電子商務(wù)對稅收征管的影響精選(九篇)

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第1篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

摘要：全球電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，不僅加速了經(jīng)濟一體化的進(jìn)程，對人類己有的法律文化理念和各項規(guī)則制度帶來了全方位的沖擊。電子商務(wù)的無國界性、流動性、虛擬性、隱蔽性和無紙化等特征，給傳統(tǒng)的稅收征管體制中的稅收原則、納稅主體、稅收監(jiān)管以及稅收管轄權(quán)原則帶來了極大的沖擊。在本文中，筆者旨在通過對電子商務(wù)環(huán)境下出現(xiàn)的稅收征管問題進(jìn)行分析，以探討我國電子商務(wù)稅收征管問題的解決方案。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收原則稅收征管稅收管轄權(quán)

一、電子商務(wù)對我國傳統(tǒng)稅收征管制度的沖擊和挑戰(zhàn)

1.對現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度的沖擊

稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對稅源進(jìn)行控制的基礎(chǔ)，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施管理、了解掌握稅源情況的基本手段，傳統(tǒng)的稅務(wù)登記是工商登記，而在電子商務(wù)狀態(tài)下傳統(tǒng)的稅務(wù)登記方式已經(jīng)不能適應(yīng)電子商務(wù)主體的需要，因此，有必要完善傳統(tǒng)的稅務(wù)登記制度，使其適用于電子商務(wù)納稅人。

2.對傳統(tǒng)的賬簿、憑證管理制度的沖擊

現(xiàn)行征管方式在無紙化的賬簿和憑證以及無紙化的申報和扣稅這兩方面無法適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展的需要。

3.對中介機構(gòu)代扣代繳作用的沖擊

電子商務(wù)使用互連網(wǎng)交易的雙方或多方的交易，不再借助于商業(yè)中介機構(gòu)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收征管中依靠中間環(huán)節(jié)進(jìn)行代扣代繳的方法失效，使得稅收征管復(fù)雜化，易導(dǎo)致漏征漏管。同時，電子商務(wù)將使納稅申報的依從性受到削弱。

4.電子貨幣及計算機加密技術(shù)的運用對稅收征管制度的沖擊

電子商務(wù)中，電子貨幣及計算機加密技術(shù)的運用加大了稅收征管的難度。由于網(wǎng)上交易集物流、信息流和資金流于一體，而電子商務(wù)采用網(wǎng)上支付電子化，一筆交易能以從個人賬簿或信用卡上直接劃帳的方式輕易且低成本地轉(zhuǎn)移到國外，并且電子貨幣具有隱蔽、迅速、交易數(shù)額巨大、不易被追蹤的特點，而這些都對稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)交易的監(jiān)管和控制提出很高的要求。

5.對稅收管轄權(quán)的沖擊

（1）電子商務(wù)對居民稅收管轄權(quán)的沖擊

納稅人居民身份的認(rèn)定是一國對其行使稅收征管的前提條件。一般認(rèn)為，法人居民身份常常以公司的注冊地為標(biāo)準(zhǔn)來確定，然而，電子商務(wù)的無國界性、全球性、匿名性、難以追蹤性等特點，對確認(rèn)電子商務(wù)納稅人的身份帶來了很大困難。國際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)的廣泛運用，使得公司更容易按照需要選擇交易發(fā)生地，這將造成大量交易活動轉(zhuǎn)移到稅收管轄相對較薄弱的國家或地區(qū)。一些原來讓人難以想象的情況將會成為可能。因此在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)難以根據(jù)屬人原則對該公司征收所得稅，以至于使居民稅收管轄權(quán)也顯得形同虛設(shè)。

（2）電子商務(wù)對收入來源地稅收管轄權(quán)的沖擊

目前，世界各國所實行的稅收管轄權(quán)并沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但是各國一般都堅持收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先的原則。在傳統(tǒng)的貿(mào)易環(huán)境下，管轄區(qū)域有著明確的地理邊界，而電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)的地域管理結(jié)構(gòu)和交易模式，使得收入來源地很難確定，試圖以地域式按屬地原則管理納稅人已經(jīng)不能適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。

二、對我國電子商務(wù)稅收征管的探討

(一)對電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管的必要性

隨著我國加入世界貿(mào)易組織，電子商務(wù)在我國也將迅速發(fā)展，對電子商務(wù)是否征稅、如何征稅，目前政府、專家與企業(yè)各界對這一問題各持己見，意見不統(tǒng)一。但電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向，在促進(jìn)經(jīng)濟增長和提高企業(yè)的競爭力方面有較大影響。從促進(jìn)我國電子商務(wù)健康發(fā)展的長遠(yuǎn)角度來講對電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管既是必然的。對電子商務(wù)進(jìn)行征稅有利于貫徹稅收公平的原則，有利于維護(hù)國家的稅收，有利于保障國家財政收入，避免稅款流失。

（二）對電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管的原則

1.以現(xiàn)行的稅收原則為基本原則，即稅收法定、稅收公平、稅收效率原則

2.堅持和完善稅收征管法的基本原則，主要指依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則、稅收征管的公開原則

3.不單獨開征新稅的原則

4.簡化、實用原則

5.堅持居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并重，維護(hù)國家稅收利益的原則

（三）完善電子商務(wù)稅收征管的具體管理措施

1.稅務(wù)管理的完善

（1）完善稅務(wù)登記制度

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求從事電子商務(wù)的企業(yè)到稅務(wù)主管部門進(jìn)行稅務(wù)登記，并且將企業(yè)的網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書、E-mail 以及資金支付方式和相關(guān)的銀行賬號等資料提交到稅務(wù)登記機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給企業(yè)其專用的電子商務(wù)稅務(wù)登記號碼，并要求該企業(yè)必須將該號碼在其網(wǎng)址上展示并不得修改或刪除，網(wǎng)站的訪問者可以依據(jù)該登記號碼來查詢企業(yè)的合法性，確保企業(yè)的信息與稅務(wù)機關(guān)登記的信息一致，同時也便于稅務(wù)機關(guān)掌握該企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的情況，從而保證對企業(yè)的稅收征管。只有在法律上明確了從事電子商務(wù)商家的稅務(wù)登記義務(wù)以及稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)監(jiān)管權(quán)利，才能從源頭上治理電子商務(wù)稅收管理的混亂局面。

（2）完善電子發(fā)票的管理

在《稅收征管法》及其實施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》中明確電子發(fā)票作為納稅人記賬核算以及納稅申報憑證的法律效力，規(guī)范其申領(lǐng)、使用、保管、傳遞、繳銷等相關(guān)程序。納稅人憑稅務(wù)登記號申請、領(lǐng)購電子發(fā)票。要求企業(yè)對通過網(wǎng)絡(luò)的交易活動單獨進(jìn)行核算，并使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的電子商務(wù)交易專用發(fā)票。在該交易達(dá)成后，將其開具的電子發(fā)票送往相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)銀行，銀行在收到企業(yè)的電子發(fā)票后才進(jìn)行交易款項的結(jié)算。

（3）完善交易記錄的保存制度

在《稅收征管法》中增加關(guān)于電子記錄保存的條款，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)必須在一定的期限內(nèi)保存每一筆交易活動的電子記錄，且企業(yè)有義務(wù)保證該電子記錄的準(zhǔn)確性和可閱讀性。當(dāng)企業(yè)確因一定的情況不能保存電子記錄時，必須保留相應(yīng)的書面資料，以備有關(guān)部門的查詢。

