稅收籌劃制度精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃制度范文

[關鍵詞]投資性房地產 土地增值稅 股權轉讓 稅收籌劃

隨著金融危機頻現、通貨膨脹預期逐漸加劇,投資性房地產成為企業(yè)以賺取租金或資本保值增值的一個重要渠道。在投資前,做好投資性房地產的產權確定,對今后的合理避稅會起到非常重要的作用。

案例:2000年,A公司持有B公司100%的股權,B公司以銀行存款2000萬元,購買一棟10000平方米的7層寫字樓,B公司的營業(yè)范圍為此寫字樓的出租、管理,兼有一些零星的咨詢服務業(yè)務。至2010年,該寫字樓的市場公允價值為1.5億元,有C公司愿意以1.5億元購買此物業(yè)。由于對房地產市場看跌,B公司決定售出該寫字樓。

從不同的產權角度出售該物業(yè),會有不同的會計處理方法、會涉及到不同的稅種,其稅負也有巨大的差異。

一、僅從B公司角度,出售該寫字樓

2000年,B公司以銀行存款2000萬元,購買一棟10000平方米的7層寫字樓,假定2001年開始提折舊,按照20年計提,無殘值,每年折舊費用100萬元。

2000年購入時,B公司分錄:

借:固定資產――S大廈 2000

貸:銀行存款 2000

根據2006年頒布的《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產投資性房地產》,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產確認為投資性房地產。因此,將該物業(yè)在固定資產中進行重分類。

借:投資性房地產2000

貸:固定資產――S大廈 2000

投資性房地產可以采用成本模式計量,也可以采用公允價值模式計量,為了表述簡便,我們采用成本模式計量的建筑物的后續(xù)計量,適用《企業(yè)會計準則第4號――固定資產》。

2001-2009年每年折舊分錄:

借:營業(yè)成本 100

貸:累計折舊100

假設,2010年初,以B公司名義出售該寫字樓,銷售價格為1.5億。需要繳納的稅種會涉及到土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅( 假設無以前年度虧損可以抵免)

營業(yè)稅:稅率5%,營業(yè)稅為750萬

城建稅及教育費附加(按照全國統(tǒng)一稅率記):稅率10%,稅額為75萬

印花稅:稅率萬分之五,稅額為7.5萬

土地增值稅:扣除項目指取得土地使用權所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費用;新建房及配套設施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格;與轉讓房地產有關的稅金;財政部規(guī)定的其他扣除項目。

根據此案例情況,扣除項目=購買原價及當時稅費2000萬元+以上各種稅金750+75+7.5萬元=2832.5萬元

銷售額1.5億元,增值額已遠遠超過扣除項目的200%。為此,按照超率累進稅率計算選擇最高檔。

土地增值稅=(15000-2832.5)*60%-2832.5*35%=6309.1萬元

B公司的會計分錄為:

1.相關稅費支出

借:營業(yè)外支出 7141.6

貸:應交稅費―營業(yè)稅750

―城建稅及教育費附加 75

―土地增值稅 6309.1

―印花稅7.5

2.資產轉讓分錄

借:其他應收款――C公司 15000

累計折舊 900(2010年折舊忽略不計)

貸:投資性房地產2000

營業(yè)外收入13900

3.此項交易給B公司帶來的凈收益

稅前收益為營業(yè)外收入-繳納的稅費=13900-7141.6=6758.4萬元

所得稅后凈收益為6758.4*(1-25%)=5068.8萬元

4.此項交易給A公司帶來的凈收益

根據《企業(yè)會計準則第2號――長期股權投資》規(guī)定,投資企業(yè)對子公司的長期股權投資,應當采用本準則規(guī)定的成本法核算。

假設2000年,A公司對B公司的投資為2000萬元

借:長期股權投資――B公司2000

貸:銀行存款 2000

假設寫字樓出售后,B公司全部利潤以現金形式劃入A公司

借:長期股權投資――B公司 5068.8

貸:投資收益5068.8

根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,此項投資收益可不必再繳納所得稅,因此,A公司的凈收益5068.8萬元。

