資產管理企業(yè)稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃；煤炭企業(yè)；財務管理；實踐

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、稅收籌劃的含義及其特性

1.稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃目前沒有形成一個標準的定義，本文通過總結不同學者的定義，特給出其定義：稅收籌劃是指在不違反相關法律規(guī)定的前提下，通過科學籌劃和規(guī)劃，利用各種稅務優(yōu)惠政策制定納稅方案，以最大程度降低稅務費用的一種財務管理活動。

2.稅收籌劃的基本特點

（1）系統(tǒng)的計劃性。計劃性也稱規(guī)劃性，在日常經營活動中，開展稅務規(guī)劃時間通常都在發(fā)生稅務義務未交納相關稅費之前，而不是在后期費用交納期間；企業(yè)主要通過調整繳稅方案來進行稅務規(guī)劃，而不是在繳稅期間更改各種票據來實現。

（2）明確的目的性。目的性是指稅務規(guī)劃要達到的效果。例如，煤礦企業(yè)在采購大型機械設備時，要在滿足日常生產需要的前提下，同時根據國家財政部、工信部等部門的《煤礦企業(yè)專用生產設備所得稅優(yōu)惠規(guī)定》等相關條款，制定最佳采購方案，為企業(yè)爭取最大的優(yōu)惠補助。

（3）法律的合法性。稅收籌劃具有法律的合法性，主要是因為它是國家法律明確規(guī)定的一種稅務行為，對偷、逃、漏、避稅具有法律的強制性和約束力。

3.稅收籌劃的方法

稅收籌劃屬于復雜的財稅工作，需要專業(yè)的財務管理知識和熟練掌握相關稅務政策，能夠針對不同的經營活動靈活制定相應的規(guī)劃方案，具體稅務籌劃方案雖然千差萬別，但是也有一定的共性。

二、稅務籌劃在煤礦企業(yè)固定資產的應用必要性

我國是世界上煤炭儲量最大的國家之一，隨著環(huán)境污染的加劇，各國加大了煤礦企業(yè)生產模式的轉型。近些年，隨著我國新能源戰(zhàn)略口號的提出，煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中，積極調整經營模式，由傳統(tǒng)的單一性發(fā)展模式向多元化的發(fā)展模式轉變，如神華集團。

神華寧夏煤業(yè)集團是國家重點煤炭生產基地，承擔著國家上億噸的煤炭供應和生產，其主營業(yè)務為煤炭開采洗選和煤化工。在當前的形勢下，神華寧夏煤業(yè)集團緊抓時代機遇，通過技術創(chuàng)新，在煤化工、甲醇等方面有了很大的突破，如今的神華寧夏煤業(yè)集團經營范圍不僅涉及煤炭開采洗選、煤化工、煤炭深加工等傳統(tǒng)的主營領域，而且在諸如鐵路、發(fā)電、房地產、機械制造與維修等其他領域也有了一定程度的拓展，實現了集團多元化產業(yè)鏈的并驅發(fā)展，加快了公司由傳統(tǒng)發(fā)展模式向多元化模式的轉變。

在財務管理方面，一方面神華寧夏煤業(yè)集團還通過資金預算管理、投資集中管理、大額資金集中支付管理和稅務集中管理4條主線，加速資金周轉，實現資金使用效率最大化，為煤炭行業(yè)探索拉長產業(yè)鏈發(fā)展模式做出了有益的探索和實踐；另一方面神華寧煤集團在做好集團內部融資管理的同時，通過與當地銀行建立穩(wěn)固和深入的合作關系，使其順利發(fā)行了企業(yè)債券和中期票據，為神華寧煤集團的自己集中管理創(chuàng)造了很好的條件，同時也有效地提高了神華寧夏煤業(yè)集團的資金使用效率。

據統(tǒng)計，截止2011年止，神華寧夏煤業(yè)集團由2002年的1500萬噸增加到2011年的7012萬噸，翻了兩番多，資產總額超過了700億元。由此可見，未來煤礦企業(yè)的發(fā)展，并不僅限于在以煤礦為主要的盈利模式，還可以通過運用稅收籌劃將有限的固定資產通過多種渠道進行投資，進而獲得更大的利潤和經濟效益。

三、提高煤炭企業(yè)稅收籌劃有效性的措施

1.完善稅收籌劃機制，提高其專業(yè)性

（1）建立稅收籌劃機構。稅務籌劃在發(fā)達國家具有很大的應用空間，我國企業(yè)也逐漸開始熟悉和了解這個名詞。但是在實際工作中，許多企業(yè)并沒有真正重視這方面的工作，更沒有成立專門的工作部門來負責這類工作，　沒有制定一個長效制度來與其對接。為了做好稅務籌劃工作，企業(yè)要做好內部結構改革，設置相應的稅務籌劃管理部門，成立一支專業(yè)隊伍，對接各種稅務籌劃工作，更好的發(fā)揮稅務籌劃工作對企業(yè)綜合效益提高的重要作用。

（2）重視專業(yè)人才培養(yǎng)。稅務籌劃屬于專業(yè)性很強的工作，要求工作人員具備財務管理和熟知相關法律政策，具有較高的實際工作操作能力和豐富的經驗。從事稅務籌劃工作的人員，首先要掌握專業(yè)系統(tǒng)的學科知識，具有良好的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

2.強化稅收籌劃風險管理，提升其效益性

（1）建立有效的風險預警機制。不管是作為提供稅務籌劃服務的工作人員，還是企業(yè)管理人員，都需要認識到，由于與稅務籌劃相關的各種優(yōu)惠政策隨機多變，以及企業(yè)生產經營環(huán)境也是動態(tài)變化的，因此要高度重視這方面對稅務籌劃帶來的影響。值得注意的是，光有良好的風險防范意識還不能做好稅務籌劃工作，企業(yè)還要加快制度建設步伐，在企業(yè)內部建立一套完善的稅務籌劃管理制度，針對各種稅務籌劃風險進行系統(tǒng)的管理和控制，提高企業(yè)應對各種風險的能力。同時要打造一支專業(yè)的稅務籌劃隊伍，用高質量的專業(yè)工作來提高稅務籌劃的工作效率和效益。

（2）把握稅收籌劃的合法性。稅收政策是開展稅務籌劃工作的基礎。企業(yè)要有效控制稅務風險，首先就要熟悉和了解相關的稅務政策，了解財務、會計、金融等相關的法制規(guī)定，對于一些關鍵的條文，要做到了然于胸。只有充分做好法律政策的學習工作，才能夠為稅務籌劃工作找到政策操作空間，在不違背相關法律的前提下，合理避稅。值得一提的是，在熟悉和掌握政策內容的同時，也要對更大范圍內的法律政策進行了解，防止在稅務籌劃過程中遇到各種突發(fā)政策風險。

3.加強稅收籌劃內部管控，深化其制度化

（1）完善內部控制制度。企業(yè)要開展稅務籌劃工作，需要建立多種制度：例如稅收籌劃風險管理制度、稅收籌劃法律免責制度、稅收籌劃崗位工作責任制度、稅務籌劃項目預審制度、稅務報表管理制度、稅務籌劃實施效果評估制度、稅收籌劃激勵制度等。企業(yè)要確保稅務籌劃工作順利推進，要從內部制度建設出發(fā)，制定一系列完善的內部工作管理制度，為完善稅收內部管控機制做好準備工作。

（2）加強各部門間的協作溝通。在企業(yè)內部，稅務籌劃部門要與其他部門做好溝通工作。部門之間要加強協作，定期召開業(yè)務交流會議，實現信息共享，為稅務籌劃工作提供全面的業(yè)務數據支持，針對各種稅務籌劃方案開展討論，獻言納策，從各自的業(yè)務角度出發(fā)，提供有價值的改進建議。要建立部門協作管理機制，充分調動全體員工參與到稅務籌劃工作當中來，將稅務籌劃工作不斷推向更高的發(fā)展階段。

總之，對煤炭企業(yè)來說，如何加強其固定資產的投資，使其資產增值，進而獲得更大的經濟效益，通過本文的論述，筆者認為，煤礦企業(yè)在做好安全生產管理等本職工作的基礎上，正確的使用稅收籌劃來做好固定資產的投資亦是一種有效的投資方法，對煤礦企業(yè)來說，不僅能夠減輕其稅收負擔，還能夠獲得一定的經濟效益。

參考文獻：

[1]陳鴻偉.戰(zhàn)略管理導向下的煤炭企業(yè)稅務籌劃研究[J].時代金融，2011（06）.

[2]仁.大型煤炭企業(yè)整體稅務籌劃[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2004（04）.

[3]牛草林.煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[J].會計之友（下旬刊），2008（08）.

