財(cái)稅的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；影響；優(yōu)化措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過科學(xué)有效的方式來加以應(yīng)用，從而達(dá)到管制財(cái)務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，并為國(guó)家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。

一、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響

總體來說，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃帶來的影響。加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長(zhǎng)期效益間的關(guān)系，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況對(duì)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍帶來的影響。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要對(duì)相關(guān)對(duì)象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實(shí)的了解相關(guān)財(cái)務(wù)狀況。另外，因?yàn)榧{稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，要想如期達(dá)到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財(cái)務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。最后是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅；在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時(shí)做好納稅籌劃，特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠政策帶來稅收效應(yīng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問題

1．對(duì)稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個(gè)問題是僅限于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長(zhǎng)此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動(dòng)力，員工工作缺乏積極性，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。同時(shí)對(duì)于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認(rèn)為這應(yīng)該是財(cái)務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，作為管理者，對(duì)于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財(cái)務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國(guó)企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)此，應(yīng)采用國(guó)家法律法規(guī)來監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國(guó)當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對(duì)企業(yè)來說，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展趨勢(shì)，也將對(duì)企業(yè)效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個(gè)企業(yè)能否更好的發(fā)展對(duì)專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的，同時(shí)專業(yè)性人才選拔對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強(qiáng)專業(yè)性的人才，同時(shí)重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理設(shè)備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的實(shí)踐性，實(shí)施多樣化的培訓(xùn)工作，并營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強(qiáng)稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)管理水平

1．完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個(gè)企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購(gòu)買，人員的雇傭都需要耗費(fèi)大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開工成本，其應(yīng)該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機(jī)構(gòu)。

2．加強(qiáng)各經(jīng)營(yíng)步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)步驟努力做好稅收籌劃。在采購(gòu)環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購(gòu)人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價(jià)格購(gòu)買材料；一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，即無差別平衡點(diǎn)抵扣率，二者的稅負(fù)相等，一旦抵扣率超過這個(gè)比率時(shí)一般納稅人的稅負(fù)會(huì)小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時(shí)，應(yīng)積極申請(qǐng)為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負(fù)；盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開具，這樣可以延緩繳稅的時(shí)間。

3．增強(qiáng)稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時(shí)，應(yīng)注重招聘者的個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時(shí)進(jìn)行適度考核，以此選拔具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)的人員；另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識(shí)，讓他們對(duì)稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)對(duì)工作人員強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。該項(xiàng)改革政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員的要求又上升了一個(gè)層次，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)處理、報(bào)表項(xiàng)目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)和必備的專業(yè)技能，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行考察，檢驗(yàn)他們學(xué)習(xí)的成果。

4．按照實(shí)際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財(cái)務(wù)部門開展定期的稅收籌劃工作研討會(huì)議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時(shí)擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實(shí)際情況來做好有關(guān)的稅收財(cái)務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的。

5．財(cái)務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實(shí)際管理中，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系，健全財(cái)務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財(cái)務(wù)管理日常工作的日程上來，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時(shí)將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要路徑，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

6．構(gòu)建政企合作機(jī)制企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)?a href="http://www.mug-factory.cn/haowen/153480.html" target="_blank">稅務(wù)相關(guān)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對(duì)話交流機(jī)制、大型問題協(xié)商機(jī)制、涉稅信息共享機(jī)制以及涉稅問題歸口收集解決機(jī)制等相關(guān)機(jī)制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃活動(dòng)的重要價(jià)值逐漸在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)出來，因此加強(qiáng)重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)只要進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，勢(shì)必就存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)必須針對(duì)具體問題進(jìn)行具體分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃順利進(jìn)行做到防范于未然。

第2篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；當(dāng)代企業(yè)；最晚納稅稅收籌劃

稅收籌劃是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以不違反稅收法律為前提下，通過對(duì)籌資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确绞剑诩{稅行為發(fā)生前，對(duì)于可能的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌和計(jì)劃安排，選定納稅方案，以達(dá)到少繳稅或者遞延納稅的結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列計(jì)劃和籌措活動(dòng)。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)及切入點(diǎn)

（一）稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認(rèn)定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中有關(guān)稅收籌劃的實(shí)踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目的變?yōu)榭尚?。稅收籌劃不可以僅僅限制于絕對(duì)減少納稅稅額或者個(gè)別稅種稅負(fù)的不同，而應(yīng)考慮整體稅負(fù)的差異，最好的稅收籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個(gè)利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃進(jìn)行規(guī)劃和落實(shí)，它能夠在事情發(fā)生前測(cè)算出稅收籌劃的結(jié)果。企業(yè)在有些活動(dòng)發(fā)生前就有可以抵稅的機(jī)會(huì)，假如活動(dòng)已然產(chǎn)生，計(jì)稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的專業(yè)性不是要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生，并向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所都開展相關(guān)稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務(wù)，這說明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專業(yè)化發(fā)展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點(diǎn)

1.以財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理每個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)稅收籌劃與之相適應(yīng)。例如，符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤(rùn)中分配，無法享有所得稅效益，因此債務(wù)籌資比權(quán)益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設(shè)立機(jī)構(gòu)地點(diǎn)時(shí)，選擇低稅率地區(qū)如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計(jì)價(jià)方法等都會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期的損益及當(dāng)期所得稅稅額，因此選擇不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于企業(yè)當(dāng)期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務(wù)種類作為進(jìn)入要點(diǎn)

由于稅收實(shí)體法將稅收分為5類，具體包括了18個(gè)主要稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選用籌劃空間最大的稅種來當(dāng)稅收籌劃的必要點(diǎn)。稅負(fù)彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構(gòu)成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠等。

3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對(duì)那些納稅人與納稅方給予勉勵(lì)和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對(duì)每個(gè)稅種正常情況下都給以了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點(diǎn)和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當(dāng)把持稅收優(yōu)惠條款。

二、當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃想要的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來實(shí)現(xiàn)稅后地利潤(rùn)最大化。

1.稅負(fù)最小化及納稅成本最低化目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)稅負(fù)最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用的降低會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2.最晚納稅目標(biāo)

最晚納稅目標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃取得晚繳稅款的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值是指伴隨時(shí)間的進(jìn)程，延遲投放周轉(zhuǎn)和應(yīng)用的資金價(jià)值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計(jì)量中幣值穩(wěn)定假設(shè)相沖突。在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法應(yīng)當(dāng)處于時(shí)時(shí)、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡量快的確定收入、延緩計(jì)量成本。通過加大當(dāng)下進(jìn)入的本金以產(chǎn)生收益，在未來產(chǎn)出無限的投資回報(bào)，變相的減少了稅收，這便是資金的時(shí)間價(jià)值的體現(xiàn)。

3.稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)

稅后利潤(rùn)最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目地，企業(yè)應(yīng)以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來的收益，應(yīng)當(dāng)不間斷的補(bǔ)充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、會(huì)計(jì)處理法等。

