企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃范文

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅種分析

1、企業(yè)所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需繳納企業(yè)所得稅，稅率依企業(yè)適用所得稅稅率而定。

2、營業(yè)稅:一般企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

3、土地增值稅:當股權(quán)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)為土地使用權(quán)和地上建筑物和附著物時，雖然沒有法規(guī)明確但實務中很多稅務機關(guān)要求繳納土地增值稅。

4、契稅:在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，僅涉及股權(quán)變更，沒有土地房屋的權(quán)屬變更，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方不涉及契稅。

5、印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，計稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額，稅率為萬分之五，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議雙方都需要繳納。由于除企業(yè)所得稅外的其他稅種基本沒有籌劃空間，因此，本文主要探討的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的籌劃方案。

二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失的定義

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失在稅法上與會計上的差異由于稅法與會計對投資計量基礎(chǔ)的不同，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失金額在稅務上和會計上是不同的。差異主要在于投資成本的認定上，會計上的投資成本是指轉(zhuǎn)讓時點投資的賬面價值，不僅包括初始投資成本，還包括權(quán)益法核算的損益調(diào)整等金額。而稅法上的長期投資成本，僅指取得時的成本。

(2)正確計算稅法上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失公司發(fā)生了股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，在作稅收籌劃之前，首先要計算稅法上的所得或損失，在此基礎(chǔ)上進行可能的籌劃，不能直接用轉(zhuǎn)讓收入減除賬面的投資余額作為籌劃的基礎(chǔ)，否則將導致籌劃結(jié)果可能與實際差異較大。

(3)正確確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務發(fā)生時間企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。也就是說只要股權(quán)變更手續(xù)沒有辦理，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)生效，當年也不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，這樣企業(yè)可以在一定程度上自行掌握納稅義務發(fā)生時間。

三、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收政策

1、國稅函［2010］79號《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例

3、財稅［2009］59號《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、國家稅務總局公告2010年第4號《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》、《財政部國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)及國家稅務總局公告2015年第48號重組

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃常用方法

1、利用股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不同的計稅方法進行籌劃，因為企業(yè)收到的股息所得，系稅后分利，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，為免稅所得，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應作為應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。這種不同的計稅方法使股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有了一定的籌劃空間。轉(zhuǎn)讓企業(yè)可以通過分紅減少被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓作價相應減少，從而降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。因此股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，能影響被投資企業(yè)分配政策的，應出具股利分配文件，讓被轉(zhuǎn)讓企業(yè)先進行分紅后再轉(zhuǎn)讓。需要說明，不是所有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都可如此籌劃。如企業(yè)持股比例太低，低于20%，已經(jīng)對被投資企業(yè)不具有重大影響，也無法影響其分配政策，因此無法籌劃。

2、對被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的盈余公積，則采用轉(zhuǎn)增資本的方法，增加投資成本的計稅基礎(chǔ)進行籌劃。由于存續(xù)企業(yè)盈余公積不能分紅，因此只能轉(zhuǎn)增注冊資本，增加投資成本計稅基礎(chǔ)，達到降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的。需要注意的事，該項籌劃有一定的法律限制，根據(jù)《公司法》規(guī)定，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所留存的公積金不得少于轉(zhuǎn)增資本前注冊資本的25%。

3、對符合特殊稅務處理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，要從多方面分析利弊，再作出選擇。

五、具體案例(以下例子中的所得稅測算不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓外的其他所得)

例1股權(quán)轉(zhuǎn)讓的案例:A公司為有限責任公司，由甲、乙公司共同投資設(shè)立。其中，甲公司(國有企業(yè))持股比例為80%，初始投資成本4000萬元;乙公司持股比例為20%。A公司期末財務狀況如下:凈資產(chǎn)項目金額(萬元)實收資本5，000.00盈余公積1，000.00未分配利潤4，000.00甲公司所有者權(quán)益合計10，000.00甲公司擬將其所持有的A公司的股份全部轉(zhuǎn)給丙公司。甲公司轉(zhuǎn)讓A公司股權(quán)前經(jīng)過審計評估和國資委審批程序，A公司評估后凈資產(chǎn)為12000萬元?，F(xiàn)將不同處理方案下甲公司實際所得的差異比較如下:

