工程款審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程款審計報告范文

[關(guān)鍵詞]政府投資工程審計法律程序

一、引言

近年來，由于國家建設(shè)的飛速發(fā)展，政府投資項目的數(shù)量與數(shù)額也隨之日益增長，政府投資項目審計已經(jīng)成為審計機關(guān)的重要內(nèi)容。在當(dāng)前的政府投資項目審計實踐中，由于審計機關(guān)常常將除建設(shè)單位以外的施工、監(jiān)理、設(shè)計等所有參建單位（以施工單位為主體）列為單獨的被審計對象，使得審計人員必須向所有對象履行發(fā)送審計通知書、報告征求意見書以及審計報告與審計決定等程序，而某些大型政府投資項目所涉的參建單位常多達(dá)幾十家甚至上百家，這就使得審計人員不得不沉溺于繁瑣的程序事項，不僅在很大程度上影響了審計的效率，而且還常常影響審計的質(zhì)量與水平。在當(dāng)前的司法實踐中，因政府投資審計程序不規(guī)范、不統(tǒng)一問題而涉訴的審計機關(guān)，其敗訴的機率也是相當(dāng)高的。因此，如何在堅持依法審計的前提下，盡可能的簡化政府投資項目審計的法律程序，顯得更加刻不容緩。

筆者擬運用法學(xué)與審計學(xué)的基本原理，結(jié)合南京市政府投資審計的實踐，就政府投資項目審計程序的簡化問題談一些粗淺的認(rèn)識，乞請大家批評指正。

二、政府投資項目審計法律關(guān)系分析

（一）政府投資項目審計的一般法律關(guān)系

一般而言，政府投資項目審計中涉及三方法律主體與兩種法律關(guān)系。其中，三方主體包括：審計方、建設(shè)方和以施工方為主體的所有參與工程建設(shè)的單位（以施工方為例）；兩種法律關(guān)系包括（如圖1所示）：

（1）審計方與建設(shè)方之間關(guān)系屬于行政法律關(guān)系，審計方即為行政主體，而建設(shè)方即為行政相對人，適用國家審計法規(guī)。因而，審計機關(guān)所作的審計結(jié)論或?qū)徲嫑Q定，僅對作為行政相對人的建設(shè)方產(chǎn)生拘束力。如果建設(shè)方不能依法接受審計，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)《審計法》、《行政處罰法》上的行政法律責(zé)任。

（2）建設(shè)方與施工方之間屬于民事法律關(guān)系，建設(shè)方即為民事主體一方，而施工方則為民事主體另一方。雙方各自依照建設(shè)合同的約定享有權(quán)利與承擔(dān)義務(wù)。因而，建設(shè)方一般應(yīng)當(dāng)按照合同約定的工程款的數(shù)額支付給施工方，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)《合同法》、《民法通則》上的違約法律責(zé)任。

由圖1可知，由于審計方與施工方一般沒有直接的法律關(guān)系，雖然根據(jù)審計法規(guī)的規(guī)定，審計方可以直接對施工方進(jìn)行審計，但在審計認(rèn)定的工程價款與合同約定的工程價款不一致時，建設(shè)方支付給施工方的工程款應(yīng)以合同約定為準(zhǔn)。這是由于施工方多數(shù)是通過招投標(biāo)的競爭方式獲得的建設(shè)項目，其與建設(shè)方所簽訂的建設(shè)合同受《合同法》等國家民事法律的保護(hù)。在目前所能收集到的司法案例中，法院幾乎都不主張以審計所認(rèn)定的工程價款（即政府的行政行為）來否定原建設(shè)合同中的價格條款（即民間的市場行為）。

圖1政府投資項目審計一般法律關(guān)系圖

審計方（審計機關(guān)）

審計行政法律關(guān)系

建設(shè)方（被審計單位/民事主體）施工方（民事主體）

民事合同法律關(guān)系

（二）變化后的政府投資項目審計法律關(guān)系

鑒于此，在政府投資項目審計實踐中，當(dāng)出現(xiàn)審計認(rèn)定的工程價款與合同約定的工程價款不一致時，為了使得施工方也認(rèn)同審計認(rèn)定的工程款數(shù)額，根據(jù)《審計法實施條例》第21條第2款的規(guī)定，審計機關(guān)常常將各施工方視為單獨的被審計單位，即審計過程中像對待建設(shè)方一樣向施工方發(fā)送通知書、審計決定等，從而使得法律關(guān)系發(fā)生了重大變化（如圖2所示）。

在變化后的政府投資項目審計法律關(guān)系中，涉及三種法律關(guān)系：兩個行政法律關(guān)系與一個民事法律關(guān)系。與圖1相比，增加了審計方與施工方之間的行政法律關(guān)系，施工方也成為獨立的被審計單位。

圖2政府投資項目審計法律關(guān)系變化圖

審計方（審計機關(guān)）

審計行政法律關(guān)系之一審計行政法律關(guān)系之二

建設(shè)方（被審計單位/民事主體）施工方（被審計單位/民事主體）

民事合同法律關(guān)系

對于變化后的關(guān)系，最大的好處就是把一般游離于行政關(guān)系之外的施工方也納入進(jìn)來，即增加了圖2中的“審計行政法律關(guān)系之二”。這樣，只要審計機關(guān)對施工方認(rèn)真履行了法定程序（例如依法送達(dá)通知書、審計決定等），作為單獨被審計單位的施工方一般不得不認(rèn)同被審計所核減的工程款。當(dāng)然，即便如此，由于政府投資項目審計時間還不長，國家立法還不夠健全，使得審計風(fēng)險不可能完全得以化解。例如，《合同法》上有“合同雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的價款支付”的規(guī)定，但與其具有同等法律等級效力的《審計法》上卻沒有國家建設(shè)工程的合同價款“應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)依法作出的審計結(jié)果作為價款結(jié)算的依據(jù)”的規(guī)定。這就不能避免仍會有個別施工方因不服審計決定中核減的工程款，而提起復(fù)議或訴訟的可能。最高人民法院的司法解釋（[2001]民一他字第2號）規(guī)定：“審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)?！币蚨?，審計人員在政府投資項目審計中，應(yīng)有足夠的風(fēng)險意識和必要的心理準(zhǔn)備。

