企業(yè)稅收籌劃研究精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù)，可以依據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)所開展的各種活動，諸如企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)投資以及籌集資金的活動進(jìn)行謀劃與安排，以通過減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負(fù)降到最低，以達(dá)到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護(hù)。
二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點
1.稅收籌劃的順法性。
在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過合理安排財務(wù)活動，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營，可以將稅負(fù)減輕?？梢姡愂栈I劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。
2.稅收籌劃的事前性。
通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實施納稅活動。那么，企業(yè)在經(jīng)營活動開展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動和融資活動，合理安排企業(yè)財務(wù)活動，以使稅負(fù)降低。
3.稅收籌劃的時效性。
中國的市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)化發(fā)展，促使中國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，有關(guān)法律必然會不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實，對稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握，及時更新稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收利益最大化。
三、稅收籌劃的必要性
1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
在企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動資金，稅收費(fèi)用也會相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動資金提高時，資金使用價值也會進(jìn)一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過資金流出量的時候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。
2.提高企業(yè)會計的專業(yè)技術(shù)水平。
企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對于企業(yè)會計核算的要求更高。會計人員要對于稅收籌劃及時優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，以不斷地更新會計知識，掌握稅收和稅法知識。
3.完善企業(yè)管理制度。
企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時，還會促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識。
四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因
一個企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進(jìn)行長期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。
五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險的控制措施
面臨稅收籌劃方案設(shè)計的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，就需要針對具體的風(fēng)險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風(fēng)險以有效控制。
1.提高稅收籌劃風(fēng)險意識。
企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對于籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測，提高稅收籌劃風(fēng)險意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立起來，對于潛在的風(fēng)險實時監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅零風(fēng)險，在操作的過程中，要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險的增大為代價，同時還要對于籌劃項目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。
2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。
將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營成本。為了實現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風(fēng)險，把握住機(jī)會利益。比如，盈利企業(yè)稅負(fù)必然會很高，為了降低稅負(fù)，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項開支，因此，在試圖降低稅負(fù)的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會成本?？梢姡诙愂栈I劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。
六、結(jié)語
第2篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;籌資方式;籌資成本
中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）01-0086-02
企業(yè)籌資，是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。任何企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須具備一定數(shù)量的資金，用于購置原料、支付各種費(fèi)用、進(jìn)行研發(fā)活動、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等。因此，籌資管理是企業(yè)財務(wù)管理中一項最基本的內(nèi)容。企業(yè)籌集資金可以采取多種方式，從納稅角度看，不同的籌資方式對應(yīng)不同的籌資渠道，企業(yè)最終所承擔(dān)的稅負(fù)也不相同，取得的稅后收益也有差別，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。
1 債務(wù)資本籌集過程中的稅收籌劃研究
(1)銀行借款的稅收籌劃。向銀行借款的成本主要是利息。銀行借款利息可以稅前扣除,具有抵稅作用,如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率,使企業(yè)計入成本的利息費(fèi)用提高,可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款,達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方是可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)的。由于大多數(shù)銀行和企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,因此向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款的稅收籌劃操作空間并不大。但是,考慮到稅收因素,企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。方法是可以借助計算不同還本付息方案的應(yīng)納所得稅總額作為主要選擇標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)納所得稅總額最小的方案應(yīng)該優(yōu)先考慮,同時要將不同還本付息方案下現(xiàn)金流出量的流出時間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果現(xiàn)金流出量集中在還款期限后期，則可以因為現(xiàn)金流出時間滯后而享受到相當(dāng)于一筆無息貸款的好處。如果現(xiàn)金流出量較低,則可以使企業(yè)有更多的資金自己支配。
