審計的基本要求精選(九篇)
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第1篇：審計的基本要求范文
1、真誠尊重的原則：真誠尊重是禮儀的首要原則，只有真誠待人才是尊重他人，只有真誠尊重，方能創(chuàng)造和諧愉快的人際關(guān)系，真誠和尊重是相輔相成的。
2、平等適度的原則：禮儀行為總是表現(xiàn)為雙方的，你給對方施禮，自然對方也會相應(yīng)的還禮于你，這種禮儀施行必須講究平等的原則，平等是人與人交往時建立情感的基礎(chǔ)，是保持良好的人際關(guān)系的訣竅。
3、自信自律原則：社交場合中一個心理健康的原則，唯有對自己充滿信心，才能如魚得水，得心應(yīng)手。自信是社交場合中一份很可貴的心理素質(zhì)。
第2篇：審計的基本要求范文
[關(guān)鍵詞] 中外內(nèi)部審計準則 內(nèi)部審計師 職業(yè)道德規(guī)范
我國《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，是中國內(nèi)部審計協(xié)會根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》制定的，自2003年6月1日起施行。本規(guī)范從職業(yè)道德行為的角度，對審計主體的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等方面提出了嚴格的要求，為內(nèi)部審計人員履行職業(yè)責(zé)任提供進一步的指導(dǎo)。
一、我國《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的框架結(jié)構(gòu)
本規(guī)范共有十一條。包括對內(nèi)部審計人員職業(yè)觀念、職業(yè)紀律、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)能力方面的基本要求。
第一條說明了內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守的法律法規(guī)，即中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。
第二條從正面規(guī)定了內(nèi)部審計人員不得違反法律法規(guī)，從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。
第三條和第九條規(guī)定了對內(nèi)部審計人員職業(yè)觀念的基本要求：獨立、客觀、正直、勤勉?！蔼毩ⅰ笔菍徲嬄殬I(yè)基本觀念，是審計這一職業(yè)的基礎(chǔ)，不論內(nèi)部審計還是外部審計都必須遵守。這是由審計工作產(chǎn)生的背景所決定的。審計源于受托關(guān)系，它是在兩權(quán)分離的情況下，存在委托和受托責(zé)任關(guān)系，委托者為了檢查受托者是否忠于職守而產(chǎn)生的。不難看出，審計人員既不能偏向委托人，也不能偏向受托人，否則就會出問題，這便是審計的獨立性。
第四條、第七條、第八條規(guī)定了對內(nèi)部審計人員職業(yè)紀律的基本要求：保密、誠信、廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。審計取證必須得到被審計單位的配合，確保被審計單位不隱瞞任何重要的事實和情況，只有這樣，審計人員才能做出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。而要獲得被審計單位全力配合，審計人員就必須誠實守信，替被審計單位保守商業(yè)秘密。
第五條是對內(nèi)部審計人員職業(yè)態(tài)度的基本要求：謹慎并合理使用職業(yè)判斷。謹慎是一種警惕性，是人們處理事務(wù)的一種態(tài)度。審計工作簡單地說，就是取證并作出審計結(jié)論的過程。證據(jù)是審計結(jié)論的前提，必須有一定的數(shù)量的保證，否則取得的證據(jù)不具有代表性，無法做出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。當(dāng)然，謹慎地取證并不是意味著證據(jù)越多越好，取證畢竟需要花費一定人力、物力，我們必須“合理使用職業(yè)判斷”，以減少不必要的取證成本，這也是現(xiàn)代審計的基本思想。
第六條、第十條、第十一條是對審計人員職業(yè)能力的基本要求：保持和提高專業(yè)勝任能力，較強的人際交往能力、應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育等。內(nèi)部審計人員入職時，必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識和經(jīng)驗，入職后還必須接受后續(xù)教育以“保持和提高專業(yè)勝任能力”。除了專業(yè)能力外，內(nèi)部審計人員還“應(yīng)具有較強的人際交往能力，妥善處理好組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系”。內(nèi)部審計人員需要具備人際交往能力，是為了便于開展工作，人際交往能力是內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)。
二、國際審計準則中關(guān)于內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定
國際內(nèi)部審計協(xié)會理事會在2000年6月通過的新道德準則包括原則和行為規(guī)則兩部分，從四個方面規(guī)定了內(nèi)部審計師職業(yè)道德的標準:
第一方面為誠實。這是內(nèi)部審計師建立信用，保持其判斷的可靠度的基礎(chǔ)。
第二方面為客觀。指出內(nèi)審師在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查的活動或過程的信息中，應(yīng)展示其最大限度的 職業(yè)客觀性。在其做出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評價。
第三方面為保密。內(nèi)部審計師尊重其收到的信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，否則沒有適當(dāng)授權(quán)不披露信息。
第四方面為能力。內(nèi)部審計師在工作中應(yīng)具備并使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。
三、中外內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的比較
比較我國《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》與國際內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)其既存在著相同之處，也有不同之處。相同之處是都對內(nèi)部審計人員從獨立、客觀、保密和執(zhí)業(yè)能力上做了相關(guān)的規(guī)定，但在有些內(nèi)容上則存在差異，且要求也各不相同，如我國的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》要求內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。而國際內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范中辦相應(yīng)提出審計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量，未明確達到上述要求應(yīng)采取哪些具體方式。從該方面看，我國的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》更加具體，更具有指導(dǎo)性和操作性，而國際內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范則更重視結(jié)果而非過程。
值得關(guān)注的是，我國將內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往能力，作為專業(yè)勝任能力的一個重要方面，在《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》正式提出來，并在后來頒布的具體準則第20號――人際關(guān)系中，以更具可操作性的形式完善起來，這象征著我國內(nèi)審現(xiàn)在越來越重視內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通，注重內(nèi)部審計師與董事會、管理當(dāng)局的人際協(xié)調(diào)關(guān)系。而國際內(nèi)部師職業(yè)道德規(guī)范中并未明確提出該方面要求，而是在其實務(wù)準則中，將人際交往能力以十分具體的形式規(guī)定出來（紅皮書：1200專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎），突出了重視內(nèi)部審計師的交際能力，并認為這是發(fā)揮內(nèi)部審計師“高參”和“助手”作用、實現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值、改善組織經(jīng)營這一目標的關(guān)鍵因素之一。相對而言，我國在內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范中條文形式的規(guī)定，更彰顯對內(nèi)審人員人際交往能力的重視程度。
參考文獻:
[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.《中國內(nèi)部審計規(guī)范》.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，2005
第3篇：審計的基本要求范文
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計評價 科學(xué)化 原則 意義 研究
一、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)化的基本原則
（一）客觀性原則。
審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任評價時要堅持客觀公正性，杜絕在工作中融入個人感情，以審計的事實為依據(jù)，摒棄個人的喜好，使審計結(jié)果不附加任何的主觀成分，不會受到外界的干擾及影響，對經(jīng)濟責(zé)任狀況進行客觀公正的審計評價，這就是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計科學(xué)化的客觀性原則。
（二）科學(xué)性原則。
在開始審計工作之前要明確被審計單位的各項經(jīng)濟責(zé)任，根據(jù)每項經(jīng)濟責(zé)任的重要性次序制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，并經(jīng)過量化考核，給出科學(xué)的審計評價結(jié)論，這即是經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的科學(xué)性原則。
（三）謹慎性原則。
經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的謹慎性原則是指在審計工作中要保持謹慎、穩(wěn)健的審計態(tài)度，工作的重點要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任，對于與經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項不予以評價。審計工作要在允許的審計范圍內(nèi)進行，不屬于審計范圍的工作不予以評價。對于責(zé)任不清、審計證據(jù)不充分的事項要不予以評價，在制定評價用語時，要注意規(guī)范性及準確性，對于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語不能使用。
（四）重要性原則。
做任何事情都要注意要抓住事情的重點，這樣才能將事情完成的更出色，在進行責(zé)任經(jīng)濟審計工作時，要抓住工作的側(cè)重點，對于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴重的經(jīng)濟責(zé)任事件要進行重點的評價。
（五）統(tǒng)一性原則。
在經(jīng)濟責(zé)任審計評價的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一，從經(jīng)濟發(fā)展的全局出發(fā)，開展審計評價，同時，審計評價的職責(zé)、范圍、內(nèi)容等必須能夠達到統(tǒng)一。審計的考核指標及標準要能夠統(tǒng)一，按照國家頒布的標準進行統(tǒng)一的審計評價。
（六）歷史性原則。
在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，往往會涉及到前任領(lǐng)導(dǎo)干部所涉及的經(jīng)濟責(zé)任問題，這即為經(jīng)濟責(zé)任的歷史性問題，這種問題的審計評價必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析，結(jié)合具體的歷史問題對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進行評價認定，才能給出客觀公正的評價，否則審計評價連公正性都沒有，更不會具有科學(xué)性。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)化的基本要求
