常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)政策選擇 稅務(wù)籌劃 新準(zhǔn)則

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，如何合理、正確地進(jìn)行固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策選擇，將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃的有效性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的合理性，因此，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇及稅務(wù)籌劃問(wèn)題就顯得十分重要。

一、會(huì)計(jì)政策和稅務(wù)籌劃的概念

1.稅務(wù)籌劃概念。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的允許、不允許以及非不允許的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)的組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.會(huì)計(jì)政策概念。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)政策作了如下定義：“會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法?！?/p>

會(huì)計(jì)政策具有強(qiáng)制性和可選擇性。強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策是企業(yè)必須嚴(yán)格遵循的，與稅務(wù)籌劃無(wú)關(guān)?？蛇x擇的會(huì)計(jì)政策能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供空間，企業(yè)可以在不違反稅收的法規(guī)前提下，選擇能夠減輕企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。

下面選取企業(yè)生產(chǎn)中常見(jiàn)的固定資產(chǎn)的取得、使用、處置業(yè)務(wù)，來(lái)討論企業(yè)如何通過(guò)會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃來(lái)取得稅收利益。

二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃

1.固定資產(chǎn)取得的稅務(wù)籌劃。在固定資產(chǎn)的取得環(huán)節(jié)中，企業(yè)更多是采用多種籌資方式來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的籌資方式不同,稅收負(fù)擔(dān)是不同的。大部分學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了研究,一般認(rèn)為有六種籌資方式，稅收負(fù)擔(dān)由重到輕依次為:企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行股票、向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)貸款、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)內(nèi)部籌資。也就說(shuō)從稅務(wù)籌劃的效果來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間借款方式產(chǎn)生的效果最好。

此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過(guò)對(duì)其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進(jìn)行選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2008年全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確提出在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。因此企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)可考慮通過(guò)對(duì)其增值稅納稅人身份的選擇來(lái)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)使用的稅務(wù)籌劃。使用環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)包括折舊的計(jì)提和后續(xù)支出的確定。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已把固定資產(chǎn)折舊方法的計(jì)提歸類(lèi)為會(huì)計(jì)估計(jì)，因此在這里我們僅討論固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確定業(yè)務(wù)。它主要包括固定資產(chǎn)的資本化的改良支出和費(fèi)用化的修理支出。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規(guī)定:納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:(1)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;(2)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上;(3)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。對(duì)于不符合以上任何一個(gè)條件的不應(yīng)視為固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)作為費(fèi)用化的支出,可計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用直接抵扣。由于(2)、(3)兩項(xiàng)有很大的彈性, 企業(yè)可以自己對(duì)這兩項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。因此，企業(yè)只需把修理費(fèi)用支出控制在固定資產(chǎn)原值的20%以下，則可于把修理費(fèi)在當(dāng)期全部計(jì)入成本費(fèi)用,從而在期末能直接扣除。

3.固定資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)的處置方式有許多，其中固定資產(chǎn)銷(xiāo)售較常見(jiàn)，業(yè)務(wù)也較為典型。根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)通知規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇、按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。

可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵要考慮 “銷(xiāo)售價(jià)格”。 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，不管其銷(xiāo)售價(jià)格是否超過(guò)原值，都要征收增值稅，因此一般不涉及稅務(wù)籌劃問(wèn)題。而銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇時(shí)，當(dāng)售價(jià)超過(guò)原值時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果：一是銷(xiāo)售價(jià)格與原值之差大于要征收的增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)；二是兩者之差小于或等于要征收的增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)。顯然，企業(yè)比較期望第一種結(jié)果，即在扣繳增值稅等稅費(fèi)后企業(yè)還有收益，否則企業(yè)可合理籌劃使固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格低于原值，就可免征增值稅，使企業(yè)不至于虧損。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況，合理確定銷(xiāo)售價(jià)格，為企業(yè)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造條件。

三、結(jié) 論

目前，我國(guó)頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新的所得稅法，并且將在2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，新的法規(guī)和政策的變化將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)新的契機(jī)。因此，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，在遵守相關(guān)法規(guī)前提下，合理進(jìn)行固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇，有效進(jìn)行稅收籌劃。

參考文獻(xiàn):

第2篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞] 流轉(zhuǎn)稅；稅務(wù)籌劃；籌劃方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 020

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）23- 0032- 02

1 稅務(wù)籌劃主要方法

稅務(wù)籌劃的主要方法有稅負(fù)比較法、凈利潤(rùn)法和凈現(xiàn)金流量法。

（1）稅負(fù)比較法。指通過(guò)計(jì)算不同稅務(wù)籌劃方案的稅負(fù)金額進(jìn)行比較，綜合稅負(fù)較小的為較好方案。優(yōu)點(diǎn)是直觀、簡(jiǎn)單，通過(guò)企業(yè)繳納稅額的大小直接可以判斷，缺點(diǎn)是往往以偏概全，造成籌劃錯(cuò)誤，因?yàn)橛绊懫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)利益的因素通常不只是稅負(fù)因素。

（2）凈利潤(rùn)法。指通過(guò)計(jì)算不同稅務(wù)籌劃方案的凈利潤(rùn)金額進(jìn)行比較，凈利潤(rùn)較大的為較好方案。優(yōu)點(diǎn)是考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯(cuò)誤，缺點(diǎn)是計(jì)算量比較大，過(guò)程比較繁瑣。

（3）凈現(xiàn)金流量法。指通過(guò)計(jì)算不同稅務(wù)籌劃方案的凈現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，凈現(xiàn)金流量較大的為較好方案。優(yōu)點(diǎn)是考慮資金時(shí)間價(jià)值，適合籌劃方案影響時(shí)間較長(zhǎng)的情形，且考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯(cuò)誤，缺點(diǎn)是理解和計(jì)算都具有一定難度。

2 典型案例分析

華誠(chéng)致信有限公司主要業(yè)務(wù)為財(cái)稅管理咨詢(xún)和文化用品銷(xiāo)售，為增值稅納稅人，預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)額為30萬(wàn)元，年購(gòu)進(jìn)商品金額預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元，都是從一般納稅人處采購(gòu)商品，可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于企業(yè)主要從事財(cái)稅咨詢(xún)類(lèi)工作，具有較高的會(huì)計(jì)核算水平，因此企業(yè)可以自由選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人。請(qǐng)判斷該企業(yè)選擇何種納稅人身份比較合適。以上金額均為不含稅金額。為簡(jiǎn)化問(wèn)題，僅考慮增值稅，不考慮城建稅、教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)。

（1）如果用稅負(fù)比較法分析，則：

選用一般納稅人需要繳納增值稅=30×17%-20×17%=1.7萬(wàn)元

選用小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅=30×3%=0.9萬(wàn)元

后者繳納增值稅低于前者，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份。

（2）如果用凈利潤(rùn)法，則：

選用一般納稅人時(shí)利潤(rùn)總額=30-20=10萬(wàn)元

選用小規(guī)模納稅人時(shí)利潤(rùn)總額=30-20×（1+17%）=6.6萬(wàn)元

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入采購(gòu)成本。

前者利潤(rùn)高于后者，應(yīng)該選擇一般納稅人身份。

（3）如果用凈現(xiàn)金流量法，則：

選用一般納稅人時(shí)凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=30×（1+17%）-20×（1+17%）-1.7=10萬(wàn)元

選用小規(guī)模納稅人時(shí)凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=30×（1+3%）-20×（1+17%）-0.9=6.6萬(wàn)元

可以看出，使用凈利潤(rùn)法和凈現(xiàn)金流量法得到的結(jié)果是完全一致的，也是正確結(jié)果，而使用稅負(fù)比較法卻得出相反的結(jié)果。采用稅負(fù)比較法錯(cuò)誤的關(guān)鍵原因是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的因素除了稅負(fù)因素外還有其他因素，而稅負(fù)比較法只是考慮了稅負(fù)因素從而造成以偏概全，這也是初級(jí)稅務(wù)籌劃人員最容易犯的錯(cuò)誤。首先，含稅收入不同。雖然不含稅收入都是30萬(wàn)元，但一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率不同，因而折算為含稅收入后是不同的，也意味著企業(yè)現(xiàn)金流入量是不同的。其次，營(yíng)業(yè)成本是不同的。雖然不含稅和含稅購(gòu)進(jìn)金額都是相同的，但一般納稅人和小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)成本卻不同，前者的營(yíng)業(yè)成本為20萬(wàn)元，后者的營(yíng)業(yè)成本為23.4萬(wàn)元，這將直接導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)不同。因此除了增值稅因素以外，含稅收入、營(yíng)業(yè)成本等其他因素也對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生了影響。

