金融企業(yè)的納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則 企業(yè)負債籌資 納稅籌劃

0 引言

對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。企業(yè)的籌資方式除權(quán)益籌資外，主要是負債籌資。負債籌資的渠道有銀行借款、發(fā)行優(yōu)先股股票、發(fā)行債券、商業(yè)信用、融資租賃等。但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的納稅籌劃提供了可能。

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理則、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。

1 負債籌資的納稅籌劃現(xiàn)狀分析

1.1 現(xiàn)狀及存在問題分析

企業(yè)的資金來源除資本金外，主要就是負債，具體又包括長期負債和短期負債兩種。其中長期負債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅負以及企業(yè)權(quán)益資本收益實現(xiàn)的水平。負債融資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率包括稅前和稅后等方面。其中節(jié)稅功能反映為負債利息計入財務(wù)費用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益支付利息和所得稅前的收益不低于負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。這可從以下公式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權(quán)益資本

上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債比重，就會帶來權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險因素及風(fēng)險成本的追加等。因為隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資的風(fēng)險必然相應(yīng)增加，以致負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負債融資呈現(xiàn)出負杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負債成本率”前提的立意所在。

負債融資是稅前付息，只要符合規(guī)定均有稅收屏蔽作用。向金融機構(gòu)貸款仍是負債籌資稅務(wù)籌劃的主要方式，向金融機構(gòu)貸款的利息和費用一般都較高，當(dāng)然資金成本也較高，但其給企業(yè)的好處不僅在于豐厚的財務(wù)杠桿利益，而且貸款利息被允許在稅前扣除，這實際上等于國家和銀行降低了貸款利率。

公開發(fā)行債券屬直接融資，發(fā)行費較高，但利息因避開了中間商，在同等資信條件下，往往比銀行貸款低。債券可以等價發(fā)行，也可能溢價發(fā)行或折價發(fā)行。溢價和折價的攤銷方法有直線法和實際利率法兩種，雖然兩種方法不影響利息費用的總和，但卻要影響各年的利息費用攤銷額，從而影響各年的應(yīng)納所得稅額。因此，企業(yè)在運用發(fā)行債券籌集資金時，可以在兩種方法上進行籌劃，以實現(xiàn)遞延納稅，這將有利于減輕企業(yè)的實際稅負。

利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒?、資金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟活動地位的不同，往往是實現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不在大。而企業(yè)與經(jīng)濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地，從而為籌劃提供了有利條件。

利用商業(yè)信用融資進行納稅籌劃也有一定的研究意義。應(yīng)付票據(jù)融資屬于一種自然性融資，它是在相互關(guān)聯(lián)的購銷企業(yè)之間進行，一般不需要簽訂特別的協(xié)議，因此比較靈活方便。應(yīng)付票據(jù)可以帶息，也可以不帶息，即使帶息，其利息費用也可以稅前列支，從而降低企業(yè)稅負。

商業(yè)交易中，除了購買方企業(yè)可以利用應(yīng)付帳款等商業(yè)信用融通資金外，隨著我國金融資本市場的進一步完善，賣方企業(yè)同樣可以利用應(yīng)收債權(quán)來籌措短期經(jīng)營資金。因為債權(quán)人的利益往往優(yōu)先于股東權(quán)益，因而促使一些企業(yè)愿意購買應(yīng)收帳款，而銀行等金融機構(gòu)在貸款業(yè)務(wù)不足資金多余時，也樂于接受應(yīng)收帳款融資的業(yè)務(wù)，以賺取手續(xù)費。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，在權(quán)衡比較之后做出合理決策。

1.2 新會計準(zhǔn)則的影響

新會計準(zhǔn)則中的主要核算基礎(chǔ)發(fā)生了重大的變革，而不僅僅是披露要求的增加。新會計準(zhǔn)則的實施，將很可能對財務(wù)報表中列報的企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。其中對負債籌資納稅籌劃的影響主要有：①借款財務(wù)比率指標(biāo)。為獲得借款而需要符合的財務(wù)比率指標(biāo)很可能因新準(zhǔn)則的實施而被打破或縮減，從而導(dǎo)致獲得融資的不確定性。因此，應(yīng)當(dāng)及時重新審閱相關(guān)的合約條款以識別并矯正潛在問題。②財務(wù)系統(tǒng)與控制。新準(zhǔn)則的實施要求企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)取得現(xiàn)行會計準(zhǔn)則可能未做要求的數(shù)據(jù)。因此，必須盡早對財務(wù)系統(tǒng)進行必要的修改以符合相關(guān)要求，并確保在全面報告開始前可以開始實施與測試。

2 新準(zhǔn)則下企業(yè)籌資過程中納稅籌劃的對策及發(fā)展趨勢

2.1 企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃的對策

2.1.1 建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制

由于籌資活動中納稅籌劃目的的特殊性，所以面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控，充分利用現(xiàn)代先進的技術(shù)，建立一套科學(xué)、快捷的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，能夠立即示警。

