審計(jì)的主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

一個(gè)單位貨幣資金管理的好壞直接到單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法規(guī)，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金三級(jí)內(nèi)審制度。

1．現(xiàn)金管理中的三級(jí)審查制?，F(xiàn)金管理中的三級(jí)審查主要是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的分級(jí)審查。第一級(jí)審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符（現(xiàn)金日記賬臺(tái)賬與庫(kù)存現(xiàn)金相符）、賬機(jī)相符（即手工現(xiàn)金日記賬與機(jī)的有關(guān)相符）。第二級(jí)審查由財(cái)務(wù)部門或審計(jì)部門對(duì)出納的庫(kù)存現(xiàn)金定期進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤前，應(yīng)記錄監(jiān)盤時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)金余額，根據(jù)出納在盤點(diǎn)之前尚未入賬的原始憑據(jù)推算出實(shí)際的庫(kù)存現(xiàn)金。由出納清點(diǎn)，監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級(jí)審查是由公司組織人員進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級(jí)審查相同。通過(guò)現(xiàn)金管理的三級(jí)審查，既可保證公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，又可防止人員職務(wù)犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

2．單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。對(duì)于貨幣資金的支付，也應(yīng)采取相應(yīng)的三級(jí)審批制。如用款單位提出支付申請(qǐng)，經(jīng)辦人首先必須進(jìn)行自我審計(jì)，審核合同或協(xié)議，然后由所在部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級(jí)審核，審核內(nèi)容主要是所填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性，并提交公司財(cái)務(wù)部。其次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)支付申請(qǐng)，審核各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。最后，審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。這級(jí)審核，主要是單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，也是重點(diǎn)審核。通過(guò)用款三級(jí)審批，可避免用款中的失誤，也為提高的資金運(yùn)用和資金安全提供保證。

二、對(duì)物資管理中的三級(jí)內(nèi)審制

要搞好一個(gè)企業(yè)的物資管理環(huán)節(jié)中的內(nèi)部監(jiān)控制度，必須建立和實(shí)行實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

1．物資采購(gòu)中的三級(jí)審批制，其具體做法是：物資使用單位根據(jù)實(shí)際需要提出采購(gòu)申請(qǐng)。在提出申請(qǐng)之前，必須進(jìn)行審核，看該物資是否急需購(gòu)進(jìn)，是否仍有存貨或有可替代用品等，此為第一級(jí)審核。采購(gòu)部門根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)，制定采購(gòu)計(jì)劃，選擇供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)采購(gòu)部門或信息部門提供的信息（如物資價(jià)格）進(jìn)行審批，此為第二級(jí)審核。物資入庫(kù)后，審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)驗(yàn)收單對(duì)照采購(gòu)合同進(jìn)行最后核對(duì)，此為第三級(jí)審核。

2.在存貨管理中也應(yīng)該采取三級(jí)審核制。無(wú)論是入庫(kù)、出庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)按照相關(guān)部門轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)，對(duì)照實(shí)物辦理相關(guān)手續(xù)，此為第一級(jí)審核。倉(cāng)庫(kù)記賬員根據(jù)出入庫(kù)單據(jù)記錄保管賬并定期與保管員對(duì)實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，以便核實(shí)商品的實(shí)際庫(kù)存，盡早發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，此為二級(jí)審核。單位財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)行實(shí)地盤點(diǎn)，商品的實(shí)物負(fù)責(zé)人（如保管員）必須在場(chǎng)，將實(shí)存數(shù)量與賬存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬和賬實(shí)是否相符，以檢驗(yàn)存貨儲(chǔ)存核算的正確性，此為三級(jí)審核。通過(guò)這三級(jí)審核，從最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

三、產(chǎn)品賒銷中的三級(jí)審批制

實(shí)行產(chǎn)品賒銷三級(jí)審批制度，主要目的是降低外欠款的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金及時(shí)迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時(shí)，銷售部門首先應(yīng)對(duì)客戶的信用度進(jìn)行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否異常等。如經(jīng)審查認(rèn)為該客戶信用程度高、資信證明良好、經(jīng)營(yíng)狀況處于較好循環(huán)狀態(tài)，即可提出賒欠報(bào)告。報(bào)告包括：產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、付款時(shí)間、責(zé)任擔(dān)保等。此為第一級(jí)審查。部門負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行第二級(jí)審核。財(cái)務(wù)部門在審核時(shí)要結(jié)合銷售合同對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性以及內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核并蓋章，交由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。經(jīng)過(guò)這三級(jí)審核，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現(xiàn)因賒銷產(chǎn)品而與客戶打官司的情況。

四、核算中的三級(jí)審核制

由于許多單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電算化，賬務(wù)處理都由機(jī)進(jìn)行，那么會(huì)計(jì)核算中的記賬憑證的審計(jì)至關(guān)重要。第一級(jí)審核是記賬憑證錄入人員相互進(jìn)行審核。這種審核一般是在記賬憑證未打印出來(lái)之前進(jìn)行。審核的內(nèi)容主要是原始單據(jù)的正確性、合法性、完整性以及記賬憑證編制的正確性。第二級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門設(shè)置的專業(yè)審計(jì)員審核。包括記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否正確，記賬金額是否正確，原始單據(jù)有無(wú)漏記或多記的錯(cuò)誤等。第三級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人作最后審核。對(duì)那些容易發(fā)生錯(cuò)誤和容易產(chǎn)生歧義的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。這樣通過(guò)記賬憑證的三級(jí)審核后，其錯(cuò)誤率將降到最低點(diǎn)。

第2篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

第二條本辦法所稱國(guó)有工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱"企業(yè)"），是指國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

