財務核算主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：財務核算主要內(nèi)容范文

關鍵詞：企業(yè)；財務核算；監(jiān)督機制；財務管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）03-0150-02

企業(yè)的財務管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，而會計核算又是財務管理的基礎，同時它在激活市場競爭等方面做出了重要貢獻，在社會發(fā)展進程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。但由于一般的中小企業(yè)規(guī)模小，會計核算問題一直都沒有引起中小企業(yè)管理者的足夠重視，因此關注和研究中小企業(yè)的會計核算問題對于我國的發(fā)展中小企業(yè)戰(zhàn)略具有現(xiàn)實意義，本文分析了中小企業(yè)會計核算存在的問題并提出對策與建議。

一、企業(yè)財務核算存在的問題

（一）企業(yè)的財務管理制度不健全

我國很多的企業(yè)的財務會計管理制度不完善，對會計人員工作的約束力較低，導致企業(yè)的財務核算工作效率低下，嚴重阻礙了企業(yè)財務管理水平的提高。

（二）企業(yè)的財務核算主體不明確

當前我國的經(jīng)濟市場體制中，較多數(shù)企業(yè)為中小企業(yè)，部分企業(yè)投資人錯誤地將企業(yè)財務當成自己的財產(chǎn)隨意取用，或者聘任親屬擔任會計核算工作人員，加上企業(yè)的財務核算主體不明確，使得企業(yè)的財務核算工作不規(guī)范，核算工作質

量不高。

（三）企業(yè)缺乏有效的財務核算監(jiān)督機制

由于缺乏有效的企業(yè)財務核算監(jiān)督機制，導致中小企業(yè)的會計核算監(jiān)督效果不佳。大部分企業(yè)只有年度例行審計和日常的報表報送，尤其是中小企業(yè)的財務核算工作準確性不高。由于未設置內(nèi)部審計機構，或者內(nèi)部審計機構的職責不完善，只作為形式上的審計機構，卻為真正對企業(yè)的核算工作起監(jiān)督作用。因此，有的企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，利用各種手段非法占有企業(yè)資產(chǎn)，嚴重影響了企業(yè)財務核算的真實性。

（四）企業(yè)的財會從業(yè)人員專業(yè)素質水平不一

企業(yè)財會從業(yè)人員的專業(yè)素質與財務核算工作的效率質量息息相關，然而當前企業(yè)的財會從業(yè)人員專業(yè)素質水平不一，導致企業(yè)財務核算結果的真實性、完整性無法得到保證。

當前大部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，由于過于重視財務會計核算工作的效率，而忽視了財會從業(yè)人員的專業(yè)化素質。加上企業(yè)未能定期為財會從業(yè)人員進行綜合素質化的培訓，導致企業(yè)會計人員的素質參差不齊，使得企業(yè)的財務核算結果質量及效率大大降低。

二、完善企業(yè)財務核算的對策分析

（一）加強企業(yè)的財務管理核算制度建設

1.加大相關財務法規(guī)的宣傳力度。企業(yè)必須加大會計法規(guī)實施力度，首先必須加強企業(yè)經(jīng)營者的法律意識，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問題必須及時整改，并嚴格依法處理并追究有關責任人的責任，涉及違法犯罪的要移交司法部門，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，將財務法規(guī)真正落實到企業(yè)的財務核

算之中。

在相關法規(guī)體系的建設上，企業(yè)必須注重法規(guī)的可操作性、實用性、科學性、嚴謹性，尤其要注意各相關法規(guī)的銜接，便于財務法規(guī)真正落實于企業(yè)的日常財務工作中。通過建立健全科學的財務管理制度，提高企業(yè)的財務部門工作效率及工作質量，保障企業(yè)財務核算的準確度。

2.建立健全的企業(yè)財務管理制度。

（1）通過建立健全的企業(yè)財務管理制度，可以使得企業(yè)的財務核算更為完善。其中，內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責、權限，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表等方法。通過內(nèi)部稽核制度，可以約束企業(yè)財會人員的工作及職責，避免出現(xiàn)一人多職，防止出現(xiàn)的現(xiàn)象。內(nèi)部稽核制度可以作為企業(yè)財務人員相互制約的措施，即使得財務人員做到管錢不管帳，管賬不管錢等相互牽制的機制。

（2）成本核算制度一般包括：成本核算的對象、方法、程序以及成本分析等。其中，成本分析為企業(yè)財務人員的重要工作內(nèi)容。通過建立健全的財務及成本分析制度，可以確定財務分析的主要內(nèi)容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務分析的方法、財務會計分析報告的編寫要求等，它是企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況、檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況等方面的重要途徑。企業(yè)通過成本核算，不僅有利于改善財務預測、財務計劃工作，而且有利于了解企業(yè)財務活動的規(guī)律性，從而制定有效措施不斷改進、完善企業(yè)的財務核算工作。

（二）明確企業(yè)的財務核算主體

為了確保企業(yè)財務核算結果的真實性及有效性，企業(yè)必須明確財務核算主體。企業(yè)的財務核算必須以企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務作為主體，避免與其他核算主體混肴。

一方面，企業(yè)在進行財務核算之前，應當先判斷該會計主體是否具備獨立核算的能力，只有具備獨立核算能力，才能作為單獨的會計主體。

另一方面，企業(yè)可以根據(jù)兩方面原則作為依據(jù)，一是根據(jù)企業(yè)是否從資本市場籌資；二是根據(jù)企業(yè)的注冊資本大小，從而判定其是否為中小企業(yè)。若企業(yè)不從資本市場籌資而且其注冊資本不超過規(guī)定的標準，則該企業(yè)為中小企業(yè)，可以采用中小企業(yè)的會計制度作為企業(yè)財務核算與監(jiān)督的依據(jù)。

（三）完善企業(yè)的財務核算監(jiān)督機制

1.加大企業(yè)的財務核算監(jiān)督力度。在對企業(yè)的財務核算工作進行監(jiān)督時，除了要加強對企業(yè)的稅收情況監(jiān)督，還要對一些違紀違規(guī)問題的落實情況進行監(jiān)督檢查。其中，稅務、工商等國家機關和業(yè)務主管部門對企業(yè)進行檢查和審計時，必須嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《稅收征管法》、《公司法》等法規(guī)衡量企業(yè)的財務核算工作是否合法、合理。通過對企業(yè)的財務核算工作質量進行監(jiān)督，加強規(guī)范企業(yè)的會計基礎工作，對于不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有“賬外賬”的企業(yè)，相關監(jiān)督部門必須依照財政會計法規(guī)的相關規(guī)定從嚴處罰，保障企業(yè)財務核算的真實性。

2.嚴格規(guī)范企業(yè)的財務核算工作。當前，稅務部門忽視加強監(jiān)督企業(yè)的財務核算管理工作，導致大量企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。因此，稅務部門必須對企業(yè)的財務核算人員進一步核實，可以通過加強規(guī)范企業(yè)的財務核算工作，加大對企業(yè)財務核算的監(jiān)督力度，從而促進企業(yè)財務核算工作的健康發(fā)展及準確性。

（四）提高企業(yè)的財會從業(yè)人員專業(yè)化水平

1.規(guī)范企業(yè)的日常財務工作。當前，規(guī)范企業(yè)的日常財務核算工作具有重要意義。通過加強規(guī)范企業(yè)的日常財務工作，完善企業(yè)的財務核算，并使之更加適應市場經(jīng)濟的需要。企業(yè)的經(jīng)營者必須高度重視財務核算工作，預先做好風險防范措施，確保企業(yè)會計信息的準確性，從而為經(jīng)營者決策提供參考依據(jù)，準確的判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和預測企業(yè)發(fā)展前景。企業(yè)還可以通過將會計部門提供的會計信息提供給管理者、經(jīng)營者及有關國家經(jīng)濟管理部門，可以提高企業(yè)財務核算的準確度與公開性。

2.加強企業(yè)的財會人員法治教育，提高其業(yè)務水平。企業(yè)的財會工作人員在企業(yè)的財會核算中占據(jù)重要位置，財會人員的專業(yè)化水平及職業(yè)道德與企業(yè)的財務核算息息相關。只有確保財務人員具備合格的職業(yè)道德素質，才能進一步保障企業(yè)的財務核算的真實性與準確性。因此，必須加強對企業(yè)的財會人員進行法治教育，確保財會人員了解相關財務法律法規(guī)，具備最起碼的職業(yè)道德。另外，企業(yè)應當多多鼓勵、支持財務人員多在業(yè)余時間多多學習相關財會知識，參加后續(xù)教育，從而不斷提高其業(yè)務水平，同時提高企業(yè)的財務核算成果

質量。

3.加強企業(yè)財務人員的培訓工作，提高其綜合素質。企業(yè)應該加強對會計人員的培訓，主要包括會計法規(guī)和稅收法規(guī)的培訓。通過對企業(yè)會計人員進行培訓，可以提高會計人員對于財務工作的認識及業(yè)務水平。使得企業(yè)的會計人員進一步對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。通過對財務人員進行定期培訓，可以促進會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

另外，企業(yè)中的相關部門還要對財務專職人員進行定期或不定期的考試、考核，不斷提高其業(yè)務素質和法制觀念，確保企業(yè)的財務核算工作具備高效性及準確性。

三、結語

綜上所述，企業(yè)財務核算的真實性及有效性，對于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益及可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須注重加強財務核算工作，采取相關措施改善其中存在的問題。通過不斷改進財務核算方法，提升企業(yè)財務核算的有效性及真實性，推動企業(yè)不斷健康、持續(xù)地發(fā)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

參考文獻

[1] 王津麗.企業(yè)會計核算存在問題及對策研究[J].財會研究，2011，（4）.