（一）對經(jīng)濟責(zé)任評價的分值及指標進行科學(xué)的設(shè)置。
在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，被審計的對象存在審計內(nèi)容及審計對象的不同，要實現(xiàn)審計的科學(xué)化就不能對所有的評價指標一概而論，同時實現(xiàn)科學(xué)化審計的核心是制定出經(jīng)濟合理的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系，并對各項指標的分值進行科學(xué)合理的劃分，這就要求在審計工作當(dāng)中按部門的不同對被審計對象進行劃分，并對審計評價的分值及指標進行合理的設(shè)置。
（二）嚴格按照國家的審計準則進行審計及評價。
審計工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標準是審計準則，要使經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作科學(xué)的進行，必須嚴格按照國家的審計準則來開展審計工作，確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的，這樣才能保證審計評價所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時真實可靠的，才能保證審計評價工作的質(zhì)量。
（三）為確保審計的評價結(jié)論的客觀公正進行集體打分。
為了保證審計工作能夠客觀公正的進行，需要召集審計機構(gòu)中層及以上的干部的全體成員，參加審計業(yè)務(wù)會議，在審計組長匯報完審計情況之后，對被審計對象的評價需要全體與會成員按照分值標準對其進行打分，最大限度的規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計工作的客觀公正性。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)化的意義
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠為當(dāng)?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。
實踐表明，如果經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展之后沒有為政府部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮，同時，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作不能實現(xiàn)科學(xué)化，就不能保證經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的客觀公正性，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的科學(xué)化具有重要的意義，它能夠為政府正確的任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。
（二）實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)化有助于實現(xiàn)整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)化。
人們常說：“一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化就談不上科學(xué)”，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作是整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點及難點，經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的工作質(zhì)量如何對整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作有直接的影響，如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的科學(xué)化，科學(xué)合理的開展經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作，那么必然會對整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來積極的影響，促進整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)化進程。
（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠最大限度的降低審計風(fēng)險，有助于審計質(zhì)量的提高。
經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化，對審計評價的評價流程及評價結(jié)論下達的規(guī)范都做了嚴格的要求，這能夠極大限度的降低審計風(fēng)險，同時，通過科學(xué)化的量化政績，能夠直觀的反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，對于促進干部自覺遵守財經(jīng)法紀、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計評價的形成，能夠極大的提高審計質(zhì)量。
四、結(jié)束語
經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，整個經(jīng)濟責(zé)任審計能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作能夠客觀、公正、科學(xué)的完成，而經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠很好的滿足經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)化要求，這就要求在經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作中，能夠按照經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的基本要求，堅持經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的各項原則，極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計評價的風(fēng)險，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。
參考文獻：
第4篇：審計的基本要求范文
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計作用
隨著社會主義經(jīng)濟體制改革的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理機制有了重大改變，舊的企業(yè)制度已逐步被現(xiàn)代企業(yè)制度所代替。這些變化對企業(yè)內(nèi)部審計提出了新要求、新任務(wù)，面對新的機遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計應(yīng)更好地為現(xiàn)代企業(yè)制度服務(wù)，發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用。
一、 現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)審的基本要求
在我國，現(xiàn)代企業(yè)制度是指適應(yīng)社會化大生產(chǎn)及社會主義市場經(jīng)濟要求的、既具有中國特色又具有發(fā)達國家現(xiàn)代企業(yè)制度特征的新型企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”。 這給內(nèi)部審計提出了新的要求，它應(yīng)借鑒和吸收西方國家內(nèi)部審計的合理部分，與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的重要作用。從本企業(yè)法人利益出發(fā)，要保證會計信息真實，保持資產(chǎn)完整清晰，充分發(fā)揮對經(jīng)濟活動的監(jiān)督評價和鑒證職能，對各項法規(guī)、重大投資、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行評定審議職能，以推動企業(yè)增強對宏觀管理的自覺接受能力、對市場的自我適應(yīng)能力、對擴大再生產(chǎn)的自我協(xié)調(diào)能力以及分配的自我約束能力。
二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容
現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的工作內(nèi)容比計劃經(jīng)濟體制下的內(nèi)部審計工作在審查范圍上更廣泛，在審查層次上更深入。
(一）審查與評價內(nèi)部控制制度
開展內(nèi)部控制制度審計不只是現(xiàn)代審計的方法，而且是現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的審查模式，標志著內(nèi)審工作進入了一個新的歷史階段。它通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢查、評價、測試找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)促進健全和完善內(nèi)部控制制度，避免漏洞和弊端造成的損失和浪費，提高經(jīng)濟效益。
（二）常規(guī)財務(wù)審計及財務(wù)計劃審計
現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)審計應(yīng)就如下問題開展工作：資產(chǎn)、負債、損益是否真實合規(guī)，稅后利潤是否按規(guī)定比率分配，公積金是否按法定比例提取，其使用是否符合有關(guān)規(guī)定，股利的分配和支付是否貫徹同股同利的分配原則，賬戶處理是否合規(guī)等。
除此之外，內(nèi)審人員還應(yīng)對企業(yè)財務(wù)計劃的編制和執(zhí)行情況進行審計，著重對企業(yè)財務(wù)計劃編制的合理性、科學(xué)性進行評價。
（三）經(jīng)濟效益審計
現(xiàn)代企業(yè)審計不僅要經(jīng)常性進行財務(wù)審計，更應(yīng)強化經(jīng)濟效益審計?，F(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展使企業(yè)以“自主經(jīng)營、自負盈虧”為根本方向，以經(jīng)濟效益為核心，追求利潤的最大化。企業(yè)內(nèi)審的目標也應(yīng)有所改變，應(yīng)更好地為企業(yè)管理者和經(jīng)營者服務(wù)，為企業(yè)增加產(chǎn)量、降低成本，提高經(jīng)濟效益。這就需要企業(yè)內(nèi)審人員加強經(jīng)濟效益審計意識，認真對生產(chǎn)過程每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制測試，通過對各種數(shù)據(jù)、資料、對各個有關(guān)人員的咨詢，對企業(yè)的各種經(jīng)濟情況的變化進行分析與計算，加之以對市場活動的調(diào)查研究結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營者和管理者提出管理意見，幫助其增強對企業(yè)生產(chǎn)過程中關(guān)鍵性環(huán)節(jié)的細節(jié)性了解，來有效地制定規(guī)章制度明確獎懲制度，更好地為企業(yè)在激烈的競爭中求生存求發(fā)展，增強經(jīng)濟實力，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
開展經(jīng)濟效益審計的主要內(nèi)容有：采購審計、銷售審計、基建項目審計、科技成果審計、產(chǎn)品質(zhì)量審計、其他公司效益流失的項目機審計、生產(chǎn)要素利用效益審計、產(chǎn)品成本效益審計等。
（四）經(jīng)濟合同審計
企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的方針的實施，加大了企業(yè)同外界交往的頻繁，加大了企業(yè)同外界簽定合同的可能性，這就要求企業(yè)內(nèi)審人員把好合同關(guān)，避免經(jīng)濟糾紛。合同是經(jīng)濟往來的載體，是各種對外經(jīng)濟活動的法律依據(jù)。抓住經(jīng)濟合同這一環(huán)節(jié)，對合同生效前、合同履行過程中、合同終止時進行審計，都是加強審計監(jiān)督的有效途徑。企業(yè)內(nèi)審人員對本企業(yè)所簽合同的內(nèi)容、責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)進行認真細致的分析，及時發(fā)現(xiàn)合同中的漏洞及不利于本企業(yè)或違背合同原則的地方，迅速向本企業(yè)有關(guān)部門報告，避免合同失誤，減少本企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。
（五）投資決策審計
