財(cái)務(wù)核算體系及工作流程精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：中小型物流企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-00-01

一、概述

“內(nèi)部控制”的概念是1992年由美國(guó)COSO委員會(huì)正式定義的。內(nèi)部控制是指由董事會(huì)、管理層和全體員工共同設(shè)計(jì)與實(shí)施的旨在合理保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整性及相關(guān)法令的遵循性而達(dá)成的一系列程序和政策。其中包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)控檢查五個(gè)要素。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。它貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，與其各個(gè)生產(chǎn)工作環(huán)節(jié)息息相關(guān)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，良好的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)擁有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力的必要保障。目前，我國(guó)物流業(yè)正逐步從產(chǎn)業(yè)集中度低、規(guī)模小的初級(jí)階段邁向市場(chǎng)整合和市場(chǎng)集中度增加的階段。市場(chǎng)處于一個(gè)由無(wú)序走向有序的過(guò)渡期。而我國(guó)現(xiàn)目前的物流企業(yè)中，中小型物流企業(yè)占據(jù)了80%-90%。這些中小型物流企業(yè)大多規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，無(wú)法高效運(yùn)作。落后的內(nèi)部管理制度成為了阻礙了企業(yè)高速發(fā)展的主要障礙。對(duì)中小型物流企業(yè)而言，要想跟上整個(gè)物流業(yè)高速發(fā)展的腳步，完善其內(nèi)部控制機(jī)制勢(shì)在必行。

二、我國(guó)中小型物流企業(yè)存在的問(wèn)題及原因分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不佳

我國(guó)目前的物流企業(yè)有1/4以上是只提供單一物流服務(wù)的中小型物流企業(yè)。他們多由以往的運(yùn)輸車隊(duì)個(gè)體戶或家族企業(yè)轉(zhuǎn)變而成，主要從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)，沒(méi)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)重大事項(xiàng)的決定權(quán)多掌握在一人或少數(shù)幾人手上。這些企業(yè)大多沒(méi)有構(gòu)建成熟合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，責(zé)任分配不明確。員工的任用上也多出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，員工總體素質(zhì)不高，近一半的物流企業(yè)擁有大學(xué)本科學(xué)歷的員工不到20%，再加上企業(yè)沒(méi)有形成獨(dú)特的企業(yè)文化，員工的自我管理意識(shí)薄弱，管理難度大。

2.財(cái)務(wù)核算體系不完善

中小型物流企業(yè)大多沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系。企業(yè)的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)大多由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員僅從事較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，沒(méi)有設(shè)專門的管理會(huì)計(jì)，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算無(wú)法合理編制和物流成本模糊等問(wèn)題。預(yù)算無(wú)法編制，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用也就無(wú)法較好控制。成本無(wú)法分項(xiàng)目、分部門、分類別的核算，也就無(wú)法根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)去計(jì)算指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專業(yè)化的分析。且財(cái)務(wù)核算體系不完善會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)督能力減弱，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常，財(cái)務(wù)人員不可能迅速的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高，一部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，部分財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人利益，協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人制造虛假的財(cái)務(wù)信息。

3.信息流通渠道不暢

信息流通對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著極其重要的作用。信息的對(duì)稱性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性決定了企業(yè)的各項(xiàng)重要決策。中小型物流企業(yè)大多沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，也就不可能形成流暢的逐層遞進(jìn)的信息鏈條。譬如，物流企業(yè)存貨的數(shù)量主要取決于企業(yè)與客戶之間，企業(yè)內(nèi)部員工之間是否有著良好的信息流通渠道。一旦信息流通不暢，貨物發(fā)送不及時(shí)，就易大量囤積在庫(kù)房，導(dǎo)致一筆不小的保管費(fèi)用。同時(shí)，企業(yè)信息反饋不及時(shí)也會(huì)導(dǎo)致其不能設(shè)計(jì)合理的配送路線，回程空載率降不下來(lái)，運(yùn)輸費(fèi)用就會(huì)上升。據(jù)《2011-2012中國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展研究分析》表明，物流企業(yè)成本費(fèi)用中有38%為貨物的保管費(fèi)用，有52%為運(yùn)輸費(fèi)用。

4.監(jiān)督體系不全

中小型物流企業(yè)大多沒(méi)有由上至下的監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部大多沒(méi)有專設(shè)審計(jì)部門，即使設(shè)立有，也缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)體系也不完善，會(huì)計(jì)人員無(wú)法起到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。外部監(jiān)督部門鞭長(zhǎng)莫及，無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

三、加強(qiáng)中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的保障。首先應(yīng)該從根本上轉(zhuǎn)變各物流企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使他們了解到內(nèi)部控制不僅是內(nèi)部牽制。它是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)高效性與財(cái)務(wù)狀況可靠性的一系列制度，有利于物流供應(yīng)鏈的管理，能夠提高企業(yè)的工作效率，讓其穩(wěn)健有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要保障。尤其是針對(duì)物流業(yè)這個(gè)作業(yè)地域跨距大，管理難度較大的行業(yè)而言，科學(xué)有效的內(nèi)部控制是必備的。

2.完善財(cái)務(wù)核算體系

中小型物流企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的地位，可以引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，幫助其建立適合中小型物流企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。比如，要特別加強(qiáng)存貨的管理；強(qiáng)化預(yù)算的編制和執(zhí)行；還應(yīng)分項(xiàng)目、分部門對(duì)收入與成本進(jìn)行歸集核算，分門別類的對(duì)各項(xiàng)目的指標(biāo)進(jìn)行專業(yè)化的分析，以了解企業(yè)真實(shí)具體的盈利能力，幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)的實(shí)際操作能力及規(guī)范化程度。

3.保證信息流通渠道的暢通

企業(yè)就是一個(gè)信息系統(tǒng)，物流企業(yè)亦如此。信息流通是否順暢決定著物流企業(yè)是否能夠正常運(yùn)營(yíng)。首先企業(yè)應(yīng)該設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的物流工作流程，將運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)、庫(kù)存、包裝、配送等過(guò)程進(jìn)行合理最優(yōu)的設(shè)計(jì)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間能夠很好的銜接，工作人員能進(jìn)行信息的傳遞。其次應(yīng)具備科學(xué)有序的組織結(jié)構(gòu)，員工分工明確，各盡其職，以保證信息鏈不脫節(jié)。然后應(yīng)該重視外部信息的搜集與整理，保證貨物及時(shí)收到發(fā)出，減少庫(kù)存管理費(fèi)用。重視客戶信息反饋，盡量確保配送路線的合理性，以減少回程空載率。同時(shí)可以引進(jìn)供應(yīng)鏈軟件（SCM）和企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）等管理信息技術(shù)，提高工作效率，完善工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度。

4.健全監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立并健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)定期對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行檢查。如加強(qiáng)對(duì)車輛的管理，貨物進(jìn)出庫(kù)管理等。同時(shí)可以定期向企業(yè)相關(guān)信息使用者披露企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，以起到監(jiān)督作用。對(duì)于惡劣的違規(guī)行為，應(yīng)一視同仁，給予嚴(yán)重的處罰。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題

1.1 缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念

對(duì)于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理工作是其整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的核心，尤其是近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，更是給中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。但是目前部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)成本管理理念，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要意義，只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，忽視了財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)作用，不能利用新時(shí)期的發(fā)展機(jī)遇改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)在新時(shí)期的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨的一個(gè)關(guān)鍵制約因素就是財(cái)務(wù)核算缺乏規(guī)范性。主要表現(xiàn)在，首先，由于中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍也較小，在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目核算時(shí)不能嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)賬戶進(jìn)行設(shè)置和登記，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在進(jìn)行賬務(wù)核算、結(jié)賬、對(duì)賬時(shí)容易出現(xiàn)偏差或錯(cuò)誤，造成企業(yè)賬目不清，甚至危害中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。其次，還有部分中小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有很大的隨意性，比如不按照規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用支出的賬務(wù)處理，收入入賬也不夠及時(shí)等，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性和規(guī)范性。另外，中小企業(yè)在進(jìn)行賬目設(shè)置時(shí)缺乏與企業(yè)實(shí)際情況與市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀的聯(lián)系，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性下降，財(cái)務(wù)信息不能真實(shí)的反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，不能為中小企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。

