審計公司審計內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：審計公司審計內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：公路　工程效益審計　標(biāo)準(zhǔn)

公路工程項(xiàng)目是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。近年來大量公路工程項(xiàng)目的建成通車，構(gòu)成了公路交通網(wǎng)絡(luò)，極大地促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，同時帶動了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)生了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。但同時也應(yīng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)仍存在前期工作倉促、建設(shè)內(nèi)容重復(fù)、內(nèi)控制度不完善、工程管理粗獷、合同管理不規(guī)范、工程計量不準(zhǔn)確、投產(chǎn)后低效運(yùn)營等問題。個別項(xiàng)目由于投資額大且財政性資金投入太少等原因，無力收回投資，償還貸款遙遙無期。

審計系統(tǒng)開展公路工程審計工作已有數(shù)十年，取得了豐碩的成果。不僅核減大量工程款，防止了國有建設(shè)資金的流失，同時揭示了招投標(biāo)、工程管理、會計核算中存在的問題，促進(jìn)了建設(shè)單位管理水平的提高。但同時，公路工程審計仍偏重于造價審核，對工程效益審計方面涉及不多。筆者參加過多次公路工程項(xiàng)目審計，現(xiàn)對公路工程效益審計作初步探討。

1.什么是工程效益審計

1986年最高審計機(jī)關(guān)第十二屆國家會議發(fā)表的《關(guān)于績效審計、公營企業(yè)和審計質(zhì)量的聲明》，將績效審計定義為對公營部門管理資源的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的評價與監(jiān)督。效益審計故也稱經(jīng)濟(jì)效益審計、管理審計、三E審計等，涉及面很寬，工程效益審計僅是其中一個分支。

工程效益審計就是站在國家宏觀政策的高度，對工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評價。即審查和評價工程建設(shè)投入的資源是否得到經(jīng)濟(jì)合理的利用、支出是否講究效率、期望是否達(dá)到政策目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。尤其要關(guān)注工程的資金使用、工程質(zhì)量、管理水平，損失浪費(fèi)等方面，注重其工程項(xiàng)目實(shí)施完成后滿足社會公共需要的優(yōu)劣程度以及是否推動國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時工程效益審計不僅是單一的項(xiàng)目自身效益，更應(yīng)從宏觀效益、社會效益、環(huán)保及生態(tài)效益等方面去評價投資效益。

2.公路工程項(xiàng)目效益審計的標(biāo)準(zhǔn)

工程項(xiàng)目效益審計標(biāo)準(zhǔn)是指對工程項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價的指標(biāo)體系。通過這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，可以對工程項(xiàng)目的建設(shè)是否經(jīng)濟(jì)、是否有效、建成后的效果如何進(jìn)行綜合評價。

目前我國審計系統(tǒng)內(nèi)部還未能建立起一套操作性較強(qiáng)公路工程效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)。作者認(rèn)為目前較為可行的方法是選用國家相應(yīng)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以此對項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、管理水平和運(yùn)營效果進(jìn)行評價，容易取得相關(guān)各方的公認(rèn)和接受。公路效益審計的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)以下情況進(jìn)行確定：

2.1《審計法》和《審計實(shí)施條例》等相關(guān)的審計準(zhǔn)則。

2.2國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃、土地管理、環(huán)境保護(hù)、財務(wù)規(guī)定、項(xiàng)目審批、合同管理、招投標(biāo)等方面的法規(guī)和政策。

2.3交通部門制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、工程定額、施工規(guī)范、工程驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及制度。

2.4項(xiàng)目審批資料、設(shè)計資料及審查意見以及項(xiàng)目法人建立的內(nèi)控制度等。

3.公路工程項(xiàng)目效益審計的主要內(nèi)容

公路工程項(xiàng)目前期工作效益審計的重點(diǎn)是驗(yàn)證。主要是通過對項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)的可行性、科學(xué)性進(jìn)行復(fù)核，對設(shè)計的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，查漏補(bǔ)缺。工程實(shí)施階段工程效益審計的重點(diǎn)主要是控制。要在工程項(xiàng)目成本形成過程中，對人工、材料及費(fèi)用進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量隱患，及時糾正損失浪費(fèi)行為，有效實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建成后的工程效益審計的重點(diǎn)是評價。要通過項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營效果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對比、分析，對其經(jīng)濟(jì)效益情況作出評價。

3.1公路工程項(xiàng)目前期工作效益審計主要內(nèi)容

立項(xiàng)至可研階段工程效益審計的重點(diǎn)應(yīng)放在驗(yàn)證項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)的可靠性和可行性方面，要關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的在前期工作中未考慮或考慮不周的因素。審計中要著重分析項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)是否必要，調(diào)研程序是否科學(xué)，調(diào)研內(nèi)容是否全面，調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分，專家意見是否獨(dú)立、客觀，反對意見是否得到重視。可行性研究報告是否經(jīng)過多方案的比較論證后提出,要具體分析項(xiàng)目建設(shè)的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性，財務(wù)上的盈利性以及環(huán)境影響。筆者參與審計的某公路項(xiàng)目可研報告中對噪聲影響考慮不周，聲屏障設(shè)計不足，公路通車后汽車噪聲對沿線居民生活影響很大，造成了沿線居民上訪不斷，最終公路管理部門額外增加投資來解決此問題。

初步設(shè)計，施工圖設(shè)計階段工程效益審計的重點(diǎn)應(yīng)放在設(shè)計質(zhì)量的監(jiān)督。設(shè)計階段是確定工程總造價的重要階段。設(shè)計方案是否合理以及設(shè)計質(zhì)量的高低對工程造價會產(chǎn)生直接的巨大影響。要重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計質(zhì)量，關(guān)注因設(shè)計的改變造成工程費(fèi)用的巨幅波動，分析其中是否存在設(shè)計失誤造成了工程損失浪費(fèi)，是否存在施工單位與設(shè)計單位串通為謀取不當(dāng)利益而變更的現(xiàn)象。如在某公路項(xiàng)目的隧道工程的審計中發(fā)現(xiàn)，施工單位與設(shè)計單位串通將隧道開挖土方變更為次堅石，業(yè)主與監(jiān)理單位疏于管理，施工方多計工程費(fèi)用500余萬元。

3.2公路工程項(xiàng)目建設(shè)期間效益審計主要內(nèi)容

公路工程項(xiàng)目建設(shè)期間的效益審計，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)工程建設(shè)項(xiàng)目的成本造價和審查工程建設(shè)管理的效率與效果。

工程成本造價審核是傳統(tǒng)竣工決算審計的重點(diǎn)，筆者認(rèn)為同樣也是工程效益審計的重點(diǎn)。通過造價審核可以避免高估冒算給業(yè)主造成經(jīng)濟(jì)損失，這是工程效益審計經(jīng)濟(jì)性的集中體現(xiàn)。通過多年來的審計實(shí)踐，筆者歸納了公路工程結(jié)算重點(diǎn)審查的四個方面：

（1）核對圖紙工程量。詳細(xì)審核施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量。

（2）關(guān)注合同外新增單價的確定。審核材料價格是否符合當(dāng)時市場行情，新增單價是否符合投標(biāo)報價水平。

（3）關(guān)注變更費(fèi)用。重點(diǎn)審核變更合理性，程序的完善性，以及工程數(shù)量的準(zhǔn)確性。

（4）關(guān)注現(xiàn)場實(shí)際施工情況。要深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計圖紙，有無錯記、多計工程量的情況，核對變更資料與實(shí)際施工情況是否一致。

工程建設(shè)管理的效益審計首先要考查項(xiàng)目管理者有無建立、健全內(nèi)控制度并嚴(yán)格的執(zhí)行。項(xiàng)目進(jìn)度的安排是否從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)抓難點(diǎn)，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。在項(xiàng)目的建設(shè)過程中，尤其要重點(diǎn)關(guān)注工程質(zhì)量以及重大損失浪費(fèi)情況，從多個角度全面的分析原因，考察項(xiàng)目實(shí)施過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。如某公路工程項(xiàng)目審計中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未經(jīng)過充分調(diào)查研究，未重視低劑量水泥砂礫結(jié)構(gòu)空隙率高，水穩(wěn)定性差的明顯結(jié)構(gòu)特征，將二灰土底基層變更為低劑量水泥砂礫結(jié)構(gòu)。在實(shí)際施工水穩(wěn)砂礫底基層9公里，水穩(wěn)碎石下基層的2.3公里后，發(fā)現(xiàn)水穩(wěn)砂礫大面積破壞，為確保工程質(zhì)量，只能將已做好的水穩(wěn)砂礫、水穩(wěn)碎石基層全部鏟除，最終造成近千萬元的損失浪費(fèi)。

3.3公路工程項(xiàng)目建成運(yùn)營后效益審計內(nèi)容

第2篇：審計公司審計內(nèi)容范文

由于建設(shè)工程結(jié)算的編制是一項(xiàng)很煩瑣而又必須很細(xì)致地去對待的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的核算工作，不僅要求編審人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，包括建筑設(shè)計、施工技術(shù)等一系列系統(tǒng)的建筑工程知識，而且還要有較高的預(yù)算業(yè)務(wù)素質(zhì)和合同管理水平。但是在實(shí)際工作中，不論水平好壞，總是難免會出現(xiàn)這樣或那樣的差錯。如定額換算不合理，由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致定額缺項(xiàng)或需要補(bǔ)充的項(xiàng)目與內(nèi)容也不斷增多。然而因缺少調(diào)查和可靠的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，致使結(jié)算定額或補(bǔ)充定額含有較多的不合理性；其次高估冒算現(xiàn)象在結(jié)算時較普遍，一些施工單位為了獲得較多收入，不是從改善經(jīng)營管理、提高工程質(zhì)量、創(chuàng)造社會信譽(yù)等方面入手，而是采用多計工程量、高套定額單價、巧立名目等手段人為的提高工程造價。另外由于工程造價構(gòu)成項(xiàng)目多，且變動頻繁，使計算程序復(fù)雜，計算基礎(chǔ)不一等等均容易造成錯誤。

