境外投資稅務(wù)籌劃精選(九篇)
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第1篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
［關(guān)鍵詞］境外投資；國際避稅港；控股公司；稅收籌劃
［中圖分類號(hào)］F820［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］B［文章編號(hào)］1002-2880(2011)01-0143-02
國際稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過合理的籌劃安排，利用稅法的漏洞、不明之處或差異，規(guī)避、減少或推遲納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅收成本的一種不違法的行為。
國際稅收籌劃是中國企業(yè)境外投資中不可或缺的部分，境外投資企業(yè)必須學(xué)會(huì)合理地利用國與國之間的稅制差異及有關(guān)國家的稅收優(yōu)惠條款，減輕全球稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)自身參與國際市場(chǎng)競(jìng)爭的能力。
一、國際避稅港概述
國際避稅港，也被稱為“避稅地”，通常是指某一國或某一地區(qū)出于吸引外貿(mào)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)等因素的考慮，采取低稅、免稅或稅收優(yōu)惠措施，為跨國納稅人提供避稅的便利條件。
理想的國際避稅港應(yīng)具備的條件：國家政治穩(wěn)定、外匯不受管制、政府限制最小化，公司法有利于控股公司的運(yùn)作；對(duì)股息和利息收入征收低額預(yù)提稅或免征預(yù)提稅；對(duì)資本利得不征稅；廣泛的多邊稅收協(xié)定。當(dāng)然，不可能有一個(gè)國家或地區(qū)完全符合上述條件，所以，在選擇避稅港時(shí)，需綜合考慮各方面的利弊因素。
有些國家出于吸引外資的考慮，制定了一些較為靈活的稅法措施，對(duì)某些行業(yè)或特定的經(jīng)營形式提供特殊的稅收優(yōu)惠。這些國家主要有英國、加拿大、希臘、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、菲律賓等。例如，盧森堡對(duì)控股公司、荷蘭對(duì)不動(dòng)產(chǎn)投資公司、英國對(duì)國際金融業(yè)、希臘對(duì)海運(yùn)業(yè)和制造業(yè)分別實(shí)行了特定的稅收優(yōu)惠，使前來投資的外國企業(yè)和個(gè)人直接享受到低稅負(fù)的利益，因而被有關(guān)國家特別是發(fā)展中國家稱為國際避稅港。
二、在國際避稅港建立控股公司
由于境外投資目標(biāo)國家一般是根據(jù)境外投資項(xiàng)目來決定的，如果目標(biāo)國家與中國及其他國家簽有多邊稅收協(xié)定，則可享受多邊稅收協(xié)定提供的稅收優(yōu)惠。因此，中國企業(yè)可以通過在與目標(biāo)國有稅收協(xié)定的國家建立導(dǎo)管公司，即在國際避稅港建立控股公司，使公司的全球稅負(fù)大幅降低。
在國際避稅港建立控股公司是一種常見的、有效的避稅手段，可以充分發(fā)揮導(dǎo)管公司的作用，利用其所在國家與目標(biāo)國之間的多邊稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠政策，來降低締約國相互征收的稅負(fù)。
三、海外投資案例分析
1.背景介紹
我國公司2009年8月與意大利B公司簽署合資協(xié)議并報(bào)商務(wù)部審批在荷蘭成立合資公司，2009年9月獲商務(wù)部批準(zhǔn)，并于同年10月完成在荷蘭注冊(cè)成立合資公司，2010年1月完成對(duì)意大利項(xiàng)目C公司的收購，基本完成了境外投資組織框架。
A公司境外投資光伏電站的目的，主要是通過在意大利投資建造光伏電站，從而帶動(dòng)國內(nèi)光伏產(chǎn)品的銷售，光伏電站建成后，主要以出售電站項(xiàng)目公司全部股權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)投資收益。光伏電站建設(shè)過程中有股東借款、銀行融資，主要涉及利息預(yù)提稅，而電站建成出售后主要涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本利得稅和股息預(yù)提稅。
在歐洲，荷蘭作為較早與我國簽訂避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定的國家之一，其在建立和實(shí)行合理的稅制及先進(jìn)完善的稅收征管制度的同時(shí)，還是世界知名的避稅港之一。荷蘭傾向采用較具彈性且自由化的稅制，以吸引外商投資。A公司光伏電站項(xiàng)目設(shè)在意大利，意大利雖與中國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，但意大利對(duì)資本利得稅、利息預(yù)提稅等并沒有特殊的稅收優(yōu)惠。因此，在國際避稅港選擇一個(gè)合適的國家成立控股公司尤為重要。綜上考慮，A公司選擇在荷蘭成立一個(gè)中介性的國際控股投資公司，通過該公司進(jìn)行海外投資活動(dòng)，利用荷蘭廣泛的國際稅收協(xié)定優(yōu)惠條款，達(dá)到降低資本利得稅、預(yù)提稅等稅負(fù)的目的。
2.荷蘭稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)
(1)利息預(yù)提稅
荷蘭稅法規(guī)定僅對(duì)股息課征預(yù)提所得稅，而不對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)課征預(yù)提所得稅。
(2)股息預(yù)提稅
荷蘭規(guī)定的股息預(yù)提所得稅率為15%，與荷蘭簽署稅收協(xié)定的國家股息預(yù)提所得稅率為10%。另外，根據(jù)《歐盟母-子公司指導(dǎo)政策》，在歐洲經(jīng)濟(jì)共同體范圍內(nèi)，無論是歐盟其他國家支付給荷蘭的股息，還是從荷蘭支付到其他歐盟國家的股息，其股息預(yù)提所得稅都是0。中國與荷蘭簽有稅收協(xié)定，所以中國企業(yè)在荷蘭投資賺取的股息可享受10%的優(yōu)惠稅率。
(3)資本利得稅
荷蘭于2007年1月1日開始采用新稅制，提供更優(yōu)化的參股免稅規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的資本利得不征稅。
3.A公司具體案例分析
假設(shè)A公司投資意大利電站項(xiàng)目總投資10000萬歐元，其中20%通過股東借款，80%通過銀行融資，借款年利率均為6%。項(xiàng)目一年后建設(shè)完成，并以11000萬歐元出售，獲利1000萬歐元。
(1)如果A公司直接在意大利投資設(shè)立子公司，并投資建造光伏電站。根據(jù)意大利稅法規(guī)定，利息預(yù)提稅為12.5%，根據(jù)中意稅收協(xié)定，利息預(yù)提稅可以降到10%，同時(shí)意大利對(duì)非居民公司的資本利得稅為27.5%。
因此，A公司在收取意大利子公司股東借款利息以及出售意大利子公司股權(quán)后需要繳納的稅收如下：
收取的利息=10000*20%*6%=120萬歐元
利息預(yù)提稅=120*10%=12萬歐元
資本利得稅=1000*27.5%=275萬歐元
(2)如果A公司通過在荷蘭成立控股公司，并通過荷蘭公司在意大利成立子公司，從而將股東借款、銀行融資等逐級(jí)輸送到意大利子公司，并通過意大利子公司投資建造光伏電站。這樣，根據(jù)意大利稅法規(guī)定，對(duì)歐洲經(jīng)濟(jì)共同體范圍內(nèi)的利息支付免收利息預(yù)提稅，同樣荷蘭稅法也不對(duì)利息收入和支付征收利息預(yù)提稅。
意大利對(duì)資本利得實(shí)行參股免稅機(jī)制，對(duì)居民公司和歐洲經(jīng)濟(jì)共同體范圍內(nèi)的國家，資本利得的95%免稅，僅對(duì)資本利得的5%繳納27.5%的資本利得稅，即征收1.375%的資本利得稅。荷蘭也實(shí)行參股免稅機(jī)制，不對(duì)資本利得征稅。
因此，A公司在收取荷蘭子公司股東借款利息、荷蘭子公司收取意大利孫公司股東借款利息以及荷蘭子公司出售意大利孫公司股權(quán)后需要繳納的稅收如下：
利息預(yù)提稅=0
資本利得稅=1000*1.375%=13.75萬歐元
荷蘭公司將獲得的資本利得凈額986.25萬歐元作為股息全部劃回到中國，根據(jù)稅收協(xié)定，荷蘭對(duì)劃回中國的股息征收10%的預(yù)提稅。
股息預(yù)提稅=986.25*10%=98.625萬歐元
我國的《企業(yè)所得稅法》，保留了對(duì)境外所得直接負(fù)擔(dān)的所得稅給予抵免的辦法，又引入了對(duì)股息、紅利間接負(fù)擔(dān)的所得稅給予抵免，即間接抵免的方法。也就是說，境外投資繳納的資本利得稅和股息預(yù)提稅，如果與中國政府簽訂了稅收協(xié)定，則可以享受稅收抵免。
將上述資料匯總，并考慮中國的稅收抵免政策，稅負(fù)情況見表1、表2：
從表1與表2的對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，A公司通過在國際避稅港選擇一個(gè)合理的國家建立控股公司作為境外投資的導(dǎo)管公司，可以大幅降低公司的全球稅收負(fù)擔(dān)，大大增強(qiáng)公司的全球競(jìng)爭能力，加快公司“走出去”的戰(zhàn)略步伐。
［參考文獻(xiàn)］
［1］張京萍，李敏．對(duì)外投資稅收政策的國際比較［J］．稅務(wù)研究，2006(4).