1.3 融資籌資困難

中小企業(yè)由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)及自身性質(zhì)在發(fā)展上有一定的局限性，在融資籌資方面面臨著一定的困難。主要表現(xiàn)在，第一，中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模普遍較小，發(fā)展速度緩慢，資金周轉(zhuǎn)速度也較慢，這就使得銀行和金融機(jī)構(gòu)不愿意為中小企業(yè)提供貸款，即使能夠提供貸款，在金額方面也有限制，也不會(huì)給予太大的優(yōu)惠，這就給中小企業(yè)融資帶來(lái)了困難。第二，中小企業(yè)在創(chuàng)辦初期由于企業(yè)信用、償債能力等都不確定，業(yè)績(jī)浮動(dòng)也比較大，導(dǎo)致籌資困難，難以得到銀行和金融機(jī)構(gòu)的扶持。第三，由于我國(guó)大部分中小型企業(yè)都是非國(guó)有企業(yè)，缺乏國(guó)家和政府優(yōu)惠政策的支持，再加上目前我國(guó)專門服務(wù)于中小企業(yè)的進(jìn)入機(jī)構(gòu)還比較缺乏，同樣會(huì)使得中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中由于缺乏資金自持而陷入發(fā)展困境。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1 更新財(cái)務(wù)管理理念

提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的一個(gè)最根本的措施就是要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，需要企業(yè)管理者在充分了解自身實(shí)際情況并掌握市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，積極引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，打破陳舊的管理思維模式，更新財(cái)務(wù)管理思路，采取更加靈活的財(cái)務(wù)管理手段來(lái)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高自身的市場(chǎng)適應(yīng)性。還可以適當(dāng)引進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理觀念，加大對(duì)財(cái)務(wù)成本、資金等的管理，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策等方面的職能，引導(dǎo)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作朝著現(xiàn)代化、多樣化的方向發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2.2 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度

為了提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)首先要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門，健全財(cái)務(wù)核算制度，嚴(yán)格按照我國(guó)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作規(guī)范和法律法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和填寫，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，使財(cái)務(wù)核算工作更加規(guī)范化和制度化。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際管理工作體系優(yōu)化財(cái)務(wù)核算制度，嚴(yán)格按照工作流程進(jìn)行賬務(wù)登記、費(fèi)用報(bào)銷、預(yù)算管理等工作，從而提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范化水平。

2.3 強(qiáng)化企業(yè)融資實(shí)力

要想切實(shí)提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，必須從根本上提高企業(yè)的綜合水平，強(qiáng)化融資實(shí)力。針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)在融資籌資方面面臨的困境，首先中小企業(yè)要不斷進(jìn)行內(nèi)部資本優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資本的積累，從而提高信用額度，這樣更有利于企業(yè)向銀行貸款，擴(kuò)大融資渠道和融資數(shù)額。其次，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)要規(guī)范投資程序，必須在科學(xué)分析了市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和自身發(fā)展的實(shí)際情況之后再制定具體的投資方案，這樣可以有效的避免企業(yè)由于投資不善面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然后，國(guó)家和政府要加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，完善相關(guān)優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)融資拓寬渠道，擴(kuò)大其資金來(lái)源和資金數(shù)額，為中小企業(yè)的發(fā)展提供平臺(tái)和機(jī)會(huì)。

第3篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

[關(guān)鍵詞]組織架構(gòu) 崗位設(shè)置 工作職責(zé)

伴隨現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)能源的巨大需求,能源產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大推動(dòng)作用越來(lái)越凸顯重要。生物柴油作為綠色新能源,具有清潔、環(huán)保特點(diǎn),有潛在的發(fā)展價(jià)值和廣闊的市場(chǎng)空間。因此科學(xué)設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)架構(gòu),對(duì)于能源企業(yè)的發(fā)展意義重大。

一、 財(cái)務(wù)管理體系的架構(gòu)

生物柴油生產(chǎn)企業(yè)作為化工油品生產(chǎn)制造型工業(yè)企業(yè),在財(cái)務(wù)組織架構(gòu)上適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定。

1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)指導(dǎo)思路

首先要完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè),本文設(shè)計(jì)思路主要是建立以財(cái)務(wù)管理核心的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系,形成以價(jià)值管理為導(dǎo)向,以經(jīng)濟(jì)核算為控制手段,通過(guò)財(cái)務(wù)管理把企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)緊緊聯(lián)系在一起,運(yùn)用完善、有效的經(jīng)濟(jì)管理杠桿,對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督控制,保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主導(dǎo)設(shè)計(jì)理念。

2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員設(shè)置

根據(jù)財(cái)政部財(cái)字(1996)17號(hào)文件規(guī)定,按照統(tǒng)籌兼顧和成本效益原則,能源生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)實(shí)際工作流程,設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備財(cái)務(wù)人員,本文設(shè)計(jì)的基本會(huì)計(jì)崗位分為:機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管核算和稽核各崗、出納、會(huì)計(jì)檔案管理崗位。

二、財(cái)務(wù)管理各崗位的主要職責(zé)

1、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要崗位職責(zé)

A主持企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全面工作,負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)管理方面制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程。統(tǒng)籌安排和調(diào)度資金,抓好現(xiàn)金流的管理和控制,滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求。

B參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)決策,參與集團(tuán)重大合同、協(xié)議的評(píng)審,并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生具有的合規(guī)性、合理性有比較前瞻的預(yù)測(cè)分析。

C根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和生產(chǎn)流程,提出企業(yè)成本費(fèi)用的控制方法和措施,加強(qiáng)產(chǎn)品的定額消耗管理工作,杜絕消耗和浪費(fèi)。

D協(xié)調(diào)并做好融資、投資和財(cái)政、稅務(wù)、銀行等職能部門的聯(lián)系工作。近一步密切銀企、稅企關(guān)系,協(xié)助決策層參與資本運(yùn)營(yíng)、融資方式、信貸等資本運(yùn)作探討,為企業(yè)發(fā)展做好資金融通和資金儲(chǔ)備。

E指導(dǎo)做好企業(yè)納稅申報(bào)和納稅籌劃工作,系統(tǒng)鉆研和探討再生資源的國(guó)家相關(guān)稅收減免政策,用足用好稅收優(yōu)惠政策,科學(xué)、合理進(jìn)行稅收統(tǒng)籌,為公司合理降低稅賦。

F做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的財(cái)務(wù)分析,以充分翔實(shí)的數(shù)據(jù),反映出企業(yè)盈利水平、 償債能力、經(jīng)濟(jì)走勢(shì),并為企業(yè)的科學(xué)決策提供支持。

2、核算和稽核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

A負(fù)責(zé)企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,做到科學(xué)合理設(shè)置賬戶,復(fù)式記賬,按期填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬簿,月末匯總結(jié)賬、編制并報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

B審核企業(yè)的原始單據(jù)、原始憑證、報(bào)銷憑證。審核登記并做好項(xiàng)目核算、做好原材料、輔助材料、低值易耗品、及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的領(lǐng)用、生產(chǎn)加工、完工入庫(kù)的相關(guān)出入庫(kù)手續(xù)的審核和核算工作,并定期和倉(cāng)儲(chǔ)部門、生產(chǎn)車間進(jìn)行賬目和原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的核對(duì),保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。

C做好成本、費(fèi)用控制及在產(chǎn)品制造工程中的產(chǎn)品定額消耗管理,正確歸集產(chǎn)品成本和制造費(fèi)用、期間費(fèi)用。建立并做好日常各項(xiàng)臺(tái)賬管理、定期核對(duì)總分類賬目和明細(xì)分類賬目的差異。

D按照國(guó)家對(duì)化工生產(chǎn)企業(yè)規(guī)定的稅率、稅目按月計(jì)提稅金,按期到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào),按時(shí)進(jìn)行稅款劃轉(zhuǎn)。

E稽核會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下,建立集團(tuán)公司內(nèi)部控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度,開(kāi)展日常財(cái)務(wù)稽核工作;負(fù)責(zé)對(duì)各公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范考核、監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3、出納會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

A全面負(fù)責(zé)本生物柴油生產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金收支、銀行存款收支和有價(jià)證券的收支保管工作。按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定,堅(jiān)持原則,一絲不茍,維護(hù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

B具體負(fù)責(zé)本企業(yè)資金借支、資金報(bào)銷等資金核算管理,企業(yè)的一切款項(xiàng)收支行為,均應(yīng)根據(jù)審批完備的有關(guān)手續(xù),辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支、登記手續(xù)。建立并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,逐日逐筆登記現(xiàn)金的收支,并做到日清月結(jié),賬款相符;不許白條抵庫(kù),不許公款私存,不許保留賬外公款。

C出納人員應(yīng)按日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額核對(duì)必須相符,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)工作需要,定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查。發(fā)生短缺或盈余,應(yīng)及時(shí)查明原因。

D負(fù)責(zé)在資金結(jié)算過(guò)程中,做好銀行關(guān)系的協(xié)調(diào),及時(shí)辦理資金結(jié)算等;嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》、《銀行票據(jù)管理制度》,銀行賬號(hào)只能有本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用。

