互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經(jīng)濟(jì)差距比較大，各個地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實(shí)稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對稅收籌劃認(rèn)識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運(yùn)用上更是與發(fā)達(dá)國家有很大的差距，這就嚴(yán)重阻礙我國稅收工作順利的進(jìn)行，在一定程度上還會嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國當(dāng)前稅收制度改革的一個關(guān)鍵點(diǎn)，在改革的過程中，我們必須從當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進(jìn)行分析，探索我國稅收籌劃未來的發(fā)展趨勢，使其成為推動我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤的合理分配

1.近幾年我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國的金融市場以及現(xiàn)貨市場發(fā)展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機(jī)構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業(yè)長期發(fā)展的終級目標(biāo)，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標(biāo)，我們可以從稅收籌劃的方面進(jìn)行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負(fù)的分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。這是是我國傳統(tǒng)的融資方式，當(dāng)前我國市場不斷的進(jìn)行細(xì)分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數(shù)比較少的機(jī)械設(shè)備，如：私人飛機(jī)、貨輪、大型的機(jī)器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達(dá)到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營租賃可以沖減企業(yè)的利潤，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國企業(yè)的利潤分配籌劃。現(xiàn)階段我國的企業(yè)稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴(kuò)大企業(yè)以后的經(jīng)營發(fā)展做充分的準(zhǔn)備，另一方面彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國的稅法，稅前彌補(bǔ)虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)难娱L利潤補(bǔ)虧的期限。同時企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，來達(dá)到中和企業(yè)利潤的目標(biāo)，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當(dāng)前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計價和攤銷的方式以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利來延長企業(yè)的補(bǔ)虧期限。企業(yè)虧損彌補(bǔ)后，依據(jù)國家的稅法，繳納相應(yīng)的所得稅，然后進(jìn)行利潤的分配。當(dāng)前我國在企業(yè)股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進(jìn)行分析，不論是上市公司的個人還是企業(yè)法人，在進(jìn)行股利分配的過程中都必須按照國家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個人所得稅。

二、未來我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢

1.不斷的完善稅務(wù)會計獨(dú)立于財務(wù)核算體制。企業(yè)中的財務(wù)人員主要是進(jìn)行成本費(fèi)用的計算、經(jīng)營利潤的確認(rèn)、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會計人員近幾年被廣大的企業(yè)所認(rèn)可，加重了對稅務(wù)會計人員的認(rèn)識，但是稅務(wù)會計人員在對企業(yè)稅收籌劃的過程中，企業(yè)并沒有徹底的對納稅籌劃成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，所以當(dāng)前企業(yè)在審核的過程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則，稅務(wù)會計不能死板的對稅收進(jìn)行籌劃，在籌劃的過程中應(yīng)該熟悉我國相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，并且合理的運(yùn)用稅收的知識，為企業(yè)提供一個合理科學(xué)的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距比較大，導(dǎo)致我國的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當(dāng)前我國應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國家更應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，合理科學(xué)的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負(fù)，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進(jìn)大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時還能規(guī)范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發(fā)達(dá)國家相接軌。3.健全完善我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息。當(dāng)前社會是信息化的時代，所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達(dá)到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語

雖然我國經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達(dá)國家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)宣傳，使我國稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)我國企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]消費(fèi)稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業(yè)會計.2012(15).

第2篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

(一)對稅收籌劃存在錯誤認(rèn)識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的認(rèn)識。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃還存在一些認(rèn)識上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開展。

一種典型的錯誤認(rèn)識認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認(rèn)識是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨(dú)立的概念,并錯誤地認(rèn)為只需要會計人員通過賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財務(wù)人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務(wù)知識,還需要通曉國內(nèi)外稅制和經(jīng)營管理方面的知識。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險

稅務(wù)籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風(fēng)險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險:

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。總體來看,稅收政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對較短的時效性。這也會導(dǎo)致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風(fēng)險。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風(fēng)險損失的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務(wù)政策,充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達(dá)到最大。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標(biāo)來進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務(wù)會計核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財務(wù)會計制度,規(guī)范財會管理,加強(qiáng)會計核算,詳細(xì)制訂財務(wù)計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強(qiáng)對稅收法律和財會知識的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻地理解稅收法律和財會知識,提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識,提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進(jìn)一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓(xùn),使之熟悉會計法和會計準(zhǔn)則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度。同時加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計。

第二,促進(jìn)稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務(wù)管理后備人才。企業(yè)財務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險意識防范

首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關(guān)注財稅政策的變化,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測,并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。

其次,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強(qiáng),因此對于那些自身不能勝任的項目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

主要參考文獻(xiàn):

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[3]陳湘薌.淺談稅收籌劃的相關(guān)問題[J].商場現(xiàn)代化,2008(5):355～356.

第3篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、移動平臺和云計算等的突飛猛進(jìn)，對企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)形式帶來了很大影響。目前在政府倡導(dǎo)、政策支持、媒介宣傳下，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的氛圍日漸形成，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為更多大學(xué)生的選擇。但某高校對創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊的調(diào)查結(jié)果顯示，僅不足四成企業(yè)仍在維系，創(chuàng)業(yè)“夭折”的原因包括融資、管理、成本及技術(shù)等多方面。價值最大化是企業(yè)追求的主要目標(biāo)，成本是重點(diǎn)管理對象，稅收成本是其不可或缺的一部分，然而，很多大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者由于缺乏稅收政策和財務(wù)知識而面臨涉稅難題，于是在思考企業(yè)長期規(guī)劃發(fā)展的同時，迫切需要初創(chuàng)企業(yè)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅收政策進(jìn)行籌劃，降低其經(jīng)營成本。

一、初創(chuàng)企業(yè)涉及的主要稅種、稅率

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函[2015]482號）的有關(guān)規(guī)定，自2015年10月1日起，在全國全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革，新設(shè)企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記。一般來說，公司制企業(yè)相對合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)涉及的稅種繁雜，初創(chuàng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、車船使用稅等。

（一）增值稅。自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”試點(diǎn)，增值稅的征稅范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大，凡是銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、進(jìn)口貨物及視同銷售行為均應(yīng)當(dāng)向所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。一般納稅人稅率按基本稅率（17%）、低稅率（13%，11%，6%）或零稅率繳納，小規(guī)模納稅人按銷售額的3%征收率繳納。

（二）消費(fèi)稅。在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，應(yīng)就其銷售額或銷售數(shù)量按規(guī)定稅率在特定環(huán)節(jié)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征稅范圍為15種貨物，在指定環(huán)節(jié)一次性征稅。消費(fèi)稅稅率形式有比例稅率、定額稅率和復(fù)合征稅。比例稅率有10檔，在1%―56%間；定額稅率則主要適用于啤酒、黃酒和成品油，其中啤酒稅率有2檔；復(fù)合稅率只適用于卷煙和白酒。

（三）企業(yè)所得稅。按我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納的企業(yè)所得稅。其適用稅率有基本稅率（25%）、高新技術(shù)企業(yè)（15%）和小微企業(yè)（20%）。

（四）個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅，我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅種，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、稅率和計稅方法，采用超額稅率與比率稅率。

（五）其他稅種。（1）城建稅和教育費(fèi)附加是以增值稅和消費(fèi)稅之和作為計算基數(shù)，城建稅視地區(qū)不同。稅率有7%、5%和1%，教育費(fèi)附加則為2%。（2）單位和個人在我國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證必須繳納印花稅，稅率有0.3‰（購銷合同，建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同等）、0.5‰（加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和貨物運(yùn)輸合同等）、1‰（財產(chǎn)租賃及合同，倉儲保險合同、財產(chǎn)保險合同等）、0.05‰（借款合同等），按件貼花5元（權(quán)利、許可證照等）。（3）房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人按照房屋的計稅余值或租金收入征收的財產(chǎn)稅，有從價計征（年稅率為1.2%）和從租計征（稅率為12%），有特殊情況減按4%稅率征收。（4）車船稅是應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶按輛或整備質(zhì)量噸位等實(shí)行定額稅率。（5）契稅是針對土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移由買方納稅，稅率為3%―5%，具體執(zhí)行稅率有所在地人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

二、大學(xué)生創(chuàng)辦企業(yè)設(shè)立初期的稅收籌劃

對于初創(chuàng)企業(yè)來說，到底設(shè)立什么樣類型的企業(yè)，如何進(jìn)行合理的稅收籌劃，需要大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者針對現(xiàn)行相關(guān)的稅收法規(guī)和政策，綜合稅基、稅率、稅收優(yōu)惠政策等多種因素，為盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)而事先合理謀劃各個環(huán)節(jié)，包括創(chuàng)辦企業(yè)的組織形式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)、籌資方式、設(shè)立時間及員工聘用等。

（一）組織形式的選擇。大學(xué)生投資創(chuàng)立企業(yè)之時，在企業(yè)組織形式的選擇上需要進(jìn)行事先籌劃，因為不同組織形式的企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)有著較大的差別，其投資收益也將產(chǎn)生不同的影響，因而為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在新設(shè)之初，備選的組織形式按照其財產(chǎn)的組合和所負(fù)的法律責(zé)任不同，通?？煞譃楣局破髽I(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

1.“雙重征稅”問題。公司制企業(yè)可以享受國家的各種稅收優(yōu)惠政策，但有“雙重征稅問題”即：一是企業(yè)按法定稅率繳納企業(yè)所得稅，二是利潤分配后投資者拿到的股息還要按20%比率繳納個人所得?。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其綜合稅負(fù)的高低取決于利潤的高低，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行五級超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅，但稅率的最高限額為35%。

2.增值稅納稅人身份選擇問題。一般納稅人經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)有：（1）生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)或以其為主并兼營批發(fā)或零售，批發(fā)或零售貨物，“營改增”應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額分別50萬元以上，80萬元以上，500萬元以上。（2）年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，但有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所能夠按照統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，便于客戶抵扣進(jìn)項稅，而公司制企業(yè)更容易成為一般納稅人，從而更有利于生產(chǎn)經(jīng)營。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因其規(guī)模不大難以滿足一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，只能成為小規(guī)模納稅人，按征收率為3%簡易辦法征稅，不能開具用于客戶抵扣的增值稅專用發(fā)票，或雖可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但抵扣稅率很低，僅為3%。

3.涉及稅種差異問題。公司制企業(yè)設(shè)計的稅種比合伙企?I和個人獨(dú)資企業(yè)復(fù)雜，且公司制企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，當(dāng)經(jīng)營初期出現(xiàn)虧損時，可以在以后連續(xù)5個自然年度內(nèi)稅前利潤彌補(bǔ)，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)則不能享受該稅收政策。

以上是從稅收籌劃角度考慮，但投資者在投資前選擇何種組織形式，還應(yīng)綜合考慮多種因素，比如個人獨(dú)資企業(yè)在經(jīng)營上制約少，管理上靈活，但其負(fù)無限責(zé)任；合伙企業(yè)資金來源廣些，可解決大學(xué)生新設(shè)資金短缺問題，管理上可集思廣益，增強(qiáng)決策能力，但其產(chǎn)權(quán)流動性差些；公司制企業(yè)，籌集資金渠道多，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，經(jīng)營者有較多的經(jīng)營自主權(quán)，負(fù)有限責(zé)任，但大學(xué)生在經(jīng)營、管理和融資等缺乏經(jīng)驗，創(chuàng)辦公司制企業(yè)優(yōu)勢不明顯。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)切實(shí)根據(jù)自己的實(shí)際情況，選出對自己適合的組織形式。