第2篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務改革；企業(yè)稅務；影響探析

一、概述

（一）稅務改革的發(fā)展

自2011年開始，我國開展營改增工作，于2016年真正進入了稅務改革的時期，把營業(yè)稅改為了增值稅。于同年5月初對交通運輸行業(yè)和建筑行業(yè)進行試點之后也開始全面展開對各行業(yè)進行營改增行動。營改增是近20年來我國最大的減稅改革。在接下來的幾年，無論是在個人所得稅還是增值稅，企業(yè)所得稅等稅種上都有所更改，使得企業(yè)和個人可以通過對稅務改革的深入了解，然后和稅務籌劃工作進行有效的結合，使企業(yè)不僅可以進行規(guī)范性的稅務籌劃，還能通過稅務籌劃工作去降低企業(yè)或個人的稅收成本，有效地增加企業(yè)和個人的利益。

（二）稅務籌劃

稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。在我國，稅務籌劃自20世紀90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們所認識、所接受、所重視。稅務籌劃最大的好處之一就是可以將收益直接用于投資。這是進行明智投資的最有效方法，同時由于稅收優(yōu)惠，可以充分利用可用資源，投資稅金會產生資金流入整個經濟市場。因此，稅收籌劃有助于個人和國家的經濟穩(wěn)定。同時，合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性是稅務籌劃的五大特點。

二、稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響

（一）加大對財務政策的宣傳與普及

首先，在開始為企業(yè)制定財務政策和進行稅務籌劃前，重要的是要深入了解稅務的一系列制度和存在的問題才能使企業(yè)的稅務籌劃工作更好地開展。其次，稅務政策隨著業(yè)務的變化而在不斷變化，更新的速度較快，這也在一定程度上加大了企業(yè)稅務籌劃的難度。所以企業(yè)不僅僅是要加強員工的稅務籌劃意識還要加大培養(yǎng)財務人員的專業(yè)素質和綜合素養(yǎng)，使財務人員能及時獲取更新的稅收政策的同時還能掌握稅務方面的技能，為企業(yè)制定更適宜的發(fā)展稅務規(guī)劃，否則將會給企業(yè)帶來一定財務風險，因此需要重視宣傳和普及稅務政策的改革。

（二）稅務籌劃的實際成效

雖然稅務改革已經施行了幾年時間，但是部分的企業(yè)財務人員對于新的稅法還是不夠重視，同時管理人員和財務人員曾經長期的繳納營業(yè)稅，對新的稅制的增值稅了解不夠深入，各個行業(yè)之間較難去掌握各自的稅務管理工作。因此，在真正施行稅務籌劃的工作時未能達到最好的成效去降低稅負，或者是盲目地去追求減少稅種的稅負，而忽視了企業(yè)的長期效益的發(fā)展道路，未能與國家稅務改革的初衷相符。

（三）專門開展對增值稅發(fā)票的管理

營改增施行之后，增值稅是納稅人都必須要重視的新稅種，因為它區(qū)別于其他的稅種，它可以從根本上通過抵扣的方式來直接減輕稅負，因此對于財務人員來說它的稅率和納稅人身份都必須要掌握。再者，銷項稅額和進項稅額都需要進行精準的計算和妥善保管，如此才能做好增值稅工作的核算。最后，因為增值稅的抵扣工作具有滯后性，財務人員應該嚴格重視未抵扣的增值稅的管理工作，必須按照稅制的規(guī)定以及時間范圍對進項稅額進行抵扣，如逾期未能進行操作的將無法再對增值稅進行抵扣，從而導致稅負增加的同時還提高企業(yè)的經營成本，不利于提高企業(yè)的經濟效益。

三、企業(yè)稅務管理面臨的形勢和問題

（一）稅務管理制度不完善

由于很多稅法的內容和稅務籌劃操作方式都與之前有所區(qū)別，傳統(tǒng)的稅務管理制度已不再適用于當前千變萬化的工作內容和性質，甚至目前的規(guī)章制度不能夠準確的指導企業(yè)的稅務籌劃工作。雖然部分企業(yè)也建立了稅務管理部門和聘請專業(yè)的稅務人員來進行稅務籌劃工作，但是由于規(guī)章制度不夠完善，稅務管理工作難以得到有效的實施。近些年來，許多企業(yè)已經把重點放在監(jiān)督資產管理，也建立了稅務管理系統(tǒng)，同時還根據企業(yè)的自身情況制定了一些稅務管理制度，并且也構建了較為系統(tǒng)的詳細規(guī)定，但在實際操作過程中，由于稅務管理制度變化較大，仍舊存在一些執(zhí)行不到位，資產處置不當等現象。

（二）財務人員的專業(yè)素養(yǎng)較低

在過去，稅務管理一直處于一個被忽視的地位，對于很多金融單位和稅務管理公司來說，聘請的稅務人員不是普通的財務人員就是一些與稅務無關的工作人員來進行稅務管理工作，管理層和財務人員大多認為金融和稅務管理只是記賬，他們的錯誤觀念，導致資產無法得到有效的管理。稅務改革之后，對于稅務人員的綜合素質要求更高，不再是以往的會算數和記賬就可以完成的工作，而是要求稅務人員在擁有專業(yè)知識的同時還要掌握一些信息技術和大數據的技能去順應目前瞬息萬變的工作內容。

（三）缺乏全面的監(jiān)管和管理

稅制改革之后，由于稅務籌劃工作的復雜性，企業(yè)的管理層和財務人員接觸稅務管理時間較短，對稅務籌劃從思想上不能全面的理解，同時進行稅務籌劃也需要花費一些籌劃成本。所以，稅務籌劃對于企業(yè)管理層來說更是一個可有可無的存在，導致很多企業(yè)和財務人員過于重視資金，對于稅務管理和會計核算工作不夠關心，無法提高資金的利用效率。

四、提升稅務改革后企業(yè)經營管理水平的措施

（一）優(yōu)化稅務管理體制

想要從實際上減少稅改給企業(yè)的稅務籌劃所帶來的影響，首先就是對以前所使用的稅務管理制度進行完善，企業(yè)不僅要完善稅務工作的相關管理體制，還要完善稅務人員的管理制度。其次，對于企業(yè)正確有效地進行稅務籌劃工作的另一個難題在于稅制改革變化過快以及在這復雜化的經濟市場中財務人員較難去把控好力道，因為他們在進行稅務籌劃時必須要考慮稅制的改革、市場的變化以及自身的實際發(fā)展情況。因此對于很多企業(yè)來講稅制制度的完善是當下重要的目標。

（二）提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在聘請稅務人員時就應該經過多重篩選，避免常見的財務人員或者會計人員做稅務人員的工作或者是一些家族企業(yè)直接由親戚上任的情況。同時，企業(yè)的管理人員提高自身的稅務意識的同時也要注重新員工的質量和在職員工的提升，目前我國處于稅收制度改革較快的和復雜多變的經濟市場，企業(yè)更應該培養(yǎng)員工稅務方面的新知識和新技能，如此，稅務人員才可以更好地為公司提供適合企業(yè)自身情況的稅務籌劃方案，也為企業(yè)更好地實施稅務工作提供良好的環(huán)境。

（三）加強相關監(jiān)督管理制度

首先，必須提高企業(yè)管理人員對稅務管理監(jiān)督的重視，才能展開后期一系列工作，否則企業(yè)經營者都不注重后期的監(jiān)督管理，那他們就不會為加強企業(yè)的稅務管理監(jiān)督花費更多的精力和經費。其次，企業(yè)對于發(fā)票的監(jiān)督管理也要做到職責分離，適當地給工作人員授權，這樣在一定程度上發(fā)揮監(jiān)督效果，提高稅務監(jiān)督水平。另外，構建專門對稅收籌劃監(jiān)督管理的部門可以提高企業(yè)的監(jiān)督管理水平，讓專業(yè)的工作人員對稅務籌劃方案進行監(jiān)督與管理。為企業(yè)稅收籌劃水平的全面提升提供了保障。

五、結束語

由此看來，為了適應目前我國推行的稅收改革，企業(yè)為了加大自身的經濟利益，作為管理者和工作人員都應該注重稅收籌劃工作，這樣才能做出與企業(yè)實際情況緊密地結合在一起的稅收籌劃方案，提高稅收方案的科學性與合理性。再者，為了解決稅收改革后存在的一系列問題，企業(yè)需要加強內部監(jiān)督管理，全面提升企業(yè)的稅務管理水平，使我國的稅務籌劃水平能達到更高的層次。

參考文獻

[1]景世中.稅務改革對企業(yè)稅務籌劃影響探析[J].現代商業(yè)，2019（01）.