方案一:直接轉(zhuǎn)讓假設(shè)轉(zhuǎn)讓雙方一致同意甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價按評估值確定，轉(zhuǎn)讓價格為12000*80%=9600萬元。則:

1、轉(zhuǎn)讓收益=9600－4000=5600(萬元);

2、甲公司應繳企業(yè)所得稅=5600×25%=1400(萬元);

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓甲公司的實際收益=5600－1400=4200(萬元);

方案二:先分紅和轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓

1、先分紅:甲公司在準備轉(zhuǎn)讓股權(quán)前，應先提出進行股利分配，將A公司的未分配利潤全額進行分配。甲公司可得到股息4000×80%=3200(萬元)，這部分紅利不會納稅。

2、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本此例中，由于A公司盈余公積不到其注冊資本的25%，，無法實施盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本的籌劃。分紅和轉(zhuǎn)增實收資本后，A公司凈資產(chǎn)變?yōu)?凈資產(chǎn)項目金額(萬元)實收資本5，000.00盈余公積1，000.00未分配利潤0甲公司所有者權(quán)益合計6，000.00甲公司轉(zhuǎn)讓效益分析:因A公司分紅后凈資產(chǎn)減少，凈資產(chǎn)評估金額也相應減少4000萬元，A公司凈資產(chǎn)評估值相應變?yōu)?000萬元，則分紅后甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價為6400萬元。

1、轉(zhuǎn)讓收益6400－4000=2400(萬元)

2、甲公司應繳企業(yè)所得稅=2400×25%=600(萬元)3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓甲公司的實際收益3200+2400－600=5000(萬元)方案一與方案二比較項目方案一方案二差異企業(yè)所得稅1，400.00600.00－800.00甲公司實際收益4，200.005，000.00800.00

方案二實施時需注意:

1、首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方提出的分紅方案能在被投資企業(yè)董事會通過，即被投資方能夠影響被投資單位的利潤分配政策。

