稅收籌劃的心得精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的心得范文

作為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進(jìn)行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進(jìn)行了鼓勵(lì),經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的收益。

一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

1.組織形式上的籌劃

在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機(jī)構(gòu)和場所如果是設(shè)置在中國境內(nèi)的,那么應(yīng)當(dāng)將所設(shè)機(jī)構(gòu)和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所,或者所設(shè)置的機(jī)構(gòu)和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應(yīng)該以來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:首先是對內(nèi)資企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。其中設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)和設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的,對于設(shè)立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時(shí),另外在將稅后利潤分配給自然人股東時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個(gè)人投資設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)來說,如果企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納,這就不會出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)。然后是要對一些在中國境內(nèi)由外資所設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)的繳稅籌劃。如果外資在中國設(shè)立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其注冊的企業(yè)在中國境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立的機(jī)構(gòu)為外國企業(yè)的分支,就會具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來源為中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)的與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃時(shí)也具有很強(qiáng)的可操作性。

2.總分支機(jī)構(gòu)的籌劃

在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對于在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu),在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定,除非有國務(wù)院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設(shè)立分支的新營業(yè)機(jī)構(gòu)就會更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因?yàn)樵诶U納企業(yè)所得稅時(shí)不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)可以與總機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時(shí)還可以增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立的法人資格,例如設(shè)立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時(shí)增加了當(dāng)期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立分公司而不是子公司。

3.計(jì)稅依據(jù)的籌劃

在確定計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候比較復(fù)雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點(diǎn)內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應(yīng)納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及各項(xiàng)扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個(gè)方面的籌劃。

首先是收入的籌劃,主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間推遲這樣就能獲得資金的時(shí)間價(jià)值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等,同時(shí)對于這些收入的時(shí)間和地點(diǎn)都進(jìn)行了明確,這樣就能夠?yàn)榛I劃收入的稅收提供了相應(yīng)的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權(quán)益性投入的時(shí)間進(jìn)行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應(yīng)付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時(shí)間進(jìn)行推遲,就應(yīng)當(dāng)將合同約定的承租人應(yīng)該付租金的日期進(jìn)行推遲等等,在將這些類型收入的確認(rèn)時(shí)間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間向后推遲,這樣企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計(jì)稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動之前,以減少收入額來降低計(jì)稅依據(jù)。

然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個(gè)方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的過程中按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進(jìn)行扣除的籌劃。另外一方面應(yīng)當(dāng)對扣除的時(shí)間合理的安排。對于在較長時(shí)間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的安排每個(gè)納稅年度的扣除額以達(dá)到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當(dāng)期扣除以及增加盈利企業(yè)的當(dāng)期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時(shí)間價(jià)值。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時(shí),在實(shí)施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當(dāng)期扣除,這樣可以使當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少;在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的時(shí)候主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種計(jì)價(jià)方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)該采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。 最后是虧損的籌劃,在實(shí)施條例的規(guī)定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但是對于結(jié)轉(zhuǎn)的年限也進(jìn)行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應(yīng)的稅收利益。如果企業(yè)能夠?qū)Ξ?dāng)年后五年內(nèi)的盈利額進(jìn)行預(yù)測就可以通過有效的擴(kuò)大當(dāng)年的虧損來進(jìn)行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認(rèn);第二,要對不征稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當(dāng)期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項(xiàng),可以對其進(jìn)行提出,在對虧損進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)充分的利用到這一點(diǎn)。

4.稅率的籌劃

所謂對企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進(jìn)行籌劃的過程中應(yīng)當(dāng)以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎(chǔ),其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所

得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的邊緣時(shí),就要進(jìn)行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 5.稅收優(yōu)惠的籌劃

在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進(jìn)行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應(yīng)的條件來對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。

二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點(diǎn)建議

1.應(yīng)當(dāng)防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)

在我國對稅收籌劃的相關(guān)研究與實(shí)踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認(rèn)為想要減輕稅收負(fù)擔(dān)、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實(shí)現(xiàn),根本沒有將稅收的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。事實(shí)上,和其他方式的財(cái)務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的,在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風(fēng)險(xiǎn)、條件性風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行具體的籌劃。

2.以規(guī)范化和法律化的行為來進(jìn)行稅收籌劃

想要減少風(fēng)險(xiǎn)和增加收益就必須要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護(hù),法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應(yīng)當(dāng)建立認(rèn)定稅收籌劃合法性的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),可以以企業(yè)的管理為基礎(chǔ)向法律化進(jìn)展,通過法律對籌劃和避稅進(jìn)行明確和界定。第二。對于當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負(fù)全部的法律責(zé)任,在提供方案的時(shí)候也要受到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束,應(yīng)當(dāng)通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行規(guī)范和完善。

3.對稅收籌劃的績效進(jìn)行合理的界定和評價(jià)

為了激勵(lì)籌劃者達(dá)到籌劃活動的最佳效果應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對稅收籌劃評價(jià)的過程中應(yīng)當(dāng)注意到以下幾點(diǎn):首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時(shí)稅收籌劃還能夠推進(jìn)市場法人主體總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和維護(hù)。然后在計(jì)量稅收籌劃活動的外顯績效時(shí),不應(yīng)當(dāng)僅僅的依靠其對財(cái)務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度,還應(yīng)該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過有效的調(diào)整來得出正確的結(jié)論。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財(cái)?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對獨(dú)立的行為特征兩個(gè)方面來對稅收籌劃活動進(jìn)行組織和評價(jià),能夠在市場法人主體利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)中融入稅收籌劃活動。要有效的進(jìn)行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運(yùn)作體系建立起來,這就要求了決策者的理財(cái)素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠?qū)戏ㄅc非法的臨界點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。其次,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動向要能夠及時(shí)的洞察,在進(jìn)行籌資和投資配置的過程中能夠?qū)Ω鞣N有利和不利的因素進(jìn)行控制。

4.樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念

現(xiàn)代價(jià)值觀念包括收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標(biāo)為基礎(chǔ),通過相應(yīng)的籌資和投資活動來優(yōu)化長期利益目標(biāo),通過合理的規(guī)劃來達(dá)到組織收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳配比,只有這樣才能達(dá)到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎(chǔ)建立高效的稅務(wù)籌劃機(jī)制。

第2篇：稅收籌劃的心得范文

［關(guān)鍵詞］稅收策劃；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）22-0164-02

1 平衡集團(tuán)各下屬企業(yè)稅賦

新稅法規(guī)定,除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。對大型企業(yè)集團(tuán)而言,其下屬企業(yè)的效益情況各不相同,子企業(yè)可能會因?yàn)樘潛p年限超過五年而不能在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)。如果集團(tuán)企業(yè)能從總體上合理平衡,則既可避免因虧損年限超過五年無法稅前彌補(bǔ)而多交稅,又可節(jié)約因虧損形成遞延所得稅而增加的資金時(shí)間價(jià)值成本。同樣的道理,若下屬子企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,稅率更低或免稅,也應(yīng)考慮從集團(tuán)層面,對子企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行合理策劃。

2 利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策,是國家為實(shí)現(xiàn)宏觀政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo),利用稅收制度,采取的激勵(lì)和照顧措施而實(shí)施執(zhí)行的政策。企業(yè)能夠享受這些優(yōu)惠政策,必定符合國家政策導(dǎo)向,對企業(yè)、對社會有益。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn),充分利用稅收優(yōu)惠政策,常見的有以下幾種。

