從而混淆價值和財富的區(qū)別。

焦斌龍.馬克思的人力資本思想[J].當代經(jīng)濟研究,1999（6）.作者在本文中，把人力資本的名詞硬套在馬克思的勞動力價值理論上，不加分析的把勞動力等同于人力資本，勞動力的價值等同于人力資本的價值。這是違背了馬克思資本論中勞動力的本來意義。

張海云.人力資本理論質(zhì)疑[J].當代財經(jīng),2003（2）.本文對人力資本提出了質(zhì)疑，認識到資本是一個歷史范疇，值得肯定；但在論證上，簡單地認為資本就是可移之物，是錯誤的。

馬克思，恩格斯.馬克思恩格斯全集（第25卷）[M].北京：人民出版社，1974，第920頁

本理論質(zhì)疑[J].當代財經(jīng),2003（2）.本文對人力資本提出了質(zhì)疑，認識到資本是一個歷史范疇，值得肯定；但在論證上，簡單地認為資本就是可移之物，是錯誤的。

馬克思，恩格斯.馬克思恩格斯全集(第1卷)[M].北京：人民出版社，1972第362頁

崔學(xué)蘭，趙旭亮.資本范疇在認識[J].經(jīng)濟問題.2003（11）.本文對資本的范疇作為了深入的研究分析，提出了分析資本范疇的社會基礎(chǔ)，并認為資本范疇是資本關(guān)系與資本載體的統(tǒng)一，也即資本內(nèi)在規(guī)定和資本外在形式的統(tǒng)一。但是認為資本一般與特殊的區(qū)別，把資本看成是超越歷史的永恒范疇，脫離了社會關(guān)系的客觀存在，是一種超越歷史的范疇，資本成為一種永恒。

同7

馬克思,恩格斯.馬克思恩格斯全集(第23卷)[M].北京：人民出版社，1974第193頁

馬克思,恩格斯.馬克思恩格斯全集(第44卷)[M].北京：人民出版社，2001第195頁

周其仁.市場里的企業(yè)：一個人力資本與非人力資本的特別合約[J].經(jīng)濟研究,1996（6）.

李寶元.人力資本與經(jīng)濟發(fā)展[M].北京：北京師范大學(xué)出版社，2000第18頁.

張素芬.知識經(jīng)濟條件下勞動者情況變化探微[J].當代經(jīng)濟研究,1999（4）.文中對知識經(jīng)濟時代勞動者的地位變化，作了分析。當今知識經(jīng)濟時代的到來，正為人力資本的出現(xiàn)提供了背景條件。

莫志宏.人力資本的經(jīng)濟學(xué)分析[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，2004第30頁

周振華.產(chǎn)業(yè)融合:產(chǎn)業(yè)發(fā)展及經(jīng)濟增長的新動力[J].中國工業(yè)經(jīng)濟,2003（4）.

美國托馬斯·戴伊著.誰掌管美國----里根時代[M].北京：世界知識出版社1985年版，第42頁

小艾爾弗雷德·D·錢德勒.看得見的手----美國企業(yè)的管理革命[M].北京：商務(wù)印書館，1987年，第578-581頁

美國托馬斯·戴伊著.誰掌管美國----里根時代[M].北京：世界知識出版社1985年版，第51頁

周其仁.市場里的企業(yè)：一個人力資本與非人力資本的特別合約[J].經(jīng)濟研究,1996（6）.

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莫志宏.人力資本的經(jīng)濟學(xué)分析[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，2004第7和21頁

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第7篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅籌劃; 動因分析; 博弈分析

蓋地教授在《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)》一書中指出:根據(jù)組織行為學(xué)理論,可從行為人的內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境因素兩方面分析企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的動因。這一觀點為本文探討新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的行為動因提供了基本思路。

一、企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)在動因分析――“經(jīng)濟人假說”的利益驅(qū)動

美國學(xué)者約翰.斯圖亞特.穆勒將“經(jīng)濟人假說”歸納為三層含義:(1)“經(jīng)濟人”是自利的,即策動人的經(jīng)濟行為的根本動機是追求自身利益;(2)“經(jīng)濟人”是理性的,即人能夠根據(jù)自己所處的環(huán)境條件來判斷自身利益并決定行為方向,盡可能實現(xiàn)利益最大化;(3)人理性地追求個人利益最大化的自由行為往往會無意識地、客觀地增進公共利益。

依照公共經(jīng)濟學(xué)的理論,企業(yè)所得稅具有對“公共服務(wù)”、“公共物品”付費的性質(zhì),不具有直接返還性,即企業(yè)所繳納的稅款與它所消費的公共服務(wù)和公共物品之間通常不具有對等性。這意味著企業(yè)即使不納稅也可以照樣享用公共服務(wù)和公共物品。根據(jù)美國學(xué)者約翰?斯圖亞特?穆勒德“經(jīng)濟人假說”,企業(yè)就難免產(chǎn)生“搭便車”的欲望,即希望通過所得稅籌劃來盡可能地減輕自身稅負甚至不納稅,但同時又希望盡可能多地享受公共服務(wù)和公共物品。另一方面,對企業(yè)而言,所得稅負無論怎樣公平、合理,但所得稅指出作為一項特殊的成本都是企業(yè)資金的凈流出,是企業(yè)經(jīng)濟利益的一種損失。企業(yè)作為“經(jīng)濟人”是以營利為目的,對所得稅進行籌劃,以謀求稅后利益的最大化會成為必然的選擇。

由此可見,所得稅籌劃的內(nèi)在動因是源于“經(jīng)濟人假說”的利益驅(qū)動,即經(jīng)濟主體為追求自身利益的最大化。

二、企業(yè)所得稅籌劃的外在動因分析

內(nèi)在動因最終能否通過所得稅籌劃的形式得以實現(xiàn),還要取決于外在的動因。作者認為,所得稅籌劃的外在驅(qū)動因素主要包括邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)所得稅各個基本要素及其差別機制、企業(yè)經(jīng)濟活動的多種形式以及企業(yè)會計核算的多種方式。

