稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè)；納稅籌劃；必要性；方式

一、引言

石油是當(dāng)今社會(huì)重要的能源物資，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著舉足輕重的影響。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部門，自然也被提到了一個(gè)新的高度上來(lái)重新審視。可以說(shuō)，石油銷售企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)管理、利潤(rùn)分配等行為都會(huì)涉及到與稅收相關(guān)的領(lǐng)域，開(kāi)展納稅籌劃相關(guān)工作，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，不斷鞏固自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就成為當(dāng)前形勢(shì)下各家石油銷售企業(yè)的重點(diǎn)研究范疇。從我國(guó)目前的狀況來(lái)看，石油銷售企業(yè)所涉及到的成品油批發(fā)、零售、倉(cāng)儲(chǔ)等內(nèi)容都基本進(jìn)入完全競(jìng)爭(zhēng)階段，各家企業(yè)要想再競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。石油銷售企業(yè)的納稅籌劃的主旨在于在不違法國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)的前提條件下，通過(guò)對(duì)自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排，采用降低實(shí)際稅賦的方法來(lái)力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，切實(shí)達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的目的。

二、石油銷售企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的必要性分析

1.是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障

任何企業(yè)的管理工作都需要一定的目標(biāo)作為推動(dòng)力，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，石油銷售企業(yè)也必須順應(yīng)市場(chǎng)的需求，更新財(cái)務(wù)管理理念，激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和化解危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，石油銷售企業(yè)也逐漸樹(shù)立起了以提高經(jīng)濟(jì)效益為根本，以資產(chǎn)、資金管理為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并且在此過(guò)程中逐步推行預(yù)決算制度和責(zé)任落實(shí)制度。要想實(shí)現(xiàn)這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，就要求石油銷售企業(yè)必須敏銳捕捉宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)、內(nèi)部管理、稅收等各個(gè)方面的信息和變化，做到未雨綢繆。全面、系統(tǒng)地分析財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)內(nèi)容出現(xiàn)紕漏都可能造成整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的失效，其中稅收工作就是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。稅收情況會(huì)直接影響一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，特別是對(duì)于石油銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及到的稅種較為反復(fù)，稅負(fù)也較高，如果忽視納稅籌劃工作，可能會(huì)減少企業(yè)的可使用資金量，不利于投資，從而影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，開(kāi)展納稅籌劃工作對(duì)于石油銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)刻不容緩。

2.是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑

首先，進(jìn)行納稅籌劃工作，可以幫助石油銷售企業(yè)改善資金的使用狀況，為企業(yè)爭(zhēng)取到更多可以靈活使用的資金，提高財(cái)務(wù)靈活性，能夠在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。規(guī)范企業(yè)的資金管理需要注重對(duì)現(xiàn)金流的控制、強(qiáng)化開(kāi)源節(jié)流的思想，這樣的資金管理模式從客觀上要求企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，合理降低資金占用量，切實(shí)提高資金使用效率，是幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作水平的有利途徑。其次，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的有機(jī)組成部門，對(duì)完善財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)運(yùn)作緊密相關(guān)，尤其是對(duì)資金量大，分支機(jī)構(gòu)多的石油銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。

3.是企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要

石油作為一種世界各國(guó)都十分重視的戰(zhàn)略性能源，注定了其在生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格把控。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，各行各業(yè)對(duì)于石油的需求量與日俱增，尤其是在加入WTO滯后，國(guó)外的石油銷售企業(yè)通過(guò)較為成熟的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和先進(jìn)的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，為自己擴(kuò)大市場(chǎng)份額做足準(zhǔn)備。我國(guó)的石油銷售企業(yè)如果要想在于國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須做到科學(xué)降低成本。從客觀上來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)于石油的進(jìn)口依賴程度超過(guò)50%，要想明顯降低成本有一定難度，鑒于此，通過(guò)納稅籌劃工作合理降低稅收方面的支出就顯得更加重要。

三、石油銷售企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的主要方式

1.提高企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。石油銷售企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要意義，將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，放在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面進(jìn)行考量。由于受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思想的影響，我國(guó)的很多石油銷售企業(yè)并沒(méi)有關(guān)于稅收這一部分的決策模式，這樣的缺失一方面是我國(guó)企業(yè)沒(méi)有將納稅籌劃工作與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、方向聯(lián)系起來(lái)，另一方面就是企業(yè)管理者還缺乏相關(guān)的意識(shí)，納稅籌劃意識(shí)較為落后。隨著外部環(huán)境的改變，石油銷售企業(yè)的管理者必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合自身發(fā)展?fàn)顩r的納稅籌劃方案，對(duì)于以往的籌劃方案也需按照新的理念和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新評(píng)估，做到納稅籌劃的實(shí)效性，保障納稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.找準(zhǔn)企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，符合成本效益原則

石油銷售企業(yè)涉及到的稅種較為反復(fù)，實(shí)際稅賦也較高，因此有著較大的納稅籌劃空間。在企業(yè)制定納稅籌劃具體方案的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)這一方案實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的各種成本和收益進(jìn)行分析，選擇收益最大的方案來(lái)進(jìn)行。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過(guò)程中，要秉承效益最大化原則。一般說(shuō)來(lái)，所有的納稅籌劃方案都會(huì)帶來(lái)兩方面的效果，一方面，越是能夠給實(shí)施納稅籌劃的企業(yè)帶來(lái)更多收益的方案，其自身的風(fēng)險(xiǎn)也越大；另一方面，企業(yè)除了考慮收益之外，還必須考慮在方案實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的其他成本，尤其是萬(wàn)一方案失敗可能發(fā)生的損失?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，要注意對(duì)成本與收益的綜合分析，不能盲目追求高收益，爭(zhēng)取研究出一種可行的，能夠給企業(yè)帶來(lái)正的現(xiàn)金流量的納稅籌劃方案。

3.在實(shí)際納稅籌劃工作中要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

納稅籌劃工作也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。石油銷售企業(yè)涉及的稅種較多，各個(gè)稅種之間的抵消因素必須要納入考慮范圍。有學(xué)者就提出，由于各個(gè)稅種的稅基之間往往是相互聯(lián)系的，就會(huì)導(dǎo)致縮減某稅種稅基的時(shí)候引發(fā)其他稅種的稅基加大，這樣此消彼長(zhǎng)，不僅達(dá)不到納稅籌劃的目的，甚至還會(huì)加重企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，石油銷售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，一定要從納稅工作的總體上進(jìn)行考慮，在企業(yè)的整體利益最大化的前提下開(kāi)展此項(xiàng)工作，找準(zhǔn)納稅籌劃工作的切入點(diǎn)，完成好納稅籌劃工作的目標(biāo)。例如，在開(kāi)展購(gòu)油送抵扣券促銷活動(dòng)中，抵扣額由各油品按銷售額比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入，并要求抵扣金額應(yīng)與銷售額開(kāi)在一張發(fā)票上；經(jīng)營(yíng)租賃加油站在協(xié)議簽訂時(shí)可分為房屋租賃和有形動(dòng)產(chǎn)租賃，而有形動(dòng)產(chǎn)租賃可作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)取得增值稅專用發(fā)票抵減稅額；對(duì)聯(lián)營(yíng)加油站進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)先進(jìn)行分配股息再作評(píng)估轉(zhuǎn)讓，可避免未分配利潤(rùn)的重復(fù)納稅；加油站油罐保養(yǎng)，加油機(jī)修理等往往達(dá)到了大修理支出的標(biāo)準(zhǔn)，可以通過(guò)采取多次修理的方式來(lái)獲得當(dāng)期扣除修理費(fèi)用的稅收待遇。