另一方面，變化后關(guān)系的最大弊端在于程序的繁瑣，在《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》（審計署6號令）出臺后尤甚。從近年來的審計實踐來看，如果政府投資項目審計項目涉及的施工方只有幾家或十幾家，審計人員尚能從容應(yīng)對，但一些大型政府投資項目所涉施工方就多達(dá)幾十家甚至上百家，這客觀上就使得工程審計人員無法完全依法定程序泰然處之。

三、簡化政府投資項目審計程序問題的法律對策

（一）經(jīng)審計后由建設(shè)方與施工方變更價格條款

此種解決方式要求，在審計核減行為結(jié)束時，由建設(shè)方按照《合同法》（而不是《審計法》）的規(guī)定，與施工方補充合同條款，補充的條款僅需類似寫明：“建設(shè)方與施工方協(xié)商一致同意，該工程的價款以審計機關(guān)所最后認(rèn)定的ⅹⅹ萬元為準(zhǔn)”，雙方簽字蓋章后即可。該補簽的合同條款具體形式，可簡化為類似《工程造價審核單》的固定格式，交原合同雙方當(dāng)事人簽字蓋章。以表格形式出現(xiàn)的《工程造價審核單》的內(nèi)容主要包括：工程名稱、建設(shè)單位名稱、施工單位名稱、送審金額、增減金額與最后核定金額等，當(dāng)然應(yīng)明確“建設(shè)單位與施工單位協(xié)商一致同意，雙方按照審計機關(guān)所最后核定金額進(jìn)行結(jié)算”。

此種情況下，適用的法律關(guān)系仍屬一般政府投資項目審計程序（上述圖1），即審計機關(guān)不與施工方直接發(fā)生法律關(guān)系。因為，施工方一旦書面同意并認(rèn)可審計機關(guān)審核建設(shè)合同的工程價款，一般可以視為其已實際認(rèn)同原建設(shè)合同所定的工程量或工程款有所細(xì)化或調(diào)整。根據(jù)我國《合同法》關(guān)于合同變更的規(guī)定，原合同雙方當(dāng)事人在合同訂立并履行后又重新細(xì)化或約定了新合同條款的，應(yīng)按變更后合同履行。此外，對于核減工程款的，由于審計人員有確鑿證據(jù)的，加之又是施工方自行同意核減的，審計決定認(rèn)定的價款和合同的價款也趨于一致，建設(shè)方按照審計決定支付價款時施工方一般也不會再有異議,這實際上已經(jīng)避免了未來糾紛的發(fā)生。

這樣，現(xiàn)行普遍的做法（上述圖2）就可被簡化為（上述圖1）：（1）僅需向建設(shè)方發(fā)送審計通知書，通知書上寫明可延伸至相關(guān)的施工方，并將該通知書抄送給實際接受審計的施工方。（2）在對施工方審計結(jié)束時，審計人員將作為補簽合同條款的《工程造價審核單》交有核減的施工方簽字蓋章，之后再交由建設(shè)方簽字蓋章。需要說明的是，此環(huán)節(jié)對在法律上防范審計風(fēng)險至關(guān)重要。（3）僅需向建設(shè)方發(fā)送審計報告征求意見稿，可不再征求相關(guān)施工方意見。（4）僅需向建設(shè)方發(fā)送正式審計報告與審計決定，也可將審計決定抄送給涉及到有核減工程款的施工方。

此外，對于實踐中可能出現(xiàn)的極個別拒不在補充合同條款上簽字的施工方，可以根據(jù)審計署《政府投資項目審計管理辦法》第7條的規(guī)定單獨補發(fā)審計通知書，與該個別施工方之間形成審計行政法律關(guān)系（上述圖2），在審計職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理處罰。情節(jié)較為嚴(yán)重，超越審計機關(guān)職權(quán)的，可根據(jù)審計署、國家計委、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國家工商行政管理局共同的《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）及其他法律法規(guī)的規(guī)定，由相關(guān)職能部門加以處理。

（二）通過合同解決并上升為法律法規(guī)層面

此種解決方式要求，修改現(xiàn)行《審計法》等審計法律法規(guī)，增加規(guī)定以明確“若審計機關(guān)對本建設(shè)項目進(jìn)行審計的，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)依法作出的審計結(jié)果作為價款結(jié)算的依據(jù)”。但在國家法律層面，尚需依賴于審計法在未來的修改。目前比較現(xiàn)實的做法是，有地方人大結(jié)合地方審計實際，先作一些有益的立法探索。如汕頭市人大于2005年4月29日通過的《汕頭經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》第22條就規(guī)定：“政府投資項目的建設(shè)方在與施工方簽訂承發(fā)包合同時，應(yīng)當(dāng)在合同中約定如審計機關(guān)對本建設(shè)項目進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)依法作出的審計結(jié)果作為價款結(jié)算的依據(jù)?！边@樣，即使審計機關(guān)僅按照一般政府投資項目審計程序（上述圖1），不向施工方送達(dá)通知書、審計決定等，由于該《條例》的地方性法規(guī)的地位，施工方一般也不得不認(rèn)同審計結(jié)論所認(rèn)定的工程價款。此種方式雖然能一勞永逸地解決問題，但通過較為繁瑣的立法程序才能得以完成。

參考文獻(xiàn)

