對稅收籌劃的理解精選(九篇)
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第1篇：對稅收籌劃的理解范文
【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃;風(fēng)險;前瞻性
稅收籌劃,亦稱稅務(wù)籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下,在對稅法進(jìn)行精細(xì)比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇,它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。對一個企業(yè)來說,稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業(yè)也將會認(rèn)識到稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,是企業(yè)獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業(yè)經(jīng)營管理和會計水平的提高,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強(qiáng)稅收宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。
企業(yè)稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關(guān)注,但稅收籌劃在我國的發(fā)展還很不成熟。就其整體發(fā)展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學(xué)、手段較先進(jìn)、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán),政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強(qiáng),都阻礙了稅收籌劃發(fā)展。
一、正確理解稅收籌劃的涵義
正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致,并正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區(qū)別開來。在實際操作時,首先要學(xué)法、懂法和守法,準(zhǔn)確理解和把握稅收籌劃內(nèi)涵,及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性,真正享有稅收政策的優(yōu)惠。
二、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃之所以有風(fēng)險,與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。首先企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息,包括相關(guān)的業(yè)務(wù)信息、政府政策導(dǎo)向、稅收法律法規(guī)以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關(guān)信息,才能周全地考慮可能出現(xiàn)的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風(fēng)險降至最低,從而合理地規(guī)避風(fēng)險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,相對的稅收執(zhí)法部門有較大的自由裁量權(quán),這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運用會計技術(shù)的同時,充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c和具體要求,使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可,進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險。同時稅收機(jī)關(guān)也要認(rèn)真學(xué)習(xí),在執(zhí)行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。
三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性
首先稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節(jié)約實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo),即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協(xié)調(diào)稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關(guān)系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進(jìn)行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo),統(tǒng)籌兼顧,選擇有助于企業(yè)長期發(fā)展的方案。其次企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調(diào)整以防止一些不可控因素的變化而導(dǎo)致籌劃方案結(jié)果的不理想甚至功虧一簣。
四、加強(qiáng)稅收法律制定,規(guī)范流程,提高企業(yè)遵紀(jì)守法意識
我國應(yīng)加強(qiáng)稅收法律的制定,明確規(guī)范企業(yè)行為,這樣不但有利于我國加強(qiáng)稅收管理,同時鼓勵了企業(yè)廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業(yè)稅收籌劃的研究可以在一定使企業(yè)享受正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃權(quán),維護(hù)自身合法權(quán)益:另一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下,主動自覺地學(xué)習(xí)鉆研稅法和履行納稅義務(wù),從而有效地提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
參考文獻(xiàn)
第2篇：對稅收籌劃的理解范文
一、 稅收籌劃風(fēng)險的主要類型及成因
（一）稅收政策理解偏差導(dǎo)致的風(fēng)險
稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的，經(jīng)常會有一些稅收政策進(jìn)行更新和調(diào)整，這種不穩(wěn)定性可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會，也可能使企業(yè)面臨某種風(fēng)險：籌劃期間依據(jù)原有稅收政策設(shè)計的節(jié)稅方案，由于政策的調(diào)整和變化，很有可能變?yōu)椴缓戏?。因此，對企業(yè)財務(wù)人員、辦稅人員進(jìn)行經(jīng)常性的政策更新培訓(xùn)及繼續(xù)教育很有必要，中小企業(yè)財務(wù)主管人員必須對稅法規(guī)定與會計制度的差異給予足夠的關(guān)注，及時了解掌握稅收政策變化信息，出現(xiàn)稅收政策理解方面的問題，要及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門咨詢，盡量規(guī)避因?qū)Χ愂照吡私獠患皶r，理解不透徹，把握不全面而導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險
內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學(xué),執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務(wù)沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。
（三）籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險
通過對稅收籌劃失敗導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的多起個案進(jìn)行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個共性的問題。這些不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈I劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設(shè)計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避
（一）牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機(jī)制。
稅收籌劃存在潛在風(fēng)險，而風(fēng)險的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對稅收籌劃的風(fēng)險給予足夠的關(guān)注，對稅收籌劃風(fēng)險的形式、狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，對可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時反饋、適時調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險降到最低程度。
第3篇：對稅收籌劃的理解范文
一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的作用