第2篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
關(guān)鍵詞：海外財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
隨著我國“走出去”、“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的企業(yè)在全球投資建廠、開展工程項(xiàng)目建設(shè)，企業(yè)面對(duì)境外投資機(jī)遇的同時(shí)，也越來越關(guān)注海外財(cái)務(wù)管理。
一、海外財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）與被投資國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化方面存在差異導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。被投資國家政治穩(wěn)定性是海外投資能否成功的決定性因素，只有穩(wěn)定的政治環(huán)境，才能保證管理的有效性。很多企業(yè)在管理過程中未充分考慮該國經(jīng)濟(jì)及文化差異，認(rèn)為自身原有的管理體系已經(jīng)相當(dāng)成熟，在國內(nèi)運(yùn)行也較為平穩(wěn)，因此在海外也采用同樣的管理模式，由于與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)模式、思維模式不同，最終導(dǎo)致管理效率低下或無效等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策差異導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度尚未完全與國際接軌，很多被投資國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度也未完善，造成兩國之間核算、稅收等方面的差異，由于財(cái)務(wù)人員未準(zhǔn)確把握該國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策，因而會(huì)導(dǎo)致形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）跨國管理團(tuán)隊(duì)力量薄弱，監(jiān)管力度不夠帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)。海外投資企業(yè)遠(yuǎn)離本土，如國內(nèi)監(jiān)管力量不夠，或國內(nèi)管理層級(jí)過多，會(huì)導(dǎo)致決策效率降低。此外，海外財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)人員既要懂財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，又要精通語言，企業(yè)可能會(huì)通過外部招聘或內(nèi)部培訓(xùn)達(dá)到管理要求，但這將會(huì)造成人力資源成本過高的風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)海外投資存在資金風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)。海外投資在資金籌措、使用、管理等環(huán)節(jié)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌措資金時(shí)，應(yīng)充分考慮自有資金、企業(yè)融資能力、融資結(jié)構(gòu)、融資規(guī)模等方面，如安排不合理，會(huì)給企業(yè)帶來一定的資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致投資失敗。境外投資項(xiàng)目通常需要大量的資金，如企業(yè)國內(nèi)外資金管理分散，資金管理不到位，無法平衡國內(nèi)外資金需求，會(huì)造成資金使用效率不高，影響投資項(xiàng)目或造成國內(nèi)企業(yè)資金緊張，給企業(yè)帶來資金壓力，影響項(xiàng)目正常開展。匯率風(fēng)險(xiǎn)是一種外部風(fēng)險(xiǎn)，境外投資企業(yè)在海外投資、經(jīng)營、利潤匯回等各環(huán)節(jié)涉及不同幣種之間轉(zhuǎn)換而帶來的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在結(jié)算幣種、結(jié)算時(shí)間選擇不當(dāng)，將有可能產(chǎn)生匯兌損失，給企業(yè)帶來不利影響。
二、加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)管理的途徑
（一）海外投資應(yīng)進(jìn)行前情調(diào)研及準(zhǔn)備工作。企業(yè)在選擇海外投資時(shí)，應(yīng)充分考慮到該國的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、貨幣政策等多方面因素，做好詳細(xì)調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）投資當(dāng)?shù)仫L(fēng)土人情、宗教信仰、語言等人文信息。（2）該國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及貨幣政策。（3）擬投資行業(yè)在當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r、潛在市場(chǎng)、銷售渠道、競(jìng)爭者等。（4）該國政府部門對(duì)擬投資行業(yè)的態(tài)度。（5）營商便利環(huán)境等。經(jīng)過充分調(diào)研后，初步認(rèn)定投資可行，應(yīng)組織專人編制海外投資方案、可研報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案等。投資方案及可研報(bào)告應(yīng)包括：（1）前情調(diào)研內(nèi)容介紹。（2）投資行業(yè)與產(chǎn)品的市場(chǎng)前景，公司在行業(yè)中所處地位及優(yōu)勢(shì)。（3）擬投資項(xiàng)目的規(guī)模及項(xiàng)目資金籌措、管理方案。（4）海外投資項(xiàng)目組織架構(gòu)，管理團(tuán)隊(duì)人員配置。（5）三到五年的預(yù)期利潤、項(xiàng)目投資回收期預(yù)估、投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（6）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。（二）制定合理的財(cái)務(wù)管理策略。海外投資最終目的是利益最大化、增強(qiáng)企業(yè)核心價(jià)值及提高國際競(jìng)爭力。管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到海外投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性，樹立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理理念，根據(jù)所在國家營商環(huán)境，科學(xué)合理的制定財(cái)務(wù)管理對(duì)策及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使海外業(yè)務(wù)流程專業(yè)化，標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管控水平。（三）制定稅收籌劃方案，盡可能降低或優(yōu)化稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)充分了解被投資國的關(guān)稅及清關(guān)政策、稅務(wù)制度及稅務(wù)優(yōu)惠政策，結(jié)合被投資國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收政策，制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，盡可能的降低或優(yōu)化投資過程中的稅負(fù)。海外企業(yè)應(yīng)充分重視運(yùn)行中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，經(jīng)營過程中應(yīng)依法納稅，嚴(yán)格把控各環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點(diǎn)，預(yù)防突發(fā)性及常規(guī)性稅收風(fēng)險(xiǎn)，注重稅務(wù)人才國際化培養(yǎng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）實(shí)行資金集中管理，拓寬融資渠道，提高資金使用效率。（1）通過銀行建立虛擬資金池，集中管理成員單位分散資金，增強(qiáng)對(duì)成員單位的控制力，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)總成本，實(shí)行資金使用預(yù)算審批制，平衡國內(nèi)外資金需求。建立資金池，企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)各成員單位資金數(shù)據(jù)即時(shí)查詢、及時(shí)審計(jì)，使資金運(yùn)轉(zhuǎn)的得到有效監(jiān)管與控制。（2）充分依靠先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)資金管控。企業(yè)應(yīng)建立資金內(nèi)控制度，使用網(wǎng)銀時(shí)，利用分級(jí)授權(quán)、文件記錄、不相容崗位分離等控制手段，保證資金在高效運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，資金管控仍處于安全模式。（3）拓寬境外融資渠道，境內(nèi)企業(yè)可在境外金融中心成立離岸公司，利用境外融資平臺(tái)金融優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)合同條款，取得低成本融資，解決公司資金缺口。（4）出口信用保險(xiǎn)，也叫出口信貸保險(xiǎn)，是為企業(yè)在出口、對(duì)外投資和對(duì)外承包工程等提供風(fēng)險(xiǎn)保障的一項(xiàng)政策性支持措施，企業(yè)可充分利用出口信用保險(xiǎn)，規(guī)避企業(yè)境外應(yīng)收賬款因人為因素造成的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)而無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以利用出口信用保險(xiǎn)在銀行的授信額度，簽訂三方協(xié)議，在銀行進(jìn)行融資，使企業(yè)可提前收回應(yīng)收賬款。（5）企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)可配套使用相應(yīng)的金融工具，對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)。另外有條件的企業(yè)可以考慮使用跨境人民幣結(jié)算方式，有效降低匯率波動(dòng)帶來的匯率風(fēng)險(xiǎn)。（五）強(qiáng)化本土化管理理念，提高財(cái)務(wù)管理水平。海外投資的經(jīng)營和管理離不開國際化人才，隨著全球一體化的發(fā)展和要求，對(duì)跨國財(cái)務(wù)人才要求越來越高，其不僅要熟悉中國法律法規(guī)，還要了解所在國的法律法規(guī)、語言、人文，且要精通財(cái)務(wù)、金融、管理等工作。企業(yè)培養(yǎng)滿足上述條件的跨國財(cái)務(wù)人才需要很長時(shí)間，且一旦其選擇回國，如企業(yè)不能及時(shí)補(bǔ)充優(yōu)秀后備財(cái)務(wù)管理人員，會(huì)造成財(cái)務(wù)工作斷層。當(dāng)企業(yè)選擇對(duì)外招聘符合職位預(yù)期的財(cái)務(wù)人員，又有可能與求職者的薪酬期望值差異較大，而無法招聘到合適的財(cái)務(wù)人員。面對(duì)境外財(cái)務(wù)管理人員流失率較高、招聘成本較高等情況，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化本土化管理理念，在當(dāng)?shù)卣衅负团嘤?xùn)財(cái)務(wù)人員，尊重其文化、風(fēng)俗習(xí)慣等前提下，加強(qiáng)跨文化管理，激發(fā)工作能動(dòng)性，共同提高財(cái)務(wù)管理水平。（六）充分利用財(cái)務(wù)共享中心的管理模式對(duì)境外子（分）公司進(jìn)行管控。自上世紀(jì)90年代后期財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式誕生，其就逐漸被集團(tuán)企業(yè)接受和采用，這種模式能有效加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的管控和整合能力，同時(shí)降低了運(yùn)營成本，提高了工作質(zhì)量與效率，使財(cái)務(wù)人員能從日常的基礎(chǔ)性工作解放出來。企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心符合國家關(guān)于利用信息化促進(jìn)會(huì)計(jì)工作集中的相關(guān)政策導(dǎo)向，同時(shí)企業(yè)在利用財(cái)務(wù)共享中心加強(qiáng)管控的同時(shí)，又會(huì)促使企業(yè)提高自身管理水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合向戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)未來良性可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)共享中心管理模式比較適用于規(guī)模大、多組織、多層級(jí)，業(yè)務(wù)同質(zhì)化高，流程可標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，企業(yè)控制權(quán)清晰的企業(yè)。如母公司具備上述條件，又有較高信息化支持，可充分利用財(cái)務(wù)共享中心管理模式對(duì)境外子（分）公司進(jìn)行管控。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享管理模式時(shí)，主要需考慮組織模式、區(qū)域范圍、業(yè)務(wù)流程、信息化支持及團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等幾方面因素。（1）選擇合適的組織架構(gòu)。選擇合適的組織架構(gòu)是財(cái)務(wù)共享中心能否成功構(gòu)建的基礎(chǔ)。選擇時(shí)應(yīng)考慮投資國和被投資國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、信息化水平、語言、業(yè)務(wù)同質(zhì)、流程是否規(guī)范等多方面因素。財(cái)務(wù)共享中心劃分內(nèi)部小組時(shí)，可按業(yè)務(wù)功能劃分為總賬報(bào)表、費(fèi)用審核、應(yīng)收、應(yīng)付管理等內(nèi)部小組，也可按國別、地區(qū)、語言等設(shè)置內(nèi)部架構(gòu)，這樣可以將企業(yè)財(cái)務(wù)核算由分散模式變?yōu)榧心Ｊ剑瑢⑾嗤?、重?fù)的流程及業(yè)務(wù)向共享中心轉(zhuǎn)移，統(tǒng)一提供專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)服務(wù)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。（2）建立區(qū)域財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。企業(yè)業(yè)務(wù)如涉及多個(gè)國家或地區(qū)，經(jīng)濟(jì)文化差異較大，無法建立一個(gè)財(cái)務(wù)共享中心，則企業(yè)可選擇其中一些區(qū)域設(shè)立區(qū)域財(cái)務(wù)共享中心。（3）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)共享中心成功運(yùn)行的關(guān)鍵，主要包括業(yè)務(wù)控制、數(shù)據(jù)傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告模式等。企業(yè)應(yīng)固化流程以有效避免因經(jīng)濟(jì)、文化、地域、語言等差異造成管理的低效、差錯(cuò)、無序性，提高母公司管控能力。（4）優(yōu)化信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)。對(duì)于復(fù)雜的境外管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，以有效的將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)整合在一起，通過信息化平臺(tái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全方位管控和數(shù)據(jù)集成處理，例如預(yù)算管理、成本管理及績效考核等。（5）加大人力資源成本投入，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)共享中心能否成功運(yùn)行，與操作人員，如財(cái)務(wù)人員、系統(tǒng)技術(shù)人員等的專業(yè)素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)可通過強(qiáng)化人才梯隊(duì)培養(yǎng)、加大關(guān)鍵崗位人員培訓(xùn)力度、利用好被投資國本土人力資源優(yōu)勢(shì)等手段，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，為財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行提供保障。