[1]王世成、曲煒:“我國政府投資項目審計的行政法學(xué)思考”，載《審計研究》2007年第6期。

[2]郭明瑞、房紹坤著：《新合同法原理（第2版）》，中國人民大學(xué)出版社2001年7月版。

[3]耿建新、宋常主編：《審計學(xué)（第四版）》，中國人民大學(xué)出版社2007年2月版。

第2篇：工程款審計報告范文

論文摘要： 文章對施工企業(yè)實施內(nèi)部效益審計的的必要性、審計內(nèi)容、審計步 驟進(jìn)行了分析。同時指出，做好施工企業(yè)工程項目的內(nèi)部效益審計工作，對維護(hù)企業(yè)利益， 避免合同風(fēng)險、融資風(fēng)險等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位 工程、造價一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市 場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水 泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本 ，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落 后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、 墊資、拖欠工程款、施 工等多方面的風(fēng)險，而內(nèi)部審計是有效控制風(fēng)險的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都 設(shè)置了審計機構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計剛起步，還不是很成熟：(1) 內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審計?果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審 計；審計手段單一，使內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風(fēng) 險。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有 把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、效益評價、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工 企業(yè)的內(nèi)部審計最主要的一項職能就是經(jīng)濟效益審計，。

一、實施內(nèi)部效益審計的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理 模式，從低到高依次為工程項目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團公司為利潤中 心，工程公司為成本費用中心，項目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則， 形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項目經(jīng)理部、分公司 實行集體風(fēng)險抵押承包，即“包實基數(shù)，確保 上交、超額獎勵、虧損受罰”。經(jīng)理部實行“項目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟承包責(zé)任狀 ”。分公司按工程項目施工合同工期實行經(jīng)濟承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟承包責(zé)任狀”。項目 經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個人業(yè)績掛鉤 。

為了使責(zé)任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責(zé) 任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴(yán)明、獎罰 兌現(xiàn)。

工程項目的內(nèi)部效益審計就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項目管理目標(biāo)審計方案，對其 所屬工程項目實施的、以促進(jìn)工程項目部完善內(nèi)部管理，幫助項目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受 托責(zé)任，提高項目的盈利能力，防范經(jīng)營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工 企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分，其審計目標(biāo)隨著項目不同階 段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對 整個項目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術(shù)。

2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預(yù)測、計劃、動態(tài)控制、核 算和分析是否真實、完整和有效。

3.評價質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預(yù)算計劃、物料管理、財務(wù)系統(tǒng)的信息 使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項目長期性、階段性的特點，可以把內(nèi)部效益審計分為三個階段：即項目 投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟效益審計。

1.項目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價承接項目的可行性 ；參與預(yù)算分割制定，評價項目績效考核指標(biāo)的合理性和實施的可行性；審查標(biāo)底編制的合 規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險。在實務(wù)中，審計部門對其單獨立項審計情形并不 多見。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計，實質(zhì)上是核實建設(shè)項目的成本造價。重點關(guān)注內(nèi)容為： （1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資 料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規(guī)格和數(shù) 量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質(zhì) 量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項目資金到位情況、 建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計，提出合理索賠 的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集 充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項目結(jié)算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料 市場信息價格的變化、補充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟效益審計。竣工后內(nèi)部效益審計通常是在中介機構(gòu)出具《建設(shè)項 目竣工決算審核報告》后，在財務(wù)收支真實性審計基礎(chǔ)上對項目整體績效目標(biāo)完成情況 進(jìn)行總體審核和綜合評價。在這個階段，內(nèi)部效益審計側(cè)重點是影響最終績效激勵兌現(xiàn)的量 化指標(biāo)的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認(rèn)；項目外債情況及真實性確認(rèn)，同 時對項目管理控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行項目后評價。

在各個階段，對項目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo) 完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計定量指標(biāo)評價報告；對工 程項目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、 完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財務(wù)收支真實性審計基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn) 值分析、利潤分析、風(fēng)險分析，出具項目中期控制預(yù)警報告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計的具體審計步驟

內(nèi)部效益審計實施過程就是實現(xiàn)項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內(nèi)部 審計部門，傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應(yīng)、施工機械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術(shù) 、經(jīng)營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計過程一般為：下達(dá)審計通知 書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。

工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時， 要按照《內(nèi)部審計程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計制度》，制定符合具體審計目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲嫵?序。

以工程項目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計程序的設(shè)計是在確定成本費用為重要效 益指標(biāo)審計內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計方向，并使現(xiàn)場審計 取證表單成為內(nèi)部效益審計報告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計方案中量化績效指標(biāo)的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設(shè) 階 段內(nèi)部效益審計以成本費用為重要審計內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分 析影響效益的關(guān)鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應(yīng)，機具的配置等等 進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設(shè)計是為了最終反映審計成果，通過履行 相應(yīng)的審計程序，對審計表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點加強 對分包工程的審計監(jiān)督，對人工、材料、機械等結(jié)算價格的審查，是內(nèi)部效益審計重點關(guān)注 內(nèi) 容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記 錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總 表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時入賬。 二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)， 材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入 賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此 對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析 方法，確定分別由價格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同 及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發(fā)現(xiàn)材料價格的真實性和合 理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費、材料采購數(shù)量 有無超預(yù)算、材料采購計劃合理性。

工程項目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還 應(yīng)深入到影響項目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險的每一個環(huán)節(jié)。在查證被審項目的收支基礎(chǔ)上，對財務(wù)管 理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達(dá)到預(yù)定的 目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟效益的措施，促進(jìn)項目部改善經(jīng)營管理。 施工企業(yè)內(nèi)部效益審計中有關(guān)安全、項目質(zhì)量、項目進(jìn)度等管理控制重點的審計，主要 通過實施過程控制測試實現(xiàn)。重點是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計表單的 設(shè)計應(yīng)與各項管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險最大，因此將建設(shè)過程中的 索賠事項作為內(nèi)部效益審計的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計程序，規(guī)范審計取證工作，是內(nèi)部 效益審計出現(xiàn)的一個新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計報告