(一)邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)進行所得稅籌劃最根本的外在驅(qū)動因素

有關(guān)產(chǎn)權(quán)的概念,德姆塞茨可能是較早對其進行研究的經(jīng)濟學(xué)家,他的《關(guān)于產(chǎn)權(quán)的理論》對產(chǎn)權(quán)的定義為:“所謂產(chǎn)權(quán),意指使自己或他人受益或受損的權(quán)利。”諾斯在《經(jīng)濟史中的結(jié)構(gòu)與變遷》一書中認為:“產(chǎn)權(quán)本質(zhì)上是一種排他性權(quán)利?！北疚脑趯λ枚惢I劃的內(nèi)在動因的分析是以邊界明晰的產(chǎn)權(quán)制度為基本前提的。根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論推斷,只有在產(chǎn)權(quán)明晰的條件下,企業(yè)才會真正關(guān)心所得稅對其自身利益的影響,才會在利益的驅(qū)動下進行所得稅籌劃。因為,如果企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰,那企業(yè)的經(jīng)濟效益與企業(yè)所有者、管理層和員工就缺乏直接的利益聯(lián)系,企業(yè)就不會關(guān)心自己繳納所得稅的多少,就更不會精心地進行所得稅的籌劃了。所以說,邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)進行所得稅籌劃最根本的外在驅(qū)動因素。

(二)企業(yè)所得稅各個基本要素及其差別機制是企業(yè)進行所得稅籌劃最直接的外在驅(qū)動因素

根據(jù)科學(xué)決策原理,有差異就會存在選擇。根據(jù)稅制學(xué)原理,稅收制度中設(shè)置了納稅義務(wù)人、課稅對象、適用稅率及稅收減免優(yōu)惠等基本要素及其差別機制。根據(jù)企業(yè)所得稅各基本要素及其差別機制的模型(見圖1)可知:企業(yè)所得稅各個基本要素及其差別機制意味著企業(yè)在決策時存在選擇的可能,在自身利益的驅(qū)動下會誘發(fā)企業(yè)通過事前籌劃,力爭在多種可選方案中進行最優(yōu)化抉擇。例如,由于不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡和復(fù)雜性,政府往往會結(jié)合實際情況,給予一些稅收優(yōu)惠,這就導(dǎo)致了稅收差異。斯科爾斯和沃爾夫森等指出:“不管是好是壞,稅收優(yōu)惠政策還是被世界各國的稅收當局廣泛地授予給各種活動。為實現(xiàn)各種社會目標而設(shè)計的任何稅收制度都不可避免地會刺激社會個體進行稅收籌劃活動?！?/p>

(三)企業(yè)經(jīng)濟活動形式的多種選擇是企業(yè)進行所得稅籌劃的關(guān)鍵外在驅(qū)動因素,是企業(yè)所得稅籌劃的切入點

企業(yè)具體從事的經(jīng)濟活動是確立企業(yè)所得稅納稅義務(wù)及范圍的依據(jù)。經(jīng)濟活動形式的多樣性表現(xiàn)在投資形式、組織形式、業(yè)務(wù)形式、結(jié)算形式等方面。如圖2所示:投資形式的不同選擇會導(dǎo)致企業(yè)在投資的法定稅率與稅收優(yōu)惠方面產(chǎn)生差異;組織形式的不同選擇會導(dǎo)致企業(yè)在所得稅納稅范圍方面產(chǎn)生差異;業(yè)務(wù)形式的不同選擇會導(dǎo)致企業(yè)在所得稅課稅對象上產(chǎn)生差異;結(jié)算形式的不同選擇會導(dǎo)致企業(yè)在所得稅納稅時間上產(chǎn)生差異。正是因為經(jīng)濟活動形式的不同選擇,會產(chǎn)生不同的所得稅涉稅差異;所以,它是企業(yè)進行所得稅籌劃的關(guān)鍵驅(qū)動因素,是所得稅籌劃的切入點和主要內(nèi)容。

(四)企業(yè)會計核算方式的多種選擇是企業(yè)進行所得稅籌劃的又一關(guān)鍵外在驅(qū)動因素

企業(yè)依照企業(yè)會計準則生成的會計信息既是企業(yè)經(jīng)濟活動的價值反映,又是企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額的重要基礎(chǔ)。應(yīng)納稅所得額就是根據(jù)會計核算結(jié)果并調(diào)整計算出來的。企業(yè)會計準則和稅法都給企業(yè)留下了會計核算方式的選擇余地。基于不同的會計核算方式,其核算結(jié)果會有所不同,也會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額有所不同,從而導(dǎo)致企業(yè)的所得稅負有所不同。因而,會計核算方式的多種選擇成為企業(yè)所得稅籌劃的又一關(guān)鍵外在動因。

綜上所述,以上四個驅(qū)動因素既相互獨立又密切相關(guān)。在邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度下,經(jīng)濟活動與企業(yè)所得稅各個基本要素及其差別機制相結(jié)合,構(gòu)成了企業(yè)確立所得稅納稅義務(wù)和范圍的依據(jù);會計核算與企業(yè)所得稅各個基本要素及其差別機制相結(jié)合,構(gòu)成了所得稅計稅標準的依據(jù)。

三、企業(yè)所得稅籌劃動因的博弈分析

博弈論,又稱為對策論,它是研究決策主體在給定信息結(jié)構(gòu)下如何決策會使自身效用達到最大化,以及不同決策主體之間決策的均衡。也就是說,當一個主體,好比說一個人或一個企業(yè)的選擇受到其他人、其他企業(yè)選擇的影響,而且反過來影響到其他人、其他企業(yè)選擇時的決策問題和均衡問題。而博弈理論在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用,實際上是尋找“自利”與“他利”的最優(yōu)安排。在所得稅籌劃動因的分析中,博弈活動通常包括以下要素:

參與人:是博弈中的決策主體。假設(shè)每個參與人都是理性的“經(jīng)濟人”,追求自身利益的最大化。在所得稅籌劃的過程中,往往會涉及到企業(yè)和稅務(wù)機關(guān),會出現(xiàn)企業(yè)與企業(yè)之間的博弈和企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)之間的博弈。

信息:是參與人在博弈過程中所了解的信息。在所得稅籌劃中,信息往往是不對稱的,表現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)之間的信息不對稱、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱。

策略:是在博弈中可供博弈方選擇的行動方案。在企業(yè)與企業(yè)之間的所得稅籌劃博弈中,企業(yè)的策略空間是:籌劃和不籌劃。在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的所得稅籌劃博弈中,企業(yè)的策略空間是籌劃和不籌劃,稅務(wù)機關(guān)的策略空間是檢查和不檢查,并且在檢查時確認企業(yè)的所得稅籌劃行為是否合法。

行動的次序:是博弈中的每一個參與人在什么時候做出選擇。

收益:又稱支付,是每個參與人從各種策略組合中獲得的效用水平。在所得稅籌劃的博弈中,企業(yè)盡力實現(xiàn)稅后收益的最大化,稅務(wù)機關(guān)盡力實現(xiàn)稅收利益的最大化。