我們可以看到,由于國家對房地產價格的稅收調控目前主要體現在土地增值稅上,因此,B公司銷售寫字樓的收益大部分都用來繳納了土地增值稅和其他相關稅收,盡管稅前利潤有1.39億,但稅后凈利只有5000多萬元。所以,以產權轉讓的方式轉讓房地產,不正面觸及國家的房地產交易稅收,將是合理避稅的有效手段。

二、從A公司轉讓B公司股權的角度,轉讓寫字樓

B公司是A公司的全資子公司,B公司的主要資產就是這棟寫字樓,主要業(yè)務也是圍繞這棟寫字樓來開展的出租、物業(yè)管理工作。為此,C公司如果想得到這棟寫字樓,既可以從B手中直接購買,又可以通過A公司購得B公司100%股權,從而取得寫字樓的所有權。

B公司資產負債表相關項目簡表

寫字樓的賬面價值與公允價值的差異為15000-(2000-900)=13900萬元

B公司的公允價值因此也可以調增13900萬元,B公司的公允價值為1.64億元。

假設C公司以1.64億元的價格收購B公司,A公司需要繳納的稅費、分錄如下:

A公司需要交的稅費:印花稅(稅率萬分之五)和企業(yè)所得稅(稅率25%)會計分錄:

借:營業(yè)外支出 8.2

貸:應交稅費―印花稅8.2

A公司出售B公司股權的分錄

借:其他應收款――C公司 16400

貸:長期股權投資―B公司2000

營業(yè)外收入14400

A公司的凈收益:

A公司收益=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=14400-8.2=14391.8萬元

A公司所得稅后凈收益=14391.8*(1-25%)=10793.85萬元

三、兩種運作方法的比較

方案一、B公司將寫字樓以1.5億元賣給C公司;

方案二、A公司將B公司100%股權,以1.64億元價格賣給C公司。

(一)公司A公司角度看

毋庸置疑,肯定是通過出售B公司股權的方法轉讓寫字樓,使得A公司的凈收益大,其凈收益為10793.85萬元,遠遠高于以B公司名義出售寫字樓的凈收益。其差異高達5000萬元。

(二)從購買方C公司的角度看

從B公司手里直接買入寫字樓,出資1.5億元;從A公司購買B公司100%股權,間接控制寫字樓,出資1.64億元。表面上看起來,C公司肯定是要選擇方案一的,實際上,選擇方案二,對C公司來說是利弊兼有,甚至可以說是利大于弊。

1. 買價高,占用資金量大

表面上是這樣,但是,通過我們對A公司的利益分析,A公司會明顯偏好方案二,這樣,C公司變有了很大的議價空間,這個空間高達5000萬元。這無疑對C公司來說是重大利好。

2. 收購B公司股權,可能存在極大的不確定風險

在C公司對B公司的并購中,可能存在的風險主要是資產不實風險,由于并購雙方信息不對稱,可能給C公司帶來潛在的風險。C公司可以通過請權威中介機構審計B公司賬目、將即將收購消息對外公布等方式,盡量將風險控制在最小范圍內。這是采用方案二的最大缺陷。

3.產權結構延續(xù),同樣利于將來C公司將寫字樓轉讓

C公司采取方案二的方式將收購了B公司股權,使A公司的收益達到了最大化,同樣,將來,一旦房產大幅增值,C公司也可以用同樣的方式獲利。

四、建議

對于投資性房地產,公司最好將每一個投資性房地產單獨注冊一個子公司,這樣,便于對投資性房地產獨立經營運作,獨立核算,尤其對今后的處置時合理避稅產生有利的影響。由單獨的房地產轉讓變成100%子公司股權轉讓,對企業(yè)節(jié)稅作用很大。

參考文獻:

[1]財政部.《企業(yè)會計準則2006――中華人民共和國財政部制定》,經濟科出版社,2006;2

[2]劉文歡.投資性房地產公允價值計量模式分析,《財會通訊(學術版)》,2007.11

第2篇：稅收籌劃制度范文

關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

Abstract:Thepolicy-typetaxrevenuepreparationisinourcountry''''seconomiclifenewlyemergingthings,isdifferentwiththegeneraltechnicalstratificationplane''''staxrevenuepreparation,thisarticlesaidpolicy-typetaxrevenuepreparationreferringinparticulartoviewinOurcountryExtralargetypeenterprisegroup''''sonekindofnationaltaxpolicystratificationplanetaxrevenuepreparation.Lookingfromthedomesticresearch,becausethepresentourcountrymainlypausesaboutthetaxrevenuepreparation''''sresearchinthetechnicalstratificationplane,tothiskindofspecialpolicy-typetaxrevenuepreparation''''stheoreticalanalysis,generallyspeaking,hasnotarousedtheinterest.Butlookedfromthepractice,sincethemid-1990s,ourcountrycertainlargeenterprisegroupgainedincertainexperienceinthepolicy-typetaxrevenuepreparationpracticeaspect,andhasobtainedthegoodeconomicalachievements.Basedonthis,thisarticlewillutilizethenewsystemeconomicintheelaborationtheanalysistool,keyconductsthepreliminarystudytothepolicy-typepreparation''''sconnotation,basedonthisandproposesthepolicy-typetaxrevenuepreparationlogicandthetechnicalway.

keyword:Policy-type;Taxrevenuepreparation;Policy-typetaxrevenue

前言

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發(fā)進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業(yè)集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業(yè)在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業(yè)集團在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現并深入研究國家現有的稅收政策對行業(yè)生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。

加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業(yè)生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。

與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業(yè)特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業(yè)集團，這類企業(yè)在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業(yè)進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。

參考文獻：

1.李庚寅，胡音。我國稅制改革的制度經濟學分析[J].經濟體制改革，2004.3

2.王兆高主編。稅收籌劃[M].復旦大學出版社，2003

3.蔡昌，王維祝。企業(yè)稅務籌劃策略研究[J].財務與會計，2001.2

4.諾斯。制度變遷與經濟績效[M].上海三聯書店，1994

第3篇：稅收籌劃制度范文

（一）“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理是適應時代變遷與社會發(fā)展的需要

現如今，隨著社會經濟的飛速發(fā)展與時代的不斷進步，我國的眾多企業(yè)都步入到稅收籌劃管理的關鍵時期，一個企業(yè)的內部稅收籌劃，可以說是決定一個企業(yè)成敗的關鍵部分之一，我們必須使企業(yè)的稅收籌劃情況適應社會的發(fā)展與時代的進步，更要使企業(yè)的稅收籌劃情況適應企業(yè)內部員工的需求，使稅收籌劃與員工之間達到共贏，得到最佳的經濟效應?！靶∑髽I(yè)會計準則”是指以人為根本，人既是手段，也是目的。而在企業(yè)管理中的“人”，它指的不是抽象化的人，而是現實性的人；它指的不是少數的人，而是絕大多數的人；它指的不僅是現代人，而且也指后代人。

（二）關注“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理的必要性

我國幅員遼闊，企業(yè)數量難以計算，因而企業(yè)稅收籌劃管理異常重要，目前，我國擁有許多企業(yè)，其中不乏有規(guī)模龐大的。而現如今，不僅各個城市中的企業(yè)數量龐大，而且小到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其擁有的企業(yè)數量也不在少數。因此，關注企業(yè)稅收籌劃管理是各級政府都必須加以重視的現狀之一。而我國正處于社會發(fā)展的關鍵時期，企業(yè)尤其應受到重視，而要使企業(yè)得到良好的發(fā)展，最值得關注的就是企業(yè)的稅收籌劃狀況，要想企業(yè)的稅收籌劃管理達到最佳的效果，“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理是基礎，最直接的方法。因此關注“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理就顯得尤為重要與突出。

