企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)部控制

1995年2月，曾有過(guò)輝煌歷史和極佳信譽(yù)的巴林銀行，由于其“明星”業(yè)務(wù)員Nick Lesson暴炒日經(jīng)期貨而損失10億美元最終導(dǎo)致破產(chǎn)。13年后的今天，悲劇再次重演，日前法國(guó)興業(yè)銀行披露，該行遭遇了銀行業(yè)歷史上最大的一宗欺詐案，其31歲的交易員Jerome Keviel在未經(jīng)授權(quán)的情況下大量購(gòu)買歐洲股指期貨，造成71億美元的損失。法興銀行此前扮演的是世界上最大衍生交易市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的角色，一直被認(rèn)為是世界上風(fēng)險(xiǎn)控制最出色的銀行之一?？杀瘎“l(fā)生后，法興大廈將傾，何去何從尚無(wú)定數(shù)。在美國(guó)次貸危機(jī)依舊愈演愈烈的背景下，法興事件加劇了業(yè)界對(duì)金融市場(chǎng)的擔(dān)憂，觸發(fā)法國(guó)乃至整個(gè)歐洲的金融震蕩，更引發(fā)全球股市暴跌。這些看似強(qiáng)大的企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中轟然倒塌顯得那樣的不堪一擊，挫敗仿佛是瞬間的事。

風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域是無(wú)處不在的，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。獲得增值是企業(yè)存在的最終目的，但實(shí)際情況往往與預(yù)期產(chǎn)生偏差，企業(yè)必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)投資家威廉.歐內(nèi)兒曾說(shuō)過(guò)：“戰(zhàn)勝市場(chǎng)的秘密是你不可能一直都判斷正確，關(guān)鍵是在于你每次搞錯(cuò)的時(shí)候能把損失減少到最小?！?/p>

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上尋求有效控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑，并用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)處置風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理概括起來(lái)包括以下步驟：

第一步，風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定和分類，這是確定風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的重要步驟。

第二步，計(jì)算和衡量風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重和總風(fēng)險(xiǎn)的大小。

第三步，風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理工具加以比較，選擇適合投資特點(diǎn)和客觀情況的工具，從而形成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理總體方案構(gòu)架和經(jīng)濟(jì)有效的綜合管理方式。

第四步，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，從組織結(jié)構(gòu)入手，制定相關(guān)策略和原則，確定組織結(jié)構(gòu)、人員和設(shè)施配備，明確各環(huán)節(jié)和人員的職責(zé)，設(shè)計(jì)并運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的智能化系統(tǒng)程序，通過(guò)模擬或?qū)崟r(shí)運(yùn)作對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢修，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的前三個(gè)步驟提供反饋，使之動(dòng)態(tài)適應(yīng)外界變化并始終保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)控。如圖1所示。

在風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)施中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行選擇并實(shí)行組合，以最少的成本獲得最大的安全效果，以風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避為主要途徑，建立事前的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和事后的風(fēng)險(xiǎn)檢查與反饋體系，使風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的調(diào)整和修正中趨于完善和高效。

歷史上一系列的風(fēng)險(xiǎn)案例說(shuō)明，即使像巴林銀行和法興銀行那樣擁有先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和體系上也會(huì)存在缺陷和漏洞，因此必須建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此過(guò)濾和化解風(fēng)險(xiǎn)。

法興事件，無(wú)非是一個(gè)渴望成名的交易員在未經(jīng)授權(quán)的情況下，利用盜用密碼、偽造文件等手段，從事一些特殊交易來(lái)制造虛假交易，造成了巨額損失。但法興銀行在授權(quán)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、IT管理等內(nèi)部控制上的漏洞卻暴露無(wú)遺。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

第一，不負(fù)責(zé)任，沒(méi)有按時(shí)檢查交易情況。2007年1月，該交易員做空德國(guó)股指（DAX）時(shí)虧空。但該月法興銀行沒(méi)有按時(shí)檢查交易情況，致使這個(gè)虛假交易沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)麻痹，沒(méi)有認(rèn)真檢查交易細(xì)節(jié)。在2007年11月收到歐洲領(lǐng)先衍生品交易所Eurex質(zhì)疑該交易員異常交易的警報(bào)后，沒(méi)有引起足夠的重視，只是簡(jiǎn)單詢問(wèn)，而沒(méi)有深入調(diào)查。

第三，忽視反常交易細(xì)節(jié)。當(dāng)該交易員違規(guī)交易時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)，警示越權(quán)，于是他趕緊制造虛假交易來(lái)掩飾，系統(tǒng)又提示一個(gè)相反的信息。這種頻繁的反向警示并未引起重視。原因很簡(jiǎn)單，因?yàn)樵摻灰讍T在賺錢，所以管理層就睜一只眼閉一只眼。這實(shí)際上體現(xiàn)了法興對(duì)贏利和風(fēng)險(xiǎn)的一種錯(cuò)誤文化理念。

法興的教訓(xùn)是慘痛的。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，中國(guó)企業(yè)也逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并把風(fēng)險(xiǎn)管理上升到企業(yè)內(nèi)控生命線的高度。2007年5月，國(guó)家財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（草案）》，廣泛向社會(huì)各界征求意見(jiàn)，希望以此作為規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。應(yīng)該說(shuō)，法興事件是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的又一有力詮釋，并由此引發(fā)了我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理更深層次的思考。

一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制屬于預(yù)防性控制機(jī)制，是防范風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)所采取的一系列必要的管理制度和措施。內(nèi)控的建立，應(yīng)遵循以下原則：

（一）內(nèi)控的全面性

內(nèi)控應(yīng)全方位、全過(guò)程、全員參與。內(nèi)控要體現(xiàn)系統(tǒng)性，在各部門各崗位間形成相互制約、縱橫交錯(cuò)的統(tǒng)一整體，以保證各個(gè)特定的分目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的總體目標(biāo)和功能。

（二）內(nèi)控的有效性

一是內(nèi)控制度要符合國(guó)家法律、法規(guī)，同時(shí)要符合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針和理念并隨內(nèi)部環(huán)境的變化而修改完善。二是內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、技術(shù)條件、人員素質(zhì)等具體特點(diǎn)和要求合理使用。三是內(nèi)控制度要有效執(zhí)行，所有部門、員工必須嚴(yán)格遵守，任何人不得擁有超越制度的權(quán)利。

（三）內(nèi)控的制約性

一是相關(guān)資產(chǎn)分離；二是部門和崗位分離；三是物理隔離，在重要部門設(shè)立防火墻和門禁制度。在部門間、崗位間建立一種相互驗(yàn)證、相互制約的關(guān)系，使單獨(dú)的一個(gè)部門對(duì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過(guò)一個(gè)以上部門的查證核對(duì)或配合才能完成，以此達(dá)到糾錯(cuò)防漏的目的。

（四）內(nèi)控的成本效益性

內(nèi)控的目的之一是使企業(yè)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，以獲取更佳的效益。但內(nèi)控本身要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，成本越高。因此，必須在成本與效益間衡量，精選控制點(diǎn)，減少不必要的耗費(fèi)，盡量用科學(xué)化的管理方法和新技術(shù)來(lái)降低成本、提高效率。

法興事件暴露出其在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制方面的缺陷，雖然法興的內(nèi)控制度建設(shè)相對(duì)而言是比較全面的，在業(yè)界也算有口皆碑，但在實(shí)際執(zhí)行中，內(nèi)控制度沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，也沒(méi)有發(fā)揮必要的制衡和監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的必然發(fā)生。

二、構(gòu)架風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是至關(guān)重要的，風(fēng)險(xiǎn)管理必須是一個(gè)充分依靠于人同時(shí)對(duì)人的職責(zé)加以充分制衡的體系。法興事件就暴露出其在風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)置方面的缺陷，風(fēng)險(xiǎn)流程控制不夠嚴(yán)密。交易員既負(fù)責(zé)投資決策也負(fù)責(zé)交易執(zhí)行，對(duì)其個(gè)人在體系中的權(quán)利沒(méi)有加以限制和監(jiān)督，從而導(dǎo)致了權(quán)力的濫用和錯(cuò)誤的發(fā)生，加大了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系應(yīng)該包括以下六個(gè)方面：

（一）嚴(yán)密有效的組織結(jié)構(gòu)

其特點(diǎn)是對(duì)人在體系中的位置、應(yīng)完成的任務(wù)、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有明確的定位，建立相互監(jiān)督、相互制約的管理決策鏈，防止高風(fēng)險(xiǎn)行為的出現(xiàn)，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）嚴(yán)格的授權(quán)審批程序

