稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中面臨著不少的挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)制度和稅法在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)生了很大變革。理應(yīng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使二者相互協(xié)調(diào)，為企業(yè)更好地發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會(huì)計(jì)制度；稅法差異；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異性

（一）原則上的差異

企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異；重要性原則上的差異；謹(jǐn)慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異性主要表現(xiàn)在企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，盡管如此，會(huì)計(jì)估算時(shí)仍然會(huì)由于權(quán)責(zé)制的大量會(huì)計(jì)估計(jì)，造成稅法上的不承認(rèn)現(xiàn)象；在重要性原則上，會(huì)計(jì)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所得利益來(lái)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)程序，由于稅法并不承認(rèn)這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹(jǐn)慎性上的原則，會(huì)計(jì)制度在面臨企業(yè)的諸多不確定因素時(shí)，給予適當(dāng)?shù)念A(yù)計(jì)和估算，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現(xiàn)在重視實(shí)質(zhì)而忽略形式，在企業(yè)的融資上，會(huì)計(jì)制度主要是交易與業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對(duì)其的否定主要是將其制度的形式分開(kāi)對(duì)待，分別繳納各項(xiàng)稅用。

（二）項(xiàng)目規(guī)定差異

項(xiàng)目規(guī)定差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是收入差異，由于會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項(xiàng)目上產(chǎn)生差別。會(huì)計(jì)制度在企業(yè)的規(guī)劃中規(guī)定，收入指的是企業(yè)在生產(chǎn)商品、銷售商品和對(duì)資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡上所獲得的經(jīng)濟(jì)總收入，除去企業(yè)商品在生產(chǎn)時(shí)所消耗的勞務(wù)費(fèi)用、商品在銷售時(shí)所付出的流程費(fèi)用。稅法對(duì)于企業(yè)的收入情況則是區(qū)別對(duì)待，基于稅法政策的不同，對(duì)企業(yè)不同的應(yīng)稅收入進(jìn)行簡(jiǎn)單的劃分，所產(chǎn)生的應(yīng)繳稅收超出了會(huì)計(jì)制度估算。其二是成本費(fèi)用上的差異，企業(yè)成本上的費(fèi)用主要是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品時(shí)，扣除生產(chǎn)的費(fèi)用，最后所得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。而稅法中所明確的成本主要指企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)所申報(bào)的產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)商品，以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本等，這超出了與企業(yè)預(yù)算的成本。

二、會(huì)計(jì)制度與稅法的協(xié)調(diào)

（一）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序

在會(huì)計(jì)制度的估算中，由于估算過(guò)多或者其他的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素背離了實(shí)際的預(yù)算，在這一過(guò)程中，如果擅自調(diào)整會(huì)計(jì)的估算，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失，企業(yè)對(duì)于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序，在稅收預(yù)算發(fā)生變化時(shí)，能夠針對(duì)估算的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最終企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)的要素對(duì)此有章可循。年終納稅調(diào)整是解決會(huì)計(jì)制度在進(jìn)行估算時(shí)，稅法與其產(chǎn)生差異進(jìn)而縮小差異的有效方法，但前提是嚴(yán)格遵守了相關(guān)的規(guī)章制度。

（二）處理方法的選擇

會(huì)計(jì)與稅法之間的協(xié)調(diào)，關(guān)鍵要注意兩點(diǎn)。一是嚴(yán)格按照規(guī)定中的依據(jù)進(jìn)行操作。會(huì)計(jì)與稅法之間存在的差異性是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中不可避免的問(wèn)題，采取適當(dāng)?shù)拇胧p少差異，使二者相互協(xié)調(diào)是企業(yè)更好發(fā)展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的攤銷是有期限的。企業(yè)可以進(jìn)行一次性攤銷，也可以與稅法進(jìn)行協(xié)調(diào)，增加備選方案，與稅法規(guī)定相一致，小型的企業(yè)可以以企業(yè)自身發(fā)展的情況對(duì)此做出選擇。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）依法納稅理念的樹(shù)立

眾所周知，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家依照法律和規(guī)定，依法進(jìn)行收稅，稅收是國(guó)家滿足社會(huì)生存與發(fā)展的需要，這是任何社會(huì)形態(tài)都無(wú)法避免的問(wèn)題。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須要嚴(yán)格按照法律規(guī)定繳納相關(guān)的稅務(wù)，依法納稅觀念的樹(shù)立，能從根本上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，會(huì)計(jì)制度在這過(guò)程中起到輔作用，幫助企業(yè)理清納稅的內(nèi)容；其次在規(guī)劃上，企業(yè)要聯(lián)合各部門進(jìn)行明確的規(guī)劃，使納稅的過(guò)程規(guī)范化，減少納稅預(yù)算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴(yán)格進(jìn)行，相關(guān)人員明確自身職責(zé)，對(duì)稅收的統(tǒng)籌進(jìn)行規(guī)范化的操作，使企業(yè)的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）調(diào)整納稅和核算規(guī)范

調(diào)整好納稅是企業(yè)進(jìn)行依法納稅的首要前提，核算不規(guī)范的現(xiàn)象使得企業(yè)要面臨稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)整是以稅收法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)所的所進(jìn)行的調(diào)整，當(dāng)會(huì)計(jì)制度于稅法不協(xié)調(diào)或者不一致的時(shí)候，理應(yīng)以會(huì)計(jì)制度為前提，進(jìn)行相關(guān)的核算，在繳納稅務(wù)的時(shí)候再進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性在不斷增加時(shí)，企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)納稅報(bào)表時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的納稅調(diào)整，假如企業(yè)在進(jìn)行納稅的申報(bào)時(shí)，忽視了納稅的調(diào)整，導(dǎo)致少繳納稅款的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

（三）完善內(nèi)部控制，把握差異性

在內(nèi)部控制上，企業(yè)要合理進(jìn)行完善，一方面要提高企業(yè)自身的管理水平，各部門相互聯(lián)系且相互監(jiān)督；另一方面要不斷加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高企業(yè)的管理水平，要求企業(yè)在進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的同時(shí)，引用科學(xué)先進(jìn)的現(xiàn)代化管理知識(shí)，建立一個(gè)操作嚴(yán)謹(jǐn)、控制嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息組織系統(tǒng)，這樣，能從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（四）加強(qiáng)企業(yè)部門、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)科學(xué)技術(shù)和資金技術(shù)的投入，科學(xué)技術(shù)以其強(qiáng)大的影響力時(shí)時(shí)刻刻影響著人們的生活。在企業(yè)的發(fā)展中，無(wú)論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，溝通渠道至關(guān)重要。為了防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)，企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的溝通和聯(lián)系，尤其是會(huì)計(jì)部門，在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)賬單不清或者財(cái)務(wù)不明的情況，要聯(lián)合對(duì)賬，檢查財(cái)務(wù)的去向，在申請(qǐng)稅收?qǐng)?bào)表前及時(shí)解決相關(guān)的問(wèn)題，避免企業(yè)因此造成不可挽回的損失；及時(shí)了解有關(guān)稅務(wù)的最新情況。及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新最全面的稅收法規(guī)，有利于企業(yè)據(jù)此合理調(diào)整應(yīng)繳納的稅收，加強(qiáng)企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，爭(zhēng)取準(zhǔn)確得理解稅收的具體內(nèi)容和規(guī)范，盡可能的與稅收機(jī)關(guān)的制度相一致。尤其是企業(yè)在重大事項(xiàng)的投資和決策上，對(duì)于不能夠完全理解的稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢了解，采納稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的合理建議，最后確保企業(yè)能夠誠(chéng)信并依法進(jìn)行稅務(wù)的繳納，維護(hù)企業(yè)自身合法的權(quán)益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更快更好地發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)若想得到更好的發(fā)展，在面對(duì)體制化的改革和挑戰(zhàn)機(jī)遇時(shí)，應(yīng)牢牢抓住，創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展模式，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，做出一系列合理的舉措改善會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性，使其二者協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障和爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