（二）投資行業(yè)的選擇。在設(shè)立企業(yè)前，投資者要綜合自身的興趣特長、行業(yè)發(fā)展前景、行業(yè)性稅收優(yōu)惠和行業(yè)性稅制差異等因素進(jìn)行投資行業(yè)的選擇。現(xiàn)行稅制中關(guān)于行業(yè)方向及企業(yè)類型的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定，具備技術(shù)創(chuàng)新、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率減按15%繳納。（2）對符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率減按20%繳納。（3）如采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)持有2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，允許在以后納稅年度抵扣。（4）對從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的生產(chǎn)經(jīng)營所得，實(shí)行“三免三減半”優(yōu)惠政策。（5）從事蔬菜等種植業(yè)，家禽等牧業(yè)，涉及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策免征或減征企業(yè)所得稅。因此，在企業(yè)組建時，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者應(yīng)根據(jù)自身情況考慮，了解所擬涉足行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，盡量選擇國家重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的行業(yè)或項目創(chuàng)立企業(yè)。

（三）投資地點(diǎn)選擇。企業(yè)設(shè)立登記時，除了要考慮勞動力、基礎(chǔ)設(shè)施和市場行情等因素外，也不可忽視當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，我國現(xiàn)行稅法實(shí)行逐漸由地區(qū)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向行業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔的政策。在現(xiàn)行稅法中，區(qū)域性的稅收優(yōu)惠主要有以下幾點(diǎn)：（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在西部地區(qū)新設(shè)立的交通、水利、電力等企業(yè)，在其所在區(qū)域內(nèi)取得的所得，自取得生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策。（2）民族自治地方的自治機(jī)關(guān)經(jīng)所在人民政府批準(zhǔn)可決定本民族自治地方的企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（3）有一些現(xiàn)行稅種的征稅范圍、幅度與企業(yè)所在區(qū)域相關(guān)，如城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅及企業(yè)所得稅等。因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者在選擇投資地點(diǎn)時，除了根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略外，尚可借助“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢，根據(jù)所得稅區(qū)域優(yōu)惠政策差異，擬出并選擇成本、投資收益及稅負(fù)水平權(quán)衡下的經(jīng)濟(jì)效益最大方案。

（四）籌資方式的選擇。企業(yè)籌資方案的選擇應(yīng)充分綜合運(yùn)用租賃籌資、選擇正確的貸款途徑等多種方式。企業(yè)初創(chuàng)時，所需資金較多，為了保存企業(yè)的舉債能力，可以采取融資租賃，不僅可以使企業(yè)迅速獲得所需資產(chǎn)，其租入的資產(chǎn)所計提的折舊計入成本費(fèi)用，租金利息也可稅前扣除，很好地降低了納稅基數(shù)；如是經(jīng)營租賃租金則可以直接沖減利潤，降低納稅基數(shù)。一般來說，初創(chuàng)企業(yè)注資較小，為了克服資金短缺，可通過向金融機(jī)構(gòu)貸款、非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)拆借、發(fā)行債券及企業(yè)內(nèi)部員工等負(fù)債籌資方式；也可發(fā)行股票、內(nèi)部留存等方式的權(quán)益籌資，采取適當(dāng)?shù)姆绞剑@取所需資金。誠然，企業(yè)可以從多方借款，雖是財務(wù)風(fēng)險加劇，但其利息可以稅前列支，減輕稅負(fù)。對新設(shè)企業(yè)來說，往往受限于金融機(jī)構(gòu)借款條款，該途徑籌資一定程度上容易受阻，很多初創(chuàng)企業(yè)轉(zhuǎn)向基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的P2P、眾籌等風(fēng)險高、借款利率高的非金融的民間借款或高利貸，其高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率的利息部分，不允許稅前扣除。因此，從稅收籌劃角度出發(fā)，初創(chuàng)企業(yè)應(yīng)積極利用國家支持“雙創(chuàng)”的融資政策，盡可能找金融機(jī)構(gòu)籌資。

（五）設(shè)立時間選擇。依據(jù)新辦企業(yè)的優(yōu)惠政策，下表中的企業(yè)或組織，自開辦之日起，即從事生產(chǎn)經(jīng)營并取得第一筆收入之日起計算相應(yīng)優(yōu)惠政策期限。如第一筆收入在當(dāng)月15日前，從當(dāng)月計算；反之，從下月計算減免稅時間。對新辦的符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，如不是在年初開業(yè)，從開業(yè)之日起，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期在6個月內(nèi)的，可申請選擇當(dāng)年繳稅，減免稅執(zhí)行期可推遲至下一年度。

（六）員工聘用的選擇。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者設(shè)立企業(yè)時除了要根據(jù)企業(yè)自身人員結(jié)構(gòu)、員工的能力等聘用人員外，有關(guān)員工聘用的稅收優(yōu)惠也應(yīng)予以重視，可以吸納一部分殘疾人、退伍軍人、失業(yè)人員、畢業(yè)大學(xué)生等到初創(chuàng)企業(yè)就業(yè)，以便享受一定的稅收優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員，在其所支付工資可以據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可加計扣除。因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者可結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在非核心崗位或是其他能揚(yáng)長避短的崗位上，安排少數(shù)殘疾人做文秘、后勤等工作，安排部分退伍軍人負(fù)責(zé)安保工作及日常行政維護(hù)工作，該類人員工資可以按工資加計扣除，減少稅額和殘疾人保障金等稅負(fù)成本。對安置殘疾人的企業(yè)，符合優(yōu)惠政策的條件，可按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅。可見，為了降低稅收成本，在聘用員工時，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者可通過咨詢稅務(wù)機(jī)構(gòu)或研究稅收政策來充分利用稅收優(yōu)惠政策。

第4篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；稅收籌劃；問題探討

當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速時期，同時，也是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期。針對軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當(dāng)下增強(qiáng)我國信息技術(shù)發(fā)展實(shí)力的政治推動力，為我國新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營造更加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時，我們也發(fā)現(xiàn)，軟件企業(yè)由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問題，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力等造成了一定阻礙。

一、納稅籌劃簡介

(一)納稅籌劃概念

納稅籌劃，本人認(rèn)為指納稅方在遵守一定的納稅規(guī)則和相應(yīng)的法律制度前提下，得到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，運(yùn)用科學(xué)合理的措施，對其相應(yīng)具體的涉稅事項進(jìn)行安排和籌劃，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的納稅事前操作手段。

(二)納稅籌劃特點(diǎn)

1.合法性

納稅籌劃中的合法性，具體是指當(dāng)其進(jìn)行具體籌劃事項時必須遵循相應(yīng)政策和法律，不得進(jìn)行違法違規(guī)操作。合法籌劃時，主要從四個方面進(jìn)行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業(yè)財務(wù)的相應(yīng)權(quán)利。其二，有權(quán)利利用相應(yīng)政策。其三，有組織形式的調(diào)整權(quán)。其四，必要時可選擇納稅遞延權(quán)。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法進(jìn)行干涉，只能通過改變政策及法律導(dǎo)正[1]。

2.事前籌劃性

事前籌劃性指其籌劃于納稅前對籌劃時間形成具體限制。而當(dāng)前的稅收活動主要為經(jīng)濟(jì)行為位于納稅行為前，同時也為其進(jìn)行有效合理合法的納稅籌劃創(chuàng)造相應(yīng)條件。而沒有事先籌劃，只能事后通過非法手段進(jìn)行偷逃漏稅，就會受到國家法律的制裁[2]。

3.目的性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，一定有一個基本目標(biāo)，即節(jié)稅增效。沒有目的性的納稅籌劃，往往會收效甚微。而更加長遠(yuǎn)的目標(biāo)則是使企業(yè)能夠在長期的經(jīng)營管理過程中，進(jìn)行合理有效合法的財務(wù)管理，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定良好的財務(wù)管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。

4.專業(yè)性

納稅籌劃要求有一定的專業(yè)性，要求籌劃個人或團(tuán)體，不僅要精通國家相應(yīng)的稅收法律，同時對當(dāng)下的國家政策，行業(yè)發(fā)展規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各種制度，以及相應(yīng)的財務(wù)會計制度等精通[3]。同時深入結(jié)合當(dāng)下的納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財務(wù)管理，達(dá)到稅收成本節(jié)約的目的。

5.政策導(dǎo)向性和時效性

稅收是國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，我們可以通過相應(yīng)的稅收政策，稅法制定等進(jìn)行稅收的減免和多征，從而引導(dǎo)納稅人能夠采用合理的方式進(jìn)行依法納稅，實(shí)現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟(jì)的整體把控，更深層次的達(dá)到治理社會的良好效果。同時在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，稅務(wù)政策制定是根據(jù)一段時間經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。因此，納稅人根據(jù)相應(yīng)政策及法律規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，具有一定的時效性[4]。而從其從屬關(guān)系上進(jìn)行分析，相應(yīng)的政策一定是在遵循相應(yīng)法規(guī)的規(guī)定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時首先遵循法律規(guī)定，其次根據(jù)政策變化進(jìn)行靈活應(yīng)變。

二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義

(一)軟件企業(yè)特點(diǎn)

軟件企業(yè)具有以下幾點(diǎn)特征。第一點(diǎn)，在資產(chǎn)比重方面，軟件企業(yè)的無形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重，屬于高科技產(chǎn)業(yè)。因此，其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，專利產(chǎn)品，高科技人才，以及相應(yīng)負(fù)責(zé)服務(wù)和管理人員，都是極其重要的無形資產(chǎn)。而相對應(yīng)的場地，設(shè)備等都相對較為固定，并且需求較小[5]。針對這一點(diǎn)，在具體進(jìn)行籌劃時，有一定的難度。第二點(diǎn)，成本高風(fēng)險較大，收益回收期較長，同時相應(yīng)的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè)，強(qiáng)調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性，前期研發(fā)期長，產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè)，而當(dāng)下產(chǎn)品同質(zhì)化，單一化等缺陷，是當(dāng)前企業(yè)難以從買方市場進(jìn)入賣方市場的主要因素，在具體效益轉(zhuǎn)化時難以在短期內(nèi)有效進(jìn)行，容易導(dǎo)致企業(yè)財政危機(jī)[6]。軟件企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長速度較快，只要產(chǎn)品有特性且是市場所需，就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來可觀效益，但同時也會由于架構(gòu)管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)對自身納稅籌劃的認(rèn)識不足。第三點(diǎn)，軟件行業(yè)發(fā)展離不開優(yōu)秀的人力資源保障，但當(dāng)前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動性較大的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運(yùn)營情況難以穩(wěn)定，也會為相應(yīng)的納稅籌劃增加難度。

(二)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃存在一定必要性，主要通過以下幾點(diǎn)體現(xiàn)。第一點(diǎn)，對于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進(jìn)行全面管理的必要途徑，而通過這種形式的管理，可以使企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)更加清晰，對企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營狀況改善等發(fā)揮良好作用。第二點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃，有一定的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，由于軟件企業(yè)無形資產(chǎn)占比過重，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過合理有效的納稅籌劃，改善這一現(xiàn)狀，能夠為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營獲得更多的競爭優(yōu)勢，提升整體管理水平，為進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻(xiàn)力量[7]。我集團(tuán)其中一個主營互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務(wù)的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤總額2000萬，正常應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬。集團(tuán)公司利用自身軟件開發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)勢，為子公司開發(fā)SEO搜索云服務(wù)軟件，開發(fā)費(fèi)用1000萬，集團(tuán)公司適用所得稅稅率10%，此時子公司繳納所得稅250萬，集團(tuán)公司多繳納所得稅100萬，此方法不但節(jié)省所得稅150萬，而且有效增加了集團(tuán)公司的現(xiàn)金流。另外，軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的適度資本化也是增加企業(yè)收益，延遲納稅一個很好的方法。