[2] 高曉東.中小企業(yè)的信息化與成本管理[J].冶金財會，2012，（8）.

[3] 崔杰.企業(yè)財務管理現(xiàn)狀與對策[J].焦作工學院學報（社科版），2009，

第2篇：財務核算主要內(nèi)容范文

關鍵詞：ERP財務管理軟件；企業(yè)財務核算；控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02

一、ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務核算中的應用

ERP指的就是企業(yè)資源計劃，是一種最近出現(xiàn)的現(xiàn)代管理策略，在企業(yè)的財務工作中得到了普遍應用，同時適用于公司內(nèi)部，主要針對于會計管理，發(fā)揮企業(yè)所有的資源的作用，將企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)集中在一起進行處理，可以合理配置企業(yè)的各種資源，幫助企業(yè)提高競爭力水平；自技術層面上來說，ERP就是利用現(xiàn)代化信息技術對企業(yè)進行管理，達到提高生產(chǎn)效益的目的。

1.在ERP系統(tǒng)中，財務信息模塊之間的關系

依據(jù)ERP管理軟件，財務信息分為為：總帳和采購賬、成本賬、資產(chǎn)賬和應收帳、應付賬五個模塊。總賬的主要功能就是即時處理錄入總帳的信息；同時對子模塊傳遞上來的會計信息也進行處理，所以，總帳的主要職能就是反映會計信息；其余四個模塊都屬于子分類帳，不但可以記錄各種會計信息而且反映業(yè)務信息。一般情況下，子分類帳擁有分類帳的信息，然后再上傳到總帳中，自動生成財務會計報表。有利于實現(xiàn)資源共享，會計信息可以及時準確的體現(xiàn)，財務業(yè)務一體化發(fā)展。

2. ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務核算中的作用

（1）創(chuàng)新了企業(yè)的核算方式和方法

企業(yè)的財務核算主要內(nèi)容有：記錄、核算、分析，再有，以ERP系統(tǒng)中不同財務信息模塊為依據(jù)從事程序化與系統(tǒng)化工作，可以自動產(chǎn)生票據(jù)維護、打印、付款等。再有，在標準成本計價中，ERP系統(tǒng)也可以使賬務處理變得簡單。應用ERP系統(tǒng)和準備財務核算工作，與企業(yè)的管理決策具有非常密切的關系，采集財務基礎數(shù)據(jù)并對其實現(xiàn)整理與錄入在其中發(fā)揮著重要作用。利用ERP系統(tǒng)，可以準確記錄物料的庫存情況，以及各項貨款的流轉過程，同時也可以在此查到供應商和倉庫等的詳細資料，這種運行模式不但可以隨時掌握發(fā)票和物料的匹配情況，而且可以進一步研究庫齡和賬齡。再有，在處理各項業(yè)務過程中，ERP系統(tǒng)可以依據(jù)設置的規(guī)則，自動生成會計分錄，可以幫助會計人員隨時掌握物流、信息流和資金流的情況。

（2）使得財務人員的工作方式和角色發(fā)生變化，優(yōu)化了企業(yè)財務核算的方式

財務人員設置的核算流程應與ERP系統(tǒng)中的程序相符，這樣才能在企業(yè)運行中做到財務核算。利用ERP系統(tǒng)可以自動計算規(guī)模較大的重復數(shù)據(jù)，從而保證關鍵業(yè)務中的財務數(shù)據(jù)同步生成，進一步解放了財務人員的工作時間，可以認真做好監(jiān)督工作。如在資金管理模塊中，利用上劃和下?lián)?，可以保證資金直接進入賬中，資金流動速度大大加快，同時可以有效保證資金安全。同時還可以監(jiān)督資金的運行，在財務控制中發(fā)揮重要作用?？傊谄髽I(yè)財務核算中應用ERP系統(tǒng)，可以有效管理企業(yè)財務，將企業(yè)經(jīng)營風險降到最低。再有，ERP系統(tǒng)具有高度自動化功能，在錄入財務核算信息的同時，就可以分析價格，使不同崗位間實現(xiàn)了及時流通與交流，同時進行復核檢驗會計信息的準確性。

ERP系統(tǒng)的財務管理有下面這樣的流程：第一，培訓財務工作人員，要求財務人員必須具備會計核算的專業(yè)知識，掌握ERP系統(tǒng)的操作流程，可以隨時控制財務信息。第二，設置財務組織結構，落實崗位責任制。第三，建立完善的財務和業(yè)務控制制度。

（3）改變了賬表等數(shù)據(jù)的存儲方式

ERP系統(tǒng)可以深入到最底層單元部分，對最低層的數(shù)據(jù)進行分析。使整個企業(yè)各個業(yè)務循環(huán)中都引入財務控制意識，提高財務管理能力。如錄入總賬的子分類賬，利用ERP系統(tǒng)，會計人員可以查到會計分錄的明細賬，在固定時間內(nèi)進行核對，使賬務數(shù)據(jù)做到安全準確。

二、利用ERP財務軟件實現(xiàn)財務核算集中控制

1.通過ERP系統(tǒng)加強內(nèi)部控制

（1）利用系統(tǒng)參數(shù)加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

可以預先在系統(tǒng)中設置多級控制參數(shù)，可以實現(xiàn)控制業(yè)務處理流程和有關操作，將內(nèi)控制度落實到位。如在定制憑證中，利用參數(shù)定義分離制單與審核權限，與現(xiàn)金、銀行存款有關的憑證要求出納簽字，使不同崗位實現(xiàn)相互牽制；在審核憑證過程中，參數(shù)定義本人不能審核自己的單據(jù)，對于不相容職務要實行分離制度；在業(yè)務流程中，在審核參數(shù)定義憑證完成后才能入賬、如果上月沒有記賬則本月不允許結賬、防止出現(xiàn)反結賬與反記賬現(xiàn)象，促使下屬企業(yè)依據(jù)規(guī)定處理財務信息，使會計信息實現(xiàn)安全完整，杜絕出現(xiàn)會計弄虛作假現(xiàn)象。

（2）通過嚴格的權限管理加強內(nèi)部控制

總賬模塊中，可以先行設置會計、出納、財務主管、公司管理員、副經(jīng)理、經(jīng)理等不同模塊，將各個模塊具有的不同功能和數(shù)據(jù)設置相應的權限，根據(jù)這些模塊設置相應的實際財務人員；在報表模塊中，還需進一步細分為報表會計、合并報表會計、報表管理者，可以保證企業(yè)財務報表信息的安全性。這種設置嚴格依據(jù)公司財務人員的不同崗位進行分工，分別在不同模塊中賦予不同的權限，有利于保證操作人員依據(jù)自己的職責權限處理與其對應的業(yè)務，做到上述這些，就能使財務數(shù)據(jù)得到較大的安全性。

（3）通過預警平臺加強風險控制

可以在系統(tǒng)中設置各種預警信號，管理者可以依據(jù)預警信號的不同進行風險管理。如憑證大額支出、資金短缺預警、應收應付預警、事項審批到期預警、資產(chǎn)報廢提示等。可以在預警模塊預先設置內(nèi)部重點監(jiān)控事項，有利于管理人員隨時掌握將要發(fā)生的重大事件，企業(yè)可以依據(jù)關鍵業(yè)務的變化做出快速反應，保證財務安全。

（4）通過審批流程設置加強重大事項的控制

ERP系統(tǒng)可以自動審批單據(jù)，發(fā)揮多種消息驅動的作用，將相關信息及時報告給審批人員。如可以利用審批流平臺，將大額資產(chǎn)購置、投資決策、原材料采購、成本費用支出等重大業(yè)務報告給審批人員，實現(xiàn)網(wǎng)上審批。有的單據(jù)需要利用定義的審批流程，應該依據(jù)固定的流程傳遞和審批，內(nèi)控制度可以依靠這一程序實現(xiàn)落實。

2.加強對相交易的入賬與對賬管理和監(jiān)督

（1）通過內(nèi)部交易憑證加強對入賬的監(jiān)督和控制

企業(yè)成員間的內(nèi)部交易，有時會由于二者入賬時間不同、入賬科目不對應則出現(xiàn)月末內(nèi)部交易對賬不平，交易雙方為了查找出現(xiàn)對賬不平的原因，需要耗費大量的時間與精力，有時還需進行調(diào)賬。利用ERP系統(tǒng)可以依據(jù)不同客商進行分組，可以分為內(nèi)客商與外客商?？偛慷x內(nèi)客商，可以明確內(nèi)屬公司的交易范圍。還可制訂針對不同公司不同類型的業(yè)務憑證模板，當出現(xiàn)內(nèi)部關聯(lián)交易時，系統(tǒng)則可以依據(jù)原來設置好的內(nèi)部不同成員間的科目對應關系，啟動協(xié)同憑證模板，得到對方公司認可后則可完成內(nèi)部交易憑證，這樣就能依據(jù)一方公司的憑證自動生成另一家公司的憑證，使雙方的內(nèi)部交易入賬時間、入賬數(shù)量相同，達到期末內(nèi)部交易對賬平衡。