（4）完善電子納稅申報

《稅收征管法》應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步突出電子納稅申報的方式，給納稅人的申報提供便利，以減少納稅人的納稅成本。 2.稅務(wù)稽查系統(tǒng)的完善

應(yīng)當(dāng)在《稅收征管法》中明確稅務(wù)主管部門對電子商務(wù)納稅人交易數(shù)據(jù)資料的稽查權(quán)。稅務(wù)機關(guān)要充分利用獲取到的各種電子憑據(jù)、資料以及企業(yè)提供的用戶名、密碼，經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行稽查，企業(yè)不得以涉及商業(yè)秘密為由而拒絕檢查。同時，稅務(wù)部門也可以把電子商務(wù)的支付體系作為稽查的對象和手段。

（四）培養(yǎng)精通電子商務(wù)稅收的專門人才

稅務(wù)主管部門應(yīng)該加大投入，培養(yǎng)一批既精通稅務(wù)專業(yè)知識又精通計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用型人才，提高稅務(wù)部門工作人員的素質(zhì)，這樣才能真正實現(xiàn)對電子商務(wù)的有效監(jiān)控和稅收征管。

（五）加強電子商務(wù)稅收的國際稅收協(xié)調(diào)與合作

互聯(lián)網(wǎng)的開放性、沒有國界性，使得電子商務(wù)的稅收政策必須具有全球性和整體性。這在客觀上要求各國政府從本國的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，積極參與國際規(guī)則的制定，與其他國家建立更全面、更深層、更有效的協(xié)調(diào)與合作，努力爭取在電子商務(wù)稅收方面達(dá)成國際間協(xié)議。

三、結(jié)論

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的同時，在很大程度上給稅收征管模式、稅收管轄權(quán)等帶來了不同程度的影響和沖擊。對此，本文提出完善我國電子商務(wù)稅收征管的思路和措施。首先，從促進(jìn)電子商務(wù)健康有序發(fā)展的長遠(yuǎn)角度來講，我國在近幾年內(nèi)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是必要的。其次，完善電子商務(wù)稅收征管法律除了以現(xiàn)行的稅制為基礎(chǔ)，繼續(xù)堅持稅法的有關(guān)基本原則之外，還應(yīng)當(dāng)遵循依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則以及公開原則等稅收征管法的基本原則，同時，還應(yīng)當(dāng)考慮到對電子商務(wù)不開征新稅的原則，簡化、實用原則，維護(hù)國家利益的原則等。再次，對現(xiàn)行的稅收征管法進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹⒀a充、重新界定和解釋，如稅務(wù)登記制度、賬簿和憑證的管理、電子發(fā)票的管理等，并增加有關(guān)對電子商務(wù)適用的條款，以解決電子商務(wù)所帶來的稅收征管問題。

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第2篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記

電子商務(wù)超越了時間與空間的限制，促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展，形成一個極具潛力的朝陽產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點。無國界性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢，開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界，不斷增大;流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動所需的固定基地;隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，隱匿姓名，隱匿交易地址，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實物流，傳統(tǒng)的實物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。電子商務(wù)的上述特點對建立在稅務(wù)登記基礎(chǔ)上，以稅收憑證為依據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)對稅收征管的影響

1.無紙化操作加大了稅收稽查的難度

傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票﹑賬簿﹑會計憑證為依據(jù)；而在電子商務(wù)中，賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在，需要專門的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改，而且不留下任何痕跡和線索，也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證，對習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎(chǔ)。給稅務(wù)部門對電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計帶來一定的困難，使得稅務(wù)部門得不到真實﹑可靠的信息，從而降低了稅收征管效率。

2.支付電子化對傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，網(wǎng)上交易電子化，電子貨幣﹑電子發(fā)票，網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié)，而且直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時，電子貨幣可以實現(xiàn)匿名交易，使得稅務(wù)部門追蹤供貨途徑和貨款來源工作存在事實上的困難。

現(xiàn)行的稅收征管手段，是在手工填報、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而電子商務(wù)運行模式，無論從交易時間、地點、方式等各個方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運作模式。廠商和客戶通過互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行貿(mào)易，省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機構(gòu)，商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱，也使得稅務(wù)機關(guān)更加難于開展征管。

3.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對稅務(wù)人員素質(zhì)的影響

電子商務(wù)中計算機加密技術(shù)逐步成熟，加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加劇了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度。

交易記錄和企業(yè)財務(wù)的全盤電子化使得計征依據(jù)有了很大的改變，手工賬單逐漸消失，現(xiàn)行計征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求，稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)

4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來困難

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，登記的基礎(chǔ)是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營范圍是無限的，不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，使得稅務(wù)機關(guān)無法確定納稅人的經(jīng)營情況，不能對電子商務(wù)的交易信息進(jìn)行有效的跟蹤。對于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù)，要求按其常規(guī)方式進(jìn)行稅務(wù)登記，而后照章納稅是很困難的。如何對電子商務(wù)進(jìn)行登記和管理，以確保稅收收入及時﹑足額地入庫，是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題。

電子商務(wù)發(fā)展給稅收征管帶來難題的同時，也給稅收征管實現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國國情，研究制定出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收政策和管理措施，建立一種新的經(jīng)濟持續(xù)。

二、完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議

世界上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成，我國在1998年才迎來了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易，2000年才起步發(fā)展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國才走過六年多的風(fēng)雨歷程，與世界發(fā)達(dá)國家相比，電子商務(wù)在我國尚處于起步階段，所引發(fā)的稅收問題還不突出，針對電子商務(wù)對稅收征管的影響，可以采取如下具體對策:1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專業(yè)人才

未來的競爭是人才的競爭，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求，加強對電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)一批既精通稅收專業(yè)知識，又精通計算機網(wǎng)絡(luò)知識與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專業(yè)人才，使我國稅務(wù)隊伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代的要求，從而有能力致力于電子商務(wù)的開拓與推廣，攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題，為我國稅收信息化建設(shè)提供充足的智力支持。

2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心

建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實現(xiàn)；建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)，在這個綜合性的認(rèn)證中心里，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的稅務(wù)登記證號、發(fā)票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行實時的在線核查。網(wǎng)上征稅的許多技術(shù)問題解決了，相關(guān)問題自然迎刃而解，從而避免了電子商務(wù)稅收征管的盲目性。

3.開發(fā)稅收征管軟件

面對電子商務(wù)稅收征管問題的形勢與壓力，必須加大稅收征管科研投入力度。針對電子商務(wù)的技術(shù)特征，開發(fā)、設(shè)計、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件和標(biāo)準(zhǔn)，組織專業(yè)人員開發(fā)智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。為電子商務(wù)提供技術(shù)保障，也為今后對電子商務(wù)進(jìn)行征稅做好技術(shù)準(zhǔn)備。

4.加快稅務(wù)部門自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

根據(jù)稅收征管的實際情況，按電子政務(wù)要求重組當(dāng)前的稅收業(yè)務(wù)流程，簡化辦事程序，加快組建覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的計算機廣域網(wǎng)，早日實現(xiàn)我國稅收管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。建立一個基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，依托稅務(wù)系統(tǒng)計算機廣域網(wǎng)，覆蓋各級稅務(wù)機關(guān)，涉及行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。充分利用先進(jìn)技術(shù)實現(xiàn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化﹑信息化，著力提高稅收征管的技術(shù)含量和質(zhì)量，努力提高征管效率。

