內(nèi)部財務(wù)審計精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

內(nèi)部財務(wù)審計作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，其直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，越來越受到社會各界的重視和關(guān)注。目前企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計工作中還存在一些不足之處，嚴(yán)重影響了各項管理工作的順利實施，因此強化內(nèi)部財務(wù)審計工作，制定科學(xué)有效的審計方法十分之必要。本文就對內(nèi)部財務(wù)審計及對策的研究進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部財務(wù)審計；對策

對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計而言，其主要是指由內(nèi)部審計人員和機構(gòu)嚴(yán)格按照相關(guān)的管理制度和法律法規(guī)，對會計核算和財務(wù)管理的合規(guī)與合法、財務(wù)信息的真實性以及內(nèi)控制度的有效性等進(jìn)行正確評價和審查。這樣能夠改善企業(yè)的經(jīng)營管理，有效審計企業(yè)損益、負(fù)債和資產(chǎn)的效益性、合法性與真實性，對不規(guī)范行為加以約束，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部財務(wù)審計概述

(一)內(nèi)涵與職能

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計工作的目的主要是為了防止局部利益損壞整體利益，有效設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立鑒定和評價辦事機構(gòu)或職能部門的經(jīng)營狀況或經(jīng)營活動等，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。一般而言，內(nèi)部審計職能包括評價職能和監(jiān)督職能，評價職能主要是對企業(yè)的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制加以評價，而監(jiān)督職能則是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性、真實性與合法性加以監(jiān)督。

(二)現(xiàn)狀

目前大部分企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計工作中都存在一些問題，嚴(yán)重影響財務(wù)審計的真實性和有效性，其主要可從三個方面進(jìn)行分析：一是審計工作執(zhí)行偏差問題。當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時多是事中和事后的查漏補缺，但是審計任務(wù)的執(zhí)行往往需要以事前預(yù)測為依據(jù)，從而為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供參考價值，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提高。企業(yè)經(jīng)營者能夠結(jié)合內(nèi)部審計人員提供的相關(guān)信息資料和意見，制定科學(xué)合理的經(jīng)營決策，增強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，但是實際工作中內(nèi)部審計人員和經(jīng)營者難以做到這一點。二是內(nèi)部審計工作缺乏有力支持。部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，不能正確理解提供的管理服務(wù)內(nèi)涵，無法認(rèn)識到審計工作的重要性，缺乏內(nèi)部審計的觀念。此外，內(nèi)部審計人員缺乏較強的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)削弱內(nèi)部審計的職能，難以制定有效的審計制度，無法有力支持審計工作，導(dǎo)致自身的發(fā)展緩慢。三是內(nèi)部審計范圍受限。我國內(nèi)部審計多屬于財務(wù)性質(zhì)，僅僅只局限與財務(wù)會計方面，歸屬于財務(wù)部門，雖然政府提出審計和財務(wù)分立，但是無法得到大都多數(shù)人的認(rèn)同，導(dǎo)致內(nèi)部審計成為財務(wù)審計的自審過程，影響審計的公正性。

二、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的有效對策

(一)重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，強化服務(wù)意識

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量效果主要取決于企業(yè)管理的水平，因此企業(yè)經(jīng)營者需要對內(nèi)部財務(wù)審計工作加以重視，強化其認(rèn)知，積極創(chuàng)設(shè)良好的審計環(huán)境，將內(nèi)部財務(wù)審計的評價、監(jiān)督和簽證等職能加以充分發(fā)揮，保證內(nèi)部財務(wù)審計的權(quán)威性、獨立性和公正性。此外，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理機制，結(jié)合內(nèi)部管理的實際需求進(jìn)行財務(wù)審計工作，將評價和監(jiān)督納入在服務(wù)中，使監(jiān)督型審計逐漸向服務(wù)增值型和導(dǎo)向型審計的方向發(fā)展，提高內(nèi)部財務(wù)審計工作的重量和效果，降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)最大化利益。

(二)構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計模式

現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，其需要構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計模式，形成經(jīng)營者與所有者制衡與分離的運行機制。例如：對于監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式而言，由于監(jiān)事不具備企業(yè)經(jīng)營管理職務(wù)，缺乏經(jīng)營管理的權(quán)利，而內(nèi)部審計工作主要是利用審計來改善企業(yè)的經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。該模式的應(yīng)用難以保證內(nèi)部審計工作直接服務(wù)與經(jīng)營決定，無法實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的目的，但是其具有較強的獨立性和較少的領(lǐng)導(dǎo)層次?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式能夠促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高，但是其往往無法獨立評價和監(jiān)督總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和企業(yè)的財務(wù)情況。

(三)完善內(nèi)部審計制度和內(nèi)控制度

要想有效落實企業(yè)的內(nèi)部審計工作，需要對企業(yè)內(nèi)部控制加以監(jiān)督與管理，對審計機構(gòu)進(jìn)行合理配置，保證機構(gòu)各項職責(zé)分配制度的規(guī)范化和明確化，使其能夠符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，取得良好的審計效果。同時企業(yè)可實行雙重負(fù)責(zé)的形式，重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，科學(xué)設(shè)置審計機構(gòu)，明確財務(wù)審計的工作范圍、責(zé)任和職權(quán)，加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，以此保證內(nèi)部財務(wù)審計的制度化與規(guī)范化。

(四)強化審計人員綜合素質(zhì)

對于內(nèi)部審計人員而言，其不能僅僅只局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查，需要將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部的決策和管理工作中，積極轉(zhuǎn)變工作角色，從以往的檢查和監(jiān)督工作角色轉(zhuǎn)向為服務(wù)和協(xié)助角色，拓寬職能空間，確保內(nèi)部審計工作的順利實施。此外，由于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計的順利有效進(jìn)行，其要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營加以熟悉，精通會計業(yè)務(wù)，敢于與內(nèi)部違法違紀(jì)的行為作斗爭。因此企業(yè)必須要對內(nèi)部審計人員的錄用加以重視，對其進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳教育，確保內(nèi)部審計隊伍業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬、思想好，促進(jìn)內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量的提高。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計工作中還存在一些問題，如審計工作執(zhí)行偏差問題、內(nèi)部審計工作缺乏有力支持、內(nèi)部審計范圍受限等，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作的順利實施，降低財務(wù)管理水平，影響企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益?；谶@種情況，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，強化服務(wù)意識，構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計模式，完善內(nèi)部審計制度和內(nèi)控制度，強化審計人員綜合素質(zhì)，全面執(zhí)行內(nèi)部審計的職能。只有這樣，才能充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)審計的作用和職能，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性、客觀性和獨立性，提高企業(yè)組織機構(gòu)的科學(xué)化與合理化，增強企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：梁依嵐 單位：廣東誠譽工程咨詢監(jiān)理有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]吳少珍.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策研究[J].會計師,2012,13