集團(tuán)稅收籌劃是指在企業(yè)集團(tuán)管理活動中，通過對企業(yè)集團(tuán)涉稅事項進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，制定行之有效的納稅方案來節(jié)約企業(yè)集團(tuán)稅收成本，進(jìn)而提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。與單一企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃更具復(fù)雜性，因為企業(yè)集團(tuán)是以集團(tuán)公司為核心、由眾多成員企業(yè)構(gòu)成的龐大的企業(yè)聯(lián)合體，其組織架構(gòu)層級繁多，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化，加上集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合等，增加了企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的難度，但同時也給企業(yè)集團(tuán)帶來額外的收益，即協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的特點是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃。進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃主要有以下五個方面的作用。
（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本
企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。
（二）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平
稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。
（三）提高貨幣資金的時間價值
稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業(yè)集團(tuán)通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時間價值就越大。
（四）有利于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險
企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險。
（五）產(chǎn)生財務(wù)協(xié)同效應(yīng)
企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢，還能夠發(fā)揮財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。
二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問題與不足
（一）企業(yè)管理層沒有足夠重視
當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營企業(yè)，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務(wù)部門關(guān)于稅收籌劃方面的意見，與財務(wù)部門無法達(dá)成共識，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。
（二）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低
許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒有系統(tǒng)性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無法實現(xiàn)最大化的籌劃效益。
（三）對稅收風(fēng)險不夠重視
企業(yè)集團(tuán)管理層對稅收風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對稅收風(fēng)險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專業(yè)技能，對稅收風(fēng)險把握能力較弱，無法對稅收風(fēng)險進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險。
（四）稅收籌劃相關(guān)制度不健全
目前我國在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過大，就會損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議
（一）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識
企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統(tǒng)工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環(huán)節(jié)，為了各部門能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。
（二）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險防范意識，構(gòu)建有效的風(fēng)險防范體系
企業(yè)集團(tuán)要重視客觀存在的稅收風(fēng)險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險，而管理層又覺察不到風(fēng)險及其嚴(yán)重的后果，就會給企業(yè)集團(tuán)帶來重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行實時跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗借鑒。
（三）通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才
財務(wù)部門作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財務(wù)人員對稅法的理解以及應(yīng)對稅務(wù)檢查的能力，都會影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對各業(yè)務(wù)部門的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執(zhí)行力。
由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過請進(jìn)來與送出去相結(jié)合的方式，對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門骨干人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業(yè)的稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。
（四）對風(fēng)險無法把控的稅收籌劃，實行業(yè)務(wù)外包
稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風(fēng)險進(jìn)行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀者，加上他的專業(yè)知識，可能還會為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
（五）選用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)稅收效益最大化
企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
1. 分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)集團(tuán)作為一個龐大的系統(tǒng)，涉及采購、倉儲、生產(chǎn)和銷售等諸多環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會牽涉到稅收問題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對每個涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，不同的采購政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對各成員企業(yè)的采購活動進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對于采購合同實行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對發(fā)票類型、稅率及提供時間進(jìn)行周全的計劃，確保實現(xiàn)最大化稅收效益。
2. 降低企業(yè)集團(tuán)的計稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限
通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費用確認(rèn)的條件下，通過增加成本費用，減少營業(yè)收入，從而降低納稅所得。實務(wù)中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認(rèn)的時間，進(jìn)而降低當(dāng)期營業(yè)收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。
收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤實現(xiàn)的時間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時間，這就無疑為企業(yè)集團(tuán)爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時間價值就越大。
3. 制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價，不受市場供求關(guān)系的影響，通過轉(zhuǎn)讓定價，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。
