個(gè)人所得稅稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義
近幾年來, 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。尤其是收入相對(duì)較高的中層以及中層以上干部，每年納稅數(shù)額都很高，與之相應(yīng)，財(cái)政收入中來源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。隨著這類關(guān)注的加深，該為哪些收入繳納個(gè)人所得稅，該繳多少，以及如何保證在守法繳稅的同時(shí)維護(hù)好納稅人的自身利益等一系列問題便浮出水面。從維護(hù)公民切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。盡管個(gè)人所得稅的稅前費(fèi)用扣除金額即“起征點(diǎn)”將不斷提高，但隨著國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅征管力度的加強(qiáng)，使得人們面臨的個(gè)人所得稅壓力將越來越重。于是，對(duì)于納稅人自身，個(gè)人所得稅的策劃也就顯得更為迫切。
二、個(gè)人所得稅納稅籌劃
個(gè)人所得稅稅收籌劃可以從以下幾個(gè)思路展開?？梢詫⒐べY發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下；提高職工的福利水平，降低名義收入；可以采取推延或提前的方式，將各月的工資收入大致拉平；納稅人通過在盡可能長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬收入。
對(duì)于月薪與獎(jiǎng)金發(fā)放的籌劃，可以通過計(jì)算找出應(yīng)規(guī)避的區(qū)域，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，對(duì)于年終獎(jiǎng)為6000元的情況，那么6000÷12=500元，根據(jù)稅法，此時(shí)適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為6000×5%=300元，實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金為6000-300=5700元。假如年終獎(jiǎng)提高到6012元，那么6012÷12=501，根據(jù)稅法，此時(shí)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為6012×10%-25=576.2元，實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金為6012-576.2=5435.8元。雖然年終獎(jiǎng)增加了，但最后的實(shí)際收益反而下降了。這是因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)適用工資薪金所得稅率時(shí)，每個(gè)累進(jìn)點(diǎn)都是一個(gè) “節(jié)點(diǎn)”，年終獎(jiǎng)在每個(gè)“節(jié)點(diǎn)”附近都會(huì)出現(xiàn)一個(gè)多發(fā)不如少發(fā)的區(qū)域，我們稱之為發(fā)放獎(jiǎng)金的無效區(qū)間。無效區(qū)間可以通過計(jì)算得到。第一個(gè)節(jié)點(diǎn)500元，即年終獎(jiǎng)為500×12=6000元時(shí)，適用稅率5%和速算扣除數(shù)0，年終獎(jiǎng)超過6000元（附近）,適用稅率10%和速算扣除數(shù)25。保證員工稅后收入與節(jié)點(diǎn)一致，設(shè)此時(shí)的年終獎(jiǎng)為t，因此有：6000-6000×5%=t-（t×10%-25],解得t=6305.56。因此第一個(gè)無效區(qū)間為（6000 6305.56]，同理可依次核算發(fā)放獎(jiǎng)金的無效區(qū)間分別為：（6001，6305），（24001，25294）（60001，63437），（240001，254666）……因此，在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，要盡量避免無效區(qū)間獎(jiǎng)金的發(fā)放，達(dá)到節(jié)稅的目的。
對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則可以利用相關(guān)的特殊規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃。從2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)”所得征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。其中，納稅人的收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將賬面的固定資產(chǎn)對(duì)外出租或轉(zhuǎn)讓，其取得的收益不再按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，而是并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。但如果投資者將個(gè)人擁有的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的固定資產(chǎn)用于對(duì)外出租或轉(zhuǎn)讓，則對(duì)其取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目單獨(dú)征收個(gè)人所得稅。因此，如果投資者將可用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)（增資），或?qū)⑵渌械呢?cái)產(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出（減資），就可以改變其財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應(yīng)稅項(xiàng)目和適用稅率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%――35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，所以如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得金額不同，則會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。通過計(jì)算可以說明一個(gè)問題：分開或合并計(jì)算的稅負(fù)不同，納稅人可以根據(jù)預(yù)期所得實(shí)現(xiàn)情況，通過對(duì)兩種方案的測(cè)算，選擇一個(gè)較輕稅負(fù)的方案，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意，國(guó)稅函[2001]84號(hào)文件明確規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、投息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)納稅人取得的利息、股息和紅利收入不可采取上述策略。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅在我們的經(jīng)濟(jì)生活中的影響會(huì)越來越大，不管對(duì)員工個(gè)人還是企業(yè)來說，合理地對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃都是非常有利的，也是非常有必要的。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，進(jìn)行稅收籌劃，使得納稅人的利益得到最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。
總結(jié)：依法納稅是每個(gè)公民義不容辭的義務(wù)，也關(guān)系到每一個(gè)納稅人的利益，因此作為一名財(cái)務(wù)人員，有義務(wù)熟悉稅收籌劃的若干方法和技巧，采用合法的手段，最大限度地利用現(xiàn)行納稅條款中的規(guī)定，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱寧： 淺析合理籌劃年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅[J]. 南鋼科技與管理,2008,(4)
[2]王永艷： 個(gè)人所得稅籌劃的技巧[J]. 商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版),2009,(2)
第2篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
一、相關(guān)概念介紹
（一）個(gè)人所得稅 。
個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。