第2篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部財務(wù)審計;特性;作用;實施

內(nèi)部財務(wù)審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務(wù)角度所進(jìn)行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項財務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復(fù)雜,內(nèi)部財務(wù)審計顯得尤為重要。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的特性

1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)向性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計通常由集團(tuán)財務(wù)部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內(nèi)部審計的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財務(wù)審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財務(wù)審計一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計程序相對簡化

內(nèi)部財務(wù)審計的程序主要包括計劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。由于內(nèi)部審計人員對本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財務(wù)審計項目計劃時可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實際情況結(jié)合集團(tuán)財務(wù)年度工作計劃擬定,報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。二是內(nèi)部財務(wù)審計針對性比較強,許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。

3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的靈活性

內(nèi)部財務(wù)審計主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財務(wù)審計的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。內(nèi)部財務(wù)審計的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財務(wù)審計又可以進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)專案(專項)審計;既可進(jìn)行事后內(nèi)部財務(wù)審計還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財務(wù))審計。

4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的及時性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團(tuán)內(nèi)部的問題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內(nèi)部財務(wù)審計程序,及時開展內(nèi)部財務(wù)審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的評價作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的促進(jìn)作用。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的實施

1.制定內(nèi)部財務(wù)審計計劃

集團(tuán)財務(wù)部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團(tuán)年度內(nèi)部財務(wù)審計計劃,制定內(nèi)部財務(wù)審計項目計劃時,應(yīng)根據(jù)財務(wù)、稽核年度工作計劃,結(jié)合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財務(wù)部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內(nèi)部財務(wù)審計前,先下發(fā)《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》,《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財務(wù)審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。

2.內(nèi)部財務(wù)審計具體實施

內(nèi)部財務(wù)審計人員進(jìn)入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應(yīng)主動和被審計企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進(jìn)行審計時,應(yīng)先了解被審計企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試,測試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財務(wù)審計還有一項重要的工作就是對財務(wù)報表科目進(jìn)行實質(zhì)性測試,同時,審計人員還應(yīng)關(guān)注被審計企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計人員在進(jìn)行審計工作時應(yīng)及時做好相關(guān)工作底稿,并對必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計人員對有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查時,有權(quán)要求被審計企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。

3.內(nèi)部財務(wù)審計終結(jié)

內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)場審計結(jié)束后,審計人員應(yīng)及時對工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進(jìn)行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關(guān)測試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計報告。審計報告形成后報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見及時反饋給被審計單位,并督導(dǎo)被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況,如有必要,審計人員還應(yīng)為被審計單位出具管理建議書。

第3篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險進(jìn)行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風(fēng)險的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的評價方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進(jìn)行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進(jìn)而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)合理的財務(wù)審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內(nèi)部審計和外部審計存在很大的差異，內(nèi)部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉(zhuǎn)情況和財務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來，進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財務(wù)方面的某些風(fēng)險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務(wù)會計方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運營，對審計工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務(wù)審計和會計籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個體系，認(rèn)為財務(wù)審計應(yīng)該有相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣就給企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財務(wù)審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財務(wù)審計有一定的風(fēng)險

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務(wù)審計的具體職能都沒有明確的概念?？傮w上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認(rèn)為財務(wù)審計工作即是對財務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟(jì)效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風(fēng)險，進(jìn)而阻礙了審計工作的順利進(jìn)行。

3.審計人員資質(zhì)不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，內(nèi)部審計人員缺乏培訓(xùn)機會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下，對新思想和新理念的主動學(xué)習(xí)能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學(xué)習(xí)機會，導(dǎo)致審計人員錯過對新理念和新思想的學(xué)習(xí)，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，明確審計內(nèi)容

要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進(jìn)而才能促使審計工作的正常進(jìn)行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內(nèi)容。很長時間以來對審計工作的認(rèn)識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風(fēng)險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計部門

從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務(wù)審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進(jìn)而確保財務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機會，以提高審計人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機會，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進(jìn)而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務(wù)知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內(nèi)部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。

第4篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

在單位內(nèi)部的管理中需要應(yīng)用科學(xué)的管理方法，單位內(nèi)部除了由上到下的管理模式還需要多級經(jīng)營管理的管理制度，為適應(yīng)各種管理制度的需求，由此產(chǎn)生單位內(nèi)部財務(wù)審計。內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計。為了進(jìn)一步解決在單位內(nèi)部財務(wù)控制審計工作中遇到的各類現(xiàn)實問題，防范審計風(fēng)險，本研究從財務(wù)管理內(nèi)部審計的目的、關(guān)鍵和存在的問題出發(fā)，提出相應(yīng)對策,目的在于為單位單位財務(wù)管理內(nèi)部審計系統(tǒng)的完善盡一份力。

關(guān)鍵詞:

財務(wù);內(nèi)部審計;審計控制;新經(jīng)濟(jì)

一、前言

近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,市場競爭的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進(jìn)行深入分析及科學(xué)評價。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》再次明確了整合審計的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計工作指南，展現(xiàn)我國內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則向國際準(zhǔn)則靠攏的趨勢。單位內(nèi)部財務(wù)審計是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學(xué)的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經(jīng)營管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點，切實考慮內(nèi)部審計的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿?，以?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標(biāo)。內(nèi)部審計在運行過程中要明確審計的目的和服務(wù)責(zé)任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過程單位各項資料信息數(shù)據(jù)具備真實性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計，提供客觀真實的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對單位內(nèi)部管理做出正確的評價和分析。