為了糾正上述錯誤，很有必要請專業(yè)審計公司進(jìn)行審計，工程審計雖屬事后控制，雖然是“亡羊補(bǔ)牢”，但也很有效。例如：在福世別墅工程中，建筑面積1341M2，建筑高11米，為磚混結(jié)構(gòu)（局部框架），地下室埋深3米，通過專業(yè)審計，單位工程造價從送審造價的2053元/平方米降低到審計后的1428元/平方米，而業(yè)主僅花費(fèi)6000元審計費(fèi)；在世紀(jì)時空大廈項(xiàng)目中，建筑面積2.2萬平方米，上部24層，1-6層為裙房，建筑面積7200M2，地下二層，建筑面積3600M2，為框剪預(yù)應(yīng)力樓板結(jié)構(gòu)，通過審計，單位造價從送審造價1977元/平方米降低到審計后的1681元/平方米，為公司節(jié)約造價650萬元，而公司付出的審計費(fèi)僅7萬元，其余20萬元審計費(fèi)按合同約定由施工方承擔(dān)。

和幾千萬甚至上億的工程造價相比，審計費(fèi)甚至少的可忽略不計，但產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益卻很好，因此，目前大部分房產(chǎn)公司都會請審計公司為他們把好最后一道關(guān)，花一點(diǎn)點(diǎn)的審計費(fèi)獲得工程造價的大大節(jié)約。

二、要通過招投標(biāo)擇優(yōu)選擇審計單位

目前，社會上各種工程造價咨詢公司很多，良莠不齊，因此，我們要通過招投標(biāo)擇優(yōu)選擇好的審計公司。一般我們邀請五家工程造價咨詢公司竟標(biāo)，通過發(fā)放招標(biāo)文件，比較他們的投標(biāo)報價文件，主要對其資質(zhì)等級、營業(yè)執(zhí)照、合同履行情況、業(yè)績證明、人員設(shè)備配備、審計方案及進(jìn)度計劃安排、報價等各方面進(jìn)行綜合比較，采用綜合打分法評選最佳單位。其中審計方案尤為重要，我們要求審計單位具體審核人員必須逐條逐項(xiàng)地計算工程量，一條一條地檢查定額子目，一項(xiàng)一項(xiàng)地檢查材料單價，不能采用其他方法，如抽查審核法。因?yàn)槟壳按蟛糠质┕挝皇敲駹I企業(yè)，他們審計對帳都是一條一條逐項(xiàng)對帳，如果審計單位只是抽查審核，凡是審計算得高的地方，施工單位沒意見，但業(yè)主不滿，但凡是算得低的地方，施工單位都會一一提出，如果審計事前沒計算好，不僅審計速度滿，而且質(zhì)量也不高，業(yè)主、施工方均不滿意。因此，我們強(qiáng)調(diào)審計單位要逐條逐項(xiàng)一一把關(guān)。其次，審計公司的業(yè)績很重要：我們在別墅項(xiàng)目審計招標(biāo)時，特別注意他們以前是否做過別墅項(xiàng)目，是否做好別墅的裝潢審計，在世紀(jì)時空大廈審計招標(biāo)時，我們特別注意他們以前是否做過高層辦公樓或住宅樓的審計，是否做過預(yù)應(yīng)力工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、植筋和碳纖維加固等專業(yè)性很強(qiáng)的審計，因?yàn)橹挥凶鲞^類似項(xiàng)目，才會更有經(jīng)驗(yàn)。另外，審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也至關(guān)重要，如有些單位的收費(fèi)完全按核減額來取費(fèi)，而有一些卻按國家規(guī)定取費(fèi)，總之，通過招投標(biāo)，不僅能反應(yīng)他們的業(yè)務(wù)能力水平，還能減低審計費(fèi)，如福世別墅項(xiàng)目和世紀(jì)時空項(xiàng)目的審計費(fèi)比上海市審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低很多。

三、提交審計的資料要齊備：

由于審計公司對現(xiàn)場情況不熟悉、不了解，他們完全根據(jù)業(yè)主提供的竣工結(jié)算資料進(jìn)行審計，這就要求我們對提交審計的資料負(fù)責(zé)。一般提交審計的資料有：

1、 工程竣工圖；

2、 總承包合同；

3、 各種專業(yè)指定分包合同；

4、 現(xiàn)場簽證、技術(shù)核定單、設(shè)計變更；

5、 甲方批價材料設(shè)備資料；

6、 有關(guān)會議紀(jì)要、聯(lián)系單、地質(zhì)勘察報告等。

一般竣工圖為施工單位繪制，他們?yōu)榱嗽诮Y(jié)算時多算帳，往往沒有施工的也劃上去了。根據(jù)竣工圖結(jié)合隱蔽簽證、現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更進(jìn)行審核計算，審查是否按圖紙及合同規(guī)定全部完成工作，是否有丟、拉項(xiàng)工程。認(rèn)真核實(shí)每一項(xiàng)工程變更是否真正實(shí)施，該增的增，該減的減，實(shí)事求是。因此作為業(yè)主審計代表，要嚴(yán)格控制竣工圖的質(zhì)量，竣工圖不但要監(jiān)理審圖、簽字、蓋章，而且業(yè)主項(xiàng)目經(jīng)理也要嚴(yán)審竣工圖，并簽字蓋章。

在工程竣工結(jié)算中設(shè)計變更漏洞很多，有的是有設(shè)計變更但沒有施工；有的是施工進(jìn)行了核減，卻沒有相應(yīng)的設(shè)計變更；還有的是設(shè)計變更工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際施工工程量；諸如此類舉不勝舉。因此結(jié)算時，要求我們的人員要有耐心、細(xì)至的工作方法，認(rèn)真核算工程量，不要怕麻煩，多下現(xiàn)場核對。如世紀(jì)時空大廈圖紙中要求1-6層裙房層高4米的樓天棚要界面劑滿批，然后1：1：4混合砂漿粉刷，再白水泥批嵌，而實(shí)際施工中考慮到以后有精裝修，沒有施工。如果我們不仔細(xì)核對，僅此一項(xiàng)就要增加粉刷和滿堂腳手費(fèi)用約20萬元。

四、工程造價審核的內(nèi)容

在審計過程中，我們業(yè)主要和審計單位多溝通、多協(xié)調(diào)，以合同為依據(jù)，在竣工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合招投標(biāo)書、協(xié)議、會議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定實(shí)事求是地做好項(xiàng)目的審計，主要是審核其工程量是否正確、單價的套用是否合理、費(fèi)用的計取是否準(zhǔn)確、設(shè)計變更、簽證是否合理。

1、工程量的審核

工程量的誤差分為正誤差和負(fù)誤差。正誤差常表現(xiàn)在土方實(shí)際開挖高度小于設(shè)計室外高度，計算時仍按圖計。樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計算常常不扣保護(hù)層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算等等；負(fù)誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計算工程量。因此對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑屋層高大于3.6m時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計取支模超高增加費(fèi)。三是應(yīng)仔細(xì)核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤產(chǎn)生。四是仔細(xì)劃分專業(yè)分包與總包的界面，不能重復(fù)計算。對簽證憑據(jù)工程量的審核主要是現(xiàn)場簽證及設(shè)計修改通知書應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況核實(shí)，做到實(shí)事求是，合理計量。審核時應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不能見有簽證即給予計量，杜絕和防范不實(shí)際的開支。

2、套用單價的審核

工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，它的形式和內(nèi)容，計算單位和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意提高和降低。在審核套用預(yù)算單價時要注意如下幾個問題：

（1） 對直接套用定額單價的審核——首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否要求相一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級（砼標(biāo)號、水泥砂漿比例）等。其次工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用。如塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的鐵件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤其普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包都有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)。另外定額主材價格套用是否合理，對特殊材料進(jìn)行市場詢價，掌握價格動態(tài)，提高工程計價的準(zhǔn)確性，如對碳纖維加固工程、鋼筋植筋的綜合單價，我們通過市場詢價，審計單價比施工方報價低30%.

（2） 對換算的定額單價的審核——除按上述要求外，還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分？同時換算的方法是否準(zhǔn)確？采用的系數(shù)是否正確？這些都將直接影響單價的準(zhǔn)確性。

（3） 對補(bǔ)充定額的審核——主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價格、人工工日及機(jī)械臺班單價是否合理。

3、費(fèi)用的審核

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件如合同、招投標(biāo)書等來確定費(fèi)率。審核時應(yīng)注意取費(fèi)文件的時效性；執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符；費(fèi)率計算是否正確；價差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定。如計算時的取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。對于費(fèi)率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要注意變更或新增項(xiàng)目是否同比下浮等。

五、工程造價的審核方法:

由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費(fèi)過程，具有多次性計價的特點(diǎn)。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。主要審核方法有以下幾種：

1、全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費(fèi)用計算。這種方法實(shí)際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點(diǎn)是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價，仍常常采用這種方法，而且要求審計單位也選用這種方法。

2、重點(diǎn)審核法

重點(diǎn)審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。房產(chǎn)公司對審計與施工方差異較大的地方，以及工程量大而且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價。另外對費(fèi)用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細(xì)核實(shí)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進(jìn)行分折對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程，針對這些子目進(jìn)行重點(diǎn)計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：

（1） 單方造價指標(biāo)法：通過對同類項(xiàng)目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準(zhǔn)確性；

（2） 分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定額直接費(fèi)的比例；

（3） 專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；

（4） 工料消耗指標(biāo)：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。

4、分組計算審查法

就是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項(xiàng)目劃分若干組，利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項(xiàng)工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行編組。利用同組中分項(xiàng)工程間具有相同或相近計算基數(shù)的關(guān)系，審查一個分項(xiàng)工程數(shù)量，就能判斷同組中其他幾個分項(xiàng)工程量的準(zhǔn)確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項(xiàng)的工程量利用此些基數(shù)就能得出。這種方法的最大優(yōu)點(diǎn)是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