現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)獨立的投資決策權(quán)利，投資決策是否正確關(guān)系到企業(yè)的命運和前途，這就要求企業(yè)的內(nèi)審部門必須搞好投資決策審計，對決策方案的數(shù)據(jù)和使用方法進行獨立客觀的評價，幫助企業(yè)經(jīng)營者提高決策方案的可行性，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。同時，內(nèi)審人員還要審查企業(yè)基本建設(shè)的更新改造、固定資產(chǎn)的改建擴建和對外投資項目技術(shù)上的先進性、經(jīng)濟上的合理性、政策上的合規(guī)性，督促企業(yè)完善投資的自我約束機制。
（六）積極開展經(jīng)理（廠長）離任經(jīng)濟責(zé)任審計
企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)通過經(jīng)理（廠長）離任經(jīng)濟責(zé)任審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中取得的成績和存在的問題，進而較好地評價企業(yè)負責(zé)人的責(zé)任心和事業(yè)心。關(guān)于廠長離任審計的應(yīng)審內(nèi)容，既要從經(jīng)濟責(zé)任方面進行審計，又要對廠長各項素質(zhì)要求進行評價，對調(diào)離廠長任期內(nèi)的業(yè)績功過進行全面考核，做出鑒定和評價。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計審查的范圍應(yīng)更廣泛，從最初的財務(wù)審計擴展到經(jīng)濟效益審計，從事后審計擴展到事前審計和事中審計，應(yīng)滲透到企業(yè)內(nèi)部的銷的各個方面，進入具體環(huán)節(jié)之中；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計審查的內(nèi)容應(yīng)更深入，通過進入企業(yè)生產(chǎn)第一線并調(diào)動企業(yè)專業(yè)人員參與，使發(fā)現(xiàn)的問題更具有確實性、決定性，更 “一針見血”；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)更具有經(jīng)常性和及時性，通過經(jīng)常深入第一線，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的問題，并通過分析和研究，并迅速準確地把存在的問題和解決的方法向有關(guān)部門報告，充分起到企業(yè)經(jīng)營管理者智囊團的作用。
參考文獻：
[1]趙鐵石，對內(nèi)部審計本質(zhì)、原則和規(guī)范的思考，經(jīng)濟師，2007年 第9期
第5篇：審計的基本要求范文
（一）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計準則框架
IIA的職業(yè)實務(wù)框架（PPF）于1999年6月經(jīng)IIA董事會正式批準。PPF主要由三部分構(gòu)成：強制性指南、實務(wù)咨詢和發(fā)展與實務(wù)支持。
1.強制性指南，是指在不同的國家或地區(qū)、不同的環(huán)境下，內(nèi)部審計人員都必須使用的準則，它包括內(nèi)部審計定義、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則。這是內(nèi)部審計的職業(yè)基礎(chǔ)。
2.實務(wù)咨詢，是內(nèi)部審計準則的第二個層次，為內(nèi)部審計人員提供一個建設(shè)性的條款，目的是對新準則的解釋和運用提供詳細的建議；同時還包括一些新的信息，像IIA的內(nèi)部審計準則公告（SIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)注項目、風(fēng)險管理的細則、咨詢準則、信息的安全準則等。
3.發(fā)展與實務(wù)支持，是指那些最近發(fā)展的實務(wù)，IIA往往以專題報告、研究報告、參考書籍、研討會文集、教育培訓(xùn)項目等方式來推薦這些參考性意見。
在IIA所設(shè)計的PPF中，強制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實務(wù)咨詢?yōu)榈诙哟?，具有指?dǎo)性作用；發(fā)展與實務(wù)支持則是第三層次，僅供參考。
（二）中國的內(nèi)部審計準則體系
《中國內(nèi)部審計準則序言》規(guī)定，中國內(nèi)部審計準則體系由以下三個層次組成：
1.內(nèi)部審計基本準則（以下簡稱基本準則）。基本準則是內(nèi)部審計準則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù)。
2.內(nèi)部審計具體準則（以下簡稱具體準則）。具體準則是依據(jù)基本準則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。
3.內(nèi)部審計實務(wù)指南（以下簡稱實務(wù)指南）。實務(wù)指南是依據(jù)基本準則、具本準則制定的，為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。
內(nèi)部審計準則體系中的三個不同層次，具有不同的約束力和權(quán)威性。基本準則，是內(nèi)部審計準則體系的第一層次，是內(nèi)部審計準則的總綱，具有最高的權(quán)威性和法定約束力。基本準則、具體準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。具體準則的權(quán)威性雖低于基本準則，但要高于實務(wù)指南，并有法定約束力；而實務(wù)指南是給內(nèi)部審計機構(gòu)和人員提供操作性的指導(dǎo)意見，不具有法定約束力和強制性，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。
雖然《中國內(nèi)部審計準則序言》未將內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡稱職業(yè)道德規(guī)范）納入內(nèi)部審計準則體系，但依照國際慣例，職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)作為內(nèi)部審計準則框架的一部分，并在內(nèi)部審計準則框架中居于最高層次，具有法定約束力。
二、內(nèi)部審計準則之比較
（一）結(jié)構(gòu)比較
我國的內(nèi)部審計基本準則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說明制定基本準則的目的與依據(jù)、內(nèi)部審計的含義及本準則的適用范圍；第二章為一般準則，是關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員任職資格和執(zhí)業(yè)條件的一般要求，主要說明什么人可以擔(dān)當(dāng)內(nèi)部審計的職責(zé)；第三章為作業(yè)準則，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行實地審計工作的基本要求，主要說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)如何做好審計工作；第四章為報告準則，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員出具審計報告的基本要求，主要說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對審計結(jié)果如何出具審計報告；第五章是內(nèi)部管理，主要說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員如何進行內(nèi)部管理，如制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，建立內(nèi)部激勵約束制度等；最后一章是附則，主要說明基本準則的與解釋權(quán)及實施日期。
由IIA的最新內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則（SPPIA）可分為五個部分。第一部分為導(dǎo)言，主要提出內(nèi)部審計的定義，該準則的適用范圍，制訂準則的目的，并簡要介紹了準則的三個組成部分：1.屬性準則，說明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的特征；2.工作準則，說明內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，確立了衡量內(nèi)部審計業(yè)績的質(zhì)量標準；3.實施準則，是屬性準則和工作準則在特定類型審計中的具體體現(xiàn)。上述的屬性準則和工作準則應(yīng)用于一般的內(nèi)部審計服務(wù)，而實施準則則是針對特殊的審計業(yè)務(wù)或項目。此外，導(dǎo)言中還提到了準則的制訂機構(gòu)是IIA的內(nèi)部審計準則委員會，該委員會制定準則的簡要過程及努力等。第二部分是屬性準則，確定了內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計所要具備的特征，覆蓋了4個主題：1.目的，權(quán)力和責(zé)任；2.獨立性與客觀性；3.專業(yè)勝任能力與適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注；4.質(zhì)量保證和改進。第三部分是工作準則，為內(nèi)部審計工作提供指南，并提供衡量業(yè)績的質(zhì)量標準，可劃分為7個主題：1.管理內(nèi)部審計工作；2.工作的性質(zhì)；3.業(yè)務(wù)計劃；4.執(zhí)行業(yè)務(wù)；5.交流結(jié)果；6.追蹤過程；7.管理當(dāng)局對風(fēng)險的態(tài)度。第四部分是執(zhí)行準則，是為某項特定的屬性準則或工作準則的應(yīng)用提供具體指南，涵蓋內(nèi)部審計的鑒證與咨詢服務(wù)。第五部分為術(shù)語，對該準則中使用的若干詞匯進行定義和說明。
從整體上比較我國的基本準則與SPPIA，可以認為SPPIA規(guī)定得更詳細具體，而且充分反映了國際內(nèi)部審計領(lǐng)域的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，其內(nèi)容十分豐富，實際上包括了我國基本準則和具體準則的大部分內(nèi)容。
（二）基本內(nèi)容的比較
1.內(nèi)部審計的定義。我國基本準則是這樣定義內(nèi)部審計的：是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
SPPIA規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。
比較上述兩種定義不難發(fā)現(xiàn)，二者對內(nèi)部審計的目標、基本職能、性質(zhì)等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現(xiàn)了中外內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展處于不同階段和水平。西方國家的內(nèi)部審計已完成從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計的過渡，并開始向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?zhàn)略審計轉(zhuǎn)變，它們重視內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)功能，內(nèi)部審計的目標也從服務(wù)于管理當(dāng)局發(fā)展為增加價值，改善組織經(jīng)營，幫助組織實現(xiàn)其目標。而我國仍處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡的階段，所以內(nèi)部審計的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計的重點是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，審計目標是促進組織目標的實現(xiàn)。
2.準則的適用范圍?！吨袊鴥?nèi)部審計準則序言》規(guī)定：中國內(nèi)部審計準則適用于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何。
SPPIA導(dǎo)言中確定的適用范圍是：適用于各種法律和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規(guī)模及結(jié)構(gòu)如何；適用于組織內(nèi)部或組織外部的審計人員。
顯而易見，若從地域范圍上看，中國內(nèi)部審計準則當(dāng)然只適用于中國領(lǐng)土范圍內(nèi)的組織，不具有國際性；而SPPIA則具有國際性，適用于各種法律和文化背景下的組織。但若撇開地域因素，二者具有一致性，都是適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員。SPPIA導(dǎo)言中還提到：適用于組織內(nèi)部或外部的審計人員，這實際上向我們提出了另外一個問題：內(nèi)部審計的主體是誰？依據(jù)SPPIA的理解，組織外部的審計人員也可充當(dāng)內(nèi)部審計主體，即可由組織外部的專業(yè)機構(gòu)或人員提供內(nèi)部審計服務(wù)。這正是西方發(fā)達國家20世紀90年代初興起的內(nèi)部審計外部化并進而從理論上拓展內(nèi)部審計主體范圍的最好寫照，而我國則僅僅是在近兩年才開始探討內(nèi)部審計外部化問題，并且仍只限于理論上的爭論，尚未付諸實踐。