（二）納稅籌劃。
所謂納稅籌劃，是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，以降低稅款，達(dá)到節(jié)稅的目的。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅務(wù)得以延緩或減輕，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。 納稅籌劃是以不違反國(guó)家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義
（一）有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí) 。
納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的是為了少繳或緩繳稅款，以減輕自己的稅負(fù)，但納稅人的這種安排采取的是不違法的形式，這不僅“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策、法規(guī)知識(shí)。此外，為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會(huì)自覺地進(jìn)一步鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。
（二）有利于增強(qiáng)稅收的公平性。
納稅籌劃通過各種稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。
（三）有利于促進(jìn)稅法的改進(jìn)和完善。
避稅包括正當(dāng)?shù)谋芏惡筒划?dāng)避稅，納稅籌劃和節(jié)稅均屬于正當(dāng)避稅，此外正當(dāng)避稅還包括利用稅法的漏洞少繳稅。納稅籌劃和節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度；而納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為各國(guó)政府都不支持。因此為了能減少這種情況的出現(xiàn)，國(guó)家只能不斷完善稅法，不讓納稅人有打“球”的機(jī)會(huì)
三、個(gè)人所得稅主要應(yīng)稅項(xiàng)目的具體籌劃
（一）籌劃的思路。
根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅主要繳納群體還是工薪階層，主要從工資，福利等方面考慮. 個(gè)稅籌劃應(yīng)把握的三大方向：（1）在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營(yíng)成本中稅前扣除。（2）對(duì)可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個(gè)稅方面，若在房屋出租期間對(duì)房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。（3）對(duì)實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如某員工3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。
（二）不同方式的稅收籌劃
1.分?jǐn)偸杖氲亩愂栈I劃
獎(jiǎng)金，工資的分?jǐn)偅绾侠砝枚愂张R界點(diǎn)等，個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
2.非貨幣支付方式的稅收籌劃
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率―速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單位達(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼即由企業(yè)支付員工（旅游）差旅費(fèi)，然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報(bào)銷，企業(yè)則根據(jù)員工報(bào)銷額度降低其工資。這樣，對(duì)企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對(duì)個(gè)人來講則是增加了收入。
我國(guó)稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，采用相應(yīng)的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來越大，其地位也必將越來越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。個(gè)人所得稅直接涉及到個(gè)人自身利益，個(gè)人避稅的主觀愿望必將十分強(qiáng)烈。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時(shí)，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。
利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國(guó)境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。
居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，如果在一個(gè)納稅年度里，一次離境超過30日或多次離境累計(jì)超過90日的，簡(jiǎn)稱"90天規(guī)則"，將不視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。牢牢把握這個(gè)尺度就會(huì)避免成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
利用附加減除費(fèi)用的避稅籌劃案例
應(yīng)納稅額＝9200×20%－375＝1465元
應(yīng)納稅額＝6000×20%－375＝825元
1465－825＝640元
后者比前者節(jié)稅640元。
利用分次申報(bào)納稅的避稅籌劃案例
個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅的。由于扣除費(fèi)用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn)，從維護(hù)納稅義務(wù)人的合法利益的角度看，準(zhǔn)確劃分"次"，變得十分重要。
對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
例。某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000－60000×20%＝48000元
屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20%×1＋50%＝14400元
如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝5000－5000×20%×20%＝800元
全年應(yīng)納稅額＝800×12＝9600元
14400－9600＝4800元
這樣，該人按月納稅可避稅4800元。
利用扣除境外所得的避稅籌劃案例
稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得走過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除的稅額？請(qǐng)看以下案例：例：某中國(guó)納稅人，在B國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在B國(guó)某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得工資收入30000元，上述兩項(xiàng)收入，在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。
全年應(yīng)納稅額＝75×12＝900元
抵減限額＝900＋4800＝5700元
根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。由于該人已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國(guó)只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國(guó)已繳納5900元個(gè)人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國(guó)不需再繳納個(gè)人所得稅，超出的200元可以在以后五個(gè)納稅年度的B國(guó)減除限額的余額中補(bǔ)減。
利用捐贈(zèng)抵減的避稅籌劃案例
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。
實(shí)際捐贈(zèng)2000元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。