2.1.2 納稅籌劃方案符合國家對企業(yè)的稅收政策導(dǎo)向

籌資活動中進行納稅籌劃時，應(yīng)準(zhǔn)確理解和把握稅收法律的內(nèi)涵，時時關(guān)注國家的宏觀經(jīng)濟政策，使納稅籌劃方案符合國家的稅收政策導(dǎo)向，這是籌劃成功的根本保證。

2.1.3 綜合考慮納稅籌劃方案對企業(yè)整體利益的影響

企業(yè)在籌集資金時，除了要考慮債務(wù)資本的財務(wù)杠桿作用及稅收收益外，必須合理安排好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)過度負債的財務(wù)風(fēng)險。在納稅籌劃的同時，還要建立財務(wù)風(fēng)險防范體系，在納稅籌劃收益和可能帶來的財務(wù)風(fēng)險之間進行全面綜合的衡量，使企業(yè)獲得最佳稅收收益的同時，財務(wù)風(fēng)險也較小，即尋找二者的最佳結(jié)合點。籌資活動中的納稅籌劃還必須圍繞企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理目標(biāo)進行，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境，不能僅僅著眼于節(jié)稅?；I劃時應(yīng)綜合考慮、全面權(quán)衡，防止納稅籌劃方案顧此失彼而造成企業(yè)整體利益的下降，不能為籌劃而籌劃。

第2篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃;經(jīng)濟;稅收

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0084-01

1 納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是指納稅人為維護自身的權(quán)益,達到減輕稅收負擔(dān)的目的,在納稅義務(wù)發(fā)生之前,不違反法律所允許的范圍內(nèi),通過對納稅主體經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳或遞延繳稅,最大限度實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的一系列活動。

納稅籌劃有利于納稅人實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo),有利于企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高,并且對完善稅法,最大限度地避免和減少稅收違法行為和涉稅犯罪,提高納稅人乃至全民的稅收法律意識,征收征納雙方加強管理,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理利用,對促進國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的意義。

2 企業(yè)所得稅的簡介

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。自2008年1月1日正式實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則,實現(xiàn)了兩稅統(tǒng)一。企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,稅率為25%,新稅法對稅收優(yōu)惠政策作出重大調(diào)整,形成了以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”為主,“區(qū)域優(yōu)惠”為輔,兼顧技術(shù)進步的新的稅收優(yōu)惠格局,并體現(xiàn)了以“特惠制”取代“普惠制”的改革理念。

3 企業(yè)所得稅納稅籌劃

企業(yè)所得稅納稅籌劃主要包括以下幾方面:

3.1 縮小應(yīng)稅收入策略

縮小應(yīng)稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應(yīng)稅收入的項目,或設(shè)法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法一是對銷貨退回及折讓,應(yīng)及時取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理,以免虛增收入;二是年度計算收入總額時,對預(yù)收貨款、應(yīng)付賬款等項目也應(yīng)予以減除,防止錯記為收入;三是多余的周轉(zhuǎn)資金,用于購買政府公債,其利息收入可免交企業(yè)所得稅。或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè),取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。

3.2 膨脹成本費用策略

3.2.1 分散利息費用

企業(yè)向金融機構(gòu)貸款的利息支出都可據(jù)實在稅前列支。但是高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率以外的部分利息支出,不得在稅前列支。

故企業(yè)籌集資金應(yīng)盡量避免高息借款。一旦發(fā)生高息借款,應(yīng)考慮將高息部分分散至其他名目開支。如企業(yè)若是向非金融機構(gòu)、向職工集資,部分高息可以轉(zhuǎn)為金融機構(gòu)手續(xù)費;若是同行業(yè)互相拆借的高息支出,可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支,在產(chǎn)品銷售費用、經(jīng)營費用等列支,從而擴大在稅前扣除的支出范圍。

3.2.2 分散業(yè)務(wù)招待費

實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。超過列支標(biāo)準(zhǔn)部分,應(yīng)于稅后開支。若超過限額,企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整減除,將開支的招待費轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。例如企業(yè)贈送客戶禮金、禮券等費用,可考慮以傭金費用列支,傭金支出無限額限制,這部分也可以稅前扣除,從而達到節(jié)稅效果。

3.3 稅負轉(zhuǎn)移策略

稅負轉(zhuǎn)移的主要原則,就是將利潤從一個實體轉(zhuǎn)移給另一個實體,從而使一方的應(yīng)稅所得降低,來達到減少納稅的目的。通常做法是在兩個關(guān)聯(lián)公司或者母子公司之間,同時這兩個公司所在地區(qū)存在區(qū)域性稅率差異,從而將利潤從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)。

第3篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務(wù)管理；企業(yè)