結(jié)果:是指參與者的行動所產(chǎn)生的每一種可能性。

(一)企業(yè)與企業(yè)之間所得稅籌劃的博弈分析

假設(shè):(1)有同等條件下的企業(yè)A與企業(yè)B都面臨著是否做所得稅籌劃的選擇;(2)企業(yè)A和B的行動選擇是籌劃和不籌劃;(3)雙方在各自行動前都知道對方行動的可能性及其特征。

經(jīng)估計得出:如果兩個企業(yè)都不進行所得稅籌劃,各自的稅后收益為N;如果他們都進行所得稅籌劃,各自的稅后收益為N+a(a為因進行所得稅籌劃所節(jié)減的所得稅大于所得稅籌劃成本的差額,否則討論沒有意義);如果一個籌劃一個不籌劃,不籌劃企業(yè)的稅后收益為N-c(c為因市場份額被籌劃企業(yè)搶占而損失的稅后收益),籌劃企業(yè)的稅后收益為N+b(b=a+c,假設(shè)市場份額不變)。可以得出如下的博弈矩陣:

通過對該博弈矩陣進行分析,求解納什均衡。對于企業(yè)A來說,無論企業(yè)B是否進行所得稅籌劃,理性的A企業(yè)都會選擇籌劃;同樣,對于B企業(yè)來說,無論企業(yè)A是否進行所得稅籌劃,理性的B企業(yè)都會選擇籌劃。所以得出最優(yōu)解為(籌劃,籌劃)。

(二)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間所得稅籌劃的博弈分析

1.模型假設(shè)

(1)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)都是理性的“經(jīng)濟人”,追求自身利益最大化。

(2)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的信息是不對稱的。

(3)企業(yè)的行動選擇是籌劃與不籌劃。稅務(wù)機關(guān)的行動選擇是檢查與不檢查;當檢查時,認定企業(yè)所得稅籌劃是合法的概率是β。認定企業(yè)所得稅籌劃不合法的概率是1-β。

(4)企業(yè)不進行所得稅籌劃時,繳納的所得稅為T;企業(yè)進行所得稅籌劃時,所獲得的收益(即因進行企業(yè)所得稅籌劃所獲得節(jié)減所得稅的數(shù)額)為M;企業(yè)進行所得稅籌劃發(fā)生的成本為D,且D

(5)除考慮以上所說的成本費用外,不考慮其他成本費用。

2.博弈模型構(gòu)建與支付函數(shù)矩陣

(1)博弈模型構(gòu)建

(3)模型分析

根據(jù)以上分析,假設(shè)稅務(wù)機關(guān)進行檢查的概率為A;企業(yè)進行所得稅籌劃的概率為B。

當稅務(wù)部門進行檢查的概率A一定時,企業(yè)選擇進行所得稅籌劃(B=1)或不進行所得稅籌劃(B=0)的預(yù)期收益分別為:

籌劃:EP(A,1)=A[β(-T+M-D)+(1-β)(-T-λM-D)]+(1-A)(-T+M-D)=A(β-1)(1+λ)M+(-T+M-D)

不籌劃:EP(A,0)=A(-T)+(1-A)(-T)=-T

其中:EP(A,1)代表企業(yè)進行所得稅籌劃的預(yù)期收益,

EP(A,0)代表企業(yè)不進行所得稅籌劃的預(yù)期收益。

令EP(A,1)=EP(A,0),A(β-1)(1+λ)M+(-T+M-D)=-T,得到稅務(wù)部門檢查的最優(yōu)概率:A*=(M-D)/[(1-β)(1+λ)M]。說明當AA*時,企業(yè)的最優(yōu)選擇是不進行所得稅籌劃;當A=A*時,企業(yè)是否進行所得稅籌劃的預(yù)期收益相同。

當企業(yè)進行所得稅籌劃的概率B一定時,稅務(wù)部門選擇檢查(A=1)或不檢查(A=0)的預(yù)期收益分別為:

檢查:EK(1,B)=B[β(T-M-C)+(1-β)(T+λM-C)]+(1-B)(T-C)=(λM-λβM-βM)B+(T-C)

不檢查:EK(0,B)=B(T-M)+(1-B)T=T-BM

其中:EK(1,B)代表稅務(wù)部門進行檢查的預(yù)期收益,EK(0,B)代表稅務(wù)部門不進行檢查的預(yù)期收益。

令EK(1,B)=EK(0,B),(λM-λβM-βM)B+(T-C)=T-BM,得到企業(yè)進行所得稅籌劃的最優(yōu)概率:B*=C/[(1+λ)(1-β)M]。說明當BB*時,稅務(wù)機關(guān)的最優(yōu)選擇是不進行檢查;當B=B*時,稅務(wù)機關(guān)是否進行檢查的預(yù)期收益相同。

所以,企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)進行所得稅籌劃博弈的混合戰(zhàn)略的最優(yōu)解為:

A*=(M-D)/[(1-β)(1+λ)M]

B*=C/[(1+λ)(1-β)M]

由以上公式可知:企業(yè)進行所得稅籌劃的概率A與所得稅籌劃的收益M值、稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)進行所得稅籌劃合法的概率β值成正比,與所得稅籌劃的成本D值、處罰力度λ值成反比。即企業(yè)所得稅籌劃的收益M值越大,企業(yè)越傾向于進行所得稅籌劃;企業(yè)所得稅籌劃的成本D值越小,企業(yè)越傾向于進行所得稅籌劃;稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)進行所得稅籌劃合法的概率β值越大,企業(yè)越傾向于進行所得稅籌劃;稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)進行所得稅籌劃不合法時的處罰力度λ值越小,企業(yè)越傾向于進行所得稅籌劃。

通過對所得稅籌劃中兩種博弈類型的分析,無論是對于稅收機關(guān)還是企業(yè)都有新的指導(dǎo)意義。一方面企業(yè)為實現(xiàn)稅后收益最大化,想盡辦法要進行所得稅籌劃;另一方面國家通過一系列的措施,減少企業(yè)的偷逃稅,增加國家稅收。

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第8篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

立，而政府干預(yù)的完美無缺同樣也僅僅與“理想的政府”相聯(lián)系。也就是說，市場調(diào)節(jié)與政府干預(yù)都不是萬能的，都有內(nèi)在的缺陷和失靈、失敗的客觀可能，關(guān)鍵是尋求經(jīng)濟及社會發(fā)展市場機制與政府調(diào)控的最佳結(jié)合點，使得政府干預(yù)在匡正和糾補市場失靈的同時，避免和克服政府失靈，這對我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，無疑具有重大的理論意義和實踐意義。