3 稅務(wù)籌劃方法的具體適用條件

3.1 涉及增值稅的稅務(wù)籌劃

凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=含稅收入-含稅購(gòu)進(jìn)成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出=含稅收入-含稅購(gòu)進(jìn)成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出

由于增值稅是價(jià)外稅，因此存在含稅收入與不含稅收入、含稅購(gòu)進(jìn)成本與不含稅購(gòu)進(jìn)成本之分。城建稅和教育費(fèi)附加，是以繳納的增值稅額為基礎(chǔ)計(jì)算的，與增值稅額相比很小。若不考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制之間的差異，以及假設(shè)不含稅購(gòu)進(jìn)成本等于營(yíng)業(yè)成本，則利潤(rùn)額等于凈現(xiàn)金流量。從上述公式可以看出，涉及增值稅的稅務(wù)籌劃在僅僅考慮增值稅稅負(fù)大小時(shí)，其前提條件應(yīng)該是不同方案下的含稅收入和含稅購(gòu)進(jìn)成本都是相同的。結(jié)合上述案例分析，作為一般納稅人身份時(shí)的含稅收入為35.1萬(wàn)元，而作為小規(guī)模納稅人身份時(shí)的含稅收入為30.9萬(wàn)元，由于兩種身份下的含稅收入是不同的，因此不能采用稅負(fù)比較法進(jìn)行判斷。

3.2 涉及營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃（消費(fèi)稅原理相同）

凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=營(yíng)業(yè)收入-購(gòu)進(jìn)成本-營(yíng)業(yè)稅-城建稅及附加-其他支出=營(yíng)業(yè)收入-購(gòu)進(jìn)成本-營(yíng)業(yè)稅-城建稅及附加-其他支出

營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，因此不存在含稅收入與不含稅收入、含稅購(gòu)進(jìn)成本與不含稅購(gòu)進(jìn)成本之分。城建稅和教育費(fèi)附加，是以繳納的營(yíng)業(yè)稅額為基礎(chǔ)計(jì)算出的，與營(yíng)業(yè)稅額相比很小。另外若不考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制之間的差異，以及假設(shè)購(gòu)進(jìn)成本等于營(yíng)業(yè)成本，則利潤(rùn)額也等于凈現(xiàn)金流量。從上述公式可以看出，涉及營(yíng)業(yè)稅或消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃在僅僅考慮稅負(fù)大小時(shí)，其前提條件應(yīng)該是不同方案下的營(yíng)業(yè)收入和購(gòu)進(jìn)成本都是相同的。

總的來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)籌劃時(shí)，使用凈利潤(rùn)法和凈現(xiàn)金流量法在一般情況下都是適用的，但當(dāng)稅務(wù)籌劃方案對(duì)企業(yè)影響時(shí)間較長(zhǎng)，一般在一年以上時(shí)，則需要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，此時(shí)使用凈現(xiàn)金流量法進(jìn)行分析會(huì)較好。另外稅務(wù)籌劃是否可行，除了考慮企業(yè)有形收益和有形成本外，更要考慮無(wú)形收益和無(wú)形成本，需要定量和定性綜合分析。

主要參考文獻(xiàn)

第3篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

一、從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌乳_(kāi)展稅務(wù)籌劃

為了開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌燃訌?qiáng)稅務(wù)工作。當(dāng)前，我國(guó)推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機(jī)遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家推行的增值稅暫行管理?xiàng)l例中，規(guī)定了納稅人兼營(yíng)免稅的項(xiàng)目和非應(yīng)稅的項(xiàng)目，而在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時(shí)，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偡矫?，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前增值稅征收的特點(diǎn)，科學(xué)選擇對(duì)自身最有利的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟哪康氖亲屍髽I(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分?jǐn)偅瑥亩鴾p少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時(shí)，在企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，對(duì)與享受先征后返政策的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分?jǐn)?，通過(guò)這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過(guò)先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財(cái)政返還。目前，在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，管理進(jìn)項(xiàng)稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當(dāng)月的銷(xiāo)售收入作為主要的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)?，其中銷(xiāo)售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒(méi)有享受政策銷(xiāo)售收入；②企業(yè)依照當(dāng)月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計(jì)稅依據(jù)來(lái)劃分進(jìn)項(xiàng)稅；③企業(yè)將當(dāng)月產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量作為主要的計(jì)稅依據(jù)，依照當(dāng)月月末產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分配。

二、從企業(yè)銷(xiāo)售方式的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷(xiāo)售的角度來(lái)看，由于企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見(jiàn)的銷(xiāo)售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門(mén)方式銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)籌劃

目前，在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，許多企業(yè)都采用了送貨上門(mén)的銷(xiāo)售方式，而在送貨的過(guò)程中，企業(yè)采取不同的貨物運(yùn)輸方式，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)不同的效果。當(dāng)前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運(yùn)輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運(yùn)用自身的車(chē)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品的運(yùn)輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專(zhuān)業(yè)的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，以代墊運(yùn)費(fèi)的方式為企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸[2]。其中，對(duì)于企業(yè)采用自身車(chē)隊(duì)方式進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)姆绞絹?lái)說(shuō)，根據(jù)目前我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為采用自身車(chē)隊(duì)運(yùn)輸是一種混合銷(xiāo)售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費(fèi)用是一種價(jià)外費(fèi)，需要和產(chǎn)品的銷(xiāo)售額儀器來(lái)計(jì)算增值稅。對(duì)于將產(chǎn)品委托給專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司的銷(xiāo)售模式來(lái)說(shuō)，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為產(chǎn)品在成功銷(xiāo)售后，要將運(yùn)輸費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式來(lái)說(shuō)，主要指的是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品后，運(yùn)輸公司將開(kāi)具專(zhuān)業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)單位，或者是銷(xiāo)售企業(yè)將運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買(mǎi)方，并由購(gòu)買(mǎi)單位進(jìn)行代墊。對(duì)于采用代墊送貨模式的銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用是不計(jì)入到銷(xiāo)售額中的，因此產(chǎn)生的費(fèi)用不計(jì)入到價(jià)外費(fèi)用中，也不用繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

下面通過(guò)簡(jiǎn)單的舉例來(lái)說(shuō)明三種銷(xiāo)售方式對(duì)增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷(xiāo)售總額達(dá)到了1000萬(wàn)，超市不含稅的進(jìn)貨價(jià)格為800萬(wàn)，在銷(xiāo)售過(guò)程中，支付不含稅的運(yùn)輸費(fèi)用約為40萬(wàn)，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業(yè)應(yīng)用自身車(chē)隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬(wàn)元

企業(yè)委托專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬(wàn)元

以購(gòu)買(mǎi)企業(yè)代墊的方式進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬(wàn)元

可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時(shí)，也要承擔(dān)較高的款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)采用折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)籌劃

折扣銷(xiāo)售也是企業(yè)采用個(gè)較多的銷(xiāo)售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實(shí)物折扣兩種。在實(shí)物折扣方式中，對(duì)于采用贈(zèng)送同類(lèi)商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開(kāi)具折扣額和銷(xiāo)售額，那么折扣后的金額將作為計(jì)稅依據(jù)，而如果是開(kāi)在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于將其他商品作為折扣的銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，按照規(guī)定贈(zèng)送商品可以算入到銷(xiāo)售額中，但需要按照“以贈(zèng)送他人”的條例規(guī)定進(jìn)行征稅工作。對(duì)于以現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷(xiāo)售的行為來(lái)說(shuō)，企業(yè)能夠通過(guò)這種銷(xiāo)售方法來(lái)刺激購(gòu)買(mǎi)方償還貸款。通常認(rèn)為，該方式產(chǎn)生的銷(xiāo)售費(fèi)用屬于理財(cái)費(fèi)用，因此在銷(xiāo)售活動(dòng)中要扣除相應(yīng)的銷(xiāo)售折扣，企業(yè)要將銷(xiāo)售額作為主要的計(jì)稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)，可以采用分期收款的方式銷(xiāo)售貨物。分期收款方式在目前的銷(xiāo)售方式比較常見(jiàn)，實(shí)際上是一種購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的賒購(gòu)行為。但需要注意的是，在實(shí)際的銷(xiāo)售活動(dòng)中，分期和現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時(shí)間是不一樣的，這一點(diǎn)需要引起企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的注意[3]。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對(duì)于貨物是否已經(jīng)到達(dá)客戶(hù)手中不進(jìn)行考慮。因此，對(duì)于分期銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對(duì)于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對(duì)于簽訂合約的方式銷(xiāo)售貨物的行為來(lái)說(shuō)，在銷(xiāo)售過(guò)程中，企業(yè)能夠通過(guò)簽訂的合約對(duì)購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時(shí)還要加入超過(guò)還款日期后的懲罰條款。通常來(lái)說(shuō)如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過(guò)10天可以按照2%追加違約金，如果超過(guò)了三十天，要按照3%來(lái)追加違約金。這種方式有效的督促了購(gòu)買(mǎi)方能夠盡早還款，同時(shí)，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進(jìn)行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)籌劃

