對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識精選(九篇)

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第1篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

摘 要 稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認(rèn)識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。本文旨在研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性的思路。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 規(guī)避對策

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些企業(yè)仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認(rèn)識，也未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

1.不違背稅收法律規(guī)定的原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長。

2.事前籌劃的原則

事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的稅務(wù)籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。

3.效率原則

稅務(wù)籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少。第二，對經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務(wù)籌劃效率性的主要方面，因此，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，企業(yè)要加強(qiáng)對這三方面的管理，力圖促進(jìn)稅務(wù)籌劃的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

1.政策風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動必須在國家相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃都會受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務(wù)籌劃活動存在著一定的政策風(fēng)險。企業(yè)要想避免政策風(fēng)險，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關(guān)注國家法律法規(guī)變化，切實(shí)做到規(guī)避政策風(fēng)險。

2.經(jīng)營風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一個極為復(fù)雜精密的活動，它是對企業(yè)經(jīng)營活動前所做的預(yù)先謀劃。這種預(yù)先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營風(fēng)險，若果籌劃計(jì)劃不合理就會達(dá)不到稅務(wù)籌劃目標(biāo)，很可能使企業(yè)加重賦稅負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃意義的失敗。

3.執(zhí)法風(fēng)險

執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動常見的稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)質(zhì)是執(zhí)法部門與納稅人之間的納稅分歧問題。例如，由于我國稅法及政策還不完善，這就可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策存在理解上的差異，最終會造成企業(yè)與執(zhí)法部門的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃時是避免不了執(zhí)法風(fēng)險的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應(yīng)注意的問題和風(fēng)險。

4.制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險

制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體制定與實(shí)施環(huán)節(jié)，比如，稅務(wù)籌劃本身不合理，各部門對于稅務(wù)協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實(shí)際上，制定和執(zhí)行不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險比其他風(fēng)險更讓企業(yè)糾結(jié)，這種風(fēng)險從某種意義上來說是企業(yè)一手造成的。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險提供了基礎(chǔ)，因此相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準(zhǔn)確清晰的了解。只有這樣才能使稅務(wù)籌劃人員對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避作出方法策略的應(yīng)對。

2.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是圍繞一定的目標(biāo)開展的，這個目標(biāo)就是企業(yè)最大利潤，當(dāng)然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理部門要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，使目標(biāo)的制定與風(fēng)險相聯(lián)系，正確處理之間關(guān)系。

3.風(fēng)險評估

企業(yè)在稅務(wù)籌劃制定之前，一定要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)的評估，從而在風(fēng)險發(fā)生時采取相應(yīng)的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的評估要貫穿于企業(yè)的整個運(yùn)營過程當(dāng)中。

4.控制活動

控制活動是企業(yè)納稅籌劃過程中不可缺少的，對于一些涉及到稅務(wù)風(fēng)險的事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)及時采取措施糾正，避免釀成更大的錯誤。在采取措施時，一定注意不要同企業(yè)總目標(biāo)相背離。

5.信息與溝通

信息與溝通指的是在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，各個部門、各個單位甚至各個人員都應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務(wù)籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。

6.監(jiān)控

企業(yè)在納稅籌劃過程中要始終保持對納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構(gòu)，設(shè)立專門的監(jiān)督人員與部門，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

總結(jié)：稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認(rèn)識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。我們應(yīng)該深入研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險提供借鑒與參考。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)籌劃 問題 建議

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過程中必然產(chǎn)生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)最大化。

一、稅務(wù)籌劃的地位和意義

所謂稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動中，對企業(yè)納稅的問題進(jìn)行初期的籌備和規(guī)劃，結(jié)果是制定一套完整的納稅方案來節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營的企業(yè)，隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)義不容辭的責(zé)任。但是稅務(wù)籌劃要在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負(fù)，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列管理活動過程，是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容。

科學(xué)的稅收籌劃，能夠促進(jìn)資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進(jìn)行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結(jié)合稅法中的各項(xiàng)規(guī)定和政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負(fù)，但卻是在客觀上推動了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的充分利用和合理配置。

科學(xué)的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競爭力。各個企業(yè)的經(jīng)營情況不同，導(dǎo)致其經(jīng)營的重點(diǎn)也千差萬別。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠把重點(diǎn)放在花費(fèi)最大成本的最重要的項(xiàng)目上，對重要項(xiàng)目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目，致使企業(yè)在強(qiáng)項(xiàng)上有所增強(qiáng)，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力，這對企業(yè)集團(tuán)來說無疑是一件好事，但是這個過程是漫長而艱巨的，需要有長遠(yuǎn)的眼光預(yù)測將來，未雨綢繆，同時能獲得及時的眼前利益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的問題與風(fēng)險

（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的問題

問題與風(fēng)險是不同的，問題是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃部門已經(jīng)客觀存在的，而風(fēng)險是將來可能帶來問題的一些方面。就目前來講，企業(yè)集團(tuán)存在以下幾個方面的問題。

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱

由于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)多是以民營企業(yè)居多，存在著明顯的機(jī)構(gòu)不健全的問題，會計(jì)機(jī)構(gòu)也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請兼職的會計(jì)來定期做賬，導(dǎo)致外界對企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動性，又或者許多財會人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的、專門的訓(xùn)練，沒有相應(yīng)的硬件或軟件條件，導(dǎo)致籌劃工作踟躕不前。

2、對稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的誤解

文字的發(fā)展是人類文明發(fā)展的標(biāo)志，但是文字的字面意思與文字在語境中的定義是不同的。對于稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅，因此大膽地進(jìn)行違法活動。稅務(wù)籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀(jì)80年代時曾被學(xué)者認(rèn)為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實(shí)際上，稅收籌劃是在國家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營活動，目的是減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國家所嚴(yán)厲打擊的對象。