第3篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
1.1營業(yè)稅和增值稅方面
按照《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào))和《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
1.2契稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號(hào))，對(duì)企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。
1.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第138號(hào))《、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]第048號(hào))，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。
1.4所得稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))《、企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))和《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2014]109號(hào))，企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等，可適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，債務(wù)重組所得可在5年期限內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額，股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等可不改變計(jì)稅基礎(chǔ)，暫不確認(rèn)所得；按照《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2014]116號(hào))，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年期限內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述稅務(wù)減免或優(yōu)惠政策中，其他稅種的規(guī)定相對(duì)簡單明了，企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復(fù)雜多樣。實(shí)際操作中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是重組業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，沒有一并轉(zhuǎn)讓與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力，但未繳納相關(guān)的營業(yè)稅和增值稅；二是不具有合理的商業(yè)目的，利用重組業(yè)務(wù)規(guī)避繳納相關(guān)稅款；三是重組業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l款，卻未繳納相關(guān)稅款；四是特殊性重組業(yè)務(wù)未按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；五是實(shí)際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件，但未及時(shí)補(bǔ)繳相關(guān)稅款。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議：一是將稅費(fèi)作為重組業(yè)務(wù)的重要考慮因素，在重組業(yè)務(wù)操作前針對(duì)稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風(fēng)險(xiǎn)，選擇涉稅金額較小、風(fēng)險(xiǎn)較低的操作方案；二是與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極溝通，使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)減免優(yōu)惠政策的理解和把握；三是嚴(yán)格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關(guān)手續(xù)，跟進(jìn)重組業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，在實(shí)際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，避免遲繳、漏繳稅款。
2關(guān)聯(lián)交易定價(jià)
隨著企業(yè)集團(tuán)縱向擴(kuò)張戰(zhàn)略的實(shí)施，關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)集團(tuán)為提高整體競(jìng)爭力而必然發(fā)生的產(chǎn)物。近年來，為了規(guī)避企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、平衡稅負(fù)，關(guān)聯(lián)交易已被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為填報(bào)和檢查的重點(diǎn)內(nèi)容之一。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國稅發(fā)[2009]2號(hào))有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)該遵循獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易雙方在不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)險(xiǎn)尤其突出。為規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，建議：一是企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排，在操作前取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可；二是與關(guān)聯(lián)方共同受讓資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)的，先簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案；三是向稅務(wù)機(jī)關(guān)合理提供可比的產(chǎn)品或勞務(wù)的獨(dú)立交易價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格。
3跨境業(yè)務(wù)
第4篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
――匯繳企業(yè)及其成員單位利用關(guān)聯(lián)交易，造成不繳或少繳稅款、以及稅源向低稅負(fù)地區(qū)或有稅收優(yōu)惠地區(qū)轉(zhuǎn)移。大型企業(yè)一般下設(shè)分公司，子公司，其往來購銷關(guān)系紛繁復(fù)雜，內(nèi)部交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格明顯背離，影響計(jì)稅依據(jù)。由于現(xiàn)行稅收征管體制的屬地管理原則，稅務(wù)部門僅對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)其他的成員企業(yè)或核心企業(yè)缺乏了解和掌握，因此也就無從控制部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系隨意進(jìn)行價(jià)格“調(diào)控”。
――以內(nèi)部管理規(guī)章替代稅收法規(guī)，自定收支標(biāo)準(zhǔn)，造成稅款流失。一些大型企業(yè)在收入確認(rèn)上不規(guī)范，成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)完全由上級(jí)主管部門分配、核定和掌握，隨意調(diào)整和擴(kuò)大稅前扣除項(xiàng)目。另外，有的大型企業(yè)為壟斷行業(yè)，為逃避企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，財(cái)務(wù)部門經(jīng)常在其他費(fèi)用科目里列支工資性支出，有的采取暗補(bǔ)的方式，即為職工定額報(bào)銷交通費(fèi)、電話費(fèi)、誤餐費(fèi)等。
――不按照規(guī)定及時(shí)申報(bào)企業(yè)相關(guān)變更事項(xiàng)，不按規(guī)定申請(qǐng)批準(zhǔn)相關(guān)費(fèi)用列支。企業(yè)所屬成員單位或分支機(jī)構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu)和投資形式發(fā)生變化或出現(xiàn)承包租賃、關(guān)停并轉(zhuǎn)等問題時(shí)，不能及時(shí)向?qū)俚刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。有的未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或未按批準(zhǔn)數(shù)額核銷財(cái)產(chǎn)損失，有的成員企業(yè)上繳核心機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不按規(guī)定報(bào)批備案。
――資產(chǎn)經(jīng)營、境外投資收益不申報(bào)納稅。大型企業(yè)集團(tuán)投資經(jīng)營運(yùn)作大多在集團(tuán)總部，而下屬企業(yè)申報(bào)繳稅大多在屬地，屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握總部運(yùn)作情況，總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解外省市納稅企業(yè)的情況，評(píng)估增值、境外投資收益，經(jīng)營所得不合并申報(bào)，導(dǎo)致稅款流失比較嚴(yán)重。
大型企業(yè)集團(tuán)形成上述問題的原因是多方面的，有企業(yè)的原因，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因。
從企業(yè)來看，一些大型企業(yè)的稅法遵從意識(shí)不強(qiáng)，違規(guī)操作。比如某稽查局在檢查某大型企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其下屬一家單位多年累計(jì)工效掛鉤結(jié)余數(shù)億元不進(jìn)行納稅調(diào)整，就此問題稅務(wù)部門責(zé)成該企業(yè)自查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)全系統(tǒng)還有約十幾億元沒有進(jìn)行納稅調(diào)整。但這家企業(yè)財(cái)務(wù)部門的解釋只是：政策我們清楚，但過去習(xí)慣上就是這么處理的。
另外，由于財(cái)務(wù)專業(yè)化分工日益明顯，稅收計(jì)算與會(huì)計(jì)處理脫節(jié)。大多數(shù)大型企業(yè)的財(cái)務(wù)部分設(shè)了會(huì)計(jì)處和稅務(wù)處，其中稅務(wù)處只負(fù)責(zé)稅款的計(jì)算、申報(bào)等業(yè)務(wù)，而稅款的計(jì)算基礎(chǔ)所依據(jù)的會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)設(shè)置等是由其他的會(huì)計(jì)處、業(yè)務(wù)部門以及科技部門掌握的。負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，其實(shí)并不完全了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)的設(shè)置，并不完全了解各地分支機(jī)構(gòu)繳稅的規(guī)范程度，導(dǎo)致錯(cuò)繳、少繳。
從稅務(wù)機(jī)關(guān)來看，存在執(zhí)行政策不統(tǒng)一的情況。大型企業(yè)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)遍布全國，面對(duì)“N”個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有的大型企業(yè)不同的分支機(jī)構(gòu)的所得稅又分屬不同地方的國稅、地稅部門主管，難免出現(xiàn)政策執(zhí)行的不統(tǒng)一。甚至出現(xiàn)一些項(xiàng)目有的地方征稅，有的地方不征稅。
稅收政策滯后經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，匯總納稅企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，創(chuàng)新開發(fā)出很多新業(yè)務(wù)或新的投資渠道，比如債券業(yè)務(wù)、外幣業(yè)務(wù)、利率和匯率掉期業(yè)務(wù)等。在這些新業(yè)務(wù)中，有很多涉稅爭議問題還沒有明確，企業(yè)無所適從。
如何解決上述問題？近年來稅務(wù)稽查部門的實(shí)踐表明，僅靠被動(dòng)性的檢查，不主動(dòng)從管理機(jī)制上入手建立長效監(jiān)控和服務(wù)機(jī)制，征管和稽查不互動(dòng)，上述問題不會(huì)得到徹底解決。國家稅務(wù)總局專門設(shè)立大企業(yè)稅收管理服務(wù)機(jī)構(gòu)是一個(gè)很好的舉措，建議在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)稽查部門和大企業(yè)管理部門的互動(dòng)，從根本上做好對(duì)大企業(yè)的稅收管理服務(wù)與監(jiān)控。
第一，實(shí)現(xiàn)稽查和管理的協(xié)調(diào)互動(dòng)。按照總局領(lǐng)導(dǎo)提出的“信息管稅，分類管理”的理念，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和服務(wù)資源必須向本級(jí)大企業(yè)傾斜。各級(jí)大企業(yè)管理部門是一個(gè)管理大企業(yè)的指揮、綜合、協(xié)調(diào)的牽頭機(jī)構(gòu)，其他部門都是這個(gè)管理過程的一個(gè)環(huán)節(jié)。各級(jí)稽查部門應(yīng)充分利用大企業(yè)管理的日管信息，有針對(duì)性地選取被查對(duì)象，并將檢查結(jié)果提交大企業(yè)管理部門，作為日常監(jiān)控的依據(jù)；各級(jí)大企業(yè)管理部門對(duì)日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)存在的問題，認(rèn)為需要檢查時(shí)，提請(qǐng)稽查局實(shí)施，并應(yīng)立足于行業(yè)管理的規(guī)范統(tǒng)一，做好查前服務(wù)、查中綜合協(xié)調(diào)及參與重大問題的定性、查后規(guī)范完善制度等工作，把稽查作為管理的手段，形成管理監(jiān)控的合力。
第二，把稽查的目的定位在以查促管上。由于大企業(yè)規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)遍布全國，有的還跨國，檢查必須充分發(fā)揮總局、省級(jí)稽查局的作用，統(tǒng)一組織、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，屬地和總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合互動(dòng)。由于大企業(yè)檢查占用稽查資源較大，在一定時(shí)期內(nèi)不可能對(duì)所有同類大企業(yè)檢查，這就需要在充分運(yùn)用大企業(yè)日常監(jiān)控的成果和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地選取重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施。檢查結(jié)果要交大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)分析研究，利用檢查成果指導(dǎo)同行業(yè)的稅收管理，達(dá)到查一戶企業(yè)，規(guī)范一個(gè)行業(yè)，以查促管的目的，提升納稅服務(wù)水平。