作為縣國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)人，本系統(tǒng)工作多年的一名稅務(wù)干部，在工作實(shí)踐中深刻地認(rèn)識(shí)到，為什么國(guó)稅干部未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家和群眾的利益，給國(guó)家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失，而形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事實(shí)呢？其原因是多方面的，但是不難歸納的是：思想上出了問(wèn)題，業(yè)務(wù)素質(zhì)上出了弱點(diǎn)，工作環(huán)節(jié)上出了紕漏，工作作風(fēng)上出了岔子，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境上出了隱患。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：從目前來(lái)看，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)主要存在下面幾個(gè)方面：一是稅收征管環(huán)節(jié)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。1、存在漏登漏管風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征管改革的方向主要是建立納稅人自行申報(bào)納稅制度，但是由于稅法意識(shí)淡薄，存在部分納稅人不主動(dòng)辦理納稅登記，出現(xiàn)漏登漏管現(xiàn)象，造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。2、存在登記內(nèi)容失實(shí)、虛假登記風(fēng)險(xiǎn)。如在辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核把關(guān)不嚴(yán)或未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，使得不符合條件的納稅人通過(guò)了相關(guān)資格認(rèn)定，享受了福利企業(yè)、殘疾人就業(yè)、下崗再就業(yè)等稅收優(yōu)惠，造成稅務(wù)登記內(nèi)容失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。更有些人通過(guò)采取虛假申報(bào)的手段取得稅務(wù)登記證件來(lái)獲得某種經(jīng)濟(jì)利益，比如，在政府進(jìn)行房屋拆遷補(bǔ)償時(shí)，會(huì)按照營(yíng)業(yè)用房和居住用房的不同給予不同的拆遷補(bǔ)償，這就驅(qū)使某些人采取虛假申報(bào)的方式辦理稅務(wù)登記證件，而實(shí)際上其并不從事任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)登記證件僅作為其獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊粋€(gè)證明材料，如果稅務(wù)人員在受理申報(bào)后，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查審核，或?qū)嵉卣{(diào)查敷衍了事、工作不到位，致使虛假申報(bào)的內(nèi)容未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)相關(guān)政策的執(zhí)行或稅款征收造成影響，就為稅務(wù)人員帶來(lái)了一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3、變更登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人未及時(shí)申報(bào)進(jìn)行變更登記或虛假申報(bào)變更登記，而稅務(wù)人員又未能及時(shí)調(diào)查落實(shí)變更的實(shí)際情況，就會(huì)造成以后的申報(bào)征收數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，形成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。4、注銷登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。同樣存在由于稅務(wù)人員核查不準(zhǔn)而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，比如有的納稅人由于經(jīng)營(yíng)不善，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)而一走了之，稅務(wù)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成稅款流失。還有納稅人通過(guò)注銷登記，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失，給稅務(wù)人員帶來(lái)執(zhí)法不到位風(fēng)險(xiǎn)。稅款征收是整個(gè)稅收征管的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，稅務(wù)管理是稅款征收的準(zhǔn)備階段，稅務(wù)稽查是稅款征收的保障措施。稅款征收環(huán)節(jié)涉及稅款所屬日期、稅目、稅率、稅款征收機(jī)關(guān)等多個(gè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其中的一個(gè)出現(xiàn)問(wèn)題都可能引發(fā)較為嚴(yán)重的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是稽查執(zhí)法中業(yè)務(wù)不熟練造成的風(fēng)險(xiǎn)?；槿藛T的自身業(yè)務(wù)水平有限，影響了稅務(wù)稽查判斷和評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，或稽查機(jī)關(guān)依據(jù)作出稽查意見(jiàn)的證據(jù)與行政復(fù)議、行政訴訟中的證據(jù)要求存在一定差距。三是稽查執(zhí)法中職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稽查人員受自身素質(zhì)的制約和環(huán)境因素的影響，思想上放松警惕，經(jīng)受不住利益誘惑，最終導(dǎo)致職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。四是稽查事后風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施稅務(wù)檢查后，因缺乏監(jiān)督和管理，納稅人對(duì)檢查結(jié)果不作正確的賬務(wù)調(diào)整，再次偷稅。如某企業(yè)由于賬外經(jīng)營(yíng)，隱瞞銷售收入，補(bǔ)繳稅款、罰款，但并未作賬務(wù)調(diào)整，偷逃當(dāng)年度所得稅。五是程序環(huán)節(jié)越位缺位風(fēng)險(xiǎn)。催報(bào)催繳、稅收保全、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰、強(qiáng)制執(zhí)行等征管程序不到位、不合法。總之，稅務(wù)干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時(shí)足額入庫(kù)，就有可能產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)一旦成為事實(shí)，就應(yīng)依照規(guī)定追究稅務(wù)干部的法律責(zé)任。

二、產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

我們縣的歷史文化悠久，一方水土養(yǎng)一方人，因此，探討稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的成因，離不開(kāi)稅務(wù)管理人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及他們所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)環(huán)境。我想，用唯物辯證法的觀點(diǎn)分析問(wèn)題，主要分為思想上、業(yè)務(wù)素質(zhì)上、工作環(huán)節(jié)上、工作作風(fēng)上和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境上的風(fēng)險(xiǎn)。思想上講，受意識(shí)薄弱與利益驅(qū)動(dòng)，部分稅務(wù)人員主觀上法制觀念淡薄，在具體工作中不作為為或亂作為，濫用權(quán)力或與少數(shù)納稅人形成利益共同體，從而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)素質(zhì)上講，工作人員自身素質(zhì)不過(guò)硬。部分稅收?qǐng)?zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)程序不知曉，對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，難以適應(yīng)新形勢(shì)下稅源管理的要求，因而造成執(zhí)法質(zhì)量不高。1、稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過(guò)且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。2、稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書(shū)或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。工作環(huán)節(jié)上講，1、稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢(shì)的需求。從目前我縣基層稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)控手段來(lái)看，更多著眼于納稅人申報(bào)以后的事后監(jiān)控，而對(duì)其申報(bào)資料的真實(shí)性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致日管中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對(duì)性不強(qiáng)。2、對(duì)稅源管理的績(jī)效缺乏公允的評(píng)價(jià)體系。由于沒(méi)有建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對(duì)稅源管理工作的成果也就無(wú)法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患，僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。3、許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。工作作風(fēng)上講，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為未能開(kāi)展起有效的監(jiān)督。近年來(lái)稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責(zé)任的問(wèn)題還仍然存在，一定程度地影響了稅務(wù)稽查部門工作質(zhì)量。稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境上講，目前的征管實(shí)際中，存在著大量稅收遵從度較低的納稅人。部分納稅人一方面通過(guò)違法手段達(dá)到不交或少交稅款的目的，同時(shí)為了保護(hù)其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務(wù)執(zhí)法人員；另一方面行政干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國(guó)中央和地方政府間財(cái)政分成體制的原