4. 充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃
第4篇：對稅收籌劃的理解范文
一、稅收籌劃是納稅人的基本權(quán)利
納稅人和征稅機(jī)關(guān)正確理解稅收籌劃是納稅人的基本權(quán)利，是稅收籌劃發(fā)展的一個基本前提。對于這一點我們可以從兩個層面理解。
首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人（無論是法人還是自然人）作為經(jīng)濟(jì)人，他們特定的行為方式只能是在給定的約束條件下，盡最大的可能實現(xiàn)最有效的預(yù)期目標(biāo)。因此，在產(chǎn)權(quán)既定的條件下，納稅人是具有最大化自身利益的行為個體。在征稅的過程中，國家憑借的是政治權(quán)利，并以法律形式加以規(guī)范。在很多國家的人看來，征稅是國家采取強(qiáng)制的手段將私人的財富轉(zhuǎn)變?yōu)閲械囊环N手段，是加在人民身上的負(fù)擔(dān)，稅法實質(zhì)上是侵害人民權(quán)利的法律。從法律上看，社會個體具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自以及自保權(quán)。自保權(quán)，是社會個體的一項基本權(quán)利，是指法律對社會個體為維護(hù)自身利益而進(jìn)行的各種合法行為的認(rèn)可。在這種條件下，納稅人稅收籌劃活動，成了納稅人實現(xiàn)自保權(quán)的必然選擇。當(dāng)然，法律對于納稅人的這種自保行為的認(rèn)可只限于合法的行為之內(nèi)，對于為減少稅收支出而實施的各種非法行為不予保護(hù)，相反會進(jìn)行懲處?？梢哉f稅收籌劃是納稅人自保權(quán)利在稅收法律關(guān)系中的一個延伸和體現(xiàn)。隨著稅收法律體系的日益完備以及對稅收違法行為查處力度的加大，納稅人要實現(xiàn)減輕稅負(fù)、維護(hù)自身合法權(quán)益的目標(biāo)，只有運用稅收籌劃這一基本權(quán)利，通過一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃與安排來達(dá)到，除此之外別無他法。
其次，我國的立法實踐現(xiàn)在已經(jīng)開始接受這樣的論點，即公民有權(quán)實施法律禁止以外的一切行為，而不僅僅是法律所允許實施的行為；相反，政府只能實施法律所允許的行為，否則就是對公民權(quán)利的侵犯和自身職責(zé)的違反。具體體現(xiàn)在新刑法中就是規(guī)定罪行法定主義同時廢除類推制度。從這一原則出發(fā)，稅收籌劃也應(yīng)該是納稅人享有的基本權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律上"非不允許"及未規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行選擇和采取行動，并且這種選擇和采取的行動也應(yīng)該受到法律的保護(hù)。這一原則的另一方面，我們也可以看出政府針對納稅人稅收籌劃活動中所顯現(xiàn)出來的稅法漏洞和稅制的不健全也有通過修改、調(diào)整稅法而進(jìn)行改進(jìn)以達(dá)到政府意圖的權(quán)利。如果政府不是通過這一基本權(quán)利，而通過行政命令和政策、紀(jì)律去影響納稅人的稅收籌劃行為，就違反了稅收法定主義的原則，政府就要在法律方面犯錯誤。
二、從法律角度看稅收籌劃與避稅的關(guān)系
有關(guān)稅收籌劃內(nèi)涵的探討一直伴隨著對避稅和稅收籌劃兩者關(guān)系的討論，從法律的角度來看二者之間的關(guān)系，有利于稅收籌劃內(nèi)涵的理解。有些學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃與避稅兩者是并列的關(guān)系并不存在交叉，它們之間的區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)就是該行為是否符合立法意圖。與政府立法意圖一致的行為是稅收籌劃，與政府立法意圖相悖則為避稅。這種認(rèn)識是否正確我們可以從一下幾個方面來考察。首先，用立法意圖作為標(biāo)準(zhǔn)與稅收法定主義有矛盾。立法意圖是法律規(guī)定和法律本身的先導(dǎo)意識，只有當(dāng)立法意圖達(dá)到一定的廣度和程度并為相當(dāng)多的人所理解以后，法律條文和規(guī)定才能得以制定和實施。一旦立法意圖成為法律條文，無論是否理解都得遵照執(zhí)行。那么即使你不理解稅法的立法意圖你也要遵照稅法繳納稅收。反過來，如果沒有明確而正式的法律規(guī)定，即使有法律意識或這樣那樣的標(biāo)準(zhǔn)，也不具有法律效用。其次，立法意圖的標(biāo)準(zhǔn)實際中難以運用。大量事實告訴我們由于避稅和稅收籌劃之間界限相當(dāng)模糊，對于一項節(jié)約稅收計劃中是否有避稅因素，不同的人往往有不同的看法。稅務(wù)當(dāng)局總是傾向于認(rèn)定存在避稅，而納稅人則總是予以極力的反駁，結(jié)果很難形成統(tǒng)一的意見。這樣立法意圖的標(biāo)準(zhǔn)有沒有現(xiàn)實的意義了。再次，稅收籌劃和避稅具有共同的特征，雖然其表述形式有所差別，但經(jīng)濟(jì)實質(zhì)相同，都是納稅人為減輕稅負(fù)而進(jìn)行的事前籌劃行為，都沒有違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)。
因此，我們可以看出用立法意圖來區(qū)分避稅和稅收籌劃有很大的局限性。其實避稅指向的行為就是稅收籌劃行為的一部分，只不過稅收籌劃是從納稅人角度進(jìn)行的界定，側(cè)重點在于減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，而避稅則是從政府角度定義，強(qiáng)調(diào)了納稅人對納稅義務(wù)的回避。納稅人站在個體利益最大化的角度，在降低稅收成本(包括稅收負(fù)擔(dān)和違法造成的稅收處罰)而進(jìn)行籌劃的過程中會把行為邊界擴(kuò)大到不排斥鉆法律漏洞；而稅務(wù)當(dāng)局站在保證國家財政收入的角度，貫徹立法精神，必然反對納稅人避稅籌劃的行為，但這種反對僅限于道義上的譴責(zé)。只要沒有通過法定程序完善稅法，就不能禁止納稅人在利益驅(qū)動下開展此類活動。因此可以說，對稅收籌劃和避稅的嚴(yán)格區(qū)分，僅僅是體現(xiàn)了一方當(dāng)事人即政府的意志。如果考慮另一方當(dāng)事人，則這種區(qū)分不僅變得毫無意義，反而會限制稅收籌劃的開展。避稅實質(zhì)上是稅收籌劃行為中的一種，是其中不符合立法意圖的行為，是政府對稅收籌劃行為的進(jìn)一步細(xì)分。
三、稅收籌劃與依法治稅
依法治稅是法治觀念在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)，要依法治稅應(yīng)先對法治有深入的理解。就現(xiàn)代社會而言，法治首先指的是政府的行為應(yīng)受到法律的制約。法治意味著政府的全部活動應(yīng)受預(yù)先確定并加以宣布的規(guī)則的制約，這些規(guī)則可以使人們能夠明確的預(yù)見到在特定條件下當(dāng)局將如何使用強(qiáng)制力，以便根據(jù)這種認(rèn)識來規(guī)劃個人的事務(wù)。法治的第二層含義指的是對法律條文的尊重，當(dāng)法律一旦制定出來，即使發(fā)現(xiàn)有漏洞，也不能違背法律形式來堵塞漏洞。其唯一的辦法只能是通過立法程序?qū)Ψ蛇M(jìn)行修改。
稅收當(dāng)局如何看待稅收籌劃反映了它對依法治稅的理解程度。我們應(yīng)該正確理解稅收籌劃和依法治稅的關(guān)系。首先，稅收籌劃是推進(jìn)依法治稅的促進(jìn)因素。納稅人各項權(quán)利要得到切實保護(hù)和尊重，根本上要求國家實行依法治稅。依法治稅包括依法征稅和依法納稅兩個方面，二者密不可分。要實現(xiàn)依法治稅這一目標(biāo)，必須認(rèn)識到依法治稅是一個系統(tǒng)的工程，決不是僅僅依靠征稅機(jī)關(guān)的單方面努力就能達(dá)成的。依法納稅離不開納稅人的積極參與。納稅人一方面要依法履行自身的納稅義務(wù)同時還要真正的行使自己的權(quán)利。納稅人通過籌劃權(quán)的運用，在維護(hù)自身利益的同時，客觀上起到了加快我國依法治稅進(jìn)程的作用。稅收法律的完備與內(nèi)在缺陷的彌補(bǔ)以及具體征管過程的優(yōu)化，不是一朝一夕就可以實現(xiàn)的，這必然導(dǎo)致在某些方面依法治稅難以展開。納稅人籌劃權(quán)的運用，除了利用稅收法律中的優(yōu)惠政策外，很大程度上就是要通過對現(xiàn)行稅法的研究分析，從中發(fā)現(xiàn)漏洞與空白，進(jìn)而通過合理地利用稅法中這些漏洞與空白達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。納稅人的這種行為，在性質(zhì)上說是合法的，是納稅人維護(hù)自身利益的基本權(quán)利。另一方面，它也在客觀上使得稅收征管機(jī)關(guān)認(rèn)識到了現(xiàn)行稅法的缺陷與不足，進(jìn)而適時地加以修正和彌補(bǔ)，從而完善了國家的稅收法律，為依法治稅提供了良好的法律基礎(chǔ)。其次，隨著依法治稅的深入，稅收籌劃也必將迎來更大的發(fā)展空間。從實踐看，稅收籌劃開展好的國家無不是那些稅收法治化程度高的國家。因為，稅收法制的完善，對偷逃稅行為查處力度的加大，將會使得納稅人偷逃稅的成本加大。作為理性的經(jīng)濟(jì)人，納稅人必然在衡量了偷逃稅的成本與收益后，放棄偷逃稅，而選擇利用稅收籌劃實現(xiàn)自身利益的最大化。當(dāng)然，由于法律體系的完善，也將使得納稅人進(jìn)行籌劃操作的難度加大，但是相對于偷逃稅，納稅人還是會選擇利用籌劃權(quán)來維護(hù)自身的利益。因此，隨著依法治稅程度的深入，納稅人籌劃的動機(jī)也將隨之增大，而納稅人這種動機(jī)與行為的增多，也將反過來有利于稅收法治化進(jìn)程的加快。而完善的稅制和規(guī)范的稅收征管，是絕大多數(shù)納稅人維護(hù)權(quán)利的最好保障。
四、我國稅收籌劃的法律界定