(2)企業(yè)通過發(fā)行債券籌資,可以為公司籌集大筆資金,而債券持有人只能得到固定的利息,而債券的利息根據(jù)稅法的規(guī)定,可以在稅前列支,公司可以獲得所得稅收益。公司債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式,當(dāng)公司選擇定期付息時,公司則在債券有效期內(nèi)享受債券所得稅收益,還不必付息。因此，在還本付息的方式上公司可以考慮選擇定期付息。至于債券發(fā)行的折溢價的攤銷方法，目前新會計準(zhǔn)則規(guī)定一律采取實際利率法，因此稅收籌劃的空間不大。
(3)企業(yè)間拆借資金,在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比,有較大彈性和回旋余地,從而便于企業(yè)間實現(xiàn)某種默契和稅收上的互利。因此這種籌資方式為眾多企業(yè)所青睞。此種方式,對于設(shè)有財務(wù)中心的集團(tuán)企業(yè)來說,稅收利益尤為明顯,因為集團(tuán)的財務(wù)中心能起到銀行的作用，可以利用集團(tuán)資源和信譽(yù)的優(yōu)勢以整體對外籌資,再利用集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)在稅種、稅率及稅收優(yōu)惠政策等方面的差異,實行逐層分貸,調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,既能解決財務(wù)難題,又為集團(tuán)整體爭取到了稅收利益,如果有條件,應(yīng)盡量將財務(wù)中心設(shè)在稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的地區(qū),這樣可享受借貸款免征或少征預(yù)提稅和營業(yè)稅的好處。
(4)借款費(fèi)用的稅收籌劃。借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間,凡是與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前應(yīng)予以資本化,計入固定資產(chǎn)成本,而之后予以費(fèi)用化,計入當(dāng)期費(fèi)用。計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用,須通過計提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益,而費(fèi)用化的借款費(fèi)用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,從財務(wù)管理的角度看,由此可以獲得資金的時間價值。因此,企業(yè)應(yīng)在借款費(fèi)用一定的情況下,盡可能加大計入費(fèi)用化的份額,獲得相對的節(jié)稅收益,即企業(yè)應(yīng)盡可能縮短固定資產(chǎn)的購建期間。
(5)租賃活動中的稅收籌劃。租賃大致可以分為兩大類:融資租賃和經(jīng)營租賃。從企業(yè)納稅籌劃的角度看,租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人來說,經(jīng)營租賃可獲取雙重好處:一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險;二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤,減少稅基,從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而且從稅收的角度看，第一，租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊,折舊計入成本費(fèi)用, 從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)也將比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完。第二，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。相比之下，融資租賃的稅收抵免作用更為明顯。如承租方和出租方同屬于一個利益集團(tuán)，通過融資租賃方式還可以直接把資產(chǎn)在不同利潤水平和稅收待遇的企業(yè)間轉(zhuǎn)移，并在規(guī)定范圍內(nèi)收取盡可能低或者高的租金，目的在于使整個集團(tuán)享受最低的稅收待遇，實現(xiàn)集團(tuán)整體稅負(fù)最輕。雖然融資租賃的避稅效果更好，但是至于具體的租賃方式是采用融資租賃還是經(jīng)營租賃,企業(yè)還是要根據(jù)投資期限、利率水平等因素再結(jié)合稅收利益及自身特點,從現(xiàn)金流量、貸幣時間價值、資金成本、風(fēng)險價值等方面著手,進(jìn)行定性、定量的分析,做出最有利于企業(yè)的選擇。
2 權(quán)益資本籌資過程中的稅收籌劃研究
企業(yè)自我積累是指企業(yè)在實現(xiàn)自己稅后利潤的前提下，將獲得的利潤逐年進(jìn)行投資，在企業(yè)自我積累籌資方式中，資金的使用者和所有者合二為一，因此稅收難以分?jǐn)偤偷窒?，難以進(jìn)行納稅籌劃。而且，將企業(yè)自我積累資金投入生產(chǎn)經(jīng)營之后，稅負(fù)全部需要由企業(yè)自負(fù)。這種籌資方式積累速度比較慢，不適應(yīng)企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，經(jīng)過征稅的利潤再投資獲利仍要征稅，即存在著雙重征稅問題。因此，無論從避稅效果還是企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)來看，此種籌資方式都不是最佳選擇。
當(dāng)公司決定采用發(fā)行普通股籌集資金時,從節(jié)稅的角度考慮首先要確定公司注冊資本的最低限額,因為注冊資本的大小與稅負(fù)有很大關(guān)系,如果確定的注冊資本較小,而所需資金較多時,公司可通過籌集部分債務(wù)資本來解決所需資金。雖然注冊資本的大小對債務(wù)資本的籌集會有一定的影響,但公司可以通過改進(jìn)管理方法提高公司投資收益率來增加投資者信心,以便籌集到足夠的債務(wù)資本,這樣負(fù)債的利息作為稅前扣除的項目,就可享受所得稅收益。
3 混合籌資的稅收籌劃
企業(yè)通過負(fù)債籌資，借款利息和債券利息是在稅前發(fā)生的，可以作為財務(wù)費(fèi)用在稅前沖抵利潤，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)。若通過發(fā)行普通股方式籌資，股利要從稅后利潤中支付，不象債務(wù)資金利息那樣作為費(fèi)用從稅前支付，因此不具有抵稅作用，這相對增加了稅收負(fù)擔(dān)。但是負(fù)債過高會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險,因此企業(yè)不可避免要籌集一部分權(quán)益性資本,這時可以考慮選擇可轉(zhuǎn)換債券的籌資方式,可轉(zhuǎn)換債券因使投資者有雙向選擇權(quán)而易于籌集到所需資金,又有利于穩(wěn)定股票價格,減少對每股收益的稀釋,與普通債券相比除了同樣具有利息抵稅作用外,其較低的利率降低了籌資成本,在轉(zhuǎn)換為普通股時,無需另外支付籌資費(fèi)用。利用可轉(zhuǎn)換債券籌資,既可享受稅收利益又能使資本結(jié)構(gòu)達(dá)到理想水平,這種間接的股權(quán)籌資方式,不失為一些企業(yè)的一種理想選擇。
4 小結(jié)
在對企業(yè)籌資活動進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來正收益。只有當(dāng)籌劃方案帶來的當(dāng)期收益大于當(dāng)期費(fèi)用支出時，或是雖然該籌劃方案帶來的當(dāng)期收益小于當(dāng)期支出，但是該方案符合企業(yè)的長遠(yuǎn)利益時，該項稅收籌劃方案才是可行的。
參考文獻(xiàn)
［1］李大明.稅收籌劃［M］.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.