二、單位管理基本特點

創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點。新經(jīng)濟(jì)時代，需要超競爭環(huán)境時代的特點和舊經(jīng)濟(jì)時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)洹Ｊ紫龋陆?jīng)濟(jì)下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復(fù)雜，同時單位面臨的環(huán)境時刻高速地巨變著,環(huán)境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰(zhàn)?！俺偁幁h(huán)境時代”意味著單位企業(yè)之間競爭更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競爭中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費用提高效率，比如在單位之間進(jìn)行商業(yè)談判時可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進(jìn)行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經(jīng)濟(jì)還是新經(jīng)濟(jì)下，對于任何一個單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發(fā)展。所以無論新經(jīng)濟(jì)還是舊經(jīng)濟(jì)，“顧客就是上帝”的準(zhǔn)則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國經(jīng)濟(jì)的新時代，企業(yè)的各項活動和運作都發(fā)生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對各項單位活動的影響程度達(dá)到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時代。在單位進(jìn)行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學(xué)的管理方法的運用在提升單位管理效益和利潤中發(fā)揮最深遠(yuǎn)的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)下獲得長足發(fā)展的根本。

(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟(jì)下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時發(fā)生巨變。會計的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。

三、單位內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計。單位內(nèi)部的控制過程與內(nèi)部審計控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨立性角度考慮，內(nèi)部審計控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計控制模型,是單位內(nèi)部控制一項新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點：單位內(nèi)部審計控制需繼續(xù)改觀,拓展審計領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展；強化單位內(nèi)部審計控制系統(tǒng)中的智能審計軟件建設(shè)；單位強化對內(nèi)部控制制度的審計；深化單位計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價活動；增強單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計控制的法律責(zé)任；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部審計控制方法。

四、單位內(nèi)部財務(wù)控制的定義與內(nèi)涵

單位內(nèi)部財務(wù)控制指單位財務(wù)控制主體對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財務(wù)控制中需做到以下幾個方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟(jì)對單位內(nèi)部財務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財務(wù)控制運行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位財務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財務(wù)評價系統(tǒng)。

五、新經(jīng)濟(jì)下深化單位內(nèi)部財務(wù)審計控制的舉措

面對新經(jīng)濟(jì)下單位內(nèi)部財務(wù)的審計，有以下四個措施：第一是明確單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察審計的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計、監(jiān)察都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計人員中進(jìn)行培訓(xùn)管理，堅持學(xué)習(xí),提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責(zé)任和內(nèi)部審計單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計人員的溝通能力；

參考文獻(xiàn):

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[2]孫國明.加強國有企業(yè)集團(tuán)審計的幾點思考[J].審計理論與實踐,2005

[3]王棣華.新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[J].會計研究,2005

第5篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

一、現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的不足

對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計現(xiàn)有的運作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向?qū)У膶徲嬆Ｊ健＿@種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應(yīng)的整改方法的審計模式。第二,以項目為向?qū)У膶徲嬆Ｊ健＿@種模式是通過被審單位關(guān)于內(nèi)部環(huán)境問題的重大項目為依據(jù),結(jié)合項目的實施工程與實施結(jié)果進(jìn)行探討,以此來評定項目能否正常地實現(xiàn)預(yù)期效果,找出造成項目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應(yīng)的改善方法的審計模式。第三,以財務(wù)為向?qū)У膶徲嬆Ｊ?。這種模式是通過被審單位的環(huán)境財務(wù)報告所體現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù),探尋整個經(jīng)濟(jì)活動過程,找出導(dǎo)致結(jié)果的成因,以此評定內(nèi)部環(huán)境保護(hù)的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的出發(fā)點,但是還存在一定的不足。

一是沒有詳細(xì)地分析內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財務(wù)內(nèi)審的運作模式要探究并處理環(huán)境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向?qū)瓦\作模式只指示了環(huán)境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關(guān)指示,對于到底該怎樣實行環(huán)境審計沒有明確的說明。

二是內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計領(lǐng)域不夠明確。對企業(yè)實行內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計有多種審計領(lǐng)域,而不同的審計領(lǐng)域要適用不一樣的審計模式,現(xiàn)有的向?qū)瓦\作模式并沒有明確區(qū)分出審計領(lǐng)域。

三是內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構(gòu)建一個統(tǒng)一、有效與完善的運作模式系統(tǒng)。

四是缺乏強有力的實踐指導(dǎo)作用。構(gòu)建一個內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的目的是有力地指導(dǎo)環(huán)境審計的實際工作。而現(xiàn)有的運作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計實際工作的指導(dǎo)力薄弱?，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進(jìn)一步分析構(gòu)成要素與詳細(xì)內(nèi)容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式

構(gòu)建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的財務(wù)審計工作能夠順利開展,就得進(jìn)行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理與建設(shè),致使企業(yè)能夠符合時展的需要。企業(yè)需要增強對內(nèi)部審計工作的調(diào)控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標(biāo)準(zhǔn)的運作模式。

(一)提高財務(wù)審計的職能

目前我國企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計分由多個部門監(jiān)管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強內(nèi)部管理中財務(wù)審計的職能,強化對其調(diào)控和監(jiān)管,致使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進(jìn),完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能的基礎(chǔ)下進(jìn)行,這樣能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的各職能復(fù)原,通過整合全面調(diào)控的方式顯示出來。財務(wù)審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調(diào)節(jié)好各種治理結(jié)構(gòu)和管理隱患?？梢酝ㄟ^聚合大部分財務(wù)審查力量,保證企業(yè)內(nèi)部全體職員的攜手前進(jìn)與發(fā)展,讓內(nèi)部財務(wù)審計工作者的角色進(jìn)行徹底的改變。

(二)擴充財務(wù)審計的方法

要想提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的職能,就必須抓住企業(yè)內(nèi)部管理的主體,注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作方法的創(chuàng)新與擴充。這是有效保障企業(yè)財務(wù)審計工作能夠順利進(jìn)行,最大程度地實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內(nèi)部調(diào)節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

實際方法包括,優(yōu)化財務(wù)審計的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預(yù)算審計同事中與事后審計相整合,進(jìn)行綜合考慮,既能夠?qū)徲嫶笮拓攧?wù)項目,又不會忽略細(xì)小繁瑣項目的審計,以此實現(xiàn)全面詳細(xì)地審計所有財務(wù)工作,做到各項財務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。