5.建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記

對從事電子商務(wù)的單位和個人做好全面的稅務(wù)登記工作，要求他們在進(jìn)行稅務(wù)登記時如實填寫真實的網(wǎng)址和服務(wù)范圍以及相關(guān)資料。對有關(guān)的納稅人填報的資料嚴(yán)格審核后，建立詳細(xì)的戶籍管理檔案，再發(fā)放專門的稅務(wù)登記號，并為納稅人做好保密工作。

與此同時，規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營者的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上，稽查人員可以通過稅務(wù)登記號查詢其網(wǎng)站，來確認(rèn)實際經(jīng)營信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。這樣稅務(wù)機關(guān)就可以對申報的交易進(jìn)行準(zhǔn)確，及時的審核和稽核，對電子商務(wù)流動性，隱匿性和無紙化交易給稅務(wù)部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。

6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報

第3篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 稅法基本原則 稅收征管

一、電子商務(wù)的特殊性

電子商務(wù)并無統(tǒng)一的概念，但其定義大都指利用網(wǎng)絡(luò)等電子平臺進(jìn)行商務(wù)活動。在我國從上世紀(jì)90年展至今，電子商務(wù)已演變?yōu)槎喾N模式，我們生活的多方面都受到其影響而改變。截止2013年底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達(dá)10.2萬億，如此巨大的交易數(shù)據(jù)卻缺乏相應(yīng)的稅收征管機制，這與電子商務(wù)的特殊性有很大關(guān)系。

首先，由于網(wǎng)絡(luò)的開放性使得電子商務(wù)活動的參與者打破了地域限制，無論是銷售方還是購買方，在任何地點任何時間都可以進(jìn)行商務(wù)活動。同時交易的分散化使得難以界定所得來源地，明晰稅收管轄權(quán)。這些情況在網(wǎng)絡(luò)個體經(jīng)營者中顯得尤為突出，導(dǎo)致對其采用傳統(tǒng)方式征稅的難度極大。

其次，電子商務(wù)的交易均通過計算機以電子形式存在，收付過程虛擬化和交易信息數(shù)字化使得傳統(tǒng)稅收征管難以施行。交易雙方通過電子方式進(jìn)行身份認(rèn)證，賣家可以利用電子設(shè)備按預(yù)定收款、發(fā)貨，直至支付結(jié)算的貨幣、票據(jù)都為電子信息。因而建立在紙質(zhì)交易基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)稅收征管對電子商務(wù)交易的內(nèi)容和性質(zhì)難以清晰辨別。

最后，通過電子商務(wù)生產(chǎn)商可直接與消費者交易，省去了中間環(huán)節(jié)在一定程度上導(dǎo)致了稅源的流失。傳統(tǒng)交易中間商的發(fā)票是重要的計稅依據(jù)，而個體消費者為了自身利益很可能將實際生活中不索要發(fā)票換取價格優(yōu)惠的方法運用到網(wǎng)絡(luò)交易中，從而使規(guī)范納稅更難以實現(xiàn)。

二、電子商務(wù)對我國稅法基本原則的影響

（一）法定原則

電子商務(wù)作為一種日益發(fā)展的貿(mào)易形式理應(yīng)課稅，然而目前我國在該領(lǐng)域并無稅收法律規(guī)定。首先，盡管許多網(wǎng)絡(luò)交易都在陸續(xù)實名化中，但交易雙方的身份信息是難以直接獲取的，加上商務(wù)活動無地域限制，國際間的交易活動使納稅義務(wù)人的確定更加復(fù)雜。同時，電子商務(wù)交易的物品不再局限于有形商品，諸如網(wǎng)上購買電子書、影音資料這樣的行為，很難界定適用于銷售貨物、提供勞務(wù)還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅收條例。另外，電子商務(wù)實現(xiàn)了生產(chǎn)商與最終消費者的直銷過程，使實際中的商品流轉(zhuǎn)過程大大縮短，加上交易參與者分散且不固定，確定能避免重復(fù)或遺漏征稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點十分不易。

（二）公平原則

從受益程度看，電子商務(wù)經(jīng)營者與傳統(tǒng)經(jīng)營者同樣受益于政府提供的公共產(chǎn)品，他們應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)與受益對等的稅收責(zé)任。從能力大小看，電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)活動一樣以盈利為目的，其交易給經(jīng)營者帶來了利潤，因此經(jīng)營者具備相應(yīng)的納稅能力。然而電子商務(wù)由于其隱蔽性、流動性等特點難以被現(xiàn)有稅收征管約束，也容易導(dǎo)致稅源流失，無法與其他貿(mào)易行為被同等對待。由于更加有利可圖，電商行業(yè)已使實體經(jīng)營面臨威脅，例如近幾年京東、亞馬遜等網(wǎng)上商城與實體品牌蘇寧、國美電器在3C行業(yè)的競爭可謂愈發(fā)激烈，一是由于網(wǎng)上購物的便利性，二是前者在成本控制和供應(yīng)環(huán)節(jié)更有優(yōu)勢，最終傳統(tǒng)品牌不得不涉足電商領(lǐng)域來爭取市場份額。

（三）效率原則

電子商務(wù)的出現(xiàn)對稅收的經(jīng)濟效率和行政效率都產(chǎn)生了影響。如今越來越多的商家選擇進(jìn)入電商市場，不僅是因為電商經(jīng)營的便捷高效，更在于該途徑的合法避稅能帶來更多利益。這在一定程度上扭曲了資源的配置，給市場帶來了負(fù)擔(dān)。另外電子商務(wù)交易有直接化、分散化的特點，傳統(tǒng)的通過中間人向商品各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅的方式適用于此會加大征稅工作量；加上交易記錄數(shù)據(jù)均無紙化，管理必須借助計算機等高科技方式，并配備相適應(yīng)的人力、物力，使稅收的征管成本大大上升。

三、對策與建議

電子商務(wù)征稅問題的背后實際上隱含著公平原則與效率原則的較量。我國長期強調(diào)經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)當(dāng)兼顧效率與公平，然而許多情況下二者難以同時得到協(xié)調(diào)。十報告提出“要在全體人民共同奮斗、經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎(chǔ)上，加緊建設(shè)對保障社會公平正義具有重大作用的制度”。由此看出我國當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展首先以效率優(yōu)先，同時更加注重公平。同時稅收的首要任務(wù)是促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和發(fā)展，其次是調(diào)節(jié)社會公平。由此可以看出，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易征稅是必然的結(jié)果，但在當(dāng)今的經(jīng)濟發(fā)展階段和稅收征管能力約束下，難以在短期內(nèi)建立起公平高效的電子商務(wù)稅收體系。

電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅法原則帶來了一定沖擊，但稅法基本原則仍然適用于電子商務(wù)，只不過電子商務(wù)使其擁有了新的內(nèi)涵。解決電子商務(wù)征稅的問題，可以從以下方面進(jìn)行努力。首先，政府應(yīng)當(dāng)盡快明確電子商務(wù)的稅收要素和稅收程序，將電子商務(wù)納入征稅范圍中，并不斷修改和完善相關(guān)的稅收法律政策，保證電子商務(wù)稅收征管有法可依。其次，電子商務(wù)稅法制定應(yīng)以不影響其產(chǎn)業(yè)發(fā)展為前提，結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)經(jīng)濟政策制定相適應(yīng)的稅收政策，對處于起步階段的經(jīng)營者給予適當(dāng)稅收優(yōu)惠。最后，政府應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)促進(jìn)征管手段的現(xiàn)代化，實行電子報稅制度、數(shù)字認(rèn)證和納稅資料備案制度，加強稅務(wù)登記、電子發(fā)票管理和納稅監(jiān)控，提高征管水平從而降低征稅成本。

參考文獻(xiàn)：

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[3]高晉康.經(jīng)濟法[M].成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2010.