第3篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

一、稅務籌劃的必要性

國有商業(yè)銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術改變傳統(tǒng)經營管理模式以降低服務成本等考驗，而構成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

二、國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負比較

雖然新企業(yè)所得稅法使內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，但二者實際稅負還是存在很大差異。

（一）營業(yè)稅

我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業(yè)稅，對外匯轉貸按利差征收營業(yè)稅。內資銀行的業(yè)務主要以人民幣貸款為主，轉貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉貸業(yè)務來規(guī)避營業(yè)稅，這實際上是采用內部定價規(guī)避稅收的手段，使外資銀行稅負遠低于內資銀行。

（二）企業(yè)所得稅

雖然新企業(yè)所得稅法將內外企業(yè)的所得稅統(tǒng)一為25%，但國有商業(yè)銀行呆壞賬核銷、固定資產折舊等稅前扣除標準過嚴，審核程序繁瑣，使得國有商業(yè)銀行的實際稅負遠高于名義稅率。而外資銀行按照國際稅收慣例，與經營有關的支出和費用都允許在稅前如實扣除。

（三）個人所得稅

國有商業(yè)銀行的職工多為中國公民，外資銀行的高管人員則有相當部分來自外國，且人員數量相對較少。我國個稅規(guī)定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費用，對非居民納稅人僅就其境內所得征收個人所得稅，這使外資銀行的職工實際稅負比我國商業(yè)銀行職工輕了很多。而員工個人所得稅相當于企業(yè)工資支出的組成部分，個人所得稅的最終負擔者還是企業(yè)。由此可見，在目前我國個人所得稅收制度下，國有商業(yè)銀行比外資銀行要承擔更多的個人所得稅負。

（四）其他稅種

外資銀行不需繳納城建稅和教育費附加，各地為吸引外資在城市房地產稅等征收過程中，也對外資銀行實行了很多減免優(yōu)惠，這更造成國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負不均。

總之，國有商業(yè)銀行承擔的實際稅負遠重于外資銀行。因此，國有商業(yè)銀行只有做好稅務籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發(fā)展。我國現行稅收政策也為國有銀行實施稅務籌劃提供了可行性。如貸款和轉貸款產生的利息收入所應繳納的營業(yè)稅不同，貼現利息收入和金融往來利息收入免交營業(yè)稅，不同的資產負債結構即可導致不同的的稅負水平。

三、可利用的稅收優(yōu)惠政策

（一）免稅項目

1．金融機構往來業(yè)務不征營業(yè)稅；2．經辦國家助學貸款業(yè)務取得的利息收入免征營業(yè)稅；3．國有商業(yè)銀行按財政部核定的數額劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅和營業(yè)稅；4．國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）準予抵扣項目

1．銀行（除中國銀行）從事外匯轉貸業(yè)務，下級行收取的利息收入可減去借款利息支出額計算營業(yè)額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差匯總計算并繳納營業(yè)稅；3．金融企業(yè)已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，若超過核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營業(yè)額中減除；4．金融企業(yè)壞賬、呆賬準備金可在企業(yè)所得稅前扣除。

根據以上各項稅收優(yōu)惠政策，國有商業(yè)銀行在制定投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略時應有針對性地進行統(tǒng)籌謀劃，進一步調整資產負債結構，從而實現節(jié)稅目的。

四、國有商業(yè)銀行稅務籌劃建議

（一）營業(yè)稅的籌劃

1．增加金融企業(yè)往來業(yè)務比例

商業(yè)銀行可拓展票據轉貼現業(yè)務和同業(yè)拆借業(yè)務，在這些同業(yè)往來上多投放資金以獲得免營業(yè)稅的利息收入，同時減輕城建稅和教育費附加。

2．經辦國家助學貸款業(yè)務

國有商業(yè)銀行可在保證學生還貸信用的前提下，增加助學貸款的業(yè)務，起到減輕稅負的效果。

3．增加外匯轉貸業(yè)務

由于轉貸業(yè)務的優(yōu)惠政策，一筆外貸項目委托貸款所納營業(yè)稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。

（二）所得稅的籌劃

1．對利息收入的籌劃

由于國債利息收入既免征企業(yè)所得稅，又免繳營業(yè)稅等稅金，國有商業(yè)銀行應充分利用此優(yōu)惠政策，加大國債投資力度。

另外，各地政府為吸引轄區(qū)外納稅大戶，會制定相關的稅收優(yōu)惠政策，如納稅額達到規(guī)定數額可享受獎金或其他形式的獎勵。因此，國有商業(yè)銀行若把幾個分支機構的貸款集中于某一分支機構，就所有貸款利息收入集中向該機構所在地區(qū)稅務機關納稅，則可享受當地政府頒發(fā)的數目可觀的獎金，相當于降低了稅負。

2．及時確認利息費用

商業(yè)銀行對定期存款的利息支出費用按權責發(fā)生制原則確認。若按季結息，季末計提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結息日各相應存期檔次的定期存款利率，計入利息支出。如果結息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計了實際利息費用，使賬面利潤虛增，平添了稅收負擔。因此，國有商業(yè)銀行應嚴格按照各戶存款的存入日約定利率計算利息支出，及時正確地確認成本費用，于稅前列支。

3．固定資產折舊

盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產，對未明確規(guī)定折舊年限的固定資產，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉期。

（三）其他稅種的籌劃

除營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，國有商業(yè)銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對這些稅種進行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數，就可少用印花稅票。

（四）其他建議

第4篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

【關鍵詞】 電網企業(yè);稅收籌劃;企業(yè)五個稅種

在依法經營的前提下,如何圍繞現行法律法規(guī)開展適合電網企業(yè)經營特點的稅收籌劃方案,用好用足稅收政策,盡最大努力降低企業(yè)稅收成本,是當期財務管理的一項重要內容。本文結合電網企業(yè)就主要稅種稅收籌劃談相應對策。

一、增值稅稅收籌劃

增值稅作為電網企業(yè)最大稅種,稅收籌劃的關鍵是進項稅額如何足額、及時抵扣。

(一)進項稅的籌劃

電網企業(yè)涉及進項稅抵扣的成本項目主要有購電費、材料費、修理費、低值易耗品、辦公用品、運輸費、取暖費等,其中加強修理費和材料費進項稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點。

1. 改變大修理工程結算方式

目前電網企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結算方式委托給多經工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營業(yè)稅,自己取得的進項稅發(fā)票不能抵扣,也不能開具增值稅專用發(fā)票,使電網企業(yè)無法抵扣進項稅。

因此,應改變大修理工程管理和結算方式,對大修理工程采取包工不包料的管理和結算方式,材料統(tǒng)一由電網企業(yè)自行采購,及時取得增值稅專用發(fā)票,一方面公司增加進項稅抵扣,另一方面多經工程公司通過節(jié)約工程材料成本可以增加利潤,實現雙贏。

2. 改變多經企業(yè)承包管理方式

電網企業(yè)與多經企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務合同,且大部分為總包方式,統(tǒng)一開具發(fā)票,由于大部分多經企業(yè)為服務業(yè)(物業(yè)、運輸業(yè)等),不能開具增值稅專用發(fā)票,減少了進項稅抵扣。

因此,應改變承包合同的結算方式,降低合同額,將可以抵扣的材料費和修理費項目由主業(yè)承擔。例如:運輸承包服務合同,可以規(guī)定車輛燃油費、修理費由承租方承擔,取得外部增值稅專用發(fā)票在承租方報銷抵扣。

3. 購進商品或應稅勞務應盡量采取商業(yè)匯票支付費用

這樣可以得到兩點好處,一是可以推遲付款時間,減少現金流出量;二是可以視同支付費用,獲得進項稅額抵扣,減少當期應納稅額,從而達到遞延納稅的效果。

4. 加強進項稅發(fā)票管理

一是加強增值稅專用發(fā)票取得的考核力度,提高增值稅專用發(fā)票取得率。購置貨物、接受勞務盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價格相同的情況下,要購買具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運費時,要取得合法的扣稅憑證。電網企業(yè)在采購固定資產時,可以將部分附屬部件單獨作為材料或低值易耗品購進,抵扣進項稅額。二是在取得增值稅專用發(fā)票后,“認證”、“申報”和“抵扣”要及時有效。根據稅務部門的規(guī)定,增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。因此應在最短的時間內按照規(guī)定進行專用發(fā)票認證,及時抵扣當期的進項稅,為企業(yè)爭取資金的時間價值。

(二)銷售使用過的固定資產增值稅籌劃

按稅法規(guī)定,企業(yè)銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產,只要同時滿足以下條件,可以免征增值稅,條件一是屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物;二是按固定資產管理,并確認已使用過;三是銷售價格不超過原值。

電網企業(yè)涉及的業(yè)務主要有更換固定資產變價處理和抵債收回固定資產的處理。應注意事項,一是對于電網企業(yè)取得抵債來的固定資產,要先將該抵債資產入帳使用和管理一段時間后再出售,可以免繳增值稅;二是對于更換固定資產如果出現升值,需要繳納增值稅時,應確定適當的價格,計算凈收益增減平衡點,保證銷售價格與原值之差大于應繳納的增值稅稅額,提高凈收益。

通過以上分析可以看出,電網企業(yè)的主營業(yè)務雖然單一,但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為,且非常必要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅由納稅人按照應納稅所得額的一定比例計算繳納,其應納稅額與收入、成本、費用等密切相關,降低應納稅所得額的關鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當期成本費用、減少當期收入確認。

(一)技術開發(fā)費的稅收籌劃

根據稅法規(guī)定,企業(yè)在一個納稅年度內實際發(fā)生的技術開發(fā)費項目,在按規(guī)定實行100%扣除基礎上,允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計扣除。

2006年國家對技術開發(fā)費優(yōu)惠政策進行了調整,一次性提足折舊進成本的科研設備價值標準由10萬元提高到30萬元,由于科研設備既可以一次性提足折舊及時收回資本性資金,又可以享受稅前加計扣除,因此電網企業(yè)應充分利用技術開發(fā)費優(yōu)惠政策,合理安排預算資金,一是適當增加設備購置的資本性支出預算,在實現所得稅加計扣除的同時,解決公司資本性資金不足問題,從而達到企業(yè)整體稅收優(yōu)惠利益最大化;二是改變目前技術開發(fā)費核算和管理模式,運用科學合理的核算方法,將科技機構人員工資、設備折舊、管理經費等其他直接費用納入技術開發(fā)費管理,加大加計扣除金額。