利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例
不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的賬面利潤(rùn)作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤(rùn)調(diào)成應(yīng)納稅所得額。在調(diào)整時(shí)，有些企業(yè)納稅人由于不懂調(diào)整公式和方法，任憑征管人員調(diào)整，更談不上利用調(diào)整機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。這里就是通過舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過調(diào)整的機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。
1.審計(jì)營(yíng)業(yè)收入賬戶，發(fā)現(xiàn)該年取得國(guó)債利息為1萬元。從國(guó)內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤(rùn)9萬元，按稅法《細(xì)則》規(guī)定：國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤(rùn)再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。
2.審計(jì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶，發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款2萬元。
3.審查提取固定資產(chǎn)折舊發(fā)現(xiàn)，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計(jì)算本年多提折舊8萬元。
4.企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用企業(yè)商品產(chǎn)品沒有作為收入處理，經(jīng)計(jì)算該部分利潤(rùn)額為5萬元。
根據(jù)上面審計(jì)結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬元
調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬元
第二，計(jì)算彌補(bǔ)虧損額。
1994年彌補(bǔ)以前年度虧損額＝55－2＝53萬元
第三，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和匯算所得稅。
1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－53×33%＝50.16萬元
第4篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
（一）個(gè)人主體的原因
在我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每個(gè)納稅人都希望自己的利益能夠最大化。以便自己能夠獲得多一點(diǎn)收入，用來改善生活質(zhì)量。納稅籌劃便在這樣的需求下應(yīng)運(yùn)而生了。
（二）客觀原因
納稅人在萌生納稅籌劃的念頭之后不一定能夠?qū)崿F(xiàn)，要想變成現(xiàn)實(shí)，還必須要一些客觀條件配合，比如稅法和稅制的完善程度以及稅收政策的合理性、是否有效等。在稅法不嚴(yán)或者存在“漏洞”的時(shí)候，納稅人才能利用這種“漏洞”進(jìn)行納稅籌劃。具體包括以下幾點(diǎn)：
1.稅法的差異性而導(dǎo)致稅收存在差別。
納稅人存在的可變通性和課稅對(duì)象的可調(diào)整型、稅率的差別和繳稅的起征點(diǎn)以及其他各種減免稅有吸引人的優(yōu)惠。
2.稅收的政策而引起稅收具有差別性。
國(guó)家的稅法在稅負(fù)公平性和稅收中性的原則之下，一般都要隱約透露著政府在稅收上面的優(yōu)惠政策。政府這種帶有傾向性的稅收政策，不但可以讓納稅人實(shí)現(xiàn)追求利益最大化的目的，也可以實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。
二、個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)該具備的基本原則
在繳納稅款時(shí)如果能夠選擇的話，納稅人一定會(huì)選擇其中繳納稅款最低的那一種方案。這都是為了使自己少繳納稅款，使得自己能獲得更多的利益。納稅籌劃在這個(gè)基礎(chǔ)上要遵循以下原理：
（一）籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理
個(gè)人所得稅納稅籌劃根據(jù)籌劃客體的不同，其基本原理可以分成三種：稅基籌劃原理；稅率籌劃原理；稅額籌劃原理。第一種稅基籌劃原理，它指的是納稅人用縮小稅基的方式來減少需要交納的稅款，甚至不用交納。稅基是計(jì)稅的基數(shù)，如果稅率保持不變的話，那么稅額的和稅基就呈正比的關(guān)系，也就相當(dāng)于，稅基越小，那么納稅人所要繳納的個(gè)人稅款就越少，負(fù)擔(dān)就越輕。至于稅率籌劃原理，指的是納稅人采用降低稅率的方法較少繳納稅款。納稅人雖然不能改變國(guó)家稅法中規(guī)定的稅率，但是可以在繳納稅款的時(shí)候選擇繳納的稅種、納稅人的類別或改變稅基來調(diào)整適用的稅率。最后一種稅額籌劃原理，它運(yùn)用的時(shí)候通常結(jié)合稅收優(yōu)惠的減免稅或退稅等政策聯(lián)系到一塊。它是納稅人將應(yīng)該繳納的稅額減小來減輕納稅負(fù)擔(dān)，甚至不需要再繳納稅。
（二）按籌劃效果的不同劃分的納稅籌劃原理
個(gè)人所得稅可以根據(jù)籌劃效果的不同，將納稅籌劃分為兩大類：絕對(duì)收益籌劃原理；相對(duì)收益籌劃原理。相對(duì)收益籌劃，說的是納稅人在某個(gè)特定時(shí)期內(nèi)繳納稅款總額不減，但繳納稅款的義務(wù)卻延伸到以后納稅的時(shí)間，獲取的就是延伸期間的價(jià)值。這種原理主要是利用貨幣在周轉(zhuǎn)期間因?yàn)槠渌蛩囟?，從而獲取一定的利益。所以使用這種辦法，要選擇不同的納稅類別來拖延繳納稅款的時(shí)間，雖然在一定時(shí)期內(nèi)繳納稅款的額度不變，但是在這種過程當(dāng)中，貨幣的時(shí)間價(jià)值所獲取的利益是變化的?？傊褪且痪湓挘和涎蛹{稅時(shí)間，增加收益。
三、軟件企業(yè)的涉稅影響因素
（一）管理層的理念決定內(nèi)部人員進(jìn)行納稅籌劃
納稅籌劃在我國(guó)只有一部分人認(rèn)可，很多軟件行業(yè)的人也不了解納稅籌劃的基本理念，寧愿偷稅漏稅也不愿納稅籌劃，企業(yè)管理層在這方面有著很重要的作用。在納稅籌劃方面，管理層人員要為員工做好榜樣。
（二）管理人員自身的素質(zhì)是納稅籌劃的保障
現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越發(fā)的迅速，一些企業(yè)的管理人員對(duì)新的水手政策不甚關(guān)心，有時(shí)候回導(dǎo)致自己莫名的涉及偷稅漏稅，給企業(yè)帶來巨大困擾和名譽(yù)損失。企業(yè)要規(guī)范納稅嘗試，要善于利用稅收法律進(jìn)行納稅籌劃，合理的避稅才能讓企業(yè)健康的發(fā)展。
（三）確保納稅籌劃的合法性和安全性是納稅籌劃的基礎(chǔ)
納稅籌劃在我國(guó)還沒有普及，很多人甚至都聞所未聞，所以才會(huì)采取非法手段避稅漏稅，這種辦法是不理智的。軟件企業(yè)若想健康持續(xù)的發(fā)展下去，就應(yīng)該按照稅法來繳稅，聘請(qǐng)稅務(wù)專家指導(dǎo)納稅籌劃，保證其安全性和合法性。
（四）加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流
軟件企業(yè)要和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立好關(guān)系，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的流程，建立起信任關(guān)系，在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)降低涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人也要了解相關(guān)稅法，在出現(xiàn)爭(zhēng)議的時(shí)候要利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政手段來解決爭(zhēng)議。
四、個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃的思路
（一）充分考慮繳納稅款的因素
