會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

1.1財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理。一是由于項(xiàng)目法人對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不夠，沒(méi)有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建﹝2002﹞394號(hào)）設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備具有從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員；二是項(xiàng)目法人一般為臨時(shí)機(jī)構(gòu)，存在的時(shí)間周期短，財(cái)務(wù)人員大多是臨時(shí)借調(diào)或者兼職，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)不明確，內(nèi)控制度不健全。

1.2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。項(xiàng)目法人或者財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)核算中心不按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算，甚至只登記項(xiàng)目資金的收支流水賬；一個(gè)項(xiàng)目法人管理多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，將多個(gè)項(xiàng)目在一個(gè)帳套核算；一個(gè)項(xiàng)目因資金支付方式的不同，被分割到不同的帳套核算。這里既有會(huì)計(jì)人員對(duì)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及相關(guān)解釋不熟悉、不專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題，也有管理方面的問(wèn)題。如：有些地方，項(xiàng)目資金不是由項(xiàng)目法人核算，而是由財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)核算中心按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算，或者實(shí)行報(bào)賬制，把工程價(jià)款結(jié)算原始資料留在財(cái)政部門(mén)登記收支，項(xiàng)目法人只核算建設(shè)單位管理費(fèi)用，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工程成本核算的真實(shí)性。

1.3工程預(yù)付款和價(jià)款結(jié)算問(wèn)題。在施工單位沒(méi)有出具合法的履約保函（履約保證金）和預(yù)付款保函（預(yù)付款保證金）的情況下，項(xiàng)目法人向施工單位支付工程預(yù)付款和結(jié)算工程進(jìn)度款。工程價(jià)款結(jié)算程序復(fù)雜，周期長(zhǎng)，工程價(jià)款支付進(jìn)度明顯落后于工程形象進(jìn)度。

1.4竣工決算編制和資產(chǎn)移交問(wèn)題?？⒐Q算編制不規(guī)范、不及時(shí)，形成的新資產(chǎn)長(zhǎng)期掛項(xiàng)目法人賬上，不能及時(shí)移交給項(xiàng)目管理單位，新形成資產(chǎn)不能得到規(guī)范管理，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。主要原因是項(xiàng)目法人不重視這些工作，內(nèi)設(shè)部門(mén)之間協(xié)作不力，重工程建設(shè)，輕竣工決算編制。

1.5投資評(píng)審問(wèn)題。近年來(lái)，財(cái)政部門(mén)為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目資金的監(jiān)管，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了投資評(píng)審機(jī)構(gòu)，對(duì)基建項(xiàng)目項(xiàng)目概（預(yù)）算、竣工結(jié)（決）算和招投標(biāo)控制價(jià)等進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審結(jié)論作為調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算、辦理工程價(jià)款結(jié)算和審批竣工財(cái)務(wù)決算等事項(xiàng)的依據(jù)。但是由于評(píng)審機(jī)構(gòu)人員力量不足，不專(zhuān)業(yè)，需要評(píng)審的項(xiàng)目多等原因，致使評(píng)審機(jī)構(gòu)不能按時(shí)出具投資評(píng)審結(jié)論。一些項(xiàng)目投資評(píng)審時(shí)限過(guò)長(zhǎng)，嚴(yán)重影響工程開(kāi)工和完工。此外，還存在評(píng)審時(shí)不執(zhí)行公路定額，不考慮公路項(xiàng)目的獨(dú)有的本質(zhì)屬性，隨意壓縮核減工程預(yù)算和二類(lèi)費(fèi)用，甚至為了達(dá)到減少地方配套資金的目的，按比例審減等問(wèn)題。

2解決問(wèn)題的措施

2.1項(xiàng)目法人要重視公路工程財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能作用。財(cái)務(wù)管理是公路建設(shè)管理的重要組成部分，建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備合格的財(cái)務(wù)人員，是做好基建財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。項(xiàng)目法人必須按照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等規(guī)定，選擇有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確職責(zé)分工，建立健全內(nèi)部控制制度。項(xiàng)目法人要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目管理中的職能作用，從工程招標(biāo)到竣工資產(chǎn)移交的項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程都要有財(cái)務(wù)人員參與。

2.2項(xiàng)目法人要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確歸集建設(shè)成本。項(xiàng)目法人應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按工程項(xiàng)目單獨(dú)建賬，并將該工程項(xiàng)目的所有資金來(lái)源和建設(shè)成本完整反映。項(xiàng)目資金在縣（市）財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心代為核算的，會(huì)計(jì)核算中心也要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度正確核算，并且應(yīng)該盡快將會(huì)計(jì)核算職能返還給項(xiàng)目法人。一些地方財(cái)政部門(mén)對(duì)基本項(xiàng)目資金支出實(shí)行報(bào)賬制的，也不得將資金結(jié)算支付的原始單據(jù)留存在財(cái)政部門(mén)，而應(yīng)審核后，交給項(xiàng)目法人進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.3項(xiàng)目法人要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算和支付程序。工程合同履約保證金的首要作用是保證中標(biāo)的承包商按合同約定的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)和工期條款履行合同，減少項(xiàng)目法人因承包商違約而受到的損失。因此，項(xiàng)目法人在合同簽訂之前必須要求承包商提供保證金或者由商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司提供的履約保函。工程價(jià)款實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，項(xiàng)目法人還要協(xié)調(diào)督促財(cái)政部門(mén)明確每個(gè)環(huán)節(jié)的審批時(shí)限，及時(shí)支付工程款項(xiàng)，保證工程建設(shè)的順利實(shí)施。

2.4及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)?？⒐へ?cái)務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。項(xiàng)目法人要按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）和公路部《公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2014）的要求，做到大中型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算在完工后3個(gè)月內(nèi)編制完成，小型項(xiàng)目在完工后1個(gè)月內(nèi)完成。同時(shí)要做到數(shù)字準(zhǔn)確、真實(shí)，內(nèi)容完整，程序合規(guī)。為避免資產(chǎn)流失，及時(shí)發(fā)揮新建成資產(chǎn)效益，項(xiàng)目法人應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)⒖⒐へ?cái)務(wù)決算上報(bào)同級(jí)水行政主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并在收到水行政主管部門(mén)批復(fù)的竣工財(cái)務(wù)決算15日與資產(chǎn)管理單位辦理完資產(chǎn)移交手續(xù)。

第2篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

闡述重建會(huì)計(jì)核算模式的思路，針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行重建，同時(shí)指出重建會(huì)計(jì)核算模式的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：

信息化；會(huì)計(jì)核算模式；重建

引言

會(huì)計(jì)信息化條件下，由于采用了現(xiàn)代信息集成技術(shù)，會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)出它的集成性、共享性和發(fā)展性。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展從側(cè)重核算職能逐步過(guò)渡到“管理型”職能階段[1]。目前，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的信息集成、財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的部分對(duì)接。但是復(fù)雜的會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)流程仍使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變得低效和耗能。我們有必要開(kāi)創(chuàng)一種更高效、更精益的核算模式來(lái)改變這種現(xiàn)狀。

1公司會(huì)計(jì)信息化的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，公司應(yīng)用煙草行業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件（用友NC系統(tǒng)），已完全實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化階段，并能夠及時(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量信息，能夠?qū)崟r(shí)獲取個(gè)性化管理報(bào)表，生成報(bào)告模板等，實(shí)現(xiàn)了從簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)核算到財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等管理功能的轉(zhuǎn)變。在與卷煙業(yè)務(wù)的協(xié)同上，實(shí)現(xiàn)了卷煙入庫(kù)及卷煙銷(xiāo)售的同步處理和對(duì)接，即根據(jù)配送及銷(xiāo)售部門(mén)傳輸?shù)牟少?gòu)及銷(xiāo)售數(shù)據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)記賬憑證。月末，可根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)自動(dòng)生成或提取各種輔助分析報(bào)表，為編制財(cái)務(wù)分析、預(yù)算考核等提供信息支撐。目前，困擾會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的主要問(wèn)題有以下兩個(gè)問(wèn)題。

1.1無(wú)法做到預(yù)算、結(jié)算與核算一體化，簡(jiǎn)稱(chēng)“三算合一”

首先，“三算合一”理論上不存在問(wèn)題，在信息技術(shù)上也不存在問(wèn)題[2]。省局（公司）前幾年做全面預(yù)算時(shí)也曾準(zhǔn)備全省實(shí)行三算合一，但由于資金監(jiān)管平臺(tái)軟件（獨(dú)立的軟件）的使用導(dǎo)致軟件之間無(wú)法銜接，資金監(jiān)管平臺(tái)成為三算合一無(wú)法逾越的障礙，是全省乃至全國(guó)煙草行業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的瓶頸。