因，部分基層政府為了加強(qiáng)地方財(cái)力，往往為發(fā)展經(jīng)濟(jì)而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅收政策，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)。

同時(shí)，稅源監(jiān)管不力，存在稅款流失現(xiàn)象。一是隨著稅收管理員制度的實(shí)行，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過(guò)渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，但是，稅收管理員下戶實(shí)地調(diào)查研究的少了，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來(lái)掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。而且納稅戶如果申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問(wèn)題則由稽查部門去處理。這樣一來(lái)，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)，造成了漏管戶大量存在，從而形成稅款流失，給稅收?qǐng)?zhí)法留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來(lái)看，稅務(wù)部門與涉及稅源管理最緊密的工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等部門之間的協(xié)作配合還沒(méi)有真正建立起來(lái)，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來(lái)看，征、管、查三分離的管理體制在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢現(xiàn)象，沒(méi)有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制而形成稅源監(jiān)管能力低下造成稅款流失。三是征管力量分布不科學(xué)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我縣稅源管理人員力量的分布上可以看出，大約%的稅務(wù)人員管理著%的稅收收入，而以大約%的人員管理著%的稅收收入，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。同時(shí)稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問(wèn)題。稅收管理員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收?qǐng)?zhí)法水平不高，工作缺乏主動(dòng)，不能很好地履行工作職責(zé)，這也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基層稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

所謂稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是指稅務(wù)稽查部門在稅務(wù)稽查工作過(guò)程中，因?yàn)榛槿藛T的過(guò)失、過(guò)錯(cuò)或失誤，故意或過(guò)失造成稽查相對(duì)人的合法權(quán)益受到侵害，而被行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究和司法追究。那么，要在基層稅收?qǐng)?zhí)法工作中回避好防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我縣實(shí)際情況，需要在制度上、培訓(xùn)上、管理上、監(jiān)督上和宣傳上等方面進(jìn)一步進(jìn)行完善好提升。

1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)宣教，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理根基

國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。”這是國(guó)家稅務(wù)總局在指導(dǎo)企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面的又一舉措。在2014年7月份召開(kāi)的全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念”，并指出“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。因此，我們應(yīng)強(qiáng)化依法治稅的宣傳教育，在稅務(wù)人員包括稽查人員要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)要多形式多渠道向社會(huì)廣泛宣傳，教育納稅人依法自覺(jué)納稅。對(duì)典型涉稅違法案件進(jìn)行及時(shí)曝光，擴(kuò)大國(guó)稅影響面，提高社會(huì)依法納稅的意識(shí)。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開(kāi)的規(guī)程和承諾，和諧征納關(guān)系。通過(guò)多形式的宣傳教育，在全社會(huì)營(yíng)造一個(gè)“人人依法納稅、個(gè)個(gè)防范風(fēng)險(xiǎn)”的環(huán)境氛圍。

并在稅收行政執(zhí)法過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)納入我縣國(guó)稅稅收征管計(jì)劃，建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，深入研究認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、正確看待風(fēng)險(xiǎn)、力求更精確更全面的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2、創(chuàng)新稅收征管模式，建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

一是汲取原有稅收專管員“管戶制”的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)行稅務(wù)管理段管片管方式，與現(xiàn)行“管事制”相結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)稅源控管，解決現(xiàn)行征管模式“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。二是按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，制定更為科學(xué)詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責(zé)交叉，征收部門將稅款征收過(guò)程中的異常情況及時(shí)傳遞給管理和稽查部門，管理和稽查部門也要將實(shí)地調(diào)查或檢查發(fā)現(xiàn)的最新資料信息及時(shí)與征收部門共享。可以有效克服傳統(tǒng)稅務(wù)管理制度的弊端，是防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。我們應(yīng)當(dāng)推行稅收管理員制度，分解監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。我們應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)機(jī)，大力推行這項(xiàng)制度。

同時(shí)，大膽借鑒國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，在科學(xué)評(píng)定稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，系統(tǒng)的梳理出稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，找出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。一個(gè)好的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)子系統(tǒng)：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)稅務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)行精細(xì)稅務(wù)管理

稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，我們稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。通過(guò)采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)、外出參觀和集中短訓(xùn)等形式，鼓勵(lì)干部鉆研業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)稅務(wù)工作理和有關(guān)法律法規(guī)，研究國(guó)家各項(xiàng)政策，提高工作水平，有效提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。努力建立一支政治合格、紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過(guò)硬的執(zhí)法隊(duì)伍。進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法為民的思想觀念，增強(qiáng)依法行政、依法辦事的能力，使我們的稅務(wù)執(zhí)法人員能夠從思想上高度重視，認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，努力提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生。

應(yīng)當(dāng)探索新形勢(shì)下的科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，我縣國(guó)稅系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)始利用信息化建設(shè)資源，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。依靠科技，推進(jìn)管理。同時(shí)完善隊(duì)伍管理機(jī)制，形成能上能下、能進(jìn)能出的用人局面。建立健全科學(xué)合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級(jí)制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。

4、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防線。

第3篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、地稅部門主要的廉政風(fēng)險(xiǎn)

1、制度風(fēng)險(xiǎn)

一是稅收?qǐng)?zhí)法存在一定的自由裁量權(quán)和執(zhí)法隨意空間,容易產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn);二是地稅部門雖然是一個(gè)垂直管理的執(zhí)法部門,但同時(shí)作為地方上的一個(gè)部門,必然與當(dāng)?shù)卣兄Ыz萬(wàn)縷的關(guān)系,為了更好地融入當(dāng)?shù)厣鐣?huì),在政府組織的各種測(cè)評(píng)、評(píng)比中能取得較好的成績(jī),稅務(wù)部門在執(zhí)法的過(guò)程中有時(shí)要兼顧到地方黨委、政府的意見(jiàn),從而產(chǎn)生執(zhí)法彈性,甚至違反稅收規(guī)定,形成一定的廉政風(fēng)險(xiǎn);三是人少事多,一人多崗的現(xiàn)狀影響了依靠崗位分設(shè)對(duì)執(zhí)法權(quán)力的制約,為廉政風(fēng)險(xiǎn)防范留下隱患;四是做好人、怕影響測(cè)評(píng)結(jié)果等思想對(duì)執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)察人員有一定影響,廉政監(jiān)督不到位等情況還存在。