（三）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)審計(jì)；

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫(xiě)格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

（四）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無(wú)損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

（三）長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無(wú)擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長(zhǎng)期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)資，有無(wú)中途抽走資本的行為；

（二）實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批；

（四）實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來(lái)源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤(rùn)確定是否正確，是否按國(guó)家規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)；

（三）企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營(yíng)者）、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要，有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（二）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國(guó)務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第三十三條本辦法原則適用于對(duì)國(guó)有交通運(yùn)輸、郵電等企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

第3篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

第二條區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱指揮部）審計(jì)監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對(duì)總指揮負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具體負(fù)責(zé)對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見(jiàn)，為最終審計(jì)創(chuàng)造條件。

第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。專業(yè)知識(shí)人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開(kāi)展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容

一、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；

4、財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長(zhǎng)期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

三、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費(fèi)情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)、合法；

6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對(duì)象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

五、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過(guò)總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過(guò)7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)?！?/p>

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；

7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會(huì)議記錄；

3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。

第七條審計(jì)程序

一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對(duì)違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報(bào)批評(píng)；

2、處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息失真的，審計(jì)監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)責(zé)任人員可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其給予記過(guò)、記大過(guò)、開(kāi)除公職的處分。

第4篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

隨著國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新工作日益重視，科研投入不斷加大，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用越來(lái)越受到社會(huì)關(guān)注。本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)的難點(diǎn)進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出建議，希望對(duì)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)有所啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】

科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

“十二五”期間，國(guó)家在科技創(chuàng)新方面加大了投入，通過(guò)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合攻關(guān)，部分技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)了重要突破，技術(shù)水平已經(jīng)進(jìn)入世界先進(jìn)行列。企業(yè)作為國(guó)家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，通過(guò)增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供技術(shù)支撐，技術(shù)創(chuàng)新主體地位不斷增強(qiáng)，在促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合方面，發(fā)揮了重要作用，按照國(guó)家科技發(fā)展總體規(guī)劃，企業(yè)緊密圍繞運(yùn)營(yíng)安全、裝備、經(jīng)營(yíng)管理等，不斷加大科技經(jīng)費(fèi)投入。但科研經(jīng)費(fèi)在管理使用過(guò)程中，存在管理不到位、未按規(guī)定用途使用等問(wèn)題，作者將結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行探討。

1 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容

主要檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用的合規(guī)性、真實(shí)性和有效性，審計(jì)的主要內(nèi)容包括科研經(jīng)費(fèi)管理和科研經(jīng)費(fèi)使用兩方面。

1.1 科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

主要檢查科研項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部管理和控制制度是否健全有效，經(jīng)費(fèi)管理使用權(quán)責(zé)是否明確，是否建立相關(guān)決策、實(shí)施、監(jiān)督的制約機(jī)制?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、撥付、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況?？蒲许?xiàng)目配套資金是否及時(shí)到位?？蒲许?xiàng)目承擔(dān)單位是否將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算，是否?？顚Ｓ?。是否按科研項(xiàng)目實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)整是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理是否合規(guī)等。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)的主要內(nèi)容

主要檢查科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按預(yù)算口徑及有關(guān)規(guī)定正確歸集科研項(xiàng)目成本，是否存在擠列項(xiàng)目成本、虛報(bào)項(xiàng)目完成的行為。項(xiàng)目組人員工資性支出列支和管理是否符合規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)發(fā)放是否符合要求，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的情況。科研項(xiàng)目管理費(fèi)是否按規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核定并實(shí)行總額控制，有無(wú)從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接或超標(biāo)準(zhǔn)提取管理費(fèi)計(jì)入項(xiàng)目成本等變相截留科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、虛增科研成本的行為?？蒲许?xiàng)目設(shè)備費(fèi)支出是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，購(gòu)置的科研設(shè)備是否存在閑置或利用效率低、運(yùn)行效果差等變相損失浪費(fèi)現(xiàn)象?？蒲许?xiàng)目燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)等支出是否與科研項(xiàng)目相關(guān)，手續(xù)是否完備，費(fèi)用列支的原始憑證是否完整等。

2 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的難點(diǎn)

2.1 審計(jì)人員對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)度難以把握

許多大型科研項(xiàng)目在項(xiàng)目合同書(shū)約定根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分期撥付和使用科研經(jīng)費(fèi)，但合同里只明確了分期撥款的時(shí)間，對(duì)階段性的成果或進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有具體要求，使得對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)度的判斷沒(méi)有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)展到何種程度往往難以把握，也就難以判斷項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用科研經(jīng)費(fèi)，是否完成了項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)，因此，一些項(xiàng)目承擔(dān)單位往往由于未按項(xiàng)目進(jìn)度開(kāi)展研究工作，進(jìn)度滯后，先將分期撥付到位的經(jīng)費(fèi)用于其它項(xiàng)目，待其它項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，再將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回到本項(xiàng)目上。

2.2 抽審科研項(xiàng)目協(xié)作單位手段有限

對(duì)于兩個(gè)或兩個(gè)以上的單位共同承擔(dān)一個(gè)科研項(xiàng)目，要了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)整體管理使用情況，除審計(jì)項(xiàng)目第一（主要）承擔(dān)單位外，還要抽審項(xiàng)目協(xié)作單位，審計(jì)人員在抽審時(shí)使用的審計(jì)手段往往極為有限，一是由于部分項(xiàng)目的協(xié)作單位數(shù)量較多，分布在不同的地域，且承擔(dān)不同的科研任務(wù)；二是一些項(xiàng)目協(xié)作單位并不屬于本系統(tǒng)（本單位）內(nèi)部管理（所屬）的單位，難以直接對(duì)其進(jìn)行審計(jì)；三是項(xiàng)目協(xié)作單位對(duì)外部審計(jì)往往帶有抵觸情緒，甚至隱瞞或不按規(guī)定保存相關(guān)資料，不配合審計(jì)工作。由于審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)落后，在檢查項(xiàng)目協(xié)作單位時(shí)存在較大難度。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)使用效益難以量化