4.切實(shí)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)

納稅籌劃是一種關(guān)于企業(yè)納稅的事前籌劃行為，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，合理幫助企業(yè)節(jié)稅，可以說(shuō)這是一項(xiàng)具有增值性的高技術(shù)工作。一項(xiàng)納稅籌劃方案能否取得成功，取決于企業(yè)是否擁有具有足夠?qū)I(yè)素養(yǎng)的納稅籌劃人員。對(duì)于這類工作人員來(lái)說(shuō)，不僅需要對(duì)我國(guó)的稅收、財(cái)會(huì)、法律等方面的知識(shí)十分熟悉，還需要對(duì)國(guó)家的稅收發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較好的預(yù)判，只有這樣才有可能成功地幫助企業(yè)把握好進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)遇。石油銷售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地了解國(guó)家關(guān)于石油銷售行業(yè)的稅收細(xì)則，深入領(lǐng)會(huì)、掌握相關(guān)法律法規(guī)。由于我國(guó)目前還沒(méi)有頒布稅法總原則，稅法在操作性、銜接性上都還存在一定的空白和缺陷，鑒于此，納稅籌劃人員水平的高低就能在很大程度上決定企業(yè)能否適當(dāng)?shù)睦脟?guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到合理避稅，降低實(shí)際稅賦的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃工作是一個(gè)長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)、連續(xù)的過(guò)程，在實(shí)際工作中并沒(méi)有一個(gè)固定不變的模式和程序，難以有一個(gè)模版可以照搬。因此，石油銷售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，在綜合評(píng)估之后選取最適合的方案。

作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹雅琳：石化銷售企業(yè)的稅收籌劃[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2007，20（93）.

第2篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 籌劃方案

一、納稅籌劃的涵義

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費(fèi)，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目的，在遵守相關(guān)法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)借助國(guó)家的優(yōu)惠稅收政策來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資及日常活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。

二、我國(guó)石油企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收體制的不斷完善，眾多企業(yè)越來(lái)越重視稅收的籌劃工作，但由于我國(guó)石油企業(yè)的起步較晚，大多數(shù)石油企業(yè)的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）納稅籌劃意識(shí)薄弱

我國(guó)有很多石油企業(yè)都沒(méi)有真正落實(shí)籌劃工作，有的企業(yè)甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。

（二）納稅籌劃的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮

石油企業(yè)在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒(méi)有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒(méi)能有效降低稅負(fù)。

三、我國(guó)石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

由于石油企業(yè)涉及的稅種較多，其稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤(rùn)的比重很大。因此，設(shè)計(jì)合理的納稅籌劃方案對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大，下面介紹幾個(gè)典型的籌劃方案：

（一）集團(tuán)政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)，作為企業(yè)集團(tuán)的石油企業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)重視集團(tuán)政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)。因此，為了實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)及時(shí)針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等變動(dòng)做好政策性納稅籌劃。

（二）優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身l展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該充分運(yùn)用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運(yùn)作的效率。

（三）節(jié)稅型納稅籌劃方案

石油企業(yè)可在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，以科學(xué)合理的方式降低稅負(fù)：籌資過(guò)程-籌集資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益；投資過(guò)程：稅負(fù)輕重，將對(duì)企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇；經(jīng)營(yíng)過(guò)程：企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國(guó)家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧?rùn)分配等一系列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。通過(guò)有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤(rùn)達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

（四）石油企業(yè)可選擇稅務(wù)機(jī)構(gòu)做企業(yè)的稅務(wù)咨詢

企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況，在稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面、運(yùn)用方面以及具體操作方面進(jìn)行稅務(wù)咨詢，隨著法制的不斷完善，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)咨詢使其在日常業(yè)務(wù)中能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題

石油企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

一是正確認(rèn)識(shí)并防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有的，任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境和國(guó)家政策都具有很大的變動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注這些動(dòng)態(tài)，通過(guò)對(duì)變化的分析，判斷、預(yù)測(cè)這些變化可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的影響和作用，從而提前制定出相應(yīng)的對(duì)策和計(jì)劃，盡可能地減少企業(yè)的損失。尤其是石油企業(yè)，其資金鏈和企業(yè)的各種活動(dòng)的聯(lián)系極其密切，再加上運(yùn)營(yíng)資金數(shù)量龐大，一旦在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)相關(guān)人員正確的納稅意識(shí)。一方面，石油企業(yè)要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過(guò)程，對(duì)稅法和稅收政策要及時(shí)把握，全面了解與企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項(xiàng)規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)立法精神，合理科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃企業(yè)的日常行動(dòng)；另一方面，石油企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其在思想上和行動(dòng)上規(guī)范化，培養(yǎng)企業(yè)所需要的復(fù)合型人才。

三是石油企業(yè)應(yīng)該與稅收相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。石油企業(yè)應(yīng)該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，與當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T保持溝通協(xié)調(diào)，可以根據(jù)國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整信息及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是在實(shí)踐中沒(méi)有固定的模式，每個(gè)企業(yè)的運(yùn)行模式都是有區(qū)別的，因此，企業(yè)必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著世界石油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，國(guó)內(nèi)石油需求量日益增加，我國(guó)石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實(shí)施有效的納稅籌劃策略有助于增強(qiáng)石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)石油企業(yè)在這方面還有很長(zhǎng)的一段路要走。

參考文獻(xiàn)：

[1]溫立輝.石油企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016（05）

第3篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

整體而言，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，是整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系定位上，兩者具有手段與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。財(cái)稅籌劃屬于局部行為，而戰(zhàn)略目標(biāo)屬于整體行為，兩者之間的關(guān)系可以劃分為下列三類。

1.1企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃的引導(dǎo)作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，主要以行業(yè)收益以及市場(chǎng)拓展作為主要目標(biāo)，在這一目標(biāo)下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預(yù)期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，是培養(yǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)的全過(guò)程，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻服從大局，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

1.2企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施起到一定的影響作用，尤其是在以下?tīng)顩r發(fā)生時(shí)，企業(yè)會(huì)根據(jù)稅收籌劃制度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時(shí)，原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞，一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財(cái)務(wù)指標(biāo)等發(fā)生重大變化并對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響時(shí)，企業(yè)必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，為適應(yīng)現(xiàn)實(shí)變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強(qiáng)烈政策導(dǎo)向，企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過(guò)程中必須對(duì)這一變化給予高度關(guān)注，及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)拓展方向，使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)，從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長(zhǎng)，并提升企業(yè)應(yīng)對(duì)政策變化的適應(yīng)力。

