稅收征管法論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收征管法論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收征管法論文范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā) 土地權(quán)屬 稅收征管 問題 對策

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地權(quán)屬的稅收征管環(huán)節(jié)中，時常遇到一些稅收政策未予明確的問題，特別是一些涉及拆遷補償?shù)葐栴}的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移問題。這些問題界于政策之外，基層征管人員和納稅人受到了一定的困擾，易導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生欠稅，影響稅收征管秩序。筆者結(jié)合實際工作，對這些特殊情形進行了梳理，并對其成因和對策進行了探析。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅收征管遇到的問題

由于一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對城鎮(zhèn)土地使用稅政策不甚了解等原因，遇到以下四種特殊情形時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往以此為由形成欠稅。

第一種情形：簽訂土地出讓合同，未辦土地使用證，也未實際交付使用

受讓方（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下同）與出讓方（國土部門，下同）簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已交付大部分土地款，但由于拆遷進度等原因生產(chǎn)土地糾紛，未辦理土地使用證，也未按合同約定的時間交付土地。如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，征地簽訂土地出讓合同金額1.2億元，土地面積9.32萬，實際支付土地款1億元。出讓方由于廠房拆遷進度等原因，未按合同約定時間交付土地，導(dǎo)致雙方產(chǎn)生土地糾紛，受讓方以此為由不辦土地使用證，對該宗土地不申報繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第二種情形：簽訂土地出讓合同，未辦土地使用證，但已實際交付使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已付大部分土地款項，但由于個案的拆遷、補償?shù)仍蛭崔k理土地使用證，出讓方按合同約定時間交付土地，受讓方也已實際使用土地。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，征地簽訂土地出讓合同金額1.3億元，土地面積9.8萬，實際支付土地款1.2億元，由于個案的拆遷、補償?shù)仍蛭崔k理土地使用證，出讓方按合同約定時間交付土地，該公司實質(zhì)上也進行了房地產(chǎn)開發(fā)，但仍以未辦土地使用證為由，不申報繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三種情形：簽訂土地出讓合同，辦理了土地使用證，但部分土地未交付使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已付清了土地款項，辦理了土地使用證，但因特殊原因（如拆遷遇上釘子戶等）導(dǎo)致部分土地未能及時提供給受讓方使用。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，征地簽訂了土地出讓合同，辦理了土地使用證，土地面積1.5萬中因拆遷遇上釘子戶導(dǎo)致有3000土地不能開發(fā)，該公司對這部分土地不申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第四種情形：簽訂土地出讓合同，辦理了土地使用證，但部分土地屬于生地，需通過開發(fā)才能使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已付清了土地款項，辦理了土地使用證，出讓方按合同約定時間交付土地。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所征用的土地有部分屬于生地（如荒山等），在進行房地產(chǎn)開發(fā)前需投入大量的資金對荒山進行平整，荒山平整成為熟地后才能開發(fā)。

二、主要成因分析

（一）土地交易信息不對等，導(dǎo)致納稅義務(wù)時間認(rèn)定難

由于地方政府部門間未實現(xiàn)信息資源的有效共享，地稅部門的土地交易信息來源，主要依靠基層征管人員日常巡查巡管收集的資料，以及納稅人的自行申報資料信息。然而，通常得知這些特殊情形的土地交易信息滯后于納稅義務(wù)時間，既需要通過合法有效渠道證實這些資料信息，又需花大量時間了解整個土地交易過程，從而產(chǎn)生契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的欠稅問題。

（二）違反合同延期交付土地，導(dǎo)致土地計稅面積認(rèn)定難

國家按照所有權(quán)與使用權(quán)分離的原則，實行城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度，基本上是由當(dāng)?shù)卣韲覍ν獬鲎屚恋?。由于拆遷、補償、安置等種種原因，造成當(dāng)?shù)卣悠诮桓度炕蛘卟糠滞恋?，影響了納稅人按合同總土地面積辦理土地使用證。于是，納稅人采用分解土地出讓合同的辦法，分期辦理部分土地使用證，分期申報部分土地計稅面積，給地稅部門核定土地計稅面積帶來難度，給納稅人少申報土地計稅面積帶來理由。

（三）納稅人追求商業(yè)利潤最大化，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行難

納稅人在前期簽訂土地招標(biāo)拍賣成效確認(rèn)書，取得國有土地出讓合同時，受當(dāng)時政策、市場、資金等因素影響，推遲房地產(chǎn)開發(fā)計劃。在利益的驅(qū)動下，能推則推遲辦理土地使用證，以規(guī)避政府“兩年不開發(fā)的土地要無償收回，一年不開發(fā)的土地要收閑置費”的風(fēng)險，從而達到拿地擴大土地儲備的目的。同時，在賬務(wù)處理上可以不認(rèn)定為企業(yè)資產(chǎn)，在稅務(wù)處理上則以未實際交付土地使用為由，不申報繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，從而達到困擾基層征管人員執(zhí)行稅收政策的目的。

三、工作對策

（一）摸清土地交易過程，正確認(rèn)定納稅義務(wù)時間

目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地的來源主要有政府出讓和企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓，取得的方式大多是通過拍賣形式。如果延期交付土地，出讓方將承擔(dān)違約金或者賠償經(jīng)濟損失。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，征用非耕地的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付時間土地的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間土地的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；征用耕地的，受讓方自應(yīng)批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）加大稅法宣傳力度，化解認(rèn)識誤區(qū)

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。這里特別要注意“合同簽訂時間”和“合同約定時間”，不少企業(yè)就是因為沒有弄明白這兩個時間概念而少繳了城鎮(zhèn)土地使用稅。與此同時，少數(shù)企業(yè)利用四種特殊情形與地稅部門周旋，從而達到不繳或者少繳城鎮(zhèn)土地使用稅的目的。作為地稅部門，應(yīng)通過報刊、媒體、網(wǎng)絡(luò)、短信平臺等載體進行稅法宣傳，以及稅收管理員與納稅人面對面稅法宣傳，為納稅人解疑答惑，促進征納互動，改善了征納關(guān)系，提高納稅人的稅法遵從度，只有解決認(rèn)識上存在的誤區(qū)，才能真正維護納稅人自身合法權(quán)益。

（三）巧用先征后補政策，合法規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

針對第一、三種特殊情形，由于拆遷、補償?shù)仍驅(qū)е鲁鲎尫轿窗春贤s定時間交付土地或者部分土地未交付，而出讓方土地管理部門代表政府以國家土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為，實質(zhì)上是政府行為。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與政府就承擔(dān)違約金或者賠償經(jīng)濟損失的問題談判中，要巧用先征（地稅部門先征）后補（政府補償）政策，既收回因政府未按合同約定時間交付土地而產(chǎn)生的損失，又合法規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險。

參考文獻：

[1]徐波.強化我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟.2008.11.

第2篇：稅收征管法論文范文

關(guān)鍵詞 納稅擔(dān)保 不足 完善

一、納稅擔(dān)保法的內(nèi)涵

稅收是債的一種特殊形式，稅收之債的擔(dān)保也可以稱之為稅收擔(dān)保?！吨袊倏拼笤~典》對納稅擔(dān)保的含義歸納為：“納稅擔(dān)保是從事臨時經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)主管機關(guān)提供的如期履行納稅義務(wù)的保證，是稅務(wù)機關(guān)為促使納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為后保證履行納稅義務(wù)所采取的一項稅源控管措施?！蔽覈鴮W(xué)者劉劍文、熊偉則將納稅擔(dān)保制度定義為稅務(wù)機關(guān)同意確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障國家稅款安全入庫的一種手段。筆者借鑒相關(guān)理論，將納稅擔(dān)保定義為：稅收義務(wù)人以自己或第三人的財產(chǎn)或?qū)嵨餅閾?dān)?；蛞缘谌藶楸ＷC人來確保國家稅收的及時足額入庫的一種稅法上的擔(dān)保制度。