E負(fù)責(zé)每日各公司資金余額查詢和上報(bào)工作等;定時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)收支動(dòng)態(tài)、可用資金余額,以便合理安排資金。

4、檔案管理崗位職責(zé)

A嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《檔案法》、《會(huì)計(jì)檔案管理?xiàng)l例》,保證會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。

B管理范圍:會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)資料、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及規(guī)定等會(huì)計(jì)資料,會(huì)計(jì)電算化檔案資料。

C業(yè)務(wù)事項(xiàng):專人管理,定期整理、檢查、歸集會(huì)計(jì)檔案,按時(shí)整理入庫(kù),并辦理交接手續(xù)。

D嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案的查閱借閱手續(xù):凡需查閱會(huì)計(jì)檔案者,均需出具查閱檔案的書(shū)面報(bào)告,注明查閱范圍,管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。非本公司財(cái)務(wù)人員查閱會(huì)計(jì)檔案的,借閱報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,管理人員方可辦理借閱手續(xù),閱后及時(shí)歸還、銷號(hào),以保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整。

第4篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

忙碌、緊張、有序的**年即將成為歷史，一年來(lái)財(cái)務(wù)部隨著公司驕人的業(yè)績(jī)一塊成長(zhǎng)，取得了很多方面的成績(jī)，做好了帳目及報(bào)表，做好了部門核算及財(cái)務(wù)管理，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供了良性財(cái)務(wù)平臺(tái)。我們的工作總體來(lái)講主要在以下五大方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步：

一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)：財(cái)務(wù)部在為期一年的工作中，強(qiáng)化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個(gè)公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財(cái)務(wù)管理制度必不可少。由于公司業(yè)務(wù)的高速增長(zhǎng)，以前年度制訂的財(cái)務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)部組織部分人員對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)售后直銷的財(cái)務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范；其次，財(cái)務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開(kāi)展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；另外，我們還推出了一系列新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對(duì)我們公司在年初來(lái)講還是一個(gè)新事物，相對(duì)于新此文章來(lái)自于學(xué)生無(wú)憂網(wǎng) stu51.com劃分的五個(gè)分公司以及新設(shè)立的16個(gè)聯(lián)絡(luò)處來(lái)講，沒(méi)有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗(yàn)可循，所以年初費(fèi)用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財(cái)務(wù)跟進(jìn)，對(duì)可控性費(fèi)用控制力度逐漸加大，費(fèi)用預(yù)算越來(lái)越合理，對(duì)降低公司費(fèi)用、防范不合理開(kāi)支起到了不容忽視的效果。同時(shí)該項(xiàng)工作已成為公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基礎(chǔ)組成部分，每月25日費(fèi)用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是從年初才開(kāi)始正式起步，并對(duì)全年的工作起到了良好的效果。財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理目前僅處在一個(gè)基礎(chǔ)階段，例如庫(kù)存商品庫(kù)齡分析、超長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫(kù)齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計(jì)提的超長(zhǎng)期庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備，更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤(rùn)提供了一個(gè)可靠的保證。經(jīng)過(guò)一年的內(nèi)部實(shí)踐，財(cái)務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)核算體系，使得財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映更為真實(shí)、及時(shí)、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財(cái)務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對(duì)公司機(jī)構(gòu)體制的調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)各科目，特別學(xué)生無(wú)憂網(wǎng) stu51.com是一些陳年老帳和歷史遺留問(wèn)題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實(shí)，理順了帳目，使得整個(gè)核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個(gè)方面|：

1、 建立公司垂直管理的財(cái)務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財(cái)會(huì)人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報(bào)表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。

2、 建立5個(gè)批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。5個(gè)批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨(dú)立核算各自的利潤(rùn)，分別與廠家進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)。對(duì)各自的經(jīng)銷商既相互獨(dú)立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)和帳務(wù)核對(duì)。各分公司的財(cái)務(wù)主管在5個(gè)分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對(duì)上家調(diào)價(jià)的計(jì)算、核對(duì)，對(duì)下家的調(diào)價(jià)的核對(duì)、計(jì)算，各種采購(gòu)、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對(duì)店員獎(jiǎng)勵(lì)的兌付與核對(duì)，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財(cái)務(wù)核算及管理不夠健全，針對(duì)上述請(qǐng)況，財(cái)務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來(lái)賬項(xiàng) ： 針對(duì)前期往來(lái)賬項(xiàng)不清等實(shí)際情況，售后部財(cái)務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對(duì)賬務(wù)，有的甚至從開(kāi)始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)起。通過(guò)核對(duì)單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過(guò)核對(duì)、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來(lái)賬項(xiàng)已達(dá)到了賬賬相符、賬實(shí)相符。

b、加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個(gè)核算單位，每個(gè)核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫(kù)單、入庫(kù)單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)，針對(duì)前期存在的單據(jù)傳遞不及時(shí)等問(wèn)題，制定了財(cái)務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對(duì)配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對(duì)保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。

c、推進(jìn)公司信息化建設(shè)，建立完整的核算體系： 售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財(cái)務(wù)核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個(gè)店面的庫(kù)存明細(xì)賬，不但工作量繁重且容易出錯(cuò)，工作效率較低，成為售后財(cái)務(wù)工作的一大障礙。針對(duì)上述情況，在五月份為售后財(cái)務(wù)選用一套財(cái)務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點(diǎn)的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財(cái)務(wù)人員自愿加班加點(diǎn)工作，使財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用取得了成功，并極大的促進(jìn)了售后財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展?，F(xiàn)在售后財(cái)務(wù)人員在各店面對(duì)賬、盤點(diǎn)，可方便的通過(guò)互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質(zhì)量。通過(guò)以上三個(gè)方面的工作，現(xiàn)在售后財(cái)務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，并及時(shí)報(bào)送，保證了整體財(cái)務(wù)核算的順利進(jìn)行。 共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

4、理順直銷分公司帳務(wù)：直銷公司下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)多，商品品種繁多，帳務(wù)處理上比較瑣碎，工作量大。經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員潛心攻關(guān)，多次調(diào)整核算方案，使這一問(wèn)題得到了妥善解決。

5、 理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù)：由于較為復(fù)雜的原因，該部門帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié)，存在庫(kù)存商品及材料不能清楚反映、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理不夠清晰和及時(shí)等諸多問(wèn)題。經(jīng)過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的清理和調(diào)整，XX年上半年已經(jīng)將以上問(wèn)題全部解決，使該部門財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理提高到與5個(gè)批發(fā)公司同一水平。

6、 在各個(gè)公司各自獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部為各分公司建立了共同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考評(píng)提供了公開(kāi)公平的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，并適當(dāng)精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)流程，提高了工作效率。

三、 財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)：一年來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門經(jīng)理的積極配合下，財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高，更上了一個(gè)臺(tái)階。由于專業(yè)人員配備齊全，會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步細(xì)化，帳目理順，使會(huì)計(jì)主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來(lái)，投入時(shí)間

和精力參與到了財(cái)務(wù)管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費(fèi)用的審核，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)的索取與管理、銷項(xiàng)的計(jì)算開(kāi)具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購(gòu)政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對(duì)，應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)與催收，應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)等方面，這些工作的逐步開(kāi)展，對(duì)防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息，包括資本支出的效益分析、公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的復(fù)合分析、公司預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的對(duì)比分析，等等。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，我們采用了高效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：

1、 在***年10月份以來(lái)，公司的物流和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)二者合一，對(duì)于這個(gè)新的、內(nèi)容復(fù)雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。經(jīng)過(guò)一年來(lái)工作上的實(shí)際操作和平時(shí)組織的一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我們已經(jīng)能熟練操作這個(gè)系統(tǒng)，并能提供很多方面的報(bào)表，包括對(duì)內(nèi)明細(xì)至各部門的利潤(rùn)表、銷售明細(xì)表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各種盤點(diǎn)表、庫(kù)齡分析表、帳齡分析表及各種對(duì)外帳表等。

2、 遠(yuǎn)程增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時(shí)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，縮短了認(rèn)證發(fā)票的時(shí)間和次數(shù)限制，提高了認(rèn)證發(fā)票的及時(shí)性。

3、 積極使用我們公司自己開(kāi)發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準(zhǔn)確率達(dá)到100％。

四、 財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長(zhǎng)期灌輸服務(wù)意識(shí)，人人有事做，事事有落實(shí)。重視內(nèi)部民主評(píng)議的情況，并及時(shí)與各業(yè)務(wù)、綜合部門溝通，了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求，以及對(duì)財(cái)務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風(fēng)，強(qiáng)化愛(ài)崗敬業(yè)精神。