(三)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃是國家允許和認(rèn)可的納稅事前規(guī)劃行為。當(dāng)前我國主要以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為主要任務(wù)，市場競爭環(huán)境異常激烈，不論是何種性質(zhì)的企業(yè)，都是以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益為目的進(jìn)行經(jīng)營管理。而由于我國各區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)成為有效平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展及結(jié)構(gòu)的常用手段。作為當(dāng)下我國扶持的重點(diǎn)行業(yè)，國家給予相應(yīng)的政策支持，成為軟件行業(yè)通過納稅籌劃，快速發(fā)展自身實(shí)力的關(guān)鍵時期。除此之外，越來越多專業(yè)性的納稅籌劃師，已經(jīng)逐漸得到國家的扶持和認(rèn)可。在納稅方意愿，國家政策支持以及專業(yè)性人士的服務(wù)三方作用下，軟件企業(yè)納稅籌劃具有可行性。

三、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)管理者意識淡薄

在很多企業(yè)的管理者思維中，對于納稅籌劃的認(rèn)知是偏見和狹隘的。大部分人認(rèn)為其籌劃就是通過操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評價納稅籌劃效果的標(biāo)準(zhǔn)。這在發(fā)展期較短以及實(shí)力較弱的小型企業(yè)中較為常見。還有一部分的管理者僅認(rèn)為納稅籌劃屬于財務(wù)管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時所需要的企業(yè)配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。

(二)組織機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)

一個良好的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，對于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定及有效實(shí)施是非常關(guān)鍵的。而針對納稅籌劃，軟件企業(yè)由于大部分還沿用了職能型結(jié)構(gòu)，對日常管理，財務(wù)核算，經(jīng)營運(yùn)作而言，都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。在管理項目，目標(biāo)核算，運(yùn)營管理不暢的情況下，必然會導(dǎo)致團(tuán)隊與各部門間配合不協(xié)調(diào)。因此，軟件企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)施時具有客觀阻礙。

(三)企業(yè)人員配置不合理

納稅籌劃需要專業(yè)性的人員進(jìn)行參與，而當(dāng)前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當(dāng)前的納稅籌劃方案難以進(jìn)行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對企業(yè)可以全局協(xié)調(diào)的人員進(jìn)行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎(chǔ)上，還需增強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)性，做到完整規(guī)劃，有效安排。

(四)籌劃方法不當(dāng)

其籌劃活動主要是通過合理有效的方法使自身的經(jīng)營能夠針對稅收政策實(shí)現(xiàn)利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業(yè)盲目強(qiáng)行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進(jìn)行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規(guī)定。不恰當(dāng)?shù)幕I劃方法大多沒有正確的運(yùn)用和掌握相關(guān)政策和企業(yè)信息，不但無法實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的效果，還會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

四、軟件企業(yè)納稅籌劃的方法措施分析

(一)增強(qiáng)管理者對納稅籌劃的認(rèn)識

納稅籌劃是一項具有長遠(yuǎn)發(fā)展需求的經(jīng)濟(jì)活動，正確合理的認(rèn)識納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性是企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要部分。軟件行業(yè)作為當(dāng)前高科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，以技術(shù)性和創(chuàng)新性作為企業(yè)發(fā)展及產(chǎn)品研發(fā)的核心價值觀，更應(yīng)該與時俱進(jìn)，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，合理的通過調(diào)配企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)溝通，使納稅籌劃為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)價值。

(二)改進(jìn)企業(yè)組織架構(gòu)

進(jìn)一步完善軟件企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，是進(jìn)行納稅籌劃的有利前提。軟件企業(yè)，由于大部分都是以項目及產(chǎn)品開發(fā)為核心，傳統(tǒng)的職能型企業(yè)架構(gòu)很難保證企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。但在當(dāng)下，由于大部分的軟件企業(yè)在組織架構(gòu)方面并沒有實(shí)現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變和完善，進(jìn)一步使納稅籌劃活動進(jìn)展緩慢[8]。例如，對項目核算而言，進(jìn)行納稅籌劃，需要對各個部門關(guān)于項目相應(yīng)信息進(jìn)行全面收集整理，這無疑會極大程度的浪費(fèi)資源和時間。而通過轉(zhuǎn)變和完善以項目為核心的組織架構(gòu)，能夠進(jìn)一步幫助軟件企業(yè)稅收籌劃順利進(jìn)行。

(三)重視納稅人員隊伍建設(shè)

軟件企業(yè)是當(dāng)下國家重點(diǎn)發(fā)展和扶持的行業(yè)，因此，在政策支持方面有一定的優(yōu)越性。但同時，專業(yè)性軟件行業(yè)從業(yè)人員的不斷涌現(xiàn)，也使行業(yè)的發(fā)展逐漸步入快車道。不同地域在貫徹這一國家政策時，由于其自身區(qū)域的特殊性，客觀性，使其軟件企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時，所要考慮的政策有較大差異，使企業(yè)對專業(yè)性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強(qiáng)對專業(yè)性納稅籌劃人員的吸入，并通過培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員，針對項目派遣專業(yè)籌劃人員等，都是有效強(qiáng)化當(dāng)前人員隊伍建設(shè)及專業(yè)性的有效方法。

(四)改善納稅籌劃的具體方法

針對目前軟件企業(yè)的發(fā)展情況和國家出臺的相應(yīng)優(yōu)惠政策，對具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。

1.財務(wù)預(yù)算中的籌劃

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在制定相應(yīng)的經(jīng)營管理目標(biāo)及財務(wù)管理任務(wù)時，進(jìn)行有效的財務(wù)預(yù)算是開展納稅籌劃活動的必要前提。在其中，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況以及當(dāng)前的各項國家政策，法律規(guī)定，區(qū)域優(yōu)惠方案等，針對企業(yè)的各項經(jīng)營目標(biāo)，對財務(wù)核算目標(biāo)進(jìn)行全面性預(yù)算。例如，軟件企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，可以按照預(yù)計營業(yè)收入的15%設(shè)置預(yù)算金額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)則按照預(yù)計發(fā)生額的60%與預(yù)計營業(yè)收入的0.5%孰低設(shè)置預(yù)算金額。在設(shè)置預(yù)算限額時，將各項預(yù)算指標(biāo)與相應(yīng)規(guī)定政策相互結(jié)合，同時根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營計劃內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算[10]。同時在日常執(zhí)行時，企業(yè)也可以根據(jù)具體各項費(fèi)用情況，及時進(jìn)行記錄和反饋，從而進(jìn)行合理控制。在后期納稅時，進(jìn)一步縮減納稅的基數(shù)，從而達(dá)到合理節(jié)稅的目標(biāo)。

2.增強(qiáng)項目管理工作

軟件企業(yè)是以項目研發(fā)作為核心的高科技企業(yè)，因此，其所產(chǎn)生的主要支出是各項新技術(shù)，新產(chǎn)品以及新工藝的研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)財稅[2018]99號文，2018年至2020年期間，一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而根據(jù)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計扣除的前提是會計核算健全，實(shí)行查賬征收并且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。因此，當(dāng)有多個項目時，應(yīng)對應(yīng)不同項目的研發(fā)費(fèi)用分別歸集。在這種情況下，進(jìn)一步健全企業(yè)對項目的管理工作，對具體事項的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項目鑒定，備案時，符合國家的相應(yīng)要求。同時在增強(qiáng)項目管理工作的基礎(chǔ)上，能夠更好的為項目立項、實(shí)施、驗收各個階段的跟蹤管理，制定相應(yīng)合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費(fèi)、財務(wù)支出等。除此之外，針對目前軟件企業(yè)進(jìn)行項目管理的實(shí)際狀態(tài)，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實(shí)性，最終，為納稅籌劃項目加計扣除提供良好的信息支持。

3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)

當(dāng)下的軟件企業(yè)，由于人員素質(zhì)要求較高，人力成本占據(jù)較大部分，人員的流動性較強(qiáng)等因素。因此，對實(shí)際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對這一情況，應(yīng)進(jìn)一步通過合理調(diào)整職工的薪酬組成結(jié)構(gòu)，提高員工工資水平，增強(qiáng)職工的福利及獎金收益，增加員工培訓(xùn)教育費(fèi)用占比等措施，例如，在新的個人所得稅政策實(shí)施后，鼓勵員工參加碩士、博士進(jìn)修、專業(yè)技能職稱培訓(xùn)，利用購房、租房優(yōu)惠政策等增加稅前抵扣項目。合理的降低企業(yè)的稅負(fù)基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力，無形中為企業(yè)減輕稅負(fù)，為留住人才提供機(jī)會和支持。

4.明確籌劃目標(biāo)，用好稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是節(jié)稅增效，但前提是必須符合國家法律法規(guī)的要求，所以，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當(dāng)前進(jìn)行納稅籌劃的必要原則。在部分區(qū)域，為了平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政策的時效都是短期，并且有諸多限制。在進(jìn)行納稅籌劃時，不僅需要相應(yīng)人員對政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況相結(jié)合，在不違背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造、合同重構(gòu)等籌劃思路合理節(jié)稅，是當(dāng)下軟件企業(yè)快速發(fā)展實(shí)力的有效途徑。

第5篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

（一）電子商務(wù)的內(nèi)涵

電子商務(wù)是20世紀(jì)90年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)行為的最新方法。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動，包括從銷售到市場運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。

參與電子商務(wù)的實(shí)體有4類：顧客（個人消費(fèi)者或企業(yè)集團(tuán)）、商戶（包括銷售商、制造商、儲運(yùn)商）、銀行（包括發(fā)卡行、收單行）及認(rèn)證中心。盡管互聯(lián)網(wǎng)上提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即間接電子商務(wù)方式和直接電子商務(wù)方式。

1、間接電子商務(wù)方式。企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建"虛擬商店"、"在線（online）目錄"，提供供貨信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接上門送貨方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品，如消費(fèi)產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了時間和財務(wù)效率，而在實(shí)質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

2、直接電子商務(wù)方式。主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進(jìn)行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購物。

電子商務(wù)涵蓋的范圍很廣，不僅包括通過因特網(wǎng)、EDI所進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)上的商業(yè)數(shù)據(jù)交換和電子交易，還包括政府職能部門提供的電子化服務(wù)、電子銀行、電子稅務(wù)、電子郵政、企業(yè)協(xié)作等等。根據(jù)不同的交易對象，電子商務(wù)可以分為個人與企業(yè)之間（如網(wǎng)上購物）、個人與政府之間（如網(wǎng)上報稅）、企業(yè)與企業(yè)之間（EDI）、企業(yè)與政府之間（如網(wǎng)上報關(guān)）等多種類型。

（二）電子商務(wù)的特點(diǎn)

電子商務(wù)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)交易無紙化、直接化。電子商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利潤。

電子商務(wù)的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動而言，是一次質(zhì)的飛躍，它有許多現(xiàn)行稅收體制無法適用的特點(diǎn)，在某種程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會。從最根本上說，電子商務(wù)有如下特點(diǎn)：

1、電子商務(wù)的交易具有無國界性、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在互聯(lián)網(wǎng)下將變得毫無意義，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同，很多跨國交易甚至可不受海關(guān)檢查而自由進(jìn)行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。

2、電子商務(wù)中使用的貨幣是電子貨幣（Electronic Money， 以下簡稱EM）。EM是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易數(shù)額不可能巨大，然而在EM申由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因此逃稅的可能性空前增加。

3、電子商務(wù)中的交易人員具有隱匿性。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動，性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點(diǎn)，因而對使用者交易活動的地點(diǎn)也難于確定。

4、電子商務(wù)中的交易場所是虛擬市場。電子商務(wù)是一個通過虛擬手段縮小傳統(tǒng)市場的時間和空間界限的場所?；ヂ?lián)網(wǎng)上的商店不是一個實(shí)體的市場，而是一個虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)。

5、電子商務(wù)中的交易信息載體是數(shù)字化是無形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M(jìn)制的或數(shù)字化的信息，這些信息在傳輸時一般都已被壓縮。所以除非將信息下載，并進(jìn)行轉(zhuǎn)換，否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息。