1.財務(wù)管理中納稅籌劃的意義

納稅籌劃可以減少企業(yè)的稅收負擔(dān)。通過實施納稅籌劃，企業(yè)以一種合理合法的手段實現(xiàn)稅收的減少。與此同時，可以使企業(yè)合理利用剩余資金，降低企業(yè)償債能力下降情況的出現(xiàn)，從而提高企業(yè)的盈利能力。通過納稅籌劃可以提高企業(yè)競爭的實力，從而提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。要使納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中得到合理的運用，需要高素質(zhì)的財務(wù)人員和高效率的財務(wù)部門，財務(wù)人員要有足夠的專業(yè)知識，熟悉稅法，按照稅法的要求進行設(shè)賬記賬，從而進行科學(xué)的納稅籌劃；其次，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要因素，企業(yè)在進行財務(wù)管理財務(wù)、決策之前進行科學(xué)的納稅籌劃有利于企業(yè)制定正確的決策，使企業(yè)能夠正常、合理、合法、高效的運行。納稅籌劃有利于與經(jīng)濟全球化接軌，更好地適應(yīng)經(jīng)濟全球化。當(dāng)今世界是一個開放的世界，跨國公司、跨國企業(yè)的數(shù)量日益增多，跨國經(jīng)濟活動日益頻繁，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的高級應(yīng)用，通過納稅籌劃使企業(yè)能夠更好地做出決策。納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。社會主義市場經(jīng)濟體制下，影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的因素并不是單一的，從廣義上來講它受外部環(huán)境因素和內(nèi)部管理因素兩方面的影響。既企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)的融資決策、投資決策和分配股利決策等。企業(yè)通過納稅籌劃，得到最優(yōu)的稅收方案，提高企業(yè)受益，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。納稅籌劃有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。通過納稅籌劃，可以使企業(yè)為了免于在激烈的市場競爭中淘汰而不斷調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進資源優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。再者，企業(yè)可以根據(jù)稅法的規(guī)定，擴大生產(chǎn)規(guī)模及范圍，提高工作人員素質(zhì)，加大對設(shè)備的投資力度，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2.財務(wù)管理中納稅籌劃的四個方面

2.1籌資籌資活動的目標(biāo)就是在資金成本最低的情況下籌集到足夠數(shù)額的資金。企業(yè)籌資可以通過財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間接自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券、股票投資、商業(yè)信用投資、租賃籌資等多種渠道來滿足企業(yè)的資金需求?；I資活動中納稅籌劃可分為三個步驟：一是確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，既指企業(yè)籌集的負債資本和權(quán)益資本的比例關(guān)系。合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)可以使企業(yè)在不違反國家政策的情況下實現(xiàn)資金的籌措；二是運用租賃籌資，企業(yè)減輕稅負的重要方法之一就是租賃，通過租賃籌資，可以使企業(yè)迅速籌集資金，保存企業(yè)的舉債能力；三是處理借款費用，既指企業(yè)因借款所導(dǎo)致的利息、折舊等的兌換差額。所以，企業(yè)可以在保證借款費用穩(wěn)定的前提下加大計入費用化的金額，使企業(yè)可以更好地節(jié)稅從而獲得節(jié)稅收益。2.2投資稅負的多少，將會嚴(yán)重影響的企業(yè)的投資決策。企業(yè)投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等直接把資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資，間接投資是對股票等金融資產(chǎn)的投資。由于直接投資和間接投資的收益性和風(fēng)險性的不同，就需要企業(yè)在投資時對二者進行理性選擇。在經(jīng)濟新常態(tài)下國家政策的調(diào)整也給企業(yè)投資帶來了相應(yīng)的契機，企業(yè)應(yīng)抓住契機，充分利用國家的政策優(yōu)惠，擴大投資的方向。2.3經(jīng)營企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售是企業(yè)經(jīng)營活動的主要內(nèi)容。企業(yè)通過合理的企業(yè)經(jīng)營活動來實現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃。其一，在企業(yè)的采購過程中，采購企業(yè)通過將自營運費轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓忂\費來實現(xiàn)稅負的降低。其二，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，企業(yè)可以通過生產(chǎn)產(chǎn)品的選擇和生產(chǎn)費用核算方法的選擇來降低稅負。但生產(chǎn)費用核算方法是多樣的，不同計算方法計入產(chǎn)品成本的份額也各不相同，從而使得企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和所得稅額不同。其三，在銷售過程中，由于我國稅法規(guī)定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，所以企業(yè)可以通過合理安排應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的比例，合理分配稅負，從而達到減少稅負的目的。2.4利潤分配利潤分配進行納稅籌劃，就是對利潤的控制，企業(yè)通過對處于利潤優(yōu)惠臨界點的利潤加以控制，并通過其他方法分散利潤收入，達到減少稅收的目的。企業(yè)要充分利用國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策，適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量來獲取更大的節(jié)稅收益。

3.企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

納稅籌劃從本質(zhì)上來說，就是在法律許可的范圍內(nèi)，對多種稅收方案進行優(yōu)化選擇，通過對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配等活動實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標(biāo)。由于納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專業(yè)性、目的性、多維性等特點，它與避稅偷稅不同，在健全法律法規(guī)制度的前提之下，納稅籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)和國家之間的雙贏。企業(yè)通過自身的納稅籌劃能力來減輕稅負，是企業(yè)納稅人納稅意識的提高和納稅觀念轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)，納稅籌劃使企業(yè)能夠在國家稅收法律的前提之下更好地增加自身的利潤。同時這種變化實際上是與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)的。是國家正確引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的表現(xiàn)，也是社會意識進步和國家經(jīng)濟發(fā)展社會進步的表現(xiàn)?？傊诎l(fā)展新常態(tài)的過程中，納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)中不可缺少的一種財務(wù)管理行為，納稅籌劃有利于完善企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。

參考文獻：

[1]金少勇.長期股權(quán)投資會計核算中納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界,2014(27):256-257.