3、稅務(wù)籌劃的各個相關(guān)制度不完善

許多的管理活動都是以相關(guān)的制度和機(jī)制為支撐的。目前我國在稅收籌劃的制度上主要有三個問題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當(dāng)前的稅法制度不完善的情況也會導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權(quán)太大，損害了稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性特性，結(jié)果可能被定性為偷稅，而如果對籌劃的理解過于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會給企業(yè)帶來一定的損害。另一方面，目前尚無稅收籌劃機(jī)制。對于許多企業(yè)的決策層來說，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的信息服務(wù)，既然企業(yè)集團(tuán)也存在員工籌劃意識不強(qiáng)的問題，那么建立健全的稅務(wù)籌劃制度是不可避免的。

稅收籌劃幾乎每個企業(yè)集團(tuán)所必需進(jìn)行的謀利行為，從長期來看，它是一個動態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過程。盡管對稅收的管理制度在不斷健全，對征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃仍然存在一定的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)集團(tuán)各個層級，尤其是財務(wù)部門和管理層領(lǐng)導(dǎo)者的重視和支持。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

1、存在過度籌劃的風(fēng)險

部分企業(yè)集團(tuán)為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進(jìn)行費(fèi)用的攤銷，這些財務(wù)籌劃問題若是被相關(guān)的機(jī)關(guān)單位查處就需負(fù)一定的法律責(zé)任。近期出現(xiàn)了普遍的物價上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運(yùn)用加權(quán)平均的存貨計(jì)價方法來規(guī)避風(fēng)險，但是我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不得隨意更改存貨計(jì)價方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計(jì)價方法對企業(yè)的影響。

2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險

上述提到了過度，但也有許多企業(yè)是考慮得過少。稅收籌劃其實(shí)是一個系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動的整個過程，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。如果企業(yè)對自身的情況缺乏全面的了解和認(rèn)識，那么就可能使企業(yè)得不到實(shí)惠。因此，企業(yè)在考慮原料來源、人才引進(jìn)，設(shè)備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案。

3、企業(yè)管理層對籌劃沒有足夠重視的風(fēng)險

領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對企業(yè)的決策和管理效果產(chǎn)生直接和深遠(yuǎn)的影響。因?yàn)樵S多的決策是由企業(yè)管理層作出來的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關(guān)。若企業(yè)管理層重視稅務(wù)籌劃，能夠與財務(wù)部門達(dá)成共識，或者多傾聽財務(wù)部門的意見，那么作出的稅務(wù)籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務(wù)籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。

三、對企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問題的幾點(diǎn)建議

（一）充分認(rèn)識稅務(wù)籌劃原則

稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門在做籌劃時的指導(dǎo)性方針，主要圍繞四個原則進(jìn)行。一是，合法合理原則。應(yīng)當(dāng)根據(jù)新稅法、國際慣例和相關(guān)的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進(jìn)行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時制定的納稅方案也應(yīng)當(dāng)符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時刻做好籌劃的準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)工作已經(jīng)開始，那么就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)也可能產(chǎn)生，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)提前做好籌劃，以備不時之需。同時財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險意識，在籌劃時從長遠(yuǎn)做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問題或風(fēng)險，把企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險值降到最小。三是，堅(jiān)持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒有成本，每項(xiàng)活動都是需要耗費(fèi)一定的人、財、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機(jī)會成本。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃關(guān)系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長遠(yuǎn)的眼光，仔細(xì)分析目前企業(yè)所處的階段特征，認(rèn)真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，這是企業(yè)取得利益最大化的指導(dǎo)性思想，是企業(yè)財務(wù)活動有序進(jìn)行的保障。

（二）提高企業(yè)財務(wù)工作者的整體素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)部門結(jié)構(gòu)主要包括管理層的人員和業(yè)務(wù)層的工作者。稅務(wù)籌劃不僅僅是業(yè)務(wù)人員的工作，并且在很大程度上取決于財務(wù)主管。財務(wù)主管部門負(fù)責(zé)做決策，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致，不能孤立地進(jìn)行，籌劃過度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務(wù)知識，了解稅法知識，身體力行支持稅務(wù)籌劃方案的制定和展開。同時要加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)教育，瑣碎的財務(wù)工作會使財務(wù)部門工作者忽略了學(xué)習(xí)和思考，缺乏全面思考問題意識，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者能力的同時，注重對財務(wù)工作者知識和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務(wù)籌劃不當(dāng)所造成的損失。

（三）建立系統(tǒng)的風(fēng)險反饋機(jī)制

如果一份稅務(wù)籌劃方案存在風(fēng)險，而人們察覺不到其風(fēng)險的存在及其造成的后果，就會使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產(chǎn)的危險，建立風(fēng)險反饋機(jī)制是必要的也是合理的。但是任何一項(xiàng)機(jī)制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結(jié)果大不相同。同時，前期的風(fēng)險反饋機(jī)制也是規(guī)避風(fēng)險的過程，中期的風(fēng)險反饋機(jī)制是對稅務(wù)籌劃執(zhí)行中的跟蹤結(jié)果，后期的風(fēng)險反饋是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行下一輪稅收籌劃的必要準(zhǔn)備。

（四）引入風(fēng)險外包體系

稅收籌劃對籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會計(jì)基礎(chǔ)知識和稅法，還要精通生產(chǎn)、貿(mào)易和物流等專業(yè)知識。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行全面把握，此時就需要借助外界的力量，第一由專門的籌劃服務(wù)部門制定稅務(wù)籌劃，因?yàn)閷ｉT的部門具有專門的知識，再者‘旁觀者清’，業(yè)務(wù)外包能夠給企業(yè)帶來一定的既得利益；第二是聘請注冊稅務(wù)師來協(xié)助籌劃活動的進(jìn)行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務(wù)籌劃所追求的最大目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入，取得利潤最大化。目前我國許多企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作存在許多問題，如企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵誤解為偷稅，稅務(wù)籌劃的各個相關(guān)制度不完善，同時也存在一定的風(fēng)險，如果忽視這些問題的存在，將會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利的影響，同時需要堅(jiān)持應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，對企業(yè)的整體進(jìn)行充分認(rèn)識。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當(dāng)前，理論界對稅務(wù)籌劃概念的描述不盡相同，而且內(nèi)容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務(wù)籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權(quán)威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達(dá)到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內(nèi)外的各種觀點(diǎn)綜合，并結(jié)合我國實(shí)際情況，對稅務(wù)籌劃的概念歸納如下：稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行仔細(xì)研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對企業(yè)財務(wù)活動中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在降低企業(yè)整體稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，稅務(wù)籌劃活動必須置于企業(yè)財務(wù)管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務(wù)管理活動的安排，保持與財務(wù)管理的相容性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)的相容性