第3篇：審計公司審計內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計；關(guān)系；作用

公司治理是公司的所有者對其雇傭的經(jīng)營者的監(jiān)督與制衡機(jī)制，通過股東大會、董事會和監(jiān)事會實(shí)施內(nèi)部治理。內(nèi)部審計履行的是決策監(jiān)督的職能，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督的重要內(nèi)容，對現(xiàn)代公司治理下的內(nèi)部審計進(jìn)行深入的分析研究，有理論和現(xiàn)實(shí)的雙重意義。

一、內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系

1.公司治理為內(nèi)部審計提供制度環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部審計的有效開展，保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

公司治理是關(guān)于企業(yè)內(nèi)外部各利益關(guān)系人的正式和非正式關(guān)系的制度體系，以便使各相關(guān)者在權(quán)利義務(wù)、責(zé)任利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)效率和公平的統(tǒng)一。公司治理分為內(nèi)部、外部治理兩個方面。外部治理是指在市場競爭的關(guān)系中形成的委托人和人之間的約束機(jī)制。內(nèi)部治理機(jī)制是指通過公司內(nèi)部決策和執(zhí)行的機(jī)制形成的委托者之間的約束機(jī)制。內(nèi)部審計就是公司治理和內(nèi)部管理機(jī)制的有效結(jié)合。內(nèi)部審計以其獨(dú)立性為前提，保證公司經(jīng)營活動和決策的有用性，幫助公司管理層在考慮企業(yè)短期利益的同時，更多的將眼光放在企業(yè)的長足發(fā)展中。

2.內(nèi)部審計保證公司治理健全完善，是公司治理的重要組成部分

在公司治理中，形成各相關(guān)者權(quán)利相互制衡機(jī)制，并促使此機(jī)制有效運(yùn)行的重要手段就是有效的內(nèi)部審計。公司治理和內(nèi)部審計都產(chǎn)生于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的背景下，起源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，而內(nèi)部審計的職能就是代表所有者對經(jīng)營管理者的受托責(zé)任執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計可以有效的評價公司會計資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；評價公司財務(wù)收支中的合法合規(guī)性；評價各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有效性收益性；評價經(jīng)理人經(jīng)營決策和計劃的導(dǎo)向性和可靠性等等，這些都能直接規(guī)范管理層的經(jīng)濟(jì)行為，查處其是否存在違法違紀(jì)的行為，保證企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會計信息，并促進(jìn)完善控制制度，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理方式方法，最后推動企業(yè)經(jīng)營有序運(yùn)行。所以，必須發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，提升內(nèi)部審計的地位。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的意義和作用分析

1.內(nèi)部審計在公司治理中起到反饋的作用

在公司治理的整個體系中，內(nèi)部審計提供了公司治理的各項(xiàng)實(shí)際運(yùn)作信息，方便所有者和經(jīng)營管理者更好地進(jìn)行控制。其反饋?zhàn)饔弥饕w現(xiàn)在兩方面：第一，內(nèi)部審計有助于公司治理中監(jiān)督職能的有效運(yùn)行。董事會要實(shí)現(xiàn)其控制，就必須先獲得真實(shí)有用的信息。對于高級管理層來說，他們更多的受短期利益所驅(qū)動，所以可能會出現(xiàn)人為夸大經(jīng)營的成果、有意掩蓋經(jīng)營決策中的失誤和損失的行為。這就導(dǎo)致了雙方的信息不透明。而內(nèi)部審計是一個相對獨(dú)立的第三方，熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動及成果、風(fēng)險管理等各項(xiàng)情況，能夠?yàn)樗姓咛峁?shí)際運(yùn)作的信息。

第二，內(nèi)部審計促進(jìn)公司治理激勵機(jī)制的執(zhí)行。管理者在接受監(jiān)督的同時，也必須發(fā)揮其最大效用，而這在很大程度上依靠所有者制定的各項(xiàng)具體激勵措施。要制定有效的激勵措施，就必須科學(xué)的評價和考核激勵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，這對所有者管理者都非常重要。而內(nèi)部審計人員就可以憑借其自身優(yōu)勢，將各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分解，定量定性的考核，協(xié)助所有者評價和考核職業(yè)經(jīng)理人的業(yè)績。

2.內(nèi)部審計在公司治理中具有評價作用

內(nèi)部審計可以對企業(yè)治理環(huán)境具有促進(jìn)作用的治理活動進(jìn)行評價分析，進(jìn)而改善企業(yè)文化、企業(yè)政策等企業(yè)治理環(huán)境，或者發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，向所有者提出改進(jìn)建議。其評價作用具體體現(xiàn)在：第一，內(nèi)部審計有助于優(yōu)化公司治理的環(huán)境。良好的治理環(huán)境是公司治理的前提。內(nèi)部審計通過評價企業(yè)文化、企業(yè)價值觀和政策來實(shí)現(xiàn)治理環(huán)境的優(yōu)化。一個企業(yè)需要鼓勵性的公司治理和重視道德標(biāo)準(zhǔn)的文化，內(nèi)部審計可以在其中起到積極的作用。第二，內(nèi)部審計可以規(guī)范公司治理過程。內(nèi)部審計可以對治理環(huán)境有促進(jìn)作用的具體行為進(jìn)行評價，來實(shí)現(xiàn)規(guī)范公司治理的目的。比如在評價舞弊行為方面，內(nèi)部審計可以分析組織是否建立了各種反舞弊措施。

3.內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，而內(nèi)部控制制度屬于企業(yè)三大治理機(jī)制之一的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計監(jiān)督保證公司實(shí)現(xiàn)其治理目標(biāo)具體體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，作為董事會的助手來監(jiān)督管理層的行為，有效控制管理層的逆向選擇問題和道德風(fēng)險。在此過程中，內(nèi)部審計在董事會的授權(quán)下，隨時隨的審計公司的經(jīng)營活動和成果、風(fēng)險管理等情況。第二，與外部審計的監(jiān)督職能相輔相成。衡量公司治理的評價標(biāo)準(zhǔn)之一就是財務(wù)信息披露的質(zhì)量。而外部審計會受時間、成本等的限制，很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息披露過程中存在的假信息。內(nèi)部審計就可以補(bǔ)充外部審計，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施實(shí)時連續(xù)監(jiān)督。

第4篇：審計公司審計內(nèi)容范文

內(nèi)容摘要：本文運(yùn)用博弈論的基本原理，通過在給定博弈選擇策略的條件下，分析政府、上市公司、注冊會計師之間的博弈過程，得出每個博弈主體所接受的策略達(dá)到納什均衡時，才能使會計信息真正做到真實(shí)與公平，并提出會計信息由不對稱到對稱的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：博弈論 會計信息 信息不對稱

博弈論最早是1937年美國數(shù)學(xué)家約翰•馮•紐曼提出的。1944年馮•紐曼和奧斯卡•摩根斯坦合著的《博弈論與經(jīng)濟(jì)行為》一書的出版，標(biāo)志著系統(tǒng)的博弈理論的基本完成。學(xué)者們對博弈論在會計信息的應(yīng)用進(jìn)行了大量的研究，張敏探討了會計博弈產(chǎn)生的根源和種類，并對其過程進(jìn)行了分析，認(rèn)為我國的會計信息博弈尚未達(dá)到納什均衡；上官萍（2002）則認(rèn)為會計信息披露關(guān)系到經(jīng)營者、投資者等決策主體的任何一種行為決策，都會對其決策產(chǎn)生影響，形成優(yōu)劣截然不同的經(jīng)濟(jì)后果；而楊宗昌和鐘子亮（2001）則是將會計準(zhǔn)則作為各種局中人的會計信息揭示博弈的納什均衡，分析會計信息的真實(shí)性；同時國內(nèi)還有一些學(xué)者通過定量的方法，對會計信息失真的成因進(jìn)行了分析，如楊東海對混合策略博弈矩陣納什均衡的求解，得出企業(yè)做假賬現(xiàn)象的嚴(yán)重程度是由現(xiàn)行社會利益分配狀況決定的，加重對作假賬者的懲罰短期有效，但長期卻無效。博弈論把現(xiàn)實(shí)世界中不同參與者之間的各種行為，抽象概括為不同參與人之間的利益沖突或利益一致，進(jìn)而通過構(gòu)建博弈模型來研究不同參與人的策略選擇問題，使分析更加準(zhǔn)確。同時，不完全博弈論把信息的不完全性作為基本前提之一，這就使得通過博弈論研究會計信息失真的問題，并因此分析提出的結(jié)論與現(xiàn)實(shí)非常接近，具有現(xiàn)實(shí)性。本文從博弈模型的角度出發(fā)，以會計信息使用主體為研究對象，分析在信息不對稱的情況下各種會計信息使用主體之間的博弈過程，由此提出應(yīng)變對策及建議。

會計信息失真的主要原因

一是現(xiàn)行制度安排對會計信息質(zhì)量缺乏有效的法制保障。目前，中國主要通過《證券法》、《公司法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》和《刑法》等相關(guān)法律對會計信息披露的法律責(zé)任進(jìn)行了規(guī)范。但由于沒有明確的判定機(jī)構(gòu)和統(tǒng)一的判定標(biāo)準(zhǔn)，加之處罰力度與違法收益不相匹配、缺乏公眾監(jiān)督等弊端，削弱了這些法律法規(guī)應(yīng)有的震懾作用。二是中介機(jī)構(gòu)和執(zhí)法部門對會計法規(guī)執(zhí)行的力度不夠。由于中國中介機(jī)構(gòu)地位不獨(dú)立、缺乏有效的激勵機(jī)制，導(dǎo)致其責(zé)任心不強(qiáng)、風(fēng)險意識淡薄、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等問題，因而不能有效發(fā)揮其對會計主體的外部監(jiān)督和服務(wù)功能。另外，政府管理部門的執(zhí)法不嚴(yán)，在一定程度上也助長了會計信息作假的蔓延。三是不合理的行政體制安排是會計作假的深層根源。中國沒有明確的法律條文來約束政府或政府官員在會計秩序中的違規(guī)行為，這就在制度上為政府和政府官員在會計上的違規(guī)操作提供了機(jī)會。政府出于地方經(jīng)濟(jì)利益的考慮，支持政府管理部門的執(zhí)法不嚴(yán)，在一定程度上也助長了會計信息作假的蔓延。四是不合理的行政體制安排是會計作假的深層根源。中國沒有明確的法律條文來約束政府或政府官員在會計秩序中的違規(guī)行為，這就在制度上為政府和政府官員在會計上的違規(guī)操作提供了機(jī)會。政府出于地方經(jīng)濟(jì)利益的考慮，支持企業(yè)會計作假，以達(dá)到上市“圈錢”，扶持、培養(yǎng)和壯大本地企業(yè)，最終繁榮地方財政與經(jīng)濟(jì)的目的。但是，本文認(rèn)為，在企業(yè)主體與政府之間還存在一種不完全信息博弈的機(jī)制。本文就此建立一個博弈模型，發(fā)現(xiàn)這種混同均衡是存在的，由此對觀察到的無所不在的會計作假提出防治措施。