二、納稅擔(dān)保制度設(shè)計上存在的問題

目前《稅收征管法》和《稅收征管法實施細則》對納稅擔(dān)保的定位不夠清晰且未形成體系，致使我國在相關(guān)立法與實踐中存在諸多問題。

（一）我國納稅擔(dān)保法律制度的法律屬性不明確

關(guān)于納稅擔(dān)保法律制度性質(zhì)界定的問題，我國的《稅收征管法》及其實施細則沒有給出明確的答復(fù)。例如在《稅收征管法》第40條中規(guī)定了納稅擔(dān)保人逾期繳納所擔(dān)保稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，征稅機關(guān)可以采取強制措施。這個條款明顯的傾向于把納稅擔(dān)保定性為行政措施。然而從其《實施細則》的第61條和第62條規(guī)定的稅收擔(dān)保關(guān)系的確立程序上分析，它又體現(xiàn)出民事合同的相關(guān)性質(zhì)。

（二）納稅擔(dān)保適用情形狹窄

納稅擔(dān)保的適用范圍過窄主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，從納稅擔(dān)保的“適用主體”看，只有在行政復(fù)議中，扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人才可以成為申請主體，其他情況適用主體的范圍則相對較窄，通常只有納稅人。其二，從適用主體的“行為”看，只有當(dāng)納稅人主觀上有意逃避繳稅或不繳稅，并且客觀上有明顯轉(zhuǎn)移、隱藏其應(yīng)納稅物品的行為以及欠稅人的法人代表等離境時才可以適用。對于像欠稅、延期納稅等則并沒有明確的規(guī)定可適用納稅擔(dān)保。

（三）納稅擔(dān)保人的追償權(quán)無法得到保障

擔(dān)保法中對追償權(quán)的相關(guān)定義是，追償權(quán)也被稱作求償權(quán)，它是指擔(dān)保人所享有的，于履行保證責(zé)任后，向債務(wù)人請求償還的權(quán)利。納稅擔(dān)保人和納稅人之間只能是私法上的關(guān)系，保證人不可能因為其代位權(quán)而取得征稅機關(guān)的公權(quán)力，也不可能通過行政處分實現(xiàn)轉(zhuǎn)移的稅收債權(quán)。我國現(xiàn)行納稅擔(dān)保制度更多的傾向于保障國家的稅收債權(quán)，規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行權(quán)，卻忽略了納稅擔(dān)保人對納稅人的追償權(quán)，造成了立法上對納稅擔(dān)保人合法權(quán)利保護的空白。

（四）納稅擔(dān)保法律制度程序法方面的漏洞

（1）缺少納稅人主動要求提供擔(dān)保的相關(guān)法律規(guī)定。不管是出境前的離境清稅擔(dān)保還是稅收保全前的納稅擔(dān)保，稅收擔(dān)保并不是由納稅人基于自己的需要而主動發(fā)起的。（2）行政復(fù)議納稅擔(dān)保是否停止執(zhí)行沒有明確。假如稅收義務(wù)人是先提供擔(dān)保繼而申請復(fù)議的，那么此時應(yīng)如何處理繳納稅款是繼續(xù)還是暫停的問題。我國法律并沒有相關(guān)的規(guī)定。（3）納稅人參與協(xié)商的權(quán)利無法律保障。通過我國相關(guān)納稅擔(dān)保制度法律法規(guī)的表述來看，大多采用了單方?jīng)Q定的表達方式，在這種立法模式的引導(dǎo)下要使納稅人參與協(xié)商的權(quán)利得到保護并不容易，并且也不能體現(xiàn)納稅擔(dān)保的私法屬性。

三、納稅擔(dān)保法律制度的完善措施

完善納稅擔(dān)保制度，不僅在理論上豐富我國稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，而且實踐中能夠更好的保護納稅擔(dān)保人和納稅人的合法權(quán)益，為稅收的及時足額入庫做出重要的貢獻。

（一）明確納稅擔(dān)保法律制度的法律屬性

基于稅收法律關(guān)系的公法性質(zhì)及其權(quán)益的公共性，把納稅擔(dān)保制度的性質(zhì)界定為“以公法為主，公私兼顧”更符合其當(dāng)初的目的?！耙怨橹鳌敝傅氖羌{稅擔(dān)保制度首先體現(xiàn)其公法屬性，征稅機關(guān)可以行使國家賦予的自力執(zhí)行權(quán)等強制措施來確保稅款的征收。“公私兼顧”則說明納稅擔(dān)保制度在優(yōu)先實現(xiàn)國家公共權(quán)益的同時應(yīng)照顧到對納稅人、納稅擔(dān)保人權(quán)益的保護，不能無限制的擴大征稅機關(guān)的權(quán)利而使稅收義務(wù)人完全處于劣勢地位。

（二）拓展納稅擔(dān)保的適用范圍

我國應(yīng)從多方面來拓展其實施的范圍。首先，應(yīng)將數(shù)額較大的欠稅納入到納稅擔(dān)保的范圍。其次，應(yīng)將延緩納稅歸入納稅擔(dān)保的范圍。此外，我們還可以設(shè)置阻止稅務(wù)強制執(zhí)行之納稅擔(dān)保來更好的保障納稅人的利益。

（三）增加規(guī)定納稅擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后的追償權(quán)

納稅擔(dān)保人承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任后，在納稅擔(dān)保人和納稅人之間建立起一種追償?shù)姆申P(guān)系，而這種權(quán)利是作為私法權(quán)利存在的，納稅擔(dān)保法也應(yīng)在其制度中予以規(guī)定。

（四）納稅擔(dān)保法律制度程序方面的完善

（1）規(guī)范納稅擔(dān)保的操作流程。解決納稅擔(dān)保制度的程序薄弱問題，要把握好納稅擔(dān)保合同的每個細節(jié)，并貫徹“以程序帶實體”的理念。征稅機關(guān)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理運用自己手中的權(quán)利來對程序進行有效的控制，增加征稅機關(guān)工作的透明度和納稅擔(dān)保制度的可操作性。（2）允許納稅人主動提出擔(dān)保請求和明確納稅擔(dān)保后行政復(fù)議停止執(zhí)行。在稅收義務(wù)人已經(jīng)提供擔(dān)保為國家的稅款征收提供保障后，為了給予稅收義務(wù)人同樣的延緩繳納稅收合理期間的保障，我國應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)中明確此期間應(yīng)停止繳納稅款的執(zhí)行。（3）建立確保相對人參與協(xié)商的機制。我們在完善納稅擔(dān)保法律制度時，應(yīng)完善納稅人、納稅擔(dān)保人在與征稅機關(guān)訂立擔(dān)保合同或者變更擔(dān)保合同時參與協(xié)商的相關(guān)權(quán)利的規(guī)定，并且應(yīng)當(dāng)能明確這種參與協(xié)商的權(quán)利在何種情況下才受到限制，否則不允許征稅機關(guān)隨意剝奪稅收義務(wù)人的此項權(quán)利。

參考文獻：

[1]傅曉軍.納稅擔(dān)保研究[D].2005年蘇州大學(xué)，碩士專業(yè)學(xué)位論文.