4、促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、提高團(tuán)隊(duì)凝聚力。

5、創(chuàng)造學(xué)習(xí)氛圍，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高整體技術(shù)水平。

五、 外圍關(guān)系的建立及維護(hù)，為公司爭(zhēng)取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)，策略的維護(hù)與這些人員的長(zhǎng)期關(guān)系，積極與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以順利進(jìn)行及開(kāi)展。

總而言之，財(cái)務(wù)部通過(guò)一年積極穩(wěn)妥的工作提升了公司內(nèi)部控制的能力，壓縮了公司不合理的支出，降低了經(jīng)營(yíng)的不合理開(kāi)支，提高了公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為公司經(jīng)營(yíng)決策的制定提供了真實(shí)有效的決策依據(jù)。

第5篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F273.4 文I標(biāo)識(shí)碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制是財(cái)政部、國(guó)資委的要求

2012年財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)?！必?cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國(guó)資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第三條“立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實(shí)物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實(shí)物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個(gè)繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會(huì)因管理不善、相互協(xié)調(diào)對(duì)接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績(jī)效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。要全面實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過(guò)程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標(biāo)、購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等固化到相應(yīng)管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過(guò)程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)與分析，識(shí)別出基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、投資論證風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、周期檢定和維護(hù)保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)共七大風(fēng)險(xiǎn)類別、12種風(fēng)險(xiǎn)描述和41個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（一）基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購(gòu)進(jìn)，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來(lái)績(jī)效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實(shí)物管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責(zé)不明確或職責(zé)劃分不清，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過(guò)程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學(xué)性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識(shí)、培訓(xùn)不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責(zé)不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是加強(qiáng)宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識(shí)；二是加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，提高員工固定資產(chǎn)管理知識(shí)水平；三是根據(jù)單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理的部門職責(zé)及相應(yīng)崗位職責(zé)，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對(duì)固定資產(chǎn)全過(guò)程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學(xué)性、可操作性和時(shí)效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責(zé)、工作要求和工作程序。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。因固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，設(shè)備閑置、報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)核算管理問(wèn)題，導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實(shí)等現(xiàn)象。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏良好的對(duì)接，固定資產(chǎn)對(duì)賬不到位；三是固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊不到位，賬務(wù)處理有誤；四是未及時(shí)對(duì)報(bào)廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查，明確盤點(diǎn)工作內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)對(duì)賬管理，明確對(duì)賬內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；三是按國(guó)家規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理；四是明確報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)申報(bào)、處理流程，及時(shí)做好不良固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

（三）投資論證風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，因未進(jìn)行充分的調(diào)查論證、評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析不全面、不到位，或論證報(bào)告（包括立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)報(bào)告等）缺乏科學(xué)性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購(gòu)置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購(gòu)置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是對(duì)重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)論證、可行性研究、初步設(shè)計(jì)工作制度及工作流程，并通過(guò)必要的審批程序，保證論證報(bào)告的科學(xué)、合理、合規(guī)。二是對(duì)于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過(guò)必要的審批程序。

（四）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程不合規(guī)、決策執(zhí)行過(guò)程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)等，存在導(dǎo)致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。 一是將超過(guò)××萬(wàn)元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實(shí)行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險(xiǎn)；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。一是固定資產(chǎn)在購(gòu)置環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購(gòu)、招標(biāo)比價(jià)、合同評(píng)審及簽訂、驗(yàn)收、入庫(kù)等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；二是固定資產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購(gòu)、招標(biāo)比價(jià)、法人授權(quán)、合同評(píng)審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；三是固定資產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要有16項(xiàng)內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度不健全，采購(gòu)計(jì)劃編制與審批流程不完善；違反計(jì)劃采購(gòu)；固定資產(chǎn)招標(biāo)比價(jià)制度不健全，招標(biāo)比價(jià)工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；違反招標(biāo)比價(jià)相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)；未辦理入庫(kù)手續(xù)就交付使用；財(cái)務(wù)未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，完善采購(gòu)計(jì)劃編制與審批流程；明確并追究違反計(jì)劃采購(gòu)的責(zé)任；建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；明確并追究違反招標(biāo)比價(jià)規(guī)定及工作流程的相關(guān)責(zé)任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應(yīng)的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責(zé)任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究合同審核人員履職不到位的責(zé)任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責(zé)任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責(zé)任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責(zé)任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責(zé)任；明確并追究固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫(kù)手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫(kù)手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；加強(qiáng)合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進(jìn)行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計(jì)劃；二是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（七）設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進(jìn)行設(shè)備大中修，可能導(dǎo)致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共有5項(xiàng)。未進(jìn)行設(shè)備周期定檢；未進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施共有5項(xiàng)。對(duì)設(shè)備周期檢定計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對(duì)設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴(yán)格考核；明確設(shè)備報(bào)廢程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將上述固定資產(chǎn)辯識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個(gè)管理制度，見(jiàn)表1。

在制度編制中，應(yīng)根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時(shí)，還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容存在交叉、業(yè)務(wù)量大小等情況，結(jié)合工作流程對(duì)制度進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，例如可將防范設(shè)備投資論證風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)融合在一個(gè)“設(shè)備購(gòu)置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理融合在一個(gè)“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語(yǔ)

固定資產(chǎn)管理是全過(guò)程的，只有每個(gè)環(huán)節(jié)都管理到位，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績(jī)效，防范固定資產(chǎn)各類風(fēng)險(xiǎn)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價(jià)值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財(cái)會(huì)，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化，2011（23）：116- 118

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第6篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作 標(biāo)準(zhǔn)化 建設(shè)

一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)涵

本文提出了以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以流程梳理為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)、財(cái)務(wù)核算客觀真實(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、業(yè)務(wù)規(guī)范更有效率的目的，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化、財(cái)務(wù)操作流程明晰化、財(cái)務(wù)檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務(wù)管理精細(xì)化，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)保障和服務(wù)能力，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)現(xiàn)的路徑

（一）建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系

為強(qiáng)化制度管理，注重管理提升，梳理業(yè)務(wù)流程，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在公司專門成立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化小組，本著根據(jù)崗位分工、責(zé)任劃分，專人負(fù)責(zé)的原則，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作劃分為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)管理工作、專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、意識(shí)教育與工作行為基礎(chǔ)等四大類內(nèi)容。

標(biāo)準(zhǔn)化管理是企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的核心工作之一，財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化則是財(cái)務(wù)管理水平提升的必經(jīng)途徑。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的總體目標(biāo)是達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)、財(cái)務(wù)核算客觀真實(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、業(yè)務(wù)規(guī)范更有效率，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的具體目標(biāo)是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)保障和服務(wù)能力，解決好財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中“四按四干四查”問(wèn)題，即：按程序（流程）辦、按制度辦、按時(shí)間辦、按標(biāo)準(zhǔn)辦；干什么、怎么干、什么時(shí)間干、干到什么程度（目標(biāo)）；誰(shuí)來(lái)檢查、什么時(shí)間檢查、檢查什么內(nèi)容、檢查標(biāo)準(zhǔn)是什么，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化、財(cái)務(wù)操作流程明晰化、財(cái)務(wù)檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務(wù)管理精細(xì)化。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)檢查（審計(jì)）工作標(biāo)準(zhǔn)，及財(cái)務(wù)人員意識(shí)教育和工作行為標(biāo)準(zhǔn)四部分內(nèi)容。

（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程

首先要在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)基礎(chǔ)工作中存在的共性問(wèn)題及日常監(jiān)督檢查審核存在的問(wèn)題，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，比如：財(cái)務(wù)檔案管理、資金收支管理、往來(lái)款項(xiàng)管理、稅務(wù)管理、材料管理、合同管理、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算、薪酬核算、意識(shí)教育與培訓(xùn)、工作行為等，這些業(yè)務(wù)流程基本上包含了公司主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)行為。

在梳理流程的基礎(chǔ)上，依據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)手冊(cè)》、公司《內(nèi)控實(shí)施細(xì)則》》等相關(guān)規(guī)定與核算辦法，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行了分析與優(yōu)化，繪制重點(diǎn)業(yè)務(wù)的流程圖，制定出詳盡的工作流程，按照業(yè)務(wù)進(jìn)程、責(zé)任部門、流程目的、使用范圍、控制點(diǎn)、審批權(quán)限等用流程圖的形式表示出來(lái)，明確什么時(shí)間、什么崗位（人）、做什么事、提交什么資料、提交給誰(shuí)（部門）等，進(jìn)一步明確了責(zé)任人和責(zé)任目標(biāo)及工作標(biāo)準(zhǔn)。