反電子商務(wù)中的交易商品來源具有模糊性?；ヂ?lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn)，鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國家的計算機(jī)，其中存貯著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上 "交通阻塞"，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機(jī)，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言，他并不知道是哪個國家的計算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對消費(fèi)者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、電子商務(wù)對稅務(wù)稽查帶來的影響

（一）積極影響

1、有利于稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)由"有限稽查"向"全面稽查"轉(zhuǎn)換。目前，稅務(wù)稽查是根據(jù)納稅申報表，發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，各種財務(wù)賬簿和報表等信息，來確認(rèn)稽查對象并實(shí)施稽查的。企業(yè)提供的涉稅信息的充分性和可靠性非常有限。實(shí)行電子商務(wù)后，可以通過互聯(lián)網(wǎng)獲取該企業(yè)所屬行業(yè)信息、貨物交易情況、銀行支付情況、發(fā)票稽核情況及其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等，促進(jìn)稽查約有效實(shí)施。同時，稽查人員可隨時獲取法律、法規(guī)、條例等信息，甚至可以網(wǎng)上取證。

2、電子商務(wù)推動稅務(wù)稽查的方法和手段走向現(xiàn)代化。稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行聯(lián)網(wǎng)，通過"網(wǎng)上銀行"、"電子貨幣"、"電子支票"來收繳查補(bǔ)稅款，加快了稅款人庫時間。傳統(tǒng)的查賬將被"網(wǎng)上稽查"所代替，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)與電子商務(wù)認(rèn)證中心、網(wǎng)上銀行、海關(guān)、工商、外T管理局、法院、公安等部門的聯(lián)網(wǎng)，共同建立專門的電腦稅務(wù)稽查與監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，研制具有網(wǎng)上追蹤統(tǒng)計功能的網(wǎng)上稽查軟件，查處電子商務(wù)中稅收違法案件，從而加強(qiáng)了依法治稅的手段和力度。

3、有效降低稽查成本，促進(jìn)了稅務(wù)稽查部門的廉政建設(shè)。電子商務(wù)促進(jìn)了對納稅人實(shí)行電腦化、網(wǎng)絡(luò)化管理，稽查機(jī)關(guān)可以要求納稅人以電子郵件形式，把電子賬冊、電子票據(jù)等信息發(fā)送到稽查部門，實(shí)行網(wǎng)上稽查，避免了目前繁瑣的實(shí)地稽查和調(diào)賬稽查，避免了與納稅人接觸，更加符合稅收的簡便和最小征收費(fèi)原則，也促進(jìn)了廉政建設(shè)。

（二）不利影響

稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行有效的征管稽查，必須掌握大量有關(guān)納稅人應(yīng)稅事實(shí)的準(zhǔn)確信息，以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷納稅人申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的依據(jù)。為此；各國稅法普遍規(guī)定納稅人必須如實(shí)記賬并保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關(guān)的資料若干年，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施以賬證追蹤審計為主要形式的檢查，從法律上奠定了稅收征管的基礎(chǔ)。

1、在互聯(lián)網(wǎng)這個獨(dú)特的環(huán)境申，由于訂購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進(jìn)行，使得無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。

2、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，便跨國交易的成本降至與國內(nèi)成本相當(dāng)?shù)乃?，一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開通"聯(lián)機(jī)銀行"業(yè)務(wù)，開設(shè)在國際避稅地。國際避稅地也稱國際避稅港，源自英文Tax Haven，含義是"稅務(wù)天堂"、"避稅樂園".一般來說，國際避稅地就是一國政府或一個地區(qū)，為了吸引外國資本流人和引進(jìn)外國先進(jìn)技術(shù)，對外國人在本國或本地區(qū)投資開設(shè)的企業(yè)不征稅，或者只征收遠(yuǎn)低于其他國家稅率的稅，從而向外國投資者提供不承擔(dān)或少承擔(dān)國際稅負(fù)的特殊有利場所。"聯(lián)機(jī)銀行"更是成為稅收籌劃者獲取"稅收保護(hù)"的工具。目前國內(nèi)銀行一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要信息源，即使稅務(wù)當(dāng)局不對納稅人的銀行賬號進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到面臨的風(fēng)險。如果信息源為境外等地的銀行；則稅務(wù)當(dāng)局就很難對支付方的交易進(jìn)行監(jiān)控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾手段。

3、數(shù)字現(xiàn)金的使用也應(yīng)引起重視。從傳統(tǒng)方式看，現(xiàn)金貨幣在逃稅中發(fā)揮了重要作用。數(shù)字現(xiàn)金不但具有現(xiàn)金貨幣的特點(diǎn)，且可以隨時隨地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲、運(yùn)送大量現(xiàn)金的麻煩，加上數(shù)字現(xiàn)金的使用者可采用匿名方式，難以追蹤，較之現(xiàn)制。

4、隨著計算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律對納稅人的知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護(hù)規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，管理工作的難度越來越大。美國政府要求執(zhí)法官員擁有進(jìn)人每一臺計算機(jī)的"鑰匙"，但即便如此也無濟(jì)于事。因隨著加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有企業(yè)的"私人鑰匙"才能破解其交易信息，但如果責(zé)令企業(yè)交出"鑰匙"，又將與法律規(guī)定的隱私權(quán)保護(hù)相悸。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額人庫是網(wǎng)上征稅的又一難題。

三、稅務(wù)稽查如何面對電子商務(wù)的挑戰(zhàn)

（一）完善稅務(wù)登記制度

實(shí)行電子商務(wù)后，企業(yè)的形態(tài)發(fā)生了很大變化，出現(xiàn)了虛擬企業(yè)（網(wǎng)上企業(yè)）。因此，必須建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，要求所有上網(wǎng)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。實(shí)施稅務(wù)稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站，來獲取企業(yè)的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。

（二）建立完善稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)

基于稅務(wù)系統(tǒng)的四級廣域網(wǎng)，實(shí)施辦公自動化與征管信息系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)、"大面額增值稅專用發(fā)票防偽稽核系統(tǒng)"、"出口退稅用專用稅票認(rèn)證系統(tǒng)"、"丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)"、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間涉稅信息的快速傳遞、發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)調(diào)。

（三）在當(dāng)前的電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r下，必須緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務(wù)稽查。目前，通過網(wǎng)上銀行，大額、實(shí)時、跨國資金結(jié)算還未實(shí)現(xiàn)，電子貨幣還未推行（即便實(shí)行電子貨幣也需要一個將初始金額裝人系統(tǒng)的金融中間人），電子商務(wù)法律不健全，電子票據(jù)的法律效力還未確立。因此，付款手段不可能發(fā)生根本變化。從最近查處的兒起網(wǎng)上偷逃稅案件來看，都是從銀行賬戶資金往來情況這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手的。

（四）在實(shí)際稽查工作中，必須充分利用好新《合同法》這個強(qiáng)有力的武器，以前的法律，一般只承認(rèn)看得見、摸得著的形式存在的合同。在電子商務(wù)時代，"書面合同"還包括看得見卻摸不著的"電子郵件".1999年10月1日開始生效的《中華人民共和國合同法》況順應(yīng)時展要求，正視電子數(shù)據(jù)交換對《合同法》和《訴訟法》的影響，第一次明確了自然人作為合同當(dāng)事人的法律地位。電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件也是合同的書面形式。這就為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展鋪平了道路，它的影響是劃時代的。在總共428條的新《合同法》中，有兩個條文對電子商務(wù)有重大影響：《合同法》中，對電子商務(wù)影響最重要的是第二條：本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。這條規(guī)定，第一次確立了自然人作為合同當(dāng)事人的法律地位。在享有權(quán)利的同時，自然人和法人要承擔(dān)相同的義務(wù)。因為新的《合同法》引人了"要約"與"承諾"的概念。當(dāng)一個人在網(wǎng)站上一個商品的價格服務(wù)時（要約），如果另一個人選擇確定購買（承諾），那么在法律上就成為正式的合同關(guān)系?！逗贤ā分辛硪粋€對電子商務(wù)有重大影響的條款是第十一條。該條款對合同"書面形式"的解釋為：書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。這項條款奠定了新《合同法》在網(wǎng)絡(luò)時代的"比特法律"地位，網(wǎng)絡(luò)在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)生活中的地位得以確立。

（五）加大稅務(wù)稽查人員的計算機(jī)知識和操作方面的培訓(xùn)力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財務(wù)軟件來查看企業(yè)各種財務(wù)報表的水平。同時，實(shí)行財務(wù)軟件備案制度，企業(yè)開始使用財務(wù)軟件時，必須向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提供財務(wù)軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能使用。目前，金蝶、用友等財務(wù)軟件開發(fā)商已經(jīng)開發(fā)了基于電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的重要組成部分，它基于悶絡(luò)計算技術(shù)，將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，遠(yuǎn)程報表，報賬，查賬，審計等遠(yuǎn)程處理，業(yè)務(wù)中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)型企業(yè)對分支機(jī)構(gòu)的集中式財務(wù)管理，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財務(wù)信息的獲取與利用方式，財務(wù)數(shù)據(jù)將從傳統(tǒng)的紙質(zhì)頁面數(shù)據(jù)、初步電算化的磁盤數(shù)據(jù)發(fā)展到網(wǎng)頁數(shù)據(jù)。

（六）加快立法，尤其需要修改《會計法》，確認(rèn)電子賬冊和電子票據(jù)的法律效力。另一方面，還要考慮電子商務(wù)環(huán)境下，如何解決增值稅專用發(fā)票電子化后帶來的網(wǎng)上認(rèn)證和法律效力等問題。從長遠(yuǎn)來看，必須制定相關(guān)的稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等。在保證鼓勵新技術(shù)發(fā)展的同時，防止稅收流失。

第6篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收管轄權(quán)稅務(wù)管理稅收對策

一、電子商務(wù)概述

電子商務(wù)是近年來伴隨著社會進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動，包括通過公開的網(wǎng)絡(luò)或非公開的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。截至1999年底，全球互聯(lián)網(wǎng)用戶約1.9億，4000多萬企業(yè)參與電子商務(wù)活動。1998年，全球電子商務(wù)貿(mào)易交易額約為450億美元，1999年猛增至2400多億美元。預(yù)計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。在我國，電子商務(wù)起步較晚。目前使用互聯(lián)網(wǎng)的人數(shù)只有1000萬，其中直接從事商務(wù)活動的只有15％。但是，我國的電子商務(wù)具有很大的潛力。據(jù)預(yù)測，我國的上網(wǎng)人數(shù)將以年均40％的速度增加，至2004年，將增至4000萬。這將大大地促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)不僅對傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會經(jīng)濟(jì)活動帶來了前所未有的沖擊，也對傳統(tǒng)稅收原則、稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)，對此必須予以高度重視。

與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點(diǎn)：1、全球性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢，開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界，不斷增大。2、流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動所需的固定基地。3、隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在，這使審計失去了基矗4、電子化、數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流，傳統(tǒng)的實(shí)物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。正是這些特點(diǎn)影響了傳統(tǒng)稅收原則的運(yùn)用，并給稅務(wù)管理帶來困難。

二、電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)的迅猛發(fā)展及其特點(diǎn)，對稅收概念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個方面。

（一）傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)難以適用

在現(xiàn)有國際稅收制度下，收入來源國對營業(yè)利潤征稅一般以是否設(shè)置“常設(shè)機(jī)構(gòu)”為標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)上以營業(yè)場所標(biāo)準(zhǔn)、人標(biāo)準(zhǔn)或活動標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，電子商務(wù)對這三種標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。