第3篇：稅收征管法論文范文

[論文摘要] 隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步 發(fā)展 并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在 現(xiàn)代 稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。

 

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨特的優(yōu)勢。但隨著 經(jīng)濟 信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

 

一、明確納稅評估 法律 地位,促進納稅評估工作健康發(fā)展

 

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實際上并沒有法律依據(jù),只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán),或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對呢?在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數(shù)據(jù),而沒有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來不可預(yù)見風(fēng)險,產(chǎn)生對納稅評估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發(fā)揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發(fā)展。 

二、建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質(zhì)量 

 

稅收管理員是開展納稅評估工作的主體, 科學(xué) 配置稅收管理員成為納稅評估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上?；鶎诱魇諉挝蝗粘Ｊ?、臨時性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項工作都不能不辦。為了及時完成上級布置的各項工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項納稅評估工作大約需要7天時間,這需要稅收管理員在沒有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對納稅評估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評估方法,使稅管員在有限的時間內(nèi)完成更多納稅評估任務(wù)。要解決上述問題,必須建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,即專業(yè)評估人員以行業(yè)納稅評估為主, 總結(jié) 出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點的評估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開展納稅評估工作,形成以點帶面、點面結(jié)合的評估格局。對稅管員的評估工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對復(fù)核時發(fā)現(xiàn)的有問題的評估報告,認(rèn)真開展復(fù)評,避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對評估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績的主要指標(biāo)。同時進行稅管員之間的評估經(jīng)驗交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評估工作不要急于求成,只有做到“評估一戶、規(guī)范一個行業(yè)、監(jiān)控一個行業(yè)”,才能達到納稅評估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。 

三、評估與征管查的有效互動,才能真正發(fā)揮納稅評估作用 

 

專業(yè)化評估機構(gòu)建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務(wù)部門相互配合的事情。只有各個部門相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門的角度上看,最了解 企業(yè) 的是稅管員,稅管員為評估人員提供的信息更可靠、更真實、更有價值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評估,捕捉的評估點更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會取得更好的納稅評估效果。要使我們的評估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評估部門的評估結(jié)果,及時進行跟蹤問效,否則評估過的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門提供稅收政策支持,及時解決評估工作中遇到的稅收政策問題。使評估工作中稅收政策運用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評估工作保駕護航,如果納稅人對經(jīng) 科學(xué) 分析、符合實際的評估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評估證據(jù)確鑿為前提條件,因為評估人員在目前情況下并沒有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評估結(jié)果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評估工作順利進行。否則,納稅評估工作的存在就無意義可言,納稅評估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。 

 

四、合理測算評估指標(biāo)預(yù)警值,使評估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性 

 

在日常評估工作中常常遇到我們所參照的省局或國家局指標(biāo)不被納稅人認(rèn)可的情況,他們認(rèn)為不符合本地區(qū)和本企業(yè)的實際情況,這就需要各級評估機構(gòu)結(jié)合各地區(qū)的實際進行審計式評估,必要時可以在企業(yè)“蹲點”,真正了解掌握企業(yè)的真實性生產(chǎn)經(jīng)營情況, 總結(jié) 出更加細化,具有可比性的評估指標(biāo)預(yù)警值,使納稅評估結(jié)果更加符合企業(yè)實際。上述觀點并不是要對每戶企業(yè)都進行審計式評估,這樣在人力、物力等方面投入太大,稅收成本太高。我們可以通過個別企業(yè)的審計式評估以點代面,使本地區(qū)的納稅評估指標(biāo)更符合本地區(qū)實際,使納稅人更容易接受,評估質(zhì)量會更高。同時將測算的評估指標(biāo)和預(yù)警值向省局備案,以備省局進行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。創(chuàng)新并不能丟掉我們過去好的工作經(jīng)驗和做法。我們可以借鑒過去老的“納稅鑒定”方式,設(shè)計更符合企業(yè)特點的《企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體情況表》,對每道工序的耗電、耗料等數(shù)據(jù)指標(biāo)由企業(yè)負(fù)責(zé)填寫,特別注明如不如實填寫應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅管員要對情況表進行認(rèn)真審核,并對企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力等使用說明書進行備案。有必要的還要對企業(yè)進行深入調(diào)查研究,特別是決定企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo),這些資料必須在企業(yè)辦理稅務(wù)登記前就要事先搞清楚,否則不予辦理稅務(wù)登記,從源頭上掌握企業(yè)的真實情況。同時對企業(yè)的指標(biāo)變動,隨時要求企業(yè)進行更正備案。筆者認(rèn)為,只要我們認(rèn)真去做了,那么評估工作質(zhì)量會更高,更具科學(xué)性,評估結(jié)果也會為納稅人所接受。 

五、納稅評估工作要做好,必須有其他部門的密切配合 

第4篇：稅收征管法論文范文

一、貫徹落實會議精神必須強化執(zhí)行力

強化執(zhí)行力是確保會議精神貫徹落實到位的關(guān)鍵。執(zhí)行力是管理的核心環(huán)節(jié)，只有強有力的執(zhí)行，才能確保決策目標(biāo)實現(xiàn)。執(zhí)行力是創(chuàng)新的動力，只有執(zhí)行才有創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提。執(zhí)行力已成為當(dāng)前影響征管質(zhì)量效率的關(guān)鍵問題，有章不循，有規(guī)不行，有文不辦的現(xiàn)象在有的地方較為突出，提高執(zhí)行力應(yīng)當(dāng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視。必須強化執(zhí)行力，才能保證會議精神的全面貫徹落實。貫徹落實會議精神的重點是認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會好崇明局長的主題報告，也就是要以分類構(gòu)建征管格局為抓手，全面貫徹落實會議部署的各項工作。要用分類構(gòu)建征管工作格局的進程和成果檢驗各單位的執(zhí)行力。

分類構(gòu)建征管格局必須強調(diào)規(guī)范、統(tǒng)一。分類構(gòu)建征管工作格局試點已取得成功，方向已經(jīng)明確，必須按照省局的統(tǒng)一規(guī)范要求全面實施，大力推進。但是，當(dāng)前存在兩大問題：一是理解不準(zhǔn)確。有部分單位和領(lǐng)導(dǎo)把分類構(gòu)建征管工作格局簡單理解為就是規(guī)范機構(gòu)名稱或“洗臉工程”，有的把分類構(gòu)建格局認(rèn)為僅是撤并機構(gòu)，有的單位雖然上報了分類構(gòu)建征管格局的方案，也只是一個機構(gòu)設(shè)置方案。二是一些地方行動不夠積極。省局在［20**］04號通知要求：各市、州局應(yīng)在省局分類構(gòu)建稅收征管工作格局的規(guī)劃設(shè)計框架內(nèi)，實事求是制定具體實施方案并報經(jīng)省局批準(zhǔn)后執(zhí)行。個別條件不具備的，可暫緩實施。但仍有部分單位還沒有認(rèn)真研究分類構(gòu)建征管工作格局問題，有的還在觀望等待，有的有畏難情緒。

分類構(gòu)建征管工作格局要正確認(rèn)識和處理“因地制宜”和“積極穩(wěn)妥”的原則。“因地制宜”是要在省局的總體架構(gòu)下去細化，去充實，去完善，去發(fā)展，而不是自行其事，各搞一套；“積極穩(wěn)妥”是要堅持改革方向，積極推行，但在方法和措施上要“穩(wěn)妥”。而不能表面贊同，實際上按兵不動。絕不能以“因地制宜”、“積極穩(wěn)妥”作為不執(zhí)行上級規(guī)定的借口、推卸責(zé)任的理由。

為此，希望各單位一定準(zhǔn)確把握分類構(gòu)建征管格局的內(nèi)容和要求，堅定信心，加快進程，全面實施。還沒有實施分類構(gòu)建征管格局的單位，要組織人力，抓緊時間搞好調(diào)查研究，制定上報實施方案。已經(jīng)實施了分類構(gòu)建征管格局的單位要按照規(guī)范、精細、科學(xué)的要求，在建立高效協(xié)調(diào)的運行機制上下功夫，在鞏固、完善上下功夫，并創(chuàng)造更多的經(jīng)驗，為其他全面實施分類構(gòu)建征管格局提供有益的借鑒。我們一定要按照崇明局長的要求，用三年時間基本完成此項工作。

省局在上半年已出臺了一些分類構(gòu)建征管工作格局的措施和辦法，各單位也要富有創(chuàng)造性認(rèn)真貫徹執(zhí)行。如省局關(guān)于印發(fā)《規(guī)范辦稅服務(wù)廳“一站式”服務(wù)的意見（試行）》和《明確日常檢查與稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)邊界的意見（試行）》的通知（川國稅發(fā)〔20**〕39號），省局關(guān)于印發(fā)《**省國稅系統(tǒng)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》的通知（川國稅發(fā)〔20**〕55號）。各單位要結(jié)合全面實施分類構(gòu)建征管工作格局，進一步貫徹執(zhí)行。今后，省局到各地調(diào)查研究，首先要檢查省局布置的各項工作任務(wù)的貫徹執(zhí)行情況。