同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關(guān)問題能及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴充財務(wù)審計的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進(jìn)企業(yè)相關(guān)財務(wù)審計制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。

(三)穩(wěn)固財務(wù)審計工作者的地位

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責(zé)。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實際情況注重優(yōu)先發(fā)展財務(wù)審計人員,以此保障財務(wù)審計工作的核心位置。

這樣可以促進(jìn)各部門之間的合作,實現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構(gòu)建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)利潤有重要作用。企業(yè)要全力調(diào)動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展,利用科學(xué)與先進(jìn)的方法定位和管理好財務(wù)審計工作人員,完成企業(yè)進(jìn)行整體監(jiān)管的目標(biāo)。尤其要注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開闊財務(wù)審計工作的方式,使其獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)提升財務(wù)審計工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進(jìn)步,得到長期發(fā)展,調(diào)節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)教育,讓財務(wù)審計人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的工作人員不但要精通

財務(wù)管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財務(wù)審計工作人員需要去各個領(lǐng)域做好市場調(diào)查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進(jìn)軍。 對于企業(yè)財務(wù)審計人員的培訓(xùn)與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗豐富的專業(yè)財務(wù)管理人員開展培訓(xùn)工作,盡可能地組建一個高水準(zhǔn)、高技能的財務(wù)審計團(tuán)隊。

三、結(jié)語

第6篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財務(wù)審計；建設(shè)；預(yù)算；付款審計；存貨審計；成本審計

會計信息作為一種社會經(jīng)濟(jì)信息資源，存在較大的需求群體。錯誤的會計信息，會誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，萌生政治、經(jīng)濟(jì)、社會和管理風(fēng)險，更損害了國家財經(jīng)法規(guī)和會計制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，具有極其嚴(yán)重的危害性。當(dāng)今財務(wù)審計正在向管理審計逐漸延伸；管理審計以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動和企業(yè)管理的全過程。文章通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出深化審計的建議。

一、企業(yè)預(yù)算審計

1.審計內(nèi)容。及r了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法。預(yù)算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內(nèi)容。銷售定價是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機制進(jìn)行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風(fēng)險控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例。（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

三、資產(chǎn)與存貨審計

1.審計內(nèi)容。固定資產(chǎn)采購是否在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)審批，是否根據(jù)發(fā)票和經(jīng)審批的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用審批單”入賬。固定資產(chǎn)處置是否上報審批；固定資產(chǎn)是否定期盤點，有無盤點記錄，必要時進(jìn)行抽盤或全面盤點；是否根據(jù)資產(chǎn)現(xiàn)狀及時調(diào)整資產(chǎn)卡片信息，重點關(guān)注個人電腦、部門攝像機以及相機、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺賬管理，是否及時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，是否定期盤點，人員變動是否及時辦理移交，重點關(guān)注個人電子數(shù)碼產(chǎn)品，如移動硬盤、U盤、個人計算器等；存貨資產(chǎn)是否定期盤點，盤盈盤虧資產(chǎn)是否及時分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報批；存貨中的積壓物資是否及時進(jìn)行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批；檢查倉庫入庫及領(lǐng)用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）原材料：審查原材料實際采購成本中是否包含運費；存貨資產(chǎn)是否定期盤點，盤盈盤虧是否及時分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報批；查詢材料余額，是否存在負(fù)庫存現(xiàn)象；積壓物資是否及時進(jìn)行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批。（2）庫存商品：是否進(jìn)行盤點，是否賬實相符，盤盈盤虧是否進(jìn)行審批后的賬務(wù)處理；是否存在負(fù)庫存現(xiàn)象并查找原因；重點關(guān)注“成本調(diào)整單”，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象。（3）固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)分類是否正確，固定資產(chǎn)折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢處理；當(dāng)年增加固定資產(chǎn)是否經(jīng)過分級審批；固定資產(chǎn)處置是否上報審批；電子設(shè)備是否及時進(jìn)行轉(zhuǎn)移，人員離職時是否交回。（4）累計折舊：檢查折舊計提方法是否正確。（5）固定資產(chǎn)清理：檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定；固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并按程序?qū)徟?；固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺賬管理；是否及時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整；是否定期盤點；人員變動是否及時辦理移交，特別是個人電子產(chǎn)品如U盤、移動硬盤及計算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺賬；是否存在完工工程長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費用分?jǐn)偛扇〉姆椒ㄊ欠窈侠?；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認(rèn)單以及發(fā)票，必要時全面抽查。（8）無形資產(chǎn)：檢查攤銷是否真實、合理。

四、生產(chǎn)與成本審計

1.審計內(nèi)容。檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。（3）主營業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

結(jié)語：

財務(wù)審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務(wù)審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實施，財務(wù)審計不能局限于財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等方面，更多的應(yīng)該關(guān)注企業(yè)管理中涉及內(nèi)控的方方面面。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)審工作不僅是整個企業(yè)管理的重要組成部分，對強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制能力和避免財務(wù)漏洞的出現(xiàn)也發(fā)揮著重要作用。企業(yè)必須充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)審工作的重要性，在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)審計這種企業(yè)內(nèi)部約束機制，為財務(wù)管理工作的正常開展提供保障。文章對財務(wù)內(nèi)審工作的管理進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)管理；財務(wù)內(nèi)審；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；財務(wù)漏洞

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作成為企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分。財務(wù)內(nèi)審是一種對財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督的有效機制。在這個市場競爭激烈的時代，企業(yè)只有重視企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作，保證財務(wù)內(nèi)審工作機制的順利運行，才能提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，有效提高企業(yè)的市場競爭力。本文對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作進(jìn)行了概述，分析了財務(wù)審計工作管理中存在的問題，闡述了內(nèi)部審計對現(xiàn)代財務(wù)管理的重要意義，并提出了企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)審計工作管理的有關(guān)措施。

1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理工作概述

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作的審計機構(gòu)和人員均由企業(yè)內(nèi)部指派，他們需要按照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度來審查和評估企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)管理、核算是否合法和合規(guī)，評價內(nèi)控制度的有效性以及財務(wù)信息的真實性。因此，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計是一種針對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)可以借助內(nèi)部財務(wù)審計工作管理，準(zhǔn)確了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況和收支的具體情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，避免財務(wù)漏洞的出現(xiàn)，防止局部利益損害整體利益的情況出現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。