第4篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

 

本文結(jié)合工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，簡要分析在不同流程中應(yīng)用納稅籌劃技術(shù)的要點。

 

一、納稅籌劃的基本概念和必要性

 

談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務(wù)，或者被假想為偷漏稅。其實納稅籌劃需要在法律框架內(nèi)，運用稅法允許的納稅方法和納稅確認條件，依據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)的內(nèi)容和類型，合理地安排稅款的確認時間和金額，是一種正常的、科學(xué)的管理手段和方法，即不高端也不違法。

 

納稅籌劃對于工業(yè)企業(yè)來說非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢，在創(chuàng)新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學(xué)安排納稅時間就會為企業(yè)贏得利益，獲得生存的優(yōu)勢。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規(guī)則內(nèi)容，利用稅法制度的合理“漏洞”，優(yōu)化企業(yè)的活動方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。

 

二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應(yīng)用

 

工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷以及投融資管理等幾個部分，從稅收角度來看，每個部分涉及的稅種是有區(qū)別的，工業(yè)企業(yè)按流程進行納稅籌劃，能更有針對性，節(jié)稅方案設(shè)計的也更實際。

 

(一)采購階段的納稅籌劃

 

采購階段有三個重要的內(nèi)容可以進行納稅籌劃。第一，供應(yīng)商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的采購成本和稅負比較問題，小規(guī)模納稅人有價格優(yōu)勢但不能進行抵扣，而一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣但成本相對較高。

 

我們按照一般稅率來計算稅負，那么，當(dāng)一般納稅人的銷售價格是小規(guī)模納稅人銷售價格的1.19倍時，兩者的稅負是相同的，如果前者高于后者，我們應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人進行采購，反之選擇一般納稅人進行采購，這樣就給采購活動提供了納稅方向性的選擇。第二，運費抵扣選擇，稅法規(guī)定只有購買商品由購買方支付的運費才能作為增值稅進項抵扣。

 

所以，在購進貨物時，如果由采購方負擔(dān)運費，應(yīng)當(dāng)要求運輸企業(yè)單獨給企業(yè)開具運費發(fā)票，這樣就能夠進行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負。第三，采購發(fā)票取得時間及合同的優(yōu)化，這個環(huán)節(jié)是供需雙方降低綜合稅負的過程。一方面，采購企業(yè)可以利用進項稅進行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進度和貨款的支付節(jié)奏來繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經(jīng)營狀況，合理規(guī)定供貨進度和貨款的支付結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)雙方綜合稅負的最小化。

 

(二)生產(chǎn)階段的納稅籌劃

 

生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費稅。根據(jù)消費稅的納稅規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費稅，另一種是委托加工后直接對外銷售，這種是在委托環(huán)節(jié)進行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)，是在最后環(huán)節(jié)納稅，但是可以扣除以前繳納的消費稅。

 

既然存在三種生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的模式，就給納稅籌劃提供了機會。一般來說，自產(chǎn)自銷形成的利潤較少，形成的消費稅負擔(dān)也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負也要較低些。但是，這里有個前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)人員可以根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費稅納稅籌劃方法。

 

(三)銷售階段的納稅籌劃

 

工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會產(chǎn)生不同的銷售效果，同時，也會帶來不同的稅負負擔(dān)，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機會。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產(chǎn)生的銷售方式的稅負比較結(jié)果為，平銷模式實物返利稅負最高，然后依次為代銷模式、經(jīng)銷模式或者平銷模式現(xiàn)金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應(yīng)多多地選擇經(jīng)銷方式和平銷模式現(xiàn)金返利將有助于降低企業(yè)的稅負，獲得必要的收益。

 

在促銷策略的選擇上也存在稅負差異，當(dāng)銷售毛利率小于54.25%時，稅負較小的促銷方式是贈送商品和返還現(xiàn)金;當(dāng)銷售毛利率大于54.25%，時，稅負較小的促銷方式是打折促銷和返還現(xiàn)金。那么，我們可以認為，返還現(xiàn)金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢，同時還可以兼用贈送商品或者打折促銷來進一步地推動商品的銷售，實現(xiàn)企業(yè)銷售階段綜合稅負的降低。

 

(四)投融資階段的納稅籌劃

 

投融資活動是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于廣大財務(wù)人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動所產(chǎn)生的。除了傳統(tǒng)籌資方式中債務(wù)籌資可以運用財務(wù)杠桿效應(yīng)，積極地進行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應(yīng)外。在當(dāng)下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風(fēng)險的作用。如企業(yè)利用自有資金對外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動中，納稅籌劃活動會有更多的選擇和想象空間，會有更多的機會來實現(xiàn)降低企業(yè)稅負，從而獲得最大收益。

 