首先要記得，納稅人取得的應(yīng)該繳納稅款的所得就是個(gè)人所得稅。應(yīng)該的繳納稅款是納稅人的收入減去規(guī)定要扣除的項(xiàng)目之后的余剩。要依法征收個(gè)人所得稅。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)施的個(gè)人所得稅采用的是分別確定、分類扣除。根絕納稅人所得的不同情況實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種辦法來計(jì)算的。
（二）充分利用納稅人不同類別的規(guī)定
我國(guó)稅法中所指的納稅人，泛指取得收入的個(gè)人，分為居民、非居民納稅人。不同的國(guó)家在針對(duì)居民納稅人的稅收立法和政策上有著不同的界定范圍。而我國(guó)對(duì)居民納稅人的界定是靠“住所”和“居住時(shí)間”，即居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有固定住所，或沒有住所但在境內(nèi)居住滿一年，不論是中國(guó)公民還是外籍人。所以說，居民納稅人只要符合其中一項(xiàng)就是納稅人。而非居民納稅人就是在中國(guó)境內(nèi)既沒有住所，也居住不滿一年的人。我國(guó)稅法規(guī)定，非居民納稅義務(wù)有限。所以納稅人可以變化不同身份進(jìn)行納稅籌劃。
（三）充分利納稅的優(yōu)惠政策
第5篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
一、籌劃的意義
納稅籌劃顧名思義是指納稅人對(duì)納稅事務(wù)進(jìn)行策劃，以期達(dá)到減少納稅支出、降低納稅成本和依法納稅的目的。1.納稅人合法權(quán)益最大化；2.促進(jìn)稅法普及；3.促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)水平提高；4.完善稅法。
二、籌劃的方法
監(jiān)獄系統(tǒng)屬于國(guó)家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，個(gè)人所得稅的籌劃主要涉及工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，納稅籌劃相對(duì)較為容易，只要我們能在日常工作中按照稅法規(guī)定的要求處理一切財(cái)務(wù)事宜，在此基礎(chǔ)上既能保證國(guó)家有關(guān)稅法的實(shí)施，同時(shí)又能有效規(guī)避防范法律風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到合理籌劃實(shí)現(xiàn)個(gè)人效益最大化的目的，同時(shí)還能減少審計(jì)和稅務(wù)稽查對(duì)單位的處罰風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)在是一舉多得。
三、納稅籌劃在實(shí)際工作中的合理運(yùn)用
總體來講，個(gè)人所得稅的納稅籌劃不外乎臨界點(diǎn)法和利用優(yōu)惠政策兩類方法。其中臨界點(diǎn)法又包括合理運(yùn)用收入平均法、職工福利最大化兩種方法；利用優(yōu)惠政策必包括公積金優(yōu)惠政策和全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算優(yōu)惠等。
（一）臨界點(diǎn)法
眾所周知，經(jīng)過幾次大的調(diào)整，個(gè)人所得稅的最低扣除額從最初的800元/月漸次調(diào)整到1600元/月、2000元/月，2011年9月開始調(diào)整到3500元/月。也就意味著在現(xiàn)行的超額累進(jìn)稅率下，只有達(dá)到或者超過了3500元/月的納稅人需要繳稅，其繳稅額的大小與超過了3500元臨界點(diǎn)以后基本成比例增長(zhǎng)關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，由于受到發(fā)放內(nèi)容、任務(wù)考核等諸多因素的影響，工資發(fā)放在年度內(nèi)不一定是均衡一致的，有時(shí)受到資金到位的影響甚至出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象。比如上級(jí)發(fā)放的各種年度補(bǔ)貼、需要考核后才根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果發(fā)放的各種獎(jiǎng)金。假如納稅人在一個(gè)年度內(nèi)收入總額是一定的，那么籌劃的原理就是盡量讓收入在各個(gè)納稅期內(nèi)均衡發(fā)放。從而達(dá)到合理籌劃的目的。
（二）利用稅收優(yōu)惠政策
首先是“三費(fèi)一金”的合理運(yùn)用。三費(fèi)一金是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和稅法允許扣除的住房公積金。
根據(jù)（財(cái)稅[2006]10號(hào)）文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
其次，合理運(yùn)用年終獎(jiǎng)計(jì)稅，降低稅率從而達(dá)到籌劃節(jié)稅的目的。
第6篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；個(gè)人所得稅；工資薪金
一、工資薪金個(gè)人所得稅概述
(一)工資薪金個(gè)人所得稅綜述個(gè)人所得稅是指針對(duì)個(gè)人收入即各項(xiàng)所得而對(duì)個(gè)人征收的稅種。工資和薪金個(gè)人所得稅是指因任職取得收入或者受聘取得收入，具體包括工資、薪金等，形式可為現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券或其他。
(二)新稅法對(duì)合理合法工資薪金所得稅的界定合理合法的工資薪金系企業(yè)依據(jù)董事會(huì)、股東大會(huì)、薪酬委員會(huì)或其他管理部門統(tǒng)一制定的工資薪酬制度而實(shí)際發(fā)放給員工的薪酬。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)工資薪金的合法性合理性進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)該依據(jù)以下原則：①企業(yè)必須制定規(guī)范化的職工工資薪金制度；②企業(yè)實(shí)施的工資薪金制度必須符合行業(yè)及地區(qū)的平均化水平；③企業(yè)做出的相關(guān)工資薪金的安排，不能故意減少或逃避稅款；④企業(yè)必須依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，才能發(fā)放工資，；⑤企業(yè)對(duì)于工資的調(diào)整必須有序進(jìn)行，且一定時(shí)期內(nèi)發(fā)放的工資必須相對(duì)穩(wěn)定。綜上，基于這幾點(diǎn)來把握理解“合理合法的工資薪金”，第一，了解當(dāng)?shù)赝袠I(yè)工資平均水平和企業(yè)自身上年工資水平，制訂合理合法的工資制度；第二，基于相對(duì)穩(wěn)定的工資水平，調(diào)整工資基數(shù)必須有書面文件記錄，如若企業(yè)實(shí)行績(jī)效型工資，年末兌現(xiàn)獎(jiǎng)金、津貼或者績(jī)效時(shí)也要參考年初設(shè)定的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)兌現(xiàn)，如若企業(yè)實(shí)施年薪制，應(yīng)該依據(jù)制定好的年薪水平兌現(xiàn)，如若突破年薪，基于充分理由說明經(jīng)管理層批準(zhǔn)方可實(shí)施。第三，任何單位和個(gè)人不得以減少或者逃避稅款為目的來變化或調(diào)整工資制度。
二、工資薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃設(shè)計(jì)
稅收籌劃也稱納稅籌劃。在我國(guó)，個(gè)人所得稅的納稅人逐年增加，納稅人在合法合規(guī)的前提下，減輕稅負(fù)，最大化個(gè)人收入，即工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃，其積極影響逐漸顯現(xiàn)并擴(kuò)展開來。中國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃宜重點(diǎn)關(guān)注以下各方面：
(一)基于優(yōu)惠稅收政策合理減少應(yīng)納稅所得額。由于《個(gè)人所得稅法》指出，企業(yè)和個(gè)人允許按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。企業(yè)通過提高繳納社保、醫(yī)保和住房公積金的基數(shù)，合理避免部分個(gè)人所得稅。