第5篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
關(guān)鍵詞：中資企業(yè) 稅務(wù)問題
一、當(dāng)?shù)刎?cái)稅法律法規(guī)情況
（一）稅種和稅率
俄羅斯沒有專門針對(duì)房地產(chǎn)的稅法，所有行業(yè)都統(tǒng)一按《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》執(zhí)行。至目前我們了解和在執(zhí)行的情況，與企業(yè)相關(guān)性較大的主要有下列稅種及稅率：
其中對(duì)企業(yè)經(jīng)營影響最大的稅種是增值稅和企業(yè)得得稅。
（二）關(guān)于流轉(zhuǎn)稅
俄羅斯實(shí)行全行業(yè)增值稅，稅率18%；其中參建（相當(dāng)于國內(nèi)預(yù)銷售）情況下，成本部分不需交納增值稅（包括住宅、商鋪及地下車庫），但開發(fā)商所收服務(wù)費(fèi)（預(yù)售收入超過房產(chǎn)成本部分）須交納增值稅。建設(shè)完成取得產(chǎn)權(quán)后，做為現(xiàn)房的住宅銷售免交增值稅，商鋪及地下車庫銷售則須交納增值稅。
（三）關(guān)于企業(yè)所得稅
依據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第25章“企業(yè)所得稅”（第246――333條）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，包括收入的定義程序、分類及確認(rèn)、成本費(fèi)用等允許稅前扣除項(xiàng)目的定義程序、分類及確認(rèn)等規(guī)定，與中國的《企業(yè)所得稅法》原理、大致原則基本類似，但也有其不同的特殊規(guī)定（將在后面較細(xì)分析）。
二、中資企業(yè)稅務(wù)方面面臨的困難和問題
（一）流轉(zhuǎn)稅方面
按中國稅法相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)須交納營業(yè)稅，而在俄羅斯須交納增值稅，不同的流轉(zhuǎn)稅帶給企業(yè)很大困擾。在國內(nèi)，只要按預(yù)售或銷售收入的5%，加相關(guān)附加稅費(fèi)計(jì)算交納營業(yè)稅，既方便核算，也容易進(jìn)行相關(guān)投入產(chǎn)出測(cè)算。而在俄羅斯，房產(chǎn)企業(yè)銷售分為兩部分：預(yù)售不作為與銷售相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而屬于與購房客戶的共同投資業(yè)務(wù)，定義為參建。預(yù)售時(shí)，企業(yè)與客戶根據(jù)俄羅斯專門的《參建法》制定、簽定《參建合同》，收取參建款做為一項(xiàng)專項(xiàng)負(fù)債――參建合同暫時(shí)收，在房產(chǎn)建設(shè)完成后根據(jù)實(shí)際成本進(jìn)行清算――參建收入大于實(shí)際成本的部分，做為開發(fā)商管理費(fèi)，須交納增值稅。而在房產(chǎn)建設(shè)完成開發(fā)商獲得小產(chǎn)權(quán)證后，現(xiàn)房視同為二手房銷售，其中住宅銷售無須交納增值稅（俄羅斯政府鼓勵(lì)住宅消費(fèi)），商鋪和地下車庫等其他業(yè)態(tài)銷售須交納增值稅。由于市場(chǎng)銷售存在較大的不確定性，這樣的規(guī)定使得企業(yè)在開發(fā)前期測(cè)算時(shí)較難確定參建和銷售比例，把控增值稅支出規(guī)模，因而較難準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)開發(fā)總體成本并合理定價(jià)。
（二）所得稅方面
雖然根據(jù)俄羅斯稅法典收入及稅前列支的成本費(fèi)用與中國稅法相比大同小異，但實(shí)際執(zhí)行中非常嚴(yán)格和死板，甚至嚴(yán)苛。中資企業(yè)的一些正常成本費(fèi)用往往由于各種原因難以稅前列支，加大了投資成本?，F(xiàn)簡單比較如下：
從上表可見，中俄羅斯兩國對(duì)稅法的理解和執(zhí)行有很大差異。例如：公司某一項(xiàng)目開工典禮購買了一塊大的奠基石，因相關(guān)文件未指明是專為該項(xiàng)目發(fā)生支出且構(gòu)成建筑產(chǎn)品實(shí)體，其費(fèi)用最終未能在稅前列支。再如：理應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本的項(xiàng)目綠化景觀支出，因“不構(gòu)成建筑產(chǎn)品實(shí)體”，相應(yīng)土地權(quán)屬亦尚不明確而不能列入成本在稅前抵扣。類似的實(shí)例比比皆是。
另外比較突出的問題是土地費(fèi)用和利息支出的稅前列支問題。根據(jù)俄羅斯目前做法，開發(fā)商在開發(fā)初期只能獲得所開發(fā)項(xiàng)目地塊的土地租賃權(quán)――該權(quán)屬下開發(fā)商擁有該地塊的開發(fā)建設(shè)權(quán)，支付的相關(guān)費(fèi)用屬于土地租賃費(fèi)用，應(yīng)按租賃期限逐月分?jǐn)傆?jì)入成本或費(fèi)用；其中項(xiàng)目建設(shè)期間的租賃費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，項(xiàng)目完工后計(jì)入期間費(fèi)用。這樣規(guī)定不但核算手續(xù)繁瑣，且給企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)成本帶來了很大不確定性。同時(shí)，企業(yè)與城市簽定的《按投資條件租賃地塊》合同約定中，除現(xiàn)金支付以外還須完成一些投資條件義務(wù)――建設(shè)所開發(fā)地塊的道路、橋梁、運(yùn)河及學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、警署等基礎(chǔ)設(shè)施及公建，并在完成后無償移交給城市――這部分實(shí)際上屬于土地費(fèi)用的支出由于是新業(yè)務(wù)，在稅法上無明確規(guī)定，不能稅前列支（以下簡稱投資條件）。
利息支出：根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦稅收法典》規(guī)定，向外國公司支付利息，要付預(yù)提所得稅；如屬于受控債務(wù)，還要受資本弱化條款限制――即企業(yè)的利息支出中，受控債務(wù)（股東借款）發(fā)生的利息如超出自有資金（類似凈資產(chǎn)）的3倍，超過部分應(yīng)視同股利，在交納利息稅的同時(shí)，再交納企業(yè)所得稅（股息稅），形成實(shí)際上的重復(fù)納稅。此外國際合同支付時(shí)，須先繳納增值稅（一般服務(wù)合同為18%，貨物根據(jù)不同品種不同稅率）。這又增大了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。等等等等，給企業(yè)經(jīng)營帶來了一系列問題和困難。
三、解決對(duì)策與辦法
針對(duì)以上問題和困難，筆者所在單位采取各種措施和辦法，進(jìn)行適當(dāng)籌劃，解決了其中一部分問題。
（一）認(rèn)真研究與本企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收法律法規(guī)，關(guān)注變化及調(diào)整
由于俄羅斯目前仍然處于經(jīng)濟(jì)改革時(shí)期，各種新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)生，而相關(guān)的許多法律法規(guī)明顯滯后，且同樣業(yè)務(wù)不同管理部門會(huì)有不同解釋的法規(guī)，有時(shí)還會(huì)想互矛盾。因此認(rèn)真研究新的法律法規(guī)及其調(diào)整就顯得非常重要，尤其是境外投資主體企業(yè)。筆者所在企業(yè)首先聘請(qǐng)有資質(zhì)的翻譯公司，將《俄羅斯稅法典》全部翻譯成中文，其中包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)統(tǒng)一稅、交通稅、財(cái)產(chǎn)稅等各個(gè)稅種，并認(rèn)真研究學(xué)習(xí)，尤其研究與企業(yè)經(jīng)營強(qiáng)相關(guān)的關(guān)鍵條目，對(duì)照分析我們的問題和困難所在。
（二）事前進(jìn)行稅收籌劃，合理制定企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算政策
在學(xué)習(xí)研究的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司近年來發(fā)生的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，找出存在不足的問題和事項(xiàng)，并在此基礎(chǔ)上制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，完善和規(guī)范公司業(yè)務(wù)和文件的相關(guān)工作流程；同時(shí)制定合理的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算制度，根據(jù)成本測(cè)算情況確定共同費(fèi)用和間接費(fèi)用的分配方法，合理避稅，力爭使我們的開發(fā)成本費(fèi)用支出盡可能多地在稅前列支。
（三）重大問題與當(dāng)?shù)胤墒聞?wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及稅務(wù)咨詢事務(wù)所聯(lián)系溝通，聽取相關(guān)建議和意見
公司就投資條件稅前列支和利息支出稅前扣除等問題與國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道以及有經(jīng)驗(yàn)的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了反復(fù)認(rèn)真的商討和研究，明確我們的觀點(diǎn)，并獲得他們的支持意見和方案；同時(shí)，就相關(guān)問題與當(dāng)?shù)囟悇?wù)咨詢事務(wù)所溝通、商討，獲得理解和認(rèn)同。
（四）利用各種機(jī)會(huì)積極與當(dāng)?shù)卣?lián)系，獲得相關(guān)支持
在俄羅斯，企業(yè)與稅務(wù)局不能直接聯(lián)系、商討稅法執(zhí)行中遇到問題?；蛘哒f，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)簡單、嚴(yán)格按照稅法條目的明確指向規(guī)定進(jìn)行稅收征管――如稅法中無相應(yīng)業(yè)務(wù)的明確條款，或未涵蓋目前發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，一律被回答“NO”――不可行，不能稅前列支。如有疑問或問題，或者直接發(fā)函給財(cái)政部尋求解決，或者上法庭訴訟解決。所以與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接聯(lián)系溝通非常困難。在此種情況下，公司一方面直接給財(cái)政部寫信咨詢、闡明我們情況與觀點(diǎn)；另一方面充分利用所開發(fā)項(xiàng)目屬于中俄兩國戰(zhàn)略合作項(xiàng)目的特殊地位，在國內(nèi)政府和股東的支持下，與當(dāng)?shù)卣邔勇?lián)系溝通，獲得與聯(lián)邦稅務(wù)局直接溝通機(jī)會(huì)，經(jīng)過2年多的不懈努力，終于得到從否定到肯定的答復(fù)，允許我們?yōu)橥顿Y條件發(fā)生的支出做為土地租賃費(fèi)用的組成部分，在稅前列支。從而使我們數(shù)額巨大的成本支出能合理地在稅前列支。在此過程中，公司還通過研究市場(chǎng)對(duì)未來幾年將要建設(shè)完成的20多項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施和公建的投資規(guī)模進(jìn)行測(cè)算，進(jìn)行稅務(wù)籌劃：按預(yù)計(jì)價(jià)值量均攤原則，根據(jù)俄羅斯相關(guān)規(guī)定試算、制定、并最終確定相對(duì)合理的分配方案，將所有投資條件分配到已經(jīng)或?qū)⒁_發(fā)建設(shè)的十幾個(gè)建設(shè)地塊中，并通過市政令的法律形式得到確認(rèn)，從而將基礎(chǔ)設(shè)施稅前列支問題從籌劃變?yōu)榭尚?、有依?jù)的操作。
同樣，利息支出重復(fù)納稅問題，通過艱苦努力，與事務(wù)所、財(cái)政部、稅務(wù)機(jī)關(guān)及多方溝通，也得到了解決。公司可以根據(jù)利息支付時(shí)的性質(zhì)（根據(jù)支付時(shí)企業(yè)的資本弱化系數(shù)判斷），只交納其中所屬類別的所得稅，即或交利息稅，或交股息稅，二者只取其一，避免了重復(fù)交稅。從而維護(hù)了企業(yè)和股東利益。
（五）關(guān)注稅收鼓勵(lì)政策，獲得稅收優(yōu)惠
第6篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
中國民營企業(yè)正處于傳承發(fā)展的十字路口。許多知名企業(yè)家如王石、柳傳志、宗慶后、馬云等正紛紛隱退或淡出管理層。作為占民營企業(yè)絕大多數(shù)的家族企業(yè)，在未來10到15年，將迎來交接班的高峰。
受制于國內(nèi)相關(guān)制度設(shè)計(jì)的缺失，不少致力于家族財(cái)富管理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)遭遇新的糾結(jié)。
北京西城，一個(gè)高端私人會(huì)所。擁有海歸背景、資產(chǎn)過億的鮑先生，正在聽某私人銀行的投資顧問介紹為其財(cái)富傳承的產(chǎn)品設(shè)計(jì)。在緩緩升起的煙霧中，鮑先生就資產(chǎn)內(nèi)容、投資方向、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、配置比例時(shí)不時(shí)提問。
最后，鮑先生以考慮考慮為由，送走了這位投資顧問。
“從去年開始，就家族財(cái)富管理問題，很多國內(nèi)的機(jī)構(gòu)找我了?！滨U先生微笑著說，“但是我始終覺得這些業(yè)務(wù)在國內(nèi)都不成熟，甚至有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，所以一直都在考慮。”
目前，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型正讓身處其境的所有人遭遇陣痛。在這個(gè)轉(zhuǎn)型過程中，中國的民營企業(yè)又正好出現(xiàn)了創(chuàng)業(yè)一代向二代傳承的問題，這個(gè)疊加導(dǎo)致了目前民營企業(yè)的財(cái)富傳承問題更加嚴(yán)峻和緊迫。
招行和貝恩公司的《2013中國私人財(cái)富報(bào)告》（下稱《報(bào)告》）顯示，2013年中國高凈資產(chǎn)人群數(shù)量達(dá)84萬人，預(yù)測(cè)其持有的可投資資產(chǎn)規(guī)模達(dá)27萬億元人民幣。所以從去年開始，家族財(cái)富管理被視為中國財(cái)富管理行業(yè)的新一輪盛宴，私人銀行、信托、保險(xiǎn)、理財(cái)機(jī)構(gòu)甚至PE、律師事務(wù)所，都紛紛開展類似業(yè)務(wù)。
但是，受制于國內(nèi)制度的缺失，不少致力于家族財(cái)富管理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)遭遇新的糾結(jié)。
下一個(gè)藍(lán)海
吉林省一家龍頭企業(yè)的董事長在接受《財(cái)經(jīng)國家周刊》采訪時(shí)表示，“我用了30年的時(shí)間做到了財(cái)富過億，現(xiàn)在需要讓這些財(cái)富保值增值，在子孫后代中傳承下去。”
《報(bào)告》也顯示，現(xiàn)在“財(cái)富傳承”需求進(jìn)一步顯現(xiàn)，約有1/3的高凈值人士，約1/2的超高凈值人士開始考慮財(cái)富傳承，其中部分人士已著手進(jìn)行財(cái)富傳承的安排。
有需求的地方，就會(huì)有市場(chǎng)。家族財(cái)富管理理念與制度建設(shè)在中國出現(xiàn)抬頭之勢(shì)，引得不少金融機(jī)構(gòu)紛紛試水家族財(cái)富管理業(yè)務(wù)。
處于轉(zhuǎn)型中的信托公司率先試水。家族信托這種業(yè)務(wù)模式成為發(fā)力的重點(diǎn)，這種財(cái)富傳承計(jì)劃是委托人生前通過將財(cái)富轉(zhuǎn)移至信托名下，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的長遠(yuǎn)規(guī)劃安排，具有很強(qiáng)的個(gè)性化、私密性。
2012年下半年，平安信托推出了被業(yè)內(nèi)認(rèn)為是首單真正意義上的家族財(cái)富傳承信托產(chǎn)品。中國信托業(yè)協(xié)會(huì)專家理事周小明指出，平安信托推出的國內(nèi)首款家族信托，標(biāo)志著家族財(cái)富管理信托在中國正式起航。
上海信托早在6年前即提出戰(zhàn)略規(guī)劃，兩年前就將業(yè)務(wù)重點(diǎn)聚焦在家族財(cái)富管理和家族傳承服務(wù)上，力求家族企業(yè)尋找適合的傳承模式和財(cái)富管理平臺(tái)。隨后，中信信托、紫金信托等多家公司也都在家族信托領(lǐng)域暗自備戰(zhàn)。
對(duì)此，東華長信財(cái)富管理有限公司首席戰(zhàn)略官劉嘉城向《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者指出，目前，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)普遍遭遇業(yè)務(wù)瓶頸，資金募集成問題，尤其是信托的剛性兌付問題越來越嚴(yán)重，成為各大金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向財(cái)富傳承的一大動(dòng)力。