委托代銷(xiāo)方式也是比較主要的一種銷(xiāo)售方式。目前，委托代銷(xiāo)主要有兩種方式，一是手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費(fèi)；二是買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式，該方式通過(guò)訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷(xiāo)方式時(shí)，要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存的損耗工作對(duì)于稅收籌劃也非常重要。在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品非正常損耗的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算管理比較嚴(yán)格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對(duì)相應(yīng)的計(jì)算庫(kù)存損耗工作引起重視，要對(duì)庫(kù)存損失進(jìn)行及時(shí)處理，最終避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，針對(duì)庫(kù)存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報(bào)廢和存貨賤賣(mài)兩種方法。通常情況，存貨賤賣(mài)稅收籌劃方法具有更好的合理性。

第4篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

（一）能夠推進(jìn)我國(guó)稅收法律制度不斷深入與完善

非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃包括兩種，一種是“迎法避稅”，一種是“逆法避稅”，所謂“迎法避稅”就是其在符合稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)采取一定的方案，將企業(yè)的稅負(fù)盡可能地降到最低水平。所謂“逆法避稅”，是建立在充分利用稅法現(xiàn)存缺陷和漏洞的基礎(chǔ)上來(lái)達(dá)到降低自身稅負(fù)的目的，這其實(shí)是在打法律的球，是對(duì)我國(guó)稅收法律體制的一種挑戰(zhàn)。所以非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃體現(xiàn)的是稅收征納雙方之間的博弈。非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，利用稅收法律的漏洞來(lái)達(dá)到籌劃目的，可以促使稅收法規(guī)的制定機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)法律中存在的漏洞與缺陷，并及時(shí)地采取方法來(lái)修正、補(bǔ)充，使之更加的完善。每一個(gè)國(guó)家的稅法其實(shí)都是在政府與納稅人之間無(wú)時(shí)不刻存在的博弈中不斷演進(jìn)的，有關(guān)部門(mén)每發(fā)現(xiàn)一個(gè)“逆法避稅”的新方法，就會(huì)對(duì)原有的稅法進(jìn)行一次修正與完善，所以本文認(rèn)為非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠相應(yīng)地促進(jìn)該領(lǐng)域稅法的完善。

（二）能夠增強(qiáng)非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法申報(bào)及繳納稅款的意識(shí)，避免其承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)除了要降低稅負(fù)外，還有一個(gè)是要合法履行納稅義務(wù)，也就是保證納稅人在實(shí)施稅務(wù)籌劃之后，不能夠出現(xiàn)多納、漏納的情況，多納意味著給納稅人自身造成本來(lái)可以避免的收益損失，漏納則意味著違反了稅法的規(guī)定，一旦被發(fā)現(xiàn)要被處以懲罰，不僅無(wú)法免稅，還要額外支付滯納金等支出。這兩種情況都會(huì)給納稅人帶來(lái)利益的損失，同時(shí)還可能使其單位聲譽(yù)受到損失。由此可見(jiàn)，非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必然會(huì)去全面地了解相關(guān)的稅收政策與制度，并且嚴(yán)格遵守，以免最后籌劃的結(jié)果與預(yù)期背道而馳，所以本文認(rèn)為稅務(wù)籌劃能夠增強(qiáng)非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法申報(bào)及繳納稅款的意識(shí)，避免其承擔(dān)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）能夠保障非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)合法的權(quán)益

稅務(wù)籌劃是非營(yíng)利組織法人得以保護(hù)自身經(jīng)濟(jì)相關(guān)權(quán)益的有效方式。與我們的一般理解不同，非營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間最大的區(qū)別不是看是否產(chǎn)生利潤(rùn)，而在于對(duì)它們各自所獲得的利潤(rùn)的分配與利用情況。確實(shí)，營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)以盈利為目的，但是這不能保證其一定能獲取利潤(rùn)，非營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)不以營(yíng)利為目的，卻依然可以獲得利潤(rùn)。對(duì)于這兩種類(lèi)型的醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，獲得利潤(rùn)都是它們能夠存在下去的根本保障，而利潤(rùn)的高低則說(shuō)明了其經(jīng)營(yíng)水平的高低。所以對(duì)于非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，在政府及其相關(guān)稅收政策的支持下充分使用稅務(wù)籌劃來(lái)降低稅負(fù)，提高收益，也是其生存能力的一種重要途徑。

（四）能夠促使非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)來(lái)提高資金的使用效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成

一方面，非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)在進(jìn)行自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的稅務(wù)籌劃時(shí)，能夠降低不必要的支出，節(jié)省下來(lái)的資金可以用到投資收益較好的項(xiàng)目中去再創(chuàng)造價(jià)值，以此來(lái)促進(jìn)更多經(jīng)濟(jì)收益的流入。另一方面，針對(duì)接受其他企業(yè)捐贈(zèng)得到的資產(chǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，若能夠幫助捐贈(zèng)方有效地減小稅收負(fù)擔(dān)，則可能可以獲得更多的捐贈(zèng)。所以我們說(shuō)非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)其提高資金的使用效率。

二、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常用方法

（一）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策

1．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的征稅項(xiàng)目

我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的征稅項(xiàng)目包括各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、租賃收入、對(duì)外投資收入等，且稅法還規(guī)定非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)如將取得的非醫(yī)療性質(zhì)的服務(wù)收入直接拿來(lái)用于醫(yī)院醫(yī)療環(huán)境的改善，則這部分改善的支出是可以直接在應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行扣除的，只針對(duì)扣除后剩余的金額繳納相應(yīng)稅款即可。另外，如果非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在其醫(yī)院的藥方中分離出了獨(dú)立的零售企業(yè)來(lái)銷(xiāo)售藥品，則該獨(dú)立的零售企業(yè)取得的各項(xiàng)收入要按照規(guī)定來(lái)征收各項(xiàng)稅款。

2．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的免征稅項(xiàng)目

我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)于我國(guó)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在提供醫(yī)療服務(wù)的過(guò)程中，如果是按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格提供的服務(wù)，則取得的收入屬于免稅項(xiàng)目，即不需要繳納所得稅。若非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)過(guò)程中使用自己生產(chǎn)的藥劑或制劑，則不需要再移動(dòng)使用的過(guò)程繳納消費(fèi)稅。對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，國(guó)家不針對(duì)企業(yè)自用的車(chē)船、房屋、土地等資產(chǎn)征收相應(yīng)的車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等等。

3．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅前抵消項(xiàng)目為了促進(jìn)我國(guó)公益類(lèi)事業(yè)單位更好地發(fā)展，我國(guó)財(cái)政部的所得稅補(bǔ)充規(guī)定中明確企事業(yè)單位在向規(guī)定的一些特定機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益性的捐贈(zèng)時(shí)，該捐贈(zèng)額可以在計(jì)算所得稅之前從應(yīng)納稅所得額中扣除，非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)也可以享受這一優(yōu)惠政策。由以上這些稅收優(yōu)惠政策可以看到，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以在納稅申報(bào)時(shí)充分利用這些政策，以此來(lái)減輕稅負(fù)。