1.2財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)方法落后，效率低下

公司現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)方法依然遵循傳統(tǒng)模式，即手工填寫(xiě)各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)憑證，逐一由相關(guān)人員簽字。由于報(bào)銷(xiāo)制度多、報(bào)銷(xiāo)程序繁瑣、報(bào)銷(xiāo)規(guī)范嚴(yán)格，經(jīng)辦人辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)要面對(duì)填制哪種單據(jù)、如何填制、是否需要事前審批、需要哪些部門(mén)簽字等眾多問(wèn)題，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)占用工作時(shí)間長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人無(wú)法及時(shí)簽批、財(cái)務(wù)支付效率低、歸口部門(mén)無(wú)法實(shí)時(shí)掌控費(fèi)用執(zhí)行情況等問(wèn)題。面對(duì)這種情況，公司雖然制定了《濟(jì)寧煙草有限公司關(guān)于印發(fā)<財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)程序管理規(guī)定>的通知》、《濟(jì)寧煙草有限公司關(guān)于印發(fā)<全市采購(gòu)審批程序規(guī)定（試行）>的通知》、《濟(jì)寧市煙草專(zhuān)賣(mài)局（公司）關(guān)于印發(fā)<事前審批補(bǔ)充規(guī)定>的通知》、《濟(jì)寧市煙草專(zhuān)賣(mài)局（公司）關(guān)于印發(fā)<職工食堂用餐報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定（試行）>的通知》等多個(gè)財(cái)務(wù)制度來(lái)規(guī)范報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，并通過(guò)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)咨詢(xún)等對(duì)報(bào)銷(xiāo)經(jīng)辦人進(jìn)行培訓(xùn)，但依然無(wú)法解決上述問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算模式亟待重建，特別是財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)方式[3]。

2重建會(huì)計(jì)核算模式的思路分析

2.1基礎(chǔ)條件

重建會(huì)計(jì)核算模式的基礎(chǔ)條件是基于以下事實(shí)，一是目前的會(huì)計(jì)信息處理的網(wǎng)絡(luò)化、智能化使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作越來(lái)越便利；二是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件ERP已實(shí)現(xiàn)與采購(gòu)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)協(xié)同對(duì)接。

2.2解決思路

把報(bào)銷(xiāo)軟件、會(huì)計(jì)結(jié)算與核算對(duì)接，用技術(shù)手段解決報(bào)銷(xiāo)規(guī)范、提高支付效率問(wèn)題，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算模式的重建。如果能把企業(yè)各部門(mén)及各種業(yè)務(wù)有效地聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)可以直接掛鉤。它不僅使決策者準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，基層人員也能在工作效率上大大節(jié)約時(shí)間。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算模式重建，必須簡(jiǎn)化、優(yōu)化報(bào)銷(xiāo)流程，以方便財(cái)務(wù)支出，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的速度、質(zhì)量和效率，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作實(shí)施精簡(jiǎn)化管理。新的核算模式也可以適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)等變化，做出快速反應(yīng)。如會(huì)計(jì)科目變化，會(huì)計(jì)政策變化，會(huì)計(jì)制度規(guī)范變化等的及時(shí)更新，能夠傳遞到每位經(jīng)辦人及管理者面前。并提供給員工一個(gè)全面了解會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)政策的平臺(tái)[4]。

3會(huì)計(jì)核算模式的重建

針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，我們應(yīng)該利用會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)軟件的可開(kāi)發(fā)性、發(fā)展性，拓展會(huì)計(jì)核算軟件渠道，將會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)模塊納入到會(huì)計(jì)核算中來(lái)，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)和會(huì)計(jì)記賬集成，提高報(bào)銷(xiāo)流程智能化水平，真正實(shí)現(xiàn)物流、信息流、資金流的高度一致性、同步性、完整性[5]。

3.1統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)流程

按照省局公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)要求，將統(tǒng)一的報(bào)銷(xiāo)憑證錄入電腦，并設(shè)置填制關(guān)聯(lián)選項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)除報(bào)銷(xiāo)憑證簽字外其他如摘要、會(huì)計(jì)科目等電腦錄入或自動(dòng)生成。

3.2統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)流程，解決因業(yè)務(wù)不熟發(fā)生的漏項(xiàng)問(wèn)題

每類(lèi)支出項(xiàng)目事項(xiàng)事前審批流程、報(bào)銷(xiāo)流程都以流程圖的方式分別顯現(xiàn)在事前審批表、報(bào)銷(xiāo)憑證格式下面，方便經(jīng)辦人按圖索驥，明確每類(lèi)支出項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)需要的憑證附件，避免因報(bào)銷(xiāo)經(jīng)辦人業(yè)務(wù)不熟發(fā)生漏項(xiàng)。

3.3簡(jiǎn)化、優(yōu)化流程，解決報(bào)銷(xiāo)憑證填制繁瑣、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)問(wèn)題

財(cái)務(wù)支出涉及100多個(gè)會(huì)計(jì)科目、400余個(gè)項(xiàng)目支出、10幾個(gè)歸口部門(mén)、20余種憑證格式、7個(gè)流程，該軟件將簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程，方便報(bào)銷(xiāo)支出。只要正確輸入支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容（模糊輸入），軟件會(huì)自動(dòng)鏈接與業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的憑證格式、會(huì)計(jì)科目及報(bào)銷(xiāo)流程圖，引導(dǎo)經(jīng)辦人實(shí)現(xiàn)自助式報(bào)銷(xiāo)。同時(shí)，采用短信提醒，實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)事前網(wǎng)上審批，大大節(jié)約咨詢(xún)、填制、簽字時(shí)間，提高財(cái)務(wù)支出效率，提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平。

3.4提供數(shù)據(jù)查詢(xún)，解決部門(mén)不能實(shí)時(shí)掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的問(wèn)題

軟件集成后，可提供報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)查詢(xún)功能，通過(guò)報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)比對(duì)，各部門(mén)可合理控制費(fèi)用開(kāi)支，避免預(yù)算超支。

3.5關(guān)聯(lián)制度查詢(xún)，解決報(bào)銷(xiāo)支出依據(jù)難以查詢(xún)問(wèn)題

日常報(bào)銷(xiāo)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦人咨詢(xún)財(cái)務(wù)制度中規(guī)范的報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)，報(bào)銷(xiāo)經(jīng)辦人由于不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，查詢(xún)相關(guān)制度規(guī)范存在一定難度。我們可以在集成軟件中嵌入相關(guān)會(huì)計(jì)制度并及時(shí)更新所有與報(bào)銷(xiāo)有關(guān)的制度、規(guī)定，以方便報(bào)銷(xiāo)人員查閱。

3.6電子打印，解決報(bào)銷(xiāo)憑證印制問(wèn)題

所有報(bào)銷(xiāo)憑證實(shí)現(xiàn)在線填制，電子打印，可節(jié)約由于報(bào)銷(xiāo)憑證格式變更，存在多印制報(bào)銷(xiāo)憑證單據(jù)問(wèn)題，節(jié)約報(bào)銷(xiāo)憑證印制費(fèi)用。

4重建會(huì)計(jì)核算模式的風(fēng)險(xiǎn)

新的會(huì)計(jì)核算模式也有一定的不足，如：在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來(lái)源的多樣性有可能導(dǎo)致信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)性；信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等。但是，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的運(yùn)用，減少了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制潛在的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)信息技術(shù)技術(shù)與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合,也使企業(yè)獲得了控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)與工具，采用相應(yīng)的防范措施能夠盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)。

作者：靖素華 王萬(wàn)銀 單位：山東濟(jì)寧煙草有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]夷大陸.ERP條件下會(huì)計(jì)組織重建的思考[J].市場(chǎng)周刊•理論研究,2013(4):62-63.

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第3篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

（一）可以大大加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度

以公司財(cái)政預(yù)算為例，要將某財(cái)政預(yù)算選為企業(yè)當(dāng)年經(jīng)辦事業(yè)收支的計(jì)劃實(shí)施，只有在通過(guò)了有關(guān)法律規(guī)定程序之后才能進(jìn)行。企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位都必須按照該計(jì)劃執(zhí)行，根據(jù)預(yù)算計(jì)劃的規(guī)定支出費(fèi)用，并且一定要在確定了有關(guān)收入及時(shí)到達(dá)賬戶(hù)之后。

可是以現(xiàn)在的情況，如果企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算無(wú)法實(shí)現(xiàn)一體化，那么企業(yè)預(yù)算將不能根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行，?M而超出預(yù)算或者沒(méi)有預(yù)算等問(wèn)題也會(huì)層出不窮。要在本質(zhì)上提升企業(yè)的財(cái)政預(yù)算管理有效性，只有建立在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算一體化的基礎(chǔ)上。應(yīng)用有關(guān)計(jì)算機(jī)軟件來(lái)統(tǒng)計(jì)一切活動(dòng)的花費(fèi)，通過(guò)這種方法不但能夠完全依照計(jì)劃執(zhí)行預(yù)算，而且還可以讓會(huì)計(jì)核算的復(fù)核、核算更加方便準(zhǔn)確。

（二）可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)事前監(jiān)督強(qiáng)度

會(huì)計(jì)監(jiān)督有許多方式，如事前、事中和事后監(jiān)督。然而，在絕大部分真實(shí)的事件中，事后監(jiān)督的方式得到了廣泛運(yùn)用，相反事前監(jiān)督的功效就沒(méi)有那么明顯。但是預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算有效地整合在一起可以大大增強(qiáng)會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的功效。因?yàn)橹灰嚓P(guān)預(yù)算按照會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，也就意味著會(huì)計(jì)將根據(jù)匹配的核算程序來(lái)入賬，除此之外的收支絕不能錄入賬目中。以上做法能夠保證會(huì)計(jì)事前監(jiān)督發(fā)揮真正的功效，并且為企業(yè)財(cái)政預(yù)算的高效達(dá)成奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）能夠提升財(cái)務(wù)管理的水準(zhǔn)