第2篇：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃范文

本文作者：葛兆軍顧群方學智工作單位：華東電網(wǎng)有限公司

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）和中國內(nèi)部審計協(xié)會

（CIIA）對內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)要求（一）IIA對內(nèi)部審計人員的職業(yè)要求國際內(nèi)審師協(xié)會（IIA,，2001）的定義，專業(yè)勝任能力定義為在現(xiàn)實工作環(huán)境中，內(nèi)部審計人員個體按照特定標準完成特定范圍工作的能力，是內(nèi)部審計人員個人特性與業(yè)績結(jié)果的總和。其中，“特定標準”是指“最佳實務標準”，用以判斷或區(qū)別“優(yōu)秀”業(yè)績與“一般”業(yè)績“特定范圍工作”是由內(nèi)部審計崗位職責所限定具體任務，用以界定內(nèi)部審計人員個體的角色與功能“個人特性”是指內(nèi)部審計人員所具備的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)知識體系的集合；“業(yè)績結(jié)果”是內(nèi)部審計人員個人特性與特定標準共同決定的結(jié)果。根據(jù)IIA的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計人員專業(yè)能力素質(zhì)從認識技能與技術(shù)技能兩個維度進行衡量。（二）CIIA對內(nèi)部審計的人員的職業(yè)要求根據(jù)中國內(nèi)部審計相關(guān)準則和規(guī)定，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識體系三個部分組成。其中，職業(yè)道德在專業(yè)勝任能力框架中處于基礎(chǔ)性地位，它決定了內(nèi)部審計人員以何種價值觀、職業(yè)操守和精神開展工作。執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識體系是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架的核心內(nèi)容。我國的基本準則明確提出內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力包括：內(nèi)部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。我國基本準則中同時提到應有的職業(yè)關(guān)注，即內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務。而我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范對應有的職業(yè)關(guān)注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。1、職業(yè)道德根據(jù)國家審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計基本準則》、《中國內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》以及各內(nèi)部審計具體準則中的相關(guān)要求，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德是由價值觀、職業(yè)操守和職業(yè)進取構(gòu)成的。內(nèi)部審計人員的價值觀反映了審計人員的行為動機與行為方式；職業(yè)操守反映了內(nèi)部審計人員需要遵守的執(zhí)業(yè)原則與規(guī)范，職業(yè)進取則反映了內(nèi)部審計人員自我學習與成長的基本態(tài)度。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德的基本結(jié)構(gòu)如下表所示：2、執(zhí)業(yè)技能體系執(zhí)業(yè)技能包括認知技能和行為技能。認知技能是指一個勝任的內(nèi)部審計人員必須具備的技術(shù)、分析和判斷鑒別能力；而行為技能包括個人技能、人際關(guān)系技能和組織技能。內(nèi)部審計人員按照其承擔的責任、相應的權(quán)力以及對于工作業(yè)績的要求與期望不同，具備不同的執(zhí)業(yè)能力特性，擁有不同權(quán)力，承擔不同責任，完成不同的具體任務，因而業(yè)績結(jié)果也不同。筆者將內(nèi)部審計人員分為兩種角色，即具有執(zhí)業(yè)勝任能力的一般審計人員和具有執(zhí)業(yè)勝任能力的管理人員，如審計部門、審計項目的經(jīng)理或管理者。在本文中將這兩種角色分別簡稱為內(nèi)審人員與內(nèi)審管理者。內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)技能要求如下表所示：3、職業(yè)知識體系職業(yè)知識體系是實現(xiàn)執(zhí)業(yè)勝任能力標準的保證。中國內(nèi)部審制度背景、中國內(nèi)部審計準則的要求與現(xiàn)實出發(fā)，面向未來和經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，將中國內(nèi)部審計人員職業(yè)知識體系設(shè)定為三個部分，即職業(yè)基礎(chǔ)知識、執(zhí)業(yè)技能知識和職業(yè)環(huán)境知識。內(nèi)部審計人員的職業(yè)知識體系如下表所示：綜上所述，國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計組織都對審計人員提出相應的勝任能力的特定要求，這些專業(yè)能力也會隨著客觀環(huán)境的變化不斷發(fā)展和提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計實踐的最新發(fā)展，為內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高要求。因此，構(gòu)建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架是需要及時解決的問題。