第3篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，企業(yè)要生存和發(fā)展就要不斷的通過內(nèi)部挖潛來降低費(fèi)用開支，增加利潤收入，稅收籌劃作為合理的避稅手段能夠為企業(yè)降低費(fèi)用開支，增加收入。稅收籌劃的好壞直接影響到企業(yè)的利潤，在會計核算中發(fā)揮著重要的作用，因此分析研究稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用，對于企業(yè)合理避稅，更好的減輕稅負(fù)具有積極的意義，而且能夠為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化提供可靠的理論研究依據(jù)。
關(guān)鍵詞:
稅收籌劃；會計核算；應(yīng)用
一、稅收籌劃與會計核算之間的關(guān)系
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從材料的采購，到生產(chǎn)，再到產(chǎn)品的銷售，無論是費(fèi)用的支出還是銷售的收入，都會與稅收有著關(guān)聯(lián)，需要進(jìn)行納稅活動，而企業(yè)為提高利潤收入，有效的降低成本，就要通過各種途徑來減少費(fèi)用開支，因此通過合理的避稅來達(dá)到減少稅負(fù)，增加收入是非?？尚械挠行Х椒?，可見稅收籌劃從始至終的貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，這就與財務(wù)管理中的會計核算分不開了，企業(yè)生產(chǎn)過程中要對出現(xiàn)的各項耗費(fèi)是否合理、是否在控制范圍內(nèi)進(jìn)行核算，如公司在生產(chǎn)過程中設(shè)備利用是否充分，勞動生產(chǎn)率的高低、產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣、原材料采購、成品銷售等過程中產(chǎn)生的費(fèi)用都可以通過會計核算這一指標(biāo)表現(xiàn)出來，而且在合理避稅的前提下，會計核算所運(yùn)用的科目不同，其反映的權(quán)責(zé)也是不同的，因此會計核算能夠為稅收籌劃提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象；而稅收籌劃又有效的為會計核算提供了記賬依據(jù)。如：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率以及負(fù)債比率都能夠通過會計核算反映出來，而企業(yè)為負(fù)債所支付出去的利息能夠通過會計核算計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，可以抵扣應(yīng)繳稅額，因此負(fù)債比率越高，企業(yè)支付的利息越多，稅收籌劃的節(jié)稅效果越明顯，但是負(fù)債比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就越大，這就需要會計核算為企業(yè)提供可靠的參考，從而降低企業(yè)負(fù)債，減少利息支出，實現(xiàn)合理避稅。稅收籌劃是建立的會計核算基礎(chǔ)上的，企業(yè)沒有規(guī)范的，嚴(yán)密的會計核算，就不會有在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)的稅收籌劃，而脫離財務(wù)管理，沒有會計核算作基礎(chǔ)的稅收籌劃是無法實現(xiàn)的；同時，在會計核算中如果對應(yīng)繳稅款，增值稅中的進(jìn)項稅額、銷項稅額、應(yīng)抵扣稅額，應(yīng)納所得稅等等不能夠通過會計核算準(zhǔn)確的反映出來，那么不但不能夠進(jìn)行稅收籌劃，而且還會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，影響企業(yè)健康發(fā)展，因此稅收籌劃與會計核算是分不開的。
二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應(yīng)遵循的原則
(一)合理性原則
稅收統(tǒng)籌的前提是利用熟練的納稅方法以及合理應(yīng)用規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，通過采取適當(dāng)?shù)目刂聘黜棔嫎I(yè)務(wù)途徑以實現(xiàn)節(jié)稅。稅收籌劃首先要建立在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，與偷稅、漏稅有根本性的區(qū)別。其合理性原則，是保證其效率的根本。
(二)成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)合法節(jié)稅增收以提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，在其籌劃工作中也會產(chǎn)生相應(yīng)的籌劃成本。因此，在對某項會計事項進(jìn)行稅收籌劃時，相關(guān)負(fù)責(zé)人一定要考慮到成本效益原則，保證籌劃收益大于籌劃成本。
三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用
(一)稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算上的應(yīng)用
我國稅法對企業(yè)應(yīng)繳稅的時間規(guī)定是不同的，對直接以現(xiàn)金作為產(chǎn)品銷售收入的必須以收到現(xiàn)金當(dāng)日作為納稅時間，而對于賒銷或分期付款則是以買賣雙方簽訂的合同約定時間為準(zhǔn)的，因此企業(yè)在會計核算中可以通過不同的收入結(jié)算方式來達(dá)到延期納稅的目的，從而實現(xiàn)延緩納稅。
(二)稅收籌劃在會計核算列支費(fèi)用上的應(yīng)用
企業(yè)在會計核算中要應(yīng)用好稅收籌劃還要從各項費(fèi)用列支上入手，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，會計核算主要采取的方法有：第一對已發(fā)生的費(fèi)用要及時入賬，而且最好藥有可以抵稅的稅收憑證，對存貨中出現(xiàn)的損毀、盤虧等要及時進(jìn)行壞賬沖賬，以費(fèi)用列支進(jìn)行會計核算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中將要出現(xiàn)的各項費(fèi)用開支進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，及時進(jìn)行會計核算等等。
(三)稅收籌劃在加速折舊會計核算上的應(yīng)用
企業(yè)稅收籌劃在會計核算中的應(yīng)用還需要從對固定資產(chǎn)的折舊方面抓起，在稅率不變的前提下，企業(yè)采用加速折舊的會計核算方法，一方面能夠收回固定資產(chǎn)投資成本，另一方面減少了利潤收入，降低了當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而延緩了納稅時間，在折舊期內(nèi)達(dá)到了稅收籌劃的目的。
(四)稅收籌劃在存貨會計核算上的應(yīng)用
企業(yè)經(jīng)營過程中必然要有一定的存貨，在會計核算中采用什么樣的計價方法，對于合理避稅是非常重要的，尤其是在對期末存貨的會計核算中，對發(fā)出的存貨計價不同，其期末成本就會不同，那么得到的利潤也會有所不同，這必然會影響到企業(yè)應(yīng)納稅額，如：當(dāng)產(chǎn)品價格呈現(xiàn)出上漲趨勢時，發(fā)出的存貨宜采用存貨會計核算中的后進(jìn)先出法計價，在會計核算上可以通過多記本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數(shù)量，從而使期末存貨降低，較少的稅前收益，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
四、結(jié)束語
在企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中，稅收籌劃是不可或缺的，稅收籌劃是企業(yè)最為有效的一種增收節(jié)支的管理活動，也是企業(yè)理財?shù)闹匾緩街?，企業(yè)在通過稅收籌劃實現(xiàn)合理避稅的基礎(chǔ)上，還能夠按照稅法規(guī)定來提高會計核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而實現(xiàn)合理避稅，增加企業(yè)利潤收入，提高企業(yè)市場競爭力。
作者：葉慧丹 單位：麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院
參考文獻(xiàn):
[1]張楠楠.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2015(03)
第4篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