就我國稅收籌劃而言，目前存在最大的問題在于對稅收籌劃法律界定不明確，這嚴(yán)重影響了稅收籌劃在國內(nèi)的發(fā)展。如何科學(xué)的對稅收籌劃進(jìn)行法律界定是發(fā)展稅收籌劃必須首先解決的問題。我國應(yīng)該選擇稅收法定主義原則作為對稅收籌劃法律界定的原則。我國雖然未把稅收法定主義原則引入憲法，但在稅收程序法和實體法的立法實踐中已經(jīng)有了體現(xiàn)。例如：《稅收征管法》中明確規(guī)定"稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅依照法律規(guī)定執(zhí)行……任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的決定。"另外，在近些年頒布實施的一系列實體法中，也都明確規(guī)定了各種課稅要素。這都充分體現(xiàn)了對稅收法定主義原則的尊重與采用。
第5篇：對稅收籌劃的理解范文
稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內(nèi)，對于多種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是不一樣的，因此，經(jīng)營狀況存在很大的差異。每個電力企業(yè)要進(jìn)行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業(yè)對稅收的選擇不同。當(dāng)企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當(dāng)企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業(yè)的整體利益。
2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃就是想方設(shè)法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實，這樣的理解不是很準(zhǔn)確，稅收籌劃是要根據(jù)企業(yè)整體的經(jīng)營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達(dá)到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得競爭力。
2．2認(rèn)為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)
目前，企業(yè)在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識，與上面的想法類似，從而導(dǎo)致的一種錯誤的想法。
2．3認(rèn)為稅收籌劃是沒有風(fēng)險的
在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據(jù)自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認(rèn)識有關(guān)，具有很強(qiáng)的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風(fēng)險的。
2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠
很多的電力企業(yè)都是尋找一個稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權(quán)交個稅務(wù)所進(jìn)行處理，他們認(rèn)為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無關(guān)，只要找到一個好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對電力企業(yè)的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至?xí)p害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進(jìn)行，而不考慮企業(yè)自身的情況。
3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當(dāng)期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎(chǔ)上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進(jìn)行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結(jié)算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當(dāng)產(chǎn)品用于本企業(yè)的設(shè)施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當(dāng)期銷項稅額降低。第二，可以利用當(dāng)期進(jìn)項稅額避稅。進(jìn)項稅額是在購進(jìn)貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當(dāng)需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買貨物的時候，需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀惏l(fā)票，同時要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當(dāng)企業(yè)委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標(biāo)注增值稅額;當(dāng)有貨物進(jìn)口時，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營所得息息相關(guān)，經(jīng)營所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價和折舊，而企業(yè)的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個經(jīng)驗的預(yù)計值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準(zhǔn)備金時，發(fā)生了壞賬損失，可以進(jìn)行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。
4.總結(jié)
第6篇：對稅收籌劃的理解范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風(fēng)險；風(fēng)險控制
稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內(nèi)容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排和籌劃，以實現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標(biāo)。而稅收策劃風(fēng)險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務(wù)方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風(fēng)險的概念界定出發(fā)，利用風(fēng)險及風(fēng)險控制理論相關(guān)方法，全面分析構(gòu)成稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關(guān)制度的分析中，科學(xué)、合理、正確的評估稅收籌劃風(fēng)險，以進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險控制能力。
一、稅收籌劃風(fēng)險概述
1.稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達(dá)到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。在納稅人追求稅負(fù)最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風(fēng)險也是難以避免的。因此，加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風(fēng)險的基本特征
基于風(fēng)險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風(fēng)險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風(fēng)險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險也是不可避免的；二是主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認(rèn)識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設(shè)計與稅收籌劃風(fēng)險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險意識，企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識制約，如相關(guān)籌劃人員對風(fēng)險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風(fēng)險的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性，社會、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險對未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風(fēng)險的預(yù)防提供參考。
3.稅收籌劃風(fēng)險控制效應(yīng)分析
隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風(fēng)險控制的實施，其目標(biāo)是通過制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的實時監(jiān)控，減少經(jīng)濟(jì)損失，其效應(yīng)主要有兩點：一是稅收籌劃風(fēng)險控制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對稅收風(fēng)險進(jìn)行籌劃，首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風(fēng)險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，因此，從稅收籌劃風(fēng)險控制目標(biāo)的設(shè)定上，更加突出減輕稅負(fù)、實現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風(fēng)險控制的社會效應(yīng)，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風(fēng)險控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護(hù)，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)品牌的無形財富。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)政策導(dǎo)向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風(fēng)險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風(fēng)險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進(jìn)行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：
1.正確認(rèn)識稅收的本質(zhì)屬性
稅收作為國家強(qiáng)制實施的一項基本制度，具有強(qiáng)制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)?，更是一種義務(wù)。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)來核定，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達(dá)到合理節(jié)稅、減稅目標(biāo)的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)知識的全面理解，特別是對于某些因經(jīng)濟(jì)變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準(zhǔn)確的把握和修正，導(dǎo)致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強(qiáng)風(fēng)險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風(fēng)險
稅法制度并非是無懈可擊的，在設(shè)計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風(fēng)險隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的對策
1.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險識別體系
企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險指標(biāo)識別體系是避免稅收籌劃風(fēng)險的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風(fēng)險信息的收集、籌劃目標(biāo)的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風(fēng)險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對稅收籌劃風(fēng)險的測量
在稅收籌劃風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，加大對風(fēng)險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計方法，來評估發(fā)生風(fēng)險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險控制中的各類風(fēng)險。如建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險排序系統(tǒng)，通過對相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預(yù)測企業(yè)稅收風(fēng)險的變化趨勢，設(shè)定預(yù)警參數(shù)和預(yù)警區(qū)間，從而排列出風(fēng)險等級，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風(fēng)險控制方案
從風(fēng)險控制的方法來看，主要有風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、損失控制和風(fēng)險保留，而對于稅收籌劃風(fēng)險控制來說，也需要從四個方面進(jìn)行著手。一是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識，對于某些風(fēng)險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險；二是結(jié)合稅收風(fēng)險的特征，從減少風(fēng)險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生概率，最大化減少風(fēng)險出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預(yù)防，從事前控制上制定應(yīng)急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強(qiáng)稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務(wù)素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風(fēng)險轉(zhuǎn)移來增強(qiáng)企業(yè)面對風(fēng)險的能力，與保險公司、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作等；四是合理保留稅收籌劃風(fēng)險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風(fēng)險進(jìn)行主動承擔(dān)，通過調(diào)整企業(yè)資源來彌補(bǔ)和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風(fēng)險。
四、結(jié)語
稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風(fēng)險之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段，做到對稅收籌劃風(fēng)險的有效識別和評估，從而避免額外風(fēng)險損失的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
[1]王振生.稅收籌劃風(fēng)險管理研究[D]. 山東大學(xué) 2010
第7篇：對稅收籌劃的理解范文
一、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）沒有充分重視稅收籌劃的重要作用
在我國一些企業(yè)主的腦海里，也許并沒有深入地理解稅收籌劃的概念，有的企業(yè)主只是把稅收籌劃與偷稅漏稅的概念相混淆，缺乏理性認(rèn)識，一味地追求偷稅漏稅，而導(dǎo)致最終遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲；有的企業(yè)主只是把稅收看成一種微不足道的成本，甚至根本沒有意識到稅收成本。另外，一些企業(yè)主對稅收籌劃的空間認(rèn)識不族，把大量的時間花費在研究一些稅收優(yōu)惠政策和低扣標(biāo)準(zhǔn)，這樣必然會大大縮小稅收籌劃的空間，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略角度。
（二）沒有深入認(rèn)識我國稅收的相關(guān)政策
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國稅法也在不斷發(fā)展變化中。一些企業(yè)根本沒有重視稅法的變更給企業(yè)帶來的影響，也根本沒有去了解稅法當(dāng)中的相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)管理者和員工雖然懂稅法，并且有相關(guān)的技能證書，但是也不能一味地停滯不前，只是被動的接受知識。這樣而來，如果企業(yè)所有員工對稅收政策沒有有一個系統(tǒng)、規(guī)范的認(rèn)識，那么就會在決策時摸不著頭腦，進(jìn)而出現(xiàn)盲目決策、錯誤決策。由此，稅收籌劃也只是一句空話而已。
（三）沒有平衡好稅收籌劃和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系
一些中小企業(yè)僅僅對個別項目和個別業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，而忽略了整體的稅收籌劃策略，往往會造成顧此失彼，甚至因小失大的效果。比如一個物流公司的稅收籌劃沒有一個整體的規(guī)劃，只對某些方案和項目進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，讓節(jié)省下來的稅金比相關(guān)執(zhí)行成本還小，這就完全忽略了該項目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上是否增加，單純地追求通過稅費籌劃來增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆近，結(jié)果必然會遏制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）沒有建立高素質(zhì)的會計和財務(wù)管理團(tuán)隊