博弈模型的建立與分析

（一）政府監(jiān)管部門與上市公司之間的博弈模型假設(shè)

模型假設(shè)：存在兩個博弈方即上市公司和政府監(jiān)管部門。上市公司有造假和不造假兩種策略選擇，監(jiān)管部門有監(jiān)管和不監(jiān)管兩種策略選擇。雙方都不知道對方的潛在策略選擇，并且雙方都有一致的理性來追求自身的利益最大化。上司公司如果提供真實(shí)的會計信息其收益為R，若選擇造假策略將獲得額外收益A，但造假一旦被監(jiān)管部門查出，則上市公司將要承擔(dān)的處罰為S。監(jiān)管部門選擇監(jiān)管的成本為C，由于上市公司選擇造假策略而給監(jiān)管部門帶來的損失為N，并假設(shè)其監(jiān)管的概率為P（0

選擇造假的期望收益：W=（A＋R－S）×P+R×（1－P）=A+R-PS（1）

選擇不造假的期望收益：Y=R×P+R×（1-P）=R （2）

聯(lián)合公式（1）、公式（2）可得臨界值（A＝PS），即選擇任何一種戰(zhàn)略所得到的期望相等，此時上市公司可以隨機(jī)選擇造假或不造假；當(dāng)A>PS 時，上市公司的最優(yōu)選擇是造假；當(dāng)A

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國現(xiàn)階段的情況與A>PS 即上市公司的灰色收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過它所受到的處罰的狀況相吻合，所以在這種情況下，上市公司往往傾向于提供不真實(shí)的會計信息。據(jù)分析，如果證券市場上長期都是上市公司造假的期望收益（A－PS>0）的話，上市公司提供虛假會計信息的可能性將會增強(qiáng)。因此要想提高會計信息質(zhì)量，必須加大監(jiān)管部門對上市公司會計信息的監(jiān)管力度和檢查頻率（即增加P），同時加強(qiáng)對上市公司虛假會計信息的處罰力度（即提高S）。

（二）上市公司與注冊會計師之間的博弈

模型假設(shè)：存在兩個博弈雙方即上市公司和注冊會計師。注冊會計師進(jìn)行審計工作的審計收入為W，如果披露上市公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生的成本為C，且其披露的概率為α。被審計公司若提供真實(shí)的會計信息其收益為0，如果造假將獲得額外收益B，且公司選擇提供真實(shí)信息的概率為β。假設(shè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管注冊會計師并且檢查成功的概率為q，若查出問題，則監(jiān)管部門將給予注冊會計師和被審計公司其收益e（百分比）的罰款?；谝陨霞僭O(shè)可得博弈矩陣，如表2所示。

通過以上模型可知：第一，當(dāng)α確定時，要實(shí)現(xiàn)上市公司提供真實(shí)信息與提供不真實(shí)信息所得的收益相同，則得到等式：0＝B×α＋（B－Bqe）×（1－α）（3）

即α＝1－1/qe。從而要想提高α，就必須提高監(jiān)管機(jī)構(gòu)成功查出問題的概率q，同時加大對注冊會計師和被審計公司的處罰力度e，且處罰措施越嚴(yán)厲，注冊會計師隱瞞被審計公司假賬的可能性就越小。

第二，當(dāng)β一定時，同理得到等式：（W-C）×β+（W-C）×（1-β）=W×β+（1-β）×（W-Wqe）（4）

即β=（Wqe-C）/Wqe。從這個結(jié)果上看，要想提高上市公司提供真實(shí)會計信息的概率β，必須減少注冊會計師披露虛假信息的成本C。

（三）政府監(jiān)管部門與注冊會計師之間的博弈

模型假設(shè)：存在兩個博弈方即監(jiān)管部門和注冊會計師。注冊會計師如實(shí)反映真實(shí)會計信息所帶來的收益為0，出具虛假審計報告的額外收益為T，概率為α，若被監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)則將受到K 的處罰。監(jiān)管部門的監(jiān)管成本為C，且其監(jiān)管的概率為β?；谝陨霞僭O(shè)可得博弈矩陣，如表3所示。

通過以上模型可得：

當(dāng)注冊會計師隱瞞真實(shí)信息與否所得到的收益相等時，即0=β×（－K）+（1－β）×T（5）

解得β=T/（K+T）

當(dāng)監(jiān)管部門監(jiān)管與否得到的效益相同時，即-C×（1-α）+（-C+K）×α=0（6）

解得α=C/K

分析以上結(jié)果容易看出，要想降低注冊會計師的隱瞞概率α，必須加大懲罰力度K 同時降低監(jiān)管部門的監(jiān)管成本。

相關(guān)應(yīng)對措施

（一）加大懲罰力度，提高違約成本

結(jié)合我國實(shí)際情況，修改、完善相關(guān)法律和規(guī)章，加大對造假失信者的處罰力度，使其造假的預(yù)期成本大于其造假的收益；對外提供虛假會計信息而給投資者、債權(quán)人等使用者導(dǎo)致決策失誤并造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究刑事責(zé)任，使造假者無利可圖，有效地打擊財務(wù)造假，從根本上遏制操縱會計信息行為的發(fā)生。企業(yè)作為理性的個體，在法律懲治力度不強(qiáng)情況下，選擇造假策略進(jìn)行會計處理，說明在企業(yè)與企業(yè)的博弈中，造假給企業(yè)帶來的利益大于不造假。在一定程度上是由于會計行為約束條件過松，企業(yè)造假遭受的損失很小。這就是造成企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行博弈時，難以促使企業(yè)向不造假的“納什均衡”轉(zhuǎn)變，企業(yè)的最佳策略就是造假，不造假反成了次優(yōu)策略。

（二）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行國有股減持

通過國有股減持，并使之流通，可以減少目前上市公司一股獨(dú)大，國有控股股東操縱財務(wù)報告信息披露的局面。但是，不改變國有股一股獨(dú)大的局面，很難從根本上解決會計信息披露問題。此外， 采取切實(shí)有效的措施鼓勵中小股東積極參加股東大會在信息化、網(wǎng)絡(luò)化的今天，股東遠(yuǎn)離會場參與股東大會已成為可能。因此，應(yīng)當(dāng)支持廣大中小股東采用信息技術(shù)遠(yuǎn)程參與股東大會投票。鼓勵中小股東參與股東大會，有利于增強(qiáng)中小股東對會計信息的需求，這種行為可以對上市公司的會計信息披露施加壓力，提高會計信息透明度。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用

社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。我國財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施會計監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，從而提高會計信息質(zhì)量。會計法律制度制定的最高標(biāo)準(zhǔn)，就是在確保實(shí)現(xiàn)會計目標(biāo)的前提下，按照現(xiàn)代博弈理論，經(jīng)過反復(fù)博弈，直至達(dá)到“納什均衡”狀態(tài)，制定出能產(chǎn)生絕對真實(shí)的會計信息的行為規(guī)范。追求絕對真實(shí)，正是不斷提高、優(yōu)化會計準(zhǔn)則，不斷提高會計制度質(zhì)量的動力。在不同的時空，各利益方對會計信息真實(shí)性的理解和要求同樣變化，這時，就需要反復(fù)進(jìn)行博弈，以求得到新的平衡。

（四）建立和完善企業(yè)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)制

實(shí)踐證明，各個監(jiān)管者之間在共同監(jiān)管的領(lǐng)域有必要通過信息共享和區(qū)域協(xié)調(diào)節(jié)約監(jiān)管資源，以提升企業(yè)信息披露的監(jiān)管效果。在銀監(jiān)會、證監(jiān)會之間簽署一個備忘錄，單獨(dú)明確對共同監(jiān)管對象的信息披露監(jiān)管合作、協(xié)調(diào)的原則、范圍和方式，確定統(tǒng)一的企業(yè)信息披露標(biāo)準(zhǔn)和會計標(biāo)準(zhǔn)，增加信息披露監(jiān)管的有效性。但如上分析，隨著監(jiān)管者的增多，每個監(jiān)管者將虛假信息披露認(rèn)為是真實(shí)的可能性在增加。

（五） 發(fā)揮市場參與者的監(jiān)管作用，加強(qiáng)監(jiān)管雙線問責(zé)

上市企業(yè)相對于非上市企業(yè)而言，信息披露的質(zhì)量和真實(shí)比較高，除了監(jiān)管者增多以外，市場參與者增多、市場價格波動等約束增強(qiáng)也是重要原因。既要對企業(yè)披露虛假信息進(jìn)行處罰，也要通過內(nèi)部監(jiān)督，對監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管能力低下和失職行為進(jìn)行問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：審計公司審計內(nèi)容范文

一、嵌入式審計模塊(EAMs)

嵌入式審計模塊是集成于應(yīng)用系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)的代碼段，或者說它是嵌入被審查的系統(tǒng)中的一個程序塊，應(yīng)用它的主要目的是實(shí)現(xiàn)對交易處理等被審計事項(xiàng)的持續(xù)監(jiān)控。嵌入式審計模塊根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則對系統(tǒng)中每一項(xiàng)交易進(jìn)行實(shí)時檢查，因此它尤其適用于需要處理大量數(shù)據(jù)的計算機(jī)系統(tǒng)中。嵌入式審計模塊對滿足預(yù)先設(shè)定規(guī)則的交易，在該交易被進(jìn)一步處理前作如下工作：記錄該交易的細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)定期瀏覽和報告審計日志文件，為后續(xù)審計作準(zhǔn)備；或者只是對交易作標(biāo)記(tagging)以便區(qū)分其他交易。