二、貫徹會議精神必須堅持開拓創(chuàng)新

創(chuàng)新是執(zhí)行力的體現(xiàn)，只有創(chuàng)新才能把會議精神真正貫徹落實到位。崇明局長在主題報告中提出要樹立創(chuàng)新理念，必須旗幟鮮明地鼓勵基層用改革創(chuàng)新的辦法解決稅收征管工作的一切困難和問題。創(chuàng)新是現(xiàn)代稅收征管的特征，也是現(xiàn)代稅收征管的動力和活力。第二屆全省國稅系統(tǒng)優(yōu)秀創(chuàng)新項目評選和這次大會交流和經(jīng)驗給我們一個重要啟示：現(xiàn)代稅收征管必須與時俱進，只有與時俱進，稅收征管才具有活力，才能躍上新臺階，開創(chuàng)新局面。稅收征管要與時俱進，就必須把握規(guī)律性、體現(xiàn)時代性、富有創(chuàng)造性，就是要遵循和把握稅征管工作的內(nèi)在規(guī)律，建立與客觀經(jīng)濟形態(tài)相適應(yīng)征管制度、措施，并在實踐中不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

基層是創(chuàng)新的源泉，許多好的征管辦法措施都來自基層，來自征管一線，省局機關(guān)的一項基本職責(zé)是對基層創(chuàng)新的指導(dǎo)、總結(jié)與推廣。當(dāng)前基層的征管工作承擔(dān)的任務(wù)繁重，面臨的困難很多，我們只有通過改革創(chuàng)新去解決面臨的困難與問題，才能推動各項工作的發(fā)展。創(chuàng)新不是一句口號，創(chuàng)新要真抓實干，關(guān)鍵在于推進觀念、管理、手段、制度的創(chuàng)新。就是要破除自滿自足、自我感覺良好的思想，樹立差距意識和憂患意識，始終保持謙虛謹(jǐn)慎、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和工作狀態(tài)；就是要以追求科學(xué)、效率的管理為目的，用科學(xué)的管理制度、先進的管理手段、規(guī)范的工作秩序、嚴(yán)格的監(jiān)督體系，高素質(zhì)的干部隊伍，去推進稅收征管的規(guī)范化、精細化、科學(xué)化，實現(xiàn)提高征管質(zhì)量效率的目標(biāo)。

三、貫徹會議精神需要提醒注意的幾個問題

貫徹落實這次會議精神的任務(wù)是繁重的，崇明局長歸結(jié)的六項工作任務(wù)，每一項都是一個系統(tǒng)工程，要做的工作很多，各單位要認(rèn)真按照崇明局長主題報告和講話中確定工作任務(wù)，統(tǒng)籌安排，周密部署，精心組織，以求真務(wù)實的精神和真抓實干的作風(fēng)，一項一項的抓落實，抓出成效。下面，我強調(diào)幾個需要注意的問題：

（一）要高度重視個體零散稅收征管的一些敏感問題

近年來，我們在突破城區(qū)稅收和重點稅源管理方面作了大量而富有成效的探索，取得明顯成效。這次會議，也提交了加強重點稅源管理的辦法，也介紹了一些加強重點稅源管理的經(jīng)驗。在此，我結(jié)合省局赴各地調(diào)研和情況，提醒大家一定重視個體零散稅收征管中的一些敏感問題。

1、認(rèn)真做好起征點調(diào)整后的稅收征管。對不達起征管業(yè)戶的管理要體現(xiàn)國家調(diào)整起征點政策的目的，讓經(jīng)營規(guī)模小的個體工商戶真正得到實惠?，F(xiàn)在的矛盾焦點是對不達起征點的業(yè)戶的確定和申報管理上。省局重申兩點：第一，對實行定期定額管理的個體工商戶，要按照“雙定管理”的規(guī)定程序?qū)Σ黄鹫鼽c業(yè)戶進行確認(rèn)；第二，本著法制、效率的原則，對不達起征點的“雙定”業(yè)戶實行簡并征期、簡易申報的辦法。

2、確保涉農(nóng)優(yōu)惠政策落實到位。解決農(nóng)民的增收問題，不僅是重大的經(jīng)濟問題，而且是重大的政治問題。省局下發(fā)了《**省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強貫徹落實涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策工作的通知》，希望各級國稅機關(guān)要按照通知要求，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，從思想認(rèn)識、方案措施、政策執(zhí)行、配合協(xié)作等方面狠抓落實，確保稅收優(yōu)惠政策落到實處，執(zhí)行到位，確保農(nóng)民群眾得到實惠。

3、正確把握個體業(yè)戶建帳的重點。個體工商業(yè)戶建賬問題，也成為社會關(guān)注的焦點，在一些地方引起了強烈反響。要正確、全面、準(zhǔn)確地理解新征管法和實施細則對建賬工作的規(guī)定。在現(xiàn)階段或今后相當(dāng)長的一個時期，定期定額管理仍然是個體稅收征管的一個主要方式。當(dāng)前，個體建賬工作要抓經(jīng)營大戶，抓重點行業(yè)，同時要做好宣傳輔導(dǎo)工作。如果簡單地把不達起征點的個體“雙定”業(yè)戶和下崗再就業(yè)職工納入個體建賬范疇，或者由稅務(wù)機構(gòu)代為建賬，必然增加納稅人的負(fù)擔(dān)，其結(jié)果與黨和國家出臺一系列優(yōu)惠政策的初衷相悖，必然引起納稅人的不滿。這一點務(wù)必高度重視。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行委托代征的管理規(guī)定

委托代征是當(dāng)前稅收征管的熱點問題，這也成為近年來監(jiān)察、檢察、審計查處的重點。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行新征管法及實施細則，規(guī)范委托代征行為，加強委托代征管理，省局在去年下發(fā)了《**省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強委托代征稅款管理的通知》（川國稅發(fā)〔2005〕151號），提出了嚴(yán)格委托代征審批權(quán)限，嚴(yán)格控制委托代征范圍，嚴(yán)格受托單位條件審核，切實加強委托代征工作的管理等要求，尤其是從嚴(yán)限定了委托代征“單位和人員”、“零星分散稅收”、“異地繳納稅收”的范圍。有的單位以對限定有不同理解為由，不執(zhí)行省局的規(guī)定，對委托代征中存在的問題不認(rèn)可、不糾正、不查處。希望各單位要從已經(jīng)發(fā)生和問題中吸取教訓(xùn)，從嚴(yán)、從緊規(guī)范委托代征工作。我在此強調(diào)，執(zhí)行上級機關(guān)的政策性規(guī)定，不允許討價還價。

（三）積極推行納稅人電子檔案“一戶式”管理

目前，全省國稅共有9個單位實現(xiàn)了電子納稅檔案的“一戶式”。其中6個應(yīng)用總局綜合征管系統(tǒng)（原CTAIS）和3個使用省推征管軟件的市、州局。使用總局綜合征管軟件的單位主要是從總局網(wǎng)站下載有關(guān)補丁，于5月21日全部順利完成“一戶式”管理。為解決適用省推征管軟件單位的“一戶式”管理，省局針對省推征管軟件的主要功能缺陷，本著“因地制宜，事實求是”的原則和“規(guī)范、統(tǒng)一、精簡、效率”的要求，選擇在遂寧、廣安、廣元三個單位進行適用省推征管軟件的“一戶式”管理系統(tǒng)試點。經(jīng)過試點的共同努力，在稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)現(xiàn)有功能基礎(chǔ)上，通過開發(fā)新增查詢功能模塊，實現(xiàn)了“一戶式”管理。試點運行情況良好，在全省推廣應(yīng)用的條件已經(jīng)成熟，省局將于會后在全省適用省推征管軟件的單位全面推廣應(yīng)用，希望各單位要做好基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的清理和準(zhǔn)備，加快納稅電子檔案“一戶式”管理的步伐。

（四）加速12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)

總局把加強和規(guī)范“12366”納稅服務(wù)熱線建設(shè)作為今年征管工作的重點。各地也作了積極的探索和努力。由于經(jīng)濟技術(shù)等條件的制約和影響，實施方式各異，整體進展不理想。