1.稅收優(yōu)惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應(yīng)納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險(xiǎn)性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應(yīng)納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項(xiàng)最為實(shí)惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額減免從而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計(jì)扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應(yīng)納稅額。

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的利用

利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行合理避稅被大范圍地應(yīng)用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實(shí)際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個(gè)。為保證企業(yè)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法來進(jìn)行合理避稅的有效性，在用轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)應(yīng)注意：

（1）為防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)，要在一定的范圍內(nèi)考慮價(jià)格的波動(dòng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價(jià)格，向低稅率的相關(guān)公司賣產(chǎn)品，將凈收入轉(zhuǎn)移到其他公司。

（2）進(jìn)行成本效益分析，運(yùn)用多種多樣的方法進(jìn)行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應(yīng)零件部件收取高額的費(fèi)用，使其分公司得到比較高的利潤(rùn)；企業(yè)為不計(jì)入或者少計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入，以從對(duì)方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專利權(quán)無償或低價(jià)提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)。

3.會(huì)計(jì)政策的利用

會(huì)計(jì)政策的利用是指在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策下，為減輕稅負(fù)或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計(jì)價(jià)。公司在選用計(jì)價(jià)方式中，由于不同的計(jì)價(jià)方法可以通過干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負(fù)較輕的方式，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在預(yù)估存貨價(jià)格下降的情況下，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，從而不會(huì)大幅度降低企業(yè)當(dāng)期的銷售成本。公司如采用計(jì)劃成本確定存貨成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。

（2）折舊計(jì)提。企業(yè)的折舊計(jì)算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計(jì)算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時(shí)，要思考折舊時(shí)間、預(yù)計(jì)凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問題，目的是最大地延遲和延緩應(yīng)納稅款。

（3）收入確認(rèn)及費(fèi)用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來延遲交稅義務(wù)發(fā)生的期限。企業(yè)應(yīng)在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費(fèi)用、預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費(fèi)、教育費(fèi)、五險(xiǎn)一金。但是對(duì)稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超出的部分稅法不許稅前支出，并要進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的運(yùn)用

（一）企業(yè)組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)實(shí)中往往企業(yè)會(huì)遇到子公司與分公司的設(shè)立方案如何選擇問題。從法律后果來說，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，具有獨(dú)立承擔(dān)民事能力的后果，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔(dān)。在履行納稅義務(wù)時(shí)，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。

（二）注冊(cè)地點(diǎn)的稅收籌劃

我國(guó)地緣廣闊，尤其是近年來我國(guó)頒布實(shí)施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機(jī)會(huì)和方向。企業(yè)選擇其注冊(cè)機(jī)構(gòu)地點(diǎn)或者稅法優(yōu)惠政策中的相關(guān)投資方向，有可能有企業(yè)帶來節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：

1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。

2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進(jìn)出口貨物，符合條件的增值和消費(fèi)稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購(gòu)置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。

3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門對(duì)本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應(yīng)上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應(yīng)關(guān)注的問題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過程中，要避免以下幾種風(fēng)險(xiǎn)的存在：

（一）經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)

政府征稅過程體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過程，但是政府并未相應(yīng)的承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損，但這種風(fēng)險(xiǎn)的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補(bǔ)為前提的。

（二）投資選擇風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，稅收中性原則是建立當(dāng)代稅制的一項(xiàng)重要原則，但事實(shí)并不如此，企業(yè)會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來給公司引來機(jī)會(huì)虧損的可能，就是投資選擇風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上源自于征稅的不中立性。

（三）現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)

第3篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；會(huì)計(jì)處理；財(cái)務(wù)管理；利益博弈；利潤(rùn)分配

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2009）03-0222-02

1 從企業(yè)的利益博弈看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，有著共同的企業(yè)主體。我們可以按照企業(yè)與利益相關(guān)者利益博弈的激烈程度，將其利益關(guān)系劃分為利益對(duì)抗、利益關(guān)聯(lián)、利益影響三個(gè)等級(jí)。在不同的利益博弈等級(jí)中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃、會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理將面臨著不同的利益博弈對(duì)象，如下表1所示：

2 稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

2.1 收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)銷售貨物結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采有托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間；而訂貨名銷售和分期預(yù)收方式以交付貨物時(shí)為收入確認(rèn)時(shí)間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達(dá)到獲得延緩納稅的稅收利益。

2.2 費(fèi)用列支的選擇

對(duì)費(fèi)用列支，稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：（1）已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬，如已發(fā)生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用；（2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采取預(yù)提方式及時(shí)入賬，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性損贈(zèng)等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支；（3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.3 長(zhǎng)期投資核算方法的選擇

長(zhǎng)期投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。投資比重低于25%時(shí)采用成本法；高于25%而低于50%，但能對(duì)被投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響時(shí)，或者雖然低于25%，但能對(duì)被投企業(yè)施加重大影響時(shí)及超過50%時(shí)宜采用權(quán)益法?？梢姡@一規(guī)定有一定的選擇空間。

一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，反之則選用權(quán)益法。

2.4 折舊和攤銷方法的選擇

固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。會(huì)計(jì)上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節(jié)稅方法。另處，企業(yè)財(cái)務(wù)制度雖然對(duì)固定折舊年限、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷期限作出了分類規(guī)定，但有一定的彈性，對(duì)沒有明確規(guī)定折舊或攤銷年限的資產(chǎn)盡可能選擇較短的年限，將該固定資產(chǎn)折舊計(jì)提完畢。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無息存款。

2.5 存貨計(jì)價(jià)的選擇

依現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有五種：先進(jìn)行出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和毛利率法。采用何種方法對(duì)本企業(yè)有利，企業(yè)必須認(rèn)真的籌劃。

一般來說，物價(jià)下降的情況下，采用先進(jìn)先出法比別的計(jì)算方法計(jì)算出來的期末存貨低，從而加大當(dāng)期成本，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。在當(dāng)前企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張的情況下，延緩納稅無疑從國(guó)家取得一筆無息貸款，使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用，產(chǎn)生效益。

2.6 資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方法的選擇

資產(chǎn)的計(jì)價(jià)直接影響到財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)。房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的余值按1.2%的稅率計(jì)算繳納，房產(chǎn)原值是指房屋、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。稅法同時(shí)規(guī)定：“附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管算起”。這就為房產(chǎn)核算作出了明確地規(guī)定。因此企業(yè)在建設(shè)房屋工程時(shí)，必須明確區(qū)分屬于房產(chǎn)的附屬設(shè)備、配套設(shè)施和不屬于房產(chǎn)的附屬設(shè)備、配套設(shè)施的價(jià)值，并在會(huì)計(jì)賬薄中分別記錄。此外，企業(yè)使用的中央空調(diào)，如何入賬也很關(guān)鍵。有時(shí)房產(chǎn)原值中包括中央空凋設(shè)備，但如果中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。因此，企業(yè)應(yīng)獨(dú)立核算中央空調(diào)設(shè)備，以減少企業(yè)的房產(chǎn)稅支出。