當(dāng)前，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)價(jià)尚未有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目所形成的最終成果主要有論文、專利等，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和技術(shù)效益，往往難以用技術(shù)指標(biāo)予以量化來(lái)進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，在審計(jì)實(shí)踐中，基本使用定性的描述，由于難以用量化指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性，也沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益方面存在的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行判斷和定性時(shí)往往存在一定困難。

3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的建議

3.1 加強(qiáng)科研項(xiàng)目合同管理

科研項(xiàng)目合同書(shū)中各項(xiàng)條款應(yīng)具體詳細(xì)，對(duì)能夠量化的事項(xiàng)應(yīng)予以量化，如對(duì)分期撥付科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，應(yīng)在合同約定項(xiàng)目所要完成的階段性成果或任務(wù)，才能撥付經(jīng)費(fèi)，未完成項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)的，應(yīng)暫停撥付經(jīng)費(fèi)，并追究相關(guān)責(zé)任。對(duì)涉及項(xiàng)目協(xié)作單位的，在簽訂項(xiàng)目分項(xiàng)合同時(shí)，必須明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付單位可隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)和檢查，協(xié)作單位必須配合并按要求保存有關(guān)資料，對(duì)不配合審計(jì)檢查或未按要求保存有關(guān)資料的，應(yīng)承擔(dān)有關(guān)責(zé)任，通過(guò)合同對(duì)協(xié)作單位進(jìn)行約束，并為審計(jì)檢查提供依據(jù)和保障。

3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)

科研經(jīng)費(fèi)使用效益是衡量科研工作成效的重要標(biāo)志，經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)是對(duì)已結(jié)題科研項(xiàng)目運(yùn)行情況及其效果進(jìn)行的審核和合理評(píng)估，進(jìn)而為加強(qiáng)科研管理、提高資金效率提出合理建議。開(kāi)展經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)、技術(shù)都有很高要求。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員一方面要借助相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业牧α浚浞职l(fā)揮專業(yè)人士的專長(zhǎng)；另一方面，有關(guān)部門要密切配合，運(yùn)用有關(guān)技術(shù)，從科研經(jīng)費(fèi)投入、完成時(shí)間、最終成果水平、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)出等方面建科研經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)體系，通過(guò)量化相關(guān)指標(biāo)，作為評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)使用效益的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查

科研項(xiàng)目自首次撥付經(jīng)費(fèi)起，就應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查，動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查可定期或不定期地進(jìn)行，主要目的就是要從源頭上防范科研資金風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)事前、事中全過(guò)程的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并加以糾正，從而監(jiān)督科研資金按規(guī)定管理和使用，項(xiàng)目按合同書(shū)約定進(jìn)度進(jìn)行，確保項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第5篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。

四、審計(jì)程序

第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

第6篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：高速公路建設(shè) 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

一、審計(jì)原則

第一，嚴(yán)格遵循客觀、公正、實(shí)事求是的原則，在審計(jì)過(guò)程中做到既合規(guī)又不失合理，努力維護(hù)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；第二，要堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，以優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量為前提，對(duì)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及時(shí)跟進(jìn)，早介入、重點(diǎn)審計(jì)；第三，應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督與評(píng)價(jià)；第四，要做到工作到位不越位，避免跟蹤審計(jì)工作對(duì)施工合同執(zhí)行和正常工程進(jìn)度造成影響。

二、審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）對(duì)建設(shè)前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)

第一、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、概算和水保、環(huán)保等文件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，項(xiàng)目是否列入年度計(jì)劃，資金來(lái)源是否合法；第二、建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按規(guī)定簽定合同；第三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行；第四、建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)概算、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容實(shí)施的情況。

（二）對(duì)建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)

建設(shè)實(shí)施階段則是影響質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的主要階段，該階段跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)把握工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的控制。此階段是參建方最多的階段，也是項(xiàng)目建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題頻率最高的階段，在建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)應(yīng)選擇在項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)進(jìn)場(chǎng)，進(jìn)行駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)。建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容：

設(shè)計(jì)變更是否按照規(guī)定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)，變更部分對(duì)工程造價(jià)的影響情況；審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告；審計(jì)《招投標(biāo)法》是否貫徹到位，是否存在勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位未通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)而確定的情況；審計(jì)工程標(biāo)底的編制是否規(guī)范、合理、定額套用是否符合規(guī)定；審計(jì)施工、采購(gòu)合同訂立是否規(guī)范、合理；審計(jì)材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理及執(zhí)行情況；審計(jì)工程款支付情況及工程價(jià)款形成過(guò)程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；分清工期和費(fèi)用的索賠責(zé)任，索賠的理由是否充分、合理，及其對(duì)工程造價(jià)的影響；合同爭(zhēng)議的鑒定與索賠是否符合規(guī)定、合理，是否符合有關(guān)程序及對(duì)工程造價(jià)的影響；審計(jì)工程量的真實(shí)性、檢查工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性；審計(jì)竣工圖及相關(guān)竣工資料的真實(shí)性；編制和審核工程結(jié)（決）算報(bào)告、編制工程造價(jià)審定書(shū)等；審計(jì)概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無(wú)預(yù)算超概算情況；建設(shè)資金的使用是否真實(shí)、合法、符合規(guī)定，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題；審計(jì)監(jiān)理單位是否履約及監(jiān)理人員是否履職；對(duì)施工單位的審計(jì)重點(diǎn)是審計(jì)施工單位是否按合同規(guī)定的誠(chéng)實(shí)履約、履職，是否有違法轉(zhuǎn)包，是否有違法或違規(guī)分包；對(duì)隱蔽工程的審計(jì)。