**市在7月1日，開通了12366稅收服務(wù)熱線。該系統(tǒng)可以提供涉稅咨詢，包括稅收法律、行政法規(guī)及政策、辦稅程序、稅收熱點問題及其他涉稅咨詢，接受涉稅投訴和舉報，收集意見建議。該系統(tǒng)采取了人工服務(wù)與電腦值班相結(jié)合的方式，正常工作時間為人工服務(wù)，休息時間轉(zhuǎn)為電腦值班，確保該熱線24小時為納稅人服務(wù)。目前，該局服務(wù)熱線設(shè)置了5條人工坐席專線，專門組織12366服務(wù)人員接聽納稅人來電，及時為納稅人答疑解惑，記錄納稅人投訴舉報事項。對不能即時作答的，接聽人員會請納稅人留下聯(lián)系電話，并明確告知電話回復(fù)時限。

**市局立足現(xiàn)有條件，開通了“12366”納稅服務(wù)熱線。該熱線采取在電信租用12366語音系統(tǒng)平臺，實行由**市局按市話計費的方式，納稅人免費撥打熱線電話，12366熱線提供人工服務(wù)和自動接收兩種方式，系統(tǒng)平臺不設(shè)立人工坐席，人工服務(wù)方式由語音平臺自動循環(huán)轉(zhuǎn)移到市局政策法規(guī)處、征收管理處統(tǒng)一受理或處理，對能當(dāng)場答復(fù)的在線答復(fù)，對不能在線答復(fù)的，納稅人只需留下電話號碼，由經(jīng)手人找相關(guān)部門或人員答復(fù)后及時予以電話回復(fù)。

**的做法投資不大，技術(shù)要求不高，其他市州局可以借鑒。省局要求，各市州局的12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)年底要基本到位。

（五）積極推進納稅信用等級評定管理工作

這是今年的重點工作。全省國稅的納稅信用等級評定工作起步良好。瀘州、廣元等地在今年四月的稅收宣傳月活動中向獲得A級納稅信用等級的企業(yè)頒發(fā)了由省國稅、地稅共同監(jiān)制的等級證書，在社會上引起強烈反響。有的地方納稅人向省局要求當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)開展納稅信用等級評定。為此，省局要求各地要嚴(yán)格按照總局的《試行辦法》規(guī)定的內(nèi)容和要求，積極開展納稅信用等級評定管理工作。國稅局、地稅局要聯(lián)合進行評定管理工作?？偩謱⑦m時組成督查組赴各地了解和檢查工作進展情況。

第5篇：稅收征管法論文范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 跨國稅收 稅收法律制度

目前，我國研究電子商務(wù)的過程中，存在著兩種傾向：一種是“嚴(yán)峻論”，認(rèn)為電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收制度提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，應(yīng)對現(xiàn)行稅收制度作較大變動；一種是“簡單論”認(rèn)為現(xiàn)行稅收制度完全適用于電子商務(wù)，無需作什么修訂、補充。其實兩者都有失偏頗。

首先，從我國的實際國情出發(fā)，妥善地處理并維護國家在跨國電子商務(wù)活動中的稅收權(quán)益，實現(xiàn)公平競爭的市場經(jīng)濟秩序，扶植并鼓勵國內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。應(yīng)該認(rèn)識到，由于國內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)和技術(shù)基礎(chǔ)相對落后和薄弱，我國目前和今后相當(dāng)長的一個時期內(nèi)仍將實際處于電子商務(wù)凈進口國的地位。因此，在解決跨國電子商務(wù)所得問題上，繼續(xù)堅持強調(diào)電子商務(wù)凈進口國的收入來源地稅收管轄權(quán)，應(yīng)該成為我國政策的基本出發(fā)點，這也符合廣大發(fā)展中國家的利益。

其次，建立公平競爭的社會主義市場經(jīng)濟秩序，要求我們在電子商務(wù)的稅收政策上應(yīng)注意貫徹體現(xiàn)的稅收中性原則。從企業(yè)經(jīng)營角度講，電子商務(wù)與傳統(tǒng)的商業(yè)交易活動的差別，主要在于采用的交易手段和方式不同。尤其是所謂間接的電子商務(wù)方式，與傳統(tǒng)的交易方式并沒有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對電子商務(wù)交易的課稅，既不應(yīng)采取歧視性的稅收政策措施，也不宜寬泛地給予減免稅這樣的直接稅收優(yōu)惠刺激，兩者都會人為地扭曲正常的經(jīng)濟活動。

我們應(yīng)利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務(wù)稅收的文件和資料，緊緊跟蹤、掌握國際電子商務(wù)立法的進程和趨勢，從而促進我國電子商務(wù)稅收政策的研究。總之，只要我們確立了正確的思路和原則，關(guān)注世界和我國電子商務(wù)的發(fā)展，調(diào)查電子商務(wù)的技術(shù)特征，研究電子商務(wù)可能帶來的稅制和征管問題，同時加強相關(guān)部門的協(xié)作，加強對電子商務(wù)稅收政策的研究，就能夠制定出適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合稅收原則的電子商務(wù)的稅收政策。

針對以上情況，我們應(yīng)密切關(guān)注電子商務(wù)的發(fā)展態(tài)勢，對電子商務(wù)帶來的稅收問題應(yīng)盡早研究。在當(dāng)前情況下，從以下幾點具體考慮：

一、應(yīng)堅持稅收中性原則

稅收政策在加強征管，防止稅收流失的同時不應(yīng)阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，而應(yīng)著力考慮現(xiàn)行稅種與網(wǎng)上交易的協(xié)調(diào)。目前世界上已頒布網(wǎng)上貿(mào)易稅收政策的政府和權(quán)威組織都強調(diào)取消發(fā)展電子商務(wù)的稅收壁壘，堅持稅收的中性和公平原則。在考慮電子商務(wù)稅收政策時，也應(yīng)以交易的本質(zhì)內(nèi)容為基礎(chǔ)，而不應(yīng)考慮交易的形式，以避免稅收對經(jīng)濟的扭曲，使納稅人的決策取決于市場規(guī)則而不是出于對稅收因素的考慮。

二、應(yīng)堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則

我們意識到歐美等國作為發(fā)達國家提出以居民管轄權(quán)取代地域管轄權(quán)的目的是保護其先進技術(shù)輸出國的利益，發(fā)展中國家如果沒有自己的對策，放棄地域管轄權(quán)將失去大量稅收收入。所以應(yīng)充分考慮我國及廣大發(fā)展中國家的利益，在互利互惠的基礎(chǔ)上，聯(lián)合其他發(fā)展中國家，堅持以居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。

三、應(yīng)堅持區(qū)別對待的原則

對于完全意義上的網(wǎng)上交易，如國內(nèi)供應(yīng)商提供的軟件銷售、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等無形產(chǎn)品，無論購買者來自國內(nèi)還是國外都應(yīng)暫時免繳銷售稅，而對于以網(wǎng)絡(luò)為媒介的間接電子商務(wù)形式，如利用網(wǎng)上訂貨形成的實物交割交易形式，應(yīng)比照傳統(tǒng)交易方式征收銷售稅，在這里適用的是相同的稅制。

四、應(yīng)堅持便于征收、便于繳納的原則

稅收政策的制度應(yīng)考慮互連網(wǎng)的技術(shù)特征和征稅成本，如采取電子申報、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務(wù)部門征收管理以及納稅人的稅收奉行。

五、完善適應(yīng)電子商務(wù)的稅收征管方法

世界各國對電子商務(wù)的稅收征管問題都十分重視且行動非常積極：OECD成員國家同意免征電子商務(wù)關(guān)稅，但也認(rèn)為在貨物的定義不穩(wěn)定的情況下決定一律免征關(guān)稅是不妥的，與此同時把通過互聯(lián)網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售而征稅；歐盟貿(mào)易委員會也提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的稅收征管體制的設(shè)想。綜合各國的經(jīng)驗以及結(jié)合我國的國情，可考慮對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器進行強制性的稅務(wù)鏈接、海關(guān)鏈接和銀行鏈接，以保證對電子商務(wù)的實時、有效監(jiān)控，確保稅收征管，打擊利用網(wǎng)上交易的逃避稅。同時，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行、信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門密切配合，力爭開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)化的稅款征收工具與方式，并加緊培養(yǎng)財稅電算化人才，以適應(yīng)電子商務(wù)的特點。

最后，在加強對電子商務(wù)稅收征管法律問題研究的基礎(chǔ)上，我國政府應(yīng)當(dāng)積極參與有關(guān)國際組織目前正在進行中的研究擬訂電子商務(wù)國際稅收規(guī)則工作，在有關(guān)稅收協(xié)定中常設(shè)機構(gòu)、固定基地的概念內(nèi)涵解釋問題，跨國電子商業(yè)交易所得的征稅權(quán)分配問題上，堅持反映處于電子商務(wù)凈進口國地位的廣大發(fā)展中國家的利益和意愿，努力爭取形成有利于維護發(fā)展中國家稅收權(quán)益的電子商務(wù)國際稅收新規(guī)則。

參考文獻：

[1]劉廣洋.經(jīng)濟全球化進程中的國際避稅新動向[J].財政研究，2002.