（三）制定并統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)

在梳理業(yè)務(wù)名稱、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，制定出與這些業(yè)務(wù)流程相關(guān)聯(lián)的工作制度、流程表單、文件以及標(biāo)準(zhǔn)化的表格、附件等。

以財(cái)務(wù)檔案管理工作為例，該標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了單據(jù)的粘貼，憑證的填制、裝訂，賬簿的裝訂打印等內(nèi)容，對(duì)原始憑證、記賬憑證、裝訂厚度等具體內(nèi)容統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，做出詳細(xì)規(guī)定，并提供相應(yīng)的參數(shù)、照片等附件便于參照，為財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)工作提供了參照與要求。

（四）基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、優(yōu)化與考核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化管理是財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)與理論的結(jié)合，是一個(gè)不斷運(yùn)用、發(fā)展、完善的過(guò)程，為確保順利推行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，要對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展專項(xiàng)培訓(xùn)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的體系、內(nèi)容、考核等內(nèi)容進(jìn)行宣貫，強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)工作的重要性，明確重點(diǎn)檢查與考核的對(duì)象，反復(fù)宣貫學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)，確保各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)人人熟知熟用。同時(shí)要對(duì)各業(yè)務(wù)人員平時(shí)反饋的意見(jiàn)和建議進(jìn)行記錄，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)中不明確或者確實(shí)存在的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行修正。另外要制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核檢查。

三、標(biāo)準(zhǔn)化將帶來(lái)的積極意義

經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，它的意義不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)管理的提升，對(duì)公司業(yè)務(wù)管理也會(huì)起到較好的推動(dòng)和引導(dǎo)作用。

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為，提高工作效率

通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)施，首先在制度建設(shè)方面會(huì)進(jìn)一步細(xì)化和完善管理制度及流程。其次在管理上，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行管理，提高了工作效率；第三在核算上，按照業(yè)務(wù)流程的順序?qū)?huì)計(jì)核算流程進(jìn)行補(bǔ)充和優(yōu)化，更加貼近公司業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)信息。第四在業(yè)務(wù)上可以有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，從而提升財(cái)務(wù)人員工作水平。

（二）提升業(yè)務(wù)管控效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于那些財(cái)務(wù)人員流動(dòng)比較頻繁的公司，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施可以確保不會(huì)隨人員的流動(dòng)而流失經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，引導(dǎo)各部門針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)推進(jìn)，使參與財(cái)務(wù)活動(dòng)人員清楚自己的職責(zé)及標(biāo)準(zhǔn)要求，將人為因素可能造成的差錯(cuò)降到最低。通過(guò)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)，統(tǒng)一與業(yè)務(wù)銜接的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的處理依據(jù)、時(shí)點(diǎn)、單據(jù)，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠清晰地了解本部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)流程的銜接，準(zhǔn)確把握本部門的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制環(huán)節(jié)，與內(nèi)控制度相結(jié)合，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、高效的完成。以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)流程，以流程規(guī)范業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化體系，可以充分結(jié)合公司的實(shí)際情況，既可以考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，又能充分滿足內(nèi)控的要求，提升業(yè)務(wù)活動(dòng)管控效率的同時(shí)也強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）可以推進(jìn)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，簡(jiǎn)化了工作流程，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)引導(dǎo)與考核，能夠加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)流程中對(duì)原始單據(jù)的收集、記錄和時(shí)點(diǎn)的重視，降低了崗位輪換學(xué)習(xí)成本，有利于財(cái)務(wù)人員全面提升業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程等，極大的有助于解決財(cái)務(wù)信息滯后的問(wèn)題。通過(guò)優(yōu)化管理流程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一臺(tái)賬管理，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行管理決策提供保證； 同時(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠把更多精力放在管理上，放在強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范上，會(huì)計(jì)人員由事后處理的“核算會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制、事后分析的“管理會(huì)計(jì)”，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。

（四）能夠推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)文化建設(shè)

通過(guò)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理的推進(jìn)，讓財(cái)務(wù)人員更新觀念，保持優(yōu)良的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不斷改進(jìn)工作方法，主動(dòng)地進(jìn)行自我素質(zhì)的更新和提高，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)也使其他業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作會(huì)產(chǎn)生充分理解和支持，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)變成全局性的工作，有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)形成一個(gè)安定、積極奮進(jìn)團(tuán)結(jié)的局面，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)文化的建設(shè)，會(huì)有利于建立“以財(cái)務(wù)管理為核心”的公司管理文化。

第7篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：中小國(guó)企;母子公司;財(cái)務(wù)管理措施

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，國(guó)企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“國(guó)家隊(duì)”和中堅(jiān)力量，集團(tuán)化改革對(duì)推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整、發(fā)展壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)具有重大意義。中小型國(guó)企在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占比頗重，特別是存續(xù)時(shí)間達(dá)幾十年的老國(guó)企，其財(cái)務(wù)管理機(jī)制探究起來(lái)更具意義。進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，培養(yǎng)樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)科學(xué)管理中的作用，構(gòu)建適應(yīng)新形勢(shì)要求的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制愈加重要。

1集團(tuán)公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的定義

集團(tuán)企業(yè)是根據(jù)一定目的結(jié)合起來(lái)，以資本為聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同規(guī)范，由母子公司及其他成員企業(yè)共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略，整合和發(fā)揮集團(tuán)資源優(yōu)勢(shì)，來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化。

2國(guó)企集團(tuán)改革后財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

2.1戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏統(tǒng)一性。隨著國(guó)企集團(tuán)成員企業(yè)數(shù)量的增多，成員公司之間存在的利益沖突也在逐漸加大，這種現(xiàn)象在產(chǎn)業(yè)相近或相鄰的集團(tuán)公司中尤為明顯。子公司發(fā)展戰(zhàn)略與集團(tuán)整體發(fā)展目標(biāo)不一致，子公司為了自身利益最大化，加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)的能力，各自為政，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，搶奪資源，造成集團(tuán)大而不強(qiáng)。這種現(xiàn)象在集團(tuán)對(duì)子公司的分權(quán)管理中最為明顯，子公司作為獨(dú)立法人具有對(duì)于籌資、融資、投資、抵押擔(dān)保等重大經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)力，這種獨(dú)立行為如果未實(shí)施集團(tuán)審批程序，不僅會(huì)導(dǎo)致子公司的個(gè)體行為失控，還使得集團(tuán)資源未能得到有效利用，從而造成集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.2財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控機(jī)制待完善。國(guó)企集團(tuán)企業(yè)母子公司間具體管理模式存在很大差別，很多集團(tuán)注重整體戰(zhàn)略，對(duì)子公司沒(méi)有與之相適應(yīng)的全面細(xì)致的財(cái)務(wù)目標(biāo)。子公司財(cái)務(wù)人員僅限于執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)的指令性計(jì)劃，財(cái)務(wù)工作只限于財(cái)務(wù)核算上，忽視了存在的漏洞和弊端，隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模逐漸增大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)增多，與之相匹配的內(nèi)部控制制度不完善，不能嵌入子公司每個(gè)有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相應(yīng)的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，那么一旦超過(guò)企業(yè)的容忍度很可能給整體帶來(lái)致命的打擊。2.3預(yù)算管理體系不健全。集團(tuán)公司具有一個(gè)管理多層次、經(jīng)營(yíng)多元化的組織形式，預(yù)算管理往往缺乏科學(xué)系統(tǒng)性，集團(tuán)層面的全面預(yù)算管理具有全面和宏觀性，子公司相對(duì)集團(tuán)整體具有微觀和局部性，集團(tuán)站在整體戰(zhàn)略角度對(duì)子公司的預(yù)算指標(biāo)存在偏差，資金支付隨意性大，使用混亂，執(zhí)行過(guò)程缺少預(yù)算調(diào)整。2.4財(cái)務(wù)協(xié)同度較低，信息脫節(jié)。集團(tuán)母子公司之間財(cái)務(wù)協(xié)同度較低，也由于母子公司行業(yè)差別，導(dǎo)致財(cái)務(wù)具體遵循的會(huì)計(jì)核算方法、核算流程不一，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)參差不齊，往往存在扭曲會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是因?yàn)椋鹤庸驹谪?cái)務(wù)核算中，先考慮的是自身利益，其會(huì)根據(jù)自身情況制定一套較為合理的核算方式，且由于產(chǎn)業(yè)不同，自然核算方法也會(huì)不同，再加上母公司并未制定統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，所以在財(cái)務(wù)控制上會(huì)存在諸多問(wèn)題，進(jìn)而使得最終結(jié)果存在較大偏差。另外，子公司在提交詳細(xì)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表后，母公司只是對(duì)其進(jìn)行表面審查，并未達(dá)到深入剖析，這也在一定程度上降低了財(cái)務(wù)控制的統(tǒng)一性和規(guī)范性。