在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本中，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場所。只要締約國一方居民在另一方進(jìn)行營業(yè)活動，有固定的營業(yè)場所，如管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所等，便構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在。這條標(biāo)準(zhǔn)判斷在電子商務(wù)中難以適用，如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個服務(wù)器，但沒有實(shí)際的營業(yè)場所，是否也構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢?美國作為世界最大的技術(shù)出口國，為了維護(hù)其居民稅收管轄權(quán)，認(rèn)為服務(wù)器不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；而澳大利亞等技術(shù)進(jìn)口國則認(rèn)為其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

在傳統(tǒng)商務(wù)活動中，如果非居民通過非獨(dú)立地位人在一國開展商業(yè)活動，該非獨(dú)立地位人有權(quán)以非居民的名義簽訂合同，則認(rèn)為該非居民在該國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)環(huán)境中，國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨(dú)立地位人呢？各國對此也存在爭議。OECD財政事務(wù)委員會主任奧文斯認(rèn)為，若ISP在一國以外，而通過它進(jìn)行的活動，在該國范圍內(nèi)，則不應(yīng)將其視為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如果在一國范圍內(nèi)，但I(xiàn)SP客戶進(jìn)行活動只是其正常業(yè)務(wù)的一部分，那么，該ISP也不成為常設(shè)機(jī)構(gòu)；只有當(dāng)在一國的ISP活動全部或幾乎全部代表某一非居民時，該國才可將ISP視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

如果一個人沒有代表非居民簽訂合同的權(quán)利，但經(jīng)常在一國范圍內(nèi)為非居民提供貨物或商品的庫存，并代表該非居民經(jīng)常從該庫存中交付貨物或商品，傳統(tǒng)上認(rèn)為該非居民在一國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)中，在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺服務(wù)器(服務(wù)器可以貯存信息、處理定購)，是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢?美國與其他技術(shù)進(jìn)口國就此又存在意見分歧。

（二）電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分

大多數(shù)國家的稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商可以將原先以有形財產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來提供，如百科全書在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實(shí)物的形式存在，生產(chǎn)、銷售、購買百科全書被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和購買?，F(xiàn)在，顧客只需在互聯(lián)網(wǎng)上購買數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時游覽或得到百科全書，那么政府對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供勞務(wù)還是銷售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?

此外，稅收協(xié)定和各國稅法對不同類型的所得有不同的征稅規(guī)定。例如，非居民在來源國有營業(yè)利潤(即出售貨物所得)，只有通過非居民設(shè)在該國的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得時，該國才有權(quán)對此征稅。而對非居民在來源國取得的特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報酬，來源國通常只能征收預(yù)提稅。但目前電子商務(wù)使所得項目的劃分界限更加模糊，因為商品、勞務(wù)和特許權(quán)在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞時都是以數(shù)字化的資訊存在的，稅務(wù)當(dāng)局很難確定它是銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。如軟件的銷售，軟件公司以為，他們賣軟件，從理論上說正如賣書一樣，是在銷售貨物，這是一種貨物銷售所得。然而從知識產(chǎn)權(quán)法和版權(quán)法的角度看，軟件的銷售一直被當(dāng)成是一種特許權(quán)使用的提供。各國就如何對網(wǎng)上銷售和服務(wù)征稅的問題尚未有統(tǒng)一意見。

（三）稅收管轄權(quán)面臨的難題

首先，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動時，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計，商品被誰買賣也很難認(rèn)定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外，因此，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國對于收入來源地的判斷發(fā)生了爭議。

其次，居民（公民）稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)、國際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國家。稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也好像形同虛設(shè)。

此外，電子商務(wù)還導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突。世界上大多數(shù)國家都并行來源地稅收管轄權(quán)和居民（公民)稅收管轄權(quán)，并堅持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。然而，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)，比如通過互相合作的網(wǎng)址來提供修理服務(wù)、遠(yuǎn)程醫(yī)療診斷服務(wù)，這就使得各國對所得來源地判定發(fā)生爭議。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)跨國公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉(zhuǎn)讓定價從事國際稅收籌劃更加得心應(yīng)手，利用國際避稅地避稅、逃稅的機(jī)會與日俱增。如一些國際避稅地，已在國際互聯(lián)網(wǎng)上建立網(wǎng)址，并宣布向使用者提供“稅收保護(hù)”。美國作為電子商務(wù)的發(fā)源地，則基于其自身利益，明確表態(tài)要加強(qiáng)居民稅收管轄權(quán)。因此，地域稅收管轄權(quán)雖然不會被拋棄，但其地位已開始動遙

三、電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響

電子商務(wù)在影響稅收原則的同時，還給稅收征管的具體工作帶來一些難題。由于電子商務(wù)發(fā)展迅速，各國稅收征管對策難以跟上其步伐，這將造成國家稅收收入的流失，因此在研究電子商務(wù)影響稅收原則、概念的同時，必須注意其對稅務(wù)管理的影響。

1．各國稅收征管都離不開對憑證、帳冊和報表的審查，為了確認(rèn)納稅人申報的收入和費(fèi)用，納稅人需要保留準(zhǔn)確的會計記錄以備稅務(wù)當(dāng)局檢查。傳統(tǒng)上，這些記錄用書面形式保存。然而，電子信息技術(shù)的運(yùn)用，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，訂購、支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基矗電子商務(wù)還可以輕易改變營業(yè)地點(diǎn)，其流動性與隱蔽性，對稅收征管造成極大的壓力。

2．互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善。聯(lián)機(jī)銀行與電子貨幣的出現(xiàn)，使跨國交易的成本降至與國內(nèi)成本相當(dāng)。一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開通”聯(lián)機(jī)銀行”業(yè)務(wù)，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化的電子貨幣，可以迅速將錢轉(zhuǎn)移到國外，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)距離支付。一些公司已開始利用電子貨幣在避稅地的”網(wǎng)絡(luò)銀行”開設(shè)資金帳戶，開展海外投資業(yè)務(wù)，電子貨幣的轉(zhuǎn)移不易被監(jiān)督，將對稅法的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。

3．電子商務(wù)為納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實(shí)時溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的成本”合理地”分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，只要擁有一臺計算機(jī)、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話，任何一個公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。

4．隨著計算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加密技術(shù)的發(fā)展加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律對納稅知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護(hù)規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。

四、國外電子商務(wù)稅收對策

針對電子商務(wù)所帶來的稅收問題，美國、加拿大、澳大利亞、歐盟、OECD等許多國家和區(qū)域性組織，都展開了激烈的討論，并提出各自的對策。美國是電子商務(wù)的發(fā)源地，也是世界上第一個對此作出政策反應(yīng)的國家。美國財政部于1996年發(fā)表了《全球化電子商務(wù)的幾個稅收政策問題》的報告，提出以下稅收政策：1、稅收中性原則，不能由于征稅而使網(wǎng)上交易產(chǎn)生扭曲；2、各國在運(yùn)用現(xiàn)有國際稅收原則上，要盡可能達(dá)成一致，對于現(xiàn)行國際稅收原則不夠明確的方面需作適當(dāng)補(bǔ)充；3、對網(wǎng)上交易”網(wǎng)開一面”不開征新稅，即不對網(wǎng)上交易開征消費(fèi)稅或增值稅；4、從自身利益出發(fā)，強(qiáng)化居民稅收管轄權(quán)等。1998年10月美國國會通過“互聯(lián)網(wǎng)免稅法案”，對網(wǎng)上貿(mào)易給予3年的免稅期，并成立電子商務(wù)顧問委員會專門研究國際、聯(lián)邦、州和地方的電子商務(wù)稅收問題。該委員會于2000年3月20、21日在達(dá)拉斯召開第四次會議，建議國會將電子商務(wù)免稅期延長到2006年。

1998年5月20日，世界貿(mào)易組織132個成員國的部長們在日內(nèi)瓦達(dá)成一項協(xié)議，對在因特網(wǎng)上交付使用的軟件和貨物至少免征關(guān)稅一年。但這并不涉及實(shí)物采購即從一個網(wǎng)址定購產(chǎn)品，然后采取普通方式越過有形邊界交付使用。

作為協(xié)調(diào)發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的OECD早在1996年6月就著手研究電子商務(wù)稅收問題，多次召開部長級會議對電子商務(wù)稅收原則進(jìn)行磋商。在1998年渥太華會議與1999年巴黎會議上，就電子商務(wù)稅收問題達(dá)成如下共識：（1）保持稅制的中性、高效、確定、簡便、公平和靈活；（2）明確電子商務(wù)中消費(fèi)稅的概念和國際稅收規(guī)范；（3）對電子商務(wù)不開征新稅，而是采用現(xiàn)有的稅種；（4）提供數(shù)字化產(chǎn)品要與提供一般商品區(qū)別開來；（5）在服務(wù)被消費(fèi)的地方征收消費(fèi)稅；（6）要確保在各國間合理分配稅基，保護(hù)各國的財權(quán)，并避免雙重征稅；（7）在定義常設(shè)機(jī)構(gòu)時，要區(qū)分計算機(jī)設(shè)備的硬件與軟件，只有前者構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

五、完善我國電子商務(wù)稅收政策與管理的建議

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sp;與世界發(fā)達(dá)國家相比，電子商務(wù)在我國尚處于起步階段，電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題還不突出，我國尚沒有對付電子商務(wù)的稅收規(guī)定。我們應(yīng)密切關(guān)注電子商務(wù)的發(fā)展態(tài)勢及其對稅收的影響，盡早提出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收政策和管理措施。針對電子商務(wù)對稅收管理的挑戰(zhàn)，我們應(yīng)采取如下具體對策。

1．借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合我國實(shí)際，確定我國電子商務(wù)的稅收原則。一是在制定相關(guān)稅收政策時，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改和補(bǔ)充。二是暫不單獨(dú)開征新稅，不能僅僅針對電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨(dú)開征新稅。三是保持稅制中性，不能使稅收政策對不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。四是維護(hù)國家稅收利益，在互利互惠基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國應(yīng)有的稅收利益。

2．完善現(xiàn)行法律，補(bǔ)充有關(guān)針對電子商務(wù)的稅收條款?？紤]到我國仍屬于發(fā)展中國家，是先進(jìn)技術(shù)的純進(jìn)口國，為維護(hù)國家利益，在制定相關(guān)政策法規(guī)時，應(yīng)堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。盡管從短期來看，無須對電子商務(wù)征收新稅，但從長遠(yuǎn)來看，必須研究制定相關(guān)的稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等，在我國現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應(yīng)補(bǔ)充對電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。

3．建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。實(shí)行電子商務(wù)后，企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化，出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè)，因此，必須要求所有上網(wǎng)單位都向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。實(shí)施稅務(wù)稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站，來獲取企業(yè)的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。

4．加大稅收征管科研投入力度。從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型人才，尤其要提高稽查人員通過操作財務(wù)軟件查看企業(yè)財務(wù)報表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

5．緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務(wù)稽查。目前，在我國通過網(wǎng)上銀行，還未實(shí)現(xiàn)大額、實(shí)時、跨國資金結(jié)算，電子貨幣還未推行，電子商務(wù)法律不健全，電子票據(jù)的法律效力尚未確立。因此，付款手段不可能發(fā)生根本變化，通過銀行資金帳戶往來情況進(jìn)行稅務(wù)稽查是當(dāng)前對付電子商務(wù)的重要手段。

6．利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，將規(guī)范的納稅申報表及其附表設(shè)置在主頁中。納稅人通過計算機(jī)登錄訪問該主頁，將需要的納稅申報表等下載到自己的計算機(jī)中，輸入有關(guān)的申報數(shù)據(jù)后，以電子郵件方式發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信箱中，同時簽發(fā)一封信件寄給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以確認(rèn)該項申報的有效性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)信后，對電子信件進(jìn)行安全性檢查，然后轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)處理系統(tǒng)中，確認(rèn)該項申報有效。