財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)基于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運(yùn)動所要達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃的目標(biāo)主要包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時間價值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能相容性

財務(wù)管理的職能分為決策、計(jì)劃和控制，財務(wù)決策是指財務(wù)人員按照財務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對各種備選案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽(yù)和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務(wù)規(guī)劃當(dāng)中。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的沖突分析

企業(yè)財務(wù)管理對外報出的財務(wù)報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務(wù)報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計(jì)收入，以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達(dá)到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收收益與企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報告之間的沖突。稅收籌劃對財務(wù)管理目標(biāo)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

其次，稅收籌劃既受到財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來也對財務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)實(shí)生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計(jì)算企業(yè)關(guān)于納稅的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對各種納稅方案進(jìn)行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實(shí)質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容之一，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進(jìn)行方案比較，最終影響所有者的實(shí)際財富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理基本目標(biāo)。如何認(rèn)識稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實(shí)踐價值。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

一、我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動中小企業(yè)的健康發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時候，如果中小企業(yè)管理者能認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，這就使得企業(yè)能在激烈的市場競爭中取得領(lǐng)先地位，獲得相對的優(yōu)勢。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務(wù)意識有待加強(qiáng)

我國稅收征管體系與發(fā)達(dá)國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機(jī)關(guān)征管在稅收征管中處于強(qiáng)勢以及部分稅收征收人員素質(zhì)有待提高等方面原因有關(guān)，另一方面也和部分地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進(jìn)行掛鉤，這就容易使得稅收機(jī)關(guān)和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當(dāng)。

（2）稅收法律體系建設(shè)和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設(shè)正在不斷完善，但和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設(shè)達(dá)不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調(diào)整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細(xì)具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務(wù)雜志和其他報刊、電視媒體和稅務(wù)部門自己的網(wǎng)站進(jìn)行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關(guān)稅收法律法規(guī)調(diào)整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的。

（3）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)亟待規(guī)范

市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得理論知識往往不能實(shí)現(xiàn)和實(shí)際操作的無縫連接，面對復(fù)雜的涉稅事務(wù)，部分中小企業(yè)有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機(jī)構(gòu)來處理稅收事務(wù)。但是中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的局限性比較大。目前企業(yè)對稅務(wù)的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務(wù)，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務(wù)籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示在中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目中，單項(xiàng)約占70%，全面約占30%，而在單項(xiàng)上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務(wù)占到14%。此外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目標(biāo)的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對企業(yè)有全面的認(rèn)識不可能把全部的時間和精力放在一個企業(yè)上，而稅收籌劃是一項(xiàng)耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)質(zhì)量。因此，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，使企業(yè)能獲得高效、高質(zhì)量的稅務(wù)代服務(wù)不僅能維護(hù)征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動。

2.從企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境看

（1）企業(yè)管理者對稅收籌劃和偷稅的認(rèn)識存在錯誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關(guān)法律法規(guī)許可的界限里，通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達(dá)到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎(chǔ)上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業(yè)財務(wù)管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會計(jì)核算體系，會計(jì)人員多是兼職，有的雖然有完整的會計(jì)核算體系以及專職會計(jì)人員，但會計(jì)人員普遍年齡老化，知識構(gòu)成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會計(jì)核算體系，企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員在知識構(gòu)成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識，同時還要求能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測能力和財務(wù)分析能力。除開這些因素，財務(wù)管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會計(jì)核算中本來就錯誤百出，造成了企業(yè)會計(jì)信息的不夠真實(shí)，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況

隨著各種先進(jìn)管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復(fù)制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實(shí)際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費(fèi)了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導(dǎo)致中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃失去信心，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.規(guī)范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實(shí)際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個方面。

（1）提升稅務(wù)機(jī)關(guān)主動服務(wù)意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系

稅務(wù)征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時，還應(yīng)當(dāng)提升人員主動服務(wù)意識，端正服務(wù)態(tài)度，加深對中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大稅法的宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)，為納稅人主動納稅創(chuàng)造了條件，引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。同時還應(yīng)當(dāng)為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務(wù)渠道，提供以計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)為載體的遠(yuǎn)程信息互動服務(wù)通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務(wù)體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應(yīng)當(dāng)改變地方政府對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)征管人員的考核指標(biāo)，建立一種符合實(shí)際、體現(xiàn)科學(xué)評價的指標(biāo)考核體系。

（2）嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴(yán)肅處理征管中的違法違規(guī)行為

一方面對征收人員要加強(qiáng)教育，提高依法征收意識，另一方面要加強(qiáng)對征收人員的監(jiān)督制約機(jī)制，通過設(shè)立舉報投訴信箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員、定期進(jìn)行接待開放日等多種形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。主管部門對于反映的問題一定要認(rèn)真對待，站在公正的角度處理相關(guān)問題。對事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員一定要依法予以嚴(yán)懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.規(guī)范我國的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，提升從業(yè)人員的思想和道德水平