2、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

如果工作人員思想覺(jué)悟不高,不按程序辦事,而對(duì)權(quán)力運(yùn)用的監(jiān)督又不到位,就很容易產(chǎn)生偏差,導(dǎo)致腐敗產(chǎn)生。在稅收征管方面主要集中在稅款核定、稅收減免、納稅評(píng)估、企業(yè)(個(gè)人)所得稅征收方式鑒定和年度匯算清繳等方面,如果在執(zhí)法的過(guò)程中滲入了個(gè)人情感因素,就不可能做到一視同仁,也就容易滋生腐敗。在稅務(wù)稽查上主要集中在選案、稽查、審理環(huán)節(jié)。在稽查時(shí)是避重就輕,還是實(shí)事求是地查實(shí)問(wèn)題;在處罰時(shí),是從重還是從輕,所有這些,稍有不慎就會(huì)產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

3、社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

作為一名地稅工作人員,既是執(zhí)法者,同時(shí)更是社會(huì)人,他絕對(duì)不能脫離于整個(gè)社會(huì)而單獨(dú)存在。當(dāng)前社會(huì)上確實(shí)存在著一些不良的風(fēng)氣,比方說(shuō)利用搬家、子女入學(xué)、出國(guó)深造、結(jié)婚、過(guò)生日等家庭事務(wù)競(jìng)相請(qǐng)吃、收受禮金;又如“走后門”這種不良的社會(huì)風(fēng)氣,可以說(shuō)人人都厭惡,但遇到難題又都想試一試。這是一個(gè)“怪圈”,使人很難從不良的社會(huì)風(fēng)氣中解脫出來(lái)。在一些普通人看來(lái)習(xí)以為常的事情,如果放在我們地稅工作人員尤其是基層領(lǐng)導(dǎo)身上,就有可能產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

4、思想道德風(fēng)險(xiǎn)

目前地稅部門人員素質(zhì)參差不齊,有些風(fēng)險(xiǎn)并不是機(jī)制、制度、環(huán)境等方面產(chǎn)生的,而是從人的思想道德方面滋生的。我們不能否認(rèn),在地稅干部隊(duì)伍中還有極個(gè)別的人存在著一些腐朽落后的思想,總是以一種管理者對(duì)待被管理者的姿態(tài)去對(duì)待納稅人,總覺(jué)得在處理與納稅人的日常事務(wù)中,不是在做本職工作,而是在幫助納稅人,給人家方便,總想著要得到一點(diǎn)好處,如果納稅人沒(méi)有一點(diǎn)意思表示的話,就表現(xiàn)如工作態(tài)度不積極,辦事拖拉,效率低下,有時(shí)還會(huì)故意刁難納稅人,逐漸形成了稅務(wù)人員的一個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

二、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、加強(qiáng)廉政教育,全面提高地稅人員的素質(zhì)

一要注重教育規(guī)范化。把開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)宣傳教育當(dāng)作新時(shí)期加強(qiáng)稅務(wù)事業(yè)建設(shè)不可或缺的重要內(nèi)容和任務(wù)。二要突出教育針對(duì)性。根據(jù)教育對(duì)象實(shí)際,分層次、有針對(duì)性地確定教育內(nèi)容,把對(duì)重要崗位人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)教育作為黨風(fēng)廉政教育的重點(diǎn),突出因人施教、分類教育。三是堅(jiān)持教育普遍性。充分利用各種媒介和網(wǎng)絡(luò),不斷拓寬廉政風(fēng)險(xiǎn)教育渠道,積極營(yíng)造反腐倡廉的良好氛圍。充分利用上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處的典型案件和自辦的案情重、影響大的經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)案件開(kāi)展經(jīng)常性的警示教育,做到以案施教,警鐘長(zhǎng)鳴,使稅務(wù)干部牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀,提高遵紀(jì)守法的自覺(jué)性,增強(qiáng)拒腐防變能力。四是堅(jiān)持廉政評(píng)議與談話活動(dòng)。認(rèn)真開(kāi)展述職述廉及廉政評(píng)議工作,積極推行執(zhí)法政務(wù)公開(kāi)制度,自覺(jué)接受納稅人和社會(huì)監(jiān)督。加大談心談話面和頻率,使被談話對(duì)象能自覺(jué)接受教育和監(jiān)督,如實(shí)向組織匯報(bào)思想和工作情況,認(rèn)真接受批評(píng)和建議,及時(shí)糾正缺點(diǎn)和錯(cuò)誤,努力改進(jìn)工作,不斷提高思想政治覺(jué)悟。

2、堅(jiān)持開(kāi)拓創(chuàng)新,全面落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

一要進(jìn)一步深化黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。各級(jí)地稅局黨組必須把落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制作為推動(dòng)全局性工作的一項(xiàng)根本制度來(lái)抓,認(rèn)真檢查落實(shí)。要堅(jiān)持和完善反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制,根據(jù)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求,不斷完善黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的內(nèi)容,創(chuàng)新考核方式,健全獎(jiǎng)懲辦法,充分發(fā)揮好黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制在黨風(fēng)廉政建設(shè)中起“龍頭”的作用。要強(qiáng)化責(zé)任主體,強(qiáng)化責(zé)任考核,強(qiáng)化責(zé)任追究,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在問(wèn)題和苗頭,對(duì)不認(rèn)真落實(shí)責(zé)任制的單位和個(gè)人要嚴(yán)格責(zé)任追究,實(shí)行“一票否決”,并追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第4篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)對(duì)措施

就目前情況來(lái)看，人壽保險(xiǎn)公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對(duì)整個(gè)社會(huì)民生以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險(xiǎn)公司面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)波中，將會(huì)直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險(xiǎn)公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。本文將針對(duì)人壽保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對(duì)其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。

1引起人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于：首先，公司在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時(shí)違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會(huì)降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。

1.1國(guó)家政策、市場(chǎng)等外部因素

（1）對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)不充分。近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，國(guó)家也出臺(tái)了大量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡(jiǎn)化等。稅收政策處于變動(dòng)改革之中，這要求公司財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識(shí)和政策，并根據(jù)公司的實(shí)際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因?yàn)樵谑褂枚愂辗〞r(shí)不準(zhǔn)確，使得公司沒(méi)有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮?chǔ)存。這無(wú)疑要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍亍⑸钊氲恼J(rèn)識(shí)和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2人壽保險(xiǎn)行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務(wù)收入來(lái)源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品大多為長(zhǎng)期壽險(xiǎn)，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會(huì)備案。這一過(guò)程往往比較繁復(fù)，花費(fèi)的時(shí)間也長(zhǎng)，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動(dòng)性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒(méi)有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險(xiǎn)公司面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑是巨大的，公司的市場(chǎng)份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷業(yè)加以激勵(lì)，公司常常采用旅游福利、食品器具獎(jiǎng)勵(lì)等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)營(yíng)銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開(kāi)銷要作為銷售情況處理。此外，一些個(gè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項(xiàng)。