（三）對(duì)竣工決算階段的跟蹤審計(jì)

竣工決算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì)，這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，其主要內(nèi)容如下：

1、項(xiàng)目投資及概（預(yù)）算執(zhí)行情況

主要審查合同內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)量單價(jià)是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價(jià)的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時(shí)間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，索賠、變更事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全，索賠、變更費(fèi)用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價(jià)、工程概算進(jìn)行對(duì)比并實(shí)施有效的控制。工程施工過(guò)程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對(duì)原概算進(jìn)行調(diào)整，概算調(diào)整原因，調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門審批。

2、建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況

審查工程建設(shè)過(guò)程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)與完整；對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來(lái)源以及工程成本支出進(jìn)行審查及確認(rèn)；資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

3、待攤投資各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性與合法性

審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出及貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)與合理，是否確屬本項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。

4、建安工程投資的真實(shí)性、合法性、合理性

審查竣工圖及相關(guān)資料的真實(shí)性。審查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

5、建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表等的編制情況

審查審計(jì)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)是否全面、合法、真實(shí)，竣工決算的編制依據(jù)符合規(guī)定與否，資料齊全與否，手續(xù)完備與否，各項(xiàng)清理工作全面、徹底與否；符合交付使用條件與否，移交手續(xù)齊全、合規(guī)與否，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)等審計(jì)程序驗(yàn)證交付使用財(cái)產(chǎn)存在真實(shí)、完整與否；成本核算正確與否，有擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題與否；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)充分與否，手續(xù)完備與否，內(nèi)容真實(shí)與否，核算合規(guī)與否，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用真實(shí)、合法與否。重點(diǎn)審查項(xiàng)目包括：審計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目及產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性；審計(jì)所有調(diào)賬的原因及其真實(shí)合法性；審查有無(wú)賬外資產(chǎn)。審查待攤費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)發(fā)生的真實(shí)合法性。審查借款利息發(fā)生的真實(shí)合法性。

6、尾工工程

重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性、合法性。

第7篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

一、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)則主要內(nèi)容

2004年中注協(xié)起草了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序》以及《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第30號(hào)――針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》，其目的是合并、分解和刪除《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)――計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)――了解被審計(jì)單位情況》。中注協(xié)起草新準(zhǔn)則的基本思路是，通過(guò)修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。由此引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式即，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，其模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小，決定檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定具體的審計(jì)程序、方法、范圍和重點(diǎn)。

目前，新準(zhǔn)則已經(jīng)頒布，并于2007年1月1日實(shí)施。新頒布的《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》具體準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與信息來(lái)源，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中組織審計(jì)項(xiàng)目組討論會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施識(shí)別和評(píng)估程序的重要環(huán)節(jié)形成審計(jì)工作記錄。新頒布的《針對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》具體準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，包括向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多督導(dǎo)等；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄。

二、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理念可能產(chǎn)生的影響

一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主線始終是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求的審計(jì)起點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其次才是針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）；三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序必須做到有的放矢，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用程序表從形式上迎合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

三、原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的局限性

原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則采用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，由于固有風(fēng)險(xiǎn)較難測(cè)定，因此，在實(shí)務(wù)中多采用了將固有風(fēng)險(xiǎn)定為最高水平即100%的做法。于是，審計(jì)的起點(diǎn)便從了解內(nèi)部控制制度、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始，審計(jì)方法只能停留在制度基礎(chǔ)審計(jì)層次，而制度基礎(chǔ)審計(jì)由于存在諸多弊端，如：制度基礎(chǔ)審計(jì)假定管理層與會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)厲害關(guān)系，管理層都能提供真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表、都會(huì)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并使之有效運(yùn)行。如果通過(guò)了解和符合性測(cè)試認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度有效，就可以相應(yīng)降低實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和程序。而實(shí)際情況則相反，由于，受到業(yè)績(jī)考核、利潤(rùn)預(yù)測(cè)以及股票期權(quán)計(jì)劃的影響，導(dǎo)致管理層具有較強(qiáng)人為調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)。管理層的舞弊使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)的管理人員甚至?xí)O(shè)計(jì)“合理”的內(nèi)部控制制度，并使之合理運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這種內(nèi)部控制的信任必將縮小實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，并且降低發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)或管理層舞弊的概率，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)增加。在此背景下，如果仍然照搬建立在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式上的原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然加大。

四、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的重大變化

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序，更廣泛和更深入地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面，包括了解內(nèi)部控制，為識(shí)別報(bào)表層次及各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不能直接將風(fēng)險(xiǎn)定為高水平。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械地利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)程序的要求。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，不得將實(shí)質(zhì)性測(cè)試僅集中在例外事項(xiàng)上。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，有利于降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計(jì)程序，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握新知識(shí)和新技能，提高整個(gè)行業(yè)的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的影響很大，從而影響到審計(jì)工作的各個(gè)方面。

作者單位：吉林財(cái)稅高等?？茖W(xué)校

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 物資采購(gòu) 審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-155-02

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各級(jí)政府不斷加大對(duì)消防部隊(duì)裝備經(jīng)費(fèi)投入，消防部隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)在規(guī)范采購(gòu)程序，提高消防部隊(duì)裝備資金使用效益發(fā)揮了日益重要的作用，切實(shí)維護(hù)了消防部隊(duì)合法權(quán)益和形象。