3 稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

3.1 籌資決策中的財(cái)務(wù)籌劃

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，不同的籌資方式組合將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。這就要求投資者必須在籌資決策中作好稅務(wù)籌劃分析工作。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享受所得稅利益。相比之下，股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機(jī)構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。企業(yè)在分析籌資中的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著重考察資金結(jié)構(gòu)和籌資方式問題，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和成本的大小，而且在很大程度上影響企業(yè)的稅負(fù)及稅后收益。由于負(fù)債的利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用能抵扣應(yīng)稅所得額，從而減少了企業(yè)應(yīng)交所得稅。在稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高越好。隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各融資成本會(huì)加大。當(dāng)負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率時(shí)，負(fù)債反而達(dá)不到節(jié)稅目的。

3.2 投資決策中的稅務(wù)籌劃

（1）組建形式的選擇。

投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，有幾種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營(yíng)相比較，有限責(zé)任公司要又重納稅，即先交公司所得稅，再交個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營(yíng)的業(yè)主，只須交個(gè)人所得稅。在組建時(shí)采用何種形式，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。

（2）設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的選擇。

對(duì)于企業(yè)來說，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，勢(shì)必面臨在其下設(shè)置分公司和子公司的選擇，那么是設(shè)置分公司好還子公司好？哪個(gè)對(duì)企業(yè)更有利？這是一個(gè)值得深思的問題，因?yàn)閮烧咴诙愂丈辖厝徊煌７止鞠喈?dāng)于一個(gè)辦事處，其優(yōu)點(diǎn)在于它不是獨(dú)立法人，所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤(rùn)；此外，還可不交納資本注冊(cè)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用。缺點(diǎn)在于它不是獨(dú)立的法人，不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，如減免稅、退稅等。子公司雖然有稅收優(yōu)惠，但由于是獨(dú)立法人，需獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，獨(dú)立承擔(dān)虧損。總公司應(yīng)權(quán)衡利弊后決定。從納稅角度講，在剛開始設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)以分公司為優(yōu)，因?yàn)樵谠O(shè)立初期虧損性大些。一旦分公司成熟后，可適時(shí)轉(zhuǎn)化為子公司，以便獲得稅收優(yōu)惠的好處。

（3）投資地區(qū)行業(yè)的選擇。

無論是國(guó)內(nèi)投資還是國(guó)外投資，企業(yè)都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)規(guī)定：老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，右減征或免征所得稅3年；而在特區(qū)、沿海開放城市及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)所得稅一般為15%，而其它地區(qū)為33%。因此，企業(yè)應(yīng)選擇這些有稅收優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行投資。這樣，不僅可少交稅，而且完全符合政策導(dǎo)向和稅法立法意圖，于己于國(guó)都有利。

國(guó)家規(guī)定：“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)按15%征收所得稅?！睘榱酥С趾凸膭?lì)第三產(chǎn)業(yè)，規(guī)定：“投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期內(nèi)減征或免征所得稅”等。近幾年，國(guó)家為配合住房制度改革和全面啟動(dòng)房地產(chǎn)，出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)，國(guó)家則對(duì)其課以重稅，以上種種國(guó)家關(guān)于投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠差異，給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收策劃，合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.3 利潤(rùn)分配中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景來籌劃發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對(duì)企業(yè)和股東都有利。

4 稅務(wù)籌劃應(yīng)注意事項(xiàng)

4.1 堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則

企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中，會(huì)發(fā)生種種籌劃成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須先對(duì)其預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則要放棄。

4.2 全局觀

要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。也就是說，稅收籌劃的正確態(tài)度是以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，選擇可能使企業(yè)稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)整體利益最大化的方案。

4.3 守法

稅收籌劃是利用稅收政策優(yōu)惠的規(guī)定、納稅方案的選擇及收支的適當(dāng)控制等途徑來獲得節(jié)稅利益。它是一種合法的行為，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，不亂攤成本費(fèi)用，不亂調(diào)利潤(rùn)，當(dāng)有多種可供選擇的納稅方案時(shí)，不僅要選擇稅負(fù)最低的財(cái)務(wù)決策，而且要使稅收籌劃行為合法、合理。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時(shí)，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)無償使用資金以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，保證賬目清楚，納稅申報(bào)正確，及時(shí)足額繳稅，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰等，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。由此可見，正確進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的健康快速發(fā)展具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

［1］王小榮.企業(yè)的納稅處理［M］.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.

第4篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；財(cái)管管理；活動(dòng)；應(yīng)用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各類企業(yè)都在快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)其的管理也越來越重視，在法律制度上，有了許多規(guī)范。其中較為重要的稅收項(xiàng)目，作為國(guó)家國(guó)庫(kù)收入的來源，國(guó)家對(duì)此非常的重視，對(duì)企業(yè)的稅收有著細(xì)致的規(guī)定。這一方面提高了國(guó)家的國(guó)庫(kù)收入及對(duì)企業(yè)的管理力度，在另一方面也給企業(yè)帶來的一定的負(fù)擔(dān)，成為制約企業(yè)發(fā)展的因素之一。因此，稅務(wù)的籌劃工作逐漸引起管理者的重視，成為管理層的日常工作之一，具體的應(yīng)用已滲透到企業(yè)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展及最終獲得利潤(rùn)的各個(gè)方面。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指納稅人在充分了解國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)前提下，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)，如籌資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)到最后利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而使企業(yè)在繳完稅額后利潤(rùn)達(dá)到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區(qū)別在于，偷稅漏稅是在違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會(huì)受到相應(yīng)的處罰。稅務(wù)籌劃則是在遵守各項(xiàng)法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)自身的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，而達(dá)到合理避稅、利潤(rùn)最大化的過程，是一種合法經(jīng)營(yíng)策略。

二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中相關(guān)應(yīng)用

1、資金籌集方面。一類是權(quán)益性籌資。該類性質(zhì)的資金籌集方式主要是發(fā)行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業(yè)的稅前利潤(rùn)中減除，減稅的效果極其有限。企業(yè)將通過各種方式累積的留存收益投入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，隨之出現(xiàn)的稅收需要企業(yè)自身進(jìn)行承擔(dān)，因此一般來說，權(quán)益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優(yōu)勢(shì)，不是理想的籌劃方案。第二類是負(fù)債籌資。負(fù)債資金籌集的方式有銀行貸款、企業(yè)間的借款、發(fā)行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進(jìn)行扣除，減少利潤(rùn)，企業(yè)的應(yīng)繳稅款會(huì)相對(duì)減少，具有一定的減稅作用。如果企業(yè)的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負(fù)債資本在總體資金中的占比，以一高權(quán)益資本的收益效率，在財(cái)務(wù)方面，形成杠桿現(xiàn)象，可以有效的減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并保證股東價(jià)值達(dá)到最佳狀態(tài)。國(guó)家在這一方面有著明確的規(guī)定，指出通過發(fā)行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應(yīng)在稅前將其減除，如果是通過向非金融機(jī)構(gòu)或者一般企業(yè)借款進(jìn)行支付的利息，不超過當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應(yīng)將負(fù)債籌資的比例作為參考的指標(biāo)之一。