3協(xié)調(diào)母子公司財(cái)務(wù)沖突的具體措施

3.1運(yùn)用預(yù)算管理把控經(jīng)營(yíng)方向。推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，要有利于國(guó)有資本保值增值，有利于提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于放大國(guó)有資本功能，這是國(guó)企改革的戰(zhàn)略目標(biāo)。中小型國(guó)企要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，就不能隨意配置資源、盲目擴(kuò)張投資，必須以母公司為基干，牢牢咬住主營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，沿主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈配置上、下游資源(即設(shè)立子公司)，必須對(duì)照要求，堅(jiān)決從負(fù)面清單里撤出資源，上下一致，統(tǒng)一共識(shí)，編制行之經(jīng)年，經(jīng)得起推敲，可持續(xù)發(fā)展中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。在這個(gè)大戰(zhàn)略下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要具有統(tǒng)一性、規(guī)范性、強(qiáng)制性、科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略更要先行提速，要圍繞集團(tuán)公司總體發(fā)展目標(biāo)，由母公司牽頭，根據(jù)總體預(yù)算編制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，采用混合(上下結(jié)合)的預(yù)算編制方式，考慮集團(tuán)公司特別是子公司的各自特點(diǎn)和實(shí)際狀況編制年度預(yù)算方案。對(duì)于子公司，設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)績(jī)效考核管理，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)子公司實(shí)施激勵(lì)和獎(jiǎng)罰措施，充分調(diào)動(dòng)各子公司的主觀能動(dòng)性，推行全面預(yù)算管理，從而促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。3.2構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理體系。標(biāo)準(zhǔn)化管理，是提升企業(yè)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力的手段，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)核心管理工作之一，借助標(biāo)準(zhǔn)化這個(gè)工具，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理思路，按照協(xié)調(diào)、優(yōu)選、統(tǒng)一的原則，制定母、子公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理及工作的程序和標(biāo)準(zhǔn)，建立起來(lái)的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系，可以統(tǒng)一組織財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、依法治企、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。從功效上看，中小型國(guó)企在母子公司平臺(tái)間實(shí)現(xiàn)采取管理標(biāo)準(zhǔn)化，可以有效提高從業(yè)人員專業(yè)水平和責(zé)任意識(shí)，可以在較短時(shí)間內(nèi)更正“傳統(tǒng)管理、傳統(tǒng)方式”帶來(lái)的落后思維，可以有效降低企業(yè)資源浪費(fèi)。個(gè)人淺見(jiàn)，中小型國(guó)企母子公司標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理體系，應(yīng)該包括以下幾項(xiàng)具體工作：一是崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化。母子公司的財(cái)務(wù)管理人員崗位設(shè)置應(yīng)該做到相互呼應(yīng)、相互對(duì)照、相互連接，要有統(tǒng)一的崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和指數(shù)控制要求，要能夠?qū)崿F(xiàn)相互補(bǔ)充。從預(yù)防職務(wù)犯罪和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制角度考慮，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須按年限實(shí)行崗位交流。二是工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。母子公司所有財(cái)務(wù)管理人員按照標(biāo)準(zhǔn)化崗位制定相應(yīng)的統(tǒng)一崗位職責(zé)和工作流程，所有工作人員要按統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程完成上級(jí)交辦工作和同層級(jí)間協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任，嚴(yán)格崗位監(jiān)督，形成上下聯(lián)動(dòng)、相互牽制，分工明確、責(zé)任到人的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程，提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。三是數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)于所有相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)痕跡，要按照管理授權(quán)，分層級(jí)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分。采用電子方式錄入的賬目數(shù)據(jù)，要有統(tǒng)一的格式和存儲(chǔ)方式，并按照管理層級(jí)做好保密工作。四是通用平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理軟、硬件設(shè)備要采用同一產(chǎn)品、同一平臺(tái)，要相互之間兼容共通，做到一體化、一致化。各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和抓取，在一個(gè)管理層級(jí)中要互聯(lián)互通，高一層級(jí)必須能夠順暢地向下輻射，形成“縱向到底、橫向到邊”的整體系統(tǒng)。在系統(tǒng)的購(gòu)置和搭建過(guò)程中，要有基于一個(gè)基干，子系統(tǒng)即插即用，可持續(xù)拓展的規(guī)劃思路。五是決策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化。賬務(wù)處理、資金調(diào)度、權(quán)限變更、預(yù)算審批等財(cái)務(wù)管理指令在上下級(jí)間、平級(jí)間的傳遞、落實(shí)、反饋過(guò)程、報(bào)告內(nèi)容、時(shí)限要求、經(jīng)辦責(zé)任人要有標(biāo)準(zhǔn)，要做到快速、準(zhǔn)確、無(wú)誤、責(zé)任可倒查。3.3搭建資金統(tǒng)一管理體系。資金是企業(yè)的血液，更是財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵，資金集中管理可以優(yōu)化集團(tuán)整體資源配置，增強(qiáng)融資與償債能力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，并降低由于子公司獨(dú)立對(duì)外融資、抵押、擔(dān)保帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在大型企業(yè)集團(tuán)普遍設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，具體可以采用總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支模式，集團(tuán)企業(yè)成員單位銀行賬戶由集團(tuán)統(tǒng)一核準(zhǔn)。資金收入統(tǒng)一集中到集團(tuán)范圍內(nèi)形成集團(tuán)現(xiàn)金池，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后資金統(tǒng)一支付，從而實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)公司對(duì)子公司收支嚴(yán)密監(jiān)控，結(jié)算關(guān)系清晰，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。另外就是遵循收支兩條線的原則：設(shè)置資金收入和支出賬戶。其中的收入賬戶負(fù)責(zé)資金收入及業(yè)務(wù)資金劃走；而支出賬戶則負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)預(yù)算支出以及撥款資金的接收和控制。每日存入到收入賬戶中的資金將會(huì)自動(dòng)劃到母公司的資金賬戶中，而集團(tuán)下?lián)艿南嚓P(guān)資金款項(xiàng)則會(huì)直接打入子公司的支出賬戶內(nèi)，公司可按照每日的撥款金額進(jìn)行資金預(yù)算，以保證子公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)。3.4加大審計(jì)力度，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展有著重要意義。審計(jì)工作開(kāi)展的合理性能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地制定合理解決措施，加強(qiáng)管理效果，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益水平。為此，根據(jù)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善監(jiān)督體系，形成公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層相互制約、相互監(jiān)督，對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合理性，會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整性，以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。完善內(nèi)部審計(jì)職能，充分保障審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，加大審計(jì)力度，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和年度審計(jì)。同時(shí)還可以通過(guò)與第三方監(jiān)管平臺(tái)的合作，提升財(cái)務(wù)核算、審計(jì)、內(nèi)控工作水平，做好預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，且對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決和控制，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，推動(dòng)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。3.5協(xié)同建立科學(xué)管理機(jī)制。政策層面上，國(guó)家財(cái)政、國(guó)資部門需做好部門間的溝通和協(xié)調(diào)工作，不斷完善業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，從而更好地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管工作的持續(xù)進(jìn)步。審計(jì)部門在日常工作中，要將企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作作為重要內(nèi)容，結(jié)合相關(guān)要求完成國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)等多種專項(xiàng)審計(jì)工作，其可確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效落實(shí)和執(zhí)行。再者，紀(jì)檢監(jiān)督部門需采取有效措施加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的反腐倡廉，同時(shí)積極開(kāi)展指導(dǎo)和監(jiān)督工作，全面落實(shí)國(guó)有企業(yè)八項(xiàng)規(guī)定，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)，特別是老國(guó)有企業(yè)在完成改造邁進(jìn)集團(tuán)化發(fā)展的新軌道后，隨之建立的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制必須與國(guó)有企業(yè)圍繞主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈科學(xué)合理配置各項(xiàng)資源，由以往的粗放型、指令化管理向精細(xì)化、主動(dòng)型管理的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)。建立較為完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高集團(tuán)管控水平，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)資源的協(xié)同效益，為國(guó)企集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的內(nèi)部支撐，對(duì)發(fā)展和壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)具有重大意義。

參考文獻(xiàn)

[1]蘇美鳳.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2011(22).