3.目的、權(quán)力和責(zé)任。我國基本準則中對于內(nèi)部審計的目的，沒有專門規(guī)定，只在內(nèi)部審計定義中提及。關(guān)于責(zé)任，基本準則的“一般準則”規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。表明內(nèi)部審計對于建立質(zhì)量控制制度、組織的內(nèi)部控制建設(shè)負有責(zé)任。SPPIA的屬性準則中首先提出了這一問題，規(guī)定內(nèi)部審計的目的、權(quán)力和責(zé)任應(yīng)正式寫入IIA，并與準則一道由董事會通過。
4.獨立性與客觀性。我國基本準則的“一般準則”規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
SPPIA的獨立性是指內(nèi)部審計工作應(yīng)該是獨立的，這就要求內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計的范圍、實施業(yè)務(wù)和提交結(jié)果方面不受任何干擾?？陀^性是指審計人員的客觀性，即內(nèi)部審計師應(yīng)該有公正的、不偏不倚的態(tài)度，并避免利害沖突。不僅如此，SPPIA還規(guī)定，如果獨立或客觀性實質(zhì)上受到損害或看起來受到了損害，應(yīng)將損害的細節(jié)向有關(guān)方披露。SPPIA認為，損害內(nèi)部審計獨立或客觀性的情形有：①內(nèi)部審計師應(yīng)該避免評價自己以前負責(zé)主持的特定的經(jīng)營活動，如果審計人員為自己在以前年度負責(zé)的一項業(yè)務(wù)提供鑒證服務(wù)，那么便可以認為客觀性受到了損害；②對由總審計師負責(zé)的職能進行鑒證時，應(yīng)該由內(nèi)部審計以外的另一方進行監(jiān)督；③內(nèi)部審計師可以為曾負責(zé)過的經(jīng)營活動提供咨詢服務(wù)；④如果內(nèi)部審計師提供咨詢服務(wù)會對獨立或客觀性產(chǎn)生潛在損害的話，那么，內(nèi)部審計在承接業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶說明。
很顯然，我國的準則對獨立與客觀性的規(guī)定比較籠統(tǒng)和抽象，只是提到內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。而SPPIA則從獨立性與客觀性的含義出發(fā)，列舉了損害獨立性或客觀性的幾種可能情況并規(guī)定必須向有關(guān)方進行充分披露。獨立與客觀性在SPPIA中不算什么新概念，但他們卻提供了特性與靈活性之間的微妙平衡。該準則雖然試圖確保內(nèi)部審計機構(gòu)在所有鑒證業(yè)務(wù)上不受干擾，但是總審計師的報告責(zé)任卻可以是十分靈活的，以適應(yīng)組織的不同形式和規(guī)模。
5.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。關(guān)于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，我國的基本準則提出：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。由此可見，我國內(nèi)部審計準則對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力主要包括以下方面：①必要學(xué)識。包括必須具備會計、審計及其他有關(guān)專門知識，這是對內(nèi)部審計人員的最基本要求。②業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計人員要圓滿完成任務(wù)，必須具備必要的業(yè)務(wù)能力，業(yè)務(wù)能力是要通過審計工作的實踐逐步提高的。③熟悉情況。內(nèi)部審計人員理應(yīng)熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，熟悉本組織的情況也是內(nèi)部審計人員優(yōu)于外部審計人員的地方。④專業(yè)訓(xùn)練。由于審計理論日益更新，審計環(huán)境漸趨復(fù)雜，審計方法也不斷進步，這就從客觀上要求內(nèi)部審計人員需要接受后續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)新知識，不斷實踐，以保證其專業(yè)水平的不斷提高。⑤交際能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。
我國基本準則中也提到應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，即內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。而我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范對應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，是指內(nèi)部審計人員在進行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感，并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。
SPPIA對專業(yè)勝任能力的解釋是：內(nèi)部審計人員應(yīng)該擁有知識、技能和其它必需的能力以履行自己的責(zé)任。在專業(yè)勝任能力方面，SPPIA提出了幾項具體要求，包括：①如果內(nèi)部審計人員缺乏知識、技能或執(zhí)行全部或部分業(yè)務(wù)所需的其它能力，那么總審計師應(yīng)該獲得應(yīng)有的建議和幫助；②內(nèi)部審計師應(yīng)有足夠的知識鑒別舞弊的證據(jù)，但并不是要求其具有以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查欺詐為主要職責(zé)的審計師所具有的所有專業(yè)知識；③如果內(nèi)部審計人員缺乏知識、技能或執(zhí)行全部或部分業(yè)務(wù)所需的其它能力，總審計師就應(yīng)該減少咨詢業(yè)務(wù)或獲得應(yīng)有的建議和幫助?？傊瑑?nèi)部審計人員必須擁有必要的能力，以職業(yè)的方式完成約定的目標，包括在鑒證業(yè)務(wù)中識別欺詐，但不應(yīng)對發(fā)現(xiàn)所有欺詐承擔(dān)責(zé)任。
關(guān)于應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，SPPIA的解釋是：內(nèi)部審計師應(yīng)該保持合理的謹慎態(tài)度和應(yīng)有的關(guān)注，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并不意味著無過失。內(nèi)部審計人員運用應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注時要考慮：①達到約定目標所需要的工作程度：②當(dāng)實施鑒證程序時，事情的復(fù)雜性、實質(zhì)性和重要性；③風(fēng)險管理、控制及管理過程的適當(dāng)性和有效性；④重大差錯、不正當(dāng)行為或不遵循的可能性；⑤與潛在利益相關(guān)的鑒證成本。內(nèi)部審計師應(yīng)對可能影響目標、經(jīng)營或資源的重大風(fēng)險保持警覺，但應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并不要求所有重大風(fēng)險都能被識別出來。內(nèi)部審計人員在執(zhí)行咨詢業(yè)務(wù)期間運用應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要考慮：①客戶的需要和期望，包括業(yè)務(wù)的性質(zhì)、時間安排與結(jié)果的交流；②完成目標所需工作的相對復(fù)雜性和程度；③與潛在利益相關(guān)的咨詢成本。
值得一提的是，我國準則中將內(nèi)部審計人員具有較強的人際交往能力正式提出來，并視為專業(yè)勝任能力的一個重要方面，這與以前不重視內(nèi)部審計部門與其它部門的溝通，不注重內(nèi)部審計師與董事會、管理當(dāng)局的人際協(xié)調(diào)關(guān)系的狀況相比，有了重大突破。SPPIA也十分重視內(nèi)部審計師的交際能力，并認為這是發(fā)揮內(nèi)部審計師“高參”和“助手”作用、實現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值、改善組織經(jīng)營這一目標的關(guān)鍵因素之一。相對而言，SPPIA對內(nèi)部審計的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注規(guī)定得更為具體、細致。
總之，無論是專業(yè)勝任能力還是應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，內(nèi)部審計師都應(yīng)該通過職業(yè)后續(xù)教育來提高自己的學(xué)識、技能和其它能力。
6.質(zhì)量保證和改進方案。我國的基本準則中對于如何保證內(nèi)部審計質(zhì)量提到：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)；內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。此外，《具體準則第9號——內(nèi)部審計督導(dǎo)》中較詳細地談到了內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人如何對實施審計工作的審計人員進行監(jiān)督和指導(dǎo)。督導(dǎo)人員實施督導(dǎo)的內(nèi)容包括：①應(yīng)確保審計人員明確審計目標和審計責(zé)任，并且有完成審計項目所必需的知識和技能；②應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案；③應(yīng)確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案；④應(yīng)復(fù)核審計人員所編制工作底稿的質(zhì)量；⑤應(yīng)確認審計證據(jù)的充分性相關(guān)性及可靠性；⑥應(yīng)確認審計報告的可靠性，審計建議的可行性：⑦對被審單位提出的異議，應(yīng)進行核實復(fù)查，并及時給予答復(fù)；⑧應(yīng)確認審計目標實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題；⑨應(yīng)確認審計人員是否遵循審計準則的情況。
SPPIA規(guī)定：總審計師應(yīng)該制訂和保持一種涉及內(nèi)部審計活動方方面面的質(zhì)量保證和改進方案，并連續(xù)監(jiān)控其效果。這項方案旨在幫助內(nèi)部審計活動增加價值，改善組織經(jīng)營，并保證內(nèi)部審計活動遵照準則和職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)行。這一過程要求：①對內(nèi)部審計活動進行定期的自我評估，審查其業(yè)績；定期由組織外部的獨立審計師進行評估，至少每5年一次；②總審計師應(yīng)將外部評估的結(jié)果報告給董事會；③當(dāng)內(nèi)部審計師的活動符合準則規(guī)定時，應(yīng)對他們業(yè)務(wù)活動遵守了SPPIA的情況加以鼓勵；④當(dāng)內(nèi)部審計活動未遵守SPPIA和職業(yè)道德規(guī)范，且這種不遵守影響到內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的總體范圍或經(jīng)營時，應(yīng)該向高級管理者和董事會進行披露。
比較我國準則與SPPIA關(guān)于如何保證內(nèi)部審計質(zhì)量、加強監(jiān)督指導(dǎo)的規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)其既存在著相同之處，也有不同之處。相同之處是都要對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核、評價，在監(jiān)督評價的內(nèi)容方面有些也是一致的，如“審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則”等，但在有些內(nèi)容上則存在差異，且要求也各不相同。我國的基本準則實質(zhì)上是要求對整個審計過程，從選定人員、制訂審計方案到實施業(yè)務(wù)、審計報告等各個具體環(huán)節(jié)進行全方位的督導(dǎo)，因而更加具體，有很強的指導(dǎo)性和操作性；而SPPIA則側(cè)重于從整體效果上進行保證和監(jiān)督，更重視結(jié)果而非過程。最大的不同在于：SPPIA要求對不遵循準則的情況向董事會和高級管理者披露，我國準則中無此項規(guī)定。
三、小結(jié)
限于篇幅，筆者只對基本準則的“一般準則”所涉及到的內(nèi)容與SPPIA的“屬性準則”中的對應(yīng)部分作了一些粗淺的比較。比較的目的是發(fā)現(xiàn)差異，尋找產(chǎn)生差異的原因，并力圖借鑒和吸收國際內(nèi)部審計準則的精髓，進一步完善我國的內(nèi)部審計準則，提升我國內(nèi)部審計的職業(yè)化水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增加價值，改善組織經(jīng)營的作用。
參考文獻：
[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會。中國內(nèi)部審計準則序言、內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計具體準則[Z].北京：2003.