一、市場失靈使政府的積極干預(yù)成為必要

西方發(fā)達國家及一批后發(fā)現(xiàn)代化國家市場經(jīng)濟的實際歷程和政府職能的演化軌跡表明，市場調(diào)節(jié)這只“看不見的手”有其能，也有其不能。一方面，市場經(jīng)濟是人類迄今為止最具效率和活力的經(jīng)濟運行機制和資源配置手段，它具有任何其他機制和手段不可替代的功能優(yōu)勢：～是經(jīng)濟利益的刺激性。市場主體的利益驅(qū)動和自由競爭形成～種強勁的動力，它極大地調(diào)動人們的積極性和創(chuàng)造性，促進生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的不斷創(chuàng)新，提高資源配置的效率。二是市場決策的靈活性。在市場經(jīng)濟中，生產(chǎn)者和消費者作為微觀經(jīng)濟主體的分散決策結(jié)構(gòu)，對供求的變化能及時作出靈活有效的反應(yīng)，較快地實現(xiàn)供需平衡，減少資源的浪費，提高決策的效率。三是市場信息的有效性。高效率的分配資源要求充分利用經(jīng)濟中的各種信息。而以價格體系為主要內(nèi)容的信息結(jié)構(gòu)能夠使每一個經(jīng)濟活動參與者獲得簡單、明晰、高效的信息，并能充分有效地加以利用，從而有利于提高資源配置的合理性。此外，市場經(jīng)濟的良性運行還有利于避免和減少直接行政控制下的低效和腐敗等。但是另一方面，市場經(jīng)濟也有其局限性，其功能缺陷是固有的，光靠市場自身是難以克服的，完全摒棄政府干預(yù)的市場調(diào)節(jié)會使其缺陷大于優(yōu)勢，導(dǎo)致“市場失靈”（marketfailure），因而必須借助凌駕于市場之上的力量——政府這只“看得見的手”來糾補市場失靈。

（－）市場不能保持國民經(jīng)濟的綜合平衡和穩(wěn)定協(xié)調(diào)的發(fā)展

市場調(diào)節(jié)實現(xiàn)的經(jīng)濟均衡是一種事后調(diào)節(jié)并通過分散決策而完成的均衡，它往往具有相當程度的自發(fā)性和盲目性，由此產(chǎn)生周期性的經(jīng)濟波動和經(jīng)濟總量的失衡。在糧食生產(chǎn)、牲畜養(yǎng)殖等生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)業(yè)部門更會發(fā)生典型的“蛛網(wǎng)波動”。此外，市場經(jīng)濟中個人的理性選擇在個別產(chǎn)業(yè)、個別市場中可以有效地調(diào)節(jié)供求關(guān)系，但個人的理性選擇的綜合效果卻可能導(dǎo)致集體性的非理，如當經(jīng)濟發(fā)生通貨膨脹時，作為理性的個人自然會作出理性的選擇——增加支出購買商品，而每個人的理性選擇所產(chǎn)生的效果便是集體的非理性選擇

——維持乃至加劇通貨膨脹；同樣，經(jīng)濟蕭條時，也會因每個個體的理性選擇——減少支出而導(dǎo)致集體的非理——維持乃至加劇經(jīng)濟蕭條。再者，市場主體在激烈的競爭中，為了謀求最大的利潤，往往把資金投向周期短、收效快、風險小的產(chǎn)業(yè)，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。這就需要政府運用計劃，利用財政、貨幣、信貸、匯率、優(yōu)惠、制裁等政策措施。經(jīng)濟杠桿和法律手段，特別是采取“相機抉擇”的宏觀調(diào)節(jié)政策，適時改變市場運行的變量和參數(shù)，以減少經(jīng)濟波動的幅度和頻率，同時通過制定發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展計劃和產(chǎn)業(yè)政策，對若干重要領(lǐng)域進行投資來引導(dǎo)生產(chǎn)力的合理布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定與經(jīng)濟總量平衡。

（二）自由放任的市場競爭最終必然會走向自己的反面——壟斷

因為生產(chǎn)的邊際成本決定市場價格，生產(chǎn)成本的水平使市場主體在市場的競爭中處于不同地位，進而導(dǎo)致某些處于有利形勢的企業(yè)逐漸占據(jù)壟斷地位。同時為了獲得規(guī)模經(jīng)濟效益，一些市場主體往往通過聯(lián)合、合并、兼并的手段，形成對市場的壟斷，從而導(dǎo)致對市場競爭機制的扭曲．使其不能發(fā)揮自發(fā)而有效的調(diào)控功能，完全競爭條件下的“帕累托最優(yōu)”（ParetoOptimum）即資源配置的最優(yōu)化，也就成為純粹的假設(shè)，因此壟斷被視為市場經(jīng)濟的“阿基里斯之題”。這就需要政府充當公益人，對市場主體的競爭予以適當?shù)囊龑?dǎo)、限制，如制定反壟斷法或反托拉斯法、價格管制、控制壟斷程度等。這方面西方發(fā)達國家百年來的經(jīng)驗教訓(xùn)多有可供我們借鑒之處。這對市場秩序不健全、轉(zhuǎn)軌中的經(jīng)濟體制還帶有某些行政壟斷痕跡的我國來說，政府對于促進市場發(fā)育和建立市場公平競爭程序負有更加重大的責任。這突出表現(xiàn)在政府應(yīng)立足制度創(chuàng)新，盡快建立和完善公平競爭的規(guī)范體系和政策框架，加頒行全國性的反壟斷法（近期北京、上海等地已先后制定出一批地方性的反壟斷法規(guī)）與已經(jīng)施行的《中華人民共和國反不正當競爭法》相配套，防止可能發(fā)生的并遏止已經(jīng)出現(xiàn)的各種形式的壟斷。[NextPage]

（三）市場機制無法補償和糾正經(jīng)濟外在效應(yīng)