1.3稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過(guò)程中，需要對(duì)多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行衡量，降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)彈性，最大限度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品定位、市場(chǎng)準(zhǔn)入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場(chǎng)價(jià)格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實(shí)施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要服務(wù)的，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業(yè)的整體價(jià)值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨(dú)立運(yùn)行的環(huán)節(jié)，與企業(yè)其他管理活動(dòng)之間有著相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標(biāo)，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價(jià)值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業(yè)的整體利益與未來(lái)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實(shí)施。

2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到，實(shí)施稅收籌劃的根本是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于經(jīng)濟(jì)增加值和企業(yè)整體價(jià)值之間具有密切相關(guān)性，因此將經(jīng)濟(jì)增加值升級(jí)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素，能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關(guān)環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)因素，在資本運(yùn)作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因?yàn)椴徽摵畏N類型的企業(yè)，在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營(yíng)、投融資環(huán)節(jié)。但是，從不同企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，則需要提煉出差異化側(cè)重點(diǎn)，這需要對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行確定，同時(shí)還要全面評(píng)價(jià)成本的比較因素。模型中的第二個(gè)層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分，企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實(shí)際需求相適應(yīng)；企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及投資方案的設(shè)定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來(lái)評(píng)價(jià)，而應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)收益最大化目標(biāo)相一致，以實(shí)際收益反映出籌劃成效。

3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

3.1目標(biāo)管理稅收籌劃的實(shí)施，必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目標(biāo)，只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后，稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)時(shí)刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，確定實(shí)施目標(biāo)：減輕企業(yè)稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效益、維護(hù)企業(yè)權(quán)益，并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動(dòng)。

3.2價(jià)值鏈管理在稅收鏈管理基礎(chǔ)上，稅務(wù)籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念，找到稅收籌劃利益點(diǎn)，使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會(huì)大環(huán)境角度而言，只有納稅者具備了完善的價(jià)值鏈認(rèn)知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價(jià)值鏈上的整體價(jià)值進(jìn)行考慮。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在合理過(guò)程控制基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃所具備的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風(fēng)險(xiǎn)防御模型，如圖1所示。

4實(shí)施稅收籌劃管理需注意的問(wèn)題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進(jìn)行信息收集，從而對(duì)籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認(rèn)識(shí)，否則，稅收籌劃就會(huì)面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優(yōu)化方案，在實(shí)際操作中也會(huì)出現(xiàn)不少紕漏，為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，或者聘用具有財(cái)稅籌劃特長(zhǎng)的人員從事該項(xiàng)工作，從而為財(cái)稅籌劃工作的開(kāi)展提供智力支持。

4.3備選方案風(fēng)險(xiǎn)防御一般認(rèn)為，備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值，但是在實(shí)際操作中，這一數(shù)據(jù)會(huì)受到多方因素影響而產(chǎn)生不確定性。這些不確定因素會(huì)對(duì)稅收籌劃造成一定風(fēng)險(xiǎn)，因此需要企業(yè)預(yù)先確定風(fēng)險(xiǎn)防御方案，將其中的風(fēng)險(xiǎn)概率降至最低。

第4篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇之內(nèi)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因而稅收籌劃首要遵循的是成本效益的原則。在實(shí)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須進(jìn)行“成本-效益”的分析，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)成本以及籌劃收益，以減少企業(yè)稅收籌劃的納稅風(fēng)險(xiǎn)。本文首先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)明確的內(nèi)涵做了一個(gè)含義界定，其次對(duì)外資企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，再分析外資企業(yè)在我國(guó)實(shí)行實(shí)施“兩稅合并”的大趨勢(shì)下所受影響，最后就其原因和存在問(wèn)題，提出相應(yīng)的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與稅收籌劃特點(diǎn)

(一)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在全部的稅收籌劃以及具體實(shí)施等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，所面臨的相關(guān)稅務(wù)責(zé)任的不確定性。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查后，會(huì)承擔(dān)較多的稅務(wù)責(zé)任，有的企業(yè)會(huì)被罰款、追究刑事責(zé)任，并未實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃預(yù)期的目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)而言，追求效益是永恒的目標(biāo)，但是企業(yè)要獲取盈利必須是控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范疇之內(nèi)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)又具有不確定性，若是盈利的風(fēng)險(xiǎn)性很高，企業(yè)則會(huì)有失敗的可能。

(二)稅收籌劃的特點(diǎn)

從國(guó)內(nèi)外學(xué)者下的定義中，總結(jié)稅收籌劃的特點(diǎn)有：

1、非違法性。稅收籌劃是一種符合法的行為，但是各行業(yè)的人士對(duì)“稅收籌劃”的合法的理解上仍存在分歧，即是探究該行為是形式上合法，還是已經(jīng)符合法的精神，這有待于進(jìn)一步探究。

2、預(yù)先籌劃性。通常稅收是按照企業(yè)的業(yè)務(wù)量來(lái)征收的，業(yè)務(wù)進(jìn)行交易之后，就已經(jīng)確定企業(yè)的納稅義務(wù)。這種行為有相關(guān)的法律條文進(jìn)行規(guī)定，這就體現(xiàn)事件具有預(yù)設(shè)性，而不是指納稅義務(wù)發(fā)生之后處理賬務(wù)的技巧。

3、綜合性。納稅企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)進(jìn)行的綜合安排就是稅收籌劃。它需要企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的配合才能運(yùn)作，而單單不靠財(cái)務(wù)做賬是不能完整進(jìn)行一項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)的。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要綜合考慮各種因素，避免顧此失彼。

4、目的性。進(jìn)行稅收籌劃就是要達(dá)到節(jié)稅的目的。也就是在兩方面進(jìn)行籌劃：節(jié)稅一是在數(shù)量上節(jié)稅，二是延遲納稅時(shí)間。

三、外資企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

（1）政策選擇方面的風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因在于對(duì)政策精神的認(rèn)識(shí)比較模糊。我國(guó)的現(xiàn)有稅收法律、法規(guī)較繁雜，除去國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)之外，還有由相關(guān)稅收管理機(jī)構(gòu)制定的眾多稅收規(guī)章。此類行政規(guī)章多是不明晰，可是其所涉及到的往往是稅收籌劃有可能接觸到的領(lǐng)域。若是單一地將稅收籌劃理解為稅收問(wèn)題，而未重視稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)法律的全面解釋，選擇與稅法精神不相符合的籌劃方法，通常會(huì)導(dǎo)致和稅務(wù)行政執(zhí)法有關(guān)部門的認(rèn)定相違背，進(jìn)而納稅籌劃的方案不但無(wú)法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，還會(huì)被認(rèn)定為避稅、漏稅以及偷稅，從而受到查處。（2）政策變化方面的風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)多是由于稅收政策發(fā)生變動(dòng)到產(chǎn)生。政府稅收政策通常具有時(shí)效性短、不定期性等特點(diǎn)，這對(duì)外資企業(yè)的稅收籌劃將會(huì)產(chǎn)生很高的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