（2）通過往來抵銷模塊提升對賬自動化

依據(jù)公司公內(nèi)不同的交易類型，利用ERP系統(tǒng)可以預先設置對賬規(guī)則，主要內(nèi)容有應收賬款與應付賬款、其他應收款與其他應付款、預收賬款與預付賬款、應收股利與應付股利等往來對賬規(guī)則以及主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本等交易對賬規(guī)則。報表模塊可以制訂內(nèi)部交易數(shù)據(jù)采集表，可以自行獲得總賬中的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，依據(jù)對賬規(guī)則逐一核對內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)對關聯(lián)交易和內(nèi)部對賬的隨時監(jiān)控，使交易抵銷分錄做到規(guī)范化與標準化，正確沖銷內(nèi)部交易，及時制訂合并報表。

3.綜合利用個性化報表與匯總分析報表

建立個性化報表體系。在報表模塊中不但要依據(jù)新會計準則制訂會計報表，還需為了實現(xiàn)管控目的，對預算執(zhí)行表、重要科目明細表、融資情況表、資本化利息計算表等進行定義。利用達到財務報表的標準化與個性化，各級管理人員可以隨時掌握下屬子分公司的各種財務數(shù)據(jù)，以利于保證財務數(shù)據(jù)的合理性與準確性。

應用匯總分析報表。利用ERP系統(tǒng)不但可以制訂個性化報表，而且可以實現(xiàn)分類統(tǒng)計和匯總分析，可以在研究總賬取數(shù)、表內(nèi)取數(shù)、表間取數(shù)的前提下加工處理各種數(shù)據(jù)同時自動生成各種管理報表和分析報告，有利于支持管理人員做出正確決策。如利用ERP系統(tǒng)可以統(tǒng)計房地產(chǎn)開發(fā)、制造業(yè)的總利潤表數(shù)據(jù)，利用對比不同時期內(nèi)數(shù)據(jù)的變化情況以及利潤率的變化情況，進一步研究其生產(chǎn)經(jīng)營情況，深入研究財務數(shù)據(jù)是否合理、是否正確，以及利用財務數(shù)據(jù)得到業(yè)務的運行情況。依據(jù)一級土地開發(fā)和基礎設施建設等可以掌握匯總存貨和在建工程、銀行借款等資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)，利用研究不同時期的數(shù)據(jù)變化情況進一步研究開發(fā)規(guī)模、項目投資等財務情況，分析工程進度與財務數(shù)據(jù)是否相協(xié)調(diào)，是否相一致。

參考文獻：

[1]王皓.ERP與財務管理[J].企業(yè)導報，2013（07）.

第3篇：財務核算主要內(nèi)容范文

管理會計的內(nèi)容比較多,但最重要的是兩個方面:一是成本核算,二是全面預算。成本核算的主要內(nèi)容是依據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點選擇合適的成本計算方法。全面預算管理的主要內(nèi)容是根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標,劃分預算單元,設計專業(yè)預算內(nèi)容,選擇預算周期,編制企業(yè)業(yè)務預算和財務預算,并根據(jù)實際經(jīng)營情況進行差異分析。

管理會計在企業(yè)管理中的地位和作用

由于國內(nèi)長期以來的經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)管理現(xiàn)狀,國內(nèi)企業(yè)普遍對管理會計的重要性重視不夠。隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟環(huán)境的逐步完善,企業(yè)之間競爭越來越多地依靠內(nèi)部管理的精細化程度,而管理會計工作的開展正是管理精細化的重要內(nèi)容。比如,成本信息是企業(yè)最重要的基礎信息,詳細、準確的成本信息是產(chǎn)品定價、產(chǎn)品盈利分析、外包決策、成本控制和部門業(yè)績考核等眾多管理活動的基礎信息。又比如,現(xiàn)代企業(yè)要把企業(yè)的目標層層分解,落實到各級部門直至每個人,使公司上下目標一致,全面預算管理是最主要的手段,同時預算管理也是企業(yè)進行成本費用控制的重要手段。

國內(nèi)外管理軟件的管理會計功能比較

國外成熟的管理軟件和ERP軟件都有非常強大的管理會計功能或模塊,比如SAP軟件財務會計和管理會計是分別獨立的功能,其管理會計功能包括:CO(成本控制)模塊和EC(企業(yè)成本)模塊,其中CO和EC模塊內(nèi)部又分為諸多子模塊,管理會計功能非常強大。

第4篇：財務核算主要內(nèi)容范文

關鍵詞：財務集約化；發(fā)展趨勢；財務共享服務

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

一、財務集約化的內(nèi)涵及演進

(一)財務集約化的概念

財務集約化是集約經(jīng)營管理的一個組成部分，主要依靠生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合來促進企業(yè)的發(fā)展，注重效率和效益。在資源稀缺的現(xiàn)代社會，推行集約化管理已成為現(xiàn)代企業(yè)特別是企業(yè)集團提高效率與效益的基本取向。

財務管理是企業(yè)管理的核心，相應地，財務集約化是企業(yè)集約化管理的核心。理解財務集約化的概念，首先要理解“集”和“約”的辯證關系。其一，實施財務集約化管理不能片面強調(diào)集中，集中是手段，加強財務管控能力、提升運營效率和效益才是目的，手段必須為目的服務。其二，集中不是全面集中，而是重點集中，是對影響公司運營效率和效益的會計核算、資金管理、預算管理和資本運作等重點領域的集中，通過集中顯著提升效率和效益。其三，實施財務集約化管理必須依托財務信息化手段，通過信息化手段的提升促進財務管理水平的提升。

(二)財務集約化的演進

實施財務集約化管理是一項系統(tǒng)工程，有一個持續(xù)推進深化的過程，不可能一蹴而就。目前的財務集約化主要是通過要素投入集中來提高經(jīng)營效益，具體表現(xiàn)在如下幾個方面：

1.財務核算集中化

財務核算集中化是指傳統(tǒng)作業(yè)模式下分散在各地服務于不同業(yè)務單位的財務人員，通過地域集中或虛擬集中的方式進行統(tǒng)一管理。財務集中管理在中國企業(yè)里的應用呈上升趨勢，許多大型企業(yè)都已經(jīng)在集團層面大力推動財務核算集中管理。

有效的財務核算集中化能夠使企業(yè)集團對信息進行實時掌控分析，使財務監(jiān)管與業(yè)務實施同步。由于各具體業(yè)務單位無法直接干預財務人員，使信息處理過程更加透明。此外，財務集中核算將處理具體業(yè)務的財務人員置于統(tǒng)一管理環(huán)境下，集團對財務核算的規(guī)范性要求能夠在第一時間得到落實，基于對工作質量的檢查、核算尺度能夠保持一致，核算結果更加可靠，實現(xiàn)業(yè)務處理的標準化。

2.財務數(shù)據(jù)業(yè)務化

信息技術的高速發(fā)展使得財務人員和業(yè)務人員之間的聯(lián)系發(fā)生了新的變化。傳統(tǒng)模式下，財務人員獲取業(yè)務信息必須向業(yè)務單位提出申請，業(yè)務單位從自身的角度出發(fā)提交數(shù)據(jù)后，財務人員將這些數(shù)據(jù)轉化為財務信息后并予以記錄。在采用信息系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工記賬模式后，財務人員和業(yè)務人員之間的交互方式出現(xiàn)了改變的可能。在這種情況下，會計人員所做的工作越來越多地不是會計，而那些不是會計的業(yè)務人員卻越來越多地涉及到會計工作。

二、財務共享服務的體系

(一)財務共享服務的概念

張瑞君等(2010)將集團財務共享服務概括為：財務共享服務是指將分散式的財務基本業(yè)務從企業(yè)集團成員單位抽離出來，集中到一個新的財務組織統(tǒng)一處理，這個新的財務組織-財務共享服務中心以業(yè)務伙伴的形式，通過網(wǎng)絡為分布在不同國家或地區(qū)的集團成員單位提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務，并為企業(yè)創(chuàng)造價值。

(二)財務共享服務的實施

企業(yè)財務共享服務的實施，在企業(yè)內(nèi)部是一個浩大的工程，需要從根本上改變企業(yè)的管理決策思想。企業(yè)財務共享服務的成功實施，至少包括以下幾個要素：

1.財務管理制度的標準化。將整個集團財務管理制度的標準化是財務共享服務模式構建的基礎，也是財務集約化工作的主要內(nèi)容。財務管理制度標準化應該從下面幾點入手：首先，企業(yè)集團總部制定適用于整個集團的標準業(yè)務規(guī)范，評審通過后作為實施財務共享服務的基礎；其次，加強各分(子)公司的培訓學習，使相關財務組織的員工全面掌握新的標準，為正式施行打下基礎；最后，對各分(子)公司落實執(zhí)行財務標準化的工作要給予持續(xù)的監(jiān)督。