對(duì)各類授權(quán)進(jìn)行全面梳理、評(píng)估，明確對(duì)各類授權(quán)管理的同時(shí)對(duì)各類授權(quán)在系統(tǒng)的設(shè)定和管理情況進(jìn)行經(jīng)常性的檢查。

（三）完善的會(huì)計(jì)控制體系

核算部門和操作部門相分離。

（四）運(yùn)行有序的風(fēng)險(xiǎn)決策委員會(huì)

專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，職責(zé)是確保面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)能夠適當(dāng)?shù)乇蛔R(shí)別、監(jiān)視和綜合管理，以確保與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的損失控制在可接受和可預(yù)見(jiàn)的范圍內(nèi)。

（五）獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

合理有效的內(nèi)部檢查制度：加強(qiáng)對(duì)各類交易執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注制度執(zhí)行力、業(yè)務(wù)抽查審計(jì)等，研究分析虛假交易、違規(guī)交易的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)對(duì)可能的漏洞進(jìn)行補(bǔ)救，對(duì)潛在的隱患進(jìn)行預(yù)防。

（六）建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制

一要明確流程各個(gè)環(huán)節(jié)的工作銜接方式和操作標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制措施嵌入流程中，使相關(guān)崗位在有效完成業(yè)務(wù)操作的同時(shí)也能夠準(zhǔn)確、規(guī)范地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求；

二是充分發(fā)揮流程各環(huán)節(jié)、各崗位的相互制衡、風(fēng)險(xiǎn)防范作用；

三要充分發(fā)揮流程管理對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)控制作用，并通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)和提高標(biāo)準(zhǔn)化程度，使流程管理成為風(fēng)險(xiǎn)控制和保證效率的重要手段。

三、建立科學(xué)的績(jī)效考核和違規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制

法興事件從深層次暴露出了在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的大背景下，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)明顯放松，投機(jī)風(fēng)潮日盛，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)往往被視為是過(guò)于保守、生怕坐失良機(jī)，而那些在投機(jī)心理驅(qū)使下出現(xiàn)的類似賭博的行為卻受到默許，甚至縱容。因此，必須建立正確的業(yè)績(jī)觀念，一方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益考核，遏制高風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)沖動(dòng)；另一方面強(qiáng)調(diào)違規(guī)問(wèn)責(zé)，加大違規(guī)成本，提高員工合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

四、培育風(fēng)險(xiǎn)文化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生暴露出了員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的弱化，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的弱化所導(dǎo)致的監(jiān)管松懈是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和擴(kuò)大的重要因素。良好的風(fēng)險(xiǎn)文化和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)是科學(xué)有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。

一是培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才隊(duì)伍。風(fēng)險(xiǎn)管理最終要通過(guò)人來(lái)實(shí)現(xiàn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，迫切需要風(fēng)險(xiǎn)管理專家群體的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。應(yīng)充分發(fā)揮政策和市場(chǎng)的雙重功能，建立健全政策制度，構(gòu)建公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，營(yíng)造一個(gè)良好的育人環(huán)境，盡快造就一批高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。

二是提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。加強(qiáng)培訓(xùn)，尤其是所在業(yè)務(wù)、崗位和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

三是大力培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守。要加強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)操守教育，防止越權(quán)等不誠(chéng)信行為的發(fā)生。

五、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)安全管理

法興銀行在信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理方面的失誤告訴人們，保障信息系統(tǒng)安全性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性意義更為重大。

一是要維護(hù)信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行，保障運(yùn)行環(huán)境和數(shù)據(jù)的安全，建立信息系統(tǒng)事故應(yīng)急處理機(jī)制；

二是要保證信息系統(tǒng)權(quán)限的有效管理，包括合理的權(quán)限設(shè)置、健全的權(quán)限監(jiān)管、及時(shí)的超權(quán)限或違規(guī)事件發(fā)現(xiàn)和報(bào)告等；

三是要加強(qiáng)信息系統(tǒng)密碼管理，強(qiáng)調(diào)密碼保密和定期更新機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉偉華，譯.風(fēng)險(xiǎn)管理.中信出版社，2002.

[2] 張瑞君.e時(shí)代財(cái)務(wù)管理――管理信息化理論與實(shí)踐的探索.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 服務(wù)外包 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包概述

內(nèi)部審計(jì)外包是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，越來(lái)越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù)，同時(shí)將經(jīng)營(yíng)管理中的一部分職能委托給外部機(jī)構(gòu)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展促使內(nèi)部審計(jì)外包成為一個(gè)新的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)，它也是組織理性選擇和市場(chǎng)導(dǎo)向的結(jié)果。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)實(shí)行內(nèi)審?fù)獍衅浯嬖诘谋匾院涂尚行?，可以給中小企業(yè)帶來(lái)很大的優(yōu)勢(shì)。但與此同時(shí)，內(nèi)審?fù)獍泊嬖谝欢ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。

1.獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

“獨(dú)立性”是審計(jì)的靈魂。通過(guò)外包可以改善現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性水平不高的問(wèn)題。但是外部化并不能解決所有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題，可能還會(huì)產(chǎn)生新的問(wèn)題。例如，外部咨詢機(jī)構(gòu)的自身利益與客戶利益相互牽制的情況下，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否還能保持獨(dú)立、客觀、公正，尤其值得考慮。為避免這種局面，只有禁止“同時(shí)進(jìn)行內(nèi)外部雙重審計(jì)”，一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)做企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)又做企業(yè)的外部審計(jì)，這樣才能打消人們對(duì)獨(dú)立性的疑慮。

2.信息風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)部審計(jì)工作必然涉及企業(yè)的商業(yè)秘密，秘密泄露將會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響。這就需要企業(yè)對(duì)外包的內(nèi)容做好衡量，不能盲目外包。有一些職能，隱含著企業(yè)內(nèi)部信息，不適于外包。否則一旦為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所掌握，將會(huì)使企業(yè)處于不利地位。同時(shí)，隨著企業(yè)更多將整個(gè)流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機(jī)會(huì)增多，或多或少都會(huì)涉及企業(yè)的核心機(jī)密，造成不經(jīng)意的外露。即使審計(jì)人員能夠遵守職業(yè)道德，當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向不同的企業(yè)提供內(nèi)審服務(wù)時(shí)，審計(jì)人員將自己從一個(gè)企業(yè)學(xué)習(xí)到的技術(shù)和方法會(huì)不自覺(jué)地運(yùn)用到另一個(gè)企業(yè)的咨詢服務(wù)中。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇好要外包的內(nèi)容，涉及企業(yè)商業(yè)機(jī)密的內(nèi)容，應(yīng)該謹(jǐn)慎外包。

3.成本風(fēng)險(xiǎn)

一方面，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、咨詢是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。作為組織的一部分， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)獲得、傳遞、反饋信息，而外部提供的階段性，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)卻做不到這點(diǎn)，這本身就是內(nèi)審?fù)獍囊环N機(jī)會(huì)成本。另一方面，如果企業(yè)撤消了內(nèi)審部門而將內(nèi)審業(yè)務(wù)完全外包給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，雙方在博弈中的談判地位就會(huì)發(fā)生變化，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)水平可能下降。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)會(huì)變得越來(lái)越依靠外部審計(jì)部門，索要的傭金會(huì)越來(lái)越高。管理層在選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)要全面考慮各種可能結(jié)果及其機(jī)會(huì)成本。內(nèi)部審計(jì)外包的目的之一在于降低成本，但是如上所述，降低成本并不是絕對(duì)的，顯性成本可能是降低了，卻可能造成隱性成本的增加。要降低成本風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在決定向外購(gòu)買內(nèi)部審計(jì)服務(wù)之前，應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)地評(píng)估自己的需要，選擇最合適的外包對(duì)象、外包內(nèi)容、外包形式等。

4.質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的成員，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞與他們自身的利益休戚相關(guān)，同時(shí)他們熟悉本企業(yè)各方面的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)有著很高的忠誠(chéng)度。因此他們會(huì)比外審人員更加投入，能更好地提供符合管理當(dāng)局長(zhǎng)期戰(zhàn)略的咨詢服務(wù)。而外部咨詢機(jī)構(gòu)只能通過(guò)一些公開(kāi)的資料以及通過(guò)詢問(wèn)和觀察來(lái)確定服務(wù)的重點(diǎn)。往往由于保密的需要，企業(yè)不可能向他們提供完整的資料，這勢(shì)必影響到外部咨詢機(jī)構(gòu)的判斷和對(duì)企業(yè)進(jìn)一步的了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量。為提高內(nèi)部審計(jì)的外包質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體發(fā)展情況選擇合適的內(nèi)部審計(jì)外包形式。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所（承包方）