需要指出的是，并不是隨時可以對一個正在運(yùn)行的系統(tǒng)嵌入這種審計模塊，否則一方面會影響系統(tǒng)整體的運(yùn)行性能，另一方面不能有效地在適當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)截取用于實(shí)時監(jiān)控的審計數(shù)據(jù)。所以，EAMs通常在系統(tǒng)設(shè)計之初就應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部審計師的直接參與被監(jiān)控的應(yīng)用軟件的系統(tǒng)設(shè)計，從源頭進(jìn)行優(yōu)化。

用EAMs采集的審計證據(jù)文件一般分如下幾種：不合法而進(jìn)人使用有口令的程序(如數(shù)據(jù)修改程序)；未經(jīng)批準(zhǔn)而調(diào)用某數(shù)據(jù)文件；超權(quán)限使用系統(tǒng)；擅自調(diào)閱或修改審計線索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲嬜C據(jù)文件。運(yùn)用嵌入式審計模塊采集審計證據(jù)對于符合性測試非常有效，同時，在某些特殊的情況下也可用于實(shí)質(zhì)測試。由于這種技術(shù)的應(yīng)用，要求在系統(tǒng)設(shè)計時，就要把該嵌入模塊結(jié)合進(jìn)去。這需要在電子商務(wù)軟件設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)中對這類審計線索生成的程序進(jìn)行必要的強(qiáng)制規(guī)范。另外，EAMs也可用于電子簽章的鑒證，其原理和用法是相同的。

利用EAMs采集審計證據(jù)有其獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)。其一，它并不需要內(nèi)部審計師連續(xù)地監(jiān)控審計模塊，而是只要零星和偶然的監(jiān)控即可獲得有效的結(jié)果，這就大大減少了內(nèi)部審計師的工作量。實(shí)時審計可以彌補(bǔ)事后審計線索不充分的缺陷。例如：許多銀行使用客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來管理它們的客服功能?；谠诰€實(shí)時環(huán)境運(yùn)行的CSS系統(tǒng)能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接由客戶端傳人系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，對這種運(yùn)行能夠進(jìn)行有效的實(shí)時監(jiān)督的就是EAMs。其二，它可以采集審計所關(guān)心的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如對計算機(jī)非正常運(yùn)行時間處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄，或?qū)Ψ欠ㄕ{(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄。嵌入的審計程序本身具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。非審計人員不能看到這些審計程序和自動形成的審計數(shù)據(jù)。所以，審計人員應(yīng)用這些審計程序就能自動記載所要收集的審計證據(jù)，同時還可隨時調(diào)閱這些證據(jù)文件，并利用這些審計證據(jù)適時判斷系統(tǒng)運(yùn)行情況和提出審計建議。

二、通用審計軟件(Generalized Audit Software，簡稱GAS)

GAS是專門為審計人員設(shè)計的，是能夠直接訪問各種數(shù)據(jù)庫平臺及平面文件(具有行和列的一維或二維數(shù)組的數(shù)據(jù)表)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)軟件。它可幫助審計人員完成基本的審計任務(wù)，尤其擅于測試計算機(jī)中存在的數(shù)據(jù)和信息。通用審計軟件比較容易使用，只需要審計人員具有有限的計算機(jī)知識，并不要求有編程方面的專業(yè)知識，因此具有適用性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，是目前計算機(jī)審計中最廣泛使用的審計工具。

GAS的部分功能特征如下：(1)分類(sort)，如將采購定單按金額從最高到最低順序排列，以便審計人員能檢查是否遵循了所有超過一定金額的采購都要進(jìn)行有力的討價還價過程的要求。(2)對比(Matching)，如將所有的賒銷與經(jīng)批準(zhǔn)的顧客主文件進(jìn)行比較以確保已執(zhí)行了信用檢查。(3)合并(Merge)，如將A分部的庫存文件和B分部的庫存文件進(jìn)行合并以便能產(chǎn)生存貨項(xiàng)目的隨機(jī)樣本來進(jìn)行測試。(4)更新(Update)，如在測試發(fā)票開單程序中增加對每一顧客適用的折扣條款。(5)生成和保存，如復(fù)制被證實(shí)的貸款樣本以便第二次要求時可用。(6)匯總功能，如合計所有指定存貨號的銷售并編制所有這些銷售的匯總記錄。(7)數(shù)學(xué)函數(shù)(Mathematical Functions)，如進(jìn)行重新計算和小計。(8)抽取(Extract)，如抽取所有相關(guān)的業(yè)務(wù)，并對它們進(jìn)行小計以便復(fù)查。(9)條件操作(Conditional Operations)，如僅選取那些超過設(shè)定金額的維修費(fèi)用進(jìn)行測試。(10)抽樣(Sampling)，如計算樣本量，選取樣本，評價總體。(11)報告編寫(Repotr Writ―mg)，如生成一個存貨賬齡分析表，以評估其過時性。(12)數(shù)據(jù)管理(Data Management)，如編輯檢驗(yàn)輸入數(shù)據(jù)。(13)統(tǒng)計常規(guī)程序(Statistical Routines)，如執(zhí)行各種統(tǒng)計分析。

通用審計軟件具有對信息系統(tǒng)知識要求低等優(yōu)點(diǎn)。許多商業(yè)軟件包涵蓋了通用審計軟件功能模塊描述的大部分功能。功能模塊如圖1所示。

國外著名的通用審計軟件有審計命令語句ACL(Audit Com－mand Language)和IDEA(Interactive Data Extraction and Analysis)。國內(nèi)的通用審計軟件有：中望軟件公司的審易軟件、中普軟件公司的中岳軟件、通審軟件公司的通審2000、審計之星、金劍軟件等。

在眾多審計軟件中，由ACL Services Ltd.(省略)開發(fā)的審計命令語句ACL是使用最廣泛的通用審計軟件。它允許審計師將個人筆記本電腦與客戶機(jī)系統(tǒng)相聯(lián)，從而下載客戶端數(shù)據(jù)到筆記本電腦中以供后期的處理。它可以針對覆蓋所有交易事項(xiàng)的大數(shù)據(jù)集合進(jìn)行符合性測試。值得一提的是，它有審計追蹤的功能，從而審計師可以在任何時候觀看他們的文檔，步驟和結(jié)論。ACL使用便利、適用范圍廣和可靠的優(yōu)點(diǎn)使其在審計公司中非常流行。

ACL在數(shù)據(jù)存儲，分析和報告方面在審計界已被視為權(quán)威。所以，一些大的審計公司自主開發(fā)的審計系統(tǒng)甚至也要求他們的系統(tǒng)接口在數(shù)據(jù)提取和分析方面與ACL保持一致。

三、電子表格分析技術(shù)

電子表格軟件(如Excel、LOTUS等)具有電子表格、數(shù)據(jù)庫管理和統(tǒng)計圖表等功能，而且可以進(jìn)行宏編程，可以和數(shù)據(jù)庫及其他計算機(jī)應(yīng)用連接，其本身的多個表格和表格間也可以互鏈，還內(nèi)置了許多分析函數(shù)，尤其是其特有的財務(wù)函數(shù)，審計人員可以利用這些輔助功能對電子資料進(jìn)行審計處理。電子表格的單元可以填寫公式，由計算機(jī)自動完成相應(yīng)的計算，單元間可通過鏈接實(shí)現(xiàn)數(shù)

據(jù)的同步修改。電子表格以行(row)和列(column)構(gòu)成。行和列的交點(diǎn)稱為單元(cell)，單元內(nèi)可以包含數(shù)據(jù)，或公式(執(zhí)行運(yùn)算或邏輯分析的指令)。單元間可互相鏈接來實(shí)現(xiàn)同步修改。近年來，電子表格的功能也隨技術(shù)的進(jìn)步在不斷增強(qiáng)。

Excel是審計人員最常用的一種單一工具?？衫肊xcel輔助執(zhí)行的審計工作有：利用Excel輔助審計程序表的編制，編制某些項(xiàng)目的審計表格，編制試算工作底稿與調(diào)整后會計報表，編制集團(tuán)公司的合并報表，進(jìn)行分析性復(fù)核。利用Excel輔助審計，是一種成本低、效率高、靈活方便、實(shí)用有效的計算機(jī)審計技術(shù)。

四、數(shù)據(jù)提取技術(shù)與自動化工作底稿

在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)辦公環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)化的數(shù)據(jù)服務(wù)器或其他大型機(jī)等，將這些數(shù)據(jù)提取到內(nèi)部審計師個人機(jī)(PC)上，以便運(yùn)用電子表格、數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析軟件等完成數(shù)據(jù)的分析工作。這個過程就需要運(yùn)用數(shù)據(jù)提取技術(shù)。數(shù)據(jù)提取的具體方法視具體系統(tǒng)而定，常用的方法是利用通用審計軟件的數(shù)據(jù)提取功能，定義所需的數(shù)據(jù)，然后把相應(yīng)的數(shù)據(jù)復(fù)制到指定的PC機(jī)上；另一種數(shù)據(jù)提取的方法是利用ODBC(開放式數(shù)據(jù)互聯(lián))。數(shù)據(jù)提取技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)在于將數(shù)據(jù)提取到個人機(jī)上避免占用大型機(jī)的運(yùn)算數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)離線審計，從而獲得高的效率和效益。但是運(yùn)用數(shù)據(jù)提取技術(shù)將增加潛在的審計風(fēng)險，因?yàn)橥ㄟ^提取過程，提取到的數(shù)據(jù)可能缺乏完整性和時效性，進(jìn)而影響審計結(jié)論。

自動化工作底稿的功能有執(zhí)行風(fēng)險評估、審計進(jìn)度安排、生成工作底稿和報告、追蹤未解決的問題及其成本代價等工作，可提高審計的效率和效果。自動化工作底稿軟件既可以基于現(xiàn)有的商業(yè)化應(yīng)用套件(如Lotus Notes，MS Office等)實(shí)現(xiàn)，也可以采用專用的審計軟件(如Auditor Assistant)。