（二）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行盈余分配管理，達(dá)到稅收籌劃的目的

根據(jù)我們上文的規(guī)定，可以看到我國(guó)對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療收入是直接免稅的，且取得的應(yīng)稅非醫(yī)療收入中可以在所得稅繳納之前扣除用于直接改善醫(yī)院治療環(huán)境的支出，該政策很明顯地在引導(dǎo)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)將更多的非醫(yī)療性收入分配使用到發(fā)展非營(yíng)利醫(yī)療服務(wù)中去。所以這一規(guī)定對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入采取的政策主要是通過(guò)干預(yù)納稅人進(jìn)行盈余分配來(lái)實(shí)現(xiàn)的。也正是由于稅收有關(guān)部門(mén)對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療有關(guān)的服務(wù)實(shí)行免稅，只設(shè)定了價(jià)格上的要求，而沒(méi)有對(duì)醫(yī)療收入的使用途徑做出要求，所以這就為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在重新分配所獲得的醫(yī)療收入時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的空間。

1．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)要對(duì)各項(xiàng)收入所獲得的盈余進(jìn)行合理的分配和使用

非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最關(guān)鍵的就是如何來(lái)合理地分配已經(jīng)取得的各項(xiàng)收入中的盈余部分。根據(jù)上面的稅后優(yōu)惠政策，我們發(fā)現(xiàn)作為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在需要發(fā)生改善醫(yī)療條件的支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能地從獲得的非醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的收入中支出，因?yàn)樵摴P支出可以從應(yīng)稅收入中扣除，產(chǎn)生抵稅效應(yīng)，比如常見(jiàn)的醫(yī)療器材的購(gòu)置支出等等。而另外的一些與改善醫(yī)療環(huán)境沒(méi)有關(guān)系的支出，則盡量將其列支在醫(yī)療服務(wù)收入的盈余中，這樣就有更多的非醫(yī)療收入可以積累下來(lái)，用作以后期間改善醫(yī)療條件支出，產(chǎn)生延后的抵稅效應(yīng)。

2．以非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自己生產(chǎn)的制劑來(lái)滿(mǎn)足下一階段生產(chǎn)的需求

由于稅法規(guī)定，非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)自己生產(chǎn)的制劑如果移動(dòng)用于自己進(jìn)一步生產(chǎn)的，可以不看成視同銷(xiāo)售，也就是制劑的移送過(guò)程是不需要繳納增值稅的。所以非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以將自己生產(chǎn)的一部分制劑，努力提高質(zhì)量，作為自己的原材料來(lái)進(jìn)一步利用，而不是去市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)其他制造商生產(chǎn)的制劑。另外，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別核算醫(yī)療服務(wù)收入與非醫(yī)療服務(wù)收入，只有清晰地分開(kāi)核算收入，醫(yī)療服務(wù)收入的這塊才能夠享受免稅的優(yōu)惠，非醫(yī)療收入這塊也才能夠在稅前扣除用于改善醫(yī)療設(shè)施建設(shè)的支出。

三、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，包括非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃構(gòu)成中也會(huì)涉及到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，由于一些不確定性因素的影響，使得稅務(wù)籌劃的結(jié)果在未來(lái)可能與預(yù)期希望達(dá)到的效果有所偏離的可能性。本文就如何控制非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給出以下幾點(diǎn)建議。

（一）要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的事前風(fēng)險(xiǎn)的控制

加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的事前風(fēng)險(xiǎn)的控制主要指的是提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的實(shí)施，離不開(kāi)一群有素養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)人才，由于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)的日常情況都比較了解，因此從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，非營(yíng)利性經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不應(yīng)該經(jīng)常使用外部的稅務(wù)籌劃人員，而是應(yīng)該借機(jī)培養(yǎng)自己內(nèi)部的稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)化人員，來(lái)更好地、更有針對(duì)性地實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，充分結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的實(shí)際情況，更能夠避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。為了提高內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)有必要開(kāi)展一些培訓(xùn)課程，聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃水平較高的專(zhuān)家來(lái)蒞臨指導(dǎo)與授課，從而使內(nèi)部稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人員能夠獲得更好的籌劃業(yè)務(wù)能力。

（二）要做到依法籌劃，同時(shí)將稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來(lái)

第5篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：文化體制改革；報(bào)業(yè)企業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-02

隨著全國(guó)文化體制改革的不斷深化，我國(guó)已有上千種經(jīng)營(yíng)性報(bào)刊完成轉(zhuǎn)企改制，40多家報(bào)業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)事企分開(kāi)，面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，在整體轉(zhuǎn)企和上市融資等方面取得突破性進(jìn)展。順應(yīng)文化體制改革的大潮，2010年10月，大眾報(bào)業(yè)集團(tuán)將與臨沂日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)進(jìn)行股份合作，以資本為紐帶，合作經(jīng)營(yíng)沂蒙晚報(bào)，控股經(jīng)營(yíng)魯南商報(bào)，報(bào)業(yè)資源在市場(chǎng)化的過(guò)程中開(kāi)始向?qū)嵙π酆竦膬?yōu)勢(shì)報(bào)業(yè)集團(tuán)集中，報(bào)業(yè)集團(tuán)也開(kāi)始從單一的盈利模式向多元化的報(bào)業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)邁進(jìn)。如何充分地利用市場(chǎng)資源，在激烈的報(bào)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)，就必須降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)最大效益。在這種背景下，如何科學(xué)合理地開(kāi)展報(bào)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機(jī)地融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，優(yōu)化集團(tuán)市場(chǎng)價(jià)值取向，已成為廣大報(bào)業(yè)管理者研究和關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

一、我國(guó)報(bào)業(yè)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

1.報(bào)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃還處于起步階段

在報(bào)業(yè)改革的進(jìn)程中，報(bào)業(yè)管理者逐步認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)籌劃的重要性，但是對(duì)納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；我國(guó)稅法法規(guī)在逐步規(guī)范中，具體操作規(guī)則具有靈活性，一種籌劃方案今年是優(yōu)秀的，明年就有可能能違背稅收法規(guī)，不易學(xué)習(xí)和有效的把握；目前，我國(guó)納稅籌劃成型的理論不多，研究較為膚淺；優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才匱乏，企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)稅收法規(guī)掌握的不是很系統(tǒng)，而稅務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知道的不是很深，這就造成進(jìn)行合理的納稅籌劃顯得困難；社會(huì)輿論特別是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃的誤解，認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅、逃稅及避稅，致使企業(yè)不能正確的納稅籌劃，這在一定程度上阻礙了納稅籌劃的正常開(kāi)展。

2.我國(guó)報(bào)業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中忽視納稅籌劃

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理最基本的是企業(yè)對(duì)資金籌集、投資和分配的規(guī)劃安排，其主要內(nèi)容是對(duì)投資決策、籌資決策、利潤(rùn)分配決策等財(cái)務(wù)決策的籌劃。在這一系列決策中無(wú)一不受到稅收的影響。納稅籌劃必須圍繞“企業(yè)利益最大化”的總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中，不能只考慮當(dāng)前利益，而要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)和戰(zhàn)略的眼光。在運(yùn)用籌劃策略的過(guò)程中，必須對(duì)設(shè)計(jì)的籌劃方案進(jìn)行追蹤考核和預(yù)測(cè)，適時(shí)對(duì)籌劃方案作出調(diào)整。合理的進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分，也在一定程度上體現(xiàn)了報(bào)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.我國(guó)報(bào)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的技術(shù)處理手段欠缺

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，也是需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)的工作，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的眾多方面，尤其要求從事稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)的技術(shù)水平，并且對(duì)相關(guān)稅法熟練掌握，要求從業(yè)人員不僅有扎實(shí)的理論功底，更要具備實(shí)際的技術(shù)操作經(jīng)驗(yàn)，在稅法及有關(guān)規(guī)章制度的范圍內(nèi)進(jìn)行合法操作，同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策，這就需要企業(yè)配備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人才。

二、我國(guó)報(bào)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的原則及對(duì)策

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)集團(tuán)在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過(guò)對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，維護(hù)自身合法權(quán)益、追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種手段。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，具體操作時(shí)應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：

1.合法性原則

報(bào)業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須嚴(yán)格遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是在完全符合稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定，存在多種納稅方法可以選擇時(shí)，所進(jìn)行的策劃，但必須保證賬目清楚，納稅申報(bào)正確，及時(shí)足額繳納稅款，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，合規(guī)合法。