所謂外在效應(yīng)（externality），按照經(jīng)濟學(xué)家貝格、費舍爾等人的看法，是指“單個的生產(chǎn)決策或消費決策直接地影響了他人的生產(chǎn)或消費，其過程不是通過市場”。也就是說，外在效應(yīng)是獨立于市場機制之外的客觀存在，它不能通過市場機制自動消弱或消除，往往需要借助市場機制之外的力量予以校正和彌補。顯然，經(jīng)濟外在效應(yīng)意味著有些市場主體可以無償?shù)厝〉猛獠拷?jīng)濟性（external－economies），而有些當事人蒙受外部不經(jīng)濟性（externaldiseconmies）造成的損失卻得不到補償。前者常見于經(jīng)濟生活中的“搭便車”（freeride）現(xiàn)象，即消費公共教育、公用基礎(chǔ)設(shè)施、國防建設(shè)等公共產(chǎn)品（publicgoods）而不分擔其成本，后者如工廠排放污染物會對附近居民或者企業(yè)造成損失，對自然資源的掠奪性開來和對生態(tài)環(huán)境的嚴重破壞以及司空見慣的隨處抽煙等。這類外在效應(yīng)和搭便車一般不可能通過市場價格表現(xiàn)出來，當然也就無法通過市場交換的途徑加以糾正。通過意識形態(tài)信念和道德教育固然能夠使之弱化，但作用畢竟有限。只有通過國家稅收或補貼政策或行政管制如特定的排污標準及征收污染費以及在公共場所不準吸煙等規(guī)定，使外部效應(yīng)內(nèi)在化，最大限度地減輕經(jīng)濟發(fā)展和市場化過程的外在效應(yīng)，保護自然資源和生態(tài)環(huán)境。

（四）市場機制無力于組織與實現(xiàn)公共產(chǎn)品的供給

所謂公共產(chǎn)品，是指那些能夠同時供許多人共同享用的產(chǎn)品和勞務(wù)，并且供給它的成本與享用它的效果，并不隨車用它的人數(shù)規(guī)模的變化而變化，如公共設(shè)施、環(huán)境保護、文化科學(xué)教育、醫(yī)藥、衛(wèi)生。外交、國防等。正是因為公共產(chǎn)品具有消費的非排它性和非對抗性特征，一個人對公共產(chǎn)品的消費不會導(dǎo)致別人對該產(chǎn)品的減少，于是只要有公共產(chǎn)品存在，大家都可以消費。這樣一方面公共產(chǎn)品的供給固然需要成本，這種費用理應(yīng)由受益者分攤，但

另一方面，“它一旦被生產(chǎn)出來，生產(chǎn)者就無法決策誰來得到它”，即公共產(chǎn)品的供給一經(jīng)形成，就無法排斥不為其付費的消費者，于是不可避免地會產(chǎn)生如前所述的經(jīng)濟外在世以及由此而出現(xiàn)的“搭便車者”。更嚴重的是．既然若此，人人都希望別人來提供公共產(chǎn)品，而自己坐享其成，其結(jié)果便很可能是大家都不提供公共產(chǎn)品。而缺乏必要的公共產(chǎn)品，就不能社會經(jīng)濟的客觀需要，大大降低社會資源配置的效率。這就需要政府以社會管理者的身份組織和實現(xiàn)公共產(chǎn)品的供給，并對其使用進行監(jiān)管。

（五）市場分配機制會造成收入分配不公和貧富兩極分化

一般說來．市場能促進經(jīng)濟效率的提高和生產(chǎn)力的發(fā)展．但不能自動帶來社會分配結(jié)構(gòu)的均衡和公正。奉行等價交換、公平競爭原則的市場分配機制卻由于各地區(qū)、各部門（行業(yè)）、各單位發(fā)展的不平衡以及各人的自然稟賦、教養(yǎng)素質(zhì)及其所處社會驟條件的不同，造成其收入水平的差別，產(chǎn)生事實上學(xué)的不平等，而競爭規(guī)律往往具有強者愈強，弱者愈弱，財富越來越集中的“馬太效應(yīng)”，導(dǎo)致收入在貧富之間、發(fā)達與落后地區(qū)之間的差距越來越大。此外，市場調(diào)節(jié)本身不能保障充分就業(yè)，而失業(yè)現(xiàn)象更加劇了貧富懸殊，這對經(jīng)濟持續(xù)增長是個極大的出協(xié)：少數(shù)巨富控制經(jīng)濟命脈；潛在的資金外流；眾多的貧困者導(dǎo)致社會總消費的不足，從而市場難以發(fā)育等等。更嚴重的是，過度的貧富分化“不僅削弱了社會的內(nèi)聚力，而且培養(yǎng)了不公正，因而不可避免地破壞了維系社會的政治紐帶。民眾……進而可能要求發(fā)生激烈的政治、社會和經(jīng)濟的變動”。經(jīng)濟比較落后、收入偏低的一些少數(shù)民族聚居地區(qū)還可能會造成民族矛盾的激化。

（六）市場不能自發(fā)界定市場主體的產(chǎn)權(quán)邊界和利益分界，實現(xiàn)經(jīng)濟秩序

在市場經(jīng)濟活動中，個人企業(yè)等市場主體的各種經(jīng)濟行為的方式及其目的的實現(xiàn)固然受到市場各種變量（原材料成本、價格、可用的勞動力、供求狀況等）的支配，并且這些變量以其特有的規(guī)律（即有市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求而自發(fā)形成的市場運行規(guī)律，亦即亞當斯密所說的“看不見的手”，它通過主體的獨立意志、自由選擇、平等互利等一系列市場原則表現(xiàn)出來。）調(diào)整著他們的行為，自發(fā)地實現(xiàn)著某種程度的經(jīng)濟秩序；但是作為經(jīng)濟人以謀求自我利益最大化為目標的市場主體又總是在密切、廣泛、復(fù)雜、細致的經(jīng)濟聯(lián)系中進行競爭，產(chǎn)生利益矛盾和沖突是不可避免的，而當事人自己以及市場本身否具備劃分市場主體產(chǎn)權(quán)邊界和利益界限的機制，更不具備化解沖突的能力。這就需要以社會公共權(quán)力為后盾的政府充當仲裁人，設(shè)定體現(xiàn)和保障市場原則的“游戲規(guī)劃”，即以政策或法律的形式明晰界定和保護產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不同利益主體的權(quán)利，保證市場交易的效率和公正性。再進一步地說，市場競爭優(yōu)勝劣汰的殘酷性容易誘發(fā)人們鋌而走險，產(chǎn)生非法侵犯他人權(quán)益的犯罪行為，擾亂社會經(jīng)濟生活秩序。對此，市場主體更是無能為力。只有政府運用國家暴力作后盾才能防止和打擊[NextPage]

經(jīng)濟領(lǐng)域的違法犯罪行為，如通過資格認定、行政許可等制度預(yù)防經(jīng)濟違法犯罪的發(fā)生，并嚴格依法查處經(jīng)濟違法犯罪行為，確保市場機制運行的基本秩序及市場主體的合法權(quán)益不受侵犯。此外，在制定適當?shù)膶ν庹?，爭取有利于?jīng)濟發(fā)展的和平國際環(huán)境，開拓本國商品市場和吸引外資，保護本國總體的和長遠的經(jīng)濟利益等方面，政府無疑也具有市場所無法承擔的而又為現(xiàn)代市場經(jīng)濟良性運行所必需的功能。