2、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括三方面，一是存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法等方式進(jìn)行計(jì)價(jià)，選擇上述哪一種計(jì)價(jià)方式，都會(huì)給發(fā)出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動(dòng)。如果出現(xiàn)物價(jià)上漲的情況，可以選擇后進(jìn)先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應(yīng)將其利潤(rùn)押后到下一個(gè)年度，一邊將繳稅的時(shí)間一并押后。在回落后，可以選擇先進(jìn)先出方式，年度后期的存貨的成本為當(dāng)前成本，銷售成本則按照高價(jià)計(jì)價(jià)，也讓可以將利潤(rùn)押后至下一年度，也將繳稅時(shí)間延長(zhǎng)至后一年度。二是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計(jì)算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計(jì)算項(xiàng)目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動(dòng)的環(huán)境中，應(yīng)采用加速折舊法；若果出現(xiàn)今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應(yīng)采用平均年限法進(jìn)行折舊計(jì)算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務(wù)籌劃包括銷售收入的確認(rèn)和混合銷售行為兩個(gè)部分，二者均是對(duì)稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認(rèn)銷售收益的時(shí)間有許多區(qū)別。企業(yè)則應(yīng)通過各種方式將該確認(rèn)時(shí)間延后，即延遲納稅履行的時(shí)間，降低該時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)量，達(dá)到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國(guó)的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營(yíng)業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務(wù)的占比，確認(rèn)稅額最少的安排計(jì)劃。

3、投資活動(dòng)。一是投資方式。企業(yè)從事投資活動(dòng)是，其出資方式十分豐富，包括現(xiàn)金投資、機(jī)器設(shè)備及廠房建筑物等固定資產(chǎn)投資、土地使用權(quán)及其他產(chǎn)權(quán)等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資，在上述資產(chǎn)的運(yùn)作過程中，應(yīng)分期計(jì)算折舊或者攤銷項(xiàng)目，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)在稅前進(jìn)行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產(chǎn)攤銷方面可以將其視為管理費(fèi)用，在稅前將其減除。

4、利潤(rùn)分配方面。在利潤(rùn)分配為方面，如果企業(yè)的性質(zhì)為股份有限公司，則應(yīng)將股利作為利潤(rùn)分配的主要形式，包括現(xiàn)金股利、股票股利等。上述兩種利潤(rùn)的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現(xiàn)金股利需要繳納個(gè)人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實(shí)現(xiàn)形式上，應(yīng)合理調(diào)整相應(yīng)比例，減少當(dāng)期的現(xiàn)金流動(dòng)量，適當(dāng)減少股東的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保護(hù)股東的利益。

三、總結(jié)

稅務(wù)籌劃并不是一項(xiàng)單一的工作，而需要管理者從整體上進(jìn)行把握控制，在企業(yè)的資金籌集、日常經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)及利潤(rùn)分配等整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的環(huán)節(jié)，及其各個(gè)細(xì)節(jié)方面進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃。現(xiàn)代我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實(shí)踐機(jī)制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，而每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況會(huì)有許多區(qū)別，管理者需要在企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)中對(duì)本企業(yè)的情況進(jìn)行全面深刻的分析，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、方向及任務(wù)目標(biāo)等，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃，探索出與實(shí)際情況相適應(yīng)的充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李團(tuán)團(tuán).稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（32）.

[2]藺維紅.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010（10）.

第5篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】　財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅收利益

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278（2012）06-024-02

目前，我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究尚處于起步階段，針對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究還很缺乏。稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家規(guī)范國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。其是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。

稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān)的。在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要變量，處理好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為就對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高競(jìng)爭(zhēng)力具有舉足輕重的作用。

案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注冊(cè)資本2000萬元，其中X公司出資980萬元，占49%，S公司出資1020萬元，占51%。Z公司開發(fā)了D項(xiàng)目，D項(xiàng)目的運(yùn)作完全由X公司承擔(dān)，S公司不參與管理，S收取固定收益回報(bào)，其余歸X公司所有。D項(xiàng)目主要用于高檔住宅和部分商業(yè)用房，建筑面積50萬平方米。目前，該項(xiàng)目除商業(yè)用房5萬平方米（成本20000萬元，市場(chǎng)價(jià)值30000萬元）外，高檔住宅已經(jīng)全部銷售，實(shí)現(xiàn)銷售凈利潤(rùn)為45000萬元。日前，Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬元。為了節(jié)稅，Z公司在成立財(cái)務(wù)部門要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，又決定和H公司合作共同減少所交稅款，同時(shí)Z公司出資100萬元加入H公司酒店建設(shè)中，取得固定收益回報(bào)150萬元。

在這個(gè)簡(jiǎn)單的案例中可以討論的問題是案例會(huì)涉及哪些稅收問題？用到了稅務(wù)籌劃的哪些特性？下面就結(jié)合該案例對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為進(jìn)行探析。

一　籌劃分析

（一）分配關(guān)系

案例中Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬元。S公司取得的20000萬元屬于固定收益回報(bào)，X公司獲得了全部商業(yè)用房就屬于開發(fā)產(chǎn)品的分配。

一般房地產(chǎn)項(xiàng)目公司可以的分配方式有兩種：采取固定收益回報(bào)（貨幣分配）和開發(fā)產(chǎn)品分配（實(shí)物分配）。而對(duì)開發(fā)產(chǎn)品的分配又可以選擇直接分配和間接分配兩種方式。

1、貨幣分配

案例中S公司和Z公司分別取得項(xiàng)目的固定收益回報(bào)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目公司而言，只能作為稅后分配利潤(rùn)，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。貨幣是一種權(quán)利，具體說來是要求權(quán)，是指貨幣的持有者有要求分配（購(gòu)買）產(chǎn)品的權(quán)利，使用貨幣的過程就是你行使權(quán)利的過程。

2、實(shí)物分配

在本案例中，商業(yè)用房全部歸X公司所有就說明項(xiàng)目對(duì)X公司實(shí)行的是實(shí)物分配利益的方式。

實(shí)物分配就是根據(jù)一些指標(biāo)，提供房子給符合規(guī)定人。在本案中，當(dāng)項(xiàng)目公司向合作方X公司進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品的分配（實(shí)物分配）時(shí)，因采取不同的分配方式而使得其涉稅狀況有所不同。

（二）涉及到的稅種

在該案例中最明顯的就是合作關(guān)系了。他們之間的合作關(guān)系產(chǎn)生的涉稅問題有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)稅種。D項(xiàng)目銷售環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)主要稅種的納稅義務(wù)；將實(shí)現(xiàn)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益并入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額按一定的的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其征收的稅款納稅人取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息、股息紅利所得、提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得等。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的，根據(jù)不同的計(jì)稅依據(jù)對(duì)征稅對(duì)象規(guī)定了不同的稅率，并以此計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