內(nèi)部效益審計報告及結(jié)果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C 據(jù)。其審計結(jié)果可分為：項目效益評價結(jié)果報告和項目效益風(fēng)險分析提示報告。

第3篇：工程款審計報告范文

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進(jìn)行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進(jìn)項目管理水平，提高項目經(jīng)濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟活動進(jìn)行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內(nèi)容。

工程項目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項目機構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險源識別和安全風(fēng)險評估、排查防范機制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內(nèi)容。

（ 4） 審查項目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺帳、責(zé)任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟責(zé)任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計，從而對項目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達(dá)審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風(fēng)險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴(yán)格按審計程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進(jìn)行立項，擬定審計通知書，編制詳細(xì)的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達(dá)被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會計報表項目實施重點、細(xì)致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進(jìn)駐項目部所在地進(jìn)行審計工作。由于目前項目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計進(jìn)點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達(dá)項目上時能盡快的開展工作。審計小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟有效性進(jìn)行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計程序進(jìn)入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進(jìn)行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負(fù)責(zé)組織對審計報告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復(fù)核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負(fù)責(zé)按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責(zé)和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進(jìn)行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進(jìn)行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風(fēng)險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風(fēng)險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔(dān)繁重的審計任務(wù)，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進(jìn)項目經(jīng)理部強化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進(jìn)行審計則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機。

7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復(fù)合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進(jìn)行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益。

第4篇：工程款審計報告范文

就項目建設(shè)單位工程項目資金管理而言，如果企業(yè)項目資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。針對以上風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，財務(wù)部門應(yīng)加強資金活動的集中歸口管理，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。為了加強項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。項目建設(shè)單位可以參照有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號――資金活動、第11號――工程項目等內(nèi)容，建立和完善工程結(jié)算的財務(wù)控制制度，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)從工程概算到竣工決算、交付使用等各支付環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制，規(guī)范結(jié)算辦法，降低財務(wù)風(fēng)險。

一、概預(yù)算的編制階段：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準(zhǔn)確。工程項目不但施工周期長，而且需要資金巨大，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)后的工程項目概預(yù)算合理籌集相應(yīng)資金，保證工程開工前的資金需要，合理安排、調(diào)度項目資金。使企業(yè)資金在科學(xué)的管控下，發(fā)揮最高的利用效率。

二、工程款支付階段：

工程項目開工建設(shè)，是整個工程支付最為頻繁、往來款項發(fā)生最多的階段，有的工程項目從預(yù)付工程款開始到完工支付可能要進(jìn)行幾十次，支付時間跨度少則一兩年，多則三五年，整個過程發(fā)生工程設(shè)計、施工變更等相關(guān)不確定因素，使工程款的正常支付帶來諸多干擾。因此，認(rèn)真對待每一次的款項支付，按照會計執(zhí)業(yè)規(guī)范操作不僅是日常財務(wù)工作的要求，更是最終工程竣工決算的需要。

在工程項目開工建設(shè)階段加強會計系統(tǒng)控制，建立工程款結(jié)算業(yè)務(wù)的記錄，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督工程款結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管工程施工合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方及工程施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行賬務(wù)核對。在每次支付工程款時，應(yīng)首先與經(jīng)監(jiān)理單位審核報送的工程項目進(jìn)度報表進(jìn)行比對，復(fù)核工程進(jìn)度和已完成工程量后方可付款。企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。財務(wù)人員必須對合同條款，包括通用條款和強制性條款，進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究，對支付方式、支付時間做到心中有數(shù)。

工程項目涉及款項往來單位很多，加強工程款支付管理，也包括對支付合同、支付程序與制度、支付科目、賬務(wù)核對等管理。根據(jù)合同支付，按照程序支付，定期核對往來賬戶是確保支付工作有條不紊的關(guān)鍵措施。特別是同時開工建設(shè)多個項目的單位，更應(yīng)做好工程款支付的審核工作，按照工程項目建立工程款支付臺賬，記錄每筆工程款支付的日期、金額、工程進(jìn)度、已付款比例等信息，確保付款金額的準(zhǔn)確性。付款時要依據(jù)經(jīng)監(jiān)理單位審核的工程量復(fù)核無誤后按比例支付工程款，付款申請要經(jīng)監(jiān)理單位、施工單位、項目單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)付款金額并加蓋公章，不得超進(jìn)度超比例付款。

因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。對發(fā)生變更和巨大金額款項支付時，項目單位應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策，支付過程要有主管財務(wù)審核，禁止一人操作全過程。

工程材料供應(yīng)的好壞不僅關(guān)系到工程的進(jìn)度，更關(guān)系到工程的質(zhì)量，因此選擇信譽好、實力強的材料供應(yīng)商對合同雙方都有好處。對材料的管理與控制首先應(yīng)從銀行賬戶上進(jìn)行控制，我們可以要求承包商在業(yè)主指定銀行開設(shè)材料專門賬戶，負(fù)責(zé)材料的收、付、轉(zhuǎn)款；其次是要做好工程材料數(shù)量和金額的控制，累計支付材料預(yù)付款的數(shù)量不能超過合同清單規(guī)定的數(shù)量（工程變更除外），累計支付材料預(yù)付款的金額不應(yīng)超過合同剩余的工作量金額，預(yù)付款材料的品種應(yīng)與工程計劃進(jìn)度相吻合；再次是材料預(yù)付款的扣回要及時，按照規(guī)定，當(dāng)材料用于永久工程之中時，材料預(yù)付款應(yīng)從日后支付工程進(jìn)度款的支付證書中扣回，扣回期不應(yīng)超過3個月，在預(yù)計竣工前3個月，將不再支付材料預(yù)付款。工程進(jìn)度款的支付，也應(yīng)按工程進(jìn)度當(dāng)支付金額達(dá)到合同約定比例后（一般不超過80%）將暫停支付，待工程結(jié)算后再按要求進(jìn)行支付。故財務(wù)人員應(yīng)實時掌控工程項目各個付款內(nèi)容的時間節(jié)點，降低項目管理的財務(wù)風(fēng)險。