物資采購(gòu)審計(jì)，是指公安消防部隊(duì)審計(jì)部門依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一定限額以上的物資采購(gòu)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)行為。審計(jì)部門對(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，增強(qiáng)監(jiān)督時(shí)效性，保證了采購(gòu)活動(dòng)公平、公正、公開(kāi)，防止和糾正損失浪費(fèi)、違紀(jì)違規(guī)行為，確保采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范、有序進(jìn)行。

一、物資采購(gòu)審計(jì)的主要程序及方法

物資采購(gòu)審計(jì)主要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制、采購(gòu)預(yù)算保障、采購(gòu)組織方式、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)資金結(jié)算、采購(gòu)結(jié)果實(shí)現(xiàn)等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督審查。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位年度物資采購(gòu)計(jì)劃，編制物資采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃組織實(shí)施。審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)部門所提供的物資采購(gòu)項(xiàng)目技術(shù)資料和市場(chǎng)信息等做好審前調(diào)查，為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督做好充分準(zhǔn)備。物資采購(gòu)審計(jì)應(yīng)注重前移關(guān)口，切實(shí)強(qiáng)化事前審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部門應(yīng)在招標(biāo)前一個(gè)月對(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)資料實(shí)施審計(jì)。為確保物資采購(gòu)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，審計(jì)部門要及時(shí)要求物資采購(gòu)管理部門和后勤財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)列入年度采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算以及特殊任務(wù)需要臨時(shí)安排的采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)資料及時(shí)抄送審計(jì)部門。

二、物資采購(gòu)審計(jì)各環(huán)節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容

1.采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否詳實(shí)，資料是否完備，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)測(cè)算是否準(zhǔn)確，調(diào)研論證是否可靠;采購(gòu)預(yù)算保障是否與采購(gòu)計(jì)劃相協(xié)調(diào)，有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或與計(jì)劃相悖，有無(wú)背離市場(chǎng)公允，有無(wú)高估、低算等問(wèn)題;采購(gòu)計(jì)劃編制和采購(gòu)預(yù)算安排是否經(jīng)過(guò)正常程序履行審核和審批手續(xù)。

2.采購(gòu)組織方式審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查選用招標(biāo)方式（公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)等采購(gòu)方式）是否符合有關(guān)法律法規(guī)要求，有無(wú)降低標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)化程序任意選擇招標(biāo)方式，有無(wú)將集中采購(gòu)化整為零或者以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo);審核招投標(biāo)程序是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正交易”原則;對(duì)于按規(guī)定采取自行組織招投標(biāo)的，應(yīng)重點(diǎn)審核招標(biāo)人是否具備標(biāo)書(shū)制作條件與能力、評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否符合法定構(gòu)成和法定資格。

3.采購(gòu)合同簽訂審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查訂立合同的當(dāng)事人是否具有法定資格;合同內(nèi)容是否符合國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定要求，有無(wú)違背法定原則、立約本意或損害合法權(quán)益;采購(gòu)合同與補(bǔ)充協(xié)議是否相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)一致，有無(wú)相互矛盾或背離合同基本精神;合同主要條款（標(biāo)的、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、付款方式、違約責(zé)任等）是否完備齊全，是否表達(dá)準(zhǔn)確，有無(wú)歧義或有悖采購(gòu)內(nèi)容要求等問(wèn)題;合同標(biāo)的與評(píng)審結(jié)果是否一致，有無(wú)超越范圍或擅自增減變動(dòng)等問(wèn)題;合同訂立是否符合批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃（預(yù)算）及有關(guān)要求，有無(wú)超計(jì)劃、超預(yù)算的問(wèn)題，有無(wú)違背質(zhì)量擇優(yōu)和價(jià)格擇低通則。

4.采購(gòu)資金結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容。主要審查資金結(jié)算依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備;支付方式是否符合合同約定;涉及違約責(zé)任引起的經(jīng)濟(jì)糾紛，是否依照有關(guān)規(guī)定條款予以妥善解決;質(zhì)量保證金是否按約定預(yù)留、抵扣、使用和到期退還。

5.采購(gòu)結(jié)果實(shí)現(xiàn)審計(jì)的主要內(nèi)容。采購(gòu)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、配置和有關(guān)技術(shù)要求等是否符合采購(gòu)合同約定;物資驗(yàn)收、入庫(kù)是否及時(shí)，手續(xù)是否完備;合同執(zhí)行結(jié)果有無(wú)其他遺漏或偏差。

三、集中采購(gòu)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題

1.采用公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)限額的物資采購(gòu)項(xiàng)目，除符合具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的或者采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值比例過(guò)大的條件之一的以外，必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)。要審查是否在通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介采購(gòu)公告，審查投標(biāo)保證金是否從同一單位賬戶劃出，投標(biāo)單位進(jìn)行串標(biāo)的情況，公開(kāi)招標(biāo)文件是否存在指定品牌，以特定區(qū)域的獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件等排斥潛在供應(yīng)商的情況，例如在某次防護(hù)器材公開(kāi)招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)公開(kāi)招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)與某一品牌技術(shù)指標(biāo)完全一致，若按照招標(biāo)文件制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)標(biāo)，與招標(biāo)文件中指標(biāo)一致的裝備品牌將中標(biāo)，審計(jì)及時(shí)提出修改采購(gòu)產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)的意見(jiàn)，確保了公開(kāi)招標(biāo)的公正性和合理性。在開(kāi)標(biāo)過(guò)程中，對(duì)投標(biāo)單位在價(jià)格、保修等方面作出的優(yōu)惠承諾，一定要求投標(biāo)單位寫(xiě)出書(shū)面承諾，要審查在合同履行過(guò)程中優(yōu)惠承諾是否落實(shí)。例如在某次裝備器材采購(gòu)中，投標(biāo)單位書(shū)面承諾若中標(biāo)贈(zèng)送中標(biāo)價(jià)值5%的裝備器材，該公司中標(biāo)后，經(jīng)過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)未按照承諾贈(zèng)送中標(biāo)價(jià)值5%的裝備器材，提出審計(jì)意見(jiàn)后中標(biāo)單位按照承諾贈(zèng)送了裝備器材，為單位挽回了經(jīng)濟(jì)損失。