第6篇：稅收征管法論文范文

一、農(nóng)村零散建筑業(yè)的現(xiàn)狀

農(nóng)村建房戶大都是利用農(nóng)閑時節(jié)進行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊也都是季節(jié)性的，沒有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時承攬、臨時組織、干完分錢，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個特點：

（一）農(nóng)民建房時間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時就蓋房的，也有

三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時，才開始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機關(guān)無法及時準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

論文百事通

（二）農(nóng)村建筑施工隊不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒有工程就散伙，沒有固定的組織機構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實行日工資或包工，沒有工程時就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

（三）建房戶投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計劃性很差，往往在建房過程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計和投資額，或者實際投資遠遠大于計劃數(shù)，或者由于資金的不足其實際投資額小于計劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊分布在各個行政村或自然村，而建房戶更是每個村都有，稅源較為分散，給本來就征管力量不足的稅務(wù)機關(guān)帶來很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

（五）納稅意識差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對實現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無正規(guī)財務(wù)計賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時百般抵賴，給管理工作造成困難。

二、對加強農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅管理的幾點建議

如何才能加強對農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）廣開宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過多種群眾喜聞樂見的形式，大力開展稅法宣傳，切實提高全社會的納稅意識，在全社會尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實開展具有較強針對性的農(nóng)村建筑業(yè)營業(yè)稅的專項稅法宣傳。這幾年，我們在稅法宣傳上的投資不少，但效果確并不明顯，其根本的一個原因是針對性不強，只是進行表層的宣傳，對單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強對營業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶和建筑施工隊，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問題，促使其主動納稅；三是認(rèn)真開展納稅輔導(dǎo)，針對建房戶和建筑施工隊關(guān)心的和弄不清的稅收問題，及時提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

（二）充分依托社會力量，搞好協(xié)稅、護稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開展工作，對農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護稅組織，健全稅收聯(lián)席會制度，定期召開聯(lián)席會，由包村干部和土地管理所及時向稅務(wù)所通報農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會力量，加強對建筑施工隊的稅收監(jiān)控。建立健全村委會負(fù)責(zé)制度，村委會要詳細掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊的數(shù)量，并對承攬人員和施工隊情況進行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊施工情況動態(tài)監(jiān)控臺賬，加強對建筑施工隊實現(xiàn)營業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時向建筑施工隊下達《限期繳納稅款通知書》，確保稅款的足額入庫。

（三）規(guī)范管理程序，建立詳細的稅源登記臺賬。按照各村在鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所審批宅基地的情況，及時與鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所溝通，由稅務(wù)所建立農(nóng)村零散建筑業(yè)稅源登記臺賬。包村干部要及時掌握每個村的農(nóng)民建房情況，由稅務(wù)所分別按審批宅基地、準(zhǔn)備建房、正在建房等類別進行分類登記，確定稅收監(jiān)控的重點，從源泉控制農(nóng)村零散建筑業(yè)營業(yè)稅的稅源。

第7篇：稅收征管法論文范文

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向 現(xiàn)代 稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了 歷史 性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會 發(fā)展 和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會 科學(xué) 領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計算 機 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、 規(guī)律 、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于 總結(jié) 經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合

一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。 現(xiàn)代 管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù) 經(jīng)濟 區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù) 企業(yè) 組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在 規(guī)律 ，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理 發(fā)展 要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起 科學(xué) 的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關(guān)對下級機關(guān)輕機關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關(guān)對下級機關(guān)和機關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關(guān)對下級機關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運用 計算 機 網(wǎng)絡(luò) 對稅務(wù)人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

第8篇：稅收征管法論文范文

一、個人所得稅自行納稅申報制度出臺的背景2005年10月27日，十屆人大常委會第十八次會議審議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規(guī)定“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”以及“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報。2006年11月6日，國家稅務(wù)總局的《個人所得稅自行納稅申報辦法〈試行〉》將“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬以上的”情形，并規(guī)定了納稅人必須在年度終了后3個月內(nèi)自行辦理納稅申報，逾期將按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定進行處罰。這是我國對高收入人群自行納稅申報在法律保障方面作出的具體規(guī)定，無論對稅務(wù)機關(guān)還是納稅人來說都是一項嶄新的工作。

自行納稅申報是指納稅人依照實體稅法有關(guān)稅收要素的規(guī)定，自己計算應(yīng)稅的計稅依據(jù)及稅額，并將此結(jié)果以納稅申報書或申報表的形式提交征稅機關(guān)。征稅機關(guān)原則上根據(jù)納稅人的申報確定應(yīng)納稅額，只有在納稅人無自動申報或申報不適當(dāng)?shù)那闆r下，才由征稅機關(guān)依法行使稅額確定權(quán)。

個人自行納稅申報是世界發(fā)達國家都采用的方便有效的征收制度。個稅自行納稅申報并不意味著要交更多的稅，也不是要自行納稅。從表面看，個人所得稅自行納稅申報的實施，只不過是納稅人向稅務(wù)部門報送所得信息或稅務(wù)部門采集納稅人所得信息的渠道增加了一條：由以往代扣代繳的“單一”渠道變?yōu)榇鄞U加自行申報的“雙重”渠道。它既不會由此改變納稅人的稅負(fù)，也不會因此改變納稅人的納稅方式。這是因為個人所得稅的稅制規(guī)定未變，分類所得稅的征管格局未變。只要應(yīng)稅所得的范圍未作調(diào)整，適用稅率的水平未作改動，你該繳多少稅，還繳多少稅。并不會因為你自行申報了，你就要比以往繳納更論文多的稅，你就要在已經(jīng)代扣代繳的稅額之外另行繳納一部分稅。唯一可能的例外是，你在過去的一年當(dāng)中有漏稅的收入項目。不管是出于何種緣故，你都要通過自行申報而補繳上那部分應(yīng)繳未繳的稅款。

二、個人所得稅自行納稅申報制度實施情況分析根據(jù)國家稅務(wù)部門的調(diào)查和預(yù)測，認(rèn)為符合個人所得稅自行納稅申報條件的高收入行業(yè)包括：電信、金融、石油石化、天然氣、煙草、航空、鐵路、自來水、電力、郵政、有線電視、廣播等壟斷行業(yè)以及房地產(chǎn)、足球俱樂部、外企、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等；高收入個人包括私營企業(yè)主、建筑工程承包人、演藝界人士、律師、會計師、審計師、稅務(wù)師、評估師、高校教師以及壟斷行業(yè)的高級員工等。

然而，在2006年度收入的個人申報中，截至2007年4月13日，國家稅務(wù)總局公布，自行申報的人數(shù)只有1628706人，申報年收入總額5150.41億元，已繳稅款790.84億元，補繳稅款19.05億元。而稅務(wù)部門估計年收入超過12萬元的人數(shù)為600~700萬，申報者只有1/4。