三、工程竣工決算、驗收階段：

企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工程竣工結(jié)算和工程財務(wù)決算環(huán)節(jié)的控制。該階段也是工程款最后支付環(huán)節(jié)，最終應(yīng)付工程款的確認(rèn)階段。由于項目實施過程中，工程數(shù)量會經(jīng)常變動，還有大量的工程變更以及其他一些不確定因素，對工程造價的確認(rèn)帶來一定困難。為了合理真實反映工程造價，項目單位依據(jù)財政部頒發(fā)的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》的規(guī)定，可以委托社會中介機構(gòu)對工程進(jìn)行工程造價審計，出具工程結(jié)算審計報告，或由項目主管上級單位聘請國家審計部門進(jìn)行工程項目審計，最終付款以審計報告的結(jié)算金額為準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。財務(wù)人員進(jìn)行最終應(yīng)付工程款的支付時，應(yīng)按合同約定比例扣留工程項目的質(zhì)量保證金，待約定時間后（一般在交付使用一年后），經(jīng)企業(yè)主管部門出具確無施工質(zhì)量問題結(jié)論，財務(wù)部門方可辦理退還質(zhì)量保證金。

第5篇：工程款審計報告范文

（一）公正審計報告原是社會中介審計機構(gòu)的一種審計報告形式。這種審計報告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機構(gòu)在審計報告中發(fā)表的審計師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價款20%資金，安排撥付項目建設(shè)資金，項目竣工后依據(jù)審計結(jié)論結(jié)算余款。項目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計的項目，應(yīng)在審計完成后，依據(jù)審計意見書進(jìn)入下一步招標(biāo)程序，以審計結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計的項目，在項目建設(shè)過程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價款等，超過合同總價5%以上的（或者一次性單項變更金額在20萬元以上及累計變更金額在20萬元以上的），在完成報批后應(yīng)將相關(guān)資料及時書面通知縣審計局，以便進(jìn)行后續(xù)審計?？h發(fā)改局每年年底對政府投資項目進(jìn)行一次自查，對照項目建設(shè)、資金管理的各項規(guī)定進(jìn)行自查自糾，查漏補缺，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項目建設(shè)上，嚴(yán)格按項目設(shè)計或方案實施，既不能擅自擴大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理、專款專用的原則，嚴(yán)禁擠占挪用、高估冒算、虛報工程套取專項資金。在審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計單位的過錯造成項目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動工建設(shè)、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程，設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，工程結(jié)算中多計工程款項，改變項目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金等行為的，縣審計局應(yīng)依法作出審計處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計機關(guān)對國外貸援款項目出具的公正審計報告中的審計師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因為受各種因素影響發(fā)表審計師意見，與中介機構(gòu)審計報告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計人員的知識結(jié)構(gòu)與外資項目審計領(lǐng)域不相適應(yīng)

一是國外貸援款項目執(zhí)行周期較長與地方審計機關(guān)對審計人員實行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個國外貸援款項目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計機關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項目缺乏深度了解，對工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項目，缺少工程造價和工程預(yù)決算等方面的審計專門人才，難以適應(yīng)對國外貸援款中此類項目深入審計的需要。三是地方外資審計人員外語基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計中不僅有些項目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計報告也要用中英兩種文字表達(dá)，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應(yīng)國外貸援款項目審計工作的需要。

（三）地方外資審計缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠(yuǎn)發(fā)展的理論研究滯后

當(dāng)前地方外資審計存在著為規(guī)避審計風(fēng)險，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計任務(wù)，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計人員對外資審計工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問題的途徑及建議

（一）調(diào)整貸援款項目審計結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計力量，科學(xué)安排

要解決國外貸援款項目審計時間集中、工作量大、審計力量不足的問題，一是建議國家審計署會同國家財政部和項目相關(guān)的部委與國外貸援款組織或機構(gòu)協(xié)商，按項目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項目審計時間和出具公正審計報告進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計項目完成時間。二是省級審計機關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計人員為核心，市州級外資審計人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計隊伍。三是省級審計機關(guān)根據(jù)每個項目的子項目涉及的點面情況，在完成上年度項目執(zhí)行情況審計后，科學(xué)安排人員，組織力量對其進(jìn)行本年執(zhí)行情況的分時專項調(diào)查，這樣既能為下年度審計集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計隊伍的措施，定期舉辦外資審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)

一是建議國家最高審計機關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計機構(gòu)和人員隊伍建設(shè)的措施。二是審計署外資司和省級審計機關(guān)按層次，舉辦外資審計人員參加的外資知識培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)。

（三）定期舉辦外資審計理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實務(wù)的有效對接

第6篇：工程款審計報告范文

關(guān)鍵詞：政府投資建設(shè)項目；跟蹤審計；思考

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年5月25日

一、政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容

政府投資建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，并不意味著事無巨細(xì)，全面跟蹤，而是應(yīng)找準(zhǔn)審計的重點內(nèi)容、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)把握好以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）對建設(shè)項目前期工作的跟蹤審計。建設(shè)項目前期審計工作主要包括：建設(shè)程序的合法性、完整性；項目投資的經(jīng)濟性、合理性；前期費用的合規(guī)性、真實性。但在實際工作中，部分政府投資建設(shè)項目沒有進(jìn)行細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，有的項目缺乏科學(xué)的論證和研究，還出現(xiàn)許多邊勘測、邊設(shè)計、邊施工的“三邊工程”。因此，前期工作應(yīng)重點圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行。一是工程概預(yù)算編制情況審計。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規(guī)定相符，各種取費是否按規(guī)定的程序和費率計提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費用的恰當(dāng)性。二是建設(shè)程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批；建設(shè)用地方面：項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效；開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全；招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。三是工程量清單編制審計?，F(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。四是前期費用支出情況審計。管理費用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確；可行性研究費、勘察設(shè)計費、咨詢費、招投標(biāo)費等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。

