企業(yè)稅收籌劃的目的精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：稅收謀劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；舉措

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

稅收策劃主要是針對(duì)納稅人，行為方式是依據(jù)國(guó)家的稅收法律和相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)利益最大化來(lái)對(duì)自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行謀劃。隨著我國(guó)稅收政策的不斷完善，國(guó)家對(duì)投資型企業(yè)的稅收籌劃做出了更為具體的部署規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于按照國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度來(lái)安排財(cái)務(wù)關(guān)系，即以企業(yè)日常發(fā)展、經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的，對(duì)企業(yè)的資金流進(jìn)行安排、籌集、配置，是一項(xiàng)綜合企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系處理的工作。

一、投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)內(nèi)外研究對(duì)稅收籌劃的定義可以歸納出其特點(diǎn)：1.非違法性，2.綜合性，3.事先籌劃性，4.目的性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大量外資企業(yè)被引入，投資企業(yè)的市場(chǎng)平臺(tái)建立越來(lái)越多，我國(guó)的稅收也在近兩年內(nèi)增幅30%，現(xiàn)已突破15000億。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，真正實(shí)現(xiàn)稅賦最佳效果。通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅是投資型企業(yè)慣用的一種方式，但由于利益驅(qū)使，一些投資型企業(yè)往往會(huì)利用稅法灰色地帶打球，對(duì)其自身的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生制約，難以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀如下：

1.稅收籌劃盲目性。稅收策劃的盲目性，即稅收策劃的制定沒(méi)有按照企業(yè)發(fā)展的階段需求來(lái)進(jìn)行。企業(yè)勾選投資形式的不同，可直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃，投資企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，往往以有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)兩種形式進(jìn)行。但由于企業(yè)目標(biāo)的不確定性因素較多，現(xiàn)今的大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有按照企業(yè)的發(fā)展需求制定相對(duì)應(yīng)的策略。因而，使得稅收籌劃過(guò)于盲目。

2.稅收籌劃輕視度。稅收籌劃輕視度是納稅人對(duì)企業(yè)稅收籌劃重視力度不夠的表現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展與投資人的領(lǐng)導(dǎo)有著直接關(guān)系，投資人的意志決定往往是企業(yè)面對(duì)國(guó)家政策的最終判斷力。而現(xiàn)今的企業(yè)投資人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)力度不夠，導(dǎo)致了無(wú)法對(duì)成本進(jìn)行籌劃。

3.稅收籌劃人才欠缺。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程的必要產(chǎn)物，其會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展、變化而變化。然而，目前高校對(duì)稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度不夠，導(dǎo)致投資企業(yè)無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃人才的組織建設(shè)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中就會(huì)存有稅收籌劃不合理的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、基于稅收籌劃的投資型企業(yè)財(cái)務(wù)管理舉措

投資型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是從事資本經(jīng)營(yíng)，持有被投資項(xiàng)目一定股權(quán)，分享或者承擔(dān)投資項(xiàng)目的盈與虧，投資企業(yè)往往通過(guò)對(duì)參股或控股的投資項(xiàng)目進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)投資收益最大化。在此過(guò)程中，投資企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保各項(xiàng)利益指標(biāo)核算準(zhǔn)確，以提升經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃則是其中的重要環(huán)節(jié)。因此，投資企業(yè)應(yīng)在保障企業(yè)全面發(fā)展的同時(shí)，充分發(fā)揮稅收與現(xiàn)資企業(yè)的結(jié)合作用，從而促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃在投資型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)舉措有：

1.明確稅收籌劃目的。稅收籌劃目的明確主要是將企業(yè)稅收的各種需要貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)決策中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流關(guān)聯(lián)性與經(jīng)濟(jì)性。投資型企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)的獨(dú)特性，更需要明確稅收籌劃目的，確保投資方向正確，減少損失。明確稅收籌劃目的的具體做法有：（1）制定確實(shí)可行的稅收籌劃方案，并將其落實(shí)到企業(yè)的投資活動(dòng)中，從而實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)型效益。（2）稅負(fù)的策劃應(yīng)趨于整體性，要充分考慮各種稅收體制的應(yīng)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)隱藏成本可控性。應(yīng)在充分考慮企業(yè)各種成本和收入的同時(shí)，利用籌劃成本、機(jī)會(huì)成本及沉沒(méi)成本等手段進(jìn)行對(duì)企業(yè)的貨幣時(shí)間的相關(guān)價(jià)值的有利彰顯。（3）投資人應(yīng)著重將眼光放到重點(diǎn)資金的投資方向上，并針對(duì)某種特定的產(chǎn)品、稅種及政策進(jìn)行具體的稅收籌劃分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