摘 要 稅收籌劃是稅收管理的重要工作內(nèi)容，也是當(dāng)前我國稅制改革的重要方向。隨著我國稅收制度和稅收征管水平的逐步完善提高，稅務(wù)籌劃也逐步得到了稅收征管部門和廣大企業(yè)的關(guān)注。本文以工程施工企業(yè)的收稅籌劃為研究對象，闡述了稅收籌劃的理論基礎(chǔ)和實施現(xiàn)狀，以實際的稅收籌劃中存在的問題為導(dǎo)向，提出了完善工程施工企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞 工程施工企業(yè) 稅收籌劃 應(yīng)對措施
我國實施市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制之后，經(jīng)濟(jì)活動的主體主要是以企業(yè)為主，在企業(yè)進(jìn)行日常的經(jīng)營活動時候，它主要是以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤為經(jīng)營目標(biāo)的，我國的稅收制度主要是以針對第二產(chǎn)業(yè)的增值稅和針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅為主，通過具體的地稅局和國稅局進(jìn)行相關(guān)的稅收的征收工作，隨著營業(yè)稅改增值稅等一系列的稅改政策的推出，我國的稅收制度得到了不斷的完善的補(bǔ)充，在這時，稅收籌劃的功能和作用就體現(xiàn)出來了。它是納稅企業(yè)主動進(jìn)行納稅優(yōu)化處理的稅收行為，而在我國，長期存在著忽視稅收籌劃的現(xiàn)象，在稅負(fù)壓力較重的企業(yè)之中，往往通過不正當(dāng)行為進(jìn)行偷漏稅減少稅負(fù)，而不去尋求合法的避稅手段，所以使得整體的經(jīng)營繳稅環(huán)境日益惡化，這尤其體現(xiàn)在自負(fù)盈虧和自主經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)之中，可以想見通過稅收籌劃實現(xiàn)稅負(fù)減壓將是企業(yè)經(jīng)營的重要手段之一。我國的石油企業(yè)基本上是以國營為主，在石油企業(yè)中進(jìn)行稅收籌劃還處于起步階段，而石油企業(yè)無論是從經(jīng)營規(guī)模還是繳稅規(guī)模，都具有極大的彈性空間，這也就為稅收籌劃在石油企業(yè)中的進(jìn)一步應(yīng)用提供了發(fā)展空間。
一、工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性分析
石油企業(yè)是石油勘探、石油開采、石油儲存煉化以及石油銷售的集成，因此，它主要由石油開采、石油儲運(yùn)和石油加工三大塊組成，緣于國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，石油資源已經(jīng)成為了國家的戰(zhàn)略物資，在石油產(chǎn)業(yè)的整個流程中，都需要大量的石油裝備，包括石油裝備的運(yùn)輸、安裝、維護(hù)和廢棄處理，在這一流程中，不僅需要大量物力和財力投入，在日常運(yùn)營中更需要繳納大量的稅負(fù)，這對于石油企業(yè)來說，是一筆巨大的運(yùn)營成本支出，在石油企業(yè)經(jīng)過一系列的重組改革之后，實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，石油企業(yè)需要繳納的稅種繁多，稅負(fù)重大，而且是國家支柱產(chǎn)業(yè)，一旦財務(wù)管理不能穩(wěn)定，將直接影響國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；以稅收籌劃為財務(wù)管理手段，做好企業(yè)內(nèi)部的開源節(jié)流和資產(chǎn)管理，實現(xiàn)公平稅負(fù)和成本控制，這是完善石油企業(yè)財務(wù)管理的重要舉措。
二、工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行措施
針對石油企業(yè)在在大型油氣處理裝置設(shè)備使用上的財務(wù)管理現(xiàn)狀，本文著重分析，在這類財務(wù)管理中引入稅收籌劃的管理理念，詳細(xì)的管理措施如下：
1.實施資金籌措的稅收籌劃
由于大型的油氣田處理裝置設(shè)備成套使用，技術(shù)復(fù)雜且成本高昂，因此，在進(jìn)行實際生產(chǎn)活動時需要大量的資金投入，因此，融資成為石油企業(yè)應(yīng)對這一問題的首選，而在融資的過程中企業(yè)的稅負(fù)壓力很大，以稅收籌劃為基礎(chǔ)，可以獲得客觀的經(jīng)濟(jì)回報，相比于過去的貸款，石油企業(yè)可以進(jìn)行權(quán)益籌資、負(fù)債籌資等多種方式，可以實現(xiàn)快速籌資、長期籌資的資金需求，通過稅負(fù)方案優(yōu)化分析和利息資本化處理，可以實現(xiàn)企業(yè)在大型油氣田處理裝置專項上的稅負(fù)減壓。
2.實施投資管理的稅收籌劃
石油勘探具有較大的風(fēng)險性，選擇合適的大型油氣處理裝置是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的實際內(nèi)容，結(jié)合實際油氣田的經(jīng)營效益和稅負(fù)情況，保障企業(yè)的利潤是進(jìn)行油氣田開采的重要考慮依據(jù)。因此在進(jìn)行投資稅收籌劃時，要專注于兩點，即對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資稅收籌劃和基于稅收基本政策進(jìn)行的稅收籌劃，對于前者，要密切關(guān)注國家關(guān)于石油設(shè)備采購、使用以及維護(hù)的相關(guān)優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)稅負(fù)；對于后者，在國家和地域?qū)用妫瑢τ谑推髽I(yè)都有不同級別的政策利好，根據(jù)石油企業(yè)的具體生產(chǎn)、經(jīng)營狀態(tài)，會出具相應(yīng)的扶持政策，這也是石油企業(yè)需要在稅收繳納過程中需要密切關(guān)注的。
3.施行生產(chǎn)管理的稅收籌劃
大型油氣田處理裝置的主要功能是進(jìn)行石油開采、勘探和生產(chǎn)處理，因此，生產(chǎn)是這些設(shè)備的首要任務(wù)，也是石油企業(yè)經(jīng)營活動的一個主要內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)稅繳納的主要組成部分。在日常生產(chǎn)活動中，開展必要的生產(chǎn)管理，針對油氣田處理過程中的固定資產(chǎn)和管理人員進(jìn)行相應(yīng)的籌劃分析，對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的折舊處理，對生產(chǎn)成本進(jìn)行逐年分?jǐn)偅ㄟ^稅負(fù)滯后，等同于為企業(yè)在折舊期內(nèi)獲得了等值的政府無息貸款，從而為企業(yè)的現(xiàn)金流的進(jìn)一步暢通提供了條件，在實際表現(xiàn)中是直接降低了企業(yè)的實際納稅支出；有石油產(chǎn)品的價格波動較大，而且多為政府調(diào)控的行為，因此，進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價可以為企業(yè)節(jié)省下客觀的稅負(fù)，種種舉措可以使得石油企業(yè)以合法的手段獲得較大空間的稅負(fù)減壓。
總結(jié)：本文以稅收征收過程中稅收籌劃為分析對象，闡述了稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)壓力、合法避稅減稅的重要作用，并且以石油企業(yè)中的大型油氣田處理裝置設(shè)備中的具體情況為分析對象，提出了進(jìn)行稅收籌劃的具體應(yīng)對措施，為進(jìn)一步完善企業(yè)的稅務(wù)管理提供了新的思路。
參考文獻(xiàn)
第5篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用；稅收籌劃；資本化；費(fèi)用化
Abstract: In this paper, according to business as an independent economic interests of the main target of its behavior is the pursuit of after-tax benefit maximization principle, corporate enterprise should be based on the tax aspects of policies and regulations, combined with their own situation and in which historical period is reasonable tax planning point of view, certain guiding significance to the enterprise to achieve its business objectives.