內(nèi)部審計(jì)外包屬于新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從國(guó)外有關(guān)調(diào)查資料中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在選擇外包方時(shí)，傾向于選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是外包業(yè)務(wù)的主要供應(yīng)方，應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開(kāi)展、責(zé)任限制、報(bào)酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為客戶提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。因此，筆者著重從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度來(lái)分析如何規(guī)避內(nèi)審?fù)獍L(fēng)險(xiǎn)。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的監(jiān)督和規(guī)范

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)納入其業(yè)務(wù)管理和指導(dǎo)中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)秩序，制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，同時(shí)，應(yīng)該完善內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的準(zhǔn)則，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)審服務(wù)所導(dǎo)致的獨(dú)立性等相關(guān)問(wèn)題做出明確的規(guī)定。再次是應(yīng)明確外部審計(jì)師的保密責(zé)任，使之保持其應(yīng)有的職業(yè)道德，嚴(yán)格為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

（2）組建內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)團(tuán)隊(duì)

事務(wù)所內(nèi)部通常設(shè)置很多職能部門。當(dāng)接受客戶委托為其提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)該從各職能部門抽調(diào)出專家組成項(xiàng)目小組，從而保證外包內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。項(xiàng)目完成后小組解散，各專家仍回到所屬的各工作部門。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

由于內(nèi)審?fù)獍切屡d的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)服務(wù)納入其統(tǒng)一管理和指導(dǎo)當(dāng)中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)秩序并制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，從而保證內(nèi)審服務(wù)正確性。同時(shí)，應(yīng)該完善相應(yīng)的法規(guī)，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性等相關(guān)問(wèn)題做出明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和法定審計(jì)業(yè)務(wù)由不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接，當(dāng)企業(yè)的法定審計(jì)服務(wù)與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性可能會(huì)受到損害，當(dāng)從一個(gè)客戶那里所獲得的來(lái)自非法定審計(jì)的業(yè)務(wù)收入過(guò)大時(shí)，對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的損害更大。為保證外部審計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)要求將以上兩種業(yè)務(wù)分別由不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。

參考文獻(xiàn)：

[1]許葉枚.論公司治理與內(nèi)部審計(jì).經(jīng)濟(jì)問(wèn)題.2008（8）.

[2]吳靈輝，陜西楊.淺議內(nèi)部審計(jì)外部化.財(cái)會(huì)探析.2005（45）.

[3]趙恒伯.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)——內(nèi)部審計(jì)的外包.財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì).2005（10）.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理模式；內(nèi)部控制制度

1 我國(guó)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)人才流動(dòng)性大

第一，人才過(guò)于集中，流動(dòng)性強(qiáng)。我國(guó)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)型人才主要集中在上海、北京等一線城市，總共比例占到了全部人數(shù)的近65%，當(dāng)然這些地區(qū)對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才的需求也比較多，其中北京的需求量是最大的。人才的招聘與集中分布差生了一定的錯(cuò)位現(xiàn)象，這也成為人才流動(dòng)的問(wèn)題。

第二，人才學(xué)歷不斷提高，技術(shù)型人才年輕化。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示網(wǎng)絡(luò)從業(yè)人員的學(xué)歷水平來(lái)看，雖然高學(xué)歷的人才較多，但是管理人才和經(jīng)驗(yàn)人才非常缺乏。

1.2 財(cái)務(wù)、審計(jì)制度缺乏給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)主要有兌付風(fēng)險(xiǎn)、集中融資風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是需要控制賒賬與推遲付款，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠及時(shí)的對(duì)信用管理與收款工作進(jìn)行平衡。一旦信用風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，這不僅會(huì)限制企業(yè)的成長(zhǎng)，還會(huì)提高企業(yè)的壞賬與收款成本?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的費(fèi)用都集中在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)與服務(wù)器托管，其中一個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用的上升都會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。

1.3 經(jīng)營(yíng)模式給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式很大程度上依賴的是客戶，但是客戶的忠誠(chéng)度也為企業(yè)帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)入比較簡(jiǎn)單，網(wǎng)絡(luò)平也為顧客提供了交流信息的平臺(tái)，客戶的購(gòu)買會(huì)受到各個(gè)方面因素影響，企業(yè)吸引新客戶與維持老客戶的難度不斷增加，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的轉(zhuǎn)換成本較高。

1.4 知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前與其它網(wǎng)絡(luò)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)多是因?yàn)榫揞~利益的指引，當(dāng)前來(lái)看知識(shí)產(chǎn)權(quán)的發(fā)明都是專門被擁有的，這里能夠極大的降低市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，盜版是唯一的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)的復(fù)制率較高，同質(zhì)類產(chǎn)品利潤(rùn)不斷降低，這直接給網(wǎng)絡(luò)企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，網(wǎng)絡(luò)企業(yè)對(duì)商標(biāo)以及技術(shù)專利的重視程度不夠直接導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成本過(guò)高，這也將為企業(yè)帶來(lái)較高的風(fēng)險(xiǎn)。

2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中存在問(wèn)題及原因分析

第一，網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的成本與預(yù)計(jì)效益難以評(píng)估和衡量。因?yàn)榇嬖诰W(wǎng)絡(luò)稀缺資源的問(wèn)題，所以網(wǎng)絡(luò)企業(yè)都要控制相應(yīng)的成本，具體來(lái)說(shuō)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品控制成本以及收益沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)在進(jìn)行效益量化的控制就比較復(fù)雜，如何過(guò)度控制則可能產(chǎn)生成本耗費(fèi)過(guò)多，會(huì)帶來(lái)更高的成本控制風(fēng)險(xiǎn)。

第二，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，機(jī)構(gòu)設(shè)置如同虛設(shè)，雖然我國(guó)早已進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，但是電商的興起則是在近五年，除了網(wǎng)絡(luò)企業(yè)沒(méi)有成熟管理方法，還有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理者不中是內(nèi)部管理，還有因?yàn)槠渌芾碚叩拇ㄐ袨閷?dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。內(nèi)部管理職權(quán)不清，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)、訂貨平臺(tái)、管理平臺(tái)的后臺(tái)花往往導(dǎo)致管理者無(wú)視管理，其權(quán)利的行使失去了監(jiān)督與控制，這不僅導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷惡化，還導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)信息失真情況的不斷出現(xiàn)。

第三，網(wǎng)絡(luò)因素的不確定性。網(wǎng)絡(luò)企業(yè)還是偏向技術(shù)型企業(yè)，如今網(wǎng)絡(luò)科技不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)的穩(wěn)定性不僅受到了傳統(tǒng)因素的影響，還受到了全球化、技術(shù)革新、機(jī)構(gòu)重組等因素影響，而且企業(yè)本身網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略選擇也影響到了未來(lái)的發(fā)展。盡管互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的評(píng)估，但是還是存在難預(yù)期的問(wèn)題。

第四，管理者的管理教育水平局限企業(yè)發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)需要量不斷變化、業(yè)務(wù)類型也不斷更新，這對(duì)經(jīng)營(yíng)者和管理者的能力提出了新的要求，經(jīng)營(yíng)上的短視行為對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。例如，忽視員工素質(zhì)的提高，對(duì)員工缺少后期的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)計(jì)劃，這直接導(dǎo)致企業(yè)人才難以滿競(jìng)爭(zhēng)的要求，可能對(duì)企業(yè)未來(lái)效益的提高產(chǎn)生負(fù)面影響。缺乏完善的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門缺乏專業(yè)化的管理，對(duì)違反企業(yè)規(guī)范的行為缺少具體懲罰措施。

3 當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理改進(jìn)措施研究

3.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要建立的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

第一，構(gòu)建與網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型確定具體的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍，建立風(fēng)險(xiǎn)在可控制的范圍的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行發(fā)展計(jì)劃設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該了解到具體行業(yè)發(fā)展水平，讓所有的業(yè)務(wù)具有協(xié)調(diào)發(fā)展的特點(diǎn)，防止片面化發(fā)展。

第二，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部體系，特別是組織體系的構(gòu)建，這里需要基本遵循幾個(gè)援助，分層管理、集中管理、兼顧技術(shù)與現(xiàn)實(shí)等原則。

第三，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，這里包括了人力資源管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、經(jīng)營(yíng)管理體系。

第四，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理收集的數(shù)據(jù)構(gòu)建信息管理平臺(tái)。

第五，不斷改善本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方案，讓控制流程更加便捷、有效。

3.2 經(jīng)營(yíng)層面

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)方面的控制主要包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

第一，控制環(huán)境方面。

（1）企業(yè)管理者與經(jīng)營(yíng)者的專業(yè)化、市場(chǎng)化?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的管理與傳統(tǒng)企業(yè)還是有著較大的區(qū)別的，這對(duì)管理者與運(yùn)營(yíng)者的專業(yè)程度提出了更高的要求，這里也需要職業(yè)化、市場(chǎng)化的專業(yè)經(jīng)營(yíng)者。這里特別需要具有網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和高水平人力資源管理能力的專業(yè)管理者。