除信托公司外，銀行也不斷發(fā)力。2013年5月，招商銀行聯(lián)合外貿(mào)信托在家族信托業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了國內(nèi)私人銀行第一單的突破。中國農(nóng)業(yè)銀行從2013年就計(jì)劃涉足家族財(cái)富管理領(lǐng)域，籌備家族事務(wù)所，并派人多次去東南亞取經(jīng)。
此外，多家商業(yè)銀行已經(jīng)將自己的私人銀行業(yè)務(wù)的主攻方向調(diào)整為家族財(cái)富管理。
保險(xiǎn)業(yè)也不甘落后。信誠人壽就與中信信托簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，雙方進(jìn)行信保深度合作。
除了傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)外，第三方理財(cái)公司也企盼從家族財(cái)富管理中分一杯羹。以諾亞財(cái)富為例，旗下歌斐資產(chǎn)管理公司目前服務(wù)的資產(chǎn)超過20億元的家族數(shù)量已有數(shù)家。與此同時(shí)，瑞銀等國外的諸多家族財(cái)富管理機(jī)構(gòu)也開始“覬覦”中國家族財(cái)富管理市場(chǎng)。
“覬覦”中國家族財(cái)富管理市場(chǎng)的，除了一眾機(jī)構(gòu)，還有看到其中蘊(yùn)含著巨大機(jī)會(huì)的業(yè)內(nèi)人士。擁有超過16年環(huán)球基金管理經(jīng)驗(yàn)的東華長信首席財(cái)富管家張俊文表示，中國家族財(cái)富管理市場(chǎng)容量巨大，而且“一切才剛剛開始”，這也是他選擇中國市場(chǎng)的原因。
局限
各路機(jī)構(gòu)摩拳擦掌，一切看上去很美。但是，因?yàn)椤耙磺胁艅倓傞_始”，拓荒的機(jī)構(gòu)們還需要跨越重重關(guān)山。
8月底，山西靠煤炭生意起家的夏老板專程來到北京與信托公司見面，商談設(shè)立家族信托事宜。面對(duì)家族信托合同20-50年的期限，夏老板開始猶豫。
中海信托的一位信托經(jīng)理在接受《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者采訪時(shí)表示，在缺乏契約精神的國內(nèi)，讓白手起家的“夏老板們”接受管理期在30年以上家族信托并不容易。所以雖然很多信托公司看好家族信托業(yè)務(wù)，但是目前在拓展客戶方面仍比較困難。
國內(nèi)的私人銀行調(diào)研報(bào)告提及，一些家族由于傳統(tǒng)觀念等因素影響，很難將大量資產(chǎn)交給第三方金融機(jī)構(gòu)打理，因此取得對(duì)方的信任成為家族財(cái)富管理業(yè)務(wù)首要難題。
瑞銀在家族財(cái)富管理方面有著上百年的經(jīng)驗(yàn)，瑞銀香港家族咨詢服務(wù)部董事汪玉琳表示，家族財(cái)富管理取得客戶的信任確實(shí)需要較長的時(shí)間。一般會(huì)先做家族財(cái)富規(guī)劃，然后從打理個(gè)人的小部分資產(chǎn)開始嘗試，再逐步擴(kuò)展至其他的金融資產(chǎn)投資服務(wù)?！澳壳皣鴥?nèi)的家族財(cái)富管理還處于培植市場(chǎng)階段?！?/p>
前述信托人士透露，目前雖然很多機(jī)構(gòu)都有家族財(cái)富傳承的部門，但是大多還沒有真正想好該怎樣開展工作。
《財(cái)經(jīng)國家周刊》了解到，在國外，家族財(cái)富管理不再僅僅限于資產(chǎn)的配置，人們更多關(guān)心的是法人財(cái)富傳承、合理避稅、家族成員之間的關(guān)系治理，以及慈善公益行為。但中國的客戶大多還是單一的財(cái)富增值訴求。這也導(dǎo)致國內(nèi)的家族財(cái)富管理停留在委托理財(cái)階段。
即便如此，受制于外匯、稅收政策，金融工具的匱乏，國內(nèi)的家族財(cái)富管理機(jī)構(gòu)也并不能做到根據(jù)家族客戶的需求進(jìn)行資產(chǎn)配置。“有的客戶在國內(nèi)外的資產(chǎn)有幾十億元，他們希望資產(chǎn)在全球資產(chǎn)配置中能夠自由流動(dòng)，尋覓較好的投資機(jī)會(huì)和穩(wěn)定的回報(bào)，實(shí)現(xiàn)保值增值。但是這點(diǎn)國內(nèi)機(jī)構(gòu)很難做到?！鼻笆鲋泻Ｐ磐腥耸勘硎尽?/p>
一位私人銀行的投資顧問對(duì)《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者如是評(píng)價(jià)國內(nèi)的家族財(cái)富管理機(jī)構(gòu)：銀行、券商為代表的傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)礙于法律規(guī)定，偏重于避險(xiǎn)產(chǎn)品，在產(chǎn)品創(chuàng)新領(lǐng)域突破不大，無法滿足家族財(cái)富追求高回報(bào)、靈活的要求。而信托和第三方理財(cái)機(jī)構(gòu)均是中介機(jī)構(gòu)，在盈利模式上嚴(yán)重依賴銷售傭金，目前尚難完成從產(chǎn)品推銷者到財(cái)富服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變。
另外，劉嘉城向記者表示，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)富管理，大部分配置的是國內(nèi)的股票、基金、債券、期貨等產(chǎn)品，因?yàn)橹袊慕鹑谑袌?chǎng)管理還比較嚴(yán)格。目前，股市、債券、信托都可能受到系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響，這樣的資產(chǎn)管理無法將投資風(fēng)險(xiǎn)分散。人才的缺乏也制約著國內(nèi)家族財(cái)富管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展。國外服務(wù)家族財(cái)富管理的私人銀行家，一般都有著幾十年的金融領(lǐng)域工作經(jīng)驗(yàn)。以瑞銀為例，其家族的慈善業(yè)務(wù)方面，在全球有40多位專家。
前述中海信托人士認(rèn)為，家族財(cái)富管理，不僅需要國際化的財(cái)富管理觀念，對(duì)于法律、稅務(wù)籌劃以及家族的各種問題都必須有豐富的經(jīng)驗(yàn)和深刻的認(rèn)識(shí)。“沒有十幾年相關(guān)領(lǐng)域的歷練，很難上手。”他透露，不少所謂的家族財(cái)富管理的“專業(yè)人員”有可能出身銀行的客戶經(jīng)理，產(chǎn)品銷售，僅做了幾個(gè)月的培訓(xùn)，就“趕鴨子上架了”。
出海
“跟國內(nèi)的機(jī)構(gòu)相比，我更愿意選擇國外的機(jī)構(gòu)做家族財(cái)富管理?！滨U先生對(duì)《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者說。在他看來，中國的家族財(cái)富管理各方面都處于初始形態(tài)。
“就像某私人銀行派來跟我聯(lián)系的私人投資顧問，竟然是一個(gè)80后的小伙子。他上小學(xué)的時(shí)候，我已經(jīng)跟著美國的金融大鱷在華爾街做PE了。你說我會(huì)選擇把家族財(cái)富交給他們管理嗎？”
鮑先生在中國香港和英屬的根西島設(shè)有離岸的家族信托，在他看來，中國的金融機(jī)構(gòu)在專業(yè)知識(shí)和理財(cái)經(jīng)驗(yàn)方面跟國外的機(jī)構(gòu)有很大差距，這也是因?yàn)楹Ｍ獾慕鹑跈C(jī)構(gòu)有上百年的歷史積累，而中國還未超過20年。
國內(nèi)機(jī)構(gòu)的不成熟，導(dǎo)致一些中國富人在境外進(jìn)行家族財(cái)富管理。譬如SOHO中國的潘石屹、玖龍紙業(yè)的張茵等多位中國富豪都在境外設(shè)立了家族信托。另有一些富豪青睞于通過國外的PE進(jìn)行家族財(cái)富管理。
《2013中國私人財(cái)富報(bào)告》顯示，內(nèi)地超過30%的全部高凈值人士、超過50%的超高凈值人士持有境外投資；在已持有境外投資的高凈值人群中，有近60%的受訪者稱未來會(huì)進(jìn)一步增加境外投資比例；而目前沒有境外投資的高凈值人士中，超50%計(jì)劃境外投資。
香港特區(qū)成了不少富豪進(jìn)行家族財(cái)富管理的首選。永隆私人銀行財(cái)富管理部主管譚劍偉曾經(jīng)表示，“在香港設(shè)立家族信托的客戶有50%～70%的比例來自內(nèi)地，內(nèi)地企業(yè)家對(duì)財(cái)富傳承需求比較強(qiáng)烈?！?/p>
在香港的私人銀行開設(shè)賬戶，沒有外匯管制，更容易進(jìn)行資產(chǎn)的全球配置規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也吸引了不少客戶。
在國際上，人壽保險(xiǎn)通常也被作為傳承財(cái)富的重要工具。根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，被保險(xiǎn)人死亡后，人壽保險(xiǎn)金歸受益人所有，不屬于被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，受益人無須清償被保險(xiǎn)人生前所欠的稅款和債務(wù)。所以在境外購置大額保單也是內(nèi)地高凈值人群進(jìn)行家族財(cái)富傳承的方式之一。譚劍偉透露，香港保費(fèi)高達(dá)100萬美元以上的大額保險(xiǎn)有50%由內(nèi)地客戶購買。
正是出于這種需求，才有了東華長信這一類財(cái)富管理機(jī)構(gòu)，通過與國外著名的對(duì)沖基金、保險(xiǎn)公司合作，將國內(nèi)富裕家族的流動(dòng)性資金轉(zhuǎn)移到海外進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)傳承。
財(cái)富傳承僅是一個(gè)方面，鮑先生認(rèn)為，與國內(nèi)的機(jī)構(gòu)相比，無論是歐美還是香港地區(qū)，他們的機(jī)構(gòu)做家族財(cái)富管理可以為客戶搭建一個(gè)永續(xù)傳承的架構(gòu)，并且能幫助培養(yǎng)下一代的傳承人，而國內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)這些還很陌生。
但是，出海也有風(fēng)險(xiǎn)。鑒于國內(nèi)外適用法律和稅負(fù)的差異，所以高凈值人群海外進(jìn)行家族財(cái)富管理，也面臨著政治風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
制度掣肘
在記者的采訪中，不少企業(yè)家表示之所以選擇境外進(jìn)行家族財(cái)富管理，除了資產(chǎn)配置工具的差距之外，政策法律環(huán)境也是考量。
家族信托，在國外是家族財(cái)富傳承的主要工具，近年來逐漸受到國內(nèi)客戶的追捧，但受制于制度的掣肘，家族信托在國內(nèi)步履蹣跚。
《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者在采訪中了解到，國內(nèi)《信托法》中對(duì)納入信托的財(cái)產(chǎn)尚未明確財(cái)產(chǎn)所有權(quán)變更問題，由信托持有，以及由信托轉(zhuǎn)移至信托受益人名下等方面還存在障礙，這也導(dǎo)致家族信托的主要功能難以發(fā)揮。
另外，從操作層面來講，一些國家有信托財(cái)產(chǎn)登記機(jī)制，在信托設(shè)立時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行公示。但國內(nèi)信托財(cái)產(chǎn)登記比較欠缺，這也導(dǎo)致家族信托無法產(chǎn)生效力，成為家族信托業(yè)務(wù)發(fā)展的主要障礙。
通常高端客戶除了貨幣現(xiàn)金外，還有大量房產(chǎn)甚至企業(yè)股權(quán)等。在北京信托首席研究員劉向東看來，土地只有70年使用權(quán)，法律始終沒有明確規(guī)定附著于其上的商品房該何去何從；而股權(quán)更是至今作為信托財(cái)產(chǎn)登記，所以該類資產(chǎn)也暫被擱置在家族信托之外。由于境內(nèi)的法律無法處理這些問題，所以很多高凈值人士紛紛出海。
鮑先生表示，國外的法律環(huán)境要比境內(nèi)完善。僅以保護(hù)私人財(cái)產(chǎn)的相關(guān)法律條文為例，美國有3萬多條，而中國只有200多條。這也導(dǎo)致一些企業(yè)家缺乏“安全感”。他們通過內(nèi)保外貸、投資不動(dòng)產(chǎn)、并購企業(yè)等多種方式把資產(chǎn)向海外轉(zhuǎn)移，在境外進(jìn)行家族財(cái)富管理。
清華大學(xué)五道口金融學(xué)院家族企業(yè)課程主任高皓估計(jì)，富豪每年轉(zhuǎn)至境外的資產(chǎn)高達(dá)千億元級(jí)，這也導(dǎo)致了國內(nèi)財(cái)富的外流。
第7篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
一、問題的提出
經(jīng)濟(jì)全球化浪潮雖然在很大程度上模糊了國家邊界和主權(quán)意識(shí).推動(dòng)了全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家也都不同程度地從這種開放性的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中獲益，但由于國家間、區(qū)域間經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的差距過大，以致在同一稅收管轄原則下對(duì)不同國家會(huì)產(chǎn)生不同的影響。對(duì)此，各國必然基于維護(hù)國家權(quán)益的立場(chǎng)，對(duì)原有的國際稅收分配關(guān)系作出相應(yīng)的調(diào)整，并由此引發(fā)新一輪的屬地管轄權(quán)之間的沖突，且這種沖突，主要表現(xiàn)為對(duì)所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一。
例如，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)非居民取得的營業(yè)利潤，主要分歧是以設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所為標(biāo)準(zhǔn)，還是以實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)非居民取得的利息、股息所得，主要分歧是以支付者的居住地為標(biāo)準(zhǔn)，還是以其法律身份為標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得，主要分歧是以研發(fā)地為標(biāo)準(zhǔn)，還是以使用地為標(biāo)準(zhǔn)，或是以支付者的居住地、法律身份為標(biāo)準(zhǔn)。而在信息經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)非居民取得的營業(yè)利潤，主要不同是以有形機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或?qū)嶋H經(jīng)營管理活動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)，還是以虛擬主機(jī)或網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器為標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)，主要不同是以數(shù)字化產(chǎn)品研發(fā)地、使用地或支付地為標(biāo)準(zhǔn)，還是以上傳地或下載地為標(biāo)準(zhǔn)，如以研發(fā)地為標(biāo)準(zhǔn)，同一項(xiàng)數(shù)字化產(chǎn)品可能涉及不同國家或地區(qū)的研發(fā)人員；如以上傳地或下載地為標(biāo)準(zhǔn)，也會(huì)出現(xiàn)同一項(xiàng)數(shù)字化產(chǎn)品上傳地或下載地與許方或受方企業(yè)居住地不一致的情況。
基于上述變化，發(fā)達(dá)國家作為主要的資本、技術(shù)輸出國，在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代也采取了不同態(tài)度。其中，美國作為電子商務(wù)發(fā)祥地，主張采取稅收免稅政策，并在1998年oecd渥太華會(huì)議上建議，網(wǎng)站或服務(wù)器用于儲(chǔ)存數(shù)據(jù)，其用途類似倉庫，符合oecd協(xié)定范本第5條規(guī)定的準(zhǔn)備性、輔活動(dòng)，不能解釋為常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅。但oecd則持不同意見，并在1999年修訂的協(xié)定范本草案中明確，在某些情況下，服務(wù)器可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。此外，澳大利亞在向1998年oecd渥太華會(huì)議提交的報(bào)告中認(rèn)為，設(shè)立服務(wù)器或網(wǎng)址，有固定的時(shí)間和地點(diǎn)，且可以經(jīng)營業(yè)務(wù)的，可視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。加拿大1998年電子稅收管理報(bào)告認(rèn)為，服務(wù)器或網(wǎng)站是否視為常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)視具體情況而定。而對(duì)跨國網(wǎng)上交易的無形商品，如電子出版物、軟件、網(wǎng)上服務(wù)，美國主張一律免稅，oecd則主張對(duì)無形資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)、數(shù)字化產(chǎn)品等收入性質(zhì)加以區(qū)分，以便適用不同稅率。值得注意的是，一些發(fā)展中國家作為新興的資本、技術(shù)輸出國，面對(duì)信息經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也采取了相應(yīng)的稅收措施，如印度規(guī)定，對(duì)在境外使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而由印度公司向美國公司支付的款項(xiàng)，均視為來源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)，并在印度征收預(yù)提所得稅。