2.1 加計(jì)扣除政策

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資適用加計(jì)扣除政策,其中研究開發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除。新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定,對符合條件的企業(yè),應(yīng)積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通,按照要求提供資料,對因工致殘人員,及時(shí)辦理《殘疾人證》。在實(shí)務(wù)中,很多企業(yè)對研究開發(fā)費(fèi)用理解不夠,因此沒有充分利用研發(fā)支出加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。實(shí)際上,研發(fā)活動范圍廣泛,除內(nèi)部科研部門的研發(fā)活動外,還包括其他部門參與研發(fā)的產(chǎn)品改良、技術(shù)升級及委托研發(fā)服務(wù)等。在研發(fā)費(fèi)用的管理上,應(yīng)注意以下三點(diǎn)：一是研發(fā)活動必須屬于企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的情況和發(fā)改委等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的情況和證明；二是提交完整的項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃書及費(fèi)用預(yù)算,合理歸集各類費(fèi)用、正確進(jìn)行會計(jì)核算；三是能夠提供研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果資料。

2.2 適用于免稅、減稅的所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,適用于免稅、減稅的所得稅優(yōu)惠政策包括以下四類。

(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；

(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；

(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,在一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

上述政策主要應(yīng)用于投資項(xiàng)目的行業(yè)性選擇。

2.3 區(qū)域性優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅［2001］202號《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè),在2001―2010年,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。據(jù)悉,這項(xiàng)政策還將再延長10年。對依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定,實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣創(chuàng)辦企業(yè),減征或者免征企業(yè)所得稅。上述政策主要應(yīng)用于投資項(xiàng)目的地域性選擇。

2.4 低稅率的稅收優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項(xiàng)優(yōu)惠政策主要應(yīng)用介于一般企業(yè)與小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的稅收策劃。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項(xiàng)政策優(yōu)惠額度大,門檻也很高,企業(yè)可按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求,創(chuàng)造條件、積極爭取。

3 減少當(dāng)期應(yīng)稅所得,充分利用資金的時(shí)間價(jià)值

固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,在收入既定的情況下,當(dāng)期折舊金額越大,應(yīng)納稅所得額就越少。折舊金額涉及三個(gè)問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法(包括雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法),使用工作量法和加速折舊法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在政策允許的情況下,選擇加速折舊法,前期少繳納所得稅,后期多繳納所得稅。在稅率不增加的情況下,相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。由于稅法不再對固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定下限,企業(yè)可根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。在稅率不增加的情況下,選擇較低的凈殘率和稅法允許的最短折舊年限對企業(yè)更有利。

4 控制支出限額

企業(yè)所得稅法對很多支出作出了限額規(guī)定,如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,超過工資薪金總額2.5%的部分,不得扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%且不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰才可以進(jìn)行扣除等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)此類費(fèi)用的管理和控制,避免不必要的納稅調(diào)整。

5 加強(qiáng)稅收管理

5.1 加強(qiáng)對外來發(fā)票的管理

企業(yè)會計(jì)控制制度不完善,有可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》對領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票等行為作了明確規(guī)定,對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制,或填寫項(xiàng)目不齊全,內(nèi)容不真實(shí),字跡不清楚,沒有加蓋發(fā)票專用章,偽造、使用已作廢發(fā)票等,均不得用以稅前扣除、不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。在實(shí)際工作中,確有許多納稅人存在不按規(guī)定向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票的情形,盡管這可能是無意的,但由于出售假發(fā)票的情況隨處可見,財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高警惕,嚴(yán)格把關(guān),具備條件的,應(yīng)進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)證,有疑義的,應(yīng)要求開票單位提供證據(jù)。企業(yè)一旦被查出假發(fā)票,相應(yīng)成本不得稅前扣除,還會面臨滯納金等處罰。因此,財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高對假發(fā)票的識別能力。

第3篇：稅收籌劃的心得范文

【關(guān)鍵詞】 新條例;增值稅;稅收籌劃

一、增值稅納稅人身份選擇的籌劃

(一)新條例相關(guān)內(nèi)容解讀

新修訂的條例降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元下調(diào)為50萬元和80萬元,降低了增值稅一般納稅企業(yè)的準(zhǔn)入門檻。一般納稅人在國內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物適用的基本稅率為17%,特定貨物銷售或進(jìn)口貨物適用的優(yōu)惠稅率為13%;并將小規(guī)模納稅人在國內(nèi)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)適用的征收率由原來的6%或4%統(tǒng)一調(diào)整為3%。

(二)籌劃思路

由于不同納稅人之間存在稅負(fù)差異,因此可以采取轉(zhuǎn)變納稅人身份的辦法合理節(jié)稅。一般情況下,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)略重于一般納稅人,其原因在于,選擇一般納稅人可以將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,尤其是當(dāng)應(yīng)稅銷售額增值率較小時(shí),一般納稅人的稅負(fù)明顯低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。但這也不是絕對的,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)不一定在任何情況下都比一般納稅人的稅負(fù)重。在銷售額既定的情況下,小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款已確定;但一般納稅人的應(yīng)繳稅款還需依據(jù)其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大,應(yīng)繳稅款越少;反之,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越少,應(yīng)繳稅款越多。在對一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)進(jìn)行比較時(shí),增值率就是一個(gè)關(guān)鍵因素。在增值率達(dá)到某一數(shù)值時(shí),兩種納稅人的稅負(fù)相等,這一數(shù)值被稱為無差別平衡點(diǎn)增值率。當(dāng)增值率低于該點(diǎn)時(shí),增值稅一般納稅人的稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù);當(dāng)增值率高于該點(diǎn)時(shí),增值稅一般納稅人的稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

(三)具體籌劃

設(shè)X為增值率,S為含稅銷售額,P為含稅購進(jìn)額。假定一般納稅人適用稅率為17%,小規(guī)模納稅人征收率為3%。

一般納稅人應(yīng)納增值稅=(S/1+17%)17%-(P/1+17%)17%

=S(X/1+17%)17%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=(S/1+3%)3%,令二者相等,則X=20.05%,即一般納稅人稅率為17%,小規(guī)模納稅人稅率為3%。當(dāng)增值率為20.05%時(shí),兩者稅負(fù)相同;當(dāng)增值率低于20.05%時(shí),小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人的稅負(fù);反之,則小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕于一般納稅人的稅負(fù)。用同樣的方法,可以計(jì)算出一般納稅人銷售稅率為13%的商品,與小規(guī)模納稅人征收率為3%的含稅銷售額的無差別平衡點(diǎn)增值率為17.65%。通過以上計(jì)算可得出結(jié)論:在企業(yè)初始設(shè)立時(shí),應(yīng)測算企業(yè)的銷售增值率,若增值率高于無差別平衡點(diǎn)增值率,可以通過企業(yè)分立選擇成為小規(guī)模納稅人;若增值率低于無差別平衡點(diǎn)增值率,可以通過合并選擇成為一般納稅人。

(四)注意問題

以上關(guān)于增值稅納稅人身份的籌劃只是一個(gè)簡單模型的分析,在企業(yè)實(shí)際操作時(shí),還需注意幾個(gè)相關(guān)問題。

1.對符合一般納稅人條件,但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)按銷售額依照增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票;