營(yíng)業(yè)稅的稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征方法簡(jiǎn)便。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》：房屋建成后合作雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。據(jù)此，首先對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲方、乙方后，如果各自銷售，則再按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"征稅；然后再對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。

3、土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括實(shí)物收入、貨幣收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的稅賦。本案例中，由于項(xiàng)目公司未發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為，故不用繳納土地增值稅。本案例中D項(xiàng)目應(yīng)繳納所得額為10000萬元。

二　、案例體現(xiàn)的稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃過程的多維性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，說明Z公司開始重視稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，同時(shí)又說明了籌劃過程的多維性。

稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)銷活動(dòng)的安排、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段、會(huì)計(jì)方法的選擇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、設(shè)立之前都應(yīng)該進(jìn)行有序的稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（二）專業(yè)性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)策劃，說明Z公司的稅務(wù)策劃活動(dòng)并不是憑借個(gè)人的主觀想象實(shí)施的，是有根據(jù)、有計(jì)劃的。這一點(diǎn)體現(xiàn)了稅務(wù)策劃的專業(yè)性。

納稅籌劃的開展，是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)，所采用的方法也是多種多樣的。從學(xué)科上看，包括數(shù)學(xué)方法、會(huì)計(jì)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法以及運(yùn)籌學(xué)方法等；從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、規(guī)劃方法、決策方法等；因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)并不是憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，應(yīng)該由專業(yè)的會(huì)計(jì)師、律師或精通稅法的稅務(wù)師來完成。另外，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，各國(guó)的稅制也在向著國(guó)際化的方向發(fā)展，納稅人靠自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展了，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

（三）目的性

直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。Z公司成立財(cái)務(wù)部門管理稅務(wù)策劃也不例外。其公司的財(cái)務(wù)部門稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)其中之一就是：直接減稅。但是，很多企業(yè)也會(huì)在合理合法的前提下采取低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案，根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)策劃目的還有無償使用財(cái)政資金、延緩納稅等納稅技術(shù)以獲取資金時(shí)間價(jià)值；避免不必要的名譽(yù)、經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，從而保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

三　、本案例中體現(xiàn)的稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的作用

Z公司和H公司合作共同減少所交稅款是財(cái)務(wù)部門通過稅務(wù)策劃后得出的結(jié)論，共體現(xiàn)了稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)作用：

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的。企業(yè)之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的手段來達(dá)到合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。這里不是簡(jiǎn)單的達(dá)到應(yīng)納稅款的絕對(duì)減少，而且還要考慮企業(yè)業(yè)績(jī)的增減變化。如果通過稅務(wù)籌劃以后，納稅額有較小的增長(zhǎng)額度，企業(yè)業(yè)績(jī)也同時(shí)增長(zhǎng)了，就說明這是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。Z公司和H公司合作后取得150萬元的固定收益回報(bào)就是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。

（二）使企業(yè)滿足對(duì)內(nèi)及對(duì)外投資的需求

企業(yè)通過稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)籌資活動(dòng)中采用吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式合理安排資金結(jié)構(gòu)，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)，使企業(yè)有限的資金得到最合理的使用。當(dāng)外部有比較合適企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)到來時(shí)，企業(yè)就可以積極對(duì)外投資使企業(yè)更上一個(gè)臺(tái)階。Z公司可以用固定收益回報(bào)150萬元去進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革或者是外部的投資，無疑壯大了企業(yè)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于提高企業(yè)管理水平

成本，利潤(rùn)和資金是拉動(dòng)企業(yè)發(fā)展的三駕馬車。稅務(wù)策劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要環(huán)節(jié)，主要是圍繞資金來進(jìn)行管理的，最終目的是使企業(yè)的整體利益達(dá)到最大化。企業(yè)要想合理的節(jié)稅，必須依靠自身的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，選擇最合理的籌劃方案才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回報(bào)150萬元，說明Z公司的籌劃方案是合理的，最終實(shí)現(xiàn)盈利。

四、針對(duì)本案例提出一些使企業(yè)贏得更高利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃行為

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，科學(xué)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃獲得的收益是合法收益。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策過程中，應(yīng)有主動(dòng)地、意識(shí)地運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法，節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。Z公司成立財(cái)務(wù)管理部門不僅是為管理公司的財(cái)務(wù)資金，更是為了企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)能夠更好的了解市場(chǎng)，科學(xué)、有意識(shí)的運(yùn)用運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法為公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

（二）避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性

D公司為了少交稅款，采取和H公司合作的方法，利用節(jié)稅技術(shù)達(dá)到了目的，巧妙地避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性。在采取各種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，有時(shí)很難把握行為的合法性，稅務(wù)籌劃有可能轉(zhuǎn)變?yōu)檫`規(guī)行為。因此，企業(yè)在處理收購(gòu)、兼并、投資、關(guān)聯(lián)交易、資本弱化等項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃時(shí)要把握好合法性原則。但是企業(yè)也可以在稅務(wù)籌劃時(shí)利用稅法漏洞為企業(yè)爭(zhēng)取并不違法的的合法權(quán)益。

（三）加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)，聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，其公司員工必定具有良好的職業(yè)技術(shù)。稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性，相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)要求較高。從降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，最好聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家或者培養(yǎng)本企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃人員。

五　.結(jié)束語(yǔ)

上述案例雖然只是偏重了稅務(wù)籌劃行為的某些方面，但是在實(shí)際應(yīng)用中我們還會(huì)碰見其他的稅務(wù)籌劃行為，所以一定要重視稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)管理中的作用。在經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，稅務(wù)籌劃的研究在我國(guó)也是一個(gè)新課題，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，以此來謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛林生.我國(guó)稅務(wù)籌劃對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009.

第6篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;方法

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)

結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情及財(cái)務(wù)管理理論界的相關(guān)研究,筆者認(rèn)為,目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過企業(yè)合理的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

(一)以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更符合我國(guó)國(guó)情

我國(guó)現(xiàn)階段正處在一個(gè)以社會(huì)主義為政治制度、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展階段,現(xiàn)代企業(yè)制度在我國(guó)的發(fā)展歷程有著其獨(dú)特、復(fù)雜的特點(diǎn)?，F(xiàn)階段的政治與經(jīng)濟(jì)國(guó)情決定了與國(guó)外企業(yè)相比,我國(guó)企業(yè)應(yīng)更加注重職工的利益與職工的權(quán)利,強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)各方利益。因此,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇必須綜合考慮多方利益主體,只有企業(yè)價(jià)值最大化才符合我國(guó)社會(huì)本義初級(jí)階段的特點(diǎn),符合我國(guó)現(xiàn)階段的基本國(guó)情。企業(yè)價(jià)值最大化考慮了不確定性和時(shí)間價(jià)值,強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡,并將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)各利益相關(guān)者能夠共同直接參與或影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理,正是各利益相關(guān)者的共同參與,構(gòu)成了企業(yè)的利益制衡機(jī)制。