2.服務端和客戶端分離。這里的服務端指的是企業(yè)建立的共享服務中心，客戶端指的是企業(yè)集團成員單位，兩者的分離需要重新定位集團和基層業(yè)務及分(子)公司之間的業(yè)務界面和業(yè)務關系。

3.再造財務流程。財務共享服務的基礎理念就是流程再造，財務流程的再造需要做到：財務數(shù)據(jù)業(yè)務化；數(shù)據(jù)全程共享；財務流程標準化；財務流程模塊化；集成財務信息系統(tǒng)：將基礎業(yè)務與財務分析分離。

4.構建統(tǒng)一的財務平臺。財務共享服務最重要的步驟在于建立一個統(tǒng)一的財務平臺，將涉及財務共享服務的一切財務制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，包括財務作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進行統(tǒng)一設定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實。

三、結論及展望

財務共享服務是一種典型的集中式組織模式，它是更高層次的財務集約化。財務共享服務能夠加強公司總部對財務信息的掌控，降低財務信息生產(chǎn)成本，提高財務信息生產(chǎn)效率和質量。

在全球范圍內(nèi)，財務共享服務得到了充分的應用，而且正逐步從發(fā)達國家普及到發(fā)展中國家。在中國企業(yè)中，財務業(yè)務已基本完成了會計電算化，并進入財務管理信息化，為財務共享服務實施提供了信息技術支持。已有的實踐案例說明，財務共享服務能夠有效促進中國企業(yè)的發(fā)展，是財務集約化發(fā)展的趨勢和方向。

參考文獻：

[1]丁文欣.大型企業(yè)集團如何建構財務共享服務中心[J].上海國資,2010(9).

第5篇：財務核算主要內(nèi)容范文

公司根據(jù)“人員業(yè)務精、素質高、知識結構合理、科研條件良好”的總體要求，組建汽車復合材料燃料箱工程技術中心，中心基本格局是二委（工程技術管理委員會、工程技術研究中心委員會），三給部門（財務管理、產(chǎn)品開發(fā)部、試驗檢測部）。中心設置主任兩名，副主任兩名，工程技術中心通過研發(fā)中心對各個部門進行統(tǒng)一調(diào)配管理。實行中心主任負責制的運行機制。

（2）研發(fā)機制

在加強技術中心組織架構建設的同時，公司也專門為技術中心編制了《新項目開發(fā)管理制度》公司級管理制度。

在項目研發(fā)上，進一步規(guī)范了新項目研發(fā)管理，確保新項目研發(fā)科學、嚴謹、規(guī)范、有序、高效運行，保證新項目研發(fā)的質量、進度和設計方案、成本的最優(yōu)化，滿足顧客和相關法律、法規(guī)的要求。充分發(fā)揮新項目研發(fā)在企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結構、培育新的增長點、擴大市場份額、增加經(jīng)濟效益等方面的作用。

（3）財務運作機制（中心與依托單位實行獨立的財務核算體系）

中心實行獨立的財務核算體系，科技三項費用：新產(chǎn)品試制費、中間試驗費、主要科學研究補助費實行獨立核算、按規(guī)定的開支范圍專款專用。根據(jù)“專項管理，分級負責，同行評議，簽訂合同”的原則，每年年初與項目負責人簽訂科研合同，以簽訂好的合同作為撥款依據(jù)，年終項目負責單位及負責人向工程技術管理委員會報送年度財務決算。項目完成或中止，向工程委員分別報送項目完成或中止財務決算及項目總結，項目完成后的結余經(jīng)費和多余物資，作為項目單位的收入處理；項目中止后的結余經(jīng)費，按規(guī)定如數(shù)上交撥款部門，多余的物資由撥款部門進行調(diào)撥處理。

第6篇：財務核算主要內(nèi)容范文

關鍵詞：制造業(yè)；財務管理；物流管理；管理一體化

一、制造業(yè)供應鏈物流、財務分類管理內(nèi)容

（一）制造業(yè)供應鏈物流分類管理

在制造業(yè)供應鏈要素的一般運行過程中，采購是企業(yè)管理者集中面對的管理難點，針對具有不同主營業(yè)務的企業(yè)，采購對象、數(shù)量、品質要求以及環(huán)節(jié)控制要素都存在巨大差異，進而對于供應鏈物流形成傳導性異質。供應鏈物流在制造型企業(yè)獲取生產(chǎn)資料來源的過程中發(fā)揮重要端口作用，其主要管理內(nèi)容涵蓋兩個方面：

1.采購、運輸關系

穩(wěn)定原材料供給渠道是制造型企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展特性的必要條件，企業(yè)進行生產(chǎn)與供給關系管理，首要工作是制定采購對象明確、時間安排科學、供應商報價層次有致的物資采購計劃，專業(yè)采購部門根據(jù)采購計劃確定階段性采購物資類型、數(shù)量以及質量。其次，在確定采購形式的過程中，根據(jù)所選取的線上采購、線下采購、招標采購以及集合競爭采購等形式的不同，采購效率和效果也存在一定差異。

原材料采購之后的單向運輸是供應鏈物流管理的另一項重要內(nèi)容，采購企業(yè)和供應企業(yè)通過協(xié)商確定物資運輸方案，一般后者會根據(jù)所采購物資的質量等級、數(shù)量規(guī)模以及預付款情況給予采購企業(yè)一定的采購優(yōu)惠。運輸管理要素主要包括運輸方的確定和運輸方式的確定，一般供需雙方通過分析產(chǎn)品市場競爭狀況、供需以及物資的自然儲運狀態(tài)等因素確定分配運輸方和建立運輸預備方案。

2.評估、篩選供應商

制造型企業(yè)對于上游原材料供應商的選擇良率關系到企業(yè)日常生產(chǎn)原材料的充裕性和企業(yè)對于經(jīng)營風險的掌控程度，因此，評估和篩選供應商是制造型企業(yè)以及其他具有上游采購業(yè)務企業(yè)共同具備的關鍵決策活動。從產(chǎn)品生產(chǎn)線角度來看，原材料良率對于產(chǎn)成品良率的影響作用高于材料加工質量，因而制造型企業(yè)采購部門在協(xié)調(diào)采購材料數(shù)量、質量、價格、交貨時間等問題的過程中，就會啟動供應商測評活動。一般情況下，測評內(nèi)容涵蓋產(chǎn)品質量、價格、供應商信用度、售后質量等要素，其中產(chǎn)品質量對于最終確定雙方或多方的采購關系至關重要。制造型企業(yè)的采購部門在此過程中要完成調(diào)查統(tǒng)計和篩選評估等大量工作，不同產(chǎn)品制造型企業(yè)往往關注的評估焦點也有差異，優(yōu)質供應商一經(jīng)確定，就會維持相對長期的合作關系。

（二）制造業(yè)供應鏈財務分類管理

1.財務預算

在制造業(yè)供應鏈財務管理流程中，供應物流占據(jù)的地位不容小覷。在采購部門根據(jù)采購計劃和運輸方案形成的物流成本預估中，生產(chǎn)材料、運輸、人工、調(diào)研、差旅等成本均為主要支出項目，制造型企業(yè)供應鏈的穩(wěn)固與否也依賴于對于支出項目的管理，因此，以科學的供應鏈財務資金預算來合理安排主要供應物流支出項目具有必要性，資金預算控制工作應貫穿采購前和采購中。

2.財務核算

在制造型企業(yè)供應物流的主要支出項目中，材料成本支出比例一般占據(jù)最大份額，因此也是供應鏈財務管理的核心內(nèi)容，而論及支出彈性最大的項目，則是物流運輸成本，物流運輸成本是一個包含運輸時間、方案、產(chǎn)品種類等多變量的集合體，因此，和財務預算相對應，要提升企業(yè)供應鏈財務管理的精確性和指導性，必須輔以嚴格的財務資金核算制度和流程，使得供應鏈財務支出穩(wěn)定、基本可預測。

值得注意的是，在進行物流成本核算時，企業(yè)財務部門不僅關注財務支出總量，還會對物流支出的分類項進行歸納和統(tǒng)計，根據(jù)差異化的物流成本費用制定專門核算方案，通過ERP系統(tǒng)詳細核算相關費用支出情況，并根據(jù)財務核算實踐對早期核算方案進行修正，確保企業(yè)供應鏈財務管理的有效性，使得供應鏈資金預算和結算的實際執(zhí)行情況隨時可查、隨時掌握。

二、制造業(yè)供應鏈物流、財務合并管理難點

物流與財務的合并管理使企業(yè)可以實現(xiàn)對于供應鏈信息更加全面、及時和有效率的掌控，使得供應鏈物流業(yè)務活動與財務數(shù)據(jù)采集、歸集、核算、分析活動置于同一緯度。

為更加全面地了解制造型企業(yè)供應鏈物流與財務管理的現(xiàn)狀，筆者根據(jù)巨潮資訊、Wind數(shù)據(jù)庫以及上市公司公報信息對2014年我國30家制造業(yè)上市公司供應鏈管理模式進行了調(diào)查研究，結果如表1、表2所示，