(二)專用設備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收籌劃

稅法規(guī)定,企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

電網在安全生產、節(jié)能減排、環(huán)保方面投入持續(xù)增加,利用該項政策可以為電網企業(yè)節(jié)省大量所得稅支出。

(三)固定資產修理與改良支出的籌劃

《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定,納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出,需增加固定資產價值或作為遞延費用,在不短于5年的期間內平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產修理,應視為固定資產改良支出:1. 發(fā)生的修理支出達到固定資產原值50%以上;2. 經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上。

電網企業(yè)固定資產修理支出能否稅前扣除,關鍵是發(fā)生的修理支出是否達到固定資產原值的50%以上,因此,為了加大當期費用扣除,修理工程支出要合理安排,盡量不要超過固定資產原值50%。

(四)固定資產折舊和無形資產攤銷的籌劃

新企業(yè)所得稅法對企業(yè)固定資產由于技術進步原因采用加速折舊的優(yōu)惠政策力度更大,規(guī)定確需加速折舊的,經稅務機關審批,可以采用直接縮短折舊年限的方式實行加速折舊。

對于軟件攤銷年限問題,新稅法也制訂了優(yōu)惠措施,按照《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號規(guī)定,“企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為2年?！?/p>

因此,電網企業(yè)應充分運用優(yōu)惠政策,利用電網企業(yè)設備技術進步較快的原因,與主管稅務機關加強溝通,征得同意后縮短折舊和攤銷年限。

三、營業(yè)稅稅收籌劃

電網企業(yè)涉及營業(yè)稅業(yè)務較少,主要是降低電網工程涉及的營業(yè)稅,以有效降低工程造價。

目前電網企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃主要是落實建安企業(yè)不計營業(yè)稅的設備清單。根據財政部、國家稅務總局《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》有關政策規(guī)定,通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設備,其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。另外還規(guī)定其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值,具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。

目前在實際工作中經常有稅務部門對電網施工企業(yè)設備和材料劃分標準不理解,將電纜統(tǒng)一作為材料作為營業(yè)稅計稅依據,加大了工程成本。電網企業(yè)要與稅務機關協調,確認電網企業(yè)不計入營業(yè)額的設備清單,該稅收政策的落實有利于進一步規(guī)范電力施工企業(yè)稅收管理,降低施工成本。

四、個人所得稅稅收籌劃

個人所得稅主要從以下兩個方面進行籌劃:

(一)獎金發(fā)放方式的稅收籌劃

個人所得稅由于采用九級超額累進稅率計算,因此個稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手,從目前執(zhí)行政策看主要包括兩個方面,一要盡量做到獎金在各月均衡發(fā)放,減少季度獎、加班獎、節(jié)日獎等專項獎致使個別月份稅率偏高的影響,從而達到均衡各月稅負的目的;二要合理利用全年年終獎稅收特殊政策實現節(jié)稅,根據《國稅總局 關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》,該通知一是規(guī)定了納稅人取得年終獎獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅;二是專門制訂了年終獎適用稅率,比日常薪金適用稅率有所降低,因此當年終獎適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時,可以有效降低個稅。舉例說明:

某職工收入如下:月實發(fā)工資1 500元,月獎4 000元,扣除費用1 600元,應納稅額為3 900元,適用稅率15%,需繳個稅460元。

年終獎7 000元,年終獎適用稅率為10%,需繳納個稅675元。

可見由于年終獎使用稅率偏低,稅率差為5%,存在節(jié)稅空間。該職工年收入為73 000元,在年收入不變的情況下,可減少發(fā)放月獎,每月減少1 900元,共計22 800元,將月獎稅率降到10%,增加年終獎發(fā)放22800元,可年節(jié)稅22800×5%=1 140元。

(二)轉化所得或轉化所得類型

把現金性工資轉化為提供非貨幣利,即通過提供各種補貼,降低名義收入,比如提供免費工作午餐、手機話費補貼、交通補貼等,這樣既可以增加員工福利,又可少繳個人所得稅。

五、房產稅稅收籌劃

房產稅是電網企業(yè)的一項小稅種,稅率不高,造成對房產稅稅收籌劃不夠重視。由于房產稅計稅依據是房產原值扣除一定比例后繳納,因此只要房產存在就必須納稅,構成了企業(yè)的一項長期稅負,假設房產使用壽命按50年左右測算,房產稅將達到房產原值的40%-50%,稅負很重。

房產稅暫行條例規(guī)定,房產稅的征稅對象是房屋,包括與房屋不可分割的各種附屬設備、一般不單獨計價的配套設施。因此房產稅稅收籌劃的關鍵是如何劃分和核算房產附屬設備。

即將實施的新會計準則的一些新變化,對房產稅稅收籌劃提供了空間,一是《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》規(guī)定,土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時,土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算成本,而仍作為無形資產核算,土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊;二是《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》規(guī)定,對于構成固定資產的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,企業(yè)應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。根據以上規(guī)定,房產稅稅收籌劃要把握好以下幾點:

一是土地使用權要單獨作為無形資產核算,不再結轉到房屋建筑物價值。

二是減少列入房產價值的附屬設備價值。要準確把握房產稅暫行條例所列舉房產附屬設備,對于所列舉以外的附屬設備盡量不計入房產價值。

三是要充分利用稅務總局對中央空調是否計入房產原值有關規(guī)定。根據規(guī)定,新建房屋交付使用時,如中央空調設備已計算在房產設備中,則房產原值應包括中央空調設備;如中央空調作單項固定資產入賬,單獨核算并提取折舊,則房產原值不包括中央空調。因此要按照新準則規(guī)定對中央空調單獨入賬,減少房產稅支出。

總之,稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內,通過合理運用國家稅收法規(guī)對企業(yè)的籌資、投資、經營、理財等經營活動進行事先籌劃和安排,以達到稅收負擔最小化的目的。企業(yè)在加強稅收籌劃,用足用好各種優(yōu)惠政策,有效降低納稅成本的同時,還要樹立以風險控制為核心的安全理念,提高風險的辨識和分析能力,切實防范經營風險。一是充分借助會計師、稅務師事務所等外部力量,以稅法條款為依據,通過深入研究各項稅收政策,制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案,為企業(yè)的稅收籌劃營造一個安全的環(huán)境。二是及時掌握政策變化,并適時對稅收籌劃方案進行調整,保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內實施。三是加強風險控制,充分考慮稅收籌劃的風險,在認真考慮經濟環(huán)境及其他變數后,再做出決策,不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。

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第5篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

[關鍵詞] 基建；財務；核算；決算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 015

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）14-0028-03

隨著經濟的發(fā)展，項目財務需要的不再是會劃賬的會計，而是需要以專業(yè)化的團隊形式進行財務管理，較好地展開項目投資控制、稅收籌劃、政策性資金申請、資金風險管控、建設過程核算、竣工決算移交等一系列專業(yè)化的工作。關于基建財務管理財政部雖然已頒發(fā)了財建[2002]394號《基本建設財務管理規(guī)定》等一系列制度和辦法，并且不斷完善。主要結合某企業(yè)煤制烯烴項目的投資核算談幾點看法。

1 項目財務的前期總體策劃是整個項目核算及財務管理的基石

項目總體策劃旨在項目建設前期階段，確定項目的執(zhí)行策略和原則，是指導項目前期、定義階段工作及編制項目建設總體統(tǒng)籌控制計劃和專項計劃的基礎和綱領。它對整個項目建設時期財務核算及財務管理具有指導作用。基礎打好了，以后的工作才會平穩(wěn)有序地進行。財務方面的總體策劃主要包括：①項目財務管理目標；②部門機構設置人員的配備；③人員的職責；④核算賬套建立；⑤概算管理；⑥資產清單；⑦資金管理；⑧稅收管理；⑨資產管理；⑩其他費用管理；■招標及合同文本會審；■竣工決算及資產交付財務管理等。如果這12個方面的策劃在某個或某幾個方面出現瑕疵，對日后工作的開展將帶來很大阻力。例如，筆者參與的煤制烯烴項目就比較典型，該項目的設計屬于全球最大、世界首創(chuàng)，因此并無先例可循，項目財務前期的總體策劃亦雖然涵蓋了上述12個方面，但該策劃并不能全部參照國內一般化工工程項目策劃的成熟做法。所以整個項目核算下來，讓筆者感觸頗深的是前期的策劃越詳盡，工作越好開展。沒有詳盡的策劃，不僅將增加財務人員的工作量，而且會導致管理效率的明顯下降。

2 以概算分解為引導，充分發(fā)揮概算對成本控制和資金運轉的主導作用

（1）財務人員應當參與審查概算的構成，配合工程造價、費控、工程技術以及生產等相關人員在工程建設之初就根據概算內容進行概算分解，編制概算分解情況表。工程造價人員負責對總概算的內容進行分解；費控人員負責各個合同的分項報價工作清單與概算的分解內容對應，保證合同簽訂內容的可追溯性；工程技術人員負責將分解的合同內容與每個固定資產相對應。在項目開工建設后，上述相關人員應根據后續(xù)的詳細設計（施工圖預算）或者初步設計調整情況及時更新概算分解清單，并將概算分解清單作為核算投資進度的基本依據與控制項目成本的重要標準，在項目基建財務管理中發(fā)揮重要作用。