2.企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的要求,限制了企業(yè)做小規(guī)模納稅人的選擇權(quán);

3.企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶類型也決定著企業(yè)進(jìn)行納稅人籌劃空間的大小。

二、購入固定資產(chǎn)的稅收籌劃

(一)新條例相關(guān)內(nèi)容解讀

新條例規(guī)定,自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額并取得抵扣憑證,允許抵扣其新購進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但小汽車、摩托車和游艇不包括在可抵扣的范圍內(nèi)。

(二)籌劃思路

此項(xiàng)調(diào)整對增值稅納稅人無疑是一項(xiàng)利好政策。因此,企業(yè)在新增固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況適當(dāng)增加外購機(jī)器設(shè)備比例,減少房屋、建筑物的購置,以達(dá)到少繳增值稅的目的,實(shí)現(xiàn)增值稅節(jié)稅利益。同時(shí),由于新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,因此企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營的前提下,合理選擇購進(jìn)機(jī)器設(shè)備時(shí)的時(shí)間,以盡量延遲增值稅繳納時(shí)間。

(三)具體籌劃

例:甲企業(yè)2009年4月銷項(xiàng)稅額為100萬元,購買固定資產(chǎn)以外的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為83萬元;2009年5月,銷項(xiàng)稅額為100萬元,購買固定資產(chǎn)以外的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。甲企業(yè)欲在2009年4月或5月購買一臺價(jià)值為100萬元(不含增值稅)的設(shè)備,購買當(dāng)月即可投入使用,預(yù)計(jì)生產(chǎn)出的產(chǎn)品自購進(jìn)設(shè)備當(dāng)月起3個(gè)月即可對外銷售并實(shí)現(xiàn)效益。其納稅籌劃方案如下:

方案一,2009年5月購進(jìn)設(shè)備

2009年4月應(yīng)納增值稅=100-83=17(萬元)

2009年5月應(yīng)納增值稅=100-100-10017%=-17(萬元),本月不繳增值稅,17萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留待以后月份抵扣;

方案二,2009年4月購進(jìn)設(shè)備

2009年4月應(yīng)納增值稅=100-83-10017%=0(萬元)

2009年5月應(yīng)納增值稅=100-100=0(萬元)

由此可見,2009年4月方案二比方案一少納增值稅17萬元,雖然方案二在2009年4月就支出了117萬元(100+10017%)購進(jìn)設(shè)備,比方案一早支出了1個(gè)月,但是同樣也會提前1個(gè)月獲取收益。因此,從納稅籌劃的角度看,方案二優(yōu)于方案一。

(四)注意問題

1.采購除房屋、建筑物、土地等不動產(chǎn)以外的固定資產(chǎn),用于自制固定資產(chǎn)(含改擴(kuò)建、安裝)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)盡量獲取固定資產(chǎn)的扣稅憑證。

2.與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品(如小汽車、游艇等)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣。屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能抵扣。

3.取消廢舊物資發(fā)票作為抵扣憑證的內(nèi)容。

4.本次稅改,沒有讓小規(guī)模納稅企業(yè)享受外購設(shè)備時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的政策,但企業(yè)也可以通過調(diào)整外購固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),達(dá)到節(jié)約房產(chǎn)稅的目的。

三、混合銷售和兼營的稅收籌劃

(一)新條例相關(guān)內(nèi)容解讀

與增值稅實(shí)施細(xì)則銜接,繼續(xù)維持對混合銷售行為處理的一般原則,即按照納稅人的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營業(yè)稅。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊,可對其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。

另外,在兼營方面,現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人兼營銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營業(yè)額,不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,應(yīng)一并征收增值稅,是否應(yīng)一并征收增值稅由國家稅務(wù)局確定。但在執(zhí)行過程中,對于此種情形,容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的問題,給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。此次修訂,將這一規(guī)定改為:未分別核算的,由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

(二)籌劃思路

增值稅一般納稅人以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)納稅額,而營業(yè)稅以全部營業(yè)額乘以稅率為應(yīng)納稅額。因此,在出現(xiàn)混合銷售和兼營行為時(shí),按何種稅計(jì)算稅負(fù)重,取決于增值率的高低。假定納稅人含稅增值率為R,含稅銷售額為S,含稅購進(jìn)額為P,納稅人適用稅率17%,適用的營業(yè)稅稅率為5%,則增值率可表示為:R=(S-P)/S×100%,納稅人應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅分別表示為:

應(yīng)納增值稅=S/(1+17)17%R

應(yīng)納營業(yè)稅=S5%

令二者相等,解出納稅平衡點(diǎn)為:R=34.41,即此時(shí)兩種稅稅負(fù)相同。

如果增值額率大于無差別平衡點(diǎn)增值率,則混合銷售或兼營行為繳納營業(yè)稅有利于節(jié)稅;反之,繳納增值稅有利于節(jié)稅。用同樣的方法,可以計(jì)算出當(dāng)營業(yè)稅稅率為3%時(shí),無差別平衡點(diǎn)增值率為20.65%。

(三)具體籌劃

例:甲有限公司下設(shè)兩個(gè)非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部門:供電器材加工廠和工程安裝施工隊(duì)。供電器材加工廠主要生產(chǎn)和銷售貨物,工程安裝施工隊(duì)主要對外承接輸電設(shè)備的安裝等工程。某年,公司銷售收入為2 800萬元(不含稅),安裝收入為2 200萬元,購買生產(chǎn)用原材料2 000萬元,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬元。公司為一般納稅人,對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。因?yàn)樵摴緦儆谏a(chǎn)性企業(yè),而且兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額未達(dá)到總銷售額的50%。

增值稅銷項(xiàng)稅額=(2 800+2 200)÷(1+17%)17%

=795.66(萬元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=340(萬元)

增值稅應(yīng)納稅額=795.66-340=455.66(萬元)

公司實(shí)際增值率=(2 800-2 000)÷2 800100%=28.57%,增值稅負(fù)擔(dān)較高,進(jìn)行籌劃后,將工程安裝施工隊(duì)單獨(dú)組建一個(gè)乙公司,獨(dú)立核算,自行繳納稅款。

籌劃后得納稅情況:甲公司應(yīng)納增值稅=2 80017%-340=136(萬元)

乙公司應(yīng)納營業(yè)稅=2 2003%=66(萬元)

合計(jì)應(yīng)納稅額=136+66=202(萬元)

比較籌劃前后,稅負(fù)較低了253.66萬元。

(四)注意問題

1.變混合銷售為兼營行為,分別核算、分別納稅。

2.設(shè)立獨(dú)立核算的專業(yè)服務(wù)公司,改變混合銷售業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

除了以上幾個(gè)新的變化外,新條例還將納稅申報(bào)期限由10天延長至15天,那么企業(yè)應(yīng)盡量在申報(bào)期限的最后一天申報(bào)納稅,這樣可以充分利用資金時(shí)間價(jià)值,獲取一筆無息貸款。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：稅收籌劃的心得范文

Gu Ruipeng；Chen Xiang；Pan Yue

（Suzhou Vocational University，Suzhou 215014，China）

摘要： 隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與稅收分配制度改革的深入，個(gè)人收入來源形式也日益多樣化，個(gè)人所得稅在稅收比重中所占的份額越來越重，如何使稅后利益最大化已成為關(guān)系納稅人切身利益的重要問題，如何合理分配與規(guī)劃企業(yè)職工薪金報(bào)酬也受到越來越多納稅人的關(guān)注。本文著重討論這一問題。

Abstract: With the development of China's market economy and deepening reform of the tax distribution system, the forms of personal income are also increasingly diverse, and the proportion of personal income tax becomes more and more important. How to maximize the tax benefits has become an important issue that relate to the immediate interests of the taxpayer, and how to reasonably distribute and plan enterprise workers’ pay has also got more and more taxpayers' attention. This paper focuses on discussing this issue.