1.3公司內(nèi)部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識(shí)，就會(huì)增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

人壽保險(xiǎn)公司往往在全國(guó)各地開(kāi)設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識(shí)不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會(huì)給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的境地。

2人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

2.1對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測(cè)

（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內(nèi)部運(yùn)作和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況下，高效的開(kāi)展檢查工作，能對(duì)公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)公司開(kāi)展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國(guó)家政策正確的解讀，并對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出符合國(guó)家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見(jiàn)。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控

內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財(cái)務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國(guó)家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)開(kāi)展工作

對(duì)公司開(kāi)展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個(gè)人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從而解決機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)還能減少人員更換帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

主要工作目標(biāo)：

一是地稅收入實(shí)現(xiàn)新增長(zhǎng)。加強(qiáng)收入分析，強(qiáng)化收入調(diào)度，確保地稅收入持續(xù)較快增長(zhǎng)，“兩個(gè)比重”有所提高，收入質(zhì)量穩(wěn)步提升，地方稅收的財(cái)力保障作用進(jìn)一步增強(qiáng)。2011年，全市地方稅收力爭(zhēng)達(dá)到42.5億元，增長(zhǎng)19%；奮斗目標(biāo)45.7億元，增長(zhǎng)28%。

二是依法治稅開(kāi)創(chuàng)新局面。規(guī)范性文件合法性程度提高，稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化程度增強(qiáng)，稅收法制宣傳教育強(qiáng)化。初步建立“制度支撐、過(guò)程控制、責(zé)任追究”的執(zhí)法管理機(jī)制。確保稅收?qǐng)?zhí)法準(zhǔn)確率達(dá)到98%以上。

三是征管基礎(chǔ)邁上新臺(tái)階。收入分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制高效運(yùn)轉(zhuǎn)。稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理水平顯著提升。管戶率、申報(bào)率、入庫(kù)率均達(dá)到99%以上，稅源預(yù)測(cè)數(shù)與稅收實(shí)際入庫(kù)數(shù)誤差控制在10%以內(nèi)。

四是征管改革取得新突破。運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，深化征管改革，構(gòu)建與現(xiàn)代稅收理念相適應(yīng)的管理新格局。不斷完善以申報(bào)納稅和優(yōu)化為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動(dòng)的新型征管機(jī)制。加快現(xiàn)代分局建設(shè)步伐，力爭(zhēng)達(dá)標(biāo)率達(dá)到10%以上。

五是服務(wù)水平得到新提升。豐富服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新服務(wù)手段，完善服務(wù)機(jī)制，樹(shù)立“大服務(wù)、一體化、大格局”的服務(wù)理念，初步建立多層次、全方位的納稅服務(wù)體系。辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，星級(jí)辦稅服務(wù)廳評(píng)定實(shí)現(xiàn)新突破。確保社會(huì)滿意率達(dá)到96%以上。

六是隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)新活力。干部職工的幸福指數(shù)顯著提升，干事創(chuàng)業(yè)的激情不斷激發(fā)，干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)穩(wěn)步提高。全系統(tǒng)干部職工取得大專以上學(xué)歷的達(dá)到92%以上，取得各類專業(yè)技術(shù)資格的達(dá)到72%以上，“三師”比例達(dá)7.5%以上。創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)再創(chuàng)佳績(jī)，文明創(chuàng)建再結(jié)碩果，各項(xiàng)競(jìng)賽排名靠前，績(jī)效考核“保先爭(zhēng)一”。

落實(shí)上述思路，實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，全市地稅部門2011年將重點(diǎn)抓好以下工作：

（一）突出職能發(fā)揮，進(jìn)一步提高財(cái)力保障水平。強(qiáng)化地稅收入管理。科學(xué)合理分解稅收計(jì)劃，堅(jiān)持按月、按季、按專題召開(kāi)收入分析會(huì)，做好增減收因素影響測(cè)算、計(jì)劃執(zhí)行情況分析、計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果反饋和收入預(yù)測(cè)預(yù)警分析，加強(qiáng)行業(yè)、稅種、地區(qū)和重點(diǎn)稅源收入分析。堅(jiān)持組織收入原則，嚴(yán)格征收紀(jì)律，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠，規(guī)范緩稅審批，確保完成收入任務(wù)。拓展政策運(yùn)用空間。不折不扣地貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、激勵(lì)的作用，努力促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持稅收與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面的良性互動(dòng)，準(zhǔn)確把握稅收政策的調(diào)控意圖，找準(zhǔn)落實(shí)政策與服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)，使稅收政策效應(yīng)充分釋放。不斷拓展政策的使用空間，為產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整助力。跟蹤問(wèn)效，加強(qiáng)政策執(zhí)行檢查，評(píng)估政策落實(shí)效果。深化稅收經(jīng)濟(jì)分析。開(kāi)展稅收反映經(jīng)濟(jì)分析，從稅收收入的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域、稅種、結(jié)構(gòu)等不同角度分析宏觀經(jīng)濟(jì)各方面的基本特征，反映我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的狀況。開(kāi)展稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)分析，全面了解稅收政策內(nèi)容和目標(biāo)，研究稅制改革和稅收政策調(diào)整對(duì)我市區(qū)域、行業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。開(kāi)展稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收政策、稅收制度中的問(wèn)題開(kāi)展分析，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有針對(duì)性建議，當(dāng)好參謀助手。

（二）突出風(fēng)險(xiǎn)防范，進(jìn)一步提高依法行政水平。深化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿地稅執(zhí)法全過(guò)程，完善《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，提高化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)能力，防范違法執(zhí)法行為發(fā)生。完善稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)法制培訓(xùn)和工作經(jīng)驗(yàn)交流，進(jìn)一步提高全員依法行政的能力和素質(zhì)。健全執(zhí)法監(jiān)督體系。深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，擴(kuò)展執(zhí)法責(zé)任制適用范圍，大力推行執(zhí)法責(zé)任制的自動(dòng)化考核，完善追究范圍與形式，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，確保追究結(jié)果公平、公正。強(qiáng)化執(zhí)法督察工作，做到查前有方案、有培訓(xùn)，查中程序規(guī)范，查后整改到位。推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的經(jīng)?；鸵?guī)范化，做好人工檢查與計(jì)算機(jī)考核的有機(jī)結(jié)合，注重對(duì)考核結(jié)果的運(yùn)用。整頓規(guī)范稅收秩序。進(jìn)一步完善稽查工作制度，穩(wěn)步推進(jìn)分類稽查和一級(jí)稽查，建立新型稅務(wù)稽查的立體架構(gòu)。健全完善大要案管理制度，強(qiáng)化大要案的報(bào)告和督辦工作。依法加大涉稅違法案件查處力度，堅(jiān)決打擊各種稅收違法行為。開(kāi)展專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治活動(dòng)。不斷加強(qiáng)稅法宣傳教育，營(yíng)造公平、公正的稅收環(huán)境。