Keywords: research and development costs; tax planning; capitalization; expensing
中圖分類號： C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅收籌劃思路
（一）研發(fā)費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的選擇
2006 年新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定與 2008 年新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，使企業(yè)在法律和準(zhǔn)則許可范圍之內(nèi)，可根據(jù)自身情況選擇研發(fā)費(fèi)用的不同處理方式：“費(fèi)用化”或“資本化”。政策的實施對企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，所以對研發(fā)費(fèi)用“加計扣除”進(jìn)行稅收籌劃研究有著重要的現(xiàn)實意義。
1．合理增加研發(fā)費(fèi)用加計扣除額的納稅籌劃
企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用中未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷及企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理。納稅人在進(jìn)行內(nèi)部研究開發(fā)時，存在無形資產(chǎn)研究費(fèi)用（需費(fèi)用化）與無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（資本化或費(fèi)用化）交叉的情況， 納稅人可以有意識地將部分開發(fā)費(fèi)用作為研究費(fèi)用，這樣可以增加當(dāng)期稅前扣除金額，從而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。
例：甲企業(yè) 2011 年發(fā)生研發(fā)支出共 2 000 萬元，其中，研究階段支出為 200 萬元， 開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 400 萬元， 符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)計用途前發(fā)生的支出為 1 400 萬元 （其中有 300 萬元也可以費(fèi)用化）， 開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在 2011 年 12 月已達(dá)到預(yù)定用途，攤銷期限為 10 年。
方案一：當(dāng)期發(fā)生的 2 000 萬元研發(fā)支出中，根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為 600 萬元（200+400），形成的無形資產(chǎn)賬面價值為 1 400 萬元。按照稅法規(guī)定， 可以在稅前扣除的金額為 900 萬元（600×150%）。 加計扣除的部分相當(dāng)于減少當(dāng)年的企業(yè)所得稅 75 萬元（600×50%×25%）。 形成無形資產(chǎn)的賬面價值1 400 萬元 ， 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 全部攤銷額為 2 100 萬元（1 400×150%）， 每年可攤銷 210 萬元 。 從而在 10 年攤銷期內(nèi)，每年可以少納企業(yè)所得稅 17.5 萬元（1 400×50%×1/10×25%），而 2011 年度只有 12 月份攤銷 ，因此 ，2011 年度可少納企業(yè)所得稅=17.5×1/12=1.46（萬元）。 這樣，當(dāng)年可以少納企業(yè)所得稅合計=75+1.46=76.46（萬元）。
方案二：形成無形資產(chǎn)的 1 400 萬元的支出中，把可費(fèi)用化的 300 萬元計入研究費(fèi)用， 則研究費(fèi)用變?yōu)?900 萬元（600+300）， 相應(yīng)的無形資產(chǎn)賬面價值變?yōu)?1 100 萬元（1 400-300）。可以在稅前扣除的金額為 1 350 萬元（900×150%）。 加計扣除的部分相當(dāng)于減少當(dāng)年的企業(yè)所得稅 112.5 萬元（900×50%×25%）。 形成無形資產(chǎn)的賬面價值為 1 100 萬元， 根據(jù)稅法規(guī)定， 全部攤銷額為 1 650萬元（1 100×150%），每年可攤銷 165 萬元。 從而在 10 年攤銷期內(nèi)，每年可以少納企業(yè)所得稅 13.75 萬元（1 100×50%×1/10×25% ）， 而 2011 年度只有 12 月份攤銷，因此，2011 年度可少納企業(yè)所得稅=13.75×1/12=1.15（萬元）。 這樣，當(dāng)年可以少納企業(yè)所得稅合計=112.5+1.15=113.65（萬元 ）。
由此可見，方案二比方案一少繳納企業(yè)所得稅 37.19萬元（113.65-76.46）。 因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案二。同時，我們又應(yīng)注意到，方案二會使無形資產(chǎn)的賬面價值變小，對將來的處置帶來負(fù)面影響（將來會多交企業(yè)所得稅）。
2.不同時期研發(fā)費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的納稅籌劃
企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營狀況,合理安排研發(fā)費(fèi)用的扣除時間。一般來講,當(dāng)企業(yè)虧損時,少列成本費(fèi)用對企業(yè)較為有利。企業(yè)可以根據(jù)會計政策的多樣性,合理選擇有利于企業(yè)自身的稅收優(yōu)惠政策,以達(dá)到稅收籌劃的目的。在開辦期間，企業(yè)的投入資本比較大，研究開發(fā)費(fèi)用最好全部資本化,形成無形資產(chǎn)。待企業(yè)發(fā)展到一定水平時,研究開發(fā)費(fèi)用盡量費(fèi)用化,以便充分享受稅收優(yōu)惠。
對于高新技術(shù)企業(yè)來說，由于其享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所以更應(yīng)考慮時間因素，在不同期間，根據(jù)優(yōu)惠項目選擇研發(fā)費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化。如果高新技術(shù)不能享受過渡期的稅率減免優(yōu)惠政策，并且有足夠的利潤抵扣，則應(yīng)該將開發(fā)費(fèi)用化，盡快確認(rèn)開發(fā)費(fèi)用，無形資產(chǎn)只需按依法申請時發(fā)生的注冊費(fèi)，律師費(fèi)等費(fèi)用入賬，這樣就可以獲得延遲納稅的收益。而如果企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)時處于免稅期或扣除開發(fā)費(fèi)用無盈利，則必須分別計算開發(fā)費(fèi)用資本化和費(fèi)用花所產(chǎn)生的抵稅額，選擇產(chǎn)生較大抵稅效應(yīng)的方式。
例：深圳高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊成立的某軟件公司，自開業(yè)第一年起自主開發(fā)一項技術(shù)，預(yù)計開發(fā)費(fèi)用共計600萬元，分三年平均投入，第四年正式注冊該項無形資產(chǎn)，申請過程支出40萬元，該項無形資產(chǎn)法定有效期限10年，資本成本10%，開發(fā)費(fèi)用扣除前的利潤為1000萬元。
(1)如果公司開發(fā)無形資產(chǎn)時己經(jīng)過了減免稅期，兩種方法的抵稅總額是相同的，但如果考慮到時間價值的因素則有較大差異。
①若將開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
抵稅額=200X150%X(P/A，10%, 3)X15%+4X(P/A，10%，10)X(P/F，10%， 3)X15% =200X150%X2.4869X15%+4X6.1446X0.7513X15%
=114.68(萬元)
第6篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 新稅法 原理 運(yùn)用
一、企業(yè)稅收籌劃的原理分析
節(jié)稅是稅收籌劃的最重要原理。[1]由此從節(jié)稅的角度出發(fā)可分為絕對節(jié)稅與相對節(jié)稅。
1、絕對節(jié)稅原理
絕對節(jié)稅是指通過稅收籌劃的方式使得企業(yè)所繳納的稅收的絕對值總額直接減少。這種稅收籌劃根據(jù)不同的情況又分為直接節(jié)稅和簡介節(jié)稅兩種。[2]
直接節(jié)稅簡單而言就是直接減少企業(yè)納稅的稅收絕對額。例如，在某生產(chǎn)性企業(yè)的稅收籌劃中，初步統(tǒng)計，該企業(yè)一年的生產(chǎn)銷售總額在不含稅的情況下為200萬元，貨物購進(jìn)總額在不含稅的情況下為120萬元。如果該企業(yè)以一般納稅人的身份納稅，其應(yīng)繳的稅收為200―120（×17%）=13.6（萬元）。如該企業(yè)在稅收籌劃時及時將企業(yè)申請為小規(guī)模納稅人，則該企業(yè)的納稅年總額為200×3%=6（萬元）。[3]籌劃結(jié)果則是納稅絕對總額減少了7.6萬元。
間接節(jié)稅是指通過對同一稅體客體下的不同納稅對象的選擇，節(jié)約中間環(huán)節(jié)的納稅，從而使得在絕對稅額不變的情況下，達(dá)到節(jié)稅的效果。例如，某跨國公司富豪有100億，由于突發(fā)病情，需要將他的財產(chǎn)贈給他的子孫，他有一兒一孫，均已有自己的事業(yè)，十分富有，按照相關(guān)規(guī)定，其遺產(chǎn)稅率為50%。如按照通常的稅收納稅，若由他兒子繼承，然后再贈給其孫子，則這筆遺產(chǎn)需要繳納的稅收為l00×50%+50×50%=75億元。若經(jīng)過稅收籌劃直接贈給他孫子，則其繳納稅收為100×50%=50億元。這之中就間接節(jié)約了25億元。
2、相對節(jié)稅原理
相對節(jié)稅原理則是指在遵守相關(guān)的法律制度的前提喜愛，在一定時期在納稅總額不減少的情況下，根據(jù)各個階段納稅額的不同來減少某一時間段的納稅總額，利用此資金再次投資增加收益，相當(dāng)于減少了稅收。相對節(jié)稅原理主要考慮的是貨幣在某一段時間內(nèi)的時間價值，企業(yè)可以通過推遲回收資金或者提前開支項目來扣除資金，以達(dá)到推遲納稅的效果。這之中的時間就是企業(yè)取得的一種無息貸款，可以通過資金的再投入來增加收益。例如某生產(chǎn)企業(yè)由于業(yè)務(wù)的需要進(jìn)口一口價值20萬元，使用年限的5―8年的生產(chǎn)儀器設(shè)備，預(yù)估年凈產(chǎn)值為8000元。通過對稅收的籌劃會發(fā)現(xiàn)，按照五年的短時間折舊的方式進(jìn)行納稅，對企業(yè)較為有利。因為，按8年折舊年節(jié)約所得稅為 （200000-8000）÷8=24000×25%=6000元。按5年折舊年節(jié)約所得稅為（200000―8000）÷5=38400×25%=9600元。
二、新稅法下企業(yè)稅收籌劃原理的具體運(yùn)用
1、企業(yè)籌資活動的稅收籌劃