關(guān)鍵詞： 稅收籌劃 薪酬制度 設(shè)計(jì)

Key words: tax planning；pay system；design

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）20-0103-02

0引言

隨著當(dāng)今中國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和中國與世界市場的融合日益加深，國家收入分配制度的深入改革，個(gè)人收入的來源和形式由單一向多方面轉(zhuǎn)變的加深，越來越多的個(gè)人成為所得稅的納稅人。與此同時(shí)，個(gè)人所得稅在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所扮演的角色也愈發(fā)重要――來自國家稅務(wù)總局的信息顯示，2010年我國個(gè)人所得稅快速增長，實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，同比增長22.5%，比上年同期增速加快16.4個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%，在這一歷史時(shí)期內(nèi)，如何使稅后利益最大化已成為關(guān)系納稅人切身利益的重要問題，如何合理分配與規(guī)劃企業(yè)職工薪金報(bào)酬也受到越來越多納稅人的關(guān)注。

我國現(xiàn)行稅法制度下，對于工資薪金所得采取的是5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率。從中我們可以看出，收入越高，適用的稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會相差很大，因此如何安排工資薪金的發(fā)放，將個(gè)人所得稅稅負(fù)降到最低，就成為當(dāng)今人事財(cái)務(wù)部門所應(yīng)考慮的重要問題。

1我國企業(yè)薪酬制度設(shè)計(jì)的現(xiàn)狀

在我國的眾多企業(yè)所采用的薪酬制度是將員工的月工資分為固定工資和浮動工資兩部分。其中固定工資包括技能工資、基礎(chǔ)津貼（野外津貼、生活補(bǔ)貼等）、特殊津貼（優(yōu)秀人才津貼）以及崗位工資。固定工資是納稅的基礎(chǔ)，而浮動工資包括獎(jiǎng)金和加班補(bǔ)貼，獎(jiǎng)金與單位的經(jīng)營考核境況掛鉤，加班工資各根據(jù)職工的考情情況發(fā)放。由此可以看出，員工的薪酬并不是一個(gè)穩(wěn)定的數(shù)字，他受多項(xiàng)因素的影響，而員工的薪酬高低直接影響個(gè)人所得稅的稅賦。

我國的個(gè)人所得稅對于工資薪酬這方面采用九級累進(jìn)稅率，工資與薪金的額數(shù)越高，其所對應(yīng)的稅率就越高，那么員工繳納個(gè)人所得稅就會更多。企業(yè)與員工是水融的，員工的薪金與工資來源于企業(yè)，企業(yè)意識員工工資薪金的發(fā)放者與個(gè)人所得稅的代繳代扣義務(wù)人，那么采用何種方法才能在工薪總收入不變的情況下進(jìn)行合理的節(jié)稅呢？同時(shí)企業(yè)在不違法的前提下為員工所得合理節(jié)稅，更有利于和諧勞資關(guān)系，激勵(lì)員工共同積極參與管理的明智之舉。

根據(jù)九級稅率累進(jìn)表可以看出，我國絕大多數(shù)企業(yè)在薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上不夠合理。由于固定工資的比例偏高，員工收入差距拉不開；浮動薪酬長期不動,水平過低；對薪酬形式只關(guān)注外在薪酬而忽視內(nèi)在薪酬等方面。再加上薪酬制度的制定存在短視行為。薪酬制度作為企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，就像企業(yè)的一部法律，一旦制定就應(yīng)該在相當(dāng)長的一段時(shí)期內(nèi)，穩(wěn)定地、切實(shí)有效地加以執(zhí)行，而我國一些企業(yè)的薪酬制度朝令夕改，讓員工感覺自己的利益得不到保障，影響到員工的工作態(tài)度和工作效率。而且我國企業(yè)薪酬體系的設(shè)計(jì)不夠系統(tǒng)化，各種制度強(qiáng)調(diào)的導(dǎo)向分散或者都強(qiáng)調(diào)一種導(dǎo)向，使各項(xiàng)制度的綜合作用得不到有效的發(fā)揮。因此如何安排工資薪金的發(fā)放切實(shí)保障企業(yè)員工的切身利益，就成了一個(gè)不容忽視的問題。

2薪酬配置制度對個(gè)人所得稅的影響

2.1 年終獎(jiǎng)金制度對個(gè)人所得稅的影響?yīng)劷饘儆诠べY的范疇，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)行年終獎(jiǎng)金制度，即一次取得數(shù)月的獎(jiǎng)金可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，這里面有非常大的納稅空間，獎(jiǎng)金的分配計(jì)入各月的數(shù)額不同，所承擔(dān)的賦稅也有著非常大的差別。如果把年終的獎(jiǎng)金按照12個(gè)月平分，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅，如果是集中發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金，那么獎(jiǎng)金將單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)征納稅，選擇不同的方式要根據(jù)最終年終獎(jiǎng)金的總額，若平均化會造成每月的薪酬稅負(fù)增高，那么就作為最后一個(gè)月工資發(fā)放，若獎(jiǎng)金總額太高，那么就通過平均化的方式發(fā)放，這樣可以并避免九級超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)。

2.2 雙薪制對個(gè)人所得稅的影響所謂“雙薪制”的計(jì)稅方法，是2002年國家稅務(wù)總局針對國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位實(shí)行“雙薪制”，即單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資（俗稱第13個(gè)月工資）制定的個(gè)人所得稅征稅辦法。該辦法規(guī)定，個(gè)人取得的“雙薪”所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅；但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得低于個(gè)人所得低于2000元，應(yīng)將“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除2000元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.3 年薪制對個(gè)人所得稅的影響年薪制是指企業(yè)員工平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本工資，年度結(jié)束后，根據(jù)其工作業(yè)績的考核成果，在確定其效益收入，對實(shí)行年薪制企業(yè)的個(gè)人取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)稅、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除2000元的費(fèi)用之后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)了效益之后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款。計(jì)算公式為全年應(yīng)納稅額=［（全年基本收入和效益收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)］*12。

對于年薪制個(gè)人所得稅的計(jì)算方法可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)，年薪制較為適用企業(yè)的高管人員，具有約束性、共存性、效率性和規(guī)范性的統(tǒng)一。

2.4 績效工資制度對個(gè)人所得稅的影響績效工資制度的前身是計(jì)件工資，但它不是簡單意義上的工資與產(chǎn)品數(shù)量掛鉤的工資形式，而是建立在科學(xué)的工資標(biāo)準(zhǔn)和管理程序基礎(chǔ)上的工資體系。績效工資制度的基本特征是將雇員的薪酬收入與個(gè)人業(yè)績掛鉤。業(yè)績是一個(gè)綜合的概念，比產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量內(nèi)涵更為寬泛，它不僅包括產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量，還包括雇員對企業(yè)其他貢獻(xiàn)。企業(yè)支付給雇員的業(yè)績工資雖然也包括基本工資、獎(jiǎng)金和福利等幾項(xiàng)主要內(nèi)容，但各自之間不是獨(dú)立的，而是有機(jī)的結(jié)合在一起?？冃ЧべY分配應(yīng)堅(jiān)持“按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，嚴(yán)格程序，強(qiáng)化監(jiān)督。