表1 制造業(yè)上市公司調(diào)查統(tǒng)計名單

[序號＼&公司簡稱＼&序號＼&公司簡稱＼&序號＼&公司簡稱＼&1＼&天龍集團＼&11＼&康芝藥業(yè)＼&21＼&中集集團＼&2＼&豫金剛石＼&12＼&雙林股份＼&22＼&美的集團＼&3＼&三川股份＼&13＼&乾照光電＼&23＼&華孚色紡＼&4＼&南都電源＼&14＼&龍源技術＼&24＼&西王食品＼&5＼&金利華電＼&15＼&建新股份＼&25＼&沈陽化工＼&6＼&三聚環(huán)保＼&16＼&華仁藥業(yè)＼&26＼&康達新材＼&7＼&當升科技＼&17＼&英唐智控＼&27＼&南洋科技＼&8＼&中瑞思創(chuàng)＼&18＼&青松股份＼&28＼&長安汽車＼&9＼&奧克股份＼&19＼&寶利瀝青＼&29＼&五礦稀土＼&10＼&勁勝股份＼&20＼&信維通信＼&30＼&安泰科技＼&]

表2 制造業(yè)上市公司調(diào)查統(tǒng)計結果

[物流、財務管理模式＼&公司數(shù)量（個）＼&所占比例（%）＼&明確分類管理＼&13＼&43.33＼&明確合并管理＼&8＼&26.67＼&管理界限模糊＼&9＼&30.00＼&]

從調(diào)查統(tǒng)計結果可知，在被調(diào)查的30家制造業(yè)上市公司中，供應鏈物流與財務分類管理公司數(shù)量為13家，占比43.33%，二者管理界限較為模糊的占比30%，明確物流與財務進行合并一體化管理的比例最低，僅為26.67%。雖然30家上市公司樣本數(shù)據(jù)不足以說明制造業(yè)供應鏈物流與財務管理模式的一般分布特征，但也在側面反映了制造業(yè)供應鏈物流與財務缺乏統(tǒng)一高效率管理模式的發(fā)展現(xiàn)狀。究其原因，筆者認為主要難點如下：

（一）成本預算

在規(guī)模體系相對服務業(yè)都較為龐大的制造型企業(yè)中，各個部門都自成體系，供應鏈業(yè)務部門和財務部門在制定物流預算方案時往往不具備良好的溝通基礎，這會直接影響供應鏈物流成本預算質量和效率。供應鏈業(yè)務部門對于科學財務預算和執(zhí)行缺乏認識，財務部門也缺乏對于原材料物流和使用情況的及時跟蹤了解，這種“雙向盲區(qū)”就造成了供應鏈物流與財務的協(xié)同度低下。

由于科學的供應鏈物流與財務協(xié)同需要業(yè)務部門首先對材料供應成本進行預算，然后由財務部門進行審核，企業(yè)管理層同意后才會開支上報，財務部門占據(jù)成本預算的主動性，但是實踐中往往是供應鏈業(yè)務部門基于種種因素考慮而人為提升材料和物流成本，虛報預算，企業(yè)財務部門又缺乏業(yè)務了解，財務負責人就很難對預算合理性進行判斷，這種物流成本預算模式便使得物流與財務合并管理流于形式。

（二）成本結算

制造型企業(yè)對于供應鏈采購和物流成本的結算方式往往采取事前在采購運輸合同中訂立的方式，而負責制訂合同的供應鏈業(yè)務人員由于缺乏宏觀金融財務知識，一般只會根據(jù)成本費用高低來確定結算方式和運輸模式，使得企業(yè)在采購物流合同中制訂的條款都會大概率出現(xiàn)與最佳物流時間、最佳結算方式的背離，不僅形成直接資金損失，而且將財務人員隔離在合同制訂流程外的模式也很容易放大資金成本風險。

（三）成本核算

從成本核算角度分析供應鏈物流與財務難以合并管理的切入點為物流采購費用的繁雜性和相應財務報表的失真，例如，制造型企業(yè)在維護供應鏈過程中發(fā)生的市場調(diào)研費用、倉儲配送費用、業(yè)務洽談費用等均構成對于物流和采購成本預算的增加項，這些費用進入財務報表就會使得財務核算失真，企業(yè)供應鏈物流的真實成本難以核算，從而在更大范圍內(nèi)影響供應鏈運轉和企業(yè)經(jīng)營。

（四）供應鏈監(jiān)督力度弱

制造型企業(yè)對于供應鏈部門監(jiān)督的缺失和供應鏈業(yè)務人員與財務人員的博弈是形成物流、財務難以一體化管理的另一重要誘因，供應商迫于市場競爭通常會主動向企業(yè)供應鏈負責人提供回扣，通過建立“關系”維持合作，而財務監(jiān)督的缺失則使得企業(yè)供應鏈維護成本激增，最終增加的成本轉嫁至企業(yè)本身，預算、結算、核算對于業(yè)務回扣也均不具備較好的發(fā)現(xiàn)和控制能力。

三、制造業(yè)供應鏈物流、財務合并管理創(chuàng)新

通過以上對于制造業(yè)供應鏈物流與財務分類管理內(nèi)容的解析，本文認為制造業(yè)供應鏈物流與財務合并管理是趨勢所在，這不僅是企業(yè)精益管理的需求，同時也是打破部門界限、職責落實到人以及有效控制企業(yè)單一部門尋租的必要舉措?；诖?，制造業(yè)供應鏈物流、財務合并管理創(chuàng)新也應聚焦資金預算合并管理、結算合并管理、核算合并管理、監(jiān)督和激勵約束合并管理四個維度。如表3所示：

表3 供應鏈物流與財務合并管理創(chuàng)新維度

[預算＼&結算＼&核算＼&監(jiān)督與激勵約束＼&l 采購方案

l 編制合同

l 財務委派

l 業(yè)務協(xié)同＼&l 運輸合同

l 成本預測＼&l 另設機構

l 單獨核算＼&l 定期審核

l 逐層監(jiān)督

l 獎懲并存

l 團隊牽制＼&]

（一）預算合并管理

制造型企業(yè)供應鏈成本預算從業(yè)務部門和財務部門分立行動到協(xié)同合作的過程是協(xié)作管理創(chuàng)新的第一步，企業(yè)財務人員不應執(zhí)著于后臺崗位角色，而應積極參與供應鏈采購方案的制訂和合同的編制、執(zhí)行，供應鏈業(yè)務人員擬定采購計劃和財務報表過程中，應有企業(yè)財務人員全程參與，后者憑借專業(yè)的財務知識判斷和調(diào)整財務報表的合理性，從而使得財務指導預算，減少預算超支。

（二）結算合并管理

供應鏈物流與財務在結算合并管理創(chuàng)新方面的關鍵點是協(xié)同制定運輸合同，財務人員在參與運輸合同制定的過程中，通過進行資金成本估算，可以把控上游原材料價格、結算方式和時間以及最優(yōu)運輸工具的選擇等內(nèi)容，比較訂貨方式差異和結算形式差異等形成的價格優(yōu)惠；負責供應鏈物流的業(yè)務人員則專注原材料質量和售后服務。通過結算合并管理，企業(yè)在供應鏈維護方面的集約資金和隱形福利就可以轉移至其他經(jīng)營領域，促進企業(yè)健康運營。

（三）核算合并管理

無論是供應鏈物流業(yè)務人員和財務人員哪一方，在單獨核算供應鏈成本的過程中，均具有潛在違規(guī)操作動機或存在操作失誤風險，財務人員和業(yè)務人員聯(lián)合核算實際上是為企業(yè)供應鏈多加了一道安全鎖，為了保證供應鏈物流成本核算有據(jù)可查、有據(jù)可依，設立單獨的成本核算部門或小組就十分必要，因此，制造型企業(yè)供應鏈物流和財務核算合并管理應成為追求現(xiàn)代化企業(yè)精益管理的必備條件。

（四）監(jiān)督與激勵約束合并管理

監(jiān)督與激勵約束合并管理創(chuàng)新實際上涉及制造型企業(yè)的另外兩個部門：督察與審計部門、績效管理部門。制造業(yè)供應鏈物流與財務管理創(chuàng)新要加入督查與審計部門，是因為督查與審計部可以通過監(jiān)督和審查供應鏈業(yè)務人員和財務人員的管理流程而即使發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，及時變更預算并處理問題合同、票據(jù)，獲取風控效益?？冃Ч芾聿块T作為供應鏈業(yè)務管理和財務管理之外的第三方部門，其在管理創(chuàng)新活動中發(fā)揮的主要作用是激勵約束，推進合并管理后的業(yè)務融合和效率提升。

參考文獻：

第7篇：財務核算主要內(nèi)容范文

[關鍵詞]核算型財務軟件;管理型財務軟件;問題與應用

隨著國家經(jīng)濟體制改革和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,原有的在計劃經(jīng)濟下開發(fā)的､以事后核算為主要內(nèi)容的核算型財務軟件明顯不能滿足管理要求,需要開發(fā)和應用事前有預測､決策,事中有規(guī)劃､控制,事后有核算和分析功能的管理型財務軟件,才能滿足社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展的需求｡