(五)其他管理活動的納稅籌劃

 

除了以上幾項工業(yè)企業(yè)基本活動內(nèi)容外，還有諸如人員工資的合理避稅、科技研發(fā)費的加計扣除、固定資產(chǎn)的借款費用化和資本化等可以進行納稅籌劃的內(nèi)容。這些內(nèi)容在方法上相對較為成熟，稅法方面也都有一定的規(guī)范。應(yīng)用這些納稅籌劃技巧，最為重要的就是掌握在稅法上的應(yīng)用條件，并努力使企業(yè)的活動符合條件，并且與會計核算相互配合，才能正確、準(zhǔn)確地制定出納稅籌劃的方案，否則將會承擔(dān)偷漏稅的風(fēng)險。

 

綜上，工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作要求高，涉及的內(nèi)容多，技術(shù)操作復(fù)雜。企業(yè)財務(wù)人員可以根據(jù)生產(chǎn)流程，逐項分析各業(yè)務(wù)內(nèi)容的納稅特點和納稅規(guī)則，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，設(shè)計適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，為企業(yè)節(jié)約成本，獲得市場競爭力，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

第5篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；所得稅；籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

建筑企業(yè)所得稅的逐年增長使所得稅的地位不斷提高，逐漸成為我國的主體稅種。因此所得稅的繳納不僅對國家產(chǎn)生重大影響，就企業(yè)而言，所得稅的籌劃也是十分重要的，每個企業(yè)都十分重視該稅的籌劃[1]。由于建筑企業(yè)所得稅的稅源大，稅負的強性也很大，因此具有較大的納稅籌劃空間，是每個建筑企業(yè)開展納稅籌劃的重點，因此應(yīng)該引起每個企業(yè)的重視。建筑企業(yè)若能在籌資過程、投資、生產(chǎn)經(jīng)營過程和利潤分配過程中合理選擇、進行納稅籌劃工作，必能給建筑企業(yè)合理合法的減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，同時增加稅后收益帶來好處，促進企業(yè)更快更好地發(fā)展[2]。本文主要從建筑企業(yè)在籌資過程、投資過程、運營過程來談如何進行納稅籌劃，希望能夠給建筑企業(yè)提出一些策略。

一、籌資過程中的建筑企業(yè)所得稅納稅籌劃

籌資是建筑企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提和基礎(chǔ)。無論是剛建立的還是需要擴充投資經(jīng)營的建筑企業(yè)都必定會涉及到籌資問題[3]。市場經(jīng)濟條件下，建筑企業(yè)可以從不同渠道獲得所需資金，不同的籌資渠道或籌資方式氣稅負水平是不一樣的，因此如果選擇不一樣的籌資渠道，最后給企業(yè)帶來的收益也是不一樣的，企業(yè)所承擔(dān)的稅負多少也不一樣，即所得稅的繳納多少也不同。

其中利用銀行貸款來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是建筑企業(yè)減輕所得稅的重要途徑之一，因為建筑企業(yè)在歸還利息后，它的利潤略有降低，實際所得稅稅負會比給銀行所支付利息小[4]。假如金融機構(gòu)和建筑企業(yè)之間能夠達成某種協(xié)議，讓金融機構(gòu)提高部分利率，建筑企業(yè)在最后計入成本的利息就會增大，這樣可以大大減少建筑企業(yè)所承擔(dān)的稅負。金融機構(gòu)再以某種形式將企業(yè)所支付的高額利息返還給建筑企業(yè)或者為企業(yè)提供更方便地貸款等，也能達到避稅的目的。從企業(yè)納稅的角度來看，如果自己積累籌資資金所承擔(dān)稅負將比企業(yè)與經(jīng)濟組織間拆借所承擔(dān)的稅負要重得多，但是相互融資的稅負又比社會融資的稅負要重。因此，從建筑企業(yè)角度來看，社會籌資達到的效果最好，因為這樣可以使企業(yè)的納稅利潤規(guī)模得到降低。

二、建筑企業(yè)在投資過程中的所得稅納稅籌劃

(一)所得稅納稅籌劃之投資方向選擇

建筑企業(yè)在進行投資之前必須先明確投資方向，選好投資行業(yè)或領(lǐng)域。不同的行業(yè)或區(qū)域，最后得到的投資收益會大不一樣[5]。就納稅方面來說，我國為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，國家會對符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和國家政策的投資，會給予建筑企業(yè)減免所得稅稅收等方面的待遇。為了改善我國目前的經(jīng)濟布局，對中西部地區(qū)的稅收政策比較優(yōu)惠。因此建筑企業(yè)應(yīng)盡量選擇那些有稅收優(yōu)惠的行業(yè)或地區(qū)投資。

(二)所得稅的納稅籌劃之投資結(jié)構(gòu)選擇

為促進國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展，國家會對不同行業(yè)、性質(zhì)、用途的項目給予一些稅收優(yōu)惠待遇。比如國家現(xiàn)在為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，會對農(nóng)業(yè)有關(guān)的項目進行扶持、優(yōu)惠[6]。但為了分散風(fēng)險，投資者最好不要將所有資金投放于一個地區(qū)或行業(yè)，這樣就產(chǎn)生了優(yōu)化組合投資結(jié)構(gòu)的問題。不同的投資結(jié)構(gòu)最后肯定會形成不同的應(yīng)稅收益過程，最終影響投資者的所得稅負擔(dān)。