績效工資制度有利于增強(qiáng)社會效益和企業(yè)效益，也有利于充分調(diào)動職工的工作積極性和主動性，形成工資隨事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益好壞自行調(diào)節(jié)的新機(jī)制，充分體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、獎(jiǎng)勤罰懶的分配原則。但是也正因?yàn)槿绱?，使得企業(yè)中的員工薪酬差距大，間接導(dǎo)致了個(gè)人所得稅的水準(zhǔn)不同，績效較高的員工與績效平平的員工總收入差距較大，那么個(gè)稅的上交額也會形成很大的差距。

3基于稅收籌劃的薪酬配置制度的優(yōu)化

合理的節(jié)稅方式多樣，在遵從個(gè)人所得稅法的情況下，靈活變通，我主要介紹以下幾種方式：

3.1 工資福利化，福利設(shè)施化現(xiàn)代企業(yè)化管理中，更多的企業(yè)正在向大工資小福利的模式轉(zhuǎn)型，這種轉(zhuǎn)型方式不僅有利于處理好不同層面、不同工種之間因薪酬關(guān)系而帶來的緊張與矛盾，同時(shí)也有利于合理節(jié)稅，在各種稅率不變的前提下，只有名以上的減少收入總額才能使自己適用較低的稅率既可以采用分解收入方式，將總收入總額分解成幾份，分解后的一部分收入轉(zhuǎn)化為一些福利，那么收入的總額名以上就減少了，當(dāng)然這需要員工與企業(yè)協(xié)商好工資、薪金的支付方式，而約定好的福利可轉(zhuǎn)換為以下幾類，例如提供住所，伙食補(bǔ)貼，手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼等。這些措施對納稅人來說只是形式上的改變而已，自己的實(shí)際收入并不會因此而減少，可是卻真正達(dá)到節(jié)省的目的。

例如：小張是某公司的銷售部經(jīng)理，月工資4200元，他每月的伙食費(fèi)花費(fèi)500元，交費(fèi)花費(fèi)300元，住房花費(fèi)500元那么小張應(yīng)納所得稅為（4200-2000）*10%-25=195元。

如果該公司將小張的必要消費(fèi)轉(zhuǎn)化為公司補(bǔ)貼，那么小張的月工資為2900元，小張應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為65元，相比之前每月可節(jié)省130元，一年可節(jié)省1560元。小張的實(shí)際收入并沒有減少，可是一年卻能夠節(jié)省1560元，即每年多獲得1560元。

特別是對于一些規(guī)模較大的、員工人數(shù)眾多的企業(yè)。多增加些福利措施，降工資薪金福利化，不僅為員工節(jié)省了開支，更多的激勵(lì)員工的生產(chǎn)積極性和和諧的社會關(guān)系。

3.2 工資勞務(wù)化在眾多的工資、薪金的節(jié)稅方法中，將工資勞務(wù)化也是一個(gè)精巧之法，勞務(wù)報(bào)酬所使用的是20%-40%的三級超額累進(jìn)稅率，而工資所適用的是5%-45%九級超額累進(jìn)稅率。由于勞務(wù)報(bào)酬的征稅稅率起點(diǎn)是20%，當(dāng)工薪在4000-20000元之間的稅率都是20%，當(dāng)工薪在20000-50000元之間的稅率都是30%，若工薪超過50000元的部分的睡了成為40%，所以可以看出只有員工的月收入是非常高的情況下，才能適用邊際稅率。一個(gè)人的收入分別適用于工資薪金和業(yè)務(wù)報(bào)酬，那么采用不同的方式納稅，所需的應(yīng)納稅所得額差異也非常之大。由于中間存在著很大的納稅空間，盡可能的將收入適用于低檔次的稅率。主要分為兩種情況：第一種降工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相互轉(zhuǎn)化或合并，以適用低稅率。第二種，將收入按照不同的標(biāo)準(zhǔn)拆分，分別按照工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得分別進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算。

例如：某企業(yè)王某2010年8月從一公司領(lǐng)取1000元，又從另一公司領(lǐng)取3000元，他的收入情況及適用于工薪，有適用于勞務(wù)報(bào)酬，根據(jù)工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的聯(lián)眾轉(zhuǎn)化請款，比較器應(yīng)納稅所得額的差異。

①將工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得合并，可計(jì)算得應(yīng)納稅額：

（1000+3000-2000）25%-1375=8125元

②將工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得分別計(jì)算：

（1000-2000）20%-125=1480元

3000*（1-20%）=4800元

應(yīng)納稅額4800+1480=6280元

將1與2對比8125-6280=1845元

從上述例子可以看出，當(dāng)員工獲得高額收入，入市和工薪和勞務(wù)報(bào)酬，我們可采用將其轉(zhuǎn)化的方式，一部分轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行計(jì)算，那么同樣可以打合理節(jié)稅的目的。

3.3 采用工資平均化對于采用年薪制的企業(yè)來說，進(jìn)行工資平均化能夠很好的達(dá)到合理節(jié)稅的目的、因?yàn)椴捎媚晷街频墓べY薪金所得繳納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)稅，分月預(yù)繳的形式進(jìn)行計(jì)征。公式為“應(yīng)納稅額=[（全年基本收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)]*12，企業(yè)的經(jīng)營者通過這種將個(gè)人總收入按2個(gè)月平均分?jǐn)傆?jì)算可以有效避免超額累進(jìn)稅率帶來的高賦稅。例如：齊某在一家外企工作，年薪6萬，計(jì)算齊謀的應(yīng)納稅額：

①[（60000/12-2000）*20%-125]*12=5700元

②60000*30%-1375=16625元，16625-5700=10925元，所以從上述案例可以看出，對于實(shí)行年薪制的企業(yè)，進(jìn)行工資平均化是非常理想的節(jié)稅方式。

3.4 采用工資股利化對于一般的非股利化企業(yè)而言，這種節(jié)稅方式是非常陌生的，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，股份制公司所占的比重也在逐年上升，那么對于股份制公司來說，什么樣的方式可以合理地節(jié)稅呢？答案是：工資股利化！由于公司股利的稅收利率為20%，是固定不變的而一般的工資薪金的適用稅率是5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率，所以當(dāng)員工工資低于7000元/月時(shí)，適用于九級超額累進(jìn)稅率，而當(dāng)員工工資高于7000元/月時(shí)，所得稅的稅率將會超過20%，當(dāng)工資越漲越高時(shí)，那么對應(yīng)的稅率也會逐漸升高，而公司股利的稅收利率卻只有20%，所以當(dāng)員工工資高于7000/月元時(shí)，可將超過的部分購買公司股利，這樣可以保證整體收入均按照20%的稅率進(jìn)行計(jì)算，從而避免了高收入高稅負(fù)的情況，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