(二)可以適當(dāng)采用非貨幣方式支付勞動(dòng)報(bào)酬，減少上的名義收入。我國(guó)政府征收個(gè)人所得稅時(shí)，僅僅參照固定工資抵扣標(biāo)準(zhǔn)扣除，薪酬越高，需交納的個(gè)人所得稅越多，而不會(huì)納入個(gè)人的實(shí)際消費(fèi)水準(zhǔn)。企業(yè)可以將職工的支出作為費(fèi)用報(bào)銷，在維持工資總額的前提下降低名義收入。第一，鼓勵(lì)職工將自身的部分供詞薪酬，以費(fèi)用的形式，憑原始憑證報(bào)銷，此為降低個(gè)人所得稅金額的合理辦法，一舉兩得，只是務(wù)必強(qiáng)調(diào)相關(guān)原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，杜絕造假行為。第二，企業(yè)增加小長(zhǎng)假(旅行、探親等)差旅費(fèi)(管理費(fèi)用)津貼。也就是企業(yè)支付職工的(旅游)差旅費(fèi)，同時(shí)減少等比例的職工薪酬。職工放假期間旅行所產(chǎn)生的花費(fèi)，以公務(wù)出差的名義帶回企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷，企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)職工報(bào)銷差旅費(fèi)的金額等比例降低薪酬。對(duì)企業(yè)而言，支出不變，對(duì)個(gè)人而言確確實(shí)實(shí)增加了收益降低了稅收支出。第三，企業(yè)為職員提供上下班接送專車服務(wù)，在降低員工交通支出的同時(shí)又保障了職員上班不易受外界交通影響而遲到，且車輛的汽油、維修費(fèi)均可以作為費(fèi)用處理，并降低企業(yè)所得稅。第四，加強(qiáng)加大職工培訓(xùn)力度。職工在崗位上工資要求為首，同時(shí)對(duì)自身職業(yè)的發(fā)展亦抱有希冀，企業(yè)開展職業(yè)化培訓(xùn)，使職工自身價(jià)值得以提升，工作效率得以增加，創(chuàng)造更多實(shí)際價(jià)值給企業(yè)。
(三)調(diào)整均衡每月薪資水平，降低工薪收入有大幅度增加的幾率。七級(jí)超額累進(jìn)稅率的固態(tài)特征是收入越多，邊際稅率就越高，個(gè)人所得稅額就越多。第一，獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼按月均衡。獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼都屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。然而企業(yè)按月份、按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金的情況不同，個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率也不盡相同。如果獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼等所得均一次性發(fā)放，因?yàn)槠鋽?shù)額巨大，適用稅率很高。而此時(shí)，選用分?jǐn)偡制谂砂l(fā)獎(jiǎng)金的方式，比如，企業(yè)把獎(jiǎng)金細(xì)化，抽出部分按月發(fā)放，選擇部分按季考核發(fā)放，最終留存部分年終發(fā)放，“拉開差距”。第二，實(shí)施年薪制工資。年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的個(gè)人所得稅，可以“按年計(jì)稅、分月預(yù)繳”。此方法的計(jì)算公式可以歸納為：應(yīng)納稅額＝[(全年基本收入和效益收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12。也就是說，實(shí)施年薪制薪酬的個(gè)人所得稅就是將其個(gè)人的實(shí)際收入總額按照全年12個(gè)月均衡分開計(jì)量，合法合理得避免高稅率。尤其是個(gè)人獲得的一次性數(shù)額巨大的加薪、分紅或者獎(jiǎng)金，由于其本身應(yīng)該適用較高稅率，那么在此時(shí)適用分?jǐn)偦I劃法合理規(guī)避高個(gè)稅。
第7篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。包括平時(shí)按月發(fā)放的工資、數(shù)月獎(jiǎng)金和全年一次性獎(jiǎng)金。筆者就其中的月工資和全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃問題談一些看法。
按照稅法規(guī)定，個(gè)人所得中，工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，實(shí)行最低稅率為5％、最高稅率為45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。當(dāng)你取得的收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅額，工資越高，要納的稅也就越多。因此，要降低稅負(fù)，可以通過周密的設(shè)計(jì)和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。
一、通過實(shí)行雙薪制降低稅負(fù)
根據(jù)國(guó)稅函[2002]629號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（指按國(guó)家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)1個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)該單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)“雙薪”所得原則上不再扣除必要費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。但是如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足1600元的，應(yīng)該以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除1600元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
職工每月取得的工資薪金收入的應(yīng)納所得稅額具體計(jì)算如下：
應(yīng)納稅額=（月工資薪金收入-1600）×稅率-速算扣除數(shù)
例1：張三每月工薪收入5200元，扣除1600元后為3600元，應(yīng)適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率為第三級(jí)，相對(duì)應(yīng)的稅率是15%，速算扣除數(shù)為125。具體算式為：
（5200-1600）×15%-125=415元
張三在此收入水平下，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅4980（415×12）元。但如果企業(yè)按照稅法規(guī)定對(duì)職工實(shí)行“雙薪制”，情況就會(huì)有所變化。
例2：張三每月工薪收入4800元，年終時(shí)另外取得一個(gè)月的工資4800元作為“雙薪”，全年收入水平不變。他的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
每月應(yīng)納稅額=（4800-1600）×15%－125=355元
“雙薪”應(yīng)納稅額=4800×15%－125=595元
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（355×12+595）=4855元
可見，例2雖然全年發(fā)放的工資薪金總額與例1一樣，企業(yè)沒有增加工資支出，但實(shí)行雙薪制，比不實(shí)行雙薪制為職工節(jié)約了125元的稅款?！捌髽I(yè)可以通過實(shí)行雙薪制，為職工節(jié)約稅款”，我們是否可以得出這一結(jié)論呢？讓我們?cè)倏匆粋€(gè)例子。
例3：張三每月工薪收入3600元。
企業(yè)不實(shí)行雙薪制時(shí)：
每月應(yīng)納稅額=（3600-1600）×10%－25=175元
全年應(yīng)納稅額=175×12=2100元
企業(yè)實(shí)行雙薪制時(shí)：（雙薪為3415.58=3600×12÷13）
每月應(yīng)納稅額=（3323.08-1600）×10%－25=147.31元
“雙薪”應(yīng)納稅額=3323.08×15%－125=373.46元
全年應(yīng)納稅額=（147.31×12+373.46）=2141.18元
即實(shí)行雙薪制反而會(huì)使職工多繳41.18元的個(gè)人所得稅。那么每月的工資薪金多少時(shí)，實(shí)行雙薪制才能節(jié)約稅款呢？通過演算發(fā)現(xiàn)，3675元是一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)（演算過程略），在每月的工資薪金為3675元時(shí)，無論是否實(shí)行雙薪制，全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款都是一樣的。當(dāng)每月的工資薪金少于3675元時(shí)，實(shí)行雙薪制就不能起到節(jié)約稅款的作用，反而會(huì)使職工多繳納個(gè)人所得稅。因此，可以得出這樣的結(jié)論：
結(jié)論一：當(dāng)職工每月的工資薪金超過3675元時(shí)，企業(yè)實(shí)行雙薪制，可以為職工節(jié)約稅款。