2.整體性原則

報(bào)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行一種稅收籌劃時(shí)，要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體策劃，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕、防止顧此失彼。應(yīng)當(dāng)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略籌劃意識(shí)，既要看到當(dāng)期的好處，也要照顧未來(lái)的利益，要兼顧整合當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，使之實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的配比。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加，也就是說(shuō)，稅務(wù)籌劃要算大賬、算總賬，　全面考慮，綜合衡量。

3.風(fēng)險(xiǎn)性原則

在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的收益當(dāng)然是越高越好，但存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，高收益必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和企業(yè)自身狀況等因素不斷變化使得納稅籌劃具有很強(qiáng)的不確定性。而這種不確定性，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)籌劃方案失敗，籌劃目標(biāo)落空，偷逃稅罪的認(rèn)定以及由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。因此，報(bào)業(yè)企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)后，再作出決策。

4.合理利用稅法中有關(guān)文化企業(yè)稅收優(yōu)惠的規(guī)定

從2009年開(kāi)始，我國(guó)出臺(tái)了關(guān)于文化企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收優(yōu)惠政策，并表示成功轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)將享受自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的極具誘惑力的財(cái)政稅收政策。目前諸多文化企業(yè)都在轉(zhuǎn)制的道路上不斷前進(jìn)的探索，轉(zhuǎn)制成功的企業(yè)享受到了國(guó)家?guī)?lái)的所得稅免征的極大優(yōu)惠，但是也有為數(shù)不少的企業(yè)因?yàn)榉N種原因仍然未能切實(shí)完成企業(yè)轉(zhuǎn)制改革而無(wú)法享受這一重大稅收優(yōu)惠，對(duì)于尚未完成轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)來(lái)說(shuō)，未能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)制也只是暫時(shí)的問(wèn)題，所以想要切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)籌劃效果，首要問(wèn)題還是要盡最大努力讓企業(yè)今早的完成制度改革。這樣才能切實(shí)享受?chē)?guó)家提供的最大稅收優(yōu)惠政策。這是目前尚未完成改革的企業(yè)的最大目標(biāo)也是首先必須樹(shù)立起來(lái)的積極稅務(wù)籌劃思想。

5.企業(yè)應(yīng)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行積極稅務(wù)籌劃，以期獲得預(yù)期財(cái)務(wù)收益

稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)活動(dòng)的方方面面，作為股份制經(jīng)營(yíng)的報(bào)業(yè)合資公司，要特別注意納稅籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。作為股份制公司，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東個(gè)人須按20%繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營(yíng)運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

三、稅收籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.經(jīng)濟(jì)原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)放在統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)上來(lái)加以比較。

2.建立誠(chéng)信和諧的稅企關(guān)系

由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)；另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

四、結(jié)束語(yǔ)

在稅種單一、報(bào)業(yè)企業(yè)盈利模式單一、納稅人權(quán)利不受重視的情況下，報(bào)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的空間比較狹小。隨著報(bào)業(yè)體制機(jī)制的變革和報(bào)業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，尢其是經(jīng)濟(jì)全球化和稅制改革的深入，為報(bào)業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空間。報(bào)業(yè)管理者必須高度重視，積極籌劃，密切關(guān)注外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收法律法規(guī)的變動(dòng)，尤其是國(guó)家政策的變動(dòng)，在報(bào)業(yè)整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中應(yīng)用納稅籌劃，從而促進(jìn)報(bào)業(yè)行業(yè)及國(guó)家的全面發(fā)展。

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第6篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)活動(dòng)之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化管理從而降低稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱(chēng)。在管理過(guò)程中能夠降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在這一過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的進(jìn)行具有極強(qiáng)的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過(guò)合理的企業(yè)管理活動(dòng)優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)管理的一種深層次管理目標(biāo)。納稅管理活動(dòng)具有一定的超前性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)進(jìn)行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當(dāng)前企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況相結(jié)合，基于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實(shí)際而進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，對(duì)企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1．實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過(guò)有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)成企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)初衷。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過(guò)程中，隨著經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強(qiáng)的資本流動(dòng)性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動(dòng)力與實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進(jìn)了社會(huì)資源的流動(dòng)，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動(dòng)力。

2．促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動(dòng)力為追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)利潤(rùn)指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的整體利潤(rùn)中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟(jì)效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費(fèi)，通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)有效措施的運(yùn)用能夠降低自身經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)稅費(fèi)，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是在一定的原則下進(jìn)行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，稅務(wù)籌劃活動(dòng)達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)合法管理活動(dòng)，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求遵從合法性原則，各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，前提是了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員詳細(xì)掌握納稅活動(dòng)中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，尊重納稅活動(dòng)的神圣性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。

對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，對(duì)此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點(diǎn)，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)。

2．經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部分費(fèi)用發(fā)生變化。在納稅行為恰當(dāng)?shù)那疤嵯?，所產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)不佳時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達(dá)到理想效果，與稅務(wù)預(yù)期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無(wú)意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度進(jìn)行，與企業(yè)一定時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)相契合。而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風(fēng)險(xiǎn)的存在，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中由于市場(chǎng)變動(dòng)、稅收政策變動(dòng)等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵照稅法的前提下合理進(jìn)行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求嚴(yán)格依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過(guò)合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)效益。在保障國(guó)家稅收利益的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費(fèi)。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷(xiāo)售活動(dòng)、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實(shí)際確認(rèn)時(shí)間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國(guó)稅法當(dāng)前的規(guī)定，在對(duì)直接銷(xiāo)售貨物的管理中，按照實(shí)際收到的貨物的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購(gòu)買(mǎi)方，由后者確定貨物收到時(shí)間。企業(yè)會(huì)計(jì)在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行貨物管理。企業(yè)當(dāng)天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，隨著當(dāng)前多種銷(xiāo)售方式的出現(xiàn)，預(yù)售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采用的常見(jiàn)方式之一，按照預(yù)售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷(xiāo)售管理中可以結(jié)合實(shí)際銷(xiāo)售活動(dòng)進(jìn)行籌劃，通過(guò)銷(xiāo)售活動(dòng)的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行以及投資規(guī)模的擴(kuò)大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進(jìn)行籌資活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機(jī)構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動(dòng)目的在于以最小的成本實(shí)現(xiàn)資金籌集目標(biāo)。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國(guó)稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進(jìn)行資金籌集方式時(shí)，雖然具有較高的費(fèi)用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及稅務(wù)籌劃的實(shí)際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式之外，經(jīng)常進(jìn)行一些投資活動(dòng)，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的重要部分之一。在投資活動(dòng)中，通過(guò)不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對(duì)閑置庫(kù)房的管理過(guò)程中，通過(guò)不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫(kù)房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫(kù)房通過(guò)整改之后對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，在稅款征收上，則是對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用征收增值稅，在對(duì)房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進(jìn)行房產(chǎn)稅繳納?？梢?jiàn)，在對(duì)企業(yè)閑置庫(kù)房的處理過(guò)程中，運(yùn)用后一種處理方式能夠有效降低稅負(fù)，從而達(dá)到不同的節(jié)稅效果。因此，針對(duì)企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費(fèi)繳納。

5．結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在對(duì)庫(kù)存商品及存貨管理中具有多種計(jì)價(jià)方式，不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)期末成本計(jì)算具有一定影響，在存貨計(jì)價(jià)管理過(guò)程中，要求結(jié)合企業(yè)的實(shí)際計(jì)價(jià)方式進(jìn)行。在了解當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息處理時(shí)，綜合運(yùn)用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行。庫(kù)存商品及存貨價(jià)格處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，在存貨管理過(guò)程中，要求基于實(shí)際價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行管理。企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問(wèn)題，在存貨管理中可以適當(dāng)降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求同時(shí)結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進(jìn)行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃

在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對(duì)增值的金額進(jìn)行稅務(wù)征收。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過(guò)計(jì)算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前企業(yè)大量運(yùn)用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實(shí)際要求進(jìn)行成本費(fèi)用管理，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行必要的折舊處理，靈活運(yùn)用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，能夠?qū)Υ诉M(jìn)行準(zhǔn)確了解，明晰加速折舊中的費(fèi)用分?jǐn)偅源颂嵘髽I(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