（三）突出專業(yè)管理，進(jìn)一步提高稅收征管水平。實(shí)施稅源專業(yè)化管理。根據(jù)納稅人的類別、稅源規(guī)模、稅源特征和征管流程，建立稅源專業(yè)化管理工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化。實(shí)施稅源精細(xì)化管理。實(shí)行分類分級(jí)管理。在屬地管理的基礎(chǔ)上，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、信譽(yù)等級(jí)、兼顧工作事項(xiàng)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，并采取相應(yīng)的管理措施。推進(jìn)大企業(yè)個(gè)性化管理與服務(wù)，推行相對(duì)集中統(tǒng)一管理，完善定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度。實(shí)施稅源立體化管理。完善稅源管理機(jī)制。加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立健全各級(jí)地稅機(jī)關(guān)之間，地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部之間、地稅機(jī)關(guān)與外部門之間縱橫結(jié)合，內(nèi)外協(xié)作的稅源管理機(jī)制。建立與稅源管理相適應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)與人力資源機(jī)制。

（四）突出信息管稅，進(jìn)一步提高科技運(yùn)用水平。拓展征管核心軟件應(yīng)用。進(jìn)一步完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)功能，提升使用功效。完善系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理制度、工作流程和績(jī)效考評(píng)機(jī)制，建立兩級(jí)服務(wù)保障責(zé)任對(duì)應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)新軟件模塊上線、數(shù)據(jù)質(zhì)量、網(wǎng)絡(luò)安全等重要工作的日常監(jiān)控，做好應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全保障工作。充分運(yùn)用參數(shù)定稅軟件、稅務(wù)綜合辦公系統(tǒng)，穩(wěn)步推行納稅評(píng)估軟件、征管資料電子化檔案軟件。切實(shí)提高信息管稅水平。堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提高信息管稅能力。拓寬涉稅信息采集渠道，加強(qiáng)涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收征管數(shù)據(jù)的分析能力和應(yīng)用水平，推進(jìn)稅務(wù)行政管理工作信息化。推進(jìn)基層現(xiàn)代分局建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)《宜春市地稅系統(tǒng)現(xiàn)代分局建設(shè)工作規(guī)劃》，融入稅收全面質(zhì)量管理理念，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)管理、持續(xù)改進(jìn)、自我完善、追求卓越，做到理念與實(shí)踐、內(nèi)涵與外延、硬件與軟件等方面有機(jī)統(tǒng)一，不斷增強(qiáng)稅收征管能力和稅收服務(wù)能力。

第6篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）等一系列文件出臺(tái)后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍加強(qiáng)了房地產(chǎn)稅源管理，有效地堵塞了房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失漏洞。但是從目前整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管現(xiàn)狀來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)存在“稅負(fù)偏低、偷欠稅多”的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理則存“監(jiān)管失控、管理偏松”的問(wèn)題。

先說(shuō)現(xiàn)象，一方面房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)明顯偏低。以我市某區(qū)為例，從宏觀稅負(fù)方面分析，該區(qū)2005年度房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)投資完成額為18141萬(wàn)元，實(shí)際入庫(kù)房地產(chǎn)稅收868萬(wàn)元，行業(yè)稅負(fù)率為4.78%；從微觀上分析，以某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，該企業(yè)開(kāi)發(fā)的某商務(wù)樓項(xiàng)目，總建筑面積10236m2，實(shí)際售出面積8475m2，賬面銷售收入為9923587元，實(shí)際申報(bào)入庫(kù)地方各稅528768元，稅負(fù)率為5.32%，每平方米稅負(fù)為62.39元(按售出面積計(jì)算)。按照房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅制，其營(yíng)業(yè)稅及附加和土地增值稅的綜合稅負(fù)率為6.5%（土地增值稅按1%預(yù)征），加上所得稅等，企業(yè)稅負(fù)率至少應(yīng)在8.5%以上。另一方面，相當(dāng)一部分納稅人稅收法制觀念差，依法納稅意識(shí)淡薄，偷、欠稅行為較為普遍。我市地稅稽查系統(tǒng)在今年開(kāi)展房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)稅務(wù)稽查中，共檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)78戶，有問(wèn)題的53戶，占所查戶數(shù)的71.8%，查補(bǔ)稅費(fèi)1028萬(wàn)元。據(jù)調(diào)查，當(dāng)前企業(yè)偷稅手段繁多而且花樣不斷翻新,一些不法開(kāi)發(fā)商往往以降低價(jià)格為手段，利誘消費(fèi)者，售買雙方不按真實(shí)的交易價(jià)格簽訂合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)這種雙方合謀的不法行為，往往因?yàn)槿∽C困難而束手無(wú)策，無(wú)法對(duì)不法開(kāi)發(fā)商進(jìn)行查處。

再說(shuō)問(wèn)題,當(dāng)前房地產(chǎn)稅源管理主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

首先，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一些從事房地產(chǎn)稅源管理的稅管員喜歡“坐等”、“坐看”的工作方式。對(duì)現(xiàn)有的納稅人，在辦公室坐等納稅人送稅上門，或者下戶簡(jiǎn)單看看納稅人賬面數(shù)據(jù)或申報(bào)數(shù)據(jù)，催催稅款，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況不做調(diào)查，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性不加核實(shí)；對(duì)新增的納稅人，則坐等納稅人上門辦理稅務(wù)登記，下戶時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人不在，發(fā)份限期改正通知書(shū)即可，納稅人來(lái)不來(lái)辦理納稅手續(xù)則留到以后再說(shuō)，至于那些隱蔽的納稅人，像是戶籍管理中的“黑戶”和“超生游擊隊(duì)”，因?yàn)槠饺账麄兙驮谂c稅管員玩捉迷藏，所以就更不知道什么時(shí)候才能納入正常的稅源管理軌道了。因此，“坐等”、“坐看”在客觀上造成了漏征稅款的事實(shí)。

其次，稅源監(jiān)控不嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)是銷售收入的確定和成本費(fèi)用的開(kāi)支，其及時(shí)性和真實(shí)性直接影響到納稅義務(wù)的確定實(shí)現(xiàn)。但是在稅源管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往偏重于表象管理，強(qiáng)調(diào)納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)的及時(shí)性，而不注重對(duì)其財(cái)務(wù)核算和資金鏈條的監(jiān)管狀態(tài)，對(duì)企業(yè)明顯的財(cái)務(wù)信息核算失真現(xiàn)象因畏其難而不追查原因，加之一些納稅人采取隱瞞收入等手段，有意將稅基置于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控范圍之外，致使我們的稅基管理和稅源監(jiān)控停在表面，形同虛設(shè)。