外資企業(yè)一般籌資的數(shù)額較大，因此其的稅收籌劃空間較大，可獲取的效益可能會(huì)較多，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。目前部分外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金多是借助自有資金與銀行借款。借貸資金的比例越大，財(cái)務(wù)利益也會(huì)越大，而稅收利益也會(huì)相應(yīng)增多，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大。因而，外企在籌資時(shí), 不僅要考慮稅收收益還要考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)法律風(fēng)險(xiǎn)

通常涉稅業(yè)務(wù)并不僅是納稅人的問(wèn)題，稅務(wù)籌劃方案能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)最終的認(rèn)可，提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,尤其是籌劃過(guò)程中的稅法適用的具體事項(xiàng)的認(rèn)定是否可得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，在這其中，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)方案的認(rèn)可上有可能出現(xiàn)沖突。若外企對(duì)法律的理解存在偏差, 促使稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀愋袨? 則會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國(guó)的法律多是采用成文法，因此即使同一個(gè)依據(jù)不同的人也會(huì)出現(xiàn)不同理解，同一人在不同時(shí)間也會(huì)產(chǎn)生不同理解。如同一稅收籌劃方案若是在稅收工作較為寬松的環(huán)境中則會(huì)容易通過(guò),反之則不可通過(guò)。稅收方案是否對(duì)稅法適用，最終要由稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量，若未事先和稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通工作, 法律風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)增大。

(四)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

政府課稅正是體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的即得利益的一種分享, 但未承諾合理比例的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,雖然稅法已規(guī)定企業(yè)在限定期限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)來(lái)補(bǔ)償前期的經(jīng)營(yíng)虧損。這樣政府與企業(yè)間接就成為合伙者,企業(yè)若盈利,政府則以征稅方式獲取其中部分盈利,企業(yè)若虧損,政府則允許企業(yè)可通過(guò)延期來(lái)彌補(bǔ)虧損并分擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。但是此類風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)主要以企業(yè)在一定期限內(nèi)獲得一定盈利為前提,若無(wú)盈利，則企業(yè)承擔(dān)全部一切風(fēng)險(xiǎn)?？傊畤?guó)家立法稅收意識(shí)多傾向于政府，企業(yè)在其中所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是很高的。

四、兩稅合并對(duì)外資企業(yè)的影響

“兩稅合并”是指自2008年1月1日起執(zhí)行的針對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的新稅法，即規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。新稅法堅(jiān)持按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征收的原則實(shí)行稅制改革，好處體現(xiàn)在諸多方面，企業(yè)、國(guó)家均能受益。這意味著外資企業(yè)也一定會(huì)受到一定的影響。

(一)對(duì)外資的優(yōu)惠減少

兩稅合并以后，新企業(yè)所得稅法繼承了兩部舊的企業(yè)所得稅法，對(duì)部分外資的優(yōu)惠政策進(jìn)行了修訂，類似于外資企業(yè)獨(dú)享的部分稅前優(yōu)惠扣除等政策被取消，部分特殊的生產(chǎn)性企業(yè)也不能再享受退稅優(yōu)惠政策，另外還有對(duì)于外資企業(yè)的優(yōu)惠時(shí)間以及“兩免三減半”納稅義務(wù)同時(shí)也被取消。

(二)名義稅率降低，降低了外企的競(jìng)爭(zhēng)力度

兩稅尚未合并時(shí)，名義上內(nèi)外企業(yè)所得稅的稅率都是33%，但事實(shí)上外資企業(yè)的實(shí)際稅率大約為12%，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅率在24%左右，外資企業(yè)所納稅費(fèi)才為內(nèi)資企業(yè)的一半左右，這使得兩種企業(yè)存在不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，外資企業(yè)得到優(yōu)勢(shì)。兩稅合并后，兩種企業(yè)的名義稅率均為25%，這使得外資企業(yè)也失去了原有的優(yōu)勢(shì)地位，降低了競(jìng)爭(zhēng)力度。

(三)兩稅合并對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

兩稅合并后，對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠程度有所降低，關(guān)于稅收待遇的變化，必然會(huì)對(duì)外商在中國(guó)的投資決策產(chǎn)生一定程度的影響；并且稅制的變化會(huì)直接影響到我國(guó)外資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，產(chǎn)業(yè)分工水平進(jìn)一步提升。新稅法實(shí)施以后，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)受到比較大的影響。因?yàn)閲?guó)內(nèi)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)附加價(jià)值很低，在技術(shù)、資金等方面沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)，所以國(guó)內(nèi)的外資勞動(dòng)密集型企業(yè)要想占領(lǐng)市場(chǎng)份額，獲得生存空間，必須要提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大資金和技術(shù)的投入，才能加大這類產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)新稅法實(shí)施對(duì)外商的投資熱情影響不大

相對(duì)來(lái)說(shuō)，外商選擇來(lái)中國(guó)投資，稅收優(yōu)惠政策并不是主因，也不是惟一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。外資企業(yè)在考察投資環(huán)境時(shí)，考慮得更多的問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素、環(huán)境因素、自然因素等等，而稅收因素只是幫助投資方進(jìn)行決策的一個(gè)附加考慮因素。當(dāng)前我國(guó)擁有許多優(yōu)勢(shì)，例如我國(guó)的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境均很穩(wěn)定，基礎(chǔ)設(shè)施正在完善，而且勞動(dòng)力能力、素質(zhì)以及國(guó)家綜合科技水平都在逐步提高，并且中國(guó)金融領(lǐng)域自從加入世貿(mào)后，融資能力不斷增強(qiáng)，引進(jìn)外資的配套條件逐步完善，這些優(yōu)勢(shì)是大部分外資投資商所看中的。因此，新稅法的頒布并不能成為外商在判決是否在中國(guó)投資的主導(dǎo)因素，反過(guò)來(lái)，通過(guò)本次的稅率調(diào)整，有望整體上提高外商在華投資的質(zhì)量，優(yōu)化我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，最終促進(jìn)外資企業(yè)健康發(fā)展，達(dá)到共贏的目標(biāo)。

五、外資企業(yè)稅收籌劃納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范

(一)納稅人方面

納稅人必須要樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí),能運(yùn)用合法途徑保護(hù)正當(dāng)權(quán)益。在籌資決策中,應(yīng)有意識(shí)地應(yīng)用多種稅務(wù)籌劃方法，此外納稅人應(yīng)不斷加強(qiáng)稅務(wù)技能工作的培養(yǎng)，做知法、守法的納稅人。政府因鼓勵(lì)納稅人應(yīng)用多種稅收籌劃方法，這樣不僅利于提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平以及會(huì)計(jì)水平, 且利于引導(dǎo)及優(yōu)化投資方向，進(jìn)而促使產(chǎn)業(yè)的布局更加合理化,從而促進(jìn)生產(chǎn)力的快速發(fā)展。生產(chǎn)力水平的提高能很好地保障了國(guó)家的長(zhǎng)期財(cái)政收入。由此可見(jiàn),稅務(wù)籌劃不但不會(huì)使國(guó)家稅收的總量減少, 反而會(huì)使國(guó)家的稅收收入規(guī)模得到不斷擴(kuò)大。