五、結(jié)語

目前，計算機(jī)審計工具主要實(shí)現(xiàn)的功能是對存貯在磁介質(zhì)或光介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行查詢、抽樣、復(fù)核、核對等，執(zhí)行查賬功能。隨著計算機(jī)審計范圍的擴(kuò)展，僅具備查賬功能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足計算機(jī)審計要求的。可以預(yù)見，未來的計算機(jī)審計工具將由查賬型向分析型方向發(fā)展，并有可能向?qū)徲媽＜蚁到y(tǒng)發(fā)展。分析型審計軟件是在對磁性數(shù)據(jù)文件內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)性和合法性審計的基礎(chǔ)上，通過建立適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ?，對各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量的計算、分析與評價；審計專家系統(tǒng)則是模擬審計專家在審計中所作的思維和推理，代替審計人員完成部分審計任務(wù)的計算機(jī)軟件。無論是分析型軟件還是審計專家型軟件，都需要面臨的一個趨勢是：傳統(tǒng)的審計線索在計算機(jī)化財務(wù)系統(tǒng)中中斷甚至消失。如何實(shí)現(xiàn)對新的審計線索的追蹤將成為未來計算機(jī)審計工具需要考慮的內(nèi)容。

未來計算機(jī)審計工具與技術(shù)的發(fā)展更加要求內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)。傳統(tǒng)記賬方式下，可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是計算機(jī)環(huán)境下只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料。沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認(rèn)登記人，審計線索的痕跡不容易追蹤，這就需要審計人員對會計部門的內(nèi)部控制制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評價。

由于計算機(jī)審計工具的智能化發(fā)展，審計對象也更多更復(fù)雜，這對內(nèi)部審計人員的計算機(jī)應(yīng)用技能提出了更高的要求。在嵌入式審計模塊的設(shè)計中，內(nèi)部審計人員參與系統(tǒng)的設(shè)計與評價，更加需要內(nèi)部審計人員具備超前和全局意識。

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第6篇：審計公司審計內(nèi)容范文

一、審計委員會與注冊會計師聘任

在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應(yīng)評估注冊會計師的獨(dú)立性，如先行了解注冊會計師職業(yè)團(tuán)體及政府法令中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨(dú)立性要求的條款，在續(xù)聘的過程中檢查獨(dú)立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當(dāng)局干涉注冊會計師使其不能獨(dú)立執(zhí)業(yè)的情形。同時，審計委員會應(yīng)向公司管理當(dāng)局及內(nèi)部審計部門征詢對注冊會計師獨(dú)立性的看法，以與注冊會計師的答復(fù)作雙向比較。

具體而言，在注冊會計師的選聘、續(xù)聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責(zé)：(1)了解審計合約的性質(zhì)與范圍；(2)向管理當(dāng)局及內(nèi)部審計部門征詢有關(guān)審計質(zhì)量的建議；(3)了解會計師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的審計經(jīng)驗(yàn)；(4)考察會計師事務(wù)所用于執(zhí)行本公司審計合約的合伙人及人員的素質(zhì)；(5)評估注冊會計師或其事務(wù)所在同業(yè)檢查中的結(jié)果；(6)考慮注冊會計師或其事務(wù)所涉及的訴訟與法律責(zé)任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機(jī)關(guān)糾正或處分注冊會計師或其事務(wù)所行為的情形；(8)對于管理當(dāng)局解聘注冊會計師的提議，考察管理當(dāng)局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論分析發(fā)生意見分歧的原因。

由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復(fù)核，而管理當(dāng)局仍舊占據(jù)著主導(dǎo)地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當(dāng)局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)所屬的公眾監(jiān)督委員會(POB)于1995年發(fā)表了有關(guān)審計委員會的報告“董事、管理當(dāng)局與注冊會計師—保護(hù)股東利益的聯(lián)盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應(yīng)寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當(dāng)局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會共同成立的藍(lán)帶委員會(theBlueRibbonCommittee)在1999年2月發(fā)表的題為《關(guān)于改進(jìn)公司審計委員會效果》的報告中也強(qiáng)調(diào)：“外部審計人員的最終責(zé)任系向董事會負(fù)責(zé)，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權(quán)威與責(zé)任”，藉此希望改變由管理當(dāng)局占據(jù)主導(dǎo)的立場，而由審計委員會擔(dān)當(dāng)起主要責(zé)任。

二、審計委員會與注冊會計師非審計服務(wù)

注冊會計師除向客戶提供審計和其他認(rèn)證服務(wù)(assuranceservice)之外，還經(jīng)常提供相關(guān)的管理咨詢服務(wù)，包括項(xiàng)目研究與調(diào)查、向管理當(dāng)局提供各項(xiàng)制度的改進(jìn)建議、指出現(xiàn)存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新方法等。這就產(chǎn)生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務(wù)是否會對注冊會計師獨(dú)立性造成傷害。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對同一公司，既進(jìn)行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨(dú)立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)對象不一。在審計業(yè)務(wù)中，對財務(wù)報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負(fù)擔(dān)著結(jié)算審計費(fèi)用的責(zé)任而已。而在管理咨詢服務(wù)當(dāng)中，客戶是管理當(dāng)局，這樣，注冊會計師實(shí)際上并未對同一客戶提供審計服務(wù)又提供管理咨詢服務(wù)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務(wù)，又提供管理咨詢服務(wù)，會影響其獨(dú)立性。其理由是：在提供管理咨詢服務(wù)的過程中，注冊會計師作為顧問，實(shí)際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進(jìn)行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨(dú)立性。即使管理咨詢不會影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，也會影響形式上的獨(dú)立性。因?yàn)椋詴嫀熢跒楣芾懋?dāng)局提供管理咨詢的過程中，在第三關(guān)系人的眼里，肯定會在某些方面表現(xiàn)為不獨(dú)立。比如，有專門的調(diào)查結(jié)果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨(dú)立性特別重視；在被調(diào)查的財務(wù)經(jīng)理中，幾乎有一半的人擔(dān)心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務(wù)和審計服務(wù)可能會損害其獨(dú)立性。

理論界的討論也影響到監(jiān)管部門的決策。由于近幾年來發(fā)生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務(wù)報告的信心，美國證券交易委員會(SEC)于2000年11月對非審計服務(wù)加以重新規(guī)范，除了財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計及導(dǎo)入、內(nèi)部審計外包與專家服務(wù)之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務(wù)，諸如人力資源、交易經(jīng)紀(jì)人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴(yán)密，但同時提供審計和非審計服務(wù)的情形仍然存在。因此，如何發(fā)揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨(dú)立性就開始為人們所關(guān)注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應(yīng)于每一年度開始時，復(fù)核管理當(dāng)局委托注冊會計師提供管理顧問服務(wù)的計劃，并對非審計服務(wù)的品種與預(yù)計費(fèi)用加以評估。加拿大證券管理機(jī)關(guān)(CanadianSecuritiesAdministrations)則認(rèn)為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務(wù)，審計委員會應(yīng)評估其對注冊會計師獨(dú)立性可能造成的影響。1993年美國內(nèi)部審計人員協(xié)會研究基金會(IIARF)的調(diào)查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執(zhí)行管理咨詢服務(wù)，多數(shù)的審計委員會主席認(rèn)為復(fù)核非審計服務(wù)的性質(zhì)是重要的。可見，就非審計服務(wù)而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務(wù)性質(zhì)及其費(fèi)用，委員會應(yīng)與管理當(dāng)局及內(nèi)部審計主管討論此項(xiàng)非審計服務(wù)是否可能危及注冊會計師的獨(dú)立性，并獲取正面的答案，否則應(yīng)促使管理當(dāng)局及注冊會計師解除此項(xiàng)服務(wù)合約。

三、審計委員會與注冊會計師的溝通

在審計委員會制度的演進(jìn)過程中，各國政府、專業(yè)團(tuán)體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨(dú)立性。1978年，美國司法人員協(xié)會公司法委員會(TheCommitteeonCorporateLawoftheAmericanBarAssociation)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當(dāng)?shù)臏贤ü艿馈?。該委員會列舉的審計委員會四項(xiàng)基本功能均涉及與注冊會計師的溝通問題，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的適當(dāng)性提出咨詢等。AICPA的POB的報告“董事會、管理當(dāng)局與審計人員—保護(hù)股東利益的聯(lián)盟”，強(qiáng)調(diào)注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關(guān)系。前述藍(lán)帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進(jìn)行對話，以探討任何已披露的關(guān)系或服務(wù)是否影響審計目標(biāo)與注冊會計師的獨(dú)立性，并建議公司董事會全體成員采取適當(dāng)?shù)男袆右源_保注冊會計師獨(dú)立性等等。加拿大證券管理機(jī)關(guān)要求審計委員會應(yīng)安排與注冊會計師、內(nèi)部審計部門、管理當(dāng)局等進(jìn)行協(xié)商的會議，并保持適當(dāng)?shù)臅h記錄。英國的凱布瑞報告規(guī)定審計委員會的委員在一年之中至少應(yīng)該與注冊會計師在無執(zhí)行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。