二、“兩法合并”后屬人管轄權(quán)的完善
2007年3月1 6日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新法”）的頒布，標(biāo)志著我國“兩法”合并已水到渠成，并進(jìn)入統(tǒng)一、規(guī)范、公平的稅收法制建設(shè)階段，且“新法”較之合并前的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，在屬人管轄權(quán)的規(guī)定上，有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是“新法”繼續(xù)堅(jiān)持原內(nèi)外資企業(yè)所得稅法關(guān)于居民居住地稅收管轄權(quán)的基本原則，并第一次明確使用了居民企業(yè)的法律用語，有利于與國際接軌；二是對(duì)居民企業(yè)的判定，“新法”同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，而原內(nèi)外資企業(yè)所得稅法既采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理與控制中心標(biāo)準(zhǔn)，又采用獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，顯然，“新法”規(guī)定的居民企業(yè)范圍更為寬泛，且居民企業(yè)的身份更易認(rèn)定，有利于維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。
但應(yīng)當(dāng)指出的是.由于“新法”規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為25%，低于許多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的水平，如果對(duì)居民企業(yè)的認(rèn)定范圍過于寬泛，并普遍規(guī)定對(duì)居民企業(yè)的境外來源所得征稅，容易增加征納雙方稅收成本，且由于外國稅收可按新法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵免，我國對(duì)居民企業(yè)的境外來源所得實(shí)際上也可能征不上稅。因此，建議考慮這一實(shí)際情況，通過“新法”實(shí)施細(xì)則，一方面明確居民企業(yè)的全球所得納稅義務(wù)，另一方面在境外所得的納稅申報(bào)手續(xù)上，盡可能簡便些。與此同時(shí)，宜針對(duì)跨國企業(yè)離岸經(jīng)營的特點(diǎn)，盡快建立避稅港稅制和資本弱化稅制，并進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，通過以上三個(gè)稅制的聯(lián)動(dòng)和相互配合，積極應(yīng)對(duì)跨國企業(yè)規(guī)避我國稅收的行為?！〈送猓谛畔⒔?jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的形勢(shì)下，宜借鑒國際上對(duì)外包、離岸經(jīng)營、電子商務(wù)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，在居民稅收管轄權(quán)的延伸方面，重點(diǎn)放在避稅港稅制的建設(shè)上，并通過建立嚴(yán)格的海外控股公司利潤合并申報(bào)納稅制度，對(duì)我國居民企業(yè)在避稅港設(shè)立投資控股公司取得的離岸經(jīng)營利潤進(jìn)行監(jiān)督和管理。而在所得來源地管轄權(quán)的拓展方面，則重點(diǎn)是堅(jiān)持現(xiàn)有的屬地管轄權(quán)原則，并對(duì)來源地的范圍作適度的調(diào)整。
三、國內(nèi)法和稅收協(xié)定關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)
綜觀各國國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)居民企業(yè)的判定，主要采用國籍標(biāo)準(zhǔn)和住所標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此對(duì)居民企業(yè)來源于境內(nèi)外的所得征稅。對(duì)非居民企業(yè)的判定，主要采用所得來源地標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此對(duì)非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得征稅。但由于國情不同，各國國內(nèi)法關(guān)于企業(yè)住所和所得來源地判定的具體標(biāo)準(zhǔn)，往往會(huì)產(chǎn)生一些差異，以致相關(guān)國家對(duì)企業(yè)的同一項(xiàng)跨國所得雙重征稅，這顯然不利于各國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展。于是，各國一方面通過國內(nèi)法有關(guān)境外所得抵免的規(guī)定，主動(dòng)對(duì)本國稅收管轄權(quán)行使的范圍進(jìn)行單邊調(diào)整：另一方面，則通過國際稅收協(xié)定，對(duì)相關(guān)國家稅收管轄權(quán)行使的范圍進(jìn)行雙邊或多邊調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上確立高于國內(nèi)法的國際稅收分配關(guān)系。
具體而言，各國國內(nèi)法關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)主要堅(jiān)持以下原則：一是對(duì)居民企業(yè)境內(nèi)外所得分類進(jìn)行稅務(wù)處理，即凡是依本國法認(rèn)定為居民企業(yè)的，其來源于境內(nèi)的所得一律按國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定征稅，而不考慮該企業(yè)是否同時(shí)被其他國家認(rèn)定為居民，但對(duì)其來源于境外的所得，則采取直接或間接抵免法進(jìn)行抵免，以消除對(duì)居民企業(yè)境外所得的雙重征稅。二是對(duì)非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得分類進(jìn)行稅務(wù)處理，即凡是依國內(nèi)法認(rèn)定為非居民企業(yè)的，對(duì)其取得的營業(yè)利潤，按照獨(dú)立企業(yè)和利潤歸屬的原則征稅；對(duì)其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)，按照低于普通稅率的預(yù)提所得稅稅率征稅；對(duì)其取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，按普通稅率征稅。國際稅收協(xié)定關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)則主要堅(jiān)持以下原則：一是適度調(diào)整來源地稅收管轄權(quán)行使的深度和廣度。例如，對(duì)非居民企業(yè)取得的營業(yè)利潤，堅(jiān)持按常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅的原則，并對(duì)其承攬的建筑、安裝或裝配項(xiàng)目引入了時(shí)間概念，即與上述項(xiàng)目有關(guān)的活動(dòng)如超過協(xié)定規(guī)定時(shí)間（6個(gè)月或1 2個(gè)月），可認(rèn)定為其在東道國設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)，并按東道國國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定對(duì)其征稅。而按各國國內(nèi)法的規(guī)定，對(duì)建筑工地、建筑、裝配或安裝工程項(xiàng)目，通常沒有活動(dòng)時(shí)間的概念，非居民企業(yè)只要在東道國開展建筑安裝活動(dòng)，即可認(rèn)定其設(shè)立了營業(yè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所，并按東道國國內(nèi)法的規(guī)定對(duì)其征稅。與此同時(shí)，對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，通常按低于締約國國內(nèi)法規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率征稅。二是避免和消除雙重征稅。例如，對(duì)人（居民企業(yè)）的管轄沖突，一方面通過居民企業(yè)的定義，明確屬人管轄權(quán)調(diào)整的范圍；另一方面，通過雙邊或多邊稅收抵免條款。明確相關(guān)國家避免和消除雙重征稅的責(zé)任和義務(wù)。三是防止濫用協(xié)定避稅和偷逃稅。例如，我國在對(duì)外談簽的國際稅收協(xié)定中規(guī)定，我國居民企業(yè)從相關(guān)締約國取得的股息，只有在擁有支付股息的締約國居民企業(yè)10%以上的股份時(shí)，才能考慮稅收抵免。
由此可見，按照各國國內(nèi)法和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，對(duì)居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得，居住國擁有獨(dú)占征稅權(quán)，但對(duì)其來源于境外的所得，居住國和東道國則共同享有征稅權(quán)，或者說，對(duì)非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得，東道國享有優(yōu)先征稅權(quán)，居住國享有最終征稅權(quán)。我國作為發(fā)展中大國，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，外貿(mào)依存度較高，同時(shí)面臨著資源環(huán)境的制約，鼓勵(lì)居民企業(yè)向境外發(fā)展已成為一種必然選擇。
四、實(shí)踐中涉及稅收管轄權(quán)的判定及思考
在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動(dòng)下，跨國企業(yè)的戰(zhàn)略布局、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、資源配置方式及稅收籌劃等發(fā)生了重大變化，國際公認(rèn)的稅收管轄權(quán)原則面臨新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的國際稅收分配關(guān)系受到較大的沖擊。對(duì)此，發(fā)達(dá)國家作為資本，技術(shù)和高端產(chǎn)品輸出國，多通過延伸居民（公民）稅收管轄權(quán)的深度，來減少本國稅收流失。而發(fā)展中國家則通過拓展來源地稅收管轄權(quán)的廣度，來維護(hù)本國稅收權(quán)益。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，既是全球較大的資本、技術(shù)和產(chǎn)品輸入國，又是新興的資本、技術(shù)和產(chǎn)品輸出國，本著互惠互利、合作雙贏的精神，通過國內(nèi)法和國際稅收協(xié)定適度調(diào)整稅收管轄權(quán)的行使范圍，進(jìn)一步理順國際稅收分配關(guān)系，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史影響。為此，除應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持傳統(tǒng)的居民居住和所得來源地管轄權(quán)原則外，有必要根據(jù)外包、離岸經(jīng)營、電子商務(wù)的新特點(diǎn)，對(duì)稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)作出新的規(guī)定，以促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流，維護(hù)國家權(quán)益及經(jīng)濟(jì)安全?！。ㄒ唬┩獍亩愂展茌犈卸?biāo)準(zhǔn)
外包是指跨國企業(yè)將非核心業(yè)務(wù)分解并轉(zhuǎn)移到投資較少、成本較低、質(zhì)量和效率較高的國家或地區(qū)的做法。從跨國企業(yè)開展外包業(yè)務(wù)的情況看，外包的形式和內(nèi)容多種多樣，但涉及相關(guān)國家企業(yè)所得稅問題的主要是離岸外包，即將企業(yè)的制造流程、呼叫中心、軟件編程、人力資源、物流和會(huì)計(jì)流程等外包給國外供應(yīng)商?；诖耍c營業(yè)利潤有關(guān)的稅收，相關(guān)國家可以按照傳統(tǒng)的稅收管轄原則.對(duì)發(fā)包企業(yè)和外包供應(yīng)商進(jìn)行稅收管轄。具體而言.發(fā)包企業(yè)可以將外包成本與其取得的營業(yè)收入相配比，并按其居住國的有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅。而外包供應(yīng)商則可將外包收入與其承攬外包業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用相配比.并按其居住國的有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅。與特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)的稅收，情況則較為復(fù)雜。從發(fā)包企業(yè)的角度看，其外包的通常為非核心業(yè)務(wù)流程，而核心業(yè)務(wù)流程或高端技術(shù)和產(chǎn)品仍留在本企業(yè)內(nèi)部。即使是軟件外包業(yè)務(wù)，也是為企業(yè)高端技術(shù)和產(chǎn)品服務(wù)的，且外包軟件已以合同約定的價(jià)格向供應(yīng)商買斷。因此，不存在向外包供應(yīng)商額外支付特許權(quán)使用費(fèi)問題。從外包供應(yīng)商的角度看，其開發(fā)的產(chǎn)品雖然涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題，但其開發(fā)的產(chǎn)品是為發(fā)包企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程服務(wù)的，且已以合同約定的價(jià)格買斷，因此，也不存在額外收取特許權(quán)使用費(fèi)問題。基于上述情況，筆者認(rèn)為，只要外包供應(yīng)商以企業(yè)形式存在，對(duì)其承攬外包業(yè)務(wù)取得的收入，就應(yīng)按傳統(tǒng)的居民居住和所得來源地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管轄。
（二）離岸經(jīng)營的稅收管轄標(biāo)準(zhǔn)
第8篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
展騰投資集團(tuán)是一家集金融投資、境外上市、基金管理、資產(chǎn)運(yùn)營等服務(wù)為一體的綜合性跨國金融服務(wù)集團(tuán)，在境內(nèi)外擁有豐富的項(xiàng)目、市場(chǎng)及人脈資源，并與國內(nèi)外多家投資銀行、資產(chǎn)管理公司、行業(yè)投資機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所及會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，致力于為中國的高增長企業(yè)及高凈值人士在大中華地區(qū)及海外的投資活動(dòng)提供全方位的投資銀行、資產(chǎn)管理及資本運(yùn)營等服務(wù)，幫助企業(yè)客戶實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的完美結(jié)合，幫助高凈值群體實(shí)現(xiàn)投資銀行服務(wù)和私人銀行服務(wù)的有效融合。
展騰投資集團(tuán)總部位于北京，公司目前在香港、臺(tái)灣、悉尼等地設(shè)有分公司，業(yè)務(wù)范圍主要包括為企業(yè)提供海外上市、項(xiàng)目并購、股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)鏈整合、基金管理等各類資本增值服務(wù)，以及為高凈值人群提供專業(yè)財(cái)富管理服務(wù)和全球資產(chǎn)配置解決方案。