（2）確定財務費用在概算中的額度。財務人員應當首先將自身的責任成本控制在概算以內。

（3）項目管理部門按照概算口徑對其他費用編制概算，項目財務部門負責對經過項目管理部確認后的其他費用進行支付，項目財務部門負責按月統(tǒng)計并與概算對比，對超出費用控制指標及時進行預警。

（4）實踐中，有些基建項目的財務部門對工程概預算了解還不夠深入，不能在編制詳細項目預算的工作中發(fā)揮重要作用，進而無法充分發(fā)揮預算管理在成本控制和資金運轉的應有作用。

3 投資核算是在項目執(zhí)行階段進行的，對竣工決算能否順利完成起關鍵性作用

項目財務部門應當通過立項前籌劃，建設過程中不斷改進核算體系，完善竣工移交程序，建立以概算為主線、合同為基礎、財務為中心涵蓋整個基建過程的基建管理信息系統(tǒng)；通過“費控-財務-物資”三位一體的數據關聯，加強在建工程的過程資料管理，滿足工程建設管理過程中隨時收集竣工決算信息與資料的需求；通過隨時歸集對比分析概算與實際投資完成，對項目建設成本及形成資產做出準確預測，為工程竣工決算及滿足生產分公司資產管理的資產移交奠定良好的基礎。具體控制措施主要包括：

（1）在項目的基礎設計或初步設計完成后，相關部門應根據《項目設備和材料劃分管理規(guī)定》按項目裝置單元及設備類別提供設備清單。財務人員清晰地熟悉整個項目的每一個資產，為在核算過程中的資產歸集，以及判斷稅金能否抵扣奠定了一定的基礎。

（2）參與審查概算的構成，確定財務費用在概算中的額度。配合工程造價、費控、工程技術等相關人員在工程建設之初就根據概算內容進行概算分解，編制概算分解情況表。比如：當前煤制烯烴項目的管理模式有EPC、E+P+C、EPCM 三種，在核算過程中應嚴格按照合同、概算內容及合同付款的管理規(guī)定進行預付款，進度款，尾款和質保金的審核支付。財務人員應認真研讀工程承包合同，杜絕對合同條款一知半解。財務人員應詳細了解每一個合同的付款環(huán)節(jié)，并且按照清單進行費用歸集，即要保證每一筆資金準確無誤地流出企業(yè)，又要保證項目避免擔負賠償等經濟責任。

（3）項目建設期間項目財務部門應當與項目管理部、商務部、采購部、施工部等部門及各項目組密切配合，針對核算過程中的各種問題制定一系列詳細嚴密的管理控制流程，并形成一套獨特的項目核算體系，以便較好地處理相關問題。諸如：EPC總承包商和分包商承包、EPCM承包、E+P+C建設模式等各建設模式的投資核算，國內設備物資采購、國外進口設備及專利技術的核算，各項保護性協議代扣代付款項的核算，成功地將概算內容核算轉化為可交付的實體資產。

（4）把資產移交工作貫穿于整個項目核算過程的始終，一類費用在核算過程中就分解到每一個資產上，核算完畢一類費用歸結完畢，二三類費用中能直接歸集到裝置單元的先進行分配，余下的再進行一次性分攤。這樣整個實物資產的價值就形成了，為下一步資產移交、竣工決算節(jié)約了時間。

（5）合同中如果存在具有爭議性的問題應盡快明確。盡管基建承包或采購合同在簽訂時各方都進行了較為詳細的審檢，但實踐中發(fā)現有些合同條款仍然是不完備的。由于執(zhí)行階段項目核算的精細化，因合同條款疏漏或界定不清晰的問題可能影響到各方結算。因此，財務部門應當會同相關部門盡快明確這類問題。例如隨機備件和2年期備件如在合同中未明確，將直接影響到資產的價值和資產交付。

（6）縮小工程投資的實際賬面進度與工程形象進度的差距。在顯示工作中工程投資的實際賬面進度與工程形象進度的差距過大，所以財務提供的財務分析就會滯后，這對領導決策產生很大的影響，同時對財務部門的風險控制管理也極為不利。實踐中的做法是在項目執(zhí)行階段，財務部門應督促承包商及時提供發(fā)票，及時結算工程款。對于承包商未提供發(fā)票的， 財務人員可以根據工程進度審批表暫估入賬以便縮小工程實際賬面進度與形象進度的差距。

（7）建立健全臺賬，包括合同臺賬（分建安合同臺賬、設備材料合同臺賬、服務合同臺賬）、稅務臺賬、代扣代繳款臺賬等臺賬記錄，臺賬要根據不同的承包商，不同的合同號來設置，其主要包括：承包商的名稱、合同號、合同金額以及結算金額，付款金額來進行設置，特別是國外合同，涉及外幣問題，在現實核算過程中是以人民幣作為記賬本位幣，因此結算金額和付款金額都要標注外幣金額。這樣我們對于投資的掌控和付款情況一目了然。并對尾款的結算起到關鍵性作用，實踐中，我們注意到各部門的合同臺賬格式還不盡相同，這不利于合同臺賬管理，應當予以規(guī)范。

4 合同及招標文件的會審管理

基建項目的合同與招標文件數量和種類繁多，做好合同的會審管理工作對減少項目法律風險、財務風險、管理風險都至關重要。所有經濟合同應當明確付款條件的具體要求而且簽訂的經濟合同應有財務人員參與。財務人員的工作應當重點關注付款條款、保證金條款、付款期限條款以及可能面臨項目損失的條款的嚴密性。

例如：針對某企業(yè)煤制烯烴項目的所有合同、訂單的會審工作，財務人員的工作重點是審核付款條款的嚴密性，以保證項目合法權益。在會審過程中，工程（材料、設備）預付款條款，必須要有銀行保函來保證；在合同會審中嚴把稅收籌劃這一關，在會審中關注設備、設備安裝材料及承包商、供應商所在地區(qū)營業(yè)稅改增值稅的情況，對設計、技術服務等要求承包商開具增值稅發(fā)票，進行增值稅抵扣，節(jié)約投資。

5 財務人員培訓管理

基建財務的核算和管理與生產財務的核算和管理截然不同?；ㄘ攧展ぷ饕蟮牟恢皇嵌秘攧展芾沓绦騽潉澷~，還應當懂得每個工程、每個裝置、裝置下的每個單元、每個單元下的每個資產，以及材料和設備的判斷，建筑物，構筑物以及設備是否安裝在建筑物和構筑物上面?，F階段很多基建項目的財務人員嚴重短缺，業(yè)務水平參差不齊，總體能力不高。以某企業(yè)煤制烯烴項目為例，該項目目前是國內最大煤化工項目，基建核算業(yè)務量大，項目獨特又無先例可循。對于此類基建項目，加強財務人員的業(yè)務培訓顯得尤為重要。我們不僅需要財務人員熟悉掌握相關會計準則、財稅法規(guī)，也需要財務人員盡可能多了解些非專業(yè)知識（包括工程造價、費控、工程技術等等）。同時也應當鼓勵財務人員主動進入現場熟悉相關資產，熟知哪些是建筑物、構筑物以及設備是否真實的安裝在建筑物和構筑物上面，這樣不單為形成資產和稅收籌劃提供了可靠的依據，也有利于財務人員準確核算項目成本。

6 稅收籌劃管理

項目財務部門應積極開展稅務籌劃工作，研讀國家稅務政策，固定資產進項稅對于項目建設影響較大，項目財務人員應認真研究，深入分析，結合地方稅務實務的具體特點進行詳細的稅務籌劃，加強稅務管理、優(yōu)惠政策應享必享。通過增值稅進項稅抵扣籌劃，土地使用稅，耕地占用稅優(yōu)惠籌劃等稅務籌劃工作節(jié)約投資。

（1）根據財稅〔2008〕170號文件規(guī)定做好設備及設備安裝材料進項增值稅稅額抵扣工作，使進項稅額的抵扣成為最大化。

（2）按照國家發(fā)展改革委辦公廳關于調整內資項目進口設備免稅確認書規(guī)定及國家進口設備關稅，增值稅免稅目錄，參與進口增值稅、關稅的減免工作。

（3）負責代扣代繳承包商稅金的工作，履行代扣代繳義務，代扣代繳手續(xù)費返還至項目財務賬戶管理核算。

（4）通過規(guī)范合同文本，對直接或間接采購的可抵扣的固定資產及設備盡可能取得增值稅發(fā)票，對各供應商提供的增值稅發(fā)票的合規(guī)及時性提出嚴格要求，確?？傻挚鄣倪M項稅進行抵扣，降低稅負；通過規(guī)范EPC、EPCM、E+P+C合同文本，取得符合稅法規(guī)定的與業(yè)務事項相匹配的發(fā)票，規(guī)避項目建設的稅務風險。

（5）基建項目的稅收可籌劃領域雖然并不寬泛，但可籌劃方法并不單一。除了對流轉稅、所得稅等稅額的籌劃，企業(yè)還可以考慮利用財稅政策中有關稅種的納稅期限、納稅地點來合理延緩納稅、降低綜合稅率。