7．與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合

要求企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合在一起。要求納稅活動(dòng)具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，同時(shí)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的利益分配、投資活動(dòng)開(kāi)展等有效結(jié)合在一起，以此促進(jìn)企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能只注重眼前的稅負(fù)降低，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對(duì)企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個(gè)層面，要求從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過(guò)程。結(jié)合企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的一些實(shí)際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中，為了達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在工作開(kāi)展過(guò)程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅款繳納的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分與對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問(wèn)題，并及時(shí)予以解決。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)將企業(yè)稅費(fèi)繳納、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與不同部門(mén)有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進(jìn)行稅款繳納。針對(duì)企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險(xiǎn)等級(jí)做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求會(huì)計(jì)人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)下以及未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展情況有一定認(rèn)知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當(dāng)下發(fā)展與未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并加強(qiáng)企業(yè)不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營(yíng)地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效協(xié)商、交流與問(wèn)詢(xún)，在企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的初期階段即進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過(guò)有效溝通管理及時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀的認(rèn)知。將企業(yè)對(duì)稅法的實(shí)際解讀與實(shí)際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實(shí)踐活動(dòng)之中，通過(guò)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，將對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ǖ慕庾x運(yùn)用到營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)際稅款繳納活動(dòng)之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅款繳納中，稅款的征收與具體項(xiàng)目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通非常有必要。通過(guò)與不同地區(qū)稅務(wù)部門(mén)之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

第7篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)規(guī)避

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。每個(gè)合法企業(yè)都需要向國(guó)家繳納稅款，因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是每個(gè)企業(yè)都要面臨的問(wèn)題。為了提高企業(yè)的利潤(rùn)以及維持企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)必須采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何通過(guò)會(huì)計(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也成為很多企業(yè)共同關(guān)注的話題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法按照規(guī)定正常繳納稅收，造成企業(yè)無(wú)法正常繳納稅收的原因有很多，例如經(jīng)營(yíng)不善、融資困難以及資金周轉(zhuǎn)困難等，這些因素都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失，因?yàn)槠髽I(yè)無(wú)法按時(shí)或者無(wú)法繳納足夠的稅款，這就違反了國(guó)家的相關(guān)法律和規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)等會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰，一般是強(qiáng)制企業(yè)繳納比原來(lái)更多的稅款。另外。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)企業(yè)的形象造成影響，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)留給外界一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或者頻臨破產(chǎn)的印象，降低外界對(duì)企業(yè)的信任度，這為企業(yè)的融資，交易等造成很大困難。因此，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)非常重要。

三、常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策變動(dòng)

在經(jīng)濟(jì)體制改革的過(guò)程中，國(guó)家針對(duì)企業(yè)稅收的政策也在不斷調(diào)整和變動(dòng)。有時(shí)候國(guó)家在稅收政策變化較快，有些企業(yè)未能及時(shí)得到對(duì)此作出應(yīng)對(duì)措施，或者正趕上企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的時(shí)期，這就會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）辦稅人員引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般企業(yè)的稅務(wù)辦理都是要經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員來(lái)辦理，因此，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)會(huì)直接影響納稅活動(dòng)。企業(yè)對(duì)稅務(wù)人員的要求比較高，很多企業(yè)的稅務(wù)辦理人員并沒(méi)有達(dá)到要求，例如企業(yè)辦稅人員缺乏對(duì)基本稅務(wù)知識(shí)的了解，稅務(wù)辦理技能水平較低，法律意識(shí)淡薄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)較差等，這些因素都會(huì)影響正常的稅務(wù)辦理活動(dòng)。如果納稅人員辦理納稅時(shí)，操作出現(xiàn)差錯(cuò)，或者納稅人員逃稅漏稅，這就會(huì)是企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且違反了國(guó)家法律。

（三）納稅金額核算出現(xiàn)差錯(cuò)

我國(guó)的稅法體系結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層次多，稅收類(lèi)型也比較繁雜，很多稅收范圍存在交集，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)多重稅收或者漏收的現(xiàn)象。我國(guó)的稅收法也不太完善，因此在企業(yè)在進(jìn)行納稅金額核算的時(shí)候很容易出現(xiàn)誤差，如果金額核算過(guò)多就會(huì)對(duì)企業(yè)造成額外的經(jīng)濟(jì)損失，如果核算過(guò)少，就會(huì)導(dǎo)致繳納金額不足，也會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃方面的問(wèn)題

企業(yè)在為減少稅收支出經(jīng)常會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但稅務(wù)籌劃也經(jīng)常會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃失敗后給企業(yè)帶來(lái)的損失。稅務(wù)籌劃失敗的原因通常是從方案的制定到實(shí)施過(guò)程中存在較多的問(wèn)題，而這些問(wèn)題并沒(méi)有得到很好的解決，導(dǎo)致籌劃失敗。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)避方法

（一）合法經(jīng)營(yíng)依法納稅

企業(yè)要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要做到合法經(jīng)營(yíng)依法納稅，這也是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的一種方法。合法經(jīng)營(yíng)是企業(yè)取得發(fā)展的最重要的方式，企業(yè)只有在遵守法律的前提下，才能收到法律的保護(hù)，才能依靠法律，在法律的支持下擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面要致力于提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)的聲譽(yù)和形象，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。在納稅方面，企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家法律來(lái)進(jìn)行稅款的繳納。企業(yè)的相關(guān)部門(mén)要時(shí)刻注意國(guó)家關(guān)于稅收政策的變動(dòng)，根據(jù)國(guó)家政策的調(diào)整來(lái)改變企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和決策，充分適應(yīng)國(guó)家的政策。準(zhǔn)確計(jì)算和核對(duì)應(yīng)繳稅的金額，不可漏繳，這也對(duì)提高自身企業(yè)的納稅信用等級(jí)有很大幫助，在公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，有利于企業(yè)取得較大的優(yōu)勢(shì)。

（二）創(chuàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)控制的含義就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范、有效的約束，并進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)內(nèi)控在控制企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面起到非常重要的作用，其主要表現(xiàn)為改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)家稅法經(jīng)常會(huì)發(fā)生變動(dòng)，因此，為適應(yīng)國(guó)家的稅收政策，企業(yè)必須要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，縮小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與國(guó)家稅法規(guī)定之間的差距。除了在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度上做出改變，企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行約束，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極投入資金和人員到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善和創(chuàng)新上，要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體以及目標(biāo)；對(duì)相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限也要有明確的規(guī)定，企業(yè)人員要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定以及國(guó)家法律法規(guī)，規(guī)范操作，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，并采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)或者把風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最小。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與企業(yè)的管理有很大關(guān)系，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，企業(yè)必須要?jiǎng)?chuàng)建和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)要充分了解自身狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，使稅務(wù)管理體系包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、應(yīng)對(duì)規(guī)避等。為配合風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要合理決策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，提高管理效率。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要盡到應(yīng)有的責(zé)任，企業(yè)要定期對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提高其專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要做好自己的本職工作，配合企業(yè)制度的完善工作，減小企業(yè)成本，避免其它風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）選用低稅率

為扶持小型企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)存在多種稅率，針對(duì)小型企業(yè)國(guó)家實(shí)行了優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)管理者需要充分了解所有的稅率，以最低的稅率來(lái)繳稅。我國(guó)在不同的地區(qū)的稅率也是不同的，因此企業(yè)可以在低稅率地區(qū)建立分公司，在繳稅時(shí)就可以用低稅率來(lái)繳稅。另外，適應(yīng)較低稅率的方式還有費(fèi)用攤銷(xiāo)、存貨計(jì)價(jià)等。

（五）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

在進(jìn)行納稅時(shí)，企業(yè)不僅要了解自身作為納稅者所具有的責(zé)任，還要明確自身的權(quán)利。在實(shí)際的納稅工作中，企業(yè)往往比較注重自身的納稅義務(wù)，而忽略所擁有的權(quán)利，企業(yè)在合法納稅的前提下要積極保護(hù)自身的合法權(quán)益，對(duì)稅額進(jìn)行核實(shí)，按照法律規(guī)定繳納稅款，避免被亂收費(fèi)。企業(yè)要正確評(píng)估控稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很有幫助，企業(yè)要積極識(shí)別和評(píng)價(jià)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效會(huì)計(jì)規(guī)避措施去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作的難度較大，復(fù)雜性高，因此需要企業(yè)創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)性分析，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)分析可以看出企業(yè)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有稅收政策變動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)、辦稅人員引起的風(fēng)險(xiǎn)，納稅金額核算出現(xiàn)問(wèn)題引起的風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，選用低稅率，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等。企業(yè)只有在遵守法律的前提下，采取規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，才能使企業(yè)取得更大的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