中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。通過稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中去，另一方面，也能實(shí)現(xiàn)在最短時間內(nèi)通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃相比，稅務(wù)中介能夠提供專門化的服務(wù)帶來更多的稅收籌劃方案。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在推動中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務(wù)中介行業(yè)，對那些真心服務(wù)于企業(yè)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該支持，對那些以盈利為目的，以應(yīng)付為目的的中介機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)教育，規(guī)范他們的行為，提高服務(wù)意識。同時，管理中介機(jī)構(gòu)的職能部分要加強(qiáng)監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，提升從業(yè)人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關(guān)條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收法律法規(guī)。對相關(guān)法律法規(guī)中語言表達(dá)不清或適用不明確之處要進(jìn)行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認(rèn)識上的不同而導(dǎo)致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)管理者要能對企業(yè)稅收籌劃有正確的認(rèn)識

針對中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認(rèn)識的不到位，一方面政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)組織應(yīng)通過官方確認(rèn)的方式明確劃定稅務(wù)籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務(wù)籌劃概念上的錯誤，將其引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡(luò)、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強(qiáng)中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會計(jì)核算體系

中小企業(yè)要通過走出去和引進(jìn)來相結(jié)合的方式，一方面制定激勵機(jī)制鼓勵現(xiàn)有人員利用空余時間學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識，還要制定出適合企業(yè)財物人員的培訓(xùn)計(jì)劃，積極參加稅收政策培訓(xùn)班，提升企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠(yuǎn)景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時，中小企業(yè)者還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況，及時完善好企業(yè)會計(jì)核算體系，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和真實(shí)性。

3.結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，開展稅收籌劃工作

中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時候應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計(jì)算機(jī)建模等先進(jìn)手段制定出最適合企業(yè)自身特點(diǎn)的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實(shí)時更新工作，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法利益最大化。

三、總結(jié)

第5篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

山西財貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院  晉波

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務(wù)籌劃的必然性和如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃兩個方面談一下自己對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。

一、稅務(wù)籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達(dá)到節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應(yīng)環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應(yīng)于市場。而在市場運(yùn)行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應(yīng)、掌握并較好地運(yùn)用這些市場規(guī)則，最終實(shí)現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費(fèi)用。而稅款就作為一項(xiàng)費(fèi)用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴(yán)肅性使稅務(wù)籌劃成為必然；

所謂稅務(wù)籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項(xiàng)進(jìn)行安排，以達(dá)到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項(xiàng)已發(fā)生，那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，這時再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；一方面降低企業(yè)成本費(fèi)用，增加凈利。最終達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3、稅務(wù)籌劃是納稅人行使的一項(xiàng)基本權(quán)利，經(jīng)過稅務(wù)籌劃納稅義務(wù)會變得積極、主動、簡捷而明了。

權(quán)利和義務(wù)是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的一項(xiàng)基本義務(wù)，而在合理、合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃則是納稅人行使的一項(xiàng)權(quán)利。進(jìn)行稅務(wù)籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務(wù)機(jī)關(guān)征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進(jìn)行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設(shè)計(jì)幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機(jī)關(guān)來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。

二、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（一）全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征；

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務(wù)籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產(chǎn)品基礎(chǔ)上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低整個企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過程中的稅務(wù)籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。

2、企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會計(jì)期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務(wù)籌劃在市場經(jīng)濟(jì)中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務(wù)流程，研究企業(yè)自身特點(diǎn)，全方位、全過程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的依據(jù)。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

3、進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務(wù)籌劃的顯著特點(diǎn)之一。稅務(wù)籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負(fù)稅到企業(yè)的個人負(fù)稅。降低稅收負(fù)擔(dān)，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對稅務(wù)籌劃提出的要求；

企業(yè)管理目標(biāo)是股東財富最大化，要實(shí)現(xiàn)股東財富最大化，必須降低成本、擴(kuò)大收入、提高市場占有率。稅務(wù)籌劃在市場經(jīng)濟(jì)下條件已成為必然。作為納稅人的一種權(quán)利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運(yùn)用。但為了趕時髦、隨大流一味追求稅務(wù)籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，筆者認(rèn)為，是不附合市場經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則的。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅務(wù)籌劃成本。稅務(wù)籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅務(wù)籌劃作為市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，節(jié)稅是其目的，但同時要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系。忽略籌劃成本的稅務(wù)籌劃，結(jié)果往往得不償失，有時甚至撿了芝麻，丟了西瓜.

第6篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；稅收政策；項(xiàng)目投資管理

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。本文從如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃談一下自己對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。

一、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

(一)全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低整個企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：

1.企業(yè)組建過程中的稅務(wù)籌劃

包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇，以及設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。

2.企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃

投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。

3.企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。

4.股利分配過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會計(jì)期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問題。

(二)成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對稅務(wù)籌劃提出的要求

企業(yè)管理目標(biāo)是股東財富最大化，要實(shí)現(xiàn)股東財富最大化，必須降低成本、擴(kuò)大收入、提高市場占有率。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅務(wù)籌劃成本。

二、稅務(wù)籌劃實(shí)際案例分析

結(jié)合我公司稅務(wù)籌劃的實(shí)際工作情況，特以項(xiàng)目投資模式的稅務(wù)分析方案為例說明如下：

A公司在建工程項(xiàng)目通行的投資模式為A公司投資建造，項(xiàng)目完工后劃轉(zhuǎn)給分公司或子公司生產(chǎn)運(yùn)營。A公司投資建造并完工的某項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)劃撥時，實(shí)物投資導(dǎo)致了投資總額的增加，同時新稅法的實(shí)施與下發(fā)也可能造成公司加大稅負(fù)。諸多問題在項(xiàng)目后期逐漸浮出水面，這一局面的出現(xiàn)源于項(xiàng)目初期沒有審時度勢地制定針對投資項(xiàng)目的整體稅收籌劃工作。

針對該項(xiàng)目中暴露出的問題，借此引發(fā)了對A公司現(xiàn)行投資項(xiàng)目的運(yùn)行模式的探討，也上升了問題切入研究的范圍和深度。我們財務(wù)人員及時地認(rèn)真分析了現(xiàn)有公司內(nèi)部項(xiàng)目的整體情況，以項(xiàng)目投資建造至生產(chǎn)運(yùn)營作為全生命周期進(jìn)行了詳盡的稅務(wù)分析，在充分考慮稅負(fù)和可操性等幾方面因素后，最終得出了結(jié)論：A公司的工程項(xiàng)目由子公司建造，A公司負(fù)責(zé)撥付投資資本金，這是目前最適合A公司的投資模式。具體的稅收籌劃內(nèi)容如下：