3.5 采用工資公積化在許多企業(yè)中，所謂的“五?！敝福夯攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等，企業(yè)有為職工繳納這些福利的義務(wù)，特別是住房公積金，企業(yè)需要支付工資的8%~12%，繳納的住房公積金是免稅的，而企業(yè)選擇的公積金比例的高低則直接影響員工的應(yīng)納稅額。

例如：小齊在某臺資企業(yè)任人事經(jīng)理，月工資4500元。①若企業(yè)抽10%為其交付住房公積金，那么他的個(gè)人公積金賬戶為4500*10%+單位的450=900元。②若企業(yè)抽12%為其交付住房公積金，那么他的個(gè)人賬戶為4500*12%+單位的540=1080元。按照方案一，應(yīng)納稅=（4500-450-2000）*15%=307、5元；按照方案二，應(yīng)納稅=（4500-540-2000）*10%=196元。

由以上兩種方案的對比，可知企業(yè)若采取較高的比例交付公積金，那么，僅是每月多交付（540-450）=90元，則一年多支付90*12=1080元，卻每年節(jié)省下5778元的稅收，而公司可以選擇高公積金支付率，然后將多支付的1080元轉(zhuǎn)入員工的年終獎(jiǎng)金扣除即可，這樣企業(yè)既不用多余支付工資，又可為員工合理節(jié)稅，不可謂一箭雙雕。

綜上所述，在日常的企業(yè)對于工資薪金分配的過程中，會遇到直接而有效的方式促進(jìn)合理節(jié)稅，看似節(jié)省的數(shù)字也許不大，但是對于每個(gè)員工來說，每一分錢都是辛勞的成果，合理的節(jié)稅也更加促進(jìn)了員工的生產(chǎn)積極性，也不失為一種激勵(lì)措施，同時(shí)有利于構(gòu)建和諧的工作環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉艷艷.勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃方法[J].財(cái)會月刊，2009，（05）.

第5篇：稅收籌劃的心得范文

關(guān)鍵詞 高校 稅收籌劃 稅收優(yōu)惠政策 節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

近年來，隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，除了傳統(tǒng)的財(cái)政撥款及學(xué)費(fèi)收入，還有各種租金收入、服務(wù)性收入等，高校財(cái)務(wù)管理變得更為復(fù)雜，也給高校稅收籌劃帶來了很大的挑戰(zhàn)。相對于國外高校早已盛行的稅收籌劃，我國高校稅收籌劃尚處于起步階段，還很不成熟。如何完善高校稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)高校稅收籌劃健康發(fā)展，無疑是高校財(cái)務(wù)管理中必須思考和面對的問題。

1高校稅收籌劃的特征及意義

目前國內(nèi)外對于稅收籌劃的界定不盡一致，一般認(rèn)為，稅收籌劃指納稅人在現(xiàn)行稅法許可的范圍內(nèi)，通過對財(cái)務(wù)管理活動中涉稅事項(xiàng)的籌謀、策劃，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和稅法允許的技術(shù)差異，達(dá)到減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。在一些文獻(xiàn)中，人們也經(jīng)常使用“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”等近似概念。稅收籌劃具有以下特征：一是合法性。即稅收籌劃是一種符合法律意識的活動，因納稅籌劃所獲利益是合法的。二是事前籌劃性。即稅收籌劃屬于應(yīng)稅行為發(fā)生之前的策劃與安排。三是目的性。稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。四是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種事先安排，也是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過程，涉及較多的不確定性因素，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。

西方發(fā)達(dá)國家的高等學(xué)校一直對于稅收籌劃十分重視，而我國直至近年來才開始關(guān)注這一方面。在目前國家越來越重視高等教育事業(yè)的背景下，加強(qiáng)高校稅收籌劃具有重要意義。一是實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)利益最大化。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是高校的重要財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過稅收籌劃，能最大限度地減輕稅收支出負(fù)擔(dān)，增加學(xué)校收益。二是增強(qiáng)高校納稅意識。高校進(jìn)行稅收籌劃的過程，也是高校相關(guān)人員學(xué)習(xí)稅法的過程，稅收籌劃有助于推動高校納稅人研究稅法，增強(qiáng)納稅意識，依法履行納稅義務(wù)。三是提高高校財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃是一門科學(xué)，不僅涉及稅法及高校財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，還涉及納稅人的經(jīng)營活動及會計(jì)信息等，通過開展稅收籌劃，能極大地提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)水平。四是有利于推動我國稅法的完善。通過稅收籌劃，可以對現(xiàn)行稅收法規(guī)實(shí)施驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)、了解稅法中不盡合理之處，推動我國稅法不斷改進(jìn)和完善。

2新形勢下加強(qiáng)高校稅收籌劃的舉措

2.1重視稅收籌劃的應(yīng)用

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而在尊重稅法的前提下，科學(xué)籌劃，合理節(jié)稅，謀求稅負(fù)最小化也是納稅人的權(quán)利。目前部分高校對稅收籌劃的意義認(rèn)識不足，稅收籌劃意識淡薄，未重視稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)活動中的應(yīng)用，不僅影響了高校經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，也影響了高校財(cái)稅管理水平和資金利用率的提高。為此，高校應(yīng)在觀念上從依法納稅上升為主動籌劃，增強(qiáng)稅收籌劃意識，加強(qiáng)稅收籌劃研究，在經(jīng)濟(jì)活動過程中通過系統(tǒng)科學(xué)的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最優(yōu)化或稅后收入最大化。

2.2認(rèn)真研究高校稅收優(yōu)惠政策并用好用活

近年來，國家推行“科教興國”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)高等教育事業(yè)發(fā)展，在對高校及其后勤實(shí)體的稅收政策方面，先后出臺了一些專門的優(yōu)惠政策。如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2004]39號、財(cái)稅[2006]3號、財(cái)稅[2013]83號等文件，內(nèi)含大量的稅收優(yōu)惠政策，不僅促進(jìn)了高等教育各項(xiàng)工作的快速發(fā)展，也為高校稅收籌劃提供了較大的空間。高校應(yīng)認(rèn)真研究，根據(jù)自身實(shí)際，熟悉并靈活運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收籌劃，達(dá)到積少成多的節(jié)稅效果，減輕高校的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3密切關(guān)注稅法變化，注意稅收優(yōu)惠的時(shí)效性

從已出臺的高校稅收政策看，每項(xiàng)稅收政策的出臺都與當(dāng)時(shí)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，且國家皆以“通知”這種時(shí)效較強(qiáng)的形式，有些“通知”明確規(guī)定了時(shí)效，如財(cái)稅[2013]83號文件，是關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及食堂稅收政策的規(guī)定，該文件執(zhí)行期限只有3年。因此，高校在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變化及有關(guān)文件廢止情況，避免制定無法律時(shí)效的籌劃措施，謹(jǐn)防稅收籌劃由合法變成違法。

2.4加強(qiáng)與稅務(wù)部門的交流與溝通，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策具有相當(dāng)大彈性空間，稅務(wù)部門在稅收執(zhí)法中具有較大的自由裁量權(quán)。由于各種原因，實(shí)踐中，高校自以為合法合理的稅收籌劃方案，結(jié)果并不能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。因此，高校極有必要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，一方面可以及時(shí)獲取最新稅收政策信息，一方面可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)與幫助，有利于在對稅收政策的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。這樣，高校稅收籌劃方案容易得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免無效籌劃，可有效降低節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.5配備熟悉稅法和稅務(wù)管理人才，提高稅收籌劃水平

高校稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通會計(jì)，通曉稅法、稅務(wù)知識，還要熟悉投資、金融等方面知識，對財(cái)務(wù)管理人員能力要求很高。目前高校不少財(cái)務(wù)人員很難勝任稅收籌劃這一專業(yè)性很強(qiáng)的工作。為此，高?？稍O(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)的管理人員，開展稅收籌劃。為解決人才缺乏問題，高校要重視人才引進(jìn)，充實(shí)高校稅務(wù)管理隊(duì)伍，提高稅收籌劃水平。必要時(shí)，還可聘請稅收籌劃專家?guī)椭?，以提高稅收籌劃的合理性。

參考文獻(xiàn)

[1] 洪晶，田娣.高校財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃分析研究[J].群文天地，2012（8）.