2.提高稅收籌劃的認(rèn)知。隨著社會(huì)生產(chǎn)力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)產(chǎn)品的供應(yīng)力度也不斷加快。因此，在現(xiàn)今的投資企業(yè)中往往有很多環(huán)節(jié)脫離稅收籌劃。提高稅收策劃認(rèn)識(shí)的具體做法有：（1）增強(qiáng)稅收籌劃合法性的認(rèn)知力度，明確稅收籌劃的合理規(guī)劃。例如：隨著現(xiàn)今人均收入的不斷提高及通貨膨脹的不斷提升，個(gè)人所得稅在稅收的經(jīng)濟(jì)型比重也越來(lái)越高；注意稅收籌劃的合法地位，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃的局面，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的界定。（2）綜合考慮企業(yè)的稅收與非稅收，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)向。例如：企業(yè)的注冊(cè)資金、運(yùn)費(fèi)、政府的規(guī)定費(fèi)和機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)等資金配置的實(shí)現(xiàn)。

3.構(gòu)建完善的稅收籌劃體系。稅收籌劃不是一朝一夕的事情，需要企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，才能夠真正完善投資型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)除了要將稅收籌劃理念滲透到財(cái)務(wù)管理中，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲體系，確保稅收籌劃的合理性，在實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的基礎(chǔ)上提高財(cái)務(wù)管理水平，從而更好的滿足其持續(xù)發(fā)展需求。

4.加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度。加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度，是以稅收籌劃為基礎(chǔ)，培養(yǎng)出專(zhuān)業(yè)知識(shí)和企業(yè)稅收籌劃力高的人才。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收體制的變化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)相關(guān)的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，并完善稅收籌劃人員的考核，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的完整性與服務(wù)性，為企業(yè)的良好發(fā)展打下基礎(chǔ)。

自我國(guó)加入WTO以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越激烈，因此，控制企業(yè)資金流、完善稅收籌劃顯得尤為重要。本文對(duì)稅收策劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀及加強(qiáng)稅收策劃在企業(yè)管理中的相關(guān)措施做了簡(jiǎn)要的分析，投資企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅收小組，并根據(jù)市場(chǎng)、國(guó)家的新形式做出培訓(xùn)，為企業(yè)收益的最大化做出努力。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)稅收籌劃 目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1 充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時(shí)候做），where（在什么地方做），who（誰(shuí)來(lái)做），how（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門(mén)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2 正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1 直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門(mén)獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2 中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3 最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹(shù)立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱(chēng)得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3 協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1 稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 涉稅收益與非稅收益的關(guān)系 

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4 整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門(mén)的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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2 王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［j］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第3篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃財(cái)務(wù)決策效益

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競(jìng)爭(zhēng),納稅人要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個(gè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接動(dòng)機(jī)和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤(rùn),稅收作為一項(xiàng)剛性支出是構(gòu)成成本的一個(gè)重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國(guó)家和國(guó)內(nèi)的有關(guān)書(shū)籍所給的解釋都不盡一致,但就其實(shí)質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上,通過(guò)合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規(guī)的規(guī)定。第二,籌劃性,表現(xiàn)為預(yù)期性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財(cái)務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo);另一方面稅收籌劃也離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃在我國(guó)還是個(gè)新鮮事物,加上各個(gè)企業(yè)在投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)理念上參差不齊,相應(yīng)地稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現(xiàn)以下兩種現(xiàn)狀。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見(jiàn)。究其原因,第一,稅收籌劃在我國(guó)起步較晚,一些經(jīng)營(yíng)者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區(qū),稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認(rèn)為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導(dǎo)致中小型企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位,而在實(shí)踐中收效甚微

目前許多規(guī)模較大的公司制企業(yè)已在其財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區(qū),難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求。也就是說(shuō),作為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃過(guò)程,不能因?yàn)槎愂栈I劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過(guò)稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費(fèi)用開(kāi)支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負(fù)