此外，稅收籌劃工作要求財務人員具備一定的專業(yè)知識并對財稅政策的達到相當熟悉和準確把握的程度，這對基建項目核算提出了較高要求。當企業(yè)基建項目的財務人員籌劃能力無法勝任、時間或精力受限時，為了最大限度地獲取稅款節(jié)約的好處，企業(yè)可以考慮聘請相關專業(yè)機構來協助企業(yè)開展這項工作。

7 保函管理

財務部門應當建立銀行保函臺賬對各種銀行保函進行單獨管理，適時監(jiān)督保函到期日，對將要到期的保函，最好提前一個月通知商務部或采購部進行替換新保函，以保證項目合法權益，減少財務風險。

8 竣工決算管理

以批復概算，資產清單和國家規(guī)定的固定資產分類為指引，將資產移交竣工決算作為基建期間財務核算的最終目標，在核算過程中將一類費用形成資產，整合賬務資料進行竣工決算。

（1）協調費用結算部門出具各合同的結算書，確認結算金額。實踐中，我們發(fā)現有些結算書中對HSE罰款等事項是否已在最終結算額內扣減未明確規(guī)定，不能事先明確導致的后果將造成施工單位開票金額與結算額不一致，從而給核算帶來了不必要的麻煩。因此，財務部門有必要協調費用結算部門確認結算金額并充分考慮外部審計核減金額的范圍。

（2）與承包商核對好每一個裝置單元下的每一個資產。

（3）理清核對二三類費用的執(zhí)行情況，對直接歸屬于建構筑物、設備的各項費用，分攤計入直接相關的資產。

（4）協調各部門對未關閉合同、未完工程事項進行預估，確認預提費用。預估的一定要準確。

（5）協調采購部一同理清2年期備品備件和隨機備件、領用剩余工程物資退庫的問題，做好項目庫存剩余物資盤點。

（6）多次舉辦資產交付培訓會議，為承包商提供優(yōu)質的資產移交資料打下伏筆。

（7）理清每一筆出庫材料用在建筑物、構筑物還是設備上，為費用歸集到資產上，為稅金能否抵扣奠定基礎。

（8）按照財政部基建財務管理規(guī)定填寫正式資產決算表，進行概算分析，編制竣工決算報告。

9 結束語

基建項目的財務管理工作是基建工程建設的核心內容，企業(yè)除了按照既定法規(guī)、規(guī)章的要求建立健全財務制度、完成財務日常業(yè)務外，還應當結合自身特點逐步形成一套完整的財務體系。在實踐中，由于某些新領域的基建項目缺乏成熟的管理體系，財務核算一方面要真實反映基建工程的實際成本，另一方面還應積極做好基建項目的成本控制、資金運轉、稅收籌劃、竣工決算及實體交付等工作，可謂任務重、壓力大。針對基建項目面臨的各項復雜問題，財務工作應當始終按照既定流程，做到有效防范財務風險，提高財務管理效益。對基建項目從立項到竣工決算出現的財務薄弱環(huán)節(jié)，財務人員應認真總結工作經驗，不斷提高財務預算管理、財務分析管理、財務核算管理、財務檔案管理等工作，夯實基礎，為企業(yè)的經營發(fā)展和財務管理發(fā)揮最大的作用。

主要參考文獻

[1]林華靜. 芻議基建財務管理與風險控制 [J]. 財會研究，2010（16）.

第6篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

[論文摘要]國有商業(yè)銀行在與外資銀行的爭奪戰(zhàn)中，稅務籌劃是不可忽視的關鍵點。本文通過對現行稅法相關的規(guī)定進行梳理，分析國有商業(yè)銀行在稅務籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國有商業(yè)銀行的經營策略提出相應稅種的建議。

 

稅務籌劃，是以稅收政策為依據，在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營情況全面分析的基礎上，通過對投資、財務和其他經營活動的安排，達到合法降低稅收成本的經濟行為。而商業(yè)銀行的稅務籌劃，也是商業(yè)銀行整個財務計劃的重要組成部分。

一、稅務籌劃的必要性 

國有商業(yè)銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術改變傳統(tǒng)經營管理模式以降低服務成本等考驗，而構成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。 

 

二、國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負比較 

雖然新企業(yè)所得稅法使內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，但二者實際稅負還是存在很大差異。

（一）營業(yè)稅

我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業(yè)稅，對外匯轉貸按利差征收營業(yè)稅。內資銀行的業(yè)務主要以人民幣貸款為主，轉貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉貸業(yè)務來規(guī)避營業(yè)稅，這實際上是采用內部定價規(guī)避稅收的手段，使外資銀行稅負遠低于內資銀行。

（二）企業(yè)所得稅

雖然新企業(yè)所得稅法將內外企業(yè)的所得稅統(tǒng)一為25%，但國有商業(yè)銀行呆壞賬核銷、固定資產折舊等稅前扣除標準過嚴，審核程序繁瑣，使得國有商業(yè)銀行的實際稅負遠高于名義稅率。而外資銀行按照國際稅收慣例，與經營有關的支出和費用都允許在稅前如實扣除。

（三）個人所得稅

國有商業(yè)銀行的職工多為中國公民，外資銀行的高管人員則有相當部分來自外國，且人員數量相對較少。我國個稅規(guī)定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費用，對非居民納稅人僅就其境內所得征收個人所得稅，這使外資銀行的職工實際稅負比我國商業(yè)銀行職工輕了很多。而員工個人所得稅相當于企業(yè)工資支出的組成部分，個人所得稅的最終負擔者還是企業(yè)。由此可見，在目前我國個人所得稅收制度下，國有商業(yè)銀行比外資銀行要承擔更多的個人所得稅負。

（四）其他稅種 

外資銀行不需繳納城建稅和教育費附加，各地為吸引外資在城市房地產稅等征收過程中，也對外資銀行實行了很多減免優(yōu)惠，這更造成國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負不均。 

總之，國有商業(yè)銀行承擔的實際稅負遠重于外資銀行。因此，國有商業(yè)銀行只有做好稅務籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發(fā)展。我國現行稅收政策也為國有銀行實施稅務籌劃提供了可行性。如貸款和轉貸款產生的利息收入所應繳納的營業(yè)稅不同，貼現利息收入和金融往來利息收入免交營業(yè)稅，不同的資產負債結構即可導致不同的的稅負水平。 

 

三、可利用的稅收優(yōu)惠政策 

（一）免稅項目 

1．金融機構往來業(yè)務不征營業(yè)稅；2．經辦國家助學貸款業(yè)務取得的利息收入免征營業(yè)稅；3．國有商業(yè)銀行按財政部核定的數額劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅和營業(yè)稅；4．國債利息收入免征企業(yè)所得稅。 

（二）準予抵扣項目 

1．銀行（除中國銀行）從事外匯轉貸業(yè)務，下級行收取的利息收入可減去借款利息支出額計算營業(yè)額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差匯總計算并繳納營業(yè)稅；3．金融企業(yè)已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，若超過核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營業(yè)額中減除；4．金融企業(yè)壞賬、呆賬準備金可在企業(yè)所得稅前扣除。 

根據以上各項稅收優(yōu)惠政策，國有商業(yè)銀行在制定投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略時應有針對性地進行統(tǒng)籌謀劃，進一步調整資產負債結構，從而實現節(jié)稅目的。 

 

四、國有商業(yè)銀行稅務籌劃建議 

（一）營業(yè)稅的籌劃 

1．增加金融企業(yè)往來業(yè)務比例 

商業(yè)銀行可拓展票據轉貼現業(yè)務和同業(yè)拆借業(yè)務，在這些同業(yè)往來上多投放資金以獲得免營業(yè)稅的利息收入，同時減輕城建稅和教育費附加。 

2．經辦國家助學貸款業(yè)務 

國有商業(yè)銀行可在保證學生還貸信用的前提下，增加助學貸款的業(yè)務，起到減輕稅負的效果。 

3．增加外匯轉貸業(yè)務 

由于轉貸業(yè)務的優(yōu)惠政策，一筆外貸項目委托貸款所納營業(yè)稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。

（二）所得稅的籌劃 

1．對利息收入的籌劃 

由于國債利息收入既免征企業(yè)所得稅，又免繳營業(yè)稅等稅金，國有商業(yè)銀行應充分利用此優(yōu)惠政策，加大國債投資力度。 

另外，各地政府為吸引轄區(qū)外納稅大戶，會制定相關的稅收優(yōu)惠政策，如納稅額達到規(guī)定數額可享受獎金或其他形式的獎勵。因此，國有商業(yè)銀行若把幾個分支機構的貸款集中于某一分支機構，就所有貸款利息收入集中向該機構所在地區(qū)稅務機關納稅，則可享受當地政府頒發(fā)的數目可觀的獎金，相當于降低了稅負。 

2．及時確認利息費用 

商業(yè)銀行對定期存款的利息支出費用按權責發(fā)生制原則確認。若按季結息，季末計提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結息日各相應存期檔次的定期存款利率，計入利息支出。如果結息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計了實際利息費用，使賬面利潤虛增，平添了稅收負擔。因此，國有商業(yè)銀行應嚴格按照各戶存款的存入日約定利率計算利息支出，及時正確地確認成本費用，于稅前列支。 