一､管理型財務軟件應用的必要性

眾所周知,財務軟件是會計電算化整個系結構中的核心,其功能的完善與否將直接決定企業(yè)財務信息的質量｡隨著我國經(jīng)濟建設的高速發(fā)展,企業(yè)的財務活動發(fā)生了深刻的變化,會計電算化得到長足發(fā)展,財務軟件亦日臻完善｡但是,我們這里所說的完善,只是針對目前我國財務軟件核算的功能來說,也就是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所進行的事后分類與匯總,基本上是傳統(tǒng)手工財務核算過程的一種模擬和再現(xiàn),這種軟件只能稱為財務核算軟件｡然而,財務的職能不僅僅是核算,在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中,對企業(yè)來說更為重要的是管理,要求財務能夠充分發(fā)揮其管理職能,提供管理信息,為企業(yè)的發(fā)展提供必要的幫助｡因此,僅僅完成事后的核算已不能滿足企業(yè)的需求,必須要在現(xiàn)有的財務軟件中增加財務及企業(yè)各方面的管理要素,使財務人員能夠在核算的基礎上充分利用核算所產(chǎn)生的大量信息,準確分析企業(yè)的現(xiàn)狀,預測未來,輔助企業(yè)的決策層進行決策,真正發(fā)揮財務的管理職能,為企業(yè)提供預測與決策信息｡另外,在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)為了求得生存與發(fā)展,需要不斷引入各種先進的管理經(jīng)營理念,這些理念都需要復雜的數(shù)據(jù)模型和知識庫､方法庫的支持｡同時,企業(yè)自身的業(yè)務量也比以前明顯地增加,這些因素都不是核算型財務軟件所能解決的,這必然要實現(xiàn)由核算型向管理型的跨越｡

二､管理型財務軟件名稱的界定和特征

會計是企業(yè)管理的一個重要手段｡開發(fā)與應用財務軟件,是為了加強企業(yè)的財務管理｡直到20世紀80年代,財務軟件仍被稱作會計核算軟件｡國家財政部頒布的有關會計電算化管理的規(guī)章制度,如《關于會計核算軟件管理的幾項規(guī)定》､《會計核算軟件功能規(guī)范》､《會計核算軟件評審規(guī)則》等,都使用了“會計核算軟件”這個稱呼｡現(xiàn)在我們需要開發(fā)與應用事前有預測､決策,事中有規(guī)劃､控制,事后有核算和分析的全面管理型的財務軟件,為了與前述只有事后核算為主要內(nèi)容的會計軟件有所區(qū)別,我們稱其為管理型財務軟件｡經(jīng)過幾年來的使用,管理型財務軟件已經(jīng)為財務軟件業(yè)界大多數(shù)人所接受｡根據(jù)人們對財務軟件發(fā)展及其功能的需求,筆者認為管理型財務軟件應用需具備如下特征:

1.管理型財務軟件應具備完善的核算功能｡核算是管理的基礎,管理型軟件只有利用會計數(shù)據(jù)的核算結果,才能對其進一步處理,產(chǎn)生企業(yè)所需的管理信息｡所以,管理型財務軟件必須包含核算型軟件的賬務處理､工資､成本､銷售､固定資產(chǎn)､報表等子系統(tǒng),它是建立在核算型財務軟件基礎之上的｡

2.管理型財務軟件應具備預測､管理的功能｡對于管理型財務軟件,我們不僅需要它有完整､全面的事后核算,更需要財務軟件能夠對經(jīng)濟活動進行事前的分析､預測以及事中的調(diào)整與控制｡為了讓用戶高效､方便地使用軟件,必須通過系統(tǒng)集成技術,把綜合化的多功能系統(tǒng)組合起來,形成一個功能強大的管理型會計信息系統(tǒng)｡

3.管理型財務軟件應是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的組成部分｡管理型財務軟件為我們提供的是企業(yè)綜合､全面的管理信息,如果只依靠財務部門是遠遠不夠的,需要企業(yè)的生產(chǎn)､銷售､采購等部門與管理型財務軟件建立緊密的接口,及時､準確地將數(shù)據(jù)傳遞給會計系統(tǒng),從而建立起以管理型財務軟件為核心的企業(yè)管理信息系統(tǒng)｡

三､管理型財務軟件應完善的問題

1.關于核算型財務軟件的完善程度｡由于管理型財務軟件的管理與決策所需的數(shù)據(jù),大部分來自會計信息系統(tǒng),因此,核算型財務軟件是為管理型財務軟件提供數(shù)據(jù)的基礎｡基于此,形成了以現(xiàn)有核算型財務軟件為基礎,對其功能與結構加以擴充與完善的管理型財務軟件的開發(fā)思路｡如:將應收應付賬款處理擴展為從材料采購､產(chǎn)品定貨的合同管理,到材料庫存､產(chǎn)品銷售的整個進銷存系統(tǒng)管理｡這就對核算型財務軟件提出了更高的要求:一是核算型財務軟件要易于擴充和修改,能順利實現(xiàn)二次開發(fā);二是由于管理會計所需數(shù)據(jù)有許多要對財務核算的證､賬､表進行分解,因此要求核算型財務軟件要對有關數(shù)據(jù)進一步分類細化｡

2.關于成本核算模塊通用化｡我國財務軟件的商品化發(fā)展雖已日臻成熟,但成本核算模塊的通用化問題一直未得到解決,這也在一定程度上影響了財務軟件向管理型､決策型方向的發(fā)展｡導致成本核算模塊通用化困難的原因在于:成本核算方法因企業(yè)業(yè)務流程､企業(yè)規(guī)模､產(chǎn)品成本構成､管理要求及習慣做法的不同而有所差異,使得成本模塊設計難于統(tǒng)一｡

3.關于與其他管理信息子系統(tǒng)的聯(lián)系｡企業(yè)要開展經(jīng)營預測､決策､控制和分析,不僅需要財務數(shù)據(jù),而且還需產(chǎn)量､質量､物質､勞資､設備等各方面的信息資料,這就要求解決好現(xiàn)有軟件與其他系統(tǒng)之間的接口問題,實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳遞｡最好是能對企業(yè)管理信息系統(tǒng)進行全面規(guī)劃與整體設計,實現(xiàn)系統(tǒng)高度集成､數(shù)據(jù)完全共享,建成一個集業(yè)務管理､生產(chǎn)管理､會計核算及財務管理于一體的企業(yè)管理信息系統(tǒng),以實現(xiàn)物流與資金流的同步與統(tǒng)一,保證成本數(shù)據(jù)的準確､及時,滿足管理會計對非財務數(shù)據(jù)的需求｡

四､如何加快管理型財務軟件的應用

由于核算型財務軟件已發(fā)展較為完善,同時,企業(yè)對管理型財務軟件有較大需求,因而,在今后的應用軟件市場中,管理型財務軟件將占據(jù)較大的份額｡而就目前情況來看,管理型財務軟件的發(fā)展并沒有人們所期望的那樣有太大的實質性突破,有些所謂的管理型軟件只是在原有的核算型基礎上增加了有限的､簡單的分析功能,與人們的真正需求相差甚遠｡如何推動管理型財務軟件在正確的方向上快速發(fā)展,是很多學者與軟件業(yè)亟需解決的一個問題｡筆者認為應從以下幾個方面考慮:

1.政府進行有效的宏觀調(diào)控｡要充分利用政府職能部門的調(diào)控手段,一方面盡快建立完善的財務軟件市場;另一方面要投入力量,進行幫助扶持,并組織力量,進行關鍵技術的攻關｡同時,為了發(fā)展我國的財務軟件,開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權的管理軟件,應對我國的財務軟件行業(yè)進行適度的保護｡

2.以完善的核算型軟件作為管理型財務軟件開發(fā)的基礎｡對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行事前的預測､分析和決策,事中的控制過程,必須在事后的核算結果的前提下進行｡因此,管理型財務軟件應在核算型財務軟件的基礎上建立和擴展,應與核算型財務軟件相兼容,從而減少軟件開發(fā)的難度與成本｡

3.會計軟件行業(yè)的聯(lián)合是行業(yè)整體發(fā)展的保證｡這幾年,國外企業(yè)已瞄準了我國財務軟件這一巨大市場,紛紛登陸,搶占灘頭陣地｡面對這種情況,如果國內(nèi)企業(yè)間缺少協(xié)作,則容易被競爭對手擊敗｡財務軟件行業(yè)要迅速發(fā)展,抵御國外管理軟件對中國市場的侵占,不僅要接受政府部門的管理與支持,還需要在行業(yè)的內(nèi)部實行自律管理,協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)部的矛盾,設定行業(yè)內(nèi)部都應遵守的標準,成立財務軟件行業(yè)協(xié)會是一種行之有效的方式｡

4.加強軟件業(yè)之間的聯(lián)系,加大技術整合力度｡由于管理型會計要完成的不僅僅是核算,還應是核算基礎上的分析與預測,這需要強大的方法庫､模型庫和知識庫的支持,這是財務軟件行業(yè)所不具備的｡因此,單獨依靠財務軟件公司的聯(lián)合還不足以開發(fā)管理型財務軟件,財務軟件業(yè)應與其他軟件行業(yè)相結合,集中技術力量,共同完成管理型財務軟件的開發(fā)與設計｡

5.吸收國外管理軟件先進的管理理念與開發(fā)技術｡在我國財務軟件發(fā)展的初期,財務軟件的開發(fā)都處于一種閉門造車的狀態(tài),缺乏必要的經(jīng)驗交流,這使得我國的財務軟件在發(fā)展過程中走了很多彎路,造成了一些不應有的損失｡所以,在開發(fā)管理型軟件的過程中,應避免這種情況的發(fā)生｡國外的管理軟件在開發(fā)技術上､經(jīng)營理念上和管理思想上都有很多優(yōu)勢和長處,我們可以充分地借鑒和吸收,洋為中用,這是一種有效的､快捷的管理型財務軟件的開發(fā)方法｡