這是目前絕大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個(gè)通病。認(rèn)為最大限度地減輕稅負(fù),必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計(jì)地通過(guò)各種籌劃手段去降低稅負(fù),然而殊不知在籌劃的同時(shí)與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)即追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn),如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無(wú)異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們?cè)谔接懚愂栈I劃時(shí),幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節(jié)稅,而是追求稅后經(jīng)濟(jì)利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為稅收籌劃。具體講來(lái),以下業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策,準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額,正確地進(jìn)行納稅申報(bào),足額地繳納稅款,并應(yīng)當(dāng)履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無(wú)關(guān),其實(shí)不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,進(jìn)而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的納稅權(quán)利,主要表現(xiàn)為納稅人可以利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權(quán)利,從而減少或降低稅負(fù)。然而目前許多企業(yè)由于不時(shí)常關(guān)注稅法的變化,在維護(hù)自身納稅權(quán)利方面的籌劃很少,對(duì)稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國(guó)企業(yè)或?qū)Χ愂栈I劃不夠重視或在實(shí)際的財(cái)務(wù)決策中運(yùn)用稅收籌劃存在種種誤區(qū)。鑒于以上現(xiàn)狀,有必要對(duì)如何有效在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要性

這是針對(duì)部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會(huì)使企業(yè)的整套財(cái)務(wù)決策方案存在漏洞,勢(shì)必在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會(huì)增大人力、物力各方面的耗費(fèi),但從一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)初為其投入的成本。所以,還沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)之中。

2.找準(zhǔn)稅收籌劃的目標(biāo)定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標(biāo)絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負(fù),而是通過(guò)選擇最優(yōu)的納稅方案來(lái)達(dá)到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話說(shuō),只要納稅人能從其財(cái)務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān),該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個(gè)案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負(fù)債8000多萬(wàn)元,企業(yè)深思熟慮后決定實(shí)行債轉(zhuǎn)股。從減輕企業(yè)稅負(fù)的角度上看,這似乎是不利的。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)有債務(wù),就得支付利息。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會(huì)減少企業(yè)得應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來(lái)不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠為例,原來(lái)欠銀行8000萬(wàn)元的債務(wù),年利息率假定按6%計(jì)算,每年利息支出就達(dá)480萬(wàn)元,這是可以在稅前扣除的。債轉(zhuǎn)股后,應(yīng)納稅所得額無(wú)形中增加了480萬(wàn)元,按33%的稅率計(jì)算,理論上應(yīng)納企業(yè)所得稅158.4萬(wàn)元。但從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,企業(yè)不再背負(fù)沉重的債務(wù),使資本結(jié)構(gòu)得到改善,在今后的競(jìng)爭(zhēng)中就能輕裝上陣。在此種情況下,節(jié)稅的目的就得為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)讓路。

從以上案例我們不難總結(jié)出企業(yè)稅收籌劃的終極目標(biāo)定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是為其目標(biāo)服務(wù)的。倘使企業(yè)在實(shí)踐中在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),這無(wú)疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策系統(tǒng),作為稅收籌劃者,就得時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見(jiàn)的三大類(lèi)稅收籌劃方法

第一類(lèi):基于稅基的籌劃。是指納稅人通過(guò)縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來(lái)減輕納稅人義務(wù)和規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第二類(lèi):基于稅率的籌劃。是指納稅人通過(guò)降低適用的稅率的方式來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。一般可采用低稅率法和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

第三類(lèi):基于稅額的籌劃。是指納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準(zhǔn)的法則。由于各國(guó)國(guó)情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國(guó)適用而在我國(guó)并不適用。所以,只有精通本國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國(guó)外經(jīng)驗(yàn)或國(guó)內(nèi)其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會(huì)大相徑庭。

至于如何在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認(rèn)為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現(xiàn)行的稅收法律規(guī)范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