第7篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅法課程;教學(xué)方法;實(shí)踐教學(xué);師資隊伍建設(shè)

目前,會計學(xué)本科專業(yè)基本設(shè)置了以基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理為主干的專業(yè)課,輔之以會計模擬實(shí)驗、會計信息系統(tǒng)等加強(qiáng)學(xué)生動手能力培養(yǎng)的課程體系,一般同時設(shè)置稅法相關(guān)課程。正如美國著名會計學(xué)家亨德里克森在《會計理論》一書中所說:“很多小企業(yè),會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響,并促進(jìn)一般會計實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持。通過稅法還可以促進(jìn)會計觀念的發(fā)展”。

由于稅法與會計工作有密切聯(lián)系,在很多情況下對會計政策選擇、會計方法等有決定性影響,要求會計學(xué)本科學(xué)生能夠熟練掌握稅法知識。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要方面,稅務(wù)籌劃對納稅人的技術(shù)要求較高,要求納稅人系統(tǒng)、熟練掌握稅法知識,并掌握一定的稅務(wù)籌劃技術(shù)。會計學(xué)本科專業(yè)系統(tǒng)地進(jìn)行稅法課程建設(shè)十分必要。

一、稅法相關(guān)課程的設(shè)置

稅法相關(guān)課程主要包括《稅法》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》(或稱《稅收籌劃》、《納稅籌劃》)、《稅收實(shí)務(wù)》和《國際稅收》等課程。目前各院校會計學(xué)本科專業(yè)對稅法相關(guān)課程的設(shè)置不盡相同,其中《稅法》一般為必修課,《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》、《稅收實(shí)務(wù)》和《國際稅收》一般為選修課。由于大學(xué)壓縮理論教學(xué)時間,增加實(shí)踐教學(xué)時間,多數(shù)會計本科專業(yè)或開設(shè)《稅法》及《稅務(wù)籌劃》或開設(shè)《稅法》和《稅務(wù)

會計》,部分側(cè)重注冊會計師方向或側(cè)重稅務(wù)的院校開設(shè)《稅收實(shí)務(wù)》和《國際稅收》。

二、教材及教學(xué)參考書選擇

1.教材選擇。開設(shè)《稅法》及《稅務(wù)籌劃》的專業(yè)有兩種開設(shè)方式,教材的選擇根據(jù)開設(shè)方式不同而不同:一種方式是分別開設(shè)《稅法》和《稅務(wù)籌劃》。先開設(shè)《稅法》,一般每周3學(xué)時,然后開設(shè)《稅務(wù)籌劃》,每周2學(xué)時。這樣的課程設(shè)置可以使學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅法知識和稅務(wù)籌劃技術(shù),學(xué)時較充裕;缺點(diǎn)是學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃時要求對稅法知識相當(dāng)熟悉,因為稅法是以前學(xué)期開設(shè),需要復(fù)述一些稅法規(guī)定。作為兩門課程來開設(shè),每門課程選擇獨(dú)立教材即可,可供選擇的教材很多,一定要注意稅法更新非?？?教材必須選用能跟上最新稅法變化的相應(yīng)教材。

另一種方式是只開設(shè)一門課《稅法及稅務(wù)籌劃》(或稱《稅法及稅收籌劃》),每周4課時。這樣的教材不多,許多院校是選擇一本稅法教材和一本稅務(wù)籌劃教材,同時使用。一般先學(xué)習(xí)某稅種的稅法規(guī)定及稅額計算,接著學(xué)習(xí)該稅種的籌劃技術(shù)。這樣設(shè)置的優(yōu)點(diǎn)是在學(xué)完某稅種后即學(xué)習(xí)該稅種的籌劃,效率比較高,限于學(xué)時不多,往往顧此失彼,各院?？煽紤]學(xué)時選擇開設(shè)。

開設(shè)《稅法》和《稅務(wù)會計》同樣也有以上兩種開設(shè)方式以及相應(yīng)教材選用,一是分別開設(shè)《稅法》和《稅務(wù)會計》。這樣的課程設(shè)置可以使學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅法知識和稅務(wù)會計知識,學(xué)時較充裕;缺點(diǎn)是《稅務(wù)會計》中有關(guān)所得稅會計部分與《財務(wù)會計》中重復(fù),設(shè)置教學(xué)計劃時要做好調(diào)整。另一種方式是只開設(shè)一門課《稅法及稅務(wù)會計》,將《稅法》和《稅務(wù)會計》進(jìn)行整合。

2.教學(xué)參考書選擇。稅法的一大特點(diǎn)是更新非?？?教材往往跟不上稅法的變化。如果選用的教材上有已被廢止的稅法規(guī)定,任課教師必須補(bǔ)充相應(yīng)最新條文,勢必增加老師和學(xué)生的負(fù)擔(dān),可以考慮使用最新的稅法考試用書作為教學(xué)參考書,如注冊會計師考試《稅法》教材(或注冊稅務(wù)師考試教材)?？荚囉脮膬?yōu)點(diǎn)是最新最權(quán)威,缺點(diǎn)是體系不太合適,它的體系是為考試用的,不如一般的高校教學(xué)用教材知識點(diǎn)講解系統(tǒng)全面,不過這一缺點(diǎn)可以通過任課教師的講解彌補(bǔ)?？傮w來說,因為注會《稅法》教材的權(quán)威性及更新快,許多院校用它做教學(xué)用書。

三、教學(xué)方法與教學(xué)手段

教學(xué)方法除了課堂講授外,要積極嘗試其他方式,尤其突出實(shí)踐教學(xué)、案例教學(xué)。教學(xué)手段可以充分利用多媒體技術(shù),支持教學(xué)方法創(chuàng)新。對如何提高教學(xué)效果的研究已經(jīng)很多,本文強(qiáng)調(diào)以下兩點(diǎn):

1.重視實(shí)踐教學(xué)。稅法相關(guān)課程的性質(zhì)決定了課程必須結(jié)合案例,結(jié)合實(shí)踐?？梢酝ㄟ^錄像觀看、稅法專家講座等方式讓學(xué)生學(xué)習(xí)實(shí)際操作。如現(xiàn)在企業(yè)普遍實(shí)行電子報稅,可以請稅務(wù)部門工作人員利用多媒體講解模擬電子報稅過程,或購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實(shí)訓(xùn)室,由學(xué)生獨(dú)立完成電子報稅業(yè)務(wù);對《稅務(wù)籌劃》的教學(xué),應(yīng)將會計師(稅務(wù)師)事務(wù)所和企業(yè)作為主要實(shí)踐場所,讓學(xué)生在真實(shí)的情境下運(yùn)用所學(xué)理論知識分析和解決實(shí)際問題,或利用中稅網(wǎng)等互聯(lián)網(wǎng)上的實(shí)際稅務(wù)籌劃案例讓學(xué)生分析,練習(xí)綜合運(yùn)用會計、稅法和稅務(wù)籌劃知識的能力。

2.習(xí)題庫試題庫作用有限。在建立精品課的過程中,一般會建立該門課程的習(xí)題庫試題庫,但稅法課程更新快的特點(diǎn)決定了稅法課程的習(xí)題庫試題庫作用有限。稅法是以現(xiàn)行稅法條文為標(biāo)準(zhǔn),兩年前建立的習(xí)題試題庫可能因稅法的變化已經(jīng)不再適用,即使建立了習(xí)題庫試題庫也必須不斷更新?？梢钥紤]使用當(dāng)年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題(或注冊稅務(wù)師稅法習(xí)題)作為參考。

四、師資隊伍建設(shè)

1.稅法課程的教師應(yīng)具備綜合專業(yè)基礎(chǔ)

首先,稅法課程的教師應(yīng)具有一定會計知識,熟悉企業(yè)會計核算實(shí)務(wù)。這在企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理上表現(xiàn)得非常明顯。我國的企業(yè)所得稅實(shí)行納稅申報制度,需要納稅人具備相當(dāng)專業(yè)的稅收知識和會計知識。尤其對《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》的差異要非常熟悉,這樣才能把所得稅講好。

其次,稅務(wù)籌劃課程的教師除精通稅法外,還必須具備財務(wù)管理知識。如稅務(wù)籌劃在計算時一般會用到折現(xiàn)計算,另外,稅務(wù)籌劃中有企業(yè)籌資的籌劃,就需要用到財務(wù)管理中籌資方式的相關(guān)知識等。

2.重視“雙師型”教師的培養(yǎng)。會計專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)問題,一直是近幾年各高校普遍關(guān)注的問題。有些院校鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試,借此提高稅法專業(yè)素質(zhì),提高稅務(wù)操作能力;有些院校鼓勵專業(yè)教師到校外實(shí)習(xí),教師實(shí)行輪流實(shí)習(xí)制度等。通過這些措施,目的是增加教師的實(shí)際經(jīng)驗,提高教師的專業(yè)素養(yǎng),這樣對提高授課水平、增強(qiáng)教學(xué)效果有很大幫助。

總之,稅法相關(guān)課程有其特殊性,在組織教學(xué)時應(yīng)科學(xué)設(shè)置課程體系,合理選擇教材及參考用書,精心選擇教學(xué)方法,重視師資隊伍建設(shè)等,通過以上措施提高教學(xué)效果,滿足企業(yè)對會計專業(yè)學(xué)生稅法知識結(jié)構(gòu)的需要。

參考文獻(xiàn)

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[2]姚愛科.試論《稅務(wù)會計》課程與《稅法》課程的整合[J].會計之友.2009(6)

第8篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范措施

近年來，我國著眼優(yōu)化能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷加大扶持力度，促進(jìn)了新能源發(fā)電企業(yè)的蓬勃發(fā)展，市場競爭也更加激烈。同時，隨著國家法制體系的健全，稅務(wù)部門加強(qiáng)了新能源企業(yè)的稅收規(guī)范管理。在這種形勢下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控就顯得尤為重要，以海上風(fēng)電企業(yè)為例，其本身具有投資規(guī)模大、開發(fā)難度高、回收時間長等特點(diǎn)，因此，積極開展稅務(wù)風(fēng)險的識別、防范工作，對于企業(yè)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展的重要性更加突顯出來。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了幾十年的持續(xù)、快速發(fā)展，人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時，出現(xiàn)了資源、能源的巨大消耗，生態(tài)環(huán)境保護(hù)壓力不斷增加。為有效改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，我國加大了新能源發(fā)電等企業(yè)的發(fā)展力度，相繼出臺了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。［1］但是，極個別企業(yè)為了減少成本、提升效益，贏得市場競爭，不惜通過偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當(dāng)利益，造成了嚴(yán)重的危害。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)因沒有嚴(yán)格遵守稅收政策，導(dǎo)致未來的潛在利益可能產(chǎn)生損失。具體來看，主要包括兩個方面：第一，企業(yè)在納稅時，其行為不符合稅收政策，沒有繳或者少繳了應(yīng)繳的稅款，產(chǎn)生補(bǔ)罰稅款、增收滯納金、名譽(yù)受損等危害。第二，企業(yè)的日常經(jīng)營不能夠科學(xué)地適用稅法，沒有全面利用優(yōu)惠政策，以致納稅成本增加，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的降低。同時，有少數(shù)企業(yè)為少繳稅款，以稅收籌劃的形式避稅，然而，實(shí)際操作中因沒有嚴(yán)格遵守稅收政策，給企業(yè)的未來經(jīng)營帶來了潛在的風(fēng)險。新能源企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，一方面，應(yīng)該充分利用好相關(guān)的財稅優(yōu)惠政策，合理降低企業(yè)生產(chǎn)成本，另一方面，必須切實(shí)遵守稅收政策，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險，才能夠真正實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)效益、增強(qiáng)競爭力的目標(biāo)。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別和防范的重要意義