目前，由于部分中小企業(yè)大多是家族型企業(yè)，掌權(quán)者往往不像職業(yè)經(jīng)理人那樣對企業(yè)管理有深入的理解，因此就無法充分認(rèn)識到會計和財務(wù)管理對企業(yè)的重大作用，認(rèn)為會計只是做做賬，財務(wù)管理就是分配一下資金，根本沒有把會計和財務(wù)管理放在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要地位。這類企業(yè)的會計和財務(wù)管理人員只會基本的技能，而沒有對國家稅收政策有深入的理解。這樣的團(tuán)隊根本就無法科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，從而導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中處于被動地位。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）整體把握，建立規(guī)范化稅收籌劃管理過程
任何一個部門單獨地進(jìn)行稅收籌劃很有可能降低另一些部門的效益，并且讓稅收籌劃成為盲目、孤立的一項工作。這樣而來，稅收籌劃不但根本不能起到它應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，反而還會危害企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的整體價值。因此，企業(yè)管理人員必須用全面、系統(tǒng)的觀點來統(tǒng)籌規(guī)劃，樹立整體意識，把企業(yè)工作的方方面面都納入稅收籌劃體系中，引導(dǎo)企業(yè)全體內(nèi)部員工都建立起稅收籌劃思維，加強(qiáng)部門溝通協(xié)作。
（二）科學(xué)籌劃，把戰(zhàn)略術(shù)籌劃和戰(zhàn)略籌劃有機(jī)結(jié)合
我國中小企業(yè)不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，而輕視戰(zhàn)略籌劃，應(yīng)把二者有機(jī)結(jié)合起來。在稅收籌劃過程中，我們不能只去關(guān)注某一兩個項目的稅收成本，而應(yīng)把整個企業(yè)的未來發(fā)展結(jié)合進(jìn)來。稅收籌劃要讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都介入進(jìn)來，而不是單純依靠財務(wù)部門來完成，畢竟每個部門都參與著企業(yè)經(jīng)營過程中的不同角色，只有全體部門參與才有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而樹立全局發(fā)展的觀念，把稅收籌劃真正落實到提高企業(yè)整體價值中來。
（三）適時培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的會計管理團(tuán)隊
企業(yè)應(yīng)該利用合適的薪金來引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，并適時請一些專業(yè)人才對企業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)。培訓(xùn)不只是簡單的授課，而需要對企業(yè)的內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)考核，讓培訓(xùn)真正讓企業(yè)人員的技能有所提高，讓企業(yè)的價值在未來有所提高。并且隨著知識的更新和法律的完善，企業(yè)必須建立一個持之以恒的后續(xù)教育模式，不斷提高職工的綜合技能和稅收籌劃水平。
（四）重視風(fēng)險，動態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險
稅收籌劃工作的開展只能在有關(guān)國家稅收政策條件之下，并且在相關(guān)范圍內(nèi)發(fā)生作用。因此，稅收籌劃人員必須樹立高度的風(fēng)險意識，提前建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。企業(yè)一旦遭遇法律的制裁，后果不堪設(shè)想。稅收政策雖然是企業(yè)主組織相關(guān)專家和相關(guān)職工制定的，但是應(yīng)該適時進(jìn)行調(diào)整，必須派專人適時監(jiān)控，避免在一定時點和條件下，超出法律允許的范圍。
第8篇：對稅收籌劃的理解范文
關(guān)鍵詞：新環(huán)境 國營企業(yè) 稅收籌劃
我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業(yè)是國家控股企業(yè)，它控制著國民經(jīng)濟(jì)的命脈，對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，因此，要注重國營企業(yè)的稅收工作。國營企業(yè)的管理目標(biāo)之一就是要降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，擴(kuò)大企業(yè)收入，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提前，通過稅務(wù)專家的幫助，對經(jīng)營、投資、籌資以及理財?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭力加強(qiáng)，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)也要進(jìn)行稅收籌劃，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，減輕稅收負(fù)擔(dān)，更好的促進(jìn)國營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、國營企業(yè)稅收籌劃的意義
國營企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統(tǒng)籌有助于減少企業(yè)的納稅支出，提高企業(yè)的凈收益以及經(jīng)營、理財?shù)臎Q策能力，有助于提高國營企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業(yè)的發(fā)展中具有十分重要的作用。
（一）國營企業(yè)稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規(guī)范化、正?；?，對于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業(yè)的利益；對于國營企業(yè)來說，也要提高自身的納稅意識，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實現(xiàn)稅收利益的最大化，就要進(jìn)行稅收籌劃。再者，國家向企業(yè)進(jìn)行征稅，其根本目的就是要改善市場環(huán)境，使企業(yè)在良好的市場環(huán)境中有效的減少經(jīng)營風(fēng)險，降低交易成本，國家運用稅收杠桿對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，這也為國營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。
（二）國營企業(yè)稅收籌劃是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的要求
國營企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，其途徑主要是提高企業(yè)收入、有效的降低企業(yè)成本費用。稅收是國營企業(yè)的一項固定的支出，在收入不變的情況下，要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在這一環(huán)境下，國營企業(yè)運營稅收統(tǒng)籌有助于規(guī)避納稅風(fēng)險，而且還可以促使納稅人能夠充分運用時空范圍內(nèi)的有效資源，更好的回報社會，有助于搶占市場份額，提升企業(yè)形象，有助于國營企業(yè)的良性發(fā)展。
二、國營企業(yè)稅收籌劃遵循的原則
（一）全局性原則
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭力的加強(qiáng)，很多國營企業(yè)在競爭的夾縫里掙扎發(fā)展，稅收是企業(yè)支出的一個重要部分，進(jìn)行稅收籌劃有助于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤。國營企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)所涉及的各個稅種以及與之相適應(yīng)的稅務(wù)政策有一個全面的掌握，對于諸要素進(jìn)行準(zhǔn)確的判定和有效的運用，還要充分考慮國營企業(yè)的在時間以及空間效益上的統(tǒng)一，對稅收進(jìn)行提前的規(guī)劃和安排，更好的減少國營企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，從空間、時間、縱向、橫向等實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。
（二）成本效益原則
國營企業(yè)稅收籌劃的根本目的就是要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其目的就是要節(jié)約稅收費用，所以要把籌劃成本與節(jié)稅緊密的聯(lián)系起來。對于稅收籌劃要從全局進(jìn)行考慮，從人員、資金、時間、業(yè)務(wù)等各方面進(jìn)行綜合統(tǒng)籌規(guī)劃，以實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。
（三）及時性原則
國家的一些經(jīng)濟(jì)政策制定，都要符合宏觀經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，稅收政策也要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況不斷的進(jìn)行調(diào)整，以更好的適應(yīng)社會發(fā)展的需要。國營企業(yè)在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過程中，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及稅收環(huán)境的變化，及時的制定和調(diào)整相關(guān)的籌劃方案，促使國營企業(yè)能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。