上述的第一種風(fēng)險(xiǎn)比較容易防范,只要納稅人樹(shù)立了依法納稅意識(shí),正確計(jì)算應(yīng)納稅額并按時(shí)申報(bào)納稅即可。而后兩種風(fēng)險(xiǎn)則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估定義為以稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程及其結(jié)果為對(duì)象,通過(guò)對(duì)影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析、判斷稅收籌劃是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的管理活動(dòng)。因此相應(yīng)地將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估分為事中和事后兩個(gè)層次。就稅收籌劃方案執(zhí)行中的績(jī)效評(píng)估而言,主要方法是建立“納稅內(nèi)部控制制度”(internal tax control system),通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià),使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。就稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后的績(jī)效評(píng)估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據(jù)成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認(rèn)為稅收籌劃績(jī)效評(píng)估也應(yīng)包括事前對(duì)稅收籌劃方案的可行性評(píng)估。事前評(píng)估看似不那么重要,其實(shí)不然。倘使某項(xiàng)稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標(biāo)不一致,就可以完全將其否定,然后再對(duì)可行的籌劃方案進(jìn)行事中和事后的績(jī)效評(píng)估,如此一來(lái)大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個(gè)層次的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估真正發(fā)揮作用,筆者認(rèn)為必須從加強(qiáng)和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的前景預(yù)測(cè)

隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高,我國(guó)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

首先,由于我國(guó)稅制將與國(guó)際慣例接軌,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高,對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機(jī)會(huì)日益減少,風(fēng)險(xiǎn)日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國(guó)。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀(jì)中國(guó)的陽(yáng)光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中將扮演愈來(lái)愈重要的角色。

參考文獻(xiàn):

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第4篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財(cái)行為，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因?yàn)樗际窃诜梢?guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，一切行動(dòng)都不能超出法律的界限。國(guó)家現(xiàn)行政策對(duì)稅收籌劃給予了適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和鼓勵(lì)。企業(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過(guò)制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負(fù)擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常重要。因?yàn)槿绻愂栈I劃科學(xué)合理，適時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費(fèi)，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定的差距。在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)，通過(guò)不斷研究國(guó)家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識(shí)不夠

稅收籌劃在上個(gè)世紀(jì)末才開(kāi)始在我國(guó)興起，因此我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)較為淡薄，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒(méi)有弄清楚稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對(duì)稅收籌劃沒(méi)有全面而正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對(duì)國(guó)家稅收政策把握不準(zhǔn)

由于我國(guó)的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些變動(dòng)。而企業(yè)稅收籌劃需要及時(shí)并且很準(zhǔn)確地把握國(guó)家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國(guó)家政策達(dá)到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對(duì)國(guó)家政策把握不準(zhǔn)，沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)國(guó)家的稅法變動(dòng)，就會(huì)在具體的實(shí)踐中，造成籌劃失誤。比如我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時(shí)候因?yàn)榘盐詹划?dāng)會(huì)引發(fā)偷稅事實(shí)。還有的時(shí)候，企業(yè)因?yàn)橄硎苄〉膬?yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導(dǎo)致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專(zhuān)業(yè)人才

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要具備多方面的知識(shí)，比如財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)水平、學(xué)歷的限制，以及不加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才，無(wú)法滿足我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導(dǎo)致難以應(yīng)對(duì)稅收籌劃中的各種問(wèn)題，企業(yè)也就無(wú)法實(shí)難以達(dá)到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅行為可能與國(guó)家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負(fù)擔(dān)。可是現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，所以不會(huì)及時(shí)采取有效的規(guī)避措施來(lái)應(yīng)對(duì)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學(xué)合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。下面談幾點(diǎn)建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家稅法的變動(dòng)，然后結(jié)合自身情況制定出科學(xué)合理的稅收管理計(jì)劃。充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問(wèn)題，不能為了追求某個(gè)抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、企業(yè)要聘請(qǐng)綜合素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)任自己的財(cái)務(wù)人員。這些人熟悉國(guó)家各項(xiàng)政策，及時(shí)把握國(guó)家政策的變動(dòng)，并且能針對(duì)政策的變動(dòng)適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會(huì)上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)上的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，這些中介機(jī)構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機(jī)構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計(jì)劃。除此之外，如果中介機(jī)構(gòu)籌劃的稅務(wù)計(jì)劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任。這樣，因?yàn)槎悇?wù)籌劃不合理的風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行交流。企業(yè)要學(xué)會(huì)與稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。通過(guò)與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議。另外，企業(yè)可以先請(qǐng)稅收人員針對(duì)制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭(zhēng)取得到稅收機(jī)關(guān)的支持。