（三）“小企業(yè)會計準則”是企業(yè)稅收籌劃管理建設的催化劑，是完善企業(yè)稅收籌劃管理的強心針

在時代進步與社會發(fā)展的過程中，企業(yè)的發(fā)展問題可以說一個可以不斷完善人們日常生活，提高人們生活質量與水平的一個不容小覷的方面之一。而企業(yè)稅收籌劃管理是保證企業(yè)發(fā)展的一個關鍵步驟，是使企業(yè)發(fā)展可以達到最佳的狀態(tài)，為完善企業(yè)建設提供了重要的決定性作用。所以可以說企業(yè)稅收籌劃管理是城市建設的催化劑，是完善企業(yè)發(fā)展的強心針，黨和政府要時刻對其進行關注，使其可以更好的發(fā)展，最終達到保障人們的生活水準，提高人們的生活質量，完善人們的生活方式。

（四）“小企業(yè)會計準則”是完善企業(yè)稅收籌劃管理是必然選擇

我國正處于社會發(fā)展的關鍵時期，是社會轉型的重要階段，因此對具有強大實力的“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)非常緊缺。就目前我國的發(fā)展情況來看具有強大實力的“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)是非常重要的。在現階段，企業(yè)在社會發(fā)展的大環(huán)境中起著可以減輕社會壓力，提高人們生活水平與生活質量，使社會全面完善的發(fā)展，最終達到和諧發(fā)展的狀態(tài)，使我國的國際競爭力得到很大的提高，讓我國在全球經濟發(fā)展中占有重要一席之地。不可否認，“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)管理是提升企業(yè)競爭力的最有效的發(fā)法之一，它可以使企業(yè)中的員工心向一處，共同努力，使企業(yè)得到長足的發(fā)展。

二、研究企業(yè)財政管理問題的創(chuàng)新點及其不足

（一）研究企業(yè)稅收籌劃管理問題的主要創(chuàng)新點

我國在研究企業(yè)稅收籌劃管理問題的創(chuàng)新點包括以下幾個方面：

一是，對目前我國企業(yè)正在運用企業(yè)稅收籌劃管理制度的體系進行改進創(chuàng)造，設計“小企業(yè)會計準則”的稅收籌劃管理體系。根據“小企業(yè)會計準則”的稅收籌劃管理體系我們可將企業(yè)的稅收籌劃制度分為企業(yè)的內部稅收籌劃制度和宏觀的稅收籌劃制度。其中，企業(yè)的內部稅收籌劃制度又包括環(huán)境資本稅收籌劃制度、社會資本稅收籌劃制度、物資資本稅收籌劃制度和人力資本稅收籌劃制度。而宏觀的稅收籌劃制度是可以明確企業(yè)的利益相關者的稅收籌劃關系和稅收籌劃活動等。而小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃管理體系是符合馬克思科學發(fā)展觀“小企業(yè)會計準則”的要求，與此同時也可以全面的體現出企業(yè)稅收籌劃管理的本質特征。

二是，我國的小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理建設的具體內容，其包括有小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃制度文化建設、小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃精神文化建設、小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃物質文化建設和小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃行為文化建設，并且我國對每種文化都進行了深入地研究與探討。

三是，我國將系統(tǒng)化的發(fā)展小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理，在人力資本投資理論的支持下，提出環(huán)境投資、社會責任投資和人力資源投資等許多小企業(yè)會計準則的投資形式和具體內容。企業(yè)將企業(yè)的“內部人”、企業(yè)的“外部人”和“后代人”這三個維度合理的結合起來，是小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理得到最好的發(fā)展。

四是，我國提出了企業(yè)收益分配由人力資本參與的具體方式和基本原則。它的基本原則是利潤分享原則和成本補償原則，這兩種原則可以構建出一下三種股權化的形式，及“動態(tài)股權制”模式、人力資本“干股”模式和人力資本的“實股”模式。

（二）研究企業(yè)稅收籌劃管理問題的不足

由于現階段我國的小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃管理制度正處于理論的探索階段，其實踐并沒有得到廣泛而系統(tǒng)的應用，因而關于小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理的運行效率的有關數據信息比較匱乏。因在以后的企業(yè)管理問題中要加強人本的理念，把“小企業(yè)會計準則”的管理理念運用到企業(yè)的方方面面，尤其是企業(yè)的稅收籌劃這一核心部分。所以說在今后的企業(yè)管理中，我們要不斷完善小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理理論體系，并且要時刻注意到其在實際應用中的實際運用中效果，這將是今后我們要著重研究與探討的主要方向。