（2）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)文化構(gòu)建。如今各類型的網(wǎng)絡(luò)電商不斷涌現(xiàn)，明確企業(yè)的文化特色除了為了企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)標(biāo)識(shí)性，還可以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種權(quán)責(zé)清楚、分工明確的合作關(guān)系，這也有利于更好的維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)七月與外部用戶之間的關(guān)系。

（3）完善內(nèi)部的機(jī)構(gòu)建設(shè)。這也是加強(qiáng)改善我國(guó)網(wǎng)絡(luò)企業(yè)環(huán)境的重要內(nèi)容，經(jīng)營(yíng)者對(duì)組織機(jī)構(gòu)功能的認(rèn)識(shí)十分重要，完善而合理的組織機(jī)構(gòu)能夠提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立有著有著十分重要的作用。

第二，會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)明晰。根據(jù)目前法律針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理沒(méi)有設(shè)置專門的規(guī)定，為了應(yīng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》中對(duì)可能對(duì)會(huì)計(jì)人員的身邊進(jìn)行修改，解決會(huì)計(jì)人員的職務(wù)問(wèn)題，讓其在網(wǎng)絡(luò)企業(yè)管理者的指導(dǎo)下工作，讓其發(fā)揮更加重要的作用。除此之外，根據(jù)已經(jīng)規(guī)定的相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)該在遵循已有規(guī)定的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)專門的內(nèi)部控制規(guī)范。有條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該自己專門建立規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范，而對(duì)于能力有限企業(yè)可以委托專門的審計(jì)部門制定規(guī)定（2）分別設(shè)立專門的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門與需要專門的管理人員進(jìn)行管理，信息系統(tǒng)與物流系統(tǒng)也要進(jìn)行分析，兩個(gè)部門的主要職責(zé)可以分為：會(huì)計(jì)部門主要是根據(jù)規(guī)則記錄財(cái)務(wù)信息，通過(guò)所了解的信息相投資人、財(cái)務(wù)管理部門、債權(quán)人以及外部管理機(jī)構(gòu)提供信息；財(cái)務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，包括了運(yùn)營(yíng)資金的籌備、投放、保管；（3）內(nèi)部激勵(lì)制度的構(gòu)建離不開(kāi)薪資激勵(lì)與違規(guī)懲罰的內(nèi)容，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與專利發(fā)明直接管理到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，所以對(duì)于技術(shù)人才的激勵(lì)規(guī)范要更加詳細(xì)的規(guī)定；（4）根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，建立適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信用制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]水主編.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]. 高等教育出版社， 2005

第4篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)以及構(gòu)建和諧社會(huì)的重要力量。中小企業(yè)要想提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。本文根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部控制體系，構(gòu)建中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)以及構(gòu)建和諧社會(huì)的重要力量。從中國(guó)中小企業(yè)信息網(wǎng)山東網(wǎng)獲悉，2013年山東省新增9萬(wàn)戶中小企業(yè)，總戶數(shù)達(dá)到90萬(wàn)戶，其中私營(yíng)企業(yè)75.3萬(wàn)戶，小微工業(yè)企業(yè)達(dá)到12.7萬(wàn)戶，從業(yè)人員達(dá)到271萬(wàn)人；實(shí)現(xiàn)營(yíng)收5931億元，同比增長(zhǎng)10.2%；稅金總額達(dá)到221.5億元，同比增長(zhǎng)2.4%。然而中小企業(yè)蓬勃發(fā)展同時(shí)，其背后也存在著內(nèi)部管理混亂、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等制約中小企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。為進(jìn)一步明確中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，筆者對(duì)山東省膠東半島的不同生命周期中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)前期研究成果，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在不同程度的缺陷。下面主要按照中小企業(yè)不同生命周期，揭示企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。初創(chuàng)期中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制普遍不重視，主要表現(xiàn)在沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，缺乏授權(quán)審批制度，職責(zé)分離不明確，對(duì)于員工的培訓(xùn)和職業(yè)生涯的規(guī)劃等人力資源政策方面幾乎沒(méi)有；成長(zhǎng)性中小企業(yè)管理層逐漸增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，有些企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但缺乏針對(duì)中小企業(yè)自身特點(diǎn)建立的制度，例如內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)分工不清晰，致使內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用；成熟期中小企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)相對(duì)完善，但是由于員工素質(zhì)等問(wèn)題，內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行；經(jīng)過(guò)前三個(gè)階段的發(fā)展，衰退期中小企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善，但是由于企業(yè)正處于衰退的境地，企業(yè)面臨著由成熟走向衰退的危險(xiǎn)時(shí)刻，企業(yè)將面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。從以上不同生命周期中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，致使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，難以為財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守提供合理保證，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。經(jīng)過(guò)前期調(diào)查研究，中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題有以下五點(diǎn)：第一，控制環(huán)境薄弱，管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度普遍缺乏針對(duì)性和科學(xué)性，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用；第二，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，且缺乏相應(yīng)的控制措施；第三，信息溝通不順暢，影響管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出正確決策和編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的能力；第四，缺乏有效的控制活動(dòng)以確保管理層的指令得以執(zhí)行；第五，沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)審部門或者專職內(nèi)審人員，而是由財(cái)務(wù)人員兼任，缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有真正發(fā)揮審計(jì)的作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系改進(jìn)策略

結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，重點(diǎn)針對(duì)其存在的缺陷問(wèn)題，加以改進(jìn)與完善，提升內(nèi)部控制體系的合理性和科學(xué)性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系的運(yùn)行基礎(chǔ)，沒(méi)有健全的內(nèi)部環(huán)境，無(wú)法保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。首先，要提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，提高企業(yè)員工素質(zhì)，完善公司治理結(jié)構(gòu)；其次，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，重視員工的專業(yè)勝任能力，制定人力資源政策等激勵(lì)措施并有效實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，最大限度地調(diào)動(dòng)廣大員工工作積極性；再次，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，形成制度、規(guī)章等規(guī)范性文件。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

首先，企業(yè)要盡可能地識(shí)別全面風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別既要識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，又要識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，只有識(shí)別全面風(fēng)險(xiǎn)，才能更加有效地完善內(nèi)部控制體系。其次，采用科學(xué)的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其對(duì)企業(yè)的影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)。再次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益，選擇確定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受的應(yīng)對(duì)措施，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

（三）搭建信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享

在信息與溝通方面，搭建信息資源管理平臺(tái)，建立良好的溝通機(jī)制，拓展信息溝通渠道，形成全方位多渠道溝通方式，保證從內(nèi)到外、從上到下信息的快捷傳遞，提高信息處理質(zhì)量。

（四）全方位控制活動(dòng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

控制活動(dòng)應(yīng)覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)流程的重要控制點(diǎn)，包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制與職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)。同時(shí)，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲辦法，通過(guò)一般控制與應(yīng)用控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，使控制活動(dòng)能夠有效實(shí)施。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，具體執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)檢查與監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系或風(fēng)險(xiǎn)管理等方面存在的缺陷，提出改進(jìn)建議，督促企業(yè)健全與完善，全面有效地監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建

通過(guò)前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境、管理能力等方面與大企業(yè)相比有很大的差異，如果要中小企業(yè)完全按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)不現(xiàn)實(shí)，就中小企業(yè)的現(xiàn)狀而言，需要解決的問(wèn)題就是整體考慮內(nèi)部控制各要素之間的關(guān)系，并根據(jù)自身的特點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部控制體系以減少風(fēng)險(xiǎn)。將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與內(nèi)部管理控制制度，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)思想，在內(nèi)部控制五要素范圍內(nèi)構(gòu)建。體系控制范圍應(yīng)覆蓋中小企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)，建設(shè)以控制主要業(yè)務(wù)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)和體系運(yùn)行期望效果為目標(biāo)，因而又稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)在道德標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值導(dǎo)向、品質(zhì)方面的基調(diào)，反映了企業(yè)對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。它是內(nèi)部控制體系整體框架的基礎(chǔ)。中小企業(yè)控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面優(yōu)化：

（1）完善組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)和需要，健全組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建權(quán)力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互獨(dú)立、相互制約的運(yùn)作體系，各司其職、各負(fù)其責(zé)，保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行高效。中小企業(yè)完善的組織機(jī)構(gòu)圖如圖2所示。