總之，國(guó)家支持企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，具有相當(dāng)重要的意義。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，積極進(jìn)行稅收籌劃，爭(zhēng)取獲得更廣闊的市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

摘 要 下文主要通過(guò)介紹了當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則。通過(guò)對(duì)它的分析和闡述，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供依據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時(shí)，千萬(wàn)不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí)，必須遵循以下幾點(diǎn)：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第6篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；雙贏

稅收籌劃是一門(mén)涉及多門(mén)學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，最早在西方發(fā)達(dá)國(guó)家興起，到二十世紀(jì)九十年代中葉才由西方引入我國(guó)，并逐漸被認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性。

國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱(chēng)為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

盡管，對(duì)于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種方法。這種看法是對(duì)稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認(rèn)為，要想真正了解稅收籌劃，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

一、稅收籌劃不等于偷稅

在現(xiàn)實(shí)生活中，由于一些納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，或是對(duì)稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不夠深刻，往往錯(cuò)將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)，其結(jié)果不僅沒(méi)有達(dá)到降低成本的目的，反而增加了企業(yè)不必要的開(kāi)支，還有損企業(yè)的聲譽(yù)和形象。

稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于其合法性上?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，偷稅是對(duì)國(guó)家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國(guó)家稅收法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行的，是企業(yè)基于對(duì)稅法的深刻理解與把握，對(duì)即將進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、建設(shè)以及各種理財(cái)活動(dòng)等，在事前進(jìn)行周密的規(guī)劃籌劃，因此是合法的。

二、稅收籌劃不等于避稅

避稅，也是現(xiàn)在國(guó)際上的一種普遍現(xiàn)象，尤其是一些大的跨國(guó)公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。在實(shí)踐中，世界各國(guó)對(duì)待避稅的界定和看法不一樣。在我國(guó)“避稅”往往指的是非法避稅。

稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于國(guó)家對(duì)其的態(tài)度與做法上。我國(guó)法律雖然沒(méi)有對(duì)避稅的概念作明確的解釋。但根據(jù)對(duì)稅收政策性文件的分析可知，在我國(guó)，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務(wù)的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國(guó)家的財(cái)政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對(duì)稅法的歪曲和濫用。面對(duì)納稅人的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在實(shí)際的征管中要進(jìn)行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導(dǎo)向，因此是國(guó)家提倡的行為，也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。

三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負(fù)最小化

現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識(shí)，一門(mén)心思的在少繳稅上做文章，其結(jié)果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個(gè)極端的例子：一個(gè)企業(yè)如果不開(kāi)展任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么它的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是最輕的，甚至?xí)榱悖@樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎？事實(shí)上，節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應(yīng)該是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

首先，不論是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè)，最根本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此，稅收籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該立足于這點(diǎn)上。稅收，是企業(yè)資金的凈流出，稅收負(fù)擔(dān)的大小直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的大小。從這點(diǎn)上看，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益。因此，加強(qiáng)稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價(jià)值，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化具有非常重要的意義。

其次，企業(yè)在不同時(shí)期應(yīng)該有不同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業(yè)在設(shè)立之初，根據(jù)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，可以選擇采取合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式設(shè)立。因?yàn)槲覈?guó)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。這樣就避免了重復(fù)征稅而使企業(yè)的稅負(fù)降低，減輕了新設(shè)立企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，當(dāng)需要上市時(shí)，它的稅收籌劃方向應(yīng)該是使企業(yè)的利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過(guò)30%。

再次，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的根本，而“誠(chéng)信納稅”正是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的一部分。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識(shí)，爭(zhēng)取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)雖然不能給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當(dāng)造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和名義損失，提高企業(yè)的社會(huì)形象，從而間接為企業(yè)帶來(lái)收益。

總之，稅收籌劃是一門(mén)涉及多領(lǐng)域的學(xué)科，它是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，不論是對(duì)企業(yè)還是對(duì)國(guó)家都具有深遠(yuǎn)的意義。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上，再結(jié)合納稅人的會(huì)計(jì)、稅收等專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，以及一定的法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理技能，才能制定出合理、合法、科學(xué)的稅收籌劃方案，為企業(yè)進(jìn)行籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