三、建筑企業(yè)運營過程中的所得稅納稅籌劃

(一)所得稅的納稅籌劃之折舊方法選擇

折舊作為生產(chǎn)成本的組成部分之一，建筑企業(yè)常用的折舊方法主要有：工作量法、平均年限法和年度總和法等。當(dāng)我們用不同的折舊方法所計算出的折舊額也不一樣，這樣分攤到生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也會不同。因此，折舊的計算和折舊方法的選擇必然影響成本大小，最終影響企業(yè)的利潤水平和稅負輕重。因此，建筑企業(yè)便可以利用折舊方法上的差異，選擇合適的方法開展納稅籌劃工作[7]。

(二)所得稅納稅籌劃之壞賬損失處理方法選擇

我國的稅法、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、財務(wù)制度等規(guī)定，建筑企業(yè)可以選擇備抵法或直接沖銷法來處理建筑企業(yè)中的壞賬損失[8]。我們在選擇不同的壞賬損失處理方法將會對所得稅額的多少產(chǎn)生影響。通常選擇備抵法要比直接沖銷法使建筑企業(yè)獲得更大的稅收收益。大多數(shù)建筑企業(yè)選擇備抵法來處理生產(chǎn)過程中的壞賬損失，降低應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)稅負，企業(yè)能獲得延遲納稅或增加營運資金的好處。

(三)所得稅的納稅籌劃之長期投資核算方法選擇

建筑企業(yè)對長期投資通常采用成本法、權(quán)益法來進行核算。成本法是企業(yè) “投資收益”賬戶的反映，當(dāng)投資企業(yè)所持有股份比被投資企業(yè)全部股份的25%要小時，投資企業(yè)便就可選擇成本法來核算長期投資，并將投資收益投放在被投資企業(yè)的賬面上作為資本積累，這樣可以獲得延遲納稅的好處，最后在有利時機將投資收益收回，達到減輕所得稅稅負目的。

四、結(jié)論

建筑企業(yè)要是能在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理選擇、進行納稅籌劃工作，必能能減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，增加稅后收益。但是，建筑企業(yè)納稅籌劃過程中，必須權(quán)衡各方面因素，然后才能作合理的抉擇，在抉擇過程中不能片面地看問題，把眼光只盯在稅收上，要以實現(xiàn)企業(yè)權(quán)益最大化為目標(biāo)，選擇最優(yōu)的方案。

參考文獻：

[1]瞿志明.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討[J].國際商務(wù)財會,2010(01).

[2]鄺健斌.淺談企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].財經(jīng)界,2010(01).

[3]李慧霞.淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃[J].河北水利,2006(02).

[4]徐俊.淺談企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J].科技廣場,2009(08).

[5]蒙強.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的途徑與思考[J].會計之友(上旬刊),2008(12).

[6]劉東波.房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析[J].財會通訊,2011(02).

第6篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可，是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上，企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手，即在財務(wù)處理過程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例，納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門，而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，加強各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作，對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰；二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范：

1.加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第7篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第8篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

摘要土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，如何合理有效的進行土地增值稅的納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展來說十分必要，本文根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，從可以選用的政策、條件、情形分析，包括不征土地增值稅的政策有兩條;免征增值稅的條件和情形有兩個;可以暫緩征收土地增值稅的情況有三種;還有一些土地增值稅的優(yōu)惠政策等，通過案例分析對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃及風(fēng)險作簡單探析。

關(guān)鍵詞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃

近年來，隨著城市化進程的加快和城市居民住房制度改革的進一步深化，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)取得了長足的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)投資對我國經(jīng)濟增長的貢獻率明顯提高，稅收收入也呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢，成為我國地稅收入的重要支柱之一。因此對房地產(chǎn)企業(yè)來說，合理進行稅收籌劃，減輕納稅負擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險很必要，而土地增值稅在房地產(chǎn)企業(yè)的稅負構(gòu)成中占有較大比重，如何有效地進行土地增值稅納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展來說十分必要。以下簡單探析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃并提供風(fēng)險規(guī)避的幾點建議。

一、對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾點建議

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，目前可以選用的政策、條件、情形包括不征土地增值稅的政策有兩條;免征增值稅的條件和情形有兩個;可以暫緩征收土地增值稅的情況有三種;還有一些土地增值稅的優(yōu)惠政策等。以下簡單探析：

（一）對不屬于征土地增值稅征稅范圍情形的納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。所以對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在銷售形勢不景氣的時候，可以考慮將房產(chǎn)出租，取得租金收入，由于沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)的變動，企業(yè)只需繳納出租的房產(chǎn)稅，不征收土地增值稅。