注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進(jìn)彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進(jìn)行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向?qū)徲嬑瘑T會反饋與公司管理當(dāng)局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護(hù)注冊會計師的權(quán)益，減輕公司管理當(dāng)局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨(dú)立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認(rèn)審計委員會已充分理解溝通的內(nèi)容。即使注冊會計師認(rèn)為沒有可供報告的事項(xiàng)而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項(xiàng)。就重要及必要溝通的事項(xiàng)而言，主要包括如下方面的內(nèi)容：(1)注冊會計師的責(zé)任。審計委員會應(yīng)了解注冊會計師在財務(wù)報表公允性、內(nèi)部控制的適當(dāng)性與舞弊偵查等事項(xiàng)上所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任及所負(fù)責(zé)任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應(yīng)確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其應(yīng)用；重要的非經(jīng)常交易項(xiàng)目的會計處理方法；缺乏權(quán)威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調(diào)整。注冊會計師應(yīng)告知審計委員會關(guān)于審計過程中的重大調(diào)整事項(xiàng)與是否已將調(diào)整列入會計記錄及對財務(wù)呈報過程的重大影響。(4)與管理當(dāng)局的不同意見。注冊會計師應(yīng)同審計委員會討論與管理當(dāng)局間的意見分歧和分歧對財務(wù)報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經(jīng)獲得解決，注冊會計師仍有義務(wù)向委員會報告，以提示委員會注意各項(xiàng)敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運(yùn)用問題;管理當(dāng)局有關(guān)會計估計的判斷基礎(chǔ);審計的范圍；財務(wù)報告的披露內(nèi)容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續(xù)聘前與管理當(dāng)局討論的主要問題。任何在接受委任或續(xù)聘前與管理當(dāng)局討論的有關(guān)會計、審計及財務(wù)報告問題，注冊會計師應(yīng)與審計委員會作再度確認(rèn);(7)蓄意誤報財務(wù)狀況或經(jīng)營成果及在審計中所發(fā)現(xiàn)的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務(wù)及相關(guān)費(fèi)用。

四、審計委員會與審計范圍及收費(fèi)

第7篇：審計公司審計內(nèi)容范文

一、審計委員會與注冊會計師聘任

在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應(yīng)評估注冊會計師的獨(dú)立性，如先行了解注冊會計師職業(yè)團(tuán)體及政府法令中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨(dú)立性要求的條款，在續(xù)聘的過程中檢查獨(dú)立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當(dāng)局干涉注冊會計師使其不能獨(dú)立執(zhí)業(yè)的情形。同時，審計委員會應(yīng)向公司管理當(dāng)局及內(nèi)部審計部門征詢對注冊會計師獨(dú)立性的看法，以與注冊會計師的答復(fù)作雙向比較。

具體而言，在注冊會計師的選聘、續(xù)聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責(zé)：(1)了解審計合約的性質(zhì)與范圍；(2)向管理當(dāng)局及內(nèi)部審計部門征詢有關(guān)審計質(zhì)量的建議；(3)了解會計師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的審計經(jīng)驗(yàn)；(4)考察會計師事務(wù)所用于執(zhí)行本公司審計合約的合伙人及人員的素質(zhì)；(5)評估注冊會計師或其事務(wù)所在同業(yè)檢查中的結(jié)果；(6)考慮注冊會計師或其事務(wù)所涉及的訴訟與責(zé)任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機(jī)關(guān)糾正或處分注冊會計師或其事務(wù)所行為的情形；(8)對于管理當(dāng)局解聘注冊會計師的提議，考察管理當(dāng)局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論發(fā)生意見分歧的原因。

由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復(fù)核，而管理當(dāng)局仍舊占據(jù)著主導(dǎo)地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當(dāng)局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)所屬的公眾監(jiān)督委員會(POB)于1995年發(fā)表了有關(guān)審計委員會的報告“董事、管理當(dāng)局與注冊會計師—保護(hù)股東利益的聯(lián)盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應(yīng)寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當(dāng)局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會共同成立的藍(lán)帶委員會(the Blue Ribbon Committee)在1999年2月發(fā)表的題為《關(guān)于改進(jìn)公司審計委員會效果》的報告中也強(qiáng)調(diào)：“外部審計人員的最終責(zé)任系向董事會負(fù)責(zé)，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權(quán)威與責(zé)任”，藉此希望改變由管理當(dāng)局占據(jù)主導(dǎo)的立場，而由審計委員會擔(dān)當(dāng)起主要責(zé)任。

二、審計委員會與注冊會計師非審計服務(wù)

注冊會計師除向客戶提供審計和其他認(rèn)證服務(wù)(assurance service)之外，還經(jīng)常提供相關(guān)的管理咨詢服務(wù)，包括項(xiàng)目與調(diào)查、向管理當(dāng)局提供各項(xiàng)制度的改進(jìn)建議、指出現(xiàn)存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新等。這就產(chǎn)生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務(wù)是否會對注冊會計師獨(dú)立性造成傷害。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對同一公司，既進(jìn)行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨(dú)立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)對象不一。在審計業(yè)務(wù)中，對財務(wù)報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負(fù)擔(dān)著結(jié)算審計費(fèi)用的責(zé)任而已。而在管理咨詢服務(wù)當(dāng)中，客戶是管理當(dāng)局，這樣，注冊會計師實(shí)際上并未對同一客戶提供審計服務(wù)又提供管理咨詢服務(wù)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務(wù)，又提供管理咨詢服務(wù)，會影響其獨(dú)立性。其理由是：在提供管理咨詢服務(wù)的過程中，注冊會計師作為顧問，實(shí)際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進(jìn)行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨(dú)立性。即使管理咨詢不會影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，也會影響形式上的獨(dú)立性。因?yàn)?，注冊會計師在為管理?dāng)局提供管理咨詢的過程中，在第三關(guān)系人的眼里，肯定會在某些方面表現(xiàn)為不獨(dú)立。比如，有專門的調(diào)查結(jié)果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨(dú)立性特別重視；在被調(diào)查的財務(wù)經(jīng)理中，幾乎有一半的人擔(dān)心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務(wù)和審計服務(wù)可能會損害其獨(dú)立性。

界的討論也影響到監(jiān)管部門的決策。由于近幾年來發(fā)生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務(wù)報告的信心，美國證券交易委員會(SEC)于2000年11月對非審計服務(wù)加以重新規(guī)范，除了財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計及導(dǎo)入、內(nèi)部審計外包與專家服務(wù)之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務(wù)，諸如人力資源、交易經(jīng)紀(jì)人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴(yán)密，但同時提供審計和非審計服務(wù)的情形仍然存在。因此，如何發(fā)揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨(dú)立性就開始為人們所關(guān)注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應(yīng)于每一年度開始時，復(fù)核管理當(dāng)局委托注冊會計師提供管理顧問服務(wù)的計劃，并對非審計服務(wù)的品種與預(yù)計費(fèi)用加以評估。加拿大證券管理機(jī)關(guān)(Canadian Securities Administrations)則認(rèn)為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務(wù)，審計委員會應(yīng)評估其對注冊會計師獨(dú)立性可能造成的影響。1993年美國內(nèi)部審計人員協(xié)會研究基金會(IIARF)的調(diào)查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執(zhí)行管理咨詢服務(wù)，多數(shù)的審計委員會主席認(rèn)為復(fù)核非審計服務(wù)的性質(zhì)是重要的?？梢?，就非審計服務(wù)而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務(wù)性質(zhì)及其費(fèi)用，委員會應(yīng)與管理當(dāng)局及內(nèi)部審計主管討論此項(xiàng)非審計服務(wù)是否可能危及注冊會計師的獨(dú)立性，并獲取正面的答案，否則應(yīng)促使管理當(dāng)局及注冊會計師解除此項(xiàng)服務(wù)合約。

三、審計委員會與注冊師的溝通

在審計委員會制度的演進(jìn)過程中，各國政府、專業(yè)團(tuán)體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨(dú)立性。1978年，美國司法人員協(xié)會公司法委員會( Committeeon Corporate Law of the American Bar Association)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當(dāng)?shù)臏贤ü艿馈?。該委員會列舉的審計委員會四項(xiàng)基本功能均涉及與注冊會計師的溝通，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的適當(dāng)性提出咨詢等。AICPA的POB的報告“董事會、管理當(dāng)局與審計人員—保護(hù)股東利益的聯(lián)盟”，強(qiáng)調(diào)注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關(guān)系。前述藍(lán)帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進(jìn)行對話，以探討任何已披露的關(guān)系或服務(wù)是否審計目標(biāo)與注冊會計師的獨(dú)立性，并建議公司董事會全體成員采取適當(dāng)?shù)男袆右源_保注冊會計師獨(dú)立性等等。加拿大證券管理機(jī)關(guān)要求審計委員會應(yīng)安排與注冊會計師、內(nèi)部審計部門、管理當(dāng)局等進(jìn)行協(xié)商的會議，并保持適當(dāng)?shù)臅h記錄。英國的凱布瑞報告規(guī)定審計委員會的委員在一年之中至少應(yīng)該與注冊會計師在無執(zhí)行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。

注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進(jìn)彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進(jìn)行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向?qū)徲嬑瘑T會反饋與公司管理當(dāng)局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護(hù)注冊會計師的權(quán)益，減輕公司管理當(dāng)局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨(dú)立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認(rèn)審計委員會已充分理解溝通的。即使注冊會計師認(rèn)為沒有可供報告的事項(xiàng)而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項(xiàng)。就重要及必要溝通的事項(xiàng)而言，主要包括如下方面的內(nèi)容：(1)注冊會計師的責(zé)任。審計委員會應(yīng)了解注冊會計師在財務(wù)報表公允性、內(nèi)部控制的適當(dāng)性與舞弊偵查等事項(xiàng)上所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任及所負(fù)責(zé)任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應(yīng)確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其；重要的非經(jīng)常交易項(xiàng)目的會計處理；缺乏權(quán)威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調(diào)整。注冊會計師應(yīng)告知審計委員會關(guān)于審計過程中的重大調(diào)整事項(xiàng)與是否已將調(diào)整列入會計記錄及對財務(wù)呈報過程的重大影響。(4)與管理當(dāng)局的不同意見。注冊會計師應(yīng)同審計委員會討論與管理當(dāng)局間的意見分歧和分歧對財務(wù)報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經(jīng)獲得解決，注冊會計師仍有義務(wù)向委員會報告，以提示委員會注意各項(xiàng)敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運(yùn)用問題;管理當(dāng)局有關(guān)會計估計的判斷基礎(chǔ);審計的范圍；財務(wù)報告的披露內(nèi)容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續(xù)聘前與管理當(dāng)局討論的主要問題。任何在接受委任或續(xù)聘前與管理當(dāng)局討論的有關(guān)會計、審計及財務(wù)報告問題，注冊會計師應(yīng)與審計委員會作再度確認(rèn);(7)蓄意誤報財務(wù)狀況或經(jīng)營成果及在審計中所發(fā)現(xiàn)的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務(wù)及相關(guān)費(fèi)用。