第4篇：稅收籌劃制度范文

關鍵詞；中小商貿企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。

一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足?，F在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現問題的原因

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業(yè)中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務管理制度。完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)?？梢哉衅妇哂袑I(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯系。稅務中介機構是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構，能夠對企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結構的聯系。

四、結論

中小商貿企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業(yè)中企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務管理制度、促進內部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務中介機構的聯系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司

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第5篇：稅收籌劃制度范文

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第6篇：稅收籌劃制度范文

1、我國稅收籌劃意識淡薄

到目前為止，我國企業(yè)并沒有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒有對稅收籌劃的真正意義進行理解，甚至一致認為進行稅收籌劃進行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對我國稅收籌劃進行足夠的重視。

2、稅收制度不健全

企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒有達到這種條件，因此在進行稅收籌劃的時候，只能通過成熟的中介機構來稅務，進行稅收籌劃，這樣才能達到節(jié)稅的目的。

3、稅收制度不完善

目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉稅的復合稅制，對于增值稅、營業(yè)稅以及消費稅等間接稅種過分的依賴，并且對于國際上的通行的遺產稅、社會保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財產稅體系不但簡單，還不夠完善，因此這也就導致稅收籌劃在我國的發(fā)展具有一定的局限性。

投資開發(fā)活動中稅收籌劃實施策略

1、對企業(yè)的整體利益進行注重

在企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃對于應納稅款進行減少非常有利，這樣既可對企業(yè)的稅后利潤進行一定的提高。但企業(yè)在進行稅收籌劃的過程以及實施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進行稅收籌劃的時候，必須要首先對其預期收入和成本進行計算，以防在實施稅收籌劃的時候出現得不償失。另外企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，也不能只是單單的對某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低過分進行注重，因為在通常情況下，一種稅負的減少，非常有可能會帶來另外一種稅負的增加，所以如果只是注重一種稅負，那么很有可能不會達到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進行稅收籌劃的時候，一定要對整體稅負的輕重進行分析，并對各種財務模式進行運用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

2、對稅收籌劃的合法性進行注重

稅收籌劃的實施必須要是在國家各項法律、法規(guī)科的允許范圍之內，不然就會變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進行稅收籌劃是其在對自己的合法權力進行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實施稅收籌劃過程中，對國家財務會計法規(guī)以及其他相關經濟法規(guī)等進行了違反，那么就必須要受到法律的相關制裁。就目前來說，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務機關裁量權比較大，就算是一些投資者認為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務機關認為城市違法行為。因此在實施稅收籌劃的時候，對于一些不能夠對其合法性進行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務機關的同意，以免受到相關處罰。

3、必須要對企業(yè)的長遠利益進行考慮

企業(yè)在投資開發(fā)活動中進行稅收籌劃的時候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業(yè)整體利益以及長遠影響進行綜合考慮，以免出現只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了一定的影響。另外在2007年又出現了新的企業(yè)所得稅法，因此在進行稅收籌劃的時候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進行，必須要對新法的相關規(guī)定進行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來的稅收籌劃風險進行規(guī)避。對企業(yè)長遠利益進行考慮，才能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有效保障。

第7篇：稅收籌劃制度范文

[關鍵詞]中小商貿企業(yè)；稅收籌劃；問題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對資金募集、經營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內,使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實現企業(yè)稅收成本降低，經濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實施了一些宏觀經濟政策和稅收制度，成為中小商貿企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內在動力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現實基礎。我國中小商貿企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿企業(yè)為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內涵。其認為企業(yè)的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標，其他的經營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經營管理相結合，從而不利于企業(yè)實現價值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當商貿企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿企業(yè)吸納失業(yè)人員達到一定比例時，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎較差

稅收籌劃的重要基礎就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿企業(yè)財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內部財務制度不完善，并未嚴格地執(zhí)行會計政策，出現錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現象，造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數據，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經營方式、產品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業(yè)風險的同時也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設分支機構時，企業(yè)在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據開設地的實際經營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應商，這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿企業(yè)領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業(yè)產生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經營風險。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業(yè)購進商品時，需經部門領導的同意且簽字，但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內容不明確，如企業(yè)財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時，在觀念上普遍存在對中小商貿企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導致中小商貿企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協調能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協調，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿企業(yè)的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協調統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃的對策