(二)稅收籌劃方案方面

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇之內(nèi)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此稅務(wù)籌劃應(yīng)圍繞此目標(biāo)做綜合策劃，把它列入企業(yè)整體投資以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中，不可局限在個(gè)別的稅種上，也不可僅是著眼于在節(jié)稅上。即稅務(wù)籌劃須著眼在降低整體稅負(fù)上。這是因?yàn)楦鞣N稅種的稅基之間是緊密關(guān)聯(lián)的，其中某種個(gè)稅稅基縮減時(shí)則會(huì)導(dǎo)致其它稅種稅基擴(kuò)張。所以稅務(wù)籌劃必須不僅要考慮道每一種稅種節(jié)稅的利益，還要考慮多種稅種之間的利益互相抵消的因素。此外，不應(yīng)將稅收利益等同于企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)利益，即使項(xiàng)目投資稅收減少也并不意味著納稅人的整體利益增加。若方案選擇性大，則應(yīng)選擇最優(yōu)方案。最優(yōu)方案還需要遵循一個(gè)最基本的原則，即成本效益原則。這是由于稅收籌劃方案通過(guò)后，進(jìn)入實(shí)施階段。納稅人在實(shí)施方案的過(guò)程中，獲得一定稅收利益時(shí)，也會(huì)在籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中支付出一定的額外費(fèi)用。因此，在制定稅收籌劃方案時(shí)，必須要遵循成本效益這個(gè)基本的原則，不僅要考慮到稅收籌劃實(shí)際的成本，還要把在選擇稅收籌劃方案階段已放棄的籌劃方案所具有的可能利益當(dāng)做是機(jī)會(huì)成本，并加以考慮。唯有稅收籌劃方案的實(shí)際成本及損失均小于所得到的收益，此稅收籌劃方案才是可接受的。

(三)依法籌劃

首先，稅收籌劃必須要合法，這是最基本的條件，也是稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。因而，在具體操作時(shí)，學(xué)法、守法是必須的，應(yīng)熟練掌握相關(guān)稅法含義，時(shí)刻關(guān)注最新稅收政策，以確保稅收籌劃方案合法。其次，要正確處理稅收籌劃及避稅之間的關(guān)系，這兩者存在相同點(diǎn)，也存在不同點(diǎn)。避稅是納稅人員通過(guò)合法手段，鉆稅法漏洞，不違法，但是和立法者的立法意圖不相符合。避稅所產(chǎn)生的影響也是不可忽視的，其會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)巨大損失。因而，稅收籌劃不但不可違法，還需與稅收政策相符合，只有這樣，企業(yè)才能在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，又能順應(yīng)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要意圖。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，可較為全面地了解稅務(wù)證管的相關(guān)要求及特點(diǎn)，利于展開(kāi)稅務(wù)籌劃。這是因?yàn)槎鄶?shù)活動(dòng)均是在法律邊界進(jìn)行，稅收籌劃員難以準(zhǔn)確把握具體邊界，而部分問(wèn)題在概念界定方面又比較模糊，例如稅務(wù)籌劃及避稅這兩者的區(qū)別等等，況且稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)的裁量權(quán)較大。因此這就需要稅收籌劃人員不僅能正確地理解稅收政策的相關(guān)規(guī)定，正確應(yīng)用相關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)，與此同時(shí)還要密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的具體方法以及特點(diǎn)。實(shí)際上，如未適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征收的相關(guān)特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃難以得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就無(wú)法充分體現(xiàn)出其的效益?？傊?，稅收籌劃人員籌劃者應(yīng)該積極做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通工作,以盡快爭(zhēng)取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而有效避免籌劃成果在轉(zhuǎn)化的過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，企業(yè)在迎來(lái)更多機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨(dú)具優(yōu)勢(shì)，在充分應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)也更好地利用機(jī)遇來(lái)發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生的，事實(shí)證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時(shí)，也擴(kuò)寬了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越離不開(kāi)稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義及特征

所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國(guó)家稅法的允許范圍內(nèi)，利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款，通過(guò)一定的現(xiàn)實(shí)技術(shù)及方法，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終達(dá)到降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點(diǎn)：首先其所有的活動(dòng)都是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)；其次是目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化，最終為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；第三就是政策導(dǎo)向性，稅收是政府對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制的一個(gè)重要杠桿，國(guó)家可以通過(guò)對(duì)稅收政策的調(diào)整來(lái)引導(dǎo)納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護(hù)國(guó)家稅法的經(jīng)濟(jì)行為，以從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控或者對(duì)社會(huì)的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國(guó)家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進(jìn)行的一系列活動(dòng)基本上都是在國(guó)家政策導(dǎo)向之下進(jìn)行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行，而且對(duì)負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員也有相關(guān)的要求：財(cái)務(wù)人員要對(duì)國(guó)家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相當(dāng)熟悉，此外還要具備扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資等方面的經(jīng)濟(jì)知識(shí)，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)相比較強(qiáng)的工作；最后就是風(fēng)險(xiǎn)性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動(dòng)，有投資就有風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)也可能選擇了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。

二、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理的重要性

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提下進(jìn)行的，必須服從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安排，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，其行為活動(dòng)既會(huì)不可避免地受到財(cái)務(wù)管理的制約，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也會(huì)不可避免地受到稅收籌劃活動(dòng)的影響。

（一）財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的制約作用

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)其實(shí)施稅收籌劃有著重要的影響，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境、目標(biāo)及內(nèi)容等都會(huì)制約的企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)施。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容，從大的方面來(lái)看，有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財(cái)務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財(cái)務(wù)管理便對(duì)企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財(cái)務(wù)管理之下，意味著稅收籌劃的目標(biāo)必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，稅收籌劃的目標(biāo)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一部分，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，也是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一系列內(nèi)容：籌措資金、經(jīng)營(yíng)投資、資金運(yùn)營(yíng)及利潤(rùn)分配等都會(huì)制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵(lì)政策時(shí)會(huì)考慮企業(yè)的利潤(rùn)分配，在資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，可能會(huì)為了進(jìn)行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購(gòu)、銷售內(nèi)部核算，在投資時(shí)可能會(huì)以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。

（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

因?yàn)槎愂栈I劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進(jìn)去，這是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體影響；其次，作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定、對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定的刺激作用；第三，這一點(diǎn)是稅收籌劃的最終目標(biāo)，也是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和價(jià)值的最大化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理開(kāi)拓一條全新的道路。

三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和國(guó)家政策安排對(duì)企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)力和發(fā)展目標(biāo)來(lái)選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據(jù)政府出臺(tái)的各種費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來(lái)選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計(jì)價(jià)方法籌劃等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。但是，企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過(guò)程中還存在一些不足：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們?cè)谇懊嬉蔡岬?，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，對(duì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人員的專業(yè)水平及綜合知識(shí)技能要求非常高。目前，大多數(shù)企業(yè)中負(fù)責(zé)稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質(zhì)不夠、專業(yè)知識(shí)不精等情況，而對(duì)國(guó)家稅法精通，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況缺乏宏觀的把握，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)因?yàn)楸芏惙椒ㄟx擇不當(dāng)，不但不能達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的效果，還對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。其次，企業(yè)的相關(guān)決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關(guān)“節(jié)稅”方法的過(guò)程中，往往會(huì)為了眼前的小利益而忽視一些對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有幫助的方案，這也是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的一個(gè)盲點(diǎn)。