四、審計委員會與審計范圍及收費(fèi)

第8篇：審計公司審計內(nèi)容范文

河南移動內(nèi)部審計工作堅持事后的查錯糾弊與事前、事中的控制和防范并重，傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計與管理和效益審計并舉，各項(xiàng)審計工作實(shí)現(xiàn)了對公司各業(yè)務(wù)單元、各風(fēng)險領(lǐng)域的全覆蓋，全面履行了審計監(jiān)督、評價和服務(wù)職能。通過監(jiān)督和評價風(fēng)險管理和內(nèi)控制度的健全性和有效性，及時揭示風(fēng)險和隱患，協(xié)助各級管理層加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提升效益水平。在監(jiān)督職能方面，河南移動內(nèi)審工作以真實(shí)性和合規(guī)性作為關(guān)注重點(diǎn)，精準(zhǔn)選題，獨(dú)立地審計公司運(yùn)營行為，深入開展各類專項(xiàng)審計，合理保證公司運(yùn)營行為及結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，促進(jìn)公司合法經(jīng)營。如在市場競爭格局發(fā)生變化，公司收入增長壓力增大的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)真實(shí)性的審計，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確；深入開展對各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控風(fēng)險審計，揭示風(fēng)險和問題，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和制度措施執(zhí)行力的提升。在評價職能方面，對公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制健全性以及運(yùn)營管理的效率性、效果性、效益性進(jìn)行客觀評價，通過深入的風(fēng)險評估工作和效益性審計，促進(jìn)公司高效運(yùn)營。河南移動內(nèi)審部門注重對重大費(fèi)用開支、投資項(xiàng)目、經(jīng)營舉措的有效性和效率、效益的分析評價。對公司17個核心業(yè)務(wù)流程和機(jī)制開展深層次的風(fēng)險評估工作，利用風(fēng)險評估的成果，制定相關(guān)流程內(nèi)控框架指引，為業(yè)務(wù)部門完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制提供幫助。在服務(wù)職能方面，河南移動內(nèi)審部門從最佳實(shí)踐的總結(jié)和推廣入手，對審計成果和審計信息進(jìn)行歸納、分析和提煉，逐步提升內(nèi)部審計的服務(wù)支撐能力，為公司運(yùn)營、管理層決策和業(yè)務(wù)部門管理活動提供有價值的管理建議及高質(zhì)量的支撐服務(wù)。公司內(nèi)審部門針對公司管理難點(diǎn)和共性問題開展審計調(diào)研，在深入調(diào)查并分析診斷的基礎(chǔ)上有針對性地提出更具價值和操作性的審計建議，促進(jìn)相關(guān)流程優(yōu)化和管理優(yōu)化，在公司內(nèi)部傳播最佳實(shí)踐。同時，內(nèi)審部門安排一定的審計資源，根據(jù)專業(yè)部門需求，為其量身定制審計服務(wù)項(xiàng)目，提供咨詢服務(wù)，使內(nèi)部審計工作更加貼近于公司的業(yè)務(wù)管理需要。

二、完善制度建設(shè)，強(qiáng)化質(zhì)量控制

河南移動內(nèi)部審計通過統(tǒng)一搭建的質(zhì)量管理體系和內(nèi)審制度體系，規(guī)范了公司的內(nèi)部審計工作流程，保證了審計工作的質(zhì)量和權(quán)威性。河南移動內(nèi)審部門認(rèn)為內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理包含審計工作整體質(zhì)量管理、項(xiàng)目審計質(zhì)量管理等多個層次。在項(xiàng)目審計質(zhì)量管理上，河南移動內(nèi)審部從成立伊始，就規(guī)范執(zhí)行三級項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，審計組組長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門領(lǐng)導(dǎo)分別對審計工作底稿和審計報告進(jìn)行全面或抽樣的審核確認(rèn)，有效地保證了審計工作成果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和深入性。河南移動從未來內(nèi)審工作提升要求出發(fā)，在梳理法規(guī)文件和內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上，建立了以“基本管理制度、審計業(yè)務(wù)規(guī)范、實(shí)務(wù)指南”三個層次及內(nèi)容為主體的公司內(nèi)審制度框架體系，并制訂了具體的工作計劃，加快制定出臺相關(guān)制度，目前已出臺各項(xiàng)規(guī)章制度22個。通過一系列內(nèi)審制度體系完善措施的施行，促進(jìn)了審計工作流程、作業(yè)規(guī)范及工作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性和規(guī)范化。

三、創(chuàng)新工作方法，構(gòu)建信息平臺

一是引入計算機(jī)輔助審計工具，豐富審計手段。在開展資本開支全流程審計項(xiàng)目中，引入了計算機(jī)輔助審計工具，通過與ERP系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)快速鎖定審計重點(diǎn)。二是建設(shè)內(nèi)審管理平臺，提升內(nèi)部審計管理水平。把內(nèi)審日常工作中的計劃管理、作業(yè)管理、資源管理、績效管理等統(tǒng)一整合到平臺上。三是充分利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，量化數(shù)據(jù)分析，服務(wù)專項(xiàng)管理審計。在開展有價卡管理審計和低質(zhì)客戶審計調(diào)研中，直接遠(yuǎn)程利用經(jīng)營分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫，實(shí)現(xiàn)對用戶清單、賬單、營銷活動等海量數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控。四是探索將SOX測試與專項(xiàng)審計相結(jié)合的方法，促進(jìn)內(nèi)部控制常態(tài)化管理。每年在開展各專項(xiàng)審計過程中，選取部分風(fēng)險較高的SOX控制點(diǎn)，進(jìn)行穿行測試和抽樣檢查，以此作為評估企業(yè)風(fēng)險和評價被審單位內(nèi)部控制遵循情況的主要依據(jù)。

四、實(shí)施雙重管理，擴(kuò)大成果應(yīng)用

第9篇：審計公司審計內(nèi)容范文

有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ)，但把規(guī)范和流程貫徹落實(shí)好則是關(guān)鍵所在，下面是小編為大家收集的關(guān)于落實(shí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年自查報告模板，供大家參考借鑒。

公司自上市以來，董事會一直嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會、深圳交易所的有關(guān)規(guī)定，注重改進(jìn)和完善公司的治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)曾率先引入符合有關(guān)條件和專業(yè)能力很強(qiáng)的四位獨(dú)立董事;人數(shù)所占比例為公司董事會總?cè)藬?shù)的三分之一以上;并較早設(shè)立了董事會四個專業(yè)委員會，每年能按有關(guān)規(guī)定正常開展活動;為積極發(fā)揮獨(dú)立董事的作用提供機(jī)制和工作平臺。

報告期內(nèi)，為加強(qiáng)和改善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：

1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項(xiàng)活動領(lǐng)導(dǎo)小組,通過認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神;制定詳細(xì)的專項(xiàng)工作實(shí)施計劃;對照公司治理現(xiàn)狀進(jìn)行自查，形成了《公司“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動”的自查報告及整改計劃》,經(jīng)公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于20XX年6月16日在上公布。同時設(shè)立并公告了專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。

2、按照深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》和中國證監(jiān)會《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動有關(guān)事項(xiàng)的通知》中自查事項(xiàng)和公司《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關(guān)于外派董事、監(jiān)事的管理辦法》、《關(guān)于控股(參股)公司的管理辦法》、《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計制度》、《公司內(nèi)部審計制度實(shí)施細(xì)則》、《公司關(guān)于累積投票實(shí)施細(xì)則》、《公司股東大會網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則》，并獲公司董事會或股東大會審議通過。

3、同時，公司還在《“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動”的自查報告及整改計劃》中對每一項(xiàng)需整改的內(nèi)容明確了由董事牽頭的責(zé)任落實(shí)人。日前，已經(jīng)制訂或正在制訂的內(nèi)部控制制度有：《董事會審計委員會工作規(guī)程》、《獨(dú)立董事年報工作制度》、《總經(jīng)理工作制度》、《公司財務(wù)預(yù)算管理》、《職務(wù)授權(quán)制度》、《危機(jī)管理、風(fēng)險防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內(nèi)部審計、內(nèi)部控制體系和保證正常運(yùn)作提供良好的基礎(chǔ)。

4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)人和關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易，嚴(yán)格依照公司《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》的規(guī)定公告，并經(jīng)公司年度股東大會審議通過后執(zhí)行。

5、公司章程中還明確規(guī)定了對外擔(dān)保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內(nèi)，公司沒有除控股子公司以外的對外擔(dān)保事項(xiàng)。公司對子公司的擔(dān)保，嚴(yán)格遵守、履行相應(yīng)的審批和授權(quán)程序。對照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)部嚴(yán)格控制、審核對外擔(dān)保的事項(xiàng)，從未發(fā)生違反《內(nèi)部控制指引》的情形。公司財務(wù)處理實(shí)行審慎原則，負(fù)責(zé)進(jìn)行審計公司財務(wù)會計報告的浙江東方會計師事務(wù)所及上海普華永道會計師事務(wù)所連續(xù)多年來均出具了無保留意見的審計報告。

6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據(jù)，以公司經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容的考評、激勵和約束機(jī)制。相關(guān)的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據(jù)實(shí)際情況不斷地進(jìn)行修改和完善，實(shí)施至今。報告期內(nèi)，公司四屆二次董事會審議通過的《公司高管年薪考核方案》，在該方案中修訂了具體考核指標(biāo)，進(jìn)一步明確了公司高管人員的責(zé)權(quán)、薪酬之間的約束機(jī)制。

7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”的議案，主要內(nèi)容有：(1)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向董事會負(fù)責(zé)，并向董事會匯報工作;(2)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會審計委員會指導(dǎo)下具體開展工作;(3)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬部門暫掛董事會辦公室，待基本條件成熟時設(shè)立為獨(dú)立的部門;(4)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配置一名負(fù)責(zé)人，職級建議為公司處級。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作人員不低于三名，在20XX年底前基本到位;(5)公司監(jiān)事會在公司內(nèi)審功能的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置，以及執(zhí)行《公司內(nèi)部審計制度》、《公司內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則》的情況實(shí)行有效的監(jiān)督。