[4]吳應(yīng)甲.電子商務(wù)稅收法律制度探究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2011.

第4篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收；征管問題

引言

由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)這種新崛起的商業(yè)模式應(yīng)運而生了。近些年來由于電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，人們的日常生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，由以往面對面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉(zhuǎn)變。各大企業(yè)通過電子商務(wù)不僅僅降低了經(jīng)營成本，還有效提升了資金的流動效率。此外人們通過網(wǎng)絡(luò)不僅可以節(jié)省了大量時間，生活的便捷性也有效提升了，但是稅收的問題也日漸凸顯，電子商務(wù)給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題，為了我國的經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，必須采取相應(yīng)的有效措施。

一、電子商務(wù)征稅的重要性

我國的電子商務(wù)剛開始發(fā)展，不管是技術(shù)高低還是規(guī)模發(fā)現(xiàn)，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)國家。有些人認(rèn)為，我國必須采取電子商務(wù)免稅的政策，如此以來能夠有效提升人們利用電子商務(wù)就業(yè)的積極性，進(jìn)一步推動電子商務(wù)的發(fā)展，而且還可以擴充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態(tài)度，因為國家財政收入的主要來源便是稅收，由于電子商務(wù)的發(fā)展，其在整個商務(wù)體系中占據(jù)了非常大的比例，倘若實行免稅制度，我國財政收入必定會持續(xù)下滑，阻礙經(jīng)濟健康發(fā)展。除此之外，還會嚴(yán)重影響稅收的公平性原則，沖擊傳統(tǒng)商務(wù)。

如果要對電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督管理，那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務(wù)經(jīng)營者都經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)交易平臺，進(jìn)行了注冊和登記，網(wǎng)絡(luò)交易平臺肩負(fù)著重大使命與責(zé)任。然而由于眾多因素影響，我國的網(wǎng)絡(luò)交易平臺無法全面審查所有用戶的注冊信息，出現(xiàn)了監(jiān)管的空白。所以會存在非常多的違規(guī)違法現(xiàn)象，對我國電子商務(wù)日后的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙作用。由此可見，實施電子商務(wù)稅收征管是必不可少的[1]。

二、電子商務(wù)征稅的原則

（1）公平稅負(fù)原則

電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)相比，其核心皆為交易。從電子商務(wù)的角度來說，為了公平起見，電子商務(wù)的稅收必須與傳統(tǒng)商務(wù)稅收一樣。而且電子商務(wù)的模式也在不斷地發(fā)生變化，有傳統(tǒng)的風(fēng)險投資逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的傳統(tǒng)行業(yè)投資。其利用傳統(tǒng)行業(yè)這個有利平臺，并且在信息化的幫助下，將大量的商品與服務(wù)在網(wǎng)絡(luò)的幫助下，超越了空間和時間的束縛。根據(jù)相關(guān)的法律政策，與傳統(tǒng)的商務(wù)相比，電子商務(wù)與其并不存在本質(zhì)區(qū)別，必須按照同樣的稅率進(jìn)行征收。然而作為一個新興產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)在發(fā)展的前期，國家必須要對基于大力支持，對其給予扶助，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

（2）稅收中性與效率原則緊密結(jié)合原則

稅收可以對經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生非常強烈的調(diào)節(jié)作用，尤其是對于某些新興的行業(yè)，更是可以發(fā)揮不可替代的作用。對于新型的行業(yè)，稅收必須將其促進(jìn)作用充分發(fā)揮出來，不能成為其發(fā)展之路上的絆腳石。電子商務(wù)其本身具有傳統(tǒng)商務(wù)所不具備的諸多優(yōu)勢，不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，還可以確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。從我國現(xiàn)階段的國情來說，信息化仍然處于起始階段，很多方面都尚欠成熟，而且由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)地址資源很少，企業(yè)的經(jīng)營模式僵化呆板，信息化程度很低。由于上述原因，導(dǎo)致我國電子商務(wù)的發(fā)展受到了很大的限制，許多收稅的政策也產(chǎn)生了一定的阻礙作用[2]。

三、解決電子商務(wù)稅收征管問題具體對策

（1）完善代扣代繳制度

電子商務(wù)與以往的稅款繳納具有很大的區(qū)別，其能夠?qū)崿F(xiàn)商家代繳代扣。也就是從支付體系著手，處理電子商務(wù)稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動性。在交易結(jié)束，電子商務(wù)平臺經(jīng)營商將貨款轉(zhuǎn)給賣家時，交易系統(tǒng)便可以自動統(tǒng)計出貨款應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，在支付成功之后，營運商及時進(jìn)行代繳代扣。以網(wǎng)絡(luò)為經(jīng)營渠道的企業(yè)，或者個人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時，可以在電子商務(wù)平臺的幫助下，通過金融機構(gòu)的結(jié)算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規(guī)定達(dá)到按次征收的，全部由金融機構(gòu)代扣代繳應(yīng)當(dāng)納稅的金額。

（2）制定相關(guān)的法律法律

對于電子商務(wù)的稅款征收，必須要制定相應(yīng)的法律法規(guī)以及實施細(xì)則，與通過部門之間進(jìn)行通力合作，從而進(jìn)一步實現(xiàn)多方位的立體式的監(jiān)督管理。現(xiàn)階段我國相關(guān)的法律難以適應(yīng)目前的電子商務(wù)的發(fā)展，唯有制定了完善的法律法規(guī)，才可以從根本上有效解決電子商務(wù)的稅款征收問題，將完全符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系構(gòu)建起來。

（3）塑造“網(wǎng)絡(luò)稅收時代”的專業(yè)人才

技術(shù)人才的監(jiān)管不利是電子商務(wù)稅款征收中存在的最主要問題，其作為前沿性學(xué)科，稅務(wù)機關(guān)在征稅的同時要加強專業(yè)技術(shù)人才的塑造與培養(yǎng)。現(xiàn)階段我國面對電子商務(wù)的稅收問題，處理方式存在許多不足之處，缺乏大量的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才與有關(guān)的電子商務(wù)知識。對于電子商務(wù)稅款的征收，必須在高科技手段的幫助下，對網(wǎng)上交易的真實性進(jìn)行鑒定，對電子商務(wù)的活動流程進(jìn)行追蹤，有效提升對電子商務(wù)稅收征管的力度。稅務(wù)機關(guān)可以與各大金融機構(gòu)之間進(jìn)行通力合作，在運營商交易憑臺上安裝稅控器，借助信息技術(shù)監(jiān)控電子支付，從而獲取納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)[3]。

結(jié)語

縱觀我國電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展空間，電子商務(wù)存在著巨大的潛力。在不就之后的將來，我國的收稅征管制度定會緊隨電子商務(wù)發(fā)展的腳步和社會經(jīng)濟的發(fā)展速度，形成協(xié)同發(fā)展的狀態(tài)。由眾多人才組成的技術(shù)人稅務(wù)隊伍也會隨之涌現(xiàn)，在完善的制度下，納稅人的納稅遵從率也會顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會各界一同維護(hù)的電子商務(wù)稅收征管制度。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認(rèn)識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