(一)加深對稅收籌劃的認知

首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時間內完成并取得效果，需要企業(yè)領導足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業(yè)領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規(guī)的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規(guī)運行的基礎上，探索一套適合自身經營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內部經營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財務管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿企業(yè)應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業(yè)在制度建設上就規(guī)避風險。同時，中小商貿企業(yè)應建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業(yè)財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執(zhí)行內部財務控制和會計監(jiān)督，落實企業(yè)內部責任問題，強化會計監(jiān)督職能，保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

(三)促進內部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿企業(yè)各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現節(jié)稅最大化和企業(yè)價值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內外部環(huán)境的變化，及時做出調整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經濟法規(guī)、熟悉國家會計法律法規(guī)，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿企業(yè)應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強與稅務中介機構的聯系

稅務中介機構的引導和服務，對中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關重要。專業(yè)的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經驗豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導也能及時促進中小商貿企業(yè)的財務管理水平，并規(guī)避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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第8篇：稅收籌劃制度范文

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產規(guī)模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產業(yè)結構不合理是制約我國經濟發(fā)展的重要因素。調整產業(yè)結構、產品結構，促進落后地區(qū)的經濟發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發(fā)揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務也多局限于納稅申報等經常發(fā)生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區(qū)進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業(yè)可以根據《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業(yè)存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產折舊方法的選擇

固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關。根據現行制度的規(guī)定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業(yè)在生產經營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發(fā)生分攤法、平均分攤法、不規(guī)則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業(yè)要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

第9篇：稅收籌劃制度范文

關鍵詞：跨國公司 國際稅收籌劃 策略

國際稅收就是在兩個或多個國家之間產生跨境交易的時候實行征稅的一種稅收制度，在開展國際稅收籌劃的時候需要具備比較豐富的稅收原理和知識，使得在跨國公司的交易中既可以降低稅收，又可以不造成自身的資金流動以及商業(yè)活動方面的損失，我國的跨國公司在相關的知識經驗上比較缺乏，重視程度不足，在激烈的國際貿易競爭中好需要進一步的發(fā)展。

一、國際稅收籌劃的主要特點分析

（一）國際稅收籌劃的合法性與目的性特點

國際稅收籌劃的合法性是指跨國公司在遵守各國稅收法律的前提下，利用各國在稅收法律上存在的差異，制定相應策略，降低企業(yè)整體稅負使企業(yè)獲利[1]。這種稅收籌劃方式與偷稅或者漏稅等不合法的商業(yè)操作方式是存在本質的差異的，其合法性是跨國公司開展稅收籌劃的首要特征，在跨國公司的經營中對于不同國家的稅收規(guī)范都需要進行嚴格的遵守，并且要依法納稅，如果對稅收法規(guī)進行不合法的操作就會受到公司所在國家的法律制裁，這樣對于跨國公司來說無論是在經濟上還是在自身名譽上都是一種重大的損失，所以，合法性也是其首要需要遵守的稅收籌劃原則。在跨國公司進行國際稅收籌劃的過程中，其主要的目標就是實現稅負的最低化以及利益的最大化發(fā)展，在這一目標的推動下，跨國公司可以針對不同國家稅收政策的不同對自己的子公司開展的稅收行為進行合理籌劃，使得公司的稅負得到降低。另外還可以根據納稅時間來開展稅收籌劃，適當的延期可以增加稅款中的時間價值，而且還能以降低稅收成本的方式增加稅收籌劃方面的收益，同時需要避免出現相關的稅務風險。