（2）科學(xué)設(shè)定職責(zé)分工。組織機(jī)構(gòu)只是給企業(yè)內(nèi)部控制體系提供了一個(gè)合理的框架，真正執(zhí)行內(nèi)部控制制度的是企業(yè)員工，因此，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的一項(xiàng)重要任務(wù)就是職責(zé)分工。中小企業(yè)由于規(guī)模小，員工人數(shù)相對(duì)較小，另外又要考慮成本效益原則，因此實(shí)施職責(zé)劃分要比大企業(yè)困難，但關(guān)鍵崗位仍應(yīng)設(shè)立職責(zé)分工。例如，在貨幣資金環(huán)節(jié)上，中小企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將貨幣資金收支與記賬（除日記賬）兩個(gè)崗位分別設(shè)立；在采購(gòu)與付款中，至少應(yīng)當(dāng)將采購(gòu)、入庫(kù)、付款三個(gè)崗位分別設(shè)立；銷售與收款中，至少應(yīng)當(dāng)將銷售、發(fā)貨、收款三個(gè)崗位分別設(shè)立。

（3）建設(shè)企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化可以增強(qiáng)企業(yè)管理的穩(wěn)定性，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。因此，中小企業(yè)應(yīng)重視文化建設(shè)，并將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理全面融入企業(yè)文化體系建設(shè)中，加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)文化傳播、落實(shí)和評(píng)價(jià)，增強(qiáng)管理層與員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為內(nèi)部控制體系運(yùn)行提供強(qiáng)大動(dòng)力。例如，定期開(kāi)展文化宣傳，樹(shù)立員工積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念；管理層在文化建設(shè)中以身作則，發(fā)揮示范帶頭作用；加強(qiáng)溝通，通過(guò)網(wǎng)站或宣傳欄開(kāi)設(shè)“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專欄”，建立內(nèi)控文化宣傳培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，宣傳國(guó)家相關(guān)內(nèi)部控制政策規(guī)定，普及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制知識(shí)，總結(jié)交流各部門內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。

（4）制定人力資源政策。中小企業(yè)應(yīng)制定完善的人力資源政策，重視員工職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的不斷提高、定期開(kāi)展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，制定員工激勵(lì)措施，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，防止優(yōu)秀員工的流失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的在于了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，了解自身的承受風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而采取相應(yīng)措施有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)采用定性方法和定量方法，對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理信息、各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，并將工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)影響重大的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)上，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與控制。

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。各部門全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集、識(shí)別，形成本部門風(fēng)險(xiǎn)信息，提交風(fēng)險(xiǎn)管理小組，進(jìn)行匯總、分析形成風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為：一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)———可忽略風(fēng)險(xiǎn)；二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)———輕度風(fēng)險(xiǎn)；三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)———中度風(fēng)險(xiǎn)；四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)———重大風(fēng)險(xiǎn)；五級(jí)———特大風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，確定各類風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度等，選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。中小企業(yè)各部門應(yīng)制定本部門的各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并提交風(fēng)險(xiǎn)管理小組；風(fēng)險(xiǎn)管理小組根據(jù)各部門上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)行辨析、分析、處理和匯總，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（三）信息與溝通

信息與溝通使企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。有效的溝通要求信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。中小企業(yè)應(yīng)最大限度地利用信息技術(shù)對(duì)內(nèi)、對(duì)外傳達(dá)信息，同時(shí)也應(yīng)注意防范信息技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)可以將管理意圖和控制措施嵌入信息系統(tǒng)，例如運(yùn)用兼具運(yùn)營(yíng)和控制功能的ERP系統(tǒng)。

（四）控制活動(dòng)

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，控制活動(dòng)是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基本手段。中小企業(yè)最好選擇預(yù)防性控制與自動(dòng)控制，因?yàn)槠湫Ч?，成本低，更容易形成一個(gè)全程可控的氛圍，使整個(gè)內(nèi)部控制體系更有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要控制手段有：不相容職務(wù)分離；授權(quán)審批；實(shí)物控制；信息處理；績(jī)效考核等，例如中小企業(yè)在貨幣資金支出審批流程，明確審批環(huán)節(jié)和審批權(quán)限，如規(guī)定部門經(jīng)理資金支付審批權(quán)限，超過(guò)了不予辦理，必須經(jīng)總經(jīng)理審批，超過(guò)總經(jīng)理審批權(quán)限的，應(yīng)集體決策。

（五）控制監(jiān)督

中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括常

規(guī)性的日常監(jiān)督和專職內(nèi)審人員的專項(xiàng)監(jiān)督，監(jiān)督手段一般是對(duì)內(nèi)部控制的檢查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，針對(duì)缺陷提出整改方案，盡快落實(shí)改進(jìn)。內(nèi)部控制整改方案應(yīng)落實(shí)到部門和崗位，責(zé)任到人，還要設(shè)置一個(gè)整改期限，并制定專任檢查整改的效果，將其落實(shí)于獎(jiǎng)懲考核項(xiàng)目。

四、內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)例

根據(jù)上述分析，下面以××商貿(mào)公司為例進(jìn)行具體分析說(shuō)明。

（一）公司簡(jiǎn)介

煙臺(tái)XX商貿(mào)有限公司2012年成立，主要從事面包、蛋糕、西點(diǎn)及飲品復(fù)式經(jīng)營(yíng)的烘焙業(yè)務(wù)。在幾年的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，該商貿(mào)公司在煙臺(tái)、威海等地多家超市有良好的合作關(guān)系，建立了自己的連鎖店。煙臺(tái)XX商貿(mào)公司初始注冊(cè)資本30萬(wàn)，員工人數(shù)23人，年?duì)I業(yè)收入120萬(wàn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2009〕36號(hào)），屬于中小企業(yè)范疇。

（二）XX商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）控制環(huán)境薄弱。XX商貿(mào)有限公司沒(méi)有規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，在公司內(nèi)部沒(méi)有董事會(huì)或董事長(zhǎng)等機(jī)構(gòu)或人員，而其相應(yīng)的權(quán)力都在公司總經(jīng)理的手中；XX商貿(mào)有限公司對(duì)員工專業(yè)勝任能力不重視，沒(méi)有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)招聘，大多數(shù)招聘來(lái)的員工都是經(jīng)由公司內(nèi)部的職員介紹，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的接收手續(xù)就能入職，沒(méi)有新員工入職培訓(xùn)機(jī)制，從而導(dǎo)致員工素質(zhì)相對(duì)較低、專業(yè)能力較差。

（2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。XX商貿(mào)有限公司管理者與各級(jí)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，規(guī)章制度間不銜接，從而導(dǎo)致對(duì)既定制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度主要依靠總經(jīng)理的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和判斷，公司內(nèi)部沒(méi)有設(shè)專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以應(yīng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）信息溝通不順暢。XX商貿(mào)有限公司目前的內(nèi)部信息傳遞方向只是自上而下，缺乏自下而上以及部門與部門之間的溝通。溝通渠道成為管理者的傳話筒，員工只能接受任務(wù)并執(zhí)行，公司沒(méi)有建立舉報(bào)等制度與渠道，員工沒(méi)有向上溝通信息的具體方式，很難將自己對(duì)公司的想法或是建議向上有效地反映。

（4）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。XX商貿(mào)有限公司關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)設(shè)置不全面，例如采購(gòu)業(yè)務(wù)、貨幣資金支出審批權(quán)限設(shè)置不合理，導(dǎo)致2013年被公司采購(gòu)人員利用職務(wù)之便，騙取公司19萬(wàn)元。

（5）內(nèi)部監(jiān)督缺乏。XX商貿(mào)有限公司沒(méi)有設(shè)置專門內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。

（三）XX商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

根據(jù)以上分析，XX商貿(mào)有限公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，崗位設(shè)置不全，無(wú)法達(dá)到職責(zé)分離的目的，沒(méi)有將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化中，缺乏監(jiān)督體制，高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?yàn)樨泿刨Y金項(xiàng)目與采購(gòu)存貨項(xiàng)目。下文將從以下方面對(duì)XX商貿(mào)有限公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建。

（1）總體規(guī)劃。由于其員工人數(shù)少，因此可以設(shè)置執(zhí)行董事，并聘專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督，并直接對(duì)執(zhí)行董事負(fù)責(zé)，保證其獨(dú)立性；制定內(nèi)部控制制度與執(zhí)行考核細(xì)則，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合并指定專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理；制定人力資源政策，包括人員招聘、員工定期培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃、考核細(xì)則、激勵(lì)措施等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。XX商貿(mào)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)類別如表4所示。經(jīng)測(cè)評(píng)，該商貿(mào)公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)與采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)屬于五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須采取應(yīng)對(duì)措施。

（3）應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)管理層郵箱、座談會(huì)等方式，建立部門橫向溝通與員工向上溝通渠道；引入ERP信息系統(tǒng)，既能保證部門間信息及時(shí)有效傳遞，又能實(shí)施有效地控制。各業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，XX商貿(mào)有限公司涉及的循環(huán)有采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與費(fèi)用、銷售與收款，以高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域存貨采購(gòu)為例，設(shè)計(jì)如表5所示的關(guān)鍵控制點(diǎn)。同時(shí)，設(shè)置日常內(nèi)部控制監(jiān)督制度與專職監(jiān)督人員專項(xiàng)監(jiān)督。