[文章編號(hào)] 1009-6043（2016）12-0122-02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理逐步成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重心。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，為了保障在籌資、投資以及常規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面制定正確的戰(zhàn)略決策，企業(yè)在實(shí)際操作中應(yīng)遵循現(xiàn)有財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)，并對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)管理。本文對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了初步探討與分析。

一、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃特征分析

稅收籌劃屬于企業(yè)管理的一部分，與其它形式的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，具有以下幾種特點(diǎn)：一是政策性。關(guān)于這方面的特征，主要表現(xiàn)在稅收籌劃能按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)規(guī)章制度開(kāi)展稅收方面的管理工作，充分地體現(xiàn)了稅收籌劃政策導(dǎo)向性的特點(diǎn)。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現(xiàn)代企業(yè)以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的稅收具有重大的意義。二是擇優(yōu)性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行管理時(shí)具有可選擇性，現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際操作中，能按照實(shí)際的負(fù)債狀況與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)投資、籌資和資金的使用進(jìn)行優(yōu)化，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際的需求選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，這些方面均能提高企業(yè)稅后利潤(rùn)，而稅收籌劃能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不同階段，選擇適當(dāng)?shù)牟僮鞣桨?，進(jìn)而保障企業(yè)自身的利益。三是實(shí)用性特征。基于稅收活動(dòng)的開(kāi)展是為了保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)效益，采用稅收籌劃能在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，減少企業(yè)在投資過(guò)程中存在的不足，從這一方面而言，在節(jié)稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實(shí)用性[1]。

（二）稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析

在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在對(duì)自身的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理時(shí)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展均具有深遠(yuǎn)的影響。在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)，稅收籌劃能在很大程度上提升財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收籌劃的開(kāi)展主要是服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的，雙方最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化，開(kāi)展稅收籌劃之后獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，直接影響到企業(yè)投資的回報(bào)率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時(shí)財(cái)務(wù)管理中最重要的是為企業(yè)制定新的發(fā)展計(jì)劃，而稅收籌劃是財(cái)務(wù)評(píng)估中重要的保障，兩者在實(shí)際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業(yè)的資金正常的使用和運(yùn)轉(zhuǎn)；另一方面，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，稅收籌劃能對(duì)企業(yè)繳費(fèi)金額進(jìn)行計(jì)算，并有效的規(guī)避一些高稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。在現(xiàn)代企業(yè)中對(duì)在營(yíng)項(xiàng)目稅負(fù)狀況進(jìn)行分析和優(yōu)化，能影響企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的真實(shí)數(shù)額，籌資決策的不同會(huì)直接影響到現(xiàn)代企業(yè)投資，而投資方面的決策，將會(huì)直接影響企業(yè)稅收的財(cái)務(wù)資金成本?；谶@樣的狀況，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，在制定新發(fā)展項(xiàng)目時(shí)，使用稅收籌劃的理財(cái)觀念勢(shì)在必行[2]。

二、稅收籌劃理念在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的原則

（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性

稅收籌劃是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理的重要形式之一，正確合理的應(yīng)用稅收籌劃能降低企業(yè)繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財(cái)目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發(fā)揮，但是在實(shí)際操作中，應(yīng)對(duì)兩者進(jìn)行區(qū)分。避稅主要是遵循稅法無(wú)明文規(guī)定“不為罪”實(shí)施的原則，根據(jù)稅法中存在的漏洞和缺陷，來(lái)合理的規(guī)避在國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財(cái)行為。在現(xiàn)今社會(huì)中，很多民眾對(duì)稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進(jìn)行區(qū)分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導(dǎo)向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會(huì)轉(zhuǎn)化為避稅形式理財(cái)行為。反之，在實(shí)際操作中完全按現(xiàn)行的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，這樣的理財(cái)行為才屬于稅收籌劃?；诙愂栈I劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對(duì)稅收方面管理的科學(xué)性和合理性，應(yīng)建立健全的稅收制度和監(jiān)管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。

（二）明確現(xiàn)行財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)