展騰投資集團(tuán)所投資的領(lǐng)域涉及金融行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、礦產(chǎn)資源、文化傳媒、消費(fèi)行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，并擁有一支國家化的專業(yè)投融資團(tuán)隊(duì)。展騰投資集團(tuán)的高級(jí)管理層來自中國大陸、香港、臺(tái)灣、新加坡、澳大利亞等地，并在這些國家和地區(qū)擁有多年金融行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)行團(tuán)隊(duì)由行業(yè)投資、法律及財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等專業(yè)人才組成，90%以上的團(tuán)隊(duì)管理成員擁有碩士以上學(xué)歷，70%以上的團(tuán)隊(duì)成員擁有海外教育及從業(yè)經(jīng)歷。
展騰投資集團(tuán)有廣闊的人脈資源及政府合作關(guān)系，在海外擁有資本及項(xiàng)目資源優(yōu)勢(shì)。展騰將立足國內(nèi)的資本市場(chǎng)并著眼于國內(nèi)資本與境外資本市場(chǎng)的對(duì)接，國內(nèi)資本和境外項(xiàng)目資源的對(duì)接，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升，并由此為投資者創(chuàng)造較高回報(bào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和投資者的共贏。
展騰的業(yè)務(wù)范圍
投資銀行
海外上市
以澳大利亞資本市場(chǎng)為核心的海外上市業(yè)務(wù)是展騰投資集團(tuán)投資銀行版塊的核心業(yè)務(wù)之一。展騰擁有大量的上市資源，并與境內(nèi)外的行業(yè)投資機(jī)構(gòu)、承銷商、會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及行業(yè)研究機(jī)構(gòu)擁有戰(zhàn)略合作關(guān)系，致力于幫助境內(nèi)企業(yè)通過首次公開發(fā)行，即IPO的方式，或者通過借殼等更為靈活的方式在海外資本市場(chǎng)上市。
展騰投資集團(tuán)對(duì)澳大利亞資本市場(chǎng)及其主要證券交易所的成立背景、發(fā)展定位、上市條件、上市流程、審批政策和監(jiān)管政策等具有深刻認(rèn)識(shí)和理解，可以為擬上市企業(yè)提供最專業(yè)的全程上市財(cái)務(wù)顧問服務(wù)。在此過程中，展騰投資集團(tuán)將依托專業(yè)、高效、國際化的精英團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)大的合作關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)提供完成IPO可行性分析和規(guī)劃、IPO一體化咨詢、上市前的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、財(cái)務(wù)及稅務(wù)整理、公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)完善、指派并協(xié)調(diào)專業(yè)機(jī)構(gòu)、出品投資研究報(bào)告等全程一站式的財(cái)務(wù)顧問服務(wù)。
并購業(yè)務(wù)
展騰投資集團(tuán)投行業(yè)務(wù)版塊的另一個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)是并購?fù)顿Y顧問業(yè)務(wù)，集團(tuán)發(fā)揮自身的國際化和專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，利用自身的國際網(wǎng)絡(luò)在全球范圍內(nèi)根據(jù)客戶要求掃描標(biāo)的物，并在項(xiàng)目執(zhí)行過程中將行業(yè)知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，為企業(yè)進(jìn)行最大化的和最有效的資源整合。展騰的并購團(tuán)隊(duì)為客戶提供專業(yè)的并購?fù)顿Y、買方與賣方財(cái)務(wù)顧問服務(wù)。
基金管理
股權(quán)投資基金
展騰投資集團(tuán)在房地產(chǎn)、礦業(yè)資源、消費(fèi)、服務(wù)、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域均有專業(yè)的投資團(tuán)隊(duì)進(jìn)行長期研究及跟蹤，擁有大量的成長期和成熟期企業(yè)儲(chǔ)備。展騰投資集團(tuán)擁有專業(yè)的投資及投后管理團(tuán)隊(duì)，這些團(tuán)隊(duì)擁有強(qiáng)大的政策、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)作和管理優(yōu)勢(shì)。同時(shí)集團(tuán)外聘了包括金融、法律、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估等多領(lǐng)域領(lǐng)軍專家作為顧問，進(jìn)一步提升了展騰投資集團(tuán)的專業(yè)水平和行業(yè)研究優(yōu)勢(shì)。
展騰投資集團(tuán)的管理團(tuán)隊(duì)和專家顧問通過整合集團(tuán)、外部投資人及各類合作機(jī)構(gòu)的資源和經(jīng)驗(yàn)，為所服務(wù)的企業(yè)針對(duì)性地提供戰(zhàn)略梳理、治理優(yōu)化、人才引進(jìn)、管理設(shè)計(jì)、融資支持、業(yè)務(wù)拓展等增值服務(wù)，幫助已投企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升，為投資者創(chuàng)造較高回報(bào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和投資人的雙贏。
房地產(chǎn)基金
展騰投資集團(tuán)在房地產(chǎn)金融領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，可以更深刻地了解房地產(chǎn)開發(fā)商的需求，并以最合適的金融服務(wù)方案匹配其需求。與此同時(shí)，也能為高凈值個(gè)人群體推薦最合適的房地產(chǎn)投資產(chǎn)品或房地產(chǎn)投資項(xiàng)目，助其獲得最大的價(jià)值和收益。展騰投資集團(tuán)在行業(yè)內(nèi)與政府主管部門、行業(yè)組織、地產(chǎn)與金融專家、房地產(chǎn)開發(fā)商、各類金融機(jī)構(gòu)一直保持著密切的合作關(guān)系，力求廣泛整合社會(huì)資源，為企業(yè)和高凈值客戶實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
展騰投資集團(tuán)結(jié)合自身團(tuán)隊(duì)的境外從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，長期跟蹤研究房地產(chǎn)金融創(chuàng)新型產(chǎn)品，長期關(guān)注澳大利亞、新加坡及美國的房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)、房地產(chǎn)投資基金（REITS）及房地產(chǎn)信托市場(chǎng)，助力房地產(chǎn)企業(yè)打通境內(nèi)外資本市場(chǎng)的通道，拓寬投資地域及領(lǐng)域，利用國際化多元化資金，將房地產(chǎn)長期投資與短期投資、境內(nèi)與境外投資、股權(quán)投資于債券投資相結(jié)合，利用國際經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新思維最有效的滿足房地產(chǎn)企業(yè)的金融服務(wù)要求。
財(cái)富管理
全球資產(chǎn)配置
為高凈值客戶實(shí)現(xiàn)全球資產(chǎn)配置以及進(jìn)行配置后的跟蹤服務(wù)是展騰投資集團(tuán)財(cái)富管理業(yè)務(wù)的強(qiáng)項(xiàng)和重點(diǎn)。2013年《胡潤私人財(cái)富管理白皮書》明確揭示：中國的高凈值人士已超過105萬人，已配置離岸資產(chǎn)的比例已經(jīng)達(dá)到33%，并且多是以房地產(chǎn)形式進(jìn)行配置和儲(chǔ)備。
展騰投資集團(tuán)是綜合性跨國金融服務(wù)集團(tuán)，在香港、臺(tái)灣、澳大利亞、新加坡等地設(shè)有分公司或辦事處，在境內(nèi)外擁有豐富的產(chǎn)品、市場(chǎng)及人脈資源，并與國內(nèi)外多家投資銀行、資產(chǎn)管理公司、行業(yè)投資機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所及會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)擁有戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，在幫助高凈值群體進(jìn)行資產(chǎn)的全球配置以及提供海外高端增值服務(wù)等領(lǐng)域具有明顯優(yōu)勢(shì)，致力于為高凈值客戶群體提供全球一體化資產(chǎn)配置理財(cái)規(guī)劃方案。
展騰能做什么
投資銀行團(tuán)隊(duì)服務(wù)內(nèi)容
展騰投資集團(tuán)將在您上市過程中擔(dān)任上市總顧問角色，協(xié)助您進(jìn)行從上市準(zhǔn)備、過程執(zhí)行以及上市后的一系列工作。內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、法務(wù)規(guī)范、構(gòu)架設(shè)計(jì)、澳大利亞境內(nèi)的監(jiān)管與合規(guī)、投資者關(guān)系、本土團(tuán)隊(duì)搭建、承銷工作、路演活動(dòng)及當(dāng)?shù)孛襟w關(guān)系等多方面。
上市前，展騰團(tuán)隊(duì)將幫您進(jìn)行周密籌劃，包括評(píng)估您的公司是否具備上市的條件，結(jié)合中澳兩地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及市場(chǎng)上的案例，關(guān)注未來可能影響上市過程的潛在問題，包括擬上市主題的股權(quán)構(gòu)架、資產(chǎn)所有權(quán)的明晰及獨(dú)立性、財(cái)務(wù)規(guī)范性、是否存在重大關(guān)聯(lián)交易問題以及公司的持續(xù)盈利能力等問題。評(píng)估這些問題對(duì)上市過程的重要程度，與公司共同制定上市流程的可行策略，制作上市可行性方案和上市時(shí)間表。
在上市過程中，展騰團(tuán)隊(duì)會(huì)在方提供全程顧問服務(wù)：
業(yè)務(wù)顧問
發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)投資人的價(jià)值
評(píng)估所處行業(yè)的成長性
評(píng)估公司在現(xiàn)有行業(yè)的市場(chǎng)地位
評(píng)估企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)
結(jié)合企業(yè)的上市愿景出具企業(yè)未來的發(fā)展策略建議書
編制切實(shí)可行的當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的業(yè)務(wù)發(fā)展建議書
財(cái)務(wù)顧問
合乎準(zhǔn)則的良好財(cái)務(wù)記錄
根據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)控的審計(jì)編制一系列特別報(bào)告
合理的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
合理的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估
評(píng)估現(xiàn)有的融資結(jié)構(gòu)
經(jīng)過充分論證的資金投向
指導(dǎo)招股說明書中的最終披露信息
審計(jì)顧問
境內(nèi)賬目的審計(jì)及合規(guī)
通過審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)并解決可能對(duì)上市過程產(chǎn)生潛在影響的問題
滿足監(jiān)管部門對(duì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表的獨(dú)立審計(jì)要求
編制審計(jì)的獨(dú)立詳盡調(diào)研報(bào)告
評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的充分性和準(zhǔn)確性
編制招股說明書中所需的審計(jì)報(bào)告
法律顧問
歷史沿革的合規(guī)性
重組及架構(gòu)的合法性
評(píng)估業(yè)務(wù)重組對(duì)上市的影響
評(píng)估公司運(yùn)作的法律環(huán)境及保護(hù)公司的合法權(quán)利
就交易所上市規(guī)則問題和公司要求提供建議
參與或負(fù)責(zé)盡職調(diào)查過程和招股說明書的擬定
擬定和審查公司章程、員工股份方案、紅利再投資計(jì)劃、承銷協(xié)議書等重大合同的擬定和評(píng)估等文件
交易所上市申請(qǐng)的管理
股票經(jīng)紀(jì)顧問
籌劃發(fā)行（IPO）的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、時(shí)間點(diǎn)并結(jié)合市場(chǎng)狀況進(jìn)行公司估值
完成IPO盡職調(diào)查流程
通過本地的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，從潛在的機(jī)構(gòu)客戶和零售客戶群眾確定投資者
通過已建立的渠道進(jìn)行IPO營銷
協(xié)助上市時(shí)有積極且穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境
協(xié)助進(jìn)行IPO首發(fā)的后續(xù)發(fā)行（再融資）
公司治理及其他專業(yè)顧問
評(píng)估企業(yè)公司治理現(xiàn)狀
根據(jù)相關(guān)的監(jiān)管要求完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)根據(jù)對(duì)上市公司高管及獨(dú)立董事的配置及資格要求，協(xié)助企業(yè)建立上市公司的高管團(tuán)隊(duì)
根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，協(xié)助推薦相關(guān)行業(yè)專家出任公司的獨(dú)立董事
協(xié)助公司通過謹(jǐn)慎的識(shí)別和計(jì)量進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理
協(xié)助企業(yè)完成當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)籌劃、薪酬籌劃
投資者關(guān)系顧問
組織投資者路演
潛在機(jī)構(gòu)投資者和散戶投資者關(guān)系的建立和維護(hù)
公司的流通股發(fā)行引起投資者的注意和吸引媒體的報(bào)道
當(dāng)?shù)孛襟w顧問
公司上市掛牌日的媒體新聞會(huì)
公司上市后后續(xù)市場(chǎng)活動(dòng)的本地新聞，增加企業(yè)在本地市場(chǎng)的活躍性
展騰投資銀行團(tuán)隊(duì)全程服務(wù)
全面統(tǒng)籌
根據(jù)公司的特定情況，全程指派及統(tǒng)籌專業(yè)第三方服務(wù)團(tuán)隊(duì)，包括會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、股份過戶登記處、承銷商、印刷商及公關(guān)公司等
制定上市流程的可行策略，建議上市工作的方案及時(shí)間，包括籌劃放行的機(jī)構(gòu)、規(guī)模、時(shí)間及公司估值建議
具體執(zhí)行
協(xié)助制定上市重組方案
進(jìn)行IPO盡職調(diào)查的流程
撰寫《上市商業(yè)計(jì)劃書》
在合適的時(shí)間點(diǎn)任命及統(tǒng)籌第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)
公司治理結(jié)構(gòu)建議
證券交易所申請(qǐng)建議及擬定招股說明書
推廣和承銷
根據(jù)資本市場(chǎng)情況，建議及參與制定股份發(fā)行價(jià)格范圍
建立并維護(hù)投資者關(guān)系
制作投資價(jià)值分析報(bào)告
組織發(fā)行路演及新聞會(huì)等
展騰投資銀行團(tuán)隊(duì)的核心價(jià)值
參與海外上市的決策、上市地點(diǎn)的論證與選擇，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)上市方案，進(jìn)行深層次改制與重組，幫助企業(yè)建立內(nèi)控制度，進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整，使企業(yè)全面符合上市條件。
按照當(dāng)?shù)乇O(jiān)管政策，全面制作包括上市可行性計(jì)劃書、財(cái)務(wù)及審計(jì)盡職調(diào)查報(bào)告、法律盡職調(diào)查報(bào)告等，并以此為依據(jù)制作招股說明或信息披露書。