第8篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)實(shí)踐

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理

在目前的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中，存在的主要問(wèn)題是醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算流程不規(guī)范、預(yù)算過(guò)程中主觀臆測(cè)比重較大、預(yù)算方法缺乏科學(xué)性、預(yù)算過(guò)于形式化，這些問(wèn)題都嚴(yán)重地影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

1.2缺乏嚴(yán)格的成本核算

在我國(guó)公立醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，通常采用較為簡(jiǎn)單的成本核算方式，根本無(wú)法對(duì)醫(yī)院的實(shí)際成本情況進(jìn)行反映，難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此，為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質(zhì)量，新出臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)賬務(wù)的核算工作做出了新的規(guī)定，對(duì)一些不盡合理的規(guī)定予以廢止，同時(shí)更加明確賬目的核算明細(xì)，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)成本的控制及分析的內(nèi)容進(jìn)行了充實(shí)。

1.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員普遍認(rèn)為只要做到合理使用資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國(guó)的公立醫(yī)院由國(guó)家進(jìn)行差額撥款。因此醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要真正地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不斷深化和加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算水平，提高醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容

在醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算環(huán)節(jié)，在采用舊的制度進(jìn)行核算時(shí)往往出現(xiàn)賬目?jī)r(jià)值不屬實(shí)，以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象，相比之下采用新的財(cái)務(wù)核算制度明確了計(jì)提折舊的凈資產(chǎn)核算方法，提高了固定資產(chǎn)核算的精確度。而且，在新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中，還對(duì)醫(yī)院的薪酬、預(yù)收款、風(fēng)險(xiǎn)基金等項(xiàng)目的核算進(jìn)行了明確，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算更加貼近于醫(yī)院的實(shí)際情況。其次，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確了全口徑收支以及對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合。在新實(shí)施的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，將基于企業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)算和基于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行融合，充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性，這一點(diǎn)恰好與國(guó)庫(kù)的改革政策相一致。而且，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)全口徑支出進(jìn)一步明確，并且將醫(yī)療、教學(xué)、科研合理進(jìn)行劃分，同時(shí)增加對(duì)公立醫(yī)院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中將醫(yī)院科教資金列為專項(xiàng)基金而不進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的做法，這也可以在更大程度上增加財(cái)務(wù)信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現(xiàn)金流量表的增加對(duì)于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強(qiáng)化，而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實(shí)施，在未來(lái)的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會(huì)發(fā)揮更加重要的作用。同時(shí)，建立較為完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加完善，財(cái)務(wù)信息也更加具有實(shí)用性和真實(shí)性。在新實(shí)施的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，其財(cái)務(wù)報(bào)表體系包含了收支費(fèi)用報(bào)表、收入明細(xì)表、現(xiàn)金流報(bào)表以及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼報(bào)表等，共同構(gòu)成了一個(gè)較為完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表具有較為完整的體系，而且整體財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加接近于企業(yè)化的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)通過(guò)不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加復(fù)合相關(guān)政府部門和醫(yī)院自身的管理需要。同時(shí)，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還將注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度引入其中，這樣使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變得更加完善。

3.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對(duì)策

3.1實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化

建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃制度是指通過(guò)對(duì)醫(yī)院歷史資料及財(cái)務(wù)狀況的分析，確定醫(yī)院在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，同時(shí)對(duì)接下來(lái)的醫(yī)院財(cái)務(wù)決策進(jìn)行合理的決策，進(jìn)而指導(dǎo)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃可以很好地指導(dǎo)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量有著重要幫助，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃理應(yīng)引起醫(yī)院管理人員的高度重視。

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)過(guò)程和結(jié)果的有效控制。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了明確，需要醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、結(jié)余、成本、收支明細(xì)以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治?。這些新的制度對(duì)于提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作有著十分重要的作用，可以通過(guò)對(duì)醫(yī)院過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況的科學(xué)化分析，有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。

建立有效的醫(yī)院業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算、成本、資產(chǎn)以及政府補(bǔ)貼方面進(jìn)行了規(guī)定，將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理同績(jī)效考核制度相結(jié)合，同時(shí)實(shí)施行之有效的獎(jiǎng)懲制度。因此，在新的制度實(shí)施過(guò)程中，醫(yī)院必須充分建立起有效的責(zé)任、權(quán)利制衡機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

3.2健全成本管理機(jī)制

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對(duì)醫(yī)院成本核算要求的作用下，必定會(huì)推動(dòng)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下，醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對(duì)醫(yī)院成本領(lǐng)域的管理及其控制體系，其具體的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)四個(gè)要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成，即醫(yī)院需要按照成本管理機(jī)構(gòu)的智能為其配備相應(yīng)的工作人員，并且按照職責(zé)關(guān)系確定各個(gè)部門的關(guān)系，以更好地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的相互協(xié)調(diào)和密切配合；其次是成本管理系統(tǒng)的程序設(shè)置，主要包括了管理系統(tǒng)的設(shè)置目的、權(quán)責(zé)范圍、管理權(quán)限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過(guò)程，主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過(guò)程；同時(shí)醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一，是成本管理的重要對(duì)象。成本管理的根本目的在于通過(guò)科學(xué)的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療資源的合理配置，同時(shí)實(shí)現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制，達(dá)到降低病人費(fèi)用負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)研究對(duì)象的相關(guān)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，這其中包括分析的成本參數(shù)、目標(biāo)完成情況、成本預(yù)算情況，將這些目標(biāo)與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比較，已確定醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)完成情況，同時(shí)還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息，對(duì)于進(jìn)一步確定醫(yī)院的低成本對(duì)策大有裨益。

3.3促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的完善

建立健全醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)防范制度是否完善，因此構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范制度對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是十分有利的。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度推動(dòng)下，對(duì)于財(cái)務(wù)的成本核算、預(yù)算、考核等都有了新的規(guī)定，因此建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度勢(shì)在必行。

進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了明確的目標(biāo)，將進(jìn)一步提高相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)醫(yī)院的各個(gè)科室和部門也都將按照財(cái)務(wù)預(yù)算的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，切實(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎(chǔ)上還需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能予以強(qiáng)化，使得財(cái)務(wù)人員具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)測(cè)能力，進(jìn)一步提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

4.結(jié)論

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在諸多方面的改進(jìn)極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作，推動(dòng)了我國(guó)醫(yī)院管理的改革。同時(shí)隨著財(cái)務(wù)預(yù)算、成本分析、成本控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)定的出臺(tái)，在很大程度上強(qiáng)化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化，對(duì)于提高我國(guó)醫(yī)院的整體管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大有幫助。

第9篇：財(cái)務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算；財(cái)務(wù)管理；變革

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-02

一、會(huì)計(jì)集中核算的概念及分類

會(huì)計(jì)集中核算是結(jié)合了會(huì)計(jì)服務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的新型賬務(wù)管理模式。它將增進(jìn)資金收支管理設(shè)為目標(biāo)，以匯集資金為基礎(chǔ)，把統(tǒng)一核算作為手段。在公司資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自維持不變的前提下進(jìn)行集中管理、分戶核算、統(tǒng)一開(kāi)戶。對(duì)各單位的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督進(jìn)行集中管理，并及時(shí)向各部門提供會(huì)計(jì)信息。

會(huì)計(jì)集中核算有兩種方式：其一是共享式。這種方式匯集所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)到一套數(shù)據(jù)庫(kù)中，分支單位以責(zé)任中心的形式在賬套中體現(xiàn)，單位用戶在處理自己賬務(wù)的同時(shí)能夠跨越責(zé)任中心進(jìn)行賬務(wù)操作。網(wǎng)絡(luò)極為暢通的情況建議采取此種模式。其二是分布式。這種方式在公司的中心部門設(shè)置核心數(shù)據(jù)庫(kù)，分公司參照此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分別設(shè)置獨(dú)立賬套。要求做到分公司能夠?qū)?shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳至核心數(shù)據(jù)庫(kù)。建議數(shù)據(jù)傳輸具有較高標(biāo)準(zhǔn)的單位采取這種模式。

二、石油企業(yè)實(shí)施集中核算的必要性

分層核算、多頭管理是我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀，管理難度大并且存在諸多問(wèn)題。財(cái)務(wù)權(quán)利分散、會(huì)計(jì)信息失真、費(fèi)用管理失控及難以掌控對(duì)外投資等問(wèn)題困擾著我國(guó)石油企業(yè)。因此，要加強(qiáng)石油公司的財(cái)務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，完善內(nèi)部控制，就必須實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，建立會(huì)計(jì)集中管理體制，加強(qiáng)公司運(yùn)營(yíng)控制，達(dá)到提升公司整體管理能力、增加企業(yè)利潤(rùn)的目標(biāo)。

三、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)勢(shì)

1.規(guī)范了會(huì)計(jì)工作流程，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。集中核算制度中，核算中心以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算，使會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量有了重大提高，使會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一性、真實(shí)性和完整性。