分析其原因，主要有以下幾點：

1.政策宣傳不到位。2007年是我國實行年所得超過12萬元者自行納稅申報的第一年，納稅人對年所得12萬元的具體組成內(nèi)容以及個人所得稅的11項中每一項所得如何計算，夫妻或家庭共同取得的收入是否劃分、如何劃分等不甚了解，對這次的個稅自行申報從性質(zhì)上說到底是“納稅申報”還是“收入申報”也不甚了解。甚至于有的納稅人將所得12萬元片面理解為個人工資、薪金所得。另外，政策制定的不明朗，造成納稅人申報的“真空地帶”，如《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》雖然規(guī)定了納稅人自行申報的地點，但由于有些納稅人取得收入的途徑不是唯一的，造成申報地點的不確定性，給了納稅人較大的自由，這部分納稅人完全有可能未進行申報或不進行申報。

2.納稅意識淡薄。中華民族幾千年的傳統(tǒng)文化，造就了中國是一個充滿“濃厚”人情的國家，公民的法律意識較為淡薄。法律面前人人平等，如果要普通公民進行收入申報，一要先建立起公務(wù)員財產(chǎn)收入申報制度，二要由最高權(quán)力機關(guān)制定法律來確立這一制度，為公民設(shè)定義務(wù)。就個人自行申報而言，有些政府官員的收入已達到12萬元，卻沒有主動申報納稅，那普通公民又有多少具有主動納稅的意識呢？還有的個別地方、個別部門為了本地區(qū)GDP，為了招商引資吸納財源，競相出臺一系列的稅收優(yōu)惠政策，或者采取先征后返的變相減免政策，讓納稅人認(rèn)為稅收有彈性、稅收可以討價還價，人為地弱化了稅收的強制性原則。有些人甚至認(rèn)為繳稅是沒“面子”、沒本事、沒能力的體現(xiàn)。由于納稅人稅法觀念的淡化，自覺申報納稅的意識就很難形成。

3.個人的僥幸心理。除工資薪金外，對個人取得的其他隱性收入，如個人取得的財產(chǎn)租賃所得，納稅人自己不說，稅務(wù)人員也很難知道。在實踐中，有些私營企業(yè)很少在賬面上進行“利息、股息、紅利”的分配，而投資人的小車卻是換了一輛又一輛，房子買了一棟又一棟，錢從何處來？這就讓納稅人心存僥幸：反正稅務(wù)機關(guān)不會去查，也查不出來，又何必自己去“找事”？再加上一般個人納稅人沒有理財賬戶，對自己的年收入所得和費用支出不記錄也不保留票據(jù)賬單，年收入所得對他們來說是個模糊的估計數(shù)字，而且更多的個人納稅人都怕“個人收入”這樣的隱私信息泄露，便萌發(fā)“盡量少繳稅或者不繳稅”的消極意識，所以，出于“與其申報少了被稅務(wù)機關(guān)查出來要罰款”的考慮，一些能達到12萬元申報界限的納稅人干脆不去自行申報。從社會的角度來看，缺乏便捷的信息渠道和有效的監(jiān)督機制，才是納稅人不向稅務(wù)機關(guān)自行申報的關(guān)鍵原因。

4.納稅人保守的思想觀念在一定程度上直接影響著自行納稅申報工作，使自行納稅申報“熱”不起來。中國人歷來講究“藏富不露”。中國有句俗諺：人怕出名豬怕壯。中國經(jīng)濟的發(fā)展，造就了一大批富翁。但由于受“劫富濟貧”、“斗地主”、“批富農(nóng)”的深刻歷史影響，富人怕露富的思想比較嚴(yán)重，怕引起大家的仇視。而面對稅務(wù)人員，富人除了怕被追繳個人所得稅外，更擔(dān)心的是怕稅務(wù)部門及其人員泄露個人“家底”惹來麻煩，甚至于可能危及本人和家人的生命和財產(chǎn)的安全。5.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。其實，執(zhí)法只要公正、公平、合理，納稅人還是能夠“心甘情愿”接受的。而在現(xiàn)實中，稅務(wù)部門執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴(yán)的問題仍然存在，執(zhí)法彈性較大，由于觀念和管理方面的原因，特別是在涉及到個人的稅收執(zhí)法過程中，稅務(wù)機關(guān)對納稅人個人的各種違法行為的處罰不力，法律威懾力不夠，使許多納稅人產(chǎn)生了相互攀比的心理和法不責(zé)眾的思想，嚴(yán)重影響了稅收功能的實現(xiàn)。

6.“用稅”不透明?！袄U稅”似乎與“用稅”沒有直接的聯(lián)系，但作為“

繳稅”人的繳稅心態(tài)卻與“用稅”的結(jié)果不無關(guān)系。既然納稅人繳了稅，就應(yīng)當(dāng)有知道稅的去向的權(quán)力，這是人之常情。而稅法只片面強調(diào)了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而無視納稅人最起碼的知情權(quán)利。由于用稅的不透明，對納稅人主動申報納稅的自覺性有著相當(dāng)大的負(fù)面影響。

三、完善個人所得稅自行納稅申報應(yīng)采取的對策

（一）完善自行納稅申報的配套制度

1.制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計算公式，提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和機構(gòu)。統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單（或個人收入憑證）的標(biāo)準(zhǔn)格式，體現(xiàn)出規(guī)定口徑計算的“年所得”；扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。

2.對夫妻或家庭共同取得的收入是否劃分、如何劃分作出規(guī)定，以準(zhǔn)確確定每個人的年所得。3.取消有關(guān)提醒的規(guī)定，避免與《稅收征管法》中的“通知”產(chǎn)生混淆；或?qū)⑵湫薷臑椋骸爸鞴芏悇?wù)機關(guān)在每年法定申報期間，可以通過適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報。但稅務(wù)機關(guān)未提醒或提醒方式不當(dāng)，不免除納稅人不履行申報義務(wù)的法律責(zé)任?！碧嵝鸭{稅人自行納稅申報是稅務(wù)機關(guān)為搞好稅收征管而進行的一項納稅服務(wù)工作，不應(yīng)作為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)。

4.對申報地點的初次確定給予納稅人充分的選擇權(quán)，同時對變更申報地點的條件作出明確的規(guī)定，對納稅人改變申報地點進行限制。

5.盡快推廣個人賬戶制度，強化非現(xiàn)金結(jié)算。

(二)進一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報的管理，提高扣繳申報質(zhì)量加強對扣繳義務(wù)人報送的全員全額扣繳申報信息的分析利用，定期與納稅人申報信息進行比對，將雙方申報不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點。在建立和完善稅務(wù)機關(guān)之間個人信息傳遞共享機制的同時，強化公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機關(guān)及時傳遞個人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，盡快實現(xiàn)信息及時傳遞和準(zhǔn)確查詢。

（三）加大對稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法監(jiān)督力度在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，要嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制；地方人大要充分發(fā)揮對執(zhí)法機關(guān)的監(jiān)督作用，本著“權(quán)為民所用”的態(tài)度，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法違法行為及時指正，并限期整改；檢察機關(guān)要積極、主動介入稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法全過程，對稅務(wù)人員有稅不收或少收的行為，不論涉及到誰，不論是什么原因，要一查到底，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，切實維護稅法的嚴(yán)肅性。

（四）實行政務(wù)公開

各級政府不僅應(yīng)當(dāng)向廣大納稅人公開財政收入，同時還應(yīng)當(dāng)公開財政支出。相關(guān)政府行政開支的透明度與合理性，各級政府在環(huán)境保護、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)和教育等各方面的開支應(yīng)當(dāng)通過每年的人大報告的形式作全面歸納，并對“用稅”人的具體開銷、支出效果等情況建立相應(yīng)的定期公布制度，讓納稅人切身感受到稅為民所系、稅為民所用、稅為民所謀，用稅為民所知，以增強納稅人的主人翁意識和對政府的信任感，從而從根本上提高納稅人自覺申報納稅的積極性。