（二）跨國公司國家稅收籌劃的風險性與復雜性的特點

在跨國公司開展國際稅收籌劃的過程中會存在一定風險的，這一特點出現的原因主要表現在兩個方面，一方面是由于國際稅收籌劃的預期性決定的，它實際上屬于一種據測的工作形式，其中的準確性以及經營環(huán)境的改變對于最終的籌劃效果都會產生直接的影響，也就是說在這種風險之下跨國公司并不一定會取得與其的稅收籌劃結果，第二個方面就是國際上對稅收籌劃的合法性的界定還不統(tǒng)一，一些規(guī)定也存在比較模糊的問題，存在的差異比較明顯，所以在稅收籌劃中如果被確定為違法，就會為跨國公司帶來很大的損失。另外，跨國公司的國際稅收籌劃是一項比較綜合的工作，需要考慮公司內各個不同的工作環(huán)節(jié)與內容，這種綜合性也就決定了稅收籌劃的復雜性，在國家稅收籌劃的過程中需要對不同稅收的差異進行考量，還要對不同國家中制定的稅收執(zhí)行政策進行分析，并且要對不同國家的發(fā)展國情以及稅法的變更、財會制度的變化進行關注，這些方面涉及的內容直接決定了稅收籌劃的復雜性。

二、跨國公司國際稅收籌劃的策略分析

（一）在“引進來”過程中抓住國際稅收籌劃的機遇，迎接挑戰(zhàn)

我國加入WTO后，稅收制度和體系不斷完善，促進了企業(yè)稅收籌劃空間的不斷發(fā)展，來華的國外跨國公司的影響我國政府和跨國公司對稅收籌劃的認識也不斷深入，政府逐漸轉變了對稅收籌劃的態(tài)度[2]。對我國的跨國公司的稅收籌劃進行的多種形式的鼓勵，使其能夠積極的參與到市場競爭之中，這為跨國公司提供了比較優(yōu)良的稅收籌劃的一個外部環(huán)境。而且在相關的稅收優(yōu)惠制度之下，使得稅收籌劃的空間也得到了很大的拓展，對于國外的一些跨國公司形成一種強大的吸引力，增加外來投資，為我國自身的跨國公司的稅收籌劃帶來先進的經驗，將適合自己發(fā)展的稅收籌劃策略應用到相關的公司生產、投資等環(huán)節(jié)之中。面對來自外界的競爭，跨國公司需要不斷提升自己的創(chuàng)新能力，在技術與管理觀念、體制方面都需要進行創(chuàng)新發(fā)展，讓自己在激烈的競爭中保持前進的狀態(tài)，而且還應努力的創(chuàng)建自己的品牌，樹立誠信經營的發(fā)展理念，跨國公司可以利用國內的市場優(yōu)勢配合政府實行的反避稅措施，防止外來的跨國公司出現逃稅、偷稅等的不法行為，也為我國的利益維護做出應有的貢獻。

（二）“走出去”過程中跨國公司應加強稅收籌劃意識，樹立全局觀念

發(fā)達國家的跨國公司在稅收籌劃時，都會設置專門的部門或機構，并且會聘請專業(yè)的稅務人員等高端人員幫助企業(yè)進行稅收籌劃[3]。在當前的經濟全球化的趨勢之下，我國的跨國公司需要不斷的借鑒成功經驗，提高自身的國際稅收籌劃意識，在公司進行的財務決策的相關活動中應該首先考慮稅收籌劃這一工作，將內部的稅收籌劃工作提升到國際經營的這一高度。此外，跨國公司在開展國際稅收籌劃時，還應該樹立全局的發(fā)展觀念，不要由于單個公司的稅收利益而對整個集團的稅收利益產生不利的影響，要綜合公司的總體目標去逐漸實施籌劃策略。

三、結束語

在當前的商業(yè)經濟發(fā)展中全球化的趨勢逐漸明顯，這位我國的跨國公司的經營來說是很好的發(fā)展機會，但是跨國公司需要首先改變自己在稅收籌劃方面的不足，增強自身公司經營的風險意識，積極借鑒國外的稅收籌劃經驗，不斷的提高自己的品牌影響力，適應國際市場的運行規(guī)則，最終使得跨國公司的國際稅收籌劃可以獲得不斷的進步。

參考文獻：

[1]單鑠茗.跨國公司國際稅收籌劃策略研究[D].吉林大學，2013