新環(huán)境下內(nèi)部審計人員專業(yè)能力素質(zhì)框架的構(gòu)建

Celand的能力素質(zhì)模型理論把能力素質(zhì)劃分為五個層次：一是知識（Knowledge）二是技能（Skill）；三是自我概念(Self-Concept)，包括態(tài)度、價值觀和自我形象等；四是特質(zhì)(Traits)；五是動機(Motives)。把不能區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的知識與技能部分，稱為基準性素質(zhì)（ThresholdCompetencies），也就是從事某項工作起碼應該具備的素質(zhì)；而把能夠區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的自我概念、特質(zhì)、動機稱為鑒別性素質(zhì)（DifferentiationCompetencies）?；谏鲜瞿芰λ刭|(zhì)模型，綜合國際內(nèi)部審計師協(xié)會及我國內(nèi)部審計協(xié)會對審計人員專業(yè)素養(yǎng)基本的要求，并結(jié)合目前內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀和新的挑戰(zhàn)，筆者將在現(xiàn)代環(huán)境下內(nèi)部審計人員專業(yè)能力分為職業(yè)素養(yǎng)（自我概念、特質(zhì)、動機）和專業(yè)技能（知識、技能）兩個方面，構(gòu)建專業(yè)勝任能力體系框架。（一）職業(yè)素養(yǎng)1、動機內(nèi)部審計人員要保持良好的工作心態(tài)，包括積極進取、追求卓越、有緊迫感、換位思考、相信并鼓勵他人、更具活力、積極表達意見并與管理當局討論重要問題、決心做出非凡成就，在有強烈的責任感和使命感。要徹底改變過去那種審計部門就是被邊緣化的部門，不被領(lǐng)導重視的部門的錯誤想法；同時還應主人翁的態(tài)度去以內(nèi)部審計獨有的視角改善組織的運營，實現(xiàn)組織價值的增值。2、特質(zhì)內(nèi)部審計人員必須正直和誠實。至從安然事件暴發(fā)后，各單位在招募內(nèi)部審計人員時都對審計崗位都有一個共同的條件，就是正直和誠實。由此可見，正直和誠實是從事審計工作的前提條件。要求審計人員忠誠老實，不隱瞞曲解事實，保持獨立性與客觀性。合理應用知識、技能和經(jīng)驗，做出合理判斷，保持職業(yè)謹慎。同時要求審計人員能承受較大的工作壓力和復雜的工作環(huán)境。善于交流溝通，有團隊意識。3、自我概念審計人員要有強烈的法律意識，認真履行職責，維護審計權(quán)威，維護審計隊伍的形象，維護被審單位利益，恪守保密義務。遵守職業(yè)紀律，保持審計人員的獨立性。恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德。（二）職業(yè)能力根據(jù)Celand的能力素質(zhì)模型理論，筆者將知識技能和專業(yè)技能統(tǒng)稱為職業(yè)能力，根據(jù)目前內(nèi)部審計的定位和要求以及環(huán)境變化，我們認為內(nèi)部審計人員應具備如下專業(yè)勝任能力：1、知識方面內(nèi)部審計人員需具有廣博的知識。了解組織、行業(yè)與競爭情況、特定職能、流程與整個組織的關(guān)系，善用科技手段分析有關(guān)資料；同時，審計人員還必須注重知識的更新和知識面的擴展，不僅要精通財會、審計知識，還要具有經(jīng)濟管理、金融、統(tǒng)計、工程技術(shù)、法律、信息和計算機等方面的專業(yè)知識。內(nèi)部審計部門要成為企業(yè)價值鏈上的一個必要環(huán)節(jié)，必須為企業(yè)提供增值服務。由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，主動尋找服務機會，不斷為組織增加價值服務。審計人員還需要掌握一些技術(shù)分析方法，如宏觀分析采用的PSET分析法，用以了解企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、社會和技術(shù)等宏觀環(huán)境；行業(yè)分析采用的市場環(huán)境分析法，用以了解行業(yè)市場結(jié)構(gòu)、份額、容量以及市場議價能力等。將企業(yè)的資源及流程融合在一起，分析企業(yè)的競爭優(yōu)勢及劣勢的價值鏈分析（VCA）。此外，內(nèi)部審計還應有一定的外語基礎(chǔ)，可以參與國際內(nèi)部審計的專業(yè)交流，及時了解國內(nèi)外重大內(nèi)部審計發(fā)展的最新動態(tài)，與時俱進，保持與國際先進內(nèi)部審計前列。國際內(nèi)部審計協(xié)會的一次調(diào)查顯示，在公司內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)中，注冊會計師占38%，會計師占48%，稅務專家占1%，工程師占1%，其它人員占12%，不同行業(yè)不同的審計目標，對內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)存在不同的需求。2、專業(yè)技能專業(yè)技能是內(nèi)部審計人中所需具備的能力，涵蓋認知能力和行為能力。結(jié)合IIA的《內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架》及我國目前內(nèi)部審計環(huán)境的實際情況，筆者認為在在信息時代，內(nèi)部審計人員要具有運用信息技術(shù)分析財務與商業(yè)數(shù)據(jù)的能力；應用控制系統(tǒng)設(shè)計與程序綜合分析模型支持內(nèi)部審計人中的判斷；在內(nèi)部審計過程中能利用行業(yè)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫和模型進行分析；掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，能利用內(nèi)部審計方法評價計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制制度；能發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息，并整理出調(diào)查的實質(zhì)性中心線索；分辯實質(zhì)與形勢；評估與內(nèi)部審計項目相關(guān)的風險；具有處理壓力的能力，堅持立場；具有一定的溝通能力，緩解沖突和解決沖突，穩(wěn)定局勢；能處理團隊之間的關(guān)系，具有一定的團隊合作能力；能在內(nèi)部審計管理中運用綜合技術(shù)方法；具有與被審計單位建立相互信任的能力等等。