五､管理型財務軟件應用需注意的問題

1.建立自主的管理型財務軟件｡雖說借鑒國外管理軟件是一種管理型財務軟件設計的捷徑,但并不是不加分析地照抄照搬,而是要結合我國財務處理與企業(yè)管理的實際情況,開發(fā)出符合我國國情的管理型財務軟件｡同時,為了企業(yè)向國際化的發(fā)展,在軟件開發(fā)過程中應充分考慮國際上的慣例,保留必要的數(shù)據(jù)接口,以便與國際業(yè)務相融合｡

2.管理型財務軟件的規(guī)范化｡核算型財務軟件之所以能實現(xiàn)通用化并廣泛應用于會計實務,主要是因為通過指定會計準則和會計制度,使得財務會計工作基本實現(xiàn)了規(guī)范化｡管理會計由于是用于內(nèi)部管理需要,采用的方法和程序靈活多樣,因而加大了編制通用的管理型財務軟件的難度｡而且,管理會計有關規(guī)劃､決策､控制與業(yè)績評價的主要方法,又大量應用了一些復雜公式和數(shù)學模型,手工操作難以勝任｡開發(fā)管理型財務軟件的目的,就是要實現(xiàn)管理會計電算化,使管理會計的理論和方法能夠普及應用｡對管理會計進行適度規(guī)范化,選擇那些對管理會計實務有普遍指導意義的基礎理論､基本概念和具有較強通用性的方法進行規(guī)范化,必將有助于管理型財務軟件的開發(fā)和推廣應用｡

3.充分考慮企業(yè)發(fā)展的新形式｡隨著計算機應用的普及,特別是網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展,企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中出現(xiàn)了越來越多的新形式,網(wǎng)上采購､電子貨幣交易已逐漸被企業(yè)所采用,電子商務等形式在企業(yè)的經(jīng)營活動中發(fā)揮越來越重要的作用｡所以,在開發(fā)管理型財務軟件時應充分考慮這些新形式對財務軟件的需求｡

4.不應過分追求管理型財務軟件的通用化｡財務軟件在我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展中為會計電算化的普及與推廣發(fā)揮了不可替代的作用,其中一個重要的原因就是財務軟件的通用性｡通用的財務軟件投資集中,設計周全,售后服務較易管理,這使得一套財務核算軟件可以在多個企業(yè)､不同行業(yè)中廣泛地采用,但這種情況在管理型財務軟件的應用中卻并不是可取的方法｡首先,企業(yè)的管理型財務軟件是在核算的基礎上對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行預測和分析,所以它既包含大量的核算功能,同時又要對核算結果進一步的處理,而這些處理是建立在復雜的模型分析之上的｡所以,如果在管理型財務軟件的設計中再遵循通用性的設計原則,將會使系統(tǒng)變得十分龐雜,必然會造成系統(tǒng)的初始化設置工作內(nèi)容過多,系統(tǒng)定義過于抽象,這會使得用戶在使用過程中難于理解和控制,從而在心理上產(chǎn)生對管理型財務軟件的抵觸情緒,不利于軟件的推廣和應用｡同時,對于一些規(guī)模較小的企業(yè)來說,龐大而復雜的分析､管理功能在實際工作中并不能完全發(fā)揮作用,這就使得一些企業(yè)用較高的價錢買回實際上很多內(nèi)含功能長期閑置的會計軟件,造成人力與財力的隱形浪費｡其次,由于在財務核算過程中財務處理程序只有幾種,又因計算機的特點,所以核算型財務軟件基本上都是以記賬憑證財務處理程序作為核算的主要方法,這就使得通用型軟件得以普遍采用｡而對于管理來說,我國的企業(yè)管理起步較晚,在管理理念上､方式上和水平上都存在很大的差異,對于管理的認識和管理的要求很難達到一致,這也是限制管理型財務軟件通用化的一個主要因素

雖然上述這些因素限制管理型財務軟件的通用性,但是并不是說我們就完全放棄通用,各自為政｡在小的范圍之內(nèi)企業(yè)的管理需求還是存在規(guī)律可以遵循,我們可以把范圍定義在相同規(guī)模上,或者是相同行業(yè)內(nèi),都可以設計本范圍內(nèi)使用的管理型財務軟件｡一般來說,我國企業(yè)中小規(guī)模居多,所以管理型財務軟件的開發(fā)應側重于中小企業(yè),建立中小企業(yè)各行業(yè)通用的財務軟件｡而對于管理較為先進,需求復雜的大中型企業(yè),可以采取“通用軟件+定點開發(fā)”相結合的方式,但這種方式并不是眾多企業(yè)逐個來實施,而是不斷完善成某一個行業(yè)的管理軟件｡

5.重視財務軟件開發(fā)人才｡財務軟件開發(fā)水平直接制約著財務軟件的質量｡因此,財務軟件開發(fā)隊伍,急需既懂管理又懂技術的復合型人才｡只有這種人開發(fā)出的管理型財務軟件,才能真正成為企業(yè)的好助手｡此外,計算機技術與信息技術日新月異,開發(fā)人員還要有快速學習的能力,才能使開發(fā)的軟件建立在先進的技術與理論構架之上｡

6.財務軟件實施的專業(yè)咨詢｡管理型財務軟件最終將作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)出現(xiàn),軟件的設計既要考慮到企業(yè)管理的現(xiàn)狀,又不能局限于把原有的會計模式和管理模式進行簡單的移植,而應采用先進的實用性強的管理技術和方法｡由于相應的軟件系統(tǒng)結構復雜,軟件實施就成為企業(yè)應用軟件的關鍵環(huán)節(jié)｡軟件實施包括對企業(yè)進行業(yè)務流程重組,協(xié)助用戶進行信息標準化及規(guī)范化編碼,以及根據(jù)用戶特殊業(yè)務需求對軟件進行的客戶化改造等｡借助于專業(yè)化的咨詢服務隊伍,不僅可以承擔軟件實施的復雜工作,也符合管理軟件國際發(fā)展經(jīng)驗和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展分工細化的原則,對推動國產(chǎn)管理軟件的成功應用,提高企業(yè)管理水平也將起到積極作用｡

參考文獻:

[1]章程.中國財務與會計制度改革評述[J].財務與會計,2000,(12).

第8篇：財務核算主要內(nèi)容范文

關鍵詞：國有資產(chǎn) 子公司 有效控制 目標

一、引言

面對目前激烈的市場競爭，國有公司無論是在內(nèi)部管理環(huán)境 ，還是在外部經(jīng)營環(huán)境，都會遇到前所未有的問題。因此面對復雜多變的環(huán)境，國有公司必須加強對控股子公司的財務管理，以提高其核心競爭力。

二、母子公司財務管控的主要內(nèi)容

（一）預算管控

預算管控是對控股子公司進行風險管控的非常重要的一種方法。預算管控就是要先確定目標，再將目標通過層層分解到各部門進行執(zhí)行，再通過收集、歸納和總結實際運行的信息，將這些信息與目標進行比對，根據(jù)對比的差異來調(diào)整管控的方向和強度。通過預算管控不僅可以有效的控制和管理生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，還能考核和評價業(yè)績的實現(xiàn)情況，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（二）資金管控

資金是集團公司進行財務管控的核心，與管理的好壞有著直接的聯(lián)系，對集團的經(jīng)濟效益有很大的影響。對資金進行管控能對財務風險進行有效的控制，并使得資金的使用率得到提高。母公司計劃、分配、控制、監(jiān)督和考核整個集團的資金使用情況；子公司負責自身正常經(jīng)營活動所需的資金周轉。通過資金管控可以保持現(xiàn)金流動的均衡性，避免支付危機的出現(xiàn)，獲得利益的最大化。

（三）投融資管控

對于子公司的一些重大事項，如對外投融資、資產(chǎn)重組、重大固定資產(chǎn)處置或改良、擴建等，母公司需要進行全程的管理；子公司則必須在母公司立項審批等管理控制下，完成這些活動。

（四）資產(chǎn)管控

母公司在子公司處置重要資產(chǎn)時預先立項審批，并進行全程的控制；子公司負責提前將資產(chǎn)處置的可行性和處置結果預測上報給母公司。

（五）財務風險管控

母公司應從全局出發(fā)，建立財務預警機制，以識別和評估內(nèi)、外部不利環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)財務風險，找到相應的防范或解決措施。針對識別出的財務風險進行有效的度量和分析評價，及時采取有效的手段來防范和控制，用經(jīng)濟合理可行的辦法處理，保證集團的經(jīng)濟利益免受損失。通過財務風險管控可以有效的提高集團整體資源的配置效率，降低集團的財務危機成本。