3．固定資產折舊 

盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產，對未明確規(guī)定折舊年限的固定資產，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉期。 

（三）其他稅種的籌劃 

除營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，國有商業(yè)銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對這些稅種進行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數，就可少用印花稅票。 

（四）其他建議 

除了針對稅種的籌劃，國有商業(yè)銀行在具體交易時也可在保證業(yè)務安全的前提下，選擇稅負最輕的途徑進行稅務籌劃。 

另外，加強與中介機構的合作，由專業(yè)人員進行策劃，也有助于稅收籌劃的合法性，避免稅務風險，從而帶動國有商業(yè)銀行內部稅收籌劃水平的提高，繼而實現降低企業(yè)成本，提高綜合競爭力的目的。 

 

參考文獻 

[1]安體富：“兩法”合并的經濟效應分析，中國稅務報，2007-03-21 

[2]張云鶯：淺析商業(yè)銀行的稅務籌劃，黑龍江金融， 2006年 04期 

[3]鄧亞璇：淺析新會計準則給中資銀行帶來的新挑戰(zhàn)，金融經濟，2007年24期 

[4]李恒，邱向前：我國金融業(yè)營業(yè)稅稅負效應分析，上海金融，2007年第7期 

第7篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃；

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-04-00272-01

開發(fā)企業(yè)對項目的銷售可分為兩個階段，預售未竣工產品和銷售已竣工產品，各地對預售未竣工產品的時間點并不相同，但必須要拿到預售許可證才能進行。開發(fā)企業(yè)在收到預售款項包括房屋的首付款、房款、定金等，應按適用稅率上繳營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。銷售已經竣工的商品房時，按已確認的土地增值稅和企業(yè)所得稅的單位成本計算應繳納的土地增值稅和企業(yè)所得稅，不再按預售方式計算和繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。實際情況中，很多項目在預售階段及項目施工過程中，銷售工作已經就進入尾聲了，所以本籌劃中所說的銷售階段主要指預售階段，放在了項目清算階段之前，是按照實際操作的工作流程來進行的安排。

一、促銷活動的稅務籌劃

（一）銷售折扣的稅務籌劃。銷售折扣是企業(yè)慣用的促銷手段，房地產企業(yè)也是如此。現行稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入并計稅；如果將折扣額另行開票，則必須全額計稅。

（二）買房贈物的稅務籌劃。不少開發(fā)商在銷售時贈送家具、家電、小汽車或者買房免N年物業(yè)費等進行促銷。進行上述優(yōu)惠的正確做法一定是開發(fā)商將上述優(yōu)惠體現在房價上，同時業(yè)主將得到的優(yōu)惠在開發(fā)商控制的關聯企業(yè)中消費掉。比如買房免N年物業(yè)費，免掉的物業(yè)費一定要體現在房價里，同時業(yè)主再把物業(yè)費交到與開發(fā)商關聯的物業(yè)公司。

二、銷售定價的籌劃

由于土增稅稅負因素的影響，在開發(fā)成本一定的情況下，售價增長會使稅后利潤的絕對值相應增長，但土增稅的存在會導致銷售凈利率有極大值；超過銷售凈利率極大值的售價，雖然會使稅后凈利潤增加，但企業(yè)得到的凈利小于支付給國家的稅款。當然在項目當地市場條件允許的情況下，房地產開發(fā)商為了追求現金流的最大化，雖然會付出較高的稅收成本，依然會加高售價。在項目進行銷售定價時，對于土地增值稅的籌劃有兩個方面，一是對于普通住宅《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅?？梢岳闷胀ㄗ≌舛惖?0%的臨界點來進行籌劃。二是針對土增稅稅率的不同，來確定在相同稅率里的最高售價，來達到稅率不變的情況下擁有較高的售價和稅后利潤。

假設房地產開發(fā)商建設普通住宅項目，售價為X，開發(fā)成本為C，要想讓土地增值稅的增值率低于20%，建立不等式關系如下：

售價：X

扣除項：C+C*10%+C*20%+5.5%X=1.3C+0.055X

增值額：X-1.3C-0.055X=0.945X-1.3C

不等式：0.945X-1.3C < （1.3C+0.055X）*20%

X < 1.67C

由此計算過程可得出結論，當普通住宅的售價低于開發(fā)成本的1.67 倍時，土地增值稅的增值率低于20%，從而可以享受到國家的優(yōu)惠政策，在售價幅度變化不大的情況下，獲得最大的收益。但若市場環(huán)境繁榮，房地產開發(fā)商為了要獲得更高的利潤，可能選擇放棄國家優(yōu)惠政策來提高售價，雖然由于上繳更多的稅款損失了一部分利潤，但最終也獲得了比享受優(yōu)惠政策的價格更多的稅后利潤。超越免稅臨界點后，在不同的增值率下售價區(qū)間為：增值率在（20%，50%），售價所在的區(qū)間為（1.67C，2.1253C），享受的稅率為30%；增值率在（50%，100%），售價所在的區(qū)間為（2.1253C，2.9213C），享受的稅率為40%；增值率在（100%，200%），售價所在的區(qū)間為（2.9213C，4.6707C），享受的稅率為50%；增值率在（200%，無窮），售價所在的區(qū)間為（4.6707C，無窮），享受的稅率為60%。由于有土地增值稅，這種超率累進稅率的影響，企業(yè)的銷售收入與銷售利潤間并不是完全的正比例增長，如果銷售收入的增長不能大于營業(yè)稅金及附加和土增稅的增長，企業(yè)得到的稅后利潤將會低于銷售收入增加前的稅后利潤。如此，我們提高售價將不會有意義，所以在定價時我們需要充分的考慮到土增稅等各種稅收對利潤的影響，在可能的條件下充分利用國家對土增稅的優(yōu)惠政策，在不能適用優(yōu)惠政策的時候，根據市場條件，爭取在價位相近的情況下，適用最低的土增稅稅率，來實現企業(yè)利潤的最大化。

三、精裝修住房的籌劃

《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。房地產開發(fā)商在提供給消費者高品質產品的同時，能通過適當提高裝修成本的手段或分解收入的方式來降低土地增值稅的稅負，提高企業(yè)的稅后利潤。實際工作中很多地產公司并不將裝修業(yè)務剝離給關聯的裝修企業(yè)，只是通過作精裝修業(yè)務適當調高開發(fā)成本，以達到節(jié)稅目的。

四、房地產項目公司產品交付業(yè)主及清算的稅務籌劃

第8篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

關鍵詞：企業(yè)集團 稅務風險 管理

由于企業(yè)集團具有組織結構龐大，信息化程度高，業(yè)務相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，2009年，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點聯系企業(yè)開展了稅收風險管理工作。這無疑都體現了稅務風險管理成效已經成為檢驗企業(yè)集團健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內容。

一、企業(yè)集團稅收風險的定義

根據國家稅務總局大企業(yè)司有關負責人對《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業(yè)的稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團稅收風險管理的主要問題

（一）稅務風險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務管理手段

目前，企業(yè)集團往往更偏重財務指標，尚未樹立稅務風險管理意識。盡管各單位一直開展稅務管理工作，但大多數都是由財務會計人員兼辦稅務事宜，因此職責相對淡化，稅務管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標。這不僅導致相關崗位人員對稅法及相關稅務法規(guī)的認識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務部門的相關限制和處罰，而且各單位對稅收事務的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標準不盡相同，企業(yè)集團稅收風險的管理難度大

企業(yè)集團普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經營業(yè)務多樣，經營活動復雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產經營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團內部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務，在全國各地的執(zhí)行標準可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負受地域經濟影響較大，部分行業(yè)稅負較高

受所處地域經濟條件影響， 企業(yè)集團分布在各個地區(qū)的單位承擔著調節(jié)當地政府稅收收入的重任。特別是在經濟欠發(fā)達或是較為落后的省份或地區(qū)，當地政府稅源非常有限， 企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當地財政收入的影響。與此同時，由于企業(yè)集團往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導致稅負不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負超過20%，其中增值稅稅負占整體稅負的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔著防洪、航運等巨大的社會責任。由于這些水電企業(yè)的建設、投產期正處于國家增值稅轉型的特殊時期，沒有享受到固定資產進項稅額抵扣等相關稅收優(yōu)惠政策，固定資產投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業(yè)的成本費用主要體現在固定資產折舊及財務費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團配合國家稅務總局做好稅務風險管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認真組織開展稅收風險管理工作

大企業(yè)司稅收風險管理工作是繼2009年對定點聯系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風險管理檢查，是對企業(yè)依法經營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應從大局出發(fā)，充分認識自查工作的重要性，將稅務風險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務管理制度與流程、完善稅務風險控制的重要契機，按照要求做好稅收風險管理工作，依法履行納稅義務。

（二）加強領導，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應加強組織協調，嚴格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風險管理工作，要制定稅收風險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關人員要確保稅收風險管理工作的及時、準確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點報送工作底稿及相關資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風險管理見到實效

企業(yè)集團系統(tǒng)財務管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯系渠道?？偛慷愂诊L險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關情況及時向領導匯報;各二級企業(yè)要加強對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風險管理工作提綱，按照相關稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進行合規(guī)性檢查。