二、通過合理安排月工資、薪金及年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放，節(jié)約稅款
所謂年終一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性資金。當(dāng)然也包括我們俗稱的年終加薪以及實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資等。
按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。適用稅率的確認(rèn)方法是，先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。具體分兩種情況：一是如果發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員各項(xiàng)工資性收入小于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金先減去“雇員當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”，以其余額除以全年12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；再用一次性獎(jiǎng)金收入減去“差額數(shù)”后的余額與確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。二是如果發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員各項(xiàng)工資性收入大于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則全年一次性獎(jiǎng)金直接除以全年12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；再用一次性獎(jiǎng)金收入與確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
（一）合理安排月工資、薪金的發(fā)放
每月取得的工資薪金是職工的主要收入，那么，月工資薪金的發(fā)放方式是否會(huì)影響個(gè)人所得稅的繳納呢？我們來看一道例題。
例4：方式一：張三月工資收入7800元，全年收入93600元。則張三每月應(yīng)納稅額=（7800-1600）×20%－375=865元
全年應(yīng)納稅額=865×12=10380元
方式二：張三月工資收入6800元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金12000元，全年收入不變。則張三每月應(yīng)納稅額=（6800-1600）×20%
－375=665元
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=12000×10%－25=1175元（稅率按12000/12=1000確定）
全年應(yīng)納稅額=665×12+1175=9155元
由例4可見，雖然張三全年總收入不變，但方式二比方式一節(jié)約稅款1225元。稅款降低的關(guān)鍵在于，將部分月工資集中在年底發(fā)放，使這一部分收入（12000元）適用的稅率由20%降低為10%。因此，可以得出這樣的結(jié)論：
結(jié)論二：將月工資分離出一部分作為年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放，可以節(jié)約稅款。
那稅負(fù)是否還可以進(jìn)一步降低，到底分離出多少工資才是最優(yōu)選擇呢？下面的例子可以回答這個(gè)問題。
例5：張三每月工資收入5800元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金24000元，全年入仍為93600元。則張三每月應(yīng)納稅額
=（5800-1600）×15%－125=505元
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=24000×10%－25=2375元（稅率按24000/12=2000確定）
全年應(yīng)納稅額=505×12+2375=8435元
這樣安排月工資和年終獎(jiǎng)，又使稅負(fù)降低了720元。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的結(jié)果呢？這是因?yàn)槌浞掷昧四杲K獎(jiǎng)10%的低稅率，將例4方式二中的月工資，又分離出1000元（全年共12000元）作為年終獎(jiǎng)，使這12000元的適用稅率由15%降低到10%。所以，要想使稅負(fù)降到最低，就要最大限度利用年終一次性獎(jiǎng)金的低稅率，這就要求年終獎(jiǎng)金滿足：年終一次性獎(jiǎng)金/12≤2000（臨界值）。如果年終獎(jiǎng)超過臨界值，反而會(huì)增加稅負(fù)，如例5中年終獎(jiǎng)為25200元時(shí)，全年應(yīng)納所得稅額為9535元。
由以上分析可以得出：
結(jié)論三：如果月工資的適用稅率高于年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率，應(yīng)充分利用低稅率，使年終一次性獎(jiǎng)金與12的商數(shù)盡量接近該檔稅率的臨界值，當(dāng)商數(shù)與臨界值相等時(shí)，稅負(fù)最低。
（二）合理安排年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放
上面的結(jié)論是建立在假設(shè)原先沒有年終獎(jiǎng)的基礎(chǔ)上的。其實(shí)，大多數(shù)單位都會(huì)根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放年終一次性資金。對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行合理籌劃，同樣能起到有效降低稅負(fù)的作用。
例6：方式一：年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金
張三每月工資收入4900元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元，全年收入為94800元。
每月應(yīng)納稅額=（4900-1600）×15%－125=370元
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=36000×15%－125=5275元（稅率按36000/12=3000確定）
全年應(yīng)納稅額=370×12+5275=9715元
方式二：張三月工資為4900元，每月獎(jiǎng)金1500元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金18000元，全年收入94800元。
每月應(yīng)納稅額=（4900+1500-1600）×15%-125=595元
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=18000×10%－25=1775元（稅率按18000/12=1500確定）
全年應(yīng)納稅額=595×12+1775=8915元
例6中，方式二比方式一少繳稅800元，這是因?yàn)閷⒉糠知?jiǎng)金于每月發(fā)放，可以減少年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放金額，從而使年終獎(jiǎng)的適用稅率降低一個(gè)級(jí)次，由15%降低至10%，而每月收入并沒有因?yàn)樵黾恿诉@部分獎(jiǎng)金而適用更高稅率。
為了進(jìn)一步說明問題，再次改變年終獎(jiǎng)的發(fā)放方式。
方式三：張三每月工資為4900元，每月獎(jiǎng)金1000元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金24000元，全年收入94800元。
每月應(yīng)納稅額=（4900+1000-1600）×15%-125=520元
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=24000×10%－25=2375元（稅率按24000/12=2000確定）
全年應(yīng)納稅額=520×12+2375=8615元
通過進(jìn)一步改變年終獎(jiǎng)的發(fā)放方式，又使稅負(fù)降低了300元。像例5一樣，這種節(jié)稅效果同樣是因?yàn)樽畲笙薅鹊乩昧四杲K獎(jiǎng)10%的低稅率，因此也就進(jìn)一步驗(yàn)證了結(jié)論三。
第8篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：工資薪金 個(gè)人所得稅 納稅籌劃
一、緒論
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。很多人看到工資條后，估計(jì)都會(huì)心疼繳了那么多稅，少則能吃頓大餐，多則相當(dāng)于一個(gè)月或數(shù)月房租了。從維護(hù)切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，企業(yè)工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃越來越受到人們的重視，那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。