再次，稅源管理職責(zé)錯(cuò)位。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，稅管員每戶需要收集、整理的征管資料就多達(dá)46項(xiàng)，日常工作中相當(dāng)一部分時(shí)間花在收集資料和填表報(bào)數(shù)等事務(wù)性工作上，沒(méi)有足夠的時(shí)間對(duì)稅源進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控管理。由于一些納稅人主動(dòng)申報(bào)意識(shí)差，或嫌稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料頻繁，干脆不報(bào)資料，許多稅管員為了應(yīng)付考核，達(dá)到征管資料完整性的要求，只得主動(dòng)要求企業(yè)報(bào)送虛假的資料，有的甚至干脆直接叫納稅人報(bào)送空白資料，待檢查時(shí)自行代替納稅人申報(bào)簽字。稅管員稅源管理職責(zé)的錯(cuò)位，直接導(dǎo)致了對(duì)納稅人稅源管理的力度弱化。

最后，稅源管理手段落后。由于種種原因，地稅部門與國(guó)稅、公安、工商、建設(shè)、房產(chǎn)、國(guó)土等部門的協(xié)作關(guān)系一直沒(méi)有很好地建立起來(lái)，其中一個(gè)重要原因是缺乏信息交流平臺(tái)，部門信息不能得到及時(shí)、有效的利用。在地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部，綜合軟件中的稅源監(jiān)控模塊功能不全，偏重于靜態(tài)數(shù)據(jù)分析，對(duì)最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)――財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)沒(méi)有進(jìn)行錄入、分析和處理，從而無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

五是稅源管理制度不嚴(yán)。對(duì)地稅機(jī)關(guān)而言，由于收入任務(wù)的壓力，重稅款征收、輕稅源管理的現(xiàn)象依然存在，因此沒(méi)有給予稅源管理明確的地位，稅收管理員制度也未得到很好的落實(shí)，導(dǎo)致稅源管理職責(zé)不明確，制度建設(shè)跟不上稅源管理的要求。同時(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)尚未引起足夠重視，對(duì)不征、少征稅款現(xiàn)象缺乏制度約束；對(duì)納稅人稅基管理缺乏有效的制度手段，對(duì)納稅人違章違法行為處罰不嚴(yán)，沒(méi)有樹(shù)立稅法應(yīng)有的剛性。

二、房地產(chǎn)稅源管理的對(duì)策

根據(jù)稅源管理理論，有效管理稅源，控制稅收收入的“跑、冒、滴、漏”，堵塞稅收漏征漏管是稅源管理的一項(xiàng)基本任務(wù)，也是新時(shí)期稅收公平效益原則的具體體現(xiàn)。為了應(yīng)對(duì)上述稅源管理中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)以控制稅收流失為主要目標(biāo)，在現(xiàn)有的稅源管理措施的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新管理措施，完善管理制度，內(nèi)外結(jié)合，加強(qiáng)稅源管理，達(dá)到落實(shí)國(guó)家調(diào)控政策、稅收收入增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境公平，社會(huì)和諧發(fā)展的目的。

首先，要強(qiáng)化稅源戶籍管理，減少稅收漏征漏管現(xiàn)象。地稅部門要主動(dòng)與相關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)作，及時(shí)掌握納稅人各種登記信息，提倡將多個(gè)部門掌握的信息，整合形成多部門綜合運(yùn)用的戶籍信息交流平臺(tái)。地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)戶籍信息平臺(tái)，建立稅源分布電子地圖和納稅人電子檔案，使稅管員定期索圖普查工作目標(biāo)更為明確。稅管員要改變“坐等”、“坐看”的工作方式，要深入實(shí)地，走出去扎扎實(shí)實(shí)地工作，掌握第一手資料，變被動(dòng)接受稅源信息為主動(dòng)出擊掌控稅源信息。

其次，要強(qiáng)化稅源監(jiān)控措施，減少稅收漏征漏管現(xiàn)象。地稅機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取銀行、房產(chǎn)、規(guī)劃、國(guó)土等有關(guān)部門配合，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)把涉稅交易關(guān)口和納稅人資金的運(yùn)行鏈條。對(duì)納稅人的涉稅信息，稅管員要把好調(diào)查核實(shí)關(guān)，將納稅人財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性作為稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，采取納稅評(píng)估、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析等現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)納稅人進(jìn)行有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。面對(duì)納稅人花樣繁多、日益翻新的偷逃稅手段，稅管員要多走、多看、多訪、多問(wèn)、多想，全方位掌握納稅人真實(shí)的稅基信息。對(duì)納稅人計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定從高進(jìn)行核定，對(duì)納稅人不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，要堅(jiān)決說(shuō)“不”，要不畏其難而查之，遇到納稅人簽訂假合同、隱瞞收入和資金鏈等不法行為時(shí)，更要有一股不查到底誓不休的勁頭，有力地維護(hù)稅基的完整性和準(zhǔn)確性。

再次，要強(qiáng)化稅務(wù)稽查手段，減少稅收漏征漏管現(xiàn)象。作為專司偷、逃、騙、抗稅等不法查處的機(jī)關(guān)，稅務(wù)稽查被稱為堵塞稅收流失漏洞的最后一道“閘門”。針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)率偏低的現(xiàn)狀及偷漏稅現(xiàn)象普遍的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)稽查部門要充分發(fā)揮自身職能作用，將房地產(chǎn)行業(yè)作為列點(diǎn)，以稅款應(yīng)收盡收為工作目標(biāo)，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查操作規(guī)程》查辦案件。在案件稽查中，要徹底改變過(guò)去那種就賬查賬的稽查方法，克服困難，將證據(jù)采集作為重中之重，從房地產(chǎn)購(gòu)買方、房產(chǎn)交易管理部門、銀行信貸部門等多種渠道尋找、獲取房地產(chǎn)交易的真實(shí)信息和第一手證據(jù)資料，最大限度地堵塞征管漏洞，減少漏征漏管現(xiàn)象，與稅源管理部門共同筑成稅源監(jiān)管的堅(jiān)實(shí)防線。

第7篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

第8篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主線，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，旨在提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序、方法

首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)控，評(píng)估認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體審計(jì)計(jì)劃，如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則實(shí)施控制測(cè)試，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定是否擴(kuò)大交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。最后實(shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在該種模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢(shì)分析法、比例分析法等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在該公司的應(yīng)用初探

1.首先在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心

在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心，該中心由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，從審計(jì)部及績(jī)效推進(jìn)部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成，該中心主要職責(zé)是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及應(yīng)對(duì)策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務(wù)等的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）國(guó)家政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；（5）自然災(zāi)害帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

3.以下以該公司稅務(wù)管理活動(dòng)為例，詳細(xì)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)流程

（1）理清稅務(wù)管理活動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有初步了解。

2.建立公司稅務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制矩陣，通過(guò)對(duì)重大事項(xiàng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序，確定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

根據(jù)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的分析，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。定期評(píng)估主要分為季度或者半年進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)檢查，通過(guò)對(duì)內(nèi)控各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，從記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，追查到所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。

不定期檢查評(píng)估主要是針對(duì)特殊事項(xiàng)，例專項(xiàng)稅務(wù)稽查前針對(duì)稽點(diǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、及修改完善等應(yīng)對(duì)方案；稅法政策變更前后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)營(yíng)改增稅收政策的變化等，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告