三、影響國營企業(yè)稅收籌劃的因素
（一）對稅收籌劃理解不到位
對于稅收籌劃，它有助于減少企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)避稅的現(xiàn)象，有助于推動國家稅收事業(yè)的發(fā)展。但是，目前很多國營企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員對它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對稅收籌劃的感性認(rèn)知超過理性認(rèn)識，不理解國家稅法對于稅收籌劃方面規(guī)定的立法意圖，認(rèn)為通過避稅方法與技巧就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收統(tǒng)籌，很容易發(fā)生偷稅、漏稅的現(xiàn)象，這給社會帶來了很大的負(fù)面影響，嚴(yán)重制約了社會的發(fā)展。此外，很多國營企業(yè)的財務(wù)人員對稅收策劃的空間認(rèn)識不足，過于重視稅收的抵扣標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。
（二）稅收籌劃體系不完善
對于稅收籌劃并沒有建立一個完善的管理體系，很多人對這一管理體系進(jìn)行了研究，但是研究的內(nèi)容較為淺顯，沒有深度，對于實際的稅收工作指導(dǎo)性不大。市面上也有很多關(guān)于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。
（三）稅收籌劃專業(yè)性人才缺乏
在國營企業(yè)中，稅收籌劃的專業(yè)性人才嚴(yán)重的缺乏，這也使其他類型企業(yè)普遍存在的一個現(xiàn)象。在實際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)和綜合籌劃方面的能力不強(qiáng)，對于稅收的籌劃工作產(chǎn)生了十分不利的影響。
（四）對稅收籌劃的成本收益分析不夠
很多國營企業(yè)在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實效性，也沒有對企業(yè)減少的稅額與稅收籌劃方案作出對比分析，影響了稅收籌劃的順利實施，也破壞了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常流程。此外，還有很多企業(yè)采取了過多的避稅行為，嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)內(nèi)在機(jī)制紊亂的現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致“抑制效應(yīng)”的出現(xiàn)，得不償失。
四、當(dāng)前環(huán)境下強(qiáng)化國營企業(yè)稅收籌劃的措施
（一）制定稅收籌劃的目標(biāo)
在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)要制定出有效的稅收統(tǒng)籌的目標(biāo)，它包括三方面的內(nèi)容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策以及全面進(jìn)行稅收籌劃，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分階段、有次序的對這三方面進(jìn)行有效的運用和實施。首先，國營企業(yè)要合理控制稅收處罰，嚴(yán)格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對于稅收進(jìn)行積極的核算，并把它作為稅收統(tǒng)籌首要目標(biāo)。第二、合理利用稅收優(yōu)惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內(nèi)容，國營企業(yè)對于我國的稅法進(jìn)行認(rèn)真的研究，就可以運用不同的稅務(wù)辦法對企業(yè)的稅收進(jìn)行有效的處理，就可以實現(xiàn)諸多方面的稅收統(tǒng)籌，例如，對于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進(jìn)行稅收籌劃。國營企業(yè)在要把稅收籌劃工作納入到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，運用稅收籌劃的手段，根據(jù)企業(yè)稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化。
（二）革新稅收籌劃內(nèi)容
在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)要革新稅收籌劃內(nèi)容，更好的保證稅收籌劃內(nèi)容的創(chuàng)新發(fā)展。第一、國有企業(yè)對于一些免稅的投資項目，要進(jìn)行重點考慮，合理的籌劃，貫徹企業(yè)所得稅法的內(nèi)容。第二，國營企業(yè)還要注意企業(yè)納稅方式，一個企業(yè)在設(shè)立下屬公司的時候，選擇設(shè)立分公司或者是設(shè)立子公司，這對于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業(yè)在根據(jù)母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進(jìn)行合理的安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅收的目的。
五、結(jié)語
總之，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)要從納稅成本入手，對稅收的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃，對各種涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點，成功的進(jìn)行稅收統(tǒng)籌，有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，促進(jìn)國營企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：對稅收籌劃的理解范文
【關(guān)鍵字】企業(yè)；稅收；籌劃
一、稅收籌劃的含義及意義
1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的籌資、投資、組織、交易等經(jīng)營活動，最大限度利用稅法規(guī)定，使企業(yè)減少、遞延或免除納稅義務(wù)，謀求最大限度的納稅利益。
2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，并抑制和減少偷逃稅款的行為發(fā)生。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識上升到一定階段的體現(xiàn)。企業(yè)從事稅收籌劃的初衷確實是少交或不交稅，但在做這方面的安排時是通過合法的形式；稅收籌劃有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)效益最大化。企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)促使企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)盈利能力與市場競爭能力，企業(yè)需充分研究國家稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)整經(jīng)營原則，制定最低稅負(fù)方案，以便于達(dá)到降低了稅收成本，增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力，提高了企業(yè)的盈利能力的目標(biāo)。
二、目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
1.國內(nèi)企業(yè)對稅收籌劃普遍認(rèn)識不夠，戰(zhàn)略定位不高
目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國內(nèi)企業(yè)對稅收籌劃的理解存在誤區(qū)，認(rèn)為稅收籌劃就是少繳稅，沒有能從戰(zhàn)略的角度在規(guī)范涉稅風(fēng)險等方面發(fā)揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財務(wù)部門執(zhí)行，并要求財務(wù)部門降低稅負(fù)，造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運行與稅收籌劃脫節(jié)的現(xiàn)象。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不從決策開始進(jìn)行整體考慮，那么稅收籌劃不會形成空間，甚至還會對財務(wù)人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。
2.我國稅收制度不完善、受稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)影響太大
我國目前稅收政策和制度不完善，企業(yè)的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業(yè)對國家政策的規(guī)定沒有理解和掌握好，籌劃方案實施后還要承擔(dān)法律責(zé)任，造成更大的損失。我國稅法對稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予了一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)官員對政策的掌握程度和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)會直接影響企業(yè)稅收方案的執(zhí)行效果。我國企業(yè)就執(zhí)行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務(wù)官員正面溝通的，這主要也是目前稅務(wù)官員的專業(yè)水平良莠不齊，對稅法的理解會存在一定程度上的偏差。