(一)列舉了投資項(xiàng)目全部過程中可能涉及的稅收政策法規(guī)。

A公司的投資環(huán)節(jié)中所涉及的稅負(fù)并不復(fù)雜，相對比較單一。主要體現(xiàn)在實(shí)物交割環(huán)節(jié)的增值稅與契稅、投資建筑途中的因購進(jìn)材料和設(shè)備而產(chǎn)生的增值稅、進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅與增值稅、項(xiàng)目前期科技研究費(fèi)而產(chǎn)生的所得稅加計(jì)扣除等。其中包括增值稅、所得稅、營業(yè)稅等多個稅種的相關(guān)規(guī)定。

(二)現(xiàn)行稅法『中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，實(shí)物投資視同于銷售，投資環(huán)節(jié)需繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

(三)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于全資子公司承受母公司資產(chǎn)有關(guān)契稅政策的通知》（國稅函（2008）514號），土地、房屋等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、劃撥需繳納契稅。

(四)新《公司法》第27條規(guī)定，注冊資本中實(shí)物投資不得高于70%，現(xiàn)金比例不得少于30%。

(五)分別分析了兩種不同投資模式的稅務(wù)方案并做出分析。

A公司直接投資建造和子公司投資建造從表面上來看，只是建造主體的差異，從稅務(wù)實(shí)質(zhì)上來分析，兩種方案因此會承擔(dān)完全不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險，深層次來講，由此給公司的總體經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響，以及對公司未來長遠(yuǎn)戰(zhàn)略安排產(chǎn)生的指導(dǎo)性建議都是意義深遠(yuǎn)的。同時也給我公司將來投資項(xiàng)目采取何種模式提示了新的思路和想法。

兩種具體的投資模式為：

1.A公司直接投資建造并組建項(xiàng)目組，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)所有投資期間的項(xiàng)目管理工作，項(xiàng)目完工后A公司將資產(chǎn)投入承接運(yùn)營的子公司，由子公司經(jīng)營，經(jīng)營期間的成本收益在子公司核算；

2.A公司投資并組建項(xiàng)目組，子公司實(shí)施建造，工程項(xiàng)目管理納入A公司的項(xiàng)目管理體系。項(xiàng)目的立項(xiàng)與報批均以子公司名義進(jìn)行申報，子公司的主體身份貫穿于整個項(xiàng)目的生命周期，時間上為項(xiàng)目的建造全過程，并延續(xù)至項(xiàng)目完工投入后的生產(chǎn)運(yùn)營階段；

兩種方案的利弊比較分析如下：

1.由于A公司承建項(xiàng)目竣工后不能直接投入運(yùn)營，這個缺陷產(chǎn)生了劃撥環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本；由子公司承建項(xiàng)目竣工后直接投入運(yùn)營，缺少了劃撥的環(huán)節(jié)，也就降低了稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本；

2.劃撥環(huán)節(jié)需要履行相關(guān)的法律程序，書立相關(guān)的法律書據(jù)，同時增加了稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本；

3.相關(guān)法律書據(jù)，在資產(chǎn)運(yùn)營后對享受優(yōu)惠政策，增加了識別的復(fù)雜性，增長了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的不確定因素；

4.對新建項(xiàng)目A公司完善內(nèi)部核算體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制等是減少兩種投資模式差異產(chǎn)生不良影響的有效措施。

5.A公司對新建項(xiàng)目劃撥過程中每項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請，這是減少稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本最有效的方法。

綜上所述，以子公司作為投資建造主體，存在的稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本有可能更低。以上案例只是我們從日常的實(shí)際工作中篩選的一個特殊案例，案例的稅務(wù)分析只能解決實(shí)際問題，這絕不是稅務(wù)籌劃的最終目的。我們在認(rèn)真分析研究本案例的基礎(chǔ)上，拓寬思維，舉一反三，加深問題分析的角度與層次，我們延伸了策劃領(lǐng)域的縱深度，并總結(jié)出公司投資的稅務(wù)策劃思路如下：投資籌劃策略稅負(fù)的輕重，對投資決策起著決定性的作用。納稅人（投資者）在為進(jìn)行新的投資進(jìn)行稅收籌劃時，基于投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從投資行業(yè)、投資方式、企業(yè)的組織形式等方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

1.投資行業(yè)的選擇。

投資者在進(jìn)行投資時，不應(yīng)忽視投資國的有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。世界各國都普遍實(shí)行行業(yè)性稅收傾斜政策，只是處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的國家，其稅收優(yōu)惠的行業(yè)有所差別。

2.投資方式的選擇。

投資可分為直接投資和間接投資。直接投資一般指對經(jīng)營資產(chǎn)的投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。一般來講，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行直接的管理和控制，這就涉及企業(yè)所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。投資者需要依照稅法的有關(guān)具體規(guī)定，結(jié)合自身狀況進(jìn)行綜合決策。

3.企業(yè)組織形式的選擇。

企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)（包括個體經(jīng)營企業(yè)）。公司又分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。一些大型集團(tuán)公司，尤其是跨國公司，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜。公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同，其總體稅負(fù)水平也會產(chǎn)生差異。這主要是因?yàn)樽庸九c分公司的稅收待遇不—致。從稅法角度看，子公司是獨(dú)立納稅人。而分公司作為母公司的分支機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立納稅人資格。實(shí)際上，設(shè)立子公司與設(shè)立分公司的節(jié)稅利益孰高孰低并不是絕對的，它受到國家稅制、納稅人經(jīng)營狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤分配政策等多重因素的，這是投資者在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)選擇時必須加以考慮的。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實(shí)際稅負(fù)，各個企業(yè)都需要實(shí)施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點(diǎn)，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財活動，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠?、科學(xué)的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時，有助于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式，提升自身財務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認(rèn)識不足