第6篇：稅收籌劃的心得范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)稅收籌劃

一、固定資產(chǎn)的購置階段的籌劃

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除。”同時(shí)第三十八條又規(guī)定“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出, 準(zhǔn)予扣除:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。”這為企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行稅收籌劃提供了政策依據(jù)。

企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)會考慮各種籌資方案的資金使用成本,選擇資金成本低的籌資方案。一般情況下,企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資效果最好;金融機(jī)構(gòu)貸款次之,自我積累效果最差。因?yàn)楣上⒉荒茏鳛橘M(fèi)用列支,只能在企業(yè)稅后利潤中進(jìn)行分配。通過企業(yè)內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金,這兩種融資行為由于涉及的人員和機(jī)構(gòu)較多,容易尋求到較低的融資成本,發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果。企業(yè)借款籌資時(shí),根據(jù)借款利息對所得稅的影響考慮將借款利息資本化或費(fèi)用化。以使企業(yè)獲得稅收收益。企業(yè)采取縮短固定資產(chǎn)購置、建造期,加大利息支出計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分,以抵減當(dāng)期利潤,從而達(dá)到少繳納所得稅的目的,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

二、固定資產(chǎn)的使用階段的籌劃

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn),包括:由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限,如房屋、建筑物,為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年等。上述稅收政策為企業(yè)在對計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)進(jìn)行稅收籌劃提供了政策依據(jù)。

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額。固定資產(chǎn)折舊主要涉及到:選定折舊方法、確定折舊年限和對凈殘值的估計(jì)。計(jì)算固定資產(chǎn)折舊方法主要有直線法、工作量法、加速折舊法(僅指年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法)。不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)計(jì)入各納稅期的折舊額會有差異,進(jìn)而影響到各期營業(yè)成本、利潤,這一差異為進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。

在直線法下,計(jì)入各期折舊額相同,從而使各期之間的損益相對均衡。加速折舊法(年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法)下,前期折舊多而后少,從而使企業(yè)前期利潤減少而后期利潤增加,造成各納稅期利潤波動較大。加速折舊法與直線法相比,可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處,相當(dāng)于企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊初始年份內(nèi)獲得了政府提供的一筆無息貸款,而且加速折舊法的抵稅作用在目前通貨膨脹環(huán)境下顯得更為突出。加速折舊法滯后了納稅期限,可收到延緩納稅的好處。

1.對折舊年限進(jìn)行合理確定進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有最低年限規(guī)定且有一定彈性。在稅收籌劃時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅率不變的前提下,企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限,從而使企業(yè)前期折舊多,獲得延期納稅的好處。同樣價(jià)值的設(shè)備,折舊年限越短,折舊抵稅額的金額越大。在較短的折舊期限內(nèi)收回投資,這樣有利于稅收策劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.對合理確定估計(jì)預(yù)計(jì)凈殘值時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,取消了原來內(nèi)資企業(yè)5%,外資企業(yè)10%殘值率的限定。因此,在稅率不變的前提下,企業(yè)估計(jì)凈殘值時(shí),應(yīng)盡量估計(jì)的低一點(diǎn),以便企業(yè)的折舊總額相對多一些,各期的折舊額也就相對多了,從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。

三、在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)注意的問題

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)對其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營狀況等因素綜合考慮,不能一味的強(qiáng)調(diào)采用加速折舊法、縮短折舊年限等方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,而使企業(yè)無法獲取稅收籌劃帶來的效果。如:⑴稅收減免期不宜加速折舊。采用加速折舊法,會使企業(yè)在享受所得稅減免時(shí),固定資產(chǎn)折舊速度快,使企業(yè)可作為利潤的部分作為了費(fèi)用,而無法使這部分利潤享受減免稅的優(yōu)惠,不僅不能少繳納稅款,反而加重了所得稅稅負(fù)。⑵考慮5年補(bǔ)虧期。由于稅法對補(bǔ)虧期作了嚴(yán)格的限定,企業(yè)在虧損彌補(bǔ)期內(nèi)根據(jù)自身的具體情況,對以后年度的獲利水平作出合理的估計(jì),使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營利潤獲得更大的實(shí)際收益。

總之,稅收籌劃是服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的,表面上看稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)盡可能少,企業(yè)經(jīng)營活動追求的目標(biāo)相當(dāng)復(fù)雜,投資報(bào)酬率、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回收速度、資本結(jié)構(gòu)等都應(yīng)當(dāng)是其考慮的因素。因此,利用固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)符合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為最終方向,以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化為最終目的,而并非只考慮稅款負(fù)擔(dān)最低。

參考文獻(xiàn):

第7篇：稅收籌劃的心得范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收服務(wù) 服務(wù)體系 創(chuàng)新

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟(jì)的全部過程中，稅務(wù)單位還必須通過既定的科學(xué)管理方式與征管手段對納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要指引納稅人及時(shí)且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負(fù)在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤而展開相應(yīng)的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質(zhì)主要是以國家為重要主體的分配關(guān)系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關(guān)資源對國家進(jìn)行無償?shù)淖尪?，并籌劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)的形成

納稅意識與稅收籌劃的加強(qiáng)有著同步性和一致性，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時(shí)，企業(yè)則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運(yùn)用有關(guān)合法形式對籌資、設(shè)立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運(yùn)用有效的稅收杠桿來對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強(qiáng)。為此，稅收籌劃能夠有效促進(jìn)納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強(qiáng)納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對納稅人權(quán)利的保護(hù)。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升

對納稅人的基本稅收籌劃活動進(jìn)行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的理論知識以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時(shí)還必須掌握金融、會計(jì)、貿(mào)易、工商以及保險(xiǎn)等方面的知識，在處理相應(yīng)工作的過程中可以在非常短的時(shí)間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)給出完整、真實(shí)且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來展開調(diào)查與分析，同時(shí)配備相關(guān)專業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況進(jìn)行分析，對企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時(shí)，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學(xué)的評估與評定，并對它做出正確的預(yù)測與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強(qiáng)納稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