稅務(wù)管理活動(dòng)的最終結(jié)果是出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。

第9篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范范文

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)關(guān)系 關(guān)聯(lián)交易 獨(dú)立交易原則 信息披露

1.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的稅制管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向國(guó)際，國(guó)內(nèi)企業(yè)涉及跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易的總額不斷攀升，種類越來(lái)越復(fù)雜，在微觀的“利”驅(qū)使下，部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)，人為降低納稅義務(wù)。針對(duì)這種情況，國(guó)家在不斷加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的管理。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文頒布于2008年1月1日實(shí)施的對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定義、范圍、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)模式以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息披露義務(wù)都做了詳盡的規(guī)定。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理將成為新時(shí)期國(guó)家稅務(wù)總局的工作重心之一。

1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系

何謂關(guān)聯(lián)關(guān)系，財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則僅強(qiáng)調(diào)了直接地對(duì)企業(yè)實(shí)施共同控制和重大影響。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定關(guān)聯(lián)方時(shí)，將間接地對(duì)企業(yè)實(shí)施共同控制或施加重大影響的各方也認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。準(zhǔn)則第三條規(guī)定，關(guān)聯(lián)方指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）更詳列了8類關(guān)聯(lián)關(guān)系和4種關(guān)聯(lián)交易類型，將實(shí)質(zhì)控制也納入了關(guān)聯(lián)關(guān)系，使得傳統(tǒng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系定義的外延延伸了不少，不只是簡(jiǎn)單的控股關(guān)系了。

1.2公允原則

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方交易的公允原則。也就是說(shuō)企業(yè)必須保證其披露的關(guān)聯(lián)方交易是否公允，企業(yè)不但要披露關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策，還要在提供充分證據(jù)的情況下，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易是否采用了與公平交易相同的條款進(jìn)行聲明。企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。所以沒(méi)法提供確鑿證據(jù)，就可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅調(diào)整。

1.3信息披露

企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。新準(zhǔn)則要求無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露母子公司的名稱，以及關(guān)聯(lián)方企業(yè)的基本信息，如公司業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司對(duì)該企業(yè)或該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例等信息，而對(duì)于存在多層級(jí)投資控制關(guān)系的企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的復(fù)雜性，這類企業(yè)的母公司如果不是最終控制方，還要披露該企業(yè)的最終控制方的名稱。如果母公司和最終控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。

2.關(guān)聯(lián)交易的治理

企業(yè)投資的目的是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在法律允許下節(jié)稅，爭(zhēng)取更大的發(fā)展空間。為了節(jié)省一點(diǎn)稅費(fèi)讓企業(yè)蒞臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可謂得不償失。要降低關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做好以下幾點(diǎn)治理工作。

2.1事前籌劃做好預(yù)算

事前籌劃遠(yuǎn)比事后籌劃重要，其效果也會(huì)好很多。不要在事情已經(jīng)發(fā)生，稅務(wù)局要求補(bǔ)稅時(shí)，才去想補(bǔ)救辦法，那時(shí)候往往為時(shí)已晚。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要全面測(cè)算稅收籌劃收益，要跟企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)收益掛鉤，企業(yè)的成本、收益數(shù)字的不同，會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃方案選擇。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)通常有很大的不確定性，而稅收籌劃是要基于預(yù)測(cè)的，因此，需要詳細(xì)地了解相關(guān)預(yù)算假設(shè)條件，進(jìn)而確定稅收收益。要準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的成本、收入、收益等，對(duì)籌劃方案做一個(gè)準(zhǔn)確的選擇，企業(yè)平日需要建立比較完善的財(cái)務(wù)體系，以便對(duì)稅務(wù)決策提供依據(jù)。

2.2日常管理

企業(yè)通常認(rèn)為稅收籌劃就是要做一套籌劃方案，改變企業(yè)的組織架構(gòu)、運(yùn)作模式，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。其實(shí)日常的稅收管理也是一項(xiàng)非常重要的稅收籌劃。不少企業(yè)一邊辛苦地做著稅收籌劃，好不容易節(jié)省下來(lái)一些稅負(fù)，另一邊因日常的稅務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，要補(bǔ)稅、交罰金等，其損失往往比通過(guò)籌劃減少的稅金還要多。企業(yè)平日就需要建立一套系統(tǒng)的、制度化的稅務(wù)管理體系以及籌劃好應(yīng)對(duì)稅收征管制度的策略與方法。稅收籌劃很重要的方面就是加強(qiáng)日常的稅收管理及風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.3全面考量

關(guān)聯(lián)交易往往涉及的是兩家以上企業(yè)之間的交易，所以企業(yè)不能只考慮某個(gè)企業(yè)某一方面的稅賦而把問(wèn)題轉(zhuǎn)移到交易的另一方去，關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)該從整體上考慮企業(yè)全面的交易成本。避免因?yàn)閱渭兊哪康亩M(jìn)行稅收籌劃。按規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為包括重組、交易、股權(quán)的轉(zhuǎn)移買賣等，如果只有一個(gè)稅收目的，那么稅務(wù)局可以根據(jù)一般反避稅條款，視同并還原于沒(méi)有這個(gè)行為的情況下該交多少稅就交多少稅。納稅籌劃中經(jīng)常會(huì)涉及關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易會(huì)減少所得稅，但如果原來(lái)是不存在的關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)在有了，可能需要交納新增稅種的稅金?；蛘咭粋€(gè)方案可能涉及好幾種稅，要避免只考慮部分稅種，遺漏其他相關(guān)的稅種。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能為單純的稅收籌劃目的去做，否則會(huì)有非常大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4匹配原則

進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易稅收籌劃時(shí)，一個(gè)重要原則就是要把與企業(yè)收益相關(guān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)跟它所賺取的利潤(rùn)相匹配。定價(jià)除了要符合企業(yè)自身的成本定價(jià)原則，還要看在交易過(guò)程中，企業(yè)承擔(dān)了多大的風(fēng)險(xiǎn)，是否需要承擔(dān)客戶開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)拓展、產(chǎn)品推廣等工作，并據(jù)此得到相應(yīng)的利潤(rùn)，即要遵循匹配原則。要實(shí)現(xiàn)匹配，就需要做基準(zhǔn)性分析，將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與市場(chǎng)上其他類似的可比企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，確保目標(biāo)企業(yè)的功能和風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)上類似企業(yè)接近，同時(shí)，利潤(rùn)指標(biāo)也與類似企業(yè)相近。如果籌劃時(shí)不這樣做，在稅務(wù)局稽查時(shí)，就有補(bǔ)稅等的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5預(yù)約定價(jià)

企業(yè)所得稅法第四十二條規(guī)定企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

通過(guò)與稅務(wù)局協(xié)商把價(jià)格提前確定下來(lái)，在未來(lái)的協(xié)議期之內(nèi)，都可以按照這個(gè)價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，而稅務(wù)局就不會(huì)在協(xié)議期內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅務(wù)稽查。預(yù)約定價(jià)降低了企業(yè)雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)而言是有利的。