（4）內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)與反饋。一是由各部門對(duì)本部門內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否有效，是否能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正相關(guān)錯(cuò)報(bào)；內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效，各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有遺漏，員工是否能夠遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并提出改進(jìn)建議。二是由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定是否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否存在漏洞；匯總各部門上報(bào)的部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)整體是否存在缺陷，并提出改進(jìn)建議。三是將評(píng)價(jià)的結(jié)果及建議提交給董事會(huì)，由董事會(huì)審批內(nèi)部控制體系改進(jìn)建議，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善。

作者：付曉 孫琳 姚曉剛 單位：山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院

本文系2012年山東省高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“山東半島地區(qū)中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究”（項(xiàng)目編號(hào)：J12WF75）階段性研究成果。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（2010）》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2010年版。

［2］呂秀娥、韓嵐嵐：《中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制對(duì)策研究———以煙臺(tái)市中小企業(yè)為例》，《會(huì)計(jì)之友》2013年第17期。

［3］蔡玉華：《新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建立探討》，《財(cái)會(huì)通訊》2011年第29期。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)部控制；管理機(jī)制；有效措施

金融危機(jī)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了重要影響，同時(shí)也為各大企業(yè)敲響了警鐘，近幾年來(lái)，我國(guó)企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，其管理機(jī)制也不斷的在改進(jìn)和完善。但是，目前仍有部分企業(yè)，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還存在一定的問(wèn)題，急需有效的解決措施加以完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單概述

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，通過(guò)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估等，可對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，避免對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容不同，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，這兩者所涉及的范圍存在差異，風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容也不同。由于企業(yè)的內(nèi)部控制主要指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)加強(qiáng)管理，因此內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理包含的內(nèi)容，多為企業(yè)管理層變動(dòng)、信息故障、員工管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面，其管理目標(biāo)主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率[1]。

二、管理機(jī)制存在的主要問(wèn)題分析

（一）企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)控制體系健全與否，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將產(chǎn)生直接的影響，然而目前仍有部門企業(yè)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)控制體系的創(chuàng)建不全面，最為普遍的表現(xiàn)有如下幾點(diǎn)：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平不高，很多企業(yè)沒(méi)有聘用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估不夠全面，造成應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力降低。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有待提高，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理的信息化程度越來(lái)越高，然而部門企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理方面，還采用傳統(tǒng)的評(píng)估方式，實(shí)際效率較低。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力難以滿足全球化競(jìng)爭(zhēng)需求

隨著國(guó)際交流的日益頻發(fā)，經(jīng)濟(jì)全球化越來(lái)越突出，然而部分企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)理念還未轉(zhuǎn)型，在當(dāng)前國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇的情況下，其風(fēng)險(xiǎn)防范能力明顯不足。經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，增加了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，比如說(shuō)，匯率、關(guān)稅、價(jià)格波動(dòng)等因素，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)帶來(lái)了越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制還是停留在財(cái)務(wù)管理的層次上，會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)控制能力過(guò)低，從而面臨巨大的生存壓力。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控缺乏監(jiān)管機(jī)制

建立健全監(jiān)管機(jī)制，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加以約束，提高內(nèi)部控制的效果，從而在一定程上促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。但是，我國(guó)部分企業(yè)對(duì)該項(xiàng)工作有所忽視，由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到監(jiān)管的重要性，企業(yè)內(nèi)部為形成獨(dú)立的監(jiān)管部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒(méi)有制定相應(yīng)的規(guī)章制度，或者對(duì)制度的制定只是流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)際的作用。

（四）企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)太過(guò)傳統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新，無(wú)論是對(duì)其生產(chǎn)方式而言，還是企業(yè)的管理手段，只有進(jìn)行不斷創(chuàng)新，才能緊跟時(shí)展的步伐。結(jié)合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在很多企業(yè)采取的公司治理結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，沒(méi)有利用現(xiàn)代化管理手段，造成管理效率較低。舉個(gè)普遍的例子，很多企業(yè)中沒(méi)有發(fā)揮員工的能動(dòng)性，企業(yè)高層管理者對(duì)公司事宜起到?jīng)Q定性作用，不利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其管理機(jī)制建設(shè)也相對(duì)落后[2]。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善措施

（一）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力有著至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，可通過(guò)如下幾方面實(shí)現(xiàn)：第一，企業(yè)應(yīng)形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，針對(duì)以往風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任不明的情況，建設(shè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門非常重要。第二，加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，吸納專業(yè)技術(shù)水平高的金融風(fēng)險(xiǎn)分析人才，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的參考數(shù)據(jù)。第三，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷完善，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的最大作用。

（二）改變企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益加快，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)立足于全球市場(chǎng)背景中，樹(shù)立更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，針對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)的更多經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。一方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以重視，對(duì)金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)因素加強(qiáng)防范。另一方面，充分利用現(xiàn)代信息手段，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警體系，做好企業(yè)財(cái)務(wù)的管理和控制。

（三）加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

想要做好企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，需要對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)從如下幾方面入手：第一，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的法律環(huán)境，減少企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步改善，完善董事會(huì)制度，讓獨(dú)立董事參與到企業(yè)建設(shè)中來(lái)，并提高其決策權(quán)和話語(yǔ)權(quán)[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題，比如說(shuō)金融風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較低、缺乏內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、公司治理結(jié)構(gòu)太傳統(tǒng)等問(wèn)題，應(yīng)改變風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉波. 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，05：39+41.

第6篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營(yíng)效益而對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物等工作進(jìn)行監(jiān)管的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，降低不良影響的管理過(guò)程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前的企業(yè)管理中存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。外部關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在環(huán)境、信息和溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督這幾個(gè)組成要素方面都是相同的，這說(shuō)明兩者之間的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制是相似的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出保證。內(nèi)部關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸，現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是在長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的，是管理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，因此，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，建立先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度刻不容緩。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制度符合企業(yè)實(shí)際的制度，降低因制度缺少來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。企業(yè)內(nèi)部控制的作用有三個(gè)方面。首先，預(yù)防作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)于工作的監(jiān)督，提高工作人員的工作效率，可以及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，減少經(jīng)濟(jì)損失，保證資料的可靠性、真實(shí)性和完整性。其次，促進(jìn)作用，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，要熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，采取科學(xué)合理的措施，挖掘企業(yè)的潛力，改善企業(yè)的管理，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。最后，評(píng)價(jià)鑒證作用，通過(guò)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)的管理水平，以便能夠客觀、公正的評(píng)價(jià)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為進(jìn)一步的發(fā)展做出正確的指示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的原則

內(nèi)部環(huán)境、信息交流、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控措施、內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)的重要條件，這些條件的設(shè)立要遵循以下原則。

1.內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制制度建立的基本原則就是保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)由于受到各方制約，導(dǎo)致工作難以開(kāi)展，最終流于形式。內(nèi)部控制制度的建立沒(méi)有確定監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)[6]。因此，必要堅(jiān)持內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。

2.內(nèi)部機(jī)制的利益性原則。企業(yè)發(fā)展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業(yè)內(nèi)部機(jī)制時(shí)，預(yù)先評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制不能僅限于風(fēng)險(xiǎn)為零的環(huán)境，要充分考慮從成本到適應(yīng)程度的整個(gè)過(guò)程，減少資源的浪費(fèi)[7]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問(wèn)題

企業(yè)是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大力量，其社會(huì)形象會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的影響，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，積極的面對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題十分重要。

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。雖然一些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但是因?yàn)闆](méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致可操作性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審部門，往往只是審查會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨(dú)立性[8]。不完善的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，給企業(yè)帶來(lái)了很大的安全隱患。

2.內(nèi)部分工不明確、企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)發(fā)展的要求，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍更加多樣化和復(fù)雜化，組織規(guī)模的擴(kuò)大帶來(lái)了很大問(wèn)題，最為嚴(yán)重的為內(nèi)部分工不明確，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)的管理理念仍舊停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，在實(shí)際運(yùn)行中發(fā)揮的作用較弱。職責(zé)不清、權(quán)限失控使得管理任務(wù)更加的艱巨，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度形式化?，F(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)。這些企業(yè)過(guò)于重視形式，忽略了實(shí)際的實(shí)施效果。更有甚者，一些員工通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，。此外，內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)并不完善，權(quán)力設(shè)置存在漏洞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱。隨著“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)的企業(yè)不僅要承擔(dān)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的壓力，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜[9]。然而現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)關(guān)系到能否搞好內(nèi)控工作。為避免錯(cuò)誤的決策，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制管理的對(duì)策