(二)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)使納稅籌劃成為必然

我國(guó)的法制環(huán)境目前越來越完善,納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤(rùn),為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達(dá)到節(jié)稅,并在市場(chǎng)運(yùn)行中遵循一定的市場(chǎng)規(guī)則,適應(yīng)、掌握并較好地運(yùn)用這些市場(chǎng)規(guī)則的前提下,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo),納稅人必須進(jìn)行納稅籌劃,最終才能夠?qū)崿F(xiàn)納稅額度最低,企業(yè)利潤(rùn)最大,市場(chǎng)份額占有率最高。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的根本目標(biāo),企業(yè)追求股東財(cái)富最大化使納稅籌劃成為必然。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的途徑總體來說有兩條:一是增加企業(yè)收入,二是降低企業(yè)成本費(fèi)用。而稅款就作為一項(xiàng)費(fèi)用而存在,在收入不變的情況下,降低納稅支出,就等于降低成本費(fèi)用,從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)使納稅籌劃成為必然。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位

(一)納稅籌劃的涵義及特點(diǎn)

納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下,通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)的籌劃,選擇最優(yōu)的納稅方案,以達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃充分安排稅法中提供的納稅優(yōu)惠或可選擇空間,選擇對(duì)企業(yè)最優(yōu)的納稅方案,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)。根據(jù)納稅籌劃得基本涵義和納稅籌劃的性質(zhì),可以看出納稅籌劃具有以下特點(diǎn):

第一,納稅籌劃具有合法性特征。納稅籌劃是在不違反納稅法規(guī)的前提下,企業(yè)利用已有納稅法規(guī)尚未完善的條款和稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件,進(jìn)行籌劃以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的。因此企業(yè)納稅籌劃是一種合法行為。第二,納稅籌劃是事先的規(guī)劃。納稅人把納稅籌劃作為一種企業(yè)理財(cái)行為,通過充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí),結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃,來尋求未來稅負(fù)相對(duì)最輕,經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案。第三,納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有輔助效果。納稅籌劃通過適當(dāng)降低企業(yè)的稅負(fù),增大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,但企業(yè)稅負(fù)并不是無限制地減少,對(duì)企業(yè)效益的貢獻(xiàn)也是有限的。為了使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該把重點(diǎn)放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)化提高方面,通過對(duì)納稅法律、法規(guī)及政策進(jìn)行全面、深入的理解,正確進(jìn)行有效而長(zhǎng)期的納稅籌劃。

(二)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段來看,納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要意義。

首先,納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)來看,企業(yè)納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。納稅籌劃的最終目的是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此企業(yè)進(jìn)行籌劃時(shí)要強(qiáng)化整體性,確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次,納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義。企業(yè)開展納稅籌劃是在符合納稅政策的前提下進(jìn)行的一種企業(yè)理財(cái)行為,開展納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具有重要意義。一方面,納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是追求股東財(cái)富最大化。企業(yè)納稅籌劃正是通過減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅負(fù)擔(dān)、提高稅后利潤(rùn)產(chǎn)生的。另一方面,納稅籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要手段,納稅籌劃目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此,開展納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要納稅籌劃手段

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,企業(yè)納稅籌劃通過對(duì)投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的規(guī)劃和安排實(shí)現(xiàn),因此本文通過對(duì)三個(gè)方面來說明如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃。

(一)企業(yè)投資中的納稅籌劃

投資決策主要涉及投資行業(yè)、投資地點(diǎn)的選擇。由于各行業(yè)、各地區(qū)的納稅政策不同,使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。首先,投資行業(yè)選擇的納稅籌劃。在我國(guó),為引導(dǎo)企業(yè)投資方向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的投資實(shí)施不同的納稅優(yōu)惠,因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),要根據(jù)納稅政策認(rèn)真選擇投資行業(yè)。而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進(jìn)行投資,以減輕納稅負(fù)擔(dān)提高投資收益。其次,投資地點(diǎn)選擇的納稅籌劃。我國(guó)納稅法規(guī)根據(jù)各個(gè)地區(qū)發(fā)展的不平衡,對(duì)在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),應(yīng)充分利用不同地區(qū)稅制的差別,選擇納稅負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)進(jìn)行投資,從而擴(kuò)大投資收益。如果欲進(jìn)行跨國(guó)投資,還應(yīng)考慮有關(guān)國(guó)家同時(shí)實(shí)行納稅居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)而導(dǎo)致對(duì)同一項(xiàng)所得的雙重征稅,以進(jìn)行投資國(guó)別或地區(qū)的選擇。

(二)企業(yè)融資中的納稅籌劃

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)可以通過多種渠道為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展融資。融資的納稅籌劃是指利用不同融資方式的不統(tǒng)稅法規(guī)定,為企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān),使企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前市場(chǎng)上企業(yè)的籌資渠道主要有三類:投資者投入資金、借入資金、企業(yè)經(jīng)營(yíng)留存資金。具體方式為投資者投資、企業(yè)發(fā)行股票、發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款、自我積累等。企業(yè)融資來源為投資者投入、借入資金和企業(yè)自有資金時(shí),不僅資金的成本不同,成本在企業(yè)中列支的方式也不同,從而導(dǎo)致相同的資金融入量產(chǎn)生的企業(yè)稅負(fù)不同。企業(yè)籌資方式不同,其稅負(fù)也不同,就存在很大納稅籌劃空間。如金融機(jī)構(gòu)貸款的利息可以稅前作為企業(yè)的財(cái)務(wù)成本列支,從而減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān),而其他兩種方式則不可。因此,要降低企業(yè)的融資成本,就必須充分考慮納稅因素對(duì)融資活動(dòng)的影響,在選擇合理資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,對(duì)融資渠道和方式進(jìn)行最優(yōu)的選擇。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌劃

經(jīng)營(yíng)過程是企業(yè)發(fā)生頻率最高的日?；顒?dòng),雖然與投資、籌資相比每筆流動(dòng)金額要小,但最企業(yè)卻應(yīng)是最重要的營(yíng)運(yùn)規(guī)劃。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),必須在經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行納稅籌劃。

第一,購(gòu)貨過程中規(guī)模納稅人的選擇。我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅額會(huì)因?yàn)檫x擇的采購(gòu)對(duì)象不同而有所區(qū)別。一般納稅人企業(yè)可依據(jù)合法專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,而小規(guī)模納稅人則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,一般納稅人企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)貨也不能取得增值稅發(fā)票從而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,企業(yè)購(gòu)貨時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況恰當(dāng)選擇采購(gòu)對(duì)象以減輕納稅。同時(shí)為盡早抵扣稅款,一般納稅人企業(yè)應(yīng)盡早取得發(fā)票,并盡早到納稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

第二,資產(chǎn)計(jì)價(jià)與費(fèi)用計(jì)量的納稅籌劃。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,企業(yè)存貨計(jì)價(jià)可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等不同方法。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)的損益有著直接的影響,從而影響所得稅?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。固定資產(chǎn)的折舊額與其它成本一起構(gòu)成企業(yè)當(dāng)期的成本費(fèi)用,而企業(yè)當(dāng)期折舊額的大小取決于企業(yè)對(duì)折舊方法的采用。因此折舊方法不同,各期計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的折舊費(fèi)用會(huì)相差很大,從而影響各期的利潤(rùn)及應(yīng)納稅額。因此企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、納稅優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法,進(jìn)行納稅籌劃。

參考文獻(xiàn):

[1] 牟虹.論納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中華會(huì)計(jì)函授,2006(05).