企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作也有許多類(lèi)型，如預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等。但是預(yù)算管理作為決定企業(yè)能否正常經(jīng)營(yíng)的樞紐，在一定條件下會(huì)展現(xiàn)出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)屬性。然而在這個(gè)過(guò)程中，由于執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生了許多問(wèn)題，降低了財(cái)務(wù)管理的水平，這會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生極大的危害。為了徹底避免上述問(wèn)題，需要把預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算有效地整合在一起。

（四）可以提高財(cái)務(wù)管理紀(jì)律性

事實(shí)上，在預(yù)算管理執(zhí)行中，不符合預(yù)算管理規(guī)定等問(wèn)題層出不窮。此類(lèi)問(wèn)題不但讓企業(yè)內(nèi)部容易滋生貪污行為，甚至?xí)屍髽I(yè)蒙受巨大的損失。所以，為了從根本上避免預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的各種問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理的紀(jì)律性，必須把預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算有效整合在一起。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)難以融合

當(dāng)下，大多數(shù)企業(yè)都合理規(guī)劃了自身的資源管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，于是企業(yè)管理者在各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位推廣ERP管理。然而，ERP管理系統(tǒng)比較復(fù)雜，預(yù)算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)難以融合，最終導(dǎo)致該系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算管理系統(tǒng)信息化技術(shù)程度不高

只有在信息技術(shù)的輔助下，企業(yè)的預(yù)算管理流程才可能快速完成。因此，為了高效執(zhí)行預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：第一，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性；第二，以主觀的方式完成預(yù)算審批流程；第三，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的控制能力。

（三）預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占的比重不高

現(xiàn)在，大部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)比較片面，僅僅對(duì)企業(yè)收支進(jìn)行控制，對(duì)其他方面的控制力度有待提高。因此，企業(yè)一定要使預(yù)算管理包含所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另外，大多數(shù)企業(yè)項(xiàng)目是無(wú)法提前知道的，因此很容易出現(xiàn)收支差異的現(xiàn)象，所以每一年的預(yù)算很難完成，使企業(yè)發(fā)生意外的概率大大提升。

三、以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理一體化優(yōu)化措施

（一）自動(dòng)化財(cái)務(wù)辦公，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

為了展現(xiàn)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)需建設(shè)一個(gè)以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理一體化管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，統(tǒng)一管理各個(gè)系統(tǒng)，并且嚴(yán)格遵守系統(tǒng)規(guī)定，以確保財(cái)務(wù)部門(mén)有據(jù)可依，理性、有效地對(duì)企業(yè)預(yù)算作出選擇。

（二）提高預(yù)算管理規(guī)定執(zhí)行度

高效控制、監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，明確企業(yè)經(jīng)費(fèi)收支，是建立在嚴(yán)格遵循企業(yè)預(yù)算管理準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上的，這樣可以從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)預(yù)算管理人員的職業(yè)能力

預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部管理方式靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)需要預(yù)算管理人員綜合各方面因素作出客觀公正的職業(yè)判斷和科學(xué)決策。因此，管理人員的職業(yè)能力作為提高企業(yè)管理效率的重點(diǎn)必須得到進(jìn)一步增強(qiáng)且處于不斷上升的狀態(tài)。

四、結(jié)語(yǔ)

第4篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：基建賬；新制度；大帳

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)管理體制的不斷完善，提升了預(yù)算部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的工作效率，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息資源的共享，實(shí)現(xiàn)了一體化管理的模式。財(cái)政部了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，進(jìn)一步發(fā)揮了支撐財(cái)務(wù)管理的作用，事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都更加完善，也使事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息更加系統(tǒng)和完整，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理走向精細(xì)化、科學(xué)化和高效化。本文剖析基建會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題，和在新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中尚需完善的地方，探討了基建賬并入醫(yī)院“大賬”的難點(diǎn)和新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中關(guān)于基建會(huì)計(jì)核算的變化。

一、基建會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題

財(cái)政部《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，使得醫(yī)院的基建核算游離于醫(yī)院“大賬”的統(tǒng)一管理，勢(shì)必造成獨(dú)立于醫(yī)院核算體系之外，指定專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的基建工程進(jìn)行核算，獨(dú)立設(shè)置賬簿，開(kāi)立基建資金專(zhuān)用賬戶(hù)。

(一)涉及范圍太廣

醫(yī)院基建會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表要對(duì)監(jiān)管部門(mén)隨時(shí)報(bào)送各種表格，涉及統(tǒng)計(jì)局、環(huán)保局、貸款銀行、衛(wèi)生局、審計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政局等，申報(bào)范圍非常廣泛。其中，財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)科對(duì)醫(yī)院基本建設(shè)的資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)表、工程進(jìn)度、預(yù)算、決算實(shí)施財(cái)務(wù)管理，是主管醫(yī)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門(mén)?，F(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》制度當(dāng)中基建報(bào)表與衛(wèi)生局也沒(méi)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有關(guān)聯(lián)性，沒(méi)有規(guī)定基建會(huì)計(jì)每月要向醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

(二)醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算與醫(yī)院總賬會(huì)計(jì)核算脫節(jié)

醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算與醫(yī)院總賬會(huì)計(jì)核算脫節(jié)，基建會(huì)計(jì)核算不納入醫(yī)院的“大賬”，兩者不能在一套賬簿中混合核算，基建項(xiàng)目與醫(yī)院日常業(yè)務(wù)執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度，目前醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、財(cái)務(wù)管理適用《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》。當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)監(jiān)督使用，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目所有資金在銀行設(shè)立專(zhuān)戶(hù)管理、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。影響了醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和完整性，醫(yī)院的日常經(jīng)濟(jì)報(bào)表不包括基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)基建資金進(jìn)行分項(xiàng)目核算，基建會(huì)計(jì)制度要求按基建項(xiàng)目設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，人為地把醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分成兩部分進(jìn)行核算。違背了近年來(lái)財(cái)政部門(mén)對(duì)醫(yī)院等行政事業(yè)單位“不允許按基建項(xiàng)目開(kāi)立銀行專(zhuān)用賬戶(hù)”的要求。

(三)報(bào)表編制的復(fù)雜性被增加

容易使醫(yī)院“大賬”會(huì)計(jì)核算中的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目余額和報(bào)表余額不符，增加了年度報(bào)表編制的復(fù)雜性，而分別填入到醫(yī)院年度部門(mén)決算報(bào)表的相關(guān)表格中，需要對(duì)基建會(huì)計(jì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、拆分，一系列工作都對(duì)年終編制報(bào)表增加了極大的工作量。年度財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表和醫(yī)院年度部門(mén)決算報(bào)表組成了財(cái)政部的年度決算報(bào)表，平時(shí)的報(bào)表中不反映基建投資的數(shù)據(jù)，而醫(yī)院會(huì)計(jì)核算醫(yī)院日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都增加了報(bào)表編制的復(fù)雜性。

(四)在國(guó)家醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債的監(jiān)管和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面都十分不利

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院總資產(chǎn)的比例較高部分來(lái)自于普遍較大規(guī)模的醫(yī)院基建投資，來(lái)源于人民群眾對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求快速擴(kuò)大。再加上醫(yī)院基建資金和融資渠道也越來(lái)越多樣化，不能滿足國(guó)家對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債管理的要求。不利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這部分資產(chǎn)、負(fù)債沒(méi)有在醫(yī)院“大賬”核算體系中得到反映，更突顯了基建會(huì)計(jì)核算體系獨(dú)立存在的問(wèn)題和弊端。

二、基建賬并入醫(yī)院“大賬”的難點(diǎn)

由于在科目設(shè)置、會(huì)計(jì)分錄、核算要求等方面完全不同，醫(yī)院“大賬”按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》核算，基建賬按照《國(guó)有建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》核算。因此，在新制度中，要通過(guò)“待沖基金”科目來(lái)核算使用財(cái)政撥款購(gòu)建的工程，反映醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值，醫(yī)院“大賬”權(quán)益類(lèi)科目中增設(shè)了“待沖基金”科目。

三、新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中關(guān)于基建會(huì)計(jì)核算的變化

《新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》中，將基建賬數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬”，但保留原來(lái)的基建會(huì)計(jì)核算體系，醫(yī)院的基建會(huì)計(jì)核算實(shí)行兩條線并行的政策，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院會(huì)計(jì)“大賬”，明確規(guī)定醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算要按照新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求執(zhí)行。核算由基建賬套并入的在建工程支出，分析后并入醫(yī)院“大賬”相關(guān)科目，至少按月將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)以報(bào)表的形式，在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目。

(一)優(yōu)點(diǎn)

首先，在新制度中，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制而言，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確完整，簡(jiǎn)化了報(bào)表編制程序，賬表數(shù)據(jù)相符。之前的制度不能做到賬表相符，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與醫(yī)院“大賬”的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的一些數(shù)據(jù)不一致，需要對(duì)兩套核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、拆分。其次，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的完整性和全面性，更真實(shí)全面地反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)及固定資產(chǎn)投資情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債管理，有助于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。最后，為醫(yī)院全成本管理打下較為扎實(shí)的基礎(chǔ)，提高了計(jì)提折舊的準(zhǔn)確性，真實(shí)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的建造成本，可以更方便歸集到相關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目中，單位從不同賬戶(hù)、不同渠道支付的基建費(fèi)用，在醫(yī)院會(huì)計(jì)核算體系中新增基建專(zhuān)用核算科目。