4、提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)。

總之，隨著我國電子商務(wù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，現(xiàn)行稅制和稅收征管手段在應(yīng)對電子商務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問題時產(chǎn)生的矛盾也在日益顯露出來，必須注重對電子商務(wù)稅收征管辦法及手段的完善，以適應(yīng)信息化對稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。

地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

第6篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收政策；問題及對策

中圖分類號：D922.22 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01

一、我國電子商務(wù)稅收政策存在的問題

在現(xiàn)行的稅制體系下，已經(jīng)實現(xiàn)了對B2B、B2C模式電商的征稅，但C2C模式的電商（俗稱“網(wǎng)店”）在稅收征管上仍是空白。以淘寶網(wǎng)為例，作為我國最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站，其2012年的交易總額突破3萬億元。若以5%的額度征稅，淘寶上的網(wǎng)店一年下來將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國電子商務(wù)稅收政策存在的問題

（一）納稅觀念存在誤區(qū)

受美國、日本等電子商務(wù)比較發(fā)達(dá)國家的影響，我國電子商務(wù)運營商在納稅觀念中存在以下幾點誤區(qū)：

1.實施電子商務(wù)免稅可保持電子商務(wù)的價格優(yōu)勢，對于電子商務(wù)競爭力的增強也有著重要作用。電子商務(wù)與國際貿(mào)易的結(jié)合則可進(jìn)一步加大對全球貿(mào)易的擴張。

2.電子商務(wù)是基于計算機技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新興商務(wù)概念，免稅政策有利于電子商務(wù)的發(fā)展，同時也可為網(wǎng)絡(luò)發(fā)展提供一個全新的機遇。

3.免稅政策可促使電子商務(wù)的快速發(fā)展，進(jìn)而可緩解我國日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。

小額交易在電子商務(wù)交易中普遍存在，如果對其也征稅的話極有可能會出現(xiàn)征稅成本過高的現(xiàn)象，與稅收的效率性原則不符。

（二）稅收立法滯后

我國電子商務(wù)稅收征管在法律中仍然屬于空白，在現(xiàn)行稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個人所得稅法中均沒有針對電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)。在此情況下，個人和企業(yè)就會抓住法律漏洞逃避納稅，進(jìn)而使得我國財政收入大大降低，而這對實體經(jīng)濟的發(fā)展也是極不公平的。除此以外，我國電子商務(wù)在稅收立法中還涉及電子證據(jù)法律效力與電子支付中的簽名效力問題。

（三）稅收制度不明確

電子商務(wù)稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權(quán)有關(guān)，具體問題如下：

1.征稅要素難以確定。較之實體企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化，因為購買者與生產(chǎn)者均可隱藏身份或會住所，電子消費監(jiān)管難度較大；電子商務(wù)中的交易信息將以數(shù)字化的形式實現(xiàn)傳遞，傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)單據(jù)和憑證將被省略，進(jìn)而將導(dǎo)致瞌睡對象難以確定。電子商務(wù)的適用稅種、稅率等也較難確定。

2.稅收管轄權(quán)難以確定。

電子商務(wù)的迅速發(fā)展打破了傳統(tǒng)商業(yè)交易在地理上的界限，但這對收入來源地的判定以及地域管轄權(quán)的實行帶來了較大的難度，國家間的稅收管轄權(quán)紛爭現(xiàn)象層出不窮。還有些商戶或企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)避稅現(xiàn)象。

（四）稅收征管難度大

傳統(tǒng)稅源管理手段失效和技術(shù)平臺、相關(guān)機構(gòu)及專業(yè)人才的缺乏均是導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管難度大的原因。我國現(xiàn)有的稅務(wù)登記方法對電子商務(wù)企業(yè)是不適用的，其稅收征管法的行為也難以認(rèn)定。信息不對稱現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這對稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響；我國目前的稅收信息系統(tǒng)中仍存在較多問題，如信息系統(tǒng)覆蓋不全面、信息收集與共享技術(shù)不完善、管理與技術(shù)結(jié)合不緊密等，因而無法在此技術(shù)水平下對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。此外，既懂電子商務(wù)技術(shù)又通曉稅收政策的專業(yè)人才的缺乏也影響著電子商務(wù)征稅的實施。

二、解決我國電子商務(wù)稅收政策存在問題的對策

（一）加強稅收宣傳與教育

行業(yè)人士以及社會大眾對電子商務(wù)稅收政策的認(rèn)識錯誤對我國實施電子商務(wù)稅收征管造成了較大的困難。對此，稅務(wù)部門需加強電子商務(wù)稅收宣傳工作，改正電子商務(wù)征稅的錯誤觀念，強化納稅人的納稅意識。在進(jìn)行電子商務(wù)稅收宣傳時，稅務(wù)部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規(guī)以及稅收原則等內(nèi)容逐一講解給納稅人，并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。

（二）完善稅收法律體系

完善稅收制度方可為實施電子商務(wù)征稅提供法律依據(jù)，方可避免稅收流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。對此，我國相關(guān)部門需從我國實際經(jīng)濟情況及電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，在嚴(yán)格遵循稅收基本原則的前提下進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的制定與完善。鑒于我國電子商務(wù)仍處于成長階段，全面的電子商務(wù)稅收法律還不適合其目前的發(fā)展?fàn)顩r，因此完善電子商務(wù)稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現(xiàn)行的稅收法律法。

（三）明確稅收制度

我國境內(nèi)所有從事網(wǎng)上交易的電子商務(wù)納稅人均需向其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，并需向稅務(wù)機關(guān)提供工商營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的營業(yè)范圍、組織機構(gòu)代碼證、納稅人身份證明、網(wǎng)上經(jīng)營網(wǎng)址、電子郵件、網(wǎng)上銀行賬號等資料。主管稅務(wù)機關(guān)需嚴(yán)格審核納稅人所提供的資料，只有符合條件的納稅人方可通過納稅登記申請，并被賦予唯一的納稅識別碼。使用電子商務(wù)交易專用電子發(fā)票有利于加強對電子商務(wù)交易稅收的征管。此外，為了實現(xiàn)對電子商務(wù)稅收的高效征管，我國可采用第三方代扣代繳制度。

（四）構(gòu)建征稅技術(shù)平臺

智能軟件在支付寶、財付通這類提供電子商務(wù)交易支付服務(wù)的第三方系統(tǒng)中的應(yīng)用可在交易金額支付完成時自動開具電子發(fā)票并可將其發(fā)送至稅務(wù)機。征稅技術(shù)平臺的構(gòu)建則可幫助納稅義務(wù)人在網(wǎng)上就完成納稅申報、稅款繳納和稅收宣傳等相關(guān)稅收征管功能。電子商務(wù)稅收管理信息共享系統(tǒng)的建立十分有必要，因此我國各級稅務(wù)機關(guān)需加強自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作，盡早實現(xiàn)對電子商務(wù)稅源的有效網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與稽查。另一方面，稅務(wù)機關(guān)還需聚焦物流和資金流來解決電子商務(wù)稅收征管問題，并通過與物流部門、支付系統(tǒng)建立相關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)體系共享找到監(jiān)控電子商務(wù)交易稅收信息的突破口。電子商務(wù)的稅收征管力度與稅務(wù)人員的稅收專業(yè)知識以及信息技術(shù)的掌握程度密切相關(guān)，因此稅務(wù)機關(guān)需定期組織稅務(wù)人員進(jìn)行電子商務(wù)理論知識、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及稅收管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與研究，并積極引進(jìn)技術(shù)先進(jìn)的優(yōu)秀人才，充分調(diào)動稅務(wù)人員的工作積極性與主動性。

三、結(jié)束語

無可否認(rèn)，電子商務(wù)的出現(xiàn)為我們的生活帶來諸多便利與改變，但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收制度和稅收征管技術(shù)造成了極大的沖擊。對此，我們必須在法律、技術(shù)與制度上作出反應(yīng)，從各個方面完善稅收征管方式，促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝波峰.對當(dāng)前我國電子商務(wù)稅收政策若干問題的看法[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2014，11：5-12.