2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作管理中存在的問題

2.1企業(yè)管理者不夠重視

內(nèi)部財務(wù)審計工作部分企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)的財務(wù)人員只要能夠把賬記好、算好，就能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金的安全，就能避免財務(wù)管理工作中問題的出現(xiàn)，不重視企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作，認(rèn)為內(nèi)部審計就僅僅具有對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的作用，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)資金利用率的提高以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用。企業(yè)的管理者若對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不正確，覺得審計工作可有可無，審計工作便得不到強有力的支持，從而難以開展，財務(wù)審計和管理體系流于形式，相關(guān)的制度也形同虛設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，財務(wù)信息也缺乏真實性，發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用。

2.2企業(yè)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，不適應(yīng)時展的需要

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)代化的管理需求，而部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，沒有對自己的財務(wù)管理模式做出及時的改革和創(chuàng)新，致使財務(wù)本身管理效率低下，財務(wù)自身的監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮，助長了財務(wù)管理中漏洞的出現(xiàn)，現(xiàn)象頻發(fā)，最終使企業(yè)利益遭受損失。

2.3企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏公平性

我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要審計內(nèi)容是財務(wù)審計。由于部分企業(yè)管理者只注重追求和獲得企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益，忽略對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計工作，對內(nèi)部審計工作缺乏全面認(rèn)識，由于很多企業(yè)把財務(wù)審計和會計機構(gòu)的歸屬權(quán)都給了財務(wù)部門，使財務(wù)部門可以直接領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)審計工作，這就使企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作缺乏獨立性，也喪失了公平性，與我國財務(wù)與審計分離的要求相背離，發(fā)揮不出內(nèi)部審計工作應(yīng)有的作用。

2.4審計人員缺乏專業(yè)性，綜合素質(zhì)有待提升

由于目前企業(yè)管理者對內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要性還沒有足夠的重視，審計崗位高素質(zhì)的人員引進(jìn)力度不夠，現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計人員是在企業(yè)的審計期間臨時從財務(wù)部門抽調(diào)過來的，不符合國家關(guān)于審計人員配備的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員擅長的是日常的財務(wù)核算和財務(wù)管理工作，而對內(nèi)部財務(wù)審計管理方面缺乏專業(yè)知識、缺少實踐審計經(jīng)驗，導(dǎo)致他們對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計和管理能力不強，提出的審計意見和實施改進(jìn)的措施水平都不高，同時他們在法律方面的知識也比較薄弱，不能及時掌握國家最新出臺的相關(guān)法律法規(guī)，綜合素質(zhì)有待提高，這些都會對財務(wù)審計和管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

3企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計對現(xiàn)代財務(wù)管理的重要意義

企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的重要意義，才能發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督的作用，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得到降低。

3.1內(nèi)部財務(wù)審計可以提高財務(wù)信息的真實性和可靠性

內(nèi)部財務(wù)審計機制的存在可以促使企業(yè)遵循會計準(zhǔn)則，提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性，為企業(yè)內(nèi)部各個需要用到財務(wù)信息的部門提供更加可靠和完整的財務(wù)信息，從而使企業(yè)的管理者對企業(yè)的經(jīng)營情況及時進(jìn)行了解和把控，及時做出正確的管理決策。此外，內(nèi)部財務(wù)審計可以保證企業(yè)利潤的真實性，讓企業(yè)決策者了解到企業(yè)真實的收支情況和獲利情況，加強對企業(yè)產(chǎn)品各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行控制，對經(jīng)營資金運行過程進(jìn)行監(jiān)控，提高資金的使用效率，保障企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的市場競爭力。

3.2內(nèi)部審計可以強化企業(yè)的內(nèi)部控制，防止財務(wù)管理漏洞的出現(xiàn)

內(nèi)部財務(wù)審計可以對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行強化，防止財務(wù)漏洞的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)的各個部門嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)實施經(jīng)濟(jì)行為，使企業(yè)各個部門的經(jīng)濟(jì)活動受上級部門以及整個企業(yè)員工群體的監(jiān)督，從而使不良行為和違法違紀(jì)行為在萌芽狀態(tài)就被消滅。企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以對制度上出現(xiàn)的漏洞和執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時的改正，使企業(yè)的決策者通過對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理體系進(jìn)行全面的梳理，不斷對企業(yè)的管理體系進(jìn)行修改、補充和完善，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制，使其朝著規(guī)范化、制度化以及合理化方向發(fā)展。另外，內(nèi)部審計還可以避免現(xiàn)象的發(fā)生，防止財務(wù)漏洞的出現(xiàn)。

3.3內(nèi)部審計可以提高企業(yè)的管理水平

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是查找錯誤和防弊，現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容是評估風(fēng)險和內(nèi)部管理咨詢等。通過內(nèi)部審計，可以全方位監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營決策、資金流向、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改革以及經(jīng)營管理等，從而可以對生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的配置，使企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，最終提高財務(wù)決策的科學(xué)性，提高企業(yè)的管理水平。此外，通過內(nèi)部審計，可以讓企業(yè)管理者認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，在獲得有效財務(wù)信息的支持和真實可靠的審計信息的基礎(chǔ)上，決策者可以及時準(zhǔn)確地做出有利于企業(yè)發(fā)展的重大決策，使財務(wù)運行得更加科學(xué)，同時保障各項經(jīng)濟(jì)活動安全有效地展開。另外，內(nèi)部審計還可以增強企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，高度重視財務(wù)管理，使企業(yè)競爭實力不斷增強。

3.4通過內(nèi)部審計，可以加強企業(yè)的風(fēng)險管理

強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，可以通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，查找生產(chǎn)、采購和銷售等環(huán)節(jié)的管理漏洞，從客觀的角度對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全方位的識別。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)經(jīng)營管理的各個過程進(jìn)行監(jiān)督，確保財務(wù)信息的真實性和決策的可靠性，從而增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。另外，內(nèi)部審計部門具有獨立性，直接由企業(yè)最高決策者領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)的風(fēng)險評估意見也直接反映給企業(yè)的最高決策者，保證內(nèi)部審計相關(guān)制度的貫徹和落實，充分地發(fā)揮出財務(wù)管理的職能，從而對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生進(jìn)行防范和控制，為企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。