我國稅法具有剛性特征，一旦納稅人有違法行為，將受到罰款、征收滯納金等行政處罰，直至刑事追究。所以，新能源發(fā)電企業(yè)管理層必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)識別和防范工作，以更好地促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

（一）能夠促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策

隨著我國稅收征管體系的不斷完善，企業(yè)出現(xiàn)的違法行為將受到精準(zhǔn)、嚴(yán)厲的處罰，一方面，征收滯納金、罰款等將造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的加重，另一方面，會導(dǎo)致企業(yè)未來的合同簽訂、融資、上市等各個方面的不利影響。重視稅務(wù)風(fēng)險的識別、防范工作，有利于新能源發(fā)電企業(yè)管理層統(tǒng)籌把握政策方向，增強(qiáng)投資、財務(wù)、發(fā)展前景等戰(zhàn)略性決策的科學(xué)性。

（二）能夠利于企業(yè)降低成本

近年來，特別是疫情發(fā)生以來，國家出臺了一系列稅收等方面的優(yōu)惠政策，同時，針對新能源企業(yè)專門制定了扶持性的產(chǎn)業(yè)政策，有助于企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。新能源企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，如果積極做好稅務(wù)風(fēng)險的識別、防范工作，將能夠充分享受政策紅利，相反，如果措施不當(dāng)，不僅會導(dǎo)致成本增加，而且可能喪失稅收優(yōu)惠政策享受資格，甚至產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)人員受到刑事處罰的嚴(yán)重后果。

（三）能夠幫助企業(yè)樹立良好形象

隨著我國誠信體系的日益完善，以及互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信用記錄直接關(guān)系企業(yè)的發(fā)展前景，被視為企業(yè)的命脈所在。如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，將直接增加稅務(wù)成本，降低經(jīng)濟(jì)效益，同時，更將嚴(yán)重影響企業(yè)的公眾形象。特別是海上風(fēng)電等新能源發(fā)電企業(yè)，作為國家重點(diǎn)扶持的新興行業(yè)，如果因偷稅漏稅被處罰的話，在互聯(lián)網(wǎng)上將無處遁形，給企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)帶來惡劣影響，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。

三、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別

目前，我國新能源發(fā)電企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中，涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅等，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。所以，應(yīng)予以高度重視，切實(shí)加大稅務(wù)風(fēng)險識別力度。

（一）增值稅方面

增值稅是新能源發(fā)電企業(yè)遇到的主要稅種之一。由于實(shí)行抵扣制，增值稅的稅款計算、繳納比較復(fù)雜，財務(wù)人員稍有不慎，就可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。所以，在增值稅的稅務(wù)風(fēng)險管控方面，新能源發(fā)電企業(yè)要從銷項稅、進(jìn)項稅等各方面全面統(tǒng)籌，杜絕潛在的稅務(wù)隱患。比如，如果新能源發(fā)電企業(yè)不能本著真實(shí)、合理的原則對銷售業(yè)務(wù)的銷項稅金進(jìn)行認(rèn)真核定，就很容易出現(xiàn)虛開發(fā)票的嚴(yán)重后果。

（二）所得稅方面

我國對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行積極的扶持政策，比如，在所得稅等方面的優(yōu)惠力度非常大。因此，很多國內(nèi)的新能源發(fā)電企業(yè)都在積極爭取這一資格，以海上風(fēng)電為例，其技術(shù)含量較高，具備申報的行業(yè)優(yōu)勢，但是，國家對高新技術(shù)企業(yè)有很多硬性規(guī)定，包括研發(fā)費(fèi)用支出比例、產(chǎn)品銷售收入比例等，一旦企業(yè)的這些數(shù)據(jù)不達(dá)標(biāo)，不但無法享受所得稅方面的優(yōu)惠，而且有可能導(dǎo)致被罰款、征收滯納金等后果。所以，新能源發(fā)電企業(yè)在積極爭取優(yōu)惠政策的過程中，要統(tǒng)籌把握，避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）房產(chǎn)稅方面

前期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是很多新能源企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益的重要途徑。比如，新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的取得主要依靠電量銷售，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與電量銷售成正比。在新能源發(fā)電企業(yè)的基建項目擴(kuò)大過程中，不可避免地會牽涉到建筑物的投資，所以，房產(chǎn)稅也是一種較為常見的稅種。建設(shè)周期一般為1—2年，便能夠開展預(yù)轉(zhuǎn)固處理。在這一過程中，采取的是打包計入一項總資產(chǎn)的形式，其中的房屋建筑物涉及房產(chǎn)稅，但沒有單獨(dú)列示，關(guān)于房屋建筑物價值的確定是較為重要的涉稅風(fēng)險之一，應(yīng)引起高度重視。

（四）土地使用稅方面

新能源發(fā)電企業(yè)獲取收益主要來源是電量銷售。對于海上風(fēng)電等企業(yè)來說，在新項目的開發(fā)、建設(shè)過程中，或多、或少不可避免地都會牽涉土地占用問題，因此，土地使用稅成為主要的稅種之一。實(shí)際操作中，土地使用面積是稅收繳納的重要依據(jù)，其確定也是一項不可忽視的涉稅風(fēng)險，必須引起高度重視。

（五）契稅方面

在新能源發(fā)電企業(yè)涉及的諸多稅種中，契稅相對來講較為簡單一些，但是，如果實(shí)際處理不當(dāng)，也可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。比如，有的新能源發(fā)電企業(yè)在契稅繳納時，僅僅關(guān)注土地出讓金問題，卻忽視了基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。一旦被查實(shí)，除補(bǔ)繳稅款之外，還可能被征收滯納金。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的對策分析

稅務(wù)風(fēng)險的識別、防范是一項綜合性、系統(tǒng)性工程，絕不僅僅牽涉到財務(wù)部門，更不僅僅是會計人員的事，需要企業(yè)管理層高度重視，各部門負(fù)責(zé)人、每名員工共同努力，才能夠及時識別風(fēng)險，防范問題的發(fā)生。

（一）優(yōu)化內(nèi)部管控，規(guī)范納稅流程

近年來，我國新能源發(fā)電企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量日益增多，同時，市場競爭也更加激烈。面對這種形勢，新能源企業(yè)在推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管控，優(yōu)化內(nèi)部管理，通過稅收籌劃等方式，有效降低稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。要重點(diǎn)關(guān)注增值稅的風(fēng)險管控工作，持續(xù)規(guī)范納稅流程，在財務(wù)核算時，要切實(shí)加強(qiáng)進(jìn)項稅的管理，防范增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)虛開現(xiàn)象，要堅決進(jìn)行杜絕。

（二）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅流程的控制

當(dāng)前，我國企業(yè)需要繳納的稅種中，企業(yè)所得稅操作相對較為復(fù)雜，因此，很多企業(yè)常出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。對于新能源發(fā)電企業(yè)，特別是成立時間較短的企業(yè)，更應(yīng)該引起高度重視，比如，要切實(shí)關(guān)注成本費(fèi)用扣除比例的規(guī)定，以及對那些視同收入的行為雖未開票也要計入收入的規(guī)定，不斷優(yōu)化管理流程，防止操作失誤，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（三）提高房產(chǎn)稅等的防范水平

第一，房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險的防范。對于房屋建筑物價值測定這一敏感問題，可以通過造價部門，或者中介造價機(jī)構(gòu)進(jìn)行，以此作為納稅依據(jù)，避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。第二，土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險的防范。應(yīng)該根據(jù)土地使用證核發(fā)面積，落實(shí)好所屬地區(qū)分類既定單位稅額，以科學(xué)計算土地使用稅的應(yīng)繳稅額。第三，契稅稅務(wù)風(fēng)險的防范。在繳納契稅的過程中，計稅依據(jù)尤為重要，也是很多新能源發(fā)電企業(yè)容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，除土地出讓金外，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等都應(yīng)列入計稅依據(jù)，在實(shí)踐過程中，應(yīng)引起新能源發(fā)電企業(yè)的高度重視，防止風(fēng)險發(fā)生。

五、結(jié)語

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會財富不斷增加，群眾生活日益提高，但是，也產(chǎn)生了能源消耗增多、環(huán)境污染加重等問題。為此，我國出臺了一系列優(yōu)惠政策，促進(jìn)了海上風(fēng)電、核電等新能源發(fā)電行業(yè)的蓬勃興起，市場競爭呈現(xiàn)出激烈化態(tài)勢。面對這一形勢，新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的識別、防范工作，提高內(nèi)部管控水平，就顯得特別重要。針對增值稅、所得稅等方面可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)積極通過規(guī)范納稅流程等途經(jīng)予以解決，避免問題的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［3］曹晶.探討新稅制政策背景下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（3）.

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第9篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：“產(chǎn)業(yè)+會計” 管控

一、問題產(chǎn)生背景

2014年初，N公司為適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，明確提出：傳感器，軌道門、環(huán)保三大產(chǎn)業(yè)并駕發(fā)展。調(diào)整了公司的“十二五”戰(zhàn)略后兩年經(jīng)營工作目標(biāo)：2015年，公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模突破5億元，三大產(chǎn)業(yè)規(guī)模均過億元。新組建了三大產(chǎn)業(yè)事業(yè)部，事業(yè)部明確了經(jīng)營目標(biāo)KPI績效考核。N公司財務(wù)以公司新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，快速響應(yīng)公司產(chǎn)業(yè)管控要求，提出建立“1+2+3”財務(wù)新型管控模式。即：一個財務(wù)資產(chǎn)部管理指導(dǎo)公司多產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展需求；建立財務(wù)兩級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制負(fù)責(zé)公司產(chǎn)業(yè)服務(wù)；選定3個責(zé)任能力強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)會計負(fù)責(zé)參與三大產(chǎn)業(yè)管報編制、分析、指導(dǎo)。新的組織機(jī)構(gòu)和新的財務(wù)管控模式確定，為公司實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

二、管控制定

2014年3月，N公司經(jīng)營管理層明確提出產(chǎn)業(yè)間：推協(xié)同發(fā)展、強(qiáng)考核落地。公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理與各產(chǎn)業(yè)事業(yè)部經(jīng)營班子成員簽訂年度經(jīng)營責(zé)任狀。責(zé)任狀明確各產(chǎn)業(yè)的全年工作目標(biāo)、KPI指標(biāo)，重點(diǎn)工作、職能部門與各產(chǎn)業(yè)協(xié)同幫扶要求。N公司堅持“制度管人、流程管事”的原則，公司財務(wù)力推將CRM客戶關(guān)系、SRM供應(yīng)商、PLM產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)與SAP、預(yù)算、費(fèi)用控制系統(tǒng)實(shí)行無縫銜接，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)與部門間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理，以此打造預(yù)算-執(zhí)行-監(jiān)管-考評的閉環(huán)管理。

三大產(chǎn)業(yè)彼此間沒有共性和關(guān)聯(lián)性，每個產(chǎn)業(yè)面對的客戶群、市場環(huán)境也不一樣，財務(wù)要洞察各產(chǎn)業(yè)的財務(wù)與非財務(wù)有價值信息，并在此基礎(chǔ)之上高效制定有效的財務(wù)管控模式。N公司財務(wù)為適應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，基于業(yè)財融合，助推“產(chǎn)業(yè)+會計”的管控服務(wù)，促進(jìn)財務(wù)價值創(chuàng)造，提升企業(yè)的市場競爭力和產(chǎn)業(yè)的盈利能力。