由于稅收籌劃屬于一種專(zhuān)業(yè)性與政策性較強(qiáng)的理財(cái)行為，稅收籌劃理財(cái)行為的合理性，主要是根據(jù)稅收立法，精準(zhǔn)的把握稅收中的相關(guān)制度，領(lǐng)會(huì)其中的精神，以上才是開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的核心內(nèi)容。現(xiàn)今國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的法律體系層次較多，不僅有人大機(jī)構(gòu)頒布并實(shí)施的稅收法律法規(guī)，還有國(guó)務(wù)院對(duì)稅收法的制定標(biāo)準(zhǔn)，在以上的國(guó)家機(jī)構(gòu)對(duì)稅收制度以外，還有其它形式稅收的規(guī)章制度與規(guī)范性的文件，例如不同稅種具體的運(yùn)作細(xì)則、附加說(shuō)明和暫行辦法等。這對(duì)稅收籌劃的實(shí)施提出了較高的要求。因此，企業(yè)在采用稅收籌劃的方式對(duì)自身的稅收政策進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)明確現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度的主要內(nèi)容，以保障稅收籌劃的理財(cái)行為能一直沿著正確的方向前行，進(jìn)而為企業(yè)和國(guó)家的稅收做出重大的貢獻(xiàn)[4]。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用分析

（一）在籌資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用分析

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)方面信息的管理主要從開(kāi)展籌資活動(dòng)開(kāi)始，是為了使企業(yè)獲得更多資金的使用權(quán)一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模不同，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)采用不同模式的融資方式。現(xiàn)代企業(yè)的稅負(fù)與成本支付方式有較大的差別，科學(xué)的稅收籌劃能降低企業(yè)的融資成本，進(jìn)而保障企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)獲得更多的發(fā)展資金，在維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)之上，還能為制定新項(xiàng)目的發(fā)展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費(fèi)的形式，來(lái)減低企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的所得稅，還能在當(dāng)期應(yīng)繳納稅所得額中除去一部分的利息費(fèi)用，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。作為一種特別的融資租賃形式，銷(xiāo)售之后回租項(xiàng)目中的部分資產(chǎn)，能獲得一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)還能和國(guó)家稅收政策有效結(jié)合，進(jìn)而取得較好的節(jié)稅效果[5]。

（二）在投資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用分析

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)投資的主要目的是為了獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產(chǎn)業(yè)類(lèi)型以及投資地區(qū)等方面著手，制定最優(yōu)的投資方案。在投資地區(qū)方面而言，稅法存在很大的區(qū)別，在目前現(xiàn)行的稅法中，取締了部分地區(qū)稅收方面的優(yōu)惠政策，只保留了對(duì)我國(guó)西北地區(qū)投資時(shí)，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)還對(duì)高新科技企業(yè)予以14%的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)充分的利用地區(qū)之間稅收存在的差異性，對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行投資。而將稅收籌劃應(yīng)用在投資的戰(zhàn)略決策中，不僅要對(duì)投資的形式進(jìn)行管理和選用，同時(shí)還要對(duì)增值稅、股息以及利息的所得稅進(jìn)行核算。目前，在營(yíng)改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應(yīng)按照新的稅后政策，為企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣的環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和控制，進(jìn)而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（三）資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的應(yīng)用分析

現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包含了商品的生產(chǎn)、供給和營(yíng)銷(xiāo)等部分，其中不同的環(huán)節(jié)有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如，在銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)中主要是通過(guò)兩種不同的方式開(kāi)展稅收籌劃的理財(cái)行為，一是對(duì)收入金額的確認(rèn)；二是通過(guò)收入的時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃。在稅收管理中，時(shí)間屬于重要的維度，選用不同的結(jié)算方式，能在很大程度上影響納稅的時(shí)間，為企業(yè)資金爭(zhēng)取更多的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)稅收籌劃方式對(duì)資金使用進(jìn)行管理時(shí)，主要采用快速折舊法來(lái)開(kāi)展適當(dāng)?shù)睦碡?cái)行為，這樣能實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)延后的目的，進(jìn)而延長(zhǎng)納稅期。另外，還能采用財(cái)務(wù)賬目的轉(zhuǎn)銷(xiāo)法與備抵法，均能在現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度的范圍內(nèi)，降低當(dāng)期的利潤(rùn)和企業(yè)的稅負(fù)金額[6]。