（二）項目建設(shè)實施階段審計。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設(shè)項目招投標(biāo)是否合法合規(guī)；建設(shè)資金是否及時到位、是否合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務(wù)核算是否真實、正確。對工程造價及財務(wù)支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實施。一是建設(shè)項目招投標(biāo)審計。招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計，檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效等。招投標(biāo)文件及招標(biāo)控制價文件的審計，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計；二是項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費情況；三是合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題；四是工程價款計量支付情況審計。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進(jìn)行核定。對隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中量支付時，復(fù)核工程進(jìn)度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計量支付時，審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表、工程價款結(jié)算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；五是工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準(zhǔn)確。

（三）項目建設(shè)竣工決算及移交階段審計。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：一是工程竣工決算情況審計。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因；三是竣工財務(wù)決算情況審計。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況；四是項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析償債還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。

二、政府投資建設(shè)項目跟蹤審計中存在的問題

目前，政府投資建設(shè)項目跟蹤審計作為一個新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊完善的過程中，各級審計機關(guān)在實踐中還不同程度地存在各種各樣的問題，主要有：

（一）建設(shè)項目跟蹤審計的法律、法規(guī)不完善。作為一種全新的審計監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤審計的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量難以保證。雖然《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（審計署8號令），對采取跟蹤審計實施的審計項目，年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、發(fā)現(xiàn)問題的處理和出具審計報告等做了基本的規(guī)范性規(guī)定；而具體操作而言，目前尚無可套用的固定模式，還處于探索和完善階段。特別是在一些共性的問題上，實施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大、沒有一個統(tǒng)一的做法。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏具體的規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計獨立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計部門有時處于被動的局面，不能確保審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。

（二）跟蹤審計定位及深度難以把握。在跟蹤審計模式下，審計人T頻繁地介入建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，很容易使審計人員偏離監(jiān)督的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目單位的具體事務(wù)，甚至越俎代庖，大包大攬。例如，在介入深度方面，有的審計人員按建設(shè)單位要求幫助編標(biāo)、計量等，有的審計人員直接在監(jiān)理文件上簽字，介入到建設(shè)項目管理的職能中，分不清監(jiān)督與管理的職能，造成審計工作不應(yīng)有的越位，使監(jiān)督的作用弱化，影響了審計的客觀性，喪失了審計的獨立性。

（三）被審計單位對跟蹤審計認(rèn)識不到位。跟蹤審計作為一種新的審計方式，在基層審計機關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，項目施工單位多，加之審計宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對跟蹤審計的重要性認(rèn)識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計就是控制對施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督；加之跟蹤審計受法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境的影響，給跟蹤審計工作增加了難度。

（四）跟蹤審計隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計風(fēng)險加大。跟蹤審計牽涉面廣、政策性強、技術(shù)難度大、專業(yè)性強，對審計人員的綜合能力提出更高的要求。審計機關(guān)從事建設(shè)項目跟蹤審計人員大多非專業(yè)出身，審計人員心有余而力不足，其專業(yè)技能難以適應(yīng)跟蹤審計新的要求，綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高。與其他審計項目相比，審計風(fēng)險明顯加大，主要來自跟蹤審計打交道的對象多為施工企業(yè)老板，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審計內(nèi)部復(fù)核人員不懂工程技術(shù)審計，審計廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險。

三、對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的幾點建議

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計作為一種全新的審計模式，有效地前移了審計關(guān)口，如何在審計中做到既不越位，又有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對策：

（一）加強隊伍建設(shè)、合理調(diào)配人員是政府投資跟蹤審計快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。審計人員應(yīng)加強在理論和實踐兩個方面的學(xué)習(xí)和提高，盡量多地了解和熟悉本行業(yè)最新動態(tài)、最先進(jìn)的知識點的同時，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程項目，努力成為復(fù)合型、實用型人才。由于人才培養(yǎng)具有較長的周期，因此在現(xiàn)有人員條件下，要發(fā)揮最大效益，應(yīng)合理調(diào)配，統(tǒng)籌兼顧。

（二）重視技術(shù)裝備建設(shè)是政府投資跟蹤審計快速發(fā)展的必要條件。隨著投融資體制、工程造價計價辦法的改革，政府投資跟蹤審計面對的環(huán)境發(fā)生了很大變化。必須借助于先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，才能實現(xiàn)政府投資審計的新突破。

第7篇：工程款審計報告范文

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計變更、變更設(shè)計、材料差價、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機械租賃收入、拆、安裝、運輸機械的收入、焊接費用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個懸而未決的收入概念，可是對于內(nèi)審工作來說，恰恰對離任者的經(jīng)濟評價起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對審計人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個考驗，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個原則，這樣就能夠在審計實施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計實施階段，對于被審計單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計時該收入將不予采納。但是在審計報告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計報告。