第7篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認(rèn)識和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認(rèn)識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

第8篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅制優(yōu)化

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-0278（2014）07-035-01

一、電子商務(wù)的特點

（一）納稅登記效力減弱

傳統(tǒng)商務(wù)中，政府依靠納稅登記制度掌握應(yīng)納稅人的名單，規(guī)定企業(yè)在工商注冊時，必須先進(jìn)行納稅登記，然后才能獲得營業(yè)執(zhí)照，“未經(jīng)登記不得從事商事營業(yè)”，然而，電子商務(wù)無店鋪、虛擬化經(jīng)營的特點使納稅登記制度的效力被大大削弱。

（二）稅源更易隱瞞

電子商務(wù)的直銷化趨勢將加劇稅務(wù)部門對企業(yè)銷售收入統(tǒng)計的困難。生產(chǎn)商可以直接向最終消費者進(jìn)行零售，消費者出于自身利益考慮，很可能為了得到優(yōu)惠價格不索取發(fā)票，這樣就會瓦解通過發(fā)票管理掌握企業(yè)收入的計稅機制，形成偷漏稅的根源。

（三）交易環(huán)節(jié)分散化

是指組成交易的各個要素由傳統(tǒng)商務(wù)中的聚集一地，改為電子商務(wù)環(huán)境下的分處各地，從而形成各要素所在地政府對稅收管轄的爭議加劇或協(xié)調(diào)失靈，及跨國避稅的加劇。

（四）資金流監(jiān)控缺位

傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易數(shù)額一般較小，然而在電子商務(wù)中，由于交易金額巨大且可用脫離銀行監(jiān)控的電子貨幣支付，逃稅的可能大大增加。

二、我國電子商務(wù)稅收制度存在的問題

（一）電子商務(wù)稅法的滯后

我國稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個人所得稅法中都沒有針對電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)，也就是說電子商務(wù)稅收征管制度還是法律空白，最多只能是參考相似范圍能適用的法律條文。

（二）納稅人身份確定的問題

電子商務(wù)可以說是完全依附于互聯(lián)網(wǎng)的，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越先進(jìn)，電子商務(wù)越發(fā)達(dá)。提到網(wǎng)絡(luò)，自然就會聯(lián)想到虛擬。網(wǎng)絡(luò)就是一個虛擬空間，虛擬和現(xiàn)實的差別正是電子商務(wù)的虛擬化所帶來的新挑戰(zhàn)。電子商務(wù)中存在著很多不確定因素，之所以不確定就是虛擬化所影響的。

（三）稅收管轄權(quán)確定的問題

電子商務(wù)對傳統(tǒng)商務(wù)中稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：1.對于居民管轄權(quán)：虛擬的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易，使得貿(mào)易雙方的身份、住所地、國籍等都不易掌握，增加了行使居民管轄權(quán)的難度。法人居民的管轄中心的判斷標(biāo)準(zhǔn)在以前普通的商務(wù)中就是以董事會等的所在地為準(zhǔn)，但是網(wǎng)絡(luò)中董事會所在地不固定，不過不會影響到董事會互相溝通，董事會成員完全可以運用網(wǎng)絡(luò)聯(lián)絡(luò)彼此，那么董事會所在地不需要固定的場所也可以完成相關(guān)事宜，居民管轄權(quán)無法確定。2.對于來源地管轄權(quán)：主要是對該國的常設(shè)機構(gòu)這一關(guān)建因素?zé)o法確定，貿(mào)易收益的來源國也是模糊不清，從而導(dǎo)致了來源地管轄權(quán)確定的困難。

（四）課稅對象確定的問題

我國現(xiàn)行稅法對不同的對象征收不一樣的稅種，課稅對象是決定征收何種稅收的判定依據(jù)，可以是對商品或者勞務(wù)等特定對象征收增值稅、所得稅、印花稅、關(guān)稅等多種稅種。稅收必須有特定的征收對象，若是對象都不明確，稅收都只是空談。

三、如何完善電子商務(wù)稅務(wù)管理制度

（一）改革現(xiàn)行稅務(wù)登記制度

第一，改革傳統(tǒng)的稅務(wù)手工登記方式。通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)、工商行政管理部門及網(wǎng)絡(luò)管理部門間聯(lián)網(wǎng)，將手工登記改成“網(wǎng)上登記”，加強三部門對電子商務(wù)行為的監(jiān)管。第二，做好電子商務(wù)稅務(wù)登記工作。

（二）加強稅源分析建立稅源監(jiān)控體系

第一，應(yīng)建立綜合稅務(wù)信息中心，加強稅源分析。按照一體化原則加強稅收信息化建設(shè)，各級稅務(wù)機關(guān)使用一個統(tǒng)一的綜合稅務(wù)信息平臺，以實現(xiàn)信息的共享和有效的傳遞。同時，加強稅源分析，即通過對納稅人有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握和了解，分析其稅源變化和稅收問題，為稅收管理提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。第二，利用計算機建立稅源監(jiān)控體系。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用計算機整合中國稅收征管信息系統(tǒng)與金稅工程，積極組織技術(shù)力量與金融機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門及公證部門緊密配合，共同研發(fā)適用于電子商務(wù)的具有自動追蹤統(tǒng)計功能的征管軟件，形成網(wǎng)上自動征稅系統(tǒng)，從而實現(xiàn)稅收管理全過程自動監(jiān)控管理，提高稅源的監(jiān)控能力和稅收征管水平。

（三）健全賬簿、憑證管理制度

完善賬簿、憑證、發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。首先，對于利用不提供賬簿、憑證軟拒絕稅務(wù)檢查的行為，應(yīng)通過修改《稅收征管法》第60條第2款、第70條、《刑法》第162條第3款的相關(guān)規(guī)定，明確規(guī)定該行為構(gòu)成偷稅違法或者犯罪行為，達(dá)到及時嚴(yán)厲打擊的效果。其次，對于惡意修改、偽造電子記錄、電子票據(jù)、數(shù)字化發(fā)票，虛假申報的違法行為，應(yīng)通過修訂《稅收征管法》第63條的規(guī)定追究法律責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（四）確立科學(xué)的納稅申報方式

可借鑒國外科學(xué)的納稅申報方式，有效管理電子數(shù)據(jù)。在美國選擇電子申報方式的納稅人首先必須登記注冊。登記時，需要填寫個人的社會保障號碼（SSN）、姓名、住所、電話號碼、出生年月。由于受到注冊的限制，拿不到許可證，就不能進(jìn)行電子申報。

參考文獻(xiàn)；

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第9篇：電子商務(wù)對稅收征管的影響范文

關(guān)鍵詞：C2C電子商務(wù)模式；征稅；國際經(jīng)驗；借鑒；稅收

中圖分類號：F713.36 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-9255（2014）01-0035-03

我國電子商務(wù)自從1998年興起以來，一直飛速發(fā)展?！?013年中國電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展報告》指出，2013年上半年，我國電子商務(wù)交易額為4.98億元，同比增加45.3%。電子商務(wù)的強勁發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)零售巨大的利潤空間使得對C2C電子商務(wù)模式稅收問題的研究更富有現(xiàn)實意義。