（二）屬于根據(jù)土地增值稅免征條件情形的納稅籌劃

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。對此，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅具有較大的籌劃空間，如果能證明項目是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，并且增值額未超過扣除金額的20%的，就可以享受免征土地增值稅優(yōu)惠。所以房地產(chǎn)企業(yè)在項目規(guī)劃時，應(yīng)考慮普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通住宅的區(qū)分，分別計算增值額，在普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率超過20%的臨界點時事先規(guī)劃，可以通過適當(dāng)降低銷售價格，加大成本費用進行籌劃，以獲得免稅待遇，提高稅后利潤。

案例分析一：某房地產(chǎn)控股集團的一分公司，開發(fā)某一樓盤，支付的地價款為1.88億元，開發(fā)成本及稅金利息等可扣除項目1.82億元，該公司開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)普通住宅又開發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)普通住宅和營業(yè)用房，其中標(biāo)準(zhǔn)普通住宅收入3.6億元;面積45500平方米，非標(biāo)準(zhǔn)普通住宅收入1.0億元;面積10370平方米。

1.不分開核算普通住宅和非普通住宅

增值率=（4.6―3.7）÷3.7×100%=24.32%

應(yīng)納土地增值稅=（4.6―3.7）×30%=0.27（億元）

2.分開核算普通住宅和非普通住宅的土地增值稅，按實際測繪面積分攤開發(fā)成本。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的地價款為1.53億元，開發(fā)成本及稅金利息等可扣除項目為1.48億元。

增值率=（3.6―3.01）÷3.01×100%=19.6%

土地增值稅=0（億元）

非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按實際測繪面積分攤的地價款為0.35億元，開發(fā)成本及稅金利息等可扣除項目為0.34億元。

增值率=（1―0.69）÷0.69×100%=44.93%

土地增值稅=（1―0.69）×30%=0.093（億元）

合計土地增值稅0.093億元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不分開核算普通住宅和非普通住宅應(yīng)交土地增值稅0.27億元，分開核算應(yīng)交土地增值稅0.093億元，節(jié)稅效益明顯。

（三）利用暫免征收土地增值稅的三種情況進行籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)要達到節(jié)稅目的，可以從以下方面籌劃：

1.改出售為投資聯(lián)營節(jié)稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅。這為房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃提供了空間。如果具備一定條件的企業(yè)或公司作為購買方，可以考慮以土地、房產(chǎn)投資入股，再以向購買方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式達到銷售房地產(chǎn)的目的，這樣可免征土地增值稅，從而為企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

2.利用合作建房節(jié)稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。合作建房雙方分得的房產(chǎn)均不含土地增值稅，特別對于公司自用的房產(chǎn)，一方出地，一方出資金，建成后雙方按比例分房，免征土地增值稅，這樣大大降低了房產(chǎn)的成本，節(jié)約稅收負擔(dān)，實現(xiàn)出資方和出地方的雙贏，這也是一種土地增值稅籌劃的思路。

（四）利用代建方式節(jié)稅

房地產(chǎn)的代建行為是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，在開發(fā)完成后向客戶收取一定比例代建收入的行為。對房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。 采用代建房方式，不僅可以減輕營業(yè)稅負擔(dān)，還可以不用繳納土地增值稅，降低了稅收負擔(dān)，所以房地產(chǎn)企業(yè)可以利用此政策，在開發(fā)開始時確定定向用戶，避免開發(fā)后再銷售時繳納土地增值稅，從而達到節(jié)稅的目的。

（五）對借款利息費用進行籌劃

房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)周期長，專用資金量大，借入資金較多，利息開支較大。在土地增值稅扣除項目中，正確籌劃利息支出是計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的重要一環(huán)。

根據(jù)國稅函[2010]220號第三條：房地產(chǎn)企業(yè)的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，從減輕增值稅稅負的角度，對利息支出的籌劃思路如下：

首先要充分利用借款，避免全部使用自有資金，因為對房地產(chǎn)開發(fā)項目來說，開發(fā)周期長，資金量大，完全靠權(quán)益資本是遠遠不夠的。所以企業(yè)要事先籌劃，在計算土地增值稅利息扣除項目時要注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從非金融機構(gòu)取得的借款利息，如果不能提供金融機構(gòu)證明的，即使能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并按規(guī)定計入財務(wù)費用，也不能在土地增值稅前扣除;利息支出不包含逾期利息和罰息。其次對于房地產(chǎn)企業(yè)來說需要權(quán)衡利息是據(jù)實扣除好還是開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除好。企業(yè)應(yīng)該對整個項目的開支有大體的預(yù)算籌劃，如按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算的金額與實際財務(wù)費用利息支出相比較，從而選擇有利于企業(yè)的扣除金額。

案例分析二：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一標(biāo)準(zhǔn)普通住宅取得收入6.5億元，取得土地使用權(quán)所支付的金額2.03億元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1.35億元，營業(yè)稅金及附加稅費0.364億元，假設(shè)企業(yè)不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，企業(yè)的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為（2.03+1.35）×10%=0.338億元，另外房地產(chǎn)企業(yè)可按財政部規(guī)定的加計20%扣除數(shù)為0.676億元，這樣增值額1.742億元，扣除項目合計4.758億元，增值率=1.742÷4.758=36.61%，應(yīng)納土地增值稅=1.742×30%=0.5226億元。