三、傳感器管控

傳感器是N公司的支柱產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品劃分為電流、電壓、速度等類別系列。產(chǎn)品市場領(lǐng)域為：鐵路、城軌市場的傳感器銷售相對穩(wěn)定，產(chǎn)品知名度較大；工業(yè)品市場則為新興開拓領(lǐng)域，產(chǎn)品市場推廣、成本競爭壓力大。產(chǎn)品是以訂單式承接市場客戶需求，產(chǎn)業(yè)會計聚焦于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動，對其價值鏈流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，其作用的核心內(nèi)容為：①產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本及其差異分析；②產(chǎn)品類別盈利能力分析；③營銷、客戶、產(chǎn)品價值管理；④資源配置、產(chǎn)品市場型項目閉環(huán)管理；⑤供應(yīng)鏈價值管理、戰(zhàn)略成本控制等。

（一）嘗試多維度成本管控

傳感器產(chǎn)業(yè)以銷售預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，產(chǎn)業(yè)會計對鐵路、城軌市場的傳感器按產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本維度管理，同時對客戶銷售的產(chǎn)品按類別進(jìn)行盈利能力分析；工業(yè)品新興市場劃分為：新能源汽車、風(fēng)力發(fā)電、光伏產(chǎn)品市場，按產(chǎn)品線生產(chǎn)的產(chǎn)品類別變動成本進(jìn)行管理。在制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合生產(chǎn)、工藝、技術(shù)等根據(jù)產(chǎn)品類型生產(chǎn)的工藝難易程度，對產(chǎn)品類別的作業(yè)費(fèi)率和能耗費(fèi)率設(shè)定幾個等級標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)地歸集產(chǎn)品間接成本，有利于不同市場領(lǐng)域的產(chǎn)品競爭。如：產(chǎn)業(yè)會計對風(fēng)力發(fā)電市場的產(chǎn)品報價及量本利分析時，側(cè)重按客戶銷售的產(chǎn)品類別材料成本利潤率或季度訂單額度進(jìn)行考核；鐵路市場由于對產(chǎn)品質(zhì)量及性能要求較高，則按產(chǎn)品平均毛利率或產(chǎn)品基準(zhǔn)價加成報價，確保產(chǎn)業(yè)整體盈利能力。

（二）樹立營銷客戶產(chǎn)品價值管理

2014年前，傳感器營銷是以訂單式生產(chǎn)承接市場業(yè)務(wù)的。產(chǎn)業(yè)會計對以前年度營銷的傳感器產(chǎn)品及客戶財務(wù)數(shù)據(jù)整理結(jié)果見圖1和圖2。

從圖1和圖2的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析得出，N公司傳感器營銷產(chǎn)品類型、銷售金額完全符合市場管理的28定律原則：2012年銷量占80%的產(chǎn)品種類與2013年銷量占80%的產(chǎn)品種類中有85%是同種類別型產(chǎn)品，即有50種主型產(chǎn)品每年都有較好的銷售業(yè)績?；诠井a(chǎn)能效益、客戶利益最大化原則，產(chǎn)業(yè)會計向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷售產(chǎn)品類型及客戶盈利能力分析專項報告，公司領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)產(chǎn)業(yè)會計提供的專項財務(wù)管理報告和公司產(chǎn)能情況，及時決策調(diào)整了部分主型產(chǎn)品銷售接單方式：由訂單式銷售改為庫存式銷售，進(jìn)而促使了公司主型產(chǎn)品的生產(chǎn)、計劃、采購方式的轉(zhuǎn)變，推動了公司后端供應(yīng)鏈價值管理，提高了公司的產(chǎn)能配置效率和大客戶開發(fā)戰(zhàn)略，提升了戰(zhàn)略客戶的服務(wù)價值。

四、軌道門管控

軌道門是N公司新興產(chǎn)業(yè)，為了提升產(chǎn)業(yè)團(tuán)隊的戰(zhàn)斗力和行業(yè)內(nèi)市場影響力，公司以中標(biāo)市場項目年度合同總額對產(chǎn)業(yè)進(jìn)行KPI績效考核。由于項目執(zhí)行期限一般在6個月以上，產(chǎn)業(yè)會計以項目管理的形式對產(chǎn)業(yè)實(shí)行財務(wù)閉環(huán)管理：計劃―預(yù)算―執(zhí)行―監(jiān)控―分析―考核。項目經(jīng)理對項目交付質(zhì)量、進(jìn)度及盈利能力負(fù)總責(zé)。

項目合同簽訂時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合相關(guān)部門制定《項目成本概預(yù)算管控方案》，設(shè)定了項目概預(yù)算控制總目標(biāo)，為后期項目實(shí)施執(zhí)行考核提供了可行性依據(jù)。項目立項后，項目關(guān)鍵物料采購設(shè)定招投標(biāo)管控目標(biāo)，產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)項目管控的要求，在SAP系統(tǒng)和項目管理集成系統(tǒng)中同時設(shè)立了幾個子項目工作令號，項目發(fā)生的任何費(fèi)用均按子項目工作令號進(jìn)行歸集，做到事前有預(yù)算、事中有監(jiān)控，事后有分析考核。

N公司財務(wù)管控規(guī)定，項目完成交付3個月內(nèi)，產(chǎn)業(yè)會計將根據(jù)SAP及項目管理集成系統(tǒng)項目材料成本及費(fèi)用歸集的實(shí)際發(fā)生情況做出詳細(xì)的財務(wù)決算分析報告承上公司管理層做相應(yīng)的考核決策，產(chǎn)業(yè)部經(jīng)營層及項目經(jīng)理的年薪有10%是項目業(yè)績考核決定。項目財務(wù)決算分析報告涵蓋內(nèi)容為：①項目實(shí)施實(shí)際與預(yù)算對標(biāo)情況；②項目總體盈利情況分析；③項目費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況分析；④項目主要存在的問題；⑤后續(xù)項目實(shí)施建議改進(jìn)部分措施。

五、環(huán)保產(chǎn)業(yè)管控

環(huán)保產(chǎn)業(yè)是N公司朝陽產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機(jī)械分離四大核心技術(shù)，擁有真空集便裝置、污物轉(zhuǎn)儲系統(tǒng)、感應(yīng)衛(wèi)生潔具等產(chǎn)品系列共50余種產(chǎn)品，應(yīng)用于軌道交通、海洋船舶工程、農(nóng)村污水處理、野外作業(yè)與宿營、公共衛(wèi)生設(shè)施、市政環(huán)保工程六大應(yīng)用市場。

N公司財務(wù)對于軌道交通市場領(lǐng)域的真空集便裝置和機(jī)車整體衛(wèi)生間等產(chǎn)品，按品種法分產(chǎn)品類型標(biāo)準(zhǔn)成本在SAP系統(tǒng)中設(shè)置產(chǎn)品BOM層級系統(tǒng)管控，同時對接CRM和SRM集成系統(tǒng)。其他市場的產(chǎn)品基本上按項目成本概預(yù)算方案進(jìn)行財務(wù)閉環(huán)管理。

N公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，事業(yè)部對產(chǎn)業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)負(fù)責(zé)；同時對不同的應(yīng)用市場設(shè)置了專項的KPI考核目標(biāo)，由產(chǎn)業(yè)部市場總監(jiān)對市場型項目負(fù)責(zé)；產(chǎn)業(yè)部技術(shù)總監(jiān)對研發(fā)型項目的成果交付負(fù)責(zé)。產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)產(chǎn)業(yè)部職責(zé)分工為管理層提供不同的專項管理分析報表以便決策支持，如：產(chǎn)業(yè)部的營收利潤表（月度）、市場型的項目成本概預(yù)算管報、研發(fā)型的項目費(fèi)用歸集報表（季度）等。

六、財務(wù)創(chuàng)造價值增值

N公司按產(chǎn)業(yè)板塊責(zé)權(quán)利職責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置以來，產(chǎn)業(yè)會計從“事后財務(wù)核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c預(yù)測，事中管控服務(wù)”。以經(jīng)營、財務(wù)大數(shù)據(jù)為支撐，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)會計的預(yù)測、控制、分析等職能，推動“產(chǎn)業(yè)+會計”工作提質(zhì)增效，同時將財務(wù)與非財務(wù)信息相結(jié)合對稱分析，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有力支持。

（一）決策支持

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，產(chǎn)業(yè)會計參與產(chǎn)業(yè)服務(wù)指導(dǎo)時，通過對客戶銷售的產(chǎn)品類型數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析，為產(chǎn)業(yè)部門提供有價值的市場需求信息，公司管理層決定將50種傳感器主型產(chǎn)品由訂單式銷售調(diào)整為庫存式銷售管理，提升了公司的產(chǎn)能、資源配置效率，促進(jìn)了公司的業(yè)績增長，同時也為客戶創(chuàng)造了服務(wù)價值。

（二）業(yè)財融合

基于N公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，明確要求產(chǎn)業(yè)會計向產(chǎn)業(yè)管理層提供有針對性的專項管理分析報表，參與產(chǎn)業(yè)相關(guān)工作例會，聽取收集產(chǎn)業(yè)相關(guān)的有價值財務(wù)信息，與產(chǎn)業(yè)對接對其信息深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)測、決策、管理服務(wù)。如果說，財務(wù)會計是企業(yè)事后核算的價值記錄員，那么產(chǎn)業(yè)會計就是企業(yè)的價值創(chuàng)造者。

“互聯(lián)網(wǎng)+”下財會人員轉(zhuǎn)型：產(chǎn)業(yè)會計不僅要與生產(chǎn)運(yùn)營和投資管理對接融合，更要與工藝、技術(shù)、設(shè)計強(qiáng)化聯(lián)動。因為產(chǎn)品的80%成本由工藝、技術(shù)、設(shè)計所決定的，產(chǎn)業(yè)會計若能在產(chǎn)品設(shè)計過程參與產(chǎn)品成本管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。2014年10月，產(chǎn)業(yè)會計參加環(huán)保產(chǎn)業(yè)的月度例會，知悉某系列客車真空集便裝置在科研試制的產(chǎn)品BOM層級結(jié)構(gòu)中配有兩個自主設(shè)計的軟件信息產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)會計事后組織相關(guān)人員辦理此兩個軟件著作權(quán)的申報備案。2015年5月，某系列客車真空集便裝置實(shí)現(xiàn)批量生產(chǎn)銷售，該系列產(chǎn)品獲得了軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，提升了產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。

（三）稅收籌劃

基于產(chǎn)業(yè)對接服務(wù)，產(chǎn)業(yè)會計著重關(guān)注業(yè)務(wù)方面更有附加值的經(jīng)營活動，充分發(fā)揮“產(chǎn)業(yè)+會計”在決策支撐、資源保障、價值創(chuàng)造、風(fēng)險防范等作用，引領(lǐng)企業(yè)資源配置，帶動企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。

稅收籌劃是產(chǎn)業(yè)會計關(guān)注的一環(huán)。2014年，對接產(chǎn)業(yè)的工藝、技術(shù)、設(shè)計，產(chǎn)業(yè)會計對科研試制設(shè)計項目實(shí)行IPD全流程管控評審，尤其關(guān)注市場型的科研項目FAI結(jié)題評審，對市場型科研項目實(shí)行財務(wù)閉環(huán)管理。2014年9月，通過對產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的事前策劃，事中管控，N公司第一次實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品市場銷售，全年實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品退稅收入突破100萬元；2015年，N公司三大產(chǎn)業(yè)都實(shí)現(xiàn)了軟件產(chǎn)品銷售，軟件產(chǎn)品的銷售大大提升了公司產(chǎn)業(yè)的盈利業(yè)績。2014年3月，軌道門產(chǎn)業(yè)中標(biāo)某城市地鐵維保項目合同，項目跨期3年。在簽訂項目合同時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合證券法律部對項目合同進(jìn)行專項評審。在確保合同總額不變的條件下，通過雙方協(xié)商同意修改子項目的銷售商業(yè)模式，不但符合稅法規(guī)則規(guī)避了公司的稅收風(fēng)險，而且合理降低了項目合同的整體稅負(fù)率，提升了產(chǎn)業(yè)市場項目的盈利空間。