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化對企業(yè)稅收籌劃有著十分重要的影響，它對企業(yè)效益以及企業(yè)的稅負(fù)都有著直接或者間接的影響。要對企業(yè)籌資活動進(jìn)行稅后籌劃首先要對籌資的方式進(jìn)行優(yōu)化，以優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，選擇合適的企業(yè)納稅方式。同時，要根據(jù)不同的籌資方式選擇不同的籌資渠道和稅收籌劃。而目前的籌資方式主要可分為權(quán)益性資金和債權(quán)性資金。權(quán)益性基金不能在繳納稅收錢扣除，而債權(quán)性資金所帶來的利息可以在繳納稅收前扣除。但二者都存在一定的風(fēng)險，會給企業(yè)帶來一定負(fù)擔(dān)。除此之外，融資租賃較前兩種方法對稅收籌劃更加有利，這種籌資方式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)融資還能夠有效實現(xiàn)節(jié)稅的目的。
2、企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、會計政策分析、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等稅收籌劃方式是企業(yè)經(jīng)營活動中稅收籌劃的主要方式。其中會計政策分析是最為常用的方式。[4]其內(nèi)容包括存貨計價方式的選擇與固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。而存貨計價法則主要依靠先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、個別計價、移動平均等方法進(jìn)行稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊方式有加速折舊法、平均使用年限法、產(chǎn)量法等。[5]對于折舊和存貨方式的選擇直接決定成本的多少，同時影響企業(yè)利益。同時，采用合理分?jǐn)傎M(fèi)用的方式進(jìn)行稅收籌劃，例如當(dāng)營業(yè)額相對穩(wěn)定時，增加成本，利潤會相對減少，稅率或者稅基也會相對降低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
3、企業(yè)投資活動的稅收籌劃
合并重組與合作聯(lián)營是企業(yè)投資活動的主要方式，其中很可能涉及跨國投資。這就出現(xiàn)了在不同的地點、不同的投資方式、不同的財務(wù)核算方式、不同的稅收政策都會造成帶來不同的稅收籌劃效果。這就要求企業(yè)選擇科學(xué)合理的投資核算方式，根據(jù)成本法及權(quán)益法進(jìn)行稅收籌劃，通過直接投資建廠、合作聯(lián)營、兼并收購等方式進(jìn)行投資，根據(jù)稅收政策推遲獲利年份或者保留低稅地點的稅后利潤而繼續(xù)投資的方式來進(jìn)行利潤分配和稅收籌劃，可以通過地點的選擇、獲利日期的選擇來使得投資的稅收降低，使企業(yè)的利益最大化。
三、結(jié)語
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)在違法法律的前提下進(jìn)行了有利于企業(yè)節(jié)稅的納稅方式選擇。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)經(jīng)營模式、投資方式、企業(yè)經(jīng)營活動的增多，企業(yè)的稅收籌劃也顯得越來越重要。選擇科學(xué)的稅收籌劃方式不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還能為企業(yè)節(jié)約成本，提高企業(yè)利益。
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第7篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠
中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當(dāng)前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實依據(jù)
（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策
商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學(xué)教育和實驗等項目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的，免征營業(yè)稅。
（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動力：減輕稅負(fù)
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎(chǔ)性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國正式走上市場經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財務(wù)決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一
中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個認(rèn)識上的誤區(qū)，因為中小商貿(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對內(nèi)一套，對外一套，以會計作假的方式來進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會計作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計假賬簿來達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。
（四）專業(yè)性的人才缺乏
當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務(wù)管理知識，還要求對當(dāng)前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進(jìn)行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，對人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當(dāng)前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高?；旧现皇窃O(shè)置了財務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案
中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)。
（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強(qiáng)調(diào)稅收的國家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個正確的認(rèn)識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。
2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)
稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動、經(jīng)營活動緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權(quán)威的財稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿(mào)企業(yè)在財務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當(dāng)前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財會專業(yè)類設(shè)置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時，注重學(xué)生稅收籌劃的實踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財會專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。
結(jié) 語
我國經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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第8篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；優(yōu)惠政策；稅收籌劃
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃逐步被經(jīng)營者所接受并加以運(yùn)用。作為企業(yè)理財學(xué)的一個重要的組成部分，從某種意義上講，稅收籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)就是為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。高新技術(shù)企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)高速增長的重要力量，但是高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究目前還不夠充分，高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)一步提升行業(yè)競爭力，如何進(jìn)一步改善經(jīng)營管理模式，成為了急需解決的主要問題。尤其是目前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的情況下，如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特征及運(yùn)營特點，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù)，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化的稅收籌劃是必須進(jìn)行的工作。
一、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