[2] 涂龍力,王鴻貌.納稅籌劃的法律問題初探[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2007(12)

[3] 李曉玲.論我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[J].《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》,2005(02)

第7篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

1.1違背合法原則

稅收籌劃是我國(guó)納稅人的合法權(quán)益，但必須是在遵守國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下，企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃才是合法有效的，受法律保護(hù)的，也只有合法的稅收籌劃才能獲得我國(guó)稅收主管部門的認(rèn)可與批準(zhǔn)。目前有些企業(yè)混淆了稅收籌劃與逃稅的本質(zhì)區(qū)別，在稅收籌劃中頻頻出現(xiàn)觸犯法律規(guī)定、損害國(guó)家利益的行為，而遭到我國(guó)稅收主管部門的依法懲罰，情況性質(zhì)嚴(yán)重的還將承擔(dān)刑事責(zé)任。

1.2違反系統(tǒng)性原則

有些企業(yè)管理者雖然具備了較高的稅收籌劃意識(shí)，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得日益激烈，管理工作涉及方方面面，工作量變得龐大復(fù)雜，為節(jié)約時(shí)間精力，管理者選擇將系統(tǒng)的稅收籌劃工作簡(jiǎn)縮為單一的制定稅收優(yōu)化方案環(huán)節(jié)，交給財(cái)務(wù)部門來處理，而忽視了對(duì)企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)資金和利潤(rùn)分配等相關(guān)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，人為割裂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和納稅籌劃工作之間的系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)性。

1.3違反利益最大化原則

企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的是追求企業(yè)利益最大化?，F(xiàn)在有些企業(yè)管理者認(rèn)為稅收越少對(duì)企業(yè)越有利，因此在稅收籌劃工作中以稅收額度最少作為衡量籌劃水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一般而言，稅收額度最小并不能保證企業(yè)利益最大化。稅收籌劃工作相對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，因其主觀超前預(yù)測(cè)性而具有不確定的風(fēng)險(xiǎn)性。將稅收最低而不是利益最大作為稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)則更是違反了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本規(guī)律，進(jìn)一步提高了稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)性。這一做法經(jīng)很多企業(yè)實(shí)踐證明是錯(cuò)誤的。

1.4違反時(shí)效性原則

稅收籌劃是基于國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)條款規(guī)定，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能繳納的各項(xiàng)稅收種類及其稅收水平做出的一種預(yù)測(cè)性統(tǒng)籌規(guī)劃。從做出籌劃到付諸實(shí)施最后取得預(yù)期效果，其中的時(shí)間間隔可能是一年、三年甚至是五年。很多企業(yè)管理者忽視了在較長(zhǎng)的時(shí)間范圍內(nèi)，我國(guó)現(xiàn)行的各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)可能會(huì)在納稅者權(quán)益范圍、納稅種類、納稅水平及其他重要相關(guān)條款上發(fā)生變動(dòng)。這直接導(dǎo)致之前制定的稅收籌劃方案在避稅效果上無法作到最優(yōu)，方案細(xì)信合金融節(jié)無法繼續(xù)實(shí)施，最終影響企業(yè)的綜合收益水平。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問題的解決措施

2.1牢固樹立依法進(jìn)行稅收籌劃的態(tài)度觀念

未來的中國(guó)將是一個(gè)法治國(guó)家，未來的社會(huì)將是一個(gè)法治社會(huì)，這要求未來的企業(yè)也應(yīng)是遵紀(jì)守法的企業(yè)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，首先應(yīng)認(rèn)真讀懂、弄清我國(guó)新稅法的基本立法精神，端正企業(yè)納稅的基本態(tài)度，做一個(gè)遵紀(jì)守法的納稅者。其次，應(yīng)對(duì)新稅法中的各項(xiàng)條款細(xì)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真分析解讀，并與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)種類進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，劃定與企業(yè)稅收籌劃相關(guān)的法律范圍，明確蘊(yùn)含在其中的有關(guān)納稅人基本權(quán)利和基本義務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容，為正確進(jìn)行稅收籌劃工作奠定法律基礎(chǔ)。最后根據(jù)所收集到的法律規(guī)范的細(xì)節(jié)內(nèi)容制定出系統(tǒng)完善的最優(yōu)稅收籌劃方案，并確保該方案中明確體現(xiàn)了納稅籌劃的合法性。

2.2系統(tǒng)合理地制定稅收籌劃方案

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)稅收籌劃工作三者是三位一體關(guān)系，同屬于一個(gè)系統(tǒng)，為一個(gè)目標(biāo)服務(wù)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)：首先，應(yīng)在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)科學(xué)合理地投入人財(cái)物等必要資源，確保專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，避免將稅收籌劃工作統(tǒng)統(tǒng)交給財(cái)務(wù)部門工作人員處理，提高企業(yè)人力資源管理水平，引進(jìn)熟練掌握經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)、具備全局觀念的綜合型人才。其次，應(yīng)促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通交流，可以兼顧企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)管理情況。能夠確保企業(yè)避免在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)和稅收籌劃指標(biāo)時(shí)出現(xiàn)偏差失誤的情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方案和稅收籌劃方案無法落地實(shí)施，或?qū)嵤┣闆r沒有達(dá)到理想效果。最后，應(yīng)注意在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理決策的具體細(xì)節(jié)中體現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)要求。由于稅收籌劃主要就企業(yè)的投融資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)等過程進(jìn)行規(guī)劃統(tǒng)籌，因此，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)在遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，靈活可控地進(jìn)行盈余管理，以達(dá)到籌劃目標(biāo)；針對(duì)投資活動(dòng)應(yīng)綜合考慮不同國(guó)家地區(qū)在不同時(shí)期所施行的稅收政策細(xì)節(jié)，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的項(xiàng)目及其細(xì)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃；針對(duì)融資活動(dòng)，應(yīng)以資金成本最小、收益最大為目標(biāo)的資本數(shù)量、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)、收益等因素進(jìn)行納稅籌劃；針對(duì)利潤(rùn)分配活動(dòng)應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)年報(bào)經(jīng)營(yíng)期，或推遲開始獲利年度，或?qū)⒍惽袄麧?rùn)用作補(bǔ)償以往的年度虧損?？傊?，要在各部門的決策細(xì)節(jié)上做到統(tǒng)籌兼顧。