2.采用競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。要審查項(xiàng)目是否符合采用競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)的條件，符合下列條件之一的采用競(jìng)爭(zhēng)性或者談判采購(gòu)方式：招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的，采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的，不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)過(guò)程中要重點(diǎn)審查談判小組要從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，供應(yīng)商少于三家的不得組織進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判。要重點(diǎn)審查是否按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商。例如在某次防護(hù)器材競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)過(guò)程中，采用綜合評(píng)分法，得分最高的供應(yīng)商報(bào)價(jià)不是最低，經(jīng)過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，最終確定符合要求且報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商為成交供應(yīng)商。

3.采用單一來(lái)源采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)單一來(lái)源采購(gòu)方式采購(gòu)應(yīng)重點(diǎn)審查采購(gòu)項(xiàng)目是否符合下列條件之一：只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的;發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的，必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的。要重點(diǎn)審計(jì)，單一來(lái)源采購(gòu)是否在國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介公告，在規(guī)定期限內(nèi)若有供應(yīng)商投標(biāo)，該采購(gòu)項(xiàng)目就不適用于單一來(lái)源采購(gòu)。要審查采購(gòu)人在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前，是否進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確定技術(shù)規(guī)格和市場(chǎng)價(jià)格。要審查是否成立了采購(gòu)小組，采購(gòu)小組是否由采購(gòu)人代表及有關(guān)專家共3人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的2/3。例如在某次防護(hù)服裝采購(gòu)項(xiàng)目中，因只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)，采用單一來(lái)源采購(gòu)方式，對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)，未成立采購(gòu)小組，提出審計(jì)意見(jiàn)后成立了由2名專家和1名采購(gòu)人代表組成的采購(gòu)小組，經(jīng)過(guò)采購(gòu)小組與供應(yīng)商進(jìn)行談判，成交價(jià)格較供應(yīng)商報(bào)價(jià)降低了10%，為單位節(jié)約了采購(gòu)資金。

4.采用詢價(jià)采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。要重點(diǎn)審查采用詢價(jià)方式采購(gòu)的項(xiàng)目是否符合采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的條件要求。要重點(diǎn)審計(jì)供應(yīng)商是否一次報(bào)出價(jià)格，不得更改，并對(duì)詢價(jià)采購(gòu)文件或詢價(jià)函所列出的全部技術(shù)、商務(wù)要求作出承諾。為確保詢價(jià)采購(gòu)方式采購(gòu)的貨物價(jià)格合理，審計(jì)人員可以通過(guò)查詢、測(cè)算等方法確定合理、公允的價(jià)位，根據(jù)采購(gòu)物品的不同情況可采用不同的詢價(jià)方法，例如分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、網(wǎng)上詢價(jià)法等。一般情況下，審計(jì)人員要對(duì)擬采購(gòu)的貨物要事先進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，先從網(wǎng)上篩選商家，上百度地圖搜索商家位置，再到實(shí)地進(jìn)行實(shí)地詢價(jià)，詢價(jià)過(guò)程中要注意貨物的性能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等是否達(dá)符合采購(gòu)要求，要記錄商家報(bào)價(jià)并與從網(wǎng)上查詢貨物價(jià)格相結(jié)合，確保采購(gòu)的貨物價(jià)格合理。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：審計(jì)的主要內(nèi)容范文

一、清潔生產(chǎn)審計(jì)簡(jiǎn)述

清潔生產(chǎn)審計(jì)（Cleaner Production Audit）也稱清潔生產(chǎn)審核，是審計(jì)人員按照一定的程序，對(duì)正在運(yùn)行的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程；也是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)的具體生產(chǎn)工藝、設(shè)備和操作的診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，掌握廢物的種類、數(shù)量以及生產(chǎn)原因的詳盡資料，提出減少有毒和有害物料的使用、產(chǎn)生以及廢物產(chǎn)生的備選方案，經(jīng)過(guò)對(duì)備選方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)及環(huán)境可行性分析，選定可供實(shí)施的清潔生產(chǎn)方案的分析、評(píng)估過(guò)程。

清潔生產(chǎn)審計(jì)是企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法和工具，也是實(shí)施清潔生產(chǎn)的基礎(chǔ)。由于世界各國(guó)對(duì)清潔生產(chǎn)經(jīng)常使用不同的術(shù)語(yǔ)或表述，清潔生產(chǎn)審計(jì)在不同國(guó)家也有著不同的名稱。例如，美國(guó)環(huán)保局最早針對(duì)有害廢物的預(yù)防，建立推行了廢物最小化機(jī)會(huì)評(píng)價(jià)，后來(lái)將這一技術(shù)方法推廣為對(duì)一般污染物開(kāi)展的污染預(yù)防審計(jì)；聯(lián)合國(guó)環(huán)境署(UNEP/IEO)與聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織(UNIDO)將其稱為工業(yè)排放物與廢物審計(jì)。我國(guó)自開(kāi)展清潔生產(chǎn)工作以來(lái)，清潔生產(chǎn)審計(jì)一直是這項(xiàng)工作的核心內(nèi)容之一。許多清潔生產(chǎn)項(xiàng)目都是首先從清潔生產(chǎn)審計(jì)入手，找出污染和浪費(fèi)的原因，制定相應(yīng)的清潔生產(chǎn)方案。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，清潔生產(chǎn)審計(jì)只是實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法，這種方法能夠?yàn)槠髽I(yè)提供技術(shù)上的便利，但它并不是惟一的方法，對(duì)于一些生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單明了的企業(yè)，清潔生產(chǎn)審計(jì)方法顯得過(guò)于煩瑣，沒(méi)有必要。因此，在一般情況下，是否需要進(jìn)行清潔生產(chǎn)審計(jì)由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際需要決定。但是，對(duì)超標(biāo)排放污染物和排放有毒有害物質(zhì)的企業(yè)，必須實(shí)施強(qiáng)制性的清潔生產(chǎn)審計(jì)。