筆者在研究過程中通過實(shí)地調(diào)研方式，針對稅務(wù)籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險

我國的稅務(wù)法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準(zhǔn)確實(shí)施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風(fēng)險意識不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產(chǎn)材料時，采購的實(shí)際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務(wù)支出，其中計(jì)入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購過程中所產(chǎn)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計(jì)則將其作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠從企業(yè)的銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣，也就是說在使用時應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。實(shí)際上企業(yè)的采購物資在購進(jìn)與領(lǐng)用之間必定存在一個時間差，企業(yè)在稅收籌劃時可利用這個時間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、物資采購結(jié)算時的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購結(jié)算是最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項(xiàng)時，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，若此時企業(yè)并未支付采購款項(xiàng)，而銷售方已確認(rèn)銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時間價值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時間來調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產(chǎn)選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤及稅負(fù)上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機(jī)會。延期納稅的經(jīng)濟(jì)效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計(jì)價方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動中，存貨計(jì)價一般分為存貨發(fā)生時、發(fā)貨時以及結(jié)存時的計(jì)價，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應(yīng)的計(jì)價方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計(jì)制度，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時的計(jì)價方式，即：個別計(jì)價法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法。在物價快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價格來實(shí)施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進(jìn)貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化以及如何實(shí)現(xiàn)期間費(fèi)用攤?cè)胱畲蠡?。目前，?yīng)用較多的分?jǐn)偡ㄖ饕獮椋簩?shí)際費(fèi)用攤銷法以及平均分?jǐn)偡ǎ捎谶@兩種分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實(shí)際應(yīng)用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分?jǐn)偡ㄖg的差異來合理選分?jǐn)偡椒?。在長期實(shí)踐中筆者認(rèn)為，平均分?jǐn)偡勺畲笙薅鹊托髽I(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時間內(nèi)的所有費(fèi)用（如：利潤）進(jìn)行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收風(fēng)險；防范措施

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是在一定的稅收政策下，企業(yè)因某些涉稅行為不合規(guī)合法，影響了納稅的規(guī)范性，從而可能為企業(yè)帶來的不確定因素和未來利益的損失。它的直接表現(xiàn)就是企業(yè)或多或少繳納了稅款。它是普遍且客觀存在在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的，具有可轉(zhuǎn)化性、損失性、無形性、積累性以及誘發(fā)性等特點(diǎn)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有一般企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的普遍性特征，在企業(yè)中是普遍是存在的?，F(xiàn)實(shí)中，無論這個企業(yè)規(guī)模怎樣，無論企業(yè)的財務(wù)制度是否健全，也無論企業(yè)的財務(wù)核算水平和專業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)高低，企業(yè)都存在或多或少的稅務(wù)風(fēng)險，而中小企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險要比一般的企業(yè)更大。一般而言，中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險主要包含內(nèi)部與外部兩方面的原因。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

文章對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行的探討，是建立在遵守稅法各項(xiàng)相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上的，對于偷稅、騙取出口退稅等違法行為必然產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險則不在原因的探討范圍之內(nèi)。

（1）中小企業(yè)依法納稅的意識薄弱，對涉稅事項(xiàng)重視程度不夠

對企業(yè)的納稅意識及涉稅項(xiàng)目重視程度屬于企業(yè)的主觀態(tài)度因素，特別是企業(yè)管理者的主觀態(tài)度。依法、按時、足額繳納稅款是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于稅款的繳納會使企業(yè)的利潤減少，一些中小企業(yè)為了自身的經(jīng)營業(yè)績往往會采取偷稅漏稅的違法手段，使企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險。而對企業(yè)本身的一些涉稅項(xiàng)目重視程度不夠也是企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)部原因之一。一些中小企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的涉稅事宜理應(yīng)由財務(wù)部門進(jìn)行處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也理應(yīng)由財務(wù)部門進(jìn)行規(guī)避和防范。實(shí)際上，企業(yè)稅額的產(chǎn)生是在業(yè)務(wù)活動的過程中，而并非在財務(wù)核算過程中，因此業(yè)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識[1]。

（2）中小企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)控制度等不健全

中小企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險制度層面也存在著一些問題，主要就是企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)控制度等的不健全。制度在企業(yè)運(yùn)營與管理過程中具有非常重要的作用，特別是財務(wù)制度和內(nèi)控制度的健全與否更是直接關(guān)系到中小企業(yè)的生死存亡。當(dāng)前，一些中小企業(yè)制定的財務(wù)制度相當(dāng)不規(guī)范，不符合國家的相關(guān)規(guī)定，這就為企業(yè)的涉稅事項(xiàng)埋下了隱患，成為了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要源頭。

（3）中小企業(yè)的財務(wù)核算水平與財務(wù)信息的準(zhǔn)確度有待提高

企業(yè)的財務(wù)核算是進(jìn)行企業(yè)涉稅處理的基礎(chǔ)，會直接影響到企業(yè)的稅務(wù)狀況。企業(yè)財務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是企業(yè)涉稅活動的基礎(chǔ)，許多稅額的計(jì)算都要依靠財務(wù)核算所提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在很大程度上，中小企業(yè)的財務(wù)核算水平就決定了企業(yè)的涉稅處理情況。財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響巨大，利用一些不真實(shí)不準(zhǔn)確的財務(wù)信息進(jìn)行稅務(wù)處理，其結(jié)果無疑會給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。

（4）中小企業(yè)內(nèi)部缺少專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)人員素質(zhì)有待提升

中小企業(yè)往往因?yàn)橐?guī)模小，資金有限，在企業(yè)內(nèi)部往往缺少專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)的稅務(wù)人員。這樣就使得中小企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險的職責(zé)上不能夠得到充分履行。中小企業(yè)內(nèi)部專業(yè)機(jī)構(gòu)的缺失，可以說是“先天”上的不足，這也成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。