目前，我國企業(yè)主要通過兩種形式進(jìn)行稅收籌劃，高新技術(shù)企業(yè)也不例外。一種是通過自己的財務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃，另一種是委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或稅務(wù)專家進(jìn)行稅收籌劃。跟其他企業(yè)一樣，高新技術(shù)企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知度不高，以及其他一些復(fù)雜原因，企業(yè)一般以自身籌劃為主，而聘用專家或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃往往發(fā)生在大型企業(yè)和跨國公司上，一般的中小型企業(yè)都不選擇這種方式。再說，從事稅收籌劃的大部分中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大 ，普遍缺乏高水平的人才，中介機(jī)構(gòu)之間的合作不多，跨省區(qū)、跨地區(qū)開展務(wù)難，阻礙了企業(yè)開展稅收籌劃。而在稅收籌劃方法的選擇上，高新技術(shù)企業(yè)一般以事后籌劃為主，事前籌劃的較少，這樣片面的稅收籌劃方法使得高新技術(shù)企業(yè)無法享受到更大的稅收利益，最終造成企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的動力不足?；谶@些種種的的原因，高新技術(shù)企業(yè)是急需優(yōu)化其稅收籌劃的措施。
二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性分析
高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃從必要性到付諸實踐需要很多條件，目前，我國的稅收政策、稅收制度等方面都為高新技術(shù)稅務(wù)籌劃的可行性提供了各種各樣的保障，現(xiàn)分別加以闡述：
2.1 稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了條件
基于高新技術(shù)行業(yè)是一個高投入，高風(fēng)險的行業(yè)，國家專門賦予高新技術(shù)企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵其健康快速發(fā)展，尤其是針對處在設(shè)立初期的企業(yè)。例如：2008年1月1日實施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此高新技術(shù)企業(yè)可以靈活運(yùn)用這些政策進(jìn)行稅收籌劃，降低初期的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為以后發(fā)展壯大和長期持續(xù)經(jīng)營創(chuàng)造良好的條件。
2.2 現(xiàn)行稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間
現(xiàn)行的稅收制度的不斷完善和發(fā)展，不過稅法細(xì)則永遠(yuǎn)都不可能詳盡納稅的各個方面，它的完善和全面只能是相對的，稅法細(xì)則在內(nèi)容上無法面面俱到，這就為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了空間。
2.3 多樣的會計處理方法為高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃提供了技術(shù)支持
近年來，我國的會計政策可分為兩大類：一類是強(qiáng)制性的會計政策，如會計期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會計政策，企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會計政策的選擇，如壞賬準(zhǔn)備的計提方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法等。這些可以選擇的會計政策為稅務(wù)籌劃提供了可以執(zhí)行的空間，為企業(yè)在這些框架和各項規(guī)則中“自由流動”創(chuàng)造了機(jī)會，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收的相關(guān)法規(guī)在權(quán)衡的前提下，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會計政策，但這種選擇又必須在稅收相關(guān)法律法規(guī)的限制內(nèi)進(jìn)行。
2.4 企業(yè)的逐利性促使高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃
高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點就是需要很高的投入，因而其風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)，那么高新技術(shù)企業(yè)的決策者應(yīng)是偏向于冒險型的決策者。從事這種高風(fēng)險的行業(yè)，其目的是為了獲取比傳統(tǒng)企業(yè)更高的利潤，這就表明高新技術(shù)企業(yè)決策者對利潤有更強(qiáng)的追求欲望。高新技術(shù)企業(yè)通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權(quán)利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方法
基于上述對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究，本文接下來重點討論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法選擇。
3.1 高新技術(shù)企業(yè)選擇經(jīng)營地點的稅收籌劃
任何一個國家其內(nèi)部的發(fā)展不可能是完全平衡的，所以反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅法必然會出現(xiàn)地區(qū)稅收傾斜政策，也正是由于稅收待遇的地域性差異，使企業(yè)設(shè)立時注冊地點的籌劃成為可能。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。例如，1999年初頒布《北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（即三十三條）等等。其中規(guī)定了很多針對北京中關(guān)村園區(qū)的稅收優(yōu)惠，例如：根據(jù)《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》（京政發(fā)[1988]49號）文件規(guī)定，中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，實行下列減征或免征稅收的優(yōu)惠：1、減按15%稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，減按10%稅率征收所得稅。2、新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四年至第六年可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。由此可見，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分是限制于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發(fā)展環(huán)境，入住高新技術(shù)開發(fā)區(qū)都是明智的選擇。
3.2 高新技術(shù)企業(yè)組織形式的稅收籌劃
當(dāng)決定建立高新技術(shù)企業(yè)時，首先面臨的問題，就是應(yīng)該以何種組織形態(tài)來組建企業(yè)。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式日益多樣化，依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為三類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。公司企業(yè)與其它兩種企業(yè)的納稅區(qū)別在于：公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)征稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者還要再繳納一道個人所得稅；合伙企業(yè)的營業(yè)利潤不交公司所得稅，只繳納各合伙人分得收益的個人所得稅；個人獨資企業(yè)，比照個體工商戶征收個人所得稅，適用五級超額累進(jìn)稅率。針對一般企業(yè)而言，對于規(guī)模較大，管理水平要求高的大企業(yè)，一般應(yīng)采用公司制，因為這類企業(yè)管理相對困難，經(jīng)營風(fēng)險大，如果采用其他組織形式，很難正常健康地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。但對于規(guī)模不大，風(fēng)險較小的企業(yè)采用合伙企業(yè)比較適合，首先管理難度不大，合伙共管也可見成效；其次，從總體稅負(fù)考慮，合伙企業(yè)不存在重復(fù)征稅問題，稅負(fù)一般低于公司制。本人認(rèn)為，針對高新技術(shù)企業(yè)而言，對于規(guī)模較大的企業(yè)，公司制無疑是較明智的選擇，而對于大批規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)來說，不應(yīng)該簡單地選擇合伙制，原因如下：首先，我國為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展給予其一系列的優(yōu)惠政策，而這些稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用，比如，財稅字[1994]001號文件規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高科技開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如果選擇合伙或獨立經(jīng)營，將意味著放棄這些優(yōu)惠條件，這樣合伙企業(yè)的稅負(fù)就不一定低于公司制。
3.3 高新技術(shù)企業(yè)增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃
目前流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅構(gòu)成了我國稅收收入的主要來源，因而在確定增值稅納稅身份時，高新技術(shù)企業(yè)必須要充分分析其企業(yè)的相關(guān)情況從而再做決定。本人認(rèn)為，基于以下的原因，對于高新技術(shù)企業(yè)，特別是初建企業(yè)，最好作為小規(guī)模納稅人。1、高新技術(shù)企業(yè)其產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的甚至可達(dá)60%以上，可是，其消耗的原材料極少，因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額很少。2、高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點是“無形資產(chǎn)比重達(dá)，且設(shè)備先進(jìn)”，而對于企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)等無形資產(chǎn)排除在可抵扣進(jìn)項稅額的范圍外，再者，其企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備在生產(chǎn)型增值稅中不予扣除的。這無疑加重了開發(fā)利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，直接影響到高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