一、C2C電子商務(wù)模式的征稅依據(jù)

C2C電子商務(wù)模式是指一種顧客對顧客的網(wǎng)絡(luò)交易模式，不同于B2B和B2C的電子商務(wù)模式，在C2C電子商務(wù)模式交易中，賣家以個體形式出現(xiàn)，一般不進(jìn)行工商注冊，僅僅憑借一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器，通過網(wǎng)絡(luò)交易平臺就能輕松的與顧客進(jìn)行貿(mào)易往來，從而逃避各種征稅問題。[1]我國對C2C電子商務(wù)征稅問題研究已久，筆者認(rèn)為在目前形勢下，國家對C2C電子商務(wù)模式征稅是可行的。

（一）征稅符合稅收的公平原則

與實體經(jīng)濟不同，C2C電子商務(wù)模式中的賣家憑借零租金、零征稅，往往會制定比線下賣家更低的價格，這不符合稅收公平的原則。線下店鋪往往淪為體驗店，顧客會對比價格，選擇在線上交易，削弱實體經(jīng)濟的競爭力。十八屆三中全會明確提出要完善社會主義市場經(jīng)濟體制，建立公平公正的市場競爭環(huán)境，保證網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與實體經(jīng)濟的同步發(fā)展必然要求對C2C電子商務(wù)模式征稅，在當(dāng)前的環(huán)境下，對C2C電子商務(wù)模式征稅是大勢所趨。

（二）相關(guān)法律政策為征稅提供了法理前提

首先，我國稅法規(guī)定居民有依法納稅的義務(wù)。《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人所得稅法》等法律都對提供貨物、勞務(wù)等交易行為有明確的課稅規(guī)定；其次，自2010年7月1日起實行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》要求，經(jīng)營者要提供真實的個人信息，進(jìn)行工商注冊；最后，2013年4月1日起實行的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》為C2C電子商務(wù)模式征稅提供了可能，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣實施也便于稅務(wù)部門的監(jiān)督管理。

（三）征稅不會影響個人創(chuàng)業(yè)熱情

目前，反對對C2C電子商務(wù)模式征稅的主要觀點在于：一旦征稅，會削弱個人網(wǎng)上開店的熱情，降低C2C電子商務(wù)交易的競爭力。然而，無論是對商品抑或是勞務(wù)，我國現(xiàn)行的增值稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例都有明確的起征點規(guī)定。營業(yè)稅起征點按月繳納的營業(yè)額屬5000-20000元范圍內(nèi)的個人和按次繳納的每次（日）營業(yè)額屬300-500元范圍內(nèi)的個人均可免繳營業(yè)稅；增值稅起征點于2011年11月1日與營業(yè)稅起征點同時上調(diào)，按月繳納增值稅的起征點幅度是月銷售額5000-20000元、按次繳納增值稅的起征點幅度是每次（日）銷售額300-500元。因此，對創(chuàng)業(yè)初期的個人而言，即使征稅也不會對他們有所影響。而一旦月銷售額或營業(yè)額超過20000元的個人就不屬于政策扶持的對象，個人當(dāng)然不能無條件的一直享受國家扶持創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策。

（四）征稅符合稅制改革的精神

十八屆三中全會明確提出，要加快財稅體制改革，構(gòu)建地方稅收體系。C2C電子商務(wù)模式征稅問題在目前更值得關(guān)注，對C2C電子商務(wù)模式征稅對當(dāng)前財稅體制改革也有一定的現(xiàn)實意義。C2C電子商務(wù)模式的征稅問題不僅牽扯到多個稅種；而且關(guān)系到中央和地方財政收入的劃分和稅收征管稽查等問題，因而對C2C電子商務(wù)模式征稅在目前大的稅制改革背景下是可行的。

二、關(guān)于C2C電子商務(wù)模式征稅的

國際經(jīng)驗借鑒

國際社會對C2C電子商務(wù)模式的研究由來已久，各國的實踐經(jīng)驗對我國C2C電子商務(wù)模式稅收路徑的選擇有一定的指導(dǎo)意義，學(xué)習(xí)和借鑒國外的成功經(jīng)驗是有必要的。

（一）保持稅收中性，不開征新稅種

各國都同意對C2C電子商務(wù)模式征稅，且如何征稅也都在不開征新稅種的前提下取得了共識，即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務(wù)動議》和《波恩部長級會議宣言》都一致通過對電子商務(wù)征稅要保持稅收中性，認(rèn)為開征新稅種沒有必要；OECD國家于1997年通過的《電子商務(wù)對稅收征納雙方的挑戰(zhàn)》同樣指出不會開征諸如“比特稅” 、“托賓稅”的新稅種，征稅要保持稅收中性。

（二）區(qū)分征稅對象，合理選擇稅種

新加坡對電子商務(wù)征稅對象區(qū)別對待，但稅法沒有對C2C電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行具體規(guī)定。其于2000年通過電子商務(wù)稅收原則指出，網(wǎng)上銷售有形貨物與線下銷售貨物等同納稅，網(wǎng)上提供無形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%課稅；澳大利亞與新加坡類似，對網(wǎng)上提供有形貨物課征銷售稅，對網(wǎng)上提供勞務(wù)等無形貨物課征勞務(wù)[2]；印度對電子商務(wù)征稅范圍還涉及到賣家的所得額，對納稅人來源于印度的所得課征預(yù)提稅。

（三）適當(dāng)稅收優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟繁榮

韓國于2006年開始對C2C電子商務(wù)模式征稅，但是其《稅收例外限制法》也有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，《電子商務(wù)基本法》同時也規(guī)定，對促進(jìn)電子商務(wù)所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中支出的費用，在預(yù)算內(nèi)給予部分補貼；新加坡規(guī)定賣家從因特網(wǎng)上以非新加坡幣取得的對外貿(mào)易所得按10%優(yōu)惠稅率課稅，相關(guān)資本設(shè)備可享受50%的資本減免。

（四）規(guī)范網(wǎng)絡(luò)注冊，線下實體登記

英國2002年制定的《電子商務(wù)條例》規(guī)定了C2C電子商務(wù)模式中個人賣家在網(wǎng)上進(jìn)行貨物銷售時要提供線下登記證明、真實注冊機構(gòu)、姓名、地址和商品含稅信息（是否包括增值稅和運費等）；澳大利亞政府當(dāng)局將個人線下注冊認(rèn)證號公布在網(wǎng)上，方便買家查看，規(guī)范C2C電子商務(wù)模式網(wǎng)絡(luò)交易行為。

（五） 劃分稅收管轄權(quán)，防止稅源流失

稅收管轄權(quán)的劃分以屬人原則和屬地原則為主，各國規(guī)定不盡相同。美國早在1996年通過的《全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對電子商務(wù)征稅，克服網(wǎng)絡(luò)交易地域難以確定的問題；加拿大規(guī)定提供貨物或勞務(wù)的賣家居住地稅務(wù)當(dāng)局對C2C電子商務(wù)模式中的賣家負(fù)有征稅義務(wù)；印度同加拿大一樣采用屬地原則，以維護(hù)在國際電子商務(wù)競爭中本國的稅收管轄權(quán)，防止稅源流失。[3]