與上市企業(yè)在保持一致利益的原則下，統(tǒng)籌安排最適合企業(yè)行業(yè)規(guī)模的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，并在整個(gè)規(guī)程中協(xié)助企業(yè)協(xié)調(diào)與第三方機(jī)構(gòu)、上市審核機(jī)構(gòu)及證券交易所，以及當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)與個(gè)體投資人的關(guān)系。
第9篇：境外投資稅務(wù)籌劃范文
關(guān)鍵詞：民營油服；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)管理
1 前言
越來越多的民營油服企業(yè)跟隨國家政策的扶持實(shí)現(xiàn)了境外投資，跨國經(jīng)營。而其境外財(cái)務(wù)管理體系的不完善以及國際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化可能加重國際化經(jīng)營的難度。常見原因有：一是民營企業(yè)較國企來說融資成本較高，容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從投資審核流程到管理模式可能不夠完備。二是境外油氣服務(wù)對(duì)人員語言、油氣工程專業(yè)、企業(yè)管理等多方面知識(shí)有較高要求，在人力資源儲(chǔ)備及培訓(xùn)上任重道遠(yuǎn)。三是國內(nèi)財(cái)務(wù)核算、ERP系統(tǒng)在境外不能通用，增加了集團(tuán)管理的難度；境內(nèi)外財(cái)務(wù)核算、稅收征繳等政策不同，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值、收入成本核算期間等不同，使管理難度增加。四是可能不具備足夠的渠道了解、運(yùn)用不同國家、地區(qū)間法律、經(jīng)濟(jì)規(guī)定，或不能得到較專業(yè)的遠(yuǎn)期匯率預(yù)測(cè)，無形中增加了財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，資產(chǎn)管理是很重要的一方面，尤其是油氣服務(wù)涉面較廣，包含鉆井、修井、壓裂、油藏等多種作業(yè)項(xiàng)目，所以相關(guān)資產(chǎn)投資規(guī)模較大，種類龐雜，對(duì)資產(chǎn)的管理直接影響到利潤實(shí)現(xiàn)、現(xiàn)金流融通等問題。民營企業(yè)無國企強(qiáng)大的資金支持，全靠自身經(jīng)營增加企業(yè)價(jià)值，所以在跨國經(jīng)營中更要謹(jǐn)慎對(duì)待境外資產(chǎn)管理不善帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就從對(duì)境外子公司資產(chǎn)管理角度分析民營油服企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。
2 貨幣資金管理
資金是集團(tuán)穩(wěn)健運(yùn)營的基礎(chǔ)和保障，當(dāng)集團(tuán)能夠通過有效集中和授權(quán)以控制和利用境外資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部聚合優(yōu)勢(shì)和資金有效分配，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，則能夠極大避免企業(yè)的血脈―現(xiàn)金流的短缺，同時(shí)可以應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)。
1.對(duì)于跨國經(jīng)營來說，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自己集中化管理的有效途徑是“收支兩條線”管理模式。海外子公司需開立至少兩個(gè)銀行賬戶，并分別定性為收戶和支戶。現(xiàn)金流入全部入收戶，現(xiàn)金流出從收戶發(fā)出，且支戶余額只能在經(jīng)過集團(tuán)總部核準(zhǔn)后由收戶調(diào)撥。子公司每日匯報(bào)收、支賬戶的余額以及重大金額發(fā)生事項(xiàng)，并完備資金流通審核制度，使集團(tuán)有效控制資金流量和方向。
2.海外子公司賬戶中銀行保證金等限制性貨幣資金的余額需按月及時(shí)向總公司匯報(bào)金額變化及保證金內(nèi)容，涉及到因勞務(wù)派遣等原因產(chǎn)生的保證金，需與人事部門等定期核對(duì)勞務(wù)人員，以從銀行返回相應(yīng)資金，爭取盤活所有可用資金，防止閑置資金的浪費(fèi)。
3.對(duì)于境外子公司的賬戶余額，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門要與合同管理以及外匯結(jié)算部門多溝通，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金拆借合同以及子公司在境外的融資合同等涉及到外匯折算的部分及時(shí)更新信息，防止產(chǎn)生較大匯兌損失。
4.健全按照項(xiàng)目劃分的資金預(yù)算管理、現(xiàn)金流預(yù)算管理以及考核制度，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、調(diào)整、評(píng)估、考核全流程監(jiān)管，權(quán)責(zé)清晰劃分，以實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算目標(biāo)。
5.可以結(jié)合集團(tuán)具體經(jīng)營及現(xiàn)金流情況，引入商業(yè)銀行相應(yīng)的現(xiàn)金管理商品，滿足資金收益性、流動(dòng)性、投融資結(jié)構(gòu)合理布局等要求，提高財(cái)務(wù)管理效果。
3 應(yīng)收賬款管理
絕大多數(shù)集團(tuán)采用“集中決策、分散經(jīng)營、獨(dú)立核算”的組織結(jié)構(gòu)，給予境外子公司較大的自主經(jīng)營權(quán)，包括市場(chǎng)的開拓、項(xiàng)目評(píng)估和運(yùn)行等。很多集團(tuán)對(duì)外海子公司的業(yè)績考核中給予產(chǎn)值很高的加權(quán)比例，但往往對(duì)應(yīng)收賬款，即收入的現(xiàn)金回流沒有太多關(guān)注。正像上文提到的，現(xiàn)金為王，現(xiàn)金對(duì)整個(gè)集團(tuán)的持續(xù)有序發(fā)展起到重要作用。尤其民營油服企業(yè)資本背景不強(qiáng)，靠自己承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則更需重視應(yīng)收賬款的管理、監(jiān)督和改善。
1.集團(tuán)建立客戶信息庫，定期對(duì)甲方油氣開發(fā)公司進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并設(shè)立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行監(jiān)控，境外子公司需按周匯報(bào)應(yīng)收賬款余額、回款金額、開票確認(rèn)收入金額等，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，結(jié)合境外子公司所在國家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等分析回款趨勢(shì)。對(duì)余額大、賬齡長或客戶信用較差的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催款，或者進(jìn)行未來現(xiàn)金回流預(yù)測(cè)，預(yù)防減值風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)核算的謹(jǐn)慎性原則。
2.由于境外子公司的甲方多為當(dāng)?shù)毓荆瑫?huì)計(jì)核算為當(dāng)?shù)刎泿艈挝?，由于匯率的多變化性，很容易造成集團(tuán)核算時(shí)外幣折算損失。所以更應(yīng)該及時(shí)、高效地回收應(yīng)收賬款?？梢越Y(jié)合企業(yè)自身情況通過信用保險(xiǎn)公司或者國際保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移境外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加快收款速度，提高資金周轉(zhuǎn)速度。
3. 對(duì)海外項(xiàng)目的審核和運(yùn)作摒除重視審批單輕視管理。從項(xiàng)目運(yùn)行的審核到收入實(shí)現(xiàn)的核算，一直到回款入賬的確認(rèn)，都需要高度重視，防止企業(yè)運(yùn)營效率收到影響。
加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)已經(jīng)境外管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任調(diào)查審計(jì)，防止境外子公司管理層運(yùn)用應(yīng)收賬款侵吞公司資產(chǎn)，同時(shí)防止境外子公司對(duì)信用已經(jīng)較差的客戶繼續(xù)進(jìn)行信用賒銷，避免信用風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目，可以根據(jù)集團(tuán)整體的稅務(wù)籌劃以及資金管理目標(biāo)等要求自行確定合同中的貨幣選擇，根據(jù)實(shí)際情況提前或延期進(jìn)行結(jié)算。
4 存貨管理
油服企業(yè)由自身性質(zhì)所定，需儲(chǔ)備大量庫存應(yīng)對(duì)不同作業(yè)工藝，管理上存在較大固有難度。同時(shí)，近年來油氣服務(wù)技術(shù)革新不斷涌現(xiàn)，更新?lián)Q代加速，導(dǎo)致庫存物資貶值風(fēng)險(xiǎn)加大。再加上2014年以來油氣行業(yè)處于行業(yè)周期低谷期，業(yè)務(wù)量驟減，也容易導(dǎo)致存貨長期堆壓，流動(dòng)性減弱，實(shí)現(xiàn)收益的能力降低。尤其境外資產(chǎn)，由于距離、國境間政策等原因，很難在集團(tuán)內(nèi)實(shí)現(xiàn)靈活移庫使用。所以對(duì)于境外子公司的存貨管理需要運(yùn)籌帷幄，有的放矢。
1.對(duì)于物資采購建立完善的采申請(qǐng)及審核制度，加強(qiáng)庫存管理，對(duì)出入庫流程和內(nèi)部控制滿足集團(tuán)的相應(yīng)要求。
2.由母公司實(shí)施價(jià)格轉(zhuǎn)移而進(jìn)行的集團(tuán)內(nèi)部采購，需要保存完備的內(nèi)部憑證及報(bào)關(guān)單據(jù)等外部憑證，以期在核銷庫存前集團(tuán)內(nèi)部明確由于進(jìn)出口及各國核算制度差異造成的材料價(jià)值差異，并在將來核算時(shí)由此導(dǎo)致的成本差異便于集團(tuán)追蹤。
3.在國際油價(jià)持續(xù)低迷的情況下，更需要將庫存盤活，尤其是境外子公司現(xiàn)有存貨的盤點(diǎn)和披露要及時(shí)和完整，將閑置存貨，長期對(duì)方存貨進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估；平時(shí)作業(yè)對(duì)存貨的采購要實(shí)行先核對(duì)已有庫存的程序，防止重復(fù)采購造成不必要的浪費(fèi)；境外的庫存很難流回國內(nèi)，所以要盡量通過出租、置換等多種方式處理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，防止存貨貶值風(fēng)險(xiǎn)。
4.根據(jù)集團(tuán)總體目標(biāo)來調(diào)整境外子公司庫存的存量。例如：境外子公司所在國匯率正值貶值，則應(yīng)多選擇從母國進(jìn)口以期采購更多數(shù)量物資。
5 固定資產(chǎn)管理
油服行業(yè)因?yàn)樽鳂I(yè)工藝多樣，工程施工復(fù)雜等原因，需使用的固定資產(chǎn)常常具備價(jià)值高、使用壽命長、磨損率高、規(guī)模大，維修費(fèi)用高等特點(diǎn)。同時(shí)，由于石油開采工藝的加速更新，很多固定資產(chǎn)面臨淘汰速度加快的風(fēng)險(xiǎn)。而油田區(qū)塊常分散遠(yuǎn)離城市的野外或者人跡罕至的沙漠地區(qū)，似的固定資產(chǎn)分布于廣泛的區(qū)域，加大了維護(hù)和管理難度，常導(dǎo)致實(shí)際位置轉(zhuǎn)移與賬面信息更新的速度不一致，加大了核算難度。另外，油服行業(yè)固定資產(chǎn)的管理中還容易出現(xiàn)投資可行性分析不足導(dǎo)致盲目擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模最終形成大量閑置、固定資產(chǎn)使用、搬運(yùn)等過程中維護(hù)不足，導(dǎo)致后續(xù)支出增多或者返修維護(hù)的現(xiàn)象，反而影響生產(chǎn)作業(yè)。而境外子公司的固定資產(chǎn)還面臨著作業(yè)結(jié)束后剩余價(jià)值的回收問題，都需要集團(tuán)層面開始就進(jìn)行規(guī)范化的操作。
1.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)。油服行業(yè)作為典型的資產(chǎn)密集型行業(yè)，對(duì)于資產(chǎn)管理應(yīng)該遵循專業(yè)化理念。而境外子公司由于人員匱乏或者當(dāng)?shù)貛旃軐I(yè)知識(shí)不足，常出現(xiàn)兼職、人員流動(dòng)大等特點(diǎn)，導(dǎo)致基本固定資產(chǎn)臺(tái)賬缺失，信息不全，缺乏專業(yè)管理知識(shí)，甚至早晨固定資產(chǎn)不必要的磨損。所以集團(tuán)在選派駐外子公司工作人員時(shí)，應(yīng)針對(duì)倉庫設(shè)置、臺(tái)賬登錄、與財(cái)務(wù)部門溝通、固定資產(chǎn)的入庫、出庫、盤點(diǎn)、報(bào)廢等流程進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)和教育。
2.對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目需進(jìn)行嚴(yán)格的審核和評(píng)估。尤其境外子公司的固定資產(chǎn)投資需進(jìn)行完備的當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、匯率的考察，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?duì)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、回收等政策的綜合評(píng)價(jià)之后再進(jìn)行決定。并持續(xù)評(píng)估產(chǎn)出是否能夠達(dá)到預(yù)期，投資回收的現(xiàn)金流管理是否安全，是否能夠平衡相應(yīng)融資成本負(fù)擔(dān)。
3.集團(tuán)需時(shí)刻關(guān)注境外重要資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移情況，并確保需登記的資產(chǎn)都進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)登記，且子公司需將登記文件等資料及時(shí)在集團(tuán)上報(bào)、備案。定期匯報(bào)所有權(quán)變更的情況和說明。
4.在定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、登記的基礎(chǔ)上對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的維修和保養(yǎng)，并對(duì)其性能進(jìn)行測(cè)試，保證作業(yè)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和安全。對(duì)閑置固定資產(chǎn)應(yīng)上報(bào)至集團(tuán)，并采取調(diào)劑、處置、租賃、變現(xiàn)等措施，盤活固定資產(chǎn)，防止公司資產(chǎn)流失，促進(jìn)資產(chǎn)流動(dòng)和合理配置。對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤虧等情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)集團(tuán)，要核實(shí)并非工作失誤或者舞弊原因后方能做出決定，必要時(shí)需要進(jìn)行境外子公司管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
6 結(jié)束語
對(duì)于油服行業(yè)來說，資產(chǎn)在一定程度上是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的根本。在資產(chǎn)管理問題上，集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)境外子公司監(jiān)管分工的協(xié)同作用，重視監(jiān)管信息共享，提高資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和能力，提高周轉(zhuǎn)率和運(yùn)營效率，落實(shí)績效考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查等都是基本的方法，通過以上詳述，能夠?qū)γ駹I油服行業(yè)的境外子公司由資產(chǎn)管理的角度引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很好的防范和減少作用。
參考文獻(xiàn)
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