1.制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估。效益是內(nèi)部控制制度實(shí)施應(yīng)該堅(jiān)持的第一原則，只有控制成本大于實(shí)施成本才是有利的。企業(yè)應(yīng)該從信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面完善內(nèi)部控制制度，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化信息溝通制度的建立，及時(shí)反饋信息，讓員工了解自己的職責(zé)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以做到提前預(yù)警和控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，一方面，保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。只有保證獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮本身的職能，提高審計(jì)效果，增強(qiáng)權(quán)威性，因此，要嚴(yán)禁其他部門人員對(duì)于審計(jì)工作的干預(yù)。另一方面，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的目的就是及時(shí)糾正錯(cuò)誤，提高企業(yè)效益和運(yùn)行效率。因此，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的主要方向，審計(jì)人員要不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.充分發(fā)揮職能部門的作用。要確保內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，就要充分發(fā)揮績(jī)效考核部門的職能，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行細(xì)分，明確劃分權(quán)力和責(zé)任，采取責(zé)任到人的方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另外，為了確保內(nèi)部控制工作的貫徹，對(duì)各職能部門進(jìn)行約束和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)加入部門考核，通過(guò)工資獎(jiǎng)金等方式，與個(gè)人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創(chuàng)新管理方法，完善治理結(jié)構(gòu)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和電子產(chǎn)品的普及，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了新的手段和形式，如，密碼校驗(yàn)、指紋識(shí)別等。要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建立，發(fā)揮科技在信息技術(shù)中的作用，充分的利用這些科學(xué)手段，提升企業(yè)內(nèi)控的效果。采用集約型的管理形式，實(shí)現(xiàn)智能化、價(jià)值化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的管理。完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律設(shè)置經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)和董事會(huì)，并依據(jù)公司的規(guī)章制度，正確處理他們之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)是以企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的，因此，要定期召開(kāi)會(huì)議，分析風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

4.增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。要想建立積極有效的內(nèi)部控制制度，就要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的重視，不搞形式、不走過(guò)場(chǎng)，腳踏實(shí)地的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)利益的獲取和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，首先，要加強(qiáng)企業(yè)法人的主體意識(shí)，從企業(yè)的切身利益出發(fā)，明確內(nèi)控目標(biāo)。其次，良好的企業(yè)文化有利于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與個(gè)人的價(jià)值追求相結(jié)合，改變職工的工作態(tài)度，提高工作的積極性。另外，要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控重要性的認(rèn)知，讓內(nèi)控制度符合內(nèi)控的基本原則。最后，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別，找到合理的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

5.用共同的價(jià)值觀統(tǒng)一全體員工的思想。行業(yè)共同的價(jià)值觀為“國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上”。企業(yè)員工要明確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控是貫徹落實(shí)國(guó)家方針、政策的一種手段，為了確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，保障消費(fèi)者的切身利益，要明確行業(yè)共同的價(jià)值觀。要開(kāi)展職業(yè)道德教育，提高員工的思想覺(jué)悟。以共同的價(jià)值觀來(lái)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。6.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的第一任務(wù)就是要準(zhǔn)確的識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要提高識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，正確的區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，在防御的同時(shí)，抓住企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。另一方面，提高戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確性是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容，因此，要細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從企業(yè)內(nèi)部選擇不同的劃分方法。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，在運(yùn)行過(guò)程中存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能更好的降低企業(yè)成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。要以“全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益”等原則為依據(jù)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高管理水平，推動(dòng)企業(yè)向穩(wěn)定健康的方向發(fā)展。

作者:張新男 單位:大連銀行計(jì)財(cái)部

參考文獻(xiàn)：

[1]李佳.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].中國(guó)市場(chǎng),2015,(16):178-179.

[2]胡建云.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].時(shí)代金融(下旬),2015,(12):75.

[3]韓曉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探究[J].財(cái)經(jīng)界,2015,(27):159.

[4]張亞亮,賀春紅.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版）,2015,(20):2647.

[5]李占國(guó).論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].城市建設(shè)理論研究,2014,(14).

[6]楊華.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015,(17):49-50.

[7]葛巖.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].城市建設(shè)理論研究,2014,(14).

第7篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

（安徽省交通控股集團(tuán)有限公司，安徽 合肥230088）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說(shuō)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一部分，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)于稅務(wù)審查也是更加的嚴(yán)格，而這對(duì)于我國(guó)的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因?yàn)檫@目前來(lái)說(shuō)，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說(shuō)針對(duì)于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采用怎樣的方式來(lái)進(jìn)行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來(lái)越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的完善，同時(shí)也表現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財(cái)務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)主體的逐漸增多，而市場(chǎng)的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對(duì)這樣的市場(chǎng)環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅認(rèn)為這是一個(gè)表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)換到實(shí)踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才儲(chǔ)備不足

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對(duì)稅務(wù)這種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動(dòng)的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制落到實(shí)處的。而就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)缺乏高質(zhì)量的評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對(duì)稅務(wù)中存在的問(wèn)題的時(shí)候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地?cái)U(kuò)大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一個(gè)有效的管理機(jī)制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點(diǎn)，而這也就意味著，每一個(gè)企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制都應(yīng)該具有自己特點(diǎn)的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是在這些管理上確實(shí)存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點(diǎn)的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，將企業(yè)的損失不斷地?cái)U(kuò)大。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行層層分析以及預(yù)測(cè)，并且將這種意識(shí)層層的深入，在每一個(gè)部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實(shí)處。而這便對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理中存在的問(wèn)題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動(dòng)，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時(shí)，應(yīng)該將這種重視落實(shí)到實(shí)處，讓每一個(gè)部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實(shí)施，而并不是流于形式。所以說(shuō)，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識(shí)延續(xù)到接下來(lái)的工作中。而思想上的重視為接下來(lái)的工作的開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實(shí)際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中存在的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行解決，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制

所有的措施的制定以及實(shí)施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對(duì)性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個(gè)專業(yè)化的隊(duì)伍，所以說(shuō)，我們要建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的順利開(kāi)展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)定期組織交流會(huì)，將工作中存在的問(wèn)題，能夠進(jìn)行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時(shí)也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開(kāi)展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠更加有效的、真缺德找出問(wèn)題所在，然后進(jìn)行解決，提高問(wèn)題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時(shí)，還可以和學(xué)校進(jìn)行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，而這也為接下來(lái)人才的引進(jìn)，奠定了基礎(chǔ)。讓他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候，減少適應(yīng)環(huán)境的時(shí)間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理機(jī)制

對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲(chǔ)備，還需要一個(gè)鏈接，便是管理機(jī)制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進(jìn)行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的時(shí)候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行。或者是，將問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候，能否進(jìn)行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還需要的部門的管理機(jī)制。所以說(shuō)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的管理系統(tǒng)，能夠及時(shí)的進(jìn)行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的啥時(shí)候，能夠?qū)?wèn)題高效的解決。建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。所以說(shuō)，建立一個(gè)科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理機(jī)制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動(dòng)力。

3結(jié) 語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所需要做出的改革。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強(qiáng)有力的保證。而如何有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還需要在今后的實(shí)踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及吸收外來(lái)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，有取舍的進(jìn)行吸收，探索出一條適合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝艷華.加強(qiáng)所得稅稅務(wù)內(nèi)控的對(duì)策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（11）.

[2]胡國(guó)強(qiáng)，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)之友，2012（31）.