(二)尚需完善的地方

首先，新制度并沒(méi)有解決基建賬套依然獨(dú)立存在這方面的問(wèn)題。不利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有納入醫(yī)院“大賬”的監(jiān)管范圍，這與基建核算體系獨(dú)立存在、醫(yī)院對(duì)此監(jiān)管薄弱不無(wú)關(guān)系，涉及基建項(xiàng)目的案件比例有逐年上升趨勢(shì)。其次，制單審核無(wú)法進(jìn)行，填制記賬憑證時(shí)沒(méi)有原始憑證可附，所有涉及基建核算的原始憑證、賬本等單獨(dú)裝訂，以報(bào)表的形式將基建賬套數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬。最后，人為地增加了會(huì)計(jì)人員的工作量，這種至少按月的并入模式，無(wú)論是以項(xiàng)目還是以原基建賬套的一級(jí)科目為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，將數(shù)據(jù)分析之后并入醫(yī)院“大賬”，僅僅是基建賬套以報(bào)表的形式呈現(xiàn)。

四、新制度下，醫(yī)院基建會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理

為了保障全面貫徹執(zhí)行新制度，并且?guī)椭屡f制度可以順利過(guò)渡，在設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、核算方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量貼近新制度，并且應(yīng)當(dāng)在不違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的情形下，充分遵循會(huì)計(jì)慎性原則。為了保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，征求意見(jiàn)稿也要在經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論后才能頒布實(shí)施。新會(huì)計(jì)制度規(guī)定將基建會(huì)計(jì)納入醫(yī)院會(huì)計(jì)核算“大賬”，主要變化包括增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性。

(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行總額控制及填制各項(xiàng)報(bào)表時(shí)方便快捷，設(shè)置了明細(xì)，方便隨時(shí)增刪相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

(二)內(nèi)部控制管理制度的制定

制訂資金使用和管理方面的內(nèi)控制度，防止截留、擠占資金，嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，所有為基建支出發(fā)生的費(fèi)用全部納入基建賬戶(hù)。

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第5篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：報(bào)賬制度；規(guī)范；研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）04-0-02

一、會(huì)計(jì)核算報(bào)賬制存在的問(wèn)題

1.單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算脫節(jié)。第一，會(huì)計(jì)推行報(bào)賬制之后，成立核算中心對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和核算。很多的核算人員是單位原有的會(huì)計(jì)，由于素質(zhì)不高以及不了解業(yè)務(wù)以及資金運(yùn)作的實(shí)際情況，在賬務(wù)核算的過(guò)程中只能利用相關(guān)部門(mén)提供的資料進(jìn)行核算，無(wú)法有效保證核算信息的科學(xué)性以及客觀性。第二，物資以及財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)在于單位自身，而單位原本的會(huì)計(jì)核算以及監(jiān)督職能由核算中心集中行使，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的分離，極大的削弱了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理的能力，為腐敗的滋生提供了溫床。

2.對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)管理缺乏約束機(jī)制。會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，報(bào)賬會(huì)計(jì)是溝通和核算中心的橋梁，同時(shí)也對(duì)的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。但是原單位直接負(fù)責(zé)報(bào)賬會(huì)計(jì)的工資福利的發(fā)放，這樣就造成了報(bào)賬會(huì)計(jì)在實(shí)際上缺乏獨(dú)立性，充其量就起到了溝通和核算中心的作用。

3.現(xiàn)行財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)不合理會(huì)計(jì)人員操作困難?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和的實(shí)際財(cái)務(wù)情況有很大的差異，如果完全按照現(xiàn)行的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，將會(huì)對(duì)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)阻礙。相反，又無(wú)法對(duì)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的把握，這就導(dǎo)致了核算中心和之間的矛盾的產(chǎn)生。

4.服務(wù)意識(shí)差，服務(wù)質(zhì)量不高。當(dāng)前尚沒(méi)有形成相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的行為開(kāi)展監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算中心在獨(dú)立運(yùn)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)行為不規(guī)范的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為，工作人員素質(zhì)不高，服務(wù)質(zhì)量差，業(yè)務(wù)水平低，常常無(wú)法及時(shí)完成各單位的保障工作。核算人員缺乏職業(yè)道德，工作拖拉，手續(xù)繁瑣，影響單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、規(guī)范經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序的重要性

1.原始憑證的初審。原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和堆確性，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，各核算單位報(bào)賬會(huì)計(jì)受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行初審。具體包括：

（l）原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

（2）原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性。報(bào)賬會(huì)計(jì)受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)用章）、經(jīng)費(fèi)審批人簽署意見(jiàn)、經(jīng)辦人員簽章及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途、金額等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其重新填開(kāi)或更正.

（3）原始憑證的填寫(xiě)必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)按規(guī)定要求書(shū)寫(xiě)，不得涂改，大小金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)。

2.報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的整理。報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)核算中心提供的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源按用途進(jìn)行詳細(xì)的分類(lèi)，粘貼平整，按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼.匯總憑證上應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)匯總金額（如報(bào)銷(xiāo)金額與發(fā)票金額不符合時(shí)，須在匯總憑證上填列實(shí)報(bào)金額）及所附原始憑證張數(shù)。在辦理結(jié)報(bào)過(guò)程中，應(yīng)填寫(xiě)專(zhuān)用報(bào)銷(xiāo)憑證，并使用正確的會(huì)計(jì)科目。

3.辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。（l）支出費(fèi)用的辦理。報(bào)賬會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，節(jié)約資金使用，提高使用效率，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金做到專(zhuān)款專(zhuān)用，以保障本單位各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在報(bào)銷(xiāo)各類(lèi)支出費(fèi)用時(shí)須注意：①報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)，須附會(huì)議通知、會(huì)議預(yù)算表及會(huì)議報(bào)到名冊(cè)。②報(bào)銷(xiāo)接待費(fèi)，須附接待標(biāo)準(zhǔn)和審批表。③報(bào)銷(xiāo)大額裝修費(fèi)，須附相關(guān)審批文件。④購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)控物品要按規(guī)定程序先報(bào)批后統(tǒng)一采購(gòu)，屬于政府采購(gòu)范圍的，須按政府采購(gòu)程序辦理，并附上標(biāo)書(shū)。在資金結(jié)算中，須轉(zhuǎn)賬支付的業(yè)務(wù)，不得采用現(xiàn)金支付。

（2）收入項(xiàng)目的辦理。報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，防止本單位經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)紅字。若屬本單位預(yù)算外收入的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得私存或存入其他賬戶(hù)。對(duì)本單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的一些預(yù)收、代管款項(xiàng)，由該單位報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)繳（劃）到會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算賬戶(hù)，并將有關(guān)繳（劃）款憑證交與會(huì)計(jì)核算中心前臺(tái)出納受理，經(jīng)審核無(wú)誤后予以入賬。

三、加強(qiáng)核算單位的財(cái)務(wù)管理的重要性

1.備用金管理。報(bào)賬會(huì)計(jì)要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和按規(guī)定要求及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金。如備用金數(shù)額較大，也可由單位申請(qǐng)，到核算中心開(kāi)戶(hù)銀行辦理備用金儲(chǔ)蓄卡，方便管理。該卡只用來(lái)存取備用金，不辦理其他結(jié)算業(yè)務(wù)，不存取其他資金。

2.往來(lái)款項(xiàng)管理。報(bào)賬會(huì)計(jì)要做好往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬的登記工作，及時(shí)清理各種往來(lái)款項(xiàng)、預(yù)支的差旅費(fèi)，在出差人員返回后三天內(nèi)應(yīng)結(jié)清.職工借款應(yīng)及時(shí)收回。

3.固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價(jià)在規(guī)定金額以上的購(gòu)入物品，應(yīng)按原始憑證數(shù)據(jù)記人本單位固定資產(chǎn)明細(xì)備查賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別、標(biāo)準(zhǔn)按使用部門(mén)設(shè)立固定資產(chǎn)登記薄和卡片，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬卡、賬實(shí)相符。

4.各項(xiàng)墓金的管理。如本單位有人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整該人員的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金等，并到有關(guān)部門(mén)辦理有關(guān)手續(xù)。

5.會(huì)計(jì)對(duì)賬工作。報(bào)脹會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)單位的需要和會(huì)計(jì)核算中心的要求及時(shí)進(jìn)行有關(guān)收支情況的核對(duì)，做好如下有關(guān)備查明細(xì)賬的登記工作。

（l）本年度預(yù)算安排的支出指標(biāo)賬。在工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是和勤儉節(jié)約的原則，合理編制年度收支預(yù)算及用款計(jì)劃，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)辦理審批等手續(xù)，負(fù)責(zé)年度的決算工作。

（2）固定資產(chǎn)明細(xì)賬。實(shí)行集中統(tǒng)一核算后，會(huì)計(jì)核算工作轉(zhuǎn)至核算中心，但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這就要求單位建立財(cái)務(wù)物資管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全，定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動(dòng)要及時(shí)辦理手續(xù)并報(bào)核算中心進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（3）往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬。應(yīng)登記借款情況、單位往來(lái)款項(xiàng)、個(gè)人往來(lái)款項(xiàng)。

（4）預(yù)算外資金收人明細(xì)賬（按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）。協(xié)助本單位收費(fèi)管理員做好預(yù)算外資金和罰沒(méi)收入的管理工作，及時(shí)將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳人預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和國(guó)庫(kù)，并定期與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和國(guó)庫(kù)做好核對(duì)工作。