四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施

從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問(wèn)題來(lái)看，要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進(jìn)行、更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的重要作用，首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)該為現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機(jī)會(huì)，舉行定期的講座，進(jìn)行前沿學(xué)術(shù)交流，借鑒成功企業(yè)的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來(lái)，我國(guó)為刺激國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)要做的就是從自身實(shí)際情況出發(fā)，來(lái)選擇既能實(shí)現(xiàn)資金節(jié)約的目標(biāo)，又能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)的方法很多，比較常見(jiàn)的是利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃、利用長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)選擇，比如存活計(jì)價(jià)的方法，不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)企業(yè)的盈虧情況、財(cái)務(wù)狀況、所得稅等產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計(jì)價(jià)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。采用長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實(shí)際利率法都會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，因此，如果企業(yè)是折價(jià)購(gòu)入債券，就應(yīng)選擇實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業(yè)是溢價(jià)購(gòu)入債券，就應(yīng)選擇直線法，從而對(duì)溢價(jià)進(jìn)行攤銷。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)該將稅收的籌劃與現(xiàn)行的稅收政策相互適應(yīng)。稅收的籌劃決策，關(guān)系至企業(yè)德生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，投資、營(yíng)銷、理財(cái)及管理等活動(dòng)，企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢(shì)，獲取更大的市場(chǎng)收益，就應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、及時(shí)準(zhǔn)確地把握稅收的政策，學(xué)會(huì)運(yùn)用政策，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時(shí)機(jī)，進(jìn)行稅收的籌劃。與此同時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)的稅收籌劃與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策或者是杠桿的調(diào)節(jié)方向保持一致，才能較好地開(kāi)展工作，順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，最終才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李坤.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)院版）.2011(05)

第6篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅

在我國(guó)，電力產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著相當(dāng)重要的作用。發(fā)電企業(yè)以大中型國(guó)有企業(yè)為主，雖然國(guó)家對(duì)其扶持力度相對(duì)較大，但在政府和市場(chǎng)的雙重調(diào)節(jié)下，企業(yè)要想獲得競(jìng)爭(zhēng)力，必須著力提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本，提升利潤(rùn)。發(fā)電企業(yè)的開(kāi)支中，稅收是其中重要的一部分。如何通過(guò)合法手段針對(duì)不同的情況盡量節(jié)約稅費(fèi)，是企業(yè)管理中需要解決的重要問(wèn)題，而實(shí)施稅收籌劃就是為了達(dá)到這一目的。

一、發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃的概念

對(duì)于發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳納稅費(fèi)不一定僅僅通過(guò)一種方案。法律對(duì)于企業(yè)納稅設(shè)置了一定的約束，主要是為了遏制偷稅、漏稅的行為，但在約束的基礎(chǔ)上也給予企業(yè)一定的選擇空間，允許企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況選擇納稅方案，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。所謂稅收籌劃，是指納稅人在法律允許的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行籌劃和安排。在這里需要區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅，二者的卻別就在于是否在法律允許范圍之內(nèi)。

（二）發(fā)電企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的實(shí)際意義

雖然社會(huì)對(duì)電力產(chǎn)業(yè)的要求愈來(lái)愈高，發(fā)電企業(yè)也逐漸趨于規(guī)?；r且發(fā)電企業(yè)多為大中型國(guó)企，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，雖然國(guó)家對(duì)于這類基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)實(shí)施大力扶持的政策，但客觀的優(yōu)勢(shì)又會(huì)反過(guò)來(lái)降低企業(yè)進(jìn)步的積極性。就目前的狀況來(lái)看，我國(guó)的發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理上存在很多問(wèn)題，這不僅降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，還導(dǎo)致了資源的浪費(fèi)。因此，發(fā)電企業(yè)如何充分利用自身優(yōu)勢(shì)，在保證滿足社會(huì)需求的基礎(chǔ)上不斷降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是發(fā)電企業(yè)管理的關(guān)鍵。

在獨(dú)立核算制度下，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部就存在納稅人選擇納稅方案的問(wèn)題。特別是當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，納稅人選擇納稅方案對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。運(yùn)用稅收籌劃可以使得盈虧相抵，最大限度減小虧損。如若不然，一個(gè)單位繳納企業(yè)所得稅，另一個(gè)單位還要彌補(bǔ)虧損，這將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的整體效益。所以說(shuō)，對(duì)于發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理運(yùn)用稅收籌劃可以從一定程度上減小虧損，提高利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）重視程度不夠

電力產(chǎn)業(yè)是我國(guó)的一項(xiàng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，不僅關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，還關(guān)系到人們的日常生活。國(guó)家對(duì)于電力企業(yè)向來(lái)都比較重視，對(duì)于發(fā)電企業(yè)的扶持力度也都較大，在稅收方面也給予了較大幅度的優(yōu)惠政策。國(guó)家的重視本是一種激勵(lì)，客觀條件的優(yōu)勢(shì)也往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的忽視。事實(shí)上，多數(shù)發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都比較可觀，而這有時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視稅費(fèi)的節(jié)約。這就要求企業(yè)相關(guān)人員密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策，如果企業(yè)不能充分重視，必然會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來(lái)阻礙。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上述問(wèn)題將會(huì)造成資源的浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響。

（二）過(guò)分追求節(jié)稅，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃是以節(jié)稅為目的，這一點(diǎn)本無(wú)可厚非，但是如果拋棄籌劃的概念而去過(guò)分追求節(jié)稅，就會(huì)增加籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致更大的損失。稅收籌劃的最終目的就在于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，但這種單純追求節(jié)稅的方式對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是不利的。

事實(shí)上，目前很多發(fā)電企業(yè)都存在這種問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。據(jù)筆者了解，不少發(fā)電企業(yè)為了節(jié)約成本增加利潤(rùn)，一味地追求稅費(fèi)的節(jié)約，不考慮方案的風(fēng)險(xiǎn)而盲目選擇節(jié)稅力度最高的納稅方案。對(duì)于一些抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的

損失。

（三）脫離企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況

法律為企業(yè)納稅提供了籌劃的空間，納稅人有了選擇納稅方案的權(quán)利，就是為了鼓勵(lì)企業(yè)依據(jù)自身實(shí)際來(lái)選擇納稅方案，以促進(jìn)企業(yè)盈利。而選擇納稅方案的依據(jù)就是企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況。當(dāng)前，一些發(fā)電企業(yè)的高層管理人員不了解稅收籌劃的本質(zhì)含義和實(shí)際意義，簡(jiǎn)單認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)部門的工作。所以現(xiàn)實(shí)情況是，很多企業(yè)只是通過(guò)事務(wù)所來(lái)繳納稅費(fèi)，而評(píng)判事務(wù)所工作能力的標(biāo)準(zhǔn)僅僅是節(jié)稅的程度。