上述市場調(diào)節(jié)機制的缺陷和失靈，為政府干預(yù)經(jīng)濟活動讓出了空間，也正因為如此，政府對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，已經(jīng)成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制的有機組成部分。正如著名經(jīng)濟學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者薩繆爾森所說；“當今沒有什么東西可以取代市場來組織一個復(fù)雜的大型經(jīng)濟。問題是，市場既無心臟，也無頭腦，它沒有良心，也不會思考，沒有什么顧忌。所以。要通過政府制定政策，糾正某些由市場帶來的經(jīng)濟缺陷”。因此，“現(xiàn)代經(jīng)濟是市場和政府稅收、支出和調(diào)節(jié)這只看得見的手的混合體”。

二、政府失靈又決定了政府干預(yù)必須適度、有效

市場失靈為政府干預(yù)提供了基本依據(jù)，但是，政府干預(yù)也非萬能，同樣存在著“政府失靈”（governmentfailure）的可能性，用林德布洛姆的話說就是政府‘識有粗大的拇指，而無其他手指”。政府失靈一方面表現(xiàn)為政府的無效干預(yù)，即政府宏觀調(diào)控的范圍和力度不足或方式選擇失當，不能夠彌補“市場失靈”維持市場機制正常運行的合理需要。比如對生態(tài)環(huán)境的保護不力．缺乏保護公平競爭的法律法規(guī)和措施，對基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品投資不足，政策工具選擇上失當，不能正確運用行政指令性手段等，結(jié)果也就不能彌補和糾正市場失靈；另一方面，則表現(xiàn)為政府的過度干預(yù)，即政府干預(yù)的范圍和力度，超過了彌補“市場失靈”和維持市場機制正常運行的合理需要，或干預(yù)的方向不對路，形式選擇失當，比如不合理的限制性規(guī)章制度過多過細，公共產(chǎn)品生產(chǎn)的比重過大，公共設(shè)施超前過度；對各種政策工具選擇及搭配不適當，過多地運用行政指令性手段干預(yù)市場內(nèi)部運行秩序，結(jié)果非但不能糾正市場失靈，反而抑制了市場機制的正常運作。

那么，為什么政府干預(yù)會失靈呢？或者說，導(dǎo)致政府失靈的根源是什么？

（一）政府干預(yù)的公正性并非必然。政府干預(yù)的一個前提條件是它應(yīng)該作為社會公共利益的化身對市場運行進行公正無私的調(diào)控，公共選擇學(xué)派把政府官員視作亞當·斯密所說的“經(jīng)濟人”這一假設(shè)，固然有失之偏頗之處，但現(xiàn)實中的政府的確不總是那么高尚，政府機構(gòu)謀求內(nèi)部私利而非公共利益的所謂“內(nèi)在效應(yīng)”（interalities）現(xiàn)象在資本主義國家的“金元”政治中有著淋漓盡致的表現(xiàn)。在社會主義國家，同樣在理論上不能完全排除政府機構(gòu)的“內(nèi)在效應(yīng)”可能性，在實踐中，少數(shù)政府官員的腐敗行為更時有發(fā)生。政府部門這種追求私利的“內(nèi)在效應(yīng)”必然極大地影響政府干預(yù)下的資源配置的優(yōu)化，如同外在效應(yīng)成為市場失靈的一個原因一樣，“內(nèi)在效應(yīng)”則市政府失靈的一個重要根源。

（二）政府某些干預(yù)行為的效率較低。與市場機制不同，政府干預(yù)首先具有不以直接盈利為目的的公共性。政府為彌補市場失靈而直接干預(yù)的領(lǐng)域往往是那些投資大、收益慢且少的公共產(chǎn)品，其供給一般是以非價格為特征的，即政府不能通過明確價格的交換從供給對象那里直接收取費用，而主要是依靠財政支出維持其生產(chǎn)和經(jīng)營，很難計較其成本，因此缺乏降低成本提高效益的直接利益驅(qū)動。

其次，政府干預(yù)還具有壟斷性。政府所處的“某些迫切需要的公共產(chǎn)品（例如國防、警察、消防、公路）的壟斷供給者的地位”決定著只有政府才擁有從外部對市場的整體運行進行干預(yù)或調(diào)控的職能和權(quán)力。這種沒有競爭的壟斷極易使政府喪失對效率、效益的追求。最后，政府干預(yù)還需要具有高度的協(xié)調(diào)性。政府實施調(diào)控的組織體系是由政府眾多機構(gòu)或部門構(gòu)成的，這些機構(gòu)部門間的職權(quán)劃分、協(xié)調(diào)配合、部門觀點，都影響著調(diào)控體系的運轉(zhuǎn)效率。[NextPage]

（三）政府干預(yù)易引發(fā)政府規(guī)模的膨脹。政府要承擔對市場經(jīng)濟活動的干預(yù)職能，包括組織公共產(chǎn)品的供給，維持社會經(jīng)濟秩序等等，自然需要履行這一職能的相應(yīng)機構(gòu)和人員。柏林大學(xué)教授阿道夫·瓦格納早在19世紀就提出：政府就其本性而言，有一種天然的擴張傾向，特別是其干預(yù)社會經(jīng)濟活動的公共部門在數(shù)量上和重要性上都具有一種內(nèi)在的擴大趨勢，它被西方經(jīng)濟學(xué)界稱為“公共活動遞增的瓦格納定律”。政府的這種內(nèi)在擴張性與社會對公共產(chǎn)品日益增長的需求更相契合，極易導(dǎo)致政府干預(yù)職能擴展和強化及其機構(gòu)和人員的增長，由此而造成越來越大的預(yù)算規(guī)模和財政赤字，成為政府干預(yù)的昂貴成本。

（四）政府干預(yù)為尋租行為的產(chǎn)生提供了可能性。尋租是個人或團體為了爭取自身經(jīng)濟利益而對政府決策或政府施加影響，以爭取有利于自身的再分配的一種非生產(chǎn)性活動（即不增加任何社會財富和福利），如企業(yè)通過合法特別是非法的形式向政府爭取優(yōu)惠特惠，通過尋求政府對現(xiàn)有干預(yù)政策的改變而獲得政府特許或其他政治庇護，壟斷性地使用某種市場緊缺物資等。在這種情況下，大權(quán)在握的政府官員極有可能“受非法提供的金錢或其他報酬引誘，做出有利于提供報酬的人從而損害公眾和公眾利益的行為”。可見尋租因政府干預(yù)成為可能（政府干預(yù)因此被稱為“租之母腹”），又必然因這種干預(yù)的過度且缺乏規(guī)范和監(jiān)督而成為現(xiàn)實。其主要危害在于“不僅使生產(chǎn)經(jīng)營者提高經(jīng)濟效率的動力消失，而且還極易導(dǎo)致整個經(jīng)濟的資源大量地耗費于尋租活動，并且通過賄賂和宗派活動增大經(jīng)濟中的交易費用?！睆亩蔀檎深A(yù)失靈的一個重要根源。