（六）成立專門機構(gòu)，合理征管監(jiān)督

日本早在2000年就成立了電子商務(wù)稅收稽查隊，它隸屬于東京市稅務(wù)局，分設(shè)個人線上賣家、公司線上賣家等15個部門，涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務(wù)模式，有效的對電子商務(wù)進(jìn)行征稅，合理監(jiān)督稅收流向；同樣，法國也成立專門的電子商務(wù)稅收監(jiān)察部門，有效的解決電子商務(wù)稅收問題；澳大利亞整合C2C電子商務(wù)模式個人賣家、買主和稅務(wù)機關(guān)三方資源，建立電子稅務(wù)平臺，方便電子商務(wù)稅收的征管，及時快捷的進(jìn)行信息交換。

國際社會對C2C電子商務(wù)模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性，各國都努力減少征稅對經(jīng)濟的扭曲，建立和維護(hù)公平公正的線上線下交易環(huán)境。在不區(qū)別對待納稅人、堅持稅收公平原則的基礎(chǔ)上適當(dāng)給予C2C電子商務(wù)模式賣家一定的稅收優(yōu)惠，結(jié)合各國實際條件劃分稅收管轄權(quán)，實名工商注冊，實行有效的稅收監(jiān)督。

三、我國C2C電子商務(wù)模式稅收路徑選擇

借鑒國際社會C2C電子商務(wù)模式稅收政策的經(jīng)驗，結(jié)合我國現(xiàn)實情況，筆者認(rèn)為我國C2C電子商務(wù)模式稅收路徑的選擇可以從稅收原則、稅制要素、稅收征管三個方面著手。

（一）明確稅收原則

確立稅收公平原則，線上個人賣家和線下個人賣家同等課稅，保證個體賣家不因交易形式的不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，營造公平競爭的市場環(huán)境，確立稅收公平的稅收原則。[4]

堅持稅收效率原則，電子商務(wù)模式下稅收行政效率的提高依賴于多部門、全方位的稅收協(xié)作。實現(xiàn)稅收效率的基本思路應(yīng)當(dāng)是：在C2C電子商務(wù)模式下，個人賣家必須在線下工商部門實名注冊后才能在網(wǎng)上進(jìn)行交易，每筆交易必須在線上簽署電子發(fā)票并傳遞給買家后才能通過交易平臺進(jìn)行結(jié)算。第三方交易平臺負(fù)有代扣代繳義務(wù)，在每筆交易進(jìn)行的同時進(jìn)行稅款扣繳，當(dāng)然，這需要交易平臺和銀行以及稅務(wù)部門的三方合作，以賣家線下申請的工商注冊號為紐帶，交易平臺、銀行、稅務(wù)部門可以有效的進(jìn)行協(xié)作，確保稅收效率的提高。

維護(hù)稅收原則，選擇屬地原則進(jìn)行課稅。對C2C電子商務(wù)模式稅收選擇屬地原則課稅符合我國具體實際，能有效的解決國外買家通過中國C2C電子商務(wù)交易偷逃稅款或是國外賣家在中國C2C電子商務(wù)平臺注冊交易而不繳稅款的問題，維護(hù)我國稅收，防止稅源流失。針對電子商務(wù)交易地點難以確定的特殊情況，可以以C2C電子商務(wù)模式中賣家線下實名工商登記注冊地和買主實際開戶銀行所在地的稅務(wù)部門分別課征增值稅、所得稅、消費稅等稅種，保證稅收的實現(xiàn)。

保證稅收財政原則，對C2C電子商務(wù)模式征稅涉及到國家財政收入是否能有效實現(xiàn)的問題，線上線下一視同仁，保證中央和地方財政的有效實現(xiàn)是C2C電子商務(wù)模式稅收政策必須堅持的原則。

（二）明確稅制要素

明確稅種，確定納稅人。針對C2C電子商務(wù)模式，不開征新稅種，以現(xiàn)行稅種區(qū)分征稅對象既符合國際經(jīng)驗又符合中國實際。結(jié)合我國力爭在“十二五”之前全部實現(xiàn)“營改增”的實際情況，對線上賣家無論是銷售有形貨物還是無形勞務(wù)均征收增值稅，對購買的商品屬于消費稅稅目的買家征收消費稅，對個人賣家征收個人所得稅。同時，電子發(fā)票的領(lǐng)受簽署課征印花稅。此外，賣家還有義務(wù)繳納城建稅和教育附加費等。

明確稅率，確定起征點。以現(xiàn)行營改增6%的低檔稅率課稅，防止對經(jīng)濟的過度扭曲。當(dāng)然6%的低檔稅率仍然較高，可以結(jié)合具體實際，以賣家5000-20000元/月的銷售額為起征點，同時對新注冊的個人賣家以三年內(nèi)免稅的措施進(jìn)行創(chuàng)業(yè)扶持，同時進(jìn)行一定的就業(yè)補助。在個人所得稅等方面，借鑒現(xiàn)行稅法規(guī)定即可。其他諸如印花稅、城建稅和教育費附加等稅種可在目前予以免征，待時機成熟之后再繼續(xù)深入，防止對經(jīng)濟的過多干預(yù)。

明確納稅環(huán)節(jié)，確定納稅期限。C2C電子商務(wù)模式納稅環(huán)節(jié)不同于傳統(tǒng)以銷售環(huán)節(jié)為主的納稅環(huán)節(jié)，而是以第三方支付平臺為扣繳義務(wù)人在每筆業(yè)務(wù)結(jié)算時確定為納稅環(huán)節(jié)。而C2C電子商務(wù)模式的納稅期限也不同于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的納稅期限，而是買賣雙方在網(wǎng)上實時交易時，通過電子稅務(wù)平臺同時繳納。

（三）強化稅收征管

完善稅收征管法，詳細(xì)規(guī)定電子商務(wù)稅收征管細(xì)則。[5]對電子發(fā)票的領(lǐng)受、開具和電子憑證的管理審核以具體規(guī)定，配合《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》的實行，建立銀行、稅務(wù)機關(guān)、支付平臺三方協(xié)作的稅收征管體系。稅務(wù)機關(guān)定期在網(wǎng)上公布稅款繳納情況，支付平臺根據(jù)賣家的繳稅情況進(jìn)行評比，量化信用等級，使顧客可隨時查看，并自主選擇交易賣家。

成立專門的電子商務(wù)征管稽查部門，細(xì)化對C2C電子商務(wù)模式的稅收征管，建立專門的個人賣家數(shù)據(jù)庫，實時監(jiān)控交易動態(tài)，定期進(jìn)行稅務(wù)檢查，在相關(guān)網(wǎng)站公布納稅人信息，保證稅收征管的及時性和有效性。建立C2C電子商務(wù)模式納稅人信息庫和納稅風(fēng)險評級體系，對納稅人進(jìn)行評級，分級管理、重點關(guān)注，防止稅源流失。

建立高度協(xié)作的信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，該網(wǎng)絡(luò)應(yīng)覆蓋工商、銀行、支付平臺、交易平臺、稅務(wù)部門、財政部門，以個人賣家的工商注冊號為基礎(chǔ)，實現(xiàn)跨地區(qū)、跨年度的稅收動態(tài)監(jiān)管。

培養(yǎng)專門的稅收人才，提高辦稅人員的專業(yè)素養(yǎng)。方便快捷的稅收征管，及時有效的發(fā)現(xiàn)漏洞，專業(yè)迅速的解決問題是C2C電子商務(wù)模式稅收征管人員所必須具備的素質(zhì)，也是稅務(wù)部門對電子商務(wù)征稅必須著重強調(diào)的實用技能。

參考文獻(xiàn)：

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