四、規(guī)范會(huì)計(jì)核算報(bào)賬的措施

1.實(shí)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬。網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)是基于因特網(wǎng)開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)移動(dòng)辦公軟件。網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬是為了解決工作量大、報(bào)賬等待時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、報(bào)賬不規(guī)范、不統(tǒng)一等問(wèn)題應(yīng)運(yùn)而生，具有傳統(tǒng)報(bào)賬系統(tǒng)無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，能有效分流和科學(xué)分配各種不同的報(bào)賬工作，使報(bào)賬服務(wù)做到流動(dòng)性管理、簡(jiǎn)單方便、迅速快捷、享受預(yù)約專(zhuān)人服務(wù)、統(tǒng)一管理，有效提高了報(bào)賬工作的效率和質(zhì)量，提升了財(cái)務(wù)管理水平。

2.對(duì)財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。報(bào)賬人員整體報(bào)賬水平較低、所具備的財(cái)務(wù)知識(shí)參差不齊、對(duì)財(cái)務(wù)政策和學(xué)校制度文件的了解也不全面，以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作和管理水平也不在同一層次，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬人員財(cái)務(wù)培訓(xùn)，包括專(zhuān)門(mén)開(kāi)辦業(yè)務(wù)交流會(huì)、日常政策解讀和解釋業(yè)務(wù)工作指南等，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的長(zhǎng)期培訓(xùn)，參加專(zhuān)業(yè)資格考試、后續(xù)教育培訓(xùn)、專(zhuān)題培訓(xùn)學(xué)習(xí)、行業(yè)類(lèi)工作交流等，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合管理能力。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。要想全面搞好財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，整體提升財(cái)務(wù)管理工作的水平，就需要不斷強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，包括認(rèn)真做好財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作，積極通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段宣傳財(cái)務(wù)工作并優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)事項(xiàng)的公開(kāi)度，實(shí)現(xiàn)透明化管理等。

總之，財(cái)務(wù)報(bào)賬是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，做好財(cái)務(wù)報(bào)賬工作對(duì)財(cái)務(wù)人員形成良好的形象、提高財(cái)務(wù)管理工作水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等都具有很好的促進(jìn)作用。應(yīng)不斷改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作理念、積極引入先進(jìn)的管理手段和技術(shù)，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平，將財(cái)務(wù)報(bào)賬工作作為一項(xiàng)重要的管理工作來(lái)做，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)財(cái)政部，關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)[S].北京：中國(guó)財(cái)政部，2004：1-3.

[2]馬志偉.全面預(yù)算管理執(zhí)行中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)務(wù)管理，2010（12）：48-50.

第6篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

第一部分會(huì)計(jì)核算分中心內(nèi)部管理制度

一、會(huì)計(jì)核算分中心工作職責(zé)

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律和國(guó)家、省、市、區(qū)的相關(guān)財(cái)務(wù)政策法規(guī)規(guī)定，堅(jiān)持以客觀事實(shí)為依據(jù)，以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，與預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作有效結(jié)合起來(lái)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，健全會(huì)計(jì)約束機(jī)制。具體職責(zé)如下：

（一）嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級(jí)的各項(xiàng)政策、措施，切實(shí)履行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。

（二）建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和制約機(jī)制并監(jiān)督實(shí)施，科學(xué)制訂合理工作流程，協(xié)調(diào)與外部報(bào)賬單位關(guān)系，確保中心的各項(xiàng)工作健康、規(guī)范運(yùn)行。

（三）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，確定核算方式、方法；按照《政府收支分類(lèi)科目》要求，設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目。

（四）按照有關(guān)法規(guī)和制度審核報(bào)賬單位交來(lái)的各類(lèi)原始憑證，嚴(yán)格審查其是否真實(shí)、完整、合法、規(guī)范。對(duì)不符合規(guī)定要求的原始憑證，堅(jiān)決予以退回。受理報(bào)賬單位合法合規(guī)合理原始憑證，編制記賬憑證并登記會(huì)計(jì)賬薄，出具報(bào)表。

（五）定期分析報(bào)賬單位財(cái)務(wù)收支情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料，協(xié)助單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀。

（六）對(duì)已編制記賬憑證的原始會(huì)計(jì)資料和檔案進(jìn)行裝訂，并嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，保證各類(lèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不丟失、不外泄。

（七）做好單位的預(yù)決算工作，接受區(qū)財(cái)政局對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督，保障預(yù)算安排的正確執(zhí)行。配合紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查。

（八）定期布置、檢查、總結(jié)各項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，不斷提高工作效率和質(zhì)量，提升核算與監(jiān)督水平。

（九）做好上級(jí)交辦的其他各項(xiàng)工作。

二、會(huì)計(jì)核算分中心崗位制度

（一）主任崗位制度

1、依照有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和政策，組織和負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，就中心的各項(xiàng)工作向本系統(tǒng)負(fù)全面責(zé)任。

2、建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和制約機(jī)制并組織實(shí)施，依據(jù)《區(qū)會(huì)計(jì)集中核算工作手冊(cè)》科學(xué)制訂中心工作流程，確保中心核算和監(jiān)督工作依法、有序開(kāi)展。

3、負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核工作，按日核對(duì)資金會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)賬面余額，定期核對(duì)資金會(huì)計(jì)與銀行的存款余額，確保賬賬相符、賬款相符。定期與銀行核對(duì)預(yù)留印鑒，確保資金安全。

4、嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)、計(jì)劃任務(wù)控制支出，杜絕超標(biāo)支出；嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，杜絕小金庫(kù)。

5、組織開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高工作人員素質(zhì)，統(tǒng)籌安排人員分工，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核、崗位輪換等工作。

6、及時(shí)分析、總結(jié)中心運(yùn)行中的經(jīng)驗(yàn)和不足，不斷提高服務(wù)水平，完善監(jiān)督措施，穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)核算中心各項(xiàng)工作。

7、做好計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)和管理，行使系統(tǒng)管理員職責(zé)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件的賬套管理、用戶(hù)授權(quán)，定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)備份，并做好相關(guān)記錄，確保計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

9、做好與開(kāi)戶(hù)銀行、區(qū)財(cái)政局、區(qū)審計(jì)局等單位和部門(mén)的銜接和協(xié)調(diào)工作。

（二）資金會(huì)計(jì)崗位制度

1、負(fù)責(zé)銀行賬戶(hù)的管理和資金結(jié)算業(yè)務(wù)，根據(jù)用量購(gòu)領(lǐng)銀行票據(jù)，嚴(yán)格按照銀行票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行使用、保管、核銷(xiāo)。

2、實(shí)行印鑒分管、審核與開(kāi)票分開(kāi)的監(jiān)督約束制度，遵循分人分印管理、票據(jù)憑證專(zhuān)人管理的原則，負(fù)責(zé)統(tǒng)管單位銀行預(yù)留印鑒中財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和銀行支票等票據(jù)憑證的保管，確保各項(xiàng)資金安全。

3、對(duì)經(jīng)審核符合規(guī)定的收支憑證，及時(shí)辦理資金結(jié)算，然后將報(bào)賬憑證傳遞給核算會(huì)計(jì)。對(duì)收付款憑證內(nèi)容填寫(xiě)不全、數(shù)字有涂改、不正確或付款數(shù)額超出存款余額的，一律不予支付，并退回報(bào)賬憑證，發(fā)現(xiàn)有明顯違規(guī)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向核算中心主任匯報(bào)予以處理。

4、及時(shí)、正確記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確掌握銀行存款余額，在單位存款余額內(nèi)依據(jù)規(guī)定為各種專(zhuān)項(xiàng)資金、綜合預(yù)算資金辦理提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、匯兌等銀行業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁開(kāi)具空頭支票。

5、做到資金日清月結(jié)。按日結(jié)出銀行存款余額，并與核算會(huì)計(jì)對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)處理。按月與銀行核對(duì)賬款，若發(fā)現(xiàn)《銀行對(duì)賬單》與賬簿記錄不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保賬賬相符、賬款相符。

6、負(fù)責(zé)資金會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)檔案保管工作。

（三）核算會(huì)計(jì)崗位制度

1、具體負(fù)責(zé)所承擔(dān)統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作。根據(jù)部門(mén)綜合預(yù)算嚴(yán)格掌握單位收支進(jìn)度，對(duì)經(jīng)管業(yè)務(wù)及憑據(jù)審核、監(jiān)督負(fù)第一責(zé)任。

2、依照《區(qū)會(huì)計(jì)集中核算工作手冊(cè)》、單位財(cái)務(wù)制度和各項(xiàng)開(kāi)支的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)統(tǒng)管單位報(bào)賬員移交的原始憑證進(jìn)行審核，審核重點(diǎn)：是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定、分類(lèi)是否正確、有無(wú)超標(biāo)支出、憑證是否有效、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等。對(duì)不真實(shí)、不合法、不合規(guī)、手續(xù)不全、超限額的票據(jù)，不予受理，并提出補(bǔ)辦意見(jiàn)。對(duì)有疑問(wèn)的票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向中心主任請(qǐng)示，再作正確處理。

3、對(duì)符合規(guī)定的原始憑證進(jìn)行整理，及時(shí)使用財(cái)務(wù)軟件錄入記賬憑證，編制并打印財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)未結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)提醒單位及時(shí)催收和償還，確保單位資金安全、有效使用。

4、負(fù)責(zé)每月與資金會(huì)計(jì)核對(duì)統(tǒng)管單位的銀行存款金額，與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核對(duì)專(zhuān)戶(hù)存款金額，與單位報(bào)賬員核對(duì)銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向中心主任匯報(bào)。