第9篇：內(nèi)在經(jīng)濟和外在經(jīng)濟范文

關(guān)鍵詞:環(huán)境會計;煤炭企業(yè);環(huán)境成本

中圖分類號:F460.72文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0154-02

環(huán)境會計是以貨幣為主要計量單位,以有關(guān)環(huán)境法律、法規(guī)為依據(jù)研究經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境資源之間的關(guān)系,計量記錄環(huán)境污染、環(huán)境防治、開發(fā)、利用的成本費用,并對企業(yè)經(jīng)營過程中對社會環(huán)境的維護和開發(fā)形成的效益進行合理計量與報告,綜合評估環(huán)境績效及環(huán)境活動對企業(yè)財務(wù)成果影響的一門新興學(xué)科。它是以自然資源耗費應(yīng)如何補償為中心而展開的會計,通過有效的價值管理,達到協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的目的。環(huán)境會計的重要內(nèi)容之一,就是環(huán)境成本,它的確立,有利于加強解決煤炭生產(chǎn)環(huán)境問題的成本意識,有利于分析、評價環(huán)境保護工作的業(yè)績,有利于我國煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。煤炭企業(yè)環(huán)境成本仍處于起步階段,沒有很好地結(jié)合煤炭行業(yè)的實際情況,也沒有一套完整的相對成熟的核算體系。因此,針對煤炭行業(yè)生產(chǎn)的特點和規(guī)律,提出煤炭企業(yè)環(huán)境成本核算的方法以及成本控制非常重要。

一、環(huán)境會計產(chǎn)生的必然性

1.環(huán)境會計的產(chǎn)生是環(huán)境現(xiàn)狀提出的要求。我國正處于經(jīng)濟在快速發(fā)展的時期,對各種資源的需求大,但受技術(shù)條件、經(jīng)濟條件、國民素質(zhì)等各種的制約,對環(huán)境的污染和破壞非常嚴重,這些問題正越來越制約我國的發(fā)展。因此,消除環(huán)境污染、恢復(fù)生態(tài)平衡,使人口、環(huán)境、資源、生態(tài)與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)成為追求的目標。建立環(huán)境會計使會計突破僅僅對經(jīng)濟活動進行的反映和監(jiān)督,對大量環(huán)境以及生態(tài)事項進行會計處理。

2.環(huán)境會計的產(chǎn)生是企業(yè)自身發(fā)展的要求。隨著環(huán)境污染的日益加重,環(huán)境狀況的不斷惡化,各種災(zāi)害也讓人們感到了環(huán)境保護和治理的重要性。全民性的環(huán)境意識覺醒并逐漸提高,綠色革命浪潮不斷掀起,并更加關(guān)注企業(yè)對環(huán)境保護的參與情況及其作出的貢獻。企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展就應(yīng)當注意自己的環(huán)保形象。企業(yè)在生產(chǎn)活動中存在著各種環(huán)境污染和環(huán)境保護。對這些活動需要進行反映、監(jiān)督、管理,環(huán)境會計也就得以產(chǎn)生。

3.環(huán)境會計的產(chǎn)生是正確衡量國民生產(chǎn)總值的需要。改革開放以來,我國經(jīng)濟發(fā)展取得了舉世矚目的成就,但是,經(jīng)濟高速增長是以自然資源的高損耗為代價換來的。環(huán)境問題已成為約束我國發(fā)展的最大限制因素。正確衡量我國經(jīng)濟發(fā)展速度造成的環(huán)境影響,需要有合理的系統(tǒng)機構(gòu)對其作出記錄,并予以披露,這樣,環(huán)境會計的產(chǎn)生是必然的。

4.環(huán)境會計的產(chǎn)生是改進傳統(tǒng)會計的需要。資源、環(huán)境是人類生存和發(fā)展的基本條件,傳統(tǒng)會計并沒有把環(huán)境支出與收益納入其核算體系,沒有對環(huán)境項目進行確認、計量、記錄和報告,沒有提供生態(tài)效益方面的信息,而是把會計主體局限在沒有生態(tài)的環(huán)境之中,資源和環(huán)境的消耗沒有計入成本。原會計核算體系已面臨嚴峻的挑戰(zhàn),將環(huán)境項目納入會計成本核算體系已成為必然。

二、煤炭企業(yè)環(huán)境成本控制的構(gòu)成與影響因素

(一)煤炭企業(yè)區(qū)環(huán)境成本的特征及構(gòu)成

煤炭企業(yè)環(huán)境成本是指一種“補償性成本”,煤炭在生產(chǎn)過程中,不可避免地造成了地表塌陷、水體污染、瓦斯積聚、煤塵和煙塵污染、有害氣體排放、粉煤灰、噪聲等各種污染。這就決定了煤炭在開采過程中,既要支付煤炭開采本身所必須的成本,又要對所造成的各種環(huán)境問題進行補償。

根據(jù)煤炭生產(chǎn)的特點,煤炭環(huán)境成本的構(gòu)成可歸納為:環(huán)境管理費用、環(huán)境監(jiān)測費用、排污費用、環(huán)境影響賠償費用、污染現(xiàn)場的清理和保潔費用、地面塌陷賠償、礦山占用土地、復(fù)墾復(fù)田費用、村莊搬遷費用、地下充填費用、防治措施費用、耕地占用稅、降低污染和改善環(huán)境的研究與開發(fā)費用、職工環(huán)境保護教育費、植樹及綠化等費用。

(二)煤炭企業(yè)環(huán)境成本的影響因素

1.煤炭開采條件因素。煤炭開采條件很差,對環(huán)境造成的負面影響非常大,相對應(yīng)的環(huán)境成本也很高。因此,煤炭開采條件與環(huán)境成本密切相關(guān)。

2.經(jīng)濟發(fā)展水平因素。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模的不斷擴大,對煤炭資源的需要也愈來愈多,煤炭資源開采量和生產(chǎn)量越多,對生態(tài)環(huán)境造成的影響越大,環(huán)境污染也越嚴重,為治理環(huán)境污染、改善生態(tài)環(huán)境的支出也越來越大,環(huán)境成本也隨之增大。