1、稅收籌劃的特點(diǎn)稅收納稅籌劃概念包括兩種說(shuō)法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達(dá)到避免或減少自己稅收負(fù)擔(dān)的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支付費(fèi)用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護(hù)的所有計(jì)劃、籌劃活動(dòng)?；I劃的根本目的是減少稅收的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準(zhǔn)則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來(lái)達(dá)到支付低稅負(fù)擔(dān)的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵(lì)。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負(fù)擔(dān)，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和金融知識(shí)，尋找相比之下最少的稅收負(fù)擔(dān)，則是一種先進(jìn)、合理的規(guī)劃。(3)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃是一項(xiàng)高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專(zhuān)門(mén)的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅種會(huì)相應(yīng)增多，稅制也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標(biāo)并不是單一的。盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)和原因。及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)代社會(huì)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤(rùn)的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。2、企業(yè)稅收籌劃的意義(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費(fèi)用的一種，在結(jié)算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達(dá)到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒(méi)有違反法律規(guī)定，卻也實(shí)現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中起著杠桿的作用，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎(chǔ)上，用政府的稅收政策方向來(lái)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來(lái)提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面的內(nèi)容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國(guó)家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)稅法沒(méi)有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國(guó)家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠(yuǎn)存在，依法治稅就會(huì)成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會(huì)增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過(guò)納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來(lái)達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

1、稅收籌劃存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境財(cái)務(wù)管理環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱(chēng)。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，并且是一個(gè)開(kāi)放的體系，它與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì)受到這種情況的影響。所以說(shuō)，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即使實(shí)現(xiàn)了也是不被認(rèn)可的。2、稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)而努力，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少稅收成本，提高資本回報(bào)率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結(jié)果都能達(dá)到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減少并不必然導(dǎo)致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才是總方向。3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開(kāi)了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來(lái)的目標(biāo)，很難再執(zhí)行下去。在做決策時(shí)，管理者應(yīng)該具有稅收籌劃的意識(shí)，在決策一開(kāi)始就選擇對(duì)籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行評(píng)估。4、稅收籌劃融合與企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過(guò)程中，稅收對(duì)不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，可以充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現(xiàn)減少稅收、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對(duì)利潤(rùn)的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。

三、企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃中存在的問(wèn)題及原因分析

1、稅收籌劃現(xiàn)有的問(wèn)題稅收籌劃在我國(guó)仍處于低水平，對(duì)稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題相當(dāng)普遍。(1)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、理解不全面、不正確在很多人看來(lái)，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國(guó)家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計(jì)劃和安排。但是在實(shí)際應(yīng)用中，也存在一定的問(wèn)題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導(dǎo)致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒(méi)有重視籌劃成本的存在在籌劃過(guò)程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤(rùn)，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應(yīng)付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì)很大，到最后，就導(dǎo)致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤(rùn)并不會(huì)很多。(3)缺乏對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)納稅人在稅收籌劃過(guò)程中都認(rèn)為，稅收籌劃可以減少稅收負(fù)擔(dān)，而很少、甚至不會(huì)考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險(xiǎn)的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門(mén)的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國(guó)家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國(guó)還不夠成熟，還存在很多問(wèn)題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對(duì)稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強(qiáng)，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機(jī)構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，資金運(yùn)動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來(lái)說(shuō)，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì)環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對(duì)稅收籌劃宣傳和認(rèn)知度不高等。稅收籌劃工作復(fù)雜，成本很高。我國(guó)稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復(fù)雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動(dòng)都應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。納稅人或根據(jù)自己的情況設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或直接委托機(jī)構(gòu)，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)槟壳斑€沒(méi)有具體的稅收籌劃費(fèi)、收費(fèi)，常見(jiàn)的做法是機(jī)構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其結(jié)果是，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議

1、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)，促進(jìn)籌劃水平提高稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專(zhuān)業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應(yīng)該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來(lái)保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應(yīng)該加強(qiáng)稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可避免的現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范它們，使之成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的有利因素，而不應(yīng)排除或被禁止。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，來(lái)選擇稅收籌劃的形式，合理計(jì)劃企業(yè)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤(rùn)。用相對(duì)最少的成本獲得最大的效益，是每個(gè)企業(yè)所想達(dá)到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強(qiáng)建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來(lái)加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國(guó)外稅收的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)，考慮開(kāi)征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴(kuò)大稅收籌劃開(kāi)展的空間。3、完善相關(guān)法制的建設(shè)并依法嚴(yán)格執(zhí)行完善相關(guān)稅法的建設(shè)也是很有必要的?？v觀世界各國(guó)，有一個(gè)比較完善、相對(duì)穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達(dá)國(guó)家的共同點(diǎn)。因?yàn)槿绻髽I(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運(yùn)用不好就會(huì)造成反向的效果。雖然相對(duì)以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國(guó)稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。4、大力發(fā)展稅務(wù)事業(yè)，提高稅務(wù)水平(1)加快稅收相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，需要專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)來(lái)保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，稅收法治建設(shè)也越來(lái)越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)的情況。另外，還要加強(qiáng)對(duì)協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應(yīng)清楚寫(xiě)明雙方的權(quán)利和義務(wù)、范圍和職責(zé)權(quán)限，避免在出現(xiàn)糾紛時(shí)，找不到責(zé)任主體。(2)加大宣傳力度，擴(kuò)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對(duì)于稅收籌劃以及稅務(wù)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認(rèn)可并接受這一產(chǎn)物的到來(lái)及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運(yùn)用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來(lái)了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機(jī)制，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的人員健全的稅收法律制度和專(zhuān)業(yè)的人員都是發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專(zhuān)業(yè)的人員在稅收籌劃過(guò)程中還起著重要作用。所以應(yīng)完善考試機(jī)制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)機(jī)構(gòu)增添新的血液。

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第9篇：常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃是企業(yè)高層次的金融活動(dòng)，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理籌資、投資、融資、利潤(rùn)分配，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，所謂稅收籌劃是指納稅人在稅收法律的支持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可下，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)合理的技術(shù)方法，通過(guò)稅收籌劃，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)“節(jié)流”的目的，更能增加企業(yè)的現(xiàn)金流，為企業(yè)提供更多的周轉(zhuǎn)資金，使企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。

1稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用存在的問(wèn)題

1．1企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

在我國(guó)，稅務(wù)籌劃往往被視為逃稅或避稅的代名詞，在隨著人們對(duì)國(guó)家稅收立法的貫徹和實(shí)施，我們清淅的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅中的“偷”為貶義詞，是采用不公開(kāi)的、隱瞞的方法使企業(yè)不繳稅、少繳稅，實(shí)為違反稅收法律行為，是與稅收立法完全相背道而馳的，是國(guó)家明文禁止的。避稅則是鉆法律的空子而進(jìn)行的稅負(fù)減輕和少納稅，從節(jié)稅的角度上講避稅是不違法的，但也不提倡的，所以受到世界各種的默許；而納稅籌劃是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生前對(duì)納稅的稅種地位的一種選擇。但回到稅收實(shí)踐中，稅收籌劃與避稅有時(shí)很難準(zhǔn)確區(qū)分，納稅籌劃有避稅之嫌，使納稅籌劃有時(shí)會(huì)步入尷尬境地。另外，我國(guó)稅收制度不完善，許多活動(dòng)本身就處于邊緣地帶，有時(shí)需要稅收人員擁有較大的自由裁量權(quán)，甚至?xí)霈F(xiàn)對(duì)稅收籌劃與偷逃稅識(shí)別能力低的情況。這樣更會(huì)使企業(yè)的管理者混淆稅務(wù)籌劃與逃稅兩者的區(qū)別，從而加重了納稅籌劃等同于避稅之說(shuō)。