3.4高新技術(shù)企業(yè)兼營、混合銷售的稅收籌劃
高新技術(shù)企業(yè)兼營行為的產(chǎn)生可能是因為高新技術(shù)企業(yè)為加強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，涉足營業(yè)稅的征稅范圍提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，或高新技術(shù)企業(yè)在提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等的同時還銷售增值稅應(yīng)稅貨物。高新技術(shù)企業(yè)在籌劃兼營業(yè)務(wù)時尤其應(yīng)該注意的是，兼營不同種稅率的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品時應(yīng)盡量分開核算以降低整體稅負(fù)。我國很多稅收優(yōu)惠政策有明確的適用范圍，對于兼營多種產(chǎn)品的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠的前提條件是分開核算。比如《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[20003 25號），規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。國家對軟件的這一優(yōu)惠政策并不適用于硬件，稅收政策明確規(guī)定，凡軟、硬件兼營的，要求企業(yè)必須自行劃分清楚，劃分不清楚而混合核算的，視同硬件看待。所以對于軟、硬件兼營的高新技術(shù)企業(yè)來說，只有做到分開核算才能夠享受優(yōu)惠政策。
混合銷售行為，是指在實際工作中，一項銷售行為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供應(yīng)稅勞務(wù)。許多高新技術(shù)企業(yè)都存在混合銷售行為。如銷售計算機(jī)的企業(yè)，在銷售計算機(jī)的同時，向客戶提供技術(shù)培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)，以使客戶盡快掌握計算機(jī)的使用方法。混合銷售行為中增值稅應(yīng)稅貨物的銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供是合并定價的，二者不可能分開核算。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，主要是要對比增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。高新技術(shù)企業(yè)對混合銷售收進(jìn)行稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。
總而言之，高新技術(shù)企業(yè)要取得稅收籌劃的成功，必須要了解如何從稅收制度的差異性切入稅務(wù)籌劃，國家政策的導(dǎo)向性和傾斜性體現(xiàn)了稅收差異，這給高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行合理、合法、有效的稅務(wù)籌劃行為提供廣闊的空間，也在很大程度上減少了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險。
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第9篇：企業(yè)稅收籌劃研究范文
關(guān)鍵詞：綠色技術(shù)創(chuàng)新 稅收籌劃
一、企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃研究的現(xiàn)狀
我國關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新的研究最近幾年風(fēng)起云涌。特別是2006年的《實施的若干配套政策》，它宣告了國家對技術(shù)創(chuàng)新的全力支持的時代。2008年1月1日實施的新企業(yè)所得稅法也體現(xiàn)了這一趨勢。由于科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策的擴(kuò)大。很多研究人員開始研究技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃。林穎(2007)研究了《實施的若干配套政策》中的關(guān)于促進(jìn)科技創(chuàng)新的8想稅收優(yōu)惠政策。它們分別是技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除“松綁”、固定資產(chǎn)縮短這就年限法“解禁”、所得隨減免更“實惠”、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)的“優(yōu)惠”、科技中介機(jī)構(gòu)面“四稅”、轉(zhuǎn)制科研就夠優(yōu)惠有“下文”以及社會資金捐贈創(chuàng)新活動或“扣除”。方曉成等(2007)研究了運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃。并分別從技術(shù)開發(fā)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、合理利用高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策和加大固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資這四個方面介紹了所得稅的籌劃。
其實關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃的方法在前人的文章中也有提及，只不過是沒有單獨提出。比如以前關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃以及技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的籌劃等等。
綜上所述，以上關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃研究中都存在以下缺陷：(1)關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃的研究很少，幾乎為零，很多只是關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新的。(2)沒有將綠色技術(shù)創(chuàng)新獨立出來，作為一個獨立的環(huán)節(jié)來考慮，僅僅是對某條優(yōu)惠政策的使用。(3)很多是關(guān)于某一個稅種的籌劃，比如僅僅是營業(yè)稅，或者最大稅種所得稅等等，沒有對整個過程考查。
二、企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃研究的必要性
(1)企業(yè)的生存日益困難
隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，環(huán)境已經(jīng)逐漸成為制約企業(yè)發(fā)展的一項重要生產(chǎn)資料。特別是2008年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融風(fēng)暴進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的步伐。
2008年的金融風(fēng)暴嚴(yán)重挫傷了公眾對經(jīng)濟(jì)的期望，導(dǎo)致了消費(fèi)者消費(fèi)的低迷，對我國的直接影響就是外貿(mào)出口的嚴(yán)重縮減，國內(nèi)消費(fèi)的萎縮，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不良，導(dǎo)致很多企業(yè)裁員和倒閉，嚴(yán)重影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在目前資金緊缺的情況下，任何開支的節(jié)約都可以幫助企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收作為企業(yè)的一項大額支出，它的節(jié)約也將有助于企業(yè)走出困境。
(2)公眾要求企業(yè)承擔(dān)保護(hù)環(huán)境的社會責(zé)任的必然要求
環(huán)境是現(xiàn)階段公眾普遍關(guān)心的問題，節(jié)能減耗、保護(hù)環(huán)境也成為公眾要求企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任之一。而企業(yè)履行節(jié)能減耗、保護(hù)環(huán)境這一社會責(zé)任的唯一途徑就是綠色技術(shù)創(chuàng)新。
企業(yè)在綠色技術(shù)創(chuàng)新中進(jìn)行稅收籌劃。不僅可以緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的局面，還可以增加企業(yè)的競爭力，更好地履行社會賦予的保護(hù)環(huán)境的責(zé)任。
三、企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃的可行性研究
(1)國家政策的鼓勵
我國政府為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，采取了一系列的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)度過難關(guān)。比如從2009年1月1日開始，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元。這些優(yōu)惠政策都是政府鼓勵企業(yè)不斷創(chuàng)新的方向標(biāo)，企業(yè)用足用好這些政策為企業(yè)謀利。也是政府倡導(dǎo)的。所以企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃是符合各方利益的。
(2)稅收籌劃理論的不斷成熟
稅收籌劃一項綜合性非常強(qiáng)的工作。它要求籌劃者具有寬廣的知識面，對各項政策準(zhǔn)確把握。隨著稅收籌劃理論的不斷發(fā)展，稅收籌劃工作也是日臻完善，籌劃的風(fēng)險得到了較好的控制。稅收籌劃理論的成熟為企業(yè)在綠色技術(shù)創(chuàng)新中的籌劃奠定了堅實的基礎(chǔ)。
(3)中介機(jī)構(gòu)的繁榮發(fā)展
近幾年來會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的繁榮發(fā)展為稅收籌劃提供了肥沃的土壤。稅收籌劃如雨后春筍般蓬勃發(fā)展。中介機(jī)構(gòu)信息完善，人員的綜合能力強(qiáng)，并且分工比較合理，團(tuán)隊的組建非常迅速，這些優(yōu)勢都促進(jìn)著稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的保障。因為中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用，而這些中小型的企業(yè)沒有專業(yè)的團(tuán)隊進(jìn)行籌劃，這時中介機(jī)構(gòu)就是一個很好的選擇。