3.技術(shù)創(chuàng)新因素。技術(shù)創(chuàng)新對于礦區(qū)環(huán)境成本的影響表現(xiàn)為雙重性:一方面技術(shù)進步使得開采深度加深、產(chǎn)量增加,造成三廢排放量越來越大,環(huán)境成本增加;另一方面,隨著技術(shù)的發(fā)展,煤炭環(huán)境污染的保護技術(shù)、洗選技術(shù)等越來越先進,這將使煤炭環(huán)境成本不斷降低。

4.礦井開采年限因素。隨著礦井開采年限的不斷增加,礦井開采的范圍越來越大,開采深度不斷增加,將加深地下水資源的破壞、地表塌陷面積增大、煤矸石等固體廢棄物的排放增加、空氣污染程度加大等,致使環(huán)境成本隨著開采年限的增加而不斷增大。

5.煤炭生產(chǎn)量因素。煤炭資源是不可再生資源,開采一噸就會少一噸。過度的、不當?shù)拈_采利用,會加速煤炭資源的枯竭。根據(jù)有關(guān)理論研究表明,環(huán)境系統(tǒng)的資源供應(yīng)量存在一個閥值,這就是環(huán)境系統(tǒng)自凈力。一旦煤炭資源開采量過大,超過環(huán)境的閥值,就會使資源過早衰竭,引起環(huán)境質(zhì)量的退化,進而威脅到人類的生存。

6.環(huán)境標準和環(huán)境意識因素。隨著人們對生活質(zhì)量要求越來越高,社會對于生產(chǎn)活動產(chǎn)生的生態(tài)環(huán)境影響的約束增加,保護環(huán)境的法律法規(guī)日趨完善,致使環(huán)境成本越來越高。近年來,國際社會對環(huán)境治理的呼聲也越來越大,這些都將使得環(huán)境標準日趨嚴格,進而使得環(huán)境成本不斷增加。

三、煤炭企業(yè)環(huán)境成本控制對策

1.開展煤炭企業(yè)環(huán)境預(yù)評價

環(huán)境預(yù)評價是環(huán)境質(zhì)量評價的一個重要組成部分,煤炭企業(yè)實施環(huán)境預(yù)評價,對煤炭企業(yè)環(huán)境成本事前控制起重要作用。事前預(yù)評價綜合考慮整個生產(chǎn)工藝流程,把未來可能的環(huán)境支出進行分配并納入產(chǎn)品成本預(yù)算系統(tǒng),提出各項可能的生產(chǎn)方案,然后,對各項可能方案進行評估,從各種可行的方案中選出環(huán)境支出最少的方案來實施,以達到控制環(huán)境成本的目的。這種方法在企業(yè)有能力獲得環(huán)境信息以及企業(yè)各部門之間進行信息合作的基礎(chǔ)上,優(yōu)化設(shè)計生產(chǎn)流程,提高環(huán)境支出的可控性,減少環(huán)境維護成本、環(huán)境損失成本,從而達到減少煤炭企業(yè)環(huán)境成本的目的。環(huán)境預(yù)評價能對環(huán)境成本起到有效的控制作用。

2.進行作業(yè)成本管理控制

作業(yè)成本管理,通過作業(yè)層次上對環(huán)境成本產(chǎn)生的動因深入分析,有效地追溯環(huán)境成本的來龍去脈并對之實施控制,不僅可以通過減少這些環(huán)境成本的動因來減少成本,還可以通過消除不增值價值的作業(yè)、改善必要作業(yè)的效率、加強對短期內(nèi)無法消除的不增值價值作業(yè)的控制,從多個不同的作業(yè)鏈中選擇其中最佳的作業(yè)鏈。企業(yè)應(yīng)結(jié)合環(huán)境成本和其他成本進行權(quán)衡,選擇最低成本的設(shè)計策略,增強企業(yè)的持續(xù)競爭優(yōu)勢。即作業(yè)成本是成本控制可執(zhí)行手段,有很強的實際操作價值。

3.延長煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈

煤炭產(chǎn)品生命周期環(huán)境成本控制,要延長整個煤炭產(chǎn)業(yè)鏈,從產(chǎn)品生命周期設(shè)計開始,強調(diào)對污染的預(yù)防;緊接著在生產(chǎn)階段,強化環(huán)境負荷的抑減機制,進行清潔生產(chǎn),加大對資源循環(huán)利用;最終在消費、使用階段,建立廢料殘渣回收體系,通過再利用、無害化的廢棄物處理環(huán)節(jié),大量減少處理后的排放量。

4.把環(huán)境成本的外在化與內(nèi)在化相結(jié)合

環(huán)境成本內(nèi)在化,是指把企業(yè)的環(huán)境成本計入到生產(chǎn)或交換成本中,從而反映在價格機制中。通過“誰污染,誰負擔”的原則,污染者要付費,通過環(huán)境管理政策對企業(yè)的行為制約,對企業(yè)造成的成本增加都累積在生產(chǎn)成本中,反映在最終的產(chǎn)品價格上,進而通過價格機制調(diào)節(jié)經(jīng)濟與環(huán)境的關(guān)系。通過市場控制環(huán)境污染狀況。

環(huán)境成本外在化,就是讓企業(yè)與環(huán)境責任脫離開來,從而建立一個獨立的環(huán)境產(chǎn)業(yè)集約化治理環(huán)境。環(huán)境成本內(nèi)在化之前是被外在化著,但是,內(nèi)在化之前的環(huán)境成本外在化,是資源被無償使用,環(huán)境被無償污染的外在化,而環(huán)境成本外化,是資源被循環(huán)利用,污染得到有效控制的外在化。

我國現(xiàn)今普遍要求各企業(yè)建立與生產(chǎn)配套的環(huán)保措施,而很多企業(yè)建立環(huán)保設(shè)施的成本可能在企業(yè)的生命周期中難以收回,造成企業(yè)經(jīng)營的不經(jīng)濟性。但可以通過增加我國環(huán)境產(chǎn)業(yè)的方式,由環(huán)境企業(yè)向生產(chǎn)型企業(yè)收購污染、廢棄物等,利用專業(yè)的回收再生技術(shù)和設(shè)備,對資源進行集中處理再生,產(chǎn)出有價值的新資源賣給生產(chǎn)型企業(yè),從而創(chuàng)造利潤。在此過程當中,生產(chǎn)型企業(yè)能夠節(jié)約大量環(huán)境治理成本,只需支付更少的費用去購買環(huán)境企業(yè)的產(chǎn)品,從而實現(xiàn)了雙贏。

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