四、內(nèi)部審計機構(gòu)人員能力素質(zhì)提升策略根據(jù)上述內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)的要求，如何使當前內(nèi)部審計人員的素質(zhì)得到進一步提升，逐步達到理想狀態(tài)，以確保審計人員具備的能力素質(zhì)與現(xiàn)代環(huán)境下審計部門完成既定目標相一致，從而為企業(yè)提供更有效的價值增值，是本文探討的主要目的。內(nèi)部審計機構(gòu)整體人員素質(zhì)的提升，可以通過以下方式實現(xiàn)：首先，根據(jù)行業(yè)特點和審計目標確定內(nèi)部審計機構(gòu)的人員需求，確定內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、學歷層次、年齡結(jié)構(gòu)以人員數(shù)量等，這是內(nèi)部審計人力資源管理的重要組成部分。一般而言，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)行業(yè)規(guī)律，確定本部門內(nèi)部審計人員所需要的知識結(jié)構(gòu)，主要由財務管理、會計、經(jīng)濟學、審計學、法律、稅收、資產(chǎn)評估、計算機、企業(yè)管理等知識構(gòu)成，然后再考慮行業(yè)特點：如金融機構(gòu)內(nèi)部審計，必須熟悉金融業(yè)務；石化行業(yè)做經(jīng)濟效益審計必須掌握化工技術(shù)和流程等；房地產(chǎn)行業(yè)做內(nèi)部審計，需要有掌握工程預決算等專業(yè)知識的人才。工作經(jīng)歷最好是比較豐富，熟悉本單位的業(yè)務，有不同崗位工作的經(jīng)歷，了解本單位的業(yè)務及其流程。學歷層次和年齡結(jié)構(gòu)以相互合理配置，達到優(yōu)化組合為最佳。人員數(shù)量正常情況下單位按總?cè)藬?shù)的千分之三進行配備，特殊行業(yè)可以增加，目前部分金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員配置已達總?cè)藬?shù)的百分之一點二，這樣能滿足開展審計業(yè)務的各種需求。其次，外部招聘合適的內(nèi)部審計專業(yè)人員。針對內(nèi)部審計機構(gòu)各個崗位的能力素質(zhì)模型梳理現(xiàn)有的審計人力資源，明確存在的缺口和不足，并根據(jù)實際情況與單位人力資源部門協(xié)調(diào)，再確定對外招聘。在審計部門招聘時，根據(jù)構(gòu)建好能力素質(zhì)模型考察應聘者對關(guān)鍵能力素養(yǎng)的考核，以確定其是否具企業(yè)之間的交易，但是由于標的股權(quán)是中國的居民企業(yè)，因此中國當局具有稅收管轄權(quán)。境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)提供資料。由于間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)可能存在不合理的避稅安排，稅務機關(guān)可以按照經(jīng)濟實質(zhì)直接在稅收上否定境外公司的存在。兩個非居民企業(yè)之間的交易，由于取得收入的一方與支付價款的一方均在境外，難題在于稅收征管問題如何能夠?qū)崿F(xiàn)稅款入庫呢？股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關(guān)。稅務機關(guān)審核時，不僅要認真審核合同，還要認真審核與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的資金流動情況，即相關(guān)的銀行單據(jù)證明。同時，對金額較大、有疑點的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，也要利用國際稅收專項情報交換手段，對居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間或非居民企業(yè)之間來源于中國境內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的國際偷逃稅問題進行聯(lián)手防范和打擊。（五）非居民企業(yè)和外籍個人的股息、紅利所得稅收政策不同問題根據(jù)新的所得稅規(guī)定對非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)企業(yè)的2008年開始的股息、紅利所得予以征稅根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅[1994]20號），對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。由于投資者身份的不同對外國投資者來源于我國境內(nèi)的同一類型所得享受不同的稅收待遇，造成了部分外國投資者利用當前的政策漏洞進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃，將其身份由非居民企業(yè)轉(zhuǎn)為個人。（六）外資股東撤資是否追回外資企業(yè)兩免三減半稅收優(yōu)惠問題《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)【2008】23號）第三條之規(guī)定：外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關(guān)在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應對其經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核。外商投資企業(yè)經(jīng)營期不低于10年方可享受稅收優(yōu)惠，不足10年內(nèi)如果外資撤資的，需要補繳此前已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，10年經(jīng)營期是實際經(jīng)營期，不包括停業(yè)期間。