1．2企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

現(xiàn)在大部分企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重大影響，也想通過(guò)一定的方法和手段去減少企業(yè)嚴(yán)重的賦稅情況，但由于水平的限制，企業(yè)有的人更關(guān)注于短期眼前節(jié)稅效果，有的人追求“稅負(fù)最低”，例如會(huì)想通過(guò)變化不同原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法來(lái)人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)，有時(shí)還想過(guò)做假賬，編造不實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加企業(yè)的成本費(fèi)用，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，這樣不僅沒(méi)有達(dá)到股東利益最大化的目的，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，盲目的節(jié)稅，只能使稅收取得階段性的目標(biāo)，缺少全盤(pán)考慮的長(zhǎng)期納稅籌劃意識(shí)，未顧及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，同樣也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定損失和風(fēng)險(xiǎn)。

1．3納稅籌劃人員的缺乏

一方面，我國(guó)的稅收法律的龐雜和政策的頻繁變更。因此納稅籌劃人員要經(jīng)常性更新自己的稅收法律知識(shí)、與時(shí)俱進(jìn)，而且要精通會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等綜合的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)；另一方面，籌劃并不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，也應(yīng)該從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門(mén)的合作，所以稅收籌劃時(shí)應(yīng)以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，為企業(yè)出具防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方案或建議，其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)動(dòng)才能做到整體規(guī)劃。但從我國(guó)實(shí)踐中來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類(lèi)綜合型的復(fù)合專(zhuān)業(yè)人才，更缺少多部門(mén)的配合聯(lián)動(dòng)行為。即使有個(gè)別部門(mén)有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也是心有余而力不足，難以落到實(shí)處。所以，只有整個(gè)行業(yè)整體素質(zhì)提高了，才能夠進(jìn)行籌劃。另外，有些小企業(yè)會(huì)尋求稅務(wù)公司的幫助，因稅務(wù)以專(zhuān)業(yè)著稱(chēng)，但我國(guó)稅務(wù)業(yè)仍也處于初級(jí)階段。但據(jù)了解，目前事務(wù)所更重要承擔(dān)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)居多，很少可以給企業(yè)提供大的稅收籌劃的服務(wù)。所以，稅務(wù)暫時(shí)也未能發(fā)揮給企業(yè)提供全盤(pán)納稅籌劃的作用。

2納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用形式

企業(yè)最常見(jiàn)納稅籌劃二種形式，一種是慈善避稅，另一種是尋找避稅天堂。2010年蓋茨以身作則呼吁全世界的富豪加入到慈善損款的行列。美國(guó)《財(cái)富》雜志稱(chēng)蓋茨慈善“這是避稅手段”。目前，我國(guó)有些企業(yè)也利用這一辦理去籌劃，不僅可以為企業(yè)贏得好的口碑，而且還可以達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。尋找避稅天堂也是目前使用頻率最高的避稅手法之一。避稅天堂指的是較小的沿海國(guó)家和內(nèi)陸小國(guó)，這些國(guó)家的主要特點(diǎn)包括稅收體制不透明、稅率極低等特點(diǎn)。以上兩種方法總結(jié)起來(lái)主要是：其一，使稅收成本降低，使應(yīng)納稅總額得到絕對(duì)減少；其二，利用稅率的差別和分歧的政策，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的。由于各國(guó)稅收原則不一致，稅法有差別，不同的經(jīng)濟(jì)行為，為商家提供不同空間的納稅籌劃辦法。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還可以借助財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)手法減少稅收，起到一定的節(jié)稅目的。具體例舉如下：

2．1投資、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)好處

多企業(yè)投資的方式很多，可以是實(shí)物，還可以是無(wú)形資產(chǎn)。很多民營(yíng)企業(yè)的老板本身是技術(shù)專(zhuān)家，擁有專(zhuān)利，他們可以將技術(shù)專(zhuān)利作價(jià)，在經(jīng)濟(jì)法允許技術(shù)入股份額內(nèi)投資于公司，一方面可以增加企業(yè)資產(chǎn)，減少投資時(shí)的資金壓力，改善公司的財(cái)務(wù)狀況，另一方面，專(zhuān)利屬于無(wú)形資產(chǎn)，就可按無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則在法律使用的年限內(nèi)可以合理攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)額一般會(huì)計(jì)入管理費(fèi)用，管理費(fèi)用可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除，從而達(dá)到少繳所得稅的目的。我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)注重?zé)o形資產(chǎn)的研發(fā)，我國(guó)的稅收政策也是大力支持的，在研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)可以利用研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的模糊性，恰當(dāng)掌握無(wú)形資產(chǎn)資本化的額度，提前按稅法50％加計(jì)扣除，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

2．2提高職工福利實(shí)現(xiàn)一劍雙雕

稅法規(guī)定企業(yè)原工的工資是全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的，因此在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資薪酬，例如可以為員工提供掊訓(xùn)的機(jī)會(huì)、給員工子女教育提供教育獎(jiǎng)學(xué)金，建立職工養(yǎng)老基金等統(tǒng)籌基金，單位統(tǒng)一薪酬費(fèi)用可以在成本中列支，減少稅負(fù)，同時(shí)也能提高企業(yè)的口碑，最大限度地調(diào)動(dòng)員工積極性。對(duì)于員工的工資財(cái)務(wù)部門(mén)在給個(gè)人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)也要在七級(jí)納稅等級(jí)的基礎(chǔ)上，考慮到臨界值的影響，盡量使員工多勞多得，避免多勞多稅情況的發(fā)生。

2．3基于納稅籌劃，企業(yè)將通過(guò)利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生盈利可以彌補(bǔ)5年的虧損，而且是稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以通過(guò)投資與收益的控制，將可彌補(bǔ)的虧損給予彌補(bǔ)，以減少企業(yè)的稅收的應(yīng)納額度。

2．4企業(yè)分立來(lái)達(dá)到節(jié)稅目

通過(guò)企業(yè)分立降低納稅人的身份等級(jí)，例如，小型微利企業(yè)可以按20％減征稅，可以把超過(guò)小型微利企業(yè)進(jìn)行分立，權(quán)衡分立時(shí)注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)成本，每個(gè)小型微利經(jīng)營(yíng)一方面的業(yè)務(wù)，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍沒(méi)有減少但卻可以減輕納稅負(fù)擔(dān)。

2．5精簡(jiǎn)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

依據(jù)現(xiàn)行稅法，過(guò)多的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)要進(jìn)行納稅調(diào)整，意味著要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，所以精簡(jiǎn)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，把這兩項(xiàng)費(fèi)用控制在標(biāo)準(zhǔn)之下。

2．6不同銷(xiāo)售方式下的促銷(xiāo)

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)采用多種營(yíng)銷(xiāo)策略，折扣銷(xiāo)售、實(shí)物折扣、銷(xiāo)售折讓、以舊換新、以物易物，不同的銷(xiāo)售政策，所交的稅是不一樣的，企業(yè)可根據(jù)不同的情況進(jìn)行稅收籌劃。

3改進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對(duì)策

3．1增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的綜合水平

首先，稅務(wù)部門(mén)要定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行法律普級(jí)與培訓(xùn)，讓他們懂法。只有在懂法的基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)管理人員才能給企業(yè)進(jìn)行有效的籌劃。其次，企業(yè)各個(gè)部門(mén)也應(yīng)組織聯(lián)動(dòng)起來(lái)，相互了解各部門(mén)的情況，找出可以為企業(yè)籌劃的空間。

3．2稅收籌劃方案要具有綜合性和事先性

首先，盡管稅收籌劃是按稅種進(jìn)行籌劃的，但一筆業(yè)務(wù)往往同時(shí)涉及多種稅，因此籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能局限于其中一個(gè)稅種，籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地考慮。在籌劃前要進(jìn)行“成本-效益”分析；要從總體上系統(tǒng)地考慮各方面因素即整體利益最大化。其次，本身籌劃就應(yīng)在經(jīng)營(yíng)或投資之前進(jìn)行，一旦業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，角色已經(jīng)定位，就一定按稅法進(jìn)行納稅，就失去了納稅籌劃的空間。納稅籌劃不失為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，但不是無(wú)所不能的，具體問(wèn)題還需要具體分析，不同的地區(qū)不同時(shí)期處理的方法都不完全相同，任何法律的適用都有嚴(yán)格的適用空間和時(shí)間的限制，任何籌劃方案也因空間與時(shí)間的不同而不同，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)綜合籌劃。

參考文獻(xiàn)

1劉瓊瓊．房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探究［J］．技術(shù)與市場(chǎng)，2009（1）