實(shí)際上，事務(wù)所人員的工作都具有固定套路，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，表面上看可能為企業(yè)節(jié)約了稅費(fèi)，但實(shí)際上增加了潛在風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案也很難達(dá)到最優(yōu)化。

三、有關(guān)改善發(fā)電企業(yè)稅收籌劃工作的對(duì)策

前文介紹了稅務(wù)籌劃對(duì)發(fā)電企業(yè)的意義，分析了當(dāng)前發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在大大降低了稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，解決這些問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展中的重要課題。針對(duì)上述問(wèn)題，筆者結(jié)合發(fā)電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出一些可行性的建議和措施，主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）上級(jí)管理部門加強(qiáng)重視

1.關(guān)注國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策的出臺(tái)與

調(diào)整

客觀上講，國(guó)家出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策可以減輕相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)，但優(yōu)惠的內(nèi)容并非是企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵。優(yōu)惠政策僅僅從數(shù)字上規(guī)定了減輕某一部分的稅費(fèi)，并未對(duì)企業(yè)整體的納稅方案做出硬性規(guī)定。所以，企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵在于如何通過(guò)稅收籌劃來(lái)充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠。另一方面，國(guó)家對(duì)于發(fā)電企業(yè)的優(yōu)惠政策并非全部相同，往往會(huì)帶有一些條件，或者在特定時(shí)期對(duì)特定的企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠。這就要求發(fā)電企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)稅收籌劃的方式來(lái)充分利用這些優(yōu)惠。也就是要結(jié)合稅收優(yōu)惠的內(nèi)容選擇最佳的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

2.著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，發(fā)電企業(yè)在將來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間里扮演其支撐地位。因此，發(fā)電企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不應(yīng)停留在短期利益。相應(yīng)的，發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃也要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性的眼光。要著眼于企業(yè)整體利益，要以最小的代價(jià)換得最大的收益。企業(yè)要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)選擇稅務(wù)籌劃方案。有的稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的稅務(wù)籌劃方案。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

雖然企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際自由選擇納稅方案，但是一種納稅方案可能具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的損失。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分預(yù)估每種方案可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)優(yōu)惠政策，根據(jù)自身?xiàng)l件和實(shí)際需要對(duì)納稅方案進(jìn)行改善和修正。

這需要發(fā)電企業(yè)相關(guān)人員具備較強(qiáng)的防范意識(shí)。因此，發(fā)電企業(yè)要增強(qiáng)防范意識(shí)，具備預(yù)估方案風(fēng)險(xiǎn)的能力，確?；I劃方案的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所能承受的范圍

之內(nèi)。

（三）結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際

事實(shí)上，稅收籌劃的概念就要求要與企業(yè)的自身實(shí)際有機(jī)結(jié)合。即便同樣是發(fā)電企業(yè)，不同區(qū)域、規(guī)模的發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也存在一定的差異。而這種差異又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)情況、國(guó)家優(yōu)惠政策、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等條件不同，這些條件的差異決定了企業(yè)要選擇合理的納稅方案。

發(fā)電企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，不可機(jī)械照搬套用固有模式，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)每種納稅方案可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上選擇一個(gè)最佳的納稅方案。企業(yè)管理人員要安排專人來(lái)實(shí)施稅收籌劃工作，不應(yīng)將這一工作交給其它機(jī)構(gòu)，避免因此產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)管理中的一項(xiàng)相當(dāng)重要的工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)揮國(guó)家政策扶持等客觀優(yōu)勢(shì)，在多種納稅方案中選擇最合適、最有利的一種。隨著發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作也將更加專業(yè)、更加有效，并且隨著市場(chǎng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變稅收籌劃也將在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]程繼平.發(fā)電企業(yè)納稅籌劃探討[D].華北電力大學(xué)（北京），2008.

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[3]馬BB.電力行業(yè)的稅收籌劃研究[D].廈門大學(xué)，2008.

[4]李宏偉.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2004.

第7篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃成本　有效稅收籌劃

稅收籌劃可以達(dá)到節(jié)稅和避稅的目的，但籌劃方案的制定、實(shí)施過(guò)程中往往需要付出一定的成本，這就是稅收籌劃成本。稅收籌劃的成本一般分為稅收成本和非稅成本。

一、稅收籌劃的稅收成本

1.時(shí)間成本。稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的收集與整理工作。這些資料包括國(guó)家有關(guān)稅收政策和法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)資料，以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資料等。時(shí)間成本的大小與籌劃項(xiàng)目的復(fù)雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長(zhǎng)短有密切的關(guān)系。

2.貨幣成本。貨幣成本是指納稅人進(jìn)行稅收籌劃而發(fā)生的貨幣支出，包括支付給稅務(wù)顧問(wèn)的報(bào)酬和與之相關(guān)的費(fèi)用支出。貨幣成本的大小與稅收籌劃的復(fù)雜程度一般成正比關(guān)系。

3.心理成本。心理成本是指納稅人在處理稅收籌劃過(guò)程中因擔(dān)心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮或挫折心理。這種精神狀態(tài)將影響他們的工資效率。如果為避免這種心理成本而聘請(qǐng)人來(lái)從事稅收籌劃，心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀?。一般而言，心理成本的高低取決于稅收籌劃的復(fù)雜程度、納稅人的心理承受能力、政府對(duì)稅收違法行為的打擊力度等。

4.風(fēng)險(xiǎn)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是在稅收籌劃過(guò)程中，由于利率。匯率等原因而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期籌劃目標(biāo)的可能性。在稅收籌劃過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是不能避免的，所以風(fēng)險(xiǎn)成本就表現(xiàn)為納稅人要選擇更為縝密、細(xì)致的方案，因此需要花費(fèi)更多的時(shí)間和資金。

二、稅收籌劃的非稅成本

1.經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的非稅成本

(1)成本。信息不對(duì)稱導(dǎo)致了成本的產(chǎn)生。不論稅收籌劃方案多周密，都不能擺脫道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的負(fù)面影響，成本的存在使很多籌劃方案的非稅成本被放大。

(2)交易成本。包括信息搜集成本、談判成本、締約成本、監(jiān)督成本、強(qiáng)制履約成本以及可能發(fā)生的處理違約的成本等。交易成本是非稅成本的主要構(gòu)成因素。

2.管理學(xué)意義上的非稅成本

(1)機(jī)會(huì)成本。稅收籌劃其實(shí)是一個(gè)決策過(guò)程，即在眾多方案中選擇較優(yōu)的方案，但選定一個(gè)必然舍棄了其他方案。不同的籌劃方案具有不同的優(yōu)勢(shì)，有的可能稅負(fù)較低，有的可能成本較低，當(dāng)企業(yè)選定了一個(gè)方案時(shí)，機(jī)會(huì)成本就產(chǎn)生了。