二、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

在產(chǎn)品的整個(gè)生命周期過(guò)程中都存在對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的因素，因此環(huán)境問(wèn)題不是僅存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的終端，而是貫穿于與產(chǎn)品有關(guān)的各個(gè)階段，包括從原料的提取和選擇、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝、技術(shù)和設(shè)備的選擇、廢棄物綜合利用、生產(chǎn)過(guò)程的組織管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，而這正是清潔生產(chǎn)的理念之一。清潔生產(chǎn)審計(jì)作為推動(dòng)清潔生產(chǎn)的工具，也需要覆蓋產(chǎn)品的生命周期的各個(gè)階段，從生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程開(kāi)始對(duì)全過(guò)程所使用的原料、生產(chǎn)工藝，以及生產(chǎn)完工的產(chǎn)品使用進(jìn)行全面分析，提出解決問(wèn)題的方案并付諸實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)污染預(yù)防、提高資源利用率的目標(biāo)。清潔生產(chǎn)的主要內(nèi)容可分為三個(gè)主題：

（一）生產(chǎn)過(guò)程中耗用資源的審計(jì)

1、能源審計(jì)。能源利用，特別是燃煤造成的環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越突出，危害人類環(huán)境的酸雨主要是由于燃煤引起的。開(kāi)發(fā)利用對(duì)環(huán)境危害較小甚至無(wú)害的清潔能源，是可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。能源審計(jì)的內(nèi)容包括：企業(yè)清潔能源的利用情況，企業(yè)開(kāi)發(fā)降低污染或根絕污染的能源替代技術(shù)情況及其效果，企業(yè)能源的利用效率等。

2、原材料審計(jì)。原材料作為加工的對(duì)象，一方面原材料毒性大小對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的毒性大小有直接的影響；另一方面原材料耗用數(shù)量與廢物排放數(shù)量呈正比關(guān)系。原材料審計(jì)的內(nèi)容主要是查明企業(yè)是否盡量選用對(duì)環(huán)境無(wú)害的原材料，否則，應(yīng)分析企業(yè)所用的原材料毒性或難降解性；查明產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境是否有危害及其危害程度；檢查企業(yè)是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。

3、工藝技術(shù)審計(jì)。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的工藝技術(shù)水平對(duì)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生廢棄物和污染物的狀況有重大影響。企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)生產(chǎn)工藝技術(shù)改造，設(shè)計(jì)合理的工藝流程，不僅可以減少?gòu)U棄物的排放，而且可以將減污任務(wù)分配到生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少對(duì)環(huán)境的污染，降低減污成本。因此，審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否不斷進(jìn)行工藝技術(shù)改造，提高原材料利用效率，減少?gòu)U棄物的排放；檢查企業(yè)是否開(kāi)發(fā)減污工藝流程，注意是否在生產(chǎn)工藝流程的上游進(jìn)行污染控制；評(píng)價(jià)工藝技術(shù)改造的實(shí)際效果。

4、設(shè)備審計(jì)。作為技術(shù)工藝的具體體現(xiàn)，設(shè)備的實(shí)用性及其維護(hù)、保養(yǎng)情況均會(huì)影響生產(chǎn)過(guò)程中廢棄物的產(chǎn)生。因此，清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)對(duì)設(shè)備的使用、更新、維護(hù)、保養(yǎng)情況進(jìn)行審查。

（二）清潔產(chǎn)品審計(jì)

清潔產(chǎn)品，包括節(jié)約原材料和能源、少用昂貴和稀缺的原料的產(chǎn)品；利用二次資源作原料的產(chǎn)品；使用過(guò)程中和使用后不含危害人體健康和環(huán)境的產(chǎn)品；易于回收、利用和再生的產(chǎn)品；易處置降解的產(chǎn)品。清潔產(chǎn)品審計(jì)的內(nèi)容包括：檢查企業(yè)清潔產(chǎn)品的設(shè)計(jì)情況，選擇最佳的設(shè)計(jì)方案；產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中是否高效地利用資源；產(chǎn)品在使用過(guò)程中是否對(duì)用戶及其用戶的環(huán)境有不利的影響；產(chǎn)品在廢棄后是否會(huì)使接納它的環(huán)境受害；企業(yè)是否注意回收與利用技術(shù)的開(kāi)發(fā)，變有害無(wú)用為有益有用；產(chǎn)品的包裝物是否對(duì)環(huán)境有不利的影響，及其包裝物的回收利用情況。

（三）清潔管理審計(jì)

任何管理的缺陷都是產(chǎn)生廢棄物的重要原因。審計(jì)人員應(yīng)檢查清潔生產(chǎn)管理系統(tǒng)的建立健全及其運(yùn)行的科學(xué)性、有效性；檢查清潔生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；核實(shí)清潔生產(chǎn)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及其影響因素；檢查清潔生產(chǎn)政策和措施的落實(shí)和效果。