2.3圍繞企業(yè)整體利益制定稅收籌劃方案

企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是保證企業(yè)最終盈利實(shí)現(xiàn)最大化。其實(shí)現(xiàn)方法一方面是通過財(cái)務(wù)管理工作來估算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的成本收益關(guān)系，依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)從經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)方法角度進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化，一方面要通過合理的節(jié)稅、避稅，依據(jù)稅收籌劃指標(biāo)來控制未來可能發(fā)生的稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化。在具體制定稅收籌劃方案的過程中，當(dāng)稅收籌劃指標(biāo)與財(cái)務(wù)管理指標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)對(duì)兩項(xiàng)指標(biāo)背后的風(fēng)險(xiǎn)作出合理預(yù)期，尤其不能將減少稅收負(fù)擔(dān)和增加資本總收益等同起來，而應(yīng)從企業(yè)整體利益最大化角度出發(fā)進(jìn)行綜合決策。應(yīng)當(dāng)明確，納稅籌劃方案的最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)并非企業(yè)稅負(fù)水平最低，而是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅的方案。其意義不僅保證了企業(yè)整體利益最大化，也在宏觀上保證了國(guó)家利益的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與國(guó)家的雙贏局面。

2.4基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制制定稅收籌劃方案

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，市場(chǎng)要素在全球市場(chǎng)上自由流動(dòng)，對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來或大或小的影響，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)也被隨之放大，嚴(yán)重影響公司最終收益的達(dá)成。在這種情況下，企業(yè)管理者一方面要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；一方面要基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制科學(xué)制定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方案和稅收籌劃方案，尤其要緊跟國(guó)家政策方向，對(duì)于政策中容易發(fā)生變動(dòng)的條款部分進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)查研究，靈活制定稅收籌劃方案中各類具體細(xì)節(jié)的時(shí)間間隔，將政策變動(dòng)層面可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3結(jié)束語(yǔ)

第8篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 稅收 財(cái)務(wù)管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì),依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù),企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下,稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進(jìn)行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時(shí)盡可能降低水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來說明。

一、稅收籌劃是一種理財(cái)行為

稅收籌劃是一種理財(cái)行為,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中,主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí),投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量,在項(xiàng)目研究和開發(fā)時(shí),考慮相關(guān)的稅收減免,這將減少研究和開發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出,而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種,所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象,研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面,與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響,根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排,以獲得財(cái)務(wù)收益。

二、稅收籌劃是一種前期策劃行為

前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為而言,具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后,才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提,在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看,連著都對(duì)企業(yè)有利,都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為,都能為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的,側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃,側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為,只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會(huì)被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策,兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益,符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益,而且還符合國(guó)家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

2.企業(yè)開展稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義

企業(yè)開展稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,有這充分的理論根據(jù),而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言,在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

(1)有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域,是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的,牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先,企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前,進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法,財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次,策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三,稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

(2)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織,追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的,通過企業(yè)成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組,能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路,規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化,也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

第9篇：財(cái)稅的稅務(wù)籌劃范文

    【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

    企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都涉及到稅收,企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,企業(yè)都是以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的,就是追求效益,而通過稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,因此,稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來展開的,在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時(shí),也要考慮綜合成本,將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中,互相配合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

    一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

    稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

    首先,財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的,通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,提高資金利潤(rùn)率,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

    其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的,通過財(cái)務(wù)策劃,可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過財(cái)務(wù)管理手段,才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案,如果運(yùn)用手段不當(dāng),那么就可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財(cái)務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

    (一)投資、籌資、利潤(rùn)分配稅收籌劃需注意的問題

    財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項(xiàng),主要包括投資決策、籌資決策以及利潤(rùn)分配決策。另外,企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)也可以利用稅收籌劃,減少稅收,這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。

    1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

    投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策,設(shè)計(jì)多種投資方案,實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司,或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū),這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收,但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題,這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先,企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則,稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收,同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用,不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行,更要符合成本效益原則,在稅收籌劃時(shí),不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量,要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的,選擇對(duì)企業(yè)并不是最有利的投資方案,這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展并不會(huì)非常有利,也就不能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。其次,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),稅收籌劃自身是存在風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)能否把握好國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,是否按照國(guó)家稅法的規(guī)定對(duì)投資進(jìn)行納稅,如果不能深刻理解國(guó)家相關(guān)法律政策,整個(gè)稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此,企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

    2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

    企業(yè)籌資稅收籌劃,即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面,一個(gè)是權(quán)益融資,一個(gè)是負(fù)債籌資,無論哪一方面,都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中,不能片面的考慮成本的節(jié)約,負(fù)債籌資資金成本可以抵稅,但是也要考慮對(duì)其它因素的影響,只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費(fèi)用支出時(shí),稅收籌劃方案才是可行的。對(duì)于籌資利息支出,在稅收籌劃的過程中也要密切注意國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于租賃問題,經(jīng)營(yíng)租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡,對(duì)于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法,這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。因此,在企業(yè)籌資決策中,不僅要考慮企業(yè)的資金需要量,而且必須考慮企業(yè)的籌資成本,在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資,選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。

    3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題

    企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中,對(duì)企業(yè)自身是沒有太大的影響的,關(guān)鍵是要注意對(duì)投資者的影響,不同稅率地區(qū)對(duì)投資者利潤(rùn)分配的形式要加以區(qū)分,為投資者創(chuàng)造利潤(rùn),減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面,股利發(fā)放形式也影響著股東的收益,發(fā)放現(xiàn)金股利,需要繳納所得稅,發(fā)放股票股利,投資者可以獲得增值收益。因此,在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇,為投資者減少稅負(fù),確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    (二)資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃需要注意的問題

    財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)都是通過資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)展開循環(huán)的,因此,在展開資本運(yùn)營(yíng)的過程中,要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運(yùn)營(yíng)的過程中可以通過會(huì)計(jì)政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如,在營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量中,固定資產(chǎn)可以抵稅,而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計(jì)價(jià)方法,選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí),按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的,但是如果企業(yè)出售資本時(shí),就可以獲得稅收優(yōu)化,企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)的過程中不僅僅可以運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅,也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為,從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的,企業(yè)要密切關(guān)注這一點(diǎn),如果企業(yè)處理不當(dāng),就會(huì)受到稅收部門的懲罰,稅收罰款也會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且利用會(huì)計(jì)政策來進(jìn)行節(jié)稅的同時(shí),也面臨著不確定性,會(huì)計(jì)政策雖然是固定的,但是風(fēng)險(xiǎn)是伴隨而來的,如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不清晰,對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理不恰當(dāng),不會(huì)為企業(yè)節(jié)省稅收,相反會(huì)為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)必須合理掌握好會(huì)計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用,最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益,實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。

    由于稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一,所以要將其放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以統(tǒng)籌考慮,始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行,并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇。對(duì)待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn),選擇可能使稅負(fù)并非最輕,但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。

    參考文獻(xiàn):

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