5、對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)整理、歸檔，妥善保管，按時(shí)移交。

6、做好單位會(huì)計(jì)信息的保密工作，除法律規(guī)定和單位許可，不得向外透露單位任何會(huì)計(jì)信息。

7、負(fù)責(zé)統(tǒng)管單位報(bào)賬員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，協(xié)助單位編制部門(mén)預(yù)算和決算，配合做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的編報(bào)。

第7篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

摘要：行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩門(mén)學(xué)科為基礎(chǔ),在實(shí)踐中發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新學(xué)科,屬于信息經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì),其核心職能為會(huì)計(jì)核算職能、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和財(cái)務(wù)管理職能。隨著電算會(huì)計(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)了新情況、新問(wèn)題、新矛盾，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，電算會(huì)計(jì)的核算安全問(wèn)題成為焦點(diǎn)核心。本文結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，從單位層面、業(yè)務(wù)層面和信息技術(shù)等方面對(duì)穩(wěn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理談一些粗淺想法。

關(guān)鍵詞 ：穩(wěn)步加強(qiáng)；電算會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制管理

電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制活動(dòng)，是指單位為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。大慶自全面建立財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系和國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制之時(shí)起,各行政事業(yè)單位開(kāi)始使用國(guó)庫(kù)集中支付3.0 系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，步入電算會(huì)計(jì)時(shí)代。為防范電算會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算資金和會(huì)計(jì)信息安全，各單位必須按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理職能作用，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

一、電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的新情況、新問(wèn)題和新矛盾

改革前，大慶各行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)賬制，到支付局報(bào)賬、支付資金。改革后，各行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題和新矛盾。

（一）沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電算會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

日前，市財(cái)政局組織對(duì)各行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況和動(dòng)態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別預(yù)算單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只有一名會(huì)計(jì)，且該會(huì)計(jì)同時(shí)是辦公室工作人員，沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，人員配備不完整。有的預(yù)算單位有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，人員配備齊全，但是，該人員是非財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員，還有些會(huì)計(jì)人員不具備相應(yīng)的資格和能力，對(duì)電算會(huì)計(jì)不熟悉，對(duì)使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。特別在新的行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有新的要求，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是造成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)軟件使用不完全，會(huì)計(jì)核算不完整的主要原因，繼而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。針對(duì)沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電算會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題，要加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制，注重會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)提升。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)

預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，分直接支付、授權(quán)支付，按照項(xiàng)目支出進(jìn)度、基本支出安排分別向業(yè)務(wù)科室和國(guó)庫(kù)科申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃。有些單位會(huì)計(jì)人員對(duì)部門(mén)預(yù)算和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定不夠熟悉，直接支付和授權(quán)支付范圍界定不清，直接支付用款計(jì)劃和授權(quán)支付用款計(jì)劃申請(qǐng)不準(zhǔn)確，影響了正常的業(yè)務(wù)資金支付和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，甚至給年度部門(mén)決算帶來(lái)很多麻煩。有些單位會(huì)計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目支出、基本支出用款計(jì)劃申請(qǐng)時(shí)，功能分類(lèi)、支付方式等項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤，用款計(jì)劃被退回，在處理直接支付業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有用款計(jì)劃，五險(xiǎn)一金等款項(xiàng)都不能及時(shí)支付，影響了單位職工的正常生活。在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中，每一筆付款金額、用途、交易時(shí)間、賬戶(hù)余額、賬務(wù)處理等內(nèi)容都能夠及時(shí)查詢(xún)，各單位不能做到對(duì)本單位支付賬務(wù)信息進(jìn)行深入分析，預(yù)算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問(wèn)題就不能及時(shí)準(zhǔn)確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正，財(cái)務(wù)管理職能缺位。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員拆分支付額度或超過(guò)規(guī)定額度通過(guò)授權(quán)支付方式支付，違反了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員仍然依賴(lài)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)支付方式，對(duì)差旅費(fèi)、油料費(fèi)、辦公費(fèi)等項(xiàng)支出較少使用公務(wù)卡支付，違反了公務(wù)卡使用有關(guān)規(guī)定。針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)等問(wèn)題，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定流程操作。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整

電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理對(duì)原始憑證有新的要求，原始發(fā)票應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，填寫(xiě)、印章齊全。除原始發(fā)票外，會(huì)議、培訓(xùn)、考察等項(xiàng)支出，要附有相關(guān)通知文件。貨物類(lèi)、服務(wù)類(lèi)采購(gòu)支出，要附有采購(gòu)手續(xù)、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、購(gòu)買(mǎi)明細(xì)等附件。工程類(lèi)支出，要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計(jì)劃、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同、施工進(jìn)度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評(píng)審報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算書(shū)等附件。會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全，有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)審核或?qū)徍瞬坏轿唬率乖紤{證不合規(guī)，各種附件不齊全等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)打印總賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬頁(yè)，打印出的賬頁(yè)不齊全，紙制賬頁(yè)資料保存不完整，致使審計(jì)人員無(wú)法核對(duì)賬務(wù)收支情況。有些會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)裝訂不規(guī)范，各種數(shù)字章、名章印章不全，會(huì)計(jì)檔案保管不完整。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整，主要原因還是會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)差和責(zé)任心不強(qiáng)造成的，關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作層面的內(nèi)部控制必須健全。

（四）防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度大

隨著電算會(huì)計(jì)的深入開(kāi)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)有所增加，防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度增大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，電算會(huì)計(jì)通過(guò)用友U8軟件直接操作、自動(dòng)記錄，會(huì)計(jì)信息以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ)。專(zhuān)業(yè)軟件的人性化設(shè)置使各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的非會(huì)計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)可以瀏覽、查詢(xún)?nèi)繑?shù)據(jù)文件?？赡艹霈F(xiàn)各種存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被篡改，重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)隨意被復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀，還不留任何痕跡?？傊?，使用信息技術(shù)進(jìn)行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不僅難度大，而且更加復(fù)雜，必須使用各種信息技術(shù)手段加以控制。

二、加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)想法

針對(duì)新情況、新問(wèn)題和新矛盾，各單位應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，梳理會(huì)計(jì)操作流程，分析確定電算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全內(nèi)控制度，做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作，開(kāi)展監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作，進(jìn)而不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。

第一，實(shí)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制，沒(méi)有獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)定操作流程及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、認(rèn)真編制權(quán)責(zé)發(fā)生制年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度部門(mén)決算，及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。

第二，實(shí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制, 明確各崗位辦事權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行不相容崗位相互分離，建立健全預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

第三，實(shí)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和資金支付控制，建立健全電算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，完善崗位分工責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程。加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。電算財(cái)務(wù)主管、電算會(huì)計(jì)、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)分專(zhuān)人保管。實(shí)行支出審核控制，重點(diǎn)審核原始憑證是否合規(guī)合法，是否真實(shí)完整，是否符合部門(mén)預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附有反應(yīng)支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批和簽章手續(xù)。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃、嚴(yán)格授權(quán)支付標(biāo)準(zhǔn)、辦理資金支付手續(xù)，屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公務(wù)卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。單位業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將原始發(fā)票、合同、文件、采購(gòu)手續(xù)等原始單據(jù)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)支付憑證及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，逐步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。各單位必須認(rèn)真對(duì)本單位支付和賬務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問(wèn)題，及時(shí)糾正解決，確保每筆支付和賬務(wù)都符合部門(mén)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)定。同時(shí)，根據(jù)預(yù)算法和信息公開(kāi)條例有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定公開(kāi)單位部門(mén)預(yù)（決）算、三公經(jīng)費(fèi)等有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出情況。

第四，實(shí)行資產(chǎn)保護(hù)控制，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)保管、使用責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。做好電算會(huì)計(jì)資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計(jì)、分析工作，定期向財(cái)政局資產(chǎn)科匯報(bào)資產(chǎn)管理情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

第五，實(shí)行軟件系統(tǒng)控制,建立電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度，明確用友U8 軟件操作權(quán)限、操作規(guī)程、賬務(wù)處理程序，防止非會(huì)計(jì)人員操作使用該軟件，保證電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行，保證各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。建立電算會(huì)計(jì)資料管理制度，明確會(huì)計(jì)資料的管理和保密、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份管理、會(huì)計(jì)檔案管理操作規(guī)程，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案資料管理，實(shí)行紙制會(huì)計(jì)資料和電子會(huì)計(jì)資料雙重管理，確保會(huì)計(jì)檔案資料安全保管。建立電算會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)維護(hù)制度，定期或不定期請(qǐng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科專(zhuān)業(yè)軟件人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行系統(tǒng)軟件維護(hù)，設(shè)置防火墻防止計(jì)算機(jī)病毒入侵，做好各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加密技術(shù)、查詢(xún)控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等保護(hù)性措施，確保瀏覽、查詢(xún)時(shí)不能對(duì)電算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動(dòng)，解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題，正確操作使用軟件，確保軟件系統(tǒng)正常、安全運(yùn)行。

穩(wěn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮電算會(huì)計(jì)職能作用，確保部門(mén)預(yù)算資金使用安全、合規(guī)、效益，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、可靠、全面，為開(kāi)展部門(mén)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)打下良好基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)分析、進(jìn)行社會(huì)管理提供決策依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]編輯組.淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度，中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)[2014.12].

[2]宗禾.建設(shè)國(guó)際一流的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍(J)，中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)[2010.10].