(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計時確認(rèn)為成本。因為這部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計實施階段，未確定的事項影響了被審計單位的盈虧結(jié)論，一個施工項目的結(jié)算往往要跨幾個年度，待被審計單位完成該項目的結(jié)算后，再行對當(dāng)時審計時的未確定事項一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計重新認(rèn)定時，對于審計實施階段的一個在建項目的未確定事項，涉及到原未確定事項實現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點或工程項目劃分清楚的，按工程項目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費用；不能夠按工程節(jié)點或工程項目劃分清楚的，按完工百分比(即審計時前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計實施階段，對被審計單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們在對某電力工程項目經(jīng)理部的任期審計時，該工程項目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計實施時已經(jīng)報電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價的35%.由于電廠要求提前合同工期2個月，項目經(jīng)理部采取了加大勞動強度和勞動時間等措施。當(dāng)時，項目經(jīng)理部拿出了一份會議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動員大會，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報告中提出，如施工方能提前合同工期一個月獎勵500萬元，二個月1000萬元，依次類推。該項目部拿出這么一份會議紀(jì)要，按照審計時的工程進(jìn)度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個月，因此他們要求確認(rèn)獎勵收入500萬元。

當(dāng)時，我們審計組認(rèn)真研究了會議紀(jì)要的每個細(xì)節(jié)。在報告中，獎勵的條件就是提前合同工期這么一個要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會議紀(jì)要只是起鼓動干勁的激勵作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會通過后才有效力。因此，盡管當(dāng)時施工進(jìn)度提前了一個月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬元。

又例如，在審計一個項目部時，該項目部對施工過程中發(fā)生的材料價差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會議紀(jì)要中必須把握兩個關(guān)鍵點：一是時間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個具體的必要條件：一是購買時的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫領(lǐng)用單。

審計組用這份會議紀(jì)要中限定的條件和要求，對該項目部報送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過審計的實施，被審計單位及時按審計要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計組對材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費用在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，另一個難點就是對未確定的成本費用問題如何去確認(rèn)，同樣會影響最后的經(jīng)營評價結(jié)果。這里所說的未確定的成本費用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫入庫手續(xù)的材料、未統(tǒng)計結(jié)算的機械臺班、應(yīng)攤未攤的其他直接費、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費用等。本來這些成本費用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點比較分散等原因造成了這些未確定成本費用的存在，而且由于單位的個體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營管理)使這種未確定的成本費用不僅數(shù)額大，而且拖延時間較長，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個模糊不清的概念。在審計實施階段，必須把這些費用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計實施階段，對于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計人員進(jìn)行估算后可對該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費，一般占到總成本的25%，因此在審計時必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對分包結(jié)算不及時，平時只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計時就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計算。

例如，某施工隊伍與被審計單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個月，截止到審計時，被審計單位已付施工隊伍工程款850000元，已施工時間為6個月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實物工作量的45%，但是實際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時應(yīng)該按合同價款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時候，工程中斷時間很長沒有復(fù)工，在審計時確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫出庫手續(xù)的材料。為了強化材料管理，督促各單位加強材料成本的會計核算，在審計實施階段，對于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購合同、辦理了出庫手續(xù)，并對該批材料進(jìn)行了暫估入庫。否則，審計人員將對該材料成本不予采納。

2.3未確定的機械費，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機械費成本。在審計實施階段，對于租用的機械預(yù)估成本時，必須有機械租用協(xié)議、臺班費結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計人員估算后可對該成本予以采納。

2.4未確定的其他費用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項費用以外的其他直接費用，包括臨建費用、水電費用、二次搬運費等。對于這些費用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費用的月平均值計算預(yù)估費用。

第8篇：工程款審計報告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目 跟蹤審計

建設(shè)項目跟蹤審計是近年來新出現(xiàn)的一種審計方式,它是隨著建設(shè)項目的實施進(jìn)度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進(jìn)行同步審計的方式,是對工程項目的實施進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作,提高建設(shè)經(jīng)費使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實施委托審計

我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強、人員素質(zhì)高、社會信譽好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù),并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案,包含內(nèi)容有:審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等;對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價、工程變更的審計、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

三、對工程造價實施預(yù)防性控制

審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

四、對施工過程實施跟蹤審計

我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設(shè)項目上進(jìn)行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細(xì)化到了結(jié)算審計水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果,將審計關(guān)口前移,強化了跟蹤審計人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。

在跟蹤審計過程中,審計人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況,及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價格關(guān),力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項目進(jìn)度款支付證書。

實施委托審計后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強工程造價審計的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項目進(jìn)行復(fù)審,各造價咨詢公司的審計結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗。

五、工程竣工結(jié)算審計

結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計機構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構(gòu)出具審計報告。

六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作,結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計流程。施工單位報送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時確認(rèn)材料價格。

3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計算,雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認(rèn)價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

總之,由于我們的審計措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

第9篇：工程款審計報告范文

關(guān)鍵詞：信托 房地產(chǎn) 財務(wù) 盡職調(diào)查

一、房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的財務(wù)盡職調(diào)查的原因

眾所周知，房地產(chǎn)業(yè)是資金密集型行業(yè)，在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)商通過信托公司進(jìn)行融資是較為普遍的渠道。尤其隨著目前國家對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)向銀行融資較為困難，轉(zhuǎn)而通過信托公司進(jìn)行融資成為不少公司的新渠道。房地產(chǎn)企業(yè)類型眾多，實力良莠不齊，不少甚至深陷資金鏈斷裂以至不能順利開發(fā)。在信托公司對外融資過程中，對擬融資的房地產(chǎn)項目的盡職調(diào)查具有不可或缺性，本文主要探討房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的財務(wù)盡職調(diào)查問題。

二、財務(wù)盡職調(diào)查的主要內(nèi)容

（一）調(diào)查標(biāo)的公司基本情況

1、查閱基礎(chǔ)資料

包括但不限于：O立批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證書、公司章程（包括歷次章程修正案）等；