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[3]DavidH.SinasonandDonaldE.TidrickNewStandardforInternalAuditing，InternalAuditing，MarchApril2001.
第6篇：審計的基本要求范文
在學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動中如何增強學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的成效，真正實現(xiàn)黨員干部受教育，科學(xué)發(fā)展上水平，人民群眾得實惠的總要求，我的體會是，必須正確處理好四個關(guān)系，是提高學(xué)習(xí)實踐活動成效的重要途徑。
一是必須正確處理好領(lǐng)導(dǎo)抓與抓領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。在這次學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動中各級領(lǐng)導(dǎo)親自抓負總責(zé)，學(xué)習(xí)實踐活動開局良好，這是值得肯定的。但是要提及的是領(lǐng)導(dǎo)在抓好單位抓部屬學(xué)習(xí)實踐活動的同時，更要抓好班子自身的學(xué)習(xí)實踐活動，切實抓住領(lǐng)導(dǎo)班子這個龍頭。因為各級領(lǐng)導(dǎo)班子是核心，是學(xué)習(xí)實踐活動能否收到實效的關(guān)鍵所在，班子是否真學(xué)、真懂、真信，真查、真改，是否能夠解決好班子中存在的突出問題，是這個單位學(xué)習(xí)實踐活動的重中之重。領(lǐng)導(dǎo)班子對學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀認識的深度，事關(guān)這個單位學(xué)習(xí)實踐活動的高度和力度。
二是必須正確處理好學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀理論與學(xué)習(xí)專業(yè)知識的關(guān)系。在學(xué)習(xí)實踐活動中首要的是高度重視科學(xué)發(fā)展觀基本理論的學(xué)習(xí)，深刻認識科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵和基本要求。要真正從思想上實踐上認識到，科學(xué)發(fā)展觀第一要務(wù)是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。最根本的是用科學(xué)發(fā)展觀的理論武裝黨員干部的頭腦，指導(dǎo)制定科學(xué)的發(fā)展思路。與此同時，還要結(jié)合各行各業(yè)實際開展業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)知識水平，提高實際工作能力，提高服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的本領(lǐng)。比如審計機關(guān)的黨員干部就要認真學(xué)習(xí)經(jīng)濟管理知識，計算機審計技能，學(xué)習(xí)效益審計業(yè)務(wù)，按照溫總理的要求，做到財政資金運用到那里，審計就跟進到哪里。用過硬的業(yè)務(wù)水平和能力確保審計跟進的及時性和有效性促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長。如果只有認識上的深度，而沒有實踐的執(zhí)行力和綜合素質(zhì)，再好的愿望是難以實現(xiàn)的，再好的思路和措施是難以落實到位的。因此，必須把思想武裝學(xué)好理論和增長才干提高能力緊密結(jié)合起來。
三是必須正確處理好查與改的關(guān)系。學(xué)習(xí)實踐活動中認真查擺問題扎實整改是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而查找存在的突出問題是認真整改的前題條件，查不出存在的突出問題整改就無從下手。要做到真查，就要查找出存在問題的主要表現(xiàn)，查擺問題要克服避重就輕，克服輕描淡寫，不涉及實質(zhì)性問題的傾向。要切實按照科學(xué)發(fā)展觀的要求查找出影響發(fā)展，影響優(yōu)質(zhì)服務(wù)的的突出問題，做到查問題不護短不怕痛。二是要找準存在問題的根源，挖根源要觸及思想和靈魂，要在查思想解放夠不夠，宗旨觀念牢不牢，服務(wù)群眾好不好等實質(zhì)性上下功夫。針對存在問題的表現(xiàn)和根源有的放失的進行整改。整改的措施要具體，要有可操作性，要多一些符合科學(xué)發(fā)展的好思路，多一些具有長效機制的好制度。要把解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題放在首位，把服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的難點作為突破口，通過扎實的整改真正收到實效。
四是必須正確處理好實干與創(chuàng)新的關(guān)系。解決突出問題，破解難題要有真抓實干的精神，在落實上下功夫，要用扎實的作風(fēng)深入實際，要用吃苦精神深入基層，要用高度的責(zé)任感體察民情，帶領(lǐng)導(dǎo)群眾真抓實干，干出成效，這是需要大力提倡的實干精神。但是光有實干精神還不夠還要有不斷創(chuàng)新的精神，沒有創(chuàng)新精神就難以解決新問題，就難有發(fā)展，就沒有竟?fàn)幜ΑＲ虼?，要用?chuàng)新的精神去研究新情況，提出新思路，探索新方法，健全新機制，解決新問題，促進新發(fā)展。要善于用創(chuàng)新的眼光發(fā)現(xiàn)工作中的不足，用創(chuàng)新的辦法解決問題。努力實現(xiàn)實干加巧干發(fā)揚與創(chuàng)新結(jié)合起來，抓住創(chuàng)新機遇，擴大工作新成果，破解工作新難題，開創(chuàng)工作新局面。
第7篇：審計的基本要求范文
學(xué)科門類(專業(yè))名稱 A類考生* B類考生* 備 注 總分 單科（滿分=100分） 單科（滿分>100分） 總分 單科（滿分=100分） 單科（滿分>100分） 哲學(xué) 290 38 57 280 35 53 *A類考生：報考地處一區(qū)招生單位的考生。 *B類考生：報考地處二區(qū)招生單位的考生。
一區(qū)系北京、天津、河北、山西、遼寧、吉林、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、重慶、四川、陜西等21省(市)； 二區(qū)系內(nèi)蒙古、廣西、海南、貴州、云南、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆等10省(區(qū))。
*工學(xué)照顧專業(yè):力學(xué)[0801]、冶金工程[0806]、動力工程及工程熱物理[0807]、水利工程[0815]、地質(zhì)資源與地質(zhì)工程[0818]、礦業(yè)工程[0819]、船舶與海洋工程[0824]、航空宇航科學(xué)與技術(shù)[0825]、兵器科學(xué)與技術(shù)[0826]、核科學(xué)與技術(shù)[0827]、農(nóng)業(yè)工程[0828]。
*中醫(yī)類照顧專業(yè)：中醫(yī)學(xué)[1005]、中西醫(yī)結(jié)合[1006]。
第8篇：審計的基本要求范文
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;專業(yè)勝任能力;需求框架
一、內(nèi)部審計職業(yè)面臨的新變化、新挑戰(zhàn)
(一)內(nèi)部審計職業(yè)的新變化
21世紀的內(nèi)部審計職業(yè)開始走向深層次的專業(yè)化(Professionalism),并且隨著內(nèi)部審計定義和職責(zé)范圍的拓展而不斷發(fā)展。根據(jù)2001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的最新定義,內(nèi)部審計的最新變化體現(xiàn)在三個方面:第一,內(nèi)審服務(wù)由確認服務(wù)向確認與咨詢服務(wù)并舉轉(zhuǎn)變;第二,內(nèi)審的目的是為企業(yè)增加價值;第三,內(nèi)審關(guān)注的重點是企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理流程。與新定義相對應(yīng),IIA又提出了內(nèi)部審計作業(yè)的定義:一個部門、分支、咨詢小組或者其他從業(yè)人員提供的獨立、客觀保證和咨詢服務(wù),其目的是改善組織的運營并增加組織的價值。內(nèi)部審計作業(yè)通過提供系統(tǒng)、完整的方式評價和改善組織風(fēng)險管理、控制和治理流程等的效率,從而有助于組織實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計的這些新變化會對內(nèi)部審計職業(yè)和內(nèi)部審計人員產(chǎn)生什么影響呢?