二、工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義
納稅籌劃是指納稅人在遵守國(guó)家法律、政策的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取稅收利益。納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，具有合法性、預(yù)期性、目的性的特征。
（一）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，如果通過個(gè)人所得稅的納稅籌劃不僅會(huì)增加職工可支配收入，而且必將大大提高職工的工作積極性，增加職工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的促進(jìn)作用。
（二）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少企業(yè)的納稅支出
企業(yè)積極進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅收方案進(jìn)行反復(fù)比較，選擇納稅較輕的方案，可有效減少納稅人的現(xiàn)金流出，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)可支配資金。
（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，減少偷稅、漏稅行為
納稅籌劃為納稅人增加個(gè)人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。雖然“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，但會(huì)促進(jìn)納稅人自覺不自覺地學(xué)習(xí)鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平，增強(qiáng)納稅意識(shí)，自覺抑制偷、逃稅等違法行為。
三、工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的辦法
具體說來可從以下幾方面著手：
（一）繳足五險(xiǎn)一金
每月繳納的“五險(xiǎn)一金”屬于稅前扣除項(xiàng)目，所以能多繳納就多繳納，這樣稅負(fù)就會(huì)降低。企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“五險(xiǎn)一金”，為職工建立一種長(zhǎng)期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。
（二）均衡每月收入
各月工資最好不要大起大落，這樣也容易增加自己的納稅負(fù)擔(dān)。比如實(shí)施季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、過節(jié)費(fèi)等薪金，特別是有的公司會(huì)在年底發(fā)放數(shù)萬元提成或者獎(jiǎng)金，都會(huì)增加納稅負(fù)擔(dān)。有兩種方式可以“提高”員工凈收入，一是企業(yè)做好工資與年終獎(jiǎng)之間的調(diào)節(jié)，提高平時(shí)薪資而相應(yīng)降低年終獎(jiǎng)金。二是發(fā)放年薪的企業(yè)可以通過平時(shí)預(yù)發(fā)薪水，降低年終發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額，從而提高員工凈收入。
（三）慈善捐贈(zèng)能免稅
捐款不僅是善事，還能免稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：個(gè)人所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，未超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的部分，給予稅前扣除。計(jì)算公式為：稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款（不超出捐款限額）。
比如張先生和王女士都獲得了18001元的年終獎(jiǎng)，基本工資均為3500元。張先生對(duì)本市見義勇為基金會(huì)進(jìn)行了5元捐款并保留發(fā)票，其最終納稅額為17996x3%=539.88元，而王女士沒有捐款，其最終納稅額為18001x10%-105=1695.1元。也就是說，納稅人張先生因?yàn)?元的捐款，其反而獲益1695.1-539.88=1155.22元。公益捐款可謂“一舉兩得”，利己利人。如果你進(jìn)行了慈善捐贈(zèng)，別忘記是可以要求免稅的。只要拿著相關(guān)捐贈(zèng)收據(jù)，給公司財(cái)務(wù)部門，當(dāng)月就能少繳稅。
（四）投資理財(cái)巧避稅
除了想方設(shè)法讓工資少納稅，還可以通過投資的方式來合理避稅。目前投資國(guó)債、人民幣理財(cái)產(chǎn)品、投資開放式基金、信托產(chǎn)品、教育儲(chǔ)蓄和分紅類保險(xiǎn)等6種理財(cái)產(chǎn)品是免征個(gè)人所得稅的。投資者選擇這些理財(cái)產(chǎn)品將不同程度提高投資收益率。將這些理財(cái)產(chǎn)品的收益率和同期銀行存款做一個(gè)比較，以一年期銀行定期存款為參照物（利率為2.25%，扣除20%的利息稅后實(shí)為1.8%）
1、國(guó)債，幾乎是沒有任何風(fēng)險(xiǎn)的，一年期的國(guó)債收益率平均在2%左右。
2、各大銀行推出的人民幣理財(cái)產(chǎn)品也幾乎是無風(fēng)險(xiǎn)的，以光大銀行陽(yáng)光理財(cái)B計(jì)劃產(chǎn)品為例，該產(chǎn)品一年收益率在2.8%左右。
3、投資開放式基金也是一條途徑，投資者所獲得的股息、紅利不再代扣代繳個(gè)人所得稅，統(tǒng)計(jì)顯示2005年開放式基金平均收益率為2.5%，最高的甚至達(dá)到15%；
4、信托產(chǎn)品實(shí)際也是不征收個(gè)人所得稅的，目前市場(chǎng)上一年期的信托產(chǎn)品收益率達(dá)到5%左右；
5、教育儲(chǔ)蓄免征利息稅，這令它的實(shí)得利息收益要比其他同檔次儲(chǔ)種高兩成以上。
6、各家保險(xiǎn)公司不斷推出的分紅類保險(xiǎn)目前也暫不納稅，平均下來收益率約為1.97%。
這些理財(cái)產(chǎn)品都具有不納稅優(yōu)勢(shì)，而其實(shí)際收益率上也高于同期銀行存款。合理避稅不是偷稅漏稅，只要選對(duì)了方法，就能讓自己光明正大少繳稅。
總之，積極發(fā)揮企業(yè)和職工個(gè)人納稅籌劃的主動(dòng)性，合理利用有效的方法，就一定可以讓我們的腰包越來越鼓。
參考文獻(xiàn)：
第9篇：個(gè)人所得稅稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：高校教師；個(gè)人所得稅；納稅籌劃
中圖分類號(hào)：F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2015）05-0152-02
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi)，合理地進(jìn)行納稅籌劃，使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低，應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利，也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀
（一）個(gè)人所得稅概述
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬戶，成為了國(guó)家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段。我們知道，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，1799年英國(guó)首先提出并應(yīng)用此類稅項(xiàng)之后，在發(fā)達(dá)國(guó)家得到了廣泛地推廣，我國(guó)在1980 年開始實(shí)施此類稅項(xiàng)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開始到2014年，從 74 億元增加 到 12 723億元 ，增長(zhǎng)了171倍 ，這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國(guó)逐步的確立，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
（二）我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀
在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中，我們發(fā)現(xiàn)：高校教師的對(duì)于個(gè)人所得稅方面長(zhǎng)期存在著兩個(gè)問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時(shí)收入水平也相同，但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額，更有甚者會(huì)出現(xiàn)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱地位的差異，工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低，對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
（三）改變現(xiàn)狀的必要性
我們了解到，產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜，其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對(duì)于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護(hù)自身的權(quán)益，運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法，通過對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng) 、經(jīng)濟(jì)投資 、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒有專門的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度，導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的工資以及福利并不是很高，因此，如果沒有一個(gè)很高效的納稅方法，會(huì)造成教師實(shí)際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢(shì)在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對(duì)于國(guó)家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義
二、納稅稅種及籌劃方法
（一）高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼及其他所得。根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體的稅額在3%～45%之間計(jì)算方法為，每月教師的總收入額減除費(fèi)用3500元，所剩下的余額，實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)。一般包括與社會(huì)的方方面面，如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃，個(gè)人的咨詢，單位的設(shè)計(jì)，法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為：不超過4 000元的的收入，減除費(fèi)用 800元；超過4 000元的總額收入，扣除20%的費(fèi)用，即800之后，其余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過高，法律實(shí)行加成征稅率，加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成，數(shù)額畸高，超過了50 000元的部分，理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。
3.特許權(quán)使用費(fèi)。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專利權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛，計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類似，在此不作贅述。
（二）籌劃方法
1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期，上課時(shí)間，畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn)。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出，會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高。同時(shí)，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi)，造成教師一個(gè)月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高，最終所繳稅額高于每月發(fā)放，所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費(fèi)用，分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~，使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡 ，避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表，按照 12 個(gè)月平均分?jǐn)?，避免一次性發(fā)放，實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符，采取多退少補(bǔ)，或分?jǐn)傆诟＠小＿@樣可以避免因部分月份收入過高，納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計(jì)劃，需要各部門的統(tǒng)一配合，作出合理的預(yù)算，財(cái)務(wù)與人事部門要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化，在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助，其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)，可是適當(dāng)先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度，降低繳稅起點(diǎn)，將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如：提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用，配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢，同時(shí)也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見的福利，避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)于工資、薪金采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，在每一級(jí)的分級(jí)上都有相對(duì)應(yīng)的起征點(diǎn)，因此，我們合理的找到臨界點(diǎn)，運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān)。從而達(dá)到收益的最大化。例如：張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì)18 000元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為 18 0 00X 3 %= 540 元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18 005元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18 005X 1O%一1 05 = 1695.5元。通過對(duì)于兩組數(shù)據(jù)的比較，我們可以直觀的看出來，張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元，但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上，多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用，我們只需要在合理合法的范圍類，運(yùn)用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少。因此我們?cè)诎l(fā)放工資薪金時(shí)，應(yīng)該有專門的計(jì)算人才，將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃，注意臨界點(diǎn)的使用，必然會(huì)造福于教師。