第8篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

1.是國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)需要，可加快結(jié)算方式和支付系統(tǒng)發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融、信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)集中化、管理扁平化和經(jīng)營(yíng)集約化成為金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，金融業(yè)各類(lèi)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式和地域范圍也隨之發(fā)生了巨大變化，客戶(hù)在全球范圍的擴(kuò)大及日益多樣化的結(jié)算需求，要求銀行、證券、保險(xiǎn)等企業(yè)提供更加高效、便捷、安全、可靠的結(jié)算和支付手段，ACS系統(tǒng)上線打破了金融業(yè)按地域進(jìn)行分散管理和經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)模式。

2.加強(qiáng)清算賬戶(hù)管理，增進(jìn)清算賬戶(hù)管理的靈活性。由于ABS系統(tǒng)在清算賬戶(hù)的管理上，采用了邏輯上分散于全國(guó)各地的集中核算系統(tǒng)，物理上集中于支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心的賬戶(hù)管理系統(tǒng)，使得清算賬戶(hù)靈活性不夠。而ACS系統(tǒng)賬戶(hù)管理統(tǒng)一化，改變了ABS系統(tǒng)三級(jí)核算、分級(jí)管理的模式，體現(xiàn)了核算主體對(duì)賬戶(hù)管理?yè)碛凶銐蜃裕鰪?qiáng)了清算賬戶(hù)頭寸彌補(bǔ)的方式，充分發(fā)揮了人民銀行分支機(jī)構(gòu)在協(xié)助商業(yè)銀行彌補(bǔ)頭寸時(shí)橫向調(diào)劑的作用，從而盡量縮短了清算開(kāi)啟時(shí)間。

3.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全球集中化，為決策提供依據(jù)。數(shù)據(jù)的高度集中是以提高系統(tǒng)工作能力、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理為直接目的的，在縱向上實(shí)現(xiàn)全行范圍內(nèi)數(shù)據(jù)集中，橫向上對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，是計(jì)算機(jī)設(shè)備、傳輸技術(shù)、軟件平臺(tái)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的有機(jī)集合體。而實(shí)現(xiàn)人民銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全球集中，是提高中央銀行會(huì)計(jì)管理和金融服務(wù)水平的前提條件，是中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)建設(shè)的基本目標(biāo)。

二、ACS運(yùn)行現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)防范

自2014年5月26日青海轄區(qū)ACS順利上線后，8個(gè)核算主體18個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)中業(yè)務(wù)成功率由第一周的87.15%增長(zhǎng)到了94%，多數(shù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)連續(xù)多日業(yè)務(wù)處理成功率達(dá)100%。但在運(yùn)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)諸多問(wèn)題，需要針對(duì)性地采取措施進(jìn)行有效防范。

（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)一是強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。隨著中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的發(fā)展，特別是ACS系統(tǒng)上線后，其資金清算方式發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)核算部門(mén)在規(guī)范會(huì)計(jì)管理、改善會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、加快資金運(yùn)行速度等方面依然存在諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如業(yè)務(wù)處理的規(guī)范、印章的管理、會(huì)計(jì)核算的重要憑證管理、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)資料的保管、資金匯劃及工作人員UK和私章的保管等等，處處都存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，這就需要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)核算人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能堵住可能引發(fā)的“導(dǎo)火線”。二是強(qiáng)化相互監(jiān)督意識(shí)。每個(gè)會(huì)計(jì)核算部門(mén)、崗位及每筆業(yè)務(wù)操作都有風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)的環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。當(dāng)前，基層央行會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)及營(yíng)業(yè)部等部門(mén)。會(huì)計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)往往是因一些習(xí)慣性操作所引起的，所以容易被人忽視，如印章不入柜、人離不上鎖、離機(jī)不簽退、重要憑證管理不嚴(yán)等，對(duì)此只有找準(zhǔn)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以分析，就能找出這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的“癥結(jié)”所在。并通過(guò)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)制度的約束力，提高按制度辦事、用制度管人的意識(shí)，充分發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，堅(jiān)決杜絕過(guò)于信任行為（如利用他人角色代為記賬、代為簽章等）現(xiàn)象，有效控制“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。三是強(qiáng)化工作責(zé)任意識(shí)。制度再健全，管理再規(guī)范，但如果工作態(tài)度不端正、工作責(zé)任淡薄，也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的一顆“定時(shí)炸彈”，因此，需要通過(guò)定期不定期地開(kāi)展多層次、多形式、多渠道有針對(duì)性地教育，不斷提高人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)崗位輪換、崗位交接等內(nèi)控制度，督促工作人員從思想深處增強(qiáng)基層央行窗口部門(mén)為民服務(wù)的大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

（二）建立健全體制機(jī)制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一是雖然總行印發(fā)了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理規(guī)定》）和《業(yè)務(wù)處理辦法》等規(guī)定辦法，但仍不能滿足日常業(yè)務(wù)處理的需要，還需進(jìn)一步建章立制，做到有章可循。如在《業(yè)務(wù)處理辦法》中的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)僅是相關(guān)人員在使用核算系統(tǒng)時(shí)的崗位和職責(zé)，而且不夠詳細(xì)。如重要物品保管、會(huì)計(jì)檔案資料管理、事后監(jiān)督人員等崗位職責(zé)不明確。這些都需要結(jié)合ACS系統(tǒng)運(yùn)行的具體情況及特點(diǎn)，對(duì)各類(lèi)規(guī)章制度進(jìn)行梳理、修訂、補(bǔ)充、完善，形成一套切實(shí)可行的規(guī)范性崗位職責(zé)、內(nèi)控制度，并落實(shí)系統(tǒng)操作各相關(guān)主體的會(huì)計(jì)責(zé)任，建立一個(gè)相互支持、相互監(jiān)督的制約機(jī)制，從制度上有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)集中核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性。二是依據(jù)《業(yè)務(wù)處理辦法》中有關(guān)崗位設(shè)置相關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置崗位，結(jié)合實(shí)際明確崗位職責(zé)，力求做到人員、崗位相互監(jiān)督、相互制約，使風(fēng)險(xiǎn)的可能降低到最低。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮事后監(jiān)督部門(mén)的事前、事中及事后對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的作用，提高事后監(jiān)督管理的時(shí)效性。建立監(jiān)督檢查責(zé)任制，避免監(jiān)督檢查工作敷衍了事，使監(jiān)督檢查工作真正落到實(shí)處。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)工作協(xié)調(diào)性。三是中國(guó)人民銀行在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確指出，銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)”，基層央行的會(huì)計(jì)目標(biāo)就是在完成工作任務(wù)的同時(shí)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。因此，各項(xiàng)工作不僅應(yīng)按照規(guī)定的程序和流程操作，做到內(nèi)控管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控和監(jiān)督，還要通過(guò)內(nèi)部的合理分工、嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)，建立和完善相互監(jiān)督、相互制約的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）改進(jìn)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)操作功能，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患一是借鑒ABS、TCBS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)一些好的經(jīng)驗(yàn)做法，及時(shí)增補(bǔ)完善有關(guān)操作功能，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，建立ACS應(yīng)急預(yù)案。ACS系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行，肯定會(huì)出現(xiàn)設(shè)備硬件故障、網(wǎng)絡(luò)故障等運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建議增加網(wǎng)絡(luò)異常提示功能，以便系統(tǒng)管理人員及時(shí)檢查排除風(fēng)險(xiǎn)；在“待辦任務(wù)列表”中增加來(lái)賬提示、打印功能，便于操作人員查詢(xún)來(lái)賬。其次，在辦理繳存款業(yè)務(wù)時(shí)，增補(bǔ)應(yīng)交法定存款準(zhǔn)備金金額提示，準(zhǔn)備金不足時(shí)還應(yīng)有罰息金額提示，便于賬務(wù)核對(duì)。第三，增加縣支行網(wǎng)點(diǎn)查詢(xún)打印功能，授權(quán)縣支行網(wǎng)點(diǎn)打印損益表。二是結(jié)合實(shí)際，規(guī)范ACS操作。首先，根據(jù)憑證填制需求，適當(dāng)調(diào)整憑證各要素預(yù)留位置和空間，保證各憑證要素完整填制，符合會(huì)計(jì)核算要求，減少差錯(cuò)率。其次，根據(jù)基層央行實(shí)際，允許各網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)需要自行調(diào)整打印紙張，或借鑒TCBS默認(rèn)所有賬表、憑證都可用A4紙張打印，允許一張A4紙可連續(xù)打印多張憑證，簡(jiǎn)便操作，節(jié)省紙張。三是查漏補(bǔ)缺，切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。首先，修改完善憑證附件上傳設(shè)置，在系統(tǒng)程序中嚴(yán)格要求上傳憑證的同時(shí)有附件的必須連帶附件一并上傳，便于上級(jí)行、業(yè)務(wù)處理中心、事后監(jiān)督部門(mén)同步進(jìn)行真實(shí)性、正確性和合規(guī)性審核。其次，修改完善業(yè)務(wù)交接程序設(shè)置，操作員A角歸崗后，操作員B角“申請(qǐng)退回”，經(jīng)主管審批后其操作權(quán)限設(shè)置應(yīng)自動(dòng)變更為停用狀態(tài)。另外，增加系統(tǒng)在沒(méi)有UKey的情況下強(qiáng)制簽退功能；在系統(tǒng)中增加電子登記簿功能，例如《會(huì)計(jì)工作交接登記簿》、《重要物品保管登記簿》等。第三，細(xì)化各項(xiàng)規(guī)章制度和操作辦法。特別是需要對(duì)基層央行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)操作和各種登記簿，保留中央銀行會(huì)計(jì)核算電子對(duì)賬系統(tǒng)，取消紙質(zhì)對(duì)賬，減少重復(fù)勞動(dòng)。第四，希望早日實(shí)現(xiàn)與貨幣發(fā)行信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)模式，減少憑證傳遞次數(shù)，減輕工作量，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盡早上線會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，由于系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)管理保存期與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，建議取消紙制傳遞方式。鑒于ACS系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)共享原則，事后監(jiān)督所需的總賬、分戶(hù)賬及相關(guān)數(shù)據(jù)資料均可在其終端設(shè)備上同步查詢(xún)，建議取消日終或月終憑證傳遞。