(二)內(nèi)部審計職業(yè)的新挑戰(zhàn)
內(nèi)部審計和內(nèi)部審計作業(yè)的新定義對于內(nèi)部審計人員也提出了新的要求和挑戰(zhàn),內(nèi)部審計師既要幫助客戶開發(fā)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)系統(tǒng)并提供客觀的評價、鑒證等確認服務(wù),又要為同樣的系統(tǒng)提供咨詢建議,并嘗試在兩者之間找到不同組合的平衡點。內(nèi)部審計人員的職責(zé)一方面是協(xié)助經(jīng)理及其團隊;另一方面是為公司整體服務(wù)并經(jīng)常向獨立的審計委員會進行報告。因此,內(nèi)部審計將在公司治理、控制、風(fēng)險管理等方面變得不可替代,也將越來越受到公司權(quán)力機構(gòu)、高級管理層的重視。
結(jié)合我國內(nèi)審發(fā)展現(xiàn)狀,我國內(nèi)部審計人員將面臨三大挑戰(zhàn)。第一個挑戰(zhàn)是專業(yè)知識與管理能力的更新與提高。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、企業(yè)內(nèi)控制度的完善、外部制約機制的加強、內(nèi)部管理水平的提高,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方向拓展,因此內(nèi)審人員在企業(yè)中的定位也應(yīng)從以監(jiān)督為主的角色向以評價與監(jiān)督并重的“參謀”、“助手”等角色轉(zhuǎn)變。在這一過程中,內(nèi)審人員不僅要通曉財務(wù)及審計知識,還應(yīng)熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃,精通公司各項相關(guān)業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理方面的知識,了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制,并通過實踐積累管理經(jīng)驗與能力,具有較高的專業(yè)勝任能力,以適應(yīng)并完成內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)的新變化。
第二個挑戰(zhàn)是內(nèi)審人員風(fēng)險意識的提高。隨著新的內(nèi)部審計的關(guān)注點轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理,內(nèi)部審計也轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計。與以往內(nèi)審發(fā)展的各階段相比,風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計對內(nèi)審人員的要求和挑戰(zhàn)更高。IIA1999-2000年度主席約翰遜(Howard Johnson)認為,在風(fēng)險導(dǎo)向階段,內(nèi)審人員除了具備廣博的知識并有強烈的求知欲之外,還應(yīng)當(dāng)化被動為主動,主動確認,分析風(fēng)險,尋找問題所在,尋找服務(wù)機會,力求讓自己提供的服務(wù)具有前瞻性和彈性,公平表達,并與組織內(nèi)部各單位及各階層管理者建立良好的合作關(guān)系。
第三個挑戰(zhàn)是溝通和人際交往協(xié)調(diào)能力的提高。新定義對于內(nèi)審的定位是為組織增加價值,因此內(nèi)審人員的工作不光是為了尋找問題,更要能夠幫助企業(yè)帶來價值增值。因此內(nèi)審人員在保持原有的獨立性和客觀性的基礎(chǔ)上,要善于處理人際關(guān)系,善于協(xié)調(diào)組織內(nèi)部各方之間的利益,建立良好的溝通聯(lián)系,提高自身的組織協(xié)調(diào)能力。
這些新的變化與挑戰(zhàn),無疑對我國內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力提出新的要求?，F(xiàn)實是,企業(yè)的內(nèi)部審計人員數(shù)量相對有限、知識結(jié)構(gòu)單一、技術(shù)不精。而面臨的任務(wù)卻復(fù)雜多樣。那么,如何更好地調(diào)動并發(fā)揮內(nèi)審人員的專業(yè)能力以提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)價值增值,成為越來越值得關(guān)注和研究的問題。目前我國關(guān)于內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德基本原則、概念框架、專業(yè)勝任能力的相關(guān)研究還很少,不利于指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的實際操作。沒有對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的評價、培訓(xùn)和考核標準,不利于提高我國內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì),更不利于提高企業(yè)的管理水平。因此,本文將在闡述內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)與內(nèi)容的基礎(chǔ)上,構(gòu)建需求框架,通過構(gòu)建專業(yè)能力需求框架,可以為企業(yè)聘用、評價優(yōu)秀的內(nèi)審人員提供一種思路和標準,并對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)審人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)提供方向。
二、內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)闡釋
(一)專業(yè)勝任能力內(nèi)涵
專業(yè)勝任能力(Competency)是David Mc Celand于1973年首次提出的。他認為,勝任能力是個體所擁有的導(dǎo)致在某一工作崗位上取得出色業(yè)績的潛在的深層次特征,這種能力有助于將某一工作中表現(xiàn)優(yōu)異者與表現(xiàn)平庸者區(qū)別開來。它不同于專業(yè)能力(Capability),后者僅是用來表現(xiàn)能力的專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)、專業(yè)價值、道德和需要展現(xiàn)專業(yè)勝任能力的態(tài)度。
關(guān)于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力的界定,國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定了很多國際標準和準則。比如1999年的《內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架》(Competency Framework for Internal Audit,簡稱CFIA),其中討論了使內(nèi)部審計人員能夠稱職完成任務(wù)所應(yīng)具備的屬性,包括兩種類型,即認知技能和行為技能,前者被細分為技術(shù)技能、分析設(shè)計技能和鑒別技能,后者被細分為個人技能、人際技能和組織技能;2004年頒布了《內(nèi)部審計實務(wù)標準》(Standards for the Professional Practice of Internal Auditing,簡稱SPPIA),其中包含有《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》(Internal Audit Code of Ethnics),它不再對內(nèi)審人員行為規(guī)范進行簡單羅列,而是分為兩個層次,即基本要求和行為規(guī)則,其中基本要求包括正直、客觀、保密和勝任,行為規(guī)則是對基本要求的細化;2009年又頒布了《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》(International Professional Practices Framework,簡稱IPPF),其中的“職業(yè)道德規(guī)范”是根據(jù)2001年內(nèi)部審計新定義調(diào)整的,并確定為“強制推行部分”。
我國對于專業(yè)勝任能力的研究起步于20世紀90年代,中國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年制定頒布了《內(nèi)部審計準則》,在一般準則中規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力,遵循職業(yè)道德規(guī)范,保持獨立性和客觀性,并具有較強的人際交往技能。2003年內(nèi)審協(xié)會還參考IIA的《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》頒布了我國的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》,結(jié)合我國道德文化觀念和我國內(nèi)部審計實際情況制定了11條規(guī)范。但是目前,我國針對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力的法規(guī)還很欠缺,相關(guān)框架還沒有形成。
(二)專業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)