四、結(jié)論

企業(yè)為了降低稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節(jié)稅和避稅。納稅人采用以上方式時(shí)需要充分掌握現(xiàn)行的稅收政策，不僅在實(shí)際操作中存在一定的難度，同時(shí)還存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好的降低現(xiàn)代企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行納稅管理，其中納稅籌劃的理財(cái)方式，不僅能有效降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)還能保障國(guó)家整體稅收，應(yīng)該予以廣泛推廣。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]王婷.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應(yīng)用[J].山西大同大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013（3）：110-112

[2]李振湖.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃及云會(huì)計(jì)應(yīng)用研究[J].管理觀察，2014（8）：84-85

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第8篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的時(shí)效性及針對(duì)性。

一、目前中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)的觀念不強(qiáng)

很多企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)有一定誤區(qū)，他們覺(jué)得增值稅是一種價(jià)外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對(duì)于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯(cuò)用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽(yáng)光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù)，但這是錯(cuò)誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會(huì)引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過(guò)這兩項(xiàng)稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤(rùn)總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會(huì)帶動(dòng)企業(yè)所得稅的增加?？芍鲋刀惖亩愂栈I劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來(lái)源于對(duì)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)的偏差。對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對(duì)增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒(méi)有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)考慮。能否使用增值稅發(fā)票會(huì)限制稅收籌劃方案的實(shí)施，原因是企業(yè)能否開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)直接影響其產(chǎn)品的銷(xiāo)售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案?？梢?jiàn)，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)；能否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運(yùn)營(yíng)成本；能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等，都是評(píng)價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí)，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時(shí)也忽略了對(duì)稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評(píng)估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無(wú)法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類(lèi)不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國(guó)增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，首先想到的不是找專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人員對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒(méi)考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，更嚴(yán)重的是會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，忽略稅收政策，不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范，過(guò)分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對(duì)稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益缺乏自我保護(hù)意識(shí)，這也是中國(guó)稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對(duì)立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會(huì)觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾，目前因?yàn)橹袊?guó)的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，在征管實(shí)務(wù)過(guò)程中，不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請(qǐng)稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國(guó)家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

二、中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來(lái)的直接效果是減輕了稅負(fù)，對(duì)征稅者——國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)帶來(lái)遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù)，提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí)，稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于不同籌資方案帶來(lái)的稅負(fù)存在明顯的差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇。可以說(shuō)，企業(yè)不管是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進(jìn)行的利潤(rùn)分配，稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更需要掌握熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細(xì)分析和研究，有針對(duì)性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施，來(lái)避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅法知識(shí)、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

（三）實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：第一，針對(duì)性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí)，針對(duì)不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門(mén)、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會(huì)受到具體時(shí)間的限制，納稅人要選擇合理的時(shí)間，依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會(huì)在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背景來(lái)制定的，它會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖?，所以企業(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

（四）協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴(lài)原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴(lài)、合作，并不是相互抗性。筆者認(rèn)為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺(jué)得與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴(lài)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺(jué)得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過(guò)程中，一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對(duì)國(guó)家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動(dòng)機(jī)不純。因此，稅務(wù)主管部門(mén)與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任，面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對(duì)其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評(píng)判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門(mén)關(guān)于籌劃方案有什么意見(jiàn)，從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見(jiàn)當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位，使稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉巧玲.新制度下企業(yè)增值稅稅收籌劃方法的探討[J].會(huì)計(jì)師，2010，（7）.

第9篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財(cái)務(wù)決策與管理效果，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過(guò)相關(guān)部門(mén)所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷(xiāo)售對(duì)象制定決策的過(guò)程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見(jiàn)，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)支撐。

（二）層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專(zhuān)業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來(lái)看，稅收籌劃可以歸類(lèi)于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來(lái)講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無(wú)論是選擇方式還是具體實(shí)施的過(guò)程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒(méi)有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱(chēng)之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來(lái)說(shuō)主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過(guò)程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來(lái)實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過(guò)支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門(mén)，那么專(zhuān)職部門(mén)就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專(zhuān)職部門(mén)的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說(shuō)沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專(zhuān)職部門(mén)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見(jiàn)，開(kāi)展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值稱(chēng)之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)成為一門(mén)職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見(jiàn)，發(fā)達(dá)國(guó)家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國(guó)稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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