如果企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除的利息支出0.54億元，則其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除，扣除金額=（2.03+1.35）×5%=0.169億元，房地產(chǎn)企業(yè)可按財政部規(guī)定的加計20%扣除數(shù)為0.676億元，這樣增值額1.455億元，扣除項目合計5.045億元，增值率=1.455÷5.045=28.84%，應(yīng)納土地增值稅=1.455×30%=0.4365億元，企業(yè)應(yīng)該選擇據(jù)實扣除這樣節(jié)稅效果明顯。

如果企業(yè)的利息支出為0.135億元，增值額1.86億元，扣除項目合計4.64億元，增值率=1.86÷4.64=40.09%，選擇據(jù)實扣除應(yīng)納土地增值稅=1.86×30%=0.558億元要大于不據(jù)實扣除的金額，所以企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃利息開支，選擇有利于節(jié)稅的方案。

二、對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃風(fēng)險防范的探析

對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的同時，我們應(yīng)考慮到根據(jù)國家有關(guān)土地增值稅的相關(guān)法規(guī)，要充分考慮節(jié)稅的同時有可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險，要建立合理有效的防范措施。

（一）要考慮納稅籌劃符合相關(guān)法律、法規(guī)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定納稅籌劃方案中，必須全面了解稅法和政策的相關(guān)規(guī)定，做出不同的納稅方案，研究適合本企業(yè)的節(jié)稅活動，進行優(yōu)化選擇，做出最合理、最合法的稅收籌劃方案。

（二）納稅籌劃應(yīng)該具有超前性

土地增值稅籌劃應(yīng)該從項目投資決策前開始納稅籌劃，而不是等到項目結(jié)束才想到籌劃，因為等到項目結(jié)束時，相應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)確定，往往沒有可以回旋的余地。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的進一步完善，對土地增值稅納稅籌劃的要求也越來越高。

（三）企業(yè)要根據(jù)自身實際情況進行籌劃

在以上所談到的利用稅收優(yōu)惠政策進行的土地增值稅納稅籌劃的方案中，這些思路首先要服從企業(yè)實際經(jīng)營規(guī)劃和策略，而且每個企業(yè)的差別很大，要根據(jù)實際情況，在合理和不違法的前提下進行納稅籌劃，減輕稅收負擔(dān)，增加稅后利潤，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法.北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2012.

第9篇：金融企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理目標(biāo)影響

企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，要實現(xiàn)這一目標(biāo)在企業(yè)運行過程中需要把總目標(biāo)分解成小的目標(biāo)。稅收籌劃通過減少稅負和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標(biāo)之一。稅收籌劃作為財務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財務(wù)目標(biāo)調(diào)整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負擔(dān)和成本的減少為唯一目標(biāo)，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過對經(jīng)營投資理財?shù)幕I劃找到實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財管管理內(nèi)容影響

要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務(wù)管理的整個過程中。企業(yè)籌資可分為負債籌資和權(quán)益籌資，負債投資成本低、風(fēng)險大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應(yīng)用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時要充分考慮國家對企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業(yè)折舊計提方式、成本費用列支、銷售結(jié)算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔(dān)的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現(xiàn)金股利來降低股票稅負。

（三）稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理環(huán)境影響

財務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和金融市場環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分無法脫離這些環(huán)境獨立存在，稅收籌劃一定要順應(yīng)外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負來靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的問題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環(huán)節(jié)進行籌劃，導(dǎo)致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過于關(guān)注效益，輕視成本和風(fēng)險

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風(fēng)險分析確實籌劃方案的可行性，實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實際經(jīng)營狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等因素的變化適時調(diào)整方案，導(dǎo)致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理間的關(guān)系，實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)

（一）正確定位納稅籌劃在財務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負稅，達到利潤最大化，可以促使企業(yè)積極安排財務(wù)管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強企業(yè)的納稅意識。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的整個過程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配決策等階段的財務(wù)管理，保證了財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財務(wù)決策。稅收負擔(dān)的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財務(wù)管理不能過于追求稅負最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風(fēng)險。

（二）掌握當(dāng)前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會計人員精通會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)有重要的意義。立足現(xiàn)實，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動細節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動態(tài)變化導(dǎo)致其不可預(yù)見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實施中如果對優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃

市場經(jīng)濟環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的追求目標(biāo)，會計政策選擇是實現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁嬚哌x擇的納稅統(tǒng)籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開展經(jīng)濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動不會產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強了可操作性。

（四）對納稅籌劃界限的準(zhǔn)確把握

稅收籌劃是納稅人在實際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務(wù)機關(guān)每年都會檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機關(guān)人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來不必要的麻煩和風(fēng)險。

（五）納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認識到納稅籌劃對企業(yè)合理配置資源實現(xiàn)利潤最大化的重要性，聘請相關(guān)人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導(dǎo)致企業(yè)負責(zé)人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認識到這一現(xiàn)實，分別對企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅持以財務(wù)管理總體目標(biāo)為原則進行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）