在中小企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)人員上，也存在著專業(yè)水平低和責(zé)任心欠缺的問題。很多中小企業(yè)中的稅務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高。專業(yè)的稅務(wù)人員不僅要了解本企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)和最近的稅收政策，還應(yīng)精通稅法，對一些稅制要素要全面掌握，這就對專業(yè)稅務(wù)人員的要求相當(dāng)高。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的稅務(wù)人員在實(shí)際操作中很不規(guī)范，缺少對專業(yè)知識準(zhǔn)確、系統(tǒng)的把握，很可能會出現(xiàn)問題。還有一些中小企業(yè)的稅務(wù)人員缺少責(zé)任心，在工作中疏忽大意，造成一些失誤與不當(dāng)?shù)男袨?，而這些都是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。

（5）中小企業(yè)缺少對稅收籌劃的風(fēng)險控制

企業(yè)稅收的籌劃與企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)利益管理活動一樣，都存在一定的風(fēng)險[2]。只要對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就必然會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。從一定意義上說，稅收籌劃是企業(yè)的一把“雙刃劍”，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注。中小企業(yè)如果忽視稅收籌劃方案的風(fēng)險控制，那么就可能會使企業(yè)出現(xiàn)一系列的稅務(wù)問題，從而產(chǎn)生巨大的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因

（1）稅法和國家政策的不明確性、多變性與會計(jì)準(zhǔn)則的差異性

稅法自身存在的一些不確定因素是中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的一個重要外因。稅法不可能是十全十美的，或多或少的存在著一些模糊、籠統(tǒng)或易引起歧義的條文，這就給中小企業(yè)在運(yùn)用中增加了難度。并且，稅法的解釋權(quán)并不在企業(yè)一方，使得企業(yè)往往處在不利的地位。稅法的多變性是當(dāng)前我國稅制改革與稅收政策不斷變化的結(jié)果。目前我國經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展之中，稅法也在逐步完善中，因而一些法律法規(guī)都處在頻繁的變動之中，這就給中小企業(yè)的稅務(wù)處理增加了難度，企業(yè)稅務(wù)人員稍有疏忽就會導(dǎo)致一些違法違規(guī)操作，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量與不規(guī)范執(zhí)法行為的存在

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的另一個重要外部原因就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)與不規(guī)范執(zhí)法行為的存在。在我國的稅收法律關(guān)系中，國家行政機(jī)關(guān)代表國家行使征稅職責(zé)同納稅人之間在權(quán)力與義務(wù)上不對等。稅法賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定的自由裁量權(quán)，它有權(quán)在稅法范圍內(nèi)根據(jù)自己的判斷對納稅人進(jìn)行行為認(rèn)定。而中小企業(yè)作為納稅人往往只能處于一種相對弱勢的地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法不規(guī)范與自由裁量權(quán)使用不當(dāng)?shù)刃袨橥ǔ６紩趾Φ郊{稅人的合法權(quán)益，為中小企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策建議

1.更新觀念，樹立企業(yè)全員防范意識

在對中小企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行風(fēng)險防范時，最先要著手的就是觀念的更新。我們應(yīng)認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險絕大多數(shù)并不是來自財務(wù)部門，企業(yè)日常業(yè)務(wù)的涉稅項(xiàng)目一旦開展，就會產(chǎn)生相對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部門也僅僅是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)處理。中小企業(yè)管理者在進(jìn)行決策時必須要重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，業(yè)務(wù)部門在制定方案與簽訂合同時，也應(yīng)充分考慮到稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部門在進(jìn)行財務(wù)處理、開展稅收籌劃過程中同樣也應(yīng)充分考慮到稅務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)的涉稅人員和涉稅崗位較多，幾乎所有的人員都是涉稅活動中的一員，因而中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)更新觀念，避免一些誤區(qū)，樹立全員稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

2.合理確定稅務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)

由于增加中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素很多，因而必須要合理確定稅務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)，這也是準(zhǔn)確識別與評估中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本前提，同時也為中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施的選擇指明了方向，對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范具有重大意義[3]。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)一定要結(jié)合企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度，特別是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念與經(jīng)營風(fēng)格來確定，這樣就能適當(dāng)?shù)慕档椭行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險預(yù)警就是在風(fēng)險發(fā)生前，依據(jù)過去總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)與規(guī)律，向有關(guān)部門發(fā)出的傳遞風(fēng)險的信息，從而能夠在最大限度上降低風(fēng)險所造成的危險與損失的一種事前行為，它是一個自成體系的整體。中小企業(yè)構(gòu)筑的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不僅能夠發(fā)出相關(guān)預(yù)警信息，引導(dǎo)中小企業(yè)采取相應(yīng)的防范對策，為企業(yè)盡可能地減少損失，還能夠幫助企業(yè)堵塞稅務(wù)漏洞，完善中小企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。主要可以從推行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評級制度、及時稅務(wù)風(fēng)險分析預(yù)測以及合理設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)三個方面進(jìn)行具體的操作。

4.完善中小企業(yè)內(nèi)部制度

制度是企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要制度保障。完善企業(yè)的內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、完善內(nèi)控制度與財務(wù)制度、規(guī)范會計(jì)行為、加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)察審計(jì)，有利于降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

5.開展合規(guī)稅收籌劃，控制稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃是中小企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險的重要原因，開展合規(guī)的稅收籌劃也是中小企業(yè)降低稅收風(fēng)險的重要手段[4]。中小企業(yè)的稅收籌劃一定要遵循戰(zhàn)略性、動態(tài)性、整體性和安全性的原則，重視稅收籌劃過程的風(fēng)險控制，不僅要考慮到其自身的風(fēng)險，還要考慮到由此給企業(yè)帶來的其他稅務(wù)風(fēng)險。