四、加強企業(yè)集團稅務風險管理的建議

（一）完善內控，建立稅務風險管理內控體系

稅務風險內控機制是企業(yè)內控制度的重要組成部分，是為防范稅務風險而建立的稅務風險防范自律性制度和程序，是防范稅務風險的有效手段。企業(yè)集團承擔稅務風險管理職能的部門應科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務交易風險，力爭實現“在防范稅務風險的基礎上，創(chuàng)造稅務價值”的目標?？偛慷悇展芾聿块T要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導、協調所屬各單位開展稅務管理工作，以規(guī)范集團納稅行為，規(guī)避稅務風險;要為企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策提供稅務風險管理建議，對資本運作事項做好稅務風險分析和稅務風險控制，并跟蹤監(jiān)控相關稅務風險;要不斷加強與主管稅務機關的溝通，建立良好的稅企關系，依法妥善處理集團各項稅務事宜。各單位的稅務管理部門則要準確把握、嚴格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施。

（二）提高意識，完善稅收風險管理流程化工作標準

企業(yè)集團應始終堅持“誠信經營、依法納稅”的經營理念，高度重視企業(yè)稅收風險管理。通過綜合運用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風險。同時，企業(yè)集團還應對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務風險的關鍵環(huán)節(jié)加強控制，不斷提升防范稅務風險的能力。企業(yè)集團應分別在生產資料歸集、生產資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風險管理流程化工作標準，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團實際需要的稅務風險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據進行分類，劃分印花稅應稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設置控制點，準確計算進項稅額并作賬務處理;對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明、訂單合同等相關憑證嚴格把關，保證從外部取得票據的合法合規(guī);準確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票等。

（三）加強學習，提升稅務管理崗位人員素質

企業(yè)集團應制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員素質。稅務管理人員一方面要嚴格遵循企業(yè)會計制度和會計準則進行會計處理，正確核算和反映經濟事項，另一方面要準確把握稅會差異，嚴格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護稅企關系和諧發(fā)展

企業(yè)集團各級企業(yè)要始終以認真學習的態(tài)度虛心向稅務機關請教，主動接受輔導與幫助;要加強與當地主管稅務機關的聯系，及時收集和反饋相關信息，確保企業(yè)財務會計核算系統(tǒng)的設置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務機關溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風險，為企業(yè)的合規(guī)經營保駕護航。

第9篇：資產管理企業(yè)稅務籌劃范文

[關鍵詞]納稅籌劃；籌劃原則；籌劃方法；企業(yè)所得稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711295

1前言

所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。據不完全統(tǒng)計，涉及企業(yè)稅費的超過10種。企業(yè)所得稅和增值稅是繳納的“大頭”。通過建立納稅籌劃評價體系，有利于企業(yè)管理者建立優(yōu)化的管理意識，制定科學的動態(tài)的財務管理評價體系，使企業(yè)的管理體系能隨著經營環(huán)境及外部因素的變化進行適時調整，提高資金的使用效率，增強企業(yè)的市場競爭能力。

2企業(yè)所得稅籌劃方法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)在稅法允許的范圍內，通過進行科學合理的稅收繳納方式規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選擇合適的稅收方法，從而達到降低企業(yè)所得稅的目的。

21銷售收入的納稅籌劃

企業(yè)應合理規(guī)劃業(yè)務收入的確認金額和確認時間，利用稅收優(yōu)惠政策，將稅法規(guī)定的免稅收入調整出來進行納稅籌劃。納稅人適用稅率高于關聯企業(yè)時，企業(yè)可通過較低銷售價格向關聯企業(yè)轉移收入以達到節(jié)稅目的。針對限額扣除項目，企業(yè)應充分利用限額，以免超額。針對主要成本費用項目，應確定合理的成本規(guī)模，與收入項目綜合考慮，以使應納稅所得額達到預期水平。

22固定資產折舊方式納稅籌劃

對資產稅務處理的規(guī)定，主要目的是為了區(qū)別資本性支出和收益性支出，從而確定可以扣除的項目和不準扣除的項目，正確計算應納稅所得額。固定資產的折舊涉及三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。企業(yè)應根據自身特點選擇折舊政策，以使企業(yè)延遲納稅，獲得貨幣時間價值。

23利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

納稅人可以利用例如地域方面、產業(yè)方面、行業(yè)方面、企業(yè)方面等身份直接享受企業(yè)所得稅的減免，也可以根據納稅人從事特定的項目享受優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策往往從不同角度體現在不同的稅收要素當中，同一納稅人有機會同時享受多項優(yōu)惠。

3案例介紹及分析

大唐際發(fā)電股份有限公司系經原國家體改委批準1994年12月13日共同發(fā)起設立的股份有限公司。本公司2015年度納入合并范圍的子公司共141 戶，本公司及其子公司的經營范圍：建設、經營電廠、銷售電力、熱力等。本公司的母公司和最終母公司均為國務院國有資產管理委員會控制的中國大唐集團公司。大唐國際發(fā)電股份有限公司作為火電上市公司，對其所得額進行納稅籌劃，降低企業(yè)經營成本，對企業(yè)來說具有非常重要的意義。

公司固定資產折舊從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法在使用壽命內計提折舊，殘值率均為5%。無形資產在其預計使用壽命內采用直線法或產量法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。企業(yè)所得稅除享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)外，按應納稅所得額的25%計繳。2015年應付職工薪酬529349萬元，工會和教育經費116557萬元，職工福利費185505萬元。企業(yè)營業(yè)收入為618903萬元，利潤總額為65681萬元，廣告費1344萬元，對外捐贈240萬元，違約金及罰款支出155996萬元，稅收滯納金16萬元，所得稅費用為32847540萬元。企業(yè)納入合并范圍的子公司達141個，多數子公司免稅或適用較低的稅率，有少數子公司處于虧損狀態(tài)。

31實際稅負分析

本文主要采用平均實際稅率法來分析大唐國際發(fā)電股份有限公司的實際稅收負擔，即大唐國際發(fā)電股份有限公司的平均實際稅率為企業(yè)所得稅額 / 企業(yè)利潤總額。因此公司平均實際稅率3284754/656810700×100%=5001%。由上述計算結果可知，大唐國際發(fā)電股份有限公司的實際稅收負擔很高，進行所得稅籌劃勢在必行。

32固定資產折舊的稅收籌劃

我國的稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產符合相關條件確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法，享受所得稅方面的稅收優(yōu)惠。大唐國際發(fā)電股份有限公司對其所有的包括設備在內的固定資產均采用年限平均法計提折舊。公司作為發(fā)電企業(yè)，資產折耗情況嚴重，若在選用固定資產折舊方法時采用加速折舊法或者縮短折舊年限，可以增加前期可扣除的成本費用，減少前期的稅負，以達到延遲納稅的效果，從而增加企業(yè)的經濟利益。

33存在扣除項目的稅收籌劃

對存在扣除項目的籌劃思路是對相關費用進行合理的分攤，盡可能使存在扣除限額的費用在扣除標準以內，進而使所有的費用都能得到稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，對企業(yè)廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分可據實扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除。本期企業(yè)營業(yè)收入為61890285萬元，廣告費1344萬元。營業(yè)收入的15%為928354275萬元，廣告費未超標，可全額扣除距扣除限額還很大，企業(yè)應結合成本效益原則，以決定是否增加廣告支出。

根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按計稅工資總額的2%、14%、25%計算扣除。從下表可以看出企業(yè)職工福利費及工會經費、教育經費均未超標，可全額扣除。公司可以依照經濟性原則，考慮增加職工工資以達到減少稅負的效果。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。計算得出企業(yè)捐贈支出未扣除限額，因此企業(yè)采用合理的方式如通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的方式進行捐贈，以保證捐贈支出在計算所得稅前進行扣除。

針對企業(yè)罰款支出、滯納金等費用，均不允許稅前扣除，故此企業(yè)應盡量減少此方面的支出，以提高企業(yè)效益。

34利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

企業(yè)納入合并報表范圍的子公司達141戶，且部分子公司虧損。故此企業(yè)可以將其子公司組織形式變?yōu)槠浞止拘问?，以達到合并納稅的目的，從而降低企業(yè)所得稅。營業(yè)稅金及附加中含有城建稅、教育費附加等，部分子公司處于西部地區(qū)，享受國家稅收政策優(yōu)惠，公司可以將其產品低價出售給適用增值稅稅率較低的子公司，以減少銷項稅，降低營業(yè)稅金及附加部分項目，雖然名義上降低了收入但可以從子公司處分得利潤，減輕了稅負。

4結論

在競爭日趨激烈的現代經濟社會中，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和利潤的增加，經營、投資、理財、分配活動必然越來越復雜，每一個時期都需要規(guī)劃，稅務籌劃的重要性也愈加明顯。企業(yè)所得稅是一項主要的稅種，涉及的經濟業(yè)務十分廣泛，納稅籌劃的方法也有很多種，運用籌劃的整體思想選出效果最佳的方案，減輕企業(yè)稅收負擔，以期在合理合法的前提下最大限度提升企業(yè)經濟效益。

參考文獻：

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