根據(jù)Mc Celand的專業(yè)勝任能力模型(如圖1所示),人的專業(yè)勝任能力包括海面上的冰山和海面下的深層次部分。海面上是人的顯性勝任能力,包括基本行為表現(xiàn)、所具有的知識和一部分能力,海面下是人的隱性勝任能力,包括隱性的能力和職業(yè)素養(yǎng)(其中包括動機、特質(zhì)和自我概念①)。
本文借鑒專業(yè)勝任能力模型,構(gòu)建我國內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容(如圖2所示)。本文認為,一個合格的內(nèi)部審計人員的綜合勝任能力是由四方面構(gòu)成。首先是動機,動機是指內(nèi)審人員的工作態(tài)度和積極性程度。之所以將它放到金字塔圖的最低端,因為“動機”直接決定了內(nèi)審人員的工作方向和其他素質(zhì)具備的前提及可能性。沒有工作的動機,其他素質(zhì)都沒有存在的可能,即使存在,也不能最大化發(fā)揮。其次是職業(yè)道德,這一勝任能力是在愿意從事內(nèi)審職業(yè)之后產(chǎn)生的,它涵蓋了內(nèi)部審計職業(yè)中所應(yīng)具備的道德規(guī)范和底線,并制約著后面素質(zhì)發(fā)揮和應(yīng)用的方向,是后面技能和知識存在的基礎(chǔ),一個職業(yè)道德有問題的內(nèi)審人員即使技能突出、知識淵博,沒有了職業(yè)道德的規(guī)范,也是不具備內(nèi)審人員的勝任能力的。再次是技能,這是開展內(nèi)審工作的技術(shù)基礎(chǔ),它決定了一個內(nèi)審人員是不是具備開展各項工作的能力,包括對知識的獲取能力,因此它比知識要素更為重要。最后是知識,是一個內(nèi)審人員應(yīng)該具備的各種知識的總和,它是在技能基礎(chǔ)上獲取和拓展的。
內(nèi)部審計人員的四部分專業(yè)勝任能力之間是相互聯(lián)系、相互辯證的。動機和職業(yè)道德是內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的保證,內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)的高低,是影響內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵,只有具備職業(yè)道德的內(nèi)審人員,才能體現(xiàn)審計工作的獨立性、客觀性和權(quán)威性,才能充分發(fā)揮內(nèi)審對于企業(yè)的監(jiān)督、評價和鑒證的作用。技能是內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的核心,具備相應(yīng)的專業(yè)技能是開展審計工作的前提條件,如何更好地把專業(yè)知識運用到審計工作中、如何通過審計工作整合已知和未知的知識是比掌握知識本身更重要的技能。因此,只有具備了相應(yīng)的技能,才能夠?qū)嵤徲嫴⑻岣邔徲嬛R的持續(xù)獲取能力、提高咨詢服務(wù)能力,適應(yīng)審計領(lǐng)域拓展的需要。
縱向看圖2的四個要素,下面要素是上面要素的基礎(chǔ),而上面要素是下面要素的表象。因此,越接近下面的要素越重要,它構(gòu)成整個專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ);越接近上面的要素越綜合,它是在下面要素實現(xiàn)之后的表現(xiàn)。研究表明,真正能夠把優(yōu)秀內(nèi)審人員與一般內(nèi)審人員相區(qū)別的是基礎(chǔ)部分,比如第1、2部分。具體結(jié)構(gòu)見表1。
(三)專業(yè)勝任能力的主要內(nèi)容
1. 動機
(1)良好的工作態(tài)度
積極進取、追求卓越、有緊迫感、換位思考、相信并鼓勵他人、更具活力、積極表達意見并與管理當(dāng)局討論重要問題、決心做出非凡成就,有強烈的責(zé)任感和使命感。
(2)主動服務(wù)的意識
主動與領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門溝通,加深其對內(nèi)審人員的重視和依賴,防止被邊緣化。
2. 職業(yè)道德
職業(yè)道德是顯示個體屬于某個專業(yè)領(lǐng)域的合格成員所需要具備的職業(yè)品性,包括專業(yè)行為和道德標準。2009年1月IIA頒布的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》(IPPF)中在“職業(yè)道德規(guī)范”中對內(nèi)部審計人員規(guī)定了四個基本要求,分別是誠信、客觀、保密和勝任。這四個要求、原則及其行為規(guī)則較好地涵蓋了內(nèi)部審計人員所需要具備的職業(yè)道德內(nèi)容。但是本文認為“勝任”是與技能和知識相關(guān)的,因此本文關(guān)于職業(yè)道德的主要內(nèi)容調(diào)整為三個部分:價值觀、職業(yè)操守和職業(yè)進取,并包括了IPPF的其他三個要求,具體內(nèi)容見表2。事實上,我國內(nèi)部審計協(xié)會2003年頒布的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德的要求基本上就是從這幾個角度搭建的,并且與我國國家審計署(2003)對于審計師專業(yè)品質(zhì)(包括獨立性、客觀性、穩(wěn)健與謹慎、熟練的專業(yè)技能、保守秘密和遵守廉政紀律)的規(guī)定相吻合。
3. 技能
關(guān)于內(nèi)審人員的技能,IIA1999年的《內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架》(CFIA)中已經(jīng)清晰地討論了內(nèi)部審計人員能夠稱職完成任務(wù)所應(yīng)具備的能力屬性,包括認知技能與行為技能(見表3)。
這六種技能很好地概括和詮釋了內(nèi)部審計人員所需具備的能力,具體內(nèi)容見表4。這是CFIA列出的不同技能對內(nèi)部審計人員的要求,對于實務(wù)工作者在識別合格的應(yīng)聘者、制訂培訓(xùn)計劃和提拔人員時十分有用。
4. 知識
關(guān)于內(nèi)部審計人員職業(yè)知識體系,我國一直很重視,并且通過《中國內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》等法規(guī)對內(nèi)部審計人員在開展具體審計活動要具備的相關(guān)領(lǐng)域知識作了相關(guān)規(guī)定。如應(yīng)具備經(jīng)營管理、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理、計算機技術(shù)等知識。但是,這些規(guī)定相對分散和凌亂,沒有形成體系。因此,本文根據(jù)內(nèi)部審計人員的職業(yè)知識體系所關(guān)注的問題(比如內(nèi)審的角色是什么、提供增值服務(wù)需要何種能力素質(zhì)等),借鑒陳佳俊、賀穎奇(2009)的研究成果,結(jié)合我國內(nèi)部審計人員的相關(guān)要求,將職業(yè)知識系統(tǒng)劃分為四個部分,即職業(yè)基礎(chǔ)知識、執(zhí)業(yè)技能知識、職業(yè)環(huán)境知識及經(jīng)驗,見表5。
三、內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力需求框架構(gòu)建
我國內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力主要內(nèi)容的構(gòu)建是為了選擇、聘用合格甚至優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員為企業(yè)所用,也是為了對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計人員進行管理、培訓(xùn)和評價。因此,本文搭建了專業(yè)勝任能力的需求框架。
根據(jù)圖3, 對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的需求判斷源于勝任實務(wù)和關(guān)鍵角色。其中勝任實務(wù)是個人根據(jù)其具備的顯性勝任能力體現(xiàn)在實際審計業(yè)務(wù)操作中的勝任程度,關(guān)鍵角色是個人根據(jù)其具備的隱性勝任能力體現(xiàn)在不同角色工作中的勝任能力,關(guān)鍵角色和勝任實務(wù)在專業(yè)勝任能力標準結(jié)構(gòu)下相互結(jié)合,得出內(nèi)審人員是否勝任的結(jié)論。
在這個需求框架中,由于內(nèi)審人員所處的角色不同,其具備執(zhí)業(yè)能力特性和權(quán)力不同,承擔(dān)的責(zé)任不同,完成的任務(wù)不同,業(yè)績評價標準和結(jié)果也不同。在我國,并沒有對內(nèi)部審計人員按照勝任能力進行測評和分類。但事實上,現(xiàn)實中內(nèi)部審計人員可以被劃分為三種類別,剛從事內(nèi)部審計的新員工、勝任的內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計管理人員。因此,針對不同階段的內(nèi)審人員,專業(yè)勝任能力的需求內(nèi)容也需要有所區(qū)別。鑒于此,本文參考針對公共部門的內(nèi)部審計能力模型構(gòu)建了如下的評價標準。根據(jù)這一標準,可以將內(nèi)部審計人員劃分為五個等級,依據(jù)每個等級對內(nèi)審人員的要求來判斷內(nèi)審人員的勝任能力。
四、結(jié)論及啟示
本文根據(jù)內(nèi)部審計的最新變化以及對內(nèi)審人員的新挑戰(zhàn),構(gòu)建了一個內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力模型,其中包括四個專業(yè)勝任能力要素,分別是動機、職業(yè)道德、技能和知識。并在此基礎(chǔ)上,搭建了一個需求框架。