4企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)審計管理的措施

4.1建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度

要想發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督的作用，就必須貫徹落實企業(yè)的內(nèi)部審計工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，加強對企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想提高自己的市場競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須擁有自己的審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的控制制度和審計制度進(jìn)行不斷的完善和發(fā)展，明確企業(yè)各個部門的職責(zé)，建立起有效的監(jiān)督機制，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)，提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果。

4.2強化內(nèi)部審計部門的獨立性

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計機構(gòu)要想保住其獨立性，就必須使其受企業(yè)的最高決策者的直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計機構(gòu)的人員由企業(yè)的最高決策者根據(jù)實際情況直接任命，這樣可以確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)的權(quán)威性，強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。只有在保障了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性的情況下，才能保證內(nèi)部財務(wù)審計工作能夠順利且高效地開展，真正地做到公平、公正和客觀。同時，企業(yè)的內(nèi)部審計部門獲得真正的獨立以后，可以及時把企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險反映給企業(yè)的最高決策者，為決策者做出科學(xué)性的決策提供具有真實性和準(zhǔn)確性的參考依據(jù)。要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，公司就必須把財務(wù)審計部門和財務(wù)部門分離開，審計部門直接由最高決策者領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能實現(xiàn)財務(wù)審計的獨立性和權(quán)威性，保證審計信息的有效性。

4.3建立一支具有專業(yè)素養(yǎng)的審計隊伍

由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作領(lǐng)域涉及很多方面，不僅局限于對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審查，現(xiàn)階段的審查工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯和防弊轉(zhuǎn)移到了企業(yè)內(nèi)部的管理決策。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計人員在掌握財務(wù)審計方面的專業(yè)知識和能力的同時，還要了解企業(yè)的經(jīng)營管理。另外，內(nèi)部審計人員不僅要對企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，還要提供幫助和服務(wù)，使企業(yè)各個部門之間的工作協(xié)調(diào)配合。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的審計人員要做到與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)。

4.4對內(nèi)部財務(wù)審計工作的手段和方式進(jìn)行改進(jìn)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計工作的手段和方式也需要緊跟時展的步伐，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，利用信息化審計平臺，打破傳統(tǒng)的事后審計模式，通過審計程序、審計臺賬和審計聯(lián)網(wǎng)等對事前、事中和事后進(jìn)行全面的審計，特別是企業(yè)的重大項目的全過程要進(jìn)行全面的監(jiān)督管理工作，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、減少資產(chǎn)的浪費和流失的目標(biāo)。

5結(jié)語

如今市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想提高市場競爭力，就必須建立財務(wù)內(nèi)審機構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個企業(yè)加強其財務(wù)管理工作十分重要。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是財務(wù)管理的重要組成部分，他能有效保證財務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。本文主要研究了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的工作重點和難點，并分析了現(xiàn)階段財務(wù)報告內(nèi)部控制審計存在的問題以及提出的相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)報告內(nèi)部控制；審計；措施

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，能夠有效保證企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此財務(wù)報告內(nèi)部控制審計引起了各個企業(yè)的廣泛關(guān)注和重視。然而即使企業(yè)按照一定的審計規(guī)范和指引進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，但是在實際的工作中仍然存在一些問題。本文分析了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中存在的一些比較突出的問題并提出相應(yīng)的解決措施。

1財務(wù)報告內(nèi)部控制審計概述

現(xiàn)有的財務(wù)管理工作包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作和財務(wù)報表審計工作組成，但起初的財務(wù)管理僅僅是對財務(wù)報表的審計。注冊會計師在對財務(wù)報告進(jìn)行內(nèi)部控制時只需要對財務(wù)報告進(jìn)行仔細(xì)審核，并寫出相應(yīng)的審核報告即可。為了披露財務(wù)報告的內(nèi)部控制，在SOX法案的基礎(chǔ)之上形成了新型的財務(wù)審計形式——財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，這種財務(wù)管理形式保障了財務(wù)信息的可靠性，加強了投資者對企業(yè)的信任。通過這樣一個法案，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作成為財務(wù)審計的一項新型業(yè)務(wù)。

2財務(wù)報告內(nèi)部控制審計三要素

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的三要素分別是：審計目標(biāo)、審計方法和審計計劃。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是注冊會計師在審核財務(wù)報告時確保其在進(jìn)行內(nèi)部控制時不會發(fā)生問題。也就是說在給企業(yè)決策者提供其需求的財務(wù)信息以提高企業(yè)決策者的工作效率，確保其工作質(zhì)量。注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時通常采用自下而上的審計方法，這種方法的優(yōu)點是便于擬測試和控制。自上而下的審計方法其首要任務(wù)是充分掌握財務(wù)報告內(nèi)部控制的整體風(fēng)險，然后將中作重點集中在對公司的控制，并且倚重重大賬戶進(jìn)行工作下移、列報以及相關(guān)的認(rèn)定。在制定財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的計劃之前要整體評估風(fēng)險、公司規(guī)模和審計工作量等。其中評估風(fēng)險是財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容，在實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計計劃時應(yīng)對公司及其運營狀況有了充分的了解，避免風(fēng)險的發(fā)生以及在風(fēng)險發(fā)生后能夠及時采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對。

3財務(wù)報告內(nèi)部審計中存在的問題

3.1財務(wù)報告內(nèi)部控制審計性質(zhì)不明

我國對于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的性質(zhì)并不明確，要知道鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)有很大的差別，從美國的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中可以看出財務(wù)報告內(nèi)部控制審計應(yīng)該屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，然而我國的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評價中對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的性質(zhì)存在爭議，因此對其性質(zhì)進(jìn)行明確規(guī)定是十分必要的。

3.2審核數(shù)據(jù)不一致

注冊會計師對不同類型的業(yè)務(wù)給出不同的審計意見，之所以這樣也與財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的性質(zhì)不明確有直接關(guān)系。由于監(jiān)管部門尚未針對財務(wù)報告內(nèi)部控制給出明確的說法，因此會計事務(wù)所在進(jìn)行實際工作時所依據(jù)的相關(guān)規(guī)定也各不相同，甚至有個別事務(wù)所所依據(jù)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)被廢止。