三、我國稅收籌劃的基本情況

我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運(yùn)用。就稅收籌劃的實(shí)踐來分析，外商投資與國外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗(yàn)對相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護(hù)其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強(qiáng)，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實(shí)踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發(fā)達(dá)國家的一些成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇性的借鑒，與本國的國情相結(jié)合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運(yùn)行機(jī)制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應(yīng)的法律保護(hù)以及社會尊重。從《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個(gè)部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時(shí)必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行保護(hù)，對納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來促進(jìn)納稅人自覺遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務(wù)項(xiàng)目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過自愿的方式來對稅務(wù)單位報(bào)送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對其展開審核，同時(shí)給予書面的答復(fù)。第二，分析上報(bào)，稅務(wù)單位定時(shí)對納稅人報(bào)送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對其進(jìn)行上報(bào)。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對籌劃方案進(jìn)行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強(qiáng)稅務(wù)單位的稅收征管，推進(jìn)稅務(wù)單位重視對企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運(yùn)行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語

作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會的經(jīng)濟(jì)資源。這對于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時(shí)，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗(yàn)，與我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國特點(diǎn)的稅收籌劃理論。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：稅收籌劃的心得范文

關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)稅收；影響；稅收籌劃

一、引言

基于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，良好的經(jīng)濟(jì)體制是保障其穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。自2007年起，為滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展的需求，我國財(cái)政部門開始實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則。新會計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施，這標(biāo)志著我國的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和世界接軌，同時(shí)基于良好的會計(jì)準(zhǔn)則，我國的經(jīng)濟(jì)體制得到有效的優(yōu)化，尤其是對于企業(yè)的稅收影響，以及有效地稅收籌劃。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容上的主要特點(diǎn)和變化

基于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需求，新會計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容上有了較大的變化，諸多的領(lǐng)域有了較大的改善。尤其是新會計(jì)準(zhǔn)則中的計(jì)量方式越來越多元化、多樣化與高標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)一步優(yōu)化了我國的財(cái)政管理體制。

1.會計(jì)的處理方式更加地多元化?；谖覈?jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍逐漸的增多，進(jìn)而需要選擇多元化的會計(jì)方式，以便更好地處理不同的經(jīng)濟(jì)事故。而且，基于多樣化的會計(jì)政策，對企業(yè)的稅收造成了一定的影響。

2.企業(yè)的會計(jì)計(jì)量模式更加地多樣化。新準(zhǔn)則下的計(jì)量模式更加地全面，側(cè)重于企業(yè)的公允價(jià)值、成本、現(xiàn)值的計(jì)量。尤其對于公允價(jià)值而言，其是新會計(jì)準(zhǔn)則中的一大亮點(diǎn)，其可以有效的放映出企業(yè)的資金和負(fù)載的情況，但其又會對企業(yè)的稅收造成一定的影響。

3.新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)法標(biāo)準(zhǔn)化。基于我國經(jīng)濟(jì)市場的不斷開放，企業(yè)的稅收體制需要逐漸的國際化。進(jìn)而新會計(jì)準(zhǔn)則中，特別采用國際通用的債務(wù)法來優(yōu)化我國的會計(jì)體制。也就是說，基于新會計(jì)準(zhǔn)則，我國的會計(jì)計(jì)量方式與國際接軌，以及我國企業(yè)的發(fā)展更加地開放化

三、新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響

基于新會計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容上的較大變化，其在一定的程度上對企業(yè)的稅收造成一定的影響。尤其是在計(jì)量方式和政策的變化，對企業(yè)的稅收而言，是一場重要的稅收體制改革。

1.基于會計(jì)計(jì)量方式的改革，企業(yè)的稅收體制發(fā)生了一定的改變。新會計(jì)準(zhǔn)則中，關(guān)于計(jì)量方式的改變，使得企業(yè)的會計(jì)制度與新的準(zhǔn)則存在一定的沖突。尤其是對于存貨計(jì)量方式的改革，使得企業(yè)的會計(jì)制度由傳統(tǒng)的“先進(jìn)先出”的方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋冗M(jìn)后出”，進(jìn)而從一定程度上，規(guī)范了當(dāng)今企業(yè)的納稅，減少了企業(yè)在納稅的過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的逃稅問題。

2.基于股權(quán)投資方式的改變，企業(yè)的稅收方式發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)的投資模式的分類更加的清晰，進(jìn)而對企業(yè)的股權(quán)投資造成了較大的改變。同時(shí)，基于新會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)成本效益的核算方式更加地多元化，而且把成本的核算的范圍有效地?cái)U(kuò)大，尤其是把控制型的經(jīng)濟(jì)效益歸納為成本核算的范圍，可以為企業(yè)節(jié)省大量的稅收支出。

3.基于公允價(jià)值的稅收介入，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益計(jì)量出現(xiàn)一定的波動。新會計(jì)準(zhǔn)則中，關(guān)于公允價(jià)值的計(jì)量方式，很好地把企業(yè)的賬目通過公允價(jià)值的方式進(jìn)行反應(yīng)，進(jìn)而使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益計(jì)量出現(xiàn)較大地波動。同時(shí)，基于公允價(jià)值，有效地把計(jì)量中的效益差也納入計(jì)量的范疇，進(jìn)而很好地提高企業(yè)的效益水平。也就是說，在公允價(jià)值的計(jì)量方式下，企業(yè)的稅收更加地全面。

四、新會計(jì)準(zhǔn)則下的稅收籌劃

基于新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響，企業(yè)需要進(jìn)行有效地稅收籌劃，以更好地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.關(guān)于股權(quán)投資的稅收籌劃工作?；谛聲?jì)準(zhǔn)則的計(jì)量方式改變，其在成本的核算范圍上更加地廣闊。因而，企業(yè)要迎合好新會計(jì)準(zhǔn)則下的制度改變，首先需要做好股權(quán)投資的稅收籌劃，尤其是投資資金的份額確定，可以更加明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，那么這無疑對企業(yè)的稅收具有重要的影響。

2.關(guān)于存貨價(jià)的稅收籌劃工作。新會計(jì)準(zhǔn)則為企業(yè)的稅收計(jì)價(jià)，提供了諸多的計(jì)價(jià)方式，而且企業(yè)的計(jì)價(jià)方式是自由的，但是計(jì)價(jià)的方式一經(jīng)確定，就不能隨意的變更，因而企業(yè)在對于存貨價(jià)的籌劃時(shí)，需要基于企業(yè)的發(fā)展模式，選擇合理的計(jì)價(jià)方式，進(jìn)而為企業(yè)贏取最大的經(jīng)濟(jì)利益。

3.關(guān)于企業(yè)的債務(wù)稅收籌劃工作。新會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)在債務(wù)重組的過程中，無論是盈利亦或者是虧損，其債務(wù)的金額都將納入稅收的范疇之內(nèi)。因而，企業(yè)在稅收的籌劃中，注重債務(wù)重組的籌劃，可以有效地減少稅收的支出。

五、結(jié)語

在我國目前開放式的市場經(jīng)濟(jì)體制下，基于對新會計(jì)準(zhǔn)則特性的認(rèn)識，它促使了我國企業(yè)的稅收制度發(fā)生了本質(zhì)性的改變。同時(shí)，它也在一定的程度上，優(yōu)化了我國的經(jīng)濟(jì)體制，使得我國的會計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)更好更快的與世界接軌。

參考文獻(xiàn)：

[1]光俊紅:新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)所得稅稅收籌劃的影響及對策分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008(32):211-212.

[2]劉亞新:謹(jǐn)慎性原則在新會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技,2010(30):98-99.

第9篇：稅收籌劃的心得范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃  現(xiàn)代企業(yè)  財(cái)務(wù)管理  新理念

        一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則 

        企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則： 

        （一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。 

        （二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。