第9篇：會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定范文

[摘要]本文依據(jù)內(nèi)部控制原理,結(jié)合交通管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際,提出了交通管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則,闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法。

交通管理單位是負(fù)責(zé)各種交通基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)劃、建設(shè)、維護(hù)和管理,對(duì)公路運(yùn)輸和水路運(yùn)輸進(jìn)行調(diào)控的行業(yè)管理部門(mén)。交通管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全有效,對(duì)其正確貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī),保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和合理有效的使用,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量都具有重要意義。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

1不相容職務(wù)分離的原則。交通管理單位資金來(lái)源渠道多,支出頻率高、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)多。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于職務(wù)分離的規(guī)定,在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離,記賬與貨幣資金管理和實(shí)物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離,執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要分離。

2統(tǒng)一管理,分工負(fù)責(zé)的原則。交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)其資金類(lèi)別和核算業(yè)務(wù)種類(lèi)較多,各項(xiàng)資金的日常收支決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中,未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),不得動(dòng)用任何資金。由于資金種類(lèi)多、核算業(yè)務(wù)量大,需要將各類(lèi)業(yè)務(wù)分別設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,根據(jù)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和能力分配崗位,每位財(cái)務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,以形成分工合理,各負(fù)其責(zé)、職責(zé)權(quán)限明確的管理機(jī)制。

3業(yè)務(wù)處理程序化、規(guī)范化原則。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序化是明確業(yè)務(wù)處理責(zé)任,執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,防止在資金取得和使用上感情用事、、貪污舞弊的有效手段。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范是會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)或要求,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理規(guī)范化對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整具有重要作用。

4計(jì)劃管理和例外原則。資金收入計(jì)劃是對(duì)一定時(shí)期的資金收支進(jìn)行的事先安排。它的主要作用,一是對(duì)資金收支進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,明確責(zé)任,作為資金收支和考核責(zé)任的依據(jù);二是控制資金支出的標(biāo)準(zhǔn)。交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算、計(jì)劃等編制本部門(mén)的年度資金收支計(jì)劃和月度資金收支計(jì)劃,該計(jì)劃應(yīng)業(yè)務(wù)類(lèi)別和按資金類(lèi)別編制。對(duì)于超計(jì)劃的支出、計(jì)劃外的支出必須事先由單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能支付。

5稽核的原則。稽核是由稽核人員對(duì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行審查、核對(duì),檢查財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、合法、合規(guī),是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。在每一會(huì)計(jì)期間終了對(duì)日常發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理后,必須進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì),在核對(duì)賬目的基礎(chǔ)上對(duì)每類(lèi)資金進(jìn)行試算平衡,編制會(huì)計(jì)報(bào)告,作到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

6重大資金收支事項(xiàng)商議的原則。重大資金收支事項(xiàng)是指在正常財(cái)務(wù)收支以外發(fā)生的、對(duì)全局或今后有重大影響的一些資金收付事項(xiàng),如數(shù)額較大的計(jì)劃外或預(yù)算外資金收支、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的大額借款和還款、給所屬單位的貸款、重大的對(duì)外投資、金額較大的設(shè)備機(jī)具購(gòu)置等。這些重大資金收支事項(xiàng)應(yīng)事先提出方案,進(jìn)行集體討論,必要時(shí)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能辦理。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容。

1崗位設(shè)置與分工。

交通管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置,依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不相容職務(wù)分離的原則,應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位、出納崗位、會(huì)計(jì)核算崗位和稽核崗位。其中會(huì)計(jì)核算崗位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)種類(lèi)及業(yè)務(wù)量大小和會(huì)計(jì)人員數(shù)量進(jìn)行分工,設(shè)置不同的會(huì)計(jì)核算崗位。在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中必須堅(jiān)持相互制約、相互監(jiān)督的原則。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得直接辦理資金的收付及填制記賬憑證等業(yè)務(wù);需經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)后方才能辦理的業(yè)務(wù)在未經(jīng)負(fù)責(zé)人授權(quán)或批準(zhǔn)之前,執(zhí)行人不得辦理該業(yè)務(wù);財(cái)務(wù)印件、銀行予留印章應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、稽核人和經(jīng)辦人分管,不得將財(cái)務(wù)印章、銀行預(yù)留印章交由一人保管;會(huì)計(jì)崗位和出納崗位必須分開(kāi),會(huì)計(jì)只對(duì)本崗位的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,不得兼辦該業(yè)務(wù)的貨幣資金收付業(yè)務(wù);出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,不得兼辦會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)?；巳藛T不得兼管貨幣資金收付和記賬報(bào)賬業(yè)務(wù)等。

2資金收支控制的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

資金收入業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好銀行開(kāi)戶(hù)環(huán)節(jié)控制和收入存款環(huán)節(jié)控制。交通管理單位必須按照中國(guó)人民銀行關(guān)于銀行賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定和各項(xiàng)資金管理的要求在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù),銀行開(kāi)戶(hù)應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),不允許未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開(kāi)戶(hù)。銀行戶(hù)頭要保持穩(wěn)定,若需變動(dòng)須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。關(guān)于收入存款控制,凡屬單位的資金除國(guó)家規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門(mén)單獨(dú)管理的外,其余資金都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行集中統(tǒng)一管理,收入款項(xiàng)要及時(shí)全部交給財(cái)務(wù)部門(mén),其他部門(mén)不得私收私存;交通管理單位的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于收到的款項(xiàng)也只能存入規(guī)定的賬戶(hù),不允許私設(shè)戶(hù)頭私存私放。

資金支出業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好支出計(jì)劃環(huán)節(jié)控制和支出審批環(huán)節(jié)控制。年度資金支出計(jì)劃是對(duì)年度內(nèi)資金支付的統(tǒng)籌安排和平衡,以對(duì)資金支出進(jìn)行總的控制和考核;月度資金支出計(jì)劃是依據(jù)年度資金支出計(jì)劃的要求對(duì)月份內(nèi)資金支出的具體安排。對(duì)有所屬單位的交通管理單位來(lái)說(shuō),資金支出計(jì)劃應(yīng)按支付項(xiàng)目、收款單位等編制,其中對(duì)撥款計(jì)劃應(yīng)確定撥付的時(shí)間和金額。年度資金支出計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),月度資金支出計(jì)劃應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對(duì)于各種撥款,應(yīng)依據(jù)單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的月度資金支付計(jì)劃進(jìn)行撥付,經(jīng)批準(zhǔn)的月度支出計(jì)劃在正常情況下應(yīng)不折不扣地執(zhí)行,不得出現(xiàn)多付和少付的情況,遇有特殊情況時(shí)應(yīng)按例外原則處理;對(duì)機(jī)關(guān)本身發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)以單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的憑據(jù)進(jìn)行支付。

3業(yè)務(wù)處理程序和標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)資金收支業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō),通常有計(jì)劃、審批、收支、稽核等程序;對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)通常有審核原始憑證、設(shè)置賬戶(hù)、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)告等程序。

交通管理單位資金收支業(yè)務(wù)主要有交通規(guī)費(fèi)資金收解業(yè)務(wù)、交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)資金撥付及報(bào)批業(yè)務(wù)、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金籌措和撥付報(bào)批業(yè)務(wù)、交通行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥、支出和報(bào)批業(yè)務(wù)、預(yù)算外資金收支業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等。交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及內(nèi)部管理制度的要求,對(duì)每一類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定明確具體的業(yè)務(wù)處理程序。

交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部管理要求制訂業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)主要包括:應(yīng)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、應(yīng)執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作等。交通管理單位的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)多,資金種類(lèi)多,管理要求嚴(yán),政策性強(qiáng)。每一類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)國(guó)家都規(guī)定了相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法,每一種資金國(guó)家都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核算和管理。如果交通系統(tǒng)有一些特殊業(yè)務(wù)國(guó)家尚未規(guī)定其具體管理規(guī)定,交通主管部門(mén)應(yīng)與財(cái)政部門(mén)協(xié)商并征得其同意,制訂一些具體的核算辦法和管理辦法,使所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算和資金管理都有相應(yīng)的規(guī)范。

交通管理單位的會(huì)計(jì)核算必須符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。不論是自制原始憑證的設(shè)計(jì)與傳遞、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)清查和會(huì)計(jì)報(bào)告編制,還是會(huì)計(jì)核算資料和會(huì)計(jì)檔案管理等都應(yīng)當(dāng)盡力作到規(guī)范。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告的同時(shí),應(yīng)當(dāng)設(shè)置和定期編報(bào)本部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,以供單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了解和掌握本部門(mén)各項(xiàng)資金的收付和結(jié)存情況、有關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

4稽核與監(jiān)督。