6.加強(qiáng)中小企業(yè)和外部的溝通合作

中小企業(yè)加強(qiáng)同外部的溝通聯(lián)系有助于企業(yè)對信息的全面、準(zhǔn)確把握。首先就應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通聯(lián)系，及時獲取最新的政策信息；其次應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作；第三應(yīng)積極參與到稅收法制建設(shè)當(dāng)中去，注意營造公平的市場競爭環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳志勇，薛鋼.稅收籌劃理論與實(shí)踐——稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)國際研討會論文集[C].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

第9篇：對稅務(wù)籌劃的總結(jié)認(rèn)識范文

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)概念

隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時，關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當(dāng)前世界各國對關(guān)聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國稅法，將關(guān)聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關(guān)系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織”。簡而言之，關(guān)聯(lián)企業(yè)是具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟(jì)紐帶建立起的關(guān)聯(lián)群體。例如海康威視在洛杉磯、印度、香港等地設(shè)立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務(wù)的市場交易價格常常會被稅務(wù)局認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國企業(yè)同樣需要面對的問題。

二、應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題的策略

（一）提高企業(yè)風(fēng)險管理意識，樹立正確認(rèn)識

要避免被誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風(fēng)險管理意識。在與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動時，及時做好相應(yīng)賬目記錄，以便在事后應(yīng)對稅務(wù)局的檢查。同時，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風(fēng)氣，自覺遵守服從國內(nèi)以及國際的相關(guān)稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉(zhuǎn)移利潤或是避稅而實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價，損害行業(yè)風(fēng)氣。?？低曌鳛槲覈浊恢傅陌卜榔髽I(yè)，應(yīng)該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風(fēng)氣。

（二）提高企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題息息相關(guān)。稅務(wù)問題不僅涉及企業(yè)相關(guān)資金問題，還涉及相應(yīng)法律法規(guī)以及稅務(wù)專業(yè)問題，因此，對負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關(guān)人員需要加強(qiáng)對稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。其次，相關(guān)人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對國內(nèi)外相關(guān)稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關(guān)稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國改革開放只有數(shù)十年時間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業(yè)不論經(jīng)驗(yàn)或是資質(zhì)都存在許多不足，以海康威視為例，其在我們國內(nèi)從技術(shù)到服務(wù)都數(shù)前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，海康威視便失去了其足夠的競爭優(yōu)勢，加上當(dāng)前國際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國家企業(yè)的跨國發(fā)展，特別是在稅務(wù)問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國外市場的進(jìn)一步發(fā)展。

2、相關(guān)人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時，相關(guān)人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關(guān)涉稅問題后，沒有及時提出相應(yīng)的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時機(jī)。此外，上文中提及的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導(dǎo)致其缺乏敏銳度的主要原因之一。海康威視作為一家具有代表性的安防企業(yè)，財務(wù)人員一旦缺乏涉外稅務(wù)問題的敏銳度，就極易導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負(fù)面影響。企業(yè)一旦被稅務(wù)局認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)檢查會影響海外子公司的正常運(yùn)營。做為上市公司，稅務(wù)檢查會做為資產(chǎn)負(fù)債表附注在年報中進(jìn)行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價、公司整體效益等產(chǎn)生負(fù)面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務(wù)預(yù)先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點(diǎn)，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強(qiáng)的目的性和時效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國實(shí)際稅收法規(guī)不符合的情況，就會帶來稅務(wù)稽查的風(fēng)險，企業(yè)會因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會計(jì)核算制度健全，財務(wù)管理水平較高，財務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)。中國安防企業(yè)高級財務(wù)管理層往往缺乏涉外稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定的稅務(wù)籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規(guī)，會使稅務(wù)籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎(chǔ)十分薄弱。此外，中國安防企業(yè)低估了海外稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應(yīng)對策略

1、明確稅務(wù)管理目標(biāo)

要合理應(yīng)對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務(wù)管理目標(biāo)，從而對企業(yè)整體稅務(wù)管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以海康威視為例，可在企業(yè)內(nèi)部開展涉稅風(fēng)險目標(biāo)管理的培訓(xùn)項(xiàng)目，使企業(yè)內(nèi)員工對稅務(wù)管理產(chǎn)生明確認(rèn)識，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)涉稅風(fēng)險文化，從而降低稅務(wù)管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務(wù)管理信心。在被稅務(wù)局認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易的情況下，相關(guān)人員需要對企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行全面、詳細(xì)的了解，基于稅務(wù)管理目標(biāo)的前提下，及時籌備應(yīng)對方案，降低在此情況下所會造成的企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失以及企業(yè)其他的負(fù)面影響。

2、設(shè)立最優(yōu)納稅方案，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險

此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關(guān)情況，制定稅務(wù)風(fēng)險最低、稅后收益最大的稅務(wù)籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風(fēng)險，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務(wù)籌劃應(yīng)該對海外子公司進(jìn)行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務(wù)籌劃。在進(jìn)行海外投資前，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)該對所在國的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務(wù)報告文件。在運(yùn)營過程中，對海外子公司的稅務(wù)問題既要從內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險把控，也要咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務(wù)解決方案。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員應(yīng)積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，從問題中找到自身的不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免同樣錯誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財務(wù)人員素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，在拓展海外業(yè)務(wù)的情況下，需要招聘財務(wù)稅收理論知識扎實(shí)，又懂得當(dāng)?shù)卣Z言的財務(wù)人員充實(shí)財務(wù)團(tuán)隊(duì)。在涉外稅收實(shí)踐中，可以通過調(diào)整財務(wù)崗位，派遣財務(wù)人員到成功的跨??企業(yè)定向培訓(xùn)，對財務(wù)人員加強(qiáng)所在國稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握轉(zhuǎn)移定價等稅收籌劃的要點(diǎn)，提高現(xiàn)有財務(wù)人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業(yè)在充分了解所在國財務(wù)、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財務(wù)管理制度，設(shè)置人員權(quán)限、明晰崗位職責(zé)、建立完善的財務(wù)核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風(fēng)險。