三、集團公司對子公司財務管控的現(xiàn)狀及問題

（一）部分公司會計核算不規(guī)范，財務數(shù)據(jù)不能真實反映公司的經(jīng)營狀況

如果企業(yè)的經(jīng)營責任管理制度不完善和公司的財務核算不規(guī)范，就會使會計數(shù)據(jù)無法全面體現(xiàn)經(jīng)營的真實情況。由于問責追究機制和內(nèi)審制度不健全，財務報表數(shù)據(jù)就會使一些經(jīng)營和財務問題得以掩蓋，如果集團公司出現(xiàn)了問題，那就子公司來說就會是巨大的損失。

（二）資產(chǎn)保全和監(jiān)督管理措施不夠嚴格，導致投資效益低

由于缺乏嚴格的制度和存在的客觀情況，集團對外投資沒有起到增加收益、分散風險的預期效果。子公司資產(chǎn)管理工作由于沒有嚴格的剛性制度約束，資產(chǎn)損失多年來沒有得到任何追繳。如果有嚴格的約束和激勵制度、監(jiān)管制度有效到位，投資損失應該能夠得到有效的控制，績差公司的負面影響也能夠得到較好的化解。

（三）自覺服從監(jiān)管的意識薄弱，出資模式不規(guī)范

由于某些企業(yè)集團沒有具體的監(jiān)管細則，個別公司往往以只向股東會報告為借口，回避應定期向主要出資人報告的責任，不能按期向集團有關業(yè)務部門如實地披露經(jīng)營活動情況和財務報表，使集團不能及時準確地對其經(jīng)營狀況實施監(jiān)管，弱化了股東尤其是主要出資人的權利和義務。

四、加強集團公司對子公司財務監(jiān)管的措施

（一）通過數(shù)據(jù)共享來實現(xiàn)會計信息的真實準確

建立一個高度集成的信息系統(tǒng)來實現(xiàn)財務業(yè)務一體化，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)同時采集，這樣才能滿足信息使用者的需要，提高企業(yè)的競爭力。通過建立集團統(tǒng)一標準財務及會計核算平臺，規(guī)范基礎數(shù)據(jù)、統(tǒng)一核算政策，構建與組織機構和考核要求相適應的會計核算體系，從而統(tǒng)一集團內(nèi)會計語言，實現(xiàn)集團財務核算數(shù)據(jù)的實時查詢，數(shù)據(jù)真實準確。

（二）建立健全財務委派制度，直接管理主要財務管理人員

集團委派財務管理人員的這一管理辦法，主要是為了使對各控股公司的財務管理得到進一步的加強，從而使財務行為得到規(guī)范，出資人的合法權益得到保障，國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值和增值，對資金監(jiān)控、報表披露、財務審計等實現(xiàn)直接的監(jiān)管。

（三）利用資金結算中心對資金的集中進行有效控制

集團公司要對集團本部及所屬各控股公司的資金進行集中監(jiān)管和控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部的資金結算中心，充分發(fā)揮資金結算中心集中資金歸集、統(tǒng)籌資金調(diào)劑、綜合運用資金效益的功能，完善統(tǒng)一的資金管理體系，對集團內(nèi)部各企業(yè)實行統(tǒng)一結算。

（四）加強投融資的管理

母公司財務部門應嚴格約束各控股子公司的融資和擔保，對資產(chǎn)負債率和借債風險進行嚴密的監(jiān)控，從而優(yōu)化資本結構。制定嚴格的內(nèi)部管理制度和責任約束追究制度，嚴格論證和審查被擔保單位的償債能力和信用程度，努力減少對外融資、擔?；蛴胸搨L險。

五、結束語

保證集團公司的健康快速發(fā)展壯大就需要加強對控股子公司的財務監(jiān)管，只有加強管控才能確保國有資產(chǎn)保值增值。隨著企業(yè)集團事業(yè)的發(fā)展和業(yè)務延伸，加強對子公司的控制能力，建立健全財務監(jiān)管制度，日益成為集團公司不可缺少的財務管理組成部分，是集團公司制度建設的重要內(nèi)容。

參考文獻

[1]韓英.淺談企業(yè)集團內(nèi)部財務控制[J].公用事業(yè)財會，2006

第9篇：財務核算主要內(nèi)容范文

（一）指導思想

為適應財政改革需要，加快構建公共財政體系，建立以國庫單一賬戶體系為基礎、國庫集中收付為主要形式的新型財政管理機制，規(guī)范財政收支行為，加強財政監(jiān)督，提高財政資金使用效益。

（二）基本原則

1透明管理原則。所有財政收支業(yè)務按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系中運行，收入和支出的全過程處于財政有效監(jiān)督之下，增強財政收支活動的透明度。

2高效運行原則。財政收入直達財政專戶，支出直達供應商或個人，加快資金運行速度，提高資金使用效率。

3三權”不變原則。預算單位的預算編制、預算執(zhí)行主體地位不變；預算單位的資金使用權、財務審批權不變；預算單位的財務管理職能不變。

二、改革的主要內(nèi)容

（一）建立國庫集中收付執(zhí)行機構

根據(jù)上級統(tǒng)一部署，將“經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財務核算中心”更名為“經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政國庫集中收付中心”具體負責部門預算的審核、用款計劃的管理、資金撥付的審核、會計核算業(yè)務、資金清算業(yè)務、提供預算單位的收支信息等工作。

（二）建立國庫單一賬戶體系

財政部門選擇一家商業(yè)銀行作為國庫銀行，并按規(guī)定開設賬戶。開發(fā)區(qū)財政國庫單一賬戶由以下三種賬戶構成：

1國庫單一賬戶”用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出的活動，并于財政零余額賬戶進行清算。

2非稅收入資金專戶”用于記錄、核算和反映各行政事業(yè)單位非稅收入的收支活動，并于財政零余額賬戶進行清算。

3財政零余額賬戶”用于財政直接支付，支出與國庫單一賬戶、非稅收入資金專戶清算，做到零余額管理。

建立國庫單一賬戶體系后，所有財政性資金均應通過國庫單一賬戶體系存儲和實行財政集中支付。

除根據(jù)實際情況，保留預算單位的工會、食堂等特設賬戶外，未經(jīng)批準，任何單位和個人不得擅自開設各類賬戶進行單位財務核算。

（三）建立部門分月用款計劃制度

分月用款計劃是財政部門辦理財政性資金支付的依據(jù)。預算單位根據(jù)年初批準的部門預算，基本支出按年度均衡，項目支出按實施進度，科學合理規(guī)范地編制《預算單位分月用款計劃表》經(jīng)國庫集中收付中心審核，報財政局批復后，作為國庫收付中心撥款依據(jù)。

批復后的分月用款計劃一般不作調(diào)整，因特殊原因確需調(diào)整的預算單位應提前提出申請，并按規(guī)定程序報批。

年度財政預算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減的調(diào)整變化，由預算單位在收到財政部門預算調(diào)整文件后，調(diào)整本單位的用款計劃，并按規(guī)定程序報批。

往來款項的支付，由預算單位提出申請，經(jīng)國庫收付中心審核后并經(jīng)財政局批準后辦理撥付。

（四）建立規(guī)范的資金收支辦法

1規(guī)范收入收繳。預算單位各項收入直接繳入單一賬戶或非稅收入資金專戶，并實行收支兩條線管理。

2規(guī)范支出撥付。預算單位所有財政資金均實行財政直接支付。發(fā)生支付時，由財政國庫集中收付中心在零余額賬戶”中直接將資金支付給商品、勞務供應者和個人等。設立備用金制度，備用金主要用于差旅費、停車費、過路費、小額零星辦公用品購置、零星招待費以及其他零星支出（2000元以內(nèi)）如因特殊情況，確需領用大額現(xiàn)金，須報財政局審批。

三、國庫收付中心主要職責

1嚴格按照國家財經(jīng)法律法規(guī)、財務規(guī)章制度辦理有關業(yè)務，按照《預算法》等有關規(guī)定，做好年初部門預算的審核工作；

2根據(jù)收入計劃、預算指標和批準的分月用款計劃，具體辦理財政直接支付等相關業(yè)務；

3負責會計核算業(yè)務，即按照政府收支分類和會計核算要求，按預算單位資金性質和預算科目建立指標、支出明細賬，及時反映財政性資金的指標收支結余活動情況，專項支出記錄到具體科目；

4核算、匯總、分析財政性資金的收支情況，及時準確真實地向財政局領導提供各預算單位的收入支出等信息；

5加強與預算單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時給預算單位提供相關會計信息，不斷改善工作方法，提高服務水平；

四、預算單位主要職責

1嚴格執(zhí)行部門預算，建立健全的財務審批制度，認真編制分月用款計劃，合理安排使用資金確保財政資金使用高效；

2提出資金使用申請和提供有關核算憑證，并保證憑證的真實性、合法性；

3配合財政部門對本單位的預算執(zhí)行、資金使用、結余等情況進行跟蹤問效和監(jiān)督管理；

4加強本單位固定資產(chǎn)管理，定期清查盤點核對本單位的固定資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

除政府批準或授權財政部門批準的特殊事項外，發(fā)生下列情形之一的財政部門有權拒絕受理支付申請：

1無預算、超預算申請使用資金；

2擅自擴大預算支出范圍申請使用資金；

3申請手續(xù)及提供的文件不完備，有關審核單位沒有簽署意見或加蓋公章；

4未按規(guī)定程序申請使用資金；

5出現(xiàn)其他需要拒付情形。

五、法律責任