2、核查設(shè)立及資質(zhì)相關(guān)事項

包括但不限于：設(shè)立程序、合并及分立情況、工商變更登記、年度檢驗、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)等級等。如果因為資料不全、真?zhèn)尾幻鲗?dǎo)致無法做出判斷，或者認(rèn)為與事實不符的，應(yīng)及時到工商管理部門核查。

（二）調(diào)查股東及實際控制人情況

1、查閱并收集基本資料

包括但不限于：標(biāo)的公司股東及其出資情況、歷次股東變更情況、主要股東介紹、實際控制人情況介紹與主要開發(fā)業(yè)績、實際控制人與標(biāo)的公司之間的投資關(guān)系。

2、重點調(diào)查股權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)情況

調(diào)查標(biāo)的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、下屬企業(yè)及股東背景；追溯至標(biāo)的公司最終股東，了解最終股東對交易對手的持股狀況和控制程度；調(diào)查了解股權(quán)設(shè)立質(zhì)押及其他限制情況。若交易對手為民營、私營或集體企業(yè)，還應(yīng)了解其創(chuàng)業(yè)、發(fā)展和經(jīng)營的歷史。

（三）調(diào)查公司治理情況

1、調(diào)查基本情況，包括但不限于

標(biāo)的公司股東會組成情況；董事會組成情況及主要決策權(quán)限，尤其重點了解與信托項目投融資相關(guān)的決策權(quán)限；董事長及主要高級管理人員情況，至少包括總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人基本情況；標(biāo)的公司組織結(jié)構(gòu)（含對外投資情況）。

2、核查相關(guān)文件資料，包括但不限于

標(biāo)的公司股東、董事會成員的簽字樣本；標(biāo)的公司關(guān)于信托項目投融資的內(nèi)部決策文件，含股東（大）會決議/股東決定、董事會決議等；

（四）收集、分析財務(wù)數(shù)據(jù)

1、收集基本財務(wù)資料，包括但不限于

近三年的審計報告；最近一期帶附注的財務(wù)報表及主要財務(wù)指標(biāo)，必須包含資產(chǎn)負(fù)債表主要科目數(shù)據(jù)、利潤表主要項目數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量表主要項目數(shù)據(jù)等；主要科目（重大科目）余額分析等。

2、根據(jù)收集的資料，按照以下基本要求，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析

（1）比對經(jīng)審計的財務(wù)報告原件；

（2）翻閱、復(fù)印重要事項的原始憑證；

（3）原則上應(yīng)直接進(jìn)入標(biāo)的公司會計信息系統(tǒng)，導(dǎo)出會計科目余額表、會計科目明細(xì)賬及會計報表等基本資料進(jìn)行分析。

3、應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)審計意見

（1）如審計意見為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，應(yīng)要求公司董事會和監(jiān)事會對審計報告涉及事項處理情況作出說明，并關(guān)注該事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項是否已予糾正。

（2）如果交易對手不能出具審計報告，可根據(jù)評估及決策需要，安排必要的專項審計。

通過人民銀行系統(tǒng)收集公司開立賬戶信息，就賬戶資金往來情況與公司財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對核實

（五）調(diào)查融資與對外擔(dān)保情況

1、收集基礎(chǔ)資料，包括但不限于

查詢征信授權(quán)書；要求提供貸款卡（賬號及密碼），并留存復(fù)印件；要求提供融資明細(xì)表及對應(yīng)的融資合同（含借款借據(jù)）與擔(dān)保合同、對外擔(dān)保明細(xì)表及對應(yīng)的融資合同與擔(dān)保合同等。

2、分析標(biāo)的公司現(xiàn)金流量流入流出結(jié)構(gòu)

測算、分析標(biāo)的公司經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流入比及流出比；評價標(biāo)的公司融資及銷售渠道是否暢通；了解標(biāo)的公司是否存在資金缺口，并評估資金缺口是否可以得到解決及融資能力對公司經(jīng)營的影響；了解標(biāo)的公司現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)、融資渠道、未來資金需求及融資計劃。

3、多方面、多手段的全面了解標(biāo)的公司對外擔(dān)保情況

與標(biāo)的公司法定代表人或授權(quán)代表訪談；通過中國人民銀行企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，查閱審計報告以及交易對手董事會、股東（大）會的會議記錄和與保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保事項有關(guān)的重大合同；統(tǒng)計、分析標(biāo)的公司對外擔(dān)保的金額及其占凈資產(chǎn)的比例；重點關(guān)注對標(biāo)的公司償債能力或擔(dān)保能力有重大影響的擔(dān)保事項；評價交易對手履行擔(dān)保責(zé)任的可能性及金額，必要時應(yīng)了解被擔(dān)保方的償債能力及反擔(dān)保措施。

三、根據(jù)項目實際情況，對標(biāo)的公司其他情況展開調(diào)查

1、其他情況包括但不限于

（1）標(biāo)的公司是否存在隱性債務(wù)；

（2）以前開發(fā)項目是否存在欠付工程款信息；

（3）是否存在未交房情況、歷史欠稅情況；

（4）是否存在未決訴訟、仲裁與違約情況。

2、可以采用以下方式對相關(guān)情況予以確認(rèn)

（1）要求標(biāo)的公司/控股股東出具《關(guān)于對外融資的承諾函》；

（2）要求以前或正在開發(fā)項目的工程承包方出具《工程款確認(rèn)函》；

（3）要求標(biāo)的公司所屬稅務(wù)部門出具納稅情況說明，明確是否存在欠稅信息；

（4）收集標(biāo)的公司最近三年的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告、本年度的所有納稅申報表；

（5）登陸工商行政管理總局“全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”，查詢并核實標(biāo)的公司最新工商登記基本情況及股權(quán)質(zhì)押情況；

（6）登陸最高人民法院“中國裁判文書網(wǎng)”及“全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)”查詢未決訴訟相關(guān)情況。

參考文獻(xiàn)：