3.3評價標(biāo)準(zhǔn)不完善

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)直接關(guān)系到最終目標(biāo)的實現(xiàn)。例如在財務(wù)報表審計工作中有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定對財務(wù)報表審計進(jìn)行衡量、評價，這時利用財務(wù)管理中的相關(guān)準(zhǔn)則評估報表是很恰當(dāng)?shù)?，但是由于財?wù)報告內(nèi)部控制審計審核的并不是數(shù)據(jù)，因此制定統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)是一件復(fù)雜且困難的工作，因此各個國家都沒有制定出統(tǒng)一的或者相差不大的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。因此要想很好的實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的最終目標(biāo)的前提就是出臺符合我國國情的評價標(biāo)準(zhǔn)。

4提高財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的措施

4.1盡快制定出符合我國國情的審計準(zhǔn)則及指南

我國在制定符合我國國情的審計準(zhǔn)則和指南時可以借鑒美國推行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時的經(jīng)驗教訓(xùn)。美國的SOX法案404條款的實施之所以被推遲是因為其對注冊會計師在進(jìn)行審計工作的各個環(huán)節(jié)中缺少相應(yīng)的審計準(zhǔn)則。于2004年3月的ASNO．2．在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計方面給注冊會計師指引了方向。然而在實際應(yīng)用過程中，許多從業(yè)人員都發(fā)現(xiàn)其給實際工作帶來許多不便而且還與美國證監(jiān)會(SEC)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)互相矛盾，因此PCAOB對其進(jìn)行了優(yōu)化處理從而實現(xiàn)了與SEC的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)完美銜接。

4.2完善財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)并非是對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計而是歷史財務(wù)信息審計。因此應(yīng)該遵循歷史財務(wù)信息審計的相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度。在進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時也需要制定一套相應(yīng)的評定標(biāo)準(zhǔn)，以方便注冊會計師在實際工作中使用。美國采用的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部控制整體框架》。我國在制定評價標(biāo)準(zhǔn)時一方面借鑒了美國的相關(guān)經(jīng)驗和教訓(xùn)，另一方面結(jié)合了我國的具體國情，對影響財務(wù)報告真實性較大的事項做出了明確的規(guī)定，明確了我國內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，但這一標(biāo)準(zhǔn)并不適用與中小型企業(yè)。因此制定出符合我國國情并得到企業(yè)的認(rèn)可的評價標(biāo)準(zhǔn)勢在必行。

5總結(jié)

總而言之，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展下去，因此充分重視財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作十分重要。我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作因其發(fā)展時間尚短，因此在實際工作中仍然存在一些問題，因此在進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中一定要嚴(yán)格遵守審計的相關(guān)規(guī)范，促進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部財務(wù)審計范文

（一）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計同等重要（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計主要是通過對審計從業(yè)人員的識別能力情況進(jìn)行監(jiān)督控制，對其在列報、識別財務(wù)資料以及相關(guān)審計業(yè)務(wù)方面的操作方法進(jìn)行科學(xué)的審計，并且及時對相關(guān)從事人員工作中出現(xiàn)的問題或者失誤進(jìn)行公正的評價，同時能夠給予科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計方面的建議。財務(wù)報表的審計過程中，審計從業(yè)人員則對財務(wù)報表的實際情況進(jìn)行有效檢驗，根據(jù)自身會計專業(yè)能力對財務(wù)報表中的每一項內(nèi)容存在的問題或者細(xì)節(jié)失誤進(jìn)行嚴(yán)格的審計。所以，內(nèi)部控制的審計和財務(wù)報表的審計工作都是針對財務(wù)報表的內(nèi)容進(jìn)行審計，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計過程中同等重要。（二）測試內(nèi)控效果所運用的方法相同（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計過程要求審計從事人員要對內(nèi)部控制的工作設(shè)計存在的合理性和時效性進(jìn)行有效判斷，并且需要根據(jù)實際情況對所存在的問題提出相關(guān)審計意見。在財務(wù)報表審計過程中，審計從事人員則需要對整個財務(wù)工作過程和其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，在此同時，要對其內(nèi)部控制效果進(jìn)行合理測試，以此基礎(chǔ)作為最終審計意見依據(jù)。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與有效性進(jìn)行判斷和分析，并都需要取得相關(guān)的審計證據(jù)，最后通過審計流程和系統(tǒng)的審計方法相結(jié)合，對內(nèi)部控制運行結(jié)果進(jìn)行審計。所以，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計，對進(jìn)行內(nèi)部控制有效性測試的時候所運用的方法是存在相似性的。（三）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都具有風(fēng)險導(dǎo)向理念（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都具有風(fēng)險導(dǎo)向理念，財務(wù)報表審計在對審計企業(yè)進(jìn)行評估的時候會用風(fēng)險導(dǎo)向理念審計模式，在對財務(wù)報表審計大體掌握基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表情況會出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險進(jìn)行審計，如審計從業(yè)人員沒有按照設(shè)計好的流程對重大事項錯誤風(fēng)險判斷，整體上采取的相應(yīng)措施就未能降低審計風(fēng)險。內(nèi)部控制審計采取內(nèi)部系統(tǒng)化的審計方式，由審計從業(yè)人員對于內(nèi)部控制的風(fēng)險進(jìn)行有效評定，從財務(wù)報表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的整體運行情況，對整體經(jīng)營情況進(jìn)行有效評定，最后確定財務(wù)的問題或者錯誤產(chǎn)生的根源。內(nèi)部控制的審計也是通過模擬測試形式，對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行控制表現(xiàn)出了風(fēng)險導(dǎo)向理念，和財務(wù)報表審計一樣都存在風(fēng)險的導(dǎo)向理念。