(2)組織協(xié)調(diào)成本。稅收籌劃過(guò)程中，需要進(jìn)行大量的企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)間的組織變革協(xié)調(diào)工作，與此同時(shí)，籌建或改建組織的成本、組織間物質(zhì)和信息的交流成本、制定計(jì)劃的成本、談判成本、監(jiān)督成本等都是組織協(xié)調(diào)成本。

(3)隱性稅收。投資者選擇稅負(fù)較輕的投資項(xiàng)目，也就是選擇稅收優(yōu)惠資產(chǎn)，而與此同時(shí)，也就等于投資者選擇了較低收益率的投資項(xiàng)目，承擔(dān)了隱性稅收。所以，隱性稅收也成了非稅成本。

(4)財(cái)務(wù)報(bào)告成本。上市告訴頻繁進(jìn)行稅收籌劃，連年的低稅前利潤(rùn)容易引起國(guó)家稅務(wù)部門的注意，一旦對(duì)公司進(jìn)行檢查，給公司帶來(lái)的不僅僅是形象上的損害，還容易對(duì)投資者、債權(quán)人的決策造成影響等。

(5)沉沒(méi)成本和違規(guī)成本。稅收籌劃過(guò)程中因?yàn)闊o(wú)法預(yù)料的原因?qū)е禄I劃方案失敗，最初的資金投入就變成了沉沒(méi)成本，成為企業(yè)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。另外，由于稅收規(guī)則對(duì)稅收籌劃的約束作用，納稅人的稅收籌劃一旦違反了稅收規(guī)則，就可能受到懲罰，承擔(dān)相應(yīng)的違規(guī)成本。

三、稅收籌劃成本的規(guī)避

1.區(qū)分不同性質(zhì)的稅收籌劃成本。稅收籌劃的成本有的可以通過(guò)一定方式來(lái)規(guī)避，有的則在稅務(wù)籌劃過(guò)程中必然發(fā)生。我們應(yīng)該區(qū)分不同性質(zhì)的稅收籌劃成本，針對(duì)有可能發(fā)生的成本，我們應(yīng)該減少其發(fā)生的可能性；針對(duì)必然要發(fā)生的成本，我們應(yīng)該努力降低其成本。

2.要確定籌劃的重點(diǎn)對(duì)象。重點(diǎn)籌劃是指企業(yè)針對(duì)其主要稅種進(jìn)行籌劃。企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等都是企業(yè)在籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。對(duì)于重點(diǎn)籌劃的稅種，企業(yè)應(yīng)加大籌劃成本，以期取得更大的籌劃效果。

3.有效稅收籌劃――以“稅后收益最大化”為目標(biāo)。傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃觀念沒(méi)有認(rèn)識(shí)到有效稅收籌劃和稅負(fù)最小化之間的差別。如果把稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的目標(biāo)，沒(méi)有考慮到稅收籌劃的所有可能發(fā)生的成本以及收益，忽視了籌劃的總體效果。有效稅收籌劃認(rèn)為，如果通過(guò)稅收籌劃產(chǎn)生的收益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒(méi)有必要進(jìn)行稅收籌劃。所以，我們應(yīng)當(dāng)把“稅后收益最大化”作為稅收籌劃的總體目標(biāo)。

四、結(jié)論

目前，有一部分人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)走入誤區(qū)，認(rèn)為納稅籌劃就是使稅負(fù)最小化，而忽略了納稅籌劃成本的影響；還有一部分人雖然認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃成本的存在，但卻只考慮到稅收成本而忽略了非稅成本。稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，需要納稅人系統(tǒng)、全面而又長(zhǎng)期的規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)該實(shí)行有效稅收籌劃，充分考慮到企業(yè)的稅收成本以及非稅成本，以“稅后收益最大化”為目標(biāo)進(jìn)行稅收籌劃。只有讓納稅籌劃真正地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益并有利于實(shí)施企業(yè)的稅收戰(zhàn)略，即使稅負(fù)較大的納稅方案，有時(shí)也是一項(xiàng)成功的納稅籌劃。

參考文獻(xiàn):

[1]王春玲:稅務(wù)籌劃的成本與收益.稅務(wù)研究，2004

第8篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問(wèn)題 措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響進(jìn)行分析來(lái)謀劃企業(yè)資金均衡流動(dòng)，即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要內(nèi)容，需要基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實(shí)可行的措施來(lái)做好稅收籌劃工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng)，最大限度的提升企業(yè)資金的價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國(guó)家法律法規(guī)為前提，通過(guò)靈活運(yùn)用稅收政策來(lái)提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價(jià)值的最大化。在稅收籌劃過(guò)程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過(guò)合理及合法的手段來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來(lái)達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對(duì)于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是沒(méi)有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制普遍不健全，沒(méi)有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國(guó)大部分企業(yè)都沒(méi)有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無(wú)論是稅收知識(shí)還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實(shí)工作，使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開(kāi)展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，才能有效增強(qiáng)工作人員履職過(guò)程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃過(guò)程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實(shí)際情況結(jié)合，來(lái)選擇適宜的折舊方法，使處于不同時(shí)期的折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對(duì)自身實(shí)際情況來(lái)選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法。在原材料價(jià)格下降時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會(huì)隨之增加，反之，則企業(yè)稅負(fù)t會(huì)降低。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過(guò)程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，科學(xué)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)成本費(fèi)用的降低，有效支撐財(cái)務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，各項(xiàng)工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，需要建立溝通機(jī)制，及時(shí)與其他部門進(jìn)行溝通交流，這對(duì)合理安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理，使其能夠真實(shí)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，為企業(yè)管理層制定運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不僅要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，因此可以通過(guò)對(duì)自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2016-07-23

第9篇：稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文

  一、稅收籌劃與成本效益原則 

  稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。因此，在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。 

  隨著一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)施付出費(fèi)用，以及會(huì)產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機(jī)會(huì)成本，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的方案。一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案?？梢?jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來(lái)綜合考慮。 

  二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系 

  1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期針對(duì)稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來(lái)講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵(lì)型稅收政策。如增值稅和消費(fèi)稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開(kāi)發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個(gè)人所得稅中對(duì)專項(xiàng)教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國(guó)家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費(fèi)等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費(fèi)稅中提高了對(duì)糧食類白酒和甲級(jí)香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強(qiáng)了對(duì)廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對(duì)限制進(jìn)口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)老弱病殘者的照顧、對(duì)低收入階層的優(yōu)惠、對(duì)突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)主動(dòng)響應(yīng)鼓勵(lì)型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開(kāi)展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實(shí)質(zhì)和發(fā)展變化動(dòng)態(tài)。 

  2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在國(guó)際之間，不同國(guó)家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國(guó)別稅收政策的差異在國(guó)際間進(jìn)行稅收籌劃的空間；（2）在同一個(gè)國(guó)家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國(guó)的西部、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過(guò)籌劃加強(qiáng)稅種間的組合優(yōu)勢(shì)；（4）在同一個(gè)稅種內(nèi)也可進(jìn)行稅收籌劃，如納稅人、征稅對(duì)象、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進(jìn)行籌劃。 

  三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