通過內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力模型和需求框架的構(gòu)建,本文為內(nèi)審人員提供了一個專業(yè)勝任能力的標準,量化企業(yè)對內(nèi)部審計人員的招聘、培訓(xùn)、評價和考核的操作,并為未來內(nèi)部審計人員的職業(yè)發(fā)展提供了方向。
我國對于內(nèi)部審計人員職業(yè)的相關(guān)發(fā)展標準還不健全,內(nèi)部審計要加強對審計職業(yè)的規(guī)劃與評價,因此提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)勢在必行。內(nèi)部審計人員要加強學(xué)習(xí),提高風(fēng)險管理、內(nèi)控和服務(wù)增值的意識,創(chuàng)新工作能力,發(fā)揮自身的主觀能動性和積極性,并培養(yǎng)內(nèi)部審計師與企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門和管理人員的溝通能力和溝通技巧,真正成為為企業(yè)提供價值增值的專家。
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第9篇：審計的基本要求范文
【關(guān)鍵詞】能源管理系統(tǒng)；鋼鐵企業(yè)；能源審計
引言
鐵、鋼材、鐵合金等產(chǎn)品是鋼鐵企業(yè)的主要生產(chǎn)產(chǎn)品，在生產(chǎn)這些產(chǎn)品過程中需要消耗大量能量。對鋼鐵企業(yè)來說，其能源消耗的成本占據(jù)其生產(chǎn)總成本的20%以上，對能源消耗進行有效管理實現(xiàn)節(jié)能降耗，提高鋼鐵企業(yè)的能源管理水平顯得十分重要。
1、能源管理系統(tǒng)的基本要求
所謂能源管理系統(tǒng)，是指其內(nèi)部具有完整的能源信息采集系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的分析、處理和加工，能夠從整體的角度對能源的基本管理要求進行分析，整個管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)各工藝系統(tǒng)的能源要求，適應(yīng)鋼廠的發(fā)展。對鋼鐵企業(yè)能源管理系統(tǒng)的基本要求進行分析，有以下兩項：1）各工藝流程會消耗大量能源，但同時也會回收一些能源，能源管理系統(tǒng)要能實現(xiàn)對這些回收能夠的有效回收；2）工藝系統(tǒng)中各介質(zhì)之間有著千絲萬縷的聯(lián)系，能源管理系統(tǒng)要能夠根據(jù)不同的介質(zhì)特點并與實際情況相結(jié)合，給出合理的管理目標：明確各類能源的使用效率，對其實施優(yōu)化調(diào)控，實現(xiàn)節(jié)能降耗；對于調(diào)度人員來說，應(yīng)該對能源系統(tǒng)有全面的了解；能源系統(tǒng)中出現(xiàn)故障時應(yīng)該出現(xiàn)有較為明顯的異常，便于故障的快速處理；整個能源管理系統(tǒng)要實現(xiàn)圖形化的運行監(jiān)視，直觀化的操作控制和數(shù)據(jù)查詢以及定量化的信息管理；能源管理系統(tǒng)要充分結(jié)合生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)。
2、鋼廠能源管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容
在鋼廠中，能源管理系統(tǒng)的管理內(nèi)容包括：審核能源管理機構(gòu)、平衡企業(yè)能量以及審計企業(yè)的能源等。其中，審查能源管理機構(gòu)的主要工作是了解和審查鋼廠中的人員結(jié)構(gòu)，檢查各類計量儀表是否完善并分析其精密程度等。審查能源管理機構(gòu)的工作與審計企業(yè)能源有著緊密的聯(lián)系，它決定了能源的審計工作是否真實可靠。平衡企業(yè)能量的工作目標是為企業(yè)建立各種平衡關(guān)系，包括：能源收入與支出的平衡、消耗與有效利用的平衡等。審計企業(yè)能源是依據(jù)相關(guān)法規(guī)和標準，檢查和監(jiān)督企業(yè)能源利用的整個過程，其目的是為了真實的了解到企業(yè)使用能源的真實情況，為企業(yè)節(jié)能降耗提供依據(jù)。
3、鋼廠能源管理系統(tǒng)的管理模式
在審計鋼廠的能源使用情況之前，需要對其人員管理以及相應(yīng)的計量系統(tǒng)進行考核，對相應(yīng)系統(tǒng)的完善情況進行了解。審計鋼廠的能源其實質(zhì)就是審計其能耗，對各種能源的消耗情況進行考核。根據(jù)鋼廠中能源的流動方向，可以將統(tǒng)計工作分為四個環(huán)節(jié)進行，分別為：購入貯存、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配和最終使用，其中，每個環(huán)節(jié)又可以分為多個用能單元，如圖1所示。采用這種模式進行用能分析，從而了解企業(yè)的能耗情況[1]。
在購入貯存環(huán)節(jié)中，涉及到的內(nèi)容有：能源的供銷、財務(wù)以及貯運部門。在這一環(huán)節(jié)中，需要統(tǒng)計能源的購入量、庫存的增減量、虧損量以及外供量等。采用能量守恒的原理計算出能源的消耗量。在鋼廠中，能源消耗包括一次能源的消耗和二次能源的消耗，如：柴油、煤氣、水、焦炭、蒸汽、氧氣等等。在購入量的統(tǒng)計過程中，還需要進行能源的標煤折算，便于比較。在加工轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)中，購入到鋼廠中的能源，有的可以直接利用，有的需要進行轉(zhuǎn)換后才能投入使用。所謂加工轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，就是根據(jù)相應(yīng)的工藝要求，將能源轉(zhuǎn)換成生產(chǎn)所需要的形式。在企業(yè)中加工的二次能源并不包括直接購入的二次能源。此環(huán)節(jié)主要包括：焦化廠、氧氣站、空壓站等，分別產(chǎn)出焦炭、焦?fàn)t煤氣、氧氣、壓縮空氣等二次能源。對轉(zhuǎn)換單元所消耗的能源進行統(tǒng)計，建立相應(yīng)的能量平衡式，計算出等價折標系數(shù)。在輸送分配環(huán)節(jié)中，包括有管道輸送的能源與耗能工質(zhì)以及電能輸配。對于前者而言，主要包括：輸送耗能工質(zhì)數(shù)量，如：蒸汽、熱水等，管道進出口的壓力以及溫度參數(shù)。在最終的使用環(huán)節(jié)中，消耗的能源分為兩個部分：一是生產(chǎn)過程中所消耗的能源和各類耗能工質(zhì)；二是職工生活和外供的各類能源消耗以及耗能工質(zhì)。在鋼廠的生產(chǎn)系統(tǒng)中，包括有：主要生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)、采暖、照明和其它等用能系統(tǒng)。對這些系統(tǒng)消耗的能量進行統(tǒng)計，計算出鋼鐵產(chǎn)品的總綜合能耗、單位綜合能耗、單位產(chǎn)值綜合能耗等指標。非生產(chǎn)用能包括：轉(zhuǎn)供外銷的各種能源數(shù)量，基建項目使用的各種能源數(shù)量及其它非生產(chǎn)使用的各種能源數(shù)量等，這部分能源消耗不計入鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)能耗中[2]。
4、鋼廠能源管理方案的實施
鋼廠的能源審計的實施包括三個環(huán)節(jié)：技術(shù)準備、現(xiàn)場審計測試和分析總結(jié)。在技術(shù)的準備階段，需要成立審計小組，并對小組各成員的工作有明確的分工，編寫相應(yīng)的現(xiàn)場調(diào)查及審計技術(shù)方案。在這一階段，需要考查鋼廠的能源管理機構(gòu)、計量系統(tǒng)及能源購銷、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配和最終使用環(huán)節(jié)，制定出用能設(shè)備的測試方案[3]。在現(xiàn)場審計測試階段，需要收集相關(guān)資料，進行現(xiàn)場調(diào)查分析和測試。其中，收集數(shù)據(jù)的主要目的是為鋼廠能量平衡表及能源消耗網(wǎng)絡(luò)圖的制作做準備；另外，還需要收集主要耗能設(shè)備和生產(chǎn)及技改項目的相關(guān)資料，在這些資料的基礎(chǔ)上對設(shè)備效率進行測算。在分析總結(jié)階段，主要工作是根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)結(jié)果，綜合分析鋼廠的總體用能情況，對產(chǎn)品生產(chǎn)的各項指標進行計算，評價鋼廠的能源利用水平，有針對性的提出節(jié)能技術(shù)改造方案。
5、結(jié)束語
本文從能源的角度出發(fā)，對鋼廠能源管理系統(tǒng)及相應(yīng)的管理方法進行了研究。實施鋼廠的能源審計，不僅能夠使鋼鐵企業(yè)對自身生產(chǎn)過程中的能源消耗狀況有清晰的了解，找出企業(yè)能源管理中存在的不足，有針對性的運用一些技術(shù)改造措施；還可以為同行提供管理依據(jù)，使能源審計管理部門實現(xiàn)對其下屬企業(yè)的監(jiān)督，幫助鋼鐵企業(yè)實現(xiàn)標準化和規(guī)范化的管理。
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