2.加強(qiáng)了監(jiān)督職能，從根本上制約了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)核算中心的成立，讓財(cái)務(wù)工作行為更加規(guī)范，運(yùn)作程序更符合標(biāo)準(zhǔn)，制止了挪用、濫用?？瞵F(xiàn)象的發(fā)生，遏制了私設(shè)賬戶、挪用資金、坐支和截留等問(wèn)題的發(fā)生，避免了賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失及欠缺可行性投資決策現(xiàn)象的發(fā)生，形成一套著實(shí)有效的監(jiān)督預(yù)防機(jī)制。

3.利于合理調(diào)度資金，提高資金使用效率。會(huì)計(jì)核算集中制撤銷了分公司銀行賬戶，核算中心賬戶統(tǒng)一管理各支出單位資金，分支機(jī)構(gòu)在總公司的管理之下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，加強(qiáng)了對(duì)各部門的管理，讓資金在有序的環(huán)境中合理調(diào)度、靈活支配。

四、財(cái)務(wù)集中核算給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的變革

1.重新確認(rèn)利潤(rùn)中心和成本中心

①重新劃分責(zé)任中心的責(zé)任和業(yè)務(wù)范疇。分公司財(cái)務(wù)核算逐步趨于穩(wěn)定、成熟，讓各單元核算利潤(rùn)的職能逐漸弱化，形成以分公司總部成為利潤(rùn)中心、各作業(yè)單元轉(zhuǎn)化為成本中心的管理模式。

②各作業(yè)單元的職責(zé)。各作業(yè)單元應(yīng)主抓成本費(fèi)用的核算分析、預(yù)算及監(jiān)督控制工作、例如石油產(chǎn)業(yè)的“輔助生產(chǎn)”，“制造費(fèi)用”，“油氣生產(chǎn)成本”的管理及核算。費(fèi)用部門針對(duì)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”等科目的核算。

③責(zé)任中心的考核制度。參照股份公司考核體系制定一套財(cái)務(wù)集中核算形式下的考核指標(biāo)，指標(biāo)要充分體現(xiàn)本單位工作業(yè)績(jī)?！皢挝徊僮髻M(fèi)”和“費(fèi)用”等科目的設(shè)立有利于成本和開(kāi)支等費(fèi)用的考核。

2.集中核算后的核算方式

①內(nèi)部交易核算流程。在產(chǎn)品、材料、固定資產(chǎn)等物料進(jìn)行內(nèi)部互供的情況下，集中核算體系將不計(jì)算內(nèi)部往來(lái)，也無(wú)需確定內(nèi)部利潤(rùn)。直接體現(xiàn)成本和費(fèi)用的分配和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。這種操作方式使得本責(zé)任中心的會(huì)計(jì)會(huì)給其他責(zé)任中心記錄財(cái)務(wù)信息。成本、費(fèi)用的核算成為了責(zé)任中心工作的主要內(nèi)容。這里提出建議由增加成本、費(fèi)用的責(zé)任中心記錄跨責(zé)任中心會(huì)計(jì)事項(xiàng)，目的是各責(zé)任中心及時(shí)掌握自身成本、費(fèi)用情況。在過(guò)去的財(cái)務(wù)管理框架中，為了及時(shí)記錄責(zé)任中心交易情況，在雙方業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員同時(shí)確認(rèn)交易事項(xiàng)和交易金額之后，方可確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。所以，其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的印鑒和印章需要在本公司留存。一旦預(yù)算管理方法和財(cái)務(wù)管理構(gòu)架發(fā)生改變，雙方財(cái)務(wù)簽字的重要性就遭到了質(zhì)疑。集中核算體制下，內(nèi)部互品的實(shí)際成本得到了準(zhǔn)確核算，價(jià)格差異不復(fù)存在。內(nèi)部往來(lái)單位掛賬取消，內(nèi)部核算能夠及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行。

②收、付款業(yè)務(wù)核算流程。資金收支中心轉(zhuǎn)移到結(jié)算中心。所有收付款項(xiàng)都直接通過(guò)“銀行存款”核算。如果由本單位自行核算收付款業(yè)務(wù)，管理資金，則結(jié)算中心僅僅負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬，付款流程相對(duì)簡(jiǎn)單。但是，有關(guān)法律規(guī)定指出，企業(yè)的所有銀行賬戶都要有對(duì)應(yīng)的銀行日記賬。為了讓銀行日記賬和會(huì)計(jì)憑證保持一致，結(jié)算中心也要承擔(dān)收付款業(yè)務(wù)的處理工作。相對(duì)應(yīng)的銀行日記賬也要由結(jié)算中心來(lái)記錄。

③內(nèi)部撥款、交款核算流程。取消上級(jí)撥款，財(cái)務(wù)部不再下?lián)芸铐?xiàng)。各作業(yè)單位不再上繳利潤(rùn)和折舊。作業(yè)單元在預(yù)算中反映可用資金，并不是賬務(wù)中。集中核算之后，作業(yè)單元不具有利潤(rùn)；折舊在整個(gè)分公司賬務(wù)上體現(xiàn)出來(lái)，不需上繳。財(cái)務(wù)處上繳給總公司95%的折舊資金，余額作為流動(dòng)資金劃撥到相應(yīng)的作業(yè)單位。

④投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。取消內(nèi)部結(jié)算存款業(yè)務(wù)，不在總賬上記錄分配投資預(yù)算情況。單獨(dú)設(shè)立賬套記錄投資支出信息。各投資單位將完工信息上報(bào)財(cái)務(wù)，賬務(wù)上讓投資支出費(fèi)用化，或轉(zhuǎn)化為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資的固定資產(chǎn)和油氣資產(chǎn)直接在資產(chǎn)科目中記錄，避開(kāi)財(cái)務(wù)處理科目。

⑤月末結(jié)賬和報(bào)表編制。簡(jiǎn)化了報(bào)表編制流程。月末，各單位制作完憑證，要對(duì)中心內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)傔M(jìn)行及時(shí)處理并告知財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)依據(jù)管理口徑，針對(duì)特殊費(fèi)用額外進(jìn)行分?jǐn)偺幚恚鳛閾p益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，并結(jié)轉(zhuǎn)所有損益，最后期末結(jié)賬。接下來(lái)將編制綜合報(bào)表，上報(bào)股份公司總部。各單位也要編制內(nèi)部報(bào)表。另外，采用集中核算制度之后，取剃了板塊之間的內(nèi)部往來(lái)核算，通過(guò)平衡貨幣資金，核銷沒(méi)有記錄到板塊業(yè)務(wù)中的往來(lái)款項(xiàng)才能夠編制完整報(bào)表。編制的板塊報(bào)表，要能夠反映板塊之間的往來(lái)情況，在采取集中核算之后，總賬上并不反映板塊之間的往來(lái)業(yè)務(wù)。內(nèi)部往來(lái)要通過(guò)貨幣資金才能夠核銷，因此以分配貨幣資金的方式來(lái)達(dá)到核銷板塊往來(lái)的效果，使板塊報(bào)表平衡。

3.內(nèi)部控制方法

①針對(duì)不同工作性質(zhì)設(shè)定不同權(quán)限，給業(yè)務(wù)人員開(kāi)放日常操作權(quán)限，出納設(shè)定和款項(xiàng)相關(guān)權(quán)限，制作憑證和復(fù)核人員開(kāi)具特定權(quán)限。權(quán)限功能和工作內(nèi)容相匹配。

②權(quán)限的授予要有專門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)程序，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)報(bào)告制度。

③報(bào)告制度跟蹤財(cái)務(wù)集中管理的所有階段，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重大問(wèn)題要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。

④財(cái)務(wù)人員完全依據(jù)《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，切實(shí)參照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，設(shè)立財(cái)務(wù)信息審核、檔案管理和工作交接制度。

⑤嚴(yán)格按照股份公司設(shè)置的年度預(yù)算執(zhí)行工作，各項(xiàng)工作指標(biāo)嚴(yán)格落實(shí)，逐級(jí)負(fù)責(zé)。

⑥分公司嚴(yán)格禁止不具備權(quán)限的人員進(jìn)行資產(chǎn)處置，按《會(huì)計(jì)制度》要求標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，為保證資產(chǎn)完整，作業(yè)單元要嚴(yán)格按照管理辦法進(jìn)行資產(chǎn)管理。

⑦分公司要建立防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，采取行之有效的措施保證財(cái)務(wù)信息安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]王穎.利用會(huì)計(jì)集中核算平臺(tái)優(yōu)化教育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理芻議[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010（07）：146-147.