三、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)

清潔生產(chǎn)審計(jì)作為管理審計(jì)的組成內(nèi)容，主要以企業(yè)為主組織實(shí)施，通常由專家或者企業(yè)技術(shù)人員按照一定的技術(shù)規(guī)程進(jìn)行?？紤]到清潔生產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，而且不同行業(yè)所適用的清潔生產(chǎn)審計(jì)方法會(huì)有所不同。根據(jù)國(guó)外清潔生產(chǎn)審計(jì)方法，結(jié)合我國(guó)清潔生產(chǎn)審計(jì)的實(shí)踐，可以將整個(gè)審計(jì)過(guò)程分解為具有可操作性的7個(gè)步驟或階段，即籌劃與組織、預(yù)評(píng)估、評(píng)估、備選方案產(chǎn)生與篩選、方案可行性分析、方案實(shí)施以及持續(xù)清潔生產(chǎn)等7個(gè)階段。

（一）籌劃和組織

籌劃與組織是實(shí)施企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的準(zhǔn)備與策劃階段，這一階段關(guān)系到清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的實(shí)施效果。這個(gè)階段的主要工作有三項(xiàng)：一是開(kāi)展宣傳教育，排除清潔生產(chǎn)審計(jì)的障礙。為使企業(yè)全部人員了解清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的意義，需要安排專人負(fù)責(zé)清潔生產(chǎn)的宣傳工作，通過(guò)廠報(bào)、板報(bào)、有關(guān)會(huì)議、印制宣傳材料等方式，組織工段、班、組長(zhǎng)學(xué)習(xí)清潔生產(chǎn)知識(shí)，鼓勵(lì)全廠員工填寫(xiě)合理化建議表，調(diào)動(dòng)全廠職工開(kāi)展清潔生產(chǎn)的積極性。二是組建清潔生產(chǎn)審計(jì)小組，推選審計(jì)組長(zhǎng)、選擇審計(jì)組成員、明確審計(jì)任務(wù)。審計(jì)小組的成員數(shù)目根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定，一般情況下全時(shí)制成員由3到5人組成，應(yīng)具備的條件是：（1）具備企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)；（2）掌握企業(yè)的生產(chǎn)、工藝、管理等方面的情況以及新技術(shù)信息；（3）熟悉企業(yè)的廢棄物產(chǎn)生、冶理和管理情況以及國(guó)家和地區(qū)環(huán)保法規(guī)和政策等；（4）具有宣傳、組織工作能力和經(jīng)驗(yàn)。三是制定審計(jì)工作計(jì)劃，包括工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)期效果等。

（二）預(yù)評(píng)估

預(yù)評(píng)估是清潔生產(chǎn)審計(jì)的初始階段，是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的起點(diǎn)。主要任務(wù)是調(diào)查工藝中最明顯的廢物和廢物流失點(diǎn)；耗能和耗水最多的環(huán)節(jié)和數(shù)量；原料的輸入和產(chǎn)出；物料管理的狀況；生產(chǎn)品、成品率、損失率；設(shè)備的維護(hù)和清洗等。在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，制定清潔生產(chǎn)目標(biāo)，初步提出實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案并實(shí)施。同時(shí)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以及時(shí)地提出解決的辦法和措施。

該階段的主要工作有兩項(xiàng)：一是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察。現(xiàn)場(chǎng)考察的主要內(nèi)容有：廠貌、原料的購(gòu)置和貯存、生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備的利用與維護(hù)、產(chǎn)品的性質(zhì)與銷售、環(huán)境污染的控制等。二是確定審計(jì)重點(diǎn)。確定審計(jì)重點(diǎn)的原則是：該審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)有明顯的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益，具體方法可采用權(quán)重總和法，該法主要依據(jù)各備選審計(jì)重點(diǎn)在各因素中所占的權(quán)重總和來(lái)確定。一般應(yīng)考慮6個(gè)因素：（1）物耗、能耗大的生產(chǎn)單元；（2）污染物產(chǎn)生和排放量較大，超標(biāo)嚴(yán)重的環(huán)節(jié)；（3）生產(chǎn)效率低下，嚴(yán)重影響正常生產(chǎn)的環(huán)節(jié)；（4）易出廢品的環(huán)節(jié)；（5）對(duì)操作人員身體健康影響大的環(huán)節(jié)，及生產(chǎn)工藝落后的老大難部位；（6）事故、維修多的部位，以及難操作且易造成生產(chǎn)波動(dòng)的部位。

（三）評(píng)估

該階段主要是對(duì)已確定的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行物料、能量、廢物等的輸入、輸出定量測(cè)算，對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程(從原材料投入到產(chǎn)品產(chǎn)出)全面進(jìn)行評(píng)估。尋找原材料、產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備及其運(yùn)行與維護(hù)管理等方面存在的問(wèn)題，分析物料、能源損失和污染排放的原因。主要有五項(xiàng)工作：一是準(zhǔn)備審計(jì)重點(diǎn)資料，包括收集資料、編制審計(jì)重點(diǎn)的工藝流程圖、編制單元操作工藝流程圖和功能說(shuō)明表、編制工藝設(shè)備流程圖。二是實(shí)測(cè)輸入輸出物流。三是建立物料平衡。包括進(jìn)行預(yù)平衡測(cè)算、編制物料平衡圖、闡述物料平衡結(jié)果。四是分析廢棄物產(chǎn)生原因。包括原輔料及能源、技術(shù)工藝 、設(shè)備、過(guò)程控制、產(chǎn)品、廢棄物、管理、員工。五是提出和實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案。