3.稅收籌劃專業(yè)人才相對較少，其相關(guān)人才培養(yǎng)剛剛起步
國內(nèi)企業(yè)有專職會計人員，會計人員一般只關(guān)注財務(wù)管理、核算方面，對稅收方面不太關(guān)注，不善于收集財稅方面出臺的政策結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行稅收籌劃。目前，國內(nèi)財經(jīng)類高校也開設(shè)了稅收相關(guān)專業(yè)。
4.政策性風(fēng)險的規(guī)避
我國處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，稅收政策變化頻繁，我國稅法在改革開放30多年間進(jìn)行了了幾次大的改革，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新更快，由于沒有對相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行清理，存在稅收法規(guī)之間互相沖突的現(xiàn)象，這些都對稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風(fēng)險。稅收籌劃人員應(yīng)熟悉稅法，正確把握新出臺法規(guī)，規(guī)避政策性風(fēng)險。
三、稅收籌劃案例分析
筆者所在單位涉及多個稅種，下面就增值稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃分析：
1.增值稅的稅收籌劃
《關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅[2009]8號）文件中明確，油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。本企業(yè)依照上述文件在提供石油工程勞務(wù)時繳納增值稅。
我單位的石油工程業(yè)務(wù)在一家全資子公司經(jīng)營核算，該公司為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進(jìn)項稅額的抵扣。對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了以下稅收籌劃：
該全資子公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人成功后，在工程結(jié)算時向?qū)Ψ絾挝婚_具增值稅專用發(fā)票，同時石油工程施工采購材料、運輸費、水電、和石油專用設(shè)備帶入的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，目前每年實現(xiàn)收入2000萬元的石油工程收入可抵扣進(jìn)項稅額約120萬元。增值稅從原來的征收率3%調(diào)整到稅率17%的差額，即14%的部分由對方單位承擔(dān)，對于我單位來說，總的稅負(fù)沒有提高，并且每年可抵扣的進(jìn)項稅額約120萬元，相當(dāng)于利潤率直接提高了6%（120/2000）。
2.房產(chǎn)稅的稅收籌劃
（1）房產(chǎn)稅征稅范圍籌劃：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地[1987]3號）對征稅的房產(chǎn)范圍進(jìn)行了明確：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)自用房屋按照房產(chǎn)原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是納稅人在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。針對企業(yè)自用房產(chǎn)的稅收籌劃，可以從項目開始籌建時進(jìn)行，在建筑物和相關(guān)配套設(shè)施的會計核算處理時，將道路、地窖、水池、等配套設(shè)施單獨核算不納入房產(chǎn)原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產(chǎn)應(yīng)計繳的房產(chǎn)稅。
案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項目計劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設(shè)施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車場所等，預(yù)計工程造價5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價3. 5億元，配套設(shè)施1.5億元。如果在會計核算上，將5億元的工程造價都作為房產(chǎn)原值，XX公司將從該項目建成就繳納房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬元。但此項目在建設(shè)初期就進(jìn)行籌劃，將配套設(shè)施如停車場建設(shè)成為露天的，將這部分造價與主樓房屋的價值分開核算，這部分配套設(shè)施就不用繳納房產(chǎn)稅，每年少繳納的房產(chǎn)稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬元。
（2）出租房產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤}儲管理服務(wù)
出租房屋按稅法規(guī)定要按從租計征申報房產(chǎn)稅，而提供倉儲服務(wù)則屬于從價計征的房產(chǎn)稅范圍，租賃房產(chǎn)與提供倉儲服務(wù)是兩個不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉儲服務(wù)不僅需要添置倉儲服務(wù)設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)倉管人員，同時還要對存放的商品安全負(fù)責(zé)，因而增加了倉儲運行費用開支，但這些開支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于房產(chǎn)稅節(jié)稅數(shù)額。
如某企業(yè)（地處市區(qū)）有閑置房屋5000平米，原值1000萬元，凈值600萬元，若對外出租房屋，每年可實現(xiàn)收入120萬元，此項收入要交納的稅金：12%房產(chǎn)稅14.4萬元+5.6%營業(yè)稅及附加（營業(yè)稅5%，城建稅7%、教育費附加3%，地方教育費附加2%）6.72萬元=21.12萬元；
企業(yè)若改為提供倉儲服務(wù)，每年收入可增加至160萬元，并支出倉儲運行費用約20萬元，倉儲服務(wù)目前屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)納增值稅稅金及附加。該企業(yè)提供倉儲服務(wù)年銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區(qū)）、教育費附加3%，地方教育費附加2%），此項目要交納的增值稅及附加為5.376萬元；自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬元。
兩個項目對比：倉儲服務(wù)比出租房產(chǎn)可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬元。
四、企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)完善的策略
1.注重稅收籌劃的整體綜合性
企業(yè)在策劃稅收籌劃時，要綜合考慮，在整體稅負(fù)最輕和企業(yè)整體效益最大兩方面進(jìn)行權(quán)衡。要關(guān)注是否某一環(huán)節(jié)少繳稅，可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)多交稅，應(yīng)該把重點放在整體稅收負(fù)擔(dān)下降的幅度和企業(yè)整體效益增加上。
2.營造良好的稅收籌劃內(nèi)外環(huán)境
稅收籌劃是否得到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是方案是否成功的關(guān)鍵，另外，做好會計基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可供分析數(shù)據(jù)是重點。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的具體要求，主動適應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點，確保稅收籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，取得籌劃效果。
3.關(guān)注國家相關(guān)法規(guī)和保持稅收籌劃方案的機(jī)動靈活性
隨著國家的稅收制度、法律和政策的變化，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動的變化，對稅收籌劃方案保持適度的機(jī)動靈活性，隨時重新審視和評價稅收籌劃方案，及時更新調(diào)整，以規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險，確保稅收籌劃的目標(biāo)。
4.借力于中介機(jī)構(gòu)，有助于稅收籌劃方案實施
稅收籌劃是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，若選擇中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在專業(yè)知識和對政策的把握和籌劃經(jīng)驗上，都優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員獨立籌劃，并且中介機(jī)構(gòu)同時面對稅務(wù)機(jī)關(guān)和客戶，中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)客戶的具體實際情況和法律規(guī)定來制定稅收籌劃方案。
參考文獻(xiàn)：
[1]王華.論企業(yè)籌資決策中的稅收政策籌劃[J]。科技信息，007，（3）.