第8篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、前言

對(duì)于企業(yè)管理而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)下比較薄弱的一個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)，除了風(fēng)險(xiǎn)管理工作稍顯薄弱以外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不強(qiáng)，這是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生補(bǔ)救不及時(shí)的最終原因?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管指引》是國(guó)資委在2006年6月制定并頒布的一項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題引導(dǎo)守則，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面推廣和分先管理長(zhǎng)效機(jī)制的建立都起到了不可替代的重要作用，財(cái)政部在2008年6月又了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，大中型企業(yè)在第二年的7月按制度開(kāi)始執(zhí)行，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的建立是本規(guī)范強(qiáng)調(diào)的主要內(nèi)容，單就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目前的基本狀況而言，仍舊有許多問(wèn)題亟待解決，可以以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為依據(jù)，通過(guò)有效措施的應(yīng)用有所改進(jìn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境關(guān)注度太低

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織與內(nèi)部控制環(huán)境的聯(lián)系十分緊密，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制基本上是以會(huì)計(jì)控制為制衡點(diǎn)并通過(guò)這一控制方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，實(shí)際上決定企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵因素是內(nèi)部控制環(huán)境的好壞。現(xiàn)代企業(yè)有效治理機(jī)制的缺乏是中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一大弊端，雖然某些企業(yè)成立了監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等一些管理組織，但這些組織的管理執(zhí)行僅僅停留于表面，并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的控制作用。最終企業(yè)還是在某些內(nèi)部人員操控下繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，那些股份占有份額較少的股東還是沒(méi)有得到切實(shí)的利益保護(hù)。

（二）內(nèi)部控制無(wú)法應(yīng)付內(nèi)部控制之上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

高層管理者的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)需求是內(nèi)部控制管理需要保證的工作內(nèi)容，企業(yè)員工和中層管理者是該管理工作的主要管理對(duì)象。也就是說(shuō)，內(nèi)部管理控制無(wú)法對(duì)企業(yè)高層管理者像執(zhí)行董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的工作和行為起到約束作用，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)很可能因?yàn)槿狈?duì)上層管理人員工作行為的有效監(jiān)督和控制而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法過(guò)于落后

中國(guó)企業(yè)管理的過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和思想做出較為深刻的研究，造成現(xiàn)在企業(yè)輕風(fēng)險(xiǎn)、重收益的經(jīng)營(yíng)局面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理方法太過(guò)落后，不利于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

由于某些企業(yè)長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)思想和行為的影響，因此在面對(duì)一些不同于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，顯得不夠重視。國(guó)內(nèi)許多企業(yè)內(nèi)部控制管理仍看中對(duì)牽制和分工的強(qiáng)調(diào)，但忽略了經(jīng)營(yíng)政策變化、外部不利事件的發(fā)生、企業(yè)收購(gòu)兼并和經(jīng)營(yíng)技術(shù)變更等與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，秉持這種管理思想的企業(yè)不具備長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)的特征和優(yōu)勢(shì)。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架改進(jìn)的建議

（一）有效經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建、完善

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中逐漸形成彼此關(guān)聯(lián)、相互制約的功能體系被稱之為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵就在于經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制的構(gòu)建和完善。筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)建議：1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制機(jī)制的構(gòu)建；2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，并對(duì)其進(jìn)行完善。經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建是資金管理風(fēng)險(xiǎn)和資本運(yùn)營(yíng)規(guī)避的有效方法，并能夠起到經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理加強(qiáng)的作用。在完成構(gòu)建工作后，企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)全程都會(huì)受到監(jiān)督、跟蹤，并能夠通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表的分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，隨機(jī)應(yīng)變并減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失；3.風(fēng)險(xiǎn)管理的全員實(shí)施，進(jìn)一步使得風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制得以健全，全員風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施后，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入到了企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)、經(jīng)營(yíng)管理者、員工將共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)利、權(quán)、責(zé)三位一體的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（二）遵循相互支援原則，完成內(nèi)部控制制度體系的科學(xué)構(gòu)建

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須要滿足相關(guān)內(nèi)控制度的建立和有效內(nèi)部控制運(yùn)行體系完善的前提條件。內(nèi)控制度體系的構(gòu)建可分解為以下三個(gè)層次：1.相互制約、相互牽制必須要在企業(yè)一線“銷”的經(jīng)營(yíng)流程中得到體現(xiàn)，監(jiān)控方向的構(gòu)建要以“防”為主。相關(guān)工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)工作的過(guò)程中，必須要對(duì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和理應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有深刻的認(rèn)知，不管是與客戶有直接接觸的業(yè)務(wù)還是一般業(yè)務(wù)，都要經(jīng)歷復(fù)核程序，杜絕出現(xiàn)一人單獨(dú)完成業(yè)務(wù)全流程的情況；2.事后監(jiān)督管理的設(shè)立，除會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以外，還要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各職位工作開(kāi)展日常性和周期性的審核，監(jiān)控防線要以“堵”為主。會(huì)計(jì)部門可以直接設(shè)立一個(gè)監(jiān)督管理職位，并選擇工作能力強(qiáng)、有責(zé)任心的職員擔(dān)當(dāng)重任，監(jiān)督工作的過(guò)程和結(jié)果將直接反應(yīng)給財(cái)務(wù)管理部門管理人；3.在現(xiàn)階段審計(jì)、稽核工作的基礎(chǔ)上，建立直接歸屬董事會(huì)管理并獨(dú)立存在的審計(jì)委員會(huì)，委員會(huì)成員在內(nèi)部常規(guī)稽核的過(guò)程中可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督審查，發(fā)現(xiàn)并落實(shí)財(cái)務(wù)問(wèn)題后，可立即向董事會(huì)匯報(bào)，實(shí)現(xiàn)以“查”為主的監(jiān)督防線構(gòu)建?！胺馈薄ⅰ岸隆?、“查”三個(gè)層次構(gòu)建而成的內(nèi)部管理控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制監(jiān)督，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言起到了非同小可的監(jiān)督管理作用。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；結(jié)合

內(nèi)部控制主要通過(guò)展開(kāi)各項(xiàng)控制活動(dòng)，提高企業(yè)的管理效率，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上包括了內(nèi)部控制，且當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制正在向以風(fēng)險(xiǎn)管理為主靠攏，因此二者間的關(guān)系備受關(guān)注[1]。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于客觀存在，內(nèi)部控制是其中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系十分重要。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)實(shí)施管理制度的條件下，進(jìn)行內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，達(dá)到防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并提高經(jīng)濟(jì)效益的控制方式；風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做科學(xué)的辨識(shí)、評(píng)估和預(yù)防，以有效的防范措施有效地控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低的管理行為[2]。二者間的聯(lián)系為：

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減少內(nèi)部控制的成本，并提高內(nèi)部控制的效率?，F(xiàn)階段大部分的企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)控執(zhí)行力度較差，內(nèi)部控制體系中存在缺陷。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部控制的成本，強(qiáng)化內(nèi)部控制的能力。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制能完善風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。且內(nèi)部控制可對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，給風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

二、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部控制考核

要做到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)管理的控制部門應(yīng)在掌握企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展情況的基礎(chǔ)之上，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況為依據(jù)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面、有效的監(jiān)察，制定具體全面的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控考核機(jī)制有效結(jié)合，使風(fēng)險(xiǎn)管理有布置、有監(jiān)察、有評(píng)估，確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有序展開(kāi)，改善內(nèi)部控制的環(huán)境，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進(jìn)工作人員養(yǎng)成良好的執(zhí)行習(xí)慣；良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化能夠使管理人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[3]。以風(fēng)險(xiǎn)事件給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的不利影響警示工作人員，并以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的成果令管理人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的作用。企業(yè)在啟動(dòng)或變更管理程序、涉足新的領(lǐng)域時(shí)，也面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從“需要內(nèi)控”轉(zhuǎn)為“想要內(nèi)控”，并延伸至“如何進(jìn)行內(nèi)控”的意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。其次，企業(yè)需密切觀察企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，結(jié)合相關(guān)案例，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)做內(nèi)部控制的導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制的體系。

（三）確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主體一致

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不可使用兩套班子或兩張皮的方式，應(yīng)確保內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一致性，明確企業(yè)決策層人員、管理層人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員等的職責(zé)。這樣一來(lái)，首先，能夠讓企業(yè)的決策層人員和管理層人員達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)共識(shí)，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部署的統(tǒng)一性，使控制管理順利進(jìn)行。其次，能優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有助于風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定和執(zhí)行。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是同一個(gè)管理范疇，而不是獨(dú)立的，企業(yè)應(yīng)將自身的技術(shù)能力和外部的環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r等因素相結(jié)合，選擇管理建設(shè)的重點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系需發(fā)揮其主導(dǎo)作用，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制；當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí)，需重視管理，使內(nèi)部控制機(jī)制充分發(fā)揮其主導(dǎo)作用，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。

（四）全面加強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)組織工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)文化知識(shí)的教育培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，奠定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的知識(shí)教育及培訓(xùn)，以企業(yè)的具體實(shí)際制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式，并展開(kāi)專業(yè)性、針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，與內(nèi)部控制相結(jié)合，明確員工的分工和職責(zé)，使員工掌握專業(yè)的評(píng)估方式和技術(shù)，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有

效性。

（五）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)管理需明確每一位工作人員的分工和職責(zé)，同風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合，詳細(xì)分析、識(shí)別企業(yè)中各個(gè)部門可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)可能性和評(píng)級(jí)合理地進(jìn)行分類、匯總，列出風(fēng)險(xiǎn)清單并初步編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，深化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境等存在的風(fēng)險(xiǎn)，需分析其風(fēng)險(xiǎn)程度，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性，制定針對(duì)性的防范措施；以風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)置，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)工作人員的職責(zé)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，確保其嚴(yán)謹(jǐn)性，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將二者有效結(jié)合，才能提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵抗的能力，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不良影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷芹.企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一點(diǎn)思考[J].科技視界，2014（36）：304+306.