二、內(nèi)部控制審計的理論基礎(chǔ)及其制度規(guī)范

（一）內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論基礎(chǔ)主要有聲譽理論、受托責(zé)任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽理論主要是反映個別主題的信息質(zhì)量的傳播信號，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進(jìn)行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領(lǐng)域里，學(xué)者們對于企業(yè)的聲譽問題看法不一。有的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)聲譽關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽會給企業(yè)帶來很多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，而不良的聲譽則會使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上受到一些阻礙。經(jīng)濟(jì)專家在資源整合及信息收集的過程中，發(fā)現(xiàn)聲譽對于一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有多方面的影響，在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，因此對聲譽如何形成機制進(jìn)行研究，從而慢慢形成了聲譽理論。由于聲譽的信息會在不同的利益市場的相關(guān)方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽對企業(yè)在發(fā)展中的長期影響，多數(shù)國家企業(yè)在內(nèi)部控制管理信息的披露上，實行強制性的審計制度。在此制度管理控制下，內(nèi)部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實力較強、規(guī)模較大的會計事務(wù)所來進(jìn)行審計。另一方面，能提高公司在經(jīng)濟(jì)市場的聲譽，還能提高向公眾和監(jiān)督部門披露的內(nèi)部控制信息、財務(wù)信息的可信度，作為受委托專業(yè)會計審計單位也能證明自身擁有專業(yè)聲譽影響力，審計人員對審計工作會更加細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作態(tài)度會更加端正，避免因?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量與企業(yè)實際財務(wù)狀況有所出入而導(dǎo)致聲譽受到損失。所以，聲譽的機制設(shè)立從雙方的利益以及內(nèi)部控制審計質(zhì)量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責(zé)任理論經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的產(chǎn)物就是受托責(zé)任理論。當(dāng)公司財產(chǎn)所有人不再直接從事管理以及相關(guān)經(jīng)營活動但依然擁有此財產(chǎn)的所有權(quán)時，所有人為了能夠使資產(chǎn)保值、增值，將經(jīng)營管理權(quán)全權(quán)委托他人，就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別在不同的利益相關(guān)人員掌控中，因此這種委托與受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責(zé)任理論基礎(chǔ)，這也是受托責(zé)任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產(chǎn)保值和增值，受委托方實現(xiàn)經(jīng)營績效利潤最大化和經(jīng)營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財產(chǎn)所有人將其資源交付于委托方進(jìn)行經(jīng)營管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務(wù)和權(quán)利。受委托方應(yīng)按照規(guī)章制度科學(xué)有效經(jīng)營管理委托方財產(chǎn)資源，并定期向委托方進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)報告，要維持好雙方委托責(zé)任關(guān)系，就必須從外部審計角度對財務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經(jīng)營、資金鏈完整，受委托方責(zé)任就會向外不斷延伸，審計業(yè)務(wù)就要不斷改革創(chuàng)新，推動審計方法向更多發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問題會受到公眾更多關(guān)注，公眾對于傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責(zé)任關(guān)系來了解公司財務(wù)狀況是不夠的，還要對內(nèi)部控制信息全面了解，再對財務(wù)審計和內(nèi)部控制信息進(jìn)行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經(jīng)營狀況，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經(jīng)營者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對稱。作為企業(yè)所有權(quán)人的權(quán)益者，能夠制定相關(guān)運營政策、管理模式、經(jīng)營思路，對委托企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對的優(yōu)勢，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業(yè)經(jīng)營狀況存在的問題進(jìn)行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內(nèi)部控制審計、監(jiān)督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內(nèi)部控制信息不對稱性，促使內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制審計提高財務(wù)報表審計質(zhì)量的建議措施

審計從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，也間接與企業(yè)財務(wù)報表的審計有很大關(guān)系，為了保證財務(wù)報表的審計質(zhì)量，整體提高相關(guān)審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學(xué)習(xí)過相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識和具有豐富工作經(jīng)驗的從業(yè)人員，要對相關(guān)審計工作人員的專業(yè)知識進(jìn)行考試，對其進(jìn)行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進(jìn)行針對性的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會計師事務(wù)所除對審計從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識教育外，還要進(jìn)行職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)兩方面教育，通過培訓(xùn)后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經(jīng)驗。對于工作疏忽或者出現(xiàn)審計失誤的，要對其進(jìn)行正確指導(dǎo)和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對內(nèi)部控制審計工作要做到有目的性、嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進(jìn)行系統(tǒng)知識與職能素養(yǎng)的鞏固培訓(xùn)，提高審計從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質(zhì)量上做到精準(zhǔn)無誤；不僅要提高自身審計工作的業(yè)務(wù)能力，同時要更好促進(jìn)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的政策規(guī)章和業(yè)務(wù)流程

從當(dāng)前內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)政策、規(guī)章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)政策對于內(nèi)部的審計工作的范圍權(quán)限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作只是簡單財務(wù)報表以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作，對于內(nèi)部控制審計范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制審計相關(guān)的規(guī)章、政策只是形式上的，對于實際情況和現(xiàn)實的內(nèi)部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計工作性質(zhì)的全面認(rèn)識，減少其在沒有完整的內(nèi)部控制審計規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)真實經(jīng)營情況進(jìn)行如實報告的責(zé)任；另一方面，企業(yè)應(yīng)積極系統(tǒng)完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章、政策，合理科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營管理，為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內(nèi)部控制審計的范圍和人員安排

對審計從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進(jìn)行評估，對于能力較強的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計從業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)呐u糾正，再結(jié)合內(nèi)部審計從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細(xì)和謹(jǐn)慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內(nèi)部的控制審計工作準(zhǔn)確、真實、有效。

六、科學(xué)測評內(nèi)部控制審計從業(yè)人員工作效率

審計從業(yè)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作時，都需要按照基準(zhǔn)日對從業(yè)人員的工作有效性實行評估，不僅對財務(wù)審計報表的整體內(nèi)部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行科學(xué)合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內(nèi)部控制審計工作期間，審計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受工作測試，同時還要提出相關(guān)的工作意見，并且能有效實施執(zhí)行，保證企業(yè)審計工作質(zhì)量有明顯提高。

總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，對于內(nèi)部控制的審計與財務(wù)報表審計的質(zhì)量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業(yè)，所面臨的市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業(yè)在面對高競爭力的經(jīng)濟(jì)市場，要不斷加強自身技術(shù)創(chuàng)新，提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，也要對內(nèi)部加強管理與控制，提高財務(wù)報表審計質(zhì)量，以保證企業(yè)未來快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場的肯定。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關(guān)性是緊密的。在內(nèi)部控制審計相關(guān)理論基礎(chǔ)上會發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報表的審計質(zhì)量直接受到內(nèi)部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關(guān)措施建議，正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的根源所在。

作者:李進(jìn) 單位:長沙市城市建設(shè)投資開發(fā)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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