（五）建立健全舉報獎勵機制

由于高收入個人所得稅的納稅人數(shù)眾多，且收入的隱匿性強，高收入者個人稅基的調(diào)查核實工作并非一蹴而就，要想徹底查清高收入者個人的所有收入來源，僅靠稅務(wù)機關(guān)孤軍奮戰(zhàn)，不僅稅收成本較大，而且要付出相當(dāng)多的時間和精力。要達到高收入者個人應(yīng)報盡報、應(yīng)繳盡繳的目的，同時又要達到“事半功倍”的效果，就必須充分發(fā)揮廣大人民群眾的力量。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過網(wǎng)絡(luò)等多種途徑設(shè)立舉報信箱，以方便廣大群眾的舉報。同時要建立高收入個人舉報獎勵機制，在獎勵標(biāo)準(zhǔn)上，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分考慮舉報人的風(fēng)險，提高舉報人的獎勵標(biāo)準(zhǔn)。并建立群眾協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，對納稅人的舉報要專人受理，切實為舉報人保密。

（六）建立部門配合、整體聯(lián)動機制

稅收征管法賦予各有關(guān)部門和單位支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行職務(wù)的義務(wù)。同時賦予了稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人及涉嫌人員儲蓄存款的權(quán)力。稅務(wù)部門應(yīng)該加強同金融機構(gòu)的合作，對高收入者個人及其相關(guān)人員的儲蓄存款情況，實行一年一度的定期檢查和不定期的信息傳遞制度?，F(xiàn)實中，造成個人收入隱性化的原因是多方面的，但其中一個重要的原因是現(xiàn)金支付渠道過多。作為金融機構(gòu)要逐步建立健全高收入者個人信用體系。實行收入支付的信用化將有助于使個人的隱性收入顯性化，這對于充分發(fā)揮個稅的收入調(diào)節(jié)作用有著十分重要的意義。應(yīng)積極推行國外先進經(jīng)驗，在全國范圍內(nèi)實行儲蓄存款實名制，并建立統(tǒng)一的納稅身份證制度，即對每一位達到法定年齡的公民編制終身不變的納稅身份證號碼，個人的收支信息均在此號碼下，通過銀行賬號在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)存儲，并與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)，使納稅人的每一筆收入都在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控之下，從而有效地監(jiān)督個稅征納情況。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)加強同房管、國土、公安、證券等單位的聯(lián)系，及時掌握高收入者個人的資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)讓、租賃、投資等信息。同時，要建立健全高收入者個人納稅檔案，強化高收入者個人監(jiān)控機制，建立高收入者個人的納稅評估機制，全面、及時、準(zhǔn)確掌握高收入者個人的收入情況，并與其實際繳納個人所得稅的情況進行比對，對有偷逃稅嫌疑的，及時交由稽查機關(guān)進行查處，以確保其個人所得稅應(yīng)收盡收。

（七）實行嚴(yán)密的高收入者個人信息保密機制，切實保障納稅人的合法權(quán)益

由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部有征收、管理、稽查諸多環(huán)節(jié)，納稅人的收入信息在各環(huán)節(jié)資料的移送過程中隨時都有泄密的可能。納稅人的信息資料若被外人知悉并被惡意利用，將會給納稅人造成一定的損失。為防止個人信息的外泄，各級地稅機關(guān)可以在辦稅服務(wù)廳開設(shè)相對獨立、封閉的空間受理年收入超過12萬的納稅人申報；要專人受理對高收入者個人的舉報；對高收入者個人的檢查特別是個人儲蓄存款的檢查，要保證檢查人員的思想素質(zhì)，并要保證檢查人員的相對固定性；對高收入者個人的納稅檔案實行專人保管，未經(jīng)局長批準(zhǔn)，一律不準(zhǔn)任何單位和個人進行查閱?？傊?，稅務(wù)機關(guān)要加大保密的防范措施，制定詳細的保密制度，以確保高收入者個人信息不被“外泄”。

（八）對違法高收入者個人實施社會公眾監(jiān)督和媒體曝光的政策

高收入者個人往往都是一些“社會知名人士”或者“社會名流”，不在乎罰款而在乎自己的“面子”和“聲譽”，因此，對于照章納稅的高收入者個人，可以在媒體上予以表彰，讓他們有成就感；而對那些拒不進行個人所得稅自行納稅申報的人，僅僅按照《稅收征管法》的規(guī)定進行罰款是遠遠不夠的，更適用的是在相關(guān)媒體上曝光，讓社會公眾參與監(jiān)督，讓高收入者個人為了自己的“面子”和“聲譽”而不得不自覺申報納稅，從而實現(xiàn)個人所得稅稅款的應(yīng)繳盡繳。

《個人所得稅自行納稅申報辦法〈試行〉》的制定只是我國納稅申報制度完善的起點，其實施的有效性才是關(guān)鍵所在?！秱€人所得稅自行納稅申報辦法〈試行〉》的有效實施必須建立在納稅人與稅務(wù)機關(guān)和諧關(guān)系的構(gòu)建基礎(chǔ)上，從納稅人的角度看，必須是主體稅法意識的增強和稅法遵從度的提高；從稅務(wù)機關(guān)的角度看，必須是公共服務(wù)意識的加強和征管手段的完善。而從長遠的角度看，《個人所得稅自行納稅申報辦法

第9篇：稅收征管法論文范文

    [論文摘要]稅收精細化管理,越來越成為加強稅收征管的強有力的方式,稅收管理員是精細化管理的主體,本文從精細化管理的角度對稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對納稅人進行精細化管理,并對在稅收精細化管理中存在的問題提出了建議。

    稅源精細化管理,是將精細化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求,結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化,在對納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同類型納稅人的特點,準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動規(guī)律,明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),細化監(jiān)控指標(biāo),優(yōu)化管理流程,合理設(shè)置崗位職責(zé),全面落實管理責(zé)任,實現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

    一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

    針對目前經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監(jiān)控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準(zhǔn)確的分析和控制等。

    稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發(fā)區(qū)國稅局在認(rèn)真研究精細化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

    二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

    1.對稅收管理員的要求

    一是增強管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學(xué)發(fā)展觀,堅持聚財為國、執(zhí)法為民。不斷強化職責(zé)意識,認(rèn)真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

    二是加強對管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強了稅收征管法、財務(wù)會計、稽查審計、計算機技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作能力。

    三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學(xué)測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責(zé),切實將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當(dāng)拉開收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

    四是嚴(yán)格工作考核。對現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進行了認(rèn)真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級與工作實際相結(jié)合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學(xué)的考核機制。對稅收管理員工作的監(jiān)督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現(xiàn)的原則。

    堅持內(nèi)外并舉,通過設(shè)立舉報箱、發(fā)放問卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強監(jiān)督考評的客觀性、全面性、真實性。

    堅持監(jiān)督考評與效能監(jiān)察和執(zhí)法過錯責(zé)任追究工作的有機結(jié)合。積極開展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評結(jié)果與稅收管理員評先樹優(yōu)、能級評定掛鉤,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲,對發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過錯及時移交有關(guān)部門追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

    2.稅收管理員對納稅人的精細化管理

    稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監(jiān)督控制。

    針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態(tài)分類管理,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算情況和涉稅信息變動規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。

    稅收管理員有計劃地對轄區(qū)進行巡察,充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對信息或通過其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。

    對申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人進行實地調(diào)查核實,初步核定其用票種類、領(lǐng)購方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報經(jīng)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發(fā)票制度,加強對農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結(jié)合起來,認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

    實行動態(tài)監(jiān)控,切實做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報數(shù)據(jù)與稅控數(shù)據(jù)的核對、記錄工作。

    定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成本、價格、利潤等財務(wù)情況,通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù),找出影響稅負(fù)變化的主要因素,分析稅負(fù)變化趨勢。

    建立了重點稅源企業(yè)的管理臺賬,積累重點稅源企業(yè)檔案資料,做好重點稅源企業(yè)年度稅收計劃的編制和落實,實時監(jiān)控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調(diào)查分析、預(yù)測報告。

    納稅評估方面:每一納稅申報期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出初步判斷,并有重點地對零負(fù)申報、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。

    對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調(diào)查核實,調(diào)查核實的過程和結(jié)果要進行記錄。

    日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進行檢查,及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業(yè)和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

    三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

    1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機制

    充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

    2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

    一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

    同時,建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標(biāo)進行量化、細化、固化,確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn),并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點,進行有效的監(jiān)督控制。

    3.增加執(zhí)法透